應(yīng)付賬款管理制度范文

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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè) 往來(lái)賬管理 存在問(wèn)題 對(duì)策

1、企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理的角度及重要性

受傳統(tǒng)觀念影響，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)往往注重資金管理、成本管理，對(duì)成本、資金和實(shí)物資產(chǎn)就會(huì)應(yīng)付暫收和應(yīng)收暫付等往來(lái)賬項(xiàng)的管理有所忽視。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性需要不斷提高，往來(lái)賬項(xiàng)成為影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要因素之一，因此應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理。

1.1、從資金管理角度進(jìn)行往來(lái)賬款管理

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，往往因?yàn)殇N售貨物和提供勞務(wù)，形成應(yīng)收賬款，即形成對(duì)其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體擁有的收取往來(lái)款項(xiàng)的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)真實(shí)有效，同時(shí)金額不宜過(guò)高。真實(shí)有效是指企業(yè)發(fā)生的貨物銷售和勞務(wù)提供業(yè)務(wù)真實(shí)有效，應(yīng)收賬款非虛構(gòu)形成的。從數(shù)量上看，適度金額和比例的應(yīng)收賬款可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)量增加，提高市場(chǎng)占有率，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但應(yīng)收賬款過(guò)多則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺，甚至影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款過(guò)多會(huì)增加企業(yè)收款的難度，在款項(xiàng)難以收回的情況下，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金被過(guò)多占用，影響企業(yè)資金支付能力和償付能力，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。更壞的結(jié)果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中同樣存在應(yīng)付賬款，特別是規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)付賬款的種類相對(duì)較多，管理相對(duì)較為復(fù)雜。通常將應(yīng)付賬款控制在一定的數(shù)目范圍內(nèi)不會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但如果應(yīng)付賬款數(shù)額過(guò)大，則會(huì)使企業(yè)的債務(wù)較大，影響到企業(yè)的償債能力。同樣的，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，確保企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在適度的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)債務(wù)償付能力。

1.2、從資產(chǎn)管理角度進(jìn)行管理

由于往來(lái)賬項(xiàng)的流動(dòng)性通常較強(qiáng)，從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來(lái)看，資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的流動(dòng)性僅較貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)弱，而應(yīng)付賬款的流動(dòng)性在負(fù)債類中僅次于應(yīng)付票據(jù)。由于往來(lái)賬項(xiàng)流動(dòng)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)內(nèi)容更加豐富，因此更應(yīng)加強(qiáng)管理。與實(shí)物資產(chǎn)不同，往來(lái)賬款的檢查方式通常不采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對(duì)往來(lái)賬款可能無(wú)法做到全面完整。例如：某規(guī)模較大的企業(yè)與上千家企業(yè)存在著業(yè)務(wù)交易，因此存在著上千個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)達(dá)到了上萬(wàn)筆，若要對(duì)每一筆往來(lái)賬項(xiàng)均逐一核實(shí)，則存在難度。

2、我國(guó)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理存在的問(wèn)題

2.1、應(yīng)收賬款管理

如前所述，應(yīng)收賬款一方面可以幫助企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)銷售收入增加，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；另一方面，應(yīng)收賬款可能過(guò)多占用企業(yè)資金，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，特別是當(dāng)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，形成壞賬，為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。目前，各企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還存在著各種薄弱環(huán)節(jié)，如：部分企業(yè)未形成應(yīng)收賬款的相應(yīng)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，更沒(méi)有實(shí)施責(zé)任追究制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不完善。部分企業(yè)對(duì)銷售部門沒(méi)有應(yīng)收賬款的限制。銷售部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)合同簽訂時(shí)往往追求銷售業(yè)績(jī)，并不重視銷售款項(xiàng)能否收回。部分企業(yè)沒(méi)有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設(shè)定時(shí)隨意性大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收較為困難，從而形成長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，擠占企業(yè)資金，影響企業(yè)資金使用效率。部分企業(yè)根本不進(jìn)行成本效益分析。一味追求賒銷帶來(lái)的銷售收入增長(zhǎng)，對(duì)于相應(yīng)的成本增加及壞賬損失卻忽略不計(jì)，更沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進(jìn)行分析，違背了成本效益原則。

2.2、預(yù)付賬款管理

預(yù)付賬款通常是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，按照購(gòu)銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項(xiàng)。目前，部分企業(yè)對(duì)于預(yù)付賬款基礎(chǔ)核算工作不扎實(shí)。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表填列不準(zhǔn)確。部分企業(yè)在會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未能將預(yù)付賬款進(jìn)行單獨(dú)填列，而是將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款混為一談，合并進(jìn)行計(jì)算和填列，從財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法直觀反映出預(yù)付賬款情況。預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬影。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，部分企業(yè)在預(yù)付貨款后，由于供貨單位未開(kāi)具發(fā)票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導(dǎo)致企業(yè)該筆業(yè)務(wù)無(wú)法處理，財(cái)務(wù)人員將該預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，影響企業(yè)損益。

2.3、應(yīng)付賬款管理和預(yù)收賬款管理

部分企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的應(yīng)付賬款管理制度，對(duì)應(yīng)付賬款監(jiān)督不嚴(yán)格，甚至還存在人為舞弊現(xiàn)象。例如，部分企業(yè)為了逃避稅費(fèi)，偽造涉及應(yīng)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)往來(lái)，甚至偽造發(fā)票，達(dá)到增加成本費(fèi)用，減少稅費(fèi)的目的；部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在進(jìn)行應(yīng)付賬款處理時(shí)，將現(xiàn)金折扣據(jù)為己有；甚至部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)人員偽造應(yīng)付賬款，后待企業(yè)“歸還”應(yīng)付賬款時(shí)將相關(guān)款項(xiàng)人為貪污的現(xiàn)象。

目前，企業(yè)在預(yù)收賬款管理中主要存在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)部門之間信息渠道不夠暢通，導(dǎo)致無(wú)法有效進(jìn)行預(yù)收賬款管理的問(wèn)題。

3、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理的對(duì)策

3.1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款內(nèi)部控制

3.1.1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。主要是加強(qiáng)客戶資信狀況的審核，并結(jié)合業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制與規(guī)劃。在對(duì)交易對(duì)象資信狀況進(jìn)行審核時(shí)，主要應(yīng)對(duì)客戶的信用記錄進(jìn)行分析，包括客戶品質(zhì)、資本、抵押品等條件進(jìn)行分析與核實(shí)，按客戶設(shè)置信用臺(tái)賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進(jìn)行應(yīng)收賬款規(guī)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮信用政策的應(yīng)用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對(duì)不同客戶進(jìn)行信用政策調(diào)整時(shí)應(yīng)按照預(yù)先確定的審批權(quán)限進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行整理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡表的編制，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)安排催收?？砂凑詹块T下達(dá)銷售款項(xiàng)收回率指標(biāo)，并結(jié)合績(jī)效考核與個(gè)人獎(jiǎng)懲掛鉤。

3.1.2、加強(qiáng)其他應(yīng)收款內(nèi)部控制管理。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，其他應(yīng)收款賬簿登記人員與現(xiàn)金出納人員應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，總賬和明細(xì)賬登記人員應(yīng)分享。應(yīng)建立嚴(yán)格的備用金制度，在進(jìn)行備用金的信用和報(bào)銷時(shí)，應(yīng)按不同金額建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，按領(lǐng)取時(shí)的用途進(jìn)行報(bào)銷，年終應(yīng)予收回。應(yīng)建立其他應(yīng)收款清理制度，定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，防止出現(xiàn)呆賬壞賬。

3.2、建立健全預(yù)付賬款管理制度

應(yīng)建立健全預(yù)付賬款相關(guān)制度體系。嚴(yán)格控制各種預(yù)付款項(xiàng)的額，未簽訂購(gòu)貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款。應(yīng)建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度，客戶預(yù)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人目前對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)付賬款的清理情況、經(jīng)辦人等信息。健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度，按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制訂工作計(jì)劃.按期定額回收。

3.3、強(qiáng)化應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款控制及分析

強(qiáng)化應(yīng)付賬款內(nèi)部控制，驗(yàn)收部門與采購(gòu)部門應(yīng)各自獨(dú)立。定期分析應(yīng)付賬款，確定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經(jīng)過(guò)采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)等部門之核準(zhǔn)。所有采購(gòu)交易均須有編號(hào)之訂購(gòu)單為據(jù)，訂購(gòu)單副本送應(yīng)付賬款部門，并與賣方發(fā)票及驗(yàn)收單核對(duì)。

定期對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統(tǒng)，保持財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和資產(chǎn)保管部門的信息溝通，確保預(yù)收賬款的準(zhǔn)確性。對(duì)于已進(jìn)行交易的預(yù)收賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，對(duì)于應(yīng)退回的預(yù)收賬款應(yīng)核實(shí)情況，防止舞弊發(fā)生。

4、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，企業(yè)面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，通常需要采用商業(yè)信用方式促進(jìn)銷售，提高市場(chǎng)占有率。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理，日益成為企業(yè)重要的管理內(nèi)容之一。

參考文獻(xiàn)：

篇2

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流；應(yīng)收賬款；存貨；應(yīng)付賬款；對(duì)策

中小企業(yè)(Small and Medium EnterpriseS，SMEs)是相對(duì)于較大規(guī)模企業(yè)而言的一個(gè)概念，是指那些規(guī)模較小或出于創(chuàng)業(yè)期和成長(zhǎng)期的企業(yè)，其特點(diǎn)多是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，自主開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在相關(guān)產(chǎn)品市場(chǎng)不具有壟斷力量，并且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型范疇的各種所有制和各種組織形式的企業(yè)[1]。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)，我國(guó)的中小企業(yè)得到飛速的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。據(jù)2009年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于整個(gè)GDP的60%左右；上交國(guó)家財(cái)政收入占整個(gè)國(guó)稅收總額的50%左右；在勞動(dòng)就業(yè)方面，提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)同樣也要參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)只有獲得利潤(rùn)才能生存與發(fā)展，而企業(yè)能不能獲得盈利，在較大程度上受制于企業(yè)的現(xiàn)金流量情況及其管理水平的高低?，F(xiàn)金是一個(gè)企業(yè)的血液，它的循環(huán)是一個(gè)企業(yè)生存的基礎(chǔ)以及完成資本增值的重要環(huán)節(jié)。

以珠海巨人大廈案為代表的許多經(jīng)典案例表明，缺乏有效的現(xiàn)金流量管理，常常使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難在很大程度上是由于其現(xiàn)金流管理水平低所導(dǎo)致的。因此，從中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略高度來(lái)看，加強(qiáng)企業(yè)日常的現(xiàn)金流量管理是顯得十分必要和緊迫。

一、影響中小企業(yè)現(xiàn)金流量的主要因素分析

在企業(yè)整個(gè)資金的循環(huán)過(guò)程主要體現(xiàn)三個(gè)階段：籌資、投資及股利分配。這三個(gè)階段都存在現(xiàn)金流的管理問(wèn)題。廣義的現(xiàn)金流管理，包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等多個(gè)方面。

作為中小企業(yè)日常的現(xiàn)金流管理主要體現(xiàn)在營(yíng)運(yùn)資本的管理，主要內(nèi)容是：應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款。中小企業(yè)在日常的生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)過(guò)程往往片面追求利潤(rùn)而忽視對(duì)營(yíng)運(yùn)資本的管理。因此，在營(yíng)運(yùn)資本管理過(guò)程中存在以下主要問(wèn)題：

（一）應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題

應(yīng)收賬款是由于賒銷產(chǎn)生的，賒銷作為一種信用交易，是收款人向付款人提供的一種商業(yè)信用。在應(yīng)收賬款的日常管理中，主要存在以下問(wèn)題：

1.中小企業(yè)管理者對(duì)現(xiàn)金流量管理意識(shí)簿弱，片面追求銷售額

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，一些中小企業(yè)為拓展新興市場(chǎng)，盡快地打開(kāi)營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)客戶的資信度作深人調(diào)查，未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，與客戶簽訂賒銷同來(lái)吸引客戶，以擴(kuò)大其市場(chǎng)份額。片面追求賬面利潤(rùn)，忽視現(xiàn)金流量，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，應(yīng)收賬款質(zhì)量難以保障、回收期得不到控制，從而導(dǎo)致更多的呆賬、壞賬。

2.中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理混亂

一方面。許多企業(yè)的應(yīng)收賬款管理缺乏明確的規(guī)章制度，內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)，財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；有些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，卻沒(méi)有組織專門人員及時(shí)展開(kāi)清收工作，應(yīng)收賬款催收獎(jiǎng)懲力度不夠，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理；有些企業(yè)有章不循，管理混亂，工作職責(zé)不清，造成賬目不清。另一方面，中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。沒(méi)有建立相應(yīng)的臺(tái)帳管理制度，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度。由于經(jīng)營(yíng)中貨流與資金流動(dòng)的差異以及票據(jù)傳遞記錄存在誤差的可能等原因，債權(quán)、債務(wù)的雙方應(yīng)就未了經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有些企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)帳，或者即使對(duì)了帳，但并沒(méi)有形成有效合法依據(jù)，在應(yīng)收賬款管理中效力較小。

（二）應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)等形成的負(fù)債，它也是一種信用交易，是收款人向付款人提供的一種商業(yè)信用。在應(yīng)付賬款的日常管理中，主要存在以下問(wèn)題：

1.中小企業(yè)應(yīng)付賬款不定期清理

在應(yīng)收賬款管理中進(jìn)行賬齡分析，應(yīng)收賬款在超過(guò)規(guī)定的年限時(shí)，要按比例提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于應(yīng)付賬款，也應(yīng)及時(shí)籌措資金，按時(shí)償還，以避免長(zhǎng)期占用其它單位的資金，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，會(huì)計(jì)應(yīng)通過(guò)“資本公積-其它資本公積”科目核算，借：“應(yīng)付賬款”，貸“資本公積-其它資本公積”，到納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)視作收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，交納所得稅，這樣就會(huì)就增加現(xiàn)金的流出量，進(jìn)而影響企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)。但在實(shí)際工作中，有些名存實(shí)亡的應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬，盡管已超過(guò)法律規(guī)定的有效追訴期，但仍不能做到及時(shí)清理。

2.中小企業(yè)應(yīng)付賬款管理不規(guī)范

一方面，應(yīng)付賬款賬務(wù)處理不規(guī)范。在發(fā)票報(bào)銷、付款過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，致使出現(xiàn)許多多不應(yīng)有的差錯(cuò)，串戶、合并處理多項(xiàng)不同內(nèi)容單據(jù)，人為的造成往來(lái)款賬目混亂，對(duì)賬困難。另一方面，不對(duì)已銷賬的應(yīng)付賬款管理不善。對(duì)無(wú)法付、不需付的應(yīng)付賬款付出后作為賬外資金，或被挪作它用。這這些人為因素必然會(huì)影響企業(yè)的凈現(xiàn)金流量。

（三）存貨管理中影響現(xiàn)金流的主要問(wèn)題

根據(jù)2006年《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。在存貨管理中主要存在的問(wèn)題是：

1.內(nèi)控制度不完善。只注重存貨的購(gòu)買環(huán)節(jié)，忽視存貨的倉(cāng)儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用與報(bào)廢環(huán)節(jié)，造成大量的浪費(fèi)。

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；往來(lái)賬管理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：R197.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，醫(yī)院也在適應(yīng)中不斷求發(fā)展，單純追求經(jīng)濟(jì)效益已不再是現(xiàn)代醫(yī)院管理的唯一目標(biāo)。要達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙豐收，既要滿足病人日益增長(zhǎng)的醫(yī)療需求，又要符合社會(huì)保障制度的要求，還要針對(duì)“保證基本醫(yī)療，減輕病人負(fù)擔(dān)”的呼聲，降低醫(yī)藥價(jià)格，更要發(fā)揚(yáng)醫(yī)院救死扶傷的人道主義精神，還要面對(duì)財(cái)政補(bǔ)償不足的問(wèn)題，要平衡這些關(guān)系，已成為醫(yī)院管理者的一個(gè)新課題：內(nèi)部管理是重點(diǎn)，內(nèi)外和諧是關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院管理的一個(gè)重要組成部分，其作用不容忽視，特別是做好醫(yī)院往來(lái)賬管理，可以為醫(yī)院減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，也能為醫(yī)院管理者維持好以上平衡關(guān)系提供基礎(chǔ)保障。筆者結(jié)合醫(yī)院實(shí)行新會(huì)計(jì)制度以來(lái)往來(lái)賬管理實(shí)踐，探討一下在往來(lái)賬管理中存在的缺陷及具體辦法。

一、現(xiàn)行醫(yī)院往來(lái)賬管理中存在的缺陷

1.醫(yī)院往來(lái)賬管理制度落實(shí)不到位

醫(yī)院雖制定了往來(lái)賬管理制度，一是缺乏監(jiān)督機(jī)制，如制度中雖規(guī)定了每月末往來(lái)明細(xì)賬期末余額要與總賬核對(duì)相符，但對(duì)各明細(xì)賬的余額是否正確缺少監(jiān)督，對(duì)記錯(cuò)借貸方向、明細(xì)單位等情況、往來(lái)賬會(huì)計(jì)自行更正錯(cuò)誤憑證是否正確缺少監(jiān)督；對(duì)確認(rèn)的壞賬損失進(jìn)行核銷時(shí)，對(duì)核銷明細(xì)是否符合規(guī)定缺少監(jiān)督。二是缺乏考核機(jī)制，對(duì)往來(lái)賬會(huì)計(jì)未履行及時(shí)清理往來(lái)賬、催交應(yīng)收賬款及病人欠費(fèi)、記錯(cuò)往來(lái)單位、多付款或錯(cuò)付款等造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失的缺少必要的考核機(jī)制。

2.往來(lái)賬科目設(shè)置混亂，造成串戶現(xiàn)象的發(fā)生

因往來(lái)明細(xì)科目的設(shè)置缺少統(tǒng)一設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)而造成串戶現(xiàn)象的發(fā)生，主要是重復(fù)設(shè)置往來(lái)單位，一是往來(lái)單位既涉及預(yù)付款項(xiàng)，又涉及應(yīng)付款項(xiàng)，就可能在應(yīng)收、應(yīng)付科目中重復(fù)設(shè)置該往來(lái)單位，給記賬會(huì)計(jì)造成混亂；二是醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有預(yù)付款性質(zhì)的科目應(yīng)從其他應(yīng)收款和應(yīng)付賬款科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款科目，有些單位往來(lái)不是一筆業(yè)務(wù)，以前是預(yù)付款，后又是應(yīng)付款，這些業(yè)務(wù)互相穿插，極易造成在預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款科目中重復(fù)設(shè)置該往來(lái)單位，如往來(lái)賬會(huì)計(jì)不熟悉業(yè)務(wù)，對(duì)賬工作相當(dāng)繁鎖。

3.缺少對(duì)住院病人醫(yī)藥費(fèi)進(jìn)行預(yù)測(cè)和催交，造成出院病人醫(yī)藥欠費(fèi)的發(fā)生

一是病人住院前對(duì)預(yù)交款交存情況未實(shí)行督促，形成交款不足；二是病人住院期間對(duì)醫(yī)藥費(fèi)使用情況未實(shí)行事中監(jiān)督，對(duì)超醫(yī)藥費(fèi)未增設(shè)預(yù)警機(jī)制，再加上催費(fèi)不力，未能很好地與病人溝通，形成醫(yī)藥費(fèi)負(fù)數(shù)；三是病人出院后的催費(fèi)不及時(shí)或?qū)歪t(yī)不滿意而形成的欠費(fèi)。

4.因核對(duì)、清理不及時(shí)，形成呆賬，使醫(yī)院蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失

一是往來(lái)賬會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)付賬款未及時(shí)催收而形成了呆賬；二是對(duì)病人欠費(fèi)催收不力而形成的呆賬；三是因銀行出納人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，對(duì)預(yù)付賬款后收到的收款單位發(fā)票未沖賬而再次匯款，發(fā)生了重復(fù)匯款現(xiàn)象，這些情況都給醫(yī)院造成了經(jīng)濟(jì)損失。

5.因考核力度不足醫(yī)生發(fā)生違規(guī)操作等行為，導(dǎo)致了醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付醫(yī)藥費(fèi)

引起醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付醫(yī)藥費(fèi)的情況：一是門診用藥超劑量和用藥天數(shù)；二是住院病人用藥超醫(yī)保核定限額；三是住院病人醫(yī)療費(fèi)超農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定的單病種限額。因醫(yī)院對(duì)發(fā)生這些情況的醫(yī)生和相關(guān)人員考核力度不足，給醫(yī)院造成不小的經(jīng)濟(jì)損失。

6.往來(lái)賬工作日趨頻繁和復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)

一是制證人員對(duì)科目設(shè)置不熟悉，重復(fù)設(shè)置往來(lái)明細(xì)科目，使科目運(yùn)用混亂；二是記賬人員對(duì)往來(lái)單位不熟悉，張冠李戴，發(fā)生多匯款的情況；三是對(duì)應(yīng)付款單位管理混亂，發(fā)生錯(cuò)匯款的情況；四是往來(lái)賬管理人員對(duì)往來(lái)賬賬套關(guān)系不理解，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付借貸余額的意思不明白，而形成呆賬。

二、加強(qiáng)醫(yī)院往來(lái)賬管理的具體辦法

1.完善往來(lái)賬管理制度，建立健全監(jiān)督和考核機(jī)制

一是完善賬賬核對(duì)制度：每月終了，往來(lái)一級(jí)明細(xì)賬余額要與總賬核對(duì)相符，二級(jí)明細(xì)賬余額要與一級(jí)明細(xì)余額核對(duì)相符，以此類推。二是增強(qiáng)復(fù)核力度：往來(lái)賬會(huì)計(jì)制成的應(yīng)付款匯款計(jì)劃，應(yīng)由專門的稽核人員核對(duì)簽字后方可付款。三是完善核銷壞賬制度：核銷歷年壞賬，除符合規(guī)定的簽字制度外，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款年限從遠(yuǎn)至近，但必須在三年以上，所有核銷的壞賬，都必須列出明細(xì)，經(jīng)復(fù)核人員及規(guī)定的人員簽字后方可核銷。四是增加對(duì)往來(lái)賬會(huì)計(jì)考核制度：因催交不力形成呆賬的、多匯款等給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失的，按其承擔(dān)責(zé)任的大小，扣除全月及全年的績(jī)效獎(jiǎng)；因其他工作差錯(cuò)未給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失的，科室年度考核按規(guī)定扣分，情節(jié)嚴(yán)重的，年度考核評(píng)定為不合格。

2.科學(xué)設(shè)置往來(lái)賬會(huì)計(jì)明細(xì)科目，防止串戶的發(fā)生

為防止往來(lái)賬串戶的發(fā)生，根據(jù)我院往來(lái)賬管理辦法，結(jié)合新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置如下：一是應(yīng)收醫(yī)療款，分門診和住院下設(shè)單位及個(gè)人，單位按各醫(yī)療協(xié)作單位名稱、醫(yī)保、農(nóng)保為四級(jí)明細(xì)科目，個(gè)人按欠費(fèi)病人姓名設(shè)置。二是其他應(yīng)收款，按差旅費(fèi)借款、備用金、代墊款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資利息、其他為二級(jí)科目，按債權(quán)人姓名或名稱為三級(jí)科目。三是預(yù)付賬款，零星發(fā)生的先預(yù)付的款項(xiàng)在此科目核算，按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。四是應(yīng)付賬款，按藥品、器械、其他材料款為二級(jí)科目，藥品按債權(quán)人的省份為三級(jí)科目，債權(quán)人名稱為四級(jí)科目，器械和其他材料款相同。五是應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)，按社會(huì)保障費(fèi)名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬；其他應(yīng)付款，如質(zhì)保金、銀行退回或匯入查不到出處的款項(xiàng)等零星應(yīng)付款項(xiàng)，按單位名稱設(shè)置二級(jí)科目。

篇4

關(guān)鍵詞：集團(tuán)信息化 財(cái)務(wù)信息化 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)監(jiān)督

企業(yè)集團(tuán)信息化，提高財(cái)務(wù)人員編制會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的工作效率，有利于財(cái)務(wù)人員更加側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，提高財(cái)務(wù)管理水平。由于集團(tuán)已經(jīng)配置好了現(xiàn)金流量分析和財(cái)務(wù)報(bào)表取數(shù)，并且在企業(yè)集團(tuán)信息化中可以設(shè)置常用會(huì)計(jì)憑證模塊等，有效地縮短了編制憑證和報(bào)表時(shí)間，財(cái)務(wù)人員可以投入更多時(shí)間進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理。另外，企業(yè)集團(tuán)信息化中可以實(shí)現(xiàn)跨單位查詢和跨年度查詢，有利于上級(jí)單位進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。成本管理，降低成本費(fèi)用是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑。通過(guò)合理有效地評(píng)價(jià)分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有利于幫助企業(yè)管理者做出正確決策，有利于推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)準(zhǔn)備工作分析

首先，確保系統(tǒng)的先進(jìn)性。系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用集中式處理模式，支持移動(dòng)辦公。在技術(shù)選擇上，應(yīng)當(dāng)采用最新的成熟技術(shù)，不能使用多年前的落后技術(shù)，避免技術(shù)發(fā)展變革帶來(lái)的系統(tǒng)重建風(fēng)險(xiǎn)。

其次，應(yīng)當(dāng)充分考慮其適用性。從企業(yè)全局出發(fā)，按照集團(tuán)的管理模式和管理特點(diǎn)，結(jié)合國(guó)際先進(jìn)管理思想設(shè)計(jì)，以企業(yè)內(nèi)部管理的具體目標(biāo)為依據(jù)，覆蓋相關(guān)管理的需要。

第三，確保安全。安全是信息化系統(tǒng)的生命，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的管理對(duì)象是整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此應(yīng)當(dāng)選用世界領(lǐng)先的海量數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行集中管理。應(yīng)當(dāng)廣泛采用現(xiàn)代的管理科學(xué)、數(shù)學(xué)方法和管理經(jīng)驗(yàn)，使其具有國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平。

第四，可靠性。在系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)中應(yīng)當(dāng)充分考慮了各系統(tǒng)之間以及和硬件設(shè)備的兼容性，能夠保障應(yīng)用系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

第五，保密性。在應(yīng)用系統(tǒng)的設(shè)計(jì)上，具有先進(jìn)的加密、容錯(cuò)技術(shù)，其權(quán)限管理功能具有多級(jí)安全機(jī)制。

第六，經(jīng)濟(jì)性。在充分利用現(xiàn)有資源的情況下，最大限度地降低應(yīng)用系統(tǒng)的總體投資。避免一次性投入過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施，統(tǒng)一規(guī)劃、逐步投資、逐步見(jiàn)效。

第七，擴(kuò)展性，系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)采用組件化的設(shè)計(jì)方式，易于擴(kuò)充，可動(dòng)態(tài)設(shè)置業(yè)務(wù)流和數(shù)據(jù)流，適應(yīng)企業(yè)今后由于管理制度、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程和管理要求發(fā)生變化而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)重組，滿足企業(yè)未來(lái)的發(fā)展需要。

第八，易用性。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)過(guò)程中，需要充分考慮業(yè)務(wù)人員的操作習(xí)慣，采用標(biāo)準(zhǔn)的GU工和瀏覽器兩種界面，操作便捷，易學(xué)易用。

二、賬務(wù)核算方面實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化

（一）基礎(chǔ)管理

第一，科目設(shè)置。一是以需要設(shè)定科目的編碼的級(jí)次和每級(jí)編碼的長(zhǎng)度為依據(jù)設(shè)置修改科目級(jí)次的權(quán)限；二是開(kāi)賬后需及時(shí)修改科目級(jí)次，即依據(jù)科目相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合工作的需求，或增加科目級(jí)次或減少科目級(jí)次；三是系統(tǒng)在同套賬中需及時(shí)對(duì)科目授權(quán)，當(dāng)用戶登錄后需開(kāi)展憑證處理、賬簿查詢等一系列操作時(shí)，科目依據(jù)授權(quán)狀況顯示和維護(hù)，從而最大限度上提升工作效率和數(shù)據(jù)的安全性。第二，憑證管理。一是系統(tǒng)需以已錄入的憑證信息為依據(jù)使其自動(dòng)生成憑證登記簿，從而使憑證更好的裝訂；二是系統(tǒng)能夠提供兩種憑證編號(hào)方式，即自動(dòng)編號(hào)方式和手動(dòng)編號(hào)方式，系統(tǒng)可依據(jù)參數(shù)設(shè)定合理選擇編號(hào)方式；三是系統(tǒng)需以需要提供相關(guān)科目的余額錄入憑證，當(dāng)計(jì)劃、預(yù)算有關(guān)的科目一旦超過(guò)時(shí)，應(yīng)提供提示信息，嚴(yán)格按照選擇進(jìn)行操作。第三，資金流管理。一方面，系統(tǒng)必須與資金集中管理系統(tǒng)相銜接，之后讀取相關(guān)數(shù)據(jù)，以便比較和分析與賬務(wù)系統(tǒng)中的貨幣資金；另一方面，系統(tǒng)需提供管理銀行對(duì)賬功能，掃描和保存銀行對(duì)賬單，并與銀行帳發(fā)生聯(lián)系，從而確保上級(jí)單位及時(shí)把握下級(jí)單位的資金調(diào)撥狀況。第四，賬簿管理。一是賬簿登記需嚴(yán)格遵循數(shù)據(jù)一致性和完整性原則。為保證銀行準(zhǔn)確、高效對(duì)賬，針對(duì)于一貸多借或一借多貸憑證的現(xiàn)金、銀行科目，系統(tǒng)需依據(jù)對(duì)方科目分別記現(xiàn)金賬和銀行帳；二是系統(tǒng)需依據(jù)選定科目打印明細(xì)賬的功能，并對(duì)打印的賬簿自動(dòng)生成頁(yè)碼，從而制定賬簿目錄，以便更好的開(kāi)展賬簿管理。

（二）應(yīng)收賬款管理

系統(tǒng)通過(guò)開(kāi)展數(shù)據(jù)處理、賬齡分析、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、統(tǒng)計(jì)匯總以及查詢等一系列管理與核算功能，為應(yīng)收賬款管理提供充足的統(tǒng)計(jì)分析信息。

第一，數(shù)據(jù)處理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮輸入、修改網(wǎng)間結(jié)算和代辦工程業(yè)務(wù)等諸多應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)憑證功能，以便順利開(kāi)展應(yīng)收賬款核算和登記；第二，賬齡分析，系統(tǒng)需充分發(fā)揮對(duì)應(yīng)收賬款依據(jù)賬齡進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)列表的功能，針對(duì)于超過(guò)期限或長(zhǎng)期無(wú)動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款，系統(tǒng)需對(duì)其開(kāi)展提示功能；第三，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。系統(tǒng)需充分發(fā)揮按照規(guī)定的比例、方法對(duì)應(yīng)收賬款余額計(jì)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的功能，其中計(jì)提時(shí)間可依據(jù)自身需求自行設(shè)置；第四，統(tǒng)計(jì)匯總。系統(tǒng)需充分發(fā)揮統(tǒng)計(jì)分析功能，通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)分析，為生成應(yīng)收賬款情況表、應(yīng)收賬款變動(dòng)情況表以及應(yīng)收賬款賬齡分析表提供有效依據(jù)；第五，查詢。系統(tǒng)需充分發(fā)揮多方式的查詢功能，通過(guò)查詢項(xiàng)目單位、項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及項(xiàng)目賬齡，為生成內(nèi)容表格提供依據(jù)。同時(shí)，系統(tǒng)需設(shè)置到期債務(wù)提醒功能，并且結(jié)合用戶的實(shí)際情況設(shè)置債權(quán)最佳收回日期，應(yīng)收賬款到期后系統(tǒng)自動(dòng)提醒，切實(shí)保證有效資金的流動(dòng)。另外，系統(tǒng)通過(guò)充分發(fā)揮應(yīng)收賬款集中管理功能，以便上級(jí)單位準(zhǔn)確查詢下級(jí)單位的應(yīng)收賬款情況。

（三）應(yīng)付賬款管理

系統(tǒng)通過(guò)開(kāi)展付款合同管理、數(shù)據(jù)處理、賬齡分析、統(tǒng)計(jì)匯總以及查詢等一系列管理與核算功能，為應(yīng)付賬款管理充足的統(tǒng)計(jì)分析信息。

第一，付款合同管理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮對(duì)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的付款合同管理，以便在付款報(bào)表中提供對(duì)應(yīng)的合同號(hào)；第二，數(shù)據(jù)處理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮系統(tǒng)輸入、修改網(wǎng)間結(jié)算及設(shè)備物資采購(gòu)等應(yīng)付賬款明細(xì)功能，以便應(yīng)付賬款臺(tái)賬進(jìn)行登記；第三，賬齡分析。系統(tǒng)需充分發(fā)揮應(yīng)付賬款按賬齡分析統(tǒng)計(jì)功能，賬齡時(shí)間可依據(jù)自身需求自行設(shè)置；第四，統(tǒng)計(jì)匯總。系統(tǒng)需充分發(fā)揮統(tǒng)計(jì)分析功能，通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)分析，為生成應(yīng)付賬款情況表、應(yīng)付賬款變動(dòng)情況表以及應(yīng)付賬款賬齡分析表提供有效依據(jù)；第五，查詢。系統(tǒng)需充分發(fā)揮多方式的查詢功能，通過(guò)查詢項(xiàng)目單位、項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及項(xiàng)目賬齡，為生成內(nèi)容表格提供依據(jù)。同時(shí)，系統(tǒng)需設(shè)置到期債務(wù)提醒功能，并且結(jié)合用戶的實(shí)際情況設(shè)置債權(quán)最佳收回日期，應(yīng)付賬款到期后系統(tǒng)自動(dòng)提醒，防止影響資金流動(dòng)。另外，系統(tǒng)通過(guò)充分發(fā)揮應(yīng)付賬款集中管理功能，以便上級(jí)單位準(zhǔn)確查詢下級(jí)單位的應(yīng)付賬款情況。

（四）成本費(fèi)用管理系統(tǒng)

系統(tǒng)需依據(jù)業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)對(duì)成本、費(fèi)用開(kāi)展管理、查詢檢索等功能。

第一，成本費(fèi)用預(yù)算管理。系統(tǒng)需全面落實(shí)成本預(yù)算管理，并做好與預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞工作。同時(shí)，系統(tǒng)通過(guò)分析預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行趨勢(shì)，為制定財(cái)務(wù)分析相關(guān)報(bào)表提供依據(jù)；第二，成本費(fèi)用歷史數(shù)據(jù)分析。系統(tǒng)需全面落實(shí)成本費(fèi)用歷史數(shù)據(jù)管理工作，運(yùn)用有效方法提取有用數(shù)據(jù)，為順利開(kāi)展財(cái)務(wù)分析營(yíng)造良好的外部條件；第三，成本費(fèi)用臺(tái)賬管理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮用戶自定義功能，結(jié)合自身需求構(gòu)建成本費(fèi)用臺(tái)賬，同時(shí)，成本費(fèi)用項(xiàng)目與賬務(wù)系統(tǒng)之間需實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；第四，成本費(fèi)用考核管理。系統(tǒng)需充分發(fā)揮成本費(fèi)用執(zhí)行情況考核功能，以預(yù)算執(zhí)行情況、成本歷史數(shù)據(jù)、收入的增長(zhǎng)速度以及工作量定額數(shù)據(jù)為依據(jù)高效考核成本費(fèi)用的執(zhí)行情況，以便全面挖掘成本費(fèi)用管理過(guò)程中的不足環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取有效措施予以解決。

三、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)方面實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化

系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供業(yè)務(wù)協(xié)同工作平臺(tái)，運(yùn)用該平臺(tái)有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的交流與溝通和加強(qiáng)企業(yè)各部門工作流程監(jiān)督控制，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。一方面，業(yè)務(wù)協(xié)同平臺(tái)具有支持文件傳送功能。即將報(bào)表文件轉(zhuǎn)化為EXCEL文件，之后將該文件發(fā)送到指定收件人，收件人可以隨時(shí)點(diǎn)擊查看，從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供充足的信息，有利于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)決策的準(zhǔn)確性、高效性；另一方面，業(yè)務(wù)協(xié)同平臺(tái)具有集團(tuán)組織設(shè)置功能。即以企業(yè)組織或角色為依據(jù)構(gòu)建高素質(zhì)、高質(zhì)量團(tuán)隊(duì)，以便充分發(fā)揮識(shí)別和查找職能。同時(shí)，業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)品平臺(tái)支持語(yǔ)音與視頻交流，可實(shí)現(xiàn)多人同時(shí)語(yǔ)音，當(dāng)開(kāi)展遠(yuǎn)距離審批工作時(shí)，可采用視頻交流，以此不僅能夠保證審批工作的高質(zhì)量、高效率，而且還很大程度上降低了業(yè)務(wù)處理成本。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

引言

中國(guó)于2003年開(kāi)始試點(diǎn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，以后逐年擴(kuò)大試點(diǎn)面積。為規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療（以下簡(jiǎn)稱新農(nóng)合）基金的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)制度》 以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，于2008年初制定并頒布實(shí)施了《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度》。該制度的頒布實(shí)施，加強(qiáng)了對(duì)新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，對(duì)新農(nóng)合基金核算向著科學(xué)化、精細(xì)化的方向發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。但是，隨著新農(nóng)合制度的不斷實(shí)施，新農(nóng)合會(huì)計(jì)制度的一些局限性也逐漸凸顯出來(lái)。這些問(wèn)題不解決，將影響新農(nóng)合基金的正確全面核算，進(jìn)而影響整個(gè)新農(nóng)合制度的健康持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展。

一、存在問(wèn)題

1.新農(nóng)合會(huì)計(jì)制度以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)不能全面反映當(dāng)年基金收支結(jié)余情況和款項(xiàng)往來(lái)情況。采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)處理手續(xù)比較簡(jiǎn)便，會(huì)計(jì)核算可以不考慮應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用的存在。但收付實(shí)現(xiàn)制不能正確地計(jì)算和確定基金的當(dāng)年收支結(jié)余，缺乏合理的收支配比關(guān)系。新農(nóng)合基金應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用等業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，且在收付上有明確的歸屬期，基金收入和支出存在合理的配比性。由于農(nóng)民是按年度參加新農(nóng)合，新農(nóng)合基金結(jié)余率大于15%時(shí)可對(duì)住院費(fèi)用較大的參合農(nóng)民進(jìn)行二次補(bǔ)償（鳳慶縣一般針對(duì)新農(nóng)合第一次補(bǔ)償后自付金額為1000元以上的農(nóng)民）。在收付實(shí)現(xiàn)制原則下，以當(dāng)年實(shí)際收到資金確認(rèn)收入，以實(shí)際支付資金確認(rèn)支出，很可能會(huì)導(dǎo)致基金收支不配比，結(jié)余不準(zhǔn)確，不利于新農(nóng)合制度的平穩(wěn)運(yùn)行。而且，在新農(nóng)合運(yùn)行過(guò)程中，在永續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每時(shí)每刻都在對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)形成實(shí)實(shí)在在的債務(wù)。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度中，所有往來(lái)款項(xiàng)都只通過(guò)“暫收款”和“暫付款”科目來(lái)核算，不能準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。例如，按照我們鳳慶縣合管辦的財(cái)務(wù)管理制度，各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)合管辦上報(bào)的核銷數(shù)據(jù)，先由縣合管辦的審核員、負(fù)責(zé)人審核后，還要由縣衛(wèi)生局局長(zhǎng)簽字后方可付款。但有時(shí)到了月底局長(zhǎng)出差未歸，簽不了字就付不了款。按收付實(shí)現(xiàn)制的原則，我們當(dāng)月未付款就未支出，但事實(shí)上，一個(gè)月不支出一分錢又是不合理的。我們?cè)趯?shí)際賬務(wù)處理中，還是先做支出；會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是借方“統(tǒng)籌基金支出”，貸方“應(yīng)付賬款”；但由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有“應(yīng)付賬款”科目，我們只能做借方“統(tǒng)籌基金支出”，貸方“暫收款”，這與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不相符的。

2.個(gè)別會(huì)計(jì)科目名稱不符合實(shí)際，例如“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”。一般情況下，新農(nóng)合基金是以縣為單位進(jìn)行統(tǒng)籌的，而新農(nóng)合風(fēng)險(xiǎn)基金是以州（市）為單位進(jìn)行統(tǒng)籌的。比如臨滄市，每年年底各縣新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按比例提取風(fēng)險(xiǎn)基金后，由縣財(cái)政局從新農(nóng)合財(cái)政專戶直接匯市財(cái)政局新農(nóng)合風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，并不是匯省財(cái)政廳。因此，“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”會(huì)計(jì)科目名稱不符合實(shí)際。

二、建議措施

1.改收付實(shí)現(xiàn)制為權(quán)責(zé)發(fā)生制，取消“暫收款”、“暫付款”科目，增設(shè)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目。具體做法：（1）當(dāng)年預(yù)收下年農(nóng)民參合費(fèi)，及上級(jí)財(cái)政預(yù)撥下年配套資金時(shí)，借“收入戶存款”或“財(cái)政專戶存款”（不設(shè)收入戶的縣），貸“預(yù)收賬款”，下設(shè)明細(xì)科目。下年1月初，將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入，即借“預(yù)收賬款”，根據(jù)“預(yù)收賬款”各明細(xì)科目余額，分別貸“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”。（2）實(shí)行預(yù)付款給定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的縣，預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借“預(yù)付賬款”，貸“支出戶存款”或“財(cái)政專戶存款”（不設(shè)支出戶的縣）。待實(shí)際核銷支出時(shí)，借“統(tǒng)籌基金支出”或“家庭賬戶基金支出”，貸“預(yù)付賬款”。（3）當(dāng)年參合費(fèi)收繳完畢，按實(shí)際參合人數(shù)及文件規(guī)定上級(jí)財(cái)政應(yīng)配套人均資金數(shù)，計(jì)算出上級(jí)財(cái)政應(yīng)配套合計(jì)資金數(shù)，借“應(yīng)收賬款”，貸“政府資助收入”。待實(shí)際收到資金，借“財(cái)政專戶存款”，貸“應(yīng)收賬款”。（4）月末或年末，因受審批或公示時(shí)間的影響，總有一些款項(xiàng)不能如期撥付，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況下，就可以借“統(tǒng)籌基金支出”或“家庭賬戶基金支出”，貸“應(yīng)付賬款”。待實(shí)際支付時(shí)，借“應(yīng)付賬款”，貸“支出戶存款”或“財(cái)政專戶存款”（不設(shè)支出戶的縣）。（5）其他未提及的科目，核算方法不變。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)化了收支的配比和時(shí)間上的歸屬關(guān)系，更加符合新農(nóng)合基金運(yùn)行目標(biāo)和管理要求，可以有效防止基金收支大起大落和參合農(nóng)民受益不公平。

篇6

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 管控

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它是企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而向乙方收取應(yīng)得的款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)能夠放寬企業(yè)的信用政策，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，同時(shí)也有助于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)收賬款的支付形式出現(xiàn)較早，其對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是具有重大的意義和現(xiàn)實(shí)便利的。一些企業(yè)由于缺乏足夠的流動(dòng)資金或者規(guī)避潛在資本風(fēng)險(xiǎn)，在商業(yè)交易中經(jīng)常使用“賒賬”的形式來(lái)事后付款，而非事前或者到貨再付款，這種付款形式對(duì)于缺乏足夠資金的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是具有重要現(xiàn)實(shí)意義的。但是，假如應(yīng)收賬款不能夠及時(shí)回收，且占用企業(yè)的資金份額較多，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金不夠周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)正常的商業(yè)行為。而且，應(yīng)收賬款也是企業(yè)決策和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)所依賴的重要數(shù)據(jù)，對(duì)于在應(yīng)收賬款過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，我們必須加強(qiáng)控制措施，完善管理制度，從而規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金能夠及時(shí)回籠。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中，我國(guó)的市場(chǎng)也早已融入國(guó)際之中，資本市場(chǎng)、商業(yè)市場(chǎng)等進(jìn)一步對(duì)外開(kāi)放，國(guó)內(nèi)外行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。在這種環(huán)境下，企業(yè)要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，站穩(wěn)腳跟，除了在商品質(zhì)量、服務(wù)上下功夫以外，還可以在資本付款形式方面給予較為寬松的政策，而應(yīng)付賬款則正是企業(yè)“賒銷”最典型的形式。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有份額，開(kāi)始大量采用賒銷的形式，據(jù)悉，我國(guó)部分中小企業(yè)在商業(yè)支付行為中大量采用賒銷，且這一比例正逐年上升，有些企業(yè)的賒銷占到企業(yè)收入的一半，甚至90%以上。然而，應(yīng)付賬款份額的猛增，也為企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

應(yīng)付賬款是建立在完善的社會(huì)商業(yè)信用基礎(chǔ)上的“預(yù)支”付款，企業(yè)在商業(yè)行為之中大量采用應(yīng)付贓款的形式，導(dǎo)致企業(yè)之間賬務(wù)互相拖欠，一方運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。這種債務(wù)鏈導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，尤其是在一些中小企業(yè)之中，應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，致使企業(yè)售后難以跟上。應(yīng)收賬款的累積會(huì)增加企業(yè)的虛擬資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債率居高不下，企業(yè)的賬面利潤(rùn)較高，而實(shí)際卻并無(wú)太多的現(xiàn)金流入。同時(shí)，由于入庫(kù)財(cái)務(wù)資金的不足，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力相對(duì)下降，貨物的生產(chǎn)、運(yùn)輸、加工、擴(kuò)大再銷售、售后等行為都將受到較大的影響，且由于長(zhǎng)期的賒賬，還將產(chǎn)生一筆新的費(fèi)用，如催帳費(fèi)用、信息收集費(fèi)用等，時(shí)間越長(zhǎng)，越有可能會(huì)形成呆賬、死賬，導(dǎo)致企業(yè)信用率下降，破壞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。另外，企業(yè)本身所需的成本費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用等也將出現(xiàn)一定的缺口，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金短缺，影響后續(xù)發(fā)展決策。

（二）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

我國(guó)大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面還并不成熟，尤其是中小企業(yè)，其對(duì)應(yīng)收賬款的管理還并沒(méi)有形成有效的管理制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也還不到位。因而，應(yīng)收賬款問(wèn)題也成為了一把確確實(shí)實(shí)的“雙刃劍”，其原因如下：

1、 企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就會(huì)盲目地賒賬，造成大量的應(yīng)收賬款款項(xiàng)。一些企業(yè)往往只重視賬目上的利潤(rùn)，為擴(kuò)大銷售份額開(kāi)始降低自己的信用政策，大量使用賒賬的形式來(lái)套住客戶，但其本身卻并未對(duì)交易方進(jìn)行資產(chǎn)信用評(píng)估和調(diào)查，也未考慮到其是否具備還款能力。另外，企業(yè)也并未考慮到資金被長(zhǎng)期拖占，對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和日常運(yùn)營(yíng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)被應(yīng)付賬款所套牢。

2、 企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的運(yùn)行機(jī)制和決策機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力度不足，并且在進(jìn)行商業(yè)交易時(shí)，缺乏對(duì)項(xiàng)目交易的前瞻性和預(yù)測(cè)性。在審核階段，不能制定有效的管控措施來(lái)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款拖欠的現(xiàn)狀以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)替代措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款短時(shí)間內(nèi)難以收回時(shí)，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂的局面。

3、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不完善，審核機(jī)制不嚴(yán)格

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則對(duì)于應(yīng)收賬款有著明確的規(guī)定，各種應(yīng)收賬款必須進(jìn)行定期清算，并與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)、催收，對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款款目，要提取壞賬準(zhǔn)備金給予沖減，對(duì)于已形成壞賬的款項(xiàng)要計(jì)入壞賬損失，而不應(yīng)將其繼續(xù)留在賬面上。然而，在企業(yè)的實(shí)際操作中卻并未嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定去來(lái)施行，其主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：對(duì)賬間隔較長(zhǎng)，甚至長(zhǎng)期不對(duì)賬。一些企業(yè)對(duì)于虛擬賬目的核對(duì)時(shí)間間隔十分不穩(wěn)定，對(duì)應(yīng)收賬目的類型和數(shù)量難以及時(shí)了解；企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款清算不及時(shí)，增加了形成壞賬的可能性，容易造成資產(chǎn)流失；相關(guān)催收工作不到位。企業(yè)的催收人員對(duì)于應(yīng)收賬款催收沒(méi)有制定一套科學(xué)的、靈活的、合法的、有效的制度，導(dǎo)致催收人員方法不到位，態(tài)度消極，致使應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖延，難以收回；財(cái)務(wù)審核機(jī)制不嚴(yán)格。企業(yè)財(cái)務(wù)管理審核的不嚴(yán)格，導(dǎo)致在進(jìn)行賒銷行為時(shí)對(duì)商品、服務(wù)的成本、利潤(rùn)以及應(yīng)付賬款的期限、利息、償還方式等并未進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致地規(guī)定，增加了對(duì)方“鉆空子”的可能。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控的措施

（一）建立交易信用評(píng)價(jià)體系，健全財(cái)務(wù)審核機(jī)制。

現(xiàn)代商業(yè)交易的基礎(chǔ)在于商業(yè)信用，而企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管控，那么就必須做到知己知彼，在充分了解對(duì)方信用狀況的基礎(chǔ)上實(shí)施賒銷，以降低壞賬的可能性。企業(yè)在進(jìn)行賒銷行為時(shí)，首先必須要對(duì)交易方的信用進(jìn)行全面、科學(xué)、有效的評(píng)估，在明確客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)以后，重新構(gòu)建客戶信用評(píng)價(jià)等級(jí)，盡量篩選優(yōu)質(zhì)客戶，減少延期付款或者發(fā)生壞賬的可能；其次，建立客戶信用額度等級(jí)制，對(duì)已交易客戶應(yīng)收賬款的償還情況進(jìn)行建檔，制定一個(gè)綜合性的、涵蓋所有交易客戶的信用體系，根據(jù)體系來(lái)確定其應(yīng)收賬款的額度；最后，建立一套行之有效的財(cái)務(wù)審核機(jī)制，對(duì)企業(yè)的虛擬賬戶進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和審核，及時(shí)處理呆賬、壞賬，防止虛擬負(fù)債持續(xù)擴(kuò)大。

（二）制定有效、合法的收賬策略。

針對(duì)客戶賒賬的行為，企業(yè)在償還截止日期之前應(yīng)該采取催收行為，對(duì)于延期或者故意拖延的要采取法律途徑。企業(yè)在采用賒銷策略之前，必須根據(jù)客戶以及商業(yè)交易的具體行為以及不同時(shí)期的客戶企業(yè)運(yùn)行狀況來(lái)制定不同的收款策略，對(duì)于企業(yè)信用良好，但卻是出現(xiàn)短暫資金困難的，要本著做長(zhǎng)線投資與合作的心態(tài)適當(dāng)放寬催收行為，而對(duì)于不配合或者故意拖延的企業(yè)則必須走法律途徑來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)款項(xiàng)預(yù)警系統(tǒng)。

企業(yè)要進(jìn)行賒銷，那么就必須考慮到應(yīng)收賬款過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，并建立一套完整的、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)之前，及時(shí)調(diào)整策略。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛擬賬務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)警系統(tǒng)中設(shè)置最高賒銷額和最長(zhǎng)賒銷期，將客戶動(dòng)態(tài)信息與其信用等級(jí)進(jìn)行對(duì)比，實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和變化，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)做到及時(shí)調(diào)整、提早采取措施，確保企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)、足額回籠。

（四）規(guī)范債務(wù)處理程序，建立相關(guān)債務(wù)準(zhǔn)備金制度。

企業(yè)必須嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定和程序來(lái)處理應(yīng)收賬款，并建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬目，充實(shí)準(zhǔn)備金制度，以應(yīng)對(duì)呆賬、壞賬所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在催收應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)要定期向乙方寄送相應(yīng)的賬單，對(duì)于已延期的相關(guān)單據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)審核以后進(jìn)行入庫(kù)入檔，留作原始材料證據(jù)，以備后期之用。

（五）建立靈活的債務(wù)轉(zhuǎn)換機(jī)制，提高虛擬債務(wù)變現(xiàn)能力

企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，需按規(guī)定收回，若不能收回或者不能按時(shí)收回的賬款，可以按照相關(guān)規(guī)定合同進(jìn)行靈活的變現(xiàn)處理。對(duì)于虛擬賬款難以回收的情況，企業(yè)可以將虛擬賬款進(jìn)行轉(zhuǎn)換，或者交予市場(chǎng)進(jìn)行交易，將虛擬賬款轉(zhuǎn)換稱謂實(shí)際資產(chǎn)或者投資抵押資產(chǎn)，提高其變現(xiàn)的能力，以減低損失。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:營(yíng)運(yùn)資金;低效;完善

中圖分類號(hào):C93

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)17-0075-02

營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中最具活力的部分,營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率很大程度上決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。從會(huì)計(jì)角度講,營(yíng)運(yùn)資金是指某時(shí)點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額,構(gòu)成要素包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等金。這些要素的周轉(zhuǎn)速度及資金占有余額直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,又制約著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。營(yíng)運(yùn)資金主要在研究企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用。如果營(yíng)運(yùn)資金過(guò)量,說(shuō)明資產(chǎn)利用率不高,如果營(yíng)運(yùn)資金過(guò)少,說(shuō)明固定資產(chǎn)投資依賴短期借款等流動(dòng)性融資的程度較高,經(jīng)營(yíng)上會(huì)受到影響。因此,營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

然而,目前很多企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在很多問(wèn)題,如資金營(yíng)運(yùn)能力較低、資金短缺,這些都嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此解決好營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題,有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的共性問(wèn)題

1.1 營(yíng)運(yùn)資金短缺

目前,我國(guó)企業(yè)普遍存在流動(dòng)資金短缺的情況,很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)策略上的失誤,造成資本結(jié)構(gòu)不合理,進(jìn)而造成了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的惡化。例如固定資產(chǎn)比重過(guò)大,資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低;短期借款不斷增加,形成高風(fēng)險(xiǎn)的資本結(jié)構(gòu)。流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)小,或者變現(xiàn)能力和支付能力差,或者存在過(guò)量的不良資產(chǎn),這些都造成了企業(yè)資金短缺。營(yíng)運(yùn)資金不足不僅直接影響企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),如果企業(yè)要擴(kuò)充規(guī)模,也會(huì)因得不到必要的資金支持而擱淺。

1.2 營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)營(yíng)效率低

1.2.1 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度慢

存貨在流動(dòng)資金總額中約占一半左右,合理的存貨是滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的保證。但在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,企業(yè)出于保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營(yíng)需要,或者是出于價(jià)格的考慮,存貨積壓期比較長(zhǎng),存貨資金占用過(guò)多,存貨構(gòu)成不合理,造成資金成本高、周轉(zhuǎn)緩慢,再者很多企業(yè)缺少科學(xué)合理的存貨儲(chǔ)備和購(gòu)買計(jì)劃,缺乏對(duì)存貨的有效的監(jiān)督,這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。存貨管理中存在控制薄弱,資產(chǎn)損失嚴(yán)重的問(wèn)題。

1.2.2 應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)

資金回收困難。許多企業(yè)高層管理人員認(rèn)為銷售才是硬道理,對(duì)賒銷策略很不重視。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有符合自己特點(diǎn)的信用政策,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量普遍較高,拖欠時(shí)間較長(zhǎng),相互拖欠情況比較嚴(yán)重,而且應(yīng)收賬款中發(fā)生壞賬的可能性較大,而且賬齡結(jié)構(gòu)越來(lái)越趨于惡化,經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量經(jīng)常為負(fù),而對(duì)于立即付款、延遲付款和超期付款沒(méi)有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施。企業(yè)常常會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款無(wú)法收回而陷入困境,這就需要制定相應(yīng)的信用政策來(lái)擴(kuò)大銷售規(guī)模,及時(shí)收回貨款,增加銷售收入。

1.2.3 商業(yè)信用使用率低

商業(yè)信用是企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商品交易中由于延期付款或預(yù)收帳款所形成的企業(yè)常見(jiàn)的信貸關(guān)系。商業(yè)信用的形式主要有:賒購(gòu)商品、預(yù)收貨款和商業(yè)匯票。在運(yùn)營(yíng)中,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)速度越快,表明企業(yè)的償債能力越強(qiáng),應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)速度慢,會(huì)降低企業(yè)信用等級(jí)。如果企業(yè)能有效地使用商業(yè)信用,會(huì)減輕企業(yè)的利息負(fù)擔(dān),但是我國(guó)企業(yè)信用體系不健全,大企業(yè)信用度相對(duì)較高,過(guò)多的依賴應(yīng)付賬款融資,應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)率極低,而小企業(yè)由于信用度差,又較難獲得商業(yè)信用,因而大多數(shù)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)營(yíng)效率低下。

1.3 營(yíng)運(yùn)資金管理弱化

1.3.1 貨幣資金管理不善

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),貨幣資金過(guò)多或不足均不利于企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有制定合理可行的最佳貨幣資金持有量,編制貨幣資金預(yù)算,貨幣資金管理有很大的隨意性,管理缺乏效率,對(duì)貨幣資金的使用效率及使用的風(fēng)險(xiǎn)考慮不多。貨幣資金循環(huán)周期的變化直接影響企業(yè)所需營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)額,貨幣資金占用過(guò)少,不能保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn);占用過(guò)大,則產(chǎn)生較大的機(jī)會(huì)成本,降低資金使用效率。

1.3.2 應(yīng)收賬款的管理比較薄弱

很多企業(yè)存在應(yīng)收款項(xiàng)回收速度慢,部分款項(xiàng)無(wú)法收回的現(xiàn)象。企業(yè)現(xiàn)金回流不善,就無(wú)法給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)資金保證。

1.4 信貸資金比重較大

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金要和企業(yè)總資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債保持適當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系。企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),除自身應(yīng)該具備一定量的流動(dòng)資金外,不足部分還可以通過(guò)上市融資、銀行貸款等途徑獲取流動(dòng)資金。然而,很多企業(yè)過(guò)分依賴銀行滿足資金需求,融資渠道單一,資金結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡,就會(huì)出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金短缺的現(xiàn)象。為了保持正常經(jīng)營(yíng),企業(yè)必須采取多元化融資,綜合考慮資金成本、融資期限、融資結(jié)構(gòu)等問(wèn)題,保障資金供給。

1.5 營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不合理

很多企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理囿于強(qiáng)調(diào)企業(yè)資金安全性,如何滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的需要,降低資金占用等方面,而沒(méi)有關(guān)注營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的管理,缺乏一個(gè)柔性的流動(dòng)資金配置結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不同決定了企業(yè)盈利性資產(chǎn)和安全性資產(chǎn)的配置,影響到企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡,從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),也影響企業(yè)的績(jī)效。

2 完善企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的策略

由以上對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理存在的問(wèn)題分析,我們可以看出,要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理,必須解決好流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面的問(wèn)題,第一,資金運(yùn)用的管理,主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。第二,資金籌措的管理,包括銀行借款的管理和商業(yè)信用的管理。可見(jiàn)營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容就是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理,就是加快現(xiàn)金、存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,降低資金占用成本,利用商業(yè)信用,解決資金短期周轉(zhuǎn)困難,同時(shí)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候向銀行借款,利用財(cái)務(wù)杠桿,提高權(quán)益資本報(bào)酬率。

2.1 完善金融市場(chǎng),拓寬企業(yè)融資渠道

企業(yè)要想獲得充裕的營(yíng)運(yùn)資金,要著力拓寬融資的渠道,這就需要政府支持,給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。政府應(yīng)從加快金融體制改革著手,促進(jìn)金融市場(chǎng)的發(fā)展,著力發(fā)展票據(jù)市場(chǎng)和多層次資本市場(chǎng),創(chuàng)新投資工具,創(chuàng)造一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好的資本市場(chǎng)。企業(yè)從資本市場(chǎng)獲取資金,即可以解決周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目投資或固定資產(chǎn)投資的資金需求,也可以解決短期資金短缺的需要。

2.2 加強(qiáng)現(xiàn)金管理

企業(yè)保持足夠的現(xiàn)金持有量,對(duì)降低或避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都十分重要。但如果現(xiàn)金持有量過(guò)多,又會(huì)使企業(yè)面臨較大的機(jī)會(huì)損失,降低資產(chǎn)獲利能力。因此確定最佳現(xiàn)金持有量控制標(biāo)準(zhǔn),有利于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

另一方面,企業(yè)還要加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算控制,強(qiáng)化現(xiàn)金成本管理?，F(xiàn)金預(yù)算通過(guò)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的規(guī)劃,可以使企業(yè)把握未來(lái)現(xiàn)金流量的情況,以便及時(shí)合理調(diào)度資金。持有現(xiàn)金的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本,制定預(yù)算時(shí),要考慮這三者的影響。

企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金缺口的控制。現(xiàn)金缺口是指從購(gòu)買物資及服務(wù)而支付現(xiàn)金到因銷售商品和提供服務(wù)而收回現(xiàn)金之間的時(shí)間間隔。企業(yè)可以充分利用商業(yè)信用,解決現(xiàn)金缺口問(wèn)題。

2.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款全面的控制與管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)性資產(chǎn)的重要組成部分,賬款按時(shí)收回,使其所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入企業(yè),滿足企業(yè)現(xiàn)金的需要;如果應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回,可能會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)危機(jī)。因而,企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的全過(guò)程管理,企業(yè)必須綜合考慮企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況,為客戶提供商業(yè)信用。企業(yè)要建立信用管理制度,重視信用期限、現(xiàn)金折扣等方面的定量計(jì)算。企業(yè)內(nèi)部信用管理體系主要包括:客戶資信管理制度,應(yīng)收賬款管理制度,內(nèi)部授信制度等等。企業(yè)在制定信用政策時(shí)要注意還要注意制定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn),設(shè)定合理的信用額度,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控,加強(qiáng)補(bǔ)救措施等等方面的措施。完善企業(yè)信用管理體系的同時(shí),還要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)信用政策的制定與執(zhí)行過(guò)程的控制。

2.4 健全存貨的控制與管理

合理的存貨是滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要條件,存貨管理對(duì)于提高資金流動(dòng)性和資產(chǎn)使用效率非常重要。存貨管理的重點(diǎn)應(yīng)放在保持合理的庫(kù)存量和再訂貨點(diǎn)的確定。企業(yè)的存貨品種多、數(shù)量大,每種存貨的數(shù)量及其所占用的資金也不相同,因此要對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)分類,采用不同的方法進(jìn)行控制。企業(yè)要降低存貨資金的占有量,需要通過(guò)科學(xué)的測(cè)算方法來(lái)選擇能夠使得存貨成本最低的進(jìn)貨批量,以此來(lái)對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存進(jìn)行控制。再者還要及時(shí)清理倉(cāng)儲(chǔ),對(duì)積壓存貨進(jìn)行質(zhì)量分析和特別定價(jià),及時(shí)處理積壓的存貨,這樣即盤(pán)活了企業(yè)的資金,又減少儲(chǔ)存費(fèi)用,節(jié)約資金占用,從而提高企業(yè)獲利水平。

2.5 優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

(1)企業(yè)要控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。由于固定資產(chǎn)占用資金量比較大,資金的收回又需要很長(zhǎng)的周期,所以要避免出現(xiàn)企業(yè)過(guò)度追求投資規(guī)模,擴(kuò)大生產(chǎn)能力,而影響營(yíng)運(yùn)資金的不足,企業(yè)在擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資時(shí)要考慮留存適量的流動(dòng)資金。另外,從企業(yè)資金運(yùn)作角度考慮,不宜將流動(dòng)負(fù)債用于長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)投資。

(2)要科學(xué)安排自有資金與負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu),充分靈活地利用各種流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足營(yíng)運(yùn)資金的需求。

(3)在流動(dòng)資產(chǎn)中,各構(gòu)成項(xiàng)目變現(xiàn)能力也不相同,保持流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的適當(dāng)比例,能保證企業(yè)有足夠的償債能力,能夠保證營(yíng)運(yùn)資金的良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)該按照債務(wù)償還金額和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金來(lái)安排流動(dòng)資產(chǎn)存量,實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性與效益性最佳配置,一般來(lái)說(shuō)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例保持在2:1比較合適。假如遇到償債能力不足時(shí),可采取減少存貨、清收應(yīng)收賬款等措施調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu),來(lái)保證債務(wù)的清償。

2.6 充分運(yùn)用商業(yè)信用籌資

商業(yè)信用籌資是利用商業(yè)信用進(jìn)行的融資行為。商業(yè)信用籌資的方法主要有兩種:一是賣方向買方提供賒銷而形成的信用,從買方的角度看,是一種利用應(yīng)付賬款的籌資渠道;一是賣方給予現(xiàn)金折扣獲取買方提前付款而形成的信用,從賣方的角度看,是一種減少應(yīng)收賬款的籌資渠道。商業(yè)信用容易獲得,而且企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán),一般不用提供擔(dān)保。但是商業(yè)信用籌資容易受外部環(huán)境影響,籌資期限短,還款壓力大,籌資風(fēng)險(xiǎn)難以控制,因此在采用商業(yè)信用融資時(shí),需要注意防控這些不利因素。

總之,企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,要處理好流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)用和資金籌措的管理,保障企業(yè)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn),使企業(yè)的資金運(yùn)用達(dá)到最佳狀態(tài),獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

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篇8

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)共享服務(wù) 連鎖企業(yè) 應(yīng)用

在近十多年的時(shí)間里，中國(guó)的信息技術(shù)迅速發(fā)展，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理起著深刻的影響，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化向財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化進(jìn)行變革帶來(lái)契機(jī)，同時(shí)也為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立創(chuàng)造了條件。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡(jiǎn)稱FSSC）作為一種新的財(cái)務(wù)管理模式正在許多跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型集團(tuán)公司中興起與推廣。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢(shì)

時(shí)至今日財(cái)務(wù)共享服務(wù)已經(jīng)越來(lái)越被大家所關(guān)注，那么這種變革究竟能給我們帶來(lái)什么呢？這方面觀念很多，比較典型也是具有代表性的有四個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)共享服務(wù)最基本的作用在于成本降低。通過(guò)資源和業(yè)務(wù)的集中、重復(fù)崗位消失，減少人工；通過(guò)優(yōu)化流程、流程改造降低單位工作時(shí)間；通過(guò)組織結(jié)構(gòu)改造降低部分人員要求。二是加速企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的建立將分散的資源和管理活動(dòng)進(jìn)行整合，為企業(yè)業(yè)務(wù)流程、工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化和各項(xiàng)數(shù)據(jù)管理的統(tǒng)一提供了平臺(tái)，通過(guò)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力。三是提高服務(wù)質(zhì)量和效率。通過(guò)集中規(guī)模將復(fù)雜的工作變得簡(jiǎn)單、標(biāo)準(zhǔn)、分工更細(xì)，從而提高工作效率和質(zhì)量。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心擁有相關(guān)子公司的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)匯總、分析不再費(fèi)時(shí)費(fèi)力，更容易做到跨地域、跨部門整合數(shù)據(jù)。四是增強(qiáng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張能力。財(cái)務(wù)相關(guān)職能集中到共享服務(wù)中心，不需要另外為新業(yè)務(wù)建立財(cái)務(wù)部，因?yàn)樨?cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以提供這些服務(wù)，有助于企業(yè)更快的建設(shè)立新業(yè)務(wù)。因此，能夠增強(qiáng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張能力，能夠有力地支持企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)的適用范圍

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式雖然具有許多優(yōu)勢(shì)，但這種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式并不是適用于所有的企業(yè)，不是放之四海而皆準(zhǔn)的管理模式。一般認(rèn)為符合如下特點(diǎn)的企業(yè)比較適合實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式：企業(yè)達(dá)到一定的規(guī)模，分支機(jī)構(gòu)眾多；企業(yè)經(jīng)營(yíng)相對(duì)單一，在多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中，因核算準(zhǔn)則不同，可考慮按行業(yè)提供財(cái)務(wù)共享服務(wù)；每個(gè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)事務(wù)能夠按統(tǒng)一的規(guī)則和流程處理，可復(fù)制可批量處理；總部有集中財(cái)務(wù)管理的需求，要求強(qiáng)化分支機(jī)構(gòu)管控；企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求較高，追求流程的科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化以及制度的強(qiáng)力執(zhí)行。

通過(guò)上述分析我們可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)除了適合跨國(guó)公司、大型集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用之外，還非常值得在當(dāng)下正在蓬勃發(fā)展的大型連鎖企業(yè)中去實(shí)施這一新型的財(cái)務(wù)管理模式。

連鎖經(jīng)營(yíng)是指眾多分散的、經(jīng)營(yíng)同類商品和提供同類服務(wù)的店面、網(wǎng)點(diǎn)，在核心企業(yè)（經(jīng)營(yíng)總部）的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行以集中采購(gòu)、分散銷售為核心的經(jīng)營(yíng)方式，通過(guò)規(guī)范化的管理，通過(guò)“規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化、專業(yè)化、單純化”達(dá)到提高協(xié)調(diào)運(yùn)作能力和規(guī)模效益的目的?！翱焖贁U(kuò)張以規(guī)模制勝；得資本者得門店，得門店者得天下”這是連鎖企業(yè)的生存邏輯之一。但我們強(qiáng)烈感受到連鎖企業(yè)迅速規(guī)模擴(kuò)張過(guò)程中，就會(huì)帶來(lái)管理粗放、管理成本重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)化低、規(guī)范性差、效率低下、風(fēng)險(xiǎn)控制能力降低等企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制肘。因此，連鎖企業(yè)可以通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率和客戶滿意度，優(yōu)化、細(xì)化財(cái)務(wù)流程，實(shí)時(shí)監(jiān)控分（子）公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，最終推進(jìn)連鎖企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、連鎖企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式時(shí)需要考慮的因素

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一種管理模式，是包括信息技術(shù)、組織管理、服務(wù)管理、質(zhì)量管理、績(jī)效管理等多種管理手段的綜合體，不可狹義理解為其中一種。筆者認(rèn)為連鎖企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式時(shí)需要考慮以下五個(gè)因素。

1、管理模式變革

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，是隨著企業(yè)、集團(tuán)公司的管理變革而產(chǎn)生的，是新技術(shù)和先進(jìn)管理思路交匯的產(chǎn)物。當(dāng)企業(yè)分（子）公司多套財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)人員與管理費(fèi)用快速膨脹、財(cái)務(wù)流程效率降低、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)上升；即便在企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理制度下，也會(huì)存在多個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)“小流程”使總部統(tǒng)一協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)變得越來(lái)越困難。這時(shí)企業(yè)必須站在戰(zhàn)略的高度上，進(jìn)行自身的管理變革。管理模式變革內(nèi)容涉及到：組織形式的演進(jìn)、新管理思路的轉(zhuǎn)換。

具體來(lái)說(shuō)組織形式演進(jìn)主要是從分散管理到集中管理，目前國(guó)內(nèi)部分連鎖企業(yè)已經(jīng)在嘗試著實(shí)施區(qū)域性財(cái)務(wù)集中，雖然僅僅是財(cái)務(wù)層面的核算集中、審批集中，沒(méi)有達(dá)到真正意義上的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，但卻有利于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的推進(jìn)。

管理模式變更的另外一個(gè)最重要方面是有效的管理創(chuàng)新和思維方式的改變，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的實(shí)施需要財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，由記賬轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)建議、財(cái)務(wù)管理，為各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供財(cái)務(wù)支持，更深入、細(xì)致地考慮財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。

2、信息系統(tǒng)支撐

IT技術(shù)的發(fā)展，特別是“企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)”（ERP System）的出現(xiàn)，促進(jìn)和推動(dòng)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)踐和推廣。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，需要一套完整的信息系統(tǒng)作為其支撐和保障。通過(guò)信息平臺(tái)跨越地理距離的障礙，向其服務(wù)對(duì)象提供內(nèi)容廣泛的、持續(xù)的、反應(yīng)迅速的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“協(xié)同商務(wù)、集中管理”。

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中應(yīng)用最為廣泛的信息系統(tǒng)包括：ERP、影像管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析和報(bào)告工具、OA、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行和銀企直聯(lián)等等。目前部分大型連鎖企業(yè)已經(jīng)在信息系統(tǒng)建立上投入了很多精力，包括建立ERP、啟用OA辦公系統(tǒng)、啟用BI數(shù)據(jù)分析工具還有網(wǎng)銀系統(tǒng)。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式時(shí)，則需要考慮如何將這些獨(dú)立的信息系統(tǒng)整合到一個(gè)中心平臺(tái)，通過(guò)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，有針對(duì)性的整合設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)架構(gòu)下的協(xié)同效用。這將是保證共享服務(wù)平臺(tái)順利搭建的關(guān)鍵因素。

3、財(cái)務(wù)流程再造

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立的過(guò)程，實(shí)質(zhì)就是財(cái)務(wù)流程再造過(guò)程。通過(guò)總部創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將各分（子）的財(cái)務(wù)權(quán)限上收，取消或削弱原各分（子）的財(cái)務(wù)部門，將應(yīng)付/應(yīng)收管理、明細(xì)賬管理、總賬及報(bào)表、資金管理、費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析等基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)作業(yè)放到共享中心。提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，為制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略提供更多的依據(jù)。

4、服務(wù)水平協(xié)議

在運(yùn)作財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之前，必須制定服務(wù)水平協(xié)議，這是以后服務(wù)中心與各單位互相溝通及業(yè)務(wù)評(píng)估的一個(gè)重要依據(jù)。在流程再造的過(guò)程中，所有的業(yè)務(wù)流程都會(huì)被拆解到最小單元，而這個(gè)最小單元就是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。對(duì)這個(gè)最小單元的復(fù)雜程度、重要性、容易出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性、耗費(fèi)時(shí)間等幾方面進(jìn)行綜合考量，設(shè)定該項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，以此把所有的工作量都進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。這類似于制造業(yè)里的標(biāo)準(zhǔn)成本法，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化來(lái)制定收費(fèi)依據(jù)。

5、績(jī)效管理

經(jīng)過(guò)上述服務(wù)水平協(xié)議的確認(rèn)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的所有工作都將基于服務(wù)水平協(xié)議，各分（子）公司則可根據(jù)服務(wù)水平協(xié)議評(píng)估共享服務(wù)中心的績(jī)效。目前適合對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行績(jī)效管理的方法包括以平衡計(jì)分卡為代表的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，通過(guò)財(cái)務(wù)角度、客戶角度、學(xué)習(xí)與發(fā)展角度、內(nèi)部流程角度全面考察組織績(jī)效；以六西格瑪為代表的過(guò)程改進(jìn)方法，通過(guò)貫徹持續(xù)改進(jìn)的理念，循環(huán)往復(fù)、不斷審視流程，發(fā)現(xiàn)其中問(wèn)題、分析原因，并及時(shí)提出解決方案。

四、連鎖企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)的核心業(yè)務(wù)流程

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中實(shí)施最為普遍的業(yè)務(wù)流程包括：應(yīng)付賬款、總賬、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、費(fèi)用報(bào)銷等。這些業(yè)務(wù)都是財(cái)務(wù)工作中最為基礎(chǔ)和核心的業(yè)務(wù)，而且重復(fù)性高、業(yè)務(wù)量大、標(biāo)準(zhǔn)化程度較高。基于連鎖企業(yè)特殊的行業(yè)特征，連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的核心財(cái)務(wù)流程更應(yīng)當(dāng)關(guān)注交叉于上述流程中的現(xiàn)金管理、合同管理、采購(gòu)管理、供應(yīng)商管理、訂單管理、銷售管理、客戶管理。下面就應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款和費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)循環(huán)為例來(lái)介紹財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的簡(jiǎn)要運(yùn)作流程。

1、應(yīng)付賬款核心業(yè)務(wù)邏輯

共享服務(wù)中心商務(wù)人員根據(jù)合同管理流程審核、簽署采購(gòu)合同，共享合同信息；在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中維護(hù)供應(yīng)商信息；在電子商務(wù)系統(tǒng)中錄入采購(gòu)訂單；共享中心區(qū)域派駐人員收貨接收發(fā)票；在區(qū)域的影像系統(tǒng)中掃描發(fā)票；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)付賬款組人員審核發(fā)票；在ERP系統(tǒng)中數(shù)據(jù)錄入、業(yè)務(wù)處理，形成應(yīng)付賬款；共享服務(wù)中心商務(wù)人員根據(jù)共享合同信息及ERP中應(yīng)付賬款余額，通過(guò)OA系統(tǒng)申請(qǐng)支付；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金管理組人員付款信息復(fù)無(wú)誤后在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中支付；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)付賬款組人員導(dǎo)入ERP系統(tǒng)核銷應(yīng)付賬款；共享服務(wù)中心商務(wù)人員在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中告知供應(yīng)商，并接受付款查詢。

2、應(yīng)收賬款核心業(yè)務(wù)邏輯

連鎖企業(yè)銷售管理可以分為兩塊：零售和大客戶銷售，零售業(yè)務(wù)可以不包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程，下面主要以大客戶銷售模式為例介紹：共享服務(wù)中心商務(wù)人員在電子商務(wù)系統(tǒng)中接收訂單，并簽訂合同、實(shí)現(xiàn)合同共享；共享中心區(qū)域派駐人員接收開(kāi)票請(qǐng)求，檢查合同條款在ERP系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)收賬款組人員在ERP系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)信息，確認(rèn)收入并形成應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金管理組人員通過(guò)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)收款；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)收賬款組人員導(dǎo)入ERP系統(tǒng)核銷應(yīng)付賬款；共享服務(wù)中心商務(wù)人員在客戶管理系統(tǒng)中維護(hù)客戶信息，核對(duì)收款、進(jìn)行信用額度控制。

3、費(fèi)用報(bào)銷核心業(yè)務(wù)邏輯

公司員工將實(shí)際業(yè)務(wù)中發(fā)生形成的業(yè)務(wù)票據(jù)進(jìn)行初步整理，并在OA系統(tǒng)中填報(bào)并形成一份獨(dú)立的報(bào)銷申請(qǐng)單；共享中心區(qū)域派駐人員接收發(fā)票在區(qū)域的影像系統(tǒng)中掃描發(fā)票；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心費(fèi)用管理組人員審核發(fā)票在OA系統(tǒng)中審批費(fèi)用；在ERP系統(tǒng)中數(shù)據(jù)錄入、賬務(wù)處理；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金管理組人員檢查審批有效性和付款信息檢查后在網(wǎng)銀系統(tǒng)中支付；用電子郵件或電話形式通知分公司相應(yīng)人員進(jìn)行聯(lián)系溝通以確認(rèn)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

上述業(yè)務(wù)循環(huán)都是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理，還有一類更高層次的業(yè)務(wù)類型是基礎(chǔ)決策支持業(yè)務(wù)，主要包括全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析等業(yè)務(wù)。在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理得到很好實(shí)施后可以考慮高一層級(jí)基礎(chǔ)決策業(yè)務(wù)的實(shí)施。

總的來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)共享服務(wù)是未來(lái)財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展在潛移默化地影響著財(cái)務(wù)行業(yè)的發(fā)展。同樣財(cái)務(wù)共享服務(wù)在連鎖企業(yè)中的應(yīng)用所帶來(lái)的價(jià)值，將會(huì)對(duì)整個(gè)連鎖行業(yè)產(chǎn)生深刻的影響；連鎖行業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施者，將成為行業(yè)的引領(lǐng)者。

【參考文獻(xiàn)】

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篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；信息化；系統(tǒng)化；資金管理系統(tǒng)；應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)；預(yù)算管理系統(tǒng)；供應(yīng)商融資系統(tǒng)

一、信息化和系統(tǒng)化是財(cái)務(wù)管理發(fā)展的趨勢(shì)

在這個(gè)信息大爆炸的時(shí)代，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化，隨之而來(lái)的必將是集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、人事為一體的綜合性信息系統(tǒng)的興起。再利用OUTLOOK和INTERNET將這些系統(tǒng)與外部信息環(huán)境相連接，即可形成一個(gè)完整的信息循環(huán)體系。圖1完整的企業(yè)管理信息體系通過(guò)信息化建設(shè)，我們可以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效集成，將財(cái)務(wù)管理由傳統(tǒng)的被動(dòng)管理轉(zhuǎn)向主動(dòng)管理、由事后控制擴(kuò)展到事前和事中控制，從而實(shí)現(xiàn)：

1.將財(cái)務(wù)管理制度固化到應(yīng)用程序中去，減少人為影響；

2.將管理層的財(cái)務(wù)管理理念通過(guò)系統(tǒng)貫徹到日常財(cái)務(wù)活動(dòng)去；

3.縮短人工工時(shí)，盡量減少手工操作；

4.實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離，提高監(jiān)督水平；

5.減少人為錯(cuò)誤，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性；6.實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部溝通，使得各類信息更容易取得。

二、信息化時(shí)代的副產(chǎn)品

信息時(shí)代給財(cái)務(wù)工作所帶來(lái)的不僅僅是“福利”，還同時(shí)攜帶了信息泄漏、密鑰被盜等“病毒”。如果不能建立健全相關(guān)制度、采取恰當(dāng)措施來(lái)防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨的將可能是難以估計(jì)的損失。

1.系統(tǒng)自身缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)誤；

2.系統(tǒng)安全控制若存在無(wú)效設(shè)置，將可能引發(fā)不適當(dāng)?shù)挠涗洝⒒驒?quán)限控制失控等；

3.系統(tǒng)癱瘓等引起的數(shù)據(jù)丟失或訪問(wèn)被拒等風(fēng)險(xiǎn)；因此,加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制,建立系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、可審計(jì)、可持續(xù)改進(jìn)的系統(tǒng)內(nèi)部控制制度也十分必要。

三、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的模塊構(gòu)建

1.建立流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)與決策管理一體化的金字塔體系。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)營(yíng)銷系統(tǒng)、會(huì)計(jì)和人事系統(tǒng)為依托，以資金管理系統(tǒng)為中心，以應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)為輔，以預(yù)算管理系統(tǒng)為優(yōu)化，形成一個(gè)既能提高日常流動(dòng)性管理效率、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，又能為決策管理層提供支持的完整體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的“高附加值”。圖2金字塔形的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)2.資金管理系統(tǒng)——結(jié)算集中化，信息集中化和資金集中化。資金管理系統(tǒng)的目標(biāo)，應(yīng)著眼于“結(jié)算集中化、信息集中化、資金集中化”，使日常資金運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、可審計(jì)和可持續(xù)改進(jìn)。資金管理系統(tǒng)，主要由收款、付款、存貸款交易、外匯交易、貿(mào)易財(cái)務(wù)、資金管理六大模塊構(gòu)成，集團(tuán)牽頭企業(yè)還可以考慮增加“集團(tuán)資金池”模塊。條件允許的企業(yè)，更可考慮通過(guò)HOSTINGTOHOSTING的方式，實(shí)現(xiàn)銀行和企業(yè)之間收付款、L/C等信息的實(shí)時(shí)傳輸。此外，企業(yè)還可以將資金管理系統(tǒng)與央行推廣的電子匯票系統(tǒng)相聯(lián)、實(shí)現(xiàn)銀企間的無(wú)縫對(duì)接。

2.1收款模塊。

包括現(xiàn)金、票據(jù)和電匯。財(cái)務(wù)人員通過(guò)手工輸入或數(shù)據(jù)上傳，將收款信息錄入系統(tǒng)，使各部門間能夠及時(shí)共享收款信息、便于應(yīng)收賬款和出貨等管理。還可通過(guò)自動(dòng)發(fā)送收款通知EMAIL方便公司內(nèi)外聯(lián)絡(luò)。

2.2付款模塊。

包括現(xiàn)金、票據(jù)、電匯、報(bào)銷、同名劃轉(zhuǎn)。營(yíng)業(yè)人員在系統(tǒng)里提交付款申請(qǐng)，各級(jí)授權(quán)者逐級(jí)審批，最終由財(cái)務(wù)人員輸出數(shù)據(jù)到網(wǎng)上銀行后支付。在服務(wù)器容量允許的情況下，還可以將發(fā)票等附件掃描到系統(tǒng)里，以供相關(guān)用戶事中或事后查詢。財(cái)務(wù)人員輸出數(shù)據(jù)的同時(shí)，可設(shè)定自動(dòng)發(fā)送EMAIL通知指定人員。

2.3資金管理模塊。

包括資金賬簿管理、銀企對(duì)賬。資金賬簿管理可匯總其他模塊的數(shù)據(jù),從而提示每日頭寸盈余或短缺，以便提早準(zhǔn)備借款或存款申請(qǐng)。通過(guò)導(dǎo)入網(wǎng)銀流水帳，還可實(shí)現(xiàn)銀行日記賬“日日清”的對(duì)賬目標(biāo)。企業(yè)甚至可以增加資金計(jì)劃的功能，規(guī)范、匯總和復(fù)核營(yíng)業(yè)部門提交的資金計(jì)劃。

2.4存貸款交易和外匯交易模塊。

2.5貿(mào)易財(cái)務(wù)模塊。

包括匯票、L/C、D/A、D/P等進(jìn)出口業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)人員按規(guī)定格式在系統(tǒng)里填寫(xiě)L/C開(kāi)立申請(qǐng)，經(jīng)審批后，財(cái)務(wù)人員可直接將該數(shù)據(jù)輸出到開(kāi)證銀行。

2.6流程管理模塊。

將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的流程變得可視化，可隨時(shí)查詢到業(yè)務(wù)進(jìn)行到哪一個(gè)環(huán)節(jié)、停留在哪位人員處。

2.7集團(tuán)資金池管理模塊。

通過(guò)上述模塊，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)：從書(shū)面授權(quán)到EDI授權(quán)的轉(zhuǎn)變；從手工記賬到自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄的轉(zhuǎn)變；從紙質(zhì)文件傳遞到電子文件傳遞的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任；從手工填寫(xiě)銀行申請(qǐng)到自動(dòng)輸出打印的轉(zhuǎn)變，減少人為錯(cuò)誤；從EXCEL管理數(shù)據(jù)到系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告的轉(zhuǎn)變；從各部門重復(fù)管理數(shù)據(jù)到部門間共享數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變；從口頭溝通審批情況到流程可視化的轉(zhuǎn)變；從電話聯(lián)絡(luò)到EMAIL實(shí)時(shí)聯(lián)絡(luò)的轉(zhuǎn)變；從手工翻查單證到電子查詢的轉(zhuǎn)變；從手動(dòng)管理頭寸到系統(tǒng)自動(dòng)輸出頭寸調(diào)撥建議的轉(zhuǎn)變。由于資金管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、人事等系統(tǒng)相連，相關(guān)信息在系統(tǒng)之間可實(shí)時(shí)傳輸。因此，各部門的操作也將影響其它系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。例如，申請(qǐng)付款時(shí)，營(yíng)業(yè)部在從會(huì)計(jì)系統(tǒng)傳輸過(guò)來(lái)的應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選擇未付項(xiàng)目，出賬后資金管理系統(tǒng)又將自動(dòng)生成“DR應(yīng)付賬款/CR銀行存款”的會(huì)計(jì)分錄、并輸送回會(huì)計(jì)系統(tǒng)。又例如，當(dāng)某個(gè)客戶的收款錄入資金管理系統(tǒng)后，將自動(dòng)生成“DR銀行存款/CR應(yīng)收賬款”的會(huì)計(jì)分錄，在傳輸?shù)綍?huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)還會(huì)傳輸?shù)綉?yīng)收賬款系統(tǒng)——更新該客戶的信用狀況。

3.應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)——事前防范，事中和事后控制。

很多跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)水土不服的難題之一就是“收賬難”，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要的一環(huán)。從新客戶甄選、進(jìn)出貨控制，到應(yīng)收賬款回收，應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)將幫助財(cái)務(wù)人員不再停留在事后救火的被動(dòng)處境。

3.1新客戶準(zhǔn)入制度的植入。

輸入客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)抵押等情況，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算各財(cái)務(wù)指標(biāo)（包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）；按照上述指標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度制訂的標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重，系統(tǒng)可對(duì)新客戶自動(dòng)評(píng)分和評(píng)級(jí)；根據(jù)評(píng)分結(jié)果，系統(tǒng)可自動(dòng)給出信用期、信用額度等建議，供決策者參考。

3.2老客戶的定期更新和維護(hù)。

更新客戶信用級(jí)別時(shí)，系統(tǒng)可根據(jù)客戶與本企業(yè)的交易歷史與應(yīng)收賬款回收數(shù)據(jù)對(duì)老客戶的品質(zhì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化情況進(jìn)行評(píng)估；再輸入客戶的最新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，輔以1、中所述評(píng)估手段，財(cái)務(wù)人員可以更客觀地對(duì)老客戶重新評(píng)級(jí)、篩選、調(diào)整信用額度和信用期。

3.3日?？刂啤?/p>

通過(guò)與營(yíng)銷系統(tǒng)的聯(lián)結(jié)，當(dāng)某客戶出貨金額已經(jīng)超過(guò)設(shè)定額度時(shí)，系統(tǒng)可跳出警告對(duì)話框、甚至輸出“催款函”。通過(guò)與OUTLOOK的聯(lián)結(jié)，當(dāng)某客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期或超額時(shí)，系統(tǒng)可自動(dòng)發(fā)送EMAIL通知相關(guān)部門。

3.4定期對(duì)賬。

系統(tǒng)可按照用戶要求隨時(shí)輸出賬齡表，以供內(nèi)部對(duì)賬。內(nèi)容包括客戶的信用期、信用額度、各期間的應(yīng)收賬款余額、及逾期情況。

3.5特殊結(jié)算方式的應(yīng)收賬款管理。

此外，對(duì)于通過(guò)L/C等方式結(jié)算的應(yīng)收賬款，系統(tǒng)可設(shè)置特定模塊，以供相關(guān)人員查詢和備案。

3.6內(nèi)部利息及收賬成本的計(jì)算

4.預(yù)算管理系統(tǒng)——規(guī)范預(yù)算管理，加強(qiáng)報(bào)告分析。

傳統(tǒng)的預(yù)算工作，通常由各部門提交五花八門的預(yù)算表格。有些數(shù)據(jù)甚至不符合基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)邏輯。究其原因，大多數(shù)營(yíng)業(yè)主管的財(cái)務(wù)知識(shí)還比較缺乏。但營(yíng)業(yè)部是企業(yè)業(yè)務(wù)的第一線，第一手預(yù)算數(shù)據(jù)最好取自營(yíng)業(yè)部。因此，預(yù)算管理系統(tǒng)的主要功能集中在規(guī)范預(yù)算和實(shí)績(jī)數(shù)據(jù)提交上。當(dāng)然，系統(tǒng)還可以根據(jù)管理者和決策者的要求，輸出各類分析報(bào)告，包括分部門的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、庫(kù)存報(bào)告和毛利分析報(bào)告等。

5.供應(yīng)商融資系統(tǒng)——高效的應(yīng)付賬款管理。

前述系統(tǒng)基本都以內(nèi)部管理為目標(biāo)，而企業(yè)還可以利用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為外部合作者（例如供應(yīng)商）提供更多服務(wù)和便利，實(shí)現(xiàn)雙贏。在企業(yè)供應(yīng)鏈管理中，“供應(yīng)商融資”發(fā)揮的作用日漸顯露——降低核心企業(yè)采購(gòu)成本、降低供應(yīng)商融資成本、實(shí)現(xiàn)融資期限多樣化、促進(jìn)核心企業(yè)與上游供應(yīng)商建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作關(guān)系。但對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)而言，由于供應(yīng)商遍布全球、數(shù)量眾多，完全靠人工來(lái)管理供應(yīng)商融資顯然力不從心。因此，一些跨國(guó)集團(tuán)會(huì)與跨國(guó)銀行協(xié)同建立供應(yīng)商融資系統(tǒng)來(lái)提高管理效率。例如，某知名跨國(guó)企業(yè)與經(jīng)辦銀行合作，由其核心企業(yè)（后述簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）牽頭，邀請(qǐng)主要供應(yīng)商加入VENDORFINANCINGPROGRAMME，并安裝供應(yīng)商融資系統(tǒng)（后述簡(jiǎn)稱“系統(tǒng)”）。買賣雙方約定的付款期限統(tǒng)一為60天，年融資利率為2%。銀行會(huì)先將其授予企業(yè)的信用額度輸入該系統(tǒng)、作為所有供應(yīng)商融資的總額度；當(dāng)企業(yè)向供應(yīng)商下訂單時(shí)，企業(yè)通過(guò)系統(tǒng)發(fā)送訂單信息給銀行；出貨后，供應(yīng)商通過(guò)系統(tǒng)提交約定付款單據(jù)；企業(yè)核查后，在系統(tǒng)里同時(shí)發(fā)送確認(rèn)指令給銀行和供應(yīng)商。各供應(yīng)商根據(jù)各自的資金狀況來(lái)決定是否要提前提交付款申請(qǐng)：

5.1供應(yīng)商A

因資金短缺，需要盡快收款，于是立即在系統(tǒng)里提交了付款申請(qǐng)，銀行確認(rèn)后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)支付給A。假定銀行在出貨后第10天確認(rèn)付款。A最終收款金額=發(fā)票金額-發(fā)票金額*2%*（60-10）/360。這一筆發(fā)票金額將從銀行給企業(yè)的授信總額里扣減；當(dāng)各供應(yīng)商申請(qǐng)?zhí)崆案犊畹慕痤~超過(guò)授信總額時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)提示企業(yè)和銀行。

5.2供應(yīng)商B

因資金充足，在規(guī)定的60天內(nèi)均未提交付款申請(qǐng)，則銀行將在60天到期時(shí)自動(dòng)支付全款給B。B收款金額=發(fā)票金額*100%。這一筆發(fā)票金額將不會(huì)占用銀行給企業(yè)的授信總額。無(wú)論A或B，當(dāng)60天期滿之日，銀行將自動(dòng)從企業(yè)賬戶里全額扣款（=發(fā)票金額）。上述過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)了訂單提交和確認(rèn)、付款申請(qǐng)和確認(rèn)、及在線支付的全程無(wú)紙化和電子化。企業(yè)與供應(yīng)商不僅實(shí)現(xiàn)了雙贏、還大大地提高了采購(gòu)交易后期和應(yīng)付賬款的管理效率。當(dāng)然，這個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施，對(duì)上游供應(yīng)商的硬件和軟件要求較高，規(guī)模較小的企業(yè)可能在人員和設(shè)備方面存在一定困難。

四、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理

篇10

［關(guān)鍵詞］ erp；采購(gòu)；內(nèi)部控制

一、研究綜述

企業(yè)內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)資源計(jì)劃（erp）系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，一方面可對(duì)企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈上的所有環(huán)節(jié)如訂單、采購(gòu)、庫(kù)存、計(jì)劃、生產(chǎn)制造等有效地進(jìn)行管理，但另一方面也給企業(yè)內(nèi)部控制體系帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

不論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)，采購(gòu)成本的高低對(duì)企業(yè)最終的利潤(rùn)是有直接影響的，同時(shí)，與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款的管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是至關(guān)重要的。鑒于此，本文探討在erp環(huán)境下如何加強(qiáng)采購(gòu)模塊的控制，使企業(yè)建立完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保采購(gòu)事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性、合法性，及時(shí)準(zhǔn)確地提供采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息，保證采購(gòu)付款業(yè)務(wù)循環(huán)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠正常、安全地運(yùn)行。

二、采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)

（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)處理流程

從物流的角度看，最初的采購(gòu)流程運(yùn)行的成功與否將直接影響到企業(yè)生產(chǎn)、銷售最終產(chǎn)品的定價(jià)情況和整個(gè)供應(yīng)鏈的最終獲利情況。換言之，企業(yè)采購(gòu)流程的“龍頭”作用不可輕視。具體處理流程如圖1所示。

（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制點(diǎn)

采購(gòu)系統(tǒng)實(shí)際是由采購(gòu)管理和應(yīng)付賬款兩個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成的，它們是企業(yè)信息系統(tǒng)中比較復(fù)雜的子系統(tǒng)。在這個(gè)子系統(tǒng)中存在物流和資金流兩條線，如何保證這兩條線相互聯(lián)系，正確形成與供應(yīng)商的往來(lái)賬，是這個(gè)系統(tǒng)的關(guān)鍵。同時(shí)，根據(jù)目前企業(yè)管理的要求，采購(gòu)系統(tǒng)不但完成采購(gòu)活動(dòng)的事中管理、事后核算，同時(shí)完成采購(gòu)計(jì)劃的產(chǎn)生和采購(gòu)資金需求的預(yù)測(cè)。盡管對(duì)于不同的企業(yè)采購(gòu)與應(yīng)付業(yè)務(wù)管理的目的是相同的，但不同的企業(yè)在管理模式上和業(yè)務(wù)流程上有一定的區(qū)別，本文介紹比較常規(guī)的一種處理模式。具體來(lái)說(shuō)，有以下幾個(gè)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)：

1．授權(quán)

企業(yè)必須按要求設(shè)定涉及采購(gòu)流程的每一個(gè)人員對(duì)erp系統(tǒng)的操作權(quán)限，例如，對(duì)供應(yīng)商信息的錄入須得到對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的操作授權(quán)，訂單輸入后的修改必須得到操作授權(quán)，采購(gòu)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂采購(gòu)合同。

2．審批

審批程序是采購(gòu)業(yè)務(wù)中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。審批的目的有兩個(gè)：一是對(duì)請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)審核，二是明確請(qǐng)購(gòu)和采購(gòu)活動(dòng)的有關(guān)責(zé)任。通過(guò)各部門和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以此防止員工的舞弊行為。而各個(gè)部門和各個(gè)級(jí)別的審批程序的目的又有所差別，例如請(qǐng)購(gòu)部門負(fù)責(zé)人審批的目的是保證請(qǐng)購(gòu)商品的品種、質(zhì)量滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要；采購(gòu)部門審批的目的是防止重復(fù)采購(gòu)和控制采購(gòu)成本。

3．供應(yīng)商管理

對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，供應(yīng)商和采購(gòu)部門的關(guān)系是較容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)。公司要對(duì)供應(yīng)商建立完善的檔案，及時(shí)掌握各供應(yīng)商的信譽(yù)等情況。如果由詢價(jià)人員進(jìn)行供應(yīng)商的選擇，就有可能產(chǎn)生舞弊行為，因此這一環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要做到信息公開(kāi)，選擇的過(guò)程要公平、公正，其中價(jià)格是選擇供應(yīng)商的重要因素。另外，供應(yīng)商的品質(zhì)和信譽(yù)管理制度以及生產(chǎn)能力都會(huì)影響采購(gòu)業(yè)務(wù)及以后生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的運(yùn)行。

4．采購(gòu)結(jié)算

采購(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的首要環(huán)節(jié)，控制材料采購(gòu)成本對(duì)一個(gè)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是很重要的。由于材料成本占生產(chǎn)成本的比例比較高，因此降低材料采購(gòu)成本可以增加企業(yè)的利潤(rùn)，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

5．付款結(jié)算

付款業(yè)務(wù)是采購(gòu)業(yè)務(wù)不可分割的組成部分，其主要內(nèi)容建立在采購(gòu)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上，是將企業(yè)的資金支付給采購(gòu)商品供應(yīng)商。付款涉及資金使用，因此是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。付款業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要包括應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)控制和資金支付控制。

三、erp環(huán)境下加強(qiáng)采購(gòu)模塊內(nèi)部控制的具體措施

（一）權(quán)限的控制

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對(duì)各類不同的物資請(qǐng)購(gòu)，企業(yè)應(yīng)建立完善的責(zé)任授權(quán)體系。部門物資需求由部門資產(chǎn)主管人負(fù)責(zé)；特殊請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃的制訂必須由公司計(jì)劃部、營(yíng)銷部等相關(guān)部門綜合討論決定，與戰(zhàn)略相關(guān)的大宗支出還必須取得高層領(lǐng)導(dǎo)的同意。同時(shí)，為了保證權(quán)責(zé)對(duì)等，企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目己梭w系，真正做到誰(shuí)擁有權(quán)利誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任。例如，某公司賬套主管是李明，采購(gòu)部業(yè)務(wù)員王麗向公司上級(jí)主管提出請(qǐng)購(gòu)鍵盤(pán)計(jì)劃，請(qǐng)購(gòu)數(shù)量為10只，業(yè)務(wù)員據(jù)此填制請(qǐng)購(gòu)單。此時(shí)就必須需要賬套主管李明登錄系統(tǒng)，啟動(dòng)采購(gòu)管理系統(tǒng)，執(zhí)行“采購(gòu)選項(xiàng)”、“業(yè)務(wù)及權(quán)限控制命令”，在“權(quán)限控制”下，選中“檢查業(yè)務(wù)員權(quán)限和檢查操作員權(quán)限”復(fù)選框。如果賬套主管沒(méi)有賦予業(yè)務(wù)員王麗操作權(quán)限，則在王麗錄入請(qǐng)購(gòu)單時(shí)會(huì)彈出“對(duì)不起，您沒(méi)有錄入該部門的權(quán)限”窗口。

（二）審批的控制

企業(yè)的各個(gè)部門都應(yīng)該力求使采購(gòu)申請(qǐng)業(yè)務(wù)制度化，即明確不同類型、不同級(jí)別的請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)審批流程，保證所有的采購(gòu)申請(qǐng)業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批程序。對(duì)于采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、外協(xié)加工訂單等，必須經(jīng)過(guò)某一個(gè)人的審核才能接著處理下一流程。對(duì)于不同的部門可能會(huì)指定不同的審核人。不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除，待解報(bào)單的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理不錯(cuò)不亂。無(wú)論是靜態(tài)審核，還是動(dòng)態(tài)審核，都要仔細(xì)核對(duì)輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致。另外，制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。比如固定資產(chǎn)的審核歸口到設(shè)備管理部門；計(jì)算機(jī)等it設(shè)備的采購(gòu)歸口到it主管部門；預(yù)算審核歸口到財(cái)務(wù)主管部門；不同級(jí)別的人員又分別有不同金額的限制，超過(guò)之后必須由更高級(jí)別的人審核。

（三）業(yè)務(wù)執(zhí)行控制

1．到貨數(shù)量控制

控制到貨的數(shù)量是否允許超過(guò)訂單數(shù)量。對(duì)采購(gòu)數(shù)量進(jìn)行控制，采購(gòu)部門首先應(yīng)當(dāng)對(duì)每一份請(qǐng)購(gòu)單審查其請(qǐng)購(gòu)數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)，其次是檢查使用物品或獲得勞務(wù)的部門主管是否在采購(gòu)單上簽字同意。對(duì)于大宗采購(gòu)必須做各種采購(gòu)數(shù)量對(duì)成本影響的分析。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須對(duì)這些成本分析做出強(qiáng)制性的規(guī)定，并指定專人對(duì)成本分析是否實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。將各種請(qǐng)購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行有效的分類，然后利用經(jīng)濟(jì)批量法測(cè)算出成本；對(duì)于請(qǐng)購(gòu)數(shù)量不大或者零星請(qǐng)購(gòu)的物品，采購(gòu)批量的成本分析控制可參照資金預(yù)算來(lái)執(zhí)行。采購(gòu)量越多，價(jià)格相對(duì)越低，但并不是采購(gòu)越多越好，資金周轉(zhuǎn)率、倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的成本等都會(huì)直接影響采購(gòu)成本，應(yīng)根據(jù)資金周轉(zhuǎn)率、儲(chǔ)存成本物料需求計(jì)劃等綜合計(jì)算出最經(jīng)濟(jì)的采購(gòu)量。因此必須事先確定好采購(gòu)量。使存貨總成本最低的訂購(gòu)量被稱為經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)量。

2．到貨成本控制

控制到貨成本是否允許超過(guò)訂單或合同成本。比如，設(shè)置了某一貨物的采購(gòu)入庫(kù)成本不能超過(guò)訂單的10％，系統(tǒng)就不允許錄入成本超過(guò)訂單10％的采購(gòu)入庫(kù)。從成本的角度來(lái)說(shuō)，采購(gòu)原材料或待售商品的價(jià)格和采購(gòu)行為本身的成本構(gòu)成了產(chǎn)品成本中相當(dāng)大的一部分，因此，采購(gòu)作業(yè)對(duì)企業(yè)盈利能力和財(cái)務(wù)流動(dòng)性有著顯著影響。采購(gòu)作業(yè)和存貨管理有著密切的關(guān)系，可以說(shuō)，企業(yè)采購(gòu)作業(yè)的成本在很大程度上取決于存貨管理的質(zhì)量。科學(xué)的、精確的存貨管理會(huì)在保證正常生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，最大程度地降低采購(gòu)作業(yè)的成本。

3.儲(chǔ)存成本

當(dāng)企業(yè)有存貨時(shí)就會(huì)有保管費(fèi)用的發(fā)生，這一費(fèi)用包括占用在存貨中的資金不能再投資的機(jī)會(huì)成本及場(chǎng)地租金、保險(xiǎn)費(fèi)等與儲(chǔ)存有關(guān)的費(fèi)用。因此，為了節(jié)約儲(chǔ)存成本，企業(yè)應(yīng)盡量減少庫(kù)存量。對(duì)于這類成本，理想的狀況是降低到零，這就是及時(shí)采購(gòu)的主要思想?？梢酝ㄟ^(guò)以下措施來(lái)解決這一問(wèn)題：①減少供應(yīng)商數(shù)目，這樣就減少了談判的時(shí)間；②調(diào)用供應(yīng)商檔案，選擇信譽(yù)好的供應(yīng)商，以降低檢驗(yàn)和質(zhì)量成本。

（四）付款控制

付款控制應(yīng)該屬于應(yīng)付賬款系統(tǒng)，但是實(shí)際引發(fā)的原因在采購(gòu)系統(tǒng)。控制付款可以通過(guò)以下辦法來(lái)進(jìn)行控制：

（1）財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)購(gòu)貨發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票、結(jié)算憑證、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單以及入庫(kù)單等資料的真實(shí)性、完整性、一致性、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核。對(duì)于未經(jīng)核準(zhǔn)的款項(xiàng)不能支付，對(duì)于上述資料不全的款項(xiàng)，應(yīng)要求補(bǔ)齊資料后，才能支付。

（2）會(huì)計(jì)人員要及時(shí)核銷已經(jīng)完成了付款程序的采購(gòu)業(yè)務(wù)，并對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等重要賬戶進(jìn)行嚴(yán)格管理。

（3）更改供應(yīng)商設(shè)置，控制對(duì)該供應(yīng)商的應(yīng)付賬款。

（4）企業(yè)也可在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置預(yù)警。公司設(shè)立請(qǐng)款控制，由財(cái)務(wù)人員對(duì)部門預(yù)算和付款要求核實(shí)后給予批準(zhǔn)；出納依據(jù)erp中的供應(yīng)商信息，銀行轉(zhuǎn)賬付款或簽發(fā)票據(jù)。這里供應(yīng)商賬號(hào)信息的維護(hù)是企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)。會(huì)計(jì)人員依據(jù)付款單制單，為了確保業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確，建立企業(yè)與銀行間、企業(yè)與供應(yīng)商間的對(duì)賬機(jī)制也是很有必要的。

四、小結(jié)

erp系統(tǒng)具有實(shí)時(shí)控制的思想，對(duì)各業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制方法使企業(yè)從傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、事后補(bǔ)救，發(fā)展成為現(xiàn)在的事前預(yù)防和事中控制。嚴(yán)格的內(nèi)控制度必然會(huì)改變會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的分工，優(yōu)化會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，有助于防止違法行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高會(huì)計(jì)工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是計(jì)算機(jī)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的保證。建立完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以保證采購(gòu)付款業(yè)務(wù)循環(huán)有效運(yùn)行，確保采購(gòu)事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性、合法性，防止欺詐和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常、有效運(yùn)行。

主要參考文獻(xiàn)

［1］蔣素英．淺談采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)［j］．經(jīng)濟(jì)師，2009（1）.