稅務風險管理案例范文
時間：2023-05-04 13:21:52
導語：如何才能寫好一篇稅務風險管理案例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
【關鍵詞】建筑施工 稅務 風險控制
一、前言
近年來，國家加大了建筑企業的稅收征管工作，建筑施工企業因其獨特的特點，納稅環境較為復雜多變，稅務風險日益顯現。為了企業的和諧發展，加強企業稅務風險管理顯得尤為關鍵。
二、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題
就目前來說，建筑施工企業稅務風險管理存在的問題主要在管理機制、預警機制、監督機制等方面。
（一）稅務風險管理機制中存在問題
企業領導和項目管理人員對稅務風險管理不夠重視，建筑施工企業稅務風險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現為：風險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統的體系，許多施工企業往往過于看重眼前利益，稅務管理意識薄弱，加大了稅務風險；崗位未設置或設置不合理，大多數施工企業并未有設置特定的稅務管理機構，有些設置相應崗位的也沒有行使稅務管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業在稅收管理崗位上只是由一般的財務人員兼任，沒有分管稅收的專業人員，這導致在多次工程建設工程中企業面臨著較大的稅務風險；稅務信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業其業務遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設有分公司，然而各個分公司卻未設置稅務信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務信息不共享讓該企業在后續的稅務管理中面臨著較大的風險成本。總的來說，稅務風險管理并未得到相應的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。
（二）稅務風險預警機制存在問題
稅務風險控制的重要手段就是建立風險預警機制，評價監測稅務風險。其問題主要表現在：稅務風險識別不到位，風險模型研究不深入，仍以指標為主；風險判斷評估不正確，缺乏系統的操作辦法和科學方法論指導；風險控制應對措施單一，不能根際實際企業情況和風險等級細分策略，對稅務風險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業是省級重點企業，公司積極推進內部管理，在稅務管理方面，相關工作人員對企業的各項指標進行了統計分析，計算出每個指標的稅務風險絕對額和相對額，并通過公式得到相應的評價值，從稅務風險指標之中，60%屬于稅務風險正常區域，30%屬于稅務風險關注區域，只有10%屬于稅務風險可疑區域。然而該施工企業卻忽視了10%的可疑指標，從而沒有制定有效的規避手段，結果在之后工程建設之中，就是這可疑的部分導致了企業的重大經濟損失。可見，稅務風險預警機制的問題不得不引起重視。
（三）缺乏風險管理的有效監督
稅務風險管理缺乏有效監督，大多數施工企業的審計部門往往對稅務風險的認知和關注程度不夠，對于稅務機關的核查都只是臨時應對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務風險管理沒有良好的監督機制，從而放縱了企業對稅務風險的有效管理。
三、建筑施工企業稅務風險管理措施
針對上述問題，建筑施工企業稅務風險管理應從以下四個方面進行。
（一）提高企業稅務風險管理的意識
應建立起企業的稅務文化，公司領導層應首先提高稅務管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業的文化建設之中增添稅務文化建設。再次，更應加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業稅務管理的工作之中，積極開展稅務管理工作，有理有節的減少企業稅務風險成本。
（二）建立企業稅務管理機構
應設置獨立專門的稅務管理機構，配置專業人員進行稅務管理工作，實現不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業，其項目多，稅務復雜，其稅務管理效能低下，為保證稅務信息流通順利，降低稅務風險，應設置相應的專業負責人，主管總公司、分公司的稅務工作，對各級人員明確其責任和權利，并定期進行崗位培訓，提升相關人員的稅務管理能力。
（三）建立稅務風險預警體系
應建立起稅務風險預警體系，實現良好的稅務風險控制機制，這有助于企業對稅務風險事前控制。在可承受的范圍之內，減少企業的稅務風險。應建立起實時動態的風險評估制度，不同的施工企業具有不同的特點，應根據自身企業的外部環境、企業情況等方面評估稅務風險種類、可能及影響程度。在有效的風險識別的基礎上，兼顧成本經濟原則，制定相應的風險控制措施。在我國有不少應缺乏風險評估而導致經濟損失的實例，故在重大資產投資時或者是重要的企業決策時，應有針對性的進行風險評估。
（四）強化稅務風險管理監督
在強化稅務風險管理監督之前，應首先建立起長久有效的稅務信息管理體系和溝通平臺，確保企業對稅務信息進行準確的收集、傳遞與溝通，建立起相應的法律案例信息庫，加強同社會稅務部門的聯系和溝通，為稅務風險管理監督機制的建設打好堅實的基礎。之后，應將企業稅務風險管理監督機制建設納入企業建設的重要目標之中，在企業的規章制度中明確各個人員的責任和權利，對在監察中發現的問題，企業應及時處理，制度相應的措施，對于典型案例應納入信息庫，供相關人員學習借鑒。
四、結語
隨著城市建設的推進，稅務風險已經成為建筑施工企業面臨的重要問題之一。建筑施工企業因其納稅環境復雜多變，稅務風險更為增大。只有加強對建筑施工企業稅務風險控制，才能讓建筑施工企業良性和諧的發展，取得更大的效益。
參考文獻：
[1]張青平.論大型施工企業稅務風險管理體系建設[J].中國集體經濟，2012，（1）.
[2]朱光婭.淺談大企業稅務風險的評估和控制——以W企業為例[J].內蒙古科技與經濟，2011，（4）.
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一、某市大企業稅收風險管理主要做法
1.成立專業化風險管理團隊，建立大企業稅務風險控制中樞
大企業經營范圍廣泛，涉稅事項復雜，對稅收管理與服務的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統選調12名人員，組建市風險監控中心，負責任務的整合、分發，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應對管理由征管科扎口管理。
2.成立專業化風險應對分局，構建大企業風險應對系統
大企業作為重點稅源戶的典型部分，其稅務風險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關聯性，某市設立風險應對實施分局，專門負責專業化風險管理團隊下發的典型戶應對、行業解剖性應對和重大風險應對，形成典型案例分析報告和行業性應對指南，并承擔重點稅源戶的應對實施管理。在縣局通過職責調整，組建2個專業化應對分局，分別負責重點稅源企業和中小企業的風險應對；在市區分局組建3-4個稅源專業化應對科，以此形成網狀結構系統，全方位鎖定大企業稅務風險。
3.成立重點稅源管理機構，扁平化實施大企業風險管理
在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業實施風險管理，業務邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業風險管理事項，承擔全市列名所有大企業的稅收服務、風險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風險應對實施職責。市局大企業和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風險應對分局具有指導職能。明確各級大企業管理機構業務邊界后，市局直接實施管理的大企業占全市稅源總量60%以上。
二、大企業風險管理中存在的問題
從5年來某市對大企業風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。
1.人少事多矛盾突出，對大企業管理的基礎薄弱
某市國稅系統目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業的戶數也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業的隱藏在巨大業務量下的細微風險很難被及時發現。
2.大企業風險管理的要求日趨提高
大企業普遍經營規模大，業務復雜，資產重組、股權投資活動頻繁，產業結構呈現多層級、跨行業等特點，基層干部風險管理能力與這些大企業財務人員及其稅務中介機構的財務水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。
3.稅企雙方層級管理及信息不對稱
對于越來越多的大型企業，尤其是跨地區經營集團企業、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務機關在大企業管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數據，尤其是在對大企業分支機構實施稅源管理時，基層主管稅務機關普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現象。
三、進一步優化大企業稅務管理的思考
目前，稅務機關對于大企業稅務風險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風險管理、信息管稅等為主要內容的稅源專業化管理是強化大企業稅務風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：
1.轉換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關系
將過去事后的監督檢查為主的管理模式，逐步向預防和及時發現事前事中風險延伸，做到最大力度地預防風險發生，最快速地發現潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現的稅務風險。大企業一般內控較強、財務核算健全，納稅遵從能力較高，稅務機關應依據大企業的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務管理人員“人少事多”的管理困境。
2.優化人力資源配置，縱向推進內部職能調整
堅持以解決大企業復雜問題為突破口，提升大企業風險管理水平。大企業稅務風險管理區別于中小企業的顯著特點是涉稅問題的復雜性，集中體現在大企業跨國交易、稅收籌劃和內部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優化職能配置，合理劃分大企業風險管理職能，進一步實現大企業管理的扁平化。成立針對大企業復雜問題管理的專業化應對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復雜涉稅事項。同時分級組建大企業風險管理團隊，專門負責大企業的風險應對，以及時有效地預防、化解大企業稅務風險。
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一、企業稅務風險管理理論
在企業不斷發展優化的經營管理中，稅務風險管控無疑起著重要作用，對企業發展產生著至關重要的影響。然而理論界對此卻尚無統一理論，相關研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務風險，此類影響源于企業的錯誤風險形式的估計，本文認為，企業稅務風險管理應定義為針對這類風險的稅務管控行為。具體要求在法律允許范圍內，企業管理者遵循企業發展的客觀規律，對稅務管理中潛在的風險進行科學、有效的控制，從而達到維護企業效益的目的。這種管理行為即企業稅務風險管理。納稅人在企業稅務管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識、建立企業經管的科學評估體系、積極解決財務與稅務之間的矛盾風險問題以維護效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎信息積累，事先預防、分類風險、原因分析等常見方法將是稅務風險管控中的重要方式。
二、不同發展階段下企業可能面臨的稅務風險
稅務風險在企業的整個初建成長壯大的發展過程中都有發生，在不同的階段其具體表現也存在差異，這些問題主要出現在以下幾方面：
1.企業初創階段的稅務管理風險
企業成立發展之初經營規模不大、資產積累少，所面臨的稅務管控問題也相對單一，管理控制也相對容易。根據我國企業的具體案例，相關機制不協調、有關信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時大量開拓市場優勢企業創立初期所必須要經歷的階段，所以在業務拓展之際稅務風險最容易產生。這些風險大體表現為:
（1）對納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現混亂狀況
（2）稅務基礎存在漏洞、有關會計工作不合理，應繳金額與按期申報繳稅不對應，產生稅務風險。
2.企業成長階段的稅務管理風險
成長階段的企業在銷售量、營銷規模上都有顯著提升，隨著管理規模的提升，相關機制的構建也逐步成熟。此時對企業內部風險管理的認識也逐步加強，多數企業選擇在財務、稅務上擴大投入。與這一時期其他企業的其他管理內容對比，資金籌措、市場擴展等成為了企業管理的重要局限。然而之前階段所經歷的片面思想對不少企業仍舊影響深刻，從而引發對稅務管理忽視而造成的風險。這一階段的稅務風險主要表現為:
（1）不健全的會計核算制度，導致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務管理中頻發；
（2）稅務政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導致稅務管理風險；
（3）對相關政策認識的不全面，在“納稅籌劃”過程中發生計劃之外的風險。
3.成熟階段的企業稅務管理風險
當企業發展達到成熟時期后，業務穩定、經營完善、相關章程不斷健全。成本費用控制成為有關人員關注的重點，管理人員對稅務問題也有了新的認識。管理模式的快速轉變和稅務管理人才隊伍的素質差異成為企業管理所要面對的新問題。這一階段的稅務風險表現為：
（1）經營與專業隊伍無法把握納稅籌劃在稅務管理中深入變革，轉變后的籌劃方案造成了稅務管理中的新風險。
（2）傳統的稅務管控理念與快速發展的企業管理模式不協調，稅務的管理與企業發展軌跡出現偏離。
4.衰退階段的企業稅務管理風險
一旦企業進入衰退階段，就將面臨市場大面積流失、產品大規模積壓、員工人心渙散等等問題嚴重影響企業的正常經營管理。重聚人心同時開拓新的市場成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會造成稅務管理風險
三、企業控制、管理稅務風險措施
1.基本稅務風險管理結構
企業稅務管理包括幾項重要的組成要素，包括內部經管環境、基本扯的稅務管理目標、稅務管理過程中的風險評估、稅務風險抑制方法等。
2.企業稅務風險識別
對企業稅務風險有效識別，評估經管過程中的稅務風險內容。為了能夠對稅務方向的成因就行及時認識。識別稅務風險的方法如下文列舉：
（1）財務報表分析法財務報表分析法的核心是通過報表反應的內容計算符合企業當前實際情況的具體指標。這就要求工作人員在整理財務報表時以企業利潤表、現金流動表等為依據，討論其中的分享要素。將本企業的財務指標與同行業企業進行比對，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務風險。財務報表分析具體應用時，往往列舉企業早期財務的相關指標平均值用以參考對照，進而判斷其中的異常和可能存在的財務風險。
(2)險損失清單法風險損失清單法，即通過企業風險事件的誘因進行逐一分析比對進而，識別企業稅務風險。這種方法應用范圍更加廣泛。常見的風險損失清單法以備忘錄的形式呈現，通過對潛在的風險形式進行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對策。
3.完善信息與溝通機制
在市場競爭越來越激烈的大環境下，企業內部對資源進行統一協調與管理是提升企業市場競爭力的重要手段。完善部門間的交流溝通進而提升經管中對財務風險的把控。
（1）建立企業稅務風險信息控制系統構建企業稅務風險信息控制系統，在企業管理的實際操作中可以看出，稅務信息的流動在這其中發揮著重要的作用。需要指出這一信息控制系統應包含對內部的信息反饋機制、外部的征詢機制以及綜合運用的匯總機制和處理系統。企業決策者應用稅務風險管理系統時，應提前認識到基礎信息的采集及預先分析產品生產過程中可能出現的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執行過程中注意通過分析不同會計數據進行反饋經管工作。
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一、企業加強稅務管理的重要性
企業的財務管理主要指依據國家稅法，在不損害國家、黨的利益基礎上，充分應用稅收法規定提供的相關優惠政策，從而實現降低繳納的稅款，進而減小稅收成本，完成稅負相對較小的經營管理目的。其是一項合理與合法的避稅方式。目前，施工單位間的競爭變得更為激烈，因此必須在稅務管理方面強化企業管理。第一要強化施工企業中經營管理工作人員的稅法理念，提升施工企業的財務管理水平；第二良好的稅負管理可以有效減小稅收成本，提升經濟效益。第三能夠合理分配資源，調整施工企業的產業政策，提升施工企業的核心競爭力。
二、企業存在的稅務風險
1.營業稅
施工單位的營業稅風險通常集中于納稅的時間和金額等多方面。二從目前的情況來看，各個地方的稅務機關在理解文件等方面是存在差異的，同時操作相對較為復雜，許多地方稅務機關要求開發票的時候要繳納稅金，然后有些地方必須依據收款時的納稅。這樣納稅人就難以適從，很容易發生違反有關規定，導致繳費金額與時間存在明顯差異，甚至可能導致稅款的滯納。
2.企業的所得稅
在進行施工時，一般情況下施工單位的承包企業和建設單位的結算周期相對比較長，并且賬齡也比較長，因此造成應付賬款的賬齡時間就會比較長。可是國內稅法明確規定，超出三年的賬齡必須對納稅實現合理調整，所以施工單位一定要對賬齡相對較長的應付款問題加強重視。
3.個人所得稅
個人所得稅作為施工單位中比較難以管理的一項稅種。因為當前市場的管理缺乏規范、合理，各個地區的稅務機關常常為了具備充足的稅源，從而對個人的所得稅利用一刀切的管理形式。另外征收金額是依據施工企業營業額的比例進行收取的。
三、企業稅務管理存在的問題
1.缺少稅務風險管理控制體系
首先無動態的施工企業稅務風險的識別和分析及評估體系。通常施工單位未及時識別、合理、科學分析單位相關經營活動中稅務隱患，而對于項目的投標決策等有關重大事項沒有進行專項的事前稅務風險評估。其次，沒有詳細的稅收業務的控制流程。針對施工企業的重復性和固定性有關稅務事項，目前并未形成有規范的業務相關操作控制流程；最后是施工企業稅務風險的應對體制和措施無常態。現階段施工單位一般是要被動承擔有關稅務風險造成的損失，并沒有形成主動的應對措施與控制體系，而制定的風險預防與風險抑制方案也不完善。其中稅務風險的管理一般呈現在稅務危機的處理方面。
2.稅務風險未形成內部監督與持續改進的體制
一方面是施工單位內部的審計等相關監督部門，常常只注重財務與管理問題，而對稅務的風險管理不足，有些施工單位甚至忽略了稅務風險管理。另一方面是施工單位在稅務機關進行稽查時，總是抱著僥幸過關的心態，并未充分考慮與吸收每一次稽查時的經驗教訓，對稅務管理體系進行改進，避免相似的稅務問題再一次發生。
3.內部稅務管理機構等的不合理
首先是許多施工單位缺少專門的稅務管理機構或是稅收管理體制。其次是有些施工單位雖然建立了稅收機構或是體制，可是職能的定位一般是報稅，卻沒有企業的稅務風險管理。最后是稅收相關崗位上的工作人員通常是由財務工作人員兼任，許多施工單位都缺少稅收專業素養，基本上有一個人完成稅務工作的所有事項。
四、加強企業稅務管理的幾點建議
1.制定稅務風險管理體制
制定納稅管理體制的目的就是利用規范、合理的管理體制，創造施工企業的稅務價值，從而促進稅務工作的穩定、正常運行，完成企業的良性循環，提升企業的整體競爭力，推動企業的可持續發展。總體來說稅務風險的管理體制主要包含戰略目標和經營目標機財務目標等。其中戰略目標可以使施工企業的效益實現最大化，運用稅務風險管理提升企業的管理能力，加大企業的總體價值。而經營目標是提高資源運用的效率與效果。確保不出現嚴重違規行為的基礎上，盡量實行納稅計劃與納稅安排，獲取合法的節稅收益。另外財務目標是保證在平時經營的業務中經過合法的稅收規劃等減小施工企業的稅負。有效的稅務管理和科學的稅收技術能夠在一定程度上降低稅負率，從而控制稅務風險，提升投資的回報率，提高是施工單位的價值與管理者的績效。
2.制定專門的稅務管理機構與體制
相對于施工單位來講，工程項目比較多、稅務的業務相對比較復雜。由于基層的財務管理工作人員對稅務知識的理解不透徹，要想提高施工企業的稅務管理效果，避免稅務風險的發生，確保稅務信息的通暢、流動，必須在施工企業建立專門的書屋管理機構與崗位，并且配置專業稅務管理人員。施工企業的稅務管理人員，要正確指導項目部的有關稅務工作。而在崗位的設置方面，必須充分考慮到不相容的崗位一定要分離。對于稅務管理工作人員一定要定期或是不定期完成崗位培訓，并積極鼓勵稅務管理工作人員參與注冊稅務師的有關稅務專業的資質考試。
3.強化稅務風險管理內部監督與持續完善
要制定稅務風險管理體制，落實內部工作監督，有效評價施工企業稅務風險管理，可以及時發現企業稅務風險然后進行調整，施工單位一定要高度重視，并且結合施工企業的稅務管理現實情況，選擇具有針對性的方案進行改進[5]。首先要對稅務的風險管理內部進行監督，而且施工企業的內部控制體制也要進行嚴格監督，明確施工企業的內部監督體制。其次是對施工企業內部監督或是稅務稽查中存在的問題進行解決，將其歸入到施工企業的稅收案例庫中，針對普遍性問題，一定要有針對性的建立控制方案，然后科學、合理地回避。
4.制定稅務信息管理體制
稅務信息管理體制和溝通體系是施工單位及時、準確地搜集和稅收風險有關的信息，保證稅務信息可以在施工企業內部及內部和外部間完成有效溝通，是施工單位稅務風向管理的主要條件。制定稅務信息管理和溝通體系，可以確定稅務相關信息的收集和處理等，保證信息能夠及時溝通、傳遞，推動稅務風險管理的正常運行。
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隨著國家稅務總局《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》的，各地稅務部門再次對演出市場、廣告市場、個人投資者、建筑安裝業、律師業等12個高收入行業進行收入狀況的調研。與此同時，稅務稽查部門將高收入者個人所得稅檢查列入今年稅收專項檢查范圍，對逃避納稅、應申報未申報、申報不實等情形，將嚴格按照《稅收征管法》相關規定進行處理，對典型案例還要通過媒體予以曝光。
據了解，對此次檢查，稅務稽查部門在前期準備階段，已從第三方獲取了大量信息。國稅、地稅、工商、審計、金融、海關、統計、公安、檢察、法院等部門定期進行信息交換、情報互通的機制已在一些地區實行。
面對個稅征管的高壓態勢，富豪們對于可能出現的稅務危機該如何應對？筆者認為應該做好以下4個方面的工作：
1、準備階段。當接到自查通知后，富豪們應該首先確立一個總體的應對思路，在企業內部統一思想，形成明確的應對策略。
2、自查及報告環節。這是非常重要的一個環節。要認真分析、研究自查提綱，掌握自查的重點，有針對地實施自查工作，準備好相關資料，并向稅務機關報告自查情況。
3、約談環節。被稅務機關約談時，應事先確定談判策略，掌握談判技巧，依法維護自身權利，控制風險。
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關鍵詞：系統論；財務風險；稅務風險；比較研究
一、引言
金融危機使得全球金融市場日趨復雜，而我國雙重轉軌的大環境則進一步加劇了市場風險。面對不斷變化的社會經濟環境和競爭日益激烈的行業市場，企業難以獲得經營決策所需的各種信息，導致其經營決策和結果面臨較大的不確定性，直接制約了企業的可持續發展。因不確定性所滋生的財務風險是企業管理層所關注的重點內容。近年來，我國企業涉稅案例逐漸增加，加上國家相關稅收法律法規和信息管理系統的不斷完善，企業稅務風險也越來越受重視，這也對稅務風險管理提出了迫切需求，將其納入企業全面風險控制系統具有重要的現實意義。在以往的研究成果中，往往將財務風險與稅務風險單獨分析，未考慮兩者內在的聯系和邏輯關系，不利于企業經營風險的綜合管理。
二、企業財務風險與稅務風險比較研究的必要性
財務風險是企業經營過程中因客觀環境的不確定性和管理層主觀經營決策所導致的財務成果與財務狀況風險的不確定性，具體表現為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。企業稅務工作屬于財務管理的一部分，企業在控制財務風險的過程中，也會引起相應的稅務風險。在企業經營過程中，管理層往往更多地關注財務風險，而忽略了對財務活動所導致的稅務風險的關注，須知這兩種風險并不是獨立存在的，具有內在聯動性。通過比較分析財務風險與稅務風險兩者的聯系與區別，有助于企業樹立全面的風險防范意識，達到對風險協同管理的目的。具體而言，財務風險和稅務風險的比較研究具有以下三個層面的意義。
（一）有利于企業正確認識風險收益平衡規律
企業作為營利性組織，其目的是追求利益最大化。根據風險收益原則，企業要想獲得高收益，就必須面臨高風險。激進的財務結構在為股東提供謀取更高收益可能性的同時，也使股東承擔因決策失誤所造成的高風險。無論是經營失敗，還是財務結構不合理，最終都會反映在企業的財務風險上。與企業會計準則相比，稅法規定更具剛性和強制性，管理層通過各種手段來操縱企業的財務報表，也會引發一系列的稅務風險。因此，企業并不能在獲取相同利益的同時完全規避財務風險與稅務風險，只能在收益與風險之間尋求平衡。
（二）有利于管理者樹立更加全面的風險防范意識
內部控制體系是風險管理的重要手段。通過對財務風險與稅務風險的對比研究，重點分析風險特征與動因，促進企業完善對風險因素的管理與控制，形成科學的決策機制，將風險限制在可控范圍內。與此同時，根據風險動因分析的結果，建立健全企業內部風險控制體系，完善企業風險分析、評價和管理制度，提高企業風險控制能力。
（三）有利于企業實現價值最大化目標
傳統的&利潤最大化’和&每股收益最大化’等財務管理目標沒有考慮貨幣時間價值和經營活動風險。高風險往往伴隨著高收益，脫離對經營決策風險的分析，會導致企業偏向于選擇高風險項目，而放棄最適合企業現狀的項目。一旦投資失敗，將給企業造成巨大損失。基于貨幣時間價值理論、風險收益理論和股東價值最大化理論，現代財務管理的目標是實現企業價值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業價值的目標來開展。財務風險與稅務風險是企業經營過程中必然會面臨的風險，也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。
三、企業財務風險與稅務風險的類型及特征
（一）企業財務風險類型與特征
資金是企業財務管理的重要內容，企業財務風險的重點就是資金運行的風險。按照資金在企業運行的狀態，可以將企業資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面，那么企業的財務風險則主要為資金的籌集風險（資金的籌集）和投資風險（資金的投入、消耗、回收與分配）。籌資風險主要是指企業籌集資金的實際情況與預期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場、宏觀經濟環境、企業自身盈利能力及資金結構期限等等。按照資金來源，企業所籌集的資金可分為自有資金（權益融資）和借入資金（債務融資），所引起的風險可分為債務融資風險和股權融資風險。企業籌集資金不合理會影響資金結構、資金成本與公司投資項目不匹配，進而影響資金償還和投資收益率的實現。這說明企業的籌資風險與投資風險實質上是相互影響、相互制約的。影響企業投資風險大小的因素主要有市場環境的變化、投資決策的失誤等。財務風險是經營活動的結果，而企業經營活動不僅要受到內部經營因素的制約，還受到外部宏觀經濟環境的影響。企業財務風險既受外部客觀環境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業不可能完全消除財務風險，只能采取各種有效手段來盡可能規避財務風險，這體現了財務風險的客觀性。企業財務風險體現在整個資金運動過程中，企業僅針對某項財務活動進行管理是達不到風險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經營活動出發，一方面分析企業各項財務活動及其風險動因，另一方面要對企業風險活動進行全面管理，以點帶面，協調統一管理。
（二）企業稅務風險類型與特征
根據企業稅務工作流程，可以將企業稅務風險分為程序風險、申報風險及其他稅務風險三大類。稅務程序風險主要是指企業未按照國家稅收法規的要求繳納企業應當承擔的稅務成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務工作質量較差導致企業多繳稅款。納稅申報風險主要是指企業在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關規定進行申報而給企業造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風險、多申報納稅風險及未及時納稅所導致的風險。其他風險指除納稅程序風險、納稅申報風險外出現的稅務風險。稅務風險往往與企業稅務籌劃活動相關聯。作為盈利主體，企業管理層的目標是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務成本的最小化。而國家稅收法律法規對企業納稅行為進行了強制性規定，企業與稅務部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機，從而產生企業稅務風險，這說明稅務風險具有必然性。這一點與財務風險的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財務風險的客觀性存在較大差別，稅務風險是基于稅法的相關規定和企業管理層偷稅漏稅動機決定的，具有較強的主觀意愿，而財務風險由外部環境和經營決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。
（三）財務風險與稅務風險的類型及特征比較
財務風險和稅務風險同屬于企業經營風險，具有風險的基本特征!!!不確定性，企業在經營過程中必然會面臨這兩種風險。同時，兩種風險都屬于企業追求利潤最大化的動機所產生的，符合收益風險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務風險和稅務風險通常具有較高的收益率，較低的財務風險和稅務風險，導致企業采取更穩健的財務政策，耗費更多的資源在納稅活動中，導致企業取得更少的收益。雖然財務風險與稅務風險均客觀存在，但產生稅務風險的原因則更具主觀性。財務風險是企業在市場環境中運營引發的資金運動風險，其客觀性主要取決于社會環境、經濟發展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業經營投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風險，即使考慮了所有風險也無法完全避免全部的風險，這導致企業必然要面臨部分的財務風險。
四、企業財務風險與稅務風險成因的關系
（一）企業財務風險成因
風險動因是指引發風險的根本因素。根據要素來源的不同，可以將企業財務風險動因分為外部動因與內部動因。外部動因主要包括社會經濟因素、社會政治因素及其他外部環境因素。根據制度經濟學中交易成本理論，企業作為社會經濟的組成部分，其經營活動與外部社會經濟環境有著密切聯系，社會經濟是處在高速增長階段，還是穩步發展或停滯收縮狀態對企業的財務活動具有非常明顯的影響。外部社會經濟環境為企業提供了發展機會，也為企業籌集資金提供了渠道，社會經濟的好壞必然影響企業的籌資與投資活動，從而影響企業財務風險。財務風險的內部動因主要包括企業經營活動的各個方面，其中決策失誤、管理能力和內部控制體系都是影響企業財務風險的重要因素。企業內部風險控制體系不健全，管理層風險意識淡薄都會直接關系到企業財務風險的大小。投資風險與籌資風險是企業財務風險的外在表現形式，其根本動因是企業的決策能力、管理能力和內部控制體系。
（二）企業稅務風險成因
企業稅務風險來源與納稅環節、申報環節與籌劃環節，受外部稅務環境的影響非常明顯，宏觀納稅環境是企業稅務風險存在的前提。稅收法律法規規定了企業納稅程序和納稅依據，而企業的財務狀況決定了企業應當繳納稅負的多少。一方面，外部稅務環境是影響企業稅務風險的重要因素之一。另一方面，企業的財務狀況也會對企業納稅活動產生重大影響。企業財務狀況越好，其規避稅務風險的動機越強，對稅務風險的容忍性越小。但企業經營狀況較差時，企業會有更大的動力進行更有風險的稅務籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財務會計準則相比，稅法更具剛性和強制性，其與企業財務準則的差異越小，企業所面臨的稅務風險就會越小。與財務風險類似，企業稅務風險也受到內部因素的影響，主要包括：企業經營納稅風險，稅務籌劃風險，人員素質因素以及公司的稅務風險管理制度和流程。
（三）財務風險與稅務風險成因的關系
企業經營活動和外部環境都會對企業財務風險與稅務風險產生重大影響。這兩種風險是企業內外部因素共同作用的結果。國家宏觀經濟環境、社會政治因素等都會對企業財務狀況產生重大影響，而這也會影響到企業稅務活動。當宏觀經濟環境不好時，政府往往采取更嚴格的征稅手段，加大了企業稅務風險。對于企業財務風險與稅務風險的內在動因方面，管理層風險防范意識、內部風險控制制度、財稅人員的專業勝任能力、風險意識等因素對企業財務風險與稅務風險具有非常重要的影響。財稅人員是企業財務活動與稅務活動的直接操作者，通過提高財稅人員的專業能力、職業素質及法律法規意識，充分調動相關人員的積極性、主動性和創造性，最大程度地規避財務風險與稅務風險。與此同時，企業財務風險與稅務風險還受到內部風險控制體系的影響，健全的風險控制體系能夠有效防范企業經營風險，避免因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。因此，企業應當不斷完善企業內部控制制度，增強管理層的風險防范意識，通過建立相關制度使企業經營活動程序化、流程化、標準化，盡可能規避因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。雖然財務風險與稅務風險之間存在重要的聯系，但是由于兩者風險特征不同，在風險動因與風險管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現在風險業務活動不同。財務風險主要是資金運行風險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環節，而稅務風險則主要體現在納稅程序、納稅申報及稅務籌劃等環節。企業在納稅過程中，未嚴格履行國家稅收法律法規的相關規定，使企業喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴格遵照稅法的相關規定而面臨稅收處罰。稅務風險是企業違反稅法規定的風險，而財務風險則是企業自身可持續經營風險，兩者的性質存在較大不同。
五、企業財務風險與稅務風險綜合防控制度設計
（一）提高企業財務風險與稅務風險的識別能力
基于風險的客觀性特征，企業無法完全消除財務風險與稅務風險。在這一前提下，企業應當提高風險識別能力，提前確認風險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業風險。基于風險管理理論，識別風險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對企業財務報告的分析與解讀，通過分析企業的財務狀況、經營成果與現金流量，為發現風險因素提供數據支撐。對于報表分析，不僅要做靜態的數字分析，還需要通過橫向對比與縱向對比，通過各種指標來觀察企業的財務風險。
（二）搭建有效的財務風險與稅務風險預警機制
風險預警機制是指對企業可能要面臨的風險進行提前預判與報警，為企業防控風險提供時間。風險預警機制能夠有效降低企業經營風險，提供企業控制財務風險與稅務風險的能力。為了使風險預警機制有效運行，首先應當建立完整的風險預警機構，具有完整的風險控制組織架構。企業風險預警組織應由熟悉企業內部流程與實際業務的管理層和技術骨干組成。通過建立風險預警制度，能夠有效監控企業日常經營活動對企業未來發展的影響，提前評估和處理風險。在對風險進行預警和管理的過程中，企業管理層應堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業造成重大影響的風險上來，提前做好控制措施。
（三）提高企業風險協同防范能力
企業財務風險與稅務風險屬于企業經營風險的一部分。在對風險進行協同防范之前，首先要對風險動因進行了解和分析，這要求企業對業務流程進行全面梳理，分析財務活動與稅務活動的具體內容，明確風險點，評估風險對企業目標的影響，以及針對這些風險是否采取了有效的防范措施。企業財務風險與稅務風險并不是完全獨立的，企業稅務活動往往受到企業財務活動的影響，企業財務狀況的好壞對于企業稅務活動具有重要影響。同時，稅務活動往往只是企業財務活動中的一部分，在對企業財務風險進行防范時，應當考慮相關措施對稅務風險的影響。提高企業管理層的風險防范意識，對財務人員進行培訓，幫助其提高業務素質，提高稅務籌劃涉稅風險的可控性。
（四）完善財務風險控制制度
企業財務風險是企業經營活動的直接結果。首先，應當建立合理的監督激勵機制，確保企業管理層遵照股東意愿合理控制財務風險。其次，根據企業實際情況建立有效的投資決策機制，確保企業資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導致公司財務風險。建立有效的投資決策機制，一方面要有規范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學的數據分析模型對項目進行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據企業實際的資產狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機會和風險，還要考慮企業的發展目標、戰略，同時要匹配企業目前的財務狀況。最后，建立健全企業財務風險管理制度，通過對企業財務風險管理目標、機構、人員職責、風險管理程序等內容的規定，使企業通過制度來控制風險。
（五）完善企業稅務風險控制制度
在企業經營過程中，企業往往更加關注財務風險，而忽略了對稅務風險的重視。企業首先應當提高管理層對稅務風險的重視程度，如果管理層不對稅務風險予以關注，那么就失去了控制稅務風險的基礎。提高管理層對稅務風險控制的重視程度是企業完善稅務風險控制制度的基礎。其次，應當對企業涉稅活動進行仔細梳理，分析稅務風險動因，明確企業稅務風險，評估風險對企業的影響。通過培訓、交流等手段，提高企業辦稅人員的能力，強化其在稅務問題方面的溝通交流能力，以控制企業操作層面的風險。
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58.工程項目風險管理研究綜述
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61.風險管理在隧道及地下工程中的應用研討
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63.政府農田水利建設項目風險管理研究
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65.全面風險管理框架下商業銀行風險預警機制的構建
66.藥品安全與風險管理
67.不確定性、聯盟風險管理與合作績效滿意度
68.企業風險管理中的風險溝通機制研究
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70.風險管理標準化述評
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72.風險管理:從被動反應到主動保障
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74.國外電力企業風險管理典型案例及其啟示
75.糖尿病護理團隊在風險管理中的作用
76.心血管內科重癥患者的護理風險管理
77.公司治理、內部控制、風險管理與績效評價關系研究
78.英美加澳和中國臺灣地區醫療風險管理方法與評估工具的比較研究
79.山地自然災害、風險管理與避災扶貧移民搬遷
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82.企業風險管理發展的新趨勢
83.銀行風險管理、貸款信息披露與并購宣告市場反應
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89.從金融監管改革新形勢看商業銀行風險管理轉型升級的著力點
90.門診輸液患兒應用靜脈留置針的風險管理
91.國際巨災風險管理文獻計量分析
92.基于模糊認知圖的生態風險管理探究
93.IPCC第五次評估報告對氣候變化風險及風險管理的新認知
94.彈性企業風險管理體系建構的探討——基于供應鏈彈性等領域的文獻回顧與拓展
95.內部控制與風險管理關系辨析——基于概念演進的視角
96.基于風險管理的企業內部控制研究
97.藥品風險管理:概念、原則、研究方法與實踐
98.基于公司價值視角的企業風險管理有效性檢驗
99.淺析我國商業銀行風險管理的現狀
100.企業的風險管理及內部控制
101.不同主體在現代企業風險管理中的作用與責任
102.學校體育風險管理研究追溯與風險應對反思
103.軟土地下工程的風險管理
104.從COSO框架報告看內部控制與風險管理的異同
105.論我國互聯網金融市場信用風險管理體系的構建
106.推行護理風險管理提高護理服務質量
107.金融風險管理悖論的經濟學釋析
108.農業巨災風險管理的比較制度分析:一個文獻研究
109.論企業風險管理組織架構的設計
110.我國商業銀行風險管理研究
111.淺析金融創新條件下的金融風險管理
112.從銀行監管改革變遷看我國商業銀行操作風險管理路徑選擇
113.金融機構風險管理機制研究
114.基于施工總承包模式下的地鐵風險管理研究
115.構建我國商業銀行碳金融內部風險管理長效機制
116.金融租賃公司風險管理體系構建初探
117.大企業稅務風險管理探索
118.對我國商業銀行信用風險管理的思考
119.倫敦城市風險管理的主要做法與經驗
120.論商業銀行全面風險管理體系的構建
121.新環境下的企業風險管理與風險導向內部審計
122.稅收風險管理的范疇與控制流程
123.高校風險管理的現狀分析及對策
124.進出口食品安全風險管理機制研究
125.中觀信息系統審計風險管理的理論探索與體系構架
126.商業銀行的信貸戰略風險管理
127.風險矩陣在民航機務維修質量風險管理中的應用
128.金融風險管理理論論述
129.國際化大都市風險管理:挑戰與經驗
130.社會風險管理:框架、風險評估與工具運用
131.金融監管制度演變與金融機構風險管理
132.“營改增”后交通運輸企業的稅務風險管理能力——以滬市上市公司為例
133.社會保障風險管理國際比較分析
134.現代技術項目風險管理研究的理論熱點與展望
135.論我國保險公司的風險管理
136.我國化學品的風險評價及風險管理
137.眾包社區創新的風險管理機制設計
篇8
摘要企業在運營中涉及的風險有很多種類，稅務風險就是其中之一。許多企業因涉稅行為未嚴格按照稅收法律規范而導致企業形象和利益蒙受損失，使企業陷入稅務風險的問題中，因此，加強企業稅務風險的管理、維護企業的聲譽和提高經營成果顯得至關重要。企業的內部控制是企業控制財務稅收的重要手段，內部控制的強化和運營流程的規范化能有效的防范稅務風險，減低風險的概率。
關鍵詞企業稅務風險內部控制防范
1.前言
目前，各國稅務管理部門都在分析和探索在有限的資源環境下如何高效的進行稅務工作流程。發展各國稅務工作已趨向于科技手段的不斷創新、對不同種類的納稅人實行不同的管理模式分類管理、重點加強對大中型企業的稅收服務等方法上來。風險的分析控制在大中型企業稅務管理機構發展的同時也的到了廣泛應用。
2.稅務風險的含義
傳統的風險主要強調主觀可能性下某些對企業的不利影響。現代的風險側重強調風險的不確定性，而不是其帶來的不良影響和結果。企業風險是指意料之外的匯率波動引起的短期內收益產生變化的潛在性風險。而企業的稅務風險是涉稅行為帶來的部分不確定性的統稱。稅收的征收是單向的，與涉稅主體間是不對等的關系，稅務的風險更偏向于傳統含義，這是因為企業的涉稅行為一旦存在風險，后果往往是難以意料的。
3.企業稅務風險產生的主要原因
3.1 對籌劃企業稅收的主動性不強，稅收風險的涵義理解不清
企業稅務風險環節包括了投資、采購、銷售和人事等多種因素。目前，大多數企業都有身為納稅主體繳稅納稅的義務意識，卻對企業的稅收政策了解不透徹，這往往是導致企業遭受稅務風險的主要原因。例如，企業在計算銷售折扣或折讓的銷項稅時，扣除銷售額是被允許的。處理開具發票的方式不同，效果也會不同。在同一張發票上注明銷售折扣額的折扣是可以從商業銷售額中抵扣的，抵扣之后的余額被用來計算銷項稅額。但額外開具了紅字發票且沒有在同一發票中注明的情況，在核算銷項稅時不允許用銷售額抵扣。按實際交易情況開具的發票如沒按照標價基準，也可不把折扣部分算入銷項稅等等。
然而，部分企業納稅主觀意識并不強，引起對稅務系統無整體的統籌規劃而導致稅款承擔過重，擔負了不該自身承擔的稅款、誤認為某些稅款不必要繳納而形成的漏稅行為、不完善的代扣代繳行為規范等問題時有發生。由于企業管理層對稅務風險的認識程度總是圍繞稅務管理部門，缺乏協調性和整體性，從而無法使稅務風險的預防和控制手段貫穿整個經營生產過程，同時各部門間的協調配合能力的缺乏，也使稅務風險的預防和控制顯得較為無力。
3.2 涉稅人員素質普遍偏低，對政策理解不深刻
企業稅務人員對相關業務辦理的理解不透徹、對相關政策的跟進不及時都會導致經濟發展的嚴重滯后。就當前形勢來看，稅務人員對于稅法規定和稅務體系的復雜性缺少全面、完整和能動了解的情況相對突出，導致稅務人員的個人素質和整體素質普遍偏低的現象。要想提高稅務人員的個人素質和整體素質，就要加強稅務人員的專業知識的學習，從根本上杜絕稅務風險的隱患，相關財務部門應積極開展相應的培訓學習以加強財務人員對專業知識的理解和運用，以提高稅務人員的個人素質和整體素質，防止因納稅人員素質導致的涉稅風險。
企業進行稅收行為牽涉到稅務業務的交易方式和流程，這對相關稅務人員的素質和能力是有較高要求的。首先，要求稅務人員對企業的業務種類、整體工作體系和產品屬性有基本的了解;其次，要求稅務人員對會計、財務、稅務等各方面的行為準則和法律規范有客觀全面的理解，了解稅收優惠的具體政策和各種稅收方式間的差異。
3.3 其他導致企業稅務風險的因素
企業的財務管理負責人側重于企業經營管理和財務報告等問題，而在稅務申報的過程中由于缺乏與稅務部門特別是稅務主管人員的有效溝通、財務的交接發生內部矛盾而產生的稅務風險是尤為嚴重的。由于大多數具體、細致的問題是由一線管理人員調查、評估和審核的，若同管理人員沒有良好的溝通協調就會出現未繳、少繳、漏繳稅款等稅務問題。除此之外，導致企業出現稅務風險的因素還有包括產業政策和經濟形勢、融資環境和市場競爭、法律法規的適用性和不完善的監管工作、高層或股東的違規或違法行為、自然災害和其他多種外部因素。
4.企業稅務風險防范的具體措施
4.1 加強涉稅風險評估，強化企業風險控制
《企業內部控制基本規范》與相關試行指引對企業的稅務風險提出了明確要求。就防范稅務風險而論，稅務風險的預防在于過程的個體控制整體、稅務風險評估、建立有效的內部控制機制和信息溝通等。企業應當建立健全的稅務風險評估體系，分析出稅收的內部和外部風險，明確企業承受風險的底線，包括可接受風險程度和風險承受力，并運用相關技術和原理對風險發生的概率和損失范圍進行定量和定性估算，提供有科學依據的管理決策，從而對稅務風險的有效預防采取針對性措施。澳大利亞國稅局(簡稱ATO)提出的風險管理運用在稅收管理中的嘗試證明了企業實施稅務風險評估時切實可行的。
4.2 提升業務人員的素質和實力，時刻關注相關的企業財稅政策
企業為了降低稅務風險而采取招聘、業務培訓、素質考核等方式能提升稅務人員的整體素質和實力。在招聘過程中，企業應對招聘人員的學歷、教育背景和工作經驗進行一定篩選并確定合適的人員進入。業務培訓方面，首先應注重結合集體學習環境和特殊案例分析的教育方式對稅務人員進行素質提升，使其通過深入了解企業產品屬性、經營業務、投資項目、企業發展方向、未來的趨勢等內容，而加深對企業行為的認識并利用其形成針對性的規劃。另一方面，企業要關注國家對經濟的調控、稅收政策的變動等稅務信息并及時跟進學習，同時建立稅務檔案、積極試行稅務籌劃工作。在考核上方面，積極完善考核標準，把對稅務人員的公正評價和系統評價同他的職稱、職位升遷緊密聯系，以此來不斷提升稅務人員的主觀能動性。
4.3 完善企業內部控制制度，構建良好的外部咨詢渠道
部分企業在經營管理時由于企業的內部控制籌劃和執行工作不完善，出現不規范的經營管理行為和對經營中具體的稅務種類考慮不周全的問題，危及企業的
利益和發展。因此，避免企業出現稅務風險的關鍵是及時的內部控制籌劃工作，嚴格監督執行業務等。同時，企業還要與相關稅務機關建立良好的外部咨詢渠道，在與稅務監管人員的溝通協調中了解本行業的新形勢與新法規，鏟除躋身新領域時投資和經營的盲區，從而避免出現錯誤。另外，在同相關稅務機關的溝通中協調稅務認識的不一致性，彌補企業自身觀點的不足，和稅務機關構建良好關系以防止成為監控的對象。
5.結束語
企業把風險管理做好了，不僅能提高自身管理水平，更重要的是為企業實現自身價值的最大化服務。為企業收獲稅收價值是企業稅務風險管理的目標，從而使企業價值向良性發展。斯科爾斯曾獲過諾貝爾經濟學獎，他的一項調查研究表明，部分內部控制做得較好的企業能夠把企業每年的利潤提升至38%。可見，企業的內部控制是企業的基礎管理手段，也是經營管理過程中的關鍵，通過完善內部控制體系來化解與防范稅務風險是必要性的，其最終可能成為企業發展的戰略基礎。
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【中圖分類號】F275
一、引言
當今世界正發生著復雜深刻的變化，在經濟全球化和一體化的主要經濟形勢下，國際金融危機深層次影響繼續顯現，世界經濟發展緩慢，各國經濟發展面臨著嚴峻的問題。在實施“走出去”戰略的大背景下，國家進一步提出建設“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”（簡稱“一帶一路”）的重大戰略決策。隨著《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》的出臺以及戰略的實施，中國對外投資企業必然要進行戰略上的轉型來順應世界多極化、經濟全球化、文化多樣化、社會信息化的潮流。在這樣一個時代背景下，集團企業如何建設、管理海外公司，配合集團企業戰略轉型的實施，使之成為可以長期依靠的重要競爭優勢就變得尤為重要。如何低成本、高效率地整合全球資源，進行資源的最優配置，建立一套有效的海外財務管理模式是集團企業財務管理的核心問題。
海外財務管理是企業財務管理的一個分支，其基本內涵與企業財務管理一致。但是由于公司面臨的海外環境更為復雜，在稅務政策、會計制度、法律法規上差異較大，決定了海外財務管理與一般的財務管理相比有著更加復雜的特點，也對海外財務管理提出了更高的要求。海外企業財務管理必須保證其整體性和一致性，并且在經營和管理中要全面考慮法律、制度、匯率、稅率、國家風險等方面的差異。
二、海外財務管理的現狀和挑戰
財務管理水平的高低直接影響著海外企業的發展與成敗。國際環境復雜多變，海外企業在經營管理中仍然面臨著很多問題，也對海外財務管理提出了更大的挑戰。
海外財務管理最為關鍵的環節是資金管理。為了滿足海外業務的資金需求，最大化資金使用效率，集團企業需要對境外資金實行集中管理，然而海外機構所在國金融環境各異，母公司和東道國各項制度及監管體制不同，這些都給資金的集中管理帶來了巨大的挑戰。如何對各海外機構建立適應本機構的資金內控體系，在保證資金管控的同時又保證機構的高效運營，成為了資金管理中需要深入思考的問題。
對于擁有眾多海外機構的企業來說，采用傳統的財務管理模式對所屬企業的經濟業務進行會計核算和管理，每個業務單元設置相應的財務部門，這樣導致大量的人力和資源浪費在交易處理上，無疑是一種低效的財務管理模式。因此對于海外財務管理來說，降低財務管理成本，進行財務管理轉型迫在眉睫。
另一方面，對于海外企業來說，外匯風險更是海外財務管理需要重點關注的問題。2015年外匯市場出現大幅波動，給不少企業的海外財務管理造成了巨大的挑戰。邁入2016年以來，外匯市場的波動更是受到前所未有的關注。縱觀企業，許多海外公司財務風險控制還存在很多問題，綜合風險觀念不強，因此建立一套完善合理的風險管理體制是海外企業財務管理的當務之急。
隨著海外業務的快速發展，也對財務人員的素質和能力提出了更高的要求。目前來看，我國國際化財務管理人才培養嚴重不足，需求和供給之間存在巨大的缺口，人才的短缺嚴重制約著海外企業的擴張和發展。因此，加快國際化財務人才隊伍建設是海外財務管理面臨的一個突出問題。
三、海外財務管理的優化措施與途徑
（一）財務共享中心
面對日益嚴峻的競爭，對于集團企業來說，建立“財務共享中心”成為了降低企業營運成本的必然選擇。共享中心可以通過集中處理各個地區的財務和業務流程，減少財務職能的重復設置，把復雜的工作變得簡單，并且可以全盤掌握、快速處理整個企業的財務信息，降低企業營運成本，優化人力資源配置。通過信息的共享可以提高財務信息透明度，大大提高了企業的整體效率。同時，也可以加強對財務的控制。財務共享中心作為一種新型的財務管理模式，能夠帶來巨大的成本節約，但是實施財務共享中心對于企業來說是一項重大變革，企業需要在戰略、組織與人員、業務流程和信息系統這四個方面加以關注和改造，才能保障共享中心實施成功。
1.戰略
轉向共享服務是公司的一項重要戰略，企業實施共享服務，首先需要有明確的戰略目標，并且制定符合實際情況、切實可行的戰略計劃。公司的管理者應當高度重視，成立專門的團隊進行調查，綜合公司現有規模和現實狀況判斷是否適合財務共享模式，是否具備了實施條件以及實施后可能帶來的價值和風險。同時，可以通過介紹成功案例，與員工細致溝通，讓整個企業組織和員工充分了解到實施財務共享服務的重要性和必然性，增強員工信心。
2.組織與人員
實施共享服務意味著組織變革和人員重組。將原有業務單元的一些部門重新整合到共享服務中心，不僅形成了一個新的內部組織，而且使得企業原有組織結構、人員和業務流程發生了巨大改變。在實施過程中，人員需要重組和調動，員工情緒可能會因此發生波動，公司領導應該加強與員工溝通，妥善安置員工并對員工進行培訓，使所有的員工都能及時分享到項目實施帶來的成果。通過以上方式增強員工對共享服務的認知感和認同感，使其積極參與和支持項目實施建立新的服務導向的企業文化，確保共享服務實施順利進行。
3.業務流程
傳統模式下，各個子公司都有自己專門的一套業務流程，而建立財務共享模式需要整合、優化業務流程，使業務流程標準化，保證共享服務中心的有效運行。標準化的業務流程既要滿足各子公司的實際業務需要，同時也要具備較強的可操作性，具體包括以下幾個方面：整合、規范各部門間的信息傳遞流程；整合海外報銷流程；整合財務報告編制中關鍵事項確認控制流程；建立統一標準化的財務報告數據模板，通過上述業務流程的改造，可以統一數據口徑，從而整合出一套完整的報表數據，滿足公司內外部多方監管機構對信息披露的要求。
由于公司海外機構眾多，各機構情況不同，需求也并不完全相同，因此，建立標準化流程的同時也要不斷優化流程。
4.信息系統
財務共享中心的運作，需要各部門業務系統的協調配合，將包括會計系統、資金系統、報銷系統和ERP等在內的多個業務系統進行整合。這必然需要完善的信息系統作為紐帶，這不僅為財務共享服務的實現提供了技術支持，更為充分發揮財務共享系統的高效率提供了強有力的技術保障。同時集團公司還面臨著各子公司系統、功能和流程的不統一，甚至有些海外子公司所使用的ERP系統都不一樣，為了實現共享的目的，需要海外各子公司在統一的系統平臺上運營財務核算業務，因此集團企業必須具備很強的二次開發能力。
（二）資金集中管理
資金集中管理是近幾年國際大型集團公司提高競爭力，增加效益的主要做法。在世界500強企業中，實現資金集中管理的公司高達80%。國際大型石油公司通過借助先進的信息手段和金融體系加強資金的集中管理，在資金、債務、投資等方面采用高度統一的管理模式，這種集中管控能力是公司全球化經營的保障。然而實施集中管理并非易事，本文針對目前海外公司資金管理方法、控制手段和資金運營等方面提出具體建議。
1.資金內控體系建設
對于海外資金的有效管控是保證企業正常運轉的基本要求。目前大部分集團公司利用網銀及授權制度對境外機構的資金進行管控，在此基礎上集團公司還應該繼續加強對子公司資金內控體系的建設，通過多種方式進行管理，如通過授權控制、文件記錄控制、不相容崗位分離控制、資產與文件保護控制、內部稽查、定期輪崗等多位一體的方法保證資金內控制度的執行。對于授權控制，公司應設計多層級的授權管理體系，建立適合各發展階段子公司適用的管理模式，保證公司在管控資金安全的同時，也不會因管理的尺度造成運營效率的降低。
2.海外融資平臺
集團公司可以在香港、新加坡等金融中心設立全資子公司，充分發揮這類公司在資金運作中的優勢，同時利用香港等公司設立海外融資平臺，如可以利用合同條款，將資金缺口體現在香港公司，利用香港公司的金融優勢開展融資，以便獲得更多的融資方式以及享受境外較低的融資成本。
在內源融資有限的前提下，外源融資對企業的擴張和發展有及其重要的意義。集團公司未來的融資工作中應走多角度多層次的融資策略，將多項長短期融資方式（如票據貼現、融資租賃等）結合，繼續豐富公司的融資渠道，合理調整長短期融資比例，實施有效的融資策略。
3.信用保險
海外經營風險較多，時有欠款難以回收的問題，為了規避資金回籠風險，海外企業可為符合條件的公司或項目通過采用信用保險的方式來保障企業應收賬款的安全。信用保險把債務人的保證責任轉移給了保險人，由保險人承擔賠償責任，當投保企業的欠款遭到延付時，仍然可以從信用保險公司獲得賠款。
（三）外匯風險管控
外匯風險是每個海外企業經營中必須面對的現實風險，這也是海外業務財務管理區別于一般財務管理的最大特點。集團企業不斷擴展海外經營的同時，應不斷提高外匯管理水平，從更寬的視角審視外匯風險的管理。
1.注意簽約幣種的選擇，減少風險敞口
海外企業在合同談判及簽約階段，應注重對合同簽約幣種的選擇，原則為“收硬付軟”。實際操作中盡量做到“收、付、借、還”幣種一致，將外幣風險敞口降到最小。另外，隨著人民幣國際化的逐步推進，在項目談判階段，可積極向客戶推薦使用人民幣跨境結算。
在項目談判中，充分預估貨幣波動風險，并在報價中予以考慮，將部分風險轉移至客戶。另外，在合同中爭取簽訂保值條款，約定當計價貨幣波動超過一定的范圍時，改用參照貨幣計價結算或要求補充一定程度的匯率損失。
2.充分利用多種避險金融工具，防范外匯風險
海外企業要根據自身特點和國際形勢，選擇適當的外匯風險管理方法。首先企業在財務管理活動中要納入外匯風險管理理念，通過各部門的協調配合，全過程的管理外匯風險。財務部門作為匯率風險管理的主要部門，應建立專門的外匯風險管控體系，落實外匯風險管理政策。負責外匯核算的人員不僅要清楚了解本企業外匯業務部門的交易幣種、外幣匯率情況，而且要不斷地研究、探索國內外先進的外匯風險管理的技術和方法，積極向公司高層提供規避外匯風險的信息。
在規避外匯風險時，可以充分利用多種避險金融工具，在外匯市場中，如遠期合約套期保值、外匯期貨套期保值、外匯期權套期保值等。
（四）稅務風險管控
當前各國紛紛加強稅收監管，中國企業在拓展海外市場的同時，也面臨者一定的稅務風險。對于海外公司較多的集團來說，國別不同、制度體系差異及文化差異等加大了稅務風險管理難度，再加上不同的國家稅制結構的差異以及會計核算體系的不同，對于海外稅務管理是一個巨大的挑戰。
為了應對海外投資過程的稅務風險，企業首先需要提高稅務風險防范意識，加強對涉稅人員的風險教育，依法誠信納稅，將風險防范意識滲透到工作的各個方面；其次，海外企業應當注重投資運營過程中的關鍵風險點管理，從項目招投標、談判、啟動到運營各個環節，都需要嚴格把控。對于突發性以及非常規性的風險，則應該引導企業加強預防性控制；最后，企業應當加強國際化專業人才的培養，充分發揮稅收協定保護企業權益，有效協調國內外稅收法律體系差異，完善海外合同管理，最終將企業稅務風險降到最低。
（五）國際化財務管理人才培養
海外經營對我國企業財務管理人才提出了新的要求，國際化財務管理人才應該具有全球視野，了解主要國家的會計準則和法律體系之間的差異，并且需要掌握國際經濟和金融等相關知識，可以在越來越復雜的經濟環境下為企業提供專業的戰略性財務管理規劃。
培養具備國際視野的復合型財務管理人才，不僅需要高校調整學科結構設置，還需要企業提供多種途徑滿足國際化財務管理人才后續教育的需求。企業應注重人才培養，搭建公司內部的業務學習交流平臺，并且開展形式多樣的學習交流活動，做到理論與實踐相結合，為海外企業培養一批高素質、高水平的國際化財務管理人才。
四、結語
經濟全球化、全球市場一體化的趨勢不可逆轉，海外公司面臨的競爭也越來越激烈。企業需要不斷學習，在借鑒國際先進的管理理念和管理模式的基礎上，可以通過建立財務共享中心，集中管理海外資金，防范、控制外匯風險，培養高素質高能力的國際化財務管理人才，不斷加強集團管控水平，提高企業的競爭力，形成一套適合我國企業現實情況的財務管理模式，并與集團海外發展戰略相匹配，促進集團企業快速發展壯大。
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篇10
對于企業稅務風險的內部控制研究，國內相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業稅務風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業的稅務風險以及控制體系，從而確保控制水平的提高，保障企業能夠進行順利的發展。還有學者則認為要對企業的稅務風險進行評估，在內部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結合內外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價，在稅務風險的監控方面實現企業經營的全過程審閱和合理策劃，從而實現零風險的目標。到目前為止，我國在企業內部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業的稅務風險內部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業對于這一領域的認識都不充分。根據對當前我國企業稅務風險內部控制的現狀進行調查發現，主要在認識方面、稅務風險的內部控制的建設方面和稅務風險的內部控制實踐方面存在著諸多的問題。
二、企業稅務風險內部控制體系建設原則分析
企業的稅務風險內部控制是企業內部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據這一內容可以對其原則進行研究分析。企業稅務風險內部控制的相關原則可以按照企業內部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權的相關原則。企業稅務風險的內部控制要求就是要能夠在機構設置以及業務流程等方面形成一個相互制約的監督機制；同時還要對兼顧企業的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現，要求內部控制的監督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內部控制進行設計的時候在多個部門的基礎上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權原則就是要在企業進行一些規章和手續的操作過程中，在相關的業務性質以及崗位的要求方面能夠給予相關的任務以及職責的權限。在一定規定的基礎上來對企業稅務風險內部控制的人員實現權利以及責任等方面的統一，從而把責任人的權利以及義務得到有機的結合。另外就是全面合規的原則。企業的各層次以及過程當中要能夠使得企業稅務風險內部控制得到全面的貫徹及實施。企業各個層次的人員都要在企業的稅務風險內部控制的范圍之內進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執行等環節加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制，從而對企業的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時候要充分的考慮到法律以及相關的法規，否則將會在企業的損失方面帶來很大的隱患。
三、M企業稅務風險內部控制的問題及成因分析
M企業的稅務風險內部控制的問題分析。該企業成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營業務，對一些中小城鎮的連鎖企業進行服務，在經過了多年的發展之后，該企業的連鎖店已經在各市得到遍及，已經向周邊省份進行戰略轉入，現在該公司正全力準備上市。該企業集團雖然已經在內部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務風險內部控制還很欠缺。該企業集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關的稅法規定來處理，但是在整個的稅務管理以及稅務風險內部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設置方面不健全，該企業及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設置，并且相關負責稅務的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業所得稅，成本會計負責申報營業稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關的培訓。
四、完善M企業稅務風險內部控制體系建設問題的應對策略
1.關于企業的崗位設置
通過以上對于M企業稅務風險內部控制相關問題及其問題原因的分析，筆者根據實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關資料的解讀下，對于企業稅務風險內部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設置的問題，可以對其進行專門崗位的設置，對于有關稅種數據的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業還應該對稅收法規安排專人進行收集，并詳細的分析其內容及對本企業造成的影響，積極的督促企業子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視，安排專人進行監督審核，減少稅務差錯。
2.關于企業的激勵機制控制
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質激勵有效結合，從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業的子公司稅務事項的管理上，要努力探索出一個較為系統的稅務風險管理流程，稅務的事項要全面的涉及，流程環節要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業集團反饋，而該企業集團要能夠對于所反饋的問題進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
五、結語
