企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控措施范文

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篇1

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管控措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，所處的外部商業(yè)環(huán)境也變得十分復(fù)雜，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中屹立不倒，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理能否適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是關(guān)鍵。但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不確定性以及目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全等一系列問題的存在，企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的巨大挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生了極大的威脅，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控勢(shì)在必行。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)投資管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想利用外部環(huán)境的變化，取得長(zhǎng)足的發(fā)展，處理好財(cái)務(wù)投資管理工作至關(guān)重要。投資是企業(yè)利潤(rùn)最大的需要，沒有合理的投資，企業(yè)的資本將不能很好地追逐剩余價(jià)值，資本將無法發(fā)揮作用。但經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，面對(duì)魚沙俱下的外部市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)投資管理變得異常復(fù)雜，全球化的經(jīng)濟(jì)周期變化、我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀走勢(shì)、政府對(duì)于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控政策、企業(yè)所在行業(yè)發(fā)展方向以及銀行貨幣政策的調(diào)整會(huì)對(duì)企業(yè)的投資帶來直接影響，給企業(yè)的財(cái)務(wù)投資管理帶來巨大的挑戰(zhàn)，一旦財(cái)務(wù)投資管理出現(xiàn)紕漏，企業(yè)就會(huì)面臨巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。其中企業(yè)對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)包括營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及息稅前利潤(rùn)（率）變化系數(shù)（EBIT：earnings before interest and tax）變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括：息稅前利潤(rùn)（率）變化系數(shù)變動(dòng)引起的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差變化引起的單項(xiàng)投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差變化引起的投資組合風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中起著不可比擬的重要作用，其中財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理能夠合理分配企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，將資金的作用最大化，提升企業(yè)的效益，但目前我國(guó)很多企業(yè)存在著財(cái)務(wù)開支計(jì)劃缺乏科學(xué)性、應(yīng)變能力差以及執(zhí)行力度不夠等問題，這些問題的存在讓企業(yè)的現(xiàn)金支出缺乏科學(xué)合理的安排，應(yīng)變能力極差，一旦市場(chǎng)形勢(shì)有變或者企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)開支計(jì)劃將無法根據(jù)實(shí)際情況作出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致企業(yè)資金的作用不能夠發(fā)揮，企業(yè)面臨著被市場(chǎng)淘汰的威脅。而企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控管理工作的有效開展能夠讓企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)自我約束、自我調(diào)節(jié)的能力，讓企業(yè)能夠更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的變化。但目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控管理同樣存在著亟待解決的問題。例如部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中沒有建立成本監(jiān)督系統(tǒng)，致使企業(yè)的生產(chǎn)的成本和收益不能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡，降低了企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外過程預(yù)算管理的缺失讓企業(yè)預(yù)算表不能反映的企業(yè)的實(shí)時(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的資金是企業(yè)能夠長(zhǎng)期擁有和控制的能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來利潤(rùn)的最大資源，而財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決定著資金能否正常周轉(zhuǎn)以及企業(yè)對(duì)于資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。但如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不善，造成資金周轉(zhuǎn)率低下，進(jìn)而使企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生大量的不良債權(quán)以及滯銷存貨，那么企業(yè)資金的質(zhì)量將受到極大的影響。企業(yè)的資金質(zhì)量的降低以及資金周轉(zhuǎn)率的下降極大的影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，給企業(yè)的生存帶來巨大的挑戰(zhàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

（一）科學(xué)合理投資，降低企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)主要來源于外部投資環(huán)境的變化，例如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化、貨幣政策的變化以及行業(yè)的發(fā)展方向的改變。通常情況下，企業(yè)的投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益是成正比的，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格遵守投資過程中收益與風(fēng)險(xiǎn)并存的原則，在進(jìn)行投資之前，充分考慮外部環(huán)境因素，保證企業(yè)投資計(jì)劃的科學(xué)性、合理性。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完善的投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與防范制度，實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)測(cè)，當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)過高時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整政策，以此來規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控能夠合理的分配企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，發(fā)揮出資金的最大效益，同時(shí)能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，明確各個(gè)部門財(cái)務(wù)用度，避免資金流動(dòng)過程中不必要的浪費(fèi)。因此完善企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理制度對(duì)于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理，首先企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)用度計(jì)劃工作的重視，提升財(cái)務(wù)部門工作人員專業(yè)素養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)用度計(jì)劃的科學(xué)性、合理性以及動(dòng)態(tài)性，確保財(cái)務(wù)用度計(jì)劃能夠有效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)形式以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的迅速變化。同時(shí)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)財(cái)務(wù)用度計(jì)劃落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，用財(cái)務(wù)用度計(jì)劃來指導(dǎo)并規(guī)范各個(gè)部門的工作，更好的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。其次企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)用度實(shí)施狀況的監(jiān)控體系，將企業(yè)內(nèi)部全體部門及主要責(zé)任人對(duì)于財(cái)務(wù)用度管理控制工作的實(shí)施情況納入績(jī)效考核指標(biāo)，讓企業(yè)上下樹立重視財(cái)務(wù)用度計(jì)劃管理的觀念，確保企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控管理工作的順利開展。建立完善的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理制度，落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，將極大地提升企業(yè)的生產(chǎn)效益，提升其抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，降低企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況決定著財(cái)務(wù)資金的周轉(zhuǎn)率，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)問題，資金周轉(zhuǎn)率降低，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)接踵而至。因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)當(dāng)提升自身管理水平，建立完善的經(jīng)營(yíng)管理制度，用合理的制度來指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，避免領(lǐng)導(dǎo)層忽視客觀情況，主觀盲目管理問題的出現(xiàn)，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，降低企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)期發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)迎難而上，用于抓住發(fā)展的機(jī)遇，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理工作，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：電信企業(yè) 資金管理 風(fēng)險(xiǎn) 管控

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，3G網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為人們生活中不可缺少的一部分，3G技術(shù)的發(fā)展所帶來的各種渠道的資金流入也越來越多，各種資金歸集的渠道風(fēng)險(xiǎn)和控制措施越來越凸顯其地位的重要性。

一、營(yíng)收資金管理和歸集渠道概述

營(yíng)收資金主要包括業(yè)務(wù)資金的賬戶管理、業(yè)務(wù)資金的收取和繳存管理、業(yè)務(wù)資金的稽核管理等內(nèi)容。業(yè)務(wù)的營(yíng)收資金管理是資金管理的重要組成部分，也是防范資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集的重要環(huán)節(jié)。

根據(jù)資金歸集的渠道的地點(diǎn)和類型不同，可以將資金歸集分為自有資金歸集渠道、代辦資金歸集渠道和互聯(lián)網(wǎng)資金歸集渠道等類型，即通過企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)歸集和企業(yè)借助其他手段歸集兩種方式：具體包括旗艦營(yíng)業(yè)廳的資金歸集；標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳的資金歸集；商匯總營(yíng)業(yè)廳的資金歸集；電子營(yíng)業(yè)廳（自助終端、手機(jī)營(yíng)業(yè)廳、空中充值等）的資金歸集；銀行代收、托收營(yíng)業(yè)廳的資金歸集。

二、營(yíng)業(yè)收款歸集渠道的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）旗艦營(yíng)業(yè)廳營(yíng)業(yè)收款歸集渠道的風(fēng)險(xiǎn)分析

旗艦營(yíng)業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模較大的營(yíng)業(yè)廳，營(yíng)業(yè)人員流動(dòng)性較強(qiáng)，所承擔(dān)的話費(fèi)收取及終端收款的資金金額較大，風(fēng)險(xiǎn)比較高。其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：營(yíng)業(yè)員當(dāng)日收取的營(yíng)業(yè)款沒有按時(shí)足額的上繳到公司的收入賬戶，造成現(xiàn)金的虧空。營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)每天沒有對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)員實(shí)際上交的營(yíng)業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應(yīng)繳款項(xiàng)進(jìn)行有效的稽核。由于用戶申訴等原因所產(chǎn)生的退費(fèi)的行為缺乏有效審批機(jī)制，存在隨意審批的行為。營(yíng)業(yè)資金每日封包送交押運(yùn)公司后、對(duì)尚未繳存的營(yíng)業(yè)尾款未保存在指定金庫(kù)中，存在安全性風(fēng)險(xiǎn)。每月月末沒有對(duì)營(yíng)業(yè)款結(jié)算的差額進(jìn)行核對(duì)或者核對(duì)后未能準(zhǔn)確分析差異原因并在資金管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，造成未做到日清日結(jié)和月清月結(jié)。

（二）標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析

標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模稍次于旗艦營(yíng)業(yè)廳的一種營(yíng)業(yè)廳，營(yíng)業(yè)人員不多，主要承擔(dān)的話費(fèi)收取和部分核心業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)旗艦營(yíng)業(yè)廳來講稍低。其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：營(yíng)業(yè)員結(jié)賬后營(yíng)業(yè)繳款有盈余或者虧空。營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)每天沒有對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)員實(shí)際上交的營(yíng)業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應(yīng)繳款項(xiàng)進(jìn)行有效的稽核。營(yíng)業(yè)資金每日封包送交押運(yùn)公司后、對(duì)尚未繳存的營(yíng)業(yè)尾款未保存在指定金庫(kù)中，存在安全性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)月末營(yíng)業(yè)款結(jié)算沒有進(jìn)行有效分析，造成營(yíng)業(yè)款結(jié)算余額。

（三）銀行代收、銀行托收資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析

銀行代收、銀行托收的收費(fèi)形式是電信企業(yè)沿用很久的一種收費(fèi)方式，主要是利用銀行的收費(fèi)渠道來收取用戶的話費(fèi)。這種收費(fèi)方式相對(duì)其他方式較為安全。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：沒有及時(shí)和代收銀行進(jìn)行對(duì)賬，企業(yè)收取資金和對(duì)方銀行收取資金不一致，導(dǎo)致會(huì)業(yè)差異。銀行方和企業(yè)方接口不一致，導(dǎo)致銀行側(cè)顯示已收、企業(yè)側(cè)顯示未收，或者企業(yè)側(cè)顯示已收、銀行側(cè)顯示未收。

（四）渠道資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析

目前各個(gè)電信企業(yè)對(duì)于外部市場(chǎng)的主要擴(kuò)展渠道是社會(huì)商，在大城市中有像蘇寧、國(guó)美等這樣的高端家電零售企業(yè)為合作伙伴，就是在小城鎮(zhèn)和農(nóng)村也有報(bào)亭、食雜店等銷售渠道。社會(huì)商人員素質(zhì)復(fù)雜，會(huì)存在延遲繳納營(yíng)業(yè)款的情況，特別是對(duì)開通了信用額度的高資質(zhì)的商的欠繳資金，其資金風(fēng)險(xiǎn)更高。資金安全風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式：未建立商預(yù)存款制度，導(dǎo)致商經(jīng)辦的各類業(yè)務(wù)未能及時(shí)將營(yíng)業(yè)款項(xiàng)繳存收入賬戶且欠繳資金的金額超過其繳納的商押金數(shù)額。商信用額度審批不嚴(yán)，導(dǎo)致部分不具備信用額度開通資質(zhì)的商不能及時(shí)繳納營(yíng)業(yè)資金，且欠繳資金的數(shù)額超過其繳納的商押金。商預(yù)存款繳納不足，系統(tǒng)沒有及時(shí)封閉商辦理各類業(yè)務(wù)的權(quán)限，導(dǎo)致商欠繳營(yíng)業(yè)資金。

（五）電子渠道資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普遍應(yīng)用以及支付寶等第三方支付平臺(tái)的興起，很多普通用戶選擇在自助終端支付業(yè)務(wù)費(fèi)用或者在營(yíng)業(yè)廳進(jìn)行卡號(hào)、終端的購(gòu)買以及話費(fèi)的繳納。上述資金支付需要通過各個(gè)業(yè)務(wù)平臺(tái)與公司的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，因此數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的全過程中就會(huì)給公司帶來資金安全的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：公司的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)已經(jīng)成功繳費(fèi)或者成功退費(fèi)，但各個(gè)業(yè)務(wù)平臺(tái)顯示繳費(fèi)或者退費(fèi)的失敗，造成兩方數(shù)據(jù)的差異；電子商務(wù)的管理部門對(duì)公司的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)和各業(yè)務(wù)平臺(tái)的資金支付未進(jìn)行定期核對(duì)，未對(duì)差異差生的原因及時(shí)進(jìn)行分析和處理，造成資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、各種收款渠道應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

（一）旗艦營(yíng)業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

市場(chǎng)部門對(duì)各營(yíng)業(yè)廳的退費(fèi)額度進(jìn)行管理，旗艦營(yíng)業(yè)廳營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)退費(fèi)的額度是每日2萬元，標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳每日的退費(fèi)額度是3000元：公司可以根據(jù)各個(gè)營(yíng)業(yè)廳的地理位置，授權(quán)開放退費(fèi)權(quán)限。承擔(dān)退款的營(yíng)業(yè)廳，應(yīng)在營(yíng)業(yè)廳單獨(dú)設(shè)立臺(tái)席受理退款業(yè)務(wù)，其他臺(tái)席不能處理現(xiàn)金退款。各營(yíng)業(yè)廳按照預(yù)存款、收入、押金等類型進(jìn)行清退，同時(shí)賦予不同的負(fù)責(zé)人對(duì)退費(fèi)進(jìn)行審批，并制定專人對(duì)審批流程進(jìn)行管理和檢查。同時(shí)在OA中設(shè)置退費(fèi)審批的電子流，營(yíng)業(yè)員工應(yīng)在OA中對(duì)退費(fèi)原因進(jìn)行詳細(xì)說明，并按照退費(fèi)類別對(duì)退費(fèi)憑證進(jìn)行檔案管理。后臺(tái)支撐部門要對(duì)前臺(tái)的營(yíng)業(yè)退費(fèi)進(jìn)行逐筆稽核，應(yīng)重點(diǎn)稽核超過1000元的大額退費(fèi)，還應(yīng)對(duì)同一用戶不同金額的多筆退費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)稽核，重點(diǎn)稽核其合理性，從而減少資金損失。

各旗艦營(yíng)業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳應(yīng)該全面使用資金管理系統(tǒng)，同時(shí)完成一級(jí)資金稽核任務(wù)，當(dāng)日營(yíng)業(yè)款必須做到日清日結(jié)：一級(jí)稽核是指各旗艦營(yíng)業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳的營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)按照規(guī)定的時(shí)間對(duì)每日營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)和營(yíng)業(yè)款進(jìn)行一級(jí)稽核；同時(shí)企業(yè)要建立三級(jí)稽核制度。

各營(yíng)業(yè)廳都應(yīng)配備存放營(yíng)業(yè)尾款的保險(xiǎn)柜，將營(yíng)業(yè)尾款存放于保險(xiǎn)柜進(jìn)行管理：營(yíng)業(yè)款尾款是指營(yíng)業(yè)廳每天收取的營(yíng)業(yè)款未由押運(yùn)公司封包運(yùn)送指定銀行的款項(xiàng)，即每天營(yíng)業(yè)廳由押運(yùn)公司上門取款后到營(yíng)業(yè)廳關(guān)門前所收取的款項(xiàng)，由于銀行結(jié)賬原因必須留存于營(yíng)業(yè)廳保管的款項(xiàng)。對(duì)于營(yíng)業(yè)款尾款必須存放于指定金庫(kù)進(jìn)行保管，不得以任何原因挪用營(yíng)業(yè)尾款。

財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行營(yíng)業(yè)款分析制度，同時(shí)各個(gè)自有營(yíng)業(yè)廳要加強(qiáng)自身營(yíng)業(yè)款的管理：財(cái)務(wù)部門通過建立營(yíng)業(yè)款結(jié)算臺(tái)賬對(duì)營(yíng)業(yè)款的賬齡、產(chǎn)生原因以及時(shí)間進(jìn)行分析。

（二）銀行托收、銀行代收應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

財(cái)務(wù)部門要及時(shí)進(jìn)行銀企對(duì)賬，通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)并查明原因，到底是企業(yè)賬錄入錯(cuò)誤，還是銀行回單未及時(shí)入賬。信息化部門要及時(shí)與各銀行進(jìn)行接口對(duì)賬，通過銀行的接口對(duì)賬發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，避免產(chǎn)生銀行有數(shù)據(jù)，企業(yè)無數(shù)據(jù)的狀況，或者產(chǎn)生企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)重復(fù)的現(xiàn)象。

（三）渠道應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

企業(yè)應(yīng)建立商預(yù)存款制度，讓商先繳納預(yù)存款在辦理業(yè)務(wù)，避免商欠繳營(yíng)業(yè)款，每個(gè)商都應(yīng)建立單獨(dú)的預(yù)存款賬戶，財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專人對(duì)商預(yù)存款進(jìn)行管理，避免產(chǎn)生欠繳營(yíng)業(yè)款的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)建立商押金制度，如果出現(xiàn)商欠繳營(yíng)業(yè)款的情況，及時(shí)用押金補(bǔ)繳其欠繳的營(yíng)業(yè)款。

對(duì)開通信用額度的商要進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審批，避免因?yàn)閷徟粐?yán)格導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）電子渠道應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

財(cái)務(wù)部門、稽核部門、電子渠道部門應(yīng)該建立定期對(duì)賬制度：對(duì)于電子渠道業(yè)務(wù)按照電子渠道的業(yè)務(wù)類分自助終端、網(wǎng)上繳費(fèi)、手機(jī)營(yíng)業(yè)廳等進(jìn)行對(duì)賬。

電子渠道部門要定期核對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的接口數(shù)據(jù)，避免接口數(shù)據(jù)的滯留在系統(tǒng)中，及時(shí)進(jìn)行會(huì)業(yè)對(duì)賬，及時(shí)處理會(huì)業(yè)對(duì)賬所產(chǎn)生的差異。

參考文獻(xiàn)：

[1]王娜.談如何加強(qiáng)通信行業(yè)區(qū)縣分公司的營(yíng)業(yè)資金管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009

篇3

1風(fēng)險(xiǎn)分析

政策環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)指國(guó)家通過調(diào)整宏觀政策導(dǎo)致電力市場(chǎng)產(chǎn)生價(jià)格波動(dòng)而引起的風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，資源隨著市場(chǎng)優(yōu)化配置，國(guó)家很可能對(duì)供電企業(yè)取消過去的優(yōu)惠政策；地方政府調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策導(dǎo)致用電量縮小，電量供過于求；一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善而面臨破產(chǎn)，無力支付供電企業(yè)電費(fèi)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的損失等。這些宏觀政策變化引起的風(fēng)險(xiǎn)也是難以預(yù)測(cè)的。另外，電力行業(yè)政策也在不斷變動(dòng)，如國(guó)家電監(jiān)會(huì)對(duì)電力安全、市場(chǎng)準(zhǔn)入、交易、成本與價(jià)格、節(jié)能減排、供電等六個(gè)方面推出新的監(jiān)管舉措；政策導(dǎo)向促使清潔能源帶來新的機(jī)遇等等，行業(yè)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)也不可忽略。

2控制措施

對(duì)于國(guó)家宏觀政策變動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟國(guó)家政策，保持對(duì)形勢(shì)的洞察力，及時(shí)調(diào)整策略，爭(zhēng)取獲得主動(dòng)權(quán)；大力培養(yǎng)人才，引進(jìn)新設(shè)備、新技術(shù)，通過技術(shù)改進(jìn)保證供電安全、滿足社會(huì)需求、保護(hù)生態(tài)環(huán)節(jié)，盡社會(huì)責(zé)任，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于行業(yè)變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)掌握電力行業(yè)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，順應(yīng)時(shí)勢(shì)，走技術(shù)革命道路，也行業(yè)創(chuàng)新應(yīng)對(duì)行業(yè)變化，引領(lǐng)或主導(dǎo)行業(yè)的變化。

二公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)與控制

1風(fēng)險(xiǎn)分析

公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)是指供電企業(yè)與其他組織、團(tuán)體和個(gè)人構(gòu)成一個(gè)開放系統(tǒng)，有著密切的關(guān)系，通過傳播、雙向溝通和活動(dòng)來影響公眾，塑造自身形象。電力營(yíng)銷公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)因素有營(yíng)銷服務(wù)水平、品牌管理、危機(jī)管理、內(nèi)部與外部公關(guān)。如供電企業(yè)營(yíng)銷人員素質(zhì)參差不齊，難以為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；電力市場(chǎng)化破除傳統(tǒng)的壟斷，對(duì)供電企業(yè)提出更高的要求；多數(shù)員工“電老虎”的觀念根深蒂固，與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不一致，難以讓他們從根本上認(rèn)識(shí)到品牌形象對(duì)企業(yè)的重要性；電力企業(yè)的坎坷發(fā)展歷程使得內(nèi)部各種關(guān)系非常復(fù)雜，這種“復(fù)雜”既可給電力企業(yè)既能給電力企業(yè)發(fā)展帶來動(dòng)力，也會(huì)成為影響電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素；作為承擔(dān)著巨大社會(huì)責(zé)任的企業(yè)，與民生工程聯(lián)系在一起，受到社會(huì)各界普遍的關(guān)注，稍有不慎容易產(chǎn)生自損形象風(fēng)險(xiǎn)。

2控制措施

針對(duì)營(yíng)銷服務(wù)水平風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)當(dāng)滿足大小用戶用戶的多層次、個(gè)性化需求來搶占市場(chǎng)，增加市場(chǎng)的占有率；通過內(nèi)部員工培訓(xùn)，將服務(wù)理念深入營(yíng)銷人員意識(shí)；通過優(yōu)化服務(wù)流程，及時(shí)解決用戶的問題；建立員工主動(dòng)走訪制度，了解客戶的需求，及時(shí)化解矛盾，提高企業(yè)形象；對(duì)于品牌風(fēng)險(xiǎn)，加大企業(yè)VI視覺識(shí)別系統(tǒng)建設(shè)，再通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)，給用戶最好的體驗(yàn)，增加用戶對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度和認(rèn)同感，擴(kuò)大企業(yè)社會(huì)影響力；針對(duì)內(nèi)外部公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)，要成立公共關(guān)系部應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，提高員工公共關(guān)系意識(shí)。多采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)與加強(qiáng)與公眾溝通，提高企業(yè)知名度。加強(qiáng)與政府部門聯(lián)系，強(qiáng)化與政府部門之間關(guān)系等；針對(duì)危機(jī)管理風(fēng)險(xiǎn)，要建立危機(jī)管理機(jī)構(gòu)，成立危機(jī)應(yīng)急小組，增強(qiáng)危機(jī)管理意識(shí)和前瞻性意識(shí)，做好危機(jī)評(píng)估總結(jié)。

三法律風(fēng)險(xiǎn)與控制

1風(fēng)險(xiǎn)分析

法律風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)節(jié)變化以及相關(guān)人員作為與不作為，以違反合同或規(guī)定相關(guān)條款引起對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。如供用電合同法律風(fēng)險(xiǎn)、意外傷害風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)等等。供電企業(yè)管理人員沒有正確的合同意識(shí)，對(duì)合同管理隨意以及合同出現(xiàn)問題時(shí)處理不當(dāng)都會(huì)給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)；一些員工未按企業(yè)安全規(guī)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，安全意識(shí)淡薄，一旦出現(xiàn)意識(shí)傷害事故，既造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也導(dǎo)致企業(yè)形象受損；長(zhǎng)期以來與農(nóng)電工不存在勞動(dòng)合同卻存在勞動(dòng)關(guān)系，矛盾日益突出，不僅影響農(nóng)電工隊(duì)伍穩(wěn)定，也給勞動(dòng)爭(zhēng)議帶來巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2控制措施

篇4

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控的制度

當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時(shí)，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對(duì)于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會(huì)導(dǎo)致獎(jiǎng)懲機(jī)制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度"執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個(gè)樣"的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時(shí)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率就會(huì)提升。

(二)監(jiān)督與落實(shí)

有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實(shí)根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強(qiáng)調(diào)原則性。甚至在處理過程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細(xì)的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實(shí)的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會(huì)造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。

(三)意識(shí)與措施

企業(yè)的管理人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)達(dá)成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的積極意義，沒有意識(shí)到健全的內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)潛在效益的促進(jìn)力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級(jí)檢查時(shí)臨時(shí)應(yīng)付一下，走個(gè)過場(chǎng)。這些錯(cuò)誤的意識(shí)直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的"面子工程".再加上企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強(qiáng)，意識(shí)不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險(xiǎn)敏感度，如果此時(shí)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)形勢(shì)形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的防范

(一)營(yíng)造環(huán)境

在企業(yè)的內(nèi)控過程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成一個(gè)互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行。基于此，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況，制訂出具有針對(duì)性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識(shí)，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的考察制度，把內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要內(nèi)容中來。通過獎(jiǎng)懲制度端正內(nèi)控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動(dòng)性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)宣傳，內(nèi)控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識(shí)，讓企業(yè)人員從意識(shí)上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時(shí)發(fā)揮民主精神，發(fā)動(dòng)群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。

(二)提高權(quán)威

企業(yè)的內(nèi)控工作開展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)。基于當(dāng)下很多企業(yè)都缺少獨(dú)立內(nèi)控部門與風(fēng)險(xiǎn)防范部門的情況下，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門。擺脫過去企業(yè)財(cái)務(wù)部門兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實(shí)效性。并引入第三方評(píng)估，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度，賦予內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨(dú)立性，切實(shí)提高內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的質(zhì)量。

(三)有效溝通

在企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實(shí)有效，是否及時(shí)全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。考慮到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個(gè)部門與崗位，內(nèi)控工作需要進(jìn)行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時(shí)，信息的質(zhì)量高低都會(huì)影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實(shí)性，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

 

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀與防范相關(guān)文章：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

2.試論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀及建議

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；機(jī)制建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

前言

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，在國(guó)有企業(yè)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，政府也逐漸加大了對(duì)于中小企業(yè)的扶持力度，我國(guó)企業(yè)的整體發(fā)展水平不斷提高。但是，當(dāng)前國(guó)際環(huán)境動(dòng)蕩不安的情況下，各方政治勢(shì)力都蠢蠢欲動(dòng)，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了相當(dāng)程度上的影響。而對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來說，如何在當(dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下突出重圍，實(shí)現(xiàn)自身的提高與發(fā)展，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理，從而完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，各個(gè)階層互相牽制、互相管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范性和經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升而制定的一系列管理?xiàng)l例與規(guī)定。而風(fēng)險(xiǎn)管理，就是指企業(yè)為了規(guī)避市場(chǎng)環(huán)境可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成的影響，而采取的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間看似并無太多的聯(lián)系，所針對(duì)的側(cè)重點(diǎn)也有所不同，但實(shí)際上這兩者之間是存在著相互關(guān)聯(lián)的共通之處的。一方面，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是一致的，都是為了保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。同時(shí)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是覆蓋于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程中的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能夠被忽視。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制在實(shí)質(zhì)上也是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種具體的表現(xiàn)形式，風(fēng)險(xiǎn)管理包含的內(nèi)容較多，包括企業(yè)的內(nèi)部控制，同時(shí)也包括對(duì)于外部市場(chǎng)環(huán)境影響的控制等。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平較高時(shí)，外部因素對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的干擾就會(huì)減小，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然也會(huì)降低，反之亦然，企業(yè)的內(nèi)部控制失去效力，管理存在漏洞，那么企業(yè)所可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大大提高。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

國(guó)際局勢(shì)的動(dòng)蕩已經(jīng)引起我國(guó)企業(yè)的關(guān)注，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)也有了較為深入的認(rèn)識(shí)，所以各個(gè)企業(yè)都紛紛調(diào)整了自身的發(fā)展戰(zhàn)略，以獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)。我國(guó)的大部分企業(yè)實(shí)際上都存在著一定程度上的內(nèi)部控制機(jī)制，也確實(shí)采取了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，但在實(shí)際的落實(shí)過程當(dāng)中，卻暴露出了不少的問題。整體而言，我國(guó)部分企業(yè)雖然有著一套內(nèi)部控制的管理機(jī)制，但是該管理機(jī)制本身就存在著一定的不合理性，機(jī)制包含的內(nèi)容與實(shí)際的發(fā)展需求不適應(yīng)，所以在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的過程當(dāng)中難以發(fā)揮出實(shí)際的應(yīng)用價(jià)值。還有的企業(yè)管理者有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，但在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)卻覺得無從下手，難以實(shí)現(xiàn)全面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，甚至有的企業(yè)發(fā)展策略極度不完善，根本就不存在風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施，企業(yè)發(fā)展也是岌岌可危。綜上所述，從目前來說，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的整體情況并不樂觀，著重力量加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理措施是我國(guó)企業(yè)占據(jù)市場(chǎng)主動(dòng)地位的重要影響因素。

三、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）企業(yè)管理者缺少對(duì)于內(nèi)部控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)的管理者扮演著具有決定性作用的角色，換句話說，企業(yè)的管理者就是決定企業(yè)生存與發(fā)展的核心因素。當(dāng)前我國(guó)的許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要原因就是企業(yè)的管理者沒有一個(gè)對(duì)于內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，有些管理者存在著一人獨(dú)大的管理意識(shí)，沒有意識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制需要的是各個(gè)部門之間的通力合作與互相監(jiān)督，這就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制存在著極大的不完善性。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，企業(yè)的管理者沒有一個(gè)相對(duì)完善的全局眼光，對(duì)于企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)沒有規(guī)避的意識(shí)，這就為企業(yè)的發(fā)展制造了威脅。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏嚴(yán)格的制度約束

有的企業(yè)管理者雖然有進(jìn)行內(nèi)部控制的意識(shí)，也制定了相應(yīng)的管理機(jī)制，但是可能由于管理者的自身水平或企業(yè)發(fā)展的復(fù)雜環(huán)境等客觀因素，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際是不匹配的，并且許多管理?xiàng)l例所規(guī)定的范圍是模糊的，條例的落實(shí)也只是停留在紙上，缺乏嚴(yán)格的制度約束。許多企業(yè)員工是處于被動(dòng)狀態(tài)之中的，一旦缺少了制度的約束，那么將難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制沒有落實(shí)責(zé)任制

有的企業(yè)擁有一套相對(duì)完善的管理機(jī)制，也對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行了規(guī)范與約束，但時(shí)卻忽視了責(zé)任的落實(shí)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，不僅僅要將制度完善好，更要重視制度的落實(shí)情況，相關(guān)責(zé)任的落實(shí)是否到位，直接影響著內(nèi)部控制是否成功。目前的許多企業(yè)忽略了對(duì)制度落實(shí)情況的考察，缺少了對(duì)于相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任履行狀況的監(jiān)督與檢驗(yàn)。這種缺少責(zé)任制的問題，就容易為某些不負(fù)責(zé)任、投機(jī)取巧的部門負(fù)責(zé)人提供失責(zé)的條件，從而容易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施存在局限性

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施所存在的局限性，主要就表現(xiàn)在內(nèi)部控制的管理模式中所存在的巨大的人為性的影響因素。對(duì)于我國(guó)目前的許多企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際結(jié)構(gòu)來說，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)問題，那就是企業(yè)內(nèi)部的管理人員存在著普遍的學(xué)院主導(dǎo)因素，國(guó)有企業(yè)這種現(xiàn)象并不嚴(yán)重，尤其是對(duì)于某些私營(yíng)企業(yè)來說，企業(yè)的管理模式基本上屬于家族企業(yè)，這就極容易產(chǎn)生的現(xiàn)象。從這個(gè)方面來說，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制就形同虛設(shè)，嚴(yán)重制約著企業(yè)的整體發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）樹立正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要從意識(shí)層面進(jìn)行改變，不僅僅是企業(yè)的管理者，企業(yè)內(nèi)部的所有員工也應(yīng)該自覺樹立起正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。對(duì)于企業(yè)的管理者而言，應(yīng)該認(rèn)清當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體趨勢(shì)，正視本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，從而制定相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制，同時(shí)也應(yīng)該用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中注意規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于企業(yè)的員工來說，應(yīng)該進(jìn)一步提升責(zé)任意識(shí)，擁有明確的權(quán)責(zé)界限，同時(shí)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是要培養(yǎng)具有極強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)人員。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制

對(duì)于目前眾多企業(yè)并不完善的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制來說，首先應(yīng)該建立健全相應(yīng)的管理機(jī)制。想要加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要做到有據(jù)可循，擁有了相ν晟頻墓芾砘制，能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供有效的管理意見與問責(zé)依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該從自身實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部管理的相關(guān)制度，著重落實(shí)責(zé)任制度，將權(quán)力與責(zé)任進(jìn)一步明確，同時(shí)增加對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與管理的相關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的同步推進(jìn)。

（三）注重落實(shí)監(jiān)督環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制的效果如何，離不開監(jiān)督環(huán)節(jié)的反饋，所以企業(yè)的管理者應(yīng)該建立專門的監(jiān)督部門，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部職權(quán)的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。企業(yè)的監(jiān)督部門應(yīng)該著重監(jiān)督各部門的負(fù)責(zé)人權(quán)力的行使?fàn)顩r，堅(jiān)決遏制或失責(zé)現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，也要制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，在提高員工自覺性的同時(shí)，也為監(jiān)督工作的順利開展創(chuàng)造條件。

（四）加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，企業(yè)的各個(gè)部門的各個(gè)工作環(huán)節(jié)都有可能存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)因素，所以加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該從三個(gè)方面入手，即對(duì)于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估、對(duì)于未來風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、對(duì)于既在風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)通報(bào)。可以說，這三個(gè)方面是能夠貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理全程的，對(duì)于當(dāng)下存在的風(fēng)險(xiǎn)與未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，為企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃制定提供參考，也能夠?yàn)槠髽I(yè)下一步工作實(shí)際增添新的重點(diǎn)。

篇6

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)

改革開放的三十年風(fēng)雨歷程，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，各種類型的百貨商場(chǎng)、超級(jí)市場(chǎng)和零售商店等商貿(mào)企業(yè)在中國(guó)涌現(xiàn)出來，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增添了新的生命力。但是隨著我國(guó)加入WTO之后，在2004年7月1日起我國(guó)在外貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)已經(jīng)完全放開，使得更的的國(guó)際商貿(mào)企業(yè)入住我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，包括沃爾瑪，家樂福，伊藤洋華堂等商場(chǎng)加超市連鎖的企業(yè)。使得我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)處于一個(gè)非常激烈的狀態(tài)。尤其是我國(guó)還處在商貿(mào)企業(yè)在一個(gè)發(fā)展的階段，為了增強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理，更好的提高經(jīng)濟(jì)效益。本文將探討我國(guó)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，以此來更好的采取管控措施。

一、我國(guó)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1、組織機(jī)構(gòu)控制不合理。大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)求大求全，沒有結(jié)合實(shí)際來考慮企業(yè)是否真正地需要。部門崗位在設(shè)置時(shí)。沒有充分考慮到部門所應(yīng)承擔(dān)的職能 部門的職能是靠自己部門內(nèi)部的管理模塊來實(shí)現(xiàn)的，具體來講是通過管理崗位這個(gè)載體來實(shí)現(xiàn)的，但在設(shè)置崗位時(shí)往往因人設(shè)崗，或者因事設(shè)崗，沒有考慮到這個(gè)部門真正的職能。如一家以銷售為主業(yè)的公司，只有幾十個(gè)人也設(shè)置了十幾個(gè)平行的部門，但以銷售為主業(yè)的只有兩個(gè)部門，公司只有幾個(gè)業(yè)務(wù)員，上面也放一個(gè)銷售總監(jiān)，有近十個(gè)非主營(yíng)業(yè)務(wù)的管理部門，非主營(yíng)業(yè)務(wù)部門所占管理人數(shù)已經(jīng)可以達(dá)到80%之多，這種錯(cuò)位、越位、缺位的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)重威脅到企業(yè)的健康發(fā)展。

2、內(nèi)部控制上會(huì)計(jì)信息失真。企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)，往往造成的信息失真現(xiàn)象較為普遍而且嚴(yán)重。財(cái)政部對(duì)159戶企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。結(jié)果顯示：不少被抽查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。表現(xiàn)出印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度和會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等方面得不到真正的落實(shí)，原因是企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)無視國(guó)家法律的嚴(yán)肅性，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性，為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息，設(shè)置賬外賬、報(bào)虛數(shù)、弄虛作假，有的收入甚至不入賬，私設(shè)小金庫(kù)，造成虛盈實(shí)虧的假象，最終以到達(dá)偷逃稅款的目的，以達(dá)到蒙混過關(guān)的目的。

3、資產(chǎn)管理存在多種弊病。商貿(mào)企業(yè)貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，而企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大都是將各種資源轉(zhuǎn)換為貨幣資金，并用于支付債務(wù)，償還貸款。許多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈； 有的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，存在現(xiàn)金管理不嚴(yán)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境，造成造成資金閑置或不足兩種極端。有的企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，如甲、乙兩個(gè)工號(hào)同一時(shí)間開工，在月末核算記錄，就會(huì)從數(shù)據(jù)中顯示乙工號(hào)的材料消耗極少甚至為零，而甲工號(hào)的材料消耗多出一大塊這樣的不合理現(xiàn)象，而出了問題卻無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的管控措施

1、構(gòu)建合理的組織機(jī)構(gòu)控制。 組織結(jié)構(gòu)是商貿(mào)企業(yè)能夠進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、控制與監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的整體架構(gòu)，以及職責(zé)分工的框架體系。構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，尤其是內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求需要滲透到全企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)過程，尤其是各個(gè)操作環(huán)節(jié)中去。關(guān)鍵在于職責(zé)界定清晰、權(quán)責(zé)明確對(duì)等、結(jié)構(gòu)層次分明、溝通渠道流暢、按照內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的相關(guān)原則，構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)改變過去的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交⒕W(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式，減少企業(yè)內(nèi)部控制層次，增加結(jié)構(gòu)的透明度，明確各自的責(zé)任。如采購(gòu)機(jī)構(gòu)采取的“采”、“管”分離。“采”、“管”分離主要是采購(gòu)執(zhí)行和采購(gòu)管理的分離，也就是說從職能上把采購(gòu)的管理和執(zhí)行分開，目的是為了防止采購(gòu)過程中的腐敗行為。但是并不等于把采購(gòu)中心從財(cái)政部門分離出去就是“采”、“管”分離了，這只是形式上的。采購(gòu)業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)洽談商品的價(jià)格、折扣、批量、促銷活動(dòng)、廣告贊助、售后服務(wù)等，根據(jù)產(chǎn)品提供的優(yōu)越度進(jìn)行篩選。采購(gòu)訂單部根據(jù)計(jì)劃負(fù)責(zé)下訂單，同時(shí)要考慮庫(kù)存量、保質(zhì)期、交貨期等商品轉(zhuǎn)移流程。

2、提高會(huì)計(jì)人員最基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，杜絕做假賬現(xiàn)象。商貿(mào)企業(yè)的信息系統(tǒng)是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)主要方面，而且也是使得企業(yè)內(nèi)部控制的主要部分，企業(yè)有一個(gè)良好的信息系統(tǒng)才更能夠幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制的效率和效果。做到“收有憑付有據(jù)”是財(cái)務(wù)處理賬務(wù)的基本原則，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識(shí)教育，提高會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。但是要是使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實(shí)，還必須依靠會(huì)計(jì)道德自律的力量。不斷加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性控制，使會(huì)計(jì)道德真正在工作中的每一點(diǎn)都能體現(xiàn)，才能確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。

3、資產(chǎn)管理體系的健全。資金作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。商貿(mào)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面首先要提高資金的使用效率，如做好對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的控制工作，包括對(duì)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額、做到日清日結(jié)、不得坐支現(xiàn)金和嚴(yán)防白條抵庫(kù)等工作。對(duì)存貨應(yīng)該做到對(duì)壓縮過時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽，應(yīng)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理時(shí)，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全，真正達(dá)到使商貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)用率提高的目的。

參考文獻(xiàn)

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一、引言

在企業(yè)實(shí)踐管理中，管理者往往更偏重于企業(yè)戰(zhàn)略、品牌、經(jīng)營(yíng)方面的管理，而忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)造假，加之企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的不夠重視導(dǎo)致*ST博元被啟動(dòng)強(qiáng)制退市程序就是一個(gè)典型的案例。由此看來，風(fēng)險(xiǎn)管控和企業(yè)價(jià)值的關(guān)系一直都比較密切，風(fēng)險(xiǎn)管控的核心功能不是“管控”，而是企業(yè)價(jià)值的“增值”。

二、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀

目前，雖然我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系已初步形成，但在實(shí)際應(yīng)用的過程中，還存在很多缺陷、尚未成熟。

（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)的管理者更加側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，不能及時(shí)預(yù)測(cè)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的到來。由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，管理者很難在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，能夠正確的對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)，極易使企業(yè)陷入困境。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不成熟

目前，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系形同虛設(shè)、不健全、缺乏整體性，基礎(chǔ)管理相對(duì)薄弱。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控組織機(jī)構(gòu)的不成熟，造成風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)在正常監(jiān)管中不能充分發(fā)揮其監(jiān)管的職能。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理組織的不成熟導(dǎo)致企業(yè)中各個(gè)崗位人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解不清晰，使風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效性和約束性。

（三）忽視系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

由于所有者缺位，而管理者作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者而非所有者，通常只顧追求短期利益，而往往忽視企業(yè)的戰(zhàn)略化發(fā)展。管理者做決策時(shí)忽略衡量項(xiàng)目的整體系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，而做出單一的決策，不僅有損企業(yè)的長(zhǎng)期良好發(fā)展，而且由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)提升企業(yè)價(jià)值的影響

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控幫助管理層通過協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，使企業(yè)可以自如應(yīng)對(duì)復(fù)雜的生存和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，并將風(fēng)險(xiǎn)管理視為一種競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用范圍拓展到提升企業(yè)價(jià)值等方面，促進(jìn)管理層尋求更佳的發(fā)展機(jī)會(huì)，幫助企業(yè)抓住有利于提升企業(yè)價(jià)值的機(jī)遇，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸提升到戰(zhàn)略性的水平。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，建立的針對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制體系。從企業(yè)戰(zhàn)略管理層面而言，風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施不可替代，而內(nèi)部控制則配合著風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施。總而言之，基于完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，風(fēng)險(xiǎn)管理可以逐步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理水平并達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控以改善企業(yè)投資實(shí)現(xiàn)最優(yōu)決策

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量直接影響著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和規(guī)避的意識(shí)。企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理可以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)解決的對(duì)策，這樣既可以減少成本和損失，還可以避免重大風(fēng)險(xiǎn)事件導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)。管理層在做出戰(zhàn)略決策時(shí)，如果企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素為企業(yè)帶來的損失，在進(jìn)行投資和融資活動(dòng)時(shí)，沒有執(zhí)行科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，那么將無法做到從全局和戰(zhàn)略的高度看待風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致決策失誤。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控可以增強(qiáng)企業(yè)資金鏈的管理

從以往資金鏈斷裂導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例來看，大多數(shù)原因是由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的不謹(jǐn)慎態(tài)度，使企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，錯(cuò)過風(fēng)險(xiǎn)處置的最佳時(shí)機(jī)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理不當(dāng)將會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂的嚴(yán)重后果。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立不僅可以幫助企業(yè)研究分析和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，并努力采取有效的措施來規(guī)避、防范和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)因素。而且能夠幫助企業(yè)在進(jìn)行融資或者投資時(shí)，充分協(xié)調(diào)資金的供需比例，為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)提供源源不斷的資金流。

四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控提升企業(yè)價(jià)值的措施

（一）提高管理層和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)的管理層和員工應(yīng)該時(shí)刻對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保持高度重視，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在于管理工作的每個(gè)環(huán)節(jié)中并將風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹到企業(yè)戰(zhàn)略管理中，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)全過程。首先，管理層應(yīng)不定期的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，對(duì)國(guó)家的宏觀政策變化時(shí)刻關(guān)注，在面對(duì)國(guó)家政治改革、投資政策和財(cái)政政策等一系列政策變化時(shí)能夠及早預(yù)測(cè)，及時(shí)應(yīng)對(duì)政策的變化做出戰(zhàn)略調(diào)整的措施。

（二）組織專業(yè)人員建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)人員結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，從而制定出符合企業(yè)的最佳風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系，能夠在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收集相關(guān)政策信息和競(jìng)爭(zhēng)情況，幫助企業(yè)在遇到可能危害企業(yè)利益的危險(xiǎn)因素時(shí)，事先發(fā)出預(yù)警提醒管理者意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，使管理者即使采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠幫助管理者做決策時(shí)，篩選方案，幫助管理者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，選擇最優(yōu)方案。

（三）加強(qiáng)控制環(huán)境的建設(shè)

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；思考

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系闡述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理本質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制管理大體上是根據(jù)企業(yè)目前的專業(yè)管理機(jī)制以及策略，同時(shí)主要是以風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等這幾個(gè)方面為主的工作，再借由多維度多層次的管控方式進(jìn)行生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)中各種類型業(yè)務(wù)的規(guī)范化的管理模式。從管理視角出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制在定義上來說有點(diǎn)像是風(fēng)險(xiǎn)管理的下屬子系統(tǒng)；但是從管理范圍來看，企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，其完全可以作為企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)最重要的構(gòu)成部分。企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中是從內(nèi)部環(huán)境為視角出發(fā)的，內(nèi)部控制管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置有諸如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)人力資源政策以及內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度等等；而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控時(shí)，就更需要企業(yè)內(nèi)部控制的管控方式進(jìn)行更為科學(xué)與合理化的目標(biāo)確定，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，爭(zhēng)取做到企業(yè)內(nèi)部控制的最優(yōu)化結(jié)果。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

任何目標(biāo)在達(dá)到的過程中必然面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)更是不必說的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)各級(jí)管理層在完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，對(duì)企業(yè)所面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)當(dāng)下管理模式存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理與控制。只要是背離或是阻礙企業(yè)共同目標(biāo)的因素與風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控的時(shí)候都應(yīng)該給予治理與規(guī)避，這樣才能保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)是最主要的工作范圍，而這其中信息化程度也是影響著整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判別的重要影響環(huán)節(jié)，這也是現(xiàn)代企業(yè)注重信息化的原因；企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與檢測(cè)時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管控方面還是需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求，布置相應(yīng)的內(nèi)部檢測(cè)，同時(shí)也要針對(duì)企業(yè)的日常內(nèi)部監(jiān)控，一旦在某個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題，企業(yè)就可以針對(duì)該環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，分析出是政策、機(jī)制還是相關(guān)實(shí)施措施的問題并進(jìn)行調(diào)整，這樣可以使得企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)不僅避免了風(fēng)險(xiǎn)還不斷的健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)缺陷

（一）我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不成熟

（1）我國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面評(píng)估不夠重視。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的誕生以及企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好這些很大程度上取決于企業(yè)是否具有完善的內(nèi)部控制體系。健全的風(fēng)險(xiǎn)界定以及成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用的重要前提，但是我國(guó)企業(yè)管理者并沒有重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的研究，這就自然形成了不成熟的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。（2）我國(guó)企業(yè)未設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門。當(dāng)下的時(shí)代是信息時(shí)代，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類大大增加，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)波及程度也逐漸加深，從中可以看出設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門是十分有必要的；由于我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控這方面的意識(shí)薄弱，并沒有設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，甚至有些企業(yè)連最基本的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)都沒有。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不夠強(qiáng)烈

目前隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，我國(guó)同世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更為緊密，越來越多的企業(yè)進(jìn)軍到國(guó)際這個(gè)大舞臺(tái)之上，在國(guó)際市場(chǎng)中進(jìn)行更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也有諸多企業(yè)涌向國(guó)內(nèi)。在上述背景下國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的壓力逐漸增大，尤其是在國(guó)內(nèi)許多企業(yè)仍是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，許多企業(yè)管理者所重視的風(fēng)險(xiǎn)也僅僅是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單方面，由此可見我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱的程度；我國(guó)企業(yè)普遍在乎的是公司盈利，在風(fēng)險(xiǎn)管控方面實(shí)在是無法關(guān)心，這樣就極易造成我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的沖擊下無法面臨巨大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，相反，國(guó)外因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)，許多企業(yè)早已重視這方面的問題。

（三）企業(yè)公司管理結(jié)構(gòu)不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部管控要想有效的運(yùn)行就必須保證企業(yè)擁有著完善的治理結(jié)構(gòu)，這是給企業(yè)內(nèi)部管控造就最基本的實(shí)施環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要實(shí)施者當(dāng)然是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層，但是如果企業(yè)的權(quán)利設(shè)置以及制衡體系之中存在著結(jié)構(gòu)性的問題，則企業(yè)的內(nèi)部控制就無法有效的實(shí)施，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的核心――董事會(huì)，該核心是要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制擔(dān)負(fù)主要責(zé)任的，而在我國(guó)中董事會(huì)存在著職權(quán)交錯(cuò)的問題，在實(shí)質(zhì)上是對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)不利的，容易造成職權(quán)混亂的局面，自然企業(yè)就無法有效的運(yùn)行內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管控。

三、企業(yè)基于內(nèi)部控制下的風(fēng)險(xiǎn)管控策略

（一）逐步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立

（1）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行明確的區(qū)分，這是為了企業(yè)能采取相對(duì)應(yīng)的科學(xué)的措施來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)在分類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以從業(yè)務(wù)活動(dòng)方面與企業(yè)整個(gè)方面兩個(gè)維度進(jìn)行分析。通常來看，企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)主要是由內(nèi)部與外部構(gòu)成的，內(nèi)部因素有組織、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略等等風(fēng)險(xiǎn)；而外部就是宏觀與不可抗力因素，諸如法律政策、自然天災(zāi)、市場(chǎng)技術(shù)等等風(fēng)險(xiǎn)。而從業(yè)務(wù)活動(dòng)層面來看主要取決于企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境來進(jìn)行分析，企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境不同其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)明確自身的風(fēng)險(xiǎn)種類。（2）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制自然包裹各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的檢測(cè)等等，尤其是要建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)機(jī)制。企業(yè)的審計(jì)機(jī)制可以處于相對(duì)客觀且獨(dú)立的審查機(jī)構(gòu)，能更加從公正的角度來對(duì)企業(yè)內(nèi)部與風(fēng)險(xiǎn)管控作出評(píng)估與監(jiān)督活動(dòng)；充分引進(jìn)相關(guān)的審計(jì)人才，這樣他們才能利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的水平。

（二）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的理念

優(yōu)秀的企業(yè)管理理念才能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有所幫助。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制管控的基本環(huán)境條件，同時(shí)也是企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的基礎(chǔ)條件。增強(qiáng)該理念的方式是通過企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷將該理念融入到業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，這樣既能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生積極影響，同時(shí)也將企業(yè)的整體價(jià)值觀更進(jìn)一步的升華；同時(shí)企業(yè)管理者必須加強(qiáng)對(duì)該方面的學(xué)習(xí)，企業(yè)也可以加強(qiáng)之間風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，這樣才能碰撞出更精彩的理念；企業(yè)定期請(qǐng)相關(guān)的學(xué)者教授主持講座，召集職工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的理念學(xué)習(xí)，這樣能提升整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的氛圍。這樣企業(yè)管理者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控時(shí)能將對(duì)策更有效的實(shí)施。

（三）加強(qiáng)健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部監(jiān)督與反饋系統(tǒng)、謹(jǐn)慎的業(yè)務(wù)執(zhí)行流程等等，只有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不會(huì)產(chǎn)生混落，才能為管理措施提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)要充分重視獨(dú)立董事的功能，要發(fā)揮出獨(dú)立董事在內(nèi)部控制中心的核心監(jiān)督位置；企業(yè)要增加獨(dú)立董事在董事中的所占比例，要將獨(dú)立董事的收入與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掛鉤，這樣才能讓獨(dú)立董事明白自身應(yīng)該作出應(yīng)該做的貢獻(xiàn)。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的特別事項(xiàng)應(yīng)該設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，企業(yè)在發(fā)展過程中碰到的問題不能總是常規(guī)問題，總有部門非常規(guī)問題，這就需要這個(gè)特別的委員會(huì)對(duì)該類事件進(jìn)行有效快速針對(duì)性的處理，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要目的就是預(yù)防與處理各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

本文先分析企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)，著重針對(duì)企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所遇到的問題提出了相關(guān)的策略。從中可以看出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在緊密的聯(lián)系，這兩者相輔相成，缺一不可，希望我國(guó)企業(yè)能重視這兩者之間的關(guān)系，希望本文能對(duì)相關(guān)人士有所啟迪。

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篇9

國(guó)際金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整期，增長(zhǎng)速度明顯放緩。我國(guó)市場(chǎng)下滑的同時(shí)使得各類企業(yè)的發(fā)展步履維艱，而企業(yè)也面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)與難以應(yīng)對(duì)的挑戰(zhàn)。在這樣的環(huán)境與背景下，企業(yè)必須將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)置于風(fēng)險(xiǎn)管理工作上，在關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，更需要對(duì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程管理進(jìn)行嚴(yán)格而科學(xué)的管控，如此才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取一席之地，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理對(duì)于抵抗風(fēng)險(xiǎn)的重要性，以流程管理為視角，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的構(gòu)建進(jìn)行分析與討論，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：

流程管理；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理模式；構(gòu)建

企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理是以吸納業(yè)務(wù)流程重組、流程再造思想與工具為支撐要素，采用綜合性的方法強(qiáng)化組織戰(zhàn)略，旨在強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的精細(xì)性與規(guī)范化的一種管理方式。對(duì)其進(jìn)行合理運(yùn)用可以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)內(nèi)外部響應(yīng)速度，最終鞏固企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。以業(yè)務(wù)流程為入手點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理有效融入流程環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)現(xiàn)有管理框架的耦合，是構(gòu)建基于流程管理方式下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的主要途徑，同時(shí)也是充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效性的必要手段。

一、流程管理概念綜述

流程管理是一種綜合性與系統(tǒng)性較強(qiáng)的管理方法。流程可以看作是一種路線圖，主要涵蓋以完成某項(xiàng)工作為目標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)、信息、資料在不同單位、部門、人員之間傳遞的網(wǎng)絡(luò)。流程管理的中心是規(guī)范化的流程構(gòu)造，以該流程構(gòu)造為核心，將各項(xiàng)工作任務(wù)分配到各部門或各崗位，以績(jī)效體系為載體，對(duì)考核工作實(shí)施與落實(shí)，將目標(biāo)與激勵(lì)成功傳導(dǎo)至企業(yè)各層次，使每位員工均明確自身崗位職責(zé)，從而推動(dòng)流程的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，將系統(tǒng)性的工作進(jìn)行流程化處理，可以清楚而詳細(xì)地將若干作業(yè)項(xiàng)目和它們的關(guān)聯(lián)人員及其相互工作關(guān)系進(jìn)行描述，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的精細(xì)化管控。流程管理包括流程梳理、流程優(yōu)化、流程固化三個(gè)階段。流程梳理是對(duì)企業(yè)現(xiàn)行完整業(yè)務(wù)內(nèi)容與活動(dòng)過程的摸底展現(xiàn)，在對(duì)企業(yè)流程體系進(jìn)行規(guī)劃與調(diào)整的同時(shí)，可以為企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面流程管理思想普及和手段落實(shí)提供不竭動(dòng)力；流程優(yōu)化是在流程梳理的基礎(chǔ)之上，具有選擇性地運(yùn)用流程管理理念及信息技術(shù)工具對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及關(guān)鍵流程進(jìn)行深層次的分析與優(yōu)化；流程固化則聚焦于將經(jīng)過分析優(yōu)化的新業(yè)務(wù)流程，借助制度、標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)等多種形式提高管理工作的規(guī)范性與顯性化。

二、構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的可行性與現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)內(nèi)部的一系列業(yè)務(wù)流程集成了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，而所有單體業(yè)務(wù)流程中的活動(dòng)或“子流程”是這些業(yè)務(wù)的支撐要素。基于此，要想推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定而高效的運(yùn)營(yíng)，需要以流程為著手點(diǎn)，提高其運(yùn)作效率。現(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，經(jīng)過不斷地迭代演變，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為大型企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的組成部分，特別是在實(shí)際業(yè)務(wù)流程中融入風(fēng)險(xiǎn)管理思想與手段之后，業(yè)務(wù)流程經(jīng)歷了綜合性與系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)與改造，突破了以往各種“信息孤島”的狀態(tài)，從而初步構(gòu)建了以流程管理為基礎(chǔ)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與流程管理的目標(biāo)一致企業(yè)要想充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的功能作用，使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的支撐，首要任務(wù)是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制與管理，并提高其有效性。而流程管理在關(guān)注業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的同時(shí)，還需要對(duì)流程成本、效益、質(zhì)量等因素進(jìn)行綜合性考慮。以此看來，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與流程管理在管理方法與關(guān)注點(diǎn)方面存在一定程度的差異，然而兩者具有高度的目標(biāo)一致性，且均統(tǒng)一于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.流程管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)顯性化的導(dǎo)向企業(yè)要想提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可操作性與科學(xué)性，就必須將風(fēng)險(xiǎn)管理與流程有效地融合起來，構(gòu)建以業(yè)務(wù)流程管理為基礎(chǔ)支撐的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，將錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使其以流程輸入、輸出為導(dǎo)向，提高其動(dòng)態(tài)化與層次性，同時(shí)以業(yè)務(wù)流程中無數(shù)個(gè)“工作流”為支撐要素，將關(guān)鍵控制點(diǎn)推送到業(yè)務(wù)流程中，將風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程有效融合，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的顯性化。

3.業(yè)務(wù)流程是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)支撐作為一種循環(huán)流程，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括業(yè)務(wù)分析、業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提出風(fēng)險(xiǎn)控制策略、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、管控效果反饋與改進(jìn)等環(huán)節(jié)，因此其屬于一種業(yè)務(wù)流程為支撐要素，以信息系統(tǒng)為平臺(tái)，切實(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控與管理改進(jìn)的閉環(huán)管理模式。其工作的開展與進(jìn)行主要以企業(yè)各業(yè)務(wù)流程為依托，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行辨識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、管控、改進(jìn)等多環(huán)節(jié)為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，進(jìn)而以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各業(yè)務(wù)重要運(yùn)營(yíng)活動(dòng)與運(yùn)營(yíng)單元的安全管控。由此可見，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程管理具有極為緊密的聯(lián)系，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理需要以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)支撐。

三、流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式構(gòu)建的相關(guān)措施

要想構(gòu)建并實(shí)施以流程管理為基礎(chǔ)要素的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，并提高其科學(xué)性與顯性化，就必須將企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理框架設(shè)計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的頭緒，采取由上而下或自下而上的互動(dòng)方式梳理企業(yè)目標(biāo)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程，推動(dòng)并實(shí)現(xiàn)每一層業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最終將風(fēng)險(xiǎn)管理流程框架與具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程有機(jī)結(jié)合起來，并在該體系中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵流程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)描述，如此可以將流程管理有效的融入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可行性與顯性化。

1.確立基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”為了構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式框架，首要任務(wù)是確立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”，為實(shí)現(xiàn)基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理顯性化創(chuàng)造有效的基礎(chǔ)條件。以大型施工企業(yè)為例，第一道防線是經(jīng)營(yíng)部與采購(gòu)部，主要涉及工作包括招投標(biāo)、預(yù)決算、材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)等，施工企業(yè)需要注意招投標(biāo)工程項(xiàng)目的前期評(píng)估和預(yù)測(cè)，并強(qiáng)化對(duì)招投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)合同進(jìn)行科學(xué)化管理，同時(shí)需要構(gòu)建有效的成本管理與分析系統(tǒng)；而關(guān)于預(yù)決算過程，施工企業(yè)需要對(duì)工程施工的所有影響因素進(jìn)行充分的考慮，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，提前做好應(yīng)對(duì)措施；在材料與設(shè)備采購(gòu)方面，施工企業(yè)需要通過證件檢查與取樣試驗(yàn)的方式，保證其使用性能與質(zhì)量，避免材料與設(shè)備質(zhì)量問題造成工程施工出現(xiàn)安全與質(zhì)量問題。第二道防線是工程部與安監(jiān)部。主要包括分包管理、質(zhì)量控制、施工協(xié)控、設(shè)備安監(jiān)、安全文明等工作，施工企業(yè)需要認(rèn)清合法分包的界限，及時(shí)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾炗喓贤?duì)各環(huán)節(jié)委托授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格審查；在質(zhì)量控制過程中，施工企業(yè)需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源與事故多發(fā)工序進(jìn)行嚴(yán)格控制，規(guī)范施工工藝與操作行為，及時(shí)處理質(zhì)量問題與安全隱患；而對(duì)施工中的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行定期的安全監(jiān)督與檢查極為必要，可以有效防止機(jī)械設(shè)備故障造成的工程安全與質(zhì)量問題；與此同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的安全意識(shí)，可以從根本上降低施工風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。第三道防線是財(cái)務(wù)部與辦公室。針對(duì)施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工結(jié)算等階段，對(duì)施工直接成本與間接成本進(jìn)行嚴(yán)格的決算與把控，并竭力在合同審查中為施工企業(yè)爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)利益；辦公室需要加強(qiáng)行政、人事、信息等方面的管理，規(guī)范行政制度，強(qiáng)化企業(yè)員工的崗位責(zé)任心，防止信息泄露，充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的輔助作用。

2.流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)企業(yè)需要以全部業(yè)務(wù)流程的構(gòu)成情況為邏輯架構(gòu)，并將其視為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的骨架與脈絡(luò)，在基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)過程中，首要任務(wù)是打破傳統(tǒng)職能部門與組織機(jī)構(gòu)的流程組織方式，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的頂層結(jié)構(gòu)明確定義，并以分層方式對(duì)指導(dǎo)框架進(jìn)行細(xì)化，對(duì)一層進(jìn)行完善以后，才允許進(jìn)行下一層指導(dǎo)框架的處理與構(gòu)建。在基于流程管理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，各單位的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程與職責(zé)、業(yè)務(wù)流程圖及目錄梳理成果等是構(gòu)成體系的基本要素與支撐，對(duì)企業(yè)各部門的主要業(yè)務(wù)職責(zé)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行了集中反映；在該體系中，企業(yè)需要以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與規(guī)章制度作為牽引動(dòng)力，為該體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)注入源源不竭的推動(dòng)力量；與此同時(shí)，企業(yè)要想構(gòu)建基于流程管理的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，還需要對(duì)國(guó)際上流程框架的案例進(jìn)行充分參考與借鑒，例如ERP模型、APQC模型等，借助這些案例，企業(yè)可以對(duì)價(jià)值鏈為線索的流程組織方式理解得更充分。

3.基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的精細(xì)化分析以體系設(shè)計(jì)的角度來看，業(yè)務(wù)流程梳理是構(gòu)建基于流程管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的必要條件。如圖1所示，首先對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的性質(zhì)與涉及的領(lǐng)域進(jìn)行分析與參考，從流程的始端對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)評(píng)估和內(nèi)控診斷，對(duì)業(yè)務(wù)流程框架進(jìn)行確定。然后需要對(duì)該框架實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析與缺陷認(rèn)定，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程的接口，并在這個(gè)過程中對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確定和明確，而后需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息與業(yè)務(wù)流程一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系進(jìn)行繪制，最終編制出“風(fēng)險(xiǎn)—流程控制矩陣”。企業(yè)的部門管理者、業(yè)務(wù)復(fù)雜人或業(yè)務(wù)骨干均需要參與到業(yè)務(wù)梳理中來，形成一個(gè)負(fù)責(zé)流程梳理工作的團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)需要任用不同的人才負(fù)責(zé)相應(yīng)層次的業(yè)務(wù)梳理與描述，并擴(kuò)展業(yè)務(wù)梳理的覆蓋面與范圍，保證覆蓋到所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。提高該模式的精細(xì)化需要構(gòu)建詳細(xì)的流程細(xì)化模型，主要包括：規(guī)范合理的主流程模型、子流程模型、具體操作流程模型、各項(xiàng)模板及相關(guān)指導(dǎo)文件、其中各流程模型包含的責(zé)任主體及參與單位。提高基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的精細(xì)化，有助于企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范性與科學(xué)化。

四、A企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理思路及措施

我國(guó)大型施工企業(yè)A企業(yè)開展了全企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，在確定了業(yè)務(wù)流程框架以后，按照重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)排序，企業(yè)將物資采購(gòu)選定為重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制。企業(yè)將“基于業(yè)務(wù)流程”作為控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的入手點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)制度設(shè)計(jì)、職權(quán)行使與監(jiān)管等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了排查與控制。第一步，該企業(yè)工作組針對(duì)物資流程，對(duì)其現(xiàn)狀與環(huán)節(jié)進(jìn)行了摸底，明確了流程設(shè)計(jì)中的不足與缺陷，與物資采購(gòu)負(fù)責(zé)與監(jiān)管部門協(xié)同合作，依照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》與企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，對(duì)物資采購(gòu)制度與流程規(guī)范進(jìn)行了完善與優(yōu)化，提高物資采購(gòu)的可行性、合理性與科學(xué)性；第二步，依照流程節(jié)點(diǎn)對(duì)物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行明確，例如：采購(gòu)方案的制訂與選擇、與供應(yīng)商的合作、招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)、合同的簽訂、貨物的檢查與試驗(yàn)、貨款的支付等；第三步，對(duì)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)依據(jù)所涉及的崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)分析，對(duì)其中可能存在的物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查，例如：招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)過程中暗箱操作、審批流程存在缺陷、材料取樣試驗(yàn)不嚴(yán)格等；第四步，充分結(jié)合定性與定量分析的方法，對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，依據(jù)崗位工作重要性和控制金額兩個(gè)因素對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行描述與確定；第五步，制訂物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與影響程度，進(jìn)行分值的劃分，依照從高到低的順序，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率與影響程度依照1、2、3、4、5五個(gè)等級(jí)進(jìn)行歸類；第六步，鼓勵(lì)所有崗位人員評(píng)價(jià)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)重要性，而后編制物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)排序表，進(jìn)而繪制如圖2所示的風(fēng)險(xiǎn)重要性水平圖譜。圖譜中，黑色區(qū)域（A）的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高危風(fēng)險(xiǎn)，A企業(yè)需要及時(shí)采取針對(duì)性措施予以防范、解決；灰色區(qū)域（B）為中等風(fēng)險(xiǎn)，A企業(yè)需要對(duì)此提高重視程度，并掌握其實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)；白色區(qū)域（C）為低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下為企業(yè)可以接受的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)重要性水平圖譜，A企業(yè)可以高效、高質(zhì)量地完成物資采購(gòu)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制。

五、結(jié)論

構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，該模式邏輯架構(gòu)層次分明，具有較強(qiáng)的精細(xì)化與規(guī)范化，對(duì)于細(xì)化分析業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)與操作，凸顯關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)具有較強(qiáng)的可操作意義。同時(shí)可以將具體的風(fēng)險(xiǎn)因素的排查與風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管控落實(shí)到相應(yīng)部門，明確崗位“權(quán)、責(zé)、利”的科學(xué)分配，最終使業(yè)務(wù)流程成為橋梁，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的固化與顯性化，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇10

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制

針對(duì)多業(yè)態(tài)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，積極探索適合企業(yè)發(fā)展需要的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及管控模式。經(jīng)過幾年的探索實(shí)踐，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)起到了積極的促進(jìn)作用。

一、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系是提升公司風(fēng)險(xiǎn)防控能力的客觀需要

（一）防控風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為公司管理的重要目標(biāo)

世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元，地域分散，復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響著公司的經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定和發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張，交易金額增大，交易頻率加快，企業(yè)面臨的不確定性因素增多，傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度局限性日益凸顯。分析國(guó)內(nèi)外企業(yè)倒閉或衰敗的例證，總結(jié)本公司多年經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，無不與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控密切相關(guān)，經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要目標(biāo)和焦點(diǎn)。建設(shè)和完善風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)重要措施。

（二）防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要靠嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系做保障

公司風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)歷了三個(gè)階段，一是憑經(jīng)驗(yàn)管理（公司初創(chuàng)時(shí)期），對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)選派“經(jīng)驗(yàn)豐富”的人去管理，經(jīng)營(yíng)決策靠有經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，被稱為經(jīng)驗(yàn)管控階段。二是靠單項(xiàng)制度控制，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定專門的控制措施，做到一事一制度，方法雖然簡(jiǎn)單，但由此步入了制度控制階段。經(jīng)過一段時(shí)間摸索，積累了一套行之有效的管理制度，在規(guī)范企業(yè)管理和防控風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮了重要的作用。但由于規(guī)章制度多為單項(xiàng)規(guī)定，程序性規(guī)定很少，標(biāo)準(zhǔn)制度沒有流程保證，且各專業(yè)部門頒布的管理制度都帶有不同程度的局限性，缺乏系統(tǒng)性、全局性，已不能適應(yīng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。三是進(jìn)入了體系控制階段，為做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，公司結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)特征，對(duì)現(xiàn)有的制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行了完善，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重構(gòu)，提高了制度的可操作性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。將原有的內(nèi)控制度提升以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理多維度的體系控制。

（三）防控風(fēng)險(xiǎn)是提升公司綜合管理能力有力手段

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及實(shí)施，不僅提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，而且提升了公司的綜合管控能力，該體系明確了控制活動(dòng)的對(duì)象，規(guī)范了交易活動(dòng)源頭控制的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化了控制主體責(zé)任，使公司各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)了全面受控。通過系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)閉環(huán)管控措施的落實(shí)，很好的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來，逐步改善企業(yè)的內(nèi)控管理，使公司綜合管理能力不斷提高。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系框架及做法

公司借鑒國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以COSO框架及財(cái)政部等五部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立以公司戰(zhàn)略為核心，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以責(zé)任為主線，以業(yè)務(wù)流程管控為方法，以監(jiān)督與評(píng)價(jià)為手段，注重管理改進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。從確定內(nèi)部控制體系的目標(biāo)、辨識(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、梳理管控流程、制定控制措施、開展內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)等五個(gè)方面，推動(dòng)、構(gòu)建和完善了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（一）確定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制目標(biāo)

目標(biāo)設(shè)定是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建立的前提條件，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。首先是在設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)的過程中，要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響程度，把握對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的判斷。其次是要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定，確定內(nèi)部控制實(shí)施方案，并隨著目標(biāo)改變適時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整。三是風(fēng)險(xiǎn)控制措施根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的存在而確定，隨著目標(biāo)的改變而改變，只有先明確了內(nèi)部控制目標(biāo)，才能對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)控制措施。

公司圍繞經(jīng)營(yíng)及管理風(fēng)險(xiǎn)，確立以資產(chǎn)的存在、完整、歸屬、計(jì)價(jià)正確和收益等屬性的落實(shí)為風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)“體系可靠、風(fēng)險(xiǎn)可控、運(yùn)行可持續(xù)”為體系規(guī)劃目標(biāo)。總目標(biāo)是：以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，以公司現(xiàn)有資源為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，以源頭治理和過程控制為核心，以防范風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工、權(quán)限分配和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，建立起設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，推進(jìn)科學(xué)治企。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

通過收集風(fēng)險(xiǎn)事件，確定公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類和風(fēng)險(xiǎn)名稱，形成公司層面風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件關(guān)聯(lián)性，主要收集了連續(xù)三年公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事件案例、行業(yè)內(nèi)相關(guān)歷史事件和未來風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，包括公司相關(guān)材料記載的相關(guān)事件、內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、各業(yè)務(wù)部門存在的重大問題或隱患等。通過分析篩選，選取具有代表性的、對(duì)公司影響較大的事件共77條，形成公司層面的《風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)》。

在收集風(fēng)險(xiǎn)信息過程中。按照內(nèi)外部、業(yè)務(wù)板塊、部門單位等條件將各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類匯總，厘清各個(gè)問題之間的因果關(guān)系，方便從整體上把握風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，有助于各職能部門更好地認(rèn)識(shí)和關(guān)注與其直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過比對(duì)分析，確定公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并予以客觀準(zhǔn)確地表述。通過與各職能部門以及所屬單位反復(fù)溝通，識(shí)別出可能影響公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行整理分析并編制《風(fēng)險(xiǎn)匯總表》，最終確定了公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類和風(fēng)險(xiǎn)名稱，共4大類24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，形成公司層面的《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》。

（三）識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是指可以識(shí)別的不確定性事項(xiàng)，它能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成有利或不利影響，其來源及影響具有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是對(duì)影響公司的不確定性因素進(jìn)行識(shí)別，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)評(píng)估、量化，指導(dǎo)對(duì)不確定性因素的把控。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，其結(jié)果直接影響著整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的節(jié)點(diǎn)設(shè)置，公司各職能部門及所屬各單位運(yùn)用確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，結(jié)合內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事件信息，對(duì)本部門及本單位業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別、歸類，在分析的基礎(chǔ)上確定本部門及本單位公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面、信息層面的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)各部門及各單位識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行分類整理、分析匯總，確定公司存在的各類風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在編制公司層面風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)獲得的歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)資料等信息，查找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部原因，組織開展公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度評(píng)分分析，對(duì)公司層面24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)分，并計(jì)算個(gè)體評(píng)分的風(fēng)險(xiǎn)值。按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分人員的業(yè)務(wù)能力、技術(shù)水平和工作經(jīng)歷等，對(duì)參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分人員劃分類別，設(shè)置相應(yīng)權(quán)重，并采用加權(quán)平均的方法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值，評(píng)估公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。按照上述方法計(jì)算24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)值并排序，依據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，確定公司層面重要風(fēng)險(xiǎn)12個(gè)。

（四）梳理管控流程

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，遵循內(nèi)部控制體系固定的框架及文本模板，編制組織結(jié)構(gòu)圖，描述部門及崗位職責(zé)，建立起業(yè)務(wù)管理流程。公司針對(duì)確定的各類風(fēng)險(xiǎn)，按照規(guī)范及重要性原則，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)不交叉、管理不重疊和責(zé)任不遺漏為前提，實(shí)現(xiàn)各類資源的優(yōu)化配置，提升管理效率和市場(chǎng)反應(yīng)速度，防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。業(yè)務(wù)流程管理遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、規(guī)范描述和強(qiáng)化執(zhí)行的原則，突出流程與業(yè)務(wù)與管理的深度融合，將業(yè)務(wù)操作、管理制度、工作職責(zé)和信息化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，形成了脈絡(luò)清晰的流程架構(gòu)。公司共梳理一級(jí)流程22個(gè)，二級(jí)流程165個(gè)，三級(jí)流程553個(gè)。設(shè)置318個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建立了一套清晰順暢、完整嚴(yán)密的業(yè)務(wù)及管理流程體系。

（五）制定控制措施

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定控制措施是內(nèi)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要針對(duì)重要業(yè)務(wù)流程，分析控制重點(diǎn)，按照公司各項(xiàng)規(guī)章規(guī)章制度，制定控制措施。二是參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，查找現(xiàn)有控制措施中的缺項(xiàng)和遺漏，設(shè)計(jì)改進(jìn)措施方案。三是落實(shí)相關(guān)部門和責(zé)任崗位，固化到內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)中。四是根據(jù)控制措施的描述，補(bǔ)充相關(guān)管理制度，完善以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的各項(xiàng)控制措施。五是對(duì)公司層面的控制主體、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督等總體控制進(jìn)行系統(tǒng)銜接，形成完備的內(nèi)部控制措施體系。

制定公司層面風(fēng)險(xiǎn)管理策略。各責(zé)任部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的定義、影響因素及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，結(jié)合本業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略。根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)源，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源來找尋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)成因，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值或區(qū)間，從控制風(fēng)險(xiǎn)的目的、組織、方式和監(jiān)督等方面制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略70條，關(guān)鍵控制點(diǎn)240個(gè)，制定控制措施368條。

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控體系是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估為基礎(chǔ)，進(jìn)而分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理行為，亦是以流程為載體，管理界面、崗位職責(zé)、管理權(quán)限和控制措施清晰，滿足風(fēng)險(xiǎn)控制要求及涵蓋經(jīng)營(yíng)管理全部業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，是公司實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效管控的制度保證。

三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的運(yùn)行管理

內(nèi)部控制體系重在建設(shè)、關(guān)鍵是執(zhí)行。公司在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，根據(jù)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)具體工作。公司對(duì)頒布《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》、內(nèi)部控制體系組織實(shí)施、內(nèi)部控制體系監(jiān)督、測(cè)試、評(píng)價(jià)及改進(jìn)等工作進(jìn)行了周密部署，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的要求，制定了打造內(nèi)部控制支持系統(tǒng)的具體措施，確定了內(nèi)部控制體系推行的階段性目標(biāo)。

（一）頒布并全面實(shí)施內(nèi)部控制管理手冊(cè)

按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體實(shí)施方案，公司把內(nèi)部控制體系的執(zhí)行作為內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓。落實(shí)過程中，一是由公司總經(jīng)理簽發(fā)，以公司文件形式頒布內(nèi)部控制體系實(shí)施令，確保內(nèi)部控制管理手冊(cè)的權(quán)威性和各單位、各業(yè)務(wù)層面及各管理崗位的全面執(zhí)行。二是充分考慮企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，采取近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合，優(yōu)先解決風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，突出對(duì)重要單位、重要業(yè)務(wù)、重要流程和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，實(shí)現(xiàn)將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平的目標(biāo)，力求取得控制實(shí)效。三是根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段，在內(nèi)部控制基本手冊(cè)推廣執(zhí)行基礎(chǔ)上，結(jié)合海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的特殊管理需要，分別編制公司海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制分冊(cè)，在相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤Ｋ氖墙y(tǒng)籌公司總部、各單位和各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理手冊(cè)執(zhí)行的管理，疏通內(nèi)部職能部門之間、上下游業(yè)務(wù)之間及橫向同級(jí)單位之間的流程管理接口，形成較為暢通的運(yùn)行管道，使內(nèi)部控制管理體系的管控觸角橫向到邊，縱向到底，不留死角。

（二）編制年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估

公司為推動(dòng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使風(fēng)險(xiǎn)管理向規(guī)范化、科學(xué)化和常態(tài)化方向發(fā)展。公司每年開展一次包括所屬單位在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作，完善企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。一是強(qiáng)調(diào)全面反映本單位存在所有風(fēng)險(xiǎn)，明確面臨重大風(fēng)險(xiǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，反映造成直接和間接經(jīng)濟(jì)損失的量化指標(biāo)，以及對(duì)企業(yè)的影響程度。二是報(bào)告內(nèi)容要突出風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)、量化和信息化控制目標(biāo)。三是對(duì)公司重大風(fēng)險(xiǎn)，要明確責(zé)任單位和人員，提出風(fēng)險(xiǎn)管控要求，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，合理配置管控資源，確保重大風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任到位。

公司每年編制并風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，拓展對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的深度和廣度，并以風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告為抓手，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管控，確定管控目標(biāo)，明晰管控措施，制定管控責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的持續(xù)推進(jìn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）開展內(nèi)部控制體系運(yùn)行控測(cè)試及評(píng)價(jià)

按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，公司依據(jù)《公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)管理辦法》每年一次對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)，并出具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系設(shè)計(jì)科學(xué)性與運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論。測(cè)試主要圍繞公司層面，包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、權(quán)利及責(zé)任分配、舉報(bào)與違規(guī)處理、反舞弊程序和控制；業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，包括財(cái)務(wù)管理（資金管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告）、物資管理、合同管理；信息系統(tǒng)層面，包括控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項(xiàng)目管理、日常運(yùn)維和最終用戶操作等六個(gè)部分進(jìn)行測(cè)試。并根據(jù)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟單和關(guān)鍵控制測(cè)試，同時(shí)對(duì)電子表格的內(nèi)容、密碼保護(hù)、保存地點(diǎn)、變更和備份等進(jìn)行符合測(cè)試。

通過持續(xù)開展內(nèi)部控制體系的運(yùn)行測(cè)試、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制綜合檢查，全方位督促內(nèi)部控制體系的落實(shí)，切實(shí)提高了內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果。幾年來，公司層面風(fēng)險(xiǎn)由4大類24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，下降為3大類12個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部控制體系運(yùn)行總體評(píng)價(jià)一直保持在“良好”以上水平。

（四）持續(xù)修訂完善《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》

針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化調(diào)整和企業(yè)管理提升，不可避免存在已實(shí)施的《風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理手冊(cè)》與企業(yè)發(fā)展及管理強(qiáng)化不相適應(yīng)的矛盾。因此，要保證內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行。一是根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)等政策調(diào)整，對(duì)內(nèi)部控制體系的合法性控制條款進(jìn)行補(bǔ)充修訂，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系條法約束。二是在公司經(jīng)營(yíng)和管理等環(huán)境發(fā)生重大變化或部門職責(zé)、流程和人員等發(fā)生調(diào)整時(shí)，及時(shí)對(duì)涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程重新進(jìn)行梳理、評(píng)估及修訂，并適當(dāng)增加關(guān)鍵控制措施。三是針對(duì)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的管控缺陷和提出的管理建議，制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施和方案，對(duì)管控體系進(jìn)行持續(xù)完善，優(yōu)化控制措施，形成內(nèi)部控制提升管理、管理推動(dòng)內(nèi)部控制的互動(dòng)機(jī)制。四是在總結(jié)海外后勤基地服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理分冊(cè)運(yùn)行成果的基礎(chǔ)上，加大對(duì)包括酒店物業(yè)等公司內(nèi)部控制手冊(cè)分冊(cè)的編制和推廣力度，增加內(nèi)部控制手冊(cè)專業(yè)分冊(cè)的覆蓋面，提高特殊專業(yè)領(lǐng)域關(guān)鍵控制措施的針對(duì)性，增強(qiáng)控制效果，推進(jìn)公司內(nèi)部控制手冊(cè)向?qū)I(yè)化管理方向發(fā)展。

公司通過以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)踐，企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意思普遍增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管控措施得到了較好的落實(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制，內(nèi)部控制管理能力大幅提高，公司以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理為企業(yè)效益提升和穩(wěn)步發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.

[2]《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》.