科研內控管理制度范文
時間：2023-04-28 08:42:37
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篇1
科研院所作為區域科技創新體系最基本的組成部分，是區域創新體系的基礎和活力所在。我們必須充分發揮科研院所的綜合學科優勢，提高科研自主創新能力。有關科研院所資產管理的財務內控制度是當前一個比較熱門的話題。
科研院所應加強各項資產管理，全面梳理資產管理流程，及時發現資產管理中的薄弱環節。本文主要關注的資產包括固定資產、存貨和無形資產，并就這三項主要資產提出了相關的控制要點，揭示了應關注的主要控制風險。
一、固定資產管理的相關控制要點與控制風險
科研院所應當加強房屋建筑物、機器等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造。科研院所應從多方面保證固定資產效能的有效發揮，對固定資產使用人員的教育和培訓，充分掌握固定資產操作技能和注意事項，避免錯誤操作導致的資產損壞；固定資產維護工作應當得到強化，無論是日常維護、定期維護、專業維護等，均應嚴格按照操作規范進行，確保資產運轉正常；對技術落后和產能不足的固定資產，科研院所可根據情況進行更新改造，提升技術水平和擴大產能。加強固定資產管理的目的是不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。固定資產是科研院所開展生產經營活動的重要資源，只有維護好固定資產的使用狀態，充分發揮固定資產效能，才能有效促進科研院所整體目標的實現。
（一）固定資產的記錄、維護和監控
1、科研院所應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、折舊、改造、盤點等相關內容。固定資產記錄工作主要包括制定固定資產目錄、對每項固定資產進行編號和對單項資產建立固定資產卡片等。固定資產的記錄應當完整，記錄內容包括各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、折舊、改造、盤點等相關內容。由于科研院所固定資產種類和數量繁多，科研院所應當在具體固定資產上標示固定資產標簽，以保證固定資產卡片和固定資產實物的一一對應，以便查找。
2、科研院所應當嚴格執行固定資產日常維護和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養，消除安全隱患。應做好固定資產的維護保養工作。
3、科研院所應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。應加強生產設備的運轉監控，建立設備監控系統和制度，規范操作流程，對操作人員實行崗前培訓和持證上崗，特別是對生產線等關鍵設備而言更是如此。只有這樣，才能最大限度地避免因人員操作失誤導致的設備損壞和生產中斷。
（二）固定資產的更新改造
1、科研院所固定資產更新改造的目標做到保持固定資產技術的先進性和科研院所發展的可持續性。近年來，國家出臺了一系列鼓勵科研院所自主創新的優惠政策，充分利用這些政策，可以減輕科研院所固定資產更新改造的成本，增強科研院所效益。
2、科研院所固定資產的更新改造方面，應加大技術改造投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備。一方面對現有固定資產進行升級改造；另一方面淘汰落后設備，引進先進設備。
（三）固定資產的清查與處置
1、科研院所應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。應建立并執行固定資產清查制度，作為實物資產，例行的清查是不可缺少的一項控制措施。科研院所在建立固定資產清查制度時，應當明確固定資產清查的組織、程序、頻率和要求等內容。通過定期的固定資產清查，可以及時發現固定資產管理過程中存在的問題，對清查中發現的固定資產盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，清查人員應當及時查明原因，由全體清查人員簽字確認清查報告，報科研院所內部批準后追究相關部門和人員的管理責任，妥善處理盤點差異。
2、科研院所應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。應加強固定資產處置的控制，在固定資產處置中，比較容易出現的問題是關聯交易有失公允和處置定價不合理。有條件的科研院所還可以集中管理固定資產的處置，采取招投標或拍賣等公開化手段，保證固定資產處置行為的規范性。
（四）固定資產的抵押
1、科研院所應當確定固定資產抵押管理，確定固定資產抵押的程序和審批權限等。要建立固定資產抵押、質押的條件、程序、審批權限和要求等，建立規范的固定資產抵押、質押管理流程。
2、科研院所應當加強對接收的抵押資產的管理，編制專門的資產目錄，合理評估抵押資產的價值。科研院所將固定資產用作抵押的，應由相關部門提出申請，經科研院所授權部門或人員批準后，由資產管理部門辦理抵押、質押手續。
（五）固定資產的投保
科研院所應當嚴格執行固定資產投保政策。這要求科研院所應當規范固定資產投保行為，嚴格執行固定資產投保政策，由專門的部門或人員負責固定資產投保事宜。應當嚴格對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續。這可以有效避免暗箱操作。
二、存貨管理的相關控制要點與控制風險
科研院所應當規范存貨管理，采用先進的存貨管理技術和方法。對存貨取得、原料加工、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理明確要求。規范存貨管理，應當充分利用信息系統，強化會計、出入庫等記錄，著眼于存貨管理全過程的風險控制。現代管理已越來越離不開信息化手段，利用信息系統，一方面可以有效提高工作效率，避免信息傳遞中的失真現象；另一方面可以有效規避手工操作可能存在的弊端。加強會計、出入庫等記錄，是加強管理的基本手段，使工作和控制具備可追溯性和可驗證性。規范存貨管理不能只對存貨的個別環節進行管理，應當對存貨管理全過程進行管理，防范存貨管理的系統性風險。
（一）崗位責任
1、科研院所應建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限。這是有效規范存貨管理的基礎工作，只有職責權限明確了，才有可能促進相關部門和崗位各負其責，實現存貨管理目標。
2、在存貨管理中應做到不相容崗位相互分離、制約和監督。不相容職務分離控制是健全內部控制的基本手段，存貨管理方面的不相容崗位一般包括存貨的請購、審批與執行，存貨的采購、驗收與付款，存貨的保管與相關記錄，存貨發出的申請、審批與記錄，存貨處置的申請、審批與記錄等。科研院所在分離不相容崗位時，應當充分考慮不相容崗位分離不足的風險，對于一般性的不相容崗位職務可實施崗位職責分離，對于重要的不相容崗位職務可實施部門職責分離。
3、內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權。財產保護控制是實物類資產通常采用的基本控制手段，未經授權的部門和人員隨意接觸存貨，會加大存貨丟失、毀損的風險，影響存貨的安全與完整。
（二）存貨驗收
1、科研院所應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，應根據存貨的來源和種類特點，明確相關部門和崗位的職責權限、驗收程序和查驗方法，檢查庫存的數量、質量、技術規格等，驗收無誤方可入庫。否則應當及時查明原因，根據情況履行內部審批程序后處理。
2、對于自制的存貨，除查驗數量外，應當重點關注產品質量，對不合格品應當及時查明原因、落實責任、報告處理。這主要是由于產品質量在科研院所生存和發展中的重要性決定的，科研院所一般均會將產品質量看成科研院所的生命線，以質量求生存、求發展。在關注產品質量的同時，科研院所也不應疏忽對產品數量的查驗，否則也可能導致存貨損失。
3、科研院所對于外購的存貨，應當重點核對合同、發票等原始單據，與存貨的數量、質量、規格等核對一致。對于技術含量較高的貨物，科研院所可以在必要時委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助檢驗。這里要區分兩種情況：一是科研院所自身沒有檢驗能力的，可以根據外購存貨的重要程度，選擇具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助檢驗；二是科研院所自身有檢驗能力的，可由科研院所內部檢驗部門會同采購、倉儲等部門進行聯合驗收，確定外購存貨無誤后入庫。對于驗收不一致的存貨，科研院所一般會有多種處理方式，比如貨物退回、損失索賠等，具體應該根據對該批存貨的利用價值，供求雙方協商情況，履行內部審批程序后處理。
4、科研院所對以其他方式取得的存貨，應當根據相關合同或協議，查驗存貨來源、質量狀況及實際價值是否符合有關合同協議的約定。對于驗收不一致的，一般區別取得方式和途徑，經雙方協商，并經科研院所內部批準后處理。
（三）存貨保管
建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，明確存貨保管制度的重點內容，包括嚴格出入庫手續、明確儲存條件和措施。明確了上述內容，說明科研院所的存貨保管制度是健全的。存貨保管制度應當以上述基本內容為出發點，定期檢查一般不能僅僅依靠主管部門的自查，還應當包括相關部門會同組織的聯合檢查，只有部門自查和部門外部檢查相結合，才能有效監督存貨保管措施的落實。
科研院所應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注存貨在不同的倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續。關注對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨相混淆。關注加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。關注應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防盜、防潮、防變質等管理規范。關注結合科研院所實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全、合理降低存貨意外損失風險。
（四）存貨發出
1、科研院所應當明確存貨發出和領用的審批權限。對于常規的存貨發出和領用，應當事先明確相關部門和崗位的審批權限，在存貨管理制度或授權制度中明確哪些部門和崗位可以審核批準哪些存貨的發出和領用，而未經授權的部門和崗位無權批準存貨發出和領用。
2、大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權。這主要是基于上述存貨的重要程度，采用一般授權如果發生錯弊，則容易遭受損失或發生安全事故。所謂特別授權，是相對一般授權而言的，比一般授權更加嚴格，審批級次更高，責任更大。
3、倉儲部門應當根據經審批的銷售出庫通知單發出貨物。倉儲部門只有驗證經有效審批的銷售出庫通知單后，才能據此發出貨物。倉儲部門對銷售出庫通知單，負有檢查的驗證的職能，只有確認銷售出庫通知單上的審批手續時有效的，才能執行發貨指令，否則應當拒絕執行并向有關部門報告處理。
（五）存貨記錄
1、科研院所倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符。這是賬實相符的基礎，這種定期和不定期的核對，不僅包括保管人員的自我核對，也應包括內部其他人員的獨立核對，只有這樣，才能確保倉儲記錄與存貨變動及庫存實物的一致。對于核對中發現的記錄與實物不一致的情況，科研院所倉儲部門應當立即查明原因進行處理。
2、科研院所倉儲部門應當定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。相關部門在定期對賬時，出現核對不一致的情況，應當及時查明原因，經科研院所內部批準后處理。需要特別注意的是，相關部門在對賬后，應當妥善保管好對賬記錄。
（六）盤點清查
1、科研院所應當建立存貨盤點清查制度，結合科研院所實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容，核查存貨數量，及時發現存貨減值跡象。存貨的盤點清查制度，是存貨管理的一項重要制度，也是加強存貨管理、防范存貨風險的重要控制措施。科研院所應建立存貨盤點清查制度、盤點周期、盤點組織、盤點流程。
2、科研院所應當每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。存貨盤點周期雖由科研院所自定，但并沒有限制，全面的盤點清查每年至少要進行一次，時間應當放在每年年度終了。可根據實際情況適當增加存貨盤點次數。需要注意的是，科研院所的每次存貨盤點清查，均要保留書面報告，由參加盤點的人員簽字確認，以備日后查驗。
3、盤點清查中發現的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規定權限批準后處置。在實際管理中，部分科研院所對存貨盤點清查發現的差異，不問緣由一律進行賬務處理，這是不對的。只是及時查清異常原因，分清責任，并經批準后處置，才能有效促進存貨相關管理部門和人員認真履行職責，管好用好科研院所存貨資產。
（七）合理庫存
1、明確了科研院所建立合理庫存應當根據各種存貨采購間隔和當前庫存，綜合考慮科研院所生產經營計劃、市場供求等因素。科研院所建立合理庫存應當考慮的因素包括存貨采購間隔月、當前庫存、生產經營計劃、市場供求等。只有充分考慮這些因素，科研院所才能建立合理的庫存，避免庫存過高或過低。庫存過高可能導致科研院所流動資金被大量占用，降低科研院所資產的流動性，影響效益的發揮，甚至可能導致存貨積壓和呆滯；庫存過低可能導致科研院所正常的生產經營中斷，處于停工狀況。
2、明確了科研院所建立合理庫存應當充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態。這明確了科研院所建立合理庫存應當采取的手段。這種手段是指充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量。隨著科研院所的不斷發展，傳統的人工手段已越來越不適應科研院所發展的要求，高效率的信息化手段被普遍采用。在科研院所確認合理庫存時，同樣也應充分利用信息化系統，合理確定存貨采購日期和數量，提高生產經營效率。
三、無形資產管理的相關控制要點與控制風險
科研院所應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理。應當分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任。針對各類無形資產的特點，分別制定相關管理辦法，對無形資產的取得、培育、推廣、保護、清查、處置等內容進行明確和規范，對相關部門和人員的職責權限進行明確。無形資產的管理目標應當促進無形資產有效利用，充分發揮無形資產對提升科研院所核心競爭力的作用。科研院所擁有的無形資產越來越成為科研院所的重要資源，無形資產的有效利用，已成為科研院所提升競爭力的重要組成部分。
（一）無形資產的權屬
1、科研院所應當對各類無形資產的權屬關系進行梳理，加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險。這要求科研院所全面梳理無形資產權屬關系。科研院所通過無形資產權屬關系的梳理，明確界定哪些無形資產屬于科研院所所有，要求科研院所妥善保管好無形資產權屬證明，建立無形資產清冊。在無形資產的利用過程中，科研院所應當實時監控和防范無形資產領域的侵權行為，采取有效措施維護自身權益，避免法律風險。
2、對于無形資產具有保密性質的，科研院所應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業秘密。這就要求科研院所對具有保密性質的無形資產采取保密措施。一般來說，科研院所的核心技術是企業生存和發展的關鍵資源，保護好科研院所商業秘密不被泄露，對企業至關重要。保秘的一般措施包括：建立保密制度；資料密級標示；加強保密教育；簽訂保密合同；訂立保密協議；加強保衛措施；限制外人參觀生產技術過程；安裝監控；派專人封存和保管有關資料，等等。
（二）無形資產品牌維護和提升
1、科研院所應當重視品牌建設。提高打造和提升品牌的社會認可度對科研院所生存和發展的重要性。科研院所有眾多品牌，但主業品牌應當得到優先發展，成為科研院所的核心品牌，還應同時加強商譽管理。
2、科研院所應當通過提高質量產品和優質服務等多種方式，不斷打造和培育主業品牌，切實維護和提升科研院所品牌的社會認可度。維護和提升品牌的基本途徑，就是提供高質量產品和優質服務。只有提供高質量產品和優質服務，科研院所品牌才能被社會認可。同時注意及時更新品牌市場形象、創新品牌運營模式、注重品牌的法律維護等。
（三）無形資產的更新
1、要求科研院所淘汰落后技術，加大研發投入，促進技術更新換代。不斷地保持技術領先優勢，是科研院所具備旺盛生命力的源泉。面對激烈的市場競爭，科研院所只有根據評估結果，不斷加大研發投入，淘汰落后技術，促進技術更新換代，才能保持技術領先優勢。
篇2
關鍵詞：醫院；財務內控；制度；
引言
隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深化，醫院經營發展所面臨的市場競爭日益激烈，對于醫院的經營管理水平也提出了較高的要求。財務內控管理作為醫院管理工作的關鍵內容，主要是為了確保醫院財務管理活動依法規范開展，同時確保醫院財務信息的真實可靠與財產的安全，而對醫院財務系統所制定的一系列的管理規章制度與控制措施。通過財務內控管理不僅可以及時發現醫院運營管理過程中存在的財務問題，同時也可以對醫院資源配置起到合理優化的作用，對于提高醫院的業務管理效率，實現醫院經營效益的最大化也具有重要的作用。
一、醫院財務內控的意義及內容概述
完善醫院財務內控體系的建設，不僅是現代管理理念對于醫院經營管理的基本要求，同時也是提高醫院管理水平的重要措施。首先，醫院財務內控可以確保醫院財務會計信息的真實準確，對于保護醫院財產完整與安全具有重要的作用，可以有效避免由于財務管理的疏漏出現各種財務風險問題。其次，財務內控管理能夠對醫院的各種財務管理活動進行管理與規范，確保各項財務管理制度能夠在醫院內部得到有效的貫徹與落實。第三，強化財務內控管理可以對醫院的財務活動形成監督與制約，確保各項業務活動合法合規的開展。醫院財務內控的內容主要有以下幾方面。
（一）醫院財務收入控制
由于醫院的收入項目十分復雜，既有醫療業務活動的收入，同時也有國家財政撥款以及科研項目資金收入，收入種類較多。財務內控管理主要是針對各種不同的收費項目，并通過配合強化憑證、票據管理等措施，提高收入管理水平。
（二）醫院的支出管理
財務內控對于醫院的支出管理主要是通過嚴格的審批程序，確保各項經濟活動業務支出的規范合理，并對支出項目實現由財務管理部門與內控管理部門之間的雙重監督管理。
（三）醫院資產的管理
重點是針對醫院的醫療設備、辦公設備以及辦公用房等各項固定資產以及流動資產的監督控制，重點是對固定資產以及耗材的入庫領用與保管控制，確保醫院資產管理過程中賬面、實物與實際支出的一致性。
（四）醫院財務人員的管理
主要是通過強化醫院財務內控管理，提高醫院財務管理人員的業務能力水平與職業道德修養，促使醫院財務工作人員嚴格按照相關規范開展工作，確保會計信息的真實可靠與業務處理的合法合規。
二、醫院財務內控管理工作存在的問題分析
（一）財務內控管理意識淡薄
當前一些醫院在管理工作中側重于行政管理，忽略了內部控制對于財務管理的約束作用。甚至一些醫院的管理者錯誤的認為財務內控管理是醫院財務部門的工作，忽視了財務內控需要醫院內部各個職能科室部門協調配合開展，導致財務內控管理工作缺乏管理部門的支持與各個科室的配合，財務內控工作開展乏力，內控工作效果不明顯。
（二）醫院財務內部控制管理制度缺失
制約醫院財務內控工作開展的另一項突出問題就是財務內控管理制度不健全，沒有結合醫院的規模、業務特點以及科室設置情況制定完善的內部管理制度，造成內控管理工作的開展缺乏指導。再加上由于開展財務內控工作需要抽調專人執行，部分醫院管理人員不足，對于已有的各項財務管理規章制度也難以保障制度落實執行的效果。
（三）醫院財務內控工作開展的基礎條件較差
由于醫院正處于醫療體制改革深化階段，因此還存在著較多的遺留問題，尤其是在財務處理方面，這對財務內控管理造成了制約。同時，由于部分醫院在經營管理工作中存在較多不規范的問題，例如賬務處理手續不完善、資產管理不規范以及會計核算信息失真等問題時有發生，均對財務內控管理帶來了較多的困難。
（四）財務內控工作機構地位以及人員能力水平有待提高
首先，現階段大部分醫院機構設置中，財務部門通常只是作為醫院內部的后勤輔助部門，在一些分科室獨立核算的大型醫院，財務部門職能只是配合輔助進行財務內控工作，由于權限的設置，難以在醫院內部整體進行財務內控的組織與管理，導致財務內控工作推進困難。其次，隨著財務信息化水平的不斷提高，對于財務工作人員能力水平也提出了較高要求，但是當前部分醫院財務工作人員財務會計基礎理論不扎實、財務會計業務能力較差，甚至不能使用信息系統開展財務內控工作，導致財務內控工作效果較差。
三、內控在醫院財務管理中的應用策略
（一）重視財務內控管理，優化財務內控管理手段
財務內控對于醫院財務管理工作的標準化、規范化以及合規具有重要的作用，因此醫院管理部門應該高度重視財務內控的工作，積極組織財務管理部門牽頭實施財務內控工作。同時在財務內控管理手段上，應該注重采用信息化的管理手段，通過構建醫院財務內控信息管理平臺，及時收集整理并匯總分析各項經濟活動以及財務管理信息數據，通過對及時準確的數據資料作為分析對象，實現財務內控工作的動態及時開展。
（二）完善財務內控制度建設，提高財務內控工作人員能力水平
醫院管理部門應該結合自身的管理結構特點，合理的制定財務內控管理規章制度，并以制度作為各項管理活動開展的依據，確保令行禁止。由于醫院內部資金流動量較大，因此針對資金控制管理盡可能單獨制定管理制度，通過制度體系的建設確保財務管理工作有條不紊的開展。此外，在財務內控管理工作中應該注重強化對于財務管理工作人員能力水平以及職業道德修養的培訓，特別是在理論涵養與信息系統的操作使用方面展開培訓，通過高素質能力人才推動財務內控工作不斷前進。
（三）在財務內控管理上突出細節的管理
針對部分醫院財務管理基礎差、問題多的特點，在財務內控工作的開展上，應該綜合做好整體規劃與細節的控制管理，通過精細化的管理提高醫院財務內控工作水平。首先，在醫院財務管理模式上，應該盡可能的采取財務集中管理的模式，通過財務集中統一管理形成對于醫院財務工作整體的指導規劃。財務內控工作在開展過程中應該致力于建立統一集中的財務管理體系以解決財務管理分散、弱化的問題。其次，強化對于財務預算的控制管理，在財務內控管理中規范醫院財務預算計劃的制定與執行，將預算作為約束管理手段之一，確保醫院資產與資金管理的規范標準。第三，將成本管理作為財務內控工作的重點，通過完善成本核算的管理尤其是對于成本支出項目、成本支出范圍以及成本核算方法的優化，提高醫院成本管理效果。
四、結語
醫院財務內控作為醫院經營管理工作的重要組成部分，也是提升醫院財務管理水平，實現財務管理高效化、集約化的重要任務。醫院管理部門應該高度重視財務內控對于醫院財務系統優化管理的重要作用，并通過完善內控制度體系建設，優化內控管理業務流程以及采取信息化的內控管理手段等措施，提高醫院財務內控管理工作水平，在醫院內部構建系統化、現代化與規范化高水平的財務管理體系。
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篇3
科研經費包括企業專項經費和自籌經費兩部分。專項經費按照其來源不同，包括國家地方政府部門撥付、上級單位撥付以及合作單位獲得專項經費后劃撥三種情況。自籌經費指根據申報立項合同書內容確定的配套經費支出部分。科研經費問題不僅僅涉及使用過程，還應包括從科研立項申請到項目結題驗收全過程；不僅涉及經費開支內容，還應包括制度建設、內控管理、審計監督、績效評價等多方面。文中就科研經費全過程管控所存在的問題進行調研。
1目前科研經費管理存在的主要問題
（1）立項預算依據不足，導致驗收決算偏差大。一方面是科研項目組成員更注重科研成果方面的材料編制，對相關科研制度、財務制度、費用項目不熟悉，所編制的預算未以預期研發過程擬涉及的項目為依據，按補助目標額倒算投資預算，虛增或擴大預算費用類明細，隨意性大，為后期項目驗收埋下隱患。另一方面是科研與財務部門往往未直接參與預算編寫過程，對預算審核不夠嚴禁，注重材料是否齊全，預算管理意識淡薄。
（2）經費管理制度不完善，內控制度缺失。經費使用權責不明確，未能實施有效的監督制約機制，對經營管理、資金撥付和費用結算各環節是否存在不合規或弄虛作假、截留資金等違規的情況，項目預算調整、項目組成員變動等是否履行相關手續，是否存在未經批準擅自調整科研經費預算情況。
（3）報銷手續不齊全，費用列支不準確未建立有效的科研經費歸集制度，套用經營項目費用報銷簽批手續，將經營費用列入研發項目中，測試費、會議費等報銷材料不齊全。企業設立的研發項目往往結合在經營項目實施過程中產生，倘若經費發生不足，往往采取調用生產經營費用沖抵。如差旅費、測試費用、材料費用等，此類現象時有發生且難以發現。主觀上，財務人員難以把握項目執行進度，難以判斷項目組是否按項目進度使用科研經費，難以督促是否按時辦理了經費歸集手續，難以驗證是否完成了項目進度任務。因此，一些項目組因項目進度滯后于立項合同書規定的研究工作計劃，會將未到驗收節點的項目費用核算到其他項目，待其他項目結題時，再將項目經費轉回到本項目上，以滿足投資額不足的需求。
（4）會計核算不規范，未完全落實“專賬核算管理”。一是企業普遍會根據科研管理制度規定，設置科研項目專項核算，收到撥款列入遞延收益核算，對費用性支出便設置在“管理費用-研發費”。但是科研項目涉及固定資產購置，研發設備支出未納入科研項目核算，驗收編制決算表時直接將固定資產列入研發設備中，無法從科研明細賬中查詢取得，有重復列入其他研發項目的可能性，套取專項資金補助；二是設備費、材料費和燃料動力費混淆，會議費、差旅費、國際交流與合作費混淆，勞務費和人工成本費用混淆，將項目組人員的工資計算在內，以抵足投資支出額；三是未區分費用化支出和資本化支出，全部費用化處理，更嚴重的未區分專項費用和自籌費用支出，直接主觀臆斷處理。四是造成所得稅計算不準確。科研經費支出全部費用化后，對應予以資本化的費用被提前處置，部分費用提前享受加計扣除優惠政策，造成國家稅收流失。
（5）科研項目資源管理混亂、設備存在重復購置、驗收末期突擊采購現象。科研人員發生變動或離職時，沒有及時辦理或未辦理嚴格的交接手續，導致人工費用列支與實際不符，嚴重時甚至項目負責人變動時，直至項目驗收仍未重新選定人員。
（6）科研經費使用效益評價難量化國家對效益評價沒有統一標準，科研項目所形成的最終成果主要是論文和專利等，但對其生產的經濟效益和社會效益難以評價，經濟效益需要從后期投入生產經營的效果中才能了解，對其是否完成了立項時提出的效益目標難以量化。
2解決科研經費管理問題的應對措施和建議
（1）多部門全過程參與預算編制管理。一份可靠的科研預算計劃是保證項目經費有序開支的基礎，是保證順利通過驗收的根本。預算編制時，科研管理部門應組織科研項目組與財務部、資產管理部等多部門參與，提高科研預算編制的準確性。參照經營項目評審管理模式，企業內部可設立科研預算評審小組，負責預算編制二次審核，提高編制的合理性和準確性。重點審查以下方面：①科研預算編制是否符合課題研發內容，有無列支課題難以涉及的費用；②是否準確劃分專項資金和自籌資金；③各類經費是否列出明細預算，研發時間長的是否分解出各年度預算，是否符合研發立項進度計劃。
（2）完善內控管理機制，加強科研經費使用的動態監督和階段性檢查。對科研主管部門、財務部門、項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限加以明確，理順各部門的關系，使工作有章可循。明?_職責劃分，科研部負責科研項目全過程協調、管理，由財務部進行科研經費歸集核算及經費決算驗收，資產部門協助科研儀器設備采購、使用管理，由內部審計部門對科研經費使用的有效性、合理性，外部審計機構對歸集核算的準確性進行專項審計。由此，形成一個完整的內部控制體系，為科研工作的順利開展提供可靠有效的內控保障。自完成科研項目立項后，科研管理機構就應對經費使用進行動態監督和檢查，科研與財務部門互相配合，將合同書約定內容與項目進度、經費歸集情況互相比對，在科研立項、預算編制、經費使用及核算階段及早介入，實行事前控制、事中監督、事后檢查，及時發現經費管理使用過程中存在的問題，從科研項目研發全過程防范科研資金風險，實現合同書約定的預期目標，確保科研項目順利通過驗收。
（3）建立健全科研經費管理制度學習和把握有關科研政策，建立健全內部科研管理體系。以政府?C構及上級單位申報、驗收要求為線索，以科研項目實施過程為依據，以符合國家政策法規為準繩，結合企業實際情況，循序漸進地建立一套與之配套的內控管理制度和科研經費管理制度，包括：科技經費預算申報管理制度、科研經費預算管理制度，科研經費歸集制度，科研經費結題審計制度等。
（4）科研經費核算規范和精細化管理國家科技經費管理辦法均規定了“專項管理、單獨核算”的基本要求，企業要按照要求設立二級及以下科目，并建立項目輔助核算。購置的固定資產、無形資產等，應通過“研發支出-設備費”“研發支出-出版文獻信息傳播知識產權事務費”科目進行過渡后轉入固定資產、無形資產，實現資產、費用全口徑專項管理核算。
在具體審核經費支出時，項目組、科研部門、財務部門要關注資金的開支范圍是否符合預算書的有關規定，是否準確劃分出專項和自籌費用，簽字權限是否合規，是否報銷非科研相關的辦公費、交通費、差旅費等，是否利用票據報銷套取現金。嚴格科研管理審批流程，當科研人員變動以及項目結題后，財務資產部門和科研部門要對固定資產及時辦理變更登記，按期終止資產費用、人工費用。同時，財務人員要加強自身素質建設，提升對文件政策制度的認識水平，提高科研費用管理手段，同科研管理部門、項目組研究設定幾個科研項目符合資本化情形的節點特征，一同甄別科研費用的資本化情形。
（5）建立科研考評機制并落到實處科研預算中有一項績效支出，可針對此預算建立科研項目績效考評體系，對科研工作的全過程參與人員均納入考評范圍，除科研組成員外，還包括科研管理人員、財務人員，提高參與主動性。
（6）構建經濟效益財務分析預測模型根據各項經濟效益財務指標的邏輯關系，結合項目收益率水平預測。企業在日常會計核算時，應加強項目輔助核算，于科研項目與經營項目的關聯性入手，從收入、利潤、稅收等方面直接反饋產生的經濟效益。
（7）提升信息處技術對科研經費管理的運用水平運用技術化手段，將預算、費用申報審批采用網絡協同辦公模式處理。按照合同書預算欄目限制報銷項目，建立風險預警機制，防止出現報銷預算項目外費用科目，保障費用規范列支，費用統計、歸集進度實時提醒，實現信息共享。在數據信息達到一定規模后，還可以根據大數據挖掘出科研項目預算各項明細間的規律性，進一步指導其他科研預算的編制工作。
篇4
[文章編號] 1671-5918（2017）07-0024-02
doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.07.011
[本刊網址] http：//hbxb.net
一、高校資產管理的現狀及特點
高校的教育資產是保證其科研、教學、后勤等一系列工作順利開展的物質條件。從傳統的資產劃分角度來看，高校資產基本上屬于非經營性資產層面，其最主要的作用就是保證高校科研與教育事業的正常發展。同時，高校本身屬事業單位性質，其與企業不同并不從事產品生產、銷售等相關的業務活動，而是以開展教學與科研工作為主。從國民經濟的角度來看，高校不屬于生產資料的制造流通范疇，其不像企業可以為社會創造直接財富，而是以消耗物質財富為手段來創造巨大的社會效益，提高國民的文化素質、道德修養，提升科學技術水平，推進社會精神文明建設。隨著我國社會經濟及教育事業的不斷發展，高校以往所持有的非經營性資產的性質也開始逐漸發生了變化，隨著高校資產規模的不斷增大，現在許多高校的部分資產已經開始具備經營性資產的特點。特別是由于國家財政撥款的局限性，很難完全滿足高校自身發展的形勢下，眾多高校集思廣益，為了更有效的籌集教學科研經費，開始以企業發展的眼光向市場要效益，將處于閑置狀況或具有市場需求的資產用于經營范疇，這使得高校的資產管理開始形成非經營性與經營性共存的新局面。
二、高校教育資產管理中存在的問題
現階段，我國高校的資產管理還是處在不斷完善的階段，各類相關的管理制度也逐漸建立起來，但在實際的工作中仍然存在著諸如監管不嚴、管理薄弱等一系列的問題。
（一）管理理念落后、管理意識不強
一方面，政府的相關部門和高校自身以往都只關注資金的投入，而投入資金的大部分都以土地、建筑物、科研儀器、教學設備等形式轉為了高校的固定資產。而這種以國家財政撥款的形式購置資產的方式，整個過程的經濟責任劃分極不明確，使得高校的相關領導及部門難以對資產管理給予重視，甚至是忽視資產管理工作的重要性。這也正是高校資產管理得不到系統執行與重視的重要原因。而這種落后的管理理念直接導致了高校資產管理“重投輕管”、“重賬輕物”的管理局面。高校往往只關注實物與賬是否相符，而忽視資產入賬后的管理、績效考核、利用效率等方面的問題，只看需求不看效益。
另一方面，高校自身對于資產管理的重要性、任務及內容認識不清。在日常的資產管理方面，存在著管理松懈的情況，尤其是在高校固定資產的備案、處置以及權屬界定等方面存在較大的隨意性，這都將導致高校資產的完整性和安全性遭到破壞，甚至造成資產的流失。我國公立性高校的資產購置資金主要來源于財政撥款，這使得其在資產使用過程中不必考慮盈虧及折舊的問題，所以，這種情況也直接導致了高校領導層及管理人員在資產管理意識方面的薄弱現狀。
（二）資產管理模式與管理機制不健全
一般情況下，高校對持有資產通常實行的都是分類歸口的管理模式。具體來說就是，財務部門負責資產價值的核算入賬，而具體的資產實物則由相關的職能部門承擔管理。但是，在實際工作中，資產最終直接的占有與使用主要還是集中在教學、科研、行政等相關的部門，這些部門在使用資產的過程中，很少能夠執行處置清查等方面的工作，管理監督的職責難以實現。這就造成了資產財務核算與各相關部門的實物管理相脫節，管理重疊與管理真空并存，使得管理責任不明晰、管理流程不順暢、數據更新不及時等問題，無法有效反映資產的存量與變化信息。
我國的高校基本上都屬于事業單位性質，這種單位性質決定了資產的國有化，但是在資產使用權、管理權及所有權等權屬方面還存在權利劃分與歸屬不明確的問題。高校固定資產通常是由多個資產管理部門同時管理，造成資產管理的運行機制不順暢，產權界限不清，管理權限分散等問題比較突出。目前高校的資金撥付由財務職能部門掌控，往往直接或間接的負責固定資產的購置工作，而在這個過程中資產管理部門的監督、協調、組織職能在一定程度上被弱化，造成資產管理體制存在漏洞，形成資產管理與資產占用部門管理脫節的問題。并且，由于高校資產的特殊性，易于使管理者產生不計成本、不講效益的錯誤理念，使得高校資產在購置與管理環節上缺乏計劃性，資源浪費與管理混亂現象突出。
（三）資源浪費、利用效率低下
因為高校內部通常以學院為單位，因此資產的購建往往也以各學院的相關部門為主，涉及到的利益分配情況也相對獨立。而“誰購建誰擁有，誰擁有誰使用”的狀況，形成了高校資產名義上學校所有，實際上使用部門所有的管理體制。而這種體制下，往往會造成某些部門出于自身利益角度考慮，為了使用的方便，在資產配置過程中采用“寧重勿缺”、“小而全”及“部門所有制”的理念，造成資產的重復購置，調劑共享困難等問題，不但影響效率，還會造成資源浪費。
（四）資產管理內控不健全
資產管理從內控角度看具有諸多環節：預算、購置、驗收、使用、保管、報廢、銷賬等等。固定資產作為高校資產的重要組成部分，是保障高校教學及科研順利開展的物質基礎，固定資產管理應該是高校綜合管理的重要環節。但是，一些高校對資產的管理體系沒有建立對應的內控監督機制，資產管理環節中的一些不相容的職責沒有做到經由兩個或兩個以上的部門來處理。例如，高校的科研儀器或教學設備的采購、驗收往往由同一部門來完成。這種情況下，驗收環節就不可能有效的對采購環節產生監督、制約的作用。同時，高校資產的采購通常也是由涉及使用的部門來獨自申請預算，沒有經過高校的相關部門對全校已有設備統籌分析，科學論證，極易導致儀器設備的重復購置。而在資產報廢處理時，一般也只需要將有關文件資料報給資產、財務等先關職能部門進行會簽，缺乏現場勘察與核實的環節。
三、完善高校資產管理的措施
（一）增強管理意識、完善管理制度
高校領導層的支持與重視、相關部門的積極配合、基層教職人員的有效執行，是提升高校資產管理意識水平的重要前提。高校資產管理的深化與提升，既要重視固定資產等有形資產的管理，也要重視知識產權等無形資產的管理。同時，資產管理工作要與高校日常的科研、教學以及日常管理工作相銜接，要將高校資產管理提升到關乎學校未來發展的高度來認識和對待。
為了能夠更系統有效進行資產管理，高校應根據自身的實際情況，組建資產管理的專職機構，并由學校領導層直接領導，對學校的資產實行“統一規劃，歸口管理”。對于資產管理的專職部門，應該賦予其應有的權利并明確其應履行的義務及責任。有效的參與到高校資產的采購、保管、轉讓、統計、評估等工作環節中，從而起到有效監督與管控的作用。
同時，高校資產的管理部門應根據相關的法律法規并結合本校的具體情況，制定出一套有效的資產管理制度，并在實際工作中不斷完善其他相關的各項規章制度，做到掛歷工作有據可依，責任明確。由于高校資產購置的特殊性，學校的資產管理部門要想充分發揮其管理職能作用，就必須要結合學校未來的發展規劃及資金預算，制定一套符合實際的資產配置標準。相關部門應該根據該標準制定資產購置計劃，嚴格按計劃配置資產，并且應積極推行公開招標的形式集中采購，避免違規行為和重復購置造成浪費。
（二）健全高校資產的內控管理
高校出于從事科研與教學的雙重需要，購置資產的金額及數量通常規模較大，為了避免不必要的資產流失，高校對與自身資產的內控管理也應給予充分重視。
一方面，高校要加強資產的日常管理，在資產的購置預算、驗收入賬、配置使用、維護保養以及報廢處置等方面都應該配備有具體的業務流程，使得持有資產的手續完備、責任明晰。
另一方面，根據內控管理的不相容原則，在資產內控管理構建過程中，資產的購置和驗收不能歸屬同一部門，實物資產的管理和會計賬務處理必須分離，并且要在制度上保障其可以互相制約。資產配置要實行責任人制度，明確責任防止人為損壞。同時，資產的處置要具有完備的制度支持。資產在發生轉讓、調出、捐贈、報廢等情況時，會涉及資產的權屬轉移和價值轉銷，由于高校的資產價值通常較大，如果處置不當極易造成不必要的財產損失。
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摘要：隨著我國中型科技企業創新能力不斷提高，相應的經費需求也越來越多，科技企業經費的來源渠道多種多樣，面臨的問題越加復雜，文章通過對中型科技企業研發支出內控理論進行詳細概述，總結出中型科技企業研發支出內控存在的問題，并提出相應的內控措施，對我國中型科技企業建設提供參考。
關鍵詞 ：科技企業；研發支出；內控管理
一、科技企業研發支出內控理論
（一）科技企業研發支出概述
科技企業研發支出是用于實現研發成果為目標的資金，它以研發活動為前提，是研發過程中費用總和，成為研發項目的重要支撐，及不可缺少的部分。根據研發項目支出來源不同，將其分為縱向與橫向研發支出。縱向研發支出是由上級向下級撥發科研開發支出；橫向研發支出是企業提供的研究項目計劃經費支出。盡管兩者的資金來源不同，但是導致其違規特征存在一致點，而縱向內部制度更加成熟，更加值得研究與探討。
（二）中型科技企業研發支出內控環節
中型科技企業研發環節包括：研發項目的申報、項目的審核、綜合研究及意見反饋，而這一過程中的經濟活動成為核心。中型科技企業研發支出內部控制環節，涉及到研發過程中的人力、物力及財力、他們之間的配置與管理，這一過程將各研發部門有機結合，實現總體工作目標。科技企業根據項目需要核算課題成本，在申請環節通過負責人對預算進行審核、審批后查詢費用到賬情況，通過財務部門核算后，在各部門之間流轉，研發項目實行時，費用支出應該嚴格遵守相關規定，及預算規定執行，避免費用超支出現的風險；到研發項目驗收后，進行研發費用決策及成果驗收，審核研發支出結余是否按政策合理分配，評價研發項目成果及經濟效益。二、中型科技企業研發支出內控存在的問題
（一）中型科技企業研發支出預算不合理
中型科技企業對于研發支出并沒有合理的預算流程，課題執行過程存在很多的不確定性，執行過程中存在許多與預算不符的地方，在財務部門與研發部門出現信息不對稱的情況，造成科研項目研發支出在執行過程中嚴重脫節，各部門不能及時跟蹤預算執行情況及信息反饋，使研發支出不受控制，超預算、超標準支出、資金挪用、突擊花錢的情況時有發生。
（二）中型科技企業研發支出控制薄弱
當前科技研發支出內部控制薄弱，項目監督嚴重失效，對于科研活動控制較困難，而且對于研發工作、項目資金、耗費等缺少足夠的了解，使研發支出口徑不一致，不能做出正確的職業判斷，只能通過研發進程控制研發支出；據調查中科院2011 年研發支出273.08 億元，其中基礎研究102.97 億元，占總支出的37.7%，應用研究149.73億元，占總支出的54.8%，試驗發展研究20.38 億元，占總支出的7.5%，總支出較上年同比增長22.1%，研究項目2.87 萬個，比上年增加0.33 萬個，隨著研究項目的復雜化與分散化，研究支出也越來越多，內部失控將導致經費濫用、資產流失，最終影響科研機構的形象，阻礙其進一步發展。另外，中型科技企業財務監督弱化，財務部門只是核算部門，沒有有效的監管作用，也不承擔不合理資金損失責任，企業審核功能流于形式，也不能為企業提出合理的建議，因此，科技企業研發支出比較隨意，根本不顧費用的用途，致使課題不合理支出情況嚴重。
（三）中型科技企業內控制度設置缺失、資金管理不足中型科技企業的研發支出存在較大的隨意性，當科研企業項目開始時，虛假報賬時常出現，并沒有有效的內部控制。當前許多科研經費支出中，復印費、交通費超過整個項目70%以上，這些是科研人員套取經費的手段。
三、中型科技企業研發支出內控措施
（一）根據不同來源的項目支出設定不同制度
中型科技企業根據不同的研發支出來源，制定不同的管理制度，由財務部統一管理核算，對縱向經費支出內部管理，遵守相關財政制度審批，執行國家各項經費管理辦法，如果沒有相關管理辦法，嚴格按合同執行。制定完善的中型企業研發支出細則，糾正重視納向科研支出管理，忽視橫向研發支出管理的現狀；充分考慮預算專業性，設立項目預算機構，對縱向課題強制預算；對橫向課題超過一定金額的項目也需要進行審批，避免支出申請混亂現象。
（二）加強中型科技企業研發支出預算
中型科技企業需要強化預算控制，清晰預算編制流程及方法，在執行過程中嚴格約束與檢查。明確研發支出預算流程，將預算編制、執行與預算期有效結果，充分考慮預算執行期，運用專業的財務人員、審計人員共同參與預算編制、執行，根據研發支出提供詳細的活動資料，有效提供資產信息及相關服務，正確理解科技企業研發支出管理制度，保障預算真實性與可操作性。設置預算評審機構對研發項目進行評審，強化預算編制水平，提高預算合理性；完善中型科研企業管理系統，及時掌握、適時分析研發支出預算執行情況，及時對預算進行調整，促進預算得以順利實施。
（三）加強中型科技企業研發支出控制
建立研發支出標準、審批流程，嚴格加強中型科技企業研發費用支出控制，嚴格審核研發支出，識別票據杜絕報銷單據填寫不實，缺少發票章、自行印制報銷票據的行為，由財務部門按預算項目支付資金，支付勞務費，制定審核標準，實現零現金支付，日常公務支出以公務卡支付，如：會議費、零星支出費用、差旅費及招待費等，研發人員持卡授信額度內支付，并附相應刷卡發票申請報銷，報銷后直接劃入公務卡中，利用公務卡支付明細及時向財務反饋，既減少現金支付又提高了財務透明度，抑制了腐敗行為的發生。
（四）完善中型科技企業內控制度設置缺失、強化資金管理
中型科技企業需要強化研發支出資金管理，禁止研發費用它用現象的發生，造成研發費用不足，而影響科技企業技術創新，對企業資金加強控制，防止列支其它費用到研發費用套取現金，規范資金審批及使用范圍；細化中型科技技術企業研發支出，指定負責人對項目資金進行管理，從不同角度審核預算工作，使研發支出受管理部門的計劃與管理，便于研發支出合理化。保證項目研發支出受到嚴格控制后使用，列支費用通過統一管理才可支取，對于不符合資金使用情況的支出拒絕付款。
總結
隨著科技企業研發支出的投入力度不斷加大，企業內部控制也出現了明顯的不足，以理論為借鑒基礎，認識中型科技企業研發支出內控過程中存在的不足，營造良好的企業內部環境，控制存在的經營風險，完善內部監督機制并提出改進建議，推動科技企業可以順利開展研發活動，對科研企業研發支出內控提供一定的借鑒意義。
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篇6
體系。
關鍵詞：財務管理；服務；體系構建
本世紀初，伴隨國民經濟持續發展而來的高等教育需求的急劇增加，使高等教育順利完成了 “精英教育”向“大眾教育”的轉化。經過十年規模化的外延式發展與壯大后，以全面提升人才培養質量、提高教學科研能力、強化社會服務功能的內涵式發展模式已被廣泛共識。國家對高校財力和人力資源的不斷加大投入， 急需要高校建立良好的財務管理與服務體系。
一、ZK大學財務管理的組織管理與核算體系架構
ZK大學作為一所綜合性理工背景的全國重點大學，“十一五”以前，作為學校一級財務機構的ZK大學財務處，主要工作職責是在校長和分管校領導的領導下，按照國家有關法律法規和主管部門的要求，統一對學校教學、科研和基建等業務進行財務核算與管理工作。主要任務包括合理編制學校預算，并對預算執行過程進行總量控制；合理配置學校資源，加強學校教學科研資產管理，防止國有資產流失；建立健全財務規章制度，規范校內經濟秩序；如實反映學校財務狀況；對學校教學、科研、基建等經濟活動的合法性、合理性進行監督。財會隊伍根據業務大類進行簡單劃分為核算和計劃兩大類，管理上主要采取一桿到底的直線式管理
模式。
二、ZK大學財務管理工作現狀與問題
（一） 組織架構體系的局限性
ZK大學現行直線式財務管理的組織架構體系中，財務部門對學校資源的配置起著重要和關鍵性的作用。由于財務部門對學校事業發展規劃的了解程度以及對學科建設、科研能力建設、人才培養和人才隊伍建設需求的輕重緩急掌握的層次、深度和理解難存在一定的局限性，不能很好的滿足學校事業快速發展的需要；同時，直線式的財務管理組織架構體系對民主辦學、權利制衡等監督體系的建設也存在不利影響，同時，財務部門內部管理體系粗線條的劃分不利于財務人員責任的明確和積極性的調動，也不利于精細化、信息化財務管理與服務工作的建設。
（二）所屬單位等未納入校級財務統一管理
高校財務管理與核算內容上，除了教學、科研、基建等核心經濟事項外，用于支撐和保障核心事業發展的后勤服務以及經營體系也是高校財務核算與管理的重要一環。2011年之前，ZK大學所屬的后勤保障類的十幾個二級單位的財務工作，未納入學校財務統籌管理，造成資金分散、政策執行尺度不統一、財務信息不透明、成本核算不清晰。
（三）財務內控管理有待進一步加強
ZK大學原有的預算管理體系，事前缺乏全面系統的資源整合籌集，事中缺少細化的預算預警機制，事后經費使用績效的考核和評價一直空白。因此，ZK大學必須進一步建立起適合自身預算管理的內控機制。
（四）資源配置工作缺乏民主監督機制
“十一五”以前，ZK大學資預算源配置方案由財務部門根據單位預算申報資料提出并直接提交校長會議審議，這種工作模式，簡潔高效。但相對于民主辦學、加強監督，科學合理分配有限資源的要求存在局限性。這就需要從機制上，對ZK大學的預算管理工作進行調整。著重加強預算申報項目論證的科學性、合理性，體現民主公開的財務管理體制。
（五）業務流程不健全
ZK大學原有的流程設計上遵循謹慎原則，對服務意識的體現較少，根據管理與服務的雙重需要，建立和完善一系列規范、流暢、清晰的業務流程有助于推進大學財務管理與服務工作的提升。需要進一步完善業務流程工作，優化工作程序，進一步縮短師生排隊等候報賬的時間。
（六）財務信息平臺的提升
高校財務信息化建設水平的高低直接關系著財務工作效率。進一步提升包括財務核算系統、科研經費管理系統、校內預算申報系統、收費管理系統、學生網上繳費系統、財務信息查詢系統等幾大財務信息化系統在內的內部局域網系統和外部WEB服務系統進行改造和優化，將成為了ZK大學構建財務管理與服務體系的重要內容。
三、構建ZK大學財務管理與服務體系的變革措施
近年來，ZK大學通過梳理、分析財務管理和服務現狀及存在的問題，借鑒國內外高校較好的財務管理模式，從學校財務管理與服務體系的構建入手，著重從組織架構、預算管理、內控管理、信息管理以及與服務意識、服務行為和服務目標的揉和進行系統的變革設計或優化，試圖構建一個“管理于無形中，服務于溫馨中”的高校財務管理與服務體系。
（一）組織架構的變革
1. 學校財務管理組織架構與核算體系的完善
2011年5月，ZK大學在統一基建財務、教育科研事業財務一級核算與管理的基礎上，成立了所屬單位財會中心，將原有的二級和獨立核算單位的財務機構和人員進行歸集，進一步統籌了資源，整合了校級財務管理模式。
2. 財務處內部組織管理架構的重建
根據財務管理和服務工作實際需要，"十一五”期間，財務處調整內部機構，將部門負責人一桿到底的管理模式，轉變為管理與服務重心下移，端口前移的機構設置模式。處內根據工作性質和職責范圍的不同，從內部機構的設置和業務內容進行調整，體現出服務于師生理念的貫穿。
（二）積極推進所屬單位財會中心成立
ZK大學控制和擁有的法人或非法人單位十四個，財務機構各自獨立，多年來，財務信息不透明、學校相關政策執行不力、經營占用教學、科研資源的問題一直被審計提出并困擾著學校。為了解決學校二級單位財務管理方面的問題，加強學校層面的管控力度，增強學校政策執行力，合理補償教學科研成本，做到產權清晰、核算準確， ZK大學于2011年5月成立“所屬單位財務管理事務中心”（為財務處內設二級機構），對所屬單位的會計工作和會計人員實施統一管理。
根據所屬單位的性質，分別采用兩種管理模式，即：集中型管理模式（密集型）和分散式管理模式（松散型）。對位處校園內的所屬單位實行財務人員集中辦公，統一政策、統一核算，財會人員統一聘用和安排的集中管理模式；對法人單位和異地所屬單位的財務負責人和重要崗位會計人員原則上有學校委派，定期輪換的分散式管理模式。
（三）不斷加強財務內部控制與管理制度的構建工作
ZK大學財務內部控制涉及多個方面，包括制度建設、預算內部控制、科研成本內部控制及財務分析與評價等方面：
1.財務管理制度建設
近年來，ZK大學在認真研究上級文件法規、借鑒其他高校或研究所在財務制度建設方面的成功經驗，根據學校財務管理的實際需要，不斷豐富和完善財務制度建設。一方面，建立健全各類經費管理與使用責任制度，包括單位/項目負責人經費管理與使用責任制度、單位/項目負責人手跡備案制度等，既鞏固和嚴肅了經費管理與使用責任，又加強了財務支付業務的內部控制與管理工作。同時，ZK大學還不斷的完善會計審核報銷制度，在著力提高財務管理及服務質量的基礎上，也加強了對貨幣資金的監管力度，進一步規范了研究生助學金及津貼的發放模式，采取直接進入學生銀行卡的管理模式。在往來款清理工作方面，實施“前賬不清，后賬不借”，超期工資直接扣款制度，進一步加強暫付款管理，規范公務借款行為，保證學校資金安全，提高資金使用效益和會計信息質量。
2.科研經費管理與科研成本控制方面
為規范和加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，促進學校科研事業發展，依據國家相關政策、法規和制度規定，先后制定和完善了科研經費管理等4項系列制度，明確學校相關部門及項目（課題）負責人在科研經費管理、使用中的職責和權限，建立有效科研成本合理補償機制。
（四）加強和完善預算控制、管理與執行工作
1.預算管理制度建設
ZK大學預算管理實行“統一領導、分級管理、共同參與”的體制，根據部門預算的要求，針對自身特點，我校制定了多項預算管理制度，建立了內部管理監督的聯動機制，明確了預算管理的原則、程序以及校內各單位在預算管理中的相關責任。
2.建立三級預算保障機構
為實現有限資源的優化配置，按照預算管理的總體思路，ZK大學對統籌資源的分配建立了預算專家委員會的論證、預算工作小組審議、校長工作會批準的三級預算保障機構。通過清一色教授們組成的的預算專家委員對預算申報項目的論證到部分分管校領導和職能部門負責人組成的預算工作小組的審議再到學校最高決策機構校長工作會的批準。在預算執行的過程式管理，創新運用目標實現的路線圖法（魚刺圖法），通過職能部門目標的分解、組織的建立、預算的編制、制度的建設、政策的宣傳、到位的服務、預算的督導等多項措施的實施，對重點經費的重點關注、項目負責人的自我管理意識的提升以及學校的綜合調控、績效考核手段等措施的并行實施，實現了預算執行過程的財務預警機制、資源調控能力、執行引導能力等方面的建設。
（五）對財務信息平臺進行優化提升
為適應學校各項事業發展的新要求，進一步提升會計電算化功能，ZK大學對財務核算系統、科研經費管理系統、校內預算申報系統、收費管理系統、學生網上繳費系統、財務信息查詢系統等十大財務信息化管理系統繼續進行開發、優化、提升，打通接口，形成數據共享、共同支撐、相互促進的較為先進的財務信息化管理系統，使學校財務電算化軟件操作性更強，查詢、打印更為便捷，進一步增強了財務管理水平，開發使用的新網頁，實現了更多服務功能，提供了網上實時在線咨詢功能，提供了更方便快捷的咨詢功能等。
四.結束語
高校財務管理體制改革要緊跟學校戰略發展步伐，要以實現學校戰略發展目標為前提進行改革和完善，從而建立起適應型財務管理與服務新體系。ZK大學秉承創建世界一流研究型大學的宏偉目標，其財務管理與服務體系改革工作還將通過繼續推進校院兩級管理模式下的預算績效考評體制，進一步優化校內資源配置，完善預算管理體系等以提高資金使用效益、促進學校事業健康、有序和持續發展。
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篇7
1.落實財務管理規章制度建設財務管理制度不但能夠讓農業科研單位的經濟活動更趨于規范，而且還是其改革與發展的重要內容，具備了非常強的導向性作用。所以，要強化財務管理，必須要健全完善農業科研單位的財務日常操作以及管理制度。從本單位的具體情況出發，依據本單位的具體業務特點、經營辦法、資金狀況、人員安排等狀況，形成全面而系統的財務管理層面上的規章制度。其主要內容應當包含會計基礎、財務綜合管理、財務人員管理以及資產管理、權益管理、成本管理等要素管理的內容。鑒于國家經濟制度以及單位具體狀況的持續變化，應當依據實際需要不斷修訂完善本單位的財務管理制度。對于農業科研單位的科研、開發、后勤服務等部門，應當分別采用不一樣的核算方式，并且核定出各不相同的考核指標體系，逐步完善以提升本單位經濟效益為主要目標，適應于本單位內部管理的運行體系。應當與相關實體簽訂目標管理或者承包管理協議，其中應明確承包人的業務開發任務、收入以及收益分配方案等。本單位財務部門應當全程參與到合同的制訂、核算以及實施之中。
2.科學編制財務管理預算農業科研單位的預算對于籌集與分配雜、使用相對有限的科研資金和促進我國農業科研事業的新發展具有十分重要的意義。一是在編制預算以前就要正確地分析上一年度本單位的實際財務收支狀況，清理與核實清楚各種基礎性數據，準確地劃分出各收支項目，依據便于管理的要求，要依部門以及依項目編制出具體可行的財務管理預算計劃。二是在編制財務預算的過程中，財務管理人員與科研人員應當加強配合，落實收支兩條線之方針，全面兼顧各種關系，依據農業科研單位的預算編制程序以及和原則，合理應用科學的編制手段，妥善安排好本單位的收支，使預算真正符合本單位的實際需求。
3.高度重視資產管理資產管理主要包括了固定資產管理與無形資產管理。一是強化無形資產管理。無形資產主要牽涉到專利權、版權、土地使用權以及特許經營權等。隨著近年來我國各農業科研單位在新品種保護機制上的持續健全完善，導致農作物新品種的經營權轉讓呈現出高價運行的態勢，再加上員工教育情況、員工業務能力和本單位的管理水平等內容，共同構成了農業科研單位之主體，進而成為了決定本單位經濟狀況的主要因素。所以，一定要更加重視與改進目前現有的無形資產管理工作，從而形成無形資產的制約體系、激勵體系以及保護體系。要準確地計量各類無形資產，并且提供全面而完整的各種核算資料。對一部分外購的無形資產則應當使用實際支付的價款來入賬。對接通過接受投資的無形資產則需要通過評估價值之后用評估價或者協議價加以入賬。對自主研發而得到的無形資產應當用其研究和開發的成本或者今后的收益現值進行入賬。如今，我們身處知識經濟時代，無形資產更新換代的速度變得愈來愈快，其在農業科技產品成本中的比例也變得越來越大。運用財務核算，可以把無形資產依據加速折舊法進行計算，從而計提出版折舊，并且攤入到當期收益之中，這樣一來就能夠切實避免農業科技成果出現無償流失，從而盡可能地避免產生虛盈實虧，這樣一來就能夠從而為農業科研單位創造出更多的效益。二是強化固定資產管理。盡管以往農業科研單位就已對固定資產實施了全面管理，但為了保障國有資產能夠實現保值增值，從而防止出現固定資產的流失，就很有必要持續強化對固定資產的管理。這就應當健全完善固定資產的登記、使用以及損壞賠償等各類管理機制。要通過落實各具體環節的操作，這就對固定資產的管理進行了充分的保障。同時，要更加合理地調劑各類閑置資產，從而讓閑置的資產得到了最大限度的利用。閑置資產就某種程度而言也是農業科研單位可以加以利用的資源。所以，應當對閑置資產加以分類分析，并且進行重新利用，這樣才能為單位創造出價值以及效益。
4.抓好內部財務監督會計監督職能可以說是農業科研單位財務管理的一項基本職能，也是財務管理工作中極為重要的組成部分之一。唯有切實有效地開展監督，并且規范化地使用好經費，這樣一來才能更好地防止各類腐敗事件之發生，進而更好地促進我國農業科研單位各項工作的開展。一是要實施信息化管理。農業科研單位要積極應用各類科技手段，落實財務工作網絡化管理，從而實現主管部門對于各農業科研單位財務管理工作進行全程監督與指導，并從階段檢查和集中指導往經常性檢查與實時指導加以轉變，重點是要進行事中指導，從而實施科學管理，并且努力提升單位財務人員的信息化應用能力，讓財務管理能適應改革之所需。二是全力控制經費上的開支，強化內控管理中的公用經費收支施行卡片式管理，也就是在每年年初把預算下達的經費依據人員核定后送達至各處。接待費、差旅費以及會議費應當嚴格實施預算管理與核定審批機制，在源頭上就杜絕出現浪費。要形成行之有效的內控制度，建立起彼此牽制和以防為主的新型監控防線，落實內部控制制度實施狀況加以檢查和考核，把綜合財務收支計劃以及執行狀況進行內部公開，以提升經費支出上的透明度。三是強化財務經費的項目庫管理，并且加強執行過程中以項目合同和項目預算為主體，真實地反映出實際交易事宜。財務管理從單一賬面管理往更加深的層次加以發展，積極參與到項目申報、管理以及驗收。
5.建立穩定的資金投入增長機制西方發達國家十分重視農業科研單位的投入，這樣一來就讓農業科研的投入出現了多元化的趨勢，農業科研經費主要是由公共投資以及私人投資一起分擔的，農業科研投入的比例持續增加。我國的農業科研單位經費主要源自于政府部門所提供的撥款，經費的來源途徑相當狹窄。為此，政府部門要繼續加全力加大對農業科研單位的經費投入，保障國家對于農業科研工作的投入力度。與此同時，還要運用提供等優惠舉措，積極鼓勵相關各方參與到農業科研投資之中。國家層面上的科研投資主要運用在公益性農業科研項目之中，而對于一些競爭性與營利性的農業科研項目，則應當鼓勵有實力的企業進行投資，從而形成以政府投資為主體、相關社會力量積極參與其中的多元化農業科研投入機制。
二、結束語
篇8
一、高校財務內部控制管理中存在的問題分析
1.財務內部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經創建了相應規范的內部控制管理制度。但因為財務控制管理意識淡薄，使得該項工作的實施流于形式，無法落實到位，且財務內部控制管理作用也無法充分地發揮。在以往辦學觀念的阻礙與影響下，當前很多高校控制管理人員往往強調教學質量，單純地加強科研與招生，沒有意識到內部財務控管的重要性，針對實際問題，缺乏相應的執行力。
2.財務預算管理體系不完善。高校內部財務核算，往往將預算執行率這一指標，當作主要的考核內容。但在具體的財務預算審計當中，往往不注重對其審計效果的關注，這樣就可能使得高校財務管理弱化的問題出現，高校部門人員不按要求列支預算處以及其他費用，甚至私設小金庫，產生很惡劣的影響。
3.經費監管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區的專項資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監督管理已經被越來越多的人所關注。但在當前的一些高校工作當中，還存在部分人私自挪用、冒領資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導致高校財務內部控制管理人員的旨在和權限模糊，無法充分挖掘出資金的應用價值。
4.財務控管機制不健全，專業人才缺乏。如今，我國高校加強財務內部控制管理的方法有稽核與審計兩種。如果高校內部稽核機制不健全的話，可能會導致控制管理實效，進而出現高校財務信息不準確和不全面的問題。在高校財務內部控制當中，內部審計機制是主要組成部分，但在當前的很多高校當中，還存在財務控制管理機制不健全的問題，主要表現為審計機制不健全。具體如下：高校內部財務審計方法落后;高校內部財務審計范圍不夠廣;高校內部財務審計不具備獨立性，往往是事后審計，無法充分發揮監管職能。另外，當前很多高校都缺乏足夠多的財務控制管理專業人才，導致財務內部控制管理活動無法有序地開展。
二、加強高校財務內部控制管理的有效對策
1.不斷地創新與完善財務預算管理體系。在高校財務內部控制管理工作中，與時俱進，不斷地創新與完善財務預算管理體系很重要。通過加強高校財務內部預算管理，不但可以通過數字化的方式，全面地表現出高校內部的經濟活動情況，還能促使財務資源科學合理地配置，確保每項資金得到充分地利用，從根本上增強高校辦學效益。具體來說，應當全面地了解校級收支情況，實現高校專項投資、院系財務活動、校級課題等收支情況的統一預算。在加強高校財務內部統一控制之后，進行內部資金的集中預算，撤銷不同機構的分管權利，促使下屬機構人員只具備資金使用權。另外，高校還要建立專門用來加強高校財務信息控管的多媒體網絡平臺與系統，反映出不同部門的財務核算實際情況，促使不同部分人員之間加強財務溝通。
2.優化收費控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財政撥款，還來自于學費收入。但高校教育并不屬于義務教育，需要遵循成本分擔要求，而學生是教育的對象，應承擔教育費用。但如今，很多高校學生，借著家庭困難等原因拖欠學費，阻礙了高校教育事業的發展，且會嚴重影響學生綜合素質的培養。因此，當前高校必須調整與優化高校學生收費控管程序。具體來說，首先，要想創新與完善學生資助管理制度與體系，采取多種可以為學生提供幫助的渠道，為學生建立系統化的誠信檔案，做好對大學生貸款的控管工作。其次，要促進高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財務控管工作落實到個人，促使財務人員在規定期限內落實好收費工作，主動與那些拖欠學費的學生及家長聯系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學費的家庭，并建立健全欠費收繳機制。
3.關注科研經費的流動情況。高校科研工作的正常開展，與相應經費的劃撥密切相關，通過科學地使用科研經費，不但可以確保項目成功率，而且可以確保國家的總體科技發展水平。如今，在我國社會經濟不斷發展的情況下，需要進行科研的項目很多，高校必須完善內部管控系統，注意關注科研經費的流動變化，并實現科研項目課題組、管理機構、財務機構的有效交流，確保高校科研經費流動過程，可以通過明細賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項目，以及相應不同的課題，要做好相應經費來源的科學分類工作，且財務部門人員要加強財務審核預算與經費核算，依靠審計職能，確保財務審計職能實質高于形式，從根本上控制好經費的最終流向。高校科研部門人員，要結合科研項目分析進度，做好相應經費的發放工作，并做好科研項目經費結余清查工作。針對那部分經費結余，還應當通過物質獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經費結余合理地運用到新課題的開發與分析當中，從根本上提升高校的綜合競爭力。
4.加強財會隊伍專業建設,提升內部控制管理水平。實踐研究表明，通過實施高校內部會計控制規范，能促使高校財務內部控制建設、財務控制管理監督工作、控管秩序維護工作的有效實施。因此，當代高校要落實好高校內部會計控制規范，從根本上強化高校內部財務控制管理，維系好高校財務控管紀律，保證高校財務的安全與完整性，從根本上提升高校財務控制與管理工作質量。具體來說，第一，高校各級領導，都要從根本上意識到財務內部控制管理工作的作用與迫切性，將財務內部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強財務控管制度建設，還要加強財務控管制度實施，以制度為支撐，使得各級人員落實好工作職責。第二，高校要加強財會專業隊伍建設工作，加強專業財會計人員培訓，將那些工作責任感足夠強、業務水平足夠高、事業心比較強烈的員工安排在核心崗位上。還要引導高校財會人員加強思想政治知識學習，使得他們具備科學合理的人生觀與價值觀，并督促他們學習和拓展與財務內部控制管理有關的法律法規知識。高校要從不同的方面，加強對高校財務控制管理人員的法紀政紀知識教育與思想政治教育，從根本上增強他們的自身約束能力，促使財務控管人員自覺地依照法律法規工作，自覺地遵守財經紀律。另外，高校還要加強對財務內部控制管理工作人員的職業道德教育、繼續教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發起他們財務控管工作的熱情。
篇9
為了規范企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，財務會計人員必須執行。國家財政部于2009年8月10日和8月12日分別頒布了《事業單位財務規則》和《高等學校會計制度》兩個征求意見稿，《高等學校會計制度》已于2010年試行。2011年5月20日又向社會發了一個事業單位財務規則（修改草案征求意見稿），直至今天，仍沒形成正式文件。
一、目前我國事業單位財務會計制度的問題所在
現行的財務會計制度發展相對滯后，在實際工作過程中難免會出現許多問題。
（一）現行財務管理與會計核算基礎科學化程度不高
我國目前教育類事業單位仍然參照收付實現制和權責發生制并行的舊的管理模式，在過去的一段時期里，對我國的財政資金管理發揮著主要的依托作用。但是，在經濟全球化的今天，中國通過實踐經驗的總結與梳理，發現事業單位會計制度滯后現象明顯。
會計制度滯后表現在：一是現行事業單位財務管理的事業經費的分配不合理，延續著按人頭計算的老方法。弊病很多，造成了經費分配出現不合理現象，有的多，有的少，有缺口的單位為申請浪費了大量的精力。二是如今事業單位已呈現新的面貌，業務變化很大，在業務處理上，舊的制度已經起不到指導的作用。三是與世界經濟難以接軌。隨著我國事業單位的發展，事業單位的內部管理及運行機制不同，如在報表等多方面還固守田園，與今天的世界經濟難以接軌。
（二）會計要素的重新改版
目前，按照會計要素審制的科目在實際操作中存在一定弊端。如：凈資產中包括限定用途和非限定用途兩種，即包括一般基金，也包括專用基金、固定基金、財政補助結存等。但是從目前教育事業單位會計制度中凈資產的情況看，幾大指標共存。其分析和使用度明顯降低。
（三）會計核算體系有待完善
由于事業單位會計對基建項目接觸少，所以由基建項目所涉及到的固定資產容易造成不能及時確認現象，這對固定資產的管理造成很大影響。
（四）支出核算科目不精細
現有的會計科目體系忽略了經濟體制下資金運動的特殊規律，造成事業單位科目體系設置上的空白。這樣對于接受投資的事業單位在做賬上沒法處理，不統一。假如在事業基金總賬科目下增設“實收投資”二級科目，以上問題就會迎刃而解。
“財政補助收入”與“事業支出”功能分類的矛盾，造成核算科目不完整，財務人員不得不重新再設立一個過度科目，增加了工作量。
（五）固定資產閑置且流失情況嚴重
教育類事業單位的固定資產一直被疏于管理，就吉林省而言，以2006年為結點，之前比較松散，之后稍有好轉，但流于形式，隨意配置與隨意處置現象嚴重，2012年1月開始，國家財政對資產管理又有了新的規定，讓我們拭目以待。
（六）年終報表不能真實清晰地體現事業支出
年終為了滿足報表要求，事業支出中摘出部分數據來填報預算外資金支出項目，在信息呈現上成模糊狀態，也違背了報表本身的嚴肅性
（七）財務規則、會計準則不夠規范
事業單位大部分是非盈利單位，以為社會提供精神服務為主業，與一般企業有很大程度上的區別，如教育系統的知識產權等無形資產無法計量，所以稅務用一刀切的方法來做納稅調整有失公允。
三、關于完善事業單位財務會計制度的有效途徑
以下為如何完善事業單位財務會計制度的幾點建議。
（一）從根本上解決
1. 組織專家級相關人員，制定事業單位的會計總則，分部門分行業分系統制定細則。以滿足行業和系統管理的需要。
2. 組織相關科研人員，研究中國會計準則的理論結構。對事業單位會計準則的概念新界定，報表等勾稽關系重新梳理，加強會計基本理論和方法的研究，以指導和完善會計制度的實施。
（二）從會計科目體系細處入手
1. 實行固定資產計提折舊。購置固定資產時，增加“固定資產”與“固定基金”同時做存款減少和“折舊基金”。在提取折舊時，列當年支出和增加“折舊基金”處理。這樣，既能客觀反映固定資產流轉過程中的實際成本耗費，又可以建立資產購置儲備基金。
2. 對會計要素劃分的建議。建議將“凈資產”分解成“基金”和“結余”。
（三）加強教育事業單位內控管理制度，建立科學的財務評價體系
1. 遵循記賬與管理同樣重要的原則。不僅如此，更要提高有關領導的內控管理意識，貫穿自上而下層層落實的思想，建立科學的財務評價體系。
2. 加強內部審計，強化財務管理。隨著教育經費的不斷投入，教育事業單位的資金額度越大，對內部財務管理制度提出了更高的要求，為加強收支財務管理，不斷完善內部管理制度、內部審計部門更是任重而道遠。
（四）對財務報表體系改革的建議
篇10
關鍵詞：一元細微激勵 執行力 管理新模式
1.基于“一元細微激勵” 的執行力管理新模式產生的背景以及引入這一創新模式的初步探討
2004年12月29日催化劑分公司正式掛牌成立，成為集“科研成果轉化、生產組織優化、產品技術服務”為一體的市場主體，并按照“五統一、四優化”的總體定位，構建“精干高效、運轉協調、有效制衡、管理科學”的管理體制，塑造“創新永遠、活力永恒”的企業精神，追求“品質領先、服務至上”的經營理念，打造“服務型、學習型、智能型”的企業團隊，建設成為有國際競爭力的催化劑生產商和供應商。
但是近幾年催化劑長嶺分公司在生產經營管理活動中總感覺力不從心，表象是執行力不夠，深層次的原因則是激勵機制設計有缺失。以下從淺層次表象和深層次原因兩個方面進行分析。
淺層次表象主要體現在與傳統（tradition）、能力（capacity）、空間（space）、信任（credit）等影響執行效率的要素相對應的“四難”：
（1）傳統――真正認同分公司的管理程序難。按照股份公司統一的內控管理制度，有責任明確，權限集中，層次清晰，程序增加的特點，與傳統的管理框架及習慣存在事實沖突。多年的習慣養成根深蒂固，造成部分管理者執行過程難以到位。
（2）能力――能夠駕馭各種不同內容的管理難。在目前的管理體系中，內控、ERP、HSE、ISO9001、“三基”、崗位責任制大檢查等等，各自為陣，管理工作忙而無序，管理者應付檢查多，溝通交流少；推諉扯皮多，承擔責任少；指揮命令多，現場指導少等。工作不被理解，壓力大，埋怨的情緒也在滋生，形成侵蝕管理基礎的暗流。
（3）空間――處理不同專業管理的接口難。催化劑長嶺分公司專業管理的重點就是市場和現場，前者出效益，后者出經驗，兩場并舉，工作好開展，效果也明顯。但是對現場的重視程度不夠，導致處理不同專業接口難。車間與部門之間，部門與部門之間，部門內部的崗位之間相互推諉、扯皮，出現管理空檔、死角。
（4）信任――有效率的整體性溝通比較難。溝通是決策與執行的基礎，而信任又是溝通的基礎。目前的很多管理問題正是由于信任的程度不夠而導致的溝通障礙所引起的，造成相互之間不理解，簡單的問題復雜化，異常問題多，使原本有序的工作變成了無序，管理者忙著協調、指揮、調動、安排，沒有時間更多的考慮企業的發展、創新，形成和諧的管理氛圍。
影響執行力的深層次原因可以從美國管理學者保羅.托馬斯提出的成功企業應該具備五種能力，即競爭力（在市場競爭中獲勝的能力）、執行力（把事情做對的能力）、成長力（持續獲利的能力）、生命力（追求理想的內在力量）、學習力（吸取知識和技能的能力）著手進行分析。
這五個力，我們可以依據擁有某種力的主體依次將其劃分為個體擁有的學習力和生命力、團隊表現出來的執行力以及企業獲得的競爭力和成長力。有了這樣的層次之后，我們不難推斷出個體團隊企業的層次后面所隱藏的邏輯關系：個體群體整體。于是個體成為我們引入新的管理模式所要分析的基礎。
究竟是什么原因使得個體逐漸湮滅追求理想的內在力量并漸漸喪失吸取知識和技能的能力呢？2004年12月29日催化劑分公司成立意味著作為其主要分（子）公司之一的催化劑長嶺分公司面臨著其發展歷程中一次堪稱具有分水嶺意義的轉型。原有的績效考核體系基本上是沿用至今的，這種以工作業績的好壞為基礎的“硬”考核在處理上述“四難”問題時不可避免地暴露出其自身的“硬傷”――施力越大，抗力約強，效果越差。
近年來，本土學者借鑒西方主流組織管理學的經驗和分析方法所取得的具有中國社會特色的“面子”和“關系”這兩個管理變量的研究成果引發了我們的注意。我們也在反思，單一的硬考核能夠處理催化劑長嶺分公司身處轉型時期的管理現實問題嗎？與其強力推進，是否值得我們在不改變原有考核體系的基礎上增加看似相對“軟”的但又直接針對個體的“面子”的激勵機制呢？對于上述問題的思考使得催化劑長嶺分公司總經理曹平建提出實施“一元細微激勵”。
2.基于“一元細微激勵” 的執行力管理新模式的因素分析
我們運用傳統的“人、機、環、法、料”分析影響執行力的主要因素（見圖1）：
根據上述幾方面的影響因素，引入了“一元”細微激勵法，從三方面入手抓執行力的提高：一是通過觀念的轉變，適應股份公司的管理；二是通過內控制度，減少工作中的盲目性和隨意性；三是通過明確責權關系，減少摩擦，提高工作效率。（見圖2）
分解體系，實現公司目標：一是制定計劃，凡事預則立，不預則廢，事前計劃要控制大部分問題，所以制定計劃是關鍵。二是明確責任，一個目標是需要一個團隊來完成的，但前提是每個人要有明確的責任和分工，并承擔起應有的責任，也就是一對一的崗位職責。三是制定措施，就是所有的人依據流程進行工作，服從流程管理，讓員工知道什么事情應該如何做，而不是應該向何人請示，可以減少繁瑣的請示匯報，提高工作效率。四是過程管理，責任不能僅僅依靠人的自覺來擔保，更需要制度保障，檢查跟蹤制度落實，只有在過程中不斷檢查糾偏，才能讓期望的結果順利實現。五是獎懲激勵，對檢查的結果即時獎罰，通過“一元”的細微即時獎罰，落實行動的結果。六是持續改進，對工作進行及時的總結，有助于提高工作績效，尋求一種更好、更有效、更合理的工作方法。
3.基于“一元細微激勵” 的執行力管理新模式的內涵及具體應用
所謂“一元”就是在一維的空間里發生的任何事項用最小的單位“一元”的獎罰來考核管理人員、干部、班子的執行力，用細微的考核，結果的公布，其實質就是通過小考核、大影響，來推動全公司執行力的提高。
“一元”細微激勵，其目的就是為了注重細節和過程管理，從嚴從細抓好干部隊伍作風和各項細微工作，公司各單位、各部門在工作中受到上級領導、兄弟單位、專業檢查組、公司內部車間與部門檢查、機關值班干部等表揚或批評時，除當事人、事件按公司規定給予獎勵或處罰外，對該單位的領導班子成員或部門所有領導也分別給予一元錢的獎勵或處罰。
制定“一元細微激勵法”管理辦法，每月通報考核情況，兌現考核結果。見圖3：
具體做法：
3.1“一元細微激勵法”獎罰歸口黨群工作部管理，各車間、部門每周把檢查考核情況報黨群工作部，黨群工作部負責每周在調度會上通報，人力資源部負責每月在調度會上通報考核情況，公司領導講評。
3.2信息的采集是早碰會、調度會、設備例會等各類會議反饋意見，各職能組檢查各項工作的落實情況，機關干部的值班記錄，車間反饋機關的工作作風等。
3.3黨群工作部編制信息收集表，各單位、部門每周上報一次，各類會議的組織者依據會議反饋的意見填報信息收集表報黨群工作部，黨群工作部負責每周。
3.4“一元細微激勵法”目的是抓細節管理，細節的不到位源于態度的不到位，通過抓好動態管理和過程管理，以過程受控保目標實現，用最低的獎罰來約束行為，關注小事、關注細節，抓反復、反復抓，把最簡單的事情做細做好。檢查考核者辦事要公平、公正，嚴格按照內控、各項管理制度、管理標準執行。
4.基于“一元細微激勵” 的執行力管理新模式的實施方案
4.1方式
⑴ 機關管理人員值班簽到制。為了便于檢查機關值班人員落實值班制度的情況，采取值班人員到崗位巡檢簽字，通過值班人員到崗位巡檢簽字的反饋單了解值班人員巡檢制度的落實，便于檢查考核值班人員。
⑵ 機關管理人員參加車間交接班制。機關部室人員每月隨機參加對口聯系車間交接班，檢查、指導、督促車間的交接班制度落實，及時掌握車間的安全生產動態，協調解決出現的問題。
⑶ 月度小崗檢及崗位責任制大檢查制。以強化管理，落實崗位責任制為重點，檢查每個崗位的工作標準、崗位職責和工作目標，落實每個崗位的工作計劃和行為規范，考核員工的能力、技術、水平是否符合所在崗位要求的每月一次月度崗位責任制檢查及一年兩次的崗位責任制大檢查，由安全環保組、設備組、生產質量組、綜合組四個職能組成，對職能組檢查情況進行通報考核。
4.2對策
⑴ 以內控流程為準繩，轉變觀念，落實制度。
按照股份公司的管理模式，各項管理工作更加專業化、規范化、程序化，許多過去的企業管理理念，已經不適應當前專業化的需要，進一步統一思想，轉變觀念，與時俱進。針對現狀，作為管理者更應該率先從思想上轉變認識，改善心智模式，改變過去傳統的管理習慣及思維模式，想辦法盡快適應專業化前和專業化后、新體制前和新體制后，兩種不同管理理念的融合和更替，提升管理的整體功效。
一是要進一步完善內部控制環境，規范管理，重點是要切實加強合同管理、項目管理、招投標管理，強化管理制度的落實，嚴格按照內控流程開展業務，實現制度理事、制度管人，提高管理效率。
二是要提升機關內控的執行力，加大對機關內控流程和制度的培訓，加強各項專業職能管理和內控管理的融合，提升內控執行力。
三是要切實做到內控管理的“四個結合”，把內控與日常管理緊密結合起來，把內控與建章立制結合起來，把內控與財務的全面預算工作結合起來，把內控與經濟責任制考核結合起來，切實發揮內控管理的實效性。
⑵ 以現場管理為重點，整合體系，夯實“三基”。
現場是各項管理體系的關鍵點，也是各項管理體系的落腳點與結合點，要適應新體制新機制帶來的各種變化，把功夫下到現場，使我們的各項管理工作更貼近生產、貼近基層、貼近實際。
一是管理要體現程序化。現行的ERP、內控等管理，使有些原本無序的流程規范化，原本粗放的管理細致化，要盡快適應這種管理。
二是管理要強調制度化。進一步規范業務流程，完善各項制度，堅持以科學的制度管人、管事、管物，按ERP、內控等要求，進一步把各項專業管理落實好。
三是管理要注重細節化。細節源于態度，細節的不到位，源于態度的不到位，我們很多細節做不到位，不是做不了，而是沒有用心去做。這就要求我們按照“說到、做到、寫到、考核到”來形成閉環控制，關注小事、關注細節，抓反復、反復抓，把最簡單的事情做得更好。各職能部門認真抓好動態管理和過程管理，以過程受控保目標實現，通過量化指標、明確職責、強化考核，用最少的時間、最低的成本，硬化約束條件，簡化管理流程，使各項管理工作始終處于規范、有序、閉環的受控狀態。
⑶ 以有效溝通為前提，培育信任，提高效率。
一個企業的管理工作是千頭萬緒的，既有基礎性管理工作，還有專業性管理工作；既有現場管理工作，還有市場管理工作；既有對人財物的管理工作，還有對生產組織過程的管理工作。錯綜復雜，有很多問題需要我們去解決，有效的溝通就尤顯重要，是搞好各項管理工作的基礎。溝通可以帶來理解、帶來信任、帶來支持，最終實現組織的高效運轉。
一是對上溝通。“只有不說的事，沒有說不清的事”，主動與上級部門、領導溝通，不僅可以消除與上級部門、領導之間的障礙，而且還能更深切的理解領導的意圖和觀念，積極化解矛盾，消除隔閡，使各項工作可以順利的開展。
二是對下溝通。在對上溝通的同時，也不能忽視對下的溝通，要主動與下級溝通，廣開溝通渠道，深入了解現場，了解生產實際，縮短與下級之間的心理距離，使我們的各項管理決策更貼近實際、貼近生產。
三是平行溝通。加大部門之間，相關聯崗位之間的溝通，特別是在執行內控業務流程過程中，各控制點之間是相互關聯的，各部門之間缺乏有效的溝通是很難執行到位的，只有相互之間主動溝通，通過內部網絡平臺，實現資源共享，通過管理例會，協調統一思想，并以此來加強部門之間的溝通與聯系，共同建立起和諧、默契的工作關系，真正實現管理的高效率。
5.基于“一元細微激勵” 的執行力管理新模式的實施效果
以強化執行力為導向的“一元”細微激勵管理創新模式引入后，員工的觀念有了很大改變，消除了重獎重罰帶來的負面影響，伴隨而來的是即時獎罰，小考核，大影響，公司上下營造了一種講責任、講貢獻、講執行的良好氛圍，為公司經營目標的完成奠定了堅實基礎。
5.1變社會人為公司人，培養了一支執行團隊
行為方式往往由個人習慣決定，習慣的力量是強大的。我們按照習慣了的行為方式去做事，既自然而又舒適；相反，人們違反自己的習慣，用別的不習慣的行為方式去做事，就會伴隨諸多行為不適和心靈痛苦。所以，要我們在做“對”的事情和在做“習慣”的事情之間進行選擇時，我們一般都會只選“習慣”的，不選“對”的。如果陷入這種困境里，企業管理就會成為“習慣”的奴隸或犧牲品。因此，只有從行為方式的習慣養成入手，平時抓，抓平時，反復抓，抓反復，用好的習慣代替壞的習慣，用對的習慣代替錯的習慣，對企業進行規范化管理，才能真正改變企業的管理習慣，提升企業的管理水平。
“一元”細微的激勵隨時隨地讓管理人員規范自己的行為，執行公司的規章，8小時之外你可以有自己的生活習慣，有自己的做事方式，但是8小時之內就必須遵守公司的規章，完成公司交辦的事項，認真履行崗位職責，通過用最小的獎罰“一元”，大會的通報讓你感受到面子的壓力，實現了“小考核，大影響”，逐步規范了行為，團隊執行力得到提升。
5.2以落實制度為手段，優化了管理。
簡單的才是科學的，合適的才是先進的，把簡單的事情做好就是不簡單。怎么樣才能做到簡單？就是要把異常變成例常，把非常變成正常，把隨機變成可控，把沒有規律變成有規律，把雜亂無章變成有章可循。通過“一元”激勵，進一步規范了行為，把小事做好、細節做到位，人人履行好自己的崗位職責，公司的各項生產經營活動得到了順利進行，管理環境得到了大大改善。特別是現在我們已經擁有了各種各樣的科學管理體系和制度，如ERP、HSE、內控制度等等，能把現有的管理體系和管理制度融入到我們的日常管理工作中去，真正按照規范的程序、標準的制度、科學的流程要求來嚴格執行好，使企業的管理工作走向規范化、程序化、制度化。
5.3以文化建設為載體，改善了企業形象
