招待費管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇招待費管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：招待費 管理 報銷 改革

本課題為“黑龍江省教育廳人文社會科學項目（財審專項），課題編號：1252CS204

所謂招待費是指我國的行政事業單位人員在執行公務或者開展業務活動過程中個人及相關單位需要的合理開支，其中包括接待地發生的交通費、用餐費和住宿費等，都統稱為招待費。隨著我國近些年行政事業單位業務活動的大幅增加，隨之帶來的是行政事業單位招待費開支數額的增加和超支，原因固然有業務活動增加需要，但在管理、報銷等操作上也不乏存在漏洞、違規問題。針對上述問題，有必要對其進行深入探討與改革，從而進一步規范行政事業單位招待費支出，徹底剎住揮霍浪費不正之風

一、招待費管理與報銷過程中存在的問題

（一）違規結算，不經銀行轉賬而使用現金支付

部分行政事業單位的招待費用明顯已經超過了現金支付限額，但是仍然不采用銀行轉賬的方式結算，而使用現金支付；上述做法的存在，原因一方面可能是故意通過某些賬務處理來隱匿超支的招待費用；另一方面則有可能通過借招待費用之名來侵占、貪污錢財，或者套取現金發放“福利”。

（二）超標準接待現象嚴重，導致開支處理困難

目前，我國各基層事業單位的公務接待標準不一，這也導致超標準接待現象的存在，特別是基層事業單位在接待上級部門時普遍存在超標準接待現象。超標準接待現象的存在的，直接導致招待費用“超支”，為進一步的開支報銷處理帶來困難，應該考慮對接待標準進行“量化”實施。

（三）招待費用管理報銷中的事由欠缺明確

行政事業單位招待費用報銷單據屬于典型的稅務定額發票，其看似符合相關規定，但是由于此類發票較容易獲得，且發票“無抬頭”導致無法看出消費項目、消費事由，并且該發票是出票不留底，給部分單位虛開發票、虛報招待事由等提供了便利條件，很容易產生“貓膩”。

（四）招待費用統計口徑過于模糊且不統一

部分行政事業單位利用我國政府支出經濟分類中公務接待費用統計口徑的模糊且不統一漏洞，只要稍加進行賬務處理，就能明顯降低單位的招待費的數字。如：除了利用正常列支渠道報銷一部分接待費用外，還可以將公務接待費“包裝”成會議費、培訓費等名目列支報銷；以及以項目綜合管理費等名目列支報銷；或者以財政撥款以外的資金列支報銷。

二、招待費管理、報銷制度改革措施與建議

（一）加強制度建設，促進透明化管理

行政事業單位需要結合自身情況制定一套行之有效的招待費用管理制度或者實施細則，首先從單位內部對公務招待行為及費用支出進行約束，促進單位的公務接待經濟支出合理化。其次，公務接待報銷透明化管理；先從單位高層管理人員入手公開其招待決策行為，并建立招待行為決策者財務報告機制；然后財務會計人員要就報表的真實性進行核查，保證“透明”的真實性；同時對銀行轉賬報銷方式等進行核查、把關。

（二）公開實行招待費開超支懲處機制

招待費是行政事業單位運行正常與重要成本之一，正常的開支是被允許的；但就目前實際情況來說，行政事業單位公務招待在社會上已經變成了過度消費、奢侈浪費的代名詞，廣泛被社會所詬病，嚴重影響行政事業單位的社會聲譽。針對上述問題，有必要公開實行招待費用開超支懲處機制，定期向社會公布“違規單位”名單，并對直接決策人進行嚴懲。

（三）重新核定地方公務接待報銷標準

行政事業單位招待費之前可謂已泛濫之勢，有必要就地方行政事業單位招待費用標準進行重新核定，應該依據單位所在地方平均消費水平，參照單位收入情況，制定符合地方單位實際的公務接待標準及其實施細則，并根據不同類別行政事業單位的業務量、公務接待量具體核定招待費金額，并在納入單位預算管理后嚴格執行。

（四）規范接待費會計核算，統一口徑

加強對公務接待費管理的主要目的是控制公款吃喝。因此，在進行接待費核算時，有必要將所有與接待有關的費用都統計進來，其中包括會議費、培訓費及其他各種形式接待費用；只有核算出公務接待費用支出的真實情況，做到對內對外的公開透明，才能徹底制止公款吃喝。要求行政事業單位會計人員要認真審核本單位的招待費用支出情況，要全部反映在“招待費”科目中，不得分散、轉移列入到其他支出項目中；這一過程中為了便于分析行政事業單位招待費構成情況，可以在“招待費”科目下設置日常公務接待、招商引資接待及其他特殊接待幾個二級科目，相應二級科目應有對應標準、細則。

（五）規范與嚴格履行招待費報銷手續

就規范行政事業單位招待費報銷手續來說，應該建立一套程序予以控制，旨在保證招待費用報銷不偏離其本來的功能和目的，保證財政資源運用不偏離納稅人的利益。在程序上要求行政事業單位在財務上將招待費進行單獨列項，并有意識提高單位招待費的準入門檻，如：招待費用報銷執行“三單”制，即接待審批單、消費項目清單和發票，并且招待費報銷必須要有 2 人以上經辦人、證明人的簽字，同時注明接待事由。報銷過程中，要求行政事業單位財務人員應要加強對招待費發票的審核，如果發票不符合規定或者相關報銷手續不全，財務人員堅決不予報銷。

（六）公開透明，實行公務接待貨幣化

目前，很多行政事業單位人員在外出辦公過程中，一方面要由接待單位包吃包住，另一方面則又要回到本單位進行出差伙食補助報銷，這樣就為單位人員利用公務謀利提供了可能；國際上比較通行做法是將公務接待花銷計入薪酬，對行政事業單位中有公務接待需要的崗位設立一定資金額度，將這么資金打入工資，無論這部分資金是盈余還是不足，最后都由支配者把握，這種做法稱為“公務接待貨幣化”。公務接待貨幣化，一方面保證“專款專用”，另一方面也有效防止公務接待的過度、過濫消費。

（七）精確核定公務接待貨幣化的標準

精確測算與核定行政事業單位每個有公務接待崗位的接待費用標準，是推行行政事業單位公務接待貨幣化改革的關鍵。當前部分地方、行政事業單位的做法是以某個崗位前3年的職務消費平均額為基數，在剔除一部分職務消費水分后，按著一定的比例下調來核定公務接待貨幣補貼基數，以此作為行政事業單位某崗位的公務接待費標準。對于行政事業單位公務接待貨幣化標準核定，其還要考慮不同地區之間、不同單位之間及不同級職位之間的差異，經濟較發達地區的單位公務接待量應該比經濟基礎相對較差地區的單位公位接待量要多，職務公務接待消費標準也要高。

（八）創新單位內部公務接待管理方式

行政事業單位內部公務接待管理與監督模式在規范同時也需要創新，需要將好的想法進行實踐應用，通過對公務接待環節的不斷細分，將創新思路滲透到公務招待管理的各個環節中去。比如進行相關人員的定期重新編制工作，比如酒店和招待用品等采用招標方式采購，比如平級人員之間進行周期性的檢查，等等。之所以這樣做，是因為可以促使單位所有人員都能參與進來，對公務招待這一敏感行為進行監督，最終達到節約資金、防止腐敗、規范行政事業單位經濟行為的目的。

參考文獻：

[1]馮晨.從“三公經費”公開談高校財務管理工作的影響及改革思路[J].管理觀察，2013，（32）

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一、主要做法

按照“有利于加強管理，有利于工作需要，有利于廉政建設，有利于厲行節約”的原則，具體從以下三個方面來推進：

（一）統一政策，確保公務接待規范有序

統一政策就是全區所有機關單位(垂管單位和企業除外)全部納入規范范圍，按統一政策執行，即統一實行公務接待項目，統一接待標準，實行具體接待定額管理制度。一是要求各級領導干部以身作則，負責接待工作的人員要堅持原則，嚴守紀律。二是區內各鄉鎮、單位之間不得相互吃請，鋪張浪費。三是除在外地招商等特殊情況外，來客接待均在食堂安排。沒有食堂的單位或部門確立2至3個定點飯店，杜絕多頭接待和隨意接待現象的發生。四是對接待的來客要求登記到單位、具體人員和陪客人員姓名，并不定期進行抽查記錄情況，有效杜絕“假接待”現象。五是不準用公款到營業性歌廳、舞廳等高消費娛樂場所進行公務接待。六是文明接待，禁止在工作日午餐飲酒；禁止執行公務和值班時飲酒；禁止著工作制服在公共場合飲酒；禁止發生強行勸酒、逼酒等不文明行為；禁止任何時間、任何場合酗酒。七是各單位公務招待費用一律當場支付現金，不得以任何理由和借口賒欠、拖欠或簽單。八是公務接待一般不得贈送禮品和紀念品，確需贈送禮品的，以本地土特產為主，不得贈送高檔貴重禮品。

（二）認真把關，嚴格控制公務接待費用

*區明確規定公務接待費用報賬票據必須真實明白、手續完善。票據上須注明接待的項目、時間、地點、金額、經辦人等內容。單張票據在*元以上的，須注明本單位的陪同人員名單，并附原始詳單方可報銷。各部門各單位在報銷招待費時，必須注明招待對象、時間和來賓人數，按規定和標準憑原始發票和清單據實限額報銷，超支部分由陪餐人員自付。單位紀委（紀檢組）、理財小組必須對招待費票據認真把關，對票據真實性、規范性負責。公務接待費用必須及時報賬、入賬，實行日清月結，單獨列支，單獨核算，逾期不予辦理，不準將招待費用以各種形式在其他會議科目中列支，也不準將其他費用列入招待費科目，實行限額管理、總量控制、量化監督。區財政局對納入規范公務接待范圍的項目，要求必須作為招待費用核算。各單位紀委（紀檢組）每年對本單位招待費使用情況進行一次內查，在單位內部公布內查結果。

（三）強化監督，確保制度規定落到實處

實行招待費用定期公示制度。要求各部門各單位把招待費用作為政務公開的一項重要內容，利用政務公開欄、職工干部大會，定期公示本部門本單位的招待費用情況，接受群眾監督。對不公開、假公開、虛開發票公款報銷的行為嚴肅處理。設立有獎舉報電話，聘請廉政監督員，及時受理群眾舉報。抽調專門人員經常性組織明查暗訪，自去年以來，對8家單位14名頂風違規用公款大吃大喝工作人員給予全區通報批評，電視公開曝光，并責令寫出情況說明及檢討。今年全區招待費比去年同期平均下降10％以上，節約財政資金約50余萬元。

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關鍵詞：國有林場；會計制度；完善

中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0171-01

一、林場改革中會計出現的問題

1.會計制度落后

目前，國有林場使用的財務制度與新的會計準則相比，已不相適應。如遇到林木資產計價問題：把林木生產累計成本作為林木資產的帳面價值入帳，對天然林和人工林，按人工林成本估價入帳，這些規定都是依據所發生支出按照一定的標準進行計價，即按歷史成本法進行核算，造成資產計價不實；資產減值、生產性生物資產計提折舊等業務則無法處理。

2.業務招待費標準過低，嚴重超支

根據《關于企業所得稅稅前扣除辦法》的通知第四十三條：納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除：全年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售收入凈額的5‰；全年銷售收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。但林場在實際工作中控制該指標時，感到難度較大。主要原因有：未能嚴格執行公務接待審批制度，接受各級業務檢查指導過于頻繁，部分場級領導鋪張浪費、餐飲成本上升等，造成林場接待費指標突破，特別在場長離任年度，招待費指標更是大幅失控。

3.部分人員違反財經法紀行為

法紀觀念淡薄，自我監督意識不強。受小集體利益或個人利益驅動，為滿足其日益膨脹的私欲，千方百計地利用黨和人民賦予的權力，為小團體和個人謀取不正當利益，置國家和集體利益、財經法規于不顧，鉆法律政策空子，抱有幻想和僥幸心理，無視國家財經紀律的嚴肅性，想方設法私設小金庫，用于職工福利支出、請客送禮或彌補林場招待費支出，嚴重造成國有經濟損失及不良社會影響。

4.財務人員素質較低

少數財會人員業務素質較差，沒有嚴格遵守會計職業道德，履行好會計的反映及監督職能。如未能嚴格按財務會計制度規定進行會計核算，做假帳，把業務招待費列入營林成本、生產成本、福利費等，為能在年終經濟指標考核中取得好名次，隨意調整成本費用列支渠道，制造虛假利潤；在會計內控上，對于不真實或虛假的單據，也不予或不敢制止等。

5.內控制度不健全，內部管理制度不完善

內控制度不健全，造成財務收支失控，使單位負責人慣于和。內控機制缺乏造成管理無序：制度雖有，但執行卻沒有約束；事后檢查較多，事前控制不夠，事中監督乏力；財務狀況不透明，收入掛往來、現金員公款私存，造成財務報表不真實，會計報表掩蓋單位的實際經營狀況，賬實不符，不應該攤銷的攤銷，不應該提取的提取，盈虧不實；不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難，年末賬面雖然盈利，但應收賬款居高不下，時常難以支付到期的債務。

二、林場改革中會計問題的解決方法

針對國有林場財務管理現狀和出現的難點與問題，應采取相應措施及對策加以解決，堵塞漏洞，以進一步提高財務管理水平，促進國有林場經濟快速、穩定發展。按照林場單位體制特點和財務管理的基本內容，提出以下建議和對策：

1.建立健全內控制度，加強財務基礎性工作管理

加強單位財務內控制度的建設，嚴格財務收支的審核與管理，完善支出的審批手續，遵守現金管理制度和結算紀律，對報賬的原始憑證要嚴格審核程序，明確責任，有效控制財務資金的收支，確保財務資金的安全。由于經濟體制改革促進了林業企業財務管理的發展，財務管理工作也變得越來越重要，國有林場要普遍建立健全財務管理的基礎工作，主要包括各種原始票據記錄完整、準確、真實的管理；財務工作崗位責任制管理和現金收付管理；勞動工時定額管理；生產經營活動使用的各種憑證審計批程序的管理及會計檔案的管理。

2.采取財務指標控制，實行財務計劃管理

年初，林場財務部門要依據上年的財務指標，結合本年實際做出財務計劃，通過財務計劃編制和執行對林場經營活動情況進行調解，使資金合理使用，避免浪費，獲得良好的經營成果。實施財務計劃管理，首先要搞好財務預測，確定財務指標。其次，結合生產銷售等部門計劃進行綜合平衡編制林場財務計劃，交場長審定。第三，將審定計劃分解落實到場內各單位。第四，進行日常的檢查、分析和控制。最后，在年終時對計劃的完成情況進行分析、考核，為下年計劃的編制提供依據。

3.嚴格遵守執行各項財經法紀

增強單位領導的財經法紀意識，單位領導必須牢固樹立財經法紀觀念，林場在財務管理過程中，必須做到依法依規辦事，嚴格執行各項財經法紀規定。如執行招待費審批制度時，不能走過場，而應落到實處，采用取消飯店簽單、及時結算等措施，避免招待費超支。同時加強對各項財經法紀的學習，增強防范意識，要嚴肅財經紀律，嚴格執行有關法律法規，增強依法理財、管財和治財的自覺性，從領導到一般工作人員都能了解和掌握各項財經法律，并貫穿到平時工作中，以減少或避免違規或違紀現象發生。

4.加強審計監督檢查，加大審計力度

采用審計監督檢查或財務收支審計等方式，加強對林場管理的監督檢查。對林場新發生的業務應做為重點檢查對象，還應對會計報表、財務收支、會計基礎工作及內控制度執行情況等進行檢查，對財務收支違紀問題要高度重視，嚴肅對待，及時進行整改，研究制定切實可行的措施，從根本上加以解決，狠抓問題整改成果，提高審計監督成效。

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根據辦公室職能分工上半年主要做了以下工作：

1、抓學習，不斷提高自身素質，加強思想政治學習，提高了政治素質，積極組織參加黨的群眾路線教育實踐活動，培養自己奉獻精神，積極組織參加各項義務活動。

2、加強溝通，密切各部門工作關系，起到一個上傳下達的中間協調作用，努力做好日常管理工作，及時準確地做好溝通協調工作，保證政令暢通，使各項工作快捷高效。

3、積極協調配合處理圖書大廈房產剝離辦證的各項工作，協助財務科、市區科、基層科圓滿完成對各縣房屋租賃合同的簽訂及房租收取工作，取得較好的收益，順利完成了發展規劃部對公司及公司資產清查工作。

4.嚴格執行省公司印章管理工作，建立用章申請表，做到每次用章有經辦人、科室負責人、辦公室主任、總經理簽字方可蓋章，使每次用章有據可依可查。堅決杜絕“空頭章”“未批用章”的情況出現。確保公司公章的安全使用，全年未發生一起公章違例事件。

5.對辦公用品落實到專人負責，做好辦公用品、耗材及勞保用品的采購、維修，最大程度降低工程及辦公成本，并詳細記錄采購臺賬、發放記錄，以備查驗。辦公用品管理要堅持在盡量滿足正常辦公的基礎上，做到勤儉節約。

6.加強了車輛的管理，監督車輛年檢、續保、保養和維修等工作的落實，同時，進一步強汽車司機的安全駕駛意識，確保了全年無事故發生。杜絕公車私用，全年未發生一起公車私用問題。

7.對省委巡視組及省公司內部審計反饋的問題進行全面整改，對原以前文件規定的私車公用加油費及通訊費進行清退，繼續學習貫徹執行《中央八項規定》《出版集團八項不準》厲行節約，嚴格控制招待支出，勤儉節約，反對浪費。嚴格控制辦公費、招待費、車輛費，在去年支出上更加節儉，節約了各項辦公支出，把反對浪費落實到了實處。一切業務招待嚴格按照業務招待費用管理規定、嚴格按照公務接待公函規定進行接待。

8.精心組織承辦單位各種活動會議，認真實行召開周一例會制度，明確工作計劃，認真學習會議內容，嚴抓會后會議精神情況的落實。

通過上半年的工作，辦公室計劃在2019年下半年的工作嚴格貫徹執行省巡視組及省公司內部審計反饋的問題進行全面落實，繼續緊緊圍繞各項目標任務，充分發揮辦公室參謀助手，協調配合服務保障等職能作用，做到管理服務水平有新的提高，降低各種費用支出。力爭做到讓領導放心，讓同志們滿意，全面完成上級部署的各項后勤保障工作。具體計劃如下：

1.突出規范、繼續完善各種規章制度、建立健全辦公室人事、行政等各項管理制度。

2.加強辦公室團隊工作建設，充分發揮辦公室職能，培養自身素養，做好辦公室職責范圍內的各項工作，充分發揮辦公室督辦、協調、落實和服務職能，做好領導的參謀和助手，做好各項服務工作。

3.協助做好文秘、行政、物業、日常事務工作以及臨時性、突發性事件的處理工作。

4.根據各部門培訓需求及單位的整體需要，建立培訓計劃，加強員工的培訓，提高員工的綜合素質，增強綜合管理能力、新能力和執行能力。

5.通過舉行一些中小型活動提高員工的凝聚力。

6.貫徹落實中央八項規定，嚴格執行省巡視組及省公司內部審計反饋的問題進行全面整改落實，嚴格按照規定執行，加強管理辦公費、電話費、招待費、機動車費、減少開支嚴格控制。

7.完成領導交辦的其他各項工作任務。

在2019年下半年總結辦公室如何對公司的規范化管理起到積極指導作用，并加強公司的制度監督管理，對公司各項制度《出差管理制度》、《車輛管理制度》、《考勤管理制度》、《公務接待公函》嚴格按工作流程執行，做好精細化管理工作。

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一、當前農村財務管理中存在的問題

1、財務制度不健全

農村在財務管理方面已經建立的管理制度，例如開支審批、收支預算、物資管理和民主理財等管理制度，由于許多村干部對其缺乏應有的重視，對這些管理制度的重要性缺乏足夠意識與認知，造成這些財務管理制度得不到認真執行。存在以支代收現象，很多村實行村干部包組、包片收稅費等任務，本來是一項很好的措施，但也造成一部分村干部將所收稅費自行開支，年終用發票和工資抵頂。而且，村級財務管理部門在管理職能上劃分不清，出現財務問題則爭相推卸責任。村級財務制度明文規定，賬款要分管，但有的村干部包攬了會計、出納之職，直接經手現金的收支，買了東西開了票，回去告訴會計入了賬。包辦代管，一人說了算，會計成了“記賬員”，出納成了“票據保管員”，會計、出納形同虛設。現金管理制度執行不嚴。同時，許多村級財務管理人員所受到的財務專業知識教育有限，在管理上不是以管理制度為重，而是以村干部的意見為重，導致財務管理缺乏規范性，甚至出現許多虛假賬目，白條開支占支出的70%左右，而且白條的類型也是五花八門。影響了正常經濟活動的開展，并造成財務秩序的混亂，使財務管理無法順利的正常進行。

2、村級財務缺乏有效監督

農村地區范圍廣大，而且各地情況存在很大差異，上級管理部門及審計機構進行賬目清查和審計監督工作的間隔周期較長，日常財務監督必須依靠民主理財與民主監督。盡管部分農村地區建立了財務公開制度，但在執行財務公開過程中存在時間不及時和地點不確定的問題，還有部分地區的財務公開只有形式而無實質內容，沒有將全部內容進行公開。這些情況都造成財務公開制度無法真正起到對財務的監督作用。

3、公款被揮霍浪費嚴重

農村財務中存在著收支失衡，收不抵支的現象，許多農村和地區存在著大量非生產性支出。部分的村集體雖然收入有限，甚至日常合理開支都難以支付，村干部在花錢上卻出手大方，從來也不去考慮這個項目的支出是否合理，是否有必要，有錢就不假思索的亂花一氣，沒錢了吧再去想其他辦法籌集資金滿足他的花錢欲望。還有部分的村，他們村級集體的經濟條件稍微好一些，但那些村的村干部卻只顧自己去享受，用公款來購置小汽車，給自己和親戚、朋友配備手機；有的用公款吃喝玩樂，年招待費竟高達幾萬元，甚至達到了十幾萬元；有的以外出學習考察、調產增收為由，到各地去游山玩水。一些收入較好的村級集體，大量收入被村干部挪做私用，或用在招待費上，使村民產生不滿。

4、財務人員缺乏必要的專業素質

部分的農村地區在財務管理人員的配置方面沒有形成有效機制。村級財務管理人員的選用通常由村干部指定。這些財務管理人員缺乏系統的專業知識，甚至沒有經過崗位培訓。這些財務人員由于缺乏財會知識和法律知識，對黨和政府制定的農村政策和管理制度也不甚了解，導致財務會計和管理工作無法正常開展。

5、物資管理手續不全

有的村存在這樣或者那樣的不正常現象，如部分財產早已經賣掉了或者早就報廢掉了，但是村財務賬面上仍然沒有作過任何的處理。還有不少的村卻是，賬有實無，賬實嚴重不符。另外個別的村干部自身要求不嚴，打著借用公物的幌子，實則占用集體資產長期不還，最終達到個人營利、占為己有的目的。

6、財務賬目混亂不清

這種情況表現在：一是財務科目的設置不怎么規范，基本上是流水賬，不能正確反映財務收支的情況，查賬相當不便。比如說要查招待費，每個科目中都有反映，要一筆一筆地登記后再統計，不是專業人員根本沒法查出問題，不便于群眾的監督。二是有的村幾本賬，我們辦事處審計部門查的一個村就有兩個出納。有的村一屆班子一任會計出納，各自保管賬本，沒有統一保存起來。

7、吃盡分光、分錢分物現象嚴重。

尤其是最近之前的幾年，由于煤炭形勢的好轉，煤炭價格不斷上漲，我們了解到的別的地區就有不少村干部為了“討好”村民，大肆分錢分物，既按人口、又按戶數，還有的按勞力、承包地面積。這樣，村集體沒有積累，沒有了可持續發展的力量，而且在社會上形成了不好的風氣。

二、應對農村財務管理問題的策略

1、提高思想認識

財務管理水平的高低對農村經濟發展起到重大影響作用，甚至影響到農村社會秩序的穩定發展。許多村干部長期形成的重生產輕管理的理念一定要得到扭轉，將財務管理真正重視起來，并把這項工作作為一件大事抓好落實。村干部應以維護農民的利益作為工作出發點，從這一點來說，就應該讓村民參與財務管理與監督的工作中來，通過公開財務確保財務的公正與透明。在村干部的考核中，應列入財務管理內容，目的是加強村干部對村級財務管理的重視程度。

2、完善財務管理制度

完善的財務管理制度應做到：①建立會計委派制。通過公開招聘的方式聘任財會管理人員，聘任應通過專業考試和面試擇優錄取，再委派至各村。②健全財務制度和財務管理制度，例如完善現金管理制度、建立民主理財管理體制等，以制度方式對財務工作進行規范。③賦予財務管理人員獨立開展工作的權力，確保財務管理人員行使職權不受外來干擾。防止出現村干部兼任會計或出納的現象，村干部應尊重財會人員提出的建議。④加強民主建設，完善管理和民主監督機制。通過村民代表會議落實民主決策，使村民的合法權益得到保障，從而維護農村的社會穩定和經濟的穩定發展。

3、建立健全村級財務公開制度

村級財務公開對加強農村財務管理有重要的意義。通過財務公開，使村民清晰了解收入與支出情況，有利于對村干部的行為形成有效的監督，保證其將村民賦予的權力用于維護村民的利益上，為農村營造一個穩定和諧的社會環境。對村民反映出的財務管理方面的問題，村干部應認真聽取，積極采納，并進行公開。

4、建立健全財務監督檢查機制

鄉鎮政府的管理部門和審計機構應加強對村級財務的監督和檢查。可采取定期檢查或其他方式開展有效監督。檢查中發現的違法違紀法問題應及時做出處理，對當事人予以相應的處罰，直至追究法律責任。

5、提高財務人員專業素質

鄉鎮農經部門應組織培訓班，對剛上任的財務人員進行業務培訓，提高他們的財務管理水平。同時，農經部門應對村級財務管理工作進行業務指導，指導方式可選派有豐富經驗和較高業務能力的財務管理人員到村里做實際指導，或向村級財務管理人員發放財務培訓資料等，通過這些方式來不斷提升村級財務管理人員的專業知識和財務管理能力。

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本著開源節流，勤儉節約的原則，差旅費用報銷特作出如下規定，望各位員工遵守，合理開支，提高辦事效率。

一、費用報銷程序

①所有發生的費用必須于事后5日內到財務部審核報銷，逾期財務部將不予報銷。所發生的費用應提供發票供財務審核。

②員工發生的差旅費及零星開支，可以事先到財務科預借，辦理暫支手續，由財務科核定預借金額，事后多退少補。員工返回公司后應及時到財務科沖帳，逾期公司將給予5—50元的罰款。

③員工出差實行誰派誰負責按規定審批。

④員工出差在外確因特殊情況需要接待客人的，應事先向本部門主管或總經理申請后才可按規定標準接待。出差人員不得再次報銷當天出差補助。

二、費用報銷標準

1、差旅費

標準

住宿費標準

生活費標準

車票費

職務

北京、上海、深圳、珠海、汕頭、廈門、海口等城市市區內

其他各省市（中央直轄市）市區內

上述城市以外的其他地區

北京、上海、深圳、珠海、汕頭、廈門、海口等城市市區內

其他各省市（中央直轄市）市區內

上述城市以外的其他地區

根據實際里程報銷

一般員工

100

70

50

50

30

20

主任級干部

110

80

60

50

30

20

中層干部

120

100

80

80

50

30

副總經理

150

110

90

90

60

40

總經理

180

130

110

100

80

40

說明：

a、出差人員級別不同時，住宿費標準低級參照高級執行，但生活補助不變；

b、市內交通費每人每天不超過30元；

c、途中車票憑票報銷，但必須與批準的出差時間、路線一致，不一致不報銷。若因需要乘坐火車軟臥、飛機，必須請示總經理同意后方可乘坐，否則不予報銷；

d、因代表集團出差或因涉外活動，必須體現集團形象的可依據實際情況，由董事長核準后予以適當提高；

e、所有出差費用必須憑票報銷，無票不予報銷；

f、出差期間其他事項同出差人員書面作出說明，經相關人員簽署意見后報銷；

g、出差人員回公司5天內必須辦理審批核銷手續，報銷后超過預先借款部分應及時歸還公司；否則，財務部將有權從其工資薪金中扣除欠款額。

2、業務接待費

1）經營業務中心必需的招待費支出實行“總額控制、逐筆報批“的列支標準管理方式。

2）授權范圍：1000元以下由財務主管負責審批；1000以上元由總經理負責審批。

3）業務招待費如下：

①在外面出差一般情況不允許招待費開支，特殊情況須請示總經理同意后再行開支；

②來廠招待標準：業務員級招待標準30元/位，經理級招待50元/位；公司級主管領導招待標準須事先請示總經理批準確定。

4）報銷審批手續

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一、村小組財務管理中存在的主要問題

（一）開支隨意性大，私分公款現象嚴重。村小組干部在各項開支決策時隨意性大，沒有約束，特別是用餐招待方面。如紫陽鎮某小組2007年招待費8萬余元，2009年招待費達9萬余元，每月平均7千余元，平均每天200余元；另外該小組干部還私分集資款6萬余元。

（三）財務管理混亂，首先，開支審批程序不嚴、手續不全。大部分票據沒有經手人簽名、也沒有審核人簽名，大多為白條開支；其次，財務憑證和帳冊管理混亂。有些村小組數年都不建帳。

（四）財務人員業務素質低下。村小組財務人員選任隨意性大，且絕大多數村小組報帳員未參加過任何培訓學習，業務素質低，不懂帳務的基本處理方法和基本規則，不懂原始憑證所應具備的要素，甚至不懂原始憑證與記帳憑證的區別。無法起到對村小組干部的財務監督作用。

二、村小組財務管理混亂的主要原因

（一）鄉鎮、村委會、村小組各級干部對村小組財務管理重要性認識不足。在認識上存在幾個誤區：一是認為村小組財務范圍有限，規模較小，用不著花大量的精力去管理，鄉鎮黨委政府一般對村委會帳目監督管理較多，但村小組的帳目沒有納入監管范圍，認為沒必要。二是認為村小組財務在農村最基層，不在各級紀檢審計部門監督范圍內，來村小組檢查看帳的可能性不大。存在僥幸心理。

（二）鄉鎮、村委會沒有重視對村小組報帳員的選拔工作，村小組報帳員文化水平不高，加上財會業務管理培訓少，所以素質普遍較差。

（三）村小組干部和報帳員黨紀法規和財經紀律觀念淡薄。加上監督不力，所以容易滋生腐敗。

三、幾點建議

（一）加強教育、提高認識。要教育鄉、村、組各級干部：村小組的財務管理直接與農村群眾利益攸關，是密切群眾關系，維護農村社會穩定的最前沿陣地。是黨和政府在農村的工作重點，是紀檢監察機關的監督范圍，必須克服“沒必要”的思想和僥幸心理，予以高度重視，應作為經常性及當前工作擺上議事日程，常抓不懈。

（二）健全制度，民主理財。

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關鍵詞：農村；財務審計；工作方法

為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范農村集體經濟組織的財務行為，開展村級財務審計顯得越來越重要，建立完善的審計監督制度，切實有效地做好村級財務審計工作，對強化村級財務管理，監督約束財務人員，合理有效管好村級資產大有益處。

1 加強農村財務審計工作的重要意義

1.1有利于農村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發生。集體的財產屬于集體成員共有，任何個人不得侵占、挪用。但是，目前農村一部分人尤其是有些村干部，利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發生，嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發展，必然會影響農村經濟發展和農村社會穩定。通過加強農村財務審計，能及時發現并糾正農村基層財務管理中存在的問題，促進農村干部依法、依規、正確、全面地落實農村政策和財務管理規定。

1.2有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監督程度，密切黨群干群關系，保護和激發廣大農民對發展集體經濟的積極性。目前，仍有一些村的財務公開不及時，或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此，有必要開展農村財務管理離任審計工作，對村財務一屆來的情況實施審核、檢查，并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關系，促進農村社會穩定。

1.3有利于端正村干部的經營思想和經營行為，促進農村經濟健康發展，保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前，大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”，對財務處理隨意，沒有認真地執行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計，幫助農村財會人員提高業務素質，促使其按照《農村財務新會計制度》要求，完善審批程序、監督程序、報賬程序、公開程序，確保帳目規范、合法、合規、合理，促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳，保證會計資料的全面性、真實性和規范性。

2 農村財務審計工作的內容

農村財務審計的內容共分為6個方面：一審財務收支帳目。查收入是否入賬，是否開具統一收據，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據的時效性、審批手續、用途說明、經手人；查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現金、存款情況。三審財產物資，查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現情況；查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否專款專用。六審財務管理制度與村務財務公開執行情況。查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規定。財務公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環節上，力求做到查清、查深、查透，嚴格按照有關法律、規章進行審計和檢查。

3 農村財務審計工作的方法

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根據開展貫徹落實中央八項規定精神情況專項檢查工作要求，XXX公司對X年以來落實“中央八項規定”、“省委六條意見”、市紀委“十一項禁令”等情況認真開展專項自查，現將自查情況報告如下：

一、專項整治問題的自查情況

1、“小金庫”問題

公司未設立任何形式的小金庫，所有資金的收支均按財務制度依法依規通過財務列入符合規定的賬簿。

2、財務票據問題

財務支出中票據內容和金額的真實性符合財務管理規定，其中涉及電腦耗材、車輛維修、辦公用品等均有往來單位出具的明細清單；招待餐費列支附有被招待人員的名單和規范的審批單據；無煙酒開支情況。

3、車輛管理使用問題

公司現有車輛X臺，對照《黨政機關公務用車選用車型目錄管理細則》，公司配車均符合目錄要求，并嚴格執行公車使用規定，沒有公車私用、私車公養問題。在法定節假日及特定時間段，公司嚴格落實集團公司相關規定，公司車輛均嚴格執行公務用車節假日封存制度，相關車輛統一停放公司使用X地庫，沒有發現違規使用公車的行為。

4、辦公用房管理問題

公司現有辦公面積X余平方米，領導班子成員X人用辦公室面積計X余平方米，其中總經理X平方米、副總經理室X平方米和X平方米。公司辦公室、服務用房、設備用房和附屬用房均在標準使用范圍以內，無違規租（借）用或者出租（借）辦公用房等問題。

5、各類專項費用及業務招待費使用問題

公司X年度各類專項費用、業務招待費使用均嚴格按照管理規定和工作程序執行，沒有發現違規情況。

6、領導干部履職待遇和違規發放津補貼問題

公司領導干部的履職待遇均按公司《薪酬管理辦法》執行，對照崗位職級標準發放工資，并依據月度、年度考核情況發放績效獎金。同時，公司的薪酬待遇僅包括月工資、績效獎金和五險一金，無其它津補貼，沒有違規發放津補貼情況。

二、“”突出問題的專項自查情況

經過自查，公司未發生任何公款吃喝、組織公款旅游和利用公款送禮等違規違紀情況，公司黨員、領導干部及廣大職工均能自覺遵守相關紀律要求。

三、干部監督管理要求專項自查情況

經過自查，公司領導干部在“三重一大”決策方面、在個人有關事項報告方面、在外出請假備案方面均按紀律要求和管理制度執行到位，未發現有違規操辦婚喪喜慶事宜的問題。在今年的民主評議過程中，廣大職工群眾均反映公司領導干部能做到履職盡責，沒有發現不擔當、不作為等作風問題。

特此報告

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一、黨風廉政建設自查領導小組成員

二、自查工作的原則要求

我校在自查工作中以事實為依據、以法律為準繩，堅持實事求是、防控為主的原則，既充分肯定成績、總結經驗，又正視問題、找出差距，以查促改，達到改進今后工作的目的。

三、自查工作情況

在此次黨風廉政建設自查工作中，我校根據區教委相關要求以及我校具體情況，重點做了以下幾方面工作：

（一）我校充分利用教師政治業務學習和黨員會議等時間學習和貫徹了《關于印發區教育系統開展廉政風險防控工作實施方案的通知》（教黨發〔2012〕44號）、《關于進一步加強全區教育系統黨風廉政建設和反腐敗工作的通知》（教黨發〔2012〕50號）文件精神和區教委2012年8月1日、8月31日以及市教委8月28日召開的“黨風廉政建設和反腐倡廉教育”會議精神，并進行了分析和討論，消除了過去哪些認為學校是“清水衙門”，沒有腐敗的土壤和條件，認為“反腐肅貪，與己無關”的錯誤思想，真正使黨風廉政建設工作達到了人人知曉、深入人心。

（二）在新的教育管理體制下，我校高度重視黨風廉政和反腐倡廉工作，積極轉變管理觀念，嚴格按照財務管理制度，規范了學校的后勤管理工作，嚴格實行了“收支兩條線”管理，無收入不入帳行為；不存在私設小金庫、帳外帳、公款私存等行為；各干部教師也無違規收費和違規支配經費的行為。

（三）基建維修項目方面。我校嚴格執行了區教委《關于加強學校后勤管理工作的意見》的有關規定執行。我校的建設項目分別為教學樓加固工程、廚房改建工程和廁所改建工程，資金分別為60萬元、30萬元、10萬元，項目嚴格按相關規定進行了招投標制度，學校負責工程建設施工的監管和監督；低于政府集中招標的小型維修項目，是在做好預算和方案的基礎上，經學校行政會集體研究決定后組織實施的，同時有教師代表現場監工，不存在任何違紀、違規行為。

（四）大宗物品采購方面。嚴格執行學校大宗物品政府集中采購制度，學校自行采購的物品經學校行政集體研究后金額在1000元以上的由三人參與采購。不存在劃整為零的方式逃避政府集中采購的行為。

（五）招生考試方面。學校嚴格按照區教委的文件精神進行招送生，不存在任何形式的生源買賣行為。

（六）收費方面。嚴格按照區教委的要求進行收費公示，嚴格執行收費標準，不存在任何違紀、違規的收費行為。本學期起沒有收取任何費用。

（七）學校公用經費使用方面。學校不存在私自發放福利費用等，在工會、福利費使用方面在預算的基礎上略有超標。

（八）招待費方面。學校的招待費用主要用于接待檢查和學校會議用餐，會議用餐又含有學校教研活動的用餐，因此在招待費在預算的基礎上略有超標。

（九）財務規范化方面。學校嚴格執行財經紀律和財務制度，嚴格審批和審核制度，會議費、接待費、專項經費等各種費用，由具體辦理人員憑有效票據填寫費用報銷單，經分管領導、總務主任審核簽字，再經學校領導審批后報銷，并定期向教職工公示。學校的固定資產，由總務處負責統一管理，各資產使用部門對各部門使用財產、物資實行登記造冊保管及定期盤點，由財務室統一建賬。學校伙食團嚴格物資入出庫登記，票據五簽字。由于學校實行的是無現金交易，區普教商貿公司石龍中學直營店要在我校領取直營店的消費現金，用的是三聯收據加蓋的普教商貿公司的章，學校浴室的消費是領條。學校加強了收費資金的管理，實行“收支兩條線”管理，不存在小金庫和賬外賬。

四、整改措施

針對我校在自查中發現的問題，經學校行政集體研究決定，我校將深入貫徹實施《建立建全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》，深化改革、完善制度，不斷鏟除商業賄賂滋生的土壤和條件，建立黨風廉政建設和治理商業賄賂工作的長效機制，加強廉政風險的防控，預防商業賄賂案件和職務犯罪案件的發生，不斷提高我校預防腐敗工作科學化、制度化和規范化水平。從以下幾個方面來完善和健全相關的制度：

（一）嚴格執行年初預算，工會活動、職工活動費用控制在預算范圍內。

（二）繼續執行政府集中采購制度和學校大宗物資、維修項目集體研究制度，1000元以上的物資采購必須3人參與，維修項目由教師代表參與管理，做到公開、透明，杜絕采購和維修項目的違紀、違規行為。