會計核算不規(guī)范整改報告范文

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篇1

宋順生　王永重　彭宏業(yè)

村級會計制度的主要內(nèi)容是村民委員會委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計核算服務(wù)中心代建賬、記賬、管賬。推行村級會計制度，一要遵循依法有序原則，即要嚴(yán)格按照《村民委員會組織法》、《會計法》、《村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度》和《村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度》的規(guī)定，經(jīng)村民代表討論通過，并與會計核算服務(wù)中心簽訂會計業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，方可實(shí)行；二要遵循“五個不變”原則，即村級集體資產(chǎn)所有權(quán)不變，村級集體資金使用權(quán)不變，村級獨(dú)立的基本核算單位不變，村級財務(wù)審批權(quán)不變，村級財務(wù)監(jiān)督、民主理財機(jī)制不變。筆者認(rèn)為，推行村級會計制度必須做好以下工作：

第一，看清形勢，夯實(shí)基礎(chǔ)性工作。縣級會計管理局必須看清當(dāng)前形勢，把握前進(jìn)方向，不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重深入調(diào)查研究。一要不斷鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果。農(nóng)村稅費(fèi)改革取消了縣鄉(xiāng)村級“三提五統(tǒng)”的分配方式，規(guī)定了涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了農(nóng)民負(fù)擔(dān)范疇及額度，實(shí)行了一系列支農(nóng)、扶農(nóng)、農(nóng)補(bǔ)、惠農(nóng)政策。這些都關(guān)系到“三農(nóng)”利益問題，要實(shí)現(xiàn)、維護(hù)和發(fā)展村級會計制度，就必須加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理和會計核算、反映及監(jiān)督工作。二要改變村級財務(wù)管理秩序混亂的局面。以英山縣為例，從全縣財會人員隊(duì)伍現(xiàn)狀看，絕大多數(shù)村級財會人員都屬于兼職人員，大多不具備會計從業(yè)資格且流動性大、業(yè)務(wù)水平低，客觀上導(dǎo)致村級財務(wù)管理工作的難度加大。從全縣村級財務(wù)管理工作現(xiàn)狀看，一方面，沒有嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，亂審亂批、亂收亂支現(xiàn)象時有發(fā)生；內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督不力，失去了有效的約束和監(jiān)督，導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生。另一方面，會計管理不規(guī)范，具體表現(xiàn)在科目設(shè)置不一，核算不全面，反映不準(zhǔn)確，會計資料不齊全，檔案保管不善等方面。針對上述問題，英山縣成立了調(diào)研專班，深入了解財會人員素質(zhì)、財務(wù)收支情況、賬務(wù)處理等情況，并聽取村組織、財會人員、村民代表對村級財務(wù)管理的建議。通過掌握實(shí)情，聽取建議，撰寫了《關(guān)于加強(qiáng)村級財務(wù)管理的調(diào)查報告》、《關(guān)于推行村級財務(wù)會計制度的實(shí)施意見》和《關(guān)于建立健全完善村級財務(wù)管理若干制度》等調(diào)研報告，為全縣推行村級財務(wù)會計制度提供了有力支持。

第二，理順?biāo)悸罚訌?qiáng)保障性工作。一要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)工作。如英山縣村級財務(wù)規(guī)范化管理領(lǐng)導(dǎo)小組由分管農(nóng)業(yè)的縣委常委、副縣長擔(dān)任組長，縣紀(jì)委、財政、發(fā)改局、農(nóng)辦、審計局等單位主要領(lǐng)導(dǎo)為其成員。同時，要求全縣11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)也相應(yīng)成立財務(wù)規(guī)范化管理領(lǐng)導(dǎo)小組。原鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站并人鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所后，村級賬務(wù)統(tǒng)一由財政所專設(shè)總監(jiān)督會計記賬會計和資金會計，專門負(fù)責(zé)村級財務(wù)核算監(jiān)管工作，并將村級會計工作納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度黨風(fēng)廉政建設(shè)工作目標(biāo)考核內(nèi)容。二要強(qiáng)化輿論保障。應(yīng)積極開展宣傳活動，順利實(shí)現(xiàn)村級財務(wù)移交接管。三要強(qiáng)化會計人員管理工作。堅(jiān)持以政治可靠、品行端正、熱情服務(wù)等為標(biāo)準(zhǔn)，選強(qiáng)配齊村級財務(wù)報賬員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所記賬會計。堅(jiān)持“先培訓(xùn)后上崗，上崗有資格，實(shí)踐有本領(lǐng)”的原則，分層次全面開展會計人員培訓(xùn)，提高會計人員業(yè)務(wù)知識水平、實(shí)踐工作能力和職業(yè)道德水平。

第三，強(qiáng)化職責(zé)，做好長效性工作。一是實(shí)地考評，整改糾偏。如英山縣財政局組織全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所負(fù)責(zé)人和會計人員，通過“訪、看、查”等方法，對全縣村級財務(wù)管理工作進(jìn)行考評，查找出如原始憑證要素、記賬憑證填寫要素、啟用會計賬本要素以及會計科目設(shè)置不齊全，原始憑證不合規(guī)、記賬憑證裝訂不規(guī)范、會計科目使用不當(dāng)以及會計賬簿沒有月計、累計項(xiàng)等方面的共性問題。針對上述問題，分別向各所發(fā)出整改意見通知書，限期整改。二是辦點(diǎn)示范，推廣經(jīng)驗(yàn)。針對全縣原村級財務(wù)實(shí)行“村賬站管”，由經(jīng)管站做賬，核算方法不統(tǒng)一，會計科目設(shè)置不一致，總賬、明細(xì)賬不規(guī)范，記賬憑證、原始憑證管理混亂以及經(jīng)管站人員財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等問題，英山縣選派業(yè)務(wù)骨干在兩個財政所辦點(diǎn)示范。具體內(nèi)容包括督辦交接，理順村所財務(wù)關(guān)系；建章立制，規(guī)范財務(wù)管理行為；調(diào)研分析村級財務(wù)業(yè)務(wù)往來和收支情況，探索規(guī)范財務(wù)管理的新思路。三是統(tǒng)一要求，科學(xué)管理。應(yīng)實(shí)行四個統(tǒng)一，即統(tǒng)一財務(wù)核算，統(tǒng)―會計用品，統(tǒng)一收款收據(jù)，統(tǒng)一報賬時間。四是健全制度，完善機(jī)制。可建立《村級報賬員管理制度》、《村級民主理財管理制度》、《村級法人代表財務(wù)審批管理制度》、《財政所會計管理制度》、《財政所審查村級財務(wù)收支列表非準(zhǔn)入管理制度》、《村所財務(wù)公開管理制度》、《村所財會人員隊(duì)伍配備使用管理制度》等，使縣村級財務(wù)管理步入規(guī)范化管理軌道。

篇2

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立區(qū)交通運(yùn)輸局會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

二、檢查工作的主要目標(biāo)

加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求開展日常會計工作，夯實(shí)會計工作基礎(chǔ)，建立會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化長效機(jī)制，健全內(nèi)部會計管理和控制制度，提升會計職能，提高會計工作管理水平，

維護(hù)會計工作秩序，確保會計信息質(zhì)量的真實(shí)、完整和國家財產(chǎn)的安全，推動財政會計事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

三、檢查依據(jù)、范圍和任務(wù)

（一）檢查依據(jù)。《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等有關(guān)法律制度規(guī)定。

（二）檢查范圍。區(qū)交通運(yùn)輸局、區(qū)公路運(yùn)輸管理所、區(qū)縣鄉(xiāng)公路管理站三個單位2009年至2010年會計基礎(chǔ)工作情況。

（三）檢查整改任務(wù)。全面檢查三個單位會計基礎(chǔ)工作情況，整頓會計基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的做法和存在的問題，指導(dǎo)和督促各基層單位加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的長效機(jī)制，進(jìn)一步提高會計工作水平。

四、檢查方法、內(nèi)容與步驟

會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作分為：各單位自查整改、財政重點(diǎn)抽查、總結(jié)整改三個階段。

第一階段：各單位自查整改階段(2011年5月27日至6月20日)。各單位要對會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計核算、會計檔案管理、內(nèi)部財務(wù)制度的建立與實(shí)施、內(nèi)部會計監(jiān)督管理制度、會計電算化管理等進(jìn)行全面自查和整改。自查內(nèi)容包括：是否依法建賬，嚴(yán)格按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求開展會計工作；原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等是否符合會計制度要求；記賬憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等是否符合會計制度要求，是否經(jīng)有關(guān)責(zé)任人簽章，字跡清楚，裝訂整齊；總賬、明細(xì)賬、日記帳的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、錯誤更正方法是否符合會計制度的規(guī)定，是否及時記賬，文字規(guī)范，設(shè)有必要的備查帳；是否有賬外設(shè)賬行為；是否做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，現(xiàn)金和銀行日記賬按日逐筆順序登記，結(jié)出余額，銀行存款與銀行對賬單及時核對，經(jīng)調(diào)整無誤；對外報送的財務(wù)決算報告是否數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，單位領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員審閱并簽章；會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料是否按照國家規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀是否符合規(guī)定手續(xù)；內(nèi)部控制機(jī)制是否建立，會計出納是否分設(shè)，印鑒是否分管；實(shí)行會計電算化的單位，是否建立會計電算化崗位責(zé)任制及各項(xiàng)管理制度，會計電算化工作是否符合規(guī)范的要求；會計人員是否持有會計證，會計工作交接手續(xù)是否符合制度規(guī)定的要求；單位銀行賬戶開立、變更、撤銷是否符合制度規(guī)定；等等。

第二階段：財政重點(diǎn)抽查階段(2011年6月21日至7月20日)。區(qū)財政局對各單位自查情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查。檢查內(nèi)容包括：各單位開展會計基礎(chǔ)規(guī)范自查整改工作是否得力；會計管理制度建設(shè)情況，包括崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)部監(jiān)控、稽核監(jiān)督等制度是否健全，崗位職責(zé)是否明確，監(jiān)督措施是否到位；會計核算情況，包括使用會計制度是否正確，會計核算是否正確；會計基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范要求；在崗會計人員是否持有會計從業(yè)資格證書，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職資格；等等。

第三階段：總結(jié)整改階段(2011年7月21日至8月15日)。各單位結(jié)合會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性地采取措施，建立健全會計基礎(chǔ)工作管理辦法和考核評比制度，形成加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的長效機(jī)制。

五、檢查整改工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位要充分認(rèn)識會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作的重要性和緊迫性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位應(yīng)成立以單位財務(wù)負(fù)責(zé)人為組長，財務(wù)、辦公室等部門參加的會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作小組，周密制定檢查整改工作方案，扎實(shí)有序開展會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作。

（二）落實(shí)工作要求。各單位要以高度的責(zé)任心，緊緊圍繞會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，全面安排部署，嚴(yán)格工作要求，采取有力措施，狠抓工作落實(shí)，確保會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。此項(xiàng)檢查工作將做為會計報表評比的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

篇3

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會計制度 現(xiàn)代企業(yè)制度 建設(shè)

一、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的必要性

（1）內(nèi)部會計控制制度是實(shí)現(xiàn)“財務(wù)報告的可靠性”必要前提

從目前來看，很多企業(yè)內(nèi)部會計制度不完善，即使制定有內(nèi)部會計制度，但由于控制執(zhí)行不得力，形同虛設(shè)。對此，有關(guān)管理部門應(yīng)該予以嚴(yán)格加強(qiáng)控制，加以管理，以創(chuàng)造良好、公平競爭的市場環(huán)境，在保證企業(yè)自身利益的同時，同時也保證了股東和債權(quán)人的利益，也促進(jìn)了整個社會經(jīng)濟(jì)效益的提高。而從企業(yè)內(nèi)部來說，建立健全內(nèi)部會計控制制度才是保證財務(wù)報告可靠性的前提。

（2）建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是善會計規(guī)范體系，適應(yīng)現(xiàn)代化建設(shè)的要求

我國的會計規(guī)范體系是建立以《會計法》為主導(dǎo)，以會計準(zhǔn)則（包括基本會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則）為中心，并積極向國際靠攏，以企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)的會計法規(guī)體系。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面，積極參考國際慣例，并結(jié)合我國的國情，建立了社會主義特色的法規(guī)體系。企業(yè)的會計核算是按照行業(yè)會計制度實(shí)施的，企業(yè)結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，依據(jù)會計準(zhǔn)則，可以自行設(shè)計內(nèi)部會計制度來規(guī)范會計工作。

二、我國企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題

（1）財務(wù)報告造假問題仍然很嚴(yán)重

目前，部分上市公司為了偷逃稅款，粉飾企業(yè)業(yè)績，或出于個人、小團(tuán)體利益，掛賬、假賬真做等造假方法，造成賬實(shí)不符，報表不實(shí)，損害債權(quán)人和股東的利益，以謀取私人利益。現(xiàn)在各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件越來越多，企業(yè)誠信遭到質(zhì)疑。過去做假賬主要是為了個人利益，貪污、挪用公款，通過做假賬來掩蓋自己的罪行，現(xiàn)在情況發(fā)生了很大變化，除了個人貪污外，更多的是為了公司利益，集團(tuán)利益。

（2）管理的控制弱化，控制執(zhí)行不得力

我國大多數(shù)上市公司內(nèi)部控制意識薄弱。有部分上市公司可能還沒有建立內(nèi)部控制制度，即使有不少企業(yè)已建立了內(nèi)部會計控制制度，但是不規(guī)范、不完善、缺乏監(jiān)督性，不成體系，根本起不到監(jiān)督監(jiān)督公司經(jīng)營活動的作用，甚至有些上市公司根本還不理解什么是內(nèi)部控制。由于很多單位的裙帶關(guān)系和利益關(guān)系，實(shí)際在執(zhí)行過程當(dāng)中，很不得力。崗位設(shè)置不清晰，內(nèi)部牽制性不強(qiáng)，監(jiān)督不到位，會計人員素質(zhì)不高，這些都會給會計內(nèi)部控制工作帶來隱患。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度措施

（1）建立一支高素質(zhì)的會計隊(duì)伍

會計人員不僅是進(jìn)行賬務(wù)處理的工作者，而且還是整個企業(yè)管理活動的監(jiān)督者。內(nèi)部會計制度需要會計人員進(jìn)行執(zhí)行，如果在實(shí)施過程當(dāng)中，是一些不稱職、不負(fù)責(zé)的人來進(jìn)行執(zhí)行，其效果是不明顯的，甚至起相反的效果。作為一名稱職的會計人員，首先他們應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)知識和財務(wù)制度，其次要具有較強(qiáng)的職業(yè)道德，能夠堅(jiān)持原則，經(jīng)得起誘惑。所以在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會計制度方面，我們必須重視對內(nèi)部會計制度執(zhí)行人員的選拔、使用及培訓(xùn)考核，提高這部分人員的素質(zhì)，這樣才能夠是我們的內(nèi)部會計控制制度得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。

（2）建立并逐步完善會計核算工作制度

所謂會計核算工作制度，就是用來規(guī)范企業(yè)會計核算工作的制度，包括：賬務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗(yàn)收制度、成本核算制度、財產(chǎn)清查制度。而這些制度既是會計核算工作的基礎(chǔ)又是會計核算工作的主要內(nèi)容。所以我們要建立會計核算工作，必須確立這些會計核算工作內(nèi)容，這樣才能逐步完善會計核算工作制度。

（3）強(qiáng)化會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機(jī)制，保證會計制度的嚴(yán)肅性

目前存在的問題主要是由執(zhí)行不力、缺乏監(jiān)督、人們觀念滯后等方面引起的。沒有良好的監(jiān)督，會計標(biāo)準(zhǔn)將難以發(fā)揮其預(yù)期作用。強(qiáng)化會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機(jī)制，確保會計制度應(yīng)有的嚴(yán)肅性，是深化會計制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督：只有強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，才能進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計制度的實(shí)施，從目前情況來看，各會計主體應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一準(zhǔn)則和制度的要求，制定出與本會計主體生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及管理要求相適應(yīng)的內(nèi)部會計制度，以規(guī)范內(nèi)部會計行為。建立與內(nèi)部會計制度相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)行執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立的制衡機(jī)制。

2.強(qiáng)化政府部門的監(jiān)督：政府部門主要是指財政、稅收、審計、人民銀行、證券監(jiān)管等職能部門，要加大檢查力度，對檢查中可能出現(xiàn)的問題要求立即整改或杜絕，并制訂相應(yīng)的具體整改措施，將責(zé)任落實(shí)到人，并采取有效措施防止違規(guī)違法事件的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]林德俊，淺談企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個問題.財務(wù)與會計，2003，（3）

[2]高林萍，談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度.會計之友，2004，（10）

篇4

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理存在的問題和不足

一是坐收坐支，報賬、記賬不及時，潛盈潛虧普遍。鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取的土地押金等款項(xiàng)存放在出納處，直接用于其他事項(xiàng)支出，未按規(guī)定繳存財政專戶，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)出納還兼收款收據(jù)開具工作，且鄉(xiāng)鎮(zhèn)對收款收據(jù)開具情況與收款入賬情況缺少核對，再加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)報賬、記賬不及時等因素，鄉(xiāng)鎮(zhèn)潛盈潛虧普遍。

二是收入核算不完整，未能真實(shí)、全面地反映當(dāng)期鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入狀況。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在收到上級用款指標(biāo)時沒有及時確認(rèn)收入，年終對于結(jié)余的用款指標(biāo)也未確認(rèn)收入;個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)收到收入款項(xiàng)不作收入核算，而是掛在往來賬中，并直接在其他應(yīng)付款中列收列支，未能真實(shí)、全面地反映當(dāng)期鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收入狀況。

三是備用金管理松散，大量現(xiàn)金交易。鄉(xiāng)鎮(zhèn)對于備用金管理普遍較松散，備用金借款動輒幾十萬元，甚至上百萬元，現(xiàn)金交易量大。如，某縣2015年度，僅財政零余額賬戶直接支付至55個出納個人賬戶資金就達(dá)77309萬元，其中支付至某鄉(xiāng)鎮(zhèn)出納高達(dá)5015萬元。從以往審計過程中來看，發(fā)現(xiàn)個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在用未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的原始憑證報賬、出現(xiàn)報賬錯誤、出納備用金往來帳核算不清等問題。財政資金安全存在較大隱患，財政資金直接(授權(quán))支付還需進(jìn)一步完善和規(guī)范。

四是存在套取、挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象。根據(jù)某縣專項(xiàng)資金管理辦法，專項(xiàng)資金實(shí)行直接支付，即項(xiàng)目主管部門或建設(shè)單位需要支付項(xiàng)目資金時，必須向縣國庫集中收付核算中心或縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局提供合法的支付原始憑證及資料(直接支付申請書、合同書、項(xiàng)目概算書、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度報表、稅務(wù)工程發(fā)票等)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施項(xiàng)目的專項(xiàng)資金，縣鄉(xiāng)財政管理局將資金直接支付到項(xiàng)目實(shí)施單位或個人。審計過程中發(fā)現(xiàn)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)依據(jù)村級收款收據(jù)辦理專項(xiàng)資金撥款手續(xù)，沒有取得發(fā)票等合法的支付原始憑證及資料，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所將專項(xiàng)資金支付至鄉(xiāng)經(jīng)管站(村級財務(wù)代管機(jī)構(gòu));個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)先按專項(xiàng)資金監(jiān)管要求編制和出具了一整套項(xiàng)目資料，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開虛假發(fā)票，從而套取專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)出納處，然后以某自然人或某單位交贊助款等形式繳入單位賬中，挪作他用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金使用管理存在較大風(fēng)險。

五是三公經(jīng)費(fèi)核算不完整，人為調(diào)節(jié)費(fèi)用類別。鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他支出中的招商引資費(fèi)用存在報銷大量招待費(fèi)情況，甚至一些沒有名目、招待對象不詳?shù)牟唾M(fèi)、禮品等發(fā)票被歸集到其他支出類別中。

問題產(chǎn)生的主要原因

一是會計核算體系不規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所績效與所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府績效掛鉤，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所存在從鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府報銷費(fèi)用或收取鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府贊助的情況，會計人員與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府利益趨同，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所獨(dú)立性不強(qiáng);沒有制訂鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計業(yè)務(wù)操作指南，也沒有下發(fā)統(tǒng)一的鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計業(yè)務(wù)核算規(guī)范，再加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計人員結(jié)構(gòu)不合理，部分會計人員專業(yè)知識不夠，對新會計知識更新不及時，造成會計制度執(zhí)行偏差較大。

二是會計監(jiān)督機(jī)制不完善。全縣所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的記賬憑證均由縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政局少數(shù)幾個人遠(yuǎn)程審核，由于人手少、業(yè)務(wù)量大、審核人責(zé)任心不強(qiáng)及業(yè)務(wù)水平限制等原因，審核人員并非認(rèn)真審核記賬憑證及原始憑證內(nèi)容，甚至采取一鍵點(diǎn)擊進(jìn)行批量審核，存在少數(shù)假賬、錯誤賬目被審核過關(guān)的情況，審核把關(guān)不嚴(yán)，監(jiān)督失效。

三是會計質(zhì)量檢查、考核不到位。上級業(yè)務(wù)部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計質(zhì)量進(jìn)行檢查時，部分檢查人員流于形式，抹不開情面，導(dǎo)致考核方式方法不盡合理。如，某鎮(zhèn)財政所多次被評為先進(jìn)財政所，但審計部門檢查時發(fā)現(xiàn)存在：未經(jīng)審批即辦理會計核算、白條入賬、列支招待費(fèi)無招待明細(xì)清單、往來賬目核算不清、工程項(xiàng)目賬務(wù)不清以及多計算分成款等重大財務(wù)管理問題。

四是會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)針對性不強(qiáng)。當(dāng)前，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計人員對于會計法、行政單位會計制度等基本財經(jīng)法規(guī)還處于一知半解狀態(tài)，甚至對于收到用款指標(biāo)的正確會計分錄如何編制都模糊不清，對于清晰寫著禮品二字的發(fā)票、餐館餐費(fèi)發(fā)票，會計卻將其列作辦公費(fèi)核算。鑒于會計人員頻頻犯如此低級錯誤，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計培訓(xùn)還應(yīng)從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)開始抓，著重強(qiáng)化會計人員財經(jīng)法規(guī)意識，將培訓(xùn)成果體現(xiàn)在實(shí)際操作中、解決問題上。

五是監(jiān)督檢查成果傳遞渠道不暢、共享程度不高。關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理存在的主要問題，縣審計局在以往對鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計過程中都有所發(fā)現(xiàn)，且也提出了有針對性的整改意見或建議。由于審計報告分發(fā)對象范圍的限制以及審計報告接收者對于審計報告的關(guān)注重點(diǎn)不同，審計報告接收者未就審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議及時向相關(guān)責(zé)任部門批轉(zhuǎn)意見，且審計部門與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理主管部門也未建立信息共享平臺，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在整改時，僅是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，審計查到什么問題才改什么問題，未能從制度上、從源頭上去徹底整改，造成屢審屢犯的局面。

改進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理的措施建議

一是舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。一方面，舉辦有針對性的會計實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)，特別是組織會計人員學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)，深入領(lǐng)會責(zé)任追究制度，使會計人員切實(shí)履行職責(zé)，主動拒絕辦理違反財經(jīng)法規(guī)的業(yè)務(wù)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)無法弄虛作假;另一方面，紀(jì)檢、組織、財政和農(nóng)工部等部門應(yīng)有計劃地組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行會計業(yè)務(wù)、財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，達(dá)到分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要懂財務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子成員都懂財經(jīng)法規(guī)，并深知違反財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)重后果，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)不敢弄虛作假，從源頭上保證會計信息真實(shí)性、合法性。

二是加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)審核和內(nèi)審監(jiān)督。一方面，進(jìn)一步完善會計審核流程，明確審核責(zé)任，并建立審核責(zé)任人追究制度，杜絕審核人員一鍵批量審核，做到每筆必審、審必嚴(yán);另一方面，建立健全鄉(xiāng)財縣管體系下的內(nèi)審制度，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)和制止違反財經(jīng)法規(guī)行為。

三是編制會計核算操作指南及健全會計業(yè)務(wù)指導(dǎo)機(jī)構(gòu)。一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算操作指南應(yīng)明確：編制記賬憑證所需的原始憑證類別及要求、會計明細(xì)科目使用方法和原則、費(fèi)用分類標(biāo)準(zhǔn)等。同時，結(jié)合縣所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)總體情況，編制出常用會計業(yè)務(wù)分錄樣本供鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計人員參照，以此統(tǒng)一規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算業(yè)務(wù);另一方面，成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計業(yè)務(wù)指導(dǎo)小組及選定會計業(yè)務(wù)指導(dǎo)負(fù)責(zé)人，以便及時解答會計人員對會計業(yè)務(wù)中新問題的咨詢，及時對新會計業(yè)務(wù)提出指導(dǎo)意見以及適時修訂鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算操作指南。

篇5

一、**省**案件的簡要通報

20xx年12月24日，**市財政局國庫收付中心職工**盜竊特設(shè)專戶撥款憑證及銀行預(yù)留印件，分兩次將580萬元財政專戶資金轉(zhuǎn)入私人賬戶，隨后分多次從武漢、荊州等地將款項(xiàng)取走后潛逃。案發(fā)后，**市委市政府高度重視，緊急部署相關(guān)事宜。一是組織市檢察及公安機(jī)關(guān)爭分奪秒全力破案；二是迅即在全市范圍內(nèi)開展了財政資金管理清查，對全市財政系統(tǒng)管理的現(xiàn)有賬戶和資金進(jìn)行一次全方位、拉網(wǎng)式的清理檢查，認(rèn)真核對賬務(wù)，確保資金管理不掉鏈節(jié)、賬戶管理不留死角，堵塞財政資金管理上的一切漏洞。

迫于財政系統(tǒng)開展的資金清查壓力，**市張金鎮(zhèn)財政所零戶統(tǒng)管中心出納陳某向當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)自首。又曝出了張金鎮(zhèn)財政所3名職工挪用170萬元零戶統(tǒng)管資金案件，在**省乃至全國財政系統(tǒng)引起了比較大的反響，引起了社會輿論的關(guān)注。財政部、**省領(lǐng)導(dǎo)對此非常重視，責(zé)成**省財政廳認(rèn)真進(jìn)行分析、檢查和整改。分析**案發(fā)生的原因，主要有以下幾個方面：

（一）國庫集中支付制度改革不徹底。由于傳統(tǒng)體制的慣性以及主客觀條件的制約，一些市縣的改革沒有完全到位，操作也不盡規(guī)范，改革中采取和保留了一些過渡性辦法。一是會計集中核算轉(zhuǎn)軌不徹底，與國庫集中支付雙軌運(yùn)行。在預(yù)算單位財務(wù)收支管理上，財政部門集單位會計與出納為一身，削弱了預(yù)算單位作為預(yù)算執(zhí)行主體、財務(wù)管理主體和會計核算的地位，致使預(yù)算單位內(nèi)部會計與出納的牽制機(jī)制全面消失。二是財政專項(xiàng)資金沿用財政專戶管理的辦法，沒有納入國庫集中支付統(tǒng)一管理。各種財政專項(xiàng)資金分別設(shè)戶、分散管理、獨(dú)立運(yùn)行，并采用傳統(tǒng)的實(shí)撥方式撥付資金，導(dǎo)致資金撥付管理鏈過短，增加了資金運(yùn)行風(fēng)險。**市財政局國庫收付中心**和張金鎮(zhèn)財政所3名職工，選擇財政專戶資金和財政代管的單位資金作案，正是利用了財政資金管理制度上的漏洞。

（二）財政資金運(yùn)行機(jī)制不健全。在改革過程中，由于新老制度并存，各種資金管理方式不一，基層財政部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置、賬戶管理、資金撥付等方面都很不規(guī)范。一是國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。部分市縣國庫科（股）、國庫收付中心分開設(shè)置、各自獨(dú)立運(yùn)行，造成資金管理鏈條和流水作業(yè)程序被人為分割，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不能有效行使對業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。部分國庫收付中心實(shí)質(zhì)上仍為會計核算中心，本應(yīng)由預(yù)算單位承擔(dān)的資金風(fēng)險轉(zhuǎn)為財政部門承擔(dān)。二是財政專戶管理不規(guī)范。從20xx年度財政專戶年審情況看，市縣仍然存在專戶過多、重復(fù)設(shè)置、管理分散的問題。**市財政局開設(shè)的各類財政資金賬戶多達(dá)40幾個，而且分屬國庫科、國庫收付中心、非稅局、國資中心等不同的科室管理，沒有做到“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度”，資金監(jiān)管存在著“盲區(qū)”。三是實(shí)撥資金撥付程序不嚴(yán)謹(jǐn)、管理脫節(jié)。財政專戶資金、集中核算資金、零戶統(tǒng)管資金等大多采用實(shí)撥方式，撥付流程比較簡單，而且撥款憑證的生成和傳遞主要依靠手工操作，缺少網(wǎng)絡(luò)平臺支持，在預(yù)算單位、財政內(nèi)部相關(guān)科室、銀行之間無法形成程序規(guī)范、管理嚴(yán)格、監(jiān)督制衡、公開透明的運(yùn)行機(jī)制。**市兩起案件都是當(dāng)事人繞過規(guī)定審批程序作案，資金被挪用和盜取后單位也未及時發(fā)現(xiàn)，這說明實(shí)撥資金方式在運(yùn)行機(jī)制上存在著嚴(yán)重的問題。

（三）內(nèi)控管理制度不落實(shí)。**市兩起案件的發(fā)生，暴露了基層財政部門內(nèi)部管理上的薄弱。一是崗位設(shè)置不健全。一些市縣財政國庫機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所由于人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期對賬等無法落實(shí)，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴(yán)格。少數(shù)單位未對支付印鑒實(shí)行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未將財政支付憑證作為重要空白憑證加以管理，保管、領(lǐng)用和核銷制度不嚴(yán)格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是稽核和對賬制度未落實(shí)。一些地方未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對賬工作不及時、不認(rèn)真、流于形式，造成問題發(fā)生后長期不能發(fā)現(xiàn)。綜觀**兩起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是內(nèi)部管理制度的失控，使得作案由一路紅燈變?yōu)橐宦肪G燈。如果印鑒、票據(jù)、稽核、對賬中的任何一個環(huán)節(jié)管理到位，問題就不會這么容易發(fā)生。

（四）國庫集中支付管理風(fēng)險不可忽視。國庫集中支付雖然程序規(guī)范、方便快捷，但也存在一定的管理風(fēng)險。一是財政部門對財政直接支付申請（資金用途、收款人、收款賬戶）的真實(shí)性和合理性難以核實(shí)，存在預(yù)算單位虛假套取財政 資金的風(fēng)險。二是財政授權(quán)支付給預(yù)算單位違規(guī)操縱財政資金留下了空間，一些單位頻繁大額提現(xiàn)，甚至違規(guī)向老賬戶劃轉(zhuǎn)資金，逃避財政管理和監(jiān)督。三是國庫集中支付依賴于系統(tǒng)管理和操作，一旦系統(tǒng)安全出現(xiàn)問題，后果將十分嚴(yán)重。目前，基層財政部門受資金投入和人員素質(zhì)的限制，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、硬件配置和運(yùn)行維護(hù)等方面都比較欠缺。一些地方重建設(shè)輕維護(hù)、重硬件輕軟件、重使用輕管理，系統(tǒng)運(yùn)行存在著較大的安全隱患。

二、財政部會議的主要精神

財政部黨組對財政資金安全工作一直高度重視，****案發(fā)生以來，謝部長、廖副部長、張通部長助理幾次作出重要批示，多次要求有關(guān)司局認(rèn)真查找原因，堵塞漏洞。部內(nèi)有關(guān)司局行動迅速，派出工作小組赴**實(shí)地調(diào)查，掌握了案件的第一手資料，同時查找出**案暴露的財政資金安全管理方面的問題和漏洞。

2月19日上午，財政部召集**、北京、遼寧、黑龍江、**、廣東、四川、**等八個省市的財政廳分管廳長、紀(jì)檢組長、國庫處處長、監(jiān)察室主任，召開了部分省市財政資金安全管理工作座談會。會上，**省財政廳先介紹了**市財政專戶資金被竊案的情況、查擺的原因以及整改措施，與會代表討論了《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財政資金安全管理的通知（征求意見稿）》。財政部部長助理張通主持會議，紀(jì)檢組長賀邦靖同志做了重要講話。

就地方財政資金安全管理問題，賀組長提出兩點(diǎn)意見：

（一）充分認(rèn)識加強(qiáng)財政資金安全管理的重要性和緊迫性。**案的發(fā)生，值得各級財政部門認(rèn)真進(jìn)行反思：一是有些地方財政資金安全意識淡薄，由此導(dǎo)致內(nèi)部管理松懈；二是制度存在缺失，執(zhí)行不到位。財政專戶開設(shè)過多，專項(xiàng)資金沒有全部納入國庫集中支付范圍。財政與銀行、預(yù)算單位之間的定期對賬制度、相互制約機(jī)制和糾錯機(jī)制都不太健全，漏洞較大；三是市、縣國庫集中收付制度改革還不徹底，一些市縣在推行國庫集中收付制度改革時，還存在認(rèn)識不到位、緊迫感不足、畏難猶豫等問題，沒有很好地落實(shí)改革的有關(guān)要求；四是管理制度實(shí)施操作過程中存在漏洞，在財政資金管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如管人、管賬、管電腦密碼、管保險柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不嚴(yán)格執(zhí)行等問題。

（二）切實(shí)采取有效措施，全面加強(qiáng)財政資金安全管理工作。

1、扎扎實(shí)實(shí)開展好財政資金安全檢查工作。財政部決定組織地方各級財政部門開展一次財政資金安全檢查工作，國庫司、駐部監(jiān)察局和監(jiān)督檢查局將組織專門檢查組，對地方財政部門檢查和整改情況進(jìn)行抽查。

2、進(jìn)一步健全完善財政資金安全管理制度。特別是要對會計、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開使用管理，財政部門與銀行之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，以及專項(xiàng)資金管理進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)范。

3、全面深化和完善國庫集中收付制度改革。一是改革盡快實(shí)現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”。20xx年省、市兩級所有預(yù)算單位都要實(shí)施改革，20xx年前力爭將改革覆蓋到所有市縣的所有預(yù)算單位和所有財政性資金，暫不具備條件的，也要在20xx年前完成改革任務(wù)；二是抓緊做好會計集中核算向國庫集中收付制度的轉(zhuǎn)軌或銜接工作。不能再采取將資金實(shí)撥到核算中心賬戶沉淀形成“第二國庫”的做法。條件比較好或具備條件的地方，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范化的要求，抓緊做好轉(zhuǎn)軌工作；全面轉(zhuǎn)軌條件尚不具備的地方，先將會計核算中心的實(shí)有資金賬戶改為零余額賬戶，將國庫集中支付做起來，力爭20xx年前所有市縣都實(shí)現(xiàn)改革和轉(zhuǎn)軌；三是要全面推動國庫管理機(jī)構(gòu)和國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間的職能和業(yè)務(wù)流程整合，按照財政資金支付的“流水線”設(shè)崗作業(yè)，建立起科學(xué)、高效、安全的財政資金支付流程，進(jìn)一步提高工作效率；四是要建立健全預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對財政資金支付業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時動態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾作用。

4、狠抓財政總預(yù)算會計隊(duì)伍建設(shè)。各地要在財政總預(yù)算會計編制、人員和崗位配置上，采取一些硬措施，確保滿足資金安全管理對機(jī)構(gòu)、人員編制和人員素質(zhì)的基本要求。

5、加強(qiáng)財政部門內(nèi)部的協(xié)同配合。在財政資金安全管理內(nèi)部管理制度上，各有關(guān)司局要全力配合。比如在財政資金專戶管理上，要加大清理、歸并和撤銷力度，嚴(yán)格控制開設(shè)新的財政專戶，列出具體時間表，盡快將財政資金專戶統(tǒng)一納入國庫單一賬戶體系，由財政國庫部門統(tǒng)一管理。部內(nèi)各有關(guān)司局發(fā)文，凡涉及新設(shè)財政資金專戶的，必須商國庫司同意。

三、財政部關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的要求

座談會后，財政部印發(fā)了《關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》（財庫20xx18號），決定于3月至5月，在地方各級財政部門內(nèi)部開展地方財政資金安全檢查工作。

檢查內(nèi)容包括十個方面：組織領(lǐng)導(dǎo)、財政資金專戶管理、印鑒和票據(jù)管理、制度建設(shè)和內(nèi)控管理、崗位設(shè)置和人員配備、資金收付管理、賬務(wù)處理、對賬管理、銀行管理、信息系統(tǒng)管理。

檢查方式：由財政部統(tǒng)一部署，由省級財政部門具體組織實(shí)施，檢查方式以地方各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。財政部將于20xx年5月中下旬組織對地方財政部門檢查工作的抽查，省級財政部門也要組織對下級財政部門檢查工作的抽查。

四、布置我省的財政資金安全大檢查工作

我省的財政資金安全大檢查工作分為自查和抽查兩個階段。檢查方式以各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。

（一）時間安排：

1、4月10日之前，省、市、縣、鄉(xiāng)各級財政部門完成本部門的自查和整改工作。

2、4月20日之前，縣級財政部門完成對本級及所有鄉(xiāng)級財政部門自查和整改工作的檢查，并將本地區(qū)的自查和整改報告報送市級財政部門。

3、4月30日之前，市級財政部門完成對本級及所有縣級財政部門自查和整改工作的檢查，并對鄉(xiāng)級財政部門的自查和整改工作進(jìn)行抽查，并將本地區(qū)的自查和整改報告報送省級財政部門。

4、5月20日之前，省級財政部門完成對本級及所有市級財政部門自查和整改工作的檢查，并對縣級財政部門的自查和整改工作進(jìn)行抽查，并將全省的自查和整改報告報送財政部。

省財政廳將成立6個檢查小組，其中1個小組負(fù)責(zé)對省本級進(jìn)行檢查，5個小組負(fù)責(zé)對市級財政部門進(jìn)行檢查，并對部分縣級財政部門的安全檢查情況進(jìn)行抽查。

（二）具體要求

1、切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分級落實(shí)責(zé)任。全省各級財政部門要充分認(rèn)識開展財政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。市、縣財政部門的主要負(fù)責(zé)人作為本部門安全檢查工作的第一責(zé)任人，要對本部門的自查和整改工作質(zhì)量負(fù)全責(zé)。各市、縣財政部門要參照省上的模式，成立財政資金安全檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，統(tǒng)一部署、分級負(fù)責(zé)，確保安全檢查各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

2、細(xì)化檢查方案，逐條逐項(xiàng)落實(shí)。各級財政部門要參照省上的安全檢查工作實(shí)施方案，按照《財政部關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》10個方面的檢查內(nèi)容，制定出詳細(xì)的對本級自查和對下級檢查的實(shí)施方案，10個方面共計51條自查內(nèi)容要逐條落實(shí)，一條內(nèi)容都不能少，所有涉及此次檢查內(nèi)容的科（處）室和單位都要參加自查，一個單位也不能缺。尤其要對資金收付管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；被檢查的科（處）室和單位，要密切配合檢查組工作，不允許以任何理由逃避檢查。

3、邊自查邊整改，務(wù)求取得實(shí)效。各級財政部門要結(jié)合自查出的問題，邊查邊改，抓緊研究提出加強(qiáng)財政資金安全管理的整改措施，根據(jù)檢查情況，制定和完善相關(guān)管理辦法。對自查出的重大問題，要及時向上級財政部門報告，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)的，要及時依法移交、依法處理。已經(jīng)立案的，無論案情大小，都要向上級財政部門報告，最后由省財政廳統(tǒng)一上報財政部。上級財政部門對下級財政部門進(jìn)行重點(diǎn)抽查時，要調(diào)閱相關(guān)自查工作底稿，以及單位內(nèi)部的相關(guān)制度規(guī)定，逐項(xiàng)逐環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核，確保下級財政部門自查和整改到位。限期整改的部門，要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行整改。對檢查不徹底或仍然存在管理漏洞的，省上將采取通報批評和視情節(jié)追究責(zé)任等措施予以嚴(yán)肅處理。

篇6

（一）會計基礎(chǔ)工作相對薄弱。未按規(guī)定設(shè)立會計賬簿。部分鎮(zhèn)政府（街道辦）除統(tǒng)一設(shè)置預(yù)算、經(jīng)費(fèi)賬簿外，還在其不具有獨(dú)立法人資格內(nèi)設(shè)的計生辦、民政辦、企業(yè)辦等機(jī)構(gòu)單獨(dú)建賬核算；個別鎮(zhèn)政府建立兩套賬，由書記、鎮(zhèn)長分頭負(fù)責(zé)；個別部門在股室設(shè)賬、部分收入未納入法定賬簿核算，逃避監(jiān)督。一些單位制訂的議事決策、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等制度或規(guī)定，形同虛設(shè)；財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，政策界限把握不清、會計核算不規(guī)范；個別單位財務(wù)人員無證上崗；有的單位存在不相容崗位兼職，會計、出納一身兼，或者采購、保管、領(lǐng)用由一人負(fù)責(zé)等。

（二）財務(wù)管理不夠規(guī)范。個別單位尤其是一些二級預(yù)算單位部分罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、房屋租賃收入不能嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理；個別單位與內(nèi)設(shè)科室簽訂收入承包合同，超收部分用作科室經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)收未收預(yù)算收入。落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”不夠，超發(fā)補(bǔ)貼、獎金；無接待函報銷接待費(fèi)；無會議通知、預(yù)決算、簽到冊或超標(biāo)準(zhǔn)列支會議費(fèi)；超預(yù)算列支交通費(fèi)；主管部門將“三公經(jīng)費(fèi)”轉(zhuǎn)移給下屬單位、二級機(jī)構(gòu)、受制的相關(guān)單位列支。個別單位將一些不合理的支出隱藏在單位賬外資產(chǎn)或小金庫中列支；用虛假票、白條報銷費(fèi)用等問題。個別主管部門通過成立協(xié)會、學(xué)會、中心等機(jī)構(gòu)亂收費(fèi)、套取資金。個別主管部門在資金撥付中未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，支出隨意性大，審批不嚴(yán)格，對所屬單位財務(wù)監(jiān)管不夠，問題隱患較多。財務(wù)管理方面存在超限額支付現(xiàn)金、違規(guī)轉(zhuǎn)賬、往來賬項(xiàng)清理不及時、白條支出、公款私存等現(xiàn)象。

（三）民生資金使用問題突出。主要表現(xiàn)為重復(fù)申報項(xiàng)目、假發(fā)票入賬或通過協(xié)會、專業(yè)合作社等方式套取資金；基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、鎮(zhèn)村干部以虛報冒領(lǐng)、截留克扣或收取保證金等方式騙取低保、危房改造等。由于前期決策不當(dāng)，存在專項(xiàng)資金閑置，效益發(fā)揮不夠；專項(xiàng)資金管理權(quán)限分散于不同部門，導(dǎo)致專項(xiàng)資金統(tǒng)籌整合難以完全落實(shí)；主管部門滯留、欠撥項(xiàng)目資金，用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)。建設(shè)單位擠占、挪用專項(xiàng)資金，資金使用效益不高。

（四）政府投資項(xiàng)目建設(shè)存在漏洞。一些項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不足，無立項(xiàng)批復(fù)，施工許可、規(guī)劃許可、環(huán)評、消防、土地等相關(guān)審批手續(xù)不全。因設(shè)計、工程變更等原因，造成工程超概算，造價失控，管理費(fèi)用嚴(yán)重超支。有的項(xiàng)目隨意改變招標(biāo)方式，虛假招標(biāo)、串標(biāo)、圍標(biāo)、違法轉(zhuǎn)包、分包。合同的簽訂注重工程價款，忽略建設(shè)內(nèi)容。工程變更和簽證，未建立嚴(yán)格的審批程序，存在重復(fù)簽證、假簽證、多簽證。監(jiān)理單位未按規(guī)定履行職責(zé)，監(jiān)理人員責(zé)任心不強(qiáng)，不能常駐項(xiàng)目現(xiàn)場，監(jiān)理日記流于形式。工程未經(jīng)驗(yàn)收，擅自使用。

（五）審計指出問題整改不力。一些單位和部門負(fù)責(zé)人對審計整改工作缺乏應(yīng)有的重視，對審計整改消極應(yīng)對、敷衍拖延。一些單位和部門對整改措施研究不深，尚未形成審計整改長效機(jī)制。一些單位和部門重審計、輕整改，責(zé)任不明確，應(yīng)付了事，屢審屢犯問題嚴(yán)重等。

二、應(yīng)對的審計措施

（一）增強(qiáng)財經(jīng)法紀(jì)意識。要教育指正各鎮(zhèn)辦、部門、單位主要領(lǐng)導(dǎo)提高自身學(xué)法、用法的能力，增強(qiáng)財經(jīng)法紀(jì)意識，切實(shí)擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管責(zé)任，做到依法行政、依法理財，真正做到靠制度管人、管事、管權(quán)，提高科學(xué)決策、依法辦事水平。嚴(yán)格議事規(guī)則，慎用手中權(quán)利，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)“會審會簽”和財務(wù)公開制度。從嚴(yán)要求自己，自覺接受監(jiān)督，不觸碰財經(jīng)法規(guī)紅線。配備合格的財會人員，持證上崗，加強(qiáng)對財務(wù)人員在職培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

（二）嚴(yán)肅依紀(jì)依法處理。對發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門要深挖和嚴(yán)查不放，對重大違法違紀(jì)問題線索要及時移交有關(guān)部門嚴(yán)肅查處，追究人員責(zé)任。有關(guān)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門應(yīng)根據(jù)審計機(jī)關(guān)出具的審計報告、審計決定書等，及時采取暫停撥付、扣減和收回資金、調(diào)整和處理建設(shè)項(xiàng)目、依法足額征收稅款等措施，確保審計工作實(shí)效。

篇7

【關(guān)鍵詞】新醫(yī)院會計制度 醫(yī)院財務(wù)管理 改進(jìn)措施 分析

新醫(yī)院財務(wù)會計制度的執(zhí)行對醫(yī)院財務(wù)管理的影響很大，要求醫(yī)院各部門在思想和具體操作上都做出改變。新財務(wù)會計制度給醫(yī)院的財務(wù)管理規(guī)范化帶來了推動力，醫(yī)院要對自身內(nèi)部存在的財務(wù)問題進(jìn)行重新審視，結(jié)合自身的情況進(jìn)行整改，進(jìn)一步完善醫(yī)院的財務(wù)管理工作。醫(yī)院機(jī)構(gòu)的內(nèi)部發(fā)展問題能夠走得踏實(shí)，也給大眾帶來了一個更加優(yōu)良的醫(yī)療環(huán)境[1]。

一、新財務(wù)會計制度給醫(yī)院財務(wù)管理帶來的改變及問題

其中新財務(wù)會計制度給醫(yī)院財務(wù)管理帶來的改變包括：

（一）財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生變化

新會計制度的實(shí)施為醫(yī)院提供了會計和財務(wù)協(xié)調(diào)一致的理論指導(dǎo)。在新會計制度下，作為事業(yè)單位，醫(yī)院的財務(wù)管理目標(biāo)變?yōu)閷?shí)現(xiàn)本單位價值的最大化。其中關(guān)于財務(wù)報表、財務(wù)報告以及合并財務(wù)報表的具體會計準(zhǔn)則，更有利于各個醫(yī)院的財務(wù)部門充分對反映本單位價值的財務(wù)信息進(jìn)行披露，這體現(xiàn)了事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展要求。

（二）財務(wù)核算發(fā)生變化

新財務(wù)會計制度規(guī)定醫(yī)院財務(wù)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，顛覆了原制度權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制并行的做法。還增加了金融工具的確認(rèn)、計量、列報、披露的具體內(nèi)容，與舊的會計制度相比，會計核算賬戶、會計報表和部分處理流程都發(fā)生了重大的變化，變得更加規(guī)范，這為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院會計核算體系的健全提供了制度保障。

（三）財務(wù)報表發(fā)生變化

針對當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理體系中財務(wù)報表編制不統(tǒng)一或者缺失的問題，新會計制度強(qiáng)調(diào)了各個事業(yè)單位財務(wù)報表要統(tǒng)一編制，這是一種對財務(wù)報表管理體制的優(yōu)化，可以明顯提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

帶著新的眼光重新審視我們的醫(yī)院財務(wù)管理體制，和新財務(wù)會計制度中所要求的對比之下，不難發(fā)現(xiàn)其中隱藏的問題：（1）財務(wù)管理制度執(zhí)行力不足。大多數(shù)醫(yī)院將醫(yī)療服務(wù)工作作為主要責(zé)任，但是對醫(yī)療藥品和器械的管理上就力不從心，管理松散。這樣直接造成了醫(yī)療藥品和器械的采購、銷售的各個環(huán)節(jié)缺乏中缺乏對既定的財務(wù)管理制度的貫徹和執(zhí)行。財務(wù)憑證失真、記賬憑證不規(guī)范、核算不科學(xué)等問題層出不窮，會計報告更是缺乏完整性，執(zhí)行效果堪憂。（2）缺乏監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)管理制度執(zhí)行不足的主要原因是缺乏針對性的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，督促醫(yī)院的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行符合財務(wù)管理的要求。在相關(guān)監(jiān)督管理機(jī)制不健全的情況下，給財務(wù)管理工作漏洞的出現(xiàn)留下了機(jī)會[2]。（3）財務(wù)管理信息化缺乏支持。財務(wù)管理的信息化為醫(yī)院的各項(xiàng)財務(wù)管理操作的規(guī)范化和系統(tǒng)化提供了保證。但是，很多醫(yī)院財務(wù)管理人員的軟件操作技能的缺失，使得財務(wù)管理的信息化的落實(shí)缺乏重要支持。

二、新會計制度下醫(yī)院財務(wù)管理工作的改進(jìn)措施

（一）統(tǒng)一財務(wù)管理制度

相關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況將醫(yī)院單位的財務(wù)管理工作集中起來，統(tǒng)一到核算中心進(jìn)行集中管理，并制定一個科學(xué)統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，推動各個醫(yī)院單位的會計核算、資金收付和管理都能統(tǒng)一起來，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理工作的全面統(tǒng)一。

（二）健全財務(wù)監(jiān)督和管理制度

醫(yī)院的事業(yè)單位的特點(diǎn)，需要我們在健全財務(wù)監(jiān)督制度時注意將監(jiān)管部門的職責(zé)、著重監(jiān)管的內(nèi)容和上繳的財務(wù)信息等都明確出來。監(jiān)督制度的完善也為醫(yī)院的獎懲制度落實(shí)提供了依據(jù)。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算和成本核算的執(zhí)行

在實(shí)現(xiàn)本單位價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)引導(dǎo)下，各醫(yī)院單位要有意識地加強(qiáng)對本單位的預(yù)算和成本核算的管理，這是加強(qiáng)本單位的財務(wù)管理能力，提高醫(yī)院的實(shí)際效益的有效途徑。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員需要在了解醫(yī)院的實(shí)際效益的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展方向和目標(biāo)，制定出一個適合醫(yī)院發(fā)展實(shí)際的全面預(yù)算編制方案。隨著對事業(yè)單位改革的加劇，醫(yī)院也面臨著自負(fù)盈虧和市場競爭的雙重壓力，有效控制醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的運(yùn)行效率，才是增加醫(yī)院收益的有效途徑，這依賴于全面預(yù)算機(jī)制在醫(yī)院的執(zhí)行力度。在全面預(yù)算管理的指導(dǎo)下，醫(yī)院的財務(wù)管理工作更加明確，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，還要明確各環(huán)節(jié)的費(fèi)用，這給成本核算的細(xì)節(jié)管理帶來了方便，成本控制點(diǎn)更加清晰明確[3]。

（四）規(guī)范會計的核算和審計制度

醫(yī)院的財務(wù)報告體系完善要依靠其會計核算制度的規(guī)范化做基礎(chǔ)。作為醫(yī)院財務(wù)管理的核心，會計核算的規(guī)范化必須進(jìn)一步落實(shí)到位。同時需要規(guī)范的還有財務(wù)審計部分的工作。只有在保證了醫(yī)院審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)上，規(guī)范醫(yī)院的會計核算，醫(yī)院的會計核算和審計工作才能真正體現(xiàn)財務(wù)管理的意義。

（五）人才建設(shè)

針對工作中新出現(xiàn)的實(shí)際問題，醫(yī)院單位要對本部門的財務(wù)人員及時開展培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，讓他們有機(jī)會提高財務(wù)管理的業(yè)務(wù)處理能力。同時，醫(yī)院管理者的財務(wù)管理意識培訓(xùn)也必不可少。通過讓管理者了解財務(wù)管理的基本流程、了解財務(wù)報表的實(shí)際意義，才能促使管理者有意識地支持財務(wù)管理工作規(guī)范化和系統(tǒng)化的實(shí)施，進(jìn)而促進(jìn)財務(wù)管理的各項(xiàng)職能深入實(shí)施。

三、結(jié)語

新會計準(zhǔn)則的實(shí)施以及新會計制度的建立給醫(yī)療衛(wèi)生單位的財務(wù)管理優(yōu)化帶來了新的助力。在制度變革中，我們進(jìn)一步理順了醫(yī)院的財務(wù)管理關(guān)系，使得當(dāng)前醫(yī)院中存在的財務(wù)管理體制的弊端暴露出來。在對問題進(jìn)行深入研究的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合新會計制度的要求，給我們解決當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理體制中的問題帶來了新的思路，為進(jìn)一步提高醫(yī)院的管理效率指明了路徑。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉玉會.醫(yī)院資金安全管理與風(fēng)險防范[J].財會通訊綜合（中），2009（07）.

篇8

一、OCR事后監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行優(yōu)點(diǎn)

(一)使事后監(jiān)督管理體系更順暢

自我行開始使用OCR事后監(jiān)督系統(tǒng)以后，采取了垂直管理模式，全行事后監(jiān)督統(tǒng)一進(jìn)行，上下溝通順暢，監(jiān)督準(zhǔn)確到位，并每月將監(jiān)督情況按差錯率進(jìn)行了全行通報表彰，并作為績效考核的重要依據(jù)，使全行上下的差錯糾正得到了落實(shí)，更體現(xiàn)出了事后監(jiān)督工作的重要性和權(quán)威性。

(二)確保了事后監(jiān)督的監(jiān)督力

我行主要采用的監(jiān)督方式分為電子督票和手工督票兩種：一是自動勾對核查主要是針對非重點(diǎn)業(yè)務(wù)由系統(tǒng)進(jìn)行。二是先由系統(tǒng)自動提示，然后經(jīng)人工進(jìn)行憑證及其附件的正反面審核，這種就是主要針對重點(diǎn)監(jiān)督業(yè)務(wù)。通過這兩種監(jiān)督手段不僅可以使監(jiān)督功能得到進(jìn)一步強(qiáng)化，而且可以確保監(jiān)督的有效性。

(三)使財務(wù)查詢和檔案管理更方便

使用OCR事后監(jiān)督系統(tǒng)后，不僅使影像的整體管理得到實(shí)現(xiàn)(即從前端的影像數(shù)字化到影像的采集、校驗(yàn)、索引、入庫，再到影像的、訪問和存儲管理)，而且使檔案全程監(jiān)督管理自動化、電子化得到實(shí)現(xiàn)。通過使用OCR的智能圖文識別功能，事書記挖掘好根系更深入、書記保存更完整、查詢更迅捷。電子化管理也使對柜員業(yè)務(wù)的考核更加的準(zhǔn)確，使審計工作也更加快捷，大大提高了監(jiān)督效果。

二、當(dāng)前事后監(jiān)督系統(tǒng)中存在的問題

(一)事后監(jiān)督機(jī)制有待健全，執(zhí)行力有待加強(qiáng)

自我行OCR事后監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行以來，制定了一系列的內(nèi)控管理制度，但是對內(nèi)控制度在操作過程中仍出現(xiàn)操作性不強(qiáng)，執(zhí)行不力等問題，主要原因就是意識上的錯誤，片面的認(rèn)為建立健全了內(nèi)控機(jī)制就是做到了建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)控機(jī)制，而忽視了內(nèi)控機(jī)制其實(shí)是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制，雖然有了這種動態(tài)監(jiān)督機(jī)制但是卻并不能保證不出問題，而是通過它的制約作用達(dá)到少出問題，并且能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，使風(fēng)險得到有效防范和控制。會計事后監(jiān)督概念模糊，崗位職責(zé)、權(quán)限不明確這就造成了執(zhí)行乏力。目前事后監(jiān)督仍然只是注重規(guī)范化檢查，卻未能加強(qiáng)對資金風(fēng)險的防范監(jiān)督，使事后監(jiān)督處在重視規(guī)范性監(jiān)督重于防范風(fēng)險監(jiān)督的狀態(tài)。

(二)對會計事后監(jiān)督缺乏認(rèn)識

事后監(jiān)督作為風(fēng)險控制中的一個非常重要的環(huán)節(jié)，可以對被監(jiān)督單位業(yè)務(wù)操作起到良好的規(guī)范促進(jìn)作用。目前，存在只重視各項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)度和完成的情況，對事后監(jiān)督中心發(fā)送的差錯、指出的問題和提出的建議不重視，不認(rèn)真執(zhí)行，整改不及時，整改不規(guī)范，對整改問題的本質(zhì)未作更深的原因分析和追蹤，致使業(yè)務(wù)差錯無法杜絕，屢查屢犯現(xiàn)象仍然存在。

(三)針對事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯未及時制定相應(yīng)的通報和獎懲措施

管理人員在事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯中僅僅重視在總行中的排名，而未把差錯進(jìn)行及時的分析、通報和獎懲。特別是開始使用OCR系統(tǒng)差錯查詢及憑證動態(tài)后，管理人員對于柜員的每天差錯動態(tài)和存在的問題沒有做到每天主動地去了解，僅僅通過主管會計進(jìn)行通告差錯情況，這樣致使事后監(jiān)督差錯不能有效，及時的進(jìn)行整改，從而使差錯信息產(chǎn)生了時間差，不能做到及時有效的控制風(fēng)險的發(fā)生。同時，未制定相應(yīng)的獎懲措施來針對事后監(jiān)督發(fā)生的差錯，主要就致使差錯反復(fù)出現(xiàn)。

(四)監(jiān)督人員綜合性素質(zhì)有待提高

監(jiān)督人員目前仍偏重于會計規(guī)范化監(jiān)督，憑證要素是監(jiān)督人員檢查的較多內(nèi)容，較少監(jiān)督會計風(fēng)險防范方面的內(nèi)容，特別是對會計核算過程中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)，如重大事項(xiàng)的授權(quán)審批，暫收暫付科目的使用、信貸、票據(jù)、結(jié)算方面等接觸少并缺乏全面的了解，不能實(shí)時有效監(jiān)督業(yè)務(wù)操作，未能落實(shí)和監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)控制，基本制度控制，業(yè)務(wù)核算控制、授權(quán)崗位負(fù)責(zé)控制等內(nèi)控措施。

三、加強(qiáng)會計事后監(jiān)督工作的改進(jìn)辦法

(一)制定事后監(jiān)督操作規(guī)程，確保監(jiān)督工作的成效

根據(jù)監(jiān)督業(yè)務(wù)的變化及本行具體情況及時制定規(guī)范、操作性強(qiáng)的事后監(jiān)督操作規(guī)程，明確事后監(jiān)督的重點(diǎn)、怎樣監(jiān)督以及如何處理監(jiān)督問題等內(nèi)容。管理人員及時調(diào)整思路，將事后監(jiān)督工作從繁瑣的“全面復(fù)審”工作中解脫出來，強(qiáng)化監(jiān)督職能，重點(diǎn)審查資金的來龍去脈，對重大疑問及時報告領(lǐng)導(dǎo)，消除資金風(fēng)險隱患，只有重點(diǎn)突出，依據(jù)充分，才能確保監(jiān)督工作的成效。

(二)深化監(jiān)督層次，突破現(xiàn)場監(jiān)督重點(diǎn)和內(nèi)容

為保證現(xiàn)場監(jiān)督的實(shí)際效果，可將現(xiàn)場監(jiān)督分為兩個階段進(jìn)行，首先，采取通知檢查的方式，事先半個月發(fā)出通知告知被監(jiān)督部門，給被監(jiān)督部門留有充足的時間做好資料準(zhǔn)備和開展自查工作，做到有備而查，不走過場。其次確定現(xiàn)場監(jiān)督重點(diǎn)，包括這幾個方面：再貸款、再貼現(xiàn)帳據(jù)核對；有價單證及重要空白憑證帳實(shí)核對；重要空白憑證的領(lǐng)用、保管及使用情況；開戶單位發(fā)出和收回對賬單的核對；會計印章（業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)訖章、交換章）的保管和使用情況；各類登記簿的建立與保管、人員變更、重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的記錄與處理；崗位設(shè)置、用戶操作員口令是否按制度要求進(jìn)行設(shè)置和保管等，做到現(xiàn)場監(jiān)督全面，內(nèi)容扎實(shí)，不留“死角”

(三)整改嚴(yán)格，源頭防范

對在現(xiàn)場監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的各種問題，監(jiān)督部門要有的放矢地提出整改措施和建議，并及時以書面形式反饋給被監(jiān)督部門，使其得以及時糾正或預(yù)防，從源頭上防范資金風(fēng)險。

(四)明確職責(zé)定位，完善內(nèi)部控制

監(jiān)督不僅僅局限于對事后監(jiān)督，不能只體現(xiàn)在會計核算的簡單重復(fù)復(fù)核層面上，還應(yīng)包括事前、事中、事后整個會計核算過程的監(jiān)督，使會計核算的風(fēng)險環(huán)節(jié)置于事后監(jiān)督部門的監(jiān)督之下，充分發(fā)揮事后監(jiān)督的“防護(hù)墻”作用。

(五)強(qiáng)化綜合分析，建立風(fēng)險評估制度

事后監(jiān)督的根本目的是防范和化解資金風(fēng)險。事后監(jiān)督不僅僅是對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)控，還要加強(qiáng)對監(jiān)督結(jié)果的分析，根據(jù)不同的差錯類型，有針對性地提出改進(jìn)建議和意見。對于技術(shù)性差錯，應(yīng)當(dāng)建議被監(jiān)督部門加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員制度意識的教育，嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，減少操作風(fēng)險；對于已有的各項(xiàng)規(guī)章制度本身規(guī)定不清或不合理而引發(fā)的差錯，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門對不完善的方面及時修訂制度規(guī)定，完善操作規(guī)程。在此基礎(chǔ)上，建議上級部門對差錯問題如何整改應(yīng)做統(tǒng)一的規(guī)定與具體的模式，避免監(jiān)督工作陷入“兩難”的尷尬局面。

(六)創(chuàng)新工作方法，提高監(jiān)督效率

目前，我們監(jiān)督部門的監(jiān)督的效率不高，為此要創(chuàng)新工作方法，豐富監(jiān)督手段，提升風(fēng)險性監(jiān)督效率，要做好3方面工作。一是要加快風(fēng)險性監(jiān)督系統(tǒng)的信息化建設(shè)，在各被監(jiān)督部門業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)開發(fā)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化監(jiān)督流程，進(jìn)行綜合、管理層次的信息系統(tǒng)開發(fā)。系統(tǒng)的設(shè)計要有前瞻性，能夠支持全程（包括事前、事中和事后）業(yè)務(wù)控制，支持上線分析處理，減少人為干預(yù)，消除時滯現(xiàn)象。二是賦予事后監(jiān)督現(xiàn)場檢查的權(quán)利，實(shí)行定期檢查和不定期抽查相結(jié)合，計劃性檢查與突擊檢查相交叉，通過加強(qiáng)現(xiàn)場檢查，更好地促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處。現(xiàn)場監(jiān)督不僅創(chuàng)新了監(jiān)督手段，更拓展了監(jiān)督廣度深度，而且便于處于會計核算后臺的事后監(jiān)督人員及時了解核算業(yè)務(wù)變化情況，掌握新業(yè)務(wù)的處理過程。同時，現(xiàn)場監(jiān)督與非現(xiàn)場監(jiān)督兩種方式相互補(bǔ)充，增強(qiáng)了被監(jiān)督對象風(fēng)險防范意識，有效杜絕監(jiān)督“死角”和“盲點(diǎn)”，使風(fēng)險隱患降到最低。三是由事后監(jiān)督部門進(jìn)行外部帳務(wù)核對工作。外部帳務(wù)核對是指與開戶單位核對其在人民銀行賬戶的發(fā)生額和余額的工作。由事后監(jiān)督部門主動介入外部帳務(wù)核對工作，是防止帳務(wù)處理差錯、保障資金安全的重要手段，也是防范金融機(jī)構(gòu)會計人員內(nèi)外勾結(jié)串通作案的有效舉措，有利于推動資金風(fēng)險管理關(guān)口前移。

(七)加強(qiáng)風(fēng)險性監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，建立激勵和約束機(jī)制

篇9

（一）風(fēng)險防控措施變化，弱化事后監(jiān)督效能發(fā)揮

會計核算系統(tǒng)通過再造業(yè)務(wù)處理流程，優(yōu)化核算崗位設(shè)置，建立自動控制及校驗(yàn)機(jī)制等，進(jìn)一步提升會計核算風(fēng)險防控手段。一是加強(qiáng)系統(tǒng)用戶管理。會計核算系統(tǒng)用戶設(shè)置實(shí)行雙簽制，由上一級用戶雙人設(shè)置及審批；用戶登錄采用密碼加電子認(rèn)證證書雙重模式對身份進(jìn)行驗(yàn)證，用戶操作權(quán)限遵循分級管理、向下覆蓋的原則，有效杜絕違規(guī)兼崗。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)過程控制。從加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度分析防控重點(diǎn)，將風(fēng)險管理規(guī)則嵌入核算流程。業(yè)務(wù)參數(shù)實(shí)行分級管理、兩級審批原則，并將重要業(yè)務(wù)參數(shù)設(shè)置及維護(hù)權(quán)限上收至總行。業(yè)務(wù)流程實(shí)施進(jìn)程干預(yù)，如授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理過程中，向用戶提示符合條件的授權(quán)信息，授權(quán)通過后業(yè)務(wù)流程才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。又如ACS影像審核，須換人對憑證影像信息的真實(shí)性及合法性審核通過后才能發(fā)送總行業(yè)務(wù)處理中心；國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對外劃轉(zhuǎn)資金（支出、退庫等）實(shí)行第三人審核制，對接收行行號、收款人賬號、金額等重要要素嚴(yán)格控制，風(fēng)險防范能力得以加強(qiáng)。會計核算風(fēng)險關(guān)口的前移，對事后監(jiān)督提出了新的要求，但現(xiàn)行事后監(jiān)督模式仍是傳統(tǒng)意義上“事后”的復(fù)審和檢驗(yàn)，監(jiān)督對象是會計核算結(jié)果而非過程。且由于目前除營業(yè)會計核算配置了監(jiān)督子系統(tǒng)外，國庫、貨幣發(fā)行會計核算系統(tǒng)均未對事后監(jiān)督留有接口，風(fēng)險監(jiān)督難以深入，事后監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮。

（二）會計核算質(zhì)量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移

近年來，人民銀行通過強(qiáng)化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實(shí)施安全、效率、效益的核算改革，會計核算風(fēng)險防控能力不斷增強(qiáng)，會計核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。一是會計核算差錯明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內(nèi)會計核算業(yè)務(wù)差錯數(shù)量和差錯率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內(nèi)會計核算差錯數(shù)量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計核算差錯程度較輕。福州中支轄內(nèi)近年會計核算差錯均屬規(guī)范性問題和賬務(wù)處理差錯，未發(fā)生資金損失或性質(zhì)嚴(yán)重的核算事故。如會計憑證填制不規(guī)范、會計資料要素不完整、記賬串戶或重復(fù)記賬等，此類差錯都可通過糾偏或賬務(wù)調(diào)整整改，對會計核算資金安全影響程度低。會計核算質(zhì)量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯糾偏上，事后監(jiān)督重心應(yīng)轉(zhuǎn)移到防控核算風(fēng)險、防止資金損失上，應(yīng)加強(qiáng)對日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，通過開展會計核算風(fēng)險評估和預(yù)警，針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會計核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內(nèi)涵，提升監(jiān)督工作層次。

二、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型實(shí)踐

事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型是順應(yīng)會計核算快速發(fā)展的內(nèi)在要求，也是進(jìn)一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅(jiān)持以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，以績效提升為根本，在事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型方面進(jìn)行了有益的嘗試。

（一）探索監(jiān)督工作機(jī)制

針對事后監(jiān)督部門未實(shí)行條線管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)分散于不同部門的現(xiàn)狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯(lián)席會議制度，明確聯(lián)席會議是加強(qiáng)協(xié)作、交流經(jīng)驗(yàn)、共享信息的議事組織。確定聯(lián)席會議學(xué)習(xí)培訓(xùn)、風(fēng)險防范和發(fā)展規(guī)劃等十個方面的議題，充分發(fā)揮省會中心支行事后監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用。定期召開事后監(jiān)督聯(lián)席會議，組織省內(nèi)各事后監(jiān)督部門交流工作經(jīng)驗(yàn)，探討履職中遇到的問題，提出進(jìn)一步推進(jìn)全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務(wù)競賽，將把好核算質(zhì)量關(guān)、加強(qiáng)資金風(fēng)險防范作為競賽目標(biāo)，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競賽推動全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請支付結(jié)算、國庫等業(yè)務(wù)主管部門介紹會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險防控重點(diǎn)，增強(qiáng)事后監(jiān)督部門對核算業(yè)務(wù)及相關(guān)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識，適應(yīng)會計核算業(yè)務(wù)變化后監(jiān)督工作需要。

（二）創(chuàng)新風(fēng)險監(jiān)督手段

以防控會計核算資金風(fēng)險為核心，探索構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風(fēng)險提示，收集省內(nèi)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算問題，通過分析問題的性質(zhì)、發(fā)生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍(lán)三色標(biāo)識風(fēng)險等級，向省內(nèi)各中心支行分管領(lǐng)導(dǎo)、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風(fēng)險提示，提高事后監(jiān)督風(fēng)險管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務(wù)分析，總結(jié)監(jiān)督情況，分析核算差錯特點(diǎn)，探討差錯產(chǎn)生的原因，運(yùn)用同期對比、發(fā)展趨勢預(yù)測等方式，加強(qiáng)對監(jiān)督結(jié)果的統(tǒng)計和分析，排查核算風(fēng)險隱患。推動核算業(yè)務(wù)分類監(jiān)督，將監(jiān)督對象按辦理的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)量大小分類，將監(jiān)督內(nèi)容按資金風(fēng)險程度劃分，將監(jiān)督時點(diǎn)按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)；對重點(diǎn)賬戶、特殊業(yè)務(wù)和重要時點(diǎn)實(shí)施監(jiān)督與再監(jiān)督，對資金風(fēng)險較小的業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)督，促進(jìn)監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風(fēng)險監(jiān)督轉(zhuǎn)化。開發(fā)國庫支付業(yè)務(wù)監(jiān)督軟件，對國庫會計核算風(fēng)險較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實(shí)施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應(yīng)用于國庫核算平衡關(guān)系及操作日志的監(jiān)督，防范國庫資金風(fēng)險，提升事后監(jiān)督效率。

（三）促進(jìn)監(jiān)督成果運(yùn)用

加強(qiáng)橫向部門間業(yè)務(wù)交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯(lián)系協(xié)調(diào)會議，業(yè)務(wù)管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險性、制度性、操作性問題進(jìn)行探討。近年來，通過聯(lián)系協(xié)調(diào)會議提出50余條完善會計規(guī)章制度、會計管理和內(nèi)部控制的意見建議，大多數(shù)被業(yè)務(wù)管理部門采納，或據(jù)此明確相關(guān)制度規(guī)定，或及時向總行反映，有力地推動會計核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺，結(jié)合當(dāng)前事后監(jiān)督工作特點(diǎn)，依托福州中支內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立《事后監(jiān)督業(yè)務(wù)工作平臺》，及時登載工作動態(tài)、分析報告、會議紀(jì)要和風(fēng)險提示等信息，促進(jìn)全省事后監(jiān)督資源共享。建立會計核算差錯案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯，界定差錯類型，描述差錯情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉(zhuǎn)化運(yùn)用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。

三、新形勢下事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型探討

近期，人民銀行總行下發(fā)了關(guān)于地（市）中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責(zé)按業(yè)務(wù)條線分別交由相關(guān)核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內(nèi)監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調(diào)整，事后監(jiān)督職責(zé)仍將履行。面對會計核算和監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉(zhuǎn)型才能適應(yīng)更高的新要求。

（一）監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型

《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》將“會計核算事后監(jiān)督”改為“會計核算監(jiān)督”，體現(xiàn)了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負(fù)責(zé)，事后監(jiān)督職責(zé)由事后監(jiān)督部門履行，會計核算風(fēng)險控制相互關(guān)聯(lián)的整體被人為分割，易形成重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應(yīng)通過頂層設(shè)計和底層推動，建立起適應(yīng)會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展，符合資金風(fēng)險防控需要的監(jiān)督機(jī)制。一要理順事后監(jiān)督管理機(jī)制。將各級分支機(jī)構(gòu)事后監(jiān)督職責(zé)回歸營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機(jī)制上實(shí)行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會計核算各環(huán)節(jié)風(fēng)險防控，避免管理協(xié)調(diào)不暢、信息溝通脫節(jié)，重復(fù)且無效勞動等現(xiàn)象，有效整合監(jiān)督資源。二要構(gòu)建大監(jiān)督機(jī)制。會計核算事后監(jiān)督要與業(yè)務(wù)管理部門現(xiàn)場檢查、內(nèi)審部門內(nèi)控檢查實(shí)現(xiàn)信息共享，職責(zé)互補(bǔ)，加強(qiáng)監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨(dú)立性、及時性、全面性等特點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理部門完善制度建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險管理提供決策支持。要運(yùn)用事后監(jiān)督結(jié)果，確定會計核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結(jié)合現(xiàn)場檢查情況，調(diào)整日常監(jiān)督重點(diǎn)，促進(jìn)現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)督互動互補(bǔ)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督合力。

（二）監(jiān)督模式轉(zhuǎn)型

目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯的檢查，忽視對會計核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估與判斷，以及對潛在風(fēng)險的監(jiān)測與預(yù)警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的會計核算風(fēng)險管理模式，建立風(fēng)險識別、評價、預(yù)警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會計核算風(fēng)險的作用。一是日常監(jiān)督與風(fēng)險分析相結(jié)合。突出監(jiān)督重點(diǎn)，加強(qiáng)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)、特殊時點(diǎn)和要害崗位的監(jiān)督，堅(jiān)持從動態(tài)、全面的角度出發(fā)，分析核算過程、內(nèi)部控制、資金流動等風(fēng)險防控環(huán)節(jié)，開展風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險預(yù)警。二是差錯糾正與管控措施相結(jié)合。對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯要從管理層面、制度層面分析，及時反饋和落實(shí)整改，促進(jìn)會計核算規(guī)范操作；對會計核算中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性風(fēng)險問題，要及時提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結(jié)果與質(zhì)量評價相結(jié)合。依據(jù)日常監(jiān)督結(jié)果，對核算過程、核算結(jié)果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測，定期評價會計核算狀況，針對人員配備、崗位設(shè)置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強(qiáng)管理的具體建議，實(shí)現(xiàn)由真實(shí)性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風(fēng)險防控為重點(diǎn)的監(jiān)督方向轉(zhuǎn)變。

（三）監(jiān)督手段轉(zhuǎn)型

相對于不斷升級完善的會計核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個事后監(jiān)督業(yè)務(wù)量70%以上的國庫會計核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級控制、自動識別和全面涵蓋。借助科技力量，改進(jìn)事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進(jìn)事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國庫、貨幣發(fā)行會計核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對接，從核算系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，將人工核對、計算、校驗(yàn)等基礎(chǔ)監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項(xiàng)審批等不同角度，實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)時、動態(tài)監(jiān)督，并對各類核算數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測與統(tǒng)計分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對特定業(yè)務(wù)的實(shí)時監(jiān)督功能，還通過設(shè)定監(jiān)督條件對一般業(yè)務(wù)比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口、突出監(jiān)督重點(diǎn)，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復(fù)核式比對的監(jiān)督模式前進(jìn)了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務(wù)處理前后臺分離，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)與總行業(yè)務(wù)處理中心各負(fù)其責(zé)，該模式下核算資金風(fēng)險隱患理論上只存在于憑證影像的真實(shí)性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責(zé)調(diào)整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時傳遞成為可能，應(yīng)將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調(diào)整為實(shí)時監(jiān)督，避免監(jiān)督時效滯后在風(fēng)險防控上的局限。同時，對核算系統(tǒng)能自動校驗(yàn)、核算環(huán)節(jié)已實(shí)施控制的業(yè)務(wù)，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財政存款、電子對賬業(yè)務(wù)等，可調(diào)整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復(fù)勞動，提高監(jiān)督效率。

（四）監(jiān)督隊(duì)伍轉(zhuǎn)型

篇10

【關(guān)鍵詞】會計基礎(chǔ)工作；規(guī)范化；現(xiàn)狀；建議

會計基礎(chǔ)工作是對會計核算和會計管理服務(wù)的統(tǒng)稱，主要是指企業(yè)根據(jù)會計核算和監(jiān)督的要求設(shè)置會計機(jī)構(gòu)、配備會計人員，進(jìn)行會計核算和會計服務(wù)。它是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是會計工作有序進(jìn)行的重要保證。會計基礎(chǔ)工作的薄弱不僅影響會計職能的有效發(fā)揮，同時，也影響單位的財務(wù)管理，在一定程度上干擾社會經(jīng)濟(jì)秩序。因此，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，是各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口，必須切實(shí)抓緊抓好，以保證會計職能的有效發(fā)揮。

一、我國會計基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀

近幾年，我國十分重視會計基礎(chǔ)工作，制訂了一系列規(guī)章、制度，用以規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。與此同時，通過加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等措施不斷提高廣大會計人員的基本業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作的改善和提高。但是，會計基礎(chǔ)工作還存在著很多薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）會計核算方面存在不規(guī)范

1.會計科目設(shè)置不符合規(guī)定

在實(shí)際工作中，有的單位為了簡化會計手續(xù)，總賬只設(shè)“貨幣資金”會計科目，不設(shè)“現(xiàn)金”及“銀行存款”會計科目，只有“現(xiàn)金”和“銀行存款”日記賬，還有一些單位總賬不設(shè)“利潤分配”科目，而是以“未分配利潤”科目代替之。這樣做是不符合科目設(shè)置要求的，也容易出現(xiàn)企業(yè)賬實(shí)不符、財產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象。

2.填制憑證的隨意性大

關(guān)于填制會計記賬憑證，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確指出：“會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證”。

（1）原始憑證填制不規(guī)范。如，部分從外單位取得的原始憑證不符合要求，基本要素不齊全，摘要、大小寫、日期、單位名稱等相關(guān)事項(xiàng)不按規(guī)定填寫，甚至大小寫不一致；購買大宗辦公用品，沒有清單，沒有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)，沒有收款單位和收款人的收據(jù)；對方遺失發(fā)票需復(fù)印的未履行登記手續(xù)，復(fù)印件提供人員與收件人員未簽名或蓋章；編制發(fā)放勞務(wù)費(fèi)等款項(xiàng)人員名單表，沒有勞動起止時間、內(nèi)容、領(lǐng)款人身份證號碼等欄目，不能全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。

（2）填寫會計記賬憑證不規(guī)范。在實(shí)際工作中，有的單位會計并未認(rèn)真審核和填制會計記賬憑證，隨意性很大。主要表現(xiàn)在：記賬憑證摘要部分不能準(zhǔn)確地描述業(yè)務(wù)內(nèi)容，附件張數(shù)不填寫或記數(shù)不準(zhǔn)確，漏蓋出納、審核、復(fù)核等人員的印鑒；將不同類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；訂正、調(diào)整記賬憑證未用正確的方法進(jìn)行填制。

（3）登記會計賬簿不規(guī)范。如個別單位未按有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿，賬簿啟用表填寫不全，記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員未簽字或者蓋章，賬簿的登記、更錯、結(jié)賬不夠規(guī)范。

3.記賬、結(jié)賬不符合規(guī)定

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確規(guī)定：“會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。登記賬簿時，應(yīng)將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)登記入賬；登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆和鉛筆書寫；賬簿記錄發(fā)生錯誤，必須按照規(guī)定更正。結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額和本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明”。有的單位在實(shí)際工作中，只記余額，不記發(fā)生額，有的單位不按記賬憑和科目匯總表分別登記總賬和明細(xì)賬，以至于賬賬不符。還有的單位記賬和結(jié)賬時用鉛筆而不是按規(guī)定辦理。有的單位結(jié)賬不規(guī)范，會計年末根部就不結(jié)賬，不能從賬面上清楚地反映出全年的累計發(fā)生額，這些都是不規(guī)范的體現(xiàn)。

4.財務(wù)報表不真實(shí)

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“各單位必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、完整、說明清楚”。然而一些單位為了掩蓋真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，人以偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表，有些會計人員違反會計職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會計監(jiān)督職能，參與違法違紀(jì)活動，甚至為違法違紀(jì)活動出謀劃策等等。不僅消弱了會計基礎(chǔ)工作，影響了會計職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了秩序，對各單位的經(jīng)營管理工作產(chǎn)生了極為嚴(yán)重的消極影響。

（二）會計監(jiān)督中存在不規(guī)范性

各個單位會計機(jī)構(gòu)都應(yīng)設(shè)置會計復(fù)核崗位，嚴(yán)格按照會計法律、法規(guī)及國家統(tǒng)一規(guī)章制度的要求，對不符合規(guī)定的原始憑證不予法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度為依據(jù)，違反國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，受理，對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理等等，但是在目前實(shí)際的會計工作中，相關(guān)會計從業(yè)人員遠(yuǎn)達(dá)不到這些要求。會計監(jiān)督的不規(guī)范性主要表現(xiàn)在以下三個方面：（1）部分單位沒有嚴(yán)格按照財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章，會計坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重；違背現(xiàn)金收支范圍規(guī)定，單位之間收支大額現(xiàn)金；違背庫存現(xiàn)金限額管理規(guī)定。（2）部分單位的會計人員沒有嚴(yán)格履行對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督的職責(zé)，審查力度不夠。如一些原始發(fā)票，實(shí)際支出的是餐費(fèi)，被填寫成會議費(fèi)且在會議費(fèi)中列支；一些實(shí)際是購買有價證券（卡）的發(fā)票填寫為辦公用品（或計算機(jī)耗材），被會計人員列入辦公用品支出；報銷會議費(fèi)僅提供一張發(fā)票，沒有附詳細(xì)記錄會議時間、地點(diǎn)、參會人員、租用房間、租用車輛、用餐標(biāo)準(zhǔn)、用餐數(shù)量、會議用品等會議結(jié)算清單；報銷的差旅費(fèi)中住宿費(fèi)發(fā)票沒有詳細(xì)記錄時間、床位數(shù)、單價；報銷的培訓(xùn)費(fèi)更是五花八門等，造成會計人員無法履行對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督的職責(zé)。（3）部分原始憑證沒有審批人或經(jīng)辦人簽字，就被會計人員受理了。

（三）內(nèi)部會計管理制度中存在不規(guī)范

部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理松弛，會計人員崗位責(zé)任制度、會計事項(xiàng)授權(quán)審批制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、資產(chǎn)物資管理制度、檔案管理制度等不健全，導(dǎo)致內(nèi)部管理制度缺失，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，但在實(shí)際工作中也只是掛在墻上，說在嘴上，未認(rèn)真執(zhí)行過。目前主要不規(guī)范問題有：因人力有限，常常一人身兼數(shù)職，不相容職務(wù)很難有效分離；有的單位財務(wù)專用章隨意使用，沒有嚴(yán)格的審批程序；有的單位法人名章和財務(wù)專用章由一人保管；各種有價證券、發(fā)票、收據(jù)管理不嚴(yán)格，造成管理上的漏洞等。

二、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的途徑

（一）嚴(yán)格做好憑證的審核和管理，規(guī)范會計賬簿的設(shè)置和登記

1.嚴(yán)格做好原始憑證的填制和審核工作

原始憑證的填制和審核是會計核算的基礎(chǔ)，記賬憑證、會計賬簿、會計報告數(shù)據(jù)都是直接或間接的取自原始憑證，填制和審核原始憑證，不僅是為經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，也是實(shí)行會計監(jiān)督的第一關(guān)口。因此，企業(yè)會計核算首先應(yīng)從填制和審核原始憑證著手，規(guī)范自制原始憑證格式，嚴(yán)格審核外來原始憑證，切實(shí)做到只有具備金額準(zhǔn)確、要素齊全、手續(xù)完備的原始憑證才能作為付款、入賬的依據(jù)。

2.強(qiáng)化記賬憑證的填制和管理

記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，在該環(huán)節(jié)，要注重對原始憑證的進(jìn)一步審核，根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。目前廣大企業(yè)已普遍實(shí)行會計電算化，其使用的軟件應(yīng)經(jīng)過財政部門認(rèn)定。無論是自動還是手工填制的記賬憑證，都要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄，記賬憑證應(yīng)序時編號、附件齊全、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、簽章齊全、裝訂成冊。

3.規(guī)范會計賬簿的設(shè)置和登記

對于會計賬簿的設(shè)置和登記，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核算內(nèi)容及具體會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。具體包括：總賬、現(xiàn)金、銀行日記賬、明細(xì)賬等和其他輔賬簿；賬簿設(shè)置應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、序時登記、定期結(jié)賬、及時對賬，并定（下轉(zhuǎn)第122頁）（上接第118頁）期或不定期地對各種財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)情況進(jìn)行清查，以保證賬實(shí)相符；按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并及時處理未達(dá)賬項(xiàng)，賬簿要定期打印裝訂成冊。

（二）各級管理部門加強(qiáng)對會計基礎(chǔ)工作的管理、監(jiān)督和指導(dǎo)

各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門要認(rèn)真履行《會計法》賦予的職責(zé)，采取切實(shí)措施，指導(dǎo)和督促各基層單位加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，整頓會計基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的做法和存在的嚴(yán)重問題，不斷提高會計基礎(chǔ)工作水平，定期組織會計基礎(chǔ)工作情況的檢查。財政部門或者業(yè)務(wù)主管部門可以組織檢查組進(jìn)行抽查或普遍檢查或重點(diǎn)檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出整改意見，并檢查整改意見的落實(shí)情況。具體措施有：一是徹底清除無證上崗人員；二是定期對各單位執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》情況進(jìn)行檢查、考核、評比和獎罰，并與崗位資格聘任、精神與物質(zhì)獎勵結(jié)合起來，形成人人爭先的良好風(fēng)氣；三是在會計工作管理的范圍、內(nèi)容程序、方法上要制度化、公開化，實(shí)行依法行政。

（三）建立健全內(nèi)部會計管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

1.加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化

為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題， 為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用

對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，屬于違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的要分析其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報請企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門及時糾正；如屬于制度設(shè)計缺陷的，要會同有關(guān)職能，及時對制度中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報，以起到警戒的作用。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)國際化、信息化的趨勢明顯，我們要清醒地看到，會計行業(yè)的發(fā)展與日益變化的新形勢之間還有不少差距。在新的形勢下，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展將帶動會計工作全方位與國際接軌，會計管理工作也將由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變，會計工作的目標(biāo)、內(nèi)容、方式都在發(fā)生深刻變化，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求也迫在眉睫。因此，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化勢在必行。同時，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化又是一項(xiàng)長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工作，必須細(xì)致扎實(shí)、持之以恒的堅(jiān)持下去。各單位要提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，努力推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，促進(jìn)單位內(nèi)部制約機(jī)制不斷完善，強(qiáng)化單位內(nèi)部會計監(jiān)管，全面提高會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的質(zhì)量，不斷提高會計工作水平。

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