經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

這種情況在施工企業(yè)存在的情況更是明顯，結(jié)合我在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中遇到的問題和處理方法，提出來與大家商榷。

1、未確定的收入。

2004年施工企業(yè)開始按照《建造合同》進(jìn)行帳務(wù)處理，但是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)以及各種因素，使施工企業(yè)并沒有完全而徹底地執(zhí)行，因此在審計(jì)中遇到了很大的障礙，我們現(xiàn)在說的未確定的收入，包括標(biāo)外工程、委托、洽商、設(shè)計(jì)變更、變更設(shè)計(jì)、材料差價(jià)、材料量差等原因形成的待建設(shè)單位審批的工作量收入；以及未確認(rèn)的機(jī)械租賃收入、拆、安裝、運(yùn)輸機(jī)械的收入、焊接費(fèi)用收入等。這些未確定的收入，能否結(jié)算回來，在合同中沒有明確的解釋，招標(biāo)文件中也沒有明確的列示，往往成為了一個(gè)懸而未決的收入概念，可是對(duì)于內(nèi)審工作來說，恰恰對(duì)離任者的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)起到關(guān)鍵的作用。

如何確認(rèn)這些收入，確認(rèn)多少，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)能力都是一個(gè)考驗(yàn)，當(dāng)然還要掌握建設(shè)單位的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和態(tài)度等。

首先要制定確認(rèn)未確定收入的幾個(gè)原則，這樣就能夠在審計(jì)實(shí)施階段把握一條標(biāo)準(zhǔn)線和更加有的放矢：

(1)謹(jǐn)慎性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于被審計(jì)單位提供的已施工但是建設(shè)單位尚未批準(zhǔn)的未確定的收入，沒有建設(shè)單位的認(rèn)可證明材料，審計(jì)時(shí)該收入將不予采納。但是在審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)尚未下發(fā)以前，被審計(jì)單位從建設(shè)單位取得了認(rèn)可該部分收入的證明材料，可以調(diào)整確認(rèn)該部分收入，修改審計(jì)報(bào)告。

(2)客觀性原則，由于在施工過程中為這些未確定的收入而發(fā)生的所有成本，無論如何列支，都必須在審計(jì)時(shí)確認(rèn)為成本。因?yàn)檫@部分成本無論收入取得與否，均已發(fā)生，無法逆轉(zhuǎn)。

(3)追認(rèn)性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，未確定的事項(xiàng)影響了被審計(jì)單位的盈虧結(jié)論，一個(gè)施工項(xiàng)目的結(jié)算往往要跨幾個(gè)年度，待被審計(jì)單位完成該項(xiàng)目的結(jié)算后，再行對(duì)當(dāng)時(shí)審計(jì)時(shí)的未確定事項(xiàng)一一確認(rèn)。在后續(xù)的審計(jì)重新認(rèn)定時(shí)，對(duì)于審計(jì)實(shí)施階段的一個(gè)在建項(xiàng)目的未確定事項(xiàng)，涉及到原未確定事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)后的劃分問題，做如下規(guī)定：能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按工程項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)收入和成本費(fèi)用；不能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按完工百分比(即審計(jì)時(shí)前任領(lǐng)導(dǎo)完成的甲方確認(rèn)的工作量除以最后的結(jié)算量)來分劈這部分未確定收入的結(jié)算額。

其次，在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)被審計(jì)單位有證明資料表明能取得未確定收入，必須進(jìn)行初步估算該未確定收入的能夠回收數(shù)額，并且深入考證證明材料的效用性和把握性。

例如，我們?cè)趯?duì)某電力工程項(xiàng)目經(jīng)理部的任期審計(jì)時(shí)，該工程項(xiàng)目施工進(jìn)度大約進(jìn)行了56%，但是審計(jì)實(shí)施時(shí)已經(jīng)報(bào)電廠批準(zhǔn)的工作量為合同價(jià)的35%.由于電廠要求提前合同工期2個(gè)月，項(xiàng)目經(jīng)理部采取了加大勞動(dòng)強(qiáng)度和勞動(dòng)時(shí)間等措施。當(dāng)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部拿出了一份會(huì)議紀(jì)要，是建設(shè)單位召開的動(dòng)員大會(huì)，投資方(大股東)的總經(jīng)理的報(bào)告中提出，如施工方能提前合同工期一個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)500萬元，二個(gè)月1000萬元，依次類推。該項(xiàng)目部拿出這么一份會(huì)議紀(jì)要，按照審計(jì)時(shí)的工程進(jìn)度，比原來的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度提前了1個(gè)月，因此他們要求確認(rèn)獎(jiǎng)勵(lì)收入500萬元。

當(dāng)時(shí)，我們審計(jì)組認(rèn)真研究了會(huì)議紀(jì)要的每個(gè)細(xì)節(jié)。在報(bào)告中，獎(jiǎng)勵(lì)的條件就是提前合同工期這么一個(gè)要件，但是我們可以把它和合同，還有招標(biāo)文件聯(lián)系起來看，在合同中明確的表明了合同工期的截止日期，這份會(huì)議紀(jì)要只是起鼓動(dòng)干勁的激勵(lì)作用，沒有法律效力。從公司法的角度看，即使總經(jīng)理同意了會(huì)議紀(jì)要的內(nèi)容，但是還必須有股東會(huì)通過后才有效力。因此，盡管當(dāng)時(shí)施工進(jìn)度提前了一個(gè)月，我們也沒有確認(rèn)收入500萬元。

又例如，在審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目部時(shí)，該項(xiàng)目部對(duì)施工過程中發(fā)生的材料價(jià)差和量差的預(yù)算資料已經(jīng)裝訂整齊，尚未報(bào)送到建設(shè)單位。并且能夠查閱到建設(shè)單位為調(diào)整材料差而發(fā)的文件，從會(huì)議紀(jì)要中必須把握兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是時(shí)間段的概念，一是調(diào)整材料的范圍。必須掌握兩個(gè)具體的必要條件：一是購(gòu)買時(shí)的材料發(fā)票，一是標(biāo)準(zhǔn)的出庫(kù)領(lǐng)用單。

審計(jì)組用這份會(huì)議紀(jì)要中限定的條件和要求，對(duì)該項(xiàng)目部報(bào)送建設(shè)單位的預(yù)算資料進(jìn)行了檢查，把不符合要求部分進(jìn)行了剔除。通過審計(jì)的實(shí)施，被審計(jì)單位及時(shí)按審計(jì)要求進(jìn)行了整改和完善，重新整理了一份預(yù)算資料，不僅挽回了經(jīng)濟(jì)損失，而且提高了自身的管理水平。當(dāng)然，審計(jì)組對(duì)材料差的認(rèn)定是按初始的資料進(jìn)行了估算。

2、未確定的成本費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，另一個(gè)難點(diǎn)就是對(duì)未確定的成本費(fèi)用問題如何去確認(rèn)，同樣會(huì)影響最后的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)結(jié)果。這里所說的未確定的成本費(fèi)用，主要包括未結(jié)算的分包工程款、已使用未辦理出庫(kù)入庫(kù)手續(xù)的材料、未統(tǒng)計(jì)結(jié)算的機(jī)械臺(tái)班、應(yīng)攤未攤的其他直接費(fèi)、應(yīng)結(jié)未結(jié)的間接費(fèi)用等。本來這些成本費(fèi)用的支出很容易可以確認(rèn)的，但是施工企業(yè)的管理水平較低、資金狀況較差、施工地點(diǎn)比較分散等原因造成了這些未確定成本費(fèi)用的存在，而且由于單位的個(gè)體差異(領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營(yíng)管理)使這種未確定的成本費(fèi)用不僅數(shù)額大，而且拖延時(shí)間較長(zhǎng)，給企業(yè)的盈虧狀況造成了一個(gè)模糊不清的概念。在審計(jì)實(shí)施階段，必須把這些費(fèi)用從前任領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)劃定一個(gè)界限，分清責(zé)任，明確盈虧，因此如何確認(rèn)這些未確定的成本費(fèi)用也就成了關(guān)鍵所在。

2.1未確定的人工費(fèi)，主要指分包工程尚未結(jié)算的部分。在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于分包結(jié)算尚未完成而預(yù)估的成本，必須有分包合同、預(yù)付款證明、工程部門的簽證單，經(jīng)審計(jì)人員進(jìn)行估算后可對(duì)該成本予以采納。

分包工程部分發(fā)生的人工費(fèi)，一般占到總成本的25%，因此在審計(jì)時(shí)必須給以特別的關(guān)注。在施工過程中，對(duì)分包結(jié)算不及時(shí)，平時(shí)只是以預(yù)付款的方式給付工程款，所以在審計(jì)時(shí)就很難確定，前任領(lǐng)導(dǎo)在任期間發(fā)生的分包結(jié)算到底有多少，雖然可以通過分包合同看分包范圍、工程簽證單，但是僅有這些還是不能完全確定分包結(jié)算的數(shù)額。我們采取的確認(rèn)方式一般遵循如下原則：一是依據(jù)分包合同確認(rèn)完成的工作量，如果分包范圍內(nèi)的施工任務(wù)完成，那么該部分的分包成本就可以計(jì)??；二是根據(jù)完成合同工期的百分比計(jì)算。

例如，某施工隊(duì)伍與被審計(jì)單位簽定了一份勞務(wù)分包合同，工程價(jià)款2150000元，并且規(guī)定了明確的施工范圍，合同工期10個(gè)月，截止到審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位已付施工隊(duì)伍工程款850000元，已施工時(shí)間為6個(gè)月，受建設(shè)單位的設(shè)備到貨影響及圖紙滯后等原因，實(shí)物工作量只完成了45%.在這種情況下，審計(jì)人員如何確認(rèn)施工分包成本，按照合同規(guī)定的分包范圍排查，幾乎所有的工序都沒有按施工網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度結(jié)尾，屬于開口等的狀態(tài)。盡管只完成了實(shí)物工作量的45%，但是實(shí)際的成本投入已經(jīng)發(fā)生了，因此確認(rèn)發(fā)生的成本時(shí)應(yīng)該按合同價(jià)款的60%考慮。

三是根據(jù)預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)分包成本。有些時(shí)候，工程中斷時(shí)間很長(zhǎng)沒有復(fù)工，在審計(jì)時(shí)確認(rèn)分包成本沒有辦法依據(jù)上述原則，只有按預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)了。

2.2未確定的材料費(fèi)，主要指施工過程中已投入使用，而尚未辦理入庫(kù)出庫(kù)手續(xù)的材料。為了強(qiáng)化材料管理，督促各單位加強(qiáng)材料成本的會(huì)計(jì)核算，在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于預(yù)估的材料成本，必須有物資采購(gòu)合同、辦理了出庫(kù)手續(xù)，并對(duì)該批材料進(jìn)行了暫估入庫(kù)。否則，審計(jì)人員將對(duì)該材料成本不予采納。

2.3未確定的機(jī)械費(fèi)，主要指施工過程中已發(fā)生，而尚未辦理結(jié)算的機(jī)械費(fèi)成本。在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于租用的機(jī)械預(yù)估成本時(shí)，必須有機(jī)械租用協(xié)議、臺(tái)班費(fèi)結(jié)算單、預(yù)付款證明等資料，經(jīng)審計(jì)人員估算后可對(duì)該成本予以采納。

2.4未確定的其他費(fèi)用，主要指施工過程中已發(fā)生，除上述三項(xiàng)費(fèi)用以外的其他直接費(fèi)用，包括臨建費(fèi)用、水電費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)等。對(duì)于這些費(fèi)用的確認(rèn)，有證明資料的按證明資料確認(rèn)；沒有證明資料的，按已經(jīng)發(fā)生的該部分費(fèi)用的月平均值計(jì)算預(yù)估費(fèi)用。

篇2

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控模式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 重點(diǎn)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)公司時(shí)，集團(tuán)公司總部需要對(duì)所屬企業(yè)實(shí)施有效的管控，而內(nèi)部審計(jì)是提升集團(tuán)公司管控力度的有效手段。因此，集團(tuán)管控模式的選擇，必然影響企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定位，進(jìn)而會(huì)影響到企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對(duì)受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)，可以概括為四個(gè)要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實(shí)性。根據(jù)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責(zé)任內(nèi)容，不僅包括財(cái)務(wù)責(zé)任（財(cái)務(wù)活動(dòng)的責(zé)任），而且還包括管理責(zé)任（企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的責(zé)任）。

根據(jù)受托責(zé)任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，績(jī)效評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)。在這些審計(jì)內(nèi)容中，各部分所獲得的審計(jì)重視程度是不一樣的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將更多審計(jì)資源投入到該責(zé)任的審計(jì)工作中，從而更加客觀的評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行情況，突出重點(diǎn)，防止以偏賅全。

相對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團(tuán)公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責(zé)任分配框架，便是受托責(zé)任來源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、戰(zhàn)略管控模式對(duì)企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響

戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)而對(duì)所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點(diǎn)是“抓大放小”，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績(jī)效考核，并審批所屬企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)預(yù)算等。作為相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營(yíng)自，也要制定自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實(shí)施方案，但運(yùn)營(yíng)規(guī)劃應(yīng)與集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報(bào)集團(tuán)公司審批。

由此可見，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定和落實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，推動(dòng)集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，即管理責(zé)任的主要部分是戰(zhàn)略責(zé)任。

三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該是戰(zhàn)略責(zé)任

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)踐中，有的審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)，有的側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還有的側(cè)重于考核指標(biāo)審計(jì)，缺乏深層次的審計(jì)，使審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，而且與年度財(cái)務(wù)審計(jì)有較大的重合度。在戰(zhàn)略責(zé)任導(dǎo)向下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)就是評(píng)估企業(yè)管理者在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定落實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略過程中，運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略制定是否科學(xué)，是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略保持一致，各項(xiàng)戰(zhàn)略宣貫是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實(shí)際操作中，不但要重視財(cái)務(wù)審計(jì)和運(yùn)營(yíng)績(jī)效審計(jì)等，還需要加強(qiáng)以下四個(gè)方面：

（一）運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略制定的審計(jì)

運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略審計(jì)主要是審核企業(yè)是否在集團(tuán)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定了適合本企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略。審計(jì)內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學(xué)和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢(shì)的分析是否充分，機(jī)會(huì)、威脅、優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)等各種因素的判斷是否合理；社會(huì)、環(huán)境、資源、文化等社會(huì)責(zé)任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，是否充分考慮了影響路徑依賴、風(fēng)險(xiǎn)偏好、競(jìng)爭(zhēng)者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動(dòng)路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實(shí)施；戰(zhàn)略目標(biāo)是否與集團(tuán)公司保持一致，運(yùn)營(yíng)規(guī)劃已經(jīng)上報(bào)集團(tuán)公司并獲得批準(zhǔn)；

（二）戰(zhàn)略貫徹與落實(shí)的審計(jì)

通過定期審核企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因，提出改進(jìn)建設(shè)。審計(jì)內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實(shí)施過程是否沿著戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)的方向進(jìn)行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行，當(dāng)發(fā)生目標(biāo)和舉措偏離時(shí)，是否進(jìn)行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢(shì)發(fā)展，是否及時(shí)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

（三）戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)的審計(jì)

在企業(yè)中，戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運(yùn)行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的重要保重。審計(jì)內(nèi)容包括：主要是檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時(shí)完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)。

總之，作為評(píng)價(jià)企業(yè)管理者履行受托責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要與管控模式、主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任保持一致，重點(diǎn)審計(jì)集團(tuán)戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的制定和落實(shí)情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊，2009

[2]論我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵演變[J].財(cái)會(huì)通訊，2012

篇3

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；高校審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展

從歷史上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在早期發(fā)展過程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為核心的審計(jì)體系始終是統(tǒng)治者考察各級(jí)官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶有非常強(qiáng)烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強(qiáng)民主建設(shè)的一種有力但非絕對(duì)有效的手段。當(dāng)時(shí)官吏的責(zé)任觀念已深入人心，滲透到整個(gè)希臘政府。在我國(guó)，周王朝時(shí)期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐漸成為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷重視，我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了又一個(gè)深化發(fā)展的時(shí)期。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

2000年9月，教育部下發(fā)《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2000]21號(hào)），對(duì)教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號(hào)文件精神，結(jié)合本部門、本單位實(shí)際，制定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》（教財(cái)[2007]13號(hào)）指出，各省級(jí)教育行政部門對(duì)所屬普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；并建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接制度，將審計(jì)報(bào)告列為省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2011]2號(hào)）要求不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度。并肯定了近年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮的積極作用。

近幾年，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，取得了進(jìn)展。根據(jù)國(guó)家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學(xué)校都不同程度地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各校為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化和規(guī)范化，都結(jié)合實(shí)際，建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，并制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法或規(guī)定。有的以學(xué)校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的配套制度，規(guī)范運(yùn)作。審計(jì)覆蓋面不斷擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象的職級(jí)逐步提高，審計(jì)力度明顯增強(qiáng)，已逐步成為高校內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

（二）存在的問題

1.高校審計(jì)工作主動(dòng)性不強(qiáng)

在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門或人事部門委托，審計(jì)部門成立審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，可以看出審計(jì)部門被動(dòng)地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計(jì)組就審計(jì)多少，難以突破固有的審計(jì)模式。真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以注重預(yù)防為原則，預(yù)防重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動(dòng)性，才能從意識(shí)發(fā)展到實(shí)踐，用科學(xué)的計(jì)劃指導(dǎo)實(shí)踐，科學(xué)地開展審計(jì)工作。

2.高校審計(jì)缺乏客觀公正性

目前“審計(jì)”這一概念在高校中認(rèn)識(shí)模糊，行動(dòng)力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個(gè)“新興”部門，通常是在高校負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，審計(jì)人員根據(jù)單位情況和利益關(guān)系進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，缺乏獨(dú)立審計(jì)的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計(jì)人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴(yán)格按照審計(jì)流程和規(guī)章制度辦事，做到審計(jì)工作的相對(duì)公正。特別是在涉及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違紀(jì)等情況時(shí)，本著為學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，應(yīng)合理恰當(dāng)?shù)胤从硢栴}，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。

3.高校審計(jì)內(nèi)容缺乏全面性

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法。但是大多數(shù)高校在審計(jì)內(nèi)容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計(jì)對(duì)象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計(jì)重點(diǎn)，二是未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計(jì)領(lǐng)域，有針對(duì)性的選擇項(xiàng)目，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，例如基本建設(shè)工程、物資采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)等等。同時(shí)應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和日常審計(jì)工作相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政責(zé)任、管理責(zé)任、法律責(zé)任進(jìn)行全面地審計(jì)，建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

4.高校審計(jì)缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

審計(jì)人員在進(jìn)行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學(xué)性和權(quán)威性的審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)高校干部就以后如何更好地履行職責(zé)具有重要意義。但是，我國(guó)目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)還未形成統(tǒng)一的指標(biāo)體系，審計(jì)評(píng)價(jià)自成一派，層次不齊。對(duì)于審計(jì)結(jié)果如何定性和定量沒有具體的規(guī)定，就審計(jì)結(jié)果如何對(duì)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)干部如何處理沒有具體的操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員難于對(duì)被審領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出正確的評(píng)價(jià)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路與對(duì)策

針對(duì)以上問題，我們提出將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范難，評(píng)價(jià)難，結(jié)果運(yùn)用難等諸多問題，并在此基礎(chǔ)上建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是一種全新的審計(jì)技術(shù)，是指以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為核心，旨在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心思想就在于：審計(jì)小組將其努力集中在具有較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位宏觀和微觀背景的綜合評(píng)估，準(zhǔn)確判斷重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，將其作為下一步審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)，而審計(jì)小組也以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序和其他審計(jì)程序，從而達(dá)到合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率與效果的目的。

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論應(yīng)用于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅有利于提高審計(jì)的效率，而且有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進(jìn)行分析，在整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另一方面，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以使內(nèi)部審計(jì)關(guān)注到對(duì)組織產(chǎn)生威脅的各類風(fēng)險(xiǎn)，通過審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平，為所在組織進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)成組織目標(biāo)，提供更切實(shí)可行的建議，提高審計(jì)工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高他們的主觀能動(dòng)性，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

隨著教育體制改革的不斷深化以及國(guó)家對(duì)高校不斷加大投入，各高校的辦學(xué)自越來越大，各種經(jīng)費(fèi)的來源渠道及對(duì)教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對(duì)資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出了審計(jì)目標(biāo)多樣化，審計(jì)范圍廣泛化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化等特點(diǎn)，這就要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在找準(zhǔn)審計(jì)定位的前提下，努力在各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)中開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，積極主動(dòng)地適應(yīng)新形勢(shì)，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。根據(jù)實(shí)踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序和重點(diǎn)步驟包括：

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的編制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論要在具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中發(fā)揮其指導(dǎo)作用，關(guān)鍵之一就在于審計(jì)實(shí)施方案的編制。為此，審計(jì)組在每次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，需要采用各種方式進(jìn)行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)程序，從而完成審計(jì)實(shí)施方案的編制。主要采取以下三個(gè)步驟：一是初步明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)因素；二是積極收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的信息；三是編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施與督導(dǎo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的制定，只是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的起始關(guān)鍵點(diǎn)，要想使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)取得效果，審計(jì)程序的實(shí)施也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計(jì)實(shí)施過程中，需要審計(jì)人員經(jīng)常進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)這些評(píng)估結(jié)果適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)應(yīng)審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編寫的工作底稿，有序地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)過程中，要突出相互監(jiān)督相互復(fù)核的思想，審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)組成員的知識(shí)與技能等實(shí)際情況，有重點(diǎn)地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的督導(dǎo)工作，對(duì)于那些審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不太豐富的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)指導(dǎo)他們嚴(yán)格執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，對(duì)于那些經(jīng)驗(yàn)較為豐富的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)指導(dǎo)他們大膽運(yùn)用分析性復(fù)核。對(duì)于不存在重大風(fēng)險(xiǎn)和問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)組組長(zhǎng)可以授權(quán)審計(jì)人員在審計(jì)過程中轉(zhuǎn)入下一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當(dāng)進(jìn)行層層復(fù)核，確保審計(jì)結(jié)果謹(jǐn)慎準(zhǔn)確。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的編制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告中最重要的部分，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重中之重。編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為中心，全面評(píng)估各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該做到實(shí)踐與理論相結(jié)合，充分運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論指導(dǎo)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，反映問題，提出審計(jì)意見和建議。在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計(jì)的優(yōu)與劣。我們應(yīng)該圍繞審計(jì)流程制定科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任界定依據(jù)，建立科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，運(yùn)用定量與定性的方法，把被審計(jì)對(duì)象具體化，盡可能用數(shù)字說明問題，不可盲目評(píng)價(jià)。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是指高校相關(guān)職能部門以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，提請(qǐng)并予以表彰，或依法依紀(jì)做出處分、處理等決定的行為；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果做出的整改、執(zhí)行決定、加強(qiáng)管理和制度建設(shè)的行為。作為組織人事部門應(yīng)在干部管理過程中充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核評(píng)價(jià)、選拔任用、教育獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。作為審計(jì)部門審計(jì)處應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財(cái)務(wù)處應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，積極開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的局限性，為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開創(chuàng)一個(gè)新的局面。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳莉.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之管見[J].經(jīng)濟(jì)師，2006.

篇4

一、前言

近年來，農(nóng)村村級(jí)干部出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象越來越多，所以村級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門作為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的直接負(fù)責(zé)企業(yè)其肩負(fù)的責(zé)任越來越重。村級(jí)經(jīng)濟(jì)是否健康直接關(guān)系到廣大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)對(duì)村級(jí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的監(jiān)督和管理是符合廣大農(nóng)民根本利益的，也是促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)迫切需要完善的工作，只有將農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部責(zé)任審計(jì)工作做到位，才能防止農(nóng)村干部腐敗的發(fā)生。本研究就農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作展開了一系列的闡述。

二、關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概述

1.對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計(jì)

對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計(jì)，包括農(nóng)村各項(xiàng)事務(wù)的財(cái)務(wù)收支明細(xì)，包括這些收支的真實(shí)性、合理性、全面性。將各項(xiàng)收支情況是否及時(shí)全面的入賬進(jìn)行監(jiān)督，明確是否有侵占，挪用公款的現(xiàn)象，對(duì)于各項(xiàng)需要支出的經(jīng)費(fèi)有沒有進(jìn)行嚴(yán)格的把控，是否存在惡意浪費(fèi)的現(xiàn)象；村內(nèi)的一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的使用資金是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目既定的計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行的，是否存在惡意挪用資金的現(xiàn)象；對(duì)于還沒有及時(shí)入賬的項(xiàng)目是否資金責(zé)任明確，是否存在集體所有財(cái)產(chǎn)和資金被私人占有的現(xiàn)象；關(guān)于農(nóng)村的土地占用補(bǔ)償款是否及時(shí)入賬，是否及時(shí)的足額補(bǔ)償給村民等。

2.對(duì)于集體財(cái)產(chǎn)、資源、資金及項(xiàng)目管理以及村民的民主決策情況進(jìn)行審計(jì)

對(duì)于村內(nèi)集體所有的財(cái)產(chǎn)、資金、資源及項(xiàng)目管理的制度是否完善，賬目和款項(xiàng)；賬目和賬目之間的關(guān)系是否相符，集體財(cái)產(chǎn)，資源和項(xiàng)目的承攬目的日期以及承包方式是否由集體經(jīng)濟(jì)組織集體討論，項(xiàng)目的承包方或承租方是否嚴(yán)格按照簽訂的合同及時(shí)繳納承包費(fèi)用或者租金，是否存在管理不妥當(dāng)造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象，是否存在明顯的資源或者財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象等。

3.對(duì)農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)情況進(jìn)行審計(jì)

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，對(duì)于債權(quán)和債務(wù)的增加和減少情況進(jìn)行明確，對(duì)于賬外的債權(quán)歸屬以及債務(wù)的具體情況進(jìn)行明確。關(guān)于一些舉債用于不符合政策規(guī)定的非建設(shè)性支出的現(xiàn)象進(jìn)行重點(diǎn)審查，嚴(yán)格督查，關(guān)于村內(nèi)是否有新增的債務(wù)進(jìn)行明確，是否存在符合規(guī)定的舉債的現(xiàn)象，是否存在將集體財(cái)產(chǎn)不經(jīng)允許私自借給個(gè)人，企業(yè)的行為等。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在很多問題，受到眾多因素的干擾，使得農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有效性，很多農(nóng)村干部不能依法辦事，在對(duì)資金進(jìn)行管理，使用以及發(fā)放的過程中，行為過于散漫，村務(wù)公開不及時(shí)，甚至直接不公開，只是流于形式，這些問題的存在嚴(yán)重影響著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1.農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理體系不完善

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)干部的任職以及離任情況都是農(nóng)業(yè)部門聯(lián)系的，農(nóng)村的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)部門直接進(jìn)行實(shí)施，有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的審計(jì)工作中扮演著雙重角色，即是行為者又是管理者，所以就存在職責(zé)不清的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都是由于審計(jì)管理體系不完善的原因?qū)е碌摹?/p>

2.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)部門的定位困難

農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計(jì)是被國(guó)家的審計(jì)單位所委托的，但是農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計(jì)干部卻是沒有被國(guó)家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)可的，也就是說國(guó)家現(xiàn)行的法律制度中，對(duì)于農(nóng)村審計(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一職能沒有明確規(guī)定，所以農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)干部缺乏主體的執(zhí)法資格，再加上我國(guó)大部分農(nóng)村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職工作人員欠缺，但是農(nóng)村地區(qū)的任務(wù)非常重，這兩者之間的矛盾是非常突出的，影響了農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以開展。

四、加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的策略

1.促進(jìn)審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化

促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效性，首先需要促進(jìn)審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化，這是促進(jìn)審計(jì)工作合理有序開展的關(guān)鍵，只有完善合理的審計(jì)制度才能促進(jìn)審計(jì)工作有法可依?，F(xiàn)階段的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏真正意義上的規(guī)章制度，所以國(guó)家的相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須重視農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，制定一些規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)用于規(guī)范村級(jí)干部的行為，對(duì)于農(nóng)村干部在任職內(nèi)的工作?羈黿?行合理的評(píng)價(jià)。

2.促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的公開化

促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公開化，透明化是促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)審計(jì)工作進(jìn)步的必然選擇，只有促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的透明化才能將審計(jì)工作的形象樹立起來，規(guī)范審計(jì)行為，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的公開透明，能夠?qū)徲?jì)結(jié)果的監(jiān)督工作與輿論監(jiān)督有效的結(jié)合起來，充分保障公眾的知情權(quán)，只有相關(guān)的監(jiān)督部門與公眾對(duì)于農(nóng)村地區(qū)的審計(jì)情況進(jìn)行雙重監(jiān)督才能促進(jìn)審計(jì)工作的有效性。

3.重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

相關(guān)的管理部門需要重視對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理和運(yùn)用，有必要的建立由審計(jì)，財(cái)政、工商、稅務(wù)等部門綜合管理的領(lǐng)導(dǎo)組織，實(shí)行聯(lián)席會(huì)議制度，工作人員必須責(zé)任明確，就具體工作情況進(jìn)行及時(shí)的交流，就處理意見及時(shí)進(jìn)行分析研究，促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正成為促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)干部使用和監(jiān)督的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過真是我的審計(jì)報(bào)告，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)于成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)者予以表揚(yáng)和肯定，對(duì)于一般的問題，需要予以合理的警告，對(duì)于特大違法行為，需要依法處理。

篇5

一是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收征管、本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)。圍繞中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神和國(guó)務(wù)院“約法三章”要求，將20個(gè)以上預(yù)算單位納入審計(jì)范圍，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用情況和樓堂館所建設(shè)等方面的審計(jì)，促進(jìn)厲行節(jié)約和規(guī)范管理，推動(dòng)用好增量、盤活存量，促進(jìn)財(cái)政資金合理配置、高效使用，當(dāng)好公共資金的“守護(hù)神”。

二是提速提效強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)區(qū)重大投資項(xiàng)目、民生領(lǐng)域項(xiàng)目和資金進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)加快推進(jìn)，當(dāng)好政策落實(shí)的“督察員”。

三是進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。貫徹落實(shí)中辦國(guó)辦規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和規(guī)范化水平；適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展和行政管理體制改革不斷深化的新形勢(shì)，探索把自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期生態(tài)審計(jì)制度，從2015年起，將我區(qū)10個(gè)街道辦、環(huán)水局、城管局、土地監(jiān)察大隊(duì)等單位自然資源資產(chǎn)納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，加強(qiáng)對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，加大對(duì)權(quán)利行使與責(zé)任落實(shí)的監(jiān)督和制約力度，發(fā)揮反腐敗“利劍”作用；做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)的統(tǒng)籌結(jié)合，提高審計(jì)效率。

四是加大績(jī)效審計(jì)、審計(jì)調(diào)查和專項(xiàng)審計(jì)力度。對(duì)政府性基金預(yù)算收支情況、民生項(xiàng)目、城市服務(wù)外包項(xiàng)目等開展績(jī)效審計(jì)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵型發(fā)展；加強(qiáng)對(duì)香港深富有限公司和深圳市大丹實(shí)業(yè)有限公司等區(qū)屬國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，摸清國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控以及廉政建設(shè)情況，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”作用。

五是突出抓好審計(jì)整改工作的落實(shí)。督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，尤其是督促有關(guān)單位做好市績(jī)效評(píng)估指標(biāo)中審計(jì)整改落實(shí)工作，協(xié)同監(jiān)察部門完善行政監(jiān)察系統(tǒng)對(duì)審計(jì)整改的檢查督促機(jī)制，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理和建章立制，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。

篇6

一、圍繞推進(jìn)財(cái)稅體制改革和規(guī)范預(yù)算管理，著力深化財(cái)政審計(jì)

正在開展區(qū)迎世博600天行動(dòng)項(xiàng)目專項(xiàng)資金使用及管理情況跟蹤審計(jì)調(diào)查。按照區(qū)委、區(qū)政府和市審計(jì)局的要求，立足審計(jì)監(jiān)督職能，聚焦“審計(jì)跟進(jìn)”要求，突出變事后審計(jì)為事前預(yù)防、變事后追究為及時(shí)糾正、變監(jiān)督檢查為過程輔導(dǎo)等“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，先后對(duì)2009年全區(qū)預(yù)算安排世博專項(xiàng)資金所涉及的相關(guān)項(xiàng)目和重點(diǎn)單位進(jìn)行了對(duì)口指導(dǎo)，參與七路二隧工程建設(shè)、龍耀路周邊環(huán)境整治、迎世博景觀燈光、河道景觀工程建設(shè)等多項(xiàng)專題協(xié)調(diào)工作，就制度建設(shè)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)核算等內(nèi)容提出要求，與相關(guān)部門共同研究資金規(guī)范措施，同時(shí)，我局還參加區(qū)世博經(jīng)費(fèi)研究會(huì)議、世博接待服務(wù)指揮部會(huì)議等，有效擴(kuò)大相關(guān)審計(jì)輻射范圍和監(jiān)督效力。中國(guó)審計(jì)報(bào)、國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站對(duì)我局迎世博跟蹤審計(jì)工作予以了專題報(bào)道。

正在開展區(qū)財(cái)政局具體組織2009年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)區(qū)級(jí)財(cái)政超收財(cái)力、教育衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)安排、壓縮行政經(jīng)費(fèi)、政府采購(gòu)等方面，進(jìn)一步促進(jìn)深化預(yù)算管理制度改革，加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，切實(shí)履行預(yù)算管理職責(zé)，提高預(yù)算管理水平。

正在開展區(qū)2009年度部分財(cái)政專項(xiàng)資金投入使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在前兩年已實(shí)施區(qū)科學(xué)技術(shù)規(guī)劃配套資金、外貿(mào)發(fā)展資金等專項(xiàng)資金審計(jì)的基礎(chǔ)上，抽查余下相關(guān)專項(xiàng)資金，從項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、撥付、使用等運(yùn)作過程的程序性、規(guī)范性和效益性入手，進(jìn)一步完善和健全區(qū)財(cái)政專項(xiàng)資金的規(guī)范運(yùn)行。

正在開展區(qū)文化、體育系統(tǒng)2009年財(cái)政資金使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。掌握文化、體育事業(yè)2009年財(cái)政資金分布情況，重點(diǎn)審計(jì)部門預(yù)算和專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政資金投入分配使用、內(nèi)控制度及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行和社會(huì)資源利用等方面，促進(jìn)文化、體育事業(yè)財(cái)政資金收支的真實(shí)性、合法性和財(cái)政資金使用管理決策的合規(guī)性及效益性。

正在開展區(qū)加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展政策績(jī)效情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。導(dǎo)入“政策審計(jì)”理念，以本區(qū)推進(jìn)“十一五”規(guī)劃所實(shí)施的加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展政策措施為主線，重點(diǎn)關(guān)注政策措施是否落實(shí)、落實(shí)的時(shí)間、效果、出現(xiàn)的問題及新情況等方面，注重及時(shí)反饋，促進(jìn)區(qū)“十二五”規(guī)劃相關(guān)政策的制訂、落實(shí)在原有基礎(chǔ)上得以進(jìn)一步完善和提升，體現(xiàn)審計(jì)在更高層次的監(jiān)督效能。

二、圍繞提高政府投資效益和促進(jìn)城市建設(shè)管理，不斷強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)

完成龍華街道社區(qū)行政、保障、服務(wù)中心綜合樓建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。審計(jì)工作以建設(shè)單位和承包單位提供的該項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)表及相關(guān)資料范圍為基礎(chǔ)，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)勘查，查閱會(huì)計(jì)記錄等必要審計(jì)程序。審計(jì)確定了建設(shè)項(xiàng)目決算費(fèi)用，分析了影響了建設(shè)工期和工程投資的因素，提出了加強(qiáng)設(shè)計(jì)管理，深化設(shè)計(jì)深度，提高投資效益等審計(jì)建議。

完成世博配套道路新建工程動(dòng)拆遷項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)核定了相關(guān)世博動(dòng)遷項(xiàng)目費(fèi)用支出，提出了加強(qiáng)動(dòng)遷補(bǔ)償審核力度、提高專戶資金管理使用能力等審計(jì)建議。同時(shí)，我局還通過參加動(dòng)遷領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室會(huì)議，、掌握動(dòng)遷計(jì)劃、緊扣動(dòng)遷節(jié)點(diǎn)、把握動(dòng)遷進(jìn)度，并提供政策解析、重點(diǎn)防控和矛盾化解等審計(jì)服務(wù)。

正在開展區(qū)中小學(xué)校舍安全工程跟蹤審計(jì)調(diào)查。根據(jù)市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)區(qū)教育局中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施跟蹤審計(jì)調(diào)查。從總體上把握本區(qū)中小學(xué)校舍安全狀況，掌握“校安工程”項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況、資金分配使用效益情況、綜合防災(zāi)目標(biāo)落實(shí)情況等。

同時(shí)，我局還配合區(qū)紀(jì)監(jiān)委開展了區(qū)治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)整治檢查；參與區(qū)配套商品房、公建配套等多項(xiàng)資金和項(xiàng)目的協(xié)調(diào)和商討；參與建立區(qū)重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目資金網(wǎng)上監(jiān)管系統(tǒng)框架研討。

三、圍繞加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約和問責(zé)機(jī)制的建立，穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

認(rèn)真開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)區(qū)委組織部交辦，實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，截止目前，共開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)7項(xiàng)，完成4項(xiàng)，部分項(xiàng)目得到區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)對(duì)象上由法人向自然人轉(zhuǎn)型，在審計(jì)內(nèi)容上由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計(jì)轉(zhuǎn)型。既體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的統(tǒng)一性，又突出領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門工作的特點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人崗位履職業(yè)績(jī)的特色，客觀公正地界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用。通過多種途徑將審計(jì)與巡視工作相結(jié)合，加強(qiáng)審計(jì)講評(píng)、培訓(xùn)制度等，促進(jìn)推行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制。同時(shí)，充分依托區(qū)干部監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議平臺(tái)，拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能互補(bǔ)、合力推進(jìn)的工作途徑和方式，建立健全綜合分析反饋制度和運(yùn)用情況督查機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法執(zhí)政、科學(xué)管理能力的提升。

四、圍繞推進(jìn)國(guó)資領(lǐng)域綜合改革，切實(shí)做好企業(yè)審計(jì)

開展國(guó)資歸口和授權(quán)管理企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)工作。根據(jù)上海電影院劃轉(zhuǎn)工作專題會(huì)議，完成上海電影院2008年1月至2009年12月資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)，推進(jìn)區(qū)政企分開專項(xiàng)國(guó)資監(jiān)督管理工作。同時(shí)，根據(jù)區(qū)商業(yè)職工學(xué)校劃轉(zhuǎn)工作會(huì)議精神，開展**區(qū)商業(yè)職工學(xué)校2008年1月至2009年12月財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。

正在開展動(dòng)拆遷公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。對(duì)上海匯成動(dòng)拆遷有限公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況實(shí)施審計(jì)，檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)性、完整性，動(dòng)遷補(bǔ)償工作的合法性以及相關(guān)管理工作的規(guī)范性，為區(qū)國(guó)資委規(guī)范動(dòng)遷管理經(jīng)費(fèi)使用提供依據(jù)。

五、圍繞促進(jìn)政府服務(wù)效能，全面落實(shí)審計(jì)整改和審計(jì)公開

建立區(qū)審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)審計(jì)整改落實(shí)。區(qū)政府下發(fā)《關(guān)于建立區(qū)審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議的通知》，成立由分管審計(jì)工作副區(qū)長(zhǎng)牽頭，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)政、審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門參加的審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)上年度審計(jì)問題整改情況的跟蹤落實(shí)，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行歸納、整理，加強(qiáng)審計(jì)回訪，促進(jìn)上年度審計(jì)查處問題有效整改。

不斷加大政府信息公開力度。上半年，通過上海**門戶網(wǎng)站和**審計(jì)網(wǎng)站同時(shí)主動(dòng)4項(xiàng)審計(jì)公告及28篇次動(dòng)態(tài)信息；共受理并答復(fù)政府信息公開申請(qǐng)12件；扎實(shí)做好政府信息公開各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，加大條塊間信息公開工作配稱力度，接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)，吸取成功經(jīng)驗(yàn)，反映工作瓶頸，反饋推進(jìn)成效。上半年，我局在區(qū)政府開展的2009年度區(qū)政府信息公開檢查評(píng)估中位列總分第一，國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站予以了專題報(bào)道。

六、圍繞完善審計(jì)監(jiān)督體系，不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)

制定《**區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作三年發(fā)展計(jì)劃（2010-2012年）》。草擬并通過區(qū)政府印發(fā)《**區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作三年發(fā)展規(guī)劃（2010-2012）》，進(jìn)一步以政府規(guī)章形式確立內(nèi)部審計(jì)工作在推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的“免疫系統(tǒng)”功能地位。相關(guān)情況中國(guó)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)予以了專題報(bào)道，并將文件收錄于該網(wǎng)站法規(guī)庫(kù)中。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)。上半年，我局指導(dǎo)了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)換屆選舉，召開了全區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，傳達(dá)、部署了年度內(nèi)部審計(jì)工作精神和任務(wù)，表彰了區(qū)教育局等8家內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位及10位先進(jìn)個(gè)人，部分先進(jìn)單位進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)交流。同時(shí)，繼續(xù)依托區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)，建立相關(guān)工作規(guī)范，強(qiáng)化分層分類培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的能力和水平。繼續(xù)深化審計(jì)項(xiàng)目審前自查工作，提高各單位對(duì)審計(jì)工作的重視程度。拓展審計(jì)宣傳渠道，區(qū)分財(cái)務(wù)與內(nèi)審職能范疇，強(qiáng)化內(nèi)審工作的作用發(fā)揮。

七、圍繞推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，不斷提高“人、法、技”隊(duì)伍管理水平

加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，夯實(shí)政治思想基礎(chǔ)。將鞏固學(xué)實(shí)活動(dòng)成果緊扣于強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，通過有效載體予以結(jié)合、深化：一是全面開展“講黨性、重品行、作表率——恪盡職守、爭(zhēng)創(chuàng)一流、促進(jìn)發(fā)展”主題教育活動(dòng)；二是開展服務(wù)世博實(shí)踐活動(dòng)，發(fā)動(dòng)全局干部全身心投入世博交通文明崗執(zhí)勤、義務(wù)勞動(dòng)等公益活動(dòng)，力爭(zhēng)在崗位上做標(biāo)兵、在社會(huì)上做楷模；三是局黨支部以“讀好書、評(píng)好書、送好書”為主題，廣泛開展廉政書評(píng)活動(dòng)，共收到全局黨員干部廉政書評(píng)19篇，上報(bào)區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)黨工委15篇。四是深入開展“滿意在**”和審計(jì)職業(yè)道德檢查月活動(dòng)，委托特邀審計(jì)員對(duì)2009年全部30家被審計(jì)單位進(jìn)行明查暗訪，發(fā)放《廉政勤政情況意見反饋表》30份，回收30份，對(duì)五方面指標(biāo)評(píng)價(jià)“好”的占100%。

篇7

一、適應(yīng)新常態(tài)必須突出新重點(diǎn)

針對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)重、人員少的矛盾，始終堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”方針，在審計(jì)立項(xiàng)上圍繞當(dāng)?shù)攸h政的工作中心，在保證審計(jì)覆蓋面，實(shí)施全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，要突出抓好對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，以及社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題的審計(jì)監(jiān)督。一是服務(wù)國(guó)家治理需求，推進(jìn)政策落實(shí)審計(jì)。持續(xù)跟蹤檢查政府重大政策措施的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際效果等情況。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，深入分析問題產(chǎn)生的原因，研究提出解決問題的對(duì)策，提出具體可行的整改意見，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善。二是緊盯公共資金使用，深化公共財(cái)政審計(jì)。加大對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性審計(jì)，不斷提高財(cái)政資金績(jī)效水平。加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用和樓堂館所建設(shè)等方面審計(jì)，關(guān)注有關(guān)“小金庫(kù)”和“吃空餉”治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用等相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行和清理情況，進(jìn)一步構(gòu)建風(fēng)清氣正的機(jī)關(guān)作風(fēng)。三是保障社會(huì)民生，加強(qiáng)民生資金審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和保障性安居工程審計(jì)力度，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)事業(yè)發(fā)展。關(guān)注教育、醫(yī)療、農(nóng)業(yè)、水利等民生資金和項(xiàng)目情況，推動(dòng)惠民政策落實(shí)到位。四是制約權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，深化審計(jì)內(nèi)容，將落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用、國(guó)家政策落實(shí)情況等作為必審內(nèi)容，促進(jìn)理好財(cái)、用好權(quán)、盡好責(zé)，推動(dòng)廉潔、儉樸政府建設(shè)；堅(jiān)持任中與離任審計(jì)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，科學(xué)認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)責(zé)任，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。五是深化政府重大投資項(xiàng)目審計(jì)。繼續(xù)推進(jìn)對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)政府投入大、社會(huì)關(guān)注度高的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算和投資績(jī)效審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)問責(zé)和問效的作用，促進(jìn)投資領(lǐng)域的規(guī)范，提高資金使用效益。六是探索資源環(huán)境審計(jì)。圍繞中央關(guān)于源頭嚴(yán)防、過程嚴(yán)管、后果嚴(yán)懲的要求，加強(qiáng)對(duì)資源管理、污染治理和環(huán)境保護(hù)等情況的審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)政策落實(shí)、礦業(yè)權(quán)管理、資金征管等情況，揭示違法違紀(jì)、破壞環(huán)境等問題，在新常態(tài)下更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的作用，維護(hù)國(guó)有權(quán)益和保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

二、適應(yīng)新常態(tài)必須進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)

審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，服務(wù)寓于監(jiān)督之中，兩者有機(jī)結(jié)合，不可分割。要扭轉(zhuǎn)以往就審計(jì)搞審計(jì)，就監(jiān)督搞監(jiān)督的職能定位，正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，努力做好審計(jì)服務(wù)工作，在服務(wù)中謀地位、求支持、促發(fā)展。在實(shí)際工作中，要克服權(quán)力意識(shí)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。一是圍繞“當(dāng)?shù)攸h政工作中心”這條主線確定審計(jì)重點(diǎn)，做好“審計(jì)促發(fā)展”大文章。圍繞降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境目標(biāo)，重點(diǎn)抓好制止和查處“三亂”行為，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)排憂解難；圍繞新型城鎮(zhèn)化、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)目標(biāo)，加大投資審計(jì)力度；圍繞現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、精準(zhǔn)扶貧等重點(diǎn)工作，加大政策執(zhí)行情況審計(jì)；圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，加大專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的比重，保證專項(xiàng)資金的安全、有效，讓群眾真正得到實(shí)惠，確保國(guó)家各項(xiàng)方針政策在基層的貫徹落實(shí)。二是提煉審計(jì)成果，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。要客觀科學(xué)地分析、提煉和總結(jié)審計(jì)成果，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，提高審計(jì)報(bào)告的作用和效果。對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，要從體制、機(jī)制上進(jìn)行分析，力爭(zhēng)形成有價(jià)值的審計(jì)專報(bào)和信息，在宏觀層面上發(fā)揮建設(shè)性作用，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策。三是抓好審計(jì)整改落實(shí)，提高審計(jì)工作的有效性。審計(jì)整改落實(shí)是確保審計(jì)工作能否取得實(shí)際效果的關(guān)鍵，要在督促糾正問題的基礎(chǔ)上，把重點(diǎn)放在督促健全制度、堵塞漏洞、促進(jìn)提高管理水平上；對(duì)重大違法違紀(jì)問題，已移交的案件，要跟蹤了解，確保審計(jì)成效的落實(shí)，從根本上杜絕屢查屢犯的現(xiàn)象。通過卓有成效的工作，達(dá)到遏制違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生、教育挽救干部、凈化經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境的最終目的。

三、適應(yīng)新常態(tài)必須進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作方法

基層審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索審計(jì)工作的新領(lǐng)域、新路子、新方法，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。采取靈活多樣的審計(jì)方式方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和水平。一是針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員少、任務(wù)重的矛盾，做到人員統(tǒng)籌安排調(diào)配，整合審計(jì)資源，實(shí)行上下審、交叉審等方式，上下聯(lián)動(dòng)，統(tǒng)一調(diào)配，形成審計(jì)“一盤棋”格局，確保各項(xiàng)審計(jì)工作如期完成。二是以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為平臺(tái)，整合審計(jì)項(xiàng)目，堅(jiān)持財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府審計(jì)投資項(xiàng)目、政策執(zhí)行情況審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)及效益審計(jì)相結(jié)合，不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和政策落實(shí)情況審計(jì)力度，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。三是創(chuàng)新審計(jì)手段。加大計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用力度，實(shí)行傳統(tǒng)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合原則，提高審計(jì)工作效率。

篇8

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式的理解和認(rèn)識(shí)

站在不同的角度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式有著不同的理解。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的總體思維與基本構(gòu)想，是組織和部署審計(jì)工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計(jì)工作方向和基本方式的根本因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計(jì)模式一般由審計(jì)定位與指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式、審計(jì)保證措施三個(gè)部分組成。其中，內(nèi)部審計(jì)定位決定了內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)思想，指導(dǎo)思想又決定著審計(jì)工作的基本方式，審計(jì)保證措施促進(jìn)審計(jì)指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計(jì)定位決定著內(nèi)部審計(jì)的職能與作用。經(jīng)過內(nèi)審工作實(shí)踐，我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位已經(jīng)形成了明確的認(rèn)識(shí)：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計(jì)工作指導(dǎo)思想和觀念上努力實(shí)現(xiàn)五個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)定位實(shí)現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以查錯(cuò)防弊為主向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務(wù)；三是審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)控；四是審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)從就事論事的單純性審計(jì)向綜合分析評(píng)價(jià)、提供咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，逐步擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)涵，豐富審計(jì)信息；五是審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計(jì)綜合效果的轉(zhuǎn)變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價(jià)值。

審計(jì)思想觀念的五個(gè)轉(zhuǎn)變，實(shí)際是要求審計(jì)人員重新審視內(nèi)部審計(jì)定位、審計(jì)職能和審計(jì)成果的體現(xiàn)，重新明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計(jì)方式上適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，推進(jìn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

三、改革審計(jì)基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作思路，在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)通過改革和調(diào)整審計(jì)方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全程審計(jì)監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的審計(jì)監(jiān)督。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已普及應(yīng)用的實(shí)際，通過改革現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方式與手段，探索和推行財(cái)務(wù)審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、開展“網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)”等，逐步實(shí)現(xiàn)“動(dòng)態(tài)監(jiān)控、過程跟蹤”的財(cái)務(wù)審計(jì)格局。這種以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進(jìn)一步提升審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行的保證作用，應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)類審計(jì)工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)資金特別是對(duì)企業(yè)流出資金的載體――各類支出性經(jīng)濟(jì)合同，通過探索開展合同簽約前審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事前參與”；通過結(jié)算付款前審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評(píng)價(jià)”。這種以資金流為基本點(diǎn)的審計(jì)方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)監(jiān)督。通過探索開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域進(jìn)行管理審計(jì)。諸如經(jīng)營(yíng)成果考核審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)行為實(shí)現(xiàn)“事后評(píng)價(jià)”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

通過改革上述各個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)基本方式，使內(nèi)部審計(jì)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)全過程的審計(jì)監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基本定位與指導(dǎo)思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想和基本方式得到較好的貫徹落實(shí)，必須實(shí)施強(qiáng)有力的審計(jì)保證措施。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過“制度化、程序化、規(guī)范化”建設(shè)來達(dá)到這一目標(biāo)。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過兩種方式實(shí)現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計(jì)制度，如企業(yè)審計(jì)管理辦法、財(cái)務(wù)審計(jì)辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、合同審計(jì)辦法等，直接明確審計(jì)的有關(guān)規(guī)定；二是通過與其他管理部門溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專業(yè)領(lǐng)域或其他管理部門的專業(yè)制度中明確審計(jì)規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計(jì)條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條款、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理辦法中明確經(jīng)營(yíng)成果考核審計(jì)條款等，作為審計(jì)制度的補(bǔ)充或輔助。這兩種方式相互響應(yīng)、互為補(bǔ)充，將內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的制度層面實(shí)現(xiàn)全覆蓋，為審計(jì)工作開展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)。

所謂“程序化”，是將內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中，在各個(gè)管理或作業(yè)流程中落實(shí)審計(jì)環(huán)節(jié)，使內(nèi)審成為企業(yè)重要管理或作業(yè)流程中的必經(jīng)程序。如在企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中，建立“財(cái)務(wù)決算，不審計(jì)不決算”、“專項(xiàng)費(fèi)用，不審計(jì)不認(rèn)可”、“經(jīng)濟(jì)合同，不審計(jì)不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計(jì)不核銷”、“業(yè)績(jī)考核，不審計(jì)不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計(jì)不結(jié)算”、“對(duì)外結(jié)算，不審計(jì)不付款”的關(guān)鍵控制點(diǎn)，由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，使審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中得以確立，通過“控制”使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的。

篇9

【關(guān)鍵詞】 高校審計(jì); 內(nèi)部審計(jì)外部化; 受托責(zé)任

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）34-0083-03

一、引言

內(nèi)部審計(jì)外部化起源于西方國(guó)家，并有很好的普及和運(yùn)用。高校領(lǐng)域?qū)嵭袃?nèi)部審計(jì)外部化是伴隨著高校近幾年規(guī)?；l(fā)展、經(jīng)費(fèi)來源的多元化及高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀發(fā)展起來的。高校與企業(yè)性質(zhì)不同，經(jīng)費(fèi)來源渠道亦有差異，因此，探討高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇并與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式比較，分析不同審計(jì)業(yè)務(wù)類型，選擇不同外部化形式對(duì)高校審計(jì)工作質(zhì)量的影響，提出適合高校審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)外部化形式有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)部審計(jì)外部化的內(nèi)涵及形式

內(nèi)部審計(jì)外部化是指將內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)外部化的形式，理論界從國(guó)外實(shí)踐中總結(jié)出四種：補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢、全外包和合作內(nèi)審。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)外部化在我國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)中得到廣泛的普及和運(yùn)用，已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的一種重要形式。由于社會(huì)制度、意識(shí)形態(tài)及所處社會(huì)環(huán)境不同，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式和國(guó)外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。

三、高校內(nèi)部審計(jì)外部化的動(dòng)因

（一）高校內(nèi)部審計(jì)外部化起源

高校內(nèi)部審計(jì)外部化起源于20世紀(jì)末到本世紀(jì)初，由于高校擴(kuò)大招生規(guī)模，我國(guó)高校掀起大規(guī)模新校區(qū)建設(shè)的，有的地區(qū)還建起了大學(xué)城，為將基建工程打造成陽光工程、廉潔工程，國(guó)家規(guī)定對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)。由于工程項(xiàng)目審計(jì)是高校新的審計(jì)領(lǐng)域，高校內(nèi)部審計(jì)部門尚不具備開展大型工程項(xiàng)目審計(jì)的資質(zhì)，只能將審計(jì)業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的工程咨詢公司進(jìn)行審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)外部化就是在這樣特定背景下產(chǎn)生的。

（二）高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化的客觀必然性

近年，由于高校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要，內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮等客觀事實(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)外部化在高校中得到蓬勃發(fā)展。按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南中還首次提出內(nèi)部控制審計(jì)概念，其內(nèi)容涵蓋教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)等全部高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)前高校精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、院校合并，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的院校不多，且多為規(guī)模較大的“211”或“985”高校，對(duì)于規(guī)模較小的院校多為紀(jì)委、監(jiān)察等合署辦公，人員少，任務(wù)多。高校日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求與內(nèi)部審計(jì)緩慢發(fā)展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內(nèi)部審計(jì)效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果的新方法就顯得尤為重要。

（三）內(nèi)部審計(jì)外部化在高校審計(jì)工作中取得的成效

目前，建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)外部化在高校內(nèi)部審計(jì)中適用性最廣、最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化價(jià)值、最能得到管理層認(rèn)可的審計(jì)事項(xiàng)。借助“外部資源”來履行內(nèi)部審計(jì)職能，既增強(qiáng)了審計(jì)效果、拓展了審計(jì)領(lǐng)域，又節(jié)約了相關(guān)成本，提升了人員素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)雙贏。在此基礎(chǔ)上，高校在其他審計(jì)領(lǐng)域如下屬單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等陸續(xù)開展了內(nèi)部審計(jì)外部化，從而克服了審計(jì)力量薄弱、任務(wù)繁重、質(zhì)量不高等難題，這種模式更適合規(guī)模較小的院校。經(jīng)調(diào)查，各個(gè)高校均實(shí)現(xiàn)了不同程度的內(nèi)部審計(jì)外部化。機(jī)構(gòu)健全、獨(dú)立性強(qiáng)的部屬綜合性大學(xué)外部化程度相對(duì)低;省屬高校、高職院校及紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)合署辦公的院校，內(nèi)部審計(jì)外部化程度相對(duì)較高。

四、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式分析

如前所述，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，高校不能全盤復(fù)制。如果實(shí)行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計(jì)業(yè)務(wù)交外部審計(jì)人員實(shí)施，這不符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3 000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。

高校內(nèi)部審計(jì)外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計(jì)成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計(jì)外部化的首要?jiǎng)右?，高校審?jì)費(fèi)在專項(xiàng)資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員還比較少，不能滿足日益增長(zhǎng)的高校審計(jì)業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計(jì)質(zhì)量為首要目標(biāo)來開展內(nèi)部審計(jì)外部化的。

綜合上述兩點(diǎn)分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計(jì)服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。

五、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇

通過上述分析，高校審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，能夠滿足高校內(nèi)部審計(jì)外部化的需要，可結(jié)合高校審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)選擇。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)首次在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)計(jì)審計(jì)》中提出，并于2009年9月1日起實(shí)施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)等管理活動(dòng)中，被審計(jì)對(duì)象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以采取補(bǔ)充形式，即審計(jì)任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計(jì)人員為主，外部審計(jì)人員起協(xié)助作用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由高校內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢(shì)：

1.責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的明確性。外部審計(jì)人員僅對(duì)審計(jì)項(xiàng)目定事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)評(píng)價(jià)，其專業(yè)評(píng)價(jià)是否被采納并在最終的審計(jì)結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計(jì)人員決定，避免了相互扯皮并對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性。內(nèi)部審計(jì)人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，內(nèi)部控制審計(jì)需要內(nèi)審人員掌控全局;外部審計(jì)利用專業(yè)特長(zhǎng)，就事論事對(duì)特定事項(xiàng)發(fā)表意見，兩者配合能確保審計(jì)結(jié)果具有深度和實(shí)用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。

（二）建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)分為跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)，由于其專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進(jìn)行全面審計(jì)，采取的外部化形式是全部委托。與國(guó)內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計(jì)業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計(jì)人員不參與到工程審計(jì)項(xiàng)目中，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由工程咨詢公司承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過契約方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢(shì)是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長(zhǎng)，符合社會(huì)快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實(shí)行全部委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：

1.選擇高品質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽(yù)、資質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量、實(shí)力、等級(jí)等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場(chǎng)份額占有小的事務(wù)所以低價(jià)位中標(biāo)。

2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門是通過契約方式對(duì)基建工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計(jì)單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個(gè)方面：一是行為責(zé)任，即完成某項(xiàng)任務(wù)的責(zé)任;二是報(bào)告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實(shí)報(bào)告或不真實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責(zé)任，即對(duì)受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以采取部分委托形式，即審計(jì)小組由內(nèi)外審計(jì)人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的由內(nèi)部審計(jì)人員完成，外部審計(jì)人員只對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益發(fā)表意見。內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師對(duì)這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。這種形式的優(yōu)點(diǎn)是：內(nèi)部審計(jì)人員熟悉高校實(shí)際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)流程及管理層關(guān)注的焦點(diǎn)問題;外部審計(jì)專業(yè)上具有優(yōu)勢(shì)，能夠準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計(jì)工作質(zhì)量。在實(shí)行部分委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：

1.配合的協(xié)調(diào)性。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計(jì)人員在審計(jì)中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計(jì)部門以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點(diǎn)，由于審計(jì)目標(biāo)的差異性，對(duì)審計(jì)結(jié)論往往存有偏差。

2.審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。部分委托模式下，內(nèi)外審計(jì)人員在一個(gè)項(xiàng)目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時(shí)承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)人員為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般只在約定的范圍內(nèi)審計(jì)、發(fā)表意見，不會(huì)像內(nèi)部審計(jì)人員那樣積極主動(dòng)地開展工作。另外，外部審計(jì)人員不熟悉高校實(shí)際情況，審計(jì)結(jié)果缺乏深度和實(shí)用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。

鑒于以上情況，內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計(jì)單位、事務(wù)所交流中采取例會(huì)制、報(bào)告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，確保外部化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，降低審計(jì)外部化風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是高校傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，在高校審計(jì)中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)、學(xué)校及所屬單位和部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)、各種專項(xiàng)資金審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都屬于財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為主的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實(shí)行全部委托;二是學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化;三是專項(xiàng)資金審計(jì)，如科研經(jīng)費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)、公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)等可實(shí)行部分委托，即對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)小組成員由內(nèi)外審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)束語

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化是個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇只是其中一個(gè)子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應(yīng)根據(jù)具體情況和需要來決定。高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審，并按內(nèi)外合作范圍的大小、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的比重劃分為：全部委托、補(bǔ)充、部分委托三種形式，這是符合高校審計(jì)工作職能要求的。

如何選擇高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式，使內(nèi)部審計(jì)資源與外部審計(jì)資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳效果，是高校內(nèi)部審計(jì)部門需要不斷探索的?？傊?，高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，使之成為服務(wù)于高校管理層，確保高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安全、廉潔、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障。

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篇10

年，在市委、市政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全市審計(jì)機(jī)關(guān)按照年初確定的審計(jì)工作總體思路和明確四項(xiàng)任務(wù)、突出三個(gè)重點(diǎn)、把握四條原則的總體要求，依法履行監(jiān)督職責(zé)，不斷推進(jìn)和深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為“保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定”發(fā)揮了積極作用。一年來，全市共審計(jì)和調(diào)查1798個(gè)單位，查出違規(guī)問題金額1.51億元、損失浪費(fèi)問題金額3.02億元，審計(jì)后挽回（避免）損失10.09億元，促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支3807萬元，核減政府投資項(xiàng)目工程款49.95億元，審計(jì)提出建議1173條并被采納857條，提交專題、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)277篇并被批示或采用143篇，向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果及審計(jì)報(bào)告457份。廣東省審計(jì)廳對(duì)深圳市審計(jì)局為全省審計(jì)工作做出的積極貢獻(xiàn)發(fā)來了感謝信，福田區(qū)審計(jì)局被人力資源社會(huì)保障部、審計(jì)署授予“全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號(hào)，南山、寶安兩區(qū)審計(jì)局被評(píng)為廣東省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體，吳仲兵等4名同志被評(píng)為廣東省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)個(gè)人，寶安區(qū)審計(jì)局實(shí)施的社會(huì)治安電子防控工程建設(shè)管理績(jī)效審計(jì)被審計(jì)署評(píng)為2008年度地方表彰審計(jì)項(xiàng)目。

（一）開展對(duì)保增長(zhǎng)等政策落實(shí)情況和重點(diǎn)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

年，全市審計(jì)機(jī)關(guān)按照市委、市政府全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計(jì)工作始終注意突出重點(diǎn)，大力加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)。市審計(jì)局完成了785個(gè)政府投資項(xiàng)目審計(jì)，開展了保增長(zhǎng)等重大政策措施貫徹落實(shí)的監(jiān)督檢查，審計(jì)金額528億元，核減工程造價(jià)41.41億元,出具審計(jì)報(bào)告1512份，其中完成了3個(gè)含中央投資的政府投資項(xiàng)目的工程預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，組織人力投入對(duì)口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復(fù)重建的審計(jì)工作,及時(shí)掌握財(cái)政部門對(duì)口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計(jì)組5次到現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)我市援建的24個(gè)項(xiàng)目，榮獲“深圳市援建四川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房援建工作先進(jìn)集體”、“深圳市抗震救災(zāi)對(duì)口支援光榮集體”稱號(hào)。福田區(qū)審計(jì)局完成政府投資審計(jì)金額25.76億元，出具審計(jì)報(bào)告1442份，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)及項(xiàng)目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計(jì)局積極服務(wù)大運(yùn)會(huì)重點(diǎn)工程建設(shè)，探索重大項(xiàng)目拆遷全過程跟蹤審計(jì)，完成政府投資預(yù)、決算審計(jì)項(xiàng)目300個(gè)，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計(jì)“龍崗模式”，受到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各界的好評(píng)。光明新區(qū)審計(jì)局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計(jì)審定造價(jià)24.91億元，核減1.88億元，推動(dòng)新區(qū)建設(shè)又好又快發(fā)展。

按照“服務(wù)企業(yè)保增長(zhǎng)”的要求，市審計(jì)局深入開展“服務(wù)年”活動(dòng)，在稅收征管審計(jì)中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計(jì)情況出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級(jí)范圍的通告》；對(duì)我市民營(yíng)及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財(cái)政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項(xiàng)資金和市國(guó)資委所屬20家國(guó)企近三年來投資情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，對(duì)影響我市經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政府儲(chǔ)備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設(shè)運(yùn)營(yíng)以及四家市級(jí)體育場(chǎng)館轉(zhuǎn)為國(guó)有企業(yè)后的管理運(yùn)營(yíng)開展了績(jī)效審計(jì)，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)在金融危機(jī)影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，得到審計(jì)署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計(jì)局加大了對(duì)財(cái)政性專項(xiàng)資金尤其是金融危機(jī)下政府扶持企業(yè)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度，審計(jì)結(jié)果總體情況良好，已督促相關(guān)單位落實(shí)整改管理不規(guī)范等問題。

（二）關(guān)注重點(diǎn)民生工程和專項(xiàng)資金的使用效果，保障民生福利和社會(huì)穩(wěn)定。

市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)年加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)民生資金和重大民生工程的審計(jì)，積極關(guān)注社會(huì)保障、義務(wù)教育、資源環(huán)境等民生項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的管理使用狀況，切實(shí)做到服務(wù)群眾保民生。市審計(jì)局在市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中披露了市教育局直屬學(xué)校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關(guān)部門加強(qiáng)整改，并專門制定了相關(guān)的管理辦法，較好地解決了學(xué)校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對(duì)關(guān)系市民日常生活的凍豬肉儲(chǔ)備情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，指出了儲(chǔ)備輪換次數(shù)不夠、部分時(shí)段庫(kù)存量過低等問題；對(duì)特區(qū)外96所原村辦小學(xué)設(shè)備設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)化改造、市欠薪保障資金管理使用進(jìn)行了績(jī)效審計(jì)，對(duì)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學(xué)校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟(jì)適用房房?jī)r(jià)構(gòu)成等民生項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，提出了進(jìn)一步改善民生福利的審計(jì)意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計(jì)局把教育領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，分別對(duì)區(qū)內(nèi)重點(diǎn)學(xué)校財(cái)務(wù)收支、教育均衡化、義務(wù)教育免收學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助、學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)收支等進(jìn)行了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，為推動(dòng)教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務(wù)；光明新區(qū)審計(jì)局對(duì)轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關(guān)的新增公交線路進(jìn)行了績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)了新區(qū)群眾出行難問題的解決。

按照“服務(wù)基層保穩(wěn)定”的要求，市審計(jì)局年組織安排對(duì)市城中村改造扶持資金進(jìn)行了績(jī)效審計(jì)，反映了城中村綜合整治進(jìn)展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進(jìn)建議，促進(jìn)加強(qiáng)社區(qū)城市化建設(shè)。鹽田區(qū)審計(jì)局對(duì)社區(qū)建設(shè)及管理經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)社區(qū)公共服務(wù)等方面存在的問題提出了科學(xué)整合社區(qū)公共服務(wù)資源、積極引導(dǎo)社區(qū)服務(wù)站建設(shè)、進(jìn)一步規(guī)范社區(qū)收費(fèi)行為等審計(jì)建議，區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)已要求相關(guān)單位對(duì)照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計(jì)局均開展了對(duì)社區(qū)股份合作公司管理及運(yùn)營(yíng)情況的審計(jì)和專題調(diào)研，提出了加強(qiáng)社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護(hù)基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規(guī)問題，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，推進(jìn)建立健全問責(zé)機(jī)制和責(zé)任追究制度。

全市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年鞏固和深化財(cái)政審計(jì)，依法嚴(yán)肅查處違法違規(guī)問題，促進(jìn)問題整改和行政問責(zé)。市審計(jì)局在市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)中注重全面掌握市本級(jí)總體財(cái)力情況，反映了涉及10個(gè)部門單位的24個(gè)問題，依法出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定，審計(jì)報(bào)告全文向社會(huì)公開，有關(guān)部門和單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會(huì)作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對(duì)有關(guān)問題逐一進(jìn)行了調(diào)查，提出了問責(zé)意見，促進(jìn)財(cái)政管理進(jìn)一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計(jì)局注重查處違法違規(guī)問題，財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應(yīng)商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時(shí)將有關(guān)線索移送稅務(wù)部門查處；部門預(yù)算審計(jì)查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎(jiǎng)金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關(guān)責(zé)任單位整改后已退回獎(jiǎng)金。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作扎實(shí)開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目78個(gè)，其中審計(jì)行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)48名，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)24名，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)6名，審計(jì)查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費(fèi)金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計(jì)局出臺(tái)了領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)辦法，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用穩(wěn)步推進(jìn)，市審計(jì)局配合市委組織部組織專家評(píng)委會(huì)，完成了2008年度23個(gè)市管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的評(píng)議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計(jì)局也分別配合開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)議工作，其中鹽田區(qū)對(duì)9名領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了評(píng)議，評(píng)定8名合格、1名基本合格，問責(zé)機(jī)制得到進(jìn)一步落實(shí)和完善。

“陽光審計(jì)”工作不斷取得進(jìn)展，增強(qiáng)了審計(jì)透明度，在促進(jìn)審計(jì)整改、建立健全問責(zé)機(jī)制方面發(fā)揮了重要作用。市審計(jì)局自2008年7月在全國(guó)率先實(shí)行審計(jì)報(bào)告向社會(huì)公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計(jì)報(bào)告139份。羅湖區(qū)審計(jì)局制定《羅湖區(qū)審計(jì)局審計(jì)報(bào)告公開暫行辦法》，審計(jì)報(bào)告直接在羅湖政務(wù)網(wǎng)上全文向社會(huì)公開，全年公開審計(jì)報(bào)告89份。南山區(qū)審計(jì)局年實(shí)現(xiàn)了對(duì)政府投資審計(jì)、績(jī)效審計(jì)結(jié)果的直通車公告，區(qū)人大關(guān)于審計(jì)工作報(bào)告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關(guān)單位發(fā)出專項(xiàng)督查令，要求限時(shí)整改并及時(shí)報(bào)告整改結(jié)果。寶安區(qū)審計(jì)局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。龍崗區(qū)審計(jì)局匯編99個(gè)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。

（四）加強(qiáng)審計(jì)管理等基礎(chǔ)建設(shè)，提高依法審計(jì)的能力和水平。

審計(jì)管理得到不斷改進(jìn)。市審計(jì)局著力解決審計(jì)管理中不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計(jì)局關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目管理的意見》，從加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、認(rèn)真編制審計(jì)方案、落實(shí)審計(jì)組組長(zhǎng)責(zé)任制、推行審計(jì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理、實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)、建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度、健全審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度、規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編制和公開、完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度等九個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)管理，努力規(guī)范審計(jì)行為，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和工作水平。羅湖區(qū)審計(jì)局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計(jì)子系統(tǒng)，從審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)開始到審計(jì)結(jié)果公告以及被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改情況全過程接受時(shí)效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動(dòng)力，加強(qiáng)了審計(jì)管理。龍崗區(qū)審計(jì)局順利完成街道審計(jì)管理體制改革，4個(gè)審計(jì)所正式掛牌，改革經(jīng)驗(yàn)獲得市領(lǐng)導(dǎo)的批示肯定。

信息化建設(shè)取得較好進(jìn)展。市審計(jì)局實(shí)行了審計(jì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)通過使用AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件加強(qiáng)了對(duì)市本級(jí)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目都采用了計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)效率和質(zhì)量進(jìn)一步提高，較好地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。羅湖、龍崗等區(qū)審計(jì)局“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”成效明顯，南山區(qū)審計(jì)局《AO在科技資金使用和管理績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用案例》榮獲審計(jì)署AO實(shí)例應(yīng)用獎(jiǎng)項(xiàng)，是廣東省計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目該年度獲得的最高榮譽(yù)。

審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)。市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)持深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，嚴(yán)格執(zhí)行新的審計(jì)“八不準(zhǔn)”規(guī)定和各項(xiàng)廉政紀(jì)律，積極創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，豐富機(jī)關(guān)文化生活，開展了以審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、文化培訓(xùn)為主要內(nèi)容的“培訓(xùn)月”活動(dòng)，舉辦了第七屆全市審計(jì)機(jī)關(guān)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)，全面提高廣大審計(jì)干部的綜合素質(zhì)，涌現(xiàn)了不少先進(jìn)集體和個(gè)人，增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，審計(jì)工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、制度機(jī)制、隊(duì)伍素質(zhì)等方面與科學(xué)發(fā)展觀的要求還有差距，審計(jì)工作自覺服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的能力還有待提高；科學(xué)審計(jì)理念、規(guī)范化建設(shè)、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的實(shí)踐和推廣存在不足，審計(jì)管理等基礎(chǔ)建設(shè)仍然需要加強(qiáng)。這些問題都要在今后的工作中認(rèn)真加以解決。

二、全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展

新的一年審計(jì)工作面臨新的形勢(shì)和新的要求。從國(guó)際環(huán)境看，國(guó)際金融危機(jī)的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)明顯復(fù)蘇跡象。從國(guó)內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議、省委十屆六次全會(huì)已作了全面分析部署，年經(jīng)濟(jì)工作將重點(diǎn)在促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上下工夫，力求保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展?？偫韺?duì)審計(jì)工作提出了明確要求，全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議也就年的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實(shí)、國(guó)家創(chuàng)新型城市建設(shè)、新興產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)、大運(yùn)會(huì)籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項(xiàng)目啟動(dòng)等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強(qiáng)大動(dòng)力。市委四屆十三次全會(huì)明確我市新一年經(jīng)濟(jì)工作要抓住加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長(zhǎng)、促轉(zhuǎn)型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個(gè)方面展開。審計(jì)機(jī)關(guān)要把認(rèn)識(shí)和行動(dòng)統(tǒng)一到中央、省、市對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)和要求上來，認(rèn)清形勢(shì)，找準(zhǔn)定位，切實(shí)安排好年的審計(jì)工作。

年審計(jì)工作的總體要求是：全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強(qiáng)改進(jìn)和完善建議的針對(duì)性，全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，全力推進(jìn)改善民生和法治建設(shè)，在更高層面發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績(jī)效審計(jì)為主導(dǎo)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各項(xiàng)工作整體推進(jìn)。年全市審計(jì)工作的主要任務(wù)是：

（一）加大對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)等相關(guān)政策措施實(shí)施情況的審計(jì)力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

要高度重視和加強(qiáng)對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)等政策實(shí)施情況的審計(jì)監(jiān)督，把績(jī)效審計(jì)與審計(jì)調(diào)查、檢查面上情況與審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目、揭示問題與推動(dòng)完善制度、促進(jìn)當(dāng)前發(fā)展與實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保各項(xiàng)決策和部署落實(shí)到位。一方面，要注意加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策實(shí)施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計(jì)調(diào)查，檢查財(cái)政支出、政府投資的結(jié)構(gòu)和投向，關(guān)注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時(shí)提出對(duì)策建議，促進(jìn)有效落實(shí)相關(guān)政策和提高政策的針對(duì)性和靈活性。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)政府重大投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建、大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館、軌道交通等重大投資項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，推動(dòng)項(xiàng)目盡早建成并發(fā)揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計(jì)，推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。

要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)涉及城市安全、住房保障、公交服務(wù)、就業(yè)和社會(huì)保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設(shè)等熱點(diǎn)難點(diǎn)問題的重大民生工程和重點(diǎn)民生資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)公共資源配置更多地向民生領(lǐng)域傾斜，促進(jìn)惠民政策的落實(shí)，降低惠民政策的實(shí)施成本，切實(shí)維護(hù)人民群眾的利益。在審計(jì)中，既要關(guān)注改善民生情況，揭示和反映落實(shí)政策措施不到位、目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)以及嚴(yán)重影響和損害群眾利益的問題，也要關(guān)注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進(jìn)一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴(yán)肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設(shè)中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設(shè)和維護(hù)等內(nèi)容，積極開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)加強(qiáng)資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)治理，保障和促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)。

（三）規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)，嚴(yán)格依法行政。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法效益為基礎(chǔ)，以守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行、重大投資項(xiàng)目建設(shè)和管理的合法合規(guī)及科學(xué)有效性，財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對(duì)直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時(shí)也要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及個(gè)人遵守有關(guān)廉政建設(shè)規(guī)定的情況等。在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，必須在法律授權(quán)范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀(jì)、盡責(zé)”的要求，緊緊把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，堅(jiān)決揭示和反映違法違紀(jì)違規(guī)及失責(zé)問題，做出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，該處理的要按有關(guān)規(guī)定作出處理。要按照干部管理權(quán)限及時(shí)向組織部門報(bào)送審計(jì)結(jié)果，認(rèn)真配合做好審計(jì)結(jié)果的評(píng)議工作。

（四）深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，揭示和反映體制機(jī)制問題，促進(jìn)深化改革、完善制度。

不斷深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，圍繞中心做好審計(jì)選項(xiàng)工作，注重把握財(cái)政資金分配、管理和使用的總體情況，科學(xué)評(píng)價(jià)財(cái)政資金的使用績(jī)效，促進(jìn)政府深化財(cái)政改革、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、提高財(cái)政資金使用效益。切實(shí)提高財(cái)政審計(jì)的宏觀性、時(shí)效性和建設(shè)性，不僅要從宏觀和全局的角度去認(rèn)識(shí)和審視審計(jì)掌握的情況，去分析和反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對(duì)性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計(jì)工作，去安排和調(diào)配審計(jì)資源，去組織和實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，從根本上提高審計(jì)工作的層次和水平。

（五）嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。

從這些年的審計(jì)情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件仍時(shí)有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認(rèn)識(shí)反腐敗斗爭(zhēng)的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性、艱巨性。一定時(shí)期內(nèi)，尤其在當(dāng)前應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)和任務(wù)。當(dāng)前，要與工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理和治理商業(yè)賄賂工作結(jié)合起來，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)、國(guó)有企業(yè)、土地管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護(hù)等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費(fèi)和損失浪費(fèi)問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時(shí)，要更加注意結(jié)合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實(shí)方面的漏洞，推動(dòng)反腐倡廉和審計(jì)整改制度創(chuàng)新，促進(jìn)更加有效地預(yù)防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭(zhēng)新成效。

三、把握規(guī)律，堅(jiān)持創(chuàng)新，爭(zhēng)當(dāng)新時(shí)期審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的排頭兵

深圳審計(jì)工作的發(fā)展，是一個(gè)不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認(rèn)真總結(jié)基于審計(jì)實(shí)踐形成的認(rèn)識(shí)、觀點(diǎn)，汲取發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)內(nèi)的先進(jìn)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，把握審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，更好地?fù)?dān)負(fù)起歷史使命，更好地在服務(wù)科學(xué)發(fā)展這一過程中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展，在新的歷史起點(diǎn)上爭(zhēng)當(dāng)全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)排頭兵。

（一）創(chuàng)新審計(jì)管理，加強(qiáng)資源整合和協(xié)調(diào)。

要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)管理，著力解決審計(jì)資源調(diào)配和整合問題，切實(shí)處理好審計(jì)任務(wù)、審計(jì)力量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃的整合，做好各項(xiàng)目之間、年度項(xiàng)目計(jì)劃與長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計(jì)或一體化審計(jì)模式，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的多方面需求。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，科學(xué)選擇審計(jì)、審計(jì)調(diào)查和跟蹤審計(jì)等方式，加強(qiáng)審計(jì)方式的整合。

（二）加強(qiáng)審計(jì)法制和規(guī)范化建設(shè)，堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)。

按照審計(jì)署的工作進(jìn)度，年審計(jì)法實(shí)施條例即將出臺(tái)，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和關(guān)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)定等進(jìn)一步修改完善后也將實(shí)施，要組織認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)。在此基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)深圳績(jī)效審計(jì)立法和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，制定符合深圳實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法，全面推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度。建立健全審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任制和重大審計(jì)質(zhì)量問題責(zé)任追究制，審計(jì)質(zhì)量檢查工作逐步制度化和經(jīng)常化，全面推進(jìn)審計(jì)報(bào)告向社會(huì)公開的工作。注意加強(qiáng)與被審計(jì)單位和有關(guān)部門的溝通，認(rèn)真聽取各方面意見，切實(shí)做到依法審計(jì)、文明審計(jì)。

（三）加快審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

近年來的實(shí)踐證明，審計(jì)信息化建設(shè)是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要途徑。當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到機(jī)關(guān)行政管理和審計(jì)質(zhì)量控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計(jì)信息快速通道和共享平臺(tái)，提高審計(jì)管理信息化的整體水平。要提高審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的信息化，探索以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計(jì)工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計(jì)成果運(yùn)用水平。

要牢固樹立審計(jì)成果意識(shí)、精品意識(shí)，不斷提升審計(jì)成果的質(zhì)量、時(shí)效和高度，為政府決策和管理提供真實(shí)的信息和依據(jù)。注重加強(qiáng)綜合分析，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)問題，通過對(duì)多個(gè)單項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，從多個(gè)角度、多個(gè)層面、多個(gè)時(shí)期進(jìn)行分析，揭示和反映普遍性、傾向性和典型性問題，提出有針對(duì)性的、可操作的建議，提升審計(jì)成果的宏觀性、全局性和前瞻性。領(lǐng)導(dǎo)干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏觀性的問題，著力提高調(diào)查研究能力、數(shù)據(jù)分析能力和宏觀思維能力，指導(dǎo)和參與審計(jì)成果的精加工、深加工，切實(shí)提升審計(jì)成果的運(yùn)用水平。