高職院校全面預算績效管理探究

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摘要：預算作為一切業務活動資金使用的起點，是高職院校開展教學、科研等業務活動的重要保障，也是解決高等職業教育與學校的發展規劃、統籌盤活資金資源問題的關鍵點。在當前業財融合的新形勢下，高職院校如何全面實施預算績效管理、通過預算管理體制改革，進一步推進校院兩級財務管理，是強化高職院校財務管理水平和內部治理等方面的重要課題，也是“雙高計劃”院校在財務考題中的加分項。文章針對高職院校預算績效管理中存在的預算編制方式固化、績效評價體系設定不合理、預算績效監控有待提高、信息化管理水平落后等突出問題提出了相應措施，從而進一步提升高職院校全面預算績效管理水平。

關鍵詞：全面預算；績效管理；高職院校

基礎不牢、地動山搖。預算管理工作是整個學校財務管理的基礎環節，也是合理分配資源，提高資金使用績效的重要保證。在重點強調主體責任和問責的當下，夯實預算績效管理基礎工作，不僅是提高財務管理水平的需要，也是防范失職、瀆職的重要舉措。當前，高職院校在預算編制方式、預算績效管理與評價、財務預算信息化等方面仍有諸多不足，導致學校內部資源配置不合理、資金使用效率低下等現象存在。社會發展推動著預算管理制度不斷迭代更新，新制度也將成為推動高職院校財務管理水平與內部治理水平發展的重要內容。實施全面預算績效管理正是解決當前棘手問題的有效措施。注重結果導向，優化資源配置，不斷提升高職院校的預算績效管理水平和能力，在過“過緊日子”的要求下將錢花在“刀刃”上，發揮最大的績效，實現高職院校長期可持續發展。

一、高職院校全面預算績效管理的意義

財務工作繁瑣、嚴謹，按部就班，容易出現習以為常、忙于事務的問題，給人以保守、死板，不敢越雷池半步的印象。隨著職業教育不斷發展，社會對職業教育的認可度越來越高，當前高職院校競爭進入白熱化而經費普遍緊張的階段，全面預算績效管理在學校運行中越來越凸顯出其重要性，財務管理的水平直接影響著學校發展。“雙高計劃”實施以來，高職院校資金的投向和運行效率，很有可能成為決定學校在重新洗牌后位次的關鍵因素，引入新的預算績效管理機制，顯得十分重要。當前，教育事業發展仍需更多資金投入保障，在收入來源較為單一、財政收入增長放緩的經濟形勢下，財政部門多次呼吁落實“過緊日子”的政策要求，其必要性和緊迫性進一步凸顯。高職院校作為我國高等教育的重要組成部分，其預算績效管理工作對提高資金使用效果、優化資源配置、發揮服務社會的功能具有不可替代的作用。面對新形勢下的要求，統籌推進“雙高計劃”建設和內涵式發展、優化配置資金，既是高職院校預算管理面臨的挑戰，也是契機。

二、高職院校全面預算績效管理存在的問題

近年來，《國家職業教育改革實施方案》啟動了“雙高計劃”，高職院校發展正處于轉型升級的關鍵時期，各方面都需要大量的經費投入，資金供求矛盾十分突出，如何將有限的經費投入到最需要的地方，發揮更大的績效，是高職院校面臨的重要課題。高職院校全面預算績效管理具有全面性、科學性、結果導向性等特征，也存在預算編制方式固化、績效評價體系設定不合理、預算績效監控管控和信息化水平有待提高等問題。

（一）預算編制方式固化

隨著社會不斷發展，財務工作方式不斷迭代更新，但目前仍有許多高職院校采用傳統的方式來進行預算管理和預算編制方法，不利于提高全面預算績效管理水平。長久以來，高職院校已適應了固有的預算編制方法，沒有根據新的社會發展趨勢與時俱進。在全面預算績效管理基礎較為薄弱的情況下，想要推行新的預算編制體系十分不易。許多高效的方式得不到重用，這就使得高職院校預算管理及編制的方式方法過于單一。當前大多數高職院校每年編制兩次預算，一次為編報財政預算，一次為編報校內預算。財政預算編制一般在年中開展，主要以上級主管部門下達的預算指標為依據，結合學校其它收入情況，采取“零基預算”+“二上二下”的方式編制預算，注重項目支出績效管理。校內預算編制一般在年末進行，在財政預算收支框架的基礎上在學校內部進行預算分配。由于財政預算與校內預算編制時間不同步，導致兩者績效管理難以協調，存在低效、重復投入等問題。

（二）績效評價體系設定不合理

對學校發展進行合理規劃，明確各類時期的具體戰略發展目標是高職院校開展全面預算績效管理工作的前提。當前，高職院校在設定績效目標時仍存在一些問題，例如績效目標指向模糊，目標值難以細化或量化，共性指標多而個性指標少，數量指標多而質量指標少，業財融合度相對較低，對支出預算的經濟性、效益性很難做出精準、科學和客觀的評價。目前，大部分高校對于預算績效評價都采取自評的方式，鮮少聘請第三方進行績效考評。績效自評有一定的激勵作用，但也存在諸多問題，例如缺乏客觀、流于表面、過程簡單等，績效評價起不到更深層次的作用。其次，許多高校缺乏較為完整的績效評價體系，尚未建立專項資金預算績效評價標準。每所高校都具有自身定位的特殊性，所屬學科、地域、管理方式不同，發展方向和側重點不同，因此增加了評價不同項目支出的難度，這也是高校尚未建立績效考評指標和體系的原因之一。當前，上級主管部門對高職院校預算績效評價尚未采取全流程跟蹤管理的監督機制，也未對績效評價結果實施實質性的獎懲措施，而是側重于關注高職院校預算編報規范、執行完成進度、績效目標設定、績效報告等，一定程度上忽略了預算資金執行帶來的實質效果。高職院校在全面預算績效管理中更為重視項目資金申請的金額與經濟用途，缺乏相關的內控制度對預算資金執行過程進行跟蹤監管；很少有高職院校完全遵守預算剛性原則，預算執行途中追加或調減預算時有發生，從而導致低績效項目資金投入、資源配置重復、資金浪費等問題。

（三）預算績效監控有待提高

當前,大部分高職院校的全面預算績效管理工作往往側重于預算編制申報程序、執行率高低、資金使用是否符合法合規等方面，還未完全做到全流程監管。項目進行中或結束后，績效評價大多是單位自評和財政專項抽查評價，具有一定的局限性。校內各部門在經費使用過程中，若與既定的績效目標產生偏離，并無有效的監控機制對其進行約束管控。由于高職院校規模體系、業務范圍等大有不同，許多高職院校的全面預算管理體系不夠規范、完整，鮮少有設立獨立的部門、專崗專人進行管理，因此不具備對預算執行實施進行全流程有效的績效監督管理。一般高職院校財務處規模并不大，難以做到對學校資金進行全覆蓋、全流程跟蹤監督。因此，即使在績效評價環節開展執行效果監督，由于時間相對滯后，并未獲得績效監管的有效成果。相關項目財務負責人僅注重預算申報、編制環節，但是對支出是否符合定額標準、是否真實合理、是否對于政府采購項目應采盡采缺乏必要關注。另一方面，學校財務人員對建設項目往往僅注意是否存在超預算支出或違規支付等現象，對于該筆支出背后的建設事項的合理性缺乏深度思考。還有部分高職院校在執行預算的過程中，為圖便利隨意調改預算項目，出現預算結構混亂、預算分配不均等情形，導致預算執行偏離了原定績效目標，最終導致學校的預算績效評價結果不佳。

（四）信息化管理水平有待提高

隨著國家對職業教育的重視日益增加，高職院校預算資金體量逐年遞增，但財務信息化水平仍處于較低水平，有待進一步提高。由于諸多高職院校的組織管理架構較為扁平化，校內各職能部門各自擁有獨立的信息化系統，許多高職院校的財務系統、資產系統、薪酬學費系統等都處于孤立狀態，各版塊之間沒有串聯起來，未搭建起預算績效管理平臺，基礎數據互通和共享不暢，一定程度上影響了預算編制與執行的科學性。甚至還有未實現信息化的預算管理，仍使用紙質資料傳遞與手工數據統計，大大增加了預算績效管理的難度。信息化水平落后導致的財務工作繁瑣還會引發信息不對稱、財務人員不被理解等問題。

三、高職院校全面預算績效管理應對措施

（一）優化預算編制方式

將財政預算與校內預算同步編制，針對校內各部門的具體需求，在編制財政預算時就落實預算安排，重大項目實施項目庫管理，避免校內預算與財政預算的績效產生“兩張皮”的現象。在預算編制中堅持量入為出、統籌兼顧、勤儉辦學的原則。立足學校發展規劃，夯實預算編制基礎，與預算執行部門多溝通多協調，按照“做細、做實、做全”的要求編制預算，不斷優化支出結構，切實提高預算編制的科學性與合理性。學校各歸口職能部門應建立項目庫，用于專項資金支出管理。通過學校制定的一系列評審機制，對通過審議的項目進行入庫滾動管理，當有資金下達時，按照項目成熟度優先排序，匹配預算資金用于項目建設。對于有結余結轉資金的項目，按照結余資金預算管理辦法，重新收回資金至職能部門，繼續支持其他項目支出。在此基礎上財務處會同發展規劃部門結合學校當年的建設重點與財力，編制專項預算，進入預算審核流程，細化項目預算，按建設進度安排資金。通過內部管理體制改革，進一步推進校院兩級財務管理。明確學院作為辦學實體的財務管理責任，進一步落實學院在自主理財方面的權利與責任，如實行績效工資分擔機制，績效考核分配機制等，將學院從原來的只會向學校伸手要錢，逐步實現自我謀劃自我理財的角色轉變；每個學院都必須根據自身發展，編制當年的收支預算和決算報告，大力促進學校預算編制的合理化，也促進了學院服務社會、獲得資源的積極性。

（二）完善績效評價體系

積極推進預算績效評價，可由財務處牽頭，根據校內職責分工，與資產管理處、基建后勤處、人事處、教務處等職能部門分工協作，建立和完善項目績效評價指標體系，進一步研判實際情況，規范績效指標定義，著重分析質量指標，從而提升績效目標質量，使績效目標與預算安排更加匹配。做好各類專項的績效評價工作，逐步建立“預算有目標、執行有監督，完成有評價，結果有應用”的績效預算管理機制，不斷提高預算執行的績效和效率。注重預算績效評價結果的運用，“真槍實彈”有效開展績效評價獎懲措施，對項目實施效果不明顯、績效目標偏離度大的項目，減少或不安排預算。建立資金績效考核辦法。對各部門、二級學院的日常經費、專項經費執行情況實行考核，包括資金投入績效與執行進度，并將結果納入當年部門、學院的年度考核評優工作中，預算執行的好壞將對該部門的人員績效獎勵產生影響，該舉措有效扭轉了部門學院對資金“多多益善”的觀念，有的部門甚至主動提出要減少預算，財務處與各部門進行預算對接過程中，各部門拿出的預算賬本越來越精細。

（三）動態監控預算績效

為從源頭上防止資金預算執行低下無效，應將動態監控預算績效管理貫穿整個預算執行過程。采用事前績效評估機制，完善全面預算績效管理組織機構，全過程監控預算績效實施情況，防止偏離績效目標事件發生。學校應自上而下重視預算績效管控機制，完善預算績效監管制度，定期制定預算績效監管計劃與工作總結。應對相關工作人員加強業務培訓，嚴格遵守管理制度，減少人為差錯。完善動態監控預算績效，應從細節入手，加大人力財力投入，從源頭上為績效管控提供有力支持。同時，注重多渠道、多方式開展績效評價，在績效自評與財政抽評的基礎上，積極開展第三方外部評價，通過績效評價結果，對項目建設成果評級。對于大多數高職院校而言，應加大經費使用進度通報力度，重視強化部門預算分析工作，查找分析項目執行中偏差績效目標的原因，采取針對性的方法糾偏，優化績效目標實現路徑。定期將各部門預算執行情況分析總結，將部門經費使用情況分析結果發送至各部門負責人，同時電話催告相關經辦人員。在進行全面預算績效管控過程中，著重進行過程性管控，高職院校應當以會計期內開展業務活動為基礎，組織協調各項行政、教學、科研、后勤等職能部門，嚴格按申報書計劃執行支出預算，可將年度預算細分到季度甚至月度，通過分期實施預算績效目標，確保年度預算績效總目標的實現。落實專項資金按期清理制度。對到期的專項資金實行全面清理，不留死角。如經評審確實需要繼續建設的項目，通過申請新的專項，優先予以安排。通過幾年的清理，項目結余經費的清理也逐步正常化，可回收的結余經費也逐年下降。通過全過程梳理用款計劃、催促負責人執行采購預算、跟蹤采購執行備案、公布預算執行率等措施，使預算內暫存采購資金存量大幅下降。

（四）加強預算績效信息化建設

《全面實施預算績效管理的意見》中明確提出，新時期應加快實施預算績效管理信息化建設。財務信息化首先可解決數據傳遞問題，打通不同部門之間使用的軟件系統，告別手工錄入與采集數據，實現各模塊互聯互通，提高財務效率，降低數據錯誤率。例如打破財務與采購的數據壁壘，實時共享財務數據與采購數據，當財務預算與支出產生時，傳遞至采購系統，無需手工填報，完成采購項目收支控制。聯通財務系統與合同管理系統，有效管控合同執行進度，無需手工登記合同臺賬查詢支付情況，保證預算績效管理實現動態化監控，提高預算績效管理的科學性和準確性。

四、結語

全面預算績效管理是高職院校財務工作的重心環節之一，有效開展預算績效管理工作，可以幫助高職院校實現成本控制、資源合理分配、杜絕浪費資金等目標，提升高職院校內部治理水平質量，提高資金執行率等。高校財務會計制度的更新、教育教學改革的發展以及財務信息化建設，都對高職院校全面預算績效管理提出了全新的挑戰，同時也帶來了更多潛在機遇。高職院校全面預算績效管理工作應緊跟社會發展趨勢，以深化財務管理改革為目標，完善全面預算績效管理措施，持續提升預算績效管理水平。

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作者:邵程圓 單位:浙江金融職業學院