辦稅優化服務淺析

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納稅評估作為一項寓分析比對于涉稅資料之中，納監控評價于日常管理中的新型稅收管理模式，不僅在提升稅收征管科學化、精細化水平上意義深遠，而且在優化辦稅服務，提升誠信納稅意識等方面展現了其獨特的優勢。目前，納稅評估就基層來說還處于起步階段，尚有許多需要完善的地方，本文僅就通過開展納稅評估，來進一步優化辦稅服務提出幾點淺見。

一、開展納稅評估對于深化辦稅服務的意義

按目前的征管發展模式來看，納稅評估正逐步成為基層稅收管理員日常管理工作的主要手段之一。通過開展納稅評估，建立預警服務體系，有利于推動稅企之間良性互動平臺的構建，推進稅收工作重心由“執法管理型”向“法治導向型”的轉變。

通過開展納稅評估，推行預警服務，可以體現稅收管理工作的人性化。從稅務機關開展納稅評估的出發點來看，納稅評估其實是一種涉稅風險的“預警”，很重要的一點就是通過納稅評估在稅企之間建立起“緩沖帶”，在征管和稽查之間設置“過濾網”。這充分體現了稅務行政執法教育與懲戒相結合的原則，使稅收工作更具“人情味”。對評估中發現的涉稅疑點，可以采取《納稅評估建議書》的形式建議企業自行更正，補足申報，繳納稅款和滯納金，而不進行涉稅處罰。從這個層面上來說，評估工作是一種“柔性”的管理，其主要目的在于輔導納稅人及時糾正錯誤，進行正常的稅收經濟活動，充分體現了稅收管理中的人性化理念。

通過開展納稅評估，進行經常性的監督，可以提高納稅人依法納稅的自覺性。從嚴管理、依法治稅以創造公平的稅收執法環境，其本身就是對納稅人最好的服務。目前由于個別財務人員素質不高、納稅意識淡薄，作假賬、賬外設賬的情況時有發生。通過經常性的納稅評估分析，可以使納稅人明白偷稅的花招伎倆難逃稅官的火眼金睛，從而自覺依法誠信納稅。

通過開展納稅評估，推行約談預警，可以為納稅人提供更深層次的服務。納稅評估從評估企業的收入、成本費用的關聯性和鉤稽關系入手，采集成本費用率、管理費用變動率、成本費用利潤率等相關指標值，與預警值對比以發現疑點問題，再針對疑點問題及時對納稅人進行約談，并進行實地核查。評估過程既是對企業納稅優劣的一個認定，同時也是對納稅人生產經營管理水平的一次考量。因此，通過納稅評估可以幫助納稅人找出經營管理、生產工藝等方面存在的漏洞和差距，提供降低成本的渠道，提高財務管理和賬務核算水平。同時，將稅收及相關政策宣傳輔導到位。這無疑是納稅人所需要的，同時稅務部門深化服務層次的很好體現。

通過開展納稅評估，實現稽查科學選案，可以為納稅人提供更加公平的納稅環境。納稅評估不是一項獨立的工作，它是對征管工作的補充和延伸，是稽查工作的源頭。通過建立將納稅評估與稽查選案結合的聯動工作機制，一方面，可以用過納稅評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，避免稽查選案環節的隨意性和盲目性；另一方面，可以防止對有些納稅人長期不查，而對有些納稅人檢查次數過多，減少誠信納稅企業進入稽查環節的頻率，以體現稅收的合法性、公平、公正性，起到服務納稅人、優化稅收執法的目的。

二、以納稅評估為契機深化辦稅服務應注意的幾個問題

納稅評估作為一種新型的稅收管理手段，在基層實施過程中尚存在著定位不明、有效信息來源渠道狹窄、評估人員綜合素質不高、先進納稅評估軟件開發滯后等方面的問題。這些問題，必將隨著評估工作的逐步深入完善，最終得以解決。隨著納稅評估水平的不斷提高，由其延伸的辦稅服務必將日益深化。那么，作為基層稅收管理人員，應如何以納稅評估為契機，最大限度地發揮其在提高納稅服務水平方面的優勢呢？筆者認為應把握好以下方面：

一是注意轉變思想，準確定位，強化服務意識。納稅評估是稅收管理員的工作職能，是日常稅收管理的一種手段，是一種深層次的管理行為。通過對納稅人信息(數據)的分析，并在此基礎上進行有針對性的輔導、糾錯，組織納稅人自查自糾，可大大降低納稅人非故意違法造成的納稅風險。納稅評估發揮日常監控服務作用，充分考慮到了廣大納稅人的實際情況與利益，受到納稅人的廣泛歡迎，顯現出巨大的發展潛力。因此，為了充分發揮納稅評估的服務職能，需要轉變部分稅收管理人員作為執法者高高在上的思想，使其明白，搞納稅評估的目的就是幫助企業更加透徹地理解稅法，及時地糾正涉稅問題，督促企業更好地履行納稅義務。從而引導稅收管理員自覺樹立通過納稅評估搞好服務的意識，在工作中注意避免將納稅評估變為納稅檢查。

二是注意不能將補稅多少作為衡量評估成效的主要指標。納稅評估作為一種管理手段，不能以補稅多少作為主要指標考核、衡量評估成效。評估的目的不是僅僅為了增加收入，它還提供一種新的管理服務形式，既能提高監控能力，又能提高服務水平。補繳稅款多少一定程度上反映了評估輔導的成效，但不能把補稅作為評估的主要目的。以補稅多少論英雄現象，偏離了工作目的，應引起我們重視和警惕。

三是注意將日常管理與納稅評估合一，降低納稅評估給納稅人帶來的負擔。目前，由于信息準確性、完整性不夠，在評估時常常需要納稅人提供資料并進行說明，增加了納稅人的成本。因此，稅收管理員在日常下企業輔導時應注意采集納稅評估所需的信息資料，減少納稅人上門說明，減輕納稅人負擔。同時，通過專門數據分析，能更深發現問題；在數據分析的基礎上進行納稅輔導，也更有針對性、更有效，對納稅人更有說服力。

四是注意將評估結果與納稅信譽等級評定相結合。納稅評估能為納稅信譽等級評定提供全面的信息來源，要有效利用評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定。并在此基礎上對納稅人提供差異化的納稅服務，為高等級的納稅人提供最佳納稅服務；對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高其辦稅能力；對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的激勵機制，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環境。

五是注意做好納稅評估成果的延伸。對通過納稅評估發現問題的納稅人，要在其自查補稅后監督、協助做好賬務調整；對移送稽查部門的稽查的納稅人要做好事后跟蹤，加強依法納稅意識的教育引導；對因管理不善而使相關指標達到或超過預警值的納稅人，要幫助分析原因，發揮稅務人員接觸面廣，對相關行業有一定了解的優勢，為企業改善經營管理提供合理化建議。

六是注意提高納稅評估人員的業務技能。工欲善其事，必先利其器。納稅評估工作要求管理員既熟諳稅法，又通曉財會；既會使用計算機，又具有約談技巧；既熟悉企業的經營特點、產品工藝流程，又能根據各種涉稅資料進行定性、定量分析。而目前基層同時具備上述各項素質的優秀管理員還不多。為了更好地完成納稅評估工作，實現服務職能，基層稅收管理員要注意在評估中學習，在學習中實踐，盡快地提高業務水平。