資產管理風險點及防控措施范文

導語：如何才能寫好一篇資產管理風險點及防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：風險管理；內部控制；油田企業

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01

油田企業由于受其生命周期長，涉及面廣，一次性投資額大，且其成本具有不確定性等因素影響，因此完善油田企業的內部控制體系意義巨大。勝利油田某采油廠以系統節點精細管理為依托，以內部控制與專業管理結合為基礎，將全面風險管理貫穿于生產經營的各個環節，不斷規范全面風險管理基本流程，培育風險管理文化，積極構建“體系健全、運行有效、效果良好”的全面風險管理體系，確保油田企業在發展過程中各項措施能夠落實到位。

一、構建風險管理組織體系，營造風險管理環境

首先，公司層面，在內控管理委員會和系統節點組織運行體系的基礎上成立了以企業負責人為組長的風險管理委員會，全面負責企業風險管理體系建設、風險管理策略、風險管理程序等事項，確定企業全面風險管理的總體目標：圍繞生產經營總體目標，依托系統節點，以構建全面風險管理為導向的內控控制體系為切入點，全面梳理各類風險，構筑風險管理防線，盡可能地降低各類風險，提高經濟運行質量。其次，橫向上，以系統節點各專業系統為基礎，按專業分工成立了勘探開發、安全環保、設備管理、電力管理、作業管理、材料管理、生產運行、財務資產管理、法律風險管理、廉潔風險管理等17個風險管理專業子系統。縱向上，企業內部二、三、四級單位也相應成立了全面風險管理機構，明確相應的風險管理職責，分專業、分層級負責各自的風險防控工作；第三，分不同層面利用網絡等多種媒介，積極倡導風險管理理念，增強全體干部職工風險防范意識，按照規范流程運作，從上到下營造了良好的全面風險管理氛圍。

二、梳理節點風險點，明確風險防控目標

全面風險管理的關鍵是找準風險點，識別風險因素，評估分類并制定相應的對策加以防控。首先，在采油廠已建立的“三個層級、四個體系”的系統節點基礎上，分18個專業系統從不同層面的重點和關鍵環節入手，對已設置的63個一級節點、184個二級節點、539個三級節點進行了梳理和分析，重點分析了可能存在的風險因素，并制定相應的對策，形成了分系統到節點的風險管理網絡。其次，針對梳理出來的風險點和分公司風險清單進行了認真比對，按照重要程序和風險系數確定了油氣勘探、成本管理、投資管理、HSE管理、資金管理、物資采購、法律事務、資產管理、稅務管理、制度管理等十九項重要業務為采油廠一級風險管理重點，針對19項主要業務相關的重點環節和崗位進行了風險問題排查和評估，找出了可能存在的風險因素，合理設置內控權限，重點加以防控。財務資產管理系統分成本、預算、資金、資產管理等崗位進行了風險因素排查，編制了崗位風險排查表，明確了涉險職責、業務環節、風險表現、主要產生原因、風險等級以及防控措施。

三、強化內部制度體系建設，落實風險防控責任

倡導風險管理理念，在修訂采油廠新版內控手冊的過程中，將“三重一大”制度融入采油廠《內控手冊》，進一步細化權限分工，同時制定符合企業的《全面風險管理辦法》等，明確風險防范職責，為全面風險管理工作提供了有力保障；其次，以系統節點為基礎，分系統和專業全面梳理采油廠在用的內部管理制度，結合管理實際，規范預算管理、修理費管理等多項業務流程，降低風險；第三，分財務管理、計劃投資、物資管理等系統建立重點部門和關鍵崗位風險防控目標責任制度，明確相應的風險點、防范目標和責任，如財務資產管理系統建立了財務科長、財務主辦、預算管理、成本管理、資金管理、基建投資管理等崗位風險防控目標責任制度，明確了相應崗位的風險防控目標、風險點、責任和防控措施，初步形成以風險管理為中心，以業務流程為手段、以經營管理風險、財務風險、法律風險為主的風險防控制度體系。

四、強化業務流程過程防控，降低各類風險發生

全面風險管理要圍繞采油廠戰略目標及經營管理目標，要求全體員工共同參與，通過執行風險管理流程，實施有效風險防控的過程。這個過程必須貫穿于采油廠的各種管理和經營活動之中，才能收到實效。為有效降低各類生產經營風險，采油廠立足各項業務流程強化過程防控。首先，以系統節點和“指標提升年”活動等為契機，通過優化、完善指標管理和運行機制，將全面風險管理與內控管理、標準化管理、專業化管理、過程化管理有機結合起來，多項工作配套聯動，突出重點環節，規范運作，互相促進。如通過系統節點管理，將全面風險管理與內控的月季度穿行測試、精品目標流程培育等活動結合起來，使全面風險管理真正融入到生產經營活動中，提高防控實際效果。其次，在業務層面圍繞“財務預審批、計劃投資決策、物資采購管理、貨幣資金支付、關聯交易結算”五條主線，從項目立項、預算安排、市場準入、質量監督等方面入手，重點把好“招投標、合同簽訂、結算付款”等關鍵環節和“價格、質量”兩個重要節點。第三，積極完善采油廠風險庫，確保各節點風險更新及時、應對措施得當，為風險管理目標提供合理依據。

五、培育全面風險管理文化，提高職工防范意識

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（一）全面風險管理工作完成情況。

設備維修中心（以下簡稱中心）面臨的風險主要是內部風險，內部風險又主要是安全風險及內控風險。

1.安全管理方面：2017年，中心堅持“安全第一，預防為主，綜合治理，動態防控”的安全管理方針。完善安全管理制度體系：下達安全1號文件、落實包保責任5號文件、成立安委會6號文件、安全賬戶7號文件、強化安全管理21號文等文件，不斷夯實安全管理制度體系；以維修站質量標準化為重點，提升班組定置定點管理，突出精細化，安全文明生產再上臺階；嚴格落實隱患排查制度，強化每月三查，動態巡查工作，共排查整改隱患629條；結合“黨員干部每周一課”活動，深入開展案例教學、視頻教學，建立定期培訓與專項培訓常態機制，開展安全形勢循環宣講13次，安全知識、技術標準、操作規程等系列培訓91課時，持續提升班組自我管理能力；設置專職安全員2名，兼職安全員3名，全面落實安全作業動態監管、流動監控機制，下達中心領導及管理人員三違查處指標，確保每天現場都有專人巡查；落實安全聯保互保機制，簽訂《安全目標責任書》、《聯保互保責任書》；全面落實“夏季三防”及“冬季三防”各項措施，安全保障能力得到持續加強。

2.內控管理方面：年度修訂完善21項內控管理制度，涉及安全、考核、分配、結算、材料、計劃、質量、設備、運輸等各個方面，進一步提升管理的制度化、流程化；下功夫狠抓流程管理、票據管理，將業務落實到流程，將流程落實到人，所有業務有據可查、有票可依，用票生產、用票結算；開展設備核查一次、清查一次，確保賬物相符，落實設備檔案管理，杜絕遺失；實現全員計件，每月逢5核查，制定完善定額370余件，推動計件考核全員鋪開；以成本核算為基礎，加大成本考核力度，做好定置管理，強化領用，降低材料消耗，尤其針對大型租賃設備的檢修，將材料消耗核算到單臺設備。

截至2017年12月底，中心未發生輕傷及以上安全事故，未發生財務、工資分配、計件考核、材料驗收采購等內部控制失控風險，維護了中心健康穩定的生產經營環境。

（二）企業重大風險管理情況。

2017年度，中心未發生重大管理風險。

（三）建立健全風險管理體系有關情況。

1.專項風險管理情況

（1）資產損失風險：中心加強防控資產缺件少件及丟失風險，年初安排資產專項清查一次，確保了賬物相符，同時加強資產賬目的管理，針對新增資產、報廢資產、外租資產等嚴格執行內控表單化管理，確保在賬資產的清楚完整，年末組織資產核查一次，掌握資產使用狀態，確保資產保值增值。

同時，對于煤礦退租設備，必須執行驗收進廠，對于缺件少件退租設備，嚴格執行原價賠償，提升煤礦及中心對資產管理的水平。

（2）檢修質量風險：一是強監管：落實檢修過程監管，工程技術人員現場管控檢修措施與標準；加大出廠驗收關，凡出廠設備必須經過驗收，不驗收不予計件結算，與工資掛鉤。二是強考核：落實檢修質量班組終身負責制、檢修人員負責制，啟用質量問題倒查獎懲機制，與考核掛鉤。三是強培訓：培訓《煤礦機電設備檢修規范》和《機電設備檢修技術標準》600余人次。通過以上措施，穩步提升了中心檢修設備的質量，保障了煤礦使用安全。

二、2018年風險評估工作情況

（一）企業2018年度全面風險管理工作計劃。

1.進一步增強安全管理能力

一是推動安全管理走向深入，通過加大考核，提升三違處罰力度，提高安全執行力，做到令必行、禁必止，提升全員參與安全、監督安全、管理安全的能力。加大風險源辨識力度，充分發揮風險源辨識卡作用；進一步完善和鞏固風險預控體系建設，促使風險預控在中心落地生根。

二是提升班組自我管理能力，進一步推動安全走向一線，大力開展案例教學、視頻教學活動及相關技術技能培訓；加大班組長能力管理，賢者上庸者下，提升班組建設水平。

三是強化隱患排查整改，堅持“逢3”自查制度，并擴大隱患排查力度，管理人員全部參與隱患排查治理，全面梳理、全面覆蓋，從根本上消除不安全因素。

四是加強動態巡查力度，堅持領導干部帶班值班制度，作業現場安全員、帶班人雙巡查機制，管好作業過程，將隱患消滅在萌芽狀態。

2.進一步提升檢修質量

圍繞技能培訓、過程管理及質量考核做文章：

（1）把技能、技術培訓（計劃安排40課時）作為提升檢修質量的重要抓手，發揮人的主觀能動性，將全員的工作能力提上來、工作標準提上來，解決質量提升的技術瓶頸。

（2）落實過程管理，通過質量全過程的管理，發揮提升質量的每一環節的作用，如退租驗收、檢修現場巡查、建立檢修檔案、交付聯合驗收、實施質量包機、質量跟蹤倒查等機制。

（3）把質量考核作為提升質量的重要手段，出現質量問題，嚴格啟動倒查追究機制，查清原因，落實到班組、包機人。

3.進一步提升內控的約束力量，按章程辦事、按規定辦事、按流程辦事，發揮各個崗位職責的監督作用、把關作用，全力避免內部管理失控風險。

4.加大對外租設備的管理，確定設備管理人員流動巡查標準，深入井下，掌握租賃動態，確保外租設備的完備完好。加大設備調撥力度，減少外購設備，同時做好落后設備及報廢資產的淘汰處置。

5.加快推進錨桿制作新業務的同時，重點防控新業務帶來的新風險，提前謀劃，加強新業務技能培訓、安全培訓，保障新業務安全開展。

（二）風險評估情況。

中心按照全員參與，重點人員訪談，邀請外部專家進行評估等方式，對所有業務范圍進行風險評估，通過分析評估，中心有四大風險因素：

一是資產管理風險：

二是產品質量風險：

三是新業務價格風險（虧損）：

四是新業務開發風險：

相對應的風險成因分析及應對措施見附件2-6.

（三）企業2018年度重大風險同2017年度相比的變動情況及原因。

中心2018年重大風險與2017年變動的主要原因是，一是2017年新開展的菱形網編織業務，通過半年多來的運行，顯現出價格風險，對2018年的現有業務及新開展業務提前指出了需要關注的風險點。二是2018年要新開展錨桿制作業務，因為是新業務，需要特別注意質量方面、安全方面帶來的新的風險。

三、對集團全面風險管理工作的建議

無。

附件2-1

2017年度全面風險管理工作計劃完成情況表

序號

工作計劃

實際完成情況

未完成原因及整改措施

1

安全體系

建立安全制度體系、風險預控管理體系、隱患排查整改體系、流動監管體系，完善操作規程、提升質量標準化、人員排查與培訓、安全警示教育及黨管安全工作體系等項工作，確保中心安全穩定生產。

2

內控制度體系建設

完善修訂內控管理制度21項，實現業務流程化、表單化管理

3

資產管理

對中心管理資產進行賬物清查一次、核查一次，對所有資產建賬管理，確保資產保值增值，未發生資產遺失現象。

4

材料庫核查

對材料庫清查兩次，每月檢查一次，嚴格執行出庫制度，中心、庫房分別建賬，確保材料賬物相符。

附件2-2

2017年度重大風險管理情況表

序

號

年度報告評估的重大風險

采取的管理策略

和解決方案

監督檢查和

及時改進情況

是否發生

影響程度

1

無

附件2-3

2017年度重大風險事件情況表

序號

重大風險事件名稱

事件簡述

發生原因

造成的影響及損失

采取的控制措施

事件進展

情況

后續方案和措施

預計解決

時間

1

無

附件2-6

企業2018年度重大風險情況表

序號

重大風險名稱

風險類別

風險源

風險成因

風險發生可能性

風險發生后對企業影響

風險管理策略

風險解決方案

預警指標

責任部門

時效

1

資產管理風險

一般風險

資產丟失

監管不到位

低

造成企業資產減值、損失風險

低

加強資產領用退租的流程及表單管理，加大對資產賬物卡的清查核對，頻率至少為一年二次，同時加強租賃資產的使用核查，跟蹤使用狀態，確保資產有賬在賬。

發生風險件次

財務部及資產管理單位

年度

2

產品質量風險

一般風險

檢修質量不合格

因技術能力不足及把關驗收不嚴格造成檢修質量不合格

一般

影響中心競爭力及對使用單位帶來安全生產隱患。

一般

一是持續提升員工技術能力；二是加強出廠驗收管理；三是建立質量考核倒查追究機制。

發生風險事件件次

中心

年度

3

新產品價格風險

一般風險

原材料價格上漲

原材料價格上漲造成加工件成本上升，售價與成本倒掛，造成業務虧損。

一般

影響中心業務收入，加大中心業務虧損。

一般

加強對原材料價格的追蹤，黨原材料價格漲落明顯時，加強業務核算，適時調整價格，防范虧損。

原材料漲價10%

中心

年度

4

新業務開發風險

一般風險

安全管理風險

新業務的開展，帶來新的安全風險源

一般

影響中心安全生產。

一般

加強對新業務的培訓，操作規程的管理，化解新業務風險。

隱患件數

中心

2018年一季度

注：1.風險管理策略指企業對每一項重大風險的風險偏好、風險承受度及據此確定的相關管理策略等

2.風險解決方案指企業針對每項重大風險管理現狀擬采取的風險管控措施（包括事前、事中、事后以及危機處

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關鍵詞:證券 資產管理 險控制

作為證券公司的核心業務的正確資產管理，成為正確公司主要的收入來源。除了是證券公司利潤增長的主體外，也是資產管理業務與傳統業務間的整合，拓展了傳統業務的局限。由于證券資產管理是將證券公司利益與委托人利益相結合，密切了客戶與證券公司的關聯性，提高證券公司的競爭水平及公司形象。由此可見，證券資產管理業務占證券公司中的重要地位，相對的，優勢與劣勢并存，資產管理業務管理上的疏忽也可能導致證券公司失去其競爭力。所以，資產管理業務中的風險控制尤為重要，但資產管理的風險控制存在有許多的困難。尤其在經濟一體化的今天，影響風險控制的因素更是多變、復雜。

一、證券資產管理業務風險控制的必要性

現階段證券資產管理業務規模已經超過證券公司的自營規模，證券資產管理不單只是對證券公司的業績造成影響，更控制著證券公司經營的成敗。不但如此，由于證券資產管理業務的市場潛力大，證券資產管理質量、水平能夠影響公司形象，證券公司核心競爭力，證券公司規模等等。相比證券公司主要盈利來源于傳統三大業務，即經紀、投資銀行、自營，已成為證券公司營業額來源的第四大業務――證券資產管理，而且證券資產管理業務帶來的利潤收益逐年以高速度增長著，對證券公司的發展貢獻強大支持。不僅如此，證券資產管理與傳統業務間的整合，更使其在現代化的公司經營殊且不可或缺。

國內外相繼出現許多證券投資公司由于資產管理業務上的失策導致的公司經營不善甚至破產，已經不是個別例子了，如我國一些有些名氣的正確受資產管理的拖累導致破產的例子。所以，無論證券公司還是投資機構都加大對證券資產管理業務的管理力度，讓決策更具科學性、高效性。而證券資產管理的核心問題是解決投資高風險的問題。

二、證券資產管理業務面臨的高風險性

1.在認識上存在誤區影響判斷準確性。國外證券公司風險控制機制的成熟是國內證券公司無法比較的。國外證券對資產管理風險意識強，對風險控制的相關理論研究較我國深入、成熟，特別對風險控制的各個環節都有完整的管理體系。而國內的證券公司在決策上僅憑意識和經驗的判斷，不能稱作是科學的，處于比較膚淺的認識，也不夠完整。

2.我國證券公司資產管理存在組織結構問題。除了需要將資產管理部門中的風險控制單獨設為一個部門，還有注重各部門間的緊密聯系，進行組織化的管理模式，保證了系統性的科學決策。正由于缺乏系統性的組織化管理，我國證券業存在的高風險難以有效控制。風險控制部門不具有獨立、制度化，造成風險信息無法及時處理，提高了資產管理業務的風險性。

3.缺乏完善的風險控制體系，風險控制技術落后。參照國際上對資產管理風險控制的措施，比較注量化，具體指運用多種數學、計算機技術手段，建立數學統計模型來對風險進行有效的控制，特別是在風險的識別和評估上，由于國外發展建立風險控制數據化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學技術手段保證證券資產的風險得到有效控制，而相比之下，我國的資產管理風險監測手段太落后，通常以人為決策為準，隨意性較大，不能夠有效的降低資產管理風險。由于比較重視對資產管理的制度化風險，也沒有較先進的科學技術分析風險，所以導致對風險錯誤認識、錯誤決策現象加劇，無疑產生了更為嚴重的決策上的風險。既不能有效解決潛在風險，還無形中增加了決策的風險。由此可見，我國的證券資產管理業務存在較多風險控制的不成熟，需要改善和加強的方面較多，風險控制處于低水平。

三、有效控制證券資產管理業務中的風險

1.證券資產管理業務制度化。由于，我國目前頒布的有關證券業的法律，多數以證券公司和客戶之間的關系有關，其中較少的涉及證券公司的資產管理業務中的風險控制，不能夠有效解決高風險的存在。而且，有關法律較少提及如何落實、執行，沒能有效的保證降低風險，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對于相關風險控制的法律應該有明確的規定，強制證券公司提高防控風險意識。通過法律宣傳，使得投資者加強對風險防控的意識，能夠一定程度上改善我國風險控制質量較低的現狀。

2.證券公司資產管理業務加強組織化。為了有效控制風險，證券公司專門設立資產管理風險控制部門，并對其進行有效的組織化管理，提高管理質量和水平。首先，明確管理目標，并進行有效的分工，將責任落實到位，落實到個人。證券公司實行有效的組織控制風險系統是未來的發展之路，將風險控制部門與公司其它部門有效配合，組織化管理，提高了協作的緊密性。基本上，一個合理的證券公司風險控制組織結構體系是通過一個明確的公司業績目標、完成目標的相關計劃和實施、通過有效的各種風險分析手段和風險控制手段，提高證券公司的管理決策的科學性來達成目標。在建立組織化、系統化的公司內部運行體系后，執行一定的程序：對不同類型的風險，制定不同類型的風險控制體系，抓住風險控制要點，合理有效的制定風險控制手段。這樣，能夠將證券資產管理與風險控制真正結合起來，提高了對風險控制的實時性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時對資產管理業務風險作出預防和控制。

3.掌握業務中的發展變化，及時控制和化解風險。證券資產管理較多為長期的，風險控制也必須灌入長期、持續的概念。對待長期的風險控制任務，在從事證券資產管理業務時，面對隨時間推移而來的各種風險和挑戰，須及時處理和消除，避免在業務發展和創新中形成新的風險點，拒絕“保底”條款的存在。

4.合理安排資產管理契約的期限。資產管理以一定期限為準，證券公司若缺乏對委托資產在一定期限內的合理安排，將會提高風險程度。因為資產管理項目過于密集，一定期限內對客戶的資產管理難度就提高，兌現收益的難度加大。而且，過大的資產管理項目難以做到合理的證券公司資產的流動性，不能夠實現資產管理的最大效益，也無法做到對委托客戶的交代。所以要求證券公司在資產管理業務上，不能急于求成，不能無限的增大規模，應該合理考慮資產管理契約的期限，有效安排資產管理項目，提升科學的管理手段和提高投資的科學決策，綜合考慮各方因素，確定最為合理的資產管理結構，最大限度提高受托資產的利用率。

5.控制證券資產管理的規模。證券資產管理規模的擴大既有利又有弊。在證券公司足夠能力管理資產的規模下，能夠保證風險小，給客戶和公司帶來可觀的正收益，反之，將導致公司受嚴峻的業務危機。所以要求，證券公司應該對資產規模進行管理，不能無節制地擴張管理資產的規模，而應有意識地控制適度規模，以免加大證券公司的運營風險。在提高業績機遇的同時，更存在風險的增加，風險與機遇并存，無節制的規模擴大，將會導致失敗。

參考文獻：

[1]王東梅，李波.證券資產管理業務的風險控制[J].統計與決策，2007；第11期

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摘要：國有資產屬于國家所有，必須加強對國有資產的會計監督。當前在我國國有資產會計監督過程中，存在著會計核算的質量不高，會計監督制度不完善，缺乏有效的內部控制和內部審計機制，以及國有企業管理意識淡薄，且財會工作人員素質低下等問題。要加強國有資產會計監督，必須明確責任，加強對國有資產會計監督的重視程度，增強財會人員素質，健全企業內部的會計監督制度并嚴格執行，加強國有企業內部控制機構和國家審計機關對國有資產的會計監督。

關鍵詞 ：國有資產；會計監督；風險防控體系

一、加強國有資產會計監督的重要性

企業應當加強對國有資產的的會計監督，首先必須意識到其對于國有資產監督的重要性。國有資產的所有權歸國家所有，是全體人民一起共有的，不得私自處置或者使用，對于國有資產的管理是企業資產管理的重要部分。對于企業來說，對國有資產只有使用權，但是沒有變更和處置的權利，企業生產經營的重要資產來源于國有資產，一個穩定經營的企業必須對國有資產進行有效的管理和會計監督，只有有效的管理才能維護好國家及集體的共同利益，逐漸實現現代企業經營管理。

二、國有資產會計監督中存在的問題

（一）國有資產核算中出現偏差

近年來隨著會計制度不斷地完善，會計核算的質量有了較大的提高，不過仍然有著很多問題的存在，特別對于產權不是特別明晰的國有資產。會計核算更是存在著很多問題，特別反映在對利潤的虛增、對損失的粉飾、對流轉的稅款進行侵占方面，并且設置賬外賬、小金庫等現象嚴重。

（二）對國有資產的會計監督制度不完善

由于國有企業有著特殊的背景，在會計的核算過程當中，存在著會計基礎上薄弱問題，國有企業有著濃厚的行政色彩，所以在國有企業核算當中常常會出現帶有行政命令行為的經濟指標，使得企業對于會計核算的方法和選擇上有著一定的隨意性，導致隨意變更壞賬提取比例和固定資產的折舊年限以及折舊率，往往產生人為的效益指標，使得國有企業的會計和財務管理不能發揮其應有的作用。而且國有企業不重視會計監督，經常采用行政命令方式來代替有效的會計監督。

（三）缺乏有效的內部控制和內部審計機制

企業內部控制的完善與否直接決定著企業內部會計監督是否有效，并且內部審計監督直接控制著企業內部控制的是否能發揮作用。由于長期受到計劃經濟的影響，國有企業的內部控制比較薄弱。國有企業當中，國家擁有資產的所有權，而企業僅僅只有經營的權利，導致企業的領導只關心自身利益和企業經營的利益，而對于內部控制則缺乏足夠的重視，使得內部控制設計不完善，內部控制的執行也不到位，而相應的內部控制制度更是形同虛設，由此使得國有資產的會計監督缺乏有力的保障。

（四）國有企業管理意識淡薄，且會計人員素質低下

就現在雖然部分國有企業已經建立了現代的的企業管理制度，但是還明顯的存在著計劃經濟時代的影響，主要表現在國有企業的內部機構設計臃腫，經營效率有待于提高。在很多國有企業當中，領導層們只關心能否完成上級下達的經濟指標要求，以及是否有利于自身的利益，而不會關心對國有資產進行管理，使得國有資產管理流于形式，從而導致國有資產會計監督不力。而另一方面，在國有企業當中，存在著部分財會部門的工作人員素質低下，甚至缺乏財務專業勝任的能力，不能夠對國有企業的財產進行全面的、真實的會計核算和管理，從而導致國家的利益受損。

三、完善國有企業國有資產管理內控的措施

（一）完善企業法人治理結構

大型國有企業在實現企業改制的過程中，要明確董事、經理、監事的責任，確保董事會、經理層和監事會能夠發揮自己相應的職能，確保建立完善的內部相互牽制的管理制度，保證國有企業資產不被非法侵占、流失。企業的法定代表人應當承擔起管理國有資產的首要負責人，管理小組成員分別由企業總會計師、會計經理、會計主管、會計稽核人員、倉管人員、資產修理修配以及維護人員等組成。我國國有企業資產管理當中應當加強對國有資產管理隊伍的人員素質的提升，制定相應的規定約束對國有資產的管理控制。建立國有資產登記管理制度，對增加減少的固定資產實施及時登記。清晰登記國有企業的產權，使其管理有序。在現代市場經濟條件下明確國有企業資產管理的任務和目標，實現現代市場經濟框架下，完善法人治理，明確權責，規范相應的職責范圍，杜絕推諉、扯皮行為，保證其權限在合理范圍以內不得越位，積極進履行相應的義務，充分發揮積極作用在相應的職責范圍內。對法人的治理結構進行完善，以便于提高企業對國有資產的管理和控制，大大降低國有資產流失的幾率，使各部門能夠發揮其管控和內部監督職能，積極為國有資產管理的提高做好準備。

（二）建立健全企業內部審計制度

我國國有企業應當建立內部審計制度，并且建立國有資產的使用管理制度，讓國有資產管理者行使資產管理權在其相應的制度內進行，杜絕國有資產流失，加強國有資產的使用效率，避免國有資產淘汰。對于生產各個環節進行必要地審計，及時發現資產在使用過程中存在的問題。加強對國有資產托管過程中的監督，防止國有資產因為自然原因老化毀損，確保國有資產保值增值。具體體現在以下幾個方面，一是在企業內部設立審計督查部門，而審計部門的獨立性是必備的；二是審計工作應當定期或者不定期的抽查國有企業資產情況，做到企業執行國有資產管理的相關條例不是在一時。三是應當不斷提高審計人員的素質，定期進行相關專業知識的培訓，樹立審計人員的正確的職業道德，增進審計人員的專業勝任能力。國有企業的內部審計工作者必須具有獨立性，運用現代審計方式，對國有資產管理進行內部審計工作，確保國有資產不被浪費。

（三）構建風險防范體系，保證國有資產安全完整

在當前的形勢下必須要建立國有資產的風險防控體系，風險的防控體系不但要從內部來管控而且還要關注外部可控風險，降低國有資產的損失風險。主要體現在，關注財務管控，尤其是決策上的管控，資產清算等環節嚴格把關，保證國有資產的安全完整不被流失。在財務管控方面，重點關注企業經營管理風險的財務的預防措施，確保證國有資產相對完整安全。國有企業在發生重組清算的情況時，應當對國有企業涉及的資產進行全程監督檢查，確保清算程序符合國家法律法規。明確企業資產清算責任人，在清算中涉及的資產應當取得第三方出具的資產評估報告，不可擅自確定清算的資產。在評估過程中應當嚴格執行相關程序，相關責任應當回避利害關系，保證國有資產不在企業重組的過程中流失。

（四）提高國有資產管理者的素質

為了提高國有企業的資產管理的業務素質，應當對國有企業管理者進行專業性的、有針對性的培訓，具體從以下幾個方面著手：

對國有企業單位負責人員以及國有企業資產直接管理者，應當定期進行有關國有資產管理的法律法規以及政策的培訓，以提高國有企業管理者的技能水平，積極鼓勵其在國有企業資產管理中發揮作用，提高國有企業資產管理相關人員水平。

國有企業資產應當做到最大限度的保值增值，定期不定期的檢查國有企業的資產賬務情況，并且定期或者不定期的進行重要資產的盤點，國有企業至少每年一次徹底清查國有企業所有資產，對發現賬實不符的財產，積極報告有關部門。

（五）明確責任，加強對國有資產會計監管的重視程度，增強財會人員素質

國有資產會計監管不到位的一個重要原因就是權責不明，因此，國有企業必須建立健全相關制度，以明確對國有資產會計監管的責任，建立相關的問責制，這樣才能夠促使企業領導層加強對該問題的重視。同時，國有企業也必須引進人才，提高財會人員的素質，并加強對現有財會人員的培訓，這樣才能夠提高國有資產會計監管的效率和效果。

（六）加強國家審計機關對國有資產的會計監管

國有資產的所有權屬于國家，要加強對國有資產的監管，僅靠國有企業內部的會計監督是遠遠不夠的，必須加強國家審計機關的監督，明確國家審計機關在國有資產會計監督中的作用，使國家審計機關與企業內部會計和審計部門相互協調、相互補充，才能夠更好地對國有資產進行會計監督。

（七）加強國有企業內部控制

完善的企業內部控制機制對于加強國有資產會計監督有著積極的作用，它能夠很明顯地影響到企業會計監管的效率和效果。有效的內部控制是以公司良好的治理架構為前提的，公司治理架構能夠為完善企業內部控制提供一個好的環境。為此，國有企業必須按照現代企業制度的要求，不斷完善企業內部治理結構，同時還要充分發揮公司內部各個部門的監督職能，特別是監事會和獨立董事，應當保證其獨立性，以便于監督部門能夠有效的發揮作用。

參考文獻：

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[2]周亞軍.我國國有資產治理現狀及改革思路[J].北方交通,2007.

[3]楊友孝.企業國有資產產權評估與確認及國有資產流失防控指導手冊[J].北京大學,2004.

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進入2017年，全球經濟的深度調整并未結束，中國經濟結構亦在調整之中，銀行業控制風險的壓力有增無減。

1月6日、10日，央行和銀監會分別召開年度工作會議，“穩中求進”成為監管工作主基調，其中“防風險”成為重中之重。

國內官方高度重視防控金融風險隱患外，來自國際信用評級機構的預警也有加大。

近期，標準普爾稱，地方政府債務和企業債務的攀升將會增加財政和銀行代價。

可以說，銀行業迎來了一次大考――中國信貸增速已連續數年超過宏觀經濟增速，正逐漸消耗中國銀行業曾經充裕的融資基礎。現實中總體經濟杠桿上升的情況，壓縮了融資緩沖空間，使銀行更易遭受尾部風險的沖擊。不僅是不良資產風險，銀行業去杠桿風險、表外違約風險等一系列問題已然有跡可循，且有交錯的情況。

中央出手防控金融風險正當其時。

3月2日，銀監會新任主席郭樹清表示，在經濟進入新常態、經濟增長速度開始下降、經濟結構調整力度加大、經濟增長的動能轉換這個時期，不良貸款反彈是正常的。從整體來看，“銀行業系統性風險總體可控，我國金融業的系統性風險也總體可控”。

嚴控不良

風險防控始K是銀行業發展的主題之一。其中尤其需要防控的，是近兩年突出的資產質量下滑問題。

銀監會數據顯示，截至2016年四季度末，商業銀行不良貸款余額15123億元，較上季末增加183億元，不良貸款率1.74%。

郭樹清在3月2日答記者問時提到，可能還有一些不良貸款沒有被計算出來，比如逾期90天以上的，還放在關注類的。

惠譽預計，2017年，中國銀行業不良貸款率和關注類貸款比率會有所升高。未來幾年，中國銀行體系或將面臨新一輪不良資產處理問題。

中國社科院世界經濟與政治研究所國際投資研究室主任張明認為，與國有大型以及股份制商業銀行相比，以城商行、農商行為代表的中小商業銀行在未來幾年遭遇的資產質量壓力更大。一方面，后者的存款基礎相對薄弱，在融資方面多依賴于批發性融資。另一方面，后者過去幾年在經營上顯得更加激進，總資產增速高于大型銀行。

標準普爾的銀行業報告給出了同樣的警示。標普全球評級信用分析師廖強表示，民眾對國內小型銀行機構的信心要低于對大型銀行和全國性銀行的信心。國內一些小型銀行仍在擴張信貸規模，并可能缺乏成熟的風險管理能力。因此，一旦市場狀況急轉直下，很可能令其難以招架。

“監管部門高度重視本輪不良資產潮。可以采用商業銀行自身消化、市場化機構進行處置與政府注資相結合的方式來應對。”張明認為。

事實上，不良資產處置需求的存在，將不良資產處置市場推向了前臺。目前，各地均嘗試設立地方AMC（資產管理公司），各路資金積極進入該市場，為不良處置提供了更多渠道，提升了整體處置能力。

去年3月，國務院批準6家商業銀行共計500億元的不良資產證券化試點額度，重啟不良資產證券化試點。當然，這只是市場化處理路徑之一。

對此，銀監會在日前召開的全國銀行業監督管理工作會議上做出明確部署：

一是要細化信貸資產分類。不得通過人為分類等手段調節不良貸款;不得通過搭橋等手段藏匿不良貸款;不得通過相互代持安排顯性或隱性回購條款，將不良貸款移到表外等。

二是嚴控風險增量。各銀行業金融機構的母行總部要加強統一授信，統一管理，加強新增授信、客戶風險評估，多渠道觸及風險客戶信息和非傳統融資信息，并根據風險暴露的規模和復雜程度，嚴格不同層級的審批權限。

三是加快處置存量風險。積極爭取地方政府支持，并通過核銷、重組、證券化、收益權轉讓、批量轉讓兜售等手段，持續控制不良貸款清收渠道;鼓勵金融資產管理公司、地方資產管理公司、信托公司等積極參與不良貸款處置。

債轉股虛實

2017年是我國供給側結構性改革深化之年，隨著“三去一降一補”政策的逐步落實，產能過剩、高杠桿的行業和企業在2017年或將面臨現金流緊張、融資成本高的經營壓力。

為了更好實現去杠桿，市場化債轉股于2016年啟動。

銀監會表示，鼓勵面向發展前景良好但遇到暫時困難的優質企業開展市場化債轉股，嚴禁將僵尸企業、失信企業和不符合國家產業政策的企業作為市場化債轉股對象。 目前工、農、中、建四大行均獲批設立了百億元級資產管理公司主要負責債轉股的實施工作。

目前，工、農、中、建四大行均獲批設立了百億元級資產管理公司，主要負責債轉股的實施工作。據公開信息不完全統計，此輪銀行開展市場化債轉股規模已經超過3000億元。有機構預計，該規模最終可能達到萬億元。

債轉股需要防止出現明股實債現象，不讓其演變成國企降低負債率和杠桿率的賬面騰挪手段。據2017年1月的公開報道，此前27家簽署債轉股相關協議的企業均為國有企業，以地方大型龍頭企業為主，屬于周期性行業，近九成企業旗下有上市公司。這些企業的資產負債率都在50%以上。

北京大學國家發展研究院教授黃益平說，去杠桿的重點應是改善杠桿的構成與質量，即增加好杠桿、減少壞杠桿。他的看法是，第一要去“僵尸企業”;第二是要終結雙軌制，進一步推進市場化改革尤其金融體系改革，讓更多金融資源向民營企業傾斜。

對于銀行而言，股權投資不同于債權投資，每一筆轉股都要承擔風險，投資風險大多還是由銀行承擔。

因而，一方面，國有企業的公司治理問題較復雜，銀行能否在重大投資決策上有話語權，還需觀察;另一方面，一旦企業長期產業結構未得有效調整，要防止債轉股變為延遲危機爆發的緩沖劑。

招商證券研究報告提到，債轉股主要涉及銀行、企業、實施機構，這三方都存在一定的道德風險，企業可能出現“劣幣驅逐良幣”，銀行或許心存僥幸，等待政府伸出援手。一旦三方“合謀”，可能讓財政無奈兜底。

銀監會則已有明確表態――盡快制定新設市場化債轉股實施機構試點管理辦法，明確設置條件、業務范圍，風險管理等事項。加強對各參與主體的行為約束，確保銀行債權能夠真實出售，有效實現風險隔離。

在化解不良資a壓力、優化資產負債表的壓力下，銀行借此搶占業務先機的動力可能更大一些，而不是一張更靚麗的報表。而更重要的任務，恐怕是真正落實供給側結構性改革的目標。

表外業務“入表”

服務和振興實體經濟是金融體系改革的一個重要目標，尤其是在當前金融服務存在“脫實向虛”現象之時。而其中原因，多多少少源于銀行體系的資金空轉。

過去幾年，有些銀行為了規避監管層嚴格的流動性調控，開展了多項業務“創新”，通過理財產品、票據業務、同業業務等將表內資產表外化，造成資金空轉。

這種做法表面上看，各項指標符合監管，但卻擴大了表外業務風險，讓銀行理財產品與信托產品為代表的影子銀行大行其道。而影子銀行產品面臨的監管顯然比傳統銀行貸款寬松，一旦失控，會積蓄長期、隱性的風險。監管上不能按照兩個標準。

央行2016年的《中國金融穩定報告》說，截至2015年末，銀行業金融機構表外業務（含委托貸款）余額為82.36萬億元，總體的表內外資產比例分別為60%、40%。波士頓咨詢公司和光大銀行曾測算，其中通道業務占30%左右。截至2016年6月末，銀行理財規模26.28萬億元，較年初新增2.78萬億元，其中非保本類產品即表外理財占全部新增規模的近80%。

2016年末，人民銀行和銀監會相繼推出了將表外理財業務納入宏觀審慎評估的政策要求，并了《商業銀行表外業務風險管理指引（修訂征求意見稿）》。

“這兩項措施可謂監管層‘去杠桿’監管思路的延伸，2017年正式落地后，必然會對商業銀行表外業務發展產生重大影響。”受訪專家表示。其中，金融機構表外理財將被納入MPA廣義信貸范圍，這將直接限制表內業務轉移至表外，以全口徑監管來監管理財產品。

有專家預計，這些舉措短時間內會對銀行利潤造成負面影響。且由于城商行、農商行等理財規模擴張速度高于大中型銀行，對城商行、農商行的影響可能會更大一些。

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近期，駐省科技廳紀檢組針對“新時期科技計劃管理的廉政風險防控問題”組織開展了重大專題調研工作，通過召開座談會、調研約談、查閱資料等方式，調研了廳系統和市州科技局廉政風險防控工作現狀、存在問題、意見建議等方面的情況，結合科技計劃管理改革就進一步加強廉政風險防控工作做了一些思考和探索。

廉政風險防控是反腐倡廉建設的一項基礎性工作，對我國反腐倡廉具有積極作用，但我們也要清楚地看到，廉政風險防控工作是一項長期任務，不可能一蹴而就，需要從多方面入手，其中，加強制度建設，是建立健全懲治和預防腐敗體系的重要內容，也是廉政風險防控工作科學化、制度化的重要保證。從根本上解決廉政風險問題，就必須下大力氣解決當前廉政風險防控制度失靈的困境，而廉政風險防控工作具有長期性、系統性等特點，這就需要從國家層面加強頂層設計，使制度建設適應新形勢下廉政風險防控工作實際，完善相應的配套和細化措施，不斷增強制度的針對性和可操作性，形成“制度鏈條”。比如，國家級科技項目支持方式大多采取無償補助形式，且沒有明確地方科技部門對國家級項目的監督管理職責及責任追究措施，導致項目申報企業為了利益弄虛作假、地方科技部門歸口處室（單位）工作人員進行權力尋租，建議科技部對科研項目支持方式從制度層面進行改進，對基礎研究和重大、尖端科研項目以無償補助的形式進行支持，對生產性科研項目可以采取有償支持的形式，有效解決權力尋租的問題。同時，地方各級科技部門要切實把制度建設貫穿于廉政風險防控工作的全過程, 善于依靠制度推進各項目標任務的落實。具體到湖南省科技廳，我們主要從以下幾個方面加強制度建設。

一是加強制度頂層設計。先后出臺了“兩個責任”實施辦法、“兩個責任”追究辦法、省本級科技計劃管理經費使用管理規定等一批在落實黨風廉政建設“兩個責任”、規范科技項目與經費管理、監督檢查、廉政談話、內部監督等方面的制度。

二是強化制度執行監督。強化對落實黨風廉政建設責任制、“三重一大”集體決策制度、選人用人有關規定、個人事項報告制度等制度規定執行情況的監督，并強化責任追究。

三是清理完善制度規定。積極開展規范性文件和內部管理制度清理完善工作，在2010年清理工作的基礎上，共梳理規范性文件63個、內部管理制度48個，按照“廢除一批、新出臺一批”的思路分類處置，不斷推進依法行政，規范內部管理。

關于“要加強對權力運行的制約和監督,把權力關進制度的籠子里”的重要論述，深刻揭示了制約監督權力的基本路徑，凸顯了制度建設在規范權力運行、防治腐敗中的根本作用，具有重要指導意義。在這方面，我們主要做了以下一些工作。

一是推進機構改革和職能調整。2015年初，廳黨組以機構改革為切入點，強化權力監督制約，對內設機構設置和職能進行調整、優化，廳機關14個內設機構中有10個進行了職能調整，將內設處室按三類進行劃分，即綜合與監管處室、業務執行處室、管理與服務處室，將原先一個部門一條龍從頭管到尾的權力切割成了3段，形成了權力相互制衡的體制機制。新設立監督管理處，將原各處室的經費監管、評估、驗收等職能整合，牽頭負責科技項目中期評估、結題驗收、績效評價和內部審計等工作。開展權力責任清理工作，省本級行政權力事項保留8項，厘清責任清單40項，已分解落實到處室、責任到人。

二是推進科技計劃管理改革。省級科技計劃評審立項工作實行“五統一，三分開”運行模式，即統一組織評審、統一管理平臺、統一服務機構、統一集體決策、統一信息公開，決策、執行、監督“三權分設、相互制約”。對國家級科技計劃申報推薦類項目納入決策監督范疇，實行“1+5+N”管理模式，其中“1”為牽頭業務處室，“5”為政策法規處、規劃財務處、監督管理處、駐廳紀檢組監察室、機關黨委，“N”為與項目相關聯的其他處室，分管廳領導為會議召集人。

三是優化整合省級科技計劃。通過撤、并、轉等方式，將原來的41類科技計劃（專項、基金等）優化整合，形成自然科學基金、科技重大專項、重點研發計劃、技術創新引導專項、創新平臺和人才專項等5個類別科技計劃（專項、基金等）。2015年度省級科技計劃立項項目預計較上年減少40%以上，單個項目平均支持經費額度增加50%。創新經費支持與管理方式，對技術創新引導類項目主要采取后補助、風險補償、創投引導等方式投入。

四是推行陽光行政。主動向社會公開非信息，接受社會公眾監督，確保立項過程“可申訴、可查詢、可追溯”。今年7月，湖南省科技廳對2015年重點研發計劃、創新平臺與人才計劃798項擬立項項目進行了網上公示，涉及經費11242萬元，首次對擬立項的面上申報科技計劃項目進行集中公示。

三、創新監督檢查方式，做到全過程監督

一是創新項目評審監督機制，形成監督合力。新設立

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[關鍵詞]油田 合同 風險管理 探索與實踐

為使合同簽訂履行過程中的風險管理的目的有效實現,實踐中,我們在合同風險防范方面采取了抓住關鍵環節,強化薄弱環節、兼顧一般環節的這種較為有效的控制方法,進行了合同風險跟蹤控制與防范管理的初步探索與實踐。

一、建立與完善合同風險防控專業化管理機構與配套制度

首先,為加強合同風險防控管理,我們建立了合同風險防控專業化管理組織機構,即在機關設立合同主管部門,并且配備具有經濟法律專業背景的專職合同管理員,進行合同的風險防控管理。同時,在基層單位也相應配備經過基本合同承辦專業培訓,又具備相關理工或管理類專業背景的兼職合同承辦員,配合合同承辦單位和合同主管部門,具體履行合同實施過程中的風險防控職責,形成了梯次配備較為合理的合同風險防控管理組織機構和專業化風險防控人員網絡。

其次,根據合同風險防控實際,制訂了如《合同(信用)管理實施辦法》、《物資采購管理辦法》、《設備、軟件資產管理辦法》、《合同項目責任跟蹤卡》等一系列合同風險防控配套管理制度,使合同簽訂履行過程中的風險防控管理有了明確的制度依據。

二、根據不同類型合同的特點,分別進行專業化風險防控

基于對合同風險以預防控制為主,最大限度減少風險產生的指導思想,實踐中,我們分別根據不同類型合同的不同特點,對其簽訂履行過程中的主要風險環節分類進行有針對性的風險防范與控制。

1. 風險防范管理前移,強化合同簽約的前期風險論證

在實際工作中,我們特別注意合同風險防控管理中的源頭風險防控,即根據不同類型合同的不同特點,分類進行重點內容不同的風險前期論證,加強合同簽約前期的風險防范力度。為此,我們專門成立了合同項目專業化論證組,旨在通過論證組內多部門、多學科專業化人員在簽約前期,對對方資信、技術實力、產品或施工質量、履約能力等進行前期的綜合分析與評價論證,把合同項目在簽約前期的可能風險就盡可能地降低到最小的程度。

如在實踐中,我們通過對采購合同項目全過程潛在風險環節的分析,確定其風險前期論證的重點內容為三個主要環節,即:(1)對方經營資信;(2)其產品質量;(3)交貨能力。最終優選出信譽好、產品質量優、交貨能力強的多個廠商作為備選供應廠商,以備將來從中進一步優選。

又如,通過對技術合同項目全過程中風險控制環節的分析,我們確定其風險前期論證的重點包括:(1)對方資信,其技術是否為其合法所有;(2)擬引進技術的適用可行性、先進完整性。最終選擇數家作為技術轉讓的備選方。

再如,通過對工程合同項目全過程風險控制環節的分析,我們確定其風險前期論證的主要內容為:(1)對方施工資質;(2)對方技術人員素質和質量管理體系;(3)已竣工和在建工程項目質量情況。最終經綜合分析與評價論證后,選擇若干合格的備選施工單位。

2. 針對不同合同的履行特點,分類分別采取針對性防控措施

不同類型合同,其履行中的風險防控環節不同,采取的針對性防控措施亦有所不同。

如在采購合同履行過程中,我們重點對物資驗收環節進行風險防控管理。為此,我們規定必須由專業技術、質量監督、物資使用等部門組成的驗收小組,才能進行物資的中間和最終驗收,必要時還可隨機抽樣送檢,防止不合格乃至假冒偽劣產品的流入,造成隱患和經濟損失甚至事故的發生。

又如在技術合同履行過程中,主要是針對引進的技術能否達到約定質量技術指標這一關鍵環節進行風險防控管理,做到凡是正式引進的技術,均需先行安裝試運行,對于試運行中存在的問題,經對方作相應改進后仍達不到約定主要質量技術指標的,不予出具驗收通過報告,嚴把引進技術驗收結算關。

再如在施工合同履行中,我們通過對施工中的主要風險環節,即:施工及建材質量、工程量大小、工程中間和最終驗收環節加以嚴格的跟蹤控制,發現問題立即采取相應防范措施,控制風險的發生或擴大,做到最大限度地維護我方合法權益。

3. 加大合同結算前審查力度,控制資金流出最后一關的潛在風險

不同類別的合同,其結算的依據不同,結算前的審查內容與防控環節也有所差異。

如在施工合同結算前審查所采取的具體風險防控措施為:結算前,為防止施工方虛報或重復計算工作量,先由專業技術部門會同工程造價管理部門對擬結算的工程量進行核定、確認后,再由合同管理部門對照合同約定進行結算前的法律審查后,方可交由主管領導進行結算前審批,并辦理相應的付款結算手續。

同樣,我們在采購合同、技術合同結算前,為防止存在質量、技術問題而產生結算風險,亦需在專業技術、計劃財務、合同管理部門進行相應的結算前審查確認,經主管領導審批后,方可辦理付款結算手續。未經結算前審查,或不符合規定的審查程序,財務部門不予辦理付款或結算手續,使資金流出最后一關的風險得到了有效的控制。

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一、開展廉政風險防控工作的意義

廉政風險涉及企業管理中的各個方面，相對而言，干部選拔任用、資金管理使用、基建工程建設、物資采購、重要業務辦理等人、財、物管理方面的風險更為集中。廉政風險防控就是將“風險管理”理念引入反腐倡廉實踐，圍繞權力配置和運行的各個環節，全面查找領導班子、黨員干部和員工在履職中可能存在的風險和監督管理中的薄弱環節，促使企業提前采取有效的應對措施，以掌握反腐倡廉建設的主動權，增強反腐倡廉的預見性、可操作性和實效性，從而最大限度地減少廉政風險對黨員干部行使權力的影響，是創新紀檢監察工作機制、提高反腐倡廉建設科學化水平的有效手段，對促進企業健康持續發展具有重要現實意義。

二、開展廉政風險防控工作的主要措施

1.加強組織領導。檢修公司黨委高度重視廉政風險防控工作，成立了由黨委書記為組長、各部門負責人為成員的廉政風險防控機制建設領導小組，全面負責公司廉政風險管理。領導小組下設工作小組，由監察審計部負責廉政風險防控機制建設的日常組織落實和協調，有序開展廉政風險防控工作。

2.落實防控責任。研究制訂《開展廉政風險防控機制建設實施方案》，明確廉政風險防控機制建設的工作思路和工作方法，按照廉政風險防控機制建設的總體要求，進一步細化重點崗位、業務部門、監督部門、領導機構在廉政風險防控機制建設中的防控責任。

3.廣泛宣傳動員。組織召開聯席會議、動員會，層層開展學習教育活動，并通過公司網頁進行宣貫，理清開展廉政風險防控機制建設的思路和需要解決的重點問題，消除干部、員工對查找風險就是“破壞形象”、“對號入座”的思想顧慮，克服“與己無關”、“本部門無風險點” 等思想上的偏差，提高對廉政風險防控機制建設重要性、必要性的認識。

三、開展廉政風險防控工作的具體操作

1.開展風險識別。緊密結合各部門、單位職能和業務工作實際，以崗位為點、以流程為線、以制度為面，采取自上而下和自下而上相結合的方式，從思想道德、崗位職責、業務流程、制度機制、外部環境五個方面，深入排查崗位履職中可能存在或潛在的廉政風險點及主要表現形式，每年進行一次集中風險識別，確保風險信息的持續更新。

2.實行風險評估。由公司成立專家組，包括公司領導、中層干部、專業管理人員和紀檢監察人員，對識別的廉政風險表現形式按照發生的概率、影響程度及可控性三個維度進行分析和評估，并由高到低劃分為重點風險（需建立制度，重點監管）、防范風險（需完善制度，強化監督）、一般風險（需落實制度，加強提醒）三個風險等級，為確立廉政風險防控策略提供依據。

3.制定防范措施。針對評估出的廉政風險，對現有工作程序、業務流程、管理方式進行認真梳理，根據“風險定到崗位，制度建到崗位，責任落到崗位”的要求，制定相應的防范措施，進行風險控制，最大限度地降低腐敗行為發生的可能性。

4.融入協同監督機制。把日常工作和監督工作有效融為一體，通過定期召開協同監督聯席會議，聽取部門分管范圍內廉政風險和突出問題排查情況及工作措施建議，促進職能部門監督職能互補、信息互通、有效銜接。同時，應用協同監督“一書兩報告”（整改意見書、情況報告、整改報告）的工作載體，對廉政風險防控責任落實不到位，防控措施制定不具體的部門和單位，下達協同監督整改意見書，落實整改，有效發揮協同監督對廉政風險預警的促進作用。

5.融入風險預警機制。以開展工程發包和物資采購業務（簡稱“兩商”）分析管控為突破口，積極開發運用“兩商”業務數據監察系統，對工程分包業務及物資、設備采購的審批、執行和管理環節實施在線實時監控，每月進行巡檢，按照早發現、早提醒、早糾正預警機制建設的要求，對不符合規范的行為及時提醒和糾錯，從源頭上防范和控制廉政風險的發生。

6.融入廉政教育機制。緊貼干部、員工的思想實際和工作實際，立足于樹立“干事、干凈”廉潔理念和普及廉政風險防控知識，通過舉辦反腐倡廉知識辯論賽、邀請上海市紀委和上海市人民檢察院領導作廉政教育專題講座、觀看各類反腐倡廉專題片和影視劇、參觀上海市院預防職務犯罪警示教育基地、旁聽法院庭審等多種形式的廉潔文化教育活動，引導干部員工認清自身崗位面臨的廉政風險，增強自我防范和保護意識，為推進廉政風險防控建設營造良好氛圍。

四、廉政風險防控工作初見成效

1.從決策層面推進廉政風險防控。將“三重一大”（重大決策、重要人事任免、重大項目安排、大額度資金運作）集體決策制度執行情況納入黨風廉政建設責任制和創建“四好”領導班子考核體系，按照決策準備、決策形成、決策執行的基本流程，加強對“三重一大”集體決策的管控，重點防控“三重一大”決策過程中違反科學性、民主性、合法合規性的行為，避免盲目決策，臨時改動會議決策事項，決策前沒有深入調查研究和科學論證，忽視法律咨詢意見、違規決策，決策執行部門工作不到位或擅自變更決策等問題，從制度建設、責任落實、決策程序和制度執行等方面進行了專項自查，進一步界定和規范了“三重一大”事項的具體內容和決策程序，對防范和規范決策風險、強化領導班子決策程序、提高公司決策質量與執行效率起到了積極作用。

2.從執行層面推進廉政風險防控。圍繞重點領域、重點部門和重點崗位進行風險防范，重點防控干部人事管理、財務資產管理、工程項目管理、招投標管理、設備物資采購管理等業務領域可能發生不廉潔行為的風險。從健全崗位責任體系著手，按照不相融崗位分離和關鍵崗位定期輪換的原則，進一步定崗、定職、定責，明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，加強易發腐敗關鍵環節的內部控制，編制了關鍵崗位廉政風險防控手冊，將風險控制細化到具體業務操作層面，將風險化解在萌芽狀態。

3.從制度層面推進廉政風險防控。把制度建設貫穿于廉政風險防控機制建設全過程，從權力分解是否科學、權限界定是否明確、崗位職責是否清晰、操作流程是否嚴密、制度規范是否完善、監督管理是否存在疏漏等方面，重新審視現有制度規定對風險點的覆蓋面，修訂完善“三重一大”決策制度、工程項目管理、招標監督管理、重點崗位人員監督管理、干部管理、資金使用管理等方面的制度規定，夯實廉政風險防控基礎。

4.從監督層面推進廉政風險防控。把監督融入企業生產經營管理，以監督制約權力運行為工作的著力點，結合工程建設領域突出問題專項治理、“小金庫”專項治理、公務用車專項治理、“八項規定”落實情況監督檢查、專項審計檢查和效能監察等工作，對崗位履職、制度機制落實、權力運行過程進行動態監控，及時發現苗頭性、傾向性問題，制定糾改措施，防范和化解廉政風險。

五、進一步加強廉政風險防控工作的思考

加強廉政風險防控不是一蹴而就的工作，而是一個持續完善和發展的過程。通過近兩年的探索與實踐，檢修公司在廉政風險防控方面取得了一些成效，但也存在著一些問題和不足，如：廉政風險防范管理工作還不夠深入，崗位廉政風險應對措施制定還不夠完善，自我管控、上下游崗位監控有待加強，這就需要我們在今后的工作實踐中不斷加以總結和改進，使廉政風險防控工作更具有科學性、長效性、時效性。

1.健全動態管理機制。結合不同時期工作重點，定期分析廉政風險防控機制運行過程中出現的新情況、新問題，按照“定期廉情評估、更新風險等級、完善防控措施”的程序，建立起廉政風險信息檔案，根據動態變化及時進行調整，為廉政風險防控工作注入持久動力。

2.強化風險預警處置。針對可能發生腐敗現象的重點領域、重要崗位和關鍵環節，按照“防范在先、關口前移”的原則，實施廉政風險預警管理，從民主測評、專項治理、經濟責任審計、效能監察、舉報、輿情動態等多渠道獲取和分析廉政風險信息，采取誡勉提醒、誡勉督導、誡勉糾錯等應急措施，把廉政風險消除在萌芽狀態。

3.加強信息技術開發。科技防腐是當前反腐倡廉建設的嶄新趨勢和有效途徑，開展廉政風險防控，要充分發揮信息技術的優勢，整合資源，建立起舉報、風險等級管理、預警信息共享的廉政風險管理信息系統，實現網上實時監控功能，提升科技防腐能力和廉政風險防控的科學化水平。

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關鍵詞：經營風險；財務風險；防控措施

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）21-0080-02

一、企業風險的產生與分類

1.企業風險產生的因素分析

企業風險是指在經營過程中，由于某些難以預知或無法控制的因素的影響，使企業實際利潤與預計利潤發生離差而給企業帶來的損失。由于長期貸款利息、折舊、人員費用、稅費等企業固定費用的存在，導致企業經營有杠桿效應，這是產生企業風險的主要原因。

2.企業運營管理中風險的分類

企業運營中風險是由于企業存在固定財務費用和固定制造費用，即存在固定成本費用杠桿由此產生，原因上看，可分為經營風險和財務風險。經營風險是由企業的生產管理決策和外部市場變化引起的；財務風險來自于企業盈利能力和企業融資決策的變化。

二、經營風險的分析

經營風險指企業在運營中因經營管理上的各種失誤、缺陷而導致利潤變動的風險。具體可以理解為公司的管理決策人員在經營管理中出現失誤而導致企業盈利能力降低從而產生預期收益下降的風險。

1.企業經營風險強弱程度

在企業產品結構和資金結構都保持不變的情況下，不論企業的市場銷量如何，企業的固定費用都是相對穩定的。企業市場銷售量越多，分攤到每個單位產品上的固定費用就越小，企業所獲得的經營利潤就越大，反之，銷售量越少會使企業的獲利水平降低甚至出現虧損。企業的銷售額變動引起企業利潤的變化，則表明經營杠桿風險影響的強弱程度。根據企業經營風險程度分類，可劃分為經營風險明顯型企業和經營風險不明顯型企業。

2.影響經營風險的因素

企業的生產經營受內部和外部等諸多因素的影響，這些因素有很大的不確定性。影響企業經營風險的主要因素有：產品銷售量、產品價格、單位產品變動成本、固定成本。

3.企業的經營風險對利潤的影響

企業由于產品價格、戰略選擇、銷售手段等經營管理決策引起的未來收益不確定，特別是企業使用經營杠桿而導致息稅前利潤變動形成的風險叫作經營風險。因為在企業生產經營管理過程中，由于影響企業經營活動的內外部因素經常發生變化，結合杠桿效應的存在，使影響被放大，使息稅前利潤降低，從而導致企業未來的凈利潤大幅度下降。

三、企業財務風險的分析

企業財務風險是指企業在整個財務管理活動過程中，由于各種外部不確定性因素所導致企業蒙受損失的機會和可能。企業的財務風險貫穿于生產經營的整個過程中，可將其劃分為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四種。

企業財務風險產生的原因一般有以下幾點：

1.宏觀經濟環境復雜多變，企業管理系統不能良好適應外部環境

企業宏觀經濟環境的復雜性是企業產生財務風險的外部原因。這些因素在企業外部，但對企業財務管理過程產生重大影響。目前，我國許多企業的財務管理系統，由于機構設置不完善、財務管理人員素質不高、財務規章制度不夠健全完善、會計核算基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統無法快速適應和應對外部環境的變化要求，具體表現在不能科學預見外部環境的不利變化、應對措施不力、反應滯后，由此產生財務風險。

2.財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的，財務風險必然伴隨在財務活動中。然而很多企業財務管理人員風險意識淡薄，風險意識的淡薄是導致財務風險的一個重要的原因。

3.財務決策不夠科學

導致財務風險的另一個原因就是財務決策不夠科學恰當。為了避免財務決策失誤，財務決策的科學化是必須的。許多企業財務決策都有主觀經驗拍板的現象，“一言堂”、家長制、情感用事的決策風格在企業的決策、管理仍然大量存在。決策失誤經常發生，造成財務風險。

4.企業內部財務關系不夠明確

企業財務風險另一個重要的原因就是企業內部財務關系不夠明確，企業內部各單位間、企業與上級企業間，資金的管理和使用，收益分配中存在的管理不善，權責不明確現象，導致資金使用效率非常低，資金發生流失現象，資金完整和安全的需要得不到保障。

四、企業經營風險和財務風險的異同及協同性分析

企業經營風險關系到市場的不斷變化，也關系到企業戰略方向、內部管理、技術水平等，經營風險是相對長期的一種風險，而且企業在防控經營風險上，要投入很多資源和精力。

而財務風險更多地與企業內部財務狀況相關聯，財務風險相對經營風險來講，比較短期，存在著資金鏈斷裂的風險。應對財務風險雖然沒有應對經營風險那么復雜，但是卻需要時時刻刻小心謹慎。

公司經營風險和財務風險在產生機制上的相互依存性深刻地影響著公司的財務管理決策，對公司的風險管理起著重要的指導作用。兩種風險的管理必須具有一定的協同性，才能達到最優的管理效用。

五、加強對經營風險與財務風險的防控管理措施

1.經營風險的防控管理

（1）明確受托責任、完善公司治理

公司治理實質的實質就是基于一種受托責任的法律合同關系，并以此來規范各利益相關者的權利和義務，并讓它們充分發揮各自的作用。有效的公司治理是防范企業經營風險，增強公司價值的組織架構上的保障。從表面上看，世通和安然公司的倒閉是因財務舞弊引起的。但實質上都是由于公司治理上存在嚴重缺陷，才導致公司在財務管理上造假行為成為可能，公司倒閉的根本原因在于公司治理。因此，控制企業經營風險，不但要有完善規范的公司治理架構，更主要的是要有基于受托責任下的企業治理各責任主體的法律責任的有效履行。

（2）建立有效的內部控制制度

企業應當借鑒先進企業的經驗并根據自己的情況，建立健全企業內部控制制度。在實際的生產經營中，根據各職能部門的特點，建立防堵查為主遞進式的監控措施，建立事前、事中、事后監督體系。在生產經營的第一線，改變以往注重事后監督的現象，建立預防為主的監督機制，還要明確內部控制的全面性、全方位、全過程的原則。但全方面、全過程的監督控制還要分清重點，有選擇、有重點地對高風險點進行重點控制，以保證內控高效性和有效性。

（3）建立完善的風險管理制度

必須建立一套有效的企業經營風險防范制度。在經營管理過程中可能遇見的各種具體風險，必須建立相應具體風險防范制度進行防控。

2.企業財務風險的防控措施

企業財務風險是客觀存在的，因此完全消除財務風險是不可能的，也是不現實的。只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。防范企業財務風險，主要應做好以下工作：

（1）分析宏觀環境及其變化，制定財務管理戰略

面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理部門，配備高素質高水平的財務經理，健全完善財務管理制度，加強財務管理和會計核算的基礎工作，使企業財務管理體系能夠做到有效運行，以防止由于財務管理體制對環境變化不適應而產生企業財務風險。不斷建立和完善企業財務管理制度和體系，以適應企業外部環境的變化，提高企業對外部環境的應變能力和適應能力。

（2）提高財務管理人員的風險意識和防控水平

通過會計政策和策略防控當前和未來的企業財務風險。財務風險存在于企業財務管理工作的各個步驟和環節，任何步驟和環節發生錯誤都會給帶來財務風險，財務經理必須始終貫徹財務管理工作的風險防范。要注重建立對企業資金使用效益的監督系統，有關部門應定期對資產管理比率進行考核。

（3）提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險

財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。

在決策過程中，應充分考慮各種影響因素的決策，采用定量計算與分析方法，并運用科學的決策模型做決策。對各種可行方案的決策，應避免主觀臆斷。在融資決策過程中，企業應首先根據生產經營的情況合理準確地預測資金需要量，再通過資本成本的計算和分析各種融資方式及風險分析，選擇合適的融資方式，確定合理的資本結構，在此基礎上作出正確的融資決策。資本流動是周而復始的，可以說流動資金是企業的生命，企業必須加快庫存和應收賬款周轉率，做到良好的資產流動性和資金鏈的高速周轉。根據上述方法進行決策，會大大減少發生失誤的可能性，可避免財務決策失誤帶來的財務風險。

（4）大力貫徹執行全面預算管理系統

全面預算管理形式上是一種財務計劃，反映企業未來的特定時間的所有生產和經營活動。全面預算管理以實現目標利潤為宗旨，把銷售預測作為起點，進而預測生產運營，經營成本和現金收入和支出，并編制預計資產負債表和預計損益表等預算表，來反映在未來期間的經營成果和財務狀況。推行全面預算并不是為了最終實現全面預算本身，是為了將公司戰略與經營績效通過全面預算緊密聯系。全面預算立足于企業整體戰略需要，經過科學預測、分析和決策，以實物和貨幣、證券等多種形態來反饋企業未來一定時期內財務成果和運營成果等綜合性的管理體系。良好的全面預算執行能使企業將資源更合理有效地分配和運用，對企業各部門的業績也能更好更準確地衡量、監控，使公司戰略目標得到有效的貫徹。

參考文獻：

[1] 于新花.企業財務風險管理與控制策略[J].會計之友，2009，（2）.

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關鍵詞：住房公積金；貸款風險特點；應對措施

隨著經濟快速發展和廣大居民的住房需求，房地產市場近年發展迅猛，不僅帶動相關產業的迅猛發展，而且增加住房信貸融資業務。隨著個人住房貸款快速擴張和國家房地產政策調整，理應高度關注、有效識別和控制個人住房貸款風險。

一、住房公積金貸款特點

住房公積金貸款是指由各地住房公積金管理中心運用職工以其所在單位所繳納的住房公積金，委托商業銀行向繳存住房公積金的在職職工和在職期間繳存住房公積金職工發放的房屋抵押貸款。

住房公積金貸款有如下特點：一是利率低。目前執行的利率五年及五年內的為4.0%，五年以上為4.5%；二是房屋保險自愿；三是貸款期間每年可支取一次住房公積金余額用于償還貸款本息；四是手續簡便，一般為10個工作日左右辦完；五是辦理方便，通過所在地市公積金中心申請，委托當地授權金融機構辦理。

同時住房公積金貸款存在以下局限性：一是管理中心不是國家的金融機構，不能直接發放貸款，貸款手續由受委托銀行辦理，但由管理中心承擔相關風險。二是住房公積金政策具有特殊性，其針對對象是城鎮中低收入人群，償還能力較低，并且收入也相對較少。即便通過住房公積金申請辦理貸款，可能存在無法正常還款的潛在風險。三是貸款人自身因素造成無法在規定時間內償還貸款本金以及利息所產生風險。因為個人信貸尚處于發展階段，相關制度尚未達到系統科學化，從而缺乏全面評判個人信息考評制度，存在較大風險。

二、貸款風險分析

由以上住房公積金貸款特點及局限性分析可見，住房公積金貸款風險問題，是擺在住房公積金管理者面前的主要問題。如何有效防控個人住房貸款所面臨風險，已成為影響住房公積金制度推行與深化改革發展重要問題。

一、業務市場風險。為抑制房地產市場過快增長，國家出臺一系列調控政策，房地產市場形勢充滿相關不確定因素，公積金管理中心及商業銀行難以正確評估房產價值，銀行住房貸款業務市場風險逐漸暴露。違約風險的產生是由于房價人為大幅抬高與信貸利率調高并存，而借款人收入水平不同步增長，致使借款人到期為自身經濟利益著想而放棄還款責任的行為產生。欺詐風險的產生是由于我國信用制度不夠完善，借款人提供虛假資料來騙取銀行貸款，其實際還款能力不足，致使貸款違約。

二、業務操作風險。近幾年樓市較為繁榮，住房貸款業務也相對增加，但由于工作人員在實際操作個人住房貸款過程中存在失誤和管理制度缺陷，容易導致銀行貸款產生損失的可能性。業務審查人員忽視信貸政策，放松審批條件，導致貸中審查不嚴；由于貸款數量的不斷增多，信貸人員疲于檢查和管理，使其流于形式，導致貸后檢查不及時，無法正確化解風險。

三、業務法律風險。個人貸款中主要的法律風險是合同簽訂和履行中的問題，以及抵押物涉及居民安置和社會穩定時執行難的風險。為保證貸款合同的順利履行，公積金管理中心及委托商業銀行必須逐步完善貸款合同內容及相關的法規制度，并在簽訂合同時將涉及合同雙方主要權利義務的條款向客戶提示，以免引起合同糾紛。

三、貸款風險應對措施

在目前房地產十分活躍前提下，國內房地產開發商百舸爭流的局面還將維持較長時間。但作為住房公積金管理部門，應當對國家信貸等政策收緊有足夠的敏感。未來在與房地產相關的信貸政策方面，仍存在諸多不確定性，而信貸政策的不確定性，可能會影響到整個房地產市場，從而存在一定貸款風險。如何采取針對性措施，有效防范化解資金風險，我們將拭目以待。

一是建立落實貸款審批責任制。根據個人住房公積金貸款法律、法規和政策規定，結合所在地市實際情況，建立貸款風險防范體系，完善貸款內控制度，健全貸款三級審批責任制。嚴格執行個貸法規政策，把好貸款審批關。加強貸后管理，建立貸款審批責任終身制，由貸款審批人負責逾期貸款催收工作，確保責任到位和貸款資金安全回收。建立逾期催收跟蹤記錄檔案，定期開展逾期貸款催收追查工作。

二是強化業務培訓，提升風險防控能力。組織有關部門、崗位人員認真學習有關資產貸款業務專業培訓。重點是國家宏觀經濟金融政策變化對住房公積金影響、有關法律法規在資產管理和維護中的具體操作以及在信貸資產擔保、抵押、客戶信貸資金使用中應重點注意的事項。通過研討交流會等形式重點剖析信貸資產風險成因、量變到質變、造成的危害和后果，從而提高從業人員甄別風險、防控信貸風險能力。

三是堅持完善立法，從法律規章上尋求制度保障。自住房公積金制度建立以來，國務院從1999年4月頒布《住房公積金管理條例》之后修訂數次，從制度層面完善和規范公積金管理制度。一方面要嚴格遵守條例，積極借鑒全國各地同行的先進經驗，另一方面加快住房公積金立法步伐。因而建議國家盡快出臺《住房公積金管理法》、修訂完善《住房公積金管理條例》，使條例具有剛性和可操作性。