稅收征管工作中存在的問題范文

導語：如何才能寫好一篇稅收征管工作中存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要稅收征管是稅務機關的重要活動內容，本文概述了稅務征管的全部流程和技術特點，通過分析稅務征管過程中常見的典型問題，有針對性的提出了相應的解決措施，為廣大稅務征管職能部門和稅務工作人員提供了有價值的參考資料，為進一步完善稅務征管工作做出了有意義的嘗試。

關鍵詞稅務征管常見問題解決措施

稅收是經(jīng)濟活動中一個十分重要的環(huán)節(jié)，稅收征管是國家各級稅務機關的主要職能。稅收征管的核心內容主要是根據(jù)國家相關的稅務法律法規(guī)，對各項稅收工作進行有效的組織、協(xié)調、控制以及征收管理，以便于達到稅收工作的有效實施。從職能內容來看，我國的稅務征管主要承擔了以下幾個任務：1）宣傳國家相關的稅務法律法規(guī)，提高國民依法納稅的法律意識，保障稅收工作的執(zhí)行力度。2）有效的掌握稅收來源的實時動態(tài)，完善稅收管理的各個環(huán)節(jié)。3）對納稅單位和企業(yè)、個人進行相關的納稅登記，完善納稅的申報環(huán)節(jié)。4）對納稅過程進行實時的審計和監(jiān)督，保障納稅額度，控制納稅款項。近年來我國經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，與此同時，作為國家財政收入的主要來源的稅收部分也是得到了長足的發(fā)展，自推行稅收征管制度改革以來，稅收總量得到了大幅度的提高，稅收征管的亂象得到了有效的控制，依法納稅的意識得到了廣泛的推行，可以看到，稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績的同時，也要清楚的意識到我們的稅務征管工作中還存在許多不盡如人意的地方，這也是制約我國稅務工作進一步發(fā)展的瓶頸所在，剖析稅務征管中存在的不足之處，深化稅務征管的改革力度，才能為稅務征管提供更好的進步空間。

一、稅務征管中存在的主要問題

1.稅收征管不力，稅源管理混亂

我國是一個經(jīng)濟大國，納稅企業(yè)單位數(shù)額龐大，對于納稅稅源的管理主要采用的是稅務登記、納稅申報、納稅檢查和發(fā)票管理等等技術手段。雖然涵蓋面十分的全面，但是實際實施時缺乏足夠的力度，目前的稅務登記還僅僅是停留在企業(yè)營業(yè)登記的層面上。對于企業(yè)營業(yè)內容和稅務信息的真實性還有待進一步的考證。納稅申報主要是一個檢查企業(yè)是否按照預定時間點進行納稅，對于納稅質量和稅源控制的力度還遠遠不夠。發(fā)票管理是一項十分有效的稅務管理方式，但是這是建立在正常的發(fā)票開具環(huán)境之下的，因此，對于稅源的管理是呈現(xiàn)出一定的混亂的，也是我們稅務征管工作中首要解決的問題之一。

2.稅收審計和監(jiān)督工作存在漏洞

審計和監(jiān)督工作是財務工作中的重要環(huán)節(jié)。稅收征管中的審計監(jiān)督工作主要有三方面，即對稅收機關、納稅單位、納稅過程進行稅務審計，可以看到，在稅務機關內部，稅務職能模糊，權利分工不明確，各級稅務職能部門功能重疊的現(xiàn)象時有發(fā)生。納稅企業(yè)中偷稅漏稅也是對稅收征管工作帶來了極大的傷害，在稅收征管過程中對納稅項目、納稅金額、納稅經(jīng)手人員以及納稅信息的登記改動等等都缺乏足夠的審計監(jiān)督，對亂象缺乏有力的打擊力度。

3.稅收信息化水平偏低，稅收管理隊伍素質有待提高

財政電算化是財政工作中一個發(fā)展的主要方向，也是稅收工作中一個側重點。在當前的收稅征管中信息化建設已經(jīng)起步，但是在信息化覆蓋面、信息化數(shù)據(jù)處理能力以及信息化稅務系統(tǒng)平臺的利用效率上都還存在很大的不足，稅收手段的發(fā)展也使得稅收征管變得更加的技巧化，這就需要稅務工作人員具有更全面的稅務操作技巧，然而這也是我國稅務管理人員當前面臨的重大挑戰(zhàn)之一。

二、完善稅收征管的相關措施

通過對稅收征管進行一個針對性的分析之后，我們得出了稅收征管過程還存在許多亟待解決的問題，這也是稅收征管進行深化改革的發(fā)展方向，因此，建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對性的提出一些相關措施和對策：

1.強化稅源管理力度，保障稅收質量

稅務征管的核心應該是對稅源的管理，因此，合理的開展稅源管理是保障稅收征管質量的前提。對納稅對象，應該從財務會計上進行控制管理，保證會計資料的真實性和合法性，對會計資料內容進行專業(yè)化審核，規(guī)范稅務信息。實時了解納稅對象的支出情況，掌握納稅對象的納稅范圍，打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，保障稅收的合法性和完整性。對發(fā)票開具中的亂開、虛開和假發(fā)票現(xiàn)象予以打擊，完善發(fā)票管理在稅收征管中的重要作用。

2.加大稅務監(jiān)督約束，明確稅務責任劃分

稅收征管活動中的審計監(jiān)督工作尤為重要。對于稅收機關內部，要明確各個職能部門、各個稅收管理人員的職能范圍，明確他們在稅收征管的工作內容和責任。對于在稅收征管中逃離責任、越權操作以及貪污受賄的現(xiàn)象要進行詳細的稅務審計，依法進行處理。要強化稅務監(jiān)管的技術手段，進一步加強信息化稅務管理系統(tǒng)的開發(fā)建設，完善稅務信息數(shù)據(jù)的檔案管理，建立信息化的稅務監(jiān)控、稅務結算和稅務審計的系統(tǒng)平臺，大大的提高稅務工作的效率，規(guī)范稅務工作中的技術環(huán)節(jié)，提高稅務工作的服務質量。

3.提升納稅意識，完善稅收管理體系

依法納稅是沒一個公民應盡的義務，因此在現(xiàn)有的稅務法律法規(guī)政策的基礎上加大納稅繳稅的宣傳力度，是提高稅務征收效率最有力的措施，只有公民依法納稅的意識增強了，稅務工作才能更好的開展下去。在稅務管理制度的建設上，要依法規(guī)范稅務征管的整個流程，明確責任管理意識，凈化稅務管理環(huán)境，提高稅收征管效率。

總結：稅收征管是稅務工作中的重要環(huán)節(jié)，本文在分析稅務征管工作中存在的問題之后，提出了解決問題的一系列行之有效的對策和措施，為稅收征管工作更好的開展下去進行了有益的嘗試。

參考文獻

[1]宋昕.我國稅收征管信息化建設中存在的問題及解決思路.財稅縱橫.2012（16）.

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關鍵詞：非居民納稅人；股權轉讓；涉稅；問題；對策

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01

近年來，由于非居民納稅人股權轉讓業(yè)務性質的復雜和隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現(xiàn)象頻繁發(fā)生，雖然這一現(xiàn)象已經(jīng)引起了稅務機關的高度重視，但是，由于各種因素的影響，非居民納稅人股權轉讓涉稅問題仍是稅收征管工作的難點和盲區(qū)，筆者從稅務機關實際征管工作出發(fā)，結合具體工作，分析了非居民納稅人股權轉讓涉稅問題，并針對問題提出了有效對策。

一、非居民納稅人股權轉讓涉稅問題

目前，對于我國股權轉讓的稅收征管工作，我國《企業(yè)所得稅法》和國家稅務總局印發(fā)的企業(yè)所得稅管理通知以及所得稅源泉扣繳管理暫行辦法等都分別列有專門條款規(guī)定，這些規(guī)定，雖然為稅務機關做好股權轉讓的稅收征繳理清了工作思路，在股權轉讓稅收征管工作中也取得了一些效果，但是，仍存在一些問題需要解決。首先，是非居民納稅人股權轉讓征管體系不完備，導致在很多時候股權轉讓稅收工作難以操作。實踐中，很多非居民納稅人股權交易都在境外完成，根據(jù)有關規(guī)定，非居民納稅人股權轉讓交易在境外交易的，自股權轉讓之日起7日內取得所得的非居民企業(yè)必須委托人或者自行到被轉讓股權的企業(yè)所在地主管稅務機關主動申報繳納企業(yè)所得稅。但是，由于在稅款入庫方面，稅務機關內部征收體系不完備，CTASI系統(tǒng)中并沒有針對非居民納稅人如何征稅的的系統(tǒng)模塊可以操作執(zhí)行，加之外部與國庫、外匯等配套協(xié)作規(guī)定不健全，在稅款申報入庫方面帶來了許多的問題，同時，也給納稅人造成一定的麻煩。

二是股權轉讓境外操作信息不透明，信息獲取相對滯后，目前，稅務、工商、商務等部門，還沒有建立健全股權變更信息實時交換機制，稅務機關獲取信息嚴重滯后，因此，在股權轉讓過程中，很難掌握境內企業(yè)變更稅務登記時間，等到了股權轉讓合同復印件到了主管稅務機關的時候，往往交易事項早已完成。再加上股權轉讓過程中，境內沒有法定扣繳義務人，又不易找到非居民納稅人，這就更為源泉扣繳帶來了難度，導致追繳稅款困難重重。三是轉讓價格真實性難以確定。股權轉讓所得是非居民納稅人股權轉讓的征稅依據(jù)，但是，在實際操作中，為了少繳稅或不繳稅，股權轉讓雙方往往通過其他渠道將余款轉移，在合同規(guī)定中只標明較低的價格，或者標明無償轉讓股權，一方面，合同的真?zhèn)味悇諜C關很難鑒別，另一方面，轉讓價格的真實性稅務機關也難以確定，在這種被動的情況之下，稅款流失可想而知。

二、非居民納稅人股權轉讓稅收征管有效對策。

股權轉讓業(yè)務雖然復雜，給稅收征管帶來了許多的難度，但是，并不是無法可依。因此，為了有效提高股權轉讓稅收征管力度，我們應該加大管理力度，切實將非居民納稅人股權轉讓稅收征管工作做好。首先，行政權力透明公開，完善部門協(xié)作機制。由政府牽頭，通過商務部門和發(fā)改委等部門信息互動平臺，將相關股權信息通過網(wǎng)絡傳遞給主管稅務機關，然后，建立基層稅務機關與公安、海關、工商、外匯、等涉外管理部門互聯(lián)互通的共享渠道，隨時交換固定的非居民企業(yè)數(shù)據(jù)信息。其次，是加強股權轉讓審核，實行稅收專業(yè)管理。由于資產(chǎn)價值日益膨脹，為了少繳稅或不繳稅，非居民納稅人股權轉讓往往是轉讓雙方采用場外交易方式，尤其是土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)，簽約交易按賬面資本，一般情況下，不會在企業(yè)賬戶上反映資本溢價補償差額。另外，除了經(jīng)營虧損企業(yè)，許多企業(yè)在股權轉讓時，一般都是以溢價轉讓為主，還有許多無形資產(chǎn)（營銷渠道、商譽）等的價值無法確定。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，如果一般納稅人申報的計稅依據(jù)不合理，無正當理由低報納稅額，其應納稅額稅務機關有權重新核定。對于轉讓股權按照賬面資本價格明顯偏低的，稅務機關有權重新評估和確認其整體資產(chǎn)，對資產(chǎn)溢價部分，按照非居民納稅人的投資比例，作為股權轉讓收益，代扣并繳納應繳納的所得稅。

為了有效提高非居民納稅人股權轉讓稅收征管力度，有效防范逃稅行為，我們還可以加大情報交換力度，將非居民納稅人股權轉讓管理納入稅收征管改革領域。目前，和我國已經(jīng)簽訂稅收協(xié)定的國家和地區(qū)有90多個，協(xié)定中都含有情報交換條款。稅務機關可以通過情報交換，請求境外稅務部門對其國家的非居民納稅人股權轉讓進行調查，為我們提供股權轉讓的實際價格以及境外業(yè)務實際情況，通過國際間稅收合作，嚴厲打擊國際間逃避稅行為。另外，為了提高稅收征管力度，我們還可以配置專業(yè)管理人才，對非居民納稅人股權轉讓實行稅收專業(yè)管理。將這一措施納入稅收征管改革的領域。精心挑選專業(yè)管理人員，科學劃分稅收專業(yè)化崗位，明確專業(yè)的部門管理，提高工作人員的實戰(zhàn)能力，最大限度地減少稅收流失。當前，稅務機關對非居民納稅人所得稅征管基礎還比較薄弱，其管理體制和管理意識還需要進一步完善。因此，我們要不斷完善非居民稅收管理工作機制，進一步規(guī)范非居民稅收管理制度，結合實際，將非居民企業(yè)股權轉讓所得稅管理，尤其是那些發(fā)生在境外的交易事項納人稅收征管系統(tǒng)，不斷完善系統(tǒng)流程，實現(xiàn)跨國稅源多環(huán)節(jié)監(jiān)控，確保及時掌握稅源信息。

三、結語

非居民納稅人股權轉讓稅源零散，流程隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現(xiàn)象頻繁發(fā)生，針對這一現(xiàn)象，筆者認為，我們應從稅務機關實際征管工作出發(fā)，協(xié)調各個有關部門，進一步規(guī)范非居民稅收管理制度，確保非居民納稅人股權轉讓涉稅問題得到有效解決。

參考文獻：

[1]劉松青，文明剛.外商投資企業(yè)外資股權轉讓所得稅問題分析[J].會計之友（上旬刊），2007（07）.

[2]顧敏明，錢耕龍，劉煒.非居民股權轉讓稅收征管的問題和建議[J].國際稅收，2014（12）.

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摘 要 個人所得稅是我國財政收入的重要來源，同時也是調節(jié)國民收入的重要手段，加強對其的稅收征管是必要也是必須的。隨著我國個稅制度的改革，個稅制度已經(jīng)從分類稅制轉型為混合稅制，混合稅制下稅收征管工作的難度進一步加大，問題也日漸突出。本文從個稅的制度改革入手，首先分析了個稅制度改革的必要性，其次客觀的對改革后的個稅制度進行了評價。最后，根據(jù)改革后個稅征管工作中存在的問題提出了具有針對行的措施。

關鍵詞 制度改革 個人所得稅 納稅制度

現(xiàn)行個人所得稅制度的改革，是必須也是必要的。個人所得稅和其他稅種相比較而言，一是可以增加財政收入，二是可以調節(jié)不同個人之間的收入差額。從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，改革的方向和目標是建立和完善綜合所得稅制度。但從我國目前實際來說，改革的進度不宜過快，需要循序漸進。因此，在2008年進行所得稅改革，將建立綜合與分類相結合的所得稅制的就顯得勢在必行了。

一、個人所得稅制度改革的主要內容

從字面上來看，個人所得稅是對個體自然人所得征收的稅收。個體自然所得，是可以根據(jù)其取得的具體類別加以區(qū)分的。對于不同類別的個體自然人所得，可以區(qū)分不同項目，根據(jù)不同項目分類征稅；也可以將各個所得項目加總求和后再進行綜合征稅；還可以把分類別征稅和加總求和綜合征稅相結合，再一同征稅。根據(jù)征稅方法的不同，個人所得稅的類型就被分為分類所得稅制、綜合所得稅制和綜合與分類相結合的所得稅制。

二、綜合與分類相結合的稅收制的下稅收征管存在的問題

（一）納稅人納稅意識薄弱，偷稅逃稅現(xiàn)象嚴重

從1980年，我國有了第一部《中華人民共和國個人所得稅法》至今，我國進行個人所得稅征收的時間并不長，因此依法繳納個人所得稅的意識在我國人民群眾心目中尚未完全建立起來。再加上個人所得稅是以自然人為納稅義務人的稅種，其直接影響到自然個人的經(jīng)濟收入和生活水平，因此人民群眾對個稅的抵觸情緒也最大。

（二）個稅稅源控制不全，扣繳有待完善

實施個稅改革后，我國現(xiàn)行個人所得稅稅收征管主要采用支付單位源泉扣繳制度和納稅人自行申報納稅制度兩種模式。具體來說，可以由支付單位實施源泉扣繳的應稅所得，由扣繳義務人代扣代繳；沒有扣繳義務人的，則由納稅人自行申報繳納個人所得稅，這種代扣代繳與自行申報相結合的征納模式也是綜合與分類相結合的個稅制的的特點。但自行納稅申報制度因為其所針對的對象是高收入者，其收入來源形式多，稅源控制難度較大，稅務機關迫于征管成本也難以對其納稅過程進行有力的監(jiān)控和稽查。因此，高收入者偷稅和逃稅的現(xiàn)象日益嚴重。此外，對于部分高收入者隱瞞其收入，拒不主動申報納稅的現(xiàn)象，當前的稅收征管制度也缺乏有效控制。

（三）個稅征管信息落后，效率較低

綜合與分類相結合的個稅制度，需要更為暢通的信息溝通機制作為保障。但我國目前稅收征管工作中存在信息傳遞不夠準確、存在諸多障礙、傳遞信息時效性較差等問題。如果高收入的納稅人不主動申報，稅務機關自行進行統(tǒng)計匯總計算難度較大，征管效率較低。

三、解決綜合與分類相結合的稅收制的下稅收征管存在的問題的措施

（一）加強宣傳力度，提高納稅意識

目前，針對我國個人所得稅納稅人納稅意識比較薄弱的現(xiàn)狀，稅務機關應該從多個方面入手，進一步加強依法納稅的宣傳。首先，稅務機關可以利用新聞媒體的宣傳力量，對人民群眾進行廣泛的、深入的納稅知識宣傳。具體來說，可以在報刊、廣播電臺、電視臺等新聞媒體上進行定期的、經(jīng)常性的納稅知識宣傳，以使“依法納稅是公民應盡的義務”的思想深入人心，尤其是使高收入者能夠依法履行其自行納稅申報的義務。其次，稅務機關必須加強稅收征收管理，采用各種執(zhí)法手段，提高執(zhí)法人員的服務素質，強化工作人員的服務理念，以優(yōu)質的稅收征管服務促進納稅人納稅意識的提高。最后，稅務機關應當創(chuàng)新服務模式，比如運用網(wǎng)絡、利用科技手段進一步完善稅收征管，既方便了個稅納稅人，減輕了納稅人自行申報納稅的難度，同時又又切實降低了稅收征管成本。

（二）建立綜合個稅征收，強化分項個稅征收

我國個稅制度改革前使用的是個人所得稅分項征收制度，這種方式固然有其不足之處，但是，其在加強稅源控制，減少偷稅漏稅方面卻具有其獨特的優(yōu)點。為了更好的做好稅收征管工作，同時盡可能的吸收分類所得稅制和綜合所得稅制的優(yōu)點，我國目前應當以發(fā)達的信息網(wǎng)絡為依靠，一方面建立綜合個稅征收，另一方面強化分項個稅征收。實現(xiàn)過渡期的平穩(wěn)過渡，最終實現(xiàn)我國的個稅制度由“分類所得稅制”發(fā)展到“混合所得稅制”再發(fā)展到“綜合所得稅制”。

（三）廣范推行自行申報，嚴格執(zhí)行扣繳制度

綜合與分類相結合的個稅制的最大亮點就在于規(guī)定高收入者自行申報納稅，但目前這一制度尚未完全推行開來。在今后的改革過程中，稅務機關可以在高收入人群中，選擇一些納稅意識較強、無不良行為記錄的個人所得稅納稅人，在他們中實行各種新的方式方法，以積累經(jīng)驗，最終擴大到全社會范圍內的高收入人群。對于那些不履行代扣代繳義務的單位和個人，稅務機關應當進行嚴厲的懲罰，不僅要給予經(jīng)濟的處罰，還要依法追究單位和個人的法律責任。

（四）公開稅收征管信息，提高個稅征管效率

為推進依法行政，并進一步優(yōu)化納稅服務，我國各級稅務機關都應當通過每年的人大報告將年度的個稅征管情況加以全面的匯報，以增強納稅人的知情權，并增強政府財政預算和財政開支的透明度，使納稅人的主人翁意識得到增強，并使納稅人對政府的信任感得到增強，最終從根本上提高個稅納稅人自行申報納稅的意識和積極性。

參考文獻：

[1]徐曄.中國個人所得稅制度.上海:復旦大學出版社.2010．

[2]郝春虹.中國稅制教程.天津:南開大學出版社.2005．

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關鍵詞：財政稅收；征管審計；方法

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01

財政稅收征管審計是審計工作的重要組成部分，加強財政稅收征管審計工作促進地稅系統(tǒng)規(guī)范稅收征管，嚴肅稅收執(zhí)法，強化依法治稅，促進建立稅收收入穩(wěn)定增長機制，具有重要和深遠的意義。

《審計法》頒布實行后，各地審計機關連續(xù)開展了財政稅收執(zhí)行審計，從審計的情況看，各級地方稅務部門克服了地方稅源緊、征收任務大的種種困難，不斷完善稅收征管，在籌集財政收入，促進地方經(jīng)濟發(fā)展方面取得了一定的成績。但是，在稅收征管方面還存在漏洞，其主要問題表現(xiàn)如下：

一、稅收征管審計存在的問題

1.偷梁換柱，調整稅收完成進度。在稅收征管審計中，個別基層稅務征收機構受主管部門的指令，變換手法隨意調整稅收完成進度。

2.稅務監(jiān)管不到位。有的稅務部門對查封扣押的資產(chǎn)未建立相應臺賬，收到拍賣款后，并沒有及時與納稅人進行結算，對拍賣或變賣所得抵繳稅款后的余額也來不及退還被執(zhí)行人；未將款項及時入庫，不依法開具稅票，對納稅人“應交稅金”的真實性未進行審核與監(jiān)督等。這些稅務監(jiān)督不到位現(xiàn)象，嚴重影響了征管審計工作。

3.稅收收入組織違規(guī)。很多單位為了完成稅收任務，采取各種違規(guī)手段進行工作，嚴重違反了規(guī)定，造成了國家資產(chǎn)的流失。

4.地方政府越權減免企業(yè)稅務。地方政府干預稅收政策執(zhí)行情況仍然存在，地方政府干預稅收政策執(zhí)行以及越權減免稅問題。

二、加強財政稅收征管審計的方法

1.審查征收方式

對有無將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進行審查。對有出入的單位進一步延伸調查，核實稅務部門是否為照顧關系，將按賬征收稅款核定為定額征收，從而少征稅款，導致稅收減少。在通審軟件納稅輔導功能下，運用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護國家財產(chǎn)。

2.提高稅收征管核算水平

各稅收核算單位一方面應準確反映欠稅余額的真實情況，并根據(jù)相關規(guī)定設置欠稅登記簿，按以前年度陳欠、經(jīng)批準緩征等欠稅原因進行登記和分析，對每月的欠繳稅金明細表進行分析說明，隨表上報；另一方面應嚴格按照國家規(guī)定的核算制度的要求設置會計科目，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行核算，正確、系統(tǒng)地反映稅收資金及其運動的全過程。核算水平提上去了，相應的征管工作也就提高了效率。

3.打造完善的稅收征管環(huán)境

在關注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關經(jīng)濟指標之間關系的基礎上，分析影響稅收變化的經(jīng)濟水平、政策和征管等方面因素，協(xié)助當?shù)卣侠碚{整產(chǎn)業(yè)結構，進一步提高區(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，改變原來單純依賴某一產(chǎn)業(yè)維持財稅收入的狀況，保障稅收收入的穩(wěn)定，使其可持續(xù)地增長，確保依法治稅的各項措施有效運行。環(huán)境好了，稅收征管自然就容易了。

4.資源戰(zhàn)略利用進一步加強

加強國家機關在審計工作中協(xié)同和引導社會輿論，將審計機關與紀檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調配合。現(xiàn)在也推行審計政務公開，將審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結合，更好地履行經(jīng)濟監(jiān)督職能。可以有效利用民間注冊會計師審計的成果，像有關企業(yè)納稅情況的審計結果，減少重復審計。

5.對重點納稅單位進行延伸審計

延伸審計是一項很重要的工程，也是征管審計中的重要組成部分。通過對地稅系統(tǒng)稅收入庫資料、征管檔案等基礎資料的審查，可以掌握地稅系統(tǒng)稅收征管的總體情況，但還不足以系統(tǒng)、完善地揭示地稅系統(tǒng)稅收征管中存在的問題。進一步審查其納稅情況，才能準確、完整地反映稅收征管情況。

6.審計問責制度進一步完善

政務公開和審計公開工作的開展，稅收征管審計結果也需要解決權責不清、問責主體不當、問責范圍過窄和懲治力度過輕等問題，需要健全稅收征管審計的問責制度。責任追究制度也應該以法律形式規(guī)定下來，像對行政權力執(zhí)行不力、責任意識淡薄、損害政府形象、造成重大經(jīng)濟損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現(xiàn)象，要聯(lián)合行政主管部門、紀檢部門、司法部門對相關責任人進行追究，這是“陽光執(zhí)政”對于稅收審計的要求，也是未來發(fā)展趨勢。

7.提高征管人員的綜合素質并進行培訓

不論什么單位，人員的綜合素質都是很重要的，并且要對其進行培訓，只有這樣才能保持工作的效率和水平。對于征管人員也是這樣。征管人員首先要養(yǎng)成積極的工作態(tài)度，好的責任心，時刻想著公司和單位的發(fā)展，自己在工作中不斷學習各種新的知識，提高自己的業(yè)務能力，對于相關單位也要定期進行培訓，讓征管人員一直處于接受新知識的狀態(tài)，這樣自身也得到了發(fā)展，工作效率也會提高。同時，審計的培訓也為征管人員搭建了一個好的平臺，相互之間可以進行交流。也相應地加強了人際關系交流的培養(yǎng)。其次，相關部門要積極摸索考核激勵制度，通過制度調動相關人員的積極性，將工作做好。第三，加強稅收征管的基礎工作，嚴格按稅法的相關規(guī)定操作，堅持一戶納稅人對應一個稅務代碼，保證納稅登記、申報、繳納的資料真實、及時、完整。

參考文獻：

[1]高連云.房地產(chǎn)企業(yè)稅收常見問題及審計對策[J].中國審計：特區(qū)版，2008，6.

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【關鍵詞】房地產(chǎn)；稅收政策；征收辦法

房地產(chǎn)稅收政策是國家的經(jīng)濟杠桿的一部分。為了促進房地產(chǎn)市場的健康平穩(wěn)發(fā)展，國家屢次動用稅收政策對房地產(chǎn)業(yè)進行調控，出臺了稅收政策。但是政策調控的效果如何，需要從房地產(chǎn)業(yè)相關稅種來進行全方位的判斷。

一、房地產(chǎn)主要稅種

1、營業(yè)稅及其附加稅費。

房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，可以作為所得稅前利潤成本扣除，是房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種之一。另外還有兩個附加稅費，即城市維護建設稅和教育費附加。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加即我們平常所說的“兩稅一費”，通常我們在計算開發(fā)成本時，可把“兩稅一費”綜合計算為5.55%。一般情況下，交房時才開正式銷售發(fā)票，稅務機構征收營業(yè)稅依據(jù)發(fā)票金額，無形之中延緩了納稅時間，影響了國家稅收及時上繳。所以隨后規(guī)定中規(guī)范了營業(yè)稅的征收，對預收賬款環(huán)節(jié)隨即征收營業(yè)稅，而不是以往待銷售發(fā)票開出以后再征稅。這一措施的實行，對保證財政收入及時入庫和防止項目公司解體而影響國家應得稅收起到一定積極作用；但是對房地產(chǎn)企業(yè)來講，稅負相對提前，勢必對其可調用資金帶來影響，減少了資金流動量，導致資金運轉滯延。

2、土地增值稅

土地增值稅也是房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種之一。土地是國家資產(chǎn)，國家理應在出讓土地時獲取一部分政府收益；通過征收土地增值稅，國家又一次通過征稅形式參與土地增值部分的再分配。對企業(yè)意味著，一方面土地獲取成本加大了，另一方面土地增值稅又沖減了一部分利潤，所以房地產(chǎn)行業(yè)市場在國家宏觀稅收政策調控下，房地產(chǎn)行業(yè)利潤會越來越薄。同時，土地增值稅的實施，使得開發(fā)商成本進一步加大，面臨的生存環(huán)境更加殘酷。

3、契稅

契稅納稅對象為在中國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，屬于行為稅。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，契稅主要體現(xiàn)在土地招拍掛獲取時的稅賦。這一項稅賦對房企的影響相對不大。

二、 房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管存在的問題

房地產(chǎn)行業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，它具有廣泛的產(chǎn)業(yè)關聯(lián)性，可以帶動多個產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展。但是，由于房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的特殊性和會計核算的復雜性，加上房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞，以致房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失問題較為嚴重，成為稅收征管工作的難點。目前，在房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作中，主要存在以下問題：

1、社會納稅意識不夠，偷稅現(xiàn)象比較嚴重。

由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅人普遍的納稅意識淡漠，法制觀念不強，財務管理混亂，一味地追求利益的最大化，導致偷逃稅現(xiàn)象較為嚴重。首先是財務人員素質較低，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度、核算辦法不熟悉、不了解，亂用會計科目、隨意結轉成本費用情況普遍；其次是有意隱瞞利潤逃避稅收，不記或少記收入，虛列成本費用；其三是財務制度形同虛設，設置“帳外帳”，開具虛假發(fā)票、白條現(xiàn)象比比皆是；其四是房地產(chǎn)代收款項不按規(guī)定申報納稅，如物業(yè)費、收視費、綠化費等。其五，房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)前期投入資金大，經(jīng)營周期長，其收益主要集中在房產(chǎn)開發(fā)的中后期。房地產(chǎn)企業(yè)從自身利益出發(fā)，對收取的預收款和銀行按揭款不進行納稅申報或少申報，長期將這樣的收入掛往來帳，把擠占稅款后的資金用于滾動開發(fā)經(jīng)營中或彌補注冊資金的不足，這樣以來，一部分稅款就由占轉偷，變成了無聲消失。

2、收征管力度不夠，征管漏洞較為明顯。

由于房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算復雜，涉及稅種相對較多，使得征管難度加大，再加上稅務部門征管手段的落后，房地產(chǎn)行業(yè)稅收基礎管理工作不扎實，使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較多的缺失。主要原因：一是稅務人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中期主要涉及到銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，而在開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務人員偏重于營業(yè)稅的征管，而忽視了對企業(yè)所得稅的管理。二是部分稅種征管不夠。房地產(chǎn)開發(fā)項目多，時間長，現(xiàn)行的房地產(chǎn)企業(yè)會計核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對收入與成本的認定上分歧較大。三是行業(yè)稅收管理措施不到位。如目前對企業(yè)所得稅的征管，有核定征收、查帳征收，還有以工程為單位，待工程完工后進行結算征收等，而土地增值稅則由于提供稅款不多，計算程序復雜，以及預征政策落實問題，使得征管上存在較大的漏洞。四是發(fā)票控管力度不強。

3、稅收違法打擊不夠，稽查工作力度不到位。

房地產(chǎn)企業(yè)領取發(fā)票后，大肆開具“鴛鴦票”，惡意偷逃國家稅收。發(fā)票管理的缺位，稅務部門對發(fā)票違章行為的處罰不力，極大地影響了房地產(chǎn)及相關稅收的管理。很多時候，稅務部門只注重了當期征收，不注重回頭檢查，也不重視稅源普查和重點稅源的稽查工作，給那些少繳、不繳、甚至偷逃稅款的人有機可乘，造成稅源的白白流失。另外，對偷逃稅的處罰不嚴，雖然刑法、稅收征管法對偷逃稅行為列有明文處罰的規(guī)定，但在實際工作中，稅務部門往往以補代罰，以罰代刑，使偷逃稅的人總存有僥幸的心理。如契稅是一次性的行為稅，涉及的納稅人面寬且復雜，事后監(jiān)督檢查，追繳稅款相當困難。目前，產(chǎn)權交易雙方或者中介機構采取瞞報成交價，訂立假合同等手段降低計稅依據(jù)以達到少繳稅款的目的，由于稅法對這類偷逃稅行為沒有相應的處罰條款，加上查處不嚴，致使開發(fā)商、中介機構以及產(chǎn)權承受人肆無忌憚地弄虛作假，偷逃國家稅款。

篇6

今天召開的全區(qū)國稅系統(tǒng)稅收征管工作會議，目的是通過現(xiàn)場的經(jīng)驗交流，總結一年來全區(qū)稅收征管工作，明確和布置今年征管工作任務，動員全區(qū)各級國稅機關進一步統(tǒng)一思想，提高認識、扎實工作，全面提高我區(qū)稅收征管質量和效率。下面我先講三點意見，稍候王局長還要作重要講話。

一、一年來全區(qū)征管工作回顧

**年，全區(qū)各級國稅機關堅定不移地按照國家稅務總局科學化、精細化管理的要求和區(qū)局黨組“一二三八”工作部署，以“質量、效率、落實”為主線，穩(wěn)步實施稅收征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，按照緊握“一個抓手、實現(xiàn)兩大突破、破解三大難題”的工作思路，狠抓工作落實，圓滿實現(xiàn)了區(qū)局黨組提出的兩大目標之一——稅收征管工作跨入全國先進行列。主要表現(xiàn)在：

(一)完善整體構架，征管信息化再上新臺階

**年7月1日，我區(qū)綜合征管軟件成功上線，實現(xiàn)了省級數(shù)據(jù)集中。在此基礎上，**年，我們開發(fā)、推廣了網(wǎng)上申報系統(tǒng)和稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，其中網(wǎng)上申報系統(tǒng)還獲得了自治區(qū)科技進步三等獎和×××科技進步二等獎。兩大系統(tǒng)的推廣使用，標志我區(qū)以綜合征管軟件為主體，以網(wǎng)上申報系統(tǒng)、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為兩翼的征管信息化“一主兩翼”整體構架已經(jīng)建成，全區(qū)征管信息化大飛機開始起飛，實現(xiàn)了征管工作的重大突破。這個基于全區(qū)數(shù)據(jù)大集中既精簡又科學的構架，是×××國稅征管信息化建設的一個突出亮點，標志著我們征管信息化整體構架在全國稅務系統(tǒng)的先進性。

(二)強化稅源管理，稅收征管能力顯著增強

根據(jù)區(qū)局的統(tǒng)一部署，各級國稅機關落實工作職責、加強績效考核，認真抓好落實稅收管理員制度示范點工作。絕大多數(shù)單位都能按區(qū)局的布置，召開現(xiàn)場會，推廣工作經(jīng)驗，以點帶面，全面落實稅收管理員制度。各單位還重點抓住戶籍、申報、發(fā)票和欠稅等關鍵環(huán)節(jié)，強化稅源管理，取得了明顯的成效。

××強化戶籍管理，打牢稅源基礎。與公安部門比對、核實企業(yè)法定代表人、財務負責人和辦稅人的身份證，把好稅務登記關。以換證為契機，全面清理漏征漏管戶共×××戶，補繳稅款×××萬元。補充采集、修正納稅人行業(yè)及明細、注冊資金等信息,提高數(shù)據(jù)的完整性。發(fā)揮數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，在全區(qū)范圍內開展走逃戶異地辦證經(jīng)營專項檢查，加強非正常戶的管理，打擊偷、逃國家稅款的行為，提高稅法遵從度。

××深化申報管理，提高稅收征收率。綜合征管軟件上線后，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，我區(qū)各類企業(yè)的增值稅零負申報率超過了×××，并且月月如此，這就意味著全區(qū)有一半以上的企業(yè)不納稅，這個比例在全國是偏高的。面對這樣的形勢，要做到讓納稅人交足稅，首先更應讓應交未交稅的納稅人先交稅。按照這一思路，各級國稅機關加強了零負申報的管理。到去年12月，全區(qū)增值稅一般納稅人零負申報率降至×××，小規(guī)模企業(yè)零申報率降至××%，比**年年底分別下降20和×××個百分點，而且是在年初反彈后，從4月起逐月下降的，大大超過區(qū)局要求下降×××個百分點的目標。通過深化申報管理，全區(qū)宏觀稅負和稅收彈性系數(shù)穩(wěn)中有升。

××細化發(fā)票管理，實施以票控稅。充實發(fā)票管理窗口職能，設定三大預警指標，定期發(fā)票預警數(shù)據(jù)，完善發(fā)票預警監(jiān)控聯(lián)動機制，實施以票控稅。全年共下發(fā)×××戶發(fā)票預警企業(yè)清單，經(jīng)納稅評估補稅×××萬元，核減上期留抵×××萬元。各市國稅局還結合實際，開展增值稅進項抵扣憑證檢查。如×××國稅局針對大量增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)滯留在企業(yè)不認證抵扣的現(xiàn)象，開展深入的核查，發(fā)現(xiàn)涉及×××家企業(yè)的×××份發(fā)票，開票金額300×××多萬元，企業(yè)既沒有入帳，也不申請抵扣認證，而是通過帳外經(jīng)營，隱瞞銷售收入，偷逃國家稅款。該局依法對此作了處理，并及時完善管理措施，堵塞管理漏洞。

××硬化欠稅管理，體現(xiàn)稅法剛性。廣泛開展欠稅公告，按照《欠稅公告辦法》，區(qū)、市、縣三級稅務機關分別進行了欠稅公告；開展未錄入綜合征管軟件欠稅(系統(tǒng)外欠稅)的調查核實，建立欠稅臺帳，加強歷史欠稅管理；嚴格滯納金制度和延期繳納稅款審批制度，大力清繳陳欠，嚴格控制新欠。

××貫徹屬地原則，落實分類管理。在全面掌握整體稅源的基礎上，根據(jù)納稅人的行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營特點等加以分類，實施科學合理的分類管理，這是提高管理效能的有效途徑。如×××國稅局，對重點稅源企業(yè)，安排局領導聯(lián)系，指定財會知識較豐富的稅收管理員專管；對具有代表性的行業(yè)，安排熟悉行業(yè)營銷特點、掌握一定市場營銷知識的稅收管理員，實施行業(yè)管理；對個體工商業(yè)戶和農(nóng)村零散稅收，安排有豐富社會經(jīng)驗的稅收管理員分片管理。區(qū)局在總結各地分類管理經(jīng)驗的基礎上，選擇管理辦法相對成熟的×××個行業(yè)，編寫《稅源行業(yè)管理指南(一)》，指導基層實施分類管理。

××加強數(shù)據(jù)應用，構建“雙層四級”納稅評估體系。全區(qū)國稅系統(tǒng)逐步建立起具有×××特色的“雙層四級”納稅評估新模式，努力挖掘稅源管理的深度，不斷提高稅收征收率。如×××國稅局抽調×××人組成納稅評估工作組，集中辦公，專職從事間接層納稅評估，指導稅收管理員開展直接層評估。×××國稅局提請市人民政府轉發(fā)《從第三方取得涉稅信息工作的意見》，定期從財政、工商、交通、電力等×××個單位獲取涉稅信息，并有效利用這些數(shù)據(jù)，開展納稅評估和稅源監(jiān)控，取得了良好的效果。**年全區(qū)共完成納稅評估×××戶(次)，追補增值稅稅額×××萬元，調減留抵稅額×××萬元，調增企業(yè)所得稅應稅所得額×××萬元，追補所得稅稅額×××萬元。

(三)優(yōu)化納稅服務，納稅服務水平不斷提高。

各級稅務機關堅持以人為本，文明辦稅，提高了社會滿意度。在由各地政府組織的行風評議活動中，社會各界對國稅機關的滿意率均名列前茅。據(jù)《×××日報》開展的問卷調查，全區(qū)有×××的納稅人反映國稅系統(tǒng)的辦稅效率和納稅服務水平比上年有明顯提高。

××推行網(wǎng)上申報。全面開發(fā)、推行全區(qū)統(tǒng)一的網(wǎng)上申報軟件，供納稅人免費使用，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅，既減少了納稅人的排隊現(xiàn)象，降低了辦稅成本，又減輕了稅務機關數(shù)據(jù)采集的工作量。**年底，全區(qū)已有×××的增值稅一般納稅人使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報納稅。

××試點稅庫銀聯(lián)網(wǎng)。為了解決納稅人交稅多次跑等問題，積極試點稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使電子申報與電子繳稅有機地結合起來。納稅人只要輕點鼠標，就可以完成納稅申報和稅款入庫，實現(xiàn)了稅款征收入庫方式的歷史性變革。

××優(yōu)化征管流程。對×××個方面×××個項目的稅收征管流程進行優(yōu)化，通過實行涉稅事項一窗辦結、簡并表證單書、取消部分行政審批等，進一步提高工作效率，方便納稅人。如小規(guī)模納稅人申請代開普通發(fā)票業(yè)務，按原流程需要經(jīng)過稅款預征、發(fā)票代開、收取工本費多個環(huán)節(jié)和多個窗口，納稅人需要多次排隊。實行一窗辦結后，納稅人辦理時間由原來的40分鐘減少到15分鐘，

工作效率明顯提高。

××減輕納稅人負擔。大幅度減少稅務登記證工本費收費，整套稅務登記證費用由×××元調整為×××元。簡并要求納稅人報送的報表資料，避免重復報送。減少需要納稅人報送的資質證明材料復印件，實行一次提交，反復使用。

一年來，全區(qū)國稅系統(tǒng)還通過建立征管質量分析制度、完善征管質量考核機制等各方面的工作，促進了征管質量和效率的提高。在國家稅務總局對全國×××個省、市、自治區(qū)、計劃單列市的征管“六率”考核評比中，我區(qū)在上半年取得第×××名的基礎上，全年的總成績又前進2位，排名第9，圓滿地實現(xiàn)了黨組提出的目標。

過去的一年是征管工作取得顯著成績的一年，稅收征管工作進入全國的先進行列，可喜可賀！但是，在成績面前，我們務必保持清醒的頭腦，看到工作中存在的問題和不足：一是個別單位對區(qū)局的工作要求沒有認真落實，敷衍了事，導致一些涉稅案件的發(fā)生。如盡管區(qū)局三令五申，要求加強專用發(fā)票開票限額和收購發(fā)票的管理，但某縣國稅局沒有抓落實，在對納稅人專用發(fā)票開票限額許可和收購發(fā)票用量審批過程中，稅收管理員我行我素，不僅沒有深入企業(yè)調查核實，而且編造調查報告，為企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票提供可乘之機。二是抓不住稅源管理的重點，把稅源管理簡單地理解為“三催”即催報、催繳、催辦這些簡單的事務，為此花費了大量人力、物力，撿了芝麻、丟了西瓜。三是涉稅數(shù)據(jù)的采集還不全面，只采集了納稅申報表和部分財務報表，產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、庫存、能耗、物耗等與稅收密切相關數(shù)據(jù)特別是第三方數(shù)據(jù)沒有采集，數(shù)據(jù)分析處理和納稅評估受到明顯的制約。四是稅源管理部門之間的協(xié)調配合有待加強，管理合力還需進一步發(fā)揮。各部門多頭下達任務問題還比較嚴重，稅收管理員只能疲于應付，工作質量難以提高。五是稅收管理員整體素質還不高，部分稅收管理員缺乏財務知識，不懂計算機操作，更不善于從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題。六是納稅服務手段還不完善，服務水平還有待提高，有的辦稅服務廳排長隊的問題還沒有得到有效解決。這些問題都需要我們認真加以解決。

二、2007年征管工作思路和主要目標

總結過去的工作和不足，目的是為了找準我們現(xiàn)在工作的基點。到去年年底，我們大約用了兩年半的時間，完成了“三步走戰(zhàn)略”第一步、第二步并開始了第三步的起步，稅收征管工作進入全國的先進行列。今年年初，區(qū)局黨組提出的五大工作目標，都和稅收征管工作密切相關，要完成這些目標，就必須進一步理順思路，抓住工作的重點、難點和熱點，求實創(chuàng)新，狠抓落實，實現(xiàn)稅收征管工作的新跨越。

今年稅收征管工作思路是：按照國家稅務總局的工作部署，圍繞提高稅收征管質量和效率這個中心，強化稅源管理，優(yōu)化納稅服務，全面實現(xiàn)征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，夯基礎，攻重點，破難點，抓熱點，使全區(qū)稅收征管工作再上新臺階。

具體的工作目標是：

××推廣“四大軟件系統(tǒng)”，即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、網(wǎng)上申報系統(tǒng)。

××建立“四位一體”互動機制，即建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查“四位一體”良性互動機制。

××完善“雙層四級”評估體系，即直接層、間接層兩層和區(qū)、市、縣、稅收管理員四級納稅評估。

××推進“四管齊下”納稅服務，即通過整合優(yōu)化業(yè)務、完善服務制度、加強宣傳輔導、落實辦稅公開四條措施，提高納稅服務水平。

——基礎不牢，地動山搖。夯實稅收征管基礎是稅收工作永恒的課題。推廣四大系統(tǒng)，就是通過創(chuàng)新管理手段，進一步夯實征管基礎，這是推進我區(qū)稅收征管工作再上新臺階的基點。

——建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查“四位一體”良性互動機制是推進稅源管理機制創(chuàng)新的重要方面，是加強國稅機關各部門協(xié)調配合、發(fā)揮稅源管理合力的重要手段，是今年稅收征管工作的重點。

——納稅評估是申報管理的主要內容，是強化稅源管理的核心工作和提高稅收征收率的主要手段。完善“雙層四級”納稅評估體系，是×××稅源管理的一大特色，也是今年稅收征管工作的難點。

——優(yōu)化納稅服務，為納稅人提供公平、公正、公開的稅收環(huán)境和優(yōu)質高效的服務，是稅務機關的法定義務，是改善我區(qū)政務軟環(huán)境的重要組成部分，是轉變機關工作作風，加強行政效能建設的核心目標，各級黨委、政府對此極其關注并寄予厚望，是今年稅收征管工作的熱點。

簡單地說，今年稅收征管工作的思路和目標是：“一個中心、兩個基本點、三步走、四個著力點。”

三、夯基礎、攻重點、破難點、抓熱點，努力完成全年工作任務

(一)夯基礎，進一步夯實業(yè)務和數(shù)據(jù)兩個基礎

去年，我們以落實稅收管理員制度為抓手，強化戶籍管理、深化申報管理、細化發(fā)票管理、硬化欠稅管理，深化數(shù)據(jù)應用，取得了明顯的成效。這些工作，貫穿于稅收征管的全過程，分別在不同的環(huán)節(jié)、從不同的角度對稅源實施控管，是稅收征管的基礎工作，要堅持不懈地做深、做實、做細。在此基礎上，要更加注重依托信息化手段，以技術創(chuàng)新推動管理創(chuàng)新，通過推廣“四大應用系統(tǒng)”即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)和網(wǎng)上申報系統(tǒng)，以新的手段，促進各項工作的落實，不斷夯實稅收征管基礎。

一是面向稅收管理員，推廣稅收管理員平臺。利用稅收管理員平臺，按照統(tǒng)一工作內容、統(tǒng)一工作標準、統(tǒng)一工作程序和統(tǒng)一績效考核的要求，規(guī)范和固化工作任務，實現(xiàn)自動分配任務，自動記錄工作結果、自動提示完成狀態(tài)，自動考核工作績效，著力解決稅收管理員“該干什么、該怎么干、干到什么程度，干不好怎么辦”等問題。要完善“一戶式”管理，為稅收管理員提供強大的數(shù)據(jù)查詢和分析工具，做好稅收管理員的“電子小秘書”。要在4月底以前完成試點，爭取上半年推廣到位，確有特殊困難的，也不能晚于10月份。

二是面向管理決策層，開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，建立區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機制。建立和完善全區(qū)稅收數(shù)據(jù)分析指標體系，加強區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機制，是今年必須突出抓好的“十項工作”之一。開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，是抓好這項工作一個重要而有效的措施。通過輔助決策支持系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，為區(qū)、市、縣三級領導提供宏觀和微觀稅收指標的實時狀態(tài)和變化情況，幫助他們分析工作中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，逐步樹立用數(shù)據(jù)說話的理念，切實改變以往那種單純憑經(jīng)驗、拍腦袋指揮工作的做法，不斷提高科學指揮稅收征管工作的能力和水平。

三是面向全體執(zhí)法人員，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)。要徹底解決“淡化責任、疏于管理”的問題，就必須建立嚴格的稅收執(zhí)法責任制，將執(zhí)法責任分解落實到每一個執(zhí)法部門、執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員。借助稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對執(zhí)法情況自動跟蹤和考核，達到明確工作職責、規(guī)范工作流程，嚴格責任追究的目的。只有做到了這一點，科學化、精細化管理的措施和辦法才能真正落到實處。

四是面向一般納稅人，推廣網(wǎng)上申報系統(tǒng)。年初，

區(qū)局對網(wǎng)上申報系統(tǒng)作了優(yōu)化，增加了納稅人產(chǎn)品、產(chǎn)量、庫存、價格、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營明細數(shù)據(jù)的報送功能，完善了與企業(yè)財務核算軟件的接口，減小企業(yè)的數(shù)據(jù)錄入工作量。要采取積極的措施，在10月之前推廣到位。要特別注意工作的方法和策略，作好宣傳和輔導，避免納稅人怕麻煩而產(chǎn)生抵觸情緒，把紙質報表一報了之，要引導納稅人報送電子數(shù)據(jù)并逐步形成習慣。

推行以上四大系統(tǒng)的任務十分艱巨和繁重，在各系統(tǒng)推行的具體階段，還要作專門布置。隨著各軟件的推廣應用，我們更要重視數(shù)據(jù)的質量管理。數(shù)據(jù)是稅收征管業(yè)務在信息化條件下的量化形式，稅收征管的業(yè)務發(fā)展水平通過數(shù)據(jù)來記載和反映。真實準確的數(shù)據(jù)是開展稅收分析和納稅評估的基礎。如果質量不能保證，就會降低數(shù)據(jù)的利用價值，既導致分析結果的錯誤，又造成信息化資源的浪費。所以，要加強數(shù)據(jù)質量管理，狠下決心，長抓不懈。一要把好錄入關。要規(guī)范各具體表證單書的錄入流程，對常見和已發(fā)生過的采集錯誤要及時歸納和公布，減少錯誤重復發(fā)生。二要把好監(jiān)控關。區(qū)局目前在后臺進行數(shù)據(jù)質量監(jiān)控的指標從去年初的×××多個已增加到×××多個，今年計劃增加到×××個。各地對區(qū)局下發(fā)的問題數(shù)據(jù)清單要及時核實、補正。三要把好考核關。對于已明確錯誤類型的指標，要加強責任管理和考核。

(二)攻重點，建立“四位一體”良性互動機制

建立“四位一體”良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰(zhàn)略，既是今年全區(qū)稅收征管工作的重點，也是我們要重點探索的課題。在今年召開的全區(qū)稅收工作會議上，王局長對此作了強調，并親自擔任領導小組組長，足見區(qū)局黨組對這項工作的重視。

建立“四位一體”良性互動機制的實質，就是要在稅務機關各職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局，有效發(fā)揮各部門的職能作用，形成管理合力。稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查工作都很重要，都應該做好。但是，從全局的角度考慮，由于機構和人員配備上的相對獨立，各部門的目標只是局部最優(yōu)，不是整體最優(yōu)，整體最優(yōu)不是各局部最優(yōu)的簡單疊加。因此，構建“四位一體”良性互動機制的核心就是通過加強各部門的溝通配合，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，實現(xiàn)整體最優(yōu)。

××要以稅收分析引導納稅評估。要充分利用稅收分析成果，提高納稅評估工作的準確性。要按照“面、線、點”梯次推進的辦法，首先開展宏觀稅收分析，對本地區(qū)整體稅源進行面的掃描，及時找出影響本單位宏觀稅負、行業(yè)稅負、稅收彈性的主要行業(yè)，再針對重點的行業(yè)，利用同業(yè)稅負分析等方法，對稅源進行“線”的剖析，準確定位存在疑點和問題的企業(yè)，有針對性地開展企業(yè)納稅評估，對稅源進行“點”的挖掘。納稅評估工作結束后，要把驗證結果及時反饋給分析部門，促進分析水平的提高。

××要加強納稅評估與稅務稽查協(xié)作配合。實踐證明，納稅評估對強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，發(fā)揮了重要的作用。但絕不能因此以納稅評估代替稅務稽查，對涉嫌偷稅的案件，必須移送稽查部門依法查處，不能一補了之，以補代罰，同時也要克服不加甄別地把所有存在疑點的案件全部移送稽查環(huán)節(jié)，使稽查部門難以應付。要密切協(xié)作配合，確保應移送的案件全部移送，稽查的結果能及時反饋，形成以管助查、以查促管的良性互動關系。

××要建立三項工作制度，推進良性互動。一是建立領導小組例會制度，加強信息交流和反饋，提高各環(huán)節(jié)的工作水平。二是建立個案處理應急制度，對典型的個案，各部門要密切協(xié)作，及時處理。三是建立考核監(jiān)督辦法，把“四位一體”良性互動機制運行結果納入各市履職責任考核范圍，確保機制的有效運行。

(三)破難點，完善“雙層四級”納稅評估體系

納稅評估是申報管理的主要內容，是強化稅源管理的核心工作，同時也是各級稅務機關需要提高的基本功。這就要求我們的稅收管理員，要時刻盤算納稅人交的稅是否和它的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相匹配。去年，我們根據(jù)全區(qū)稅源的分布狀況，并結合稅收管理員的素質、能力、水平，提出了“雙層四級”納稅評估體系。所謂“雙層四級”，一是直接層，是指稅收管理員那一級，是依據(jù)納稅人的活情況、活資料開展的納稅評估；二是間接層，包括三級，是指區(qū)、市、縣級國稅機關依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)，通過人工或計算機分析、處理、測算等手段開展的納稅評估。說到底，無論直接層評估還是間接層評估，都是要分析納稅人是否真正交足稅，這是稅源管理的核心所在。完善“雙層四級”納稅評估體系，必須著力解決以下問題：

××優(yōu)化人力資源配置，實現(xiàn)人盡其才。納稅評估是一項涉及面廣、政策性強的綜合性工作，要求每個稅收管理員都能利用經(jīng)濟指標、財務指標開展納稅評估，確有一定的困難。各地可以抽調業(yè)務素質高、責任心強，有一定經(jīng)驗的人員成立納稅評估小組，專職開展間接層納稅評估，并指導稅收管理員開展直接層納稅評估，做到“專”“群”結合，起到事半功倍的效果。一般來說，規(guī)模較小的增值稅一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)，應當由稅收管理員根據(jù)掌握的企業(yè)規(guī)模、能耗、成本、庫存等活情況、活資料開展直接層評估。對規(guī)模較大的增值稅一般納稅人，要特別強調區(qū)、市、縣三級稅務機關的間接層評估與直接層評估緊密配合。各縣(市)的增值稅一般納稅人相對較少，要把兩層評估結合起來，減少中間環(huán)節(jié)，提高工作效率。

××改進納稅評估辦法，提高評估成效。納稅評估是實踐性很強的工作，僅僅從書本上是無法學到和掌握評估技能和技巧的，它必須源于實踐經(jīng)驗的不斷累積，要組織評估人員開展講評會、交流會等形式的實戰(zhàn)交流培訓，不斷提高評估水平。要在實踐的基礎上，深入研究各行業(yè)的經(jīng)營特點，總結行業(yè)評估經(jīng)驗，完善評估指標體系。要善于利用其他政府職能部門和相關行業(yè)管理部門的信息，檢驗納稅人申報的真實性和準確性。

××加強部門協(xié)調配合，實行扎口管理。市、縣局要整合納稅評估工作，各部門不能各自為政，多頭下達任務。扎口管理的相關人員一定要定期召開會議，共同研究討論，要結合上級單位的工作部署和本局的工作任務，統(tǒng)一工作指令。作為四級納稅評估的一級，區(qū)局將統(tǒng)一評估對象清單，各地要認真落實，如期反饋。

××建立評估長效機制，增強評估剛性。一定要解決納稅人為了應付稅務機關，在評估期內把稅交足，在評估過后又把稅負降下來的問題。要建立納稅評估檔案，把每次評估的原由、問題、處理結果記錄在案，對屢犯不改的，要依法從重處罰，對典型案例，要在辦稅服務廳公開曝光，或者集中通報案情，發(fā)揮警示作用。

(四)抓熱點，提高辦事效率，優(yōu)化納稅服務

加強和優(yōu)化納稅服務，是稅務部門法定的責任，也是行政效能建設需要重點加強的工作。要轉變服務理念，強化服務意識，實現(xiàn)稅收服務從職業(yè)道德向法定職能的轉變，從管理監(jiān)督型向管理服務型轉變，從以自我為中心向以納稅人為中心轉變，從向納稅人提供一張笑臉、一杯熱茶的低層次服務向著力為納稅人提供高效快捷的服務、創(chuàng)造公平競爭的法制環(huán)境，切實維護和保障納稅

人合法權益的高層次服務轉變。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標，“四管齊下”，加強和改進納稅服務工作，堅持公正執(zhí)法、文明服務，切實維護納稅人合法權益，營造和諧融洽的稅收環(huán)境。

第

一、要加強辦稅服務廳業(yè)務整合，下大力解決排長隊問題。辦稅服務廳是稅務機關為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務的主要場所，其工作的質量直接影響稅務機關的形象，要徹底解決辦事效率不高，讓納稅人多次跑、排長隊等問題，確保實現(xiàn)涉稅投訴零發(fā)生。一是要進一步整合窗口設置，培養(yǎng)復合型人才，實施“大一窗”服務，實行涉稅事項一窗辦結，減少納稅人重復排隊。二是要靈活調整服務窗口和人員，實行人性化管理。在納稅申報期、增值稅專用發(fā)票認證等辦事高峰期，要及時增加窗口數(shù)量，在工作量相對較少的時候，可以安排窗口人員協(xié)助其他工作或參加學習培訓。辦稅服務廳主要負責人要靠前指揮，根據(jù)現(xiàn)場情況及時調度。三是要創(chuàng)新服務方式，大力推廣網(wǎng)上認證，適時開通網(wǎng)上辦稅服務廳，實行網(wǎng)上預審批，減小辦稅服務廳工作壓力。

第

二、要完善落實制度，統(tǒng)一規(guī)范服務行為。一是要按照轉變干部作風，加強機關行政效能建設的工作要求，制定全區(qū)統(tǒng)一的首問負責制、限時辦結制和責任追究制，促進稅務機關及工作人員轉變作風、規(guī)范行為。二是要深入落實國家稅務總局《納稅服務規(guī)范》，按照統(tǒng)

一、精簡、規(guī)范的要求，進一步優(yōu)化稅收征管流程，簡化辦事程序，提高辦事效率，大力推行全程服務、預約服務、提醒服務，方便納稅人。

第

三、要落實辦稅公開，維護納稅人合法權益。要進一步落實文明辦稅“八公開”制度，使納稅人能夠及時了解和掌握各項稅收法律、法規(guī)，明確自身的權利和義務，切實保證國家法律賦予納稅人的權利得到落實。要大力推行“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”。特別是發(fā)票發(fā)售、出口退稅、增值稅一般納稅人認定、減免稅審批及“雙定”業(yè)戶稅額核定等關鍵崗位和環(huán)節(jié)，要及時將辦理的標準、程序、結果向社會公開，自覺接受納稅人的監(jiān)督。

第

篇7

一、充分認識加強稅源分析工作的重要意義

稅源分析是稅源管理的基礎和核心，其工作好壞決定著稅源管理質量的高低，影響著稅收征管工作的開展。為此，進一步加強稅源分析工作，對提高稅收管理工作的水平、規(guī)范內部行政管理、發(fā)揮稅收職能作用等都具有十分重要的意義。

第一，加強稅源分析工作，是進一步推進稅收稅源精細化管理的客觀需要。加強稅源分析，實際上就是落實稅收科學化、精細化管理的一項重要內容。稅收管理員的最主要工作，就是要搞好稅源管理及分析工作，通過認真、細致、深入、全面的管理及分析，掌握稅源變化情況，預測稅收增減趨勢，進而有針對性地制定具體有效的征管措施和監(jiān)控辦法，不斷提高稅源管理工作的水平。如果這一基礎工作抓得不緊、做得不牢、開展得不深入，必將制約征管工作質效和稅收管理水平的提高，對全面完成稅收任務構成負面影響。同時，加強稅源分析，也是鍛煉稅收管理工作能力、增強稅收管理員業(yè)務素質的有益途徑，稅收管理員只有認真履行這一職責，才能更好地服務和服從于稅收工作大局。

第二，加強稅源分析工作，是進一步提高稅收征管質量和效率的重要基礎。加強稅源管理和稅收分析，是稅收征管這一系統(tǒng)工作的一項基礎性工作，只有從細微處入手，從關鍵點著力，扎扎實實做好各個環(huán)節(jié)、各個層面、各個稅種、各個地段的稅源稅收分析，才能更好地構建網(wǎng)絡體系，實施源頭控管，在夯實征管工作基礎的前提下提升征管效能，提高工作質效。

第三，加強稅源分析工作，是有效防止國家稅款流失的重要手段。面對各級財政支出需求不斷加大的實際和經(jīng)濟、稅制變化對地稅增收帶來的不利影響，地稅部門的任務越來越重、壓力越來越大，面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。這就需要我們抓住稅源管理這一主要矛盾，不斷提高征管效能，防止國家稅款流失。需要我們不斷增強強化稅源管理的使命感、緊迫感和責任感，按照科學化、精細化、規(guī)范化管理的要求，通過科學有效的稅源分析手段和措施，強化稅源管理，不斷提高地稅收入水平，全力支持經(jīng)濟社會發(fā)展。

第四，加強稅源分析工作，是為納稅人營造公平稅收環(huán)境的基本途徑。在市場經(jīng)濟條件下，營造公平競爭的稅收環(huán)境，是對納稅人最根本的服務。如果對本地區(qū)的稅源規(guī)模和分布情況缺乏清晰的認識，就很有可能出現(xiàn)收入畸高畸低、稅負畸輕畸重的問題，破壞了統(tǒng)一公平的稅收環(huán)境。因此，要將深化水源分析，強化稅源管理作為保持稅收收入持續(xù)、穩(wěn)定、健康增長的根本措施和首要選擇，在堅持依法治稅的前提下，千方百計挖掘稅源潛力、增加稅收收入。

二、當前基層征管單位稅源分析工作中存在的問題和不足

稅源分析的目的是通過對稅收情況的分析與評價，為組織稅收收入、監(jiān)督稅收政策執(zhí)行情況和完善稅收征管服務。稅源分析作為稅收計劃管理的重要手段，在收入中心工作中發(fā)揮了重要的參謀助手作用。但也存在一些不可忽視的問題和不足：

1、對稅源分析工作重要性的認識有待進一步加強。從基層實踐情況看，仍然存在完成收入任務是稅收工作中心得誤區(qū)，稅源分析主要體現(xiàn)在實現(xiàn)收入的分析上，對稅源的監(jiān)控作用往往被忽視。隨著新征管模式的推廣，提高稅收征管的質量和效率，建立各環(huán)節(jié)之間的信息反饋機制，為我們重新認識稅源分析工作帶來了新的思路。我們應該及時轉變觀念，克服重征管、重稽查的思想，不斷提高對稅源分析工作重要性的認識，讓稅收征管和稽查工作做到有的放矢。

2、稅源分析無據(jù)可依的局面有待進一步改觀。稅源分析工作的順利開展，需要一定的制度體系和一定的監(jiān)督機制保障。目前，稅源分析由于缺乏相關可操作性強、具有普遍指導意義的制度體系，使分析工作中往往無據(jù)可依。分析人員工作態(tài)度好壞，工作質量高低均沒有具體的評價標準，沒有必要的約束機制，使人容易產(chǎn)生稅源分析是務虛性工作的模糊認識，使得稅源分析工作的全過程難以規(guī)范監(jiān)督，直接影響到稅源分析質量。

3、稅源分析人員的業(yè)務技能有限。稅源分析工作具有較強的綜合性，要求分析人員不僅能夠熟悉稅收征管各環(huán)節(jié)的政策流程，掌握一定的經(jīng)濟基礎理論、統(tǒng)計知識，還要具備一定的分析歸納水平和文字處理能力。而基層大部分分析人員為兼職人員，專業(yè)分析人員較少，并且普遍缺乏專業(yè)技能的武裝。分析人員隊伍的素質狀況，從根本上決定了稅源分析的水平。

4、稅源分析的總體水平不高。由于對稅源分析的基本方法、基本要求、基本途徑掌握不夠，經(jīng)驗不足，部分稅收管理員在開展稅源分析工作時手足無措，稅源分析還局限于一般的、傳統(tǒng)的、常規(guī)的算術方法，對數(shù)據(jù)的分析不深入、不專業(yè)、不精細，形成的稅源分析報告質量不高，對稅源變化趨勢預測準確性較低，對指導稅收征管的前瞻性不夠強。

5、稅源分析成果的實際應用情況不夠理想。稅源分析的最終目標就是將分析成果用于指導稅收征管。但從目前情況看，稅源分析成果的運用，還僅停留在通報情況、了解收入、數(shù)據(jù)、報告?zhèn)鬟f等信息反饋階段，沒有真正發(fā)揮對稅源控管、稅款征收、稅收檢查、乃至于對經(jīng)濟運行情況的監(jiān)督和促進作用。

三、加強稅源分析工作的有效途徑和具體要求

一是提高認識，強化全員稅源分析意識。要進一步提高對稅源分析工作重要性的認識，通過一定的途徑，以適當?shù)姆绞剑岣呷珕T稅源分析意識，群策群力抓好稅源分析工作。同時，配備與分析工作要求相適應的人手，提供良好的硬件、軟件環(huán)境，保障稅源分析工作高質高效運行。

二是依托制度，健全稅源分析過程的監(jiān)督約束機制。建立實施一套操作性強的管理實施辦法，將稅源分析工作從稅源調查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、因素分析，到形成分析報告、分析成果運用各流程的工作要求加以細化、加以固定。同時，積極探索稅收分析員制度，健全行之有效的監(jiān)督體系，以崗位責任和目標考核的形式加以制約，使稅源分析工作標準有據(jù)可依，工作態(tài)度有所約束，工作優(yōu)劣有獎有懲，以制度來維護稅源分析工作順利開展。

三是完善培訓教育機制，培養(yǎng)一支稅源分析專業(yè)人員隊伍。專業(yè)人員除了要掌握稅收計劃檢查分析的一般方法、技術方法外，還必須把社會經(jīng)濟統(tǒng)計學、系統(tǒng)科學、信息科學等應用到檢查分析當中去，并且要具備政治經(jīng)濟學、高等數(shù)學、計算機應用等方面的知識。要定期不定期組織各種形式的培訓活動，傳達布置分析工作的新理念、新要求、新動向，為分析人員方法探討、經(jīng)驗交流提供平臺。通過培訓教育增強分析人員的工作責任心，促進分析人員崗位技能的提高，提升稅源分析隊伍的整體素質。

篇8

今天，我們在這里召開全市地稅系統(tǒng)稅源管理工作會，就是為了全面貫徹落實省局稅源管理工作會議精神，交流我市有關縣區(qū)稅源管理工作經(jīng)驗，研究部署今后一段時期全市稅源管理工作，切實把稅源管理這項重點工作抓緊抓好，推進征管改革的不斷深化。我主要講幾點意見。

一、客觀分析當前我市地稅系統(tǒng)稅源管理現(xiàn)狀，樹立信心，增強做好稅源管理工作的責任感、緊迫感

近兩年來，全市地稅系統(tǒng)按照省局的總體部署，完善包括“強化管理”在內的34字稅收征管模式，突出和豐富稅源管理的內涵，積極推進以稅源管理為核心內容的科學化、規(guī)范化、精細化的征管工作，相繼出臺并積極落實各項稅源管理措施，推行納稅評估工作，促進納稅申報質量的提高；加強發(fā)票管理，從源頭上加強稅源管理；規(guī)范個體和集貿市場稅收征管，改善稅收征管秩序；進一步規(guī)范減免稅管理，加大欠稅管理和欠稅清繳力度，征管基礎得到夯實；制定稅收管理員的具體工作職責和操作辦法，增強了稅收管理員的責任意識；同時，全市地稅系統(tǒng)以應用地稅管理信息系統(tǒng)為核心，以應用征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅管理系統(tǒng)等稅源管理輔助軟件，為全市稅源管理工作奠定了良好基礎，稅源管理信息化應用水平進一步提高，為稅收征管質量與效率的不斷提高和稅收收入的穩(wěn)步增長奠定了堅實的基礎，稅源管理工作取得了顯著成效。2012年，全市地稅共組織地方稅收10.14億元，同比增長19.3%，為全市經(jīng)濟社會發(fā)展做出了積極貢獻。

（一）稅源管理信息化應用得到鞏固和加強，稅源管理工作成效明顯。自2011年6月1日全市地稅新征管業(yè)務系統(tǒng)全面上線以來，全市地稅系統(tǒng)按照《全省地稅系統(tǒng)征管改革方案》要求，大力應用和鞏固征管改革成果，經(jīng)過二年來的艱苦努力，地稅管理信息系統(tǒng)為全市地稅稅源管理提供了全新的工作平臺，使稅源管理從單戶稅源管理邁向分行業(yè)、分區(qū)域、分地段、分稅種、分預算級次的全方位精細化管理。去年3月，市局對全市征管資料管理進行全面調查后，出臺了加強規(guī)范征管資料歸檔管理辦法，提出了運用征管資料管理軟件對征管資料實行電子化的管理、檢索和查詢，并制定了開發(fā)征管資料電子化管理系統(tǒng)的方案。經(jīng)過縣局軟件開發(fā)與試點，開發(fā)出了一個功能全面、應用簡便、運行穩(wěn)定的征管資料電子化管理系統(tǒng)，通過全市地稅系統(tǒng)近一年來的試點應用，規(guī)范了征管資料的管理，實現(xiàn)了征管資料信息共享的目的。市局經(jīng)過調查論證后對原GIS可視化稅源監(jiān)控及戶籍管理系統(tǒng)進行優(yōu)化調整，剝離研發(fā)了電腦定稅管理軟件和可視化稅源管理軟件。通過電腦定稅管理軟件的試點和應用，規(guī)范了稅款核定，實現(xiàn)了“陽光稅負”的目標。與此同時，全市地稅部門借助信息化支持，普遍建立與征管改革相適應的組織體系，規(guī)范征管機構設置，明確崗位職責；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”運行機制，優(yōu)化辦稅服務廳的窗口職能，提升辦稅服務功能。據(jù)測算，近幾年全市地稅收入的增量中，大約有45%來源于征管信息化提高等征收管理因素。

（二）征管基礎不斷夯實。一是強化納稅戶籍管理。去年全市地稅部門以全面換發(fā)稅務登記證為契機，充分運用省局新征管業(yè)務管理信息平臺，對每個納稅人基本信息進行全面采集、審核、錄入和歸檔，加強非正常戶的認定和處理，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。目前全市已有37844戶納稅人納入到征管信息系統(tǒng)，實行系統(tǒng)管理。二是積極推進納稅評估。制定下發(fā)了《納稅評估管理實施辦法》和《市地方稅務局納稅評估優(yōu)秀案例評選方案》，明確了評估工作職責，推進了納稅評估工作；三是建立完善了稅源數(shù)據(jù)庫。對征管范圍內的稅源進行調查分析，分行業(yè)、分稅種、分類型對稅源進行統(tǒng)計分析，完善了市、縣（區(qū)）、屬地分局（所）和稅收管理員四級稅源數(shù)據(jù)庫。四是嚴格征管質量考核。按照《省地稅系統(tǒng)征管質量管理標準》的要求，將稅源管理、申報入庫、稅務登記、稅款核定、發(fā)票管理等征管主要工作納入到征管質量考核工作中，使稅源管理的過程得到有效控制。從2012年全市目標管理考評結果看，征管質量考核指標總體上達到90%以上；五是規(guī)范征管資料管理。制定了《市地方稅務局關于加強規(guī)范征管資料歸檔管理工作的通知》和《全市地稅系統(tǒng)稅收征管資料管理實施辦法（試行）》，進一步明確了資料管理的各項工作制度和崗位職責，規(guī)范統(tǒng)一了表證單書，對征管資料實行檔案編碼編目管理，應用征管資料電子化管理系統(tǒng)，將納稅戶征管資料信息進行電子存檔和掃描存儲。目前全市已有35000余戶納稅戶征管資料納入征管資料電子化管理系統(tǒng)進行管理，實現(xiàn)了征管資料信息共享與規(guī)范管理的目的。

（三）積極探索稅源管理措施。在認真落實《稅收管理員制度》的同時，許多縣局制定了《稅收管理員工作考核辦法》，明確稅收管理員的具體工作職責和操作流程，有效地增強稅收管理員的責任意識和工作熱情；在加強稅源管理工作中，許多地方積極探索稅源管理新方法：局探索創(chuàng)新稅收管理員集約管理的稅源管理新模式;萬安縣局以完善稅收管理員制度為抓手，夯實稅源管理基礎；縣局對稅源分類，實施動態(tài)管理。

（四）行業(yè)稅收征管和稅源管理制度不斷完善規(guī)范。一年多來，我市地稅系統(tǒng)在規(guī)范制定建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、小水電稅收、礦產(chǎn)資源等稅收管理制度工作中取得新進展。去年3月，市局起草的《關于進一步規(guī)范我市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運輸業(yè)稅收征管意見》由市政府辦公室批轉執(zhí)行，規(guī)范三行業(yè)稅收征管后，據(jù)統(tǒng)計，去年實現(xiàn)增收稅款6318萬元；市政府去年6月1日批轉了由市地稅局牽頭會同市財政局、房管局聯(lián)合行文的《關于加強個人銷售房地產(chǎn)稅收一體化管理實施意見》，去年全市二手房轉讓實現(xiàn)稅收275萬余元，有效規(guī)范了二手房交易稅收市場秩序；市局去年以來制定了對小水電開發(fā)、教育機構地方稅收征管、土地增值稅清算暫行管理等辦法，同時統(tǒng)一了全市鐵礦石資源稅征收標準，加強了鐵礦石資源稅征收管理，去年11月還擬定了《市旅游業(yè)地方稅收征收管理辦法》并報市政府批準。在加強礦產(chǎn)資源、營運車輛、房屋出租、小水電等行業(yè)的稅源管理方面，縣、等地分別對鐵礦資源、房屋出租、小水電等行業(yè)稅源實行全面登記監(jiān)控制度，并完善了征收管理制度。這些行業(yè)稅收征管制度的健全，對我市地方稅源的精細化管理起到了極大的推進作用。

（五）重點稅源管理措施取得新進展。全市地稅部門緊緊抓住“五個重點”，即重點行業(yè)、重點項目、重點企業(yè)、重點稅種、重點地區(qū)，強化重點稅源的管理，健全重點稅源跟蹤監(jiān)控和分類管理制度。、區(qū)局、市直屬分局創(chuàng)新對房地產(chǎn)、建筑重點工程項目稅源實施“棟號和項目管理”，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，著力加強重點稅源數(shù)據(jù)庫的建立和跟蹤管理，及時掌握重點稅源戶經(jīng)營動態(tài)和稅源的發(fā)展變化趨勢。

（六）推行電腦定稅管理，個體稅收管理逐步規(guī)范。各地認真落實省局《關于進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》、《民主評稅管理辦法》和《市地稅局電腦定稅管理辦法》，普遍成立了基層分局、縣級局二級民主評稅機構，大力推行電腦定稅管理，嚴格民主評稅程序，提高稅款核定的準確性、公正性，杜絕隨意定稅行為的發(fā)生，進一步規(guī)范定期定額戶的征收管理，增強稅收執(zhí)法工作的透明度。目前全市電腦定稅已在飲食、住宿、美容美發(fā)、網(wǎng)吧等行業(yè)的核定征收戶中全面推開，電腦定稅工作穩(wěn)步推進。據(jù)統(tǒng)計，電腦定稅實施后，稅負核定公開規(guī)范，稅款增收了20%。2012年全市地稅個體經(jīng)濟稅收實現(xiàn)14226萬元，較2011年增收1423萬元，增長了11.1%。

（七）協(xié)稅護稅組織作用得到加強。針對地方稅源零星分散、征收難度大、征管力量不足的特點，各地進一步加強協(xié)稅護稅工作，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，加強了對車輛、房屋租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、個人所得稅等的委托代征和信息交換工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理，在全社會形成良好的齊抓共管、和諧誠信的稅收征收環(huán)境，使依法治稅工作得到穩(wěn)步推進，最大限度地實現(xiàn)了應收盡收。如縣局建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，對零散稅收推行委托代征，實施源泉控管；區(qū)局與多個部門共筑協(xié)稅網(wǎng)，聯(lián)合審驗優(yōu)惠證，嚴把下崗優(yōu)惠稅收減免關。

（八）欠稅管理進一步強化。各地認真落實了省、市局欠稅管理辦法，建立健全欠稅管理制度，將所有欠稅實行計算機管理，明確各部門在欠稅公告工作中的職責，嚴格執(zhí)行延期申報和延期繳納稅款的審批程序，規(guī)范欠稅公告形式的管理。做好關停、“空殼”企業(yè)欠稅管理工作，并利用電視、報紙、電子顯示屏、辦稅服務廳公開欄等形式，將納稅人欠稅情況定期予以公告。2012年，全市共公告欠稅324戶次，其中設區(qū)市局公告26次，縣（區(qū)）局公告298次，極大地觸動了欠稅業(yè)戶，在社會上引起了一定的反響。

在肯定成績的同時，我們更應清醒地看到稅源管理工作中存在的不足和一些亟待解決的問題：一是與自身工作縱向比較，征管工作實際與稅源管理的要求存在差距。有的地方稅收管理人力資源配置不盡合理，有的地方基層稅收管理員力量薄弱，與稅源管理需求差距較大；二是稅收管理員制度尚未得到有效落實，對稅源分布、稅源結構不能胸有成竹，稅收管理員的素質還有待大力提高。三是稅源管理信息化應用程度還不夠高，運用新征管業(yè)務管理信息系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行分析的意識和能力有待提高，稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制尚未形成，稅源監(jiān)管體系不夠健全，各項評估指標和預警值有待優(yōu)化。與先進稅源管理兄弟單位和發(fā)達地區(qū)同系統(tǒng)先進單位橫向比較，我市稅源管理工作措施、手段還存在較大的差距。面對當前稅源管理的客觀形勢，我們要有緊迫感、責任感、使命感，必須統(tǒng)一認識、樹立信心，明確目標，改進措施、完善機制，充分發(fā)揮我們兒女富有的“敢創(chuàng)新路、勇于勝利”的精神，全面提升稅源管理水平。

二、今后一段時期稅源管理的總體目標和要求

近幾年，我市經(jīng)濟步入快速發(fā)展階段，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展迅猛，為全市地方稅收連年增長提供了較為豐富的稅源。同時，經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構的變化，使全市經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征，加上增值稅、營業(yè)稅起征點的提高，各地的主體稅源、重點稅源逐漸向城鎮(zhèn)和工業(yè)園區(qū)轉移，農(nóng)村稅源相對減少。從2007年全市稅源調查結果看，在全市固定納稅人中，縣城以上納稅人稅源規(guī)模和戶數(shù)均占全部稅源與總戶數(shù)的80%，我市稅源主要集中在縣城以上及工業(yè)園區(qū)。因此，傳統(tǒng)稅收征管方式已很難適應當前的稅源管理工作。為進一步加強和改進稅收征管工作，省政府于今年4月下發(fā)了《關于加強和改進稅收征管工作的意見》，提出要多謀培植稅源之策，多思加強征管之道，進一步改進稅收征管工作、加強稅源管理、保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。這是省政府對當前及今后一時期全省稅收工作的總體部署和具體要求，對地稅部門進一步嚴格依法治稅、加強稅收征管、切實解決稅收征管中存在的問題具有重要的指導作用。按照省政府要求，根據(jù)2007-2009年全省地稅系統(tǒng)征管改革總體規(guī)劃，省局提出今后一段時期強化稅源管理的總體目標是：實現(xiàn)工作機制協(xié)調高效，制度措施完善得力，管理基礎扎實規(guī)范，稅源信息真實準確，控管體系健全嚴密，管理手段科學先進。全市各級地稅機關要按照上述目標要求，堅持依法治稅的思想不動搖，始終堅持科學化、規(guī)范化、精細化管理不放松，強化稅源管理，向稅源管理要收入、求增長、上規(guī)模。

（一）提高認識，強化征管重點。稅源管理是稅收征管的基礎，是整個稅收工作的核心，稅源管理水平直接決定著稅收征管質量，影響著稅收收入的規(guī)模和增長速度，關系到稅收職能的發(fā)揮。加強稅源管理是堅持依法治稅原則的必然要求，是落實稅收法律法規(guī)和提高稅收征管質量與效率的根本途徑，也是實現(xiàn)稅收科學化、規(guī)范化、精細化管理的具體體現(xiàn)。只有及時準確地掌握稅源情況，加強監(jiān)控管理，才能保證稅收收入成為“有源之水”。如果沒有稅源，就不存在稅收征管；沒有稅收征管，也就沒有稅收工作。各級地稅機關務必充分認識強化稅源管理的重要性和緊迫性，更新思想觀念，增強責任感和使命感，把強化稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，抓緊、抓實、抓好。

（二）多方協(xié)調，建立部門通力協(xié)作高效機制。稅源管理工作是一項綜合的全局性的工作，不僅僅是征管部門的工作職能，它涉及多部門、多崗位、多環(huán)節(jié)，必須立足全局，統(tǒng)籌協(xié)調，整體把握。在內部，要按照《省地稅系統(tǒng)新一輪稅收征管改革方案》要求，進一步明晰征收、管理、稽查等在稅源管理中的職責，建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的互動機制，定期召開稅源分析會，各司其職、各負其責，增強稅源管理的合力；征管部門要牽頭落實，稅政、計財、稽查、信息等部門要通力協(xié)作，促使各級各部門將工作中心轉到加強稅源管理上來。在外部，要健全社會協(xié)稅護稅機制，與涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、統(tǒng)計、銀行、質監(jiān)、房管、土管、城建等部門建立起信息高度共享的協(xié)作機制，定期召開涉稅信息工作協(xié)調會議，及時協(xié)調解決好涉稅信息各部門和各環(huán)節(jié)之間的問題和矛盾，形成各有關部門支持、協(xié)助、監(jiān)督、控管及依法委托代征代繳的地方稅源管理體系。

（三）落實制度，建立完善稅源管理各項制度和辦法。對省、市局制定出臺的各項行之有效的稅源管理制度、辦法，必須抓好落實。全市各級地稅機關征管部門要緊緊圍繞《省局關于進一步加強征管改革的實施意見》和《省局關于加強稅源管理實施意見》，勇于創(chuàng)新，強化征管，完善配套征管制度和辦法。要監(jiān)督制約管理員執(zhí)法行為，完善《稅收管理員考核辦法》；減少稅收流失，制定《地方稅收護稅協(xié)稅管理辦法》；規(guī)范評估操作程序，細化《納稅評估案例評析管理辦法》；另外，在稅源分類管理、單項稅收管理、駐廠企業(yè)管理等方面，制定和完善相關的配套管理制度，切實加強稅源管理。

（四）夯實基礎，規(guī)范管理措施。目前，一些基層存在稅源底數(shù)不清、動態(tài)變化不清、管理責任不清的現(xiàn)象。這除了稅收管理人力資源短缺的原因外，更關鍵是征管基礎不牢、征管信息化水平不高的因素。各級地稅部門要把強化稅源管理作為一項基礎性、機制性工作，做到“四實”，即：摸實底，進一步加強納稅人戶籍管理；查實情，強化日常巡查巡管、清理漏征漏管戶；出實招，建立完善稅源管理配套制度；求實效，促進征管質量水平和納稅服務水平雙提高。

（五）做好稅源普查，力求信息真實準確。稅源普查是稅源管理的基礎，是建立稅源數(shù)據(jù)庫、實施稅源監(jiān)控、進行稅源分析的前提。認真開展戶籍資料普查、稅源構成普查和相關納稅信息普查工作，定期交換、認真比對，力求稅源信息全面真實，確保納稅戶全部進入征管信息系統(tǒng)并實行動態(tài)管理；加強現(xiàn)有信息資源整合，提高信息利用水平。

（六）建立科學嚴密的稅源監(jiān)控體系。稅源監(jiān)控應涵蓋稅收征管整個流程，既包括對稅源本身的監(jiān)控，也應包含對地稅工作內部的監(jiān)控。納稅主體、課稅對象的多元化，收入來源的多樣性，增加了稅收確認的難度，稅源監(jiān)控管理的復雜性與日俱增。如果我們收集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息的渠道單一滯后，稅源監(jiān)控機制不靈敏，必然導致稅源管理工作陷于被動。這些問題，既要查找客觀原因，更要分析可能存在征管不精細、工作不到位的主觀因素。一方面要充分利用征管業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，通過管理信息系統(tǒng)和可視化稅源管理系統(tǒng)做好稅源監(jiān)控管理；另一方面要加大對基層落實征管責任、措施的監(jiān)控力度，加強履行職責、執(zhí)法程序的監(jiān)督檢查，加大執(zhí)法過錯責任追究力度，強化稅源監(jiān)督考核，及時檢查督導，提升稅源征管質量。

（七）與時俱進，創(chuàng)新稅源管理手段。市場經(jīng)濟的發(fā)展，使經(jīng)營方式和形式發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的稅源管理手段需要根據(jù)經(jīng)濟稅源發(fā)展變化趨勢的特點進行不斷改革、完善和創(chuàng)新。全省地稅信息化的建設，實現(xiàn)了征管業(yè)務流程信息化管理，但并不意味著能給我們帶來“一勞永逸”的技術手段和“無往不勝”的管理方法，稅源管理手段仍需要深入研究、大膽創(chuàng)新、不斷完善。要在創(chuàng)新管理機制上尋找突破，在利用現(xiàn)代信息技術手段上下功夫、找出路，通過抓好典型、推廣經(jīng)驗，積極探索強化稅源管理新途徑、新舉措、新手段，增強稅源管理能力。

三、下一階段稅源管理工作的主要任務和工作重點

今年省局提出著力抓好“三個重點”的思路，把“強化稅源管理”作為全省地稅工作的三個重點之一，并制定下發(fā)了《關于加強稅源管理工作的意見》，明確提出要抓好稅源管理的重點必須以落實稅收管理員制度為抓手，以夯實稅源管理基礎為核心，以納稅評估為手段，以創(chuàng)新稅源管理方式為突破口，不斷提高稅源管理能力。全市地稅部門要認真貫徹落實好省局工作部署，加強領導，統(tǒng)籌安排，把強化稅源管理作為一項基礎性的重點工作來抓。今年，市局根據(jù)省局的要求和我市的實際，選擇縣縣局作為稅源管理創(chuàng)新示范點，圍繞如何加強稅源戶籍管理，如何實施管理科學化、規(guī)范化、精細化，如何調動稅收管理員工作積極性、主動性，如何提高稅收征收率和入庫率，抓出特色，抓出成效，并爭取通過一定時期，產(chǎn)生管理經(jīng)驗比較成熟的先進典型，成為稅源管理的示范。

（一）抓住重點，推動新一輪征管改革向縱深發(fā)展。按照省局2007-2009年征管改革總體規(guī)劃，我們要抓住重點，努力推進征管信息化建設進程，加大對省局在現(xiàn)有基礎上不斷完善和拓展的稅收征管核心軟件的培訓力度，使干部人人會熟練操作應用。創(chuàng)造良好激勵機制，使干部“想學”、“愿學”、“趕學”形成一種濃厚氛圍，讓更多的征管能手和業(yè)務能手脫穎而出。做好優(yōu)化服務工作，在條件成熟的地方，進一步拓寬銀行批量扣稅的規(guī)模，對邊遠地區(qū)推廣郵寄申報。省局網(wǎng)上報稅軟件研發(fā)成功后，我們要積極做好推廣應用，進一步方便納稅人申報納稅。征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅、可視化稅源管理系統(tǒng)，是地稅特色的三個稅源管理輔助系統(tǒng)。通過一年來我們對征管資料電子化管理系統(tǒng)的應用，實踐證明，對提升我市征管資料規(guī)范管理水平、實現(xiàn)納稅人資料便捷查詢和信息共享起到了極大的促進作用；電腦定稅管理系統(tǒng)應用實踐表明，既促進了稅負核定公正、公開的規(guī)范操作，又深受納稅人的好評。目前，可視化稅源管理軟件優(yōu)化測試成功，該系統(tǒng)實現(xiàn)了建筑工程、房地產(chǎn)等重點項目稅源、固定業(yè)戶稅源等的可視化地圖圖式分布，又實現(xiàn)了固定業(yè)戶申報、經(jīng)營狀態(tài)的直觀顯示和重點稅源的“雙層監(jiān)控、二維管理”。經(jīng)過試點應用表明，將會極大地提升全市地稅系統(tǒng)稅源動態(tài)管理水平和管理效率。對我市開發(fā)的三個系統(tǒng)，全市各級地稅部門務必做到領導高度重視，加強學習和培訓，加大推廣應用的廣度和深度，促使全市地稅系統(tǒng)以省局征管業(yè)務系統(tǒng)應用為核心，以我市的三個稅源管理輔助系統(tǒng)應用為推力，開創(chuàng)地稅特色的信息化稅源管理新路。

（二）全面落實稅收管理員制度，建立健全細化量化充滿活力的考核機制。稅收管理員是稅源管理的基本載體，集稅源監(jiān)控員、信息采集員、納稅評估員、納稅輔導員和稅收宣傳員于一身，作用重要、責任重大、任務艱巨。要全面落實稅收管理員工作職責，并通過減化報表，減輕管理員負擔，使他們專心管戶、專心管事、專心管稅。

一是科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。根據(jù)經(jīng)濟形勢的發(fā)展和稅源向城市集中的趨勢，以及省局《關于加強稅源管理的意見》規(guī)定，要進一步科學合理配置征管資源，增強重點稅源的管理力量，稅收管理員人數(shù)占各單位總人數(shù)的比例應達到50%以上。各單位要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，優(yōu)化配置稅收管理員隊伍。既要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結構、稅源分布、稅源發(fā)展趨勢，處理好西瓜和芝麻的關系，科學合理配置人力資源；也要根據(jù)稅收管理員的情況，量才使用，對管理員實行分組管理，采取主管和協(xié)管方式，協(xié)作配合，以強補弱，相互監(jiān)督，實現(xiàn)管理效益的最大化。

二是健全稅收管理員工作配套制度。各地要按照崗位要求，明確稅收管理員的職能定位和工作重點，進一步完善崗責體系，理順征管各環(huán)節(jié)的工作職能，制定工作規(guī)程和作業(yè)標準，推廣使用《稅收管理員工作手冊》，把稅收管理員工作量化到每一天，做到每月有計劃，每周有安排，建立起“執(zhí)法有記錄、過程能監(jiān)控、結果易核查、績效可考核”機制，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，提高征管效能。

三是探索管理員績效管理激勵機制。我們常說“淡化責任，疏于管理”這個問題，淡化責任是因，疏于管理是果。要解決管理責任心、事業(yè)心不強的問題，一要靠教育，二要靠制度和機制，三要靠嚴格考核和獎懲，多措并舉，共促成效。要按照“以事定崗、以崗明責、按崗定級、擇優(yōu)上崗、動態(tài)考評、嚴格獎懲”的原則，積極探索建立稅收管理員績效管理激勵機制，有效解決“干多干少一個樣，干與不干一個樣”或“干多多受罰，干少少受罰”問題，以充分調動稅收管理員的工作積極性。

四是做好稅收管理員工作平臺的推廣應用。省局已明確統(tǒng)一研發(fā)稅收管理員工作平臺，該平臺軟件研發(fā)成功后，各單位要積極做好推廣應用工作。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質量和效率。

（三）強化稅源管理基礎工作。要注重抓好稅源管理的各項具體工作，包括開展稅源普查、建立稅源數(shù)據(jù)庫、實施稅源監(jiān)控、進行稅源分析等。

一是摸清稅源家底，完善各級稅源數(shù)據(jù)庫。開展稅源普查是加強稅源管理，全面掌握稅源家底的一項有效措施。各地要按照省局《稅源管理辦法》要求，認真組織好一年一度的稅源普查工作，詳細掌握各類稅源的基礎數(shù)據(jù)，采集可能構成稅源的經(jīng)濟信息，完善稅源統(tǒng)計指標，實現(xiàn)稅源普查信息資料共享，提高稅源普查工作實效；要定期開展專項稅源調查，對當?shù)囟愒从绊戄^大的重點企業(yè)、重點工程（項目）、重點稅種進行專題調查和分析；要建立完善市、縣（區(qū)）局、屬地分局（所）、稅收管理員四級稅源數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收管理員對所管范圍內的逐戶稅源一清二楚，基層分局對管轄范圍內的稅源一清二楚，縣級局對行政區(qū)域內的稅源一清二楚。

二是加強戶籍管理，夯實稅源基礎。戶籍管理首要的是要抓好稅務登記源頭管理，既要做到管戶一戶不漏，又要保證信息全面、真實、準確；要加強與有關部門的聯(lián)系，建立定期的戶籍登記信息交換、比對制度；嚴格做好開戶、變更、停（復）業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗的登記管理；適時組織開展漏征漏管戶檢查清理，減少漏征漏管戶，盡量做到地稅信息管理系統(tǒng)內的戶數(shù)與實有戶數(shù)相一致。

三是加強征管業(yè)務數(shù)據(jù)的采集、管理和使用。數(shù)據(jù)的真實性、準確性是信息化應用的基礎，直接影響到信息分析利用和管理水平的提高。為此，各單位要對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性高度重視，要加強系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理，完善數(shù)據(jù)管理制度，采取謹慎的態(tài)度，仔細甄別，嚴防垃圾數(shù)據(jù)、錯誤數(shù)據(jù)的發(fā)生，特別是對欠稅數(shù)據(jù)，要按照欠稅管理的有關規(guī)定處理，嚴格把好信息采集管理的關口，加強數(shù)據(jù)時效性管理，規(guī)范信息交換標準。省、市局在今年的績效考核中，特別加大了對數(shù)據(jù)完整性、準確性和時效性的考核，征管、稅政、稽查、計財、信息等部門都有此方面的考核內容，各地務必引起高度重視。

（四）建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查之間的互動機制。稅收分析和納稅評估是強化稅源管理的重要環(huán)節(jié)，既要注重分析評估的數(shù)量，更要注重其質量。

一是加強稅收分析。加強稅收分析，要嚴把數(shù)據(jù)采集質量關，加強系統(tǒng)基礎數(shù)據(jù)和會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)質量的檢測、通報、整改工作；加強稅負分析，建立稅負分析制度，重點分析本地區(qū)宏觀稅負、稅種稅負、行業(yè)稅負等，查找稅源管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，認真分析稅源管理存在的問題，制定整改措施。

二是扎實推進納稅評估。要認真落實省局《納稅評估管理辦法》，明確工作職責，綜合運用相關稅種的納稅評估指標和評估方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估，尤其要注重對納稅能力進行估算，分析、查找企業(yè)申報和財務數(shù)據(jù)存在的疑點和問題，深入開展納稅評估工作。當前，要按照省、市局績效管理考核的工作要求，做好典型案例納稅評估，建立好納稅評估案例庫，以點帶面促進評估工作的開展。在評估工作中，要充分發(fā)揮人的主觀能動性，逐步建立各項評估指標和預警值，增強納稅評估的有效性和準確性，提高納稅評估的質量和效率。

三是建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查之間的互動機制。要通過稅收分析發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，通過納稅評估查找具體問題和原因，通過稅務約談、實地核查等措施及時處理問題，建立健全納稅評估案件移送、稽查結果反饋和內部監(jiān)督與責任追究制度，形成以評促查、以查促管的良性互動關系，提高稅源監(jiān)控的能力。

（五）積極探索稅源管理新手段、新方法。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展城市化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展集群化、稅源向城鎮(zhèn)轉移和工業(yè)園區(qū)集中已成為不可逆轉的趨勢，針對當前全市稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，我們要在認真總結已經(jīng)取得成績和經(jīng)驗的同時，創(chuàng)新稅源管理的手段和方法，抓好分行業(yè)和分類型的稅收管理，不斷推進稅源管理的精細化。縣局、縣局、縣局等在稅源管理工作方面作了有益的探索，值得我們學習和總結。下一階段，要在以下方面加強重點管理，探索稅源管理新手段、新方法。

一是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。從今年稅源普查的數(shù)據(jù)來看，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收是全市地方稅收增長的重要來源，但同時也是征管的難點，需要進一步加強征管。全市地稅部門要認真貫徹國家稅務總局有關房地產(chǎn)稅收一體化管理文件精神，及時總結房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作經(jīng)驗，加強房地產(chǎn)“一體化”管理工作的領導、組織和協(xié)調工作，與財政、房管部門加強溝通，建立涉稅信息共享機制，將“一體化”管理的各項工作目標和任務分解到具體環(huán)節(jié)、具體工作崗位、具體工作人員，確保各部門切實履行工作職責，實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的齊抓共管；要抓好重點工程項目建筑安裝稅收管理，及時做好信息采集和項目登記工作，嚴格實施報驗登記，分企業(yè)、分項目建立稅收征管資料，保證一戶一檔；要實行重點工程專人跟蹤管理，進行有效的稅源實地監(jiān)控，按照工程進度，及時組織稅款入庫，防止稅收流失；要充分發(fā)揮稽查部門的作用，加大對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收的專項檢查力度，進一步規(guī)范稅收秩序。

二是抓好中小企業(yè)、個體工商戶稅收管理。中小企業(yè)、個體工商業(yè)戶的稅負管理仍然是我們征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。要加強中小企業(yè)財務核算輔導服務，督促、輔導企業(yè)進行正確財務核算。對個體工商大戶要認真按照總局《個體工商戶建帳管理辦法》的要求，采取典型引路，認真總結，逐步擴大的辦法，積極穩(wěn)妥地推進建賬建制、查賬征收方式；對雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶，主管地稅機關可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方法；對達到建帳標準應設置但未設置賬簿的，主管地稅機關應根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應納稅額，并依照征管法的有關規(guī)定予以處罰；要認真貫徹落實省局《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》，進一步規(guī)范和加強個體、集貿市場稅收征管，規(guī)范“雙定戶”納稅定額的核定工作，推行簡易便捷的申報征收方式，降低納稅成本。

三是抓好服務業(yè)、娛樂業(yè)等高利潤行業(yè)的征管。各地要采取有利措施，加強對服務業(yè)、娛樂業(yè)等高利潤行業(yè)稅收的管理；積極運用“以票控稅”等手段，全面掌握其營業(yè)收入，并參照行業(yè)利潤率標準，準確計算計稅所得額。

四是抓好資源性企業(yè)稅收的征收管理。我市鐵礦石、石灰石、煤碳、鎢礦等分布廣泛，由于這類納稅主體復雜、會計賬目和會計核算往往不夠規(guī)范，給我們實際稅收征管帶來了一定的難度。各地要根據(jù)各礦點的特點和現(xiàn)狀，研究制定具體措施，做好資源礦產(chǎn)類的稅源登記和跟蹤管理，抓好礦產(chǎn)資源開采、水資源利用等資源性企業(yè)稅收的征收管理。

五是加強和規(guī)范工業(yè)園區(qū)稅收征管。近年來，各地招商引資力度的加大和經(jīng)濟環(huán)境的改善，工業(yè)園區(qū)發(fā)展迅速，一些企業(yè)紛紛落戶工業(yè)園區(qū)。但有些企業(yè)納稅觀念淡薄，以各種借口和理由不按稅收政策履行納稅義務，造成地稅部門很難真實掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和進行監(jiān)控稅源。各級地稅部門要堅持依法治稅，做好稅法宣傳和政策解釋工作，爭取當?shù)攸h委、政府的理解和支持，加強與工業(yè)園區(qū)管理部門的聯(lián)系，建立信息溝通機制，進一步完善管理辦法，確保工業(yè)園區(qū)稅收政策落實和征管到位。

（六）加強征管巡查巡管和日常稅收檢查，提升征管質量。開展征管巡查巡管和日常稅收檢查是夯實征管基礎，加強稅源管理，實現(xiàn)堵漏增收的重要手段，也是提高征管質量的重要保證。各單位要認真貫徹落實好《市地方稅務局稅收征管日常巡查巡管實施辦法》，建立完善巡查巡管制度和日常稅收檢查管理制度，加強分級管理巡查巡管工作的領導、組織與實施，建立完善巡查巡管考核辦法，激勵稅收管理員每月做好巡查巡管工作，全面監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源變化動態(tài)。各單位對巡查巡管工作要經(jīng)常進行檢查和督促，開展巡查巡管工作時，要多注重隨機不打招呼的方式，并充分利用社會綜合協(xié)稅護稅網(wǎng)絡所取得的信息，建立戶籍登記管理信息互通機制。各管理部門和稅收管理員要加強對在偏僻街道、路段、礦區(qū)和家庭作坊內經(jīng)營業(yè)戶等隱蔽性稅源的巡查巡管和日常稅收檢查。開展日常稅收檢查工作時，做好納稅約談，及時檢查發(fā)現(xiàn)征管漏洞；有針對性地開展專項治理工作，提高檢查的針對性和效率，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)就規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序，使全市稅收征管質量提升到一個新水平。

（七）規(guī)范發(fā)票管理，強化以票控稅。全面落實省局關于進一步強化發(fā)票管理職能的通知精神，理順發(fā)票管理職能，規(guī)范簡并發(fā)票種類，做好發(fā)票防偽、查詢管理知識的宣傳，健全發(fā)票違法舉報獎勵制度。省局發(fā)票綜合管理模塊研發(fā)成功后，要積極做好推廣應用和培訓。要加強開具發(fā)票和稅款征收的比對分析，開展好發(fā)票日常檢查，加強以票控稅的管理，建立落實好有獎發(fā)票制度，增強消費者主動索取發(fā)票的積極性，加大對納稅人開具發(fā)票的監(jiān)管力度。認真組織開展打擊發(fā)票制假售假專項活動，整頓和規(guī)范發(fā)票管理外部環(huán)境。

篇9

 

關鍵詞：稅務　教育行業(yè)　稅收管理　稅務登記

教育行業(yè)的公益性質無形中造成了人們的“稅不進校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現(xiàn)對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。

目前虞城縣教育培訓行業(yè)提供的主要有學歷教育、學前教育、專業(yè)技能培訓、職業(yè)技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據(jù)有關規(guī)定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務登記，導致教育行業(yè)稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數(shù)據(jù)和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據(jù)調查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。

稅務管理人員對教育行業(yè)的有關政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質，使人們“稅不進校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)，造成了大部分教育機構在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓者沒有納稅常識，未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務機關在教育行業(yè)稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

(一)加強教育行業(yè)的稅務登記管理

篇10

完成稅收收入任務是各級稅務機關的中心工作，也是衡量稅務機關工作實績的重要標志。在新的稅收征管模式下，如何科學、合理地分配落實稅收收入任務，對保障稅收收入任務的完成起著關鍵作用。

新的稅收征管改革前，各基層稅務所（分局）集征、管、查于一體，征管改革后，基層稅務機關的機構、職責、權力重新進行了調整和分配，實行了專業(yè)化分工，稅收任務到底如何落實，這是基層稅務機關普遍關心的問題。對這個問題，在實際工作中主要有以下幾種意見：第一種意見認為，征管分局（所）承擔著本地區(qū)的稅款征收任務，稅收任務當然要由征管分局（所）來完成；第二種意見認為，現(xiàn)在征管分局（所）雖然承擔著稅款征收任務，但職權明顯小了，檢查權也沒有了，部分地區(qū)連稅務檢查證也不發(fā)了，征管分局（所）只能做到申報多少征收多少，收人任務完成好壞，已無能為力；第三種意見認為三稅收任務落實到稽查更有利，因為稽查分局可以通過分析各行業(yè)、各納稅人的納稅情況，有重點地加強稽查，來保證稅收任務的完成；第四種意見認為，稽查分局是對納稅人的納稅情況進行稽查，對違法行為進行處罰，查補稅款的多少根本無法保證稅收任務的完成。

筆者認為，要解決這個問題，應根據(jù)職權與義務對等的原則，建立對征管分局（所）、稽查分局的稅收任務考核體系，結合本地區(qū)實際情況，制訂考核指標，落實考核任務。

（一）征管分局（所）主要職責是負責轄區(qū)內全部納稅人的稅收征管工作，征管分局（所）應承擔主要的稅收任務

征管分局（所）一方面要通過貫徹落實國家稅收法律法規(guī)接受納稅人自覺申報來組織稅收收入；另一方面要通過掌握納稅人稅務登記、納稅申報、發(fā)票領購等稅收信息制訂具體的稅收征管辦法、措施，不斷加強征管，增加稅收收入，這是完成收入的主要途徑。

（二）征管分局（所）擁有一定的稽核權并以此來提高納稅申報的質量，確保稅收任務的完咸

在新的稅收征管模式下，從稅務機關內部看，因稅務人員都按環(huán)節(jié)分工，造成了納稅人“自行申報”與稅務機關“重點稽查”兩個環(huán)節(jié)之間的斷檔問題；從稅務機關外部看，由于各地稅法普及程度不平衡和納稅人納稅觀念不強造成申報不實的問題比較嚴重，征管分局除抓好提高納稅申報率，做到納稅人申報多少征收多少外，不應停留在辦稅服務廳中“守株待兔”，或對申報資料在辦公室內就表審表、就表征收，還需要通過實地稽核納稅人的納稅申報質量，提高申報準確率，這也是征管分局（所）長期的、艱巨的任務。要通過稅務登記管理、發(fā)票稽核、申報是否足額等實地稽核工作，提高納稅人自覺申報納稅的觀念，解決納稅人及時足額申報納稅問題，稅務機關才能做到應收盡收，而在這個過程中，征管分局（所）也在行使并且應該行使稽核檢查的職能。

（三）稽查分局的工作職責決定著其不能承擔主要的稅收任務

稅務檢查權雖然是稅收征管中主要的行政權力，但應該看到，稅務檢查最終只能對違法行為進行處罰，而且從現(xiàn)階段看，由于受到稽查信息、稽查手段、稽查技巧等各種因素的制約，稽查面還比較小，查補稅款占稅收任務的比重也較低，如浙江省紹興市國家稅務局1998年1月一9月共檢查企業(yè)戶數(shù)670戶，占總納稅企業(yè)戶數(shù)15％，查補稅款2752萬元，占同期稅收任務的6.l％。由此可以看出，稽查分局不能承擔主要或全部稅收任務。只有通過稅收檢查解剖麻雀，發(fā)現(xiàn)問題，及時改進完善征管辦法，才能有效地防止稅款流失。

（四）稽查分局應承擔一定的稅收任務，但比例應定在10％一20％之間，而且要加強對查補率和檢查面的考核

稅務檢查雖然僅對違法案件進行查處并依法處罰，但如果不講查補稅款，這樣的稽查只能是空洞的稽查，是沒有力度的稽查。要稽查就必須對違法行為進行嚴厲處罰，這樣才能處罰一戶、教育一片，促使納稅人依法納稅。因此查補稅款是體現(xiàn)和反映稽查工作力度的主要指標；另一方面，在稽查中要防止納稅大戶爭著查、小戶不想查的現(xiàn)象。要拓寬稽查面，避免和減少重復檢查，不但國有企業(yè)要查，集體、私營企業(yè)和個體戶都要查，每年還要安排一定時間和力量，根據(jù)稅收收人分析情況，有針對性地組織對納稅申報異常戶、不申報戶、漏管戶進行檢查，制訂稽查面和查補率考核指標，全面、正確地反映稽查情況，促進稅收征管工作。

二、辦稅服務廳的設置問題

征管改革后把征管和稽查從上到下徹底分離，這是一次大的變革。為體現(xiàn)重點稽查，從國家稅務總局到省一級國家稅務局、地方稅務局對稽查分局內設機構模式都有明確的規(guī)定，這對加強稽查組織建設具有重要的作用。但對征管機構設置省局沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定。根據(jù)建設集納稅人納稅申報與稅務機關發(fā)證、征收稅款、發(fā)售發(fā)票、稅務管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務廳的要求，各級稅務機關都按照這個原則規(guī)定，建立了辦稅服務廳，實現(xiàn)了柜臺式辦公，實現(xiàn)了基層稅務機關從管理型向服務型的根本轉變。征管機構和辦稅服務廳的建立，在實踐中主要有以下幾種形式：第一種是市、縣級稅務局下設一個征收分局即辦稅服務廳，其主要職能是負責轄區(qū)所有納稅人稅款的征收工作，同時辦理稅務登記、發(fā)售發(fā)票、稅法咨詢等業(yè)務，但對納稅人的管理職能在市、縣級稅務機關。這種類型的優(yōu)點是職責明確、功能簡明，其缺點是不利于調動基層的積極性，容易造成征收與管理的脫節(jié)。第二種是市、縣級稅務局設立征管分局，征管分局內部一般設有綜合業(yè)務科（組）、發(fā)票管理科（組）、稅務登記科（組）、征收科（組）、稽核科（組）、個體科（組）等職能部門，并建立辦稅服務廳，各職能科（組）都在辦稅服務廳設有專門窗口，派駐專業(yè)人員，實行柜臺式服務。這種類型的優(yōu)點是征管分局功能齊全，專業(yè)化分工明確，有利于調動征管分局的積極性，缺點是辦稅服務廳涉及科（組）過多，難以協(xié)調統(tǒng)一。第三種是市、縣級稅務局設立征管分局，征管分局除設立綜合業(yè)務科（組）、稽核科（組）、個體科（組）等業(yè)務職能科（組）外，再設立一個辦稅服務廳，全面負責辦理各種涉稅事宜。

從近幾年稅收征管改革的情況看，存在的問題主要有：（l）取消專管員“管戶”制度后，片面理解按事管理的原則，過多地實行“派工制”，使工作缺乏連續(xù)性，干部缺乏責任感；（2）辦稅服務廳內各個窗口由職能科（組）分別管理，工作業(yè)務上難以統(tǒng)一協(xié)調；（3）科（組）之間工作職責重疊交叉，關系不順；（4）各職能科（組）都在辦稅服務廳設立窗口，干部思想缺乏穩(wěn)定性。浙江省紹興市國家稅務局征管分局在征管改革之初采取第二種類型，經(jīng)過近一年時間的運行，針對暴露出來的問題，及時采取措施，進行完善和改進，演變成第三種類型。

一是撤消征收科、稅務登記科、發(fā)票管理科，設立辦稅服務廳，把原來的辦稅服務廳從場所轉變成為機構，從多頭領導改變?yōu)橐粋€領導，在業(yè)務和行政上均進行統(tǒng)一管理協(xié)調。

二是按照職能和任務，從便于管理、有利于工作出發(fā)，重新明確職責范圍，理順關系，加強聯(lián)系，避免工作上重疊交叉和出現(xiàn)真空的現(xiàn)象。

三是完善按事管理制度，把每一項工作職責都落實到人。按事管理就是（相對原征管模式中對納稅人各種涉稅事宜都由一個干部包干管理到底的制度而言）把涉及到納稅人的各項涉稅事宜由幾個干部來實施管理。這不僅是征管改革的需要，也是加強行風建設的需要。但不能片面地把按事管理等同于“派工制”，要使管理工作規(guī)范、有序地開展，就要把每一項職責按事管理分解落實到人，保持工作的連續(xù)性和有效性。

四是為納稅人創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。辦稅服務廳承擔著本轄區(qū)全部納稅事項的辦理工作，涉及面廣，任務重，各種職能科（組）要協(xié)助配合辦稅服務廳開展工作。在征期，分局長輪流值班，受理納稅人的投訴，協(xié)調重要事項，為納稅人方便、快捷辦理納稅事項創(chuàng)造良好的條件。

三、計算機軟件開發(fā)應用問題

征管改革依托于計算機網(wǎng)絡，這是發(fā)展的必然趨勢。而現(xiàn)階段計算機開發(fā)應用還停留在各市、縣級稅務機關自行開發(fā)的起步階段。當前在計算機開發(fā)應用中應注意以下幾個問題：（1）缺乏統(tǒng)一性。由于各地征管基礎和原先計算機應用程度不一，使得改革后計算機開發(fā)應用軟件難以統(tǒng)一。（2）在軟件開發(fā)應用維護上相互脫節(jié)。軟件的開發(fā)管理由計算機信息中心即計財部門負責，而實際應用主要由征管分局負責，使得軟件很難滿足征管工作的需求。（3）缺乏長遠發(fā)展規(guī)劃。雖然計算機在稅收征管上應用至今已有10多年時間，但應用的廣度和深度還僅能勉強滿足現(xiàn)狀，開發(fā)相對滯后，有些功能頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，缺什么補什么，缺乏長遠的發(fā)展規(guī)劃，也缺乏實施規(guī)劃的計算機開發(fā)科研組織。（4）缺乏既懂計算機業(yè)務又懂稅收征管業(yè)務的高級專業(yè)人才。在計算機開發(fā)應用管理上，往往是懂計算機業(yè)務的不熟悉具體稅收征管業(yè)務，而懂稅收征管業(yè)務的又不熟悉計算機業(yè)務。為了實現(xiàn)征管改革以計算機網(wǎng)絡為依托的目標，筆者認為應采取以下措施：

（一）制定本系統(tǒng)計算機開發(fā)應用發(fā)展規(guī)劃

各單位要根據(jù)上級稅務機關的要求，結合本地實際情況調查研究，制定近期和遠期相結合的計算機開發(fā)應用發(fā)展規(guī)劃，明確目標和課題，成立科研攻關小組，解決計算機開發(fā)應用中的疑難問題。

（二）規(guī)范統(tǒng)一計算機軟件的基本功能和各種數(shù)據(jù)庫格式結構及兼容工作

從近期看，要做好計算機從局域網(wǎng)發(fā)展成為廣域網(wǎng)的前期準備工作，從統(tǒng)一計算機應用軟件的基本功能和各種數(shù)據(jù)庫格式結構著手，使征管軟件符合省一級稅務局的規(guī)范和要求，為建成全省征管信息的兼容和共享網(wǎng)絡系統(tǒng)打好基礎。

（三）實行軟件分級管理制度

在征管軟件符合省一級稅務局統(tǒng)一要求的前提下，各市、縣級稅務機關要在信息中心的指導下由主要使用單位實行二次開發(fā)，減少管理層次，明確職責，理順關系，使征管軟件更好地為實踐服務，有利于促進稅收征管工作。

（四）進一步拓寬計算機的應用領域

一方面，各市、縣級國稅機關要積極與工商行政管理部幾銀行、地稅等部門聯(lián)網(wǎng)，擴大信息量；另一方面，要充分利用納稅登記、申報（發(fā)票領購信息，進一步拓寬應用領域，提高信息的利用效率。

（五）培養(yǎng)和造就一批高級專業(yè)人才

目前，稅務系統(tǒng)中計算機人才還比較缺乏，一方面要積極引進大專學歷以上的計算機專業(yè)人才，充實到稅收第一線去熟悉業(yè)務，為今后開發(fā)軟件積累實踐經(jīng)驗；另一方面要加強對懂稅收業(yè)務的在職干部進行培訓和深造，使其熟練掌握計算機知識，造就一批既懂稅收業(yè)務，又懂計算機業(yè)務的高級稅務專業(yè)人才。

四、納稅申報和優(yōu)化服務問題

納稅申報和優(yōu)化服務是征管改革的基礎，對稅務機關從管理型迅速轉變成服務型起著重要的作用。

（一）簡化納稅申報手續(xù)

近期通過實行軟盤申報和PC卡申報等方式，取消了原來納稅申報中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但這種方式還存在著兩個問題：（l）軟盤申報經(jīng)常發(fā)生差錯，納稅人在自己計算機上存儲到軟盤上的數(shù)據(jù)在辦稅服務廳申報計算機上讀不出或數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，而且不能一次性說明錯在什么地方；（2）部分辦稅員對PC卡申報操作不熟練，PC卡操作的計算器顯示內容缺乏直觀性。要解決這兩個問題，在技術上，一是要開發(fā)檢查軟盤內容的軟件，統(tǒng)一發(fā)給納稅人使用，讓他們在數(shù)據(jù)軟盤存儲后再檢查一遍，有什么錯誤可以及時發(fā)現(xiàn)，自己糾正；二是要開發(fā)PC卡計算器與電視機、顯示器可以相連使用的軟件，使錄入時全屏幕顯示發(fā)票格式，便于納稅人操作。

（二）采取各種納稅申報方式

納稅申報要充分利用計算機的功能。開辟利用電話申報系統(tǒng)、因特網(wǎng)電子郵件申報和郵寄申報等途經(jīng)，方便納稅人。這樣既可減輕辦稅服務廳的壓力，又可減輕辦稅員的勞動。

（三）穩(wěn)定各種辦稅程序

對涉及到納稅人辦理的各種事項，無論是各種表式和資料，都要統(tǒng)一固定，一般情況下不要變動。對每年進行的稅務登記驗證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在每年的某一個月份內，以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施，在實施中要盡可能簡化手續(xù)，減少辦稅人員的來回奔波。

（四）完善稅務服務制

由于我國的稅務尚處于起步階段，對納稅人來說有一個逐步接受的認識過程，對事務所內部也有個逐步拓寬服務領域、提高服務質量的問題。各種有償?shù)亩悇辗斩急仨毥⒃诩{稅人自愿的基礎上，不能采取行政手段搞一刀切，也不能將稅務行政職能轉移到稅務機構中去，造成政企不分，各種服務的收費標準要適當，不能任意加重納稅人的負擔。

五、縣、市級國稅機構的設置問題

國稅系統(tǒng)實行垂直管理后，不僅在稅收業(yè)務上實行了市（地）管縣，更重要的是在機構設置、人員管理上實行了上級對下級的直接管理。根據(jù)有關規(guī)定，省以下稅務機關主要工作職責是負責稅收征管工作，因此，市、縣級稅務機關沒有稅收政策制定權和減免稅權。筆者認為，有必要改革縣（市）級國稅機構設置，撤消縣（市）的國稅局，設立市（地）國稅局XX縣（市）征管分局和XX縣（市）稽查分局。其優(yōu)點是：

（一）有利于減少機構，精簡人員

現(xiàn)在市（地）、縣沛）國稅局都設有各種職能科室，而下屬的征管分局又有基本對應的職能科（組），機構重疊，二線人員過多。這些問題應結合機構改革，進一步充實縣（市）征管分局、稽查分局的人員，在稅收業(yè)務上直接由市（地）職能科室負責統(tǒng)一協(xié)調。