稅務管理匯報范文

導語：如何才能寫好一篇稅務管理匯報，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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根據會議安排，我就總干渠管理局近年來在開展水務市場化方面的工作情況，和大家交流一下，不當之處，敬請批評指正。

隨著全市經濟社會的快速發展，經濟結構由農業主導型向工業主導型快速轉變，積極配合全市經濟結構轉型，大力推進城鄉水務一體化和水務市場化進程，為全市經濟社會可持續發展提供全面的水資源支撐是新時期水管部門的一項重要課題。總干渠作為灌區的輸水大動脈，對巴彥淖爾市水服務體系建設起著積極的推動作用。

一、充分認識總干渠發展水務市場的條件和優勢

總干渠引黃條件便利，水資源豐富，優勢明顯。首先是總干渠全年灌溉期近8個月，年引黃水量50多億立方米，保證了總干渠常年有水，可以通過水權置換用于工業、城鎮、生態供水等，而且潛力很大。其次是總干渠大多數段落為地下渠或半地下渠，非灌溉期回歸、側滲水水量較大。第三是總干渠全年灌溉期可為沿線補充地下水近3億立方米，不但有效改善了當地的地下水質，同時也儲備了豐富的地下水源。第四是水能潛力大。總干渠上共有四座分水樞紐，灌溉行水期各樞紐上下游都有水位落差，可以利用這些水位落差，興建水電站，可把水資源轉化為電能源創造利潤。第五是總干渠具備引用黃河槽蓄水、分洪水的能力，為黃河的開封河凌汛期緩解一定壓力，如果工程措施到位，年引水能力有望達到1億立方米左右，這部分水能夠合理利用，可擴大生態補水及工業用水的規模。

二、全面提升服務巴彥淖爾市水務市場化的能力

立足于總干渠的水資源優勢，按照市委、總局大水利的工作部署，我局積極創新發展理念，逐步探索由管理向經營、服務轉變，著力在科學配置水資源、做好水文章、提升水服務上下功夫。結合總干渠的實際，在具體工作中我們逐步向“一渠、五化”目標發展。

“一渠”就是圍繞總干渠做好水文章，也就是堅持確保總干渠正常輸水、安全行水，確保農業適時灌溉這個中心不變，在這個前提下，積極開展其它涉水事務。

“五化”就是工程效益化、渠道綠色化、渠系景觀化、供水多元化、渠堤標準化。

第一，工程效益化。近年來，在總局的大力支持下，累計投資3000多萬元，對總干渠進行了整治，我局每年也投入不少于50萬元，對總干渠工程建筑物進行了維修加固。解決了一批關鍵工程的安全運行隱患，并通過建、管、養并舉，確保了總干渠安全運行，保證了工程效益的正常發揮。

第二，渠道綠色化。總干渠防護林建設是實現固堤護岸、平衡生態、保障總干渠安全運行的重要措施。從20*年至今，我局每年投入造林資金40萬元，累計栽植各類高桿30多萬株，育苗230畝，實現旱臺地退耕還林2600多畝。目前，總干渠的林木存活量達40多萬株，綠化長度達160公里，一條貫通河套灌區東西的總干渠綠色長廊已基本形成。工程效益、生態效益和社會效益日益凸顯。

第三，渠系景觀化。總干渠上有四座分水樞紐、18座橋涵，沿線自然風光優美，加之總干渠橫穿五個旗縣區，處于城鄉結合部，區位優勢明顯。近三年來，我局積極籌資，每年完成一座分水樞紐閘的景觀建設，目前一、二、三閘區景觀得到較大改善。按照我局長遠發展規劃，逐步將一些重點的段落建成景觀帶，并結合臨河城市水系景觀工程，經營總干渠道兩側一定范圍內的土地開發，有望建成沿線群眾的休閑景觀風景帶，從而帶動水景觀旅游的發展，促進和推動水利經濟的大力發展。

第四，供水多元化。隨著城鎮化建設和工業強市戰略的穩步推進，城鎮生活用水、工業用水、生態用水量將會大量增加，近年來，我們積極樹立經營理念，著力在用好總干渠水資源上下功夫，實現了“多水”的統籌利用。在農業用水上，為了管好水資源，我們積極提倡科學化管理，實行精細化管理，推進信息化管理，從而高質量的完成了灌區農業生產輸水任務。在工業供水上，我局在總干渠沿線各供水項目實施和運行中，本著化解矛盾，保證進度、保障供水的原則，充分發揮自身條件優勢，做到了最大限度的支持和配合。一是積極建言獻策。對總干渠沿線各工作供水項目，提前制定水資源和工程建設參考方案，及時準確提供基本資料和數據，參與實地勘測，為項目的科學合理規劃和實施積極建言獻策。二是全力支持配合。工程實施前期，積極動員集資、入股，提供施工用地，幫助解決社會矛盾，積極協調各方關系解決供水工程中的征地賠償、道路使用、后勤保障、過鐵道等矛盾；為避免工地附近農民因澆地造成施工單位濕地施工,管理局指派專人走訪農戶進行協調；為便于施工單位就近施工，基層管理所提供房屋和食堂，安排施工單位入住。在我局的積極協調和配合下，總干渠沿線的各供水工程順利完工。三是全力保障冬季工業供水。我局重點從工程維護、機電設備檢修、所段值班、制度健全等方面進行了落實。通過參與冬季工業供水全體干部職工的大干加巧干，總干渠歷史上的首次冬季工業供水，到現在已平穩有序運行了近3個多月，截至2月底，總干渠在冬季累計向各工業取水口專項供水4355萬立方米，確保了冬季工業供水圓滿結束。與此同時，我局在二閘水電站的申報、立項、實施過程中做了大量建設性工作，在經后的實施過程中我們將一如既往支持配合水電站建設，爭取使之早日并網發電。在生態供水上，我局采取強有力的工程保障措施，不斷提高引黃河槽蓄水、凌汛水和灌溉間隙水的能力，積極為灌區內諸多海子、濕地補水，維護當地生態平衡，促進人水和諧。

第五，渠堤標準化。從20*年起，開展標準化渠堤建設以來。經過五年的積極整治，共開通總干渠歷史上不能通車段落48公里，整平渠堤250多公里（單線），完成整背土方4萬多立方米，建成砂石路面的標準渠堤148公里，實現了總干渠兩側渠堤（除無堤背段落）全線通車。

總干渠標注化堤的建成，一是進一步提高了總干渠工程的安全級別，尤其減輕了地上渠道的防洪防汛壓力，提升了總干渠的安全運行能力。二是防洪減災作用凸顯。三是可以提升沿線區位優勢，增加發展后勁。四是拉大城市框架，改善城區交通網結構，特別是可使沿線城區、鄉鎮更緊密地聯系在一起，為在黃河以北、包蘭鐵路以南形成一個新的經濟帶起到非常積極的作用，也必將為全市構建和諧社會提供強有力的支持。

三、努力開創水務市場化的新局面

水務市場化建設對我們來講仍是一項新生事物，需要我們不斷總結經驗、創新提高。結合總干渠的實際，在今后的工作中，我們要積極采取有力措施，確保水務工作的穩步推進。

（一）加快水務市場發展，認識是基礎。著力推進大水利進程，為我市經濟社會發展特別是工業經濟快速發展提供水資源支撐和保證。為此，我們要站在貫徹落實科學發展觀、構建和諧社會的高度，站在全市經濟社會快速發展全局的高度，把思想行動統一到市委、政府和河灌總局的總體部署上來，要跳出農業找市場，順著水路找財路，充分挖掘和利用總干渠水資源優勢，努力把水務工作做大、做強。

（二）加快水務市場發展，領導是關鍵。繼續強化對水務工作的組織領導，在原管理局水務市場化建設領導小組的基礎上，組建成立水電站建設、非農業供水以及水經營三個項目推進辦公室，從全局范圍選調有關人員，專職專項抓好項目工作。

（三）加快水務市場發展，創新是手段。要創新工作思路，在工程建設上，積極配合總局，立足長遠，分輕中緩急，統籌對總干渠整治進行總體規劃，進一步完善總干渠整治遠景規劃和近期實施規劃，與灌區工程建設規劃相協調。

篇2

一是著力轉變不適應科學發展觀要求的思想觀念。針對一些黨員干部貫徹落實科學發展觀的自覺性不夠高，理解不夠全面等問題，深入開展科學發展觀的學習教育，增強貫徹落實科學發展觀的自覺性和堅定性，充分發揮稅收的職能作用，保持經濟平穩較快發展。

二是著力解決影響和制約稅收發展的突出問題。針對今年嚴峻的經濟形勢，保持清醒頭腦，進一步加大組織收入工作力度。認真查找管理的薄弱環節，大力構建稅收征管長效機制，牢牢把握組織收入工作主動權，提高稅收征管質量，確保稅收收入增長，切實把管理成效體現到稅收收入上來。

三是著力解決事關納稅人切身利益的稅收服務問題。把納稅人的利益做為貫徹落實科學發展觀的根本出發點和落腳點，切實解決對納稅人的訴求關注不夠、對納稅人合法權益維護不夠、對征納關系和諧重視不夠等問題，扎扎實實為納稅人做好事、辦實事、解難事。

四是著力改進不利于科學發展的稅收機制問題。圍繞工作實際和管理薄弱環節，全面推進制度、機制和手段創新，不斷完善和改進管理機制，創造性地開展工作。

五是著力解決黨員干部黨風黨紀方面存在的突出問題。進一步強化宗旨意識和群眾觀念，加強黨性鍛煉，嚴格落實廉政建設各項規定和要求，著力解決黨性還不夠強、黨風還不夠好、執行黨紀還不夠嚴等問題，引導黨員干部增強發展信心、促進科學發展。

“轉變工作作風，優化發展環境”

工作作風事關形象和大局。為樹立和弘揚優良作風，增強為社會及納稅人服務的觀念，我們將以學習實踐科學發展觀活動為契機，以黨風帶政風促行風，進一步優化發展環境，推動行業作風建設深入開展。

一是堅持實事求是的工作作風。正確認識當前經濟下滑以及稅收政策調整給組織稅收收入工作帶來的不利和有利因素，牢固樹立大局意識，加強對國家新出臺的稅收政策貫徹落實情況以及組織收入原則執行情況的輔導檢查，積極處理好組織稅收收入與落實稅收優惠政策、促進經濟發展的關系，確保應收盡收，依法征收，堅決防止虛收和越權減免稅的問題發生，實現經濟稅收和諧發展。

二是樹立求真務實的工作作風。嚴格遵守國家稅收政策，按照規定的職責權限和工作程序履行職責，做到依法行政、程序合法，堅決防止收“關系稅”、“人情稅”以及以補代罰、以罰代刑等問題，為納稅人營造公平、公正的稅收環境。

三是倡導服務至上的工作作風。轉變納稅服務理念，牢固樹立“服務型政府”、“管理與服務并重”的思想以及

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現將《納稅人財務會計報表報送管理辦法》（以下簡稱《辦法》，見附件一）印發給你們，并就有關問題明確如下：?

一、認清意義，狠抓規范。針對長期以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復報送涉稅資料的問題。這次規范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔的第一步，它不僅有利于改善和優化納稅服務，而且有助于規范稅務機關的基礎工作，逐步實現納稅人報送信息在稅務機關內部的共享。各級稅務機關務必對此高度重視，切實貫徹落實《辦法》的各項規定，認真清理自行要求納稅人重復報送的各種涉稅資料，力求使得“重復報送、重復采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。?

二、統一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規以及總局的規定（文號見附件二）要求納稅人報送的財務會計報表，均由《辦法》規定的統一報送方式替代，不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規定原則上只報送一次，由稅務機關統一采集、錄入信息系統，按照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前，各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務會計報表數據能夠滿足工作需要的，一律取消；凡與財務會計報表數據有部分重復的，要立即修改報表內容并重新，以避免重復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數據又不能滿足的，縣級稅務局可以統一確定由納稅人另行提供。與此同時，“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務會計數據，各級稅務機關應當根據各個部門工作職責、使用需求確定權限，授權使用，實行信息共享，并要切實加強各個部門之間協調配合，深入細致地做好基礎性工作，防止出現管理上的“真空”。?

三、力求文件、軟件同步。《辦法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執行。總局今后下發涉及報表修改的文件，將在確定業務操作流程與業務、技術標準并對相應的應用軟件（包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務機關使用的接受報表的軟件）修改完成時同步執行，以便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業務變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報表報送軟件，凡由稅務機關組織開發的，由稅務機關負責修改維護；凡由商業開發的，則由稅務機關公開修訂的業務與技術標準和使用時間要求，由此類軟件的開發商負責修改維護，并提供納稅人使用。涉及稅務機關使用的接受報表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負責修改軟件；凡使用省市開發的征管軟件的，由相關省市根據總局頒布的業務技術標準自行修改軟件。?

四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務會計報表統一報送的意義以及《辦法》有關報送報表的具體規定等，編寫成專題信函，發送到每一個報送財務會計報表的納稅人；同時，可通過電視、廣播、網站和12366特服電話以及在辦稅服務廳內張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會的監督與支持。?

五、狠抓數據應用，提高管理水平。各級稅務機關對于納稅人報送的財務會計報表載明的各項數據，要與所掌握的其他數據信息有機結合應用，切實把死數據變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業分析、稅源監控、稅務稽查、稅收收入預測和輔助決策等各項工作中最大限度地發揮作用。?

六、《辦法》執行中遇到的問題，要及時向總局反饋，以便改進和完善。

附件1

納稅人財務會計報表報送管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了統一納稅人財務會計報表報送，規范稅務機關對財務會計報表數據的接收、處理及應用維護，減輕納稅人負擔，夯實征管基礎，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則以及其他相關法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規定的從事生產、經營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。?

第三條 本辦法所稱財務會計報表是指會計制度規定編制的資產負債表、利潤表、現金流量表和相關附表。?

前款所稱會計制度是指國務院頒布的《中華人民共和國企業財務會計報告條例》以及財政部制定頒發的各項會計制度。

第四條 納稅人應當按照國家相關法律、法規的規定編制和報送財務會計報表，不得編制提供虛假的財務會計報表。納稅人的法定代表人或負責人對報送的財務會計報表的真實性和完整性負責。

第五條 納稅人應當在規定期間，按照現行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務局、地方稅務局報送財務會計報表。除有特殊要求外，同樣的報表只報送一次。?

主管稅務機關應指定部門采集錄入，實行“一戶式”存儲，實現信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其它涉稅事項時重復報送財務會計報表。

第六條 稅務機關應當依法對取得的納稅人財務會計報表數據保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

第二章 報表報送

第七條納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規定，按其所適用的會計制度編制財務報表，并按本辦法第八條規定的時限向主管稅務機關報送；其所適用的會計制度規定需要編報相關附表以及會計報表附注、財務情況說明書、審計報告的，應當隨同財務會計報表一并報送。?

適用不同的會計制度報送財務會計報表的具體種類，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯合確定。

第八條 納稅人財務會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯合確定。

第九條 納稅人財務會計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內報送；按年度報送的內資企業在年度終了后45天，外商投資企業和外國企業在年度終了后4個月內報送。

第十條 納稅人經批準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表報送期限可以順延。

第十一條 納稅人可以直接到稅務機關辦理財務會計報表的報送，也可以按規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述報送事項。

第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財務會計報表報送的，以郵政部門收據作為報送憑據。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。

第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質（以下簡稱電子介質）或網絡方式報送財務會計報表的，稅務機關應當提供數據接口。凡使用總局軟件的，數據接口格式標準由總局公布；未使用總局軟件的，也必須按總局標準對自行開發軟件作相應調整。

第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務機關的規定只報送財務會計報表電子數據。在此之前，納稅人以電子介質或網絡方式報送財務會計報表的，仍按照稅務機關規定，相應報送紙質報表。

第三章 接收處理

第十五條納稅人報送的紙質財務會計報表，由稅務機關的辦稅服務廳或辦稅服務室（以下簡稱辦稅廳）負責受理、審核、錄入和歸檔；以電子介質報送的電子財務會計報表由辦稅廳負責接收、讀入、審核和存儲；以網絡方式報送的財務會計報表電子數據由稅務機關指定的部門通過系統接收、讀入、校驗。

第十六條 主管稅務機關應當對不同形式報送的財務會計報表分別審核校驗：?

（一）辦稅廳對于紙質財務會計報表，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統中作報送記錄。凡符合規定的，當場打印回執憑證交納稅人留存；凡不符合規定的，要求納稅人在限期內補正，限期內補正的，視同按規定期限報送財務會計報表。?

（二）辦稅廳對于電子介質財務會計報表，實行安全過濾并進行系統校驗性審核。凡符合規定的，當場打印回執憑證交納稅人留存；凡不符合規定的，要求納稅人在限期內補正，限期內補正的，視同按規定期限報送財務會計報表。?

（三）主管稅務機關對于通過網絡報送的財務會計報表電子數據，必須實施安全過濾后實時進行系統性校驗。凡符合規定的，系統提示納稅人報送成功，并提供電子回執憑證；凡不符合要求的，系統提示報送不成功，納稅人應當及時檢查糾正，重新報送。

第十七條 辦稅廳應當及時將納稅人當期報送的紙質財務會計報表的各項數據，準確、完整地采集和錄入。?

稅務機關指定的部門對于納稅人當期報送的財務會計報表電子數據，應當按照“一戶式”存儲的管理要求，統一存儲，數據共享，并負責數據安全和數據備份。

第十八條 有條件的地區，國家稅務局和地方稅務局可將各自采集的納稅人財務會計報表數據進行交換和比對，以提高財務會計報表數據的真實性和完整性。

第十九條 財務會計報表報送期屆滿，主管稅務機關應當將綜合征管信息系統生成的未報送財務會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務機關，由所轄稅務機關負責督促稅收管理員逐戶催報。

第二十條 納稅人報送的財務會計報表由主管稅務機關根據稅收征管法及其實施細則和相關法律、法規規定的保存期限歸檔和銷毀。

第四章 數據維護

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第二十一條總局對各地反饋上報要求在財務會計報表之外增加的數據需求，應當按照《國家稅務總局工作規則》的規定，由總局征收管理司（以下簡稱征管司）組織相關司局進行分析、確認，并提出具體的解決建議，報經局長辦公會或局務會批準后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關司局編制業務需求。

第二十二條 總局信息中心根據征管司組織相關司局編制的業務需求，負責進行需求分析，提出技術要求并分別作出處理：

（一）涉及稅務機關的業務內容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件；同時將需要修改的內容標準化，下發未使用總局綜合征管軟件的稅務機關自行修改軟件。?

（二）涉及納稅人的業務變化，將需要修改的內容標準化并向社會公布，同時公布軟件接口標準，以便商用軟件開發商修改軟件，及時為納稅人更新申報軟件版本。

第二十三條 使用自行開發軟件地區需要進行數據維護的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規則辦理。

第二十四條 總局臨時性需下級稅務機關報送的各類調查表、統計表，涉及納稅人財務會計報表指標的，由征管司確認，凡可從已有的財務會計報表公共信息中提取，主管稅務機關不再采集。

第五章 法律責任

第二十五條 納稅人有違反本辦法規定行為的，主管稅務機關應當責令限期改正。責令限期改正的期限最長不超過15天。

第二十六條 納稅人未按照規定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規定且未在規定的期限內補正的，由主管稅務機關依照《征管法》第六十二條的規定處罰。

第二十七條 納稅人提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，由主管稅務機關依照《征管法》第七十條的規定處罰。

第二十八條 由于稅務機關原因致使納稅人已報送的紙質或電子財務會計報表遺失或殘缺，稅務機關應當向納稅人道歉，并由納稅人重新報送。

第六章 附 則

第二十九條 納稅人按規定需要報送的財務會計報表，可以委托具有合法資質的中介機構報送。

第三十條 本辦法所稱日內均含本日，遇有法定公休日、節假日，按照稅收征管法及其實施細則的規定順延。?

第三十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施細則，并報國家稅務總局備案。

第三十二條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第三十三條 本辦法自2005年5月1日起執行。

附件2

總局涉及報送財務會計報表的文件清單

1.《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人納稅申報辦法》附件八、附件九（國稅發〔2003〕53號）?

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關鍵詞：社會保障 信息化建設 管理能力

中圖分類號：F84 文獻標識碼：A 文章編號：

社會保險是現代社會經濟生活的一個重要方面，是一項重要的社會政策，它既是勞動者享有的一項維持基本生活的權利，也是政府應承擔的義務，對保障人民基本生活、維護社會穩定、促進經濟發展起著重要作用。

一、金保工程“一卡通”系統應用現狀

河南油田金保工程“一卡通”系統是采用國家社保信息系統核心二標準的標準化信息管理系統，并成功實現了補充醫療保險、大病醫療保險待遇本地化改造的信息系統。該信息平臺通過一期建設，建立了統一集中管理的數據庫，實現了五險基礎資料信息標準化和生產數據庫統一。

截止2013年3月，金保工程“一卡通”已經平穩運行了2年多。這兩年多時間里，社保中心持續進行社保能力建設和信息化建設，逐步規范業務經辦流程，建立起社保繳費“五險一金”統一征繳管理模式，實現多險種保險費合一征收管理，社會保險費征收率從2010年的96.7%提高到2012年度的98.02%；制訂和完善定點醫院服務協議，實現定點醫院月度結算和年度量化考核管理制度；通過“一卡通”系統實現參保人員轉診轉院、異地定居、慢性病申報審批等一系列網絡管理體系，實現了數據共享和實時結算，方便了廣大參保人員；方便職工醫療費用報銷…,這些突顯信息化在人力資源和社會保障工作中具有越來越明顯的倍增和優化作用。

二、當前面臨的新形勢和存在的新問題

隨著國家、河南省社會保險管理改進不斷深化，伴隨著中石化集團公司專業重組等一系列新舉措的出臺，社會保險工作也同樣處在全方位、深層次的深刻轉變之中。河南油田一批單位走出南陽，在鄭州等地安家落戶，油田本地醫療保險也需引入競爭機制，油區職工希望能實現醫療保險異地刷卡結算等新的需求出現，這些都要求河南油田社保的服務對象、工作范圍、工作形式將向全民保障和長效機制轉變。可以看出，當前河南油田社保信息化工作面臨的矛盾是公共需求的全面、快速增長與社保公共產品供給嚴重不足的矛盾。

河南油田金保工程“一卡通”系統面臨兩個方面的挑戰。一是政策面的考驗,二是技術和業務層面的要求。

1、政策面的要求。

根據國家社會保障“十二五”規劃綱要對信息化管理的要求，即數據向上集中，服務向下延伸，加快社會保障規范化、信息化、專業化步伐，提高管理服務水平。并提出社會保障公共服務能力提升計劃：(1)、加快信息化建設，實施“金保工程”二期建設項目，實現多險種統管、跨區域接續、城鄉一體的社會保障服務系統，推行社會保障一卡通，提升社會保障監管和決策能力。(2)、延伸服務網絡，實現所有社區和鄉鎮建立勞動就業和社會保障基層服務平臺，普及和實施勞動就業和社會保障協管員制度。(3)、改善服務環境，開展國家、省、市級社會保障服務平臺建設，統籌考慮國家級和省級異地就結算平臺建設。(4)、實施標準化管理，制定和實施國家、行業標準。

2、技術和業務層面的要求。

隨著河南油田社保事業的不斷發展，業務范圍不斷拓展，業務應用不斷深入，業務操作不斷細化，業務部門之間的業務協同及業務關聯要求不斷提高。(1)、目前的金保工程一期系統功能所涉及范圍不全面、網絡架構和技術相對落后、IC卡不符合新版國家部委頒布的相應標準、信息系統安全防護手段單一等不足日益顯現；(2)、油田參保單位點多面廣，有的遠在西部和國外地區，參保人員流動性大，二級單位勞資人員對參保人員管理相當困難，普遍反映工作繁瑣，現在社保管理和服務方式不能適應服務需求，要求提供網上社保公共服務平臺，方便參保單位和人員。(3)、現行的金保工程管理平臺只能在內部專網上基于社保內部的管理服務，不能為各二級單位提供接口和網上辦事服務，不能基于互聯網進行個人參保信息的實時查詢、掛失、申報等業務辦理。

為了更好的解決上述問題，需要依托已建的金保工程生產平臺，統一平臺開發應用研究,開發基于互聯網公共服務的一個服務平臺系統，更好地為參保單位和參保人員服務，提高現有系統的利用效率。

三、金保工程“一卡通”建設的內容

要實現社會保障卡跨地區廣泛應用是一項涉及面廣、難度較大的系統工程。一方面，河南油田需要繼續積極構建必要的網絡、設備等技術、基礎支持環境；另一方面，應站在經辦機構的角度，制定實施符合社保信息系統業務需求和業務流程，提升社會保險管理和服務水平。

河南油田“一卡通”近期建設目標：

1、建設社保公共服務數據庫和服務平臺

實現組織機構（部門）、參保人員、業務數據、業務流程等信息的集中管理、安全存儲和高效訪問。

2、建設社保公共服務門戶網站

基于互聯網提供服務，實現政策法規、辦事指南、通知公共等公共信息服務；為各局屬二級單位提供業務系統下載、信息查詢、上報查詢等服務；為各類參保人員提供個人信息、繳費信息、待遇信息的綜合查詢（可使用金保“一卡通”號碼進行賬戶查詢），以及在線申請、審批狀態查詢等服務功能。

3、開發社保中心社保業務管理系統

適用于社保中心各職能部室，滿足綜合信息查詢及管理、二級單位管理、數據上報管理、業務審核管理、數據同步管理、綜合匯總統計等信息化業務處理需求。實現對于網上社保業務的可信管理，促進社保業務信息的透明公開，提高公共服務和管理水平。

4、開發二級單位社保業務管理系統

適用于局屬各二級單位，提供單位基礎信息管理及上報、參保人員信息查詢、人員信息維護、異地就醫管理、數據匯總統計等業務功能。

5、建設整體安全管理系統

在平臺各應用之間實現統一的身份認證、權限控制和安全數據交互；在公共服務平臺和金保生產平臺之間實現嚴格的數據加密機制。確保社保信息、數據的安全存儲、安全應用。

6、建立參保人員健康檔案

建立一個以參保人員為中心的數字式社會保障健康檔案信息系統，建立起了一個可為全體參保人員提供的醫療、預防、保健，康復等健康檔案服務信息系統。

四、社會保險信息化對社保管理的作用和意義

社會保險信息化是現代信息技術的發展成果與社會保險工作的具體業務緊密地融為一體，是構成社保事業體系的重要部分與技術支撐,在社會保險事業發展日臻完善、領域不斷拓寬的今天，社會保險信息化已經成為社會保險事業發展的必備手段。因而，進一步全面加強社會保險信息化建設的步伐，對于推動社會保險事業的可持續發展具有積極作用。

1、促進經辦行為規范化

業務管理信息系統的開發建設是以系統論的科學方法對各管理環節進行優化，在制定出規范的業務管理流程的基礎上，計算機系統能夠對業務實行嚴謹科學、規范高效的管理。

2、提高工作效率

社會保險經辦管理圍繞管理展開，包括基金征繳、個人賬戶管理、社會保險待遇核定發放、醫療費用結算和財務管理等，數據量大、計算復雜、實效和安全性要求高、信息存儲時間長，依靠人工處理無法滿足需要，必須使用計算機管理信息系統，并做到數據異地備份，才能圓滿完成基金管理任務。

3、增加管理透明度和決策的科學性

實行信息化管理服務，參保人員可以通過網絡辦理業務和查詢政策、了解個人賬戶管理情況等，使社會保險經辦置于社會公眾的監督之下。此外，通過計算機管理信息系統對各項社會保險基金的收支平衡、費率調整、基金調劑等情況進行測算，很容易對多種方案進行比較分析，從而實現準確測算、科學決策。

4、有利于發揮社會保險體系的整體效益

社會保險體系是一個龐大的系統工程，其管理的信息包括參保信息、社會保險項目基礎數據及待遇支付情況。如果將這些信息分開管理，勢必增加管理成本，給參保人員待遇享受和基金管理帶來不利影響。

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關鍵詞：房地產企業 稅務內控體系 構建意義和方法

1.稅務內控的背景、定義和目標

公眾普遍認為房地產企業是涉稅風險很高的行業，偷稅漏稅現象十分嚴重，并且房地產企業投資額巨大，涉及的稅種多，稅收在總投資額中所占的比例又很大，所以，房地產企業在建立一套完整的內控體系的同時建立一套適合本行業的稅務內控體系體系是十分有必要的。2008年5月，財政部等五部委聯合印發了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內實施，并鼓勵非上市的大中型企業執行。2009年5月5日，國家稅務總局以國稅發[2009]90號文印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》。2010年4月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合頒布了《關于印發企業內部控制配套指引的通知》。根據《企業內部控制指引》，上市公司建立完善有效的內部控制制度，對加強企業的經營管理、保護企業的財產安全、保證企業會計信息真實、提高企業經濟效益等都有積極的推動和促進作用。在構建完善的的內部控制體系的同時，結合企業自身特點建立適合的稅務內控體系對于企業防范涉稅風險將起到積極的作用。由此可以看出，稅務內控已經逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關心和注意。作為企業內部控制一個重要組成部分的稅務內控，業界對此還沒有完全明確的定義，我國學者普遍認為稅務內控是由企業董事會、管理當局和全體員工共同實施的，旨在保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值” 這一最終目標的一整套流程、規范等控制活動。由稅務內控的定義可以看出，企業實施稅務內控的最終目標有兩大類：一是防范稅務風險；二是創造稅務價值。

2.房地產企業構建稅務內控體系的意義

在當今政府對房地產業宏觀調控的影響下，政府部門（尤其是稅務管理部門）對房地產企業的管理日趨嚴格。從2002年起，房地產企業一直被國家稅務總局列為當年度稅收專項檢查對象。房地產企業投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高。所以房地產企業要想在激烈的市場競爭中生存、發展、獲利就必須高度重視稅務問題。房地產企業結合自身特點構建一套稅務內控體系無論是對企業本身還是整個國民經濟都有重大的意義。

3.構建適合房地產企業稅務內控體系的方法

為了盡可能的規避稅務封風險，為企業創造更大的價值，房地產企業應該在深入學習和研究《企業內部控制基本規范》和《大企業稅務風險管理指引（試行）》等文件的基礎上，積極探索適合本企業的稅務內控管理實踐，現結合所學知識，提出幾點房地產企業建立稅務內控體系的方法。

3.1為了提高企業稅務內控管理水平，應盡量在財務管理部門下設立專門的稅務管理機構，沒有能力設立專門的部門，也應設立專人專崗，專門來負責企業具體的稅務管理工作，并明確稅務管理人員的崗位職責。涉稅崗位不僅僅指稅務崗的人或者財務部門的人，還包括與公司稅收聯系緊密的其他人員，還應當有房地產公司領導層的支持。稅務管理的職責包括：稅務申報表的填制、管理發票、評估、處置和監督稅務風險事項；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產企業相關的有效涉稅業務信息；對各業務部門進行稅務指導，杜絕經營過程中的潛在稅務風險；盡量參與公司投資、籌資稅務管理評價，并能提出有效的稅務評價意見。

3.2對各環節的風險管理流程進行控制

作為內部控制制度的一個重要組成部分，企業要進行稅務內控管理，就必須建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，加大對稅務工作事前籌劃和過程控制的力度，實現各個業務流程稅務價值的最大化。房地產可以根據自身的情況，對各個涉稅環節的風險點進行控制，即建立一套各稅環節的風險控制流程，通過這些流程的有效運行，對涉稅風險進行有效控制，最終達到防范涉稅風險，創造稅務價值。房地產企業主要涉及以下幾個業務環節，開發建設環節主要涉及土地增值稅；交易環節，即房地產企業的銷售環節，涉及營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業所得稅等多個稅種，是房地產企業涉稅最多的環節；保有環節，即出租取得租金收入或以房地產入股聯營分得利潤，這個環節所涉及的主要有房產稅、營業稅、城市建設維護費、企業所得稅等。

3.3建立完健全企業內部風險匯報制度

風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高房地產企業對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度， 明確重大涉稅事項，必須要向公司領導及時匯報。重大涉稅事項的確定，很難一概而論，必須根據實際情況進行針對性的分析，一般而言稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用、稅額超過萬元以上的涉稅風險等都屬于必須匯報的事項。匯報標準決定各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，以便于匯報文本在不同部門、不同人員簽字流轉中的統一理解。

3.4建立內部稅務風險測評制度

建立風險測評制度，就是從房地產管理的角度對稅務風險測評進行明確，并將其作為房地產企業日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風險控制責任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓來實現，尤其對涉稅業務崗位、生產經營人員進行基本稅務知識的培訓，使其對涉稅風險有全面認識和深刻理解，同時培養端正的風險效益觀。

二是各涉稅部門應當定期（每月或每季度）對本部門的業務進行涉稅風險評估，對于存在的風險應當及時整改，消除風險，對于可預見的將要發生的風險可以合理規避，防患于未然。

三是稅務風險測評制度要根據稅收政策的變化，房地產內部管理體系的變化及時進行調整。信息的交流和溝通對整個納稅風險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產企業各部門、房地產企業和其他企業以及公司和稅務機關之間都要加強信息交流和溝通，特別是要加強和稅務機關的友好聯系，同時對風險管理結果進行分析，并做好下一步的納稅風險預測。

4.結論

以上是本人結合房地產公司的行業特點和涉稅事項以及內控體系的流程提出的幾點適合房地產企業稅務內控體系構建的方法，希望對房地產企業構建完整、系統高效的稅務內控體系和對房地產企業防范涉稅風險能起到一定的積極作用。

參考文獻：

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[6]張舒.加強房地產企業稅收征管的思考[J].財政監督，2007.

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為推進服務貿易外匯管理改革，完善國家國際稅收征管體制，進一步促進服務貿易發展，國家外匯管理局、國家稅務總局決定從2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6個地區試點,實行服務貿易對外支付先行稅務備案的管理措施。現將有關試點內容通知如下：

一、在試點地區注冊的境內機構（以下簡稱境內機構），到試點地區外匯指定銀行（以下簡稱銀行）辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）的服務貿易對外支付，應當事先持相關合同復印件到轄內主管國家稅務機關進行備案，填報《境內機構服務貿易對外支付稅務備案表》（以下簡稱《備案表》，詳見附件）。

境內機構辦理等值5萬美元以下（含5萬美元）的服務貿易對外支付無需備案。

二、主管國家稅務機關根據有關合同復印件確認《備案表》填寫無誤后，應當現場填寫《備案表》中“主管國稅機關填寫”相關內容，編制《備案表》流水號，并在《備案表》原件及3份復印件上簽章。主管國家稅務機關將《備案表》原件及1份復印件退還境內機構，留存《備案表》復印件2份。

三、境內機構在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務貿易對外支付時，應當提交主管國家稅務機關簽章的《備案表》原件，用以替代現行規定要求的稅務憑證，并根據現行規定提交其他單證。銀行在辦理有關對外支付手續后，應在《備案表》原件上簽章。

四、辦理服務貿易對外支付的境內機構，應當按照國家法律法規的規定，在規定的時間內，向主管國家稅務機關、地方稅務機關履行申報納稅手續，或就稅務事項做出說明。

五、同一筆合同需要多次對外支付的，境內機構須在每次付匯前辦理稅務備案手續，但只需在首次付匯備案時向主管國家稅務機關提交合同復印件。

六、非試點地區注冊的境內機構在試點地區外匯指定銀行辦理服務貿易對外支付，以及試點地區注冊的境內機構在非試點地區的外匯指定銀行辦理服務貿易對外支付，根據現行規定辦理。七、主管國家稅務機關、地方稅務機關之間的備案信息交換制度，按國家稅務總局隨后制定的有關文件執行。

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【關鍵詞】 走出去； 稅務風險； 控制

我國改革開放30年，對外貿易飛速發展，為國家和企業積累了豐富的財富。但勞動密集型、高耗能產品不再具備國際競爭優勢，企業要發展，必須進行產業結構調整，尋求新的發展機遇。以往我國對外貿易主要是產品出口，隨著經濟的不斷發展，國際形勢不斷變化，我國企業應考慮“走出去”，利用其他國家的優勢資源，在海外投資組建企業，實現資本、技術、管理和勞務輸出，以多種方式爭取國際市場。在我國企業進行對外投資、擴大跨國經營的進程中，雖然不斷地取得成功和進步，但也面臨著國際化旅途中的種種風險和挫折，其中，世界各國的稅收政策便是影響我國企業對外投資行為的重要因素之一。因此，正在籌劃走出國門投資的企業，需要熟悉目標投資國的稅制和稅收征管政策，做到守法經營，依法納稅，充分利用稅收優惠政策，規避稅務風險。

一、企業“走出去”稅務風險

稅務風險是指企業因未能正確有效地遵守稅法規定處理涉稅事項而導致企業未來利益的可能損失。

企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業在經營過程中沒有準確理解并遵循稅法，沒有用足有關稅收優惠政策而多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。企業稅務風險主要來源于兩個方面，一方面是企業所處的宏觀環境；另一方面是企業自身經營管理。

（一）企業所處宏觀環境

稅收是保證國家財政收入的重要來源，稅收制度是規范政府與納稅人之間利益分配的強制手段。企業所在地的經濟環境、政策和法規環境、社會意識、稅務執法等都會造成一定的稅務風險。在企業“走出去”的背景下，跨國投資所適用的是目標投資國的法制環境和稅制環境，企業在“走出去”過程中，往往難以及時、全面、準確掌握海外的經濟環境、法制環境、稅收執法環境等，再加上部分東道國稅務管理不規范、不透明，稅務機關稅收檢查和反避稅調查不合理、不合法等，均會造成很大的跨國投資稅務風險。

（二）企業內部經營管理

企業內部經營管理稅務風險首先來自于經營者對稅務規劃和稅務風險的態度。許多經營者習慣了國內的稅法概念和稅收法律環境，往往用國內的稅法概念和方法處理國外經營涉稅事項，不注重事前稅務籌劃和稅務風險的規避，作出決策后造成稅務風險時已經于事無補了。其次，缺乏相關人才。許多企業第一次走出去，內部人員沒有相關經驗，派駐外國的人員在外語環境中熟悉外國的稅法也有些困難，因此可能造成不能很好地遵循當地稅法，該交的稅沒交或少交、該享受的稅收優惠政策沒有享受到而多交稅。投資海外企業在經營管理過程中，因為缺乏了解中外稅務相關法律及其差異、了解當地語言及公共關系等方面的人才，往往造成很多稅務風險。最后，不合理的國際稅務籌劃。稅務籌劃是一把雙刃劍，既可控制稅務風險，又是稅務風險的重要來源。我國企業的國際稅務籌劃方法往往利用避稅地、利用轉移定價、利用其他國的低稅率等方法進行稅務籌劃。但是，金融危機下各國財政困難加大了其反避稅的力度，許多國家在其相關法律中都規定有反避稅的專門條款；我國新企業所得稅法中也專設了特別納稅調整部分，明確了轉讓定價、資本弱化、避稅地、受控外國企業、一般反避稅規則等相關規定，開始建立比較完備的反避稅法律體系，各國針對避稅的手段不斷完善反避稅條款。所以，如果不是建立在全面理解和運用國內外相關稅法的基礎上進行稅務籌劃，其結果可能造成很大的稅務風險，使企業遭受反避稅調查與懲罰。另外，國內外的稅法變化也可能給稅務籌劃帶來風險，籌劃時設計的方法是合法的，執行時因稅法的變化可能變得不合法了。

二、企業“走出去”稅務風險控制

（一）企業“走出去”前涉稅風險控制籌劃

企業“走出去”前的涉稅風險控制籌劃將影響投資、經營過程和未來退出撤回資金所涉及到的許多涉稅事項，對中外集團公司利益影響深遠。所以，企業“走出去”之前要進行充分的調查研究，全面的稅務籌劃，制定好企業跨國投資的稅收戰略，從集團公司層面控制好稅務風險。企業在“走出去”前的稅務風險控制籌劃應注意三方面問題：

1.謹慎選擇投資地點

在進行跨國投資時，對投資地的選擇除了考慮原材料供應、基礎設施、勞動力、市場、技術、金融等因素外，還需要考慮目標投資國（地）的稅收優惠政策。為了吸引國外投資而對投資人采取各種稅收優惠政策是世界許多國家和地區普遍的做法，如優惠稅率、稅收減免、加速折舊、虧損結轉、再投資退稅等等。一般來說發展中國家因為資本稀缺，為了吸引投資會采取直接且較多的稅收優惠政策，如優惠稅率、直接減免等；而發達國家因為資本充裕，雖然也吸引外資，但稅收優惠政策會少些，且往往采取間接的優惠政策，如加速折舊、延期納稅等。

我國企業在海外投資與運營，很多時候都選擇避稅港，因為避稅港的稅收負擔很輕，把利潤保留在這些地方而無需交稅，但要注意的是享受這些稅收優惠政策是需要在避稅港建立商業實質的，而且各地稅務局會對這些“避稅天堂”所能產生及保留的利潤提出質疑，引起投資企業所在國稅務局的反避稅調查甚至罰款。我國企業所得稅法為了防止納稅人利用低稅率的境外公司，累積海外利潤，延遲繳納中國稅款，在《特別納稅調整實施辦法（試行）》中制定了受控外國企業條款。另外由于避稅港往往與其他國家沒有簽訂避免雙重征稅的稅收協定，投資企業即使在避稅港不需要交稅，但在其他國家征收預提所得稅之類的稅收時都會用較高的稅率，在這種情況下，利用避稅港并沒有達到節稅的目的，還有可能增加稅收成本。

在利用稅收優惠地時，還應考慮目標投資國對企業利潤匯出有無限制。一些發展中國家一方面利用稅收減免來吸引外資，另一方面對外資企業利潤匯出實行限制以促使外商進行再投資。另外，在利用跨國投資稅收優惠政策時，還應避免國際重復征稅問題，投資中要注意優惠多、稅率低的國家（地區）是否與投資母國簽訂了雙邊稅收協定，以實現對境外投資已繳稅款扣除、抵免，對境外的稅收優惠實現稅收饒讓。

2.合理搭建組織機構

企業“走出去”在國外投資新辦企業，會面臨設立分公司（分支機構）還是組建子公司的企業組織形式的選擇，不同的企業組織形式在稅收待遇上會有很大區別。

分公司隸屬總公司，不具備獨立法人資格，只就流轉稅在當地繳納，分公司的盈利合并到總公司，由總公司統一繳納所得稅，分公司在東道國所繳納的所得稅按分國不分項的原則在我國總公司繳納所得稅時予以抵免。但應注意的是企業在境外同一國家（地區）設立分公司發生虧損，按我國現行所得稅法規定不得抵減其境內或其他國（地區）的應納稅所得額，但可以按規定用同一國家（地區）其他項目或以后年度所得彌補。設立分公司在經營和財務會計流程的設計與管理上要簡單而且易于控制，分公司與總公司之間的資本轉移，因不涉及所有權變動而不必負擔額外稅收。

組建子公司時一般選擇成立有限責任公司，也可考慮成立合伙企業，須全面研究東道國對有限責任公司和合伙企業實行的稅收政策的差別。如果成立有限責任公司，該子公司在東道國具備獨立法人實體資格，只負有限責任，除就地繳交流轉稅外，子公司在東道國須獨立計繳所得稅，可享受東道國給其居民公司包括免稅期在內的稅收優惠，東道國適用稅率低于居住國時，如果該國與我國簽訂有雙邊稅收協定，子公司可享受低稅率優惠政策。

企業在海外投資，選用海外投資企業合理的組織形式時，還需要考慮海外投資所在地征收分紅預提所得稅和轉讓股權所得征收資本利得稅的規定。被投資公司若被認定為非居民的海外投資公司，其向投資者發放股息時，有些國家免稅，有些國家會征收分紅預提所得稅；對非居民的海外股東轉讓本國境內資產的股權等取得的資本利得，有些國家不征收資本利得稅，有的國家則會視情況征收資本利得稅。如果被投資企業所在國征收分紅預提所得稅或征收股權轉讓資本利得稅時，則需要對海外投資組織架構進行合理設計，使日后從被投資企業分紅或從轉讓股權取得收益時相關資金流出東道國時總體稅負得到降低。因為許多避稅地及一些傳統稅收優惠國家對“過境”的分紅免征預提所得稅，所以在設計海外投資組織架構時，可以利用這些優惠政策及國際稅收協定，建立兩層或多層持股架構，在中國公司與直接持股公司之間插入一家低稅收地區的中間公司，以達到不增加稅負、增加日后重組或處置資產靈活性且可以經批準將分紅等純現金流暫時留在境外，進行其他項目的投資，利于靈活利用資金形成高效的全球資金運營體系。

3.恰當選用注資方式

企業“走出去”在海外投資，不同的注資方式也會影響稅負，常用的注資方式有股權注資、債權注資、混合證券注資等。

（1）股權注資。股權注資是直接向被投資公司轉移資產以取得被投資公司的股權，是比較直接的注資方式，注入的資金可通過稅后股息分紅的方式收回并得到相應回報。但海外公司所在地可能對股息分紅預提所得稅，股本的注銷或收回也可能受法律程序的約束，有些國家還會對轉讓股權所得征收資本利得稅。公司向被投資公司轉移的資產可以是現金，也可投入實物、專利技術或勞務。根據規定我國企業用自產或購買的貨物用于對外投資的，可按規定享受貨物出口退稅和免稅的稅收優惠政策。

（2）債權注資（股東貸款注資）。債權注資是向被投資公司提供資金并收取資金使用費即利息的行為。債權注資的主體不一定是直接的股東，可以是集團內的其他公司，這樣可增加集團內現金流動的靈活性，其資金收回的方式比較直接，而且海外公司的利息費用可以在海外公司所得稅前扣除。但需要注意的是海外公司所在地可能對利息的支出征收預提所得稅，還要注意海外公司所在地稅收政策中反避稅條款的規定，特別要關注有關資本弱化稅制的條款。

（3）混合證券注資。如可轉換公司債券、可贖回優先股等，這些注資方式為日后稅務籌劃提供了可選擇的空間。

（二）企業“走出去”經營過程中涉稅風險控制

企業“走出去”在海外設立公司后即著手經營管理。加強稅務管理、控制稅務風險是企業經營管理中十分重要的管理事務。稅務管理既能保證遵守稅法，控制稅務風險，又能為企業經營提供好的節稅建議，創造稅務價值。企業要做好稅務管理，控制稅務風險，需要做好以下幾方面工作：

1.建立企業稅務管理機構

企業在供應、生產、銷售及提供社會服務等各環節都涉及稅收問題，為降低稅務風險，企業有必要根據實際情況，設立專職稅務管理機構或崗位，由專業人才根據投資所在國及國際稅收相關法律法規，從集團整體層面設計、構建稅收框架體系，對經營過程中各個項目進行稅收統籌和規劃，并確定相關業務流程和業績考評。公司管理層應支持稅務管理人員的工作，保證其工作獲得其他部門人員的配合和支持。

公司稅務管理人員不僅要熟悉我國稅收法律法規，更要熟悉海外投資公司所在地的相關稅收法律法規及國際稅收協定，了解公司業務所涉及的各種稅種、稅率、稅目、申報期限和納稅地點及如何申報納稅等，理解國內外稅法的差異，對公司各項涉稅事項進行合理的籌劃，保證公司依法納稅并能充分享受各項稅收優惠政策。

2.建立內部稅務管理標準

內部稅務管理標準是稅務管理體系運行的指南針，包括稅務管理手冊、各涉稅事項的流程標準、內部培訓機制以及稅務業績考評制度等標準文件。公司可以根據情況，建立適合自身的各種涉稅業務流程，如稅務計劃的制定，納稅申報的流程標準，采購環節、生產環節、銷售環節等的涉稅事項處理流程等。企業建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，通過計劃、執行、控制、分析、評價等一整套內部稅務管理體系，完善各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。

3.建立稅務風險匯報制度

為了明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應速度，公司應該建立內部稅務風險匯報制度，明確重大涉稅事項必須逐級匯報。重大事項的標準根據企業的實際情況而定，如稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用等都是必須匯報的重大事項。稅務管理人員在工作中發現公司存在重大不合規處理，可能存在較大稅務風險時，也應及時向主管領導匯報，并以標準化的內部文本進行簽字流轉，相關領導應及時與其他部門人員溝通，及時將稅務風險降至最低。

4.慎用國際稅務籌劃方法

合理進行稅務籌劃會給企業帶來稅收收益，但是籌劃不當也會給企業帶來反避稅調查和懲罰的損失。在稅務籌劃時，應注意全面理解國內外的相關稅法及其差異，從集團公司整體利益的角度，全面統籌，合理規劃，在合理保證公司稅負最小化同時，還要爭取集團公司經濟收益最大化，避免運用不恰當的稅務籌劃方法給企業帶來稅務風險。

（三）企業“走出去”投資收益和經營期滿或其他原因收回投資退出的涉稅風險控制

企業“走出去”投資收益包括被投資方經營成果（股息、紅利）分配，利息收入、租金收入、特許權使用費收入等；經營期滿或其他原因收回投資退出主要涉及股權轉讓的財產轉讓收益。由于各國有其稅務管轄權的規定，許多國家就來源于本國的利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權使用費、財產轉讓所得征收預提所得稅。我國稅法對個人所得稅的征收采取的是居民稅收管轄權和收入來源地稅收管轄權的雙重稅收管轄權，對企業所得稅實施的是居民企業和非居民企業的雙重原則，即地域管轄權和居民管轄權的雙重管轄權標準，居民企業和居民個人就其來源于中國境內外的所得繳納所得稅，承擔無限納稅義務，非居民企業及非居民個人就其來源于中國境內的所得征收預提所得稅。我國對外投資主體大多是居民企業或居民個人，應就其來源于境外的利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權使用費、財產轉讓所得繳納所得稅，這樣會因管轄權問題造成雙重征稅。所以，企業“走出去”投資收益和經營期滿或其他原因收回投資退出的涉稅風險控制重點在于避免重復征稅問題的發生。

為了解決雙重征稅和國際逃稅問題，我國已經與八十多個國家和地區正式簽訂了關于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的雙邊或多邊國際稅收協定。我國財政部、國家稅務總局于2009年12月根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，出臺了《關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》，對企業取得境外所得計征企業所得稅時抵免境外已納或負擔所得稅額進行了具體規定。在政策執行過程中，如遇我國同外國政府訂立的有關稅收協定與我國稅法或有關規定不符的，按照國際慣例，在問題的處理上協定規定優先于國內稅法，依照協定的規定辦理。所以企業“走出去”的稅務管理應注意研究國內稅法及相關規定的變動及我國與外國政府訂立的有關稅收協定的規定，充分利用稅收優惠政策，減少稅務損失。

（四）企業“走出去”投資遇到稅務糾紛時要尋求有效的救援途徑

企業在國外合法經營，如果遇到稅務糾紛或稅收不公正待遇，應尋求正確的救援途徑。國內的母公司要常與所在地主管稅務機關進行有效溝通，咨詢相關法律法規，取得稅務機關提供的稅務服務。如遇稅收不公正待遇，必要時可通過國內的主管稅務機關，啟動雙邊或多邊稅務協商程序。

【參考文獻】

［1］ 秦偉宏.海外投資中的稅務架構設計［J］.涉外稅務，2009（10）.

［2］ 韓霖.金融危機背景下中國企業“走出去”的風險防范與稅收應對 ――專訪跨國稅收管理專家詹清榮博士［J］.涉外稅務，2009（10）.

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集團公司稅務管理主要有以下七個方面:稅務管理組織分工;稅務登記、稅務核算 及納稅申報;稅務報告及檔案管理;財產損失申報和所得稅匯算;稅務審計及稅務稽查;稅務籌劃;稅務管理的獎懲辦法。

集團公司稅務管理的主要任務是:稅務政策及法規研究,提供咨詢服務;及時收集、稅收法規;建立健全稅務管理規章制度;研究會計、稅務制度的差異,處理好二者關系;做好稅務籌劃,降低運營成本。 

集團公司稅務管理的基本原則:貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度;正確處理國家、企業及職工之間的利益關系;遵守國家稅務政策,打造公司誠信納稅形象; 維護集團公司的整體利益, 協調好公司與稅務部門的關系。

下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

集團公司根據需要,可設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。

集團公司稅務管理職責:制定和完善集團公司稅務管理規章制度;制定審核各類經濟業務的稅務處理流程;服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作;對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施; 建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。

子公司稅務管理職責:執行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行稅務審核; 負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報; 負責稅收優惠政策的運用及籌劃;負責本單位稅務管理的基礎工作;對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報,防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程,并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

(一)稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前, 應及時報告集團財務運營管理中心,由集團財務運營管理中心根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行稅務登記;子公司因經營場所變動需變更征管范圍時,由集團財務運營管理中心指導、協調辦理;子公司宣布歇業或清算時, 原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢, 再辦理稅務及工商注銷手續。

(二 )稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅, 缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本,事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極 進行稅務籌劃,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展,當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應作出一個合理選擇。

(三) 納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經主管領導審核無誤后按規定上報,同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時,應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

(四)發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、 稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度,加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并向集團財務運營管理中心提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表,對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;對每次國、地稅稽查中出現的問題,要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單, 報 董事會申請核銷,經批準后向稅務部門辦理審批手續;集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額,需做進項稅轉出的按要求轉出。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排;各單位聘請中介機構作稅務顧問,要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、 費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

(一)稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;子公司稅務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。

(二)稅務檢查方面。

對子公司稅務稽查事項的規定:對各級稅務部門的納稅檢查,子公司應積極配合;子公司財務主 管為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋,向稅務部門提供的各類資料,應經本單位財務主管審核批準;在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應及時報告集團稅務部門, 對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況,對涉及到集團層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復;檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案;稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。

六、 稅務籌劃。

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規,要認真研究各項稅收優惠政策享受條件, 在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃,實施前應征求集團財務運營管理中心意見,籌劃方案應提交集團備案;集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務人員稅收籌劃意識。

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戶口所在： 廣東省 國 籍： 中國

婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族

培訓認證： 未參加 身 高： 160 cm

誠信徽章： 未申請 體 重： 47 kg

人才測評： 未測評

我的特長：

求職意向人才類型： 普通求職

應聘職位： 會計：，稅務專員/助理：，財務經理：

工作年限： 10 職 稱： 中級

求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時

月薪要求： 面議 希望工作地區： 廣州,廣州,廣州

工作經歷廣東一建材有限公司 起止年月：2006-06 ～ 2011-03

公司性質： 私營企業 所屬行業：批發/零售

擔任職位： 會計主管

工作描述： 負責公司多家一般納稅人的全盤會計帳務及稅務方面的統籌工作；負責公司稅務事項的申請及處理，協調公司與稅務、工商、銀行等政府部門的工作；每月做出公司整體的資金預算、費用預算；向領導報送財務報表，匯報財務狀況，以及進行成本費用分析；建立建全公司財務管理制度。

離職原因：

廣州宏燁科技有限公司 起止年月：2003-03 ～ 2007-11

公司性質： 外商獨資 所屬行業：通信/電信/網絡設備

擔任職位： 兼職會計及財務顧問

工作描述： 主理公司全盤對外會計帳務，負責對外一些職能部門事務往來的處理。擔當公司財務管理及財稅規劃的顧問。

離職原因：

廣州東輝控股有限公司 起止年月：2003-02 ～ 2006-05

公司性質： 私營企業 所屬行業：服裝/紡織/皮革/鞋業

擔任職位： 會計主管

工作描述： 負責公司資金預算，費用預算及年度稅務規劃。

負責日常財務管理中，建立建全公司財務制度。

負責審核會計憑證，編制會計財務報表，合并報表。

負責工商銀行稅務等職能部門日常事務往來的處理。

離職原因： 公司性質： 私營企業 所屬行業：機關/事業單位/社會團體

擔任職位： 主辦會計

工作描述： 負責內部費用的審核及控制，

負責整個集團旗下多行業（其中：包括電器、文具、服裝貿易）多盤對外全盤會計帳務。編制會計憑證、記帳，納稅申報等等。

離職原因： 尋找更好的發展機會志愿者經歷

教育背景畢業院校： 中央廣播電視大學

最高學歷： 大專 獲得學位: 畢業日期： 1999-07

專 業 一： 涉外會計 專 業 二： 會計學

起始年月 終止年月 學校（機構） 所學專業 獲得證書 證書編號

1996-09 1999-07 中央廣播電視大學 會計學 畢業證 -

2002-05 - 廣州市財政局 會計職稱 助理會計師證 -

2005-05 - 廣州市財政局 會計職稱 會計師證 -

語言能力外語： 英語 一般 粵語水平： 一般

其它外語能力：

國語水平： 一般

工作能力及其他專長 本人擁有會計師職稱，在廣州從事會計工作11年，精通一般納稅人、小規模納稅人、商業、服務業等多種行業全盤會計帳務，熟悉相關企業會計制度及現行稅收政策；工作認真負責、誠信可靠，責任心強，具有現代財務管理理念；具有較好的協調能力，能較好地協調企業與稅務、工商、銀行等政府職能部門的工作，并為企業合理避稅。本人具有固定的全職工作，因工作時間具有彈性，現求兼職會計工作。

工作內容如下：

1、為企業進行行業性的稅務統籌，必要時整理錯帳亂帳；

2、為企業建帳、記賬、出具財務報表、網上申報納稅、Ekey卡申報等；

3、根據最新法規及稅收政策為企業提供合理建議，建立健全企業財務管理制度；

4、社保、所得稅匯算清繳、工商代碼年檢、變更、注銷等相關業務；

5、接受企業對外帳務處理方面一切相關業務的咨詢，并對相關人員進行指導；

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關鍵詞：售付匯 重點篩選 信息交換

今年以來，根據泰州市的統一部署，該局對轄區內對外支付項目進行了梳理、排查和篩選，有步驟、有計劃地進行了售付匯專項檢查。針對售付匯政策解讀難、影響力大的特點，該局始終堅持強管理、強規范、強執行的工作思路，進一步明確管理責任，加強后續督查，打開了工作局面，有效提高了售付匯稅收管理的科學化、規范化和精細化水平。

一、細化前期準備，確保思想認識到位

今年初，針對售付匯政策較為復雜，國際影響較大的特點，該局就售付匯稅收管理召開了專題研討會議。局領導給予了高度重視，明確了“上下聯動，稽查局專項實施，稅政科政策支持”的整體工作思路，并進一步強調了售付匯稅收管理工作的重要性，使全系統干部職工統一了思想認識，統一了目標任務，統一了行動步調。

二、細化案頭分析，確保重點篩選到位

該局在梳理名單、確定重點環節花力氣、下功夫，保證了篩選排查工作的順利進行。稅政科、稽查局接受工作任務后，主動與泰州市局稅政二處、稽查局對接，索要對外支付情況表，并與靖江人民銀行聯系，由數據科后臺篩選，從人民銀行提供的含1037筆業務的150戶企業中剔除外縣市及江陰園區所轄戶數后，確定了135戶作為此次專項檢查對象。我市對外支付主要涉及如下內容：進出口貿易傭金支出130筆，涉及金額920.09萬美元；認證、公證支出184筆，涉及金額185.7萬美元；廣告展覽支出30筆，涉及金額11.74萬美元；工業技術研究與發展支出26筆，涉及金額153.51萬美元；法律服務仲裁支出23筆，涉及金額200.76萬美元。其中，認證公證項目、廣告展覽項目、工業技術研究與發展項目、法律服務仲裁均已營改增，因此，根據案頭分析結果，我們將專項檢查的重點放在了進出口貿易傭金支出方面。

三、細化流程操作，確保宣傳解釋到位

根據“準備實施、自查約談、實地核查、總結上報”四個階段的工作要求，從3月1日開始，稽查局組織對2009年以來涉及售付匯的130戶企業組織兩場稅務約談，約談面超過96%。約談的主要內容是，稅政科就對外支付項目相關涉稅事項進行了政策講解和宣傳，明確專人政策咨詢，扎口把關，規定一般人員及稅源管理分局人員不得亂解釋、亂答復，不得接受納稅人的申報。由于原營業稅暫行條例實施細則規定，對外支付傭金不屬于營業稅征稅范圍，因此，在約談過程中，很多企業對傭金支付需征收營業稅的規定表示難以接受。稅政科和稽查局的業務骨干著重對新《營業稅暫行條例》及《實施細則》中關于征稅范圍的規定進行了詳細的講解，尤其是對“營改增”后營業稅和增值稅的劃分，以及如何申報的問題進行了著重宣傳。針對部分扣繳義務人對于一些對外支付事項是否需要扣繳營業稅、是否需要扣繳企業所得稅或者個人所得稅難以準確把握的情況，一方面派出人員進行現場輔導填寫自查申報表，另一方面，稅政科對政策進行統一解釋，確保政策執行的統一性。經過兩輪約談，所有參加約談會的企業均向稽查局報送了自查申報表。