酒店會計論文范文

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篇1

〔關(guān)鍵詞〕人力資源；人力資源會計；酒店管理

在知識經(jīng)濟時代，世界高新技術(shù)革命和進步的浪潮，已把世界各國的經(jīng)濟發(fā)展從自然資源競爭，資本資源競爭推向人力資源競爭，人力資源的開發(fā)、利用、管理將成為人類和社會經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵性制約因素。人力資源會計正是基于人力資源的價值管理方法，特別是對居于第三產(chǎn)業(yè)中的酒店業(yè)管理來說，作用十分明顯。因此，在我國人力資源會計進入廣泛應(yīng)用的發(fā)展階段，從酒店管理著手研究人力資源會計管理問題，不僅有深刻的理論意義，更有顯著的現(xiàn)實和實踐意義。

一、人力資源會計概念界定

1人力資源本質(zhì)及特征。廣義人力資源是指智力正常的人。狹義的定義有多種，如：人力資源是指在一定領(lǐng)域內(nèi)人口所擁有的勞動能力的總和，等等。本文的人力資源主要是指企業(yè)內(nèi)外具有勞動能力的人的總和，包括人力的數(shù)量和質(zhì)量兩方面。

與其他資源如自然資源、物質(zhì)資源相比，人力資源則具有無形性、壟斷性和長期性的特征。

2人力資源會計定義。人力資源會計是會計學(xué)科中新的分支，其主要目的是為企業(yè)提供人力資源管理所需要的信息。目前，會計學(xué)界對人力資源會計的定義尚不統(tǒng)一，主要流行的觀點如美國著名人力資源會計學(xué)家埃里克·弗蘭霍爾茨認為，人力資源會計是計量和報告組織的資源———人的成本和價值的程序；我國則有人指出：人力資源會計是以貨幣形式反映并控制經(jīng)濟組織中人的成本和價值的管理活動，是會計科學(xué)中的一個新興的分支。筆者認為人力資源會計可定義為：以貨幣和中介變量的形式反映并控制經(jīng)濟組織中人的成本、價值和效用，為管理者及其他相關(guān)人員和機構(gòu)提供人力資源的投資信息、維護信息或利用信息等的一種管理活動。

二、酒店人力資源會計基本內(nèi)涵的探討

在會計學(xué)術(shù)界雖然已有部分涉及人力資源會計核算方面具體問題的研究，但尚未有對酒店人力資源會計的內(nèi)涵作過系統(tǒng)表述的研究成果。弄清酒店人力資源會計的基本內(nèi)涵，主要涉及以下幾個方面的問題：

1對酒店人力資源會計形成及其本質(zhì)的一般認識。酒店人力資源會計作為一種管理活動，是酒店管理的一個重要組成部分。它的基本職能是通過預(yù)測、決策、計劃、記錄、計算、分析、控制、考核和反饋各個環(huán)節(jié)的工作，對酒店的人力資源的投入與產(chǎn)出的全過程，以貨幣和非貨幣的計量形式，將酒店人力資源價值運動而形成的大量數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為具有綜合、連續(xù)、系統(tǒng)等特征的信息。從工作內(nèi)容和程序上看，酒店人力資源會計是一個系統(tǒng)，由人力資源會計信息和會計管理兩個子系統(tǒng)構(gòu)成，通過這兩個系統(tǒng)的共同作用，來實現(xiàn)酒店人力資源會計的基本目標(biāo)。

從學(xué)科發(fā)展的基本規(guī)律來分析，社會實踐不僅是其產(chǎn)生的源泉，而且是其逐步形成、發(fā)展與完善的基礎(chǔ)。酒店人力資源會計的提出是酒店對人力資源開發(fā)與利用這一社會實踐的客觀需要。我國正處于工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型期，人力資源在經(jīng)濟活動中的作用日益重要，社會環(huán)境的變化促成了人力資源會計的誕生。酒店人力資源會計作為人力資源會計的一個分支，對其進行探索，是市場發(fā)展的需要。

從社會經(jīng)濟發(fā)展來探討，人力資源與資本、技術(shù)和土地一樣，作為一種生產(chǎn)要素進入會計學(xué)領(lǐng)域是新經(jīng)濟時代的要求。酒店人力資源會計為獲取能夠幫助人們進行財產(chǎn)經(jīng)管責(zé)任的考核評價和經(jīng)營管理的經(jīng)濟信息，從而減少決策的不確定性，取得最大的經(jīng)濟效益，力求更全面的提供人力資源會計信息，其產(chǎn)生是酒店管理的客觀要求。

2酒店人力資源會計的內(nèi)涵。酒店人力資源會計是一種管理活動，但其工作程序又構(gòu)成一個完整的體系。要認識其基本內(nèi)涵，應(yīng)從以下幾個方面考慮：（1）酒店人力資源會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。酒店是一系列契約的聯(lián)合，其對資產(chǎn)的依賴程度，由其稀缺程度決定其在契約中的地位。在目前市場的激烈競爭的條件下，決定酒店盈虧、發(fā)展的是“人”而不是“物”，也就是只有通過酒店人力資源為客人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)質(zhì)量，才能保證酒店的客源和利潤。這就決定了人力資源與其他資源在酒店契約中不平等的位置，在酒店業(yè)充分顯示人力資源是第一資源的事實。（2）酒店人力資源會計的基本職能仍然是反映、控制和參與決策。酒店業(yè)是一個具有特定業(yè)務(wù)內(nèi)容，特定作業(yè)規(guī)律的行業(yè)。酒店以擁有用于接待賓客使用的大量的固定資產(chǎn)為憑借，酒店取得的效益全靠酒店人力資源活勞動的支出。人力資源的因素是酒店成敗的關(guān)鍵，而體現(xiàn)人力資源價值的服務(wù)具有特定的綜合性、直接性、不可貯藏性，不確定性等，酒店必須對其人力資源的原狀與增減流動情況，通過會計及時準(zhǔn)確地記錄下來。而控制方式可以是事前，事中、事后的控制，也可以是定量定性相結(jié)合的控制。在參與決策時，除了注重酒店經(jīng)濟效益，同時也注重人力資源的精神文明建設(shè)，提高酒店社會效益，使用人力資源不能只重人的能力，而不講人的修養(yǎng)。

酒店人力資源會計是人力資源會計領(lǐng)域內(nèi)一種行業(yè)特征相對較強的企業(yè)會計。酒店是以為旅客提供服務(wù)為主要對象的經(jīng)營性實體，它的行業(yè)特征首先體現(xiàn)在酒店人力資源對顧客的關(guān)注和情懷，對酒店的真誠和奉獻，酒店的生氣、元氣、士氣都源于此。大的首要目標(biāo)如高利潤和較強的競爭定位的實現(xiàn)是通過提高人力資源的服務(wù)質(zhì)量水平來增加顧客滿意度。其基本程序和方法系統(tǒng)以及對人力資源的價值運動的核算與其他會計有著相近和相似的內(nèi)容。因此，酒店人力資源會計需要承襲傳統(tǒng)會計學(xué)、人力資源會計等的基本原理和方法之外，還應(yīng)當(dāng)吸收旅游學(xué)、人事管理以及酒店業(yè)管理的相關(guān)學(xué)科的理論、方法和技術(shù)，以形成自己的獨立的人力資源會計管理體系。

三、酒店人力資源會計對象和任務(wù)

1酒店人力資源會計對象。酒店是借助有形的設(shè)備、設(shè)施、通過提供服務(wù)而獲取經(jīng)濟效益的生產(chǎn)經(jīng)營單位。近些年來，隨著我國旅游業(yè)的不斷發(fā)展，酒店業(yè)由小到大，酒店數(shù)量由少到多，具備了相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)業(yè)規(guī)模。目前，酒店人力資源價值運動中各方面的經(jīng)濟利益關(guān)系主要由以下幾個方面構(gòu)成。

（1）酒店人力資源獲取成本：招聘開支，包括廣告費、測評等開支；上崗培訓(xùn)開支；重置成本；其它開支。

（2）酒店人力資源使用成本：直接成本，包括酒店工資報酬、個人福利如住房、伙食、探親交通等開支等；間接成本，包括集體福利如食堂、娛樂中心等、各種保險、在職培訓(xùn)、公差成本、管理成本、其它開支。

（3）酒店人力資源離職成本：離職成本；機會成本；其它開支。

上述人力資源投資價值總和可視為人力資源消耗的“補償價值”，其中一部分是人力資源投資資本化的價值，是可以分攤和逐步轉(zhuǎn)移的“轉(zhuǎn)移價值”。酒店人力資源會計以此為對象可以通過多種人力資源會計核算模式取得帳面資料。除此以外，酒店人力資源通過投資后在其使用中所創(chuàng)造出來的“創(chuàng)新價值”，也就是轉(zhuǎn)移到為客人提供有償服務(wù)績效的那一部分價值，是酒店人力資源會計重要的核算對象。其中主要有經(jīng)營管理者的管理貢獻、決策貢獻、所有員工的勞動貢獻。綜上所述，作為酒店的人力資源，其創(chuàng)造的新價值總是大于人力資源的投入，并具有服務(wù)績效潛力。目前將人力資源支出列作費用處理是不妥的。酒店人力資源會計是以人力資源的價值運動為對象，來對酒店進行管理。通過對酒店人力資源價值運動過程實施管理與控制，達到實現(xiàn)人力資源充分利用，促進經(jīng)營發(fā)展，提高酒店效益的目的。

2酒店人力資源會計的任務(wù)。酒店作為獨立經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，為了在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，需要在管理工作中不斷創(chuàng)新。酒店人力資源會計是一種全新的管理工具，是從價值上對酒店經(jīng)營活動進行的一種綜合性管理，它的主要任務(wù)是圍繞酒店經(jīng)營目標(biāo)，保證酒店在經(jīng)營活動中得以迅速地進行所需的人力資源的價值運動信息分析，主要體現(xiàn)在：加強酒店人力資源核算；真實、準(zhǔn)確地向酒店管理當(dāng)局提供酒店人力資源資源構(gòu)成、變動的會計信息；監(jiān)督酒店人力資源管理的全過程；加強對人力資源計劃的考核和分析；發(fā)揮人力資源會計在提高酒店經(jīng)濟效益中的作用。此外，預(yù)測酒店經(jīng)濟前景，參與經(jīng)營決策也是酒店人力資源會計的重要任務(wù)。

四、酒店人力資源會計的作用

目前，在對人力資源投入與產(chǎn)出的管理中，酒店人力資源會計主要表現(xiàn)出以下作用。

1人力資源獲得方面。酒店人力資源獲得包括招聘、選拔、提升等一系列滿足酒店目前及預(yù)期人力資源需求的活動過程。在完成人力資源需求預(yù)測之后，人力資源管理部門提出以酒店員工需求為基礎(chǔ)的人力資源獲得工作預(yù)算。人力資源會計可為這種子預(yù)算提供比較精確的計算方法，使人力資源在酒店的管理中更實際并具有預(yù)見性。例如，酒店人力資源會計提出了用貨幣衡量人的預(yù)期價值的方法，能使招聘、錄用、選擇及至整個人力資源管理工作在量化的基礎(chǔ)上，更具有有效性和科學(xué)性，更適合新經(jīng)濟時代的數(shù)字化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。

2人力資源開發(fā)方面。人力資源開發(fā)是指酒店為提高人的各種技術(shù)技能、管理能力、處理人際關(guān)系的技巧和精神文明建設(shè)而舉辦的定向培訓(xùn)。酒店業(yè)特別注重培訓(xùn)，崗前基本操作培訓(xùn)、在崗技巧培訓(xùn)都是不可少的。但在開發(fā)中計算預(yù)算時一般需解決兩個問題：一是評估擬議中的酒店人力資源開發(fā)投資價值；即資本預(yù)算，亦即資源分配問題；二是估算擬支出的成本，即成本估算。人力資源會計通過衡量投資而核算人力資源在酒店中的回報率，幫助酒店進行人力資本投資決策。超級秘書網(wǎng)

3人力資源配置方面。酒店人力資源配置是將人分配到酒店的各崗位上去的過程。在人力資源配置決策中，首先要將合適的人配置到具體崗位，其次在酒店人力資源配置時充分考慮工作效率、人力資源潛能開發(fā)、個人滿意度這三個變量。人力資源會計可以幫助酒店確定人力資源配置法中所含的變量數(shù)，并用常用的量度單位來描述這些變量，便于科學(xué)合理地選擇最佳方案。

4人力資源保證方面。為防止酒店人力資源在量和質(zhì)上的損失，酒店必須經(jīng)常衡量人力資源的保持狀況。目前，酒店業(yè)一般根據(jù)人員流動率來計算人力資源保持狀況。人力資源會計可通過計算重置成本說明人才流失的代價。同時，它還能通過測量和報告有關(guān)人才市場狀況的某些征兆，提供一種早期預(yù)警系統(tǒng)，能在酒店實際出現(xiàn)人才流失之前評估其發(fā)展趨勢，進而采取有效措施來保持酒店人力資源的效用。

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關(guān)鍵詞：會計電算化審計風(fēng)險防范

一、會計電算化系統(tǒng)的審計風(fēng)險及其成因

現(xiàn)階段會計電算化審計包含兩個涵義：一是對會計電算化系統(tǒng)的審計，二是利用電子計算機和軟件作為審計工具進行輔助審計。審計風(fēng)險形成原因如下：

1、審計可視線索消失，導(dǎo)致審計風(fēng)險

在手工條件下，審計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料，會計人員對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄都是以紙質(zhì)形式存放，審計人員可以通過這些書面記錄加以審計。然而，在應(yīng)用計算機處理會計資料后，紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質(zhì)上的代碼，并且這些代碼是為會計人員服務(wù)的，對審計人員而言，磁質(zhì)代碼無異于在審計對象面前增加了一道無形的墻，看不見，摸不著。傳統(tǒng)的審計追蹤審查已不適用，審計的切入點更多的是依靠自己的經(jīng)驗和判斷，客觀依據(jù)的不足，導(dǎo)致檢查風(fēng)險增大。

2、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化，導(dǎo)致審計風(fēng)險及控制難度增加

在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，采取的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查，責(zé)任容易明確，結(jié)果也比較直觀。可是，在會計電算化條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C器的雙重控制，且以對計算機控制為主。若內(nèi)控制度不健全，計算機數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進行，同時計算機容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國內(nèi)外利用計算機犯罪的眾多案例，更說明了會計電算化條件下內(nèi)部控制的難度，這對審計工作而言，加大了審計風(fēng)險。

3、會計環(huán)境的變化導(dǎo)致審計環(huán)境的變化，增大了審計風(fēng)險

記賬方法的改變，改變了會計環(huán)境，同時也改變了審計環(huán)境。在會計電算化環(huán)境下，審計人員需要花費大量的時間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)，以證實該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。例如，會計電算化軟件本身的完善性，計算機硬件的可靠性，會計電算化軟件內(nèi)部控制的嚴密性等原因造成的系統(tǒng)風(fēng)險，會計電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險等。這大大增加了對會計電算化系統(tǒng)審計的難度，增加了審計風(fēng)險。

二、會計電算化系統(tǒng)審計風(fēng)險的防范對策

1、提高審計人員的電算化素質(zhì)

思想決定行動。會計電算化系統(tǒng)審計的完成，最終取決于人。為此，一方面，我們必須克服思想傾向，時刻警惕審計過程中可能出現(xiàn)的情況，做到心中有數(shù)，防患于未然。只有這樣，才能從源頭上做好防范工作，同時，應(yīng)注重對會計電算化審計人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強對在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財經(jīng)類高校聯(lián)合辦班，專門培養(yǎng)既懂計算機又懂會計和審計的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計系統(tǒng)開發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計隊伍當(dāng)中，使他們成為電算化審計的專業(yè)技術(shù)人員。

2、完善電算化審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

計算機審計準(zhǔn)則是對電算化審計的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計質(zhì)量的保證。在會計電算化信息系統(tǒng)中，審計難度更高，審計風(fēng)險更大，過去手工會計系統(tǒng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此，在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進經(jīng)驗。在制定具體準(zhǔn)則時應(yīng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應(yīng)具備的資格、電算化審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行、維護等標(biāo)準(zhǔn)，以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范計算機審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，并逐步向國際審計準(zhǔn)則靠攏，將審計風(fēng)險降低到可以接受的水平。

3、開發(fā)、應(yīng)用高效的審計軟件

由于審計軟件可直接訪問被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，故有助于審計人員對整個數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項目進行復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗算、重新分類及匯總等工作，并能按審計人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄，詳細檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容。為給計算機審計打開通道，就必須不斷研究開發(fā)審計軟件。在數(shù)據(jù)采集方面，特別需要專門從事數(shù)據(jù)采集的軟件，更易訪問被審計單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫，從中采集審計所需的原始數(shù)據(jù)，打通“瓶頸”。在數(shù)據(jù)分析方面，面向特定的領(lǐng)域，開發(fā)新的分析工具，如針對企業(yè)審計領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具，針對金融審計領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶分析、比較分析等。

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1．管理型會計軟件建立在核算型會計軟件系統(tǒng)之上，能完成憑證錄入、記賬算賬和報賬等核算工作。管理型會計軟件是集核算和管理于一體的會計信息系統(tǒng)，財務(wù)會計信息為企業(yè)管理提供重要的信息資料，作為其信息來源和依據(jù)，因此，及時正確的會計核算是實施會計管理功能的基礎(chǔ)和根本保證。

2．管理型會計軟件在時間上跨事前、事中和事后三個階段，有預(yù)測、計劃、分析、控制和評價等基本功能和決策支持能力。

3．管理型會計軟件在空間上，延伸至企業(yè)的各個部門各個方面，系統(tǒng)的操作者和信息使用者也單純地由財會部門，擴大到各業(yè)務(wù)部門和職能部門。

4．管理型會計軟件是一個有較高集成度的新系統(tǒng)。它集核算、控制、預(yù)測、決策于一體，從管理層次上它包括車間級、部門繳、企業(yè)組乃至集團組在內(nèi)的各個層次管理功能于一體。從使用數(shù)據(jù)來看，它除了利用貨幣性數(shù)據(jù)以備核算用之外，更注重內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部業(yè)務(wù)的非貨幣性信息。系統(tǒng)各模塊之間緊密結(jié)合，強調(diào)同一數(shù)據(jù)的單一人口及數(shù)據(jù)資源共享，形成一個有機整體。

5．管理型會計軟件是一個非常靈活、開放的系統(tǒng)。具有方便的人機交互功能，用戶可根據(jù)需要對采擷的信息加以處理和利用，為企業(yè)內(nèi)部管理人員尤其是高層決策人員提供信息服務(wù)。

二、核算型向管理型轉(zhuǎn)化的目標(biāo)

1．應(yīng)收賬款管理的電算化

財務(wù)管理重點是對流動資產(chǎn)的管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，它在生產(chǎn)經(jīng)營活動中主要有增加銷售和減少存貨的功能。因此，減少收賬損失也是財務(wù)管理的一個重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款日常管理的電算化也是會計電算化的必然趨勢，具體做法是建立客戶的信用檔案，借鑒評估機構(gòu)的評估等級把企業(yè)的信用情況進行分類。我們借鑒西方企業(yè)的做法，在選擇賒銷客戶時～定要擇優(yōu)挑選客戶。對于新客戶主要采用間接調(diào)查法即通過與購貨方有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)、購貨方的開戶銀行、本企業(yè)的推銷人員、對方企業(yè)的信用等級以及委托社會機構(gòu)來把握購貨方的信用狀況這樣一種方法等。

2．存貨管理中的電算化

在企業(yè)流動資產(chǎn)中存貨占的比重較大，存貸利用程度好壞，對企業(yè)財務(wù)狀況的影響極大。因此加強存貨的規(guī)劃與控制，使存貨保持在最優(yōu)水平不僅是財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，也是管理型會計電算化的一項重要內(nèi)容。具體做法是對庫存的數(shù)量進行ABC分類控制，對占用儲備資金量大、采購較難、重要性的A類物資，在訂貨批量和庫存儲備方面，實行重點控制。對資金占用少、采購容易，比較次要的C類物資，采用較為簡便的方法加以控制。中間的B類物資，則實行一般控制。

3．市場營銷管理電算化的目標(biāo)

市場營銷管理電算化的目標(biāo)主要包括企業(yè)外部環(huán)境數(shù)據(jù)，行業(yè)競爭對手、市場、技術(shù)、可利用的資源、產(chǎn)品供求關(guān)系等。如收集到競爭對手的相對成本、價格和市場占有率和新產(chǎn)品開發(fā)等信息，并進行對比分析加工從中可看出本企業(yè)的競爭優(yōu)勢和劣勢。4．制造成本管理電算化的目標(biāo)

建立一個成本管理信息系統(tǒng)，推行應(yīng)用先進的檢測手段和顯示監(jiān)控裝置，加強對物質(zhì)消耗和流向的控制，為成本控制和計算創(chuàng)造條件。結(jié)合我國成本管理好的經(jīng)驗，引進國外現(xiàn)代化成本管理方法，如目標(biāo)成本管理、責(zé)任成本管理、廠內(nèi)經(jīng)濟核算、本量利分析、價值工程城本效益分析、成本預(yù)測。成本控制、班組成本管理、作業(yè)成本管理等各種成本計算方法和成本管理手段，力求多角度反映企業(yè)在生產(chǎn)過程中的耗費和支出。

5．建立財務(wù)報表分析模塊

一個完整的管理型會計電算化，還必須包括財務(wù)報表分析電算化。這個模塊是在報表模塊的基礎(chǔ)上增加財務(wù)報表分析模塊，以評估企業(yè)資產(chǎn)的流動性、負債水平和償債能力，進而評估企業(yè)的財務(wù)狀況，為管理者、投資者提供信息。

三、實現(xiàn)會計電算化由核算型向管理型發(fā)展應(yīng)注意的幾個問題

1．強調(diào)會計和經(jīng)營管理技術(shù)為主并與計算機技術(shù)的良好結(jié)合。財政部在規(guī)范電算會計管理規(guī)定時，應(yīng)對財務(wù)和管理人員在開發(fā)管理型會計軟件方面提出的書面管理需求應(yīng)得的報酬，作出指導(dǎo)性價格。這樣能調(diào)動財務(wù)和管理人員積極性。這就要求改變原來以計算機技術(shù)為主的策略，強調(diào)以管理思想為中心，計算機技術(shù)只是實現(xiàn)的手段和保證。

2．強調(diào)高層決策者的積極參與。管理型軟件不僅是財務(wù)部門的事，它涉及到一個企業(yè)的各個部門、各個環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)認識到這一契機的重要性，從自身做起，發(fā)動企業(yè)各個管理層及基層工作人員認真學(xué)習(xí)，沖破思想禁錮，提高管理的質(zhì)量，充分發(fā)揮新的管理型會計信息系統(tǒng)的優(yōu)勢。有了高層決策者的積極參與，就會推動管理型軟件的發(fā)展。

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一、會計電算化質(zhì)量控制的重要性1.質(zhì)量是會計信息的生命。會計信息是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)依據(jù)，不準(zhǔn)確或錯誤的會計信息會導(dǎo)致偏差或錯誤的決策，使企業(yè)遭受損失，嚴重的會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2.質(zhì)量控制是會計法規(guī)的要求。實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按規(guī)定的程序生成。為保證計算機生成的會計資料真實、完整、安全，加強對會計電算化工作的規(guī)范，《會計法》作出了兩方面規(guī)定：一是會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。二是用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。盡管一個質(zhì)量可靠的會計軟件可以為生成真實、完整的會計資料提供前提條件，但由于技術(shù)上、設(shè)備上、管理上及操作人員水平等方面的原因，生成的會計資料可能達不到要求，尤其是在目前我國會計人員素質(zhì)不高，對電子計算機方面的知識掌握不多的情況下，很容易因人為因素導(dǎo)致會計資料失真。另外，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》等相關(guān)法規(guī)也作了相應(yīng)的規(guī)定，更體現(xiàn)進行會計電算化全面質(zhì)量控制的重要性。

二、會計電算化質(zhì)量控制要素影響會計電算化工作質(zhì)量的因素很多，但筆者認為主要有：（1）系統(tǒng)配置（2）初始化設(shè)置（3）工作分工控制（4）審核與監(jiān)督（5）檢查（6）安全控制（7）教育與培訓(xùn)（8）咨詢等等。要控制好會計電算化工作的質(zhì)量，須從以上幾個方面入手，制定相應(yīng)的對策、措施。

三、會計電算化質(zhì)量控制的對策與措施1.系統(tǒng)配置。會計軟件及相應(yīng)的硬件設(shè)備組成一個會計信息系統(tǒng)，是會計電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。各單位應(yīng)本著成本效益原則，并根據(jù)需處理的數(shù)據(jù)量大小、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜程度和財力狀況，選擇合適的系統(tǒng)。大中型單位可選擇性能較好的計算機和可掛接大型數(shù)據(jù)庫（如Oracle、SQLServer等）的會計軟件；小型單位的會計業(yè)務(wù)較簡單，應(yīng)以選擇投資較少的、掛接小型數(shù)據(jù)庫的會計軟件為主。

配備會計軟件是會計電算化的基礎(chǔ)工作，會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關(guān)鍵性的作用。因此，選擇會計軟件應(yīng)注意軟件的合法性、安全性、正確性。可擴充性等方面的問題，以及軟件服務(wù)的便利，并組織專門人員對軟件的模塊、功能和特點等多方面進行充分細致的分析、比較，必要時可要求軟件推銷人員演示或到已應(yīng)用的單位實地考察，直到其能滿足本單位當(dāng)前的需要和今后工作發(fā)展的要求時，再作購置決定。

2.初始化設(shè)置。“凡事預(yù)則立”。會計信息系統(tǒng)要運行，須先對會計軟件進行初始化設(shè)置，諸如設(shè)置會計科目，錄入初始數(shù)據(jù)，設(shè)置工資核算辦法、固定資產(chǎn)核算辦法、存貨核算辦法、成本核算辦法等有關(guān)內(nèi)容。由于會計軟件較復(fù)雜，初始設(shè)置工作量大，因此為避免不必要的返工，應(yīng)先組織有關(guān)人員討論制定好方案和實施細則，備齊資料，進行少量數(shù)據(jù)初始化，待試運行成功后再正式初始化，這樣有利于充分發(fā)揮軟件的功能，達到自身的要求。

3.工作分工控制。①崗位劃分。會計電算化已由單機操作發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)運行，由多人按不同分工共同操作完成。依據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和會計電算化工作的特點，將會計電算化工作分為系統(tǒng)管理維護、操作錄入、出納、審核、擋案保管等。各項工作之間相互聯(lián)系，相互制約。②崗位權(quán)限與責(zé)任。各崗位被授予與工作內(nèi)容相應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)。系統(tǒng)管理維護人員擁有較高權(quán)限，負責(zé)日常軟、硬件的管理維護，并為其他人員授權(quán)。各操作人員應(yīng)嚴格在授權(quán)范圍內(nèi)工作，出納不得兼任錄入、記賬、審核、檔案保管工作。審核人員對其他操作人員錄入的會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合法性、合理性進行審核，但無權(quán)修改數(shù)據(jù)。為保證會計信息的準(zhǔn)確、合理，操作錄入人員錄入數(shù)據(jù)后應(yīng)仔細核對，并經(jīng)審核人員審核簽章后方可輸出和記賬，審核人員發(fā)現(xiàn)差錯時應(yīng)及時通知操作錄入人員改正。未經(jīng)審核的會計數(shù)據(jù)不得輸出和記賬。③崗位勝任。為確保工作質(zhì)量，在工作分工時應(yīng)考慮將工作分派給那些接受過培訓(xùn)并有能力完成該項工作多項要求的人員，否則會對工作質(zhì)量帶來較大的負面影響。4.審核與監(jiān)督。會計電算化工作質(zhì)量要得到很好地控制，審核工作尤為重要。由于審核工作點多面廣，一切輸入、輸出的會計資料包括憑證、賬簿、報表、工資數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)資料等都需經(jīng)審核，因此應(yīng)安排經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平高的人員擔(dān)任。審核可在事前、事中、事后進行。為減少人為差錯，也可建立二級審核制度，審核人員完成日常審核，會計主管進行再審核。審核人員在審核過程中應(yīng)對其他人員予以適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)，監(jiān)督其工作進度，指出其工作中的不足及產(chǎn)生的原因，以便在今后工作中減少類似差錯，提高工作質(zhì)量。

5.檢查。對于各個崗位的工作，財務(wù)部門應(yīng)組織人員進行檢查，檢查的內(nèi)容包括：各項操作是否遵循了會計制度和有關(guān)管理制度的規(guī)定；是否存在未能解決好的問題；運行情況是否達到預(yù)期效果等。并針對檢查情況及時總結(jié)，找出合理的解決辦法，不斷完善、提高。檢查工作可定期和臨時進行。

6.安全控制。為使會計信息系統(tǒng)安全有序地運行，應(yīng)做好以下安全控制：未經(jīng)授權(quán)人員不得上機操作；各臺計算機應(yīng)設(shè)置開機密碼和登錄密碼；各操作人員應(yīng)設(shè)置操作密碼，對他人保密，并經(jīng)常更換；離崗時應(yīng)退出系統(tǒng)；禁止使用外來盤和安裝無關(guān)軟件；不得用處理數(shù)據(jù)的計算機上網(wǎng)；定期用正版軟件查毒、殺毒；每天關(guān)機前在兩臺計算機上進行數(shù)據(jù)備份，有條件的單位可購置光盤刻錄機進行光盤備份，以備系統(tǒng)遭受破壞時得到恢復(fù)；加強對計算機、UPS等硬件的定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題時及時修復(fù)，制定防磁、防火、防水、防塵的措施，為會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造一個安全的運行環(huán)境。

7.培訓(xùn)與教育。會計工作從手工核算過渡到電算化，需要一批多層次有會計和計算機知識的復(fù)合人才，為此，應(yīng)進行針對會計軟件的專項培訓(xùn)以及為解決維護問題的深層次培訓(xùn)，同時應(yīng)加強職業(yè)道德教育，提高政治素質(zhì)，強化責(zé)任心，以防舞弊的發(fā)生。

篇5

一、當(dāng)前企業(yè)電算化管理中內(nèi)部控制存在問題

1.會計電算化人員素質(zhì)有待提高。

目前,普遍存在的較低的人員素質(zhì),使會計軟件的許多功能得不到充分利用,更談不上根據(jù)實際工作情況進行二次開發(fā),從而使會計軟件中固有的一些內(nèi)部控制措施得不到落實。

2.通用會計軟件安全控制功能不完善。

(1)軟件安全性與保密性差。

作為財務(wù)軟件的加密,目前主要是對軟件系統(tǒng)而言,財務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟利益,防止盜版,但對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。另外,數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施,可以很方便的從外部打開修改。

(2)各核算模塊缺乏銜接致使內(nèi)部控制難度大。

總賬、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞,以實現(xiàn)自動轉(zhuǎn)賬、相關(guān)查詢等功能,不能做到“無縫連接”,因此也就無法充分發(fā)揮計算機在數(shù)據(jù)處理上的先進性。由于電算化會計信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立,各子系統(tǒng)間會計數(shù)據(jù)不能完全實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),多數(shù)子系統(tǒng)仍然建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,增加了出錯機率,也加大了內(nèi)部控制的難度。

(3)已有的功能不符合內(nèi)部控制的要求。

在電算化會計信息系統(tǒng)中,存貯在磁性介質(zhì)中的會計信息有被篡改而不留下痕跡的特點。同時,商品化會計軟件設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能,使不少必要的程序控制失效。這不僅會誤導(dǎo)會計人員的思想認識,甚至?xí)斐梢恍┎粦?yīng)有的依賴習(xí)慣。更為嚴重的是,軟件的不規(guī)范之處還給不法之徒提供作案機會。

(4)軟件的實用性不足。

企業(yè)在選購財務(wù)軟件時缺乏前瞻性,隨著經(jīng)濟與企業(yè)的發(fā)展,原有的財務(wù)軟件在功能上已不能適應(yīng)新形勢的要求,而企業(yè)又沒有及時對原有系統(tǒng)給予改進,從而使相關(guān)的內(nèi)部控制得不到保障。

3.電算化會計基礎(chǔ)管理工作薄弱。

(1)職責(zé)分離執(zhí)行不力。

實施電算化會計后,企業(yè)財務(wù)處工作人員的職責(zé)分工仍與手工模式下相同,只是增加了系統(tǒng)維護人員崗位,沒有制定新的崗位責(zé)任制度。雖然通過設(shè)定密碼的方式實現(xiàn)了操作權(quán)限控制,但由于職責(zé)不明確,從而使越權(quán)操作成為可能。如系統(tǒng)維護人員可以隨時接觸系統(tǒng),甚至頂班操作,增加其利用對程序的了解及編程技術(shù)作案的機會。

(2)操作過程中存在風(fēng)險。

由于沒有制訂相應(yīng)的控制措施和缺少監(jiān)督,沒有嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人接觸電算化系統(tǒng),對于的情況,難以明確追究相應(yīng)的責(zé)任。

(3)維護過程中存在風(fēng)險。

系統(tǒng)日常維護主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。企業(yè)在對系統(tǒng)日常維護過程中,常常是出了問題就由工作人員直接通知維護人員進行維護,沒有嚴格的申報和測試驗收制度,維護過程也不做相應(yīng)記錄。

(4)檔案保管中存在的問題。

第一是對電算化檔案重要性的認識不到位,造成檔案管理內(nèi)容不全;第二是會計檔案沒有嚴格執(zhí)行分人分地保管,存在較大的隱患;第三是數(shù)據(jù)備份存在偏差。雖然對數(shù)據(jù)進行備份,但不能堅持定期備份。如果出現(xiàn)計算機故障就可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。對數(shù)據(jù)沒有定期檢查,缺乏針對突發(fā)問題而采取的補救措施。另外,軟件目前只支持軟盤備份,難以克服磁盤容量小、壽命短、穩(wěn)定性差等缺陷;第四是沒有建立和執(zhí)行計算機病毒的防范管理制度,多次出現(xiàn)由于軟盤使用不當(dāng)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)被病毒破壞的情況。

4.缺乏電算化內(nèi)部審計監(jiān)督。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計人員應(yīng)對電算化會計系統(tǒng)的管理及控制制度進行研究和評價,指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改善意見,促使被審單位(部門)加強電算化會計系統(tǒng)的管理和控制。但是,該學(xué)院對于電算化會計系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度。

二、完善企業(yè)會計電算化管理內(nèi)部控制的措施

1.提高電算化會計人員素質(zhì)水平。

會計電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的作用,很大程度上取決于會計人員的質(zhì)素。會計電算化給會計工作增添了新內(nèi)容,從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì),更新知識結(jié)構(gòu)。

2.加強軟件使用與管理。

(1)建立電算化操作控制制度。

明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對操作密碼要嚴格管理,指定專人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件;預(yù)防已輸入計算機的憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿;操作人員離開機房前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件;根據(jù)本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

(2)建立計算機管理制度。

保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行是進行電算化會計的前提條件,要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng),保持機房和設(shè)備的整潔,防止意外事故的發(fā)生;確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份;對正在使用的會計軟件進行修改,對通過用會計軟件進行升版和計算機硬件設(shè)備進行更換等工作,要有一定的審批手續(xù);在軟件修改、升版和硬件更換過程中,要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由有關(guān)人員進行監(jiān)督;健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施,保證會計數(shù)據(jù)的完整性。

3.重視會計軟件的選擇。

在電算化會計條件下,會計核算和管理的質(zhì)量取決于會計軟件質(zhì)量。因此,為了建立健全電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制,就必須要重視會計軟件的選擇工作,要從運用、通用、安全、易用等多角度選擇軟件。

4.完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作。

(1)崗位設(shè)置。

防范和杜絕經(jīng)過電算化會計軟件舞弊方式的最佳方法就是設(shè)計合理、有效的管理制度并嚴格執(zhí)行。根據(jù)電算化會計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求,電算化后的會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等;電算化會計崗位包括電算化主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)維護員、審核員、檔案管理員等。

(2)權(quán)限管理。

權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個方面,前者決定相應(yīng)用戶對會計數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán),而后者則保證了用戶和權(quán)限的對應(yīng)關(guān)系。在分工時,應(yīng)做到相互牽制、相互制約,職權(quán)分離,有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為,從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在權(quán)限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強烈的保密意識,對整個電算系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。只有這樣才能更好地發(fā)揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入。

(3)崗位輪換制。

對設(shè)置的各個崗位,我們還應(yīng)建立權(quán)限控制制度,用密碼加以控制,防止非法操作和越權(quán)操作,防止財務(wù)機密外流,確保會計數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。密碼應(yīng)由電算化主管統(tǒng)一管理。在實施電算化會計過程中,根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照對電算化會計崗位的描述設(shè)立必要的工作崗位基本會計崗位和電算會計崗位,在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。

(4)電算化檔案管理。

電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復(fù)制和修改應(yīng)由專人負責(zé),以全面及時反映資產(chǎn)、負債和經(jīng)營成效的動態(tài)情況。應(yīng)主要完善三類檔案:第一種是以原材料形式存在的原始數(shù)據(jù)資料。原始憑證的采集、保存、整理和傳送過程中,都應(yīng)與其處理程序及說明書相聯(lián)系歸檔入案。這些資料在歸類入檔之前必須經(jīng)審核批復(fù)并作好維修。第二種是以輔助材料形式存在的,以診斷系統(tǒng)、修改維護及擴充系統(tǒng)功能不可缺少的技術(shù)檔案,諸如可行性研究報告,診斷、測試及修改報告,技術(shù)操作指南。第三種是以磁盤等軟件形式存在的數(shù)據(jù)文件資料,因其是隱性的信息,其保管、防改與防盜的技術(shù)性特別強。應(yīng)加以細心保護和嚴格控制,對磁盤的轉(zhuǎn)移、交接、使用和維修都必須建立記錄、時間、運用和有效期等內(nèi)容的檔案,并作適時檢查。超級秘書網(wǎng)

5.加強內(nèi)部審計監(jiān)督。

(1)強化內(nèi)部審計的作用。

①系統(tǒng)開發(fā)過程中需內(nèi)部審計人員參加;②對會計資料定期進行審計;③審查結(jié)構(gòu)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性;④監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,避免非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

篇6

關(guān)鍵詞：會計電算化風(fēng)險防范

一、財務(wù)軟件配置中存在的風(fēng)險及防范

財務(wù)軟件配置是會計電算化信息系統(tǒng)建立的重要環(huán)節(jié)。目前的配置方法主要有兩種：一是購買，二是開發(fā)。這項工作的好壞將直接影響電算化的開展質(zhì)量，對會計信息的真實與否也起著重要作用。在實際配置中安全隱患隨處可見。

1.購買方式。目前許多單位在購買軟件時，往往喜歡買最先進的產(chǎn)品，而忽視了企業(yè)自身的情況和需要。現(xiàn)在的軟件市場上新概念很多，如網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件、會計信息化軟件、在線財務(wù)軟件、會計決策軟件等，這種只聽冠名追求高檔而忽視軟件配置的基本要求的作法，一方面不符合最佳效率原則的要求，導(dǎo)致資源浪費。另一方面往往帶來軟件適應(yīng)性差，初始參數(shù)設(shè)置難度大，軟件運行環(huán)境要求高，操作復(fù)雜，對會計人員技術(shù)要求高等問題，企業(yè)稍有閃失，安全系數(shù)會大大降低。故企業(yè)在購買財務(wù)軟件推行電算化時，應(yīng)該重點注意：該軟件必須通過有關(guān)機構(gòu)的評審，軟件的技術(shù)指標(biāo)應(yīng)滿足企業(yè)的需求，符合企業(yè)特殊核算的要求和行業(yè)特性，以及發(fā)展的需要，能保證會計數(shù)據(jù)安全可靠，不易被破壞和泄密，操作方便，通俗易懂，簡單好學(xué)，售后服務(wù)好，能及時提供日常維護、版本升級和軟件再開發(fā)。

2.開發(fā)方式。不管是自行開發(fā)、委托開發(fā)或是聯(lián)合開發(fā)，大多數(shù)企業(yè)都是采用生命周期法。這種方法將軟件工程學(xué)和系統(tǒng)工程的理論和方法引入軟件配制開發(fā)中，將軟件開發(fā)的全過程視為一個生命周期，嚴格地劃分為系統(tǒng)調(diào)查、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)程序、系統(tǒng)測試、系統(tǒng)運行與維護六個階段，使軟件開發(fā)分階段分步驟地進行，強調(diào)軟件開發(fā)的全過程。由于這種方法結(jié)構(gòu)嚴謹，邏輯性強，技術(shù)要求高，實際研制中常出現(xiàn)一些致命問題：系統(tǒng)分析和設(shè)計人員不能充分了解系統(tǒng)狀況和用戶需求，可行性分析報告不符合實際，數(shù)據(jù)流程圖混亂，輸入與輸出信息模糊不清，文件調(diào)查表不夠具體，軟件需求說明書不全面，程序設(shè)計說明書不清晰，系統(tǒng)測度不完整，程序錯誤不能及時發(fā)現(xiàn)，對系統(tǒng)開發(fā)工作不能有效地組織和控制等。導(dǎo)致開發(fā)出的軟件質(zhì)量下降，安全系數(shù)降低。要解決上述問題，系統(tǒng)開發(fā)人員必須充分熟悉生命周期法的基本步驟，并嚴格分階段、分步驟進行，同時要明確規(guī)定每個階段的任務(wù)、原則、方法、工具和形成的文檔資料，開發(fā)人員之間要相互溝通，保證每個階段之間相互協(xié)調(diào)。

二、實際操作中存在的風(fēng)險及防范

會計軟件都有一套相對完整的授權(quán)、審批和密碼保護功能，充分發(fā)揮它的作用，可以讓我們在公布信息的同時較好地保護會計系統(tǒng)。但有些單位卻把SYSTEM的密碼在財務(wù)科完全公開，這是一種非常危險的作法。如果他們的會計信息網(wǎng)絡(luò)化的公開，那么任何人都可以通過SYSTEM用戶來控制會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，會計信息無限制地被瀏覽已是“小事”，更嚴重的是破壞科目體系和對賬數(shù)據(jù)，使系統(tǒng)癱瘓。還有一種情況就是操作員之間相互公開自己的密碼，相互信任，但信息會隨著人與人之間的交流而傳播，所以很難免不會把這些密碼告訴非操作人員，這也會造成會計信息的無限制被瀏覽、丟失等情況。另外還有因操作制度不完善，權(quán)限管理不嚴密，安全措施不全面，缺乏有效的監(jiān)督而導(dǎo)致的現(xiàn)象時有發(fā)生。防止因操作不當(dāng)帶來的安全隱患，重要應(yīng)做好以下工作：要保護計算機設(shè)備，防止各種非法指定人員操作計算機及財務(wù)軟件，保證機內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全；明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴格管理，定期更換操作員的密碼；密碼是限制操作權(quán)限，檢查操作人員身份的一道防線，管理好每個人的密碼，對整個系統(tǒng)的安全事關(guān)重要。杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件，防止會計人員越權(quán)使用軟件；操作人員離開機器時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計軟件，否則密碼的防線就會失去作用，會給無關(guān)人員操作留下機會；根據(jù)單位的實際情況，由專人保存上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容等并與軟件中的“日志管理”相比較，開展日志審計。三、計算機維護過程中存在的風(fēng)險及防范

由于計算機技術(shù)的迅速發(fā)展，利用計算機技術(shù)進行犯罪已具有智能化、隱蔽化，發(fā)現(xiàn)問題不易查找線索等幾個特征，其技術(shù)手段也高于防范措施。如國際上雖已廣泛采用各種技術(shù)防止外部攻擊，但黑客、病毒的入侵仍屢屢得逞。全球著名的雅虎等五大網(wǎng)站普遍連續(xù)受到黑客攻擊，迫使網(wǎng)站停止服務(wù)數(shù)小時，使企業(yè)受到巨大損失。故對那些用會計系統(tǒng)服務(wù)器或工作站連接Internet的企業(yè)來說，病毒通過互聯(lián)網(wǎng)和電子郵件入侵會計系統(tǒng)的可能性更大，而會計網(wǎng)絡(luò)里工作站之間共享功能的開放，為病毒在網(wǎng)絡(luò)里傳播又提供了通道，一旦病毒發(fā)作，后果將是很嚴重的。再加上維護人員缺乏必要的防范意識和措施，對利用計算機犯罪知之甚少，相應(yīng)的控制措施不多，安全隱患更大。盡管防范上述問題的難度很大，但只要措施得力，仍能保證其盡可能少的發(fā)生。單機系統(tǒng)和多機分散系統(tǒng)電算化的企業(yè)應(yīng)盡量做到：系統(tǒng)使用的計算機是專用的，盡量不從事與會計無關(guān)的工作，杜絕在財務(wù)專用計算機上安裝游戲軟件；避免使用來路不明的軟盤和各種非法拷貝的軟件，盡量減少使用軟盤的次數(shù)，不得以而使用軟盤，要先殺毒再使用；系統(tǒng)最好安裝上具有高效實時監(jiān)控功能的防毒軟件如KV3000、瑞星等，安裝到每臺機器上，建立可靠的防護網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)電算化的企業(yè)要使用防火墻軟件，防火墻是建立在被保護網(wǎng)絡(luò)周邊，分隔被保護網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)的一種技術(shù)手段。為防止社會不法分子對企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的非法進入，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同，設(shè)置多級防火墻。一般分為兩類，一類是外層防火墻，用來限制外界對主機操作系統(tǒng)的訪問；另一類是應(yīng)用級防火墻，用來邏輯隔離會計應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界穿透防火墻對會計數(shù)據(jù)庫的非法訪問。同時也要安裝具有高效實時監(jiān)控功能的防毒軟件。

四、會計檔案管理過程中存在的風(fēng)險及防范