內部經濟責任審計工作風險防控措施

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［摘要］隨著經濟發(fā)展，鐵路行業(yè)加強內部經濟責任審計工作的風險防控成為一項重要工作。鑒于此，文章從鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作遇到的風險入手，研究鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作中常見的風險，并針對相關風險提出防控措施，旨在加強鐵路行業(yè)內部審計人員的素質培養(yǎng)，從而建設完善的審計管理機制，增強審計工作的獨立性，以進一步為鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作風險防控提供一定的參考。

［關鍵詞］鐵路行業(yè)；內部經濟責任審計；風險防控

1鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作現(xiàn)狀

1.1鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作的作用

在鐵路行業(yè)中，內部經濟責任審計部門是鐵路行業(yè)內部管理的重要部門。在經濟新常態(tài)下，鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作要實時適應鐵路行業(yè)的發(fā)展目標，積極適應社會變化，將審計工作的目標落到實處，落實監(jiān)督工作，促進鐵路行業(yè)中各部門員工做好本職工作，調整鐵路行業(yè)的整體工作模式，對鐵路行業(yè)中不合理的工作模式進行改革，開展獨立的內部經濟責任審計工作，這對鐵路行業(yè)的長久發(fā)展有重大的影響與意義。

1.2鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作面臨的挑戰(zhàn)

內部經濟責任審計工作是圍繞鐵路行業(yè)管理工作開展的。當前，在社會經濟格局調整后，鐵路行業(yè)的管理模式也隨之調整。鐵路行業(yè)要及時強化工作模式，以落實內部經濟責任審計工作的建設。優(yōu)質的理論和實踐相結合的工作方案是內部經濟責任審計工作要具備的，以便提升鐵路行業(yè)內部經濟責任審計部門對內部工作的管理能力。

2鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作中常見的風險

2.1鐵路行業(yè)內部經濟責任審計專業(yè)人員缺失

（1）在當前社會發(fā)展中，鐵路行業(yè)的內部經濟責任審計人員大多不是由專業(yè)的工作人員擔任，而是由鐵路行業(yè)的領導從其他部門調任，或其他部門的工作人員轉崗進入內部經濟責任審計部門開展工作。（2）大多數(shù)鐵路企業(yè)都沒有認識到內部經濟責任審計人才培養(yǎng)的重要性，由財務管理部門員工處理內部經濟責任審計工作。但內部經濟責任審計工作對專業(yè)性有很高的要求，這樣不僅導致內部經濟責任審計工作缺乏標準性、獨立性、專業(yè)性，還會導致內部經濟責任審計工作難以完成目標。（3）在鐵路行業(yè)發(fā)展中，內部經濟責任審計工作人員容易受到專業(yè)水平的限制，這對鐵路行業(yè)的長期發(fā)展有不利影響，導致鐵路行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標難以按時完成。目前，社會中很多鐵路行業(yè)的工作人員缺乏審計意識，對審計工作的重要性認識不足，這成為審計工作難以達到理想要求的一大阻礙，對鐵路行業(yè)的長期發(fā)展將產生不利影響。

2.2審計工作在鐵路行業(yè)內部沒有起到提前防控風險的作用

（1）重事后審計、輕事前預防。部分企業(yè)對事前的預防控制重視不足，往往是等到“東窗事發(fā)”再去“緊急滅火”。（2）忽視了經營活動開展前的風險預測和事中的防范、分析，無法對經濟活動進行全程監(jiān)控，內部經濟責任審計的職能也沒有在風險管理中得到更好的發(fā)揮。

2.3鐵路行業(yè)內部經濟責任審計機構建設不完善

鐵路行業(yè)的內部經濟責任審計機構設置不夠完善，會導致鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作缺乏獨立性。鐵路行業(yè)的內部經濟責任審計機構設置不完善，是很多鐵路行業(yè)都存在的風險。在實際工作期間，內部經濟責任審計機構的建立不夠完善，成為一大風險。在相對發(fā)展較好的地區(qū)，鐵路行業(yè)的管理更加標準化，其內部經濟責任審計工作機構的設置較為合理。現(xiàn)階段，很多鐵路企業(yè)都已經認識到經濟責任審計機構的重要性，但在經濟責任審計機構設置方面仍是各自按照各自的規(guī)定進行管理和運行，這是因為許多鐵路企業(yè)缺乏健全的資金管理制度和體系。從目前來看，鐵路行業(yè)內部經濟責任審計方面的法律法規(guī)還不是特別完善，尤其是管理機構方面的法律法規(guī)還有很多漏洞，因此要想保證鐵路施工項目順利完成，而且在工程完成之后順利投入使用，就必須要加強對鐵路項目的管理，完善有關經濟責任審計機構的管理體制。這是因為法律具有一定權威性，在法律基礎上的監(jiān)管也具有一定強制性，有助于監(jiān)管工作更加順利開展。除了要加大監(jiān)管力度，監(jiān)管部門還可以把監(jiān)管的權力給予所有人，落實群眾監(jiān)管，發(fā)動群眾對項目的全過程進行監(jiān)管。除此之外，監(jiān)管部門還要制定嚴格的管理體系，對一些違反法律法規(guī)的行為給予處罰，凈化市場整體環(huán)境，讓一些人無法從中牟利。

2.4內部經濟責任審計工作質量不達標，審計報告運用不足

內部經濟責任審計的客觀性、獨立性對內部經濟責任審計質量有很大的影響。客觀獨立的內部經濟責任審計工作有利于內部經濟責任審計成果的轉化應用。鐵路行業(yè)的服務能力和綜合實踐能力需要靠高質量的內部經濟責任審計工作來提高，但鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作中對審計報告的運用不足、效果不好。內部經濟責任審計工作質量不達標，有一部分原因在相關工作人員身上。在鐵路項目建設的過程中，對人員專業(yè)能力的評判有很多種標準，企業(yè)要做到讓每一個人才都可以充分發(fā)揮自己的長處，這樣有利于項目更好地開展。要根據(jù)具體情況分析每個項目的特點，之后根據(jù)每一個項目的特點安排不同的人才負責，對企業(yè)內的人才進行合理劃分，這樣才能在項目施工時達到最好的效果。此外，企業(yè)還需要綜合考慮施工單位施工人員的能力。施工人員只有做到科學管理，才可以在施工時發(fā)揮最大的作用，才更有利于鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作質量的提高。

3鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作風險防控措施

3.1加強鐵路行業(yè)內部經濟責任審計人員的綜合素質培養(yǎng)

我國鐵路行業(yè)在不斷發(fā)展變革中逐漸出現(xiàn)了新領域，其中，審計工作需要發(fā)揮新的咨詢和服務作用，這對鐵路行業(yè)的審計工作是一個挑戰(zhàn)，對鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作人員提出了更高的要求。對此，鐵路行業(yè)應做到以下幾點。（1）加強審計工作人員的綜合素質建設，從用人機制開始，從多個層面入手，提高審計人員的綜合工作能力［1］。（2）定期對內部經濟責任審計人員的素質進行測評，實時把握內部經濟責任審計人員的工作能力，以提高鐵路行業(yè)審計工作人員的入門標準和鐵路行業(yè)內部人員的業(yè)務水平，同時加強對鐵路行業(yè)內部經濟責任審計人員的培訓，提高人員的工作能力。（3）建立完善的鐵路行業(yè)用人機制，做到獎罰分明，為優(yōu)秀員工提供晉升空間，提高審計人員的工作積極性。（4）加強作風建設。企業(yè)內部審計部門每天都會經手大筆資金，還需要和形形色色的人打交道，一不小心就容易被有心人利用，所以工作人員的工作作風必須加強。例如，加強廉政建設、反對浪費、單獨審計與常規(guī)審計相結合、監(jiān)督“三公”經費的使用等，通過作風建設進一步提高審計人員的綜合素質。

3.2鐵路行業(yè)內部建立完善的審計管理機制，增強審計工作的獨立性

鐵路行業(yè)內部的審計工作管理機制應做到獨立規(guī)范。獨立是指鐵路行業(yè)領導層決策和執(zhí)行系統(tǒng)活動的獨立性，以及鐵路行業(yè)內部經濟責任審計人員遵循審計管理機制的獨立性。對此，鐵路行業(yè)可采取以下幾點措施。（1）在管理層中設置審計領導委員會。這是因為審計委員會應當是一個獨立的存在，審計委員會應做到監(jiān)督鐵路行業(yè)發(fā)展的獨立和規(guī)范性，代表公司領導層發(fā)表審計評價。需注意的是，鐵路行業(yè)內部經濟責任審計人員的獨立性是指鐵路行業(yè)內部經濟責任審計部門單獨存在，不是其他部門兼職審計。（2）內部經濟責任審計人員要面向校園和社會單獨招聘，不能從其他部門直接調任，若要從其他部門調任，必須經過培訓才能上崗。

3.3鐵路行業(yè)領導層應重視審計工作在鐵路行業(yè)中的作用

審計部門應直接隸屬于企業(yè)領導層，只有企業(yè)領導者才可以對審計部門進行調動和調整，而其他部門無權干預審計部門的工作。在此前提下，其他部門想要與審計部門進行合作，必須由企業(yè)領導層批準，這可以更好地確立企業(yè)審計部門的地位。根據(jù)我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)內的員工包括領導層都要遵守法律法規(guī)，對于企業(yè)中違反法律法規(guī)的工作人員應當嚴肅處理，這是審計部門要做的主要工作，以便凸顯審計部門在企業(yè)中的重要地位。因此，要保證審計工作的獨立性，審計部門就必須擁有一定的懲罰權力。通常情況下，審計部門的工作范圍主要包括以下幾方面。（1）企業(yè)的生產經營全過程。審計部門監(jiān)管工作要貫穿于鐵路行業(yè)生產的全過程，做到事事監(jiān)督。（2）監(jiān)督鐵路行業(yè)經濟發(fā)展時存在的風險及其是否有承擔風險的能力，監(jiān)督鐵路行業(yè)工作的執(zhí)行情況，監(jiān)督鐵路行業(yè)員工和財產管理的全過程，監(jiān)督鐵路行業(yè)活動結束后給鐵路行業(yè)帶來的利益是否達到預期標準，監(jiān)督鐵路行業(yè)經濟能否實現(xiàn)利益最大化［2］。

3.4鐵路行業(yè)應建立完善的內部經濟責任審計體系

企業(yè)的內部經濟責任審計工作需要完善的內部經濟責任審計制度來規(guī)范。鐵路行業(yè)中完善的內部經濟責任審計制度需要從職責、權利、人才培養(yǎng)等多個方面入手，建設審計部門的完善機制。企業(yè)要將審計部門人員招聘納入鐵路行業(yè)的規(guī)章制度，對審計人員展開的工作也要有明確的規(guī)定。除此之外，企業(yè)要對鐵路行業(yè)內部的審計工作進行細致的劃分，包括審計經營、審計專項等，分清審計工作的主次，根據(jù)企業(yè)的運營情況，在不同階段選擇不同的審計項目，對企業(yè)項目進行有效監(jiān)督，以求實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。同時，由于資金的管理過于復雜，時間也比較長，資金管理工作人員需要及時對施工過程中的資金流動進行核算，每一項工作都要及時完成，這樣才能為資金的運轉縮短時間。資金管理人員及時核算好每一筆資金，這樣不僅可以提高資金使用的準確性，還可以提高后期收尾工作的效率。鐵路行業(yè)應健全審計工作規(guī)章制度，健全鐵路行業(yè)審計跟蹤制度，對企業(yè)內部經濟責任審計工作的不足及時作出調整和改善，防止由于審計工作做得不到位對企業(yè)運營產生影響［3-4］。

3.5強化審計報告在審計工作中的運用

在鐵路行業(yè)的審計工作中，客觀獨立的內部經濟責任審計工作有利于內部經濟責任審計成果的轉化應用。鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作人員應加強對審計報告的運用，如增強鐵路行業(yè)中審計工作的效果、擴大審計報告運用的范圍、加強對風險的改進工作等，以確保徹底防范審計工作中面臨的鐵路行業(yè)風險［5］。一般來說，審計報告的合理使用可以避免很多審計風險，達到完善企業(yè)制度的效果。鐵路行業(yè)內部完善的審計管理機制可以為鐵路行業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。

4結語

鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作要根據(jù)市場的實際情況進行調整改進，以保障可以給鐵路行業(yè)帶來更大的經濟利益，保障鐵路行業(yè)能夠實現(xiàn)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標。企業(yè)要從審計部門的建設入手，分清審計工作的主次，有針對性地防范鐵路行業(yè)面臨的風險，同時要加強審計工作中審計報告的使用，防止因為審計工作不到位給鐵路行業(yè)帶來損失。審計部門的建設要從實際展開，對鐵路行業(yè)內部經濟責任審計人員的綜合素質進行培養(yǎng)，保證內部經濟責任審計部門的獨立性和有效性。內部經濟責任審計工作在鐵路行業(yè)的發(fā)展中具有重要的地位，鐵路行業(yè)領導層應重視審計工作在鐵路行業(yè)中的開展，充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，實現(xiàn)鐵路行業(yè)經濟利益最大化。

主要參考文獻

［1］韓慧娟.鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作風險防控的研究［J］.中國集體經濟,2020(30):59-60.

［2］楊曉成.對鐵路內部經濟責任審計工作風險防控的思考［J］.經濟技術協(xié)作信息,2014(35):32.

［3］李玲,陳任武.風險導向內部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的作用分析——兼論風險導向內部審計的特點［J］.財會通訊:學術版,2006(12):77-79.

［4］張愛玲.對鐵路內部經濟責任審計工作風險防控的思考［J］.經濟視野,2014(4):236.

［5］張陽.淺談鐵路內部審計如何有效參與企業(yè)風險管理［J］.現(xiàn)代經濟信息,2018(12):201-202.

作者：伊蒙 單位：中國鐵路武漢局集團有限公司