經營管理風險及對策范文

導語：如何才能寫好一篇經營管理風險及對策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：施工企業；風險；對策

引言：建筑施工企業的經營風險主要有投標報價風險、承包合同風險、工程施工過程風險、分包管理風險、債權債務風險等。建筑施工企業如果沒有風險意識，缺乏對經營風險的預防和控制，就很難在激烈的建筑市場競爭中有立足之地。下面對建筑施工企業面臨的主要經營風險及對策進行探討，為建筑施工企業經營管理提供必要參考。

一、建筑行業投標報價風險分析及對策

投標報價風險是指建筑施工企業在投標報價過程中因報價失誤或因技術處理不當造成項目低價中標而給企業帶來的風險。從近幾年建筑市場供求情況來看，供小于求比較突出，有時出現一個建設項目參與投標的施工單位多達十幾家，競爭十分激烈。在工程項目招投標中，有相當一部分業主采用經評審的最低價確定中標單位，片面追求最低價中標，有的還將讓利作為承包工程條件之一，并寫入合同條款中。巨大的讓利幅度勢必導致建筑施工企業因不能有效消化壓價讓利損失而帶來工程項目施工和安全生產管理難以到位，質量、工期和成本控制難度加大，企業經濟效益不斷下滑甚至導致虧損等風險因素。采取的對策是：建筑施工企業要有效控制和防范投標報價風險，必須結合企業實際情況合理報價，增加科技含量，努力降低施工成本，不斷增強消化壓價讓利的能力，促進建筑施工企業由規模效應型向質量效益型的轉化。首先，競標階段合理報價。在建設項目的競標階段，建筑施工企業必須全方位搜集建設項目和業主方的有關資料，認真研究招標文件，及時、全面、準確地掌握建筑市場動態，深入了解建設項目施工環境，理解和吃透業主方的意圖以及合同文本中的相關條款內容，在投標報價前分析可能發生的各類經營風險，結合企業實際情況，對項目進行風險評估后作出決策。項目承接優先考慮的是是否盈利，不要盲目投標，盲目報價。同時建立以凈利潤和現金流為導向的經營管理模式，從而最大限度的降低經營風險。其次，要采取相應的技術措施、管理措施、經濟措施等，有效降低工程成本，增強企業消化壓價讓利的能力。因此，建筑施工企業要推行項目成本管理，以建筑工程中標價扣除稅金后作為工程結算收入，再扣除目標利潤后確定目標成本。施工中要以人工費、材料費和機械費等作為項目成本的重點控制對象，應采取針對性措施，實施重點管理。對超預算的支出要建立追加預算的批審程序，以確保建筑施工企業工程成本的降低。

二、建筑工程承包合同風險分析及對策

承包合同風險是指建筑施工企業在簽訂承包合同時由于合同條款不全面，存在缺陷而帶來的風險。主要表現在：一是合同存在著單方面的約束性，責權利不平等，使承包方在苛刻的條件下，被動地承受著質量、工期、安全等方面的諸多經營風險；二是業主違約，拖欠工程款的風險。由于業主的資信程度存在問題，建設資金缺乏或違規工程的存在，使后續工程建設資金不能到位，給承包方帶來資金動作困難。三是建筑工程先定價后成交的價格風險。合同標的，往往需要一定過程才能完成；受市場諸多因素的影響，建筑材料價格有時會發生劇烈波動，合同的固定價、包死價均給施工方帶來較大的風險。四是履約過程中的變更、簽證風險。由于業主的原因，引起工程設計和施工圖的更改，施工的自然條件和作業條件的意外變化等，工程量的增加，而業主不按時簽證或回復聯系單，給施工企業帶來利益損失的風險等。應采取的對策是：建筑施工企業要有效防范承包合同風險，必須具有合同履約意識和風險防范意識。首先，建筑施工企業管理層，在項目管理過程中要提高法律意識、履約意識。對能夠預見的風險在簽訂合同前，通過合同條文加以約束，以避免可能發生的風險。其次，健全和完善合同管理制度。施工企業就工程合同管理的每個環節和操作程序進行規范，建立和健全具體的可操作流程。最后，要嚴把合同評審關。對重大承包工程項目要組織企業生產、技術、質量、安全、財務、預算等有關專家，在投標前，對招標文件的主要內容進行研究和評價，作出明確的評審結論，確定是否參加工程投標。在工程中標后、簽訂承包合同前，根據招標文件和合同規定的合約條款，進行綜合評審，以避免承包合同風險的發生。

三、工程施工過程風險分析及對策

工程施工過程風險是指建筑施工企業在工程施工過程中，由于施工組織不嚴密，措施不到位，責任不落實，導致工期、質量違約，成本失控，安全事故等經營風險。施工過程風險的控制，是建筑施工企業合同履行最重要環節。采取的對策是：建筑施工企業在施工階段必須加大過程監控，做好成本、工期、質量、安全等經營風險的防范。第一，在開工前必須仔細研究合同，將合同條款逐條逐字消化，根據工程承包合同要求、施工圖設計規范、施工環境，施工期間可能的氣候變化等情況，結合自身施工技術水平，編制切實可行的施工方案。第二，利用先進的網絡技術制定科學嚴謹的進度計劃，合理配置資源，以保證建筑工程高效有序均衡施工。工程建設期間的進度計劃調整要及時報送現場監理以及業主審批，以作為工期費用索賠的有效依據。第三，要根據工程特點，明確質量目標，制定相應的質量計劃，加強對人、機、料、法四大要素的有效控制實現質量目標。第四，建立健全安全生產保證體系，層層落實安全生產責任，嚴格按照安全操作規程組織施工，加強人員的安全風險意識教育，對施工過程中出現的安全隱患要及時排查與整改，避免各類安全事故發生。最后，要建立項目施工運行機制，全面落實施工生產工作責任制。總之，建筑施工企業應充分發揮本企業的有效管理資源，合理配置和優化資源，嚴格按國家工程規范與技術標準，全面履行工程合同承諾，確保工程項目按工程承包合同約定順利實施。

四、工程項目分包管理風險分析與對策

分包管理風險是指建筑施工企業在分包工程施工管理中，對分包商管理不到位，對分包工程施工過程監控不力，從而導致總承包項目的工期、質量、成本、安全等因素不能得到有效控制而帶來的經營風險。在當前國情和經濟環境條件下，工程分包商結構復雜，難免泥沙摻雜，工程分包不僅沒有給企業帶來經濟效益的提高，反而在施工生產管理中出現混亂和無序，造成總承包工程整體在質量、工期、成本、安全等方面不能全面履行工程施工合同，給企業帶來一定的經營風險。應采取的對策是：建筑施工企業在工程分包管理中，一是要嚴格建立工程分包商準入制度。按照程序驗證工程分包商相關資質、營業許可證件，對其企業規模、各項管理制度情況、近年經營業績、財務狀況、合同履約情況、信譽度等進行審核，并作出綜合評價，確認其可分包工程任務范圍。二是簽訂合同時表述必須明確，數量條款、價格條款要清楚，工期、質量、安全條款要完備，履行期限和履行方式要明確，合同條款中要有違約責任約定條款和解決爭議條款，不得有違反法律的條款，杜絕可能產生的缺陷和漏洞。三是對分包工程做到全過程的監管，嚴禁以包帶管。同時加強施工過程的組織協調，與分包商隊伍建立良好的協調關系，工地現場代表要時時深入施工現場進行指導和監督施工，實現對分包工程施工全過程的有效監控。

五、建筑工程債權債務風險分析與對策

債權債務風險是指建筑施工企業由于債務人的原因導致債權無法回收造成企業資產損失的風險，同時由于無法按時清償分包工程款和材料款等有關債務，造成被債務人、相關政府行政主管部門問責等風險。近年來，建筑領域的工程款拖欠問題日趨嚴重，有愈演愈烈之勢。應采取的對策是：對工程債權債務風險的控制關鍵在于有效防范工程債權風險，防止發生工程資金鏈斷裂。為此，建筑施工企業要強化工程結算管理和資金管理，加大債權清收力度，有效化解企業的債權債務風險。首先，強化工程結算管理。一是要力爭在工程合同中明確工程施工過程中進度款和工程竣工后結算款的時限有利條款。對于業主方有意拖延和無正當理由拒付工程款，要及時采取有效措施，必要時通過法律手段來維護債權，確保企業的合法權益不受損害。二是要加強對工程應收賬款的時效監控，及時預報潛在的問題和可能風險。對由于被拖欠工程款形成的企業應收帳款，要認真測算其管理成本、機會成本、壞賬損失成本以及融資遇到困難導致的潛在風險和危機。三是要不斷強化工程款拖欠的清收力度。針對不同工程拖欠款的特點，適時洽商或簽訂還款協議、訴訟或財產保全、債權債務轉移和實物抵債等多種有效措施，回收工程拖欠款，以控制工程款壞賬風險。其次，強化資金管理。建筑施工企業必須完善資金管理辦法，規范結算紀律，提高資金使用效率。此外，建筑施工企業可以通過建立良好的銀企合作關系，力求以最小的成本融集資金，以彌補資金的缺口和不足，規避分包商和供應商對施工企業的訴訟風險，滿足施工生產經營需要。

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目前，我公司在激烈電力建設市場競爭中贏得了越來越多份額，新的管理手冊運用，使施工項目管理水平得到不斷提升，給業主交出很多滿意的答卷，得到業主方的廣泛好評。但公司項目經營管理存在一定系統性的管理問題，風險管控不嚴密，帶來了一些系統性風險損失，使得項目盈利水平往往達不到預期，甚至出現虧損。本文對項目經營管理存在的主要風險給予探討，同時，提出一些對應措施，目的是為了今后項目的經營管理、風險管控提供借鑒。

關鍵詞：

合同；風險（反義詞：保險）；對策

從2014年初集寧電廠項目開工以來到近期完成168結束，我一直參加了項目部的經營管理，參加全過程實踐，對項目經營管理有了新的認識。項目經營管理主要是主合同收入減少的風險管理和分包合同成本增加風險的管理。下面我將以履行合同為主線，結合目前公司項目經營管理現狀，加以總結，對項目施工主合同、分包合同執行過程中存在的主要風險加以分析，以達到降低成本、增加收入為目的，提出相應的風險管控對策，以實現項目經營管理目標。

1.與業主的合同風險分析（收入減少的風險）

1.1主合同條款風險

（1）質量標準風險

業主超出規范標準要求，而預算定額都是與相關標準有直接關系，超標準施工發生的費用，索賠往往實現困難，造成風險損失。集寧項目焊接檢驗（探傷比例提高）等出現此類問題。還有業主將主廠房、鍋爐等地面由混凝土耐磨地面改為預制水磨石地面，費用增加比較大，項目部給分包隊、專業公司是按照實際發生的工程量進行結算。此項增加的費用按照合同條款變更單項20萬元以內不補償。

（2）清單工程量量差風險

（雙刃劍）與業主簽訂的清單合同，計價條款工程量量差，施工圖計算的工程量與招標文件提供工程量的量差在±50萬元以內（含50萬元）時，不予調整。清單正偏差50萬元以內的屬于項目風險，清單工程量出現大的負偏差，如結構工程量實際大幅降低，使結算額變小，預期收入大幅度降低，也給項目經營造成損失。如果正量差多，我們就虧損，如果負量差多，我們就盈利。

（3）清單工程量價差風險

（雙刃劍）在合同實施期間，以下材料價格做調整：①建筑工程中形成實體的鋼筋，不包括埋件、臨時設施及措施用鋼筋。②建筑工程中形成實體的鋼結構所用型鋼，不包括埋件、臨時設施及措施用型鋼。③中低壓管道、煙風煤管道所用型鋼。調整原則：（1）按照《電力建設工程概算定額》（2006年版）計算規則及施工圖計算型鋼和鋼筋的品種、規格和數量。（2）按照工程實施當期《當地建設工程造價信息》集寧區信息價與2013年第四期烏蘭察布建設工程造價信息》集寧區信息價之差確定材料單價差。∑材料數量×材料單價差×（1﹢稅率），經招標人審定后，即為材料價差調整額。（4）設計及變更設計風險①由設計部門或業主提出并按基建管理程序審批簽發（按權限審批生效）的設計變更（或變更設計），引起的建筑、安裝工程費用發生±20萬元以上（不含甲供材）變化時，僅調整超過20萬元以上的費用（例如：某設計變更或變更設計單引起費用變化，增加或減少21萬元，則最終合同價款因此一項可調增或調減1萬元）。②設計風險及設計的管理，本人專門進行了《設計對施工企業效益的影響》論文撰寫，已經在《武漢大學學報》發表，這里不進行贅述。主要論述設計的圖紙及時性、設計質量、業主的喜好等對項目部的成本影響，和通過設計管理降低風險損失等內容。

1.2業主結算、付款及審計風險

按照監理和業主確認的工程量的比例進行結算，與業主結算每月進行一次，結算的及時性直接影響付款的及時性和額度，對分包付款、項目部正常運影響很大，因此與業主的結算存在風險。

2.與分包單位的分包合同的風險分析（成本增加的風險）

2.1分包隊伍選擇

風險分包隊伍的選擇是根據《公司經營管理手冊》中分包詢價管理的程序進行選擇的，但由于分包隊伍的人員結構變化，管理水平的不確定性，使得施工任務往往不能達到項目部對質量、工期等要求，給項目經營造成一定風險

2.2分包價格風險

由于項目部對生產價格調研不足，分包價格確定可能會出現價格過高或過低現象，過高的情況是任務完成了，但項目部的利潤讓分包隊拿走了。分包價格過低的情況是任務完不成，分包隊開始找事，出現中途退出，給工期、施工費用造成損失。

2.3分包結算風險

由于配備人員素質、水平，敬業程度不同，易形成以下一些低級錯誤，造成風險損失。另外，任務沒有完成或沒有驗收，容易造成提前結算造成的風險損失。

2.4分包付款風險

由于工程分包隊伍的素質不高，施工過程中惡意進行超結算，項目部把關不嚴，中途退出，出現超付現象造成的損失。還有過程中管理不善，負責人也不積極結算，中途退出，組織民工圍堵項目部給項目部的正常工作造成嚴重影響，項目部做出讓步后，造成成本增加。

3.降低或避免風險的對策

3.1公司與業主的主合同

3.1.1主合同條款風險對策

（1）質量超標準對策

對于投標時質量超標準的承諾須加強與業主的溝通，盡可能滿足國家標準即可，如果必須按照超標準要求施工，施工過程中做好簽證，在竣工結算時提出，作為索賠的依據或索賠其他項的談判讓步。對于施工過程業主提出的超標準變更或聯系單，可先提出我們的合理建議，加強溝通盡可能實現以合同外委托單方式處理，避免成本增加后，收入沒有著落。集寧項目主廠房由耐磨地面改水磨石地面，經過與業主反復溝通，過程中業主簽訂了補償協議，結算回來增加的費用，彌補了由于設計變更超標準風險帶來的部分損失。

（2）量差和價差風險對策

投標前須對工程量清單、現場地質、地下水位等進可能影響到項目成本的項進行認真的研究，采取必要的對策。如：集寧項目基巖地基要求基礎坐落于比較堅硬的基巖上，實際開挖處理發生的量比較合同清單給出量大不少，且地基處理毛石混凝土的報價比較低，項目部通過設計管理，考慮添加毛石困難，且使用人工費比較高，對其進行了優化設計，將毛石混凝為素混凝土，讓業主重新確定單價后，在過程中簽訂補償協議，過程中就行了結算。此項工作完成是項目部集優化設計和工程索賠于一起，加以統籌考慮，最終取得比較成功的一次嘗試。

（3）加強設計管理

集寧主廠房等結構施工基本采用電子版圖進行施工準備和施工，使項目能夠連續施工，同時可提前工期，也避免了分包單位的窩工和民工流失現象。優化設計可創造一定效益。根據以往經驗，工期索賠實現的項目比較少。建議各項目部項目經理重視對設計的管理，必要時派人在設計院加強與設計院各專業人員溝通。能夠取得比較好的經濟效益，同時減輕由于圖紙設計滯后給項目帶來的風險。

3.1.2業主結算、付款及審計對策

正常結算項目部進行溝通完成，對于竣工結算比較困難大索賠項項目部準備好相關素材，請公司領導與業主領導進行溝通解決。做好耐心細則的工作，確保過程結算及時性和超前性，使每月工程量確認達到預期。督促業主及時按照合同付款，降低財務費用。審計核減問題，設專人與審計單位人員溝通，做好解釋工作，以減少審計核減費用。核減項多對業主的工作也是一種否定，動員業主采用解釋工作效果可能更好。

3.2分包管理對策

3.2.1分包單位的選擇及分包詢價

項目部分包單位太多，給項目部協調帶來困難，標段之間經常出現扯皮現象。每個分包隊都有管理人員、服務人員及設備等，成本勢必增加，增加部分成本必然轉移到項目部，所以分包隊數量應該減少。分包價格要求公司出藍標價，避免分包隊比較偏差的，項目部反復談判降價，分包合同遲遲簽訂不了，人員不能及時到位，影響工程進展。

3.2.2分包經營管理措施

（1）分包結算

組織工程人員對分包合同的學習，對經營預算人員進行合同和預算定額知識的培訓。努力提高他們的技術水平和成本意識。分包結算按照公司結算要求與工程施工同步進行，根據合同有理有據進行結算，認真對每一份結算資料進行審核，避免工作失誤。

（2）分包付款

嚴格執行分包合同付款程序和付款比例，嚴格把關，避免超結算，超付款現象，審計負結算和分包中途退出造成的損失扣款留有余地。

4結語

本文對項目部經營管理存在的主要風險進行了分析，從與業主的主合同風險和與分包隊伍分包合同的風險進行了探討，同時提出了避免風險或降低風險的措施，由于每個項目管理的特殊性和差異性，指出的主要風險存在局限性，對策措施可能存在一些不恰當之處，歡迎大家提出批評指正。

參考文獻：

[1]京能集寧電廠工程2×350MW施工合同[Z].2014年1月，集寧電廠工程.

[2]經營管理手冊[Z].2015年，河北省電力建設第一工程公司，經營部.

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關鍵詞：施工；風險

1.投標風險及應對策略

1.1風險分析。目前建筑行業的競爭越來越厲害，企業總是千方百計希望拿到項目，為項目的投標做很多的準備工作，一個企業如果拿不到工程項目，就無利可談，為投標而付出的人財物也只能由投標企業買單；如果低價中標或招標文件中有對承包企業不利的條款，或投標報價時計算失誤，漏計項目，取費不當，或由于其他原因造成經營管理失敗而虧損，再加上投標市場上的不規范操作和不正常因素，都會給施工企業帶來巨大的風險，這就需要施工企業有預防投標風險的應對策略。

1.2應對策略。首先施工企業在投標前要做好信息搜集工作，并對這些信息進行有效的分析，包括競爭對手的實力分析，企業自身實力分析和對所投標項目的盈利能力分析，從而來決定企業是否要進行投標；其次在企業決定投標的前提下，企業要認真的做好投標報價工作。

2.合同履行風險及應對策略

2.1風險分析。目前國內建筑市場的惡性競爭導致施工企業工程利潤長期在低水平運行，并且許多工程尤其是重大工程都采取造價包死的計價方式，而且合同一般都約定，造價一次包死，履約中不做任何調整，但這種承包方式往往沒有同時對履約過程中的材料設備價格上漲的風險設定相應條款，也不設定施工過程中采購或準備材料設備的工程預付款，且發包人拖欠工程款的情況相當嚴重，而施工企業由于項目現場管理不到位，簽證資料不完善導致工期延誤或者出現工程質量問題而引發業主提出高額索賠，最終導致施工單位倒賠錢的案例屢見不鮮。所以施工企業應該加強施工合同管理，有效規避合同履行風險。

2.2應對策略。首先施工企業在簽訂合同時應該認真地研究合同的各項條款，尤其是不能放棄優先受償權，這是保證企業在完工后順利取得工程款的有效合法的途徑；其次在施工過程中對于各種變更做到勤簽證，為索賠工作打下基礎。面對現在建筑企業的惡性競爭，“低中標、勤簽證、高結算”已經成為建筑行業的黃金定律。

3法律風險及應對策略

3.1風險分析。施工企業的法律風險主要是法律不完善和法律執行中所形成的風險。現行法律在維護公平和約束建筑市場的兩大主題的權利、義務方面存在著缺陷，而且即使有法可依，有法不依的現象也廣泛存在，這樣必然導致承包商依法行事后，其利益得不到依法保護，而且這種風險是承包商在正常情況下不可預防的。工程建設行業法制建設的步伐，與整個行業市場化的進程還有很大差距，而這種差距給企業在發展上所帶來的風險也是企業必須高度關注的。

3.2應對策略。施工企業在簽訂合同前，對相關的法律做詳細的研究或聘請專業的法律人員參與到施工管理的全過程，并且對本行業的法律進行認真的分析，利用對自己有利的法律條款來維護本企業的利益。

4信譽風險及應對策略

4.1風險分析。企業因多種原因，如工程質量引發事故、安全事故、亡人事故、；勞資糾紛和債務糾紛等被公眾媒體曝光，使企業公信力和無形資產嚴重受損，影響企業營銷活動。

4.2應對策略。首先施工企業要做詳細的施工計劃，制定安全防范措施，安排固定的人員對施工現場的安全進行管理；其次對可能出現的事故進行全面的投保。并且在出現事故時要積極的處理事故，而不能逃避，以避免施工企業信譽的喪失。

施工企業工程項目風險管理工程項目建設需要耗費大量的人力、物力和財力。工程項目風險管理直接影響企業的經濟效益，通過有效的風險管理，企業可以對自己的資金、物資等資源做出更加合理的安排，從而提高其經濟效益。

要提高風險意識，把風險管理納入企業的經營管理中。提高風險意識是施工企業進行風險管理的首要工作，他要求企業管理人員應充分認識到企業經營管理過程中可能遇到的風險，并把風險管理納入日常的經營管理工作中去，把風險管理融入到經營管理的每個環節，尤其對系統性風險有清醒地認識和管理措施。

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關鍵詞企業管理法律風險防范策略

作者簡介：彭姝晨，中石油昆侖燃氣有限公司湖北分公司。

中圖分類號：D922.29文獻標識碼：ADOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.11.112

市場經濟體制下，企業管理面對多方面挑戰，面對的風險多種多樣，法律風險便是其中的重要組成，隨著我國法律機制建設不斷完善，企業對法律風險的關注度較高，但企業在經營管理過程中依舊可能觸發法律風險，因此，做好法律風險防范工作較為重要，這也是保證企業穩定發展的重要條件，若企業觸發法律風險可能引發嚴重的后果，對此，現代化企業應當關注法律風險，結合法律風險作出對應的防范對策。

一、企業法律風險

法律風險指的是企業在經營過程中，將法律規定及監管、合同約定作為基礎，在違反法律規定的情況下，或者受到外部因素影響導致企業觸犯法律，相關利益主體受到影響，對企業經營產生負面影響[1]。企業在法律風險防范過程中，防范目標便是縮減企業違法損失或者違法負面影響，促進企業良好發展，達到理想的經營目標。企業法律風險防范過程中應當遵循相關的原則，從而滿足法律訴求。企業法律風險防范工作應當以企業發展戰略作為引導，自經營及管理細節上防范法律風險，通過嚴密的防范體系使企業法律風險降低，避免對企業經營產生負面影響。企業法律風險可能在經營管理各個細節產生，主要包括以下幾個方面：

（一）合同風險

企業在經營過程中需要甲方及乙方或者第三方簽訂合同，這也是企業經營發展的重要環節，因此，合同法律風險是企業管理法律風險中的重要組成，多數企業在合同風險上均無法避免，因此，企業還需在經營生產中關注合同風險[2]。實際經營過程中企業合同法律風險一般是合同內容不明確及合同履行不徹底及印章隨意使用等問題，任何風險均會導致企業陷入經濟糾紛及法律訴訟上，導致企業面對經濟損失。

（二）知識產權風險

現階段，社會經濟高速發展，各個行業對知識產權的關注度不斷提升，若自身對知識產權保護程度不足或者踐踏別人的知識產權，便容易陷入法律糾紛。我國知識產權相關案件數量持續攀升，也印證了企業對知識產權的關注度，對此，企業應當以合法的方式使用知識產權，避免發生侵權問題而引發法律風險，企業需保護自己的知識產權不受侵害，避免自身經濟利益受損。

（三）人力關系法律風險

該風險是企業人員管理面對的法律風險，企業在人員管理過程中，涉及的內容相對豐富，比如，入職及解除勞動關系，這些環節中有大量的法律規定，涉及到較多的風險點，在人員勞動關系管理及社會保障上，若在某個環節處理上存在不當，未按照法律規定完成操作，便容易陷入訴訟風波，這是企業經營管理中應當關注的問題。

二、企業管理中的法律風險成因

企業在經營管理過程中發生法律風險，引發風險的因素較為復雜，包括外部因素及內部因素，企業對法律風險因素有深刻的認識，才能找到預防法律風險的不足，從而有的放矢的完成法律風險預防工作。

（一）對法律規定掌握不足

我國政府及各個行業具有對應的法律規定，社會公共問題同樣也有法律規定，法律規定隨著社會形態及經濟發展形式進行適當調整，若企業對國家法律規定認識不全，在工作中便難以避免法律風險，也有部分企業知法犯法。企業主觀的法律認識，為后續的法律問題滋生提供鋪墊，因此，這也是導致企業面對法律風險的主要原因。

（二）企業內部風險管理機制不全

企業在經營管理過程中，采取有效的風險控制制度，有利于減少法律風險引發的訴訟事件，但多數企業在經營發展過程中將經濟效益放在主要位置，對內部控制上關注度不高，并未建設完善的法律風險防范系統。部分企業內部權力結構不清晰，在內部管理上沒有強力的監督機制，加之人們對法律知識認識不足，導致法律風險防范建設并未跟隨市場變化，引發一系列的法律問題[3]。比如，企業在合同審查過程中不嚴格，簽訂不合理的條款，企業對印章管控不嚴格，被他人盜用，這些均是潛在的法律風險，與企業內部控制直接相關。

（三）在法律風險管理投入不足

法律風險管理并非是企業聘請律師或者解決訴訟問題便能夠處理，企業應當樹立防范思維，在法律風險管理過程中投入大量的人力、物力、財力，從而完善法律監督及管理工作。但實際情況是企業在經營管理過程中，未意識到法律工作防范的意義，在法律管理問題上投入的精力不足，單純象征性的聘請法律顧問，企業內部未設置法務部門，聘請的法律顧問屬于兼職，不會經常進入企業觀察法律風險，因此，法律顧問的作用無法體現，無法幫助企業將法律風險防患于未然。

（四）國際市場的法律風險

我國經濟發展速度快，在國際化貿易中，企業同樣面對法律風險，主要是每個國家構建的法律體系存在差異，市場秩序各不相同，因此，在跨國業務中還需遵循國外的相關規定，若企業忽視此方面問題，按照國內的法律體系進行生產經營，便會導致法律風險事件發生，引發國際性糾紛，為企業打開國際化市場造成負面影響，嚴重情況下，也會導致企業在國內的經營情況受損。

三、企業管理中的法律風險防范措施

（一）學習法律知識，樹立法律意識

企業在經營管理過程中，應當對企業面對的法律風險有充足的認識，從而正確推動企業法律風險管理進程。企業管理層及相關人員應當學習法律知識，認識到與自身企業經營管理相關的法律，在企業經營及管理決策過程中主動規避可能誘發的風險，在日常管理中關注企業經營行為是否準確，避免為企業帶來不必要的法律糾紛[4]。企業全體成員均要樹立法律意識，企業職工來自各個專業，但企業可以為職工樹立法律意識，強化每個人的工作責任心，讓職工在實際生產及經營中樹立法律意識，以法律為準則降低法律風險，各項工作穩定開展的同時，企業面對的法律風險損失降低。企業內部需配置法律顧問團隊，這些專業人士能制定符合企業的法律風險防范措施，為企業的經營管理活動把關。

（二）構建完善的法律風險管理體系

為有效降低企業經營管理風險，具有較高的法律意識外，還需通過管理展開風險防范工作。企業可完善法律風險內部控制制度，企業需要對經營管理過程中的風險進行全面梳理，以此為基礎對風險點進行控制，每個風險點責任人進行監督管理，使各項環節的風險控制工作落實到位，工作過程循序漸進、有章可循。企業需構建全面的法律風險體系，在完善的法律風險體系下，企業關注法律風險體系的完善，并建立與之匹配的監督管理體系，對企業工作中法律風險予以管控及審查。企業可根據自身實際情況設置審批部門及履責部門等，有條不紊的控制法律風險，針對性制定法律風險預案，在發生法律風險時及時處理，避免企業的負面影響擴大。

（三）關注合同管理工作

企業合同法律風險事件法律率最高，合同風險會對企業發展產生巨大影響，因此，應當引起足夠的關注，從而構建完善的合同管理機制。企業應當強化合同簽訂前的審核環節，使企業法律風險降低，簽訂合同作為企業管理中的重要環節，決定企業的核心業務，每個條款均應當引起重視，因此，在合同管理過程中應當做好把關。企業可聘請知名法律團隊對合同進行審查，保證合同條款的規范性，確保企業利益沒有受損，避免合同履責誘發的法律風險。企業也要細化合同審查辦法，關注合同風險過程中，主要查驗簽訂環節及細則，避免表述模糊引發法律風險。

（四）強化監督管理，規避違法行為

企業需發揮內部管理能力，對法律風險管理工作進行監督及約束，企業應當保證自身治理結構的有效性，保證企業各項決策高效且民主。企業應當根據自身治理結構及經營狀態，設置獨立監督部門，使企業管理層及其他職工均關注內部控制制度的實施情況，通過監督機制使管理者與職工遵循企業內部管控方案，避免法律風險事件產生。針對企業重大決策事件，應當有專門的決策機構進行審批，進一步強化風險控制效果[5]。內部控制中包括企業庫存風險管理，現階段，市場上發生的庫存交易經濟損失案件較多，比如，某公司一輛貨車在A市時將車輛放在倉庫，司機與保管員口頭協議，保管員保存一夜車輛及貨物，保管費用為100元，深夜時分一輛轎車發生撞車事件，導致大貨車與小轎車燒毀，公司將倉庫及轎車告上法庭，希望通過法律維護合法權益，但在法庭上，由于兩者未簽訂書面協議，口頭協議無法作為證據，雖然保管員沒有履行《合同法》中的規定，但也無法判定其賠償，小轎車作為直接責任人，需要賠償企業損失，若未發生小轎車事件，而是直接發生貨物丟失，企業也將面對巨大的經濟損失。這種也是企業在經營中面對的法律風險，企業在經營過程中應當讓職工簽訂書面協議，避免保管員逃避責任，導致企業面對巨大的經濟損失。

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[關鍵詞]醫院經營管理；人力資源管理；經營管理職能

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.01.056

1 市場經濟對醫院經營管理的基本要求

社會主義市場經濟體制的建立，意味著市場將成為衛生資源基本配置的主體。市場逐漸對醫院的經濟運行產生影響并起到調節作用。隨著醫院會計制度，財務改革制度和醫療保險制度的逐步建立，對醫院的經營管理帶來了新的思路和方法。首先，人們開始認識到，醫療服務不僅要考慮社會福利，還必須實行經濟核算和醫療成本管理的客觀要求。其次，醫療服務市場、醫院管理者如何在現有的衛生資源條件下分配到項目的社會效益和經濟效益，更好地服務于醫療服務的過程中，檢查經營管理的要求，以最小的財務成本，向社會提供最好的醫療服務。這是市場經濟條件下的醫院經營管理的客觀要求。

2 醫院經營管理的特點及其重要性

企業經營管理的目標很單一，也非常明確，即追求企業價值的最大化（利潤最大化）。醫院經營管理，設定具體的目標，事實上，它決定了醫院經營管理與企業經營管理必然是不同的，因為它們有不同的管理任務，管理原則，管理理念和具體的管理方式方法。雖然醫院的經營管理目標同企業不同，但作為一個獨立企業實體的社會主義市場經濟系統中的醫院，它的所有業務活動不能脫離市場運行獨立，與企業，同樣的可以不被分離從人，金融，商品，技術，信息，和其他元素的生產和經營，并通過市場的手段，開展各種活動。在醫院各種醫療服務的相應活動資金向社會提供的活動過程中，資金活動的過程是醫院的財務活動，實施管理過程的財務活動醫院是醫院的經營管理。醫院經營管理，以實現上述任務，不僅要求經營管理人員具備扎實的專業知識和技能，還需要醫院經營管理部門負責了一套比較成熟的，明確的行之有效的管理理念。我們都知道在每天的日常工作的人，做任何事情，其實有一定的規律可循，了解并充分利用這條法律，工作變得輕松自如，得心應手。反過來，如果沒有發現規律，甚至違反規律的，將是一個異常困難的工作，結果事倍功半。醫院經營管理，雖然存在這樣或那樣的醫院與醫院之間的差異，這種情況是不同的，但醫院經營管理法在醫院經營管理的宏觀思路是一樣的，沒有太大的實質性區別，即使有醫院與醫院之間的差異，這只是細枝末節的差異，而不是一個本質上的差別。因此，對于醫院經營管理，從大的宏觀思路不妨遵循以下路徑的具體計劃。

3 醫院經營管理中存在的問題

3.1 沒有發揮經營管理職能

信息時代和網絡經濟的出現：一些醫院仍堅持傳統的會計核算過程中，缺乏信息技術支持，專注于簡單的重復以后會計人，包括收入，物資的進入，進入的問題，銀行對賬單輸入耗費了大量的人力，做重復的工作。會計監督職能的控制功能，管理功能沒有充分發揮會計的工作做得還不夠，改善因缺乏信息支持。切實提高管理水平，利用信息技術實現了財務會計職能，這是必要的，但也實現了管理會計的控制和決策支持功能。

3.2 缺乏控制

傳統的方法管理，財務工作側重于事后核算方面，缺乏事中控制，不能真正實現流程管理的要求，風險非常大。醫院系統的流程管理系統提出明確要求，需要進行風險控制。缺乏有效的控制工具的情況下，系統很容易流于形式，不能真正起到規范業務流程、加強內部控制的作用。醫院的資金預算管理，實施范圍，有自己的要求，缺乏有效控制范圍以外的支出，可能是因為疏忽或故意發生的，但它是很難被監管部門發現的。運用軟件的實時控制預算，則能避免這些漏洞。

4 對策與建議

以知識為基礎的經濟的發展，為醫院管理的發展帶來了新的機遇，同時對醫院的經營管理也提出了新的要求。為了適應以知識為基礎的經濟的發展，不僅需要在醫院的建設和發展上努力，在經營管理上也要有所提高。

4.1 提高市場經營管理能力

多智力資本和經營風險，改變他們的金融概念，智力資本的理解，智力資本是知識資本的使用，以及適應醫院管理的財務要求，為以知識為基礎的經濟經營管理和決策提供了科學的概念。綜合業務管理由醫院內部經營要素的優化配置，對醫院的所有的資產。特別是要加強資本，智力資本，包括市場化運作，以確定風險管理的目標，利用財務杠桿的調節功能，采取合理的風險管理措施，進行有效的風險管理能力控制，以確保經營管理的目標。

4.2 合理調節醫院資金用作營運資金

與醫院的營業收入相比，經營管理的開展一直是一個動態變化的過程中，醫院建設的不斷發展，必須有高峰期和低谷集中支付，如何科學平衡支付和合理調度醫院的資金滿足醫院各業務的實際需求，不會造成大量的閑置和浪費資金，對醫院財務部門來說是一個藝術作品，同時也是一個真正的責任。

4.3 會計人員積極參與流程設計

醫院使用信息技術的力量，重新設計業務流程，徹底讓醫院做了顯著改善的關鍵指標，如成本、質量、服務和效益。流程再造是不是一個部門的任務，但與一些部門和人員有著千絲萬縷的聯系。應根據財務人員的特點和實際工作和業務發展的需要，積極參與工藝設計。在這一理念的指導下，金融體系需要維護，以獲得實時金融信息以外的其他非財務信息，以真正的管理提供了保證。

4.4 引入市場機制，建立靈活的用工制度

建立嚴格的競爭上崗機制，提高醫院會計從業門檻，對考試合格人員進行崗前職業培訓，從源頭上把握醫院會計從業關口。對會計人員實行集中管理、競爭上崗、定期輪崗、末位淘汰，從制度上提高會計人員的積極性。

4.5 完善選拔和聘任機制

在開放的社會條件下，要擴大選人的視野，形成開放的人才選拔機制。按照建立現代醫院制度的要求，建立健全適合醫院特點的會計人才選拔和聘任機制，進一步深化醫院會計人員管理體制改革，可以采取面向社會公開招聘、醫院內部民主選舉、競爭上崗和直接聘任等多種方式，多種渠道的選拔醫院會計人員。

參考文獻：

[1]劉謙葵.醫院財務管理探討[J].現代商業，2010（8）.

[2]宋琳，宋玲.淺談醫院財務管理與監督的措施[J].現代商業，2009（2）.

[3]代軍.醫院財務管理中存在的問題分析及對策[J].現代商業，2009（2）.

[4]劉風云.我國醫院財務管理的現實狀況及治理對策[J].中國鄉鎮企業會計，2009（1）.

[5]秦峰.淺析現代醫院財務管理[J].現代商業，2009（12）.

[6]王莉.試論新形勢下醫院財務預算管理存在的問題與對策[J].中國市場，2015（6）.

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摘要本文以企業境外活動為研究對象，指出了當前企業境外的四大財務風險：匯率風險、利率風險、稅務風險以及利潤風險，提出了相應的防范與控制措施，并據此論證了做好企業財務風險防范及控制工作在進一步提升現代企業參與境外競爭，獲取多元化經濟效益的過程中所起到的至關重要的作用與意義。

關鍵詞企業境外財務風險對策分析

何謂財務風險呢？一般來說，財務風險是指由公司/企業財務結構不合理、融資方式不恰當所導致的整個公司/企業償債能力的下降，進而導致公司/企業投資人預期收益下降的問題。在市場經濟建設發展背景作用下，財務風險是現代企業財務管理中無法消除的一大問題，這也就是說，企業的財務風險只能以防范及控制的方式來緩解，而非消除。在市場經濟行為活動更為密切的境外市場當中，企業財務風險問題成為了制約企業全面發展的最關鍵因素，如何對這些風險加以控制與防范，已成為當前相關工作人員最亟待解決的問題之一。那么，企業境外財務風險有哪幾種基本類型？這些財務風險應當以各種措施或手段加以防范與控制呢？筆者現結合實踐工作經驗，就這一問題談談自己的看法與體會。

一、企業境外財務風險概述

在國境經營管理行為活動日趨復雜化的背景作用下，企業在參與境外市場競爭的過程中也面臨著極為嚴峻的形式，財務風險正是其中最為突出的一點。具體而言，可以分為以下幾個方面。

（一）匯率風險。一般來說，匯率風險是指企業在境外市場經營活動與經濟行為中那部分以外幣計價的負債與資產項目因受到外匯匯率的波動性影響，從而導致的企業負債與資產項目價值漲跌并蒙受經濟損失。在企業境外活動當中，匯率風險又可以分為以下三種基本類型：第一，交易性風險，這主要是指在匯率變化波動影響下企業負債及資產項目清償過程中的風險；第二，經濟風險，這主要是指在匯率變化波動作用下企業產銷量、銷售價格以及單位成本變化所引起的整個企業收入及成本項目的變動性風險；第三，會計風險，這主要是指企業在將外匯匯率折算為本國貨幣的過程中受交易日匯率與核算日匯率差異性變動影響而發生的相應賬戶的風險。

（二）利率風險。所謂利率風險是指企業在一定經營管理時期內受利率水平變化而引發的企業投資損失性風險。它從本質上來說是一種企業生產成本式風險，就企業的境外活動而言，整個國際金融市場當中利率的變動是形成這一財務風險的最根本原因，需要我們加以特別關注。

（三）稅務風險。簡單來說，稅務風險是指企業在面臨整個國際資本流動大環境下受稅收種類、稅收政策以及稅負水平等諸多因素而言，而造成企業經濟效益受損的風險，這也是當前企業境外財務風險中最關鍵的風險問題之一。

（四）利潤風險。利潤風險是指企業在境外經營管理行為活動中所獲取的利潤會在境外交易國家相關政策以及諸多限制性因素的制約之下出現的損失性風險問題，是整個企業境外財務風險的最后一環，也是直接關系著企業經濟效益的風險問題，需要引起我們的著重關注。

二、企業境外財務風險的防范及控制對策分析

針對上文有關企業境外財務風險的主要類型與形成原因分析，筆者現提出以下幾點財務風險的防范及控制對策，希望合理緩解與減少現代企業在境外市場競爭活動中的財務風險。具體而言，可以歸納為以下幾個方面。

（一）匯率風險的防范及控制對策分析。我們必須明確一點：企業在境外活動中形成匯率風險的最根本原因在于國際市場中匯率的長期性變化與波動。這也就是說，對企業境外匯率風險的防范與控制應當從外匯市場行情的把握入手，探明企業在境外經濟行為活動中可能對匯率變化產生影響的因素，預測匯率在未來期間的變化發展趨勢，以此合理防范并控制財務風險。

（二）利率風險的防范及控制對策分析。筆者認為這一工作的關鍵在于對利率進行合理的評估與預測。現代企業需要在境外行為活動中把握整個國際金融市場的利率變化發展趨勢，規范企業的資金籌措工作，合理控制整個企業的資金使用成本，并在相關金融工具的輔助之下確保企業相對于利率風險的合理規避。

（三）稅務風險的防范與控制對策分析。大量實踐研究結果向我們證實了一點：企業境外稅務風險的防范與控制需要落實相應的國際節稅技術。現代企業在境外經營行為活動中需要加大對于包括國際減稅技術、免稅技術、延期納稅技術等在內的多種節稅結束，并在稅收籌劃工作的輔助之下確保企業稅負的最低化。

（四）利潤風險的防范與控制對策分析。企業在進行境外經營活動之前需要就擬開展經濟行為活動國家的政治及經濟環境加以詳細評估，避免境外經營活動的盲目性。與此同時針對企業境外經營成熟程度合理選取嚴格/寬松型的外匯管制制度，在滿足企業對各項債務償還能力的基礎之上實現整個企業資產的保值與增值，進而合理規避企業境外利潤風險。

三、結束語

在全球經濟一體化進程不斷加劇與城市化建設規模持續擴大的背景作用下，我國企業的各種境外經營管理行為活動呈現出了比較明顯的上升趨勢，大量的企業開始融入到境外市場當中。然而我國現階段大部分企業財務風險及控制意識的落后已成為了企業境外活動的最關鍵制約因素，有待改進。加大對于企業境外財務風險及財務風險的防范與控制措施的研究力度，也因此有著極為深遠的研究與應用價值。

參考文獻：

[1]梁媛.國有資產境外投資風險生成機理與治理機制研究.湖南大學.2010.

[2]殷.建立礦產資源境外風險勘查基金之我見.中國地質礦產經濟.2000(13).

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關鍵詞：出版業；財務管理；風險規避

一、 出版業財務管理特性設計

進入新世紀，隨著陜西出版業規模的不斷擴大，大多新成立的出版運營商都面臨著資金不足的壓力。出版業界要想做大做強，必須有充足的資金和完善的經營管理來支持。現階段，我國出版業界單靠自身的資金積累已經不能滿足集團拓展和產業提升的需要。當產業內部財務管理越來越困難，經營管理涉及的領域越來越廣時，就出現了內部管理分權，外部經營風險的現狀。為此，不得不加強對風險的控制及規避。現代出版業界的內部財務組織結構、管理控制形式的多樣性，決定了出版業財務風險規避的復雜性。出版業界在充滿不確定性的環境中經營，財務風險作為一種客觀存在的因素，無時無刻都在制約著其活動，而且隨著社會經濟的發展和社會關系的日益復雜，財務風險的影響度也在與日俱增。發現風險、控制風險、規避風險是陜西出版業界健康運行的瓶頸。出版業財務風險一般分為可控財務風險和不可控財務風險，陜西出版業界財務風險規避主要是通過及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，科學合理的確定風險應對策略，制定合理的風險規避機制，是實施內部控制的重要環節。

二、陜西出版業財務風險的衡量指標

陜西出版業的組織行為是由出版集團為核心、下設多個運營體的共同經營的多級法人結構的經濟實體，它的各層次依照與核心層的資本聯接緊密關系和職能分配關系來分管業務、分擔風險、分享收益。為此，根據陜西出版業的產業特質，可將出版業的財務風險設計為內部管理風險和外部經營風險。

1.內部管理風險

內部管理風險眾所周知，風險是出版運營商財務活動中客觀存在的因素，產生于出版運營商財務活動本身的復雜性、財務環境的不確定性和產業自身的局限性。

(1)管理層面的風險。出版集團大多由行業出版社、專業出版社集群組合而成。其經營業務的復雜化，經營方式的多樣化，管理層次的多極化及生產地的分散化，使核心管理層面對縱橫交錯的運營管理系統時，無法直接地控制各經營管理環節及其相關的財務活動。比如，在轉企改制中存在這員工身份置換及安置內退員工需支付的相關成本風險，在集團吸收合并中，存在著資產不實的風險，從而形成了集團經營管理的缺陷。這種一元核心下的多層次復合結構，使得集團整體的財務目標與各子成員的財務目標在戰略上出現非統合性，在決策上出現非一致性，無法實現集團利益與市場價值最大化的基本財務目標，整體與個體之間也無法形成一種依存互利機制，導致集團或運營機構出現經營管理危機。

(2)產業成本層面的風險。陜西出版業的成本風險是影響該產業提升和業務拓展能力的最大阻力，是制約資金鏈和價值鏈正常循環的核心因素。出版業界在其設計、預測、運營、準入制度、文化產品投資等生產環節會產生大量的成本，成本費用占自有資金的比例越高，成本費用的實際利用率越低，該運營商發生資金鏈中斷的概率就越高，出現財務風險的機率就越大。因此，出版業界的內部管理風險是抑制其發展的根源，而外部經營風險是抑制發展的催化劑。

2.外部經營風險

在出版業產業結構中，出版集團與各專業出版社的對外財務策略和資金運作都與外部環境有著密切的聯系。出版集團外部財務策略以及資金籌措戰略的采取必須時刻觀察環境的變化及行業的變動，其產生的風險牽動著集團的利潤率及盈利水平。

(1)財務策略風險。這里的財務策略風險是指出版集團在發行流通或競爭過程中，因對外采取不正確的財務策略而給運營商帶來的風險。對出版集團來說，其主要利潤來源于文化產品的銷量，每天承接大量復雜的出版業務，使大多數出版商接受終端客戶的現金或支票刊后回款。這樣，出版集團不恰當的財務策略使自身囤積了大量的應收賬款或長期無法收回的款項，因而帶來了財務風險。在出版業界激烈競爭中，一味地注重管理流程外在形式而忽略了實用價值，沒有合理安排文化產品的經濟性與社會效應的性價比，沒能讓終端客戶在適當的出版時間內獲得滿足效用的最大化，這樣的競爭策略在一定程度上使出版集團經營業績下滑和品牌忠誠度降低，必然產生財務風險。

(2)資本運營風險。一般而論，出版業資本運作包括兩個方面。一個是集團內部的資金融資即自有資本，一個是集團進行外部擴張即外部籌措資本。出版集團資本的外部擴張，能夠盤活集團的可經營性資產，激活出版集團的無形資產，發揮媒體產業的品牌優勢，實現出版集團整體資產的增值，但往往伴隨著一定的風險。當自有資金無法滿足運營需求時，出版集團就會對外籌集資本。一般地，會利用公司上市、發行股票或發售債券等金融方法向社會公眾、投資者、或政府部門籌集資本。但資本運營風險受諸多因素的影響：金融市場越成熟、安全性越高，資本籌集能力越強，風險越小；資金交易市場越規范、法律性越強，風險越小；集團自身規范的財務制度、合理的財務結構和明析的財務目標，是增強籌措能力、降低風險的保證；而政府部門及社會公眾的理性調控與投資，也是保障籌資抵擋風險的重要因素。隨著市場體系的完善和市場經濟的進一步發展，出版集團在經營管理、資本運作、資金管理等方面的風險日趨明顯，加強出版集團財務風險控制、規避財務風險迫在眉睫。

三、陜西出版業運營商風險規避措施

在市場經濟條件下，出版集團要在競爭中求生存、謀發展，就應內調管理外治經營，必須適應出版集團化管理的要求，建立方法科學、體系完善的風險規避制度。

1.加強內部經營管理

隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，出版集團要加強內部管理水平，就要從加強內部控制和擴大審計職能入手。具體措施有：

(1)在集團內部實施嚴格的資金管理辦法，對不同階段的資金結構進行分析和調整，更好地滿足運營管理的需要；對財務結構進行選擇和改進，在保證集團利潤增長的前提下，降低集團的經營風險；對債務運行從嚴管理，防止呆賬壞賬發生，保護集團的經濟利益；對存量資產進行控制和調節，防止資金沉淀。在集團內各出版公司及管理、財務等部門之間，制定嚴格的內部控制制度和相互制約的措施，對重大經營管理事項實行集體決策和會簽審核制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。對資金的運作管理，規定必須送交各職能部門審核、會簽，提出執行意見，然后上交集團領導集體商討并簽字確認，最后下達落實。多部門審核、集體決策制度為重大經濟事項的決策提供多角度的依據，有效控制資金權限，避免決策失誤和舞弊事件帶來的財務風險。合理保證集團經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息完整真實完整，提高經營效率和效果，促進集團實現發展戰略。

(2)在集團內部要將審計重點逐漸轉向內部管理、決策及效益服務，將內部審計的職能從審查和監督向分析與評估方面延伸：①檢查和評價出版集團內部控制制度及相關措施是否健全、規范，是否與集團內部的組織管理相吻合，內部控制機制運行是否有效；②對集團及其專業出版社內部控制系統的合理性和有效性進行檢查、分析和審核，關鍵控制點是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執行；對各項業務工作中的授權、批準、執行、記錄、核對、報告等手續是否完備；對公司有關業務的經營風險進行評估和意見反饋；③對集團下屬的專業出版社經營績效及有關經濟活動進行分析與評估，是否有嚴格的崗位責任制和獎懲制度；④通過調查、取證，分析及評價內外主要風險因素，管理缺陷，確定審計范圍與重點，采取適當的審計程序，對風險管理進行審計，提出改進意見。在實際工作中，內部審計工作開展的內容、審計的對象及重點等，一般取決于出版商不同階段的經濟責任內容、預期審計目標及客觀具體條件。從發展的價值取向上看，內部審計將不再局限于財務領域，而是擴展到出版集團內部管理的諸多層面，重點突出內部審計“內向”的特點，開拓了內部審計更加廣闊的生存與發展空間。

2.調整成本結構，實施成本管理

成本管理是出版集團經營管理系統中的核心子系統，是從價值鏈上對運營商經濟活動進行的一種綜合管理，其主要職責是依循出版業的經營目標，科學調整財務比例，有效調配資金鏈，合理配置各成本費用，規制財務計劃，以達至控制成本費用和節約資金資源。出版集團在生產經營中，應配合內部審計部門的監督，對一切成本進行科學地預測、核算、分析與控制，使該出版運營商保持合理的財務比例，解決企業的經營負擔。依據成本管理目標，適當調整成本結構，有的放矢地分攤成本，給出版商提供充足的生產資金，保證了發展能力。合理的成本結構、有效的成本管理策略可以使出版商更好地管理和運作資金，加速資金的周轉，提高資金的利用水平，緩解了運營成本過重的壓力。成本管理要遵循三個基本原則：

(1)平衡原則。要求其成本費用在數量和時間上都達到動態的平衡。

(2)彈性原則。成本管理在滿足節約目標后，還要適當略有節余，這樣就可以提高對出版運營成本流動的控制能力，降低風險性。

(3)預見性原則。通過調查研究，掌握所需要的各種信息，運用科學方法，對出版集團未來財務收入和成本變化趨勢進行預算，編制財務計劃書，提高出版運營商對不確定性成本因素的應變能力。只有真正實效的成本管理才能起到控制成本費用、提高資金利用率、提高經濟效益的作用。

3.提高資本運營能力，優化資本結構

出版集團的經營能力、盈利能力和償債能力是判斷籌資方案、衡量籌資比例、降低籌資成本的重要指標。如果資產的流動性、變現能力強，則出版集團的經營能力強；集團權益或凈資產是自身償債的基礎，權益結構越合理、凈資產越多，其償債能力越強；出版集團的經營和償債能力一定程度上也增強了其盈利能力。所以，提高資本運營能力的關鍵，是調整企業資產、負債和權益比例結構，合理整合、配置有限的資金資源，使資金運動保證空間上的并存性、時間上的繼起性，最大限度地用好資金資源。資金平穩運作的情況下，對籌資數量也需要做合理的界定。在一定的業務規模下，適量的籌資，才會提高資金使用效益。籌資不足，會影響資金正常運動；籌資過量，則會加大成本。集團的負債經營會加大其經濟效益，但隨著負債比例的上升，債務風險也會逐漸加大。這種情況下，只有通過合理安排集團產權資本與負債資本的比例關系，均衡財務杠桿利益與財務風險比重，使綜合資金成本最低、彈性最大、功能限制最小，才能達到企業籌資后的最優資本結構。所以在企業籌資時，集團資產負債的比例、目前的運營狀況、對外債務融資的方法、籌資比例及籌資成本等都是影響最優資本結構的關鍵因素，只有全面考慮、綜合比較才能達到優化資本結構的目標。

4.強化財務指標，完善財務風險預警體系

從控制現金流量角度、綜合評價企業經營績效方面完善財務風險預警系統。現金流量的分析，可以觀察到集團的經營、投資和財務政策，通過編制高質量的現金流量預算表，控制現金流量的異常流動。集團的獲利能力、經濟效率和發展潛力是組成預警系統的主要指標。獲利能力反映了集團資產的獲利水平，經濟效率直接體現了集團的經營管理水平，發展潛力能體現集團的銷售增長率和資本保值增值率。各指標從不同層面反映了集團階段性的實際經營狀況、實際財務現狀、集團經濟活動的變化情況，強化各指標間的相互補充相互協調，能及時準確地預知風險征兆，減少財務損失。有效的財務風險預警系統能提醒企業管理者早做準備或采取對策，及時尋找財務狀況惡化的原因，便于經營者制定有效措施，避免財務風險真正發生。

目前，出版集團已成為國家文化產品投入、運營、產出的主要路徑，承擔著推動文化市場繁榮的重要使命。而出版集團的短期目標是拓展產業空間，長期目標是實現集團資產的保值增值。因此，出版集團只有做好風險的規避工作、剔除風險隱患、減少損失，才能形成健康的財務狀況，促進產業發展、提升產業價值。

參考文獻：

[1]龍和南：報業集團財務管理如何規避風險，江南都市報.

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上世紀末，金融風險及不良資產問題引起了政府及社會各界的高度重視，在認真分析國內金融問題和汲取國外經驗教訓的基礎上，針對國有4大商業銀行成立了4家金融資產管理公司（以下簡稱AMC），集中管理和處置從商業銀行收購的不良資產。資產管理在很大程度上其實就是風險的管理，資產管理公司的重要任務就是根據金融資產的風險特性和風險程度，貫徹“合規為先，風險為本”的經營理念，及時采取有效措施降低或化解風險，同時防范與經營風險相伴的道德風險。

（一）風險的主要表現形式

1、經營性風險。不良資產從剝離、收購、管理到處置各個環節都面臨著信用風險、財務風險、法律風險、市場風險、操作風險以及業務衍生風險等。資產管理公司接收的不良資產本身就隱含著各類體制性風險和信用風險，化解既有風險與潛在風險，控制繼發性風險是資產管理公司防范經營風險的難點所在。

2、道德風險。主要表現在兩個方面：（1）內部人員經營道德風險。由于資產處置真實價格難以準確衡量，少數AMC員工可能會低價處置手中的不良資產以換取個人利益，使得決策層建立的控制機制流于形式。（2）拖延處置道德風險。由于AMC內部和外部因素的制約，導致最終不能實現最大限度地回收資產的目標，不得不增加國家損失和負擔的一種潛在風險。

（二）風險產生的主要原因

1、所有者與經營者利益不一致。國家作為所有者希望AMC將不良資產變現價值最大化或資產損失最小化，而AMC經理層則追求自身利益最大化，產生了所有者與經營者激勵不相容的問題。

2、所有者與經營者之間信息不對稱。由于不良資產真實價值與賬面價值相差較大，難以根據報表進行監控，如果國家以不良資產回收率和回收速度來考核，就容易使AMC片面追求回收率和回收速度，廉價出售資產，造成國有資產流失。

3、所有者與經營者對經營結果所負責任不對等。 AMC經理人員對于公司經營不善的后果承擔極其有限的責任，甚至因此可能誘使經營者冒風險與外界的不法人員合謀，犧牲國家利益謀取私利。

4、由于剝離的金融資產本身的特殊性和不良資產市場的不成熟性等多方面原因，使不良金融資產的剝離處置過程客觀—上存在一定的風險性。

二、內部審計監督對于風險管理的重要性

伴隨AMC向商業化推進，提升資本效率，完善經營管理，防范道德風險和經營性風險將成為審計關注的焦點。因此，原有的以不良資產處置為中心，以制度合規性為主要內容的審計將勢必向經濟性、效率性、效果性審計推進。內部審計領域將更多地涉及任期經濟責任審計、內部控制審計、經營效益審計等，內部審計的地位也將隨之更加突出。將通過預測、決策、控制、模擬、分析、評估等手段，從事前和事中的角度來測試企業生產經營管理活動，找出企業內部控制制度的弱點，提出加強資產管理公司經營管理的建設性建議，供管理層決策參考。

內部審計在風險管理中的作用，主要體現在以下月，個方面。（1）識別和防范風險，從評價內部控制制度人手，在接收，管理和處置的各個環節查找漏洞，測定風險點和風險度，進而幫助公司及時查錯糾弊，并對既成損失提出應對策略等。（2）通過咨詢服務的方式，積極協助公司風險管理過程的建立和健全。（3）在部門風險管理中發揮協調作用，協調各部門共同管理公司，以防范宏觀決策帶來的風險。

三、內部審計參與風險管理的設想

（一）樹立全新的審計監督理念

樹立全新的審計監督理念，就是要實現兩個方面的轉變。第一，要實現合規性審計監督向風險性審計監督的轉變。目前，審計監督主要還是合規性審計，即對不良資產接收、管理、處置是否符合有關法律、法規進行審計。這種監督模式不利于有效地揭示風險，目標不夠明確。第二，要實現事后監督向事中、事前監督的轉變。目前AMC的內部審計更多地停留在對已經發生和完成事項的事后監督、檢查，側重于對已經形成的漏洞和突出的問題進行審查，并提出處理意見。這種監督方式明顯滯后、被動，不符合風險控制與管理的要求。因此，內部審計應積極探索變被動為主動，進行事中和事前的監督，防患于未然，提高監督效能。

（二）引進管理審計理念

管理審計代表著現代內部審計發展的方向。商業化轉型后，AMC的核心問題是如何激勵和約束管理層積極有效地完成經營管理責任，以確保收益最大化。 顯然僅僅通過原來的以資產處置為中心的審計，難以全面了解管理層是否有效履行職責；而管理審計以 AMC的管理活動為審計檢查的內容，對組織機構、計朗、決策的科學性、可行性、效益性和內部控制制度的合法性、完整性、合理性、協調性、有效性、經濟性等進行審核檢查，較為全面地提供所需要的有關經營管理活動方面的信息，大大遏制了“道德風險”的發生，增強了經營管理的透明度，從而達到監督和控制的目的。同時，通過管理審計可以有效地判斷管理層的業績和能力，評價其對受托責任的履行情況，促使管理層提高經營管理效率。

（三）理順內部審計管理體制

AMC設置內部審計機構應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內部審計組織機構獨立行使審計職權，不受任何人員和有關職能部門的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。國際內部審計師協會在《內部審計實務準則》的一開始就強調：內部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”，“獨立性可使內部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”。二是權威性原則，主要體現在內部審計組織機構的地位和設置層次上。實踐表明，內部審計的組織地位和作用的發揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內部審計贏得較高的組織地位創造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性的增強，又為內部審計人員卓有成效地履行職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。另外，內部審計機構要有一定的處罰權，這樣才能充分體現內部審計的權威性。

篇9

關健詞:商業銀行 公司治理 對策建議

中圖分類號:F830.2 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)10-186-01

公司治理是一種制度安排,是在契約制度的基礎上,通過各種機制,充分調動各種利益主體的積極性,對各種利益主體形成有效地約束,以實現其發展目標。從狹義上說,公司治理是指為解決因所有權和經營權分離而產生的委托制而設定的制度安排。廣義的公司治理可以理解為關于企業組織方式、控制機制、利益分配的一系列法律、機構、文化和制度安排,不僅是企業與其所有者之間的關系,而且包括企業與其所有利益相關者之間的關系。良好的公司治理應當具備的基本要素有:保護股東權利,保證所有股東都享受平等待遇;確認利益相關者的合法權利;保證及時準確地披露與公司有關的所有重大事項;確保董事會對公司戰略性指導和對管理層的有效監督,并確保董事會對公司股東負責。我國目前的股份制商業銀行,雖然在運營程序上建立了現代企業的組織形式,設有股東大會、董事會、監事會等機構。但是實際上往往流于形式,沒有真正按照現代企業制度的要求來運作。

一、商業銀行公司治理的現狀與問題

1.股權結構不合理,存在“一股獨大”的問題。股權結構作為上市公司治理體系的產權基礎,它首先決定了上市公司的控制權結構,進而決定了內部治理機構的構成和運作,對整個公司治理的效率發生作用。有效的公司治理結構應當建立在一個健全的產權基礎上,股東所有權是公司治理結構的最終控制力量。從我國已上市的5家股份制商業銀行來分析,上市銀行的國有股與法人股高度集中,流通股占總股份的比例較小,內部激勵約束機制、風險控制機制和外部監督機制不健全。外資參股的商業銀行相對較少、且外資參股比例較低,不利于形成與國際慣例接軌的良好公司治理結構。

2.投資者缺位導致監督效率低下和內部人控制等問題。我國股份制商業銀行的股權結構中主要為法人股、法人股股東,行使權利的只能是法人的代表,而這些代表本身并不擁有公司的剩余索取權、不是公司的最終受益人,而僅僅是國家或企業的雇員,因此,法人作為股東,其自身也存在投資者缺位的問題。

3.經營管理者選擇機制行政化,導致經營發展目標的異化。我國股份制商業銀行目前尚未形成一支真正的職業經理人隊伍,多以黨政干部標準來任免經營管理者,公司治理結構流于形式,金融創新的動力和活力不強,。以行政方式任免經營管理者也就是人缺位的問題,經營管理者對各種經濟激勵不能作出正確的反映,其結果是銀行經營管理目標的異化,經營管理和創新能力嚴重不足。

4.對經營管理者缺乏有效的激勵約束機制。由于目前各股份制商業銀行的董事與監事主要由股東、尤其是大股東單位提名選舉產生,缺少中小股東提名的董事與監事、獨立董事及外部監事,導致公司治理結構缺少有效制衡,監事會的監督流于形式,難以發揮應有和及時的監督作用。導致所有者對經營管理者的監督失效和經營管理者行為的短期化。

二、完善公司治理的對策建議

公司治理是現代企業制度的核心,也是現代商業銀行制度的核心,一個有競爭力的銀行離不開其內部良好的公司治理。因此,為進一步改善商業銀行公司治理,提出如下建議:

1.優化股權結構,改變公司治理的模式。國有股(法人股)一股獨大是目前我國股份制商業銀行公司治理低效的根本原因,國有股減持可以使商業銀行“行政行為模式”變為“公司行為模式”。引進戰略投資者不僅可以幫助銀行改進決策和管理水平,而且還可以引進先進的技術、產品、人才。提高核心競爭力,從而有利于實現股東利益最大化;發展和擴大內部人持股,不僅要使銀行內的獨立、執行董事和經理層持股,而且還應該包括讓職工持股,充分地使股權分散化。

2.完善內部治理結構,建立長期激勵約束機制。(1)建立規范的董事會制度,加強監事會、獨立董事的監督作用。目前我國已上市股份制商業銀行中,國有股和國有法人股所占比重達67%,董事會成員由國有股、國有法人股按比例確定,前十大國有股份公司在董事會成員中占54%。要真正完善公司治理的內部結構,有兩個問題非常值得重視:一是怎樣完善董事會職能;二是怎樣來保證董事會的獨立性。要解決這兩個問題,首先必須很好地明確股東的身份,建立清晰的委托關系。其次,可以按照巴塞爾委員會的要求建立由獨立董事組成的專業委員會、提名委員會、薪酬委員會、審計委員會、風險管理委員會。這樣,就可以大大提高決策的科學性。(2)進一步完善銀行內部的長期激勵和約束機制。完善我國股份商業銀行的公司治理結構,就必須要突出激勵的導向和動力功能,在董事會下設立薪酬委員會,真正起到約束和激勵的作用。(3)借鑒國外公司先進模式,解決“內部人控制”問題。與我國的“內部人控制”為主要特征的銀行公司治理模式相比,英、美公司治理具有分散的所有權、獨立董事占多數的董事會、高度的透明度、清晰的責任制和活躍的資本市場等特點,是一種典型的“外部人控制”。我國可借此模式,通過引進戰略投資者包括國有企業、民營企業、外資企業以及引導國際先進的外資銀行等投資人參股,使股權多樣化,較好地實現企業財產所有權和經營權的分離,妥善解決所有者、經營者與其他利益關聯者之間的責、權、利關系,使所有出資者收益共享、風險共擔,從而形成有一定剛性約束的資本經營機制,從根本上完善我國股份制商業銀行法人治理結構。(4)樹立全面風險管理理念,建立有效風險防范制度。銀行應在完善公司治理和強化內部權力制衡的基礎上,樹立全面風險管理理念,優化風險評價機制。要根據全面風險管理的要求,把銀行整體目標分解為各產品線和各業務系統的目標,根據各業務系統和產品線風險來分配資本,并對所有風險實行組合管理。在信用風險管理方面,要建立良好的信用評級制度,規范數據處理和統計分析標準,建立風險預警系統;在市場風險管理方面,要引入風險值概念并設定相關限額。確定應監控的指標(如業務增長率等)和具體數據的收集、分析、上報程序,強化包括行為準則、資產保全、人員管理、信息安全、合規、反欺詐意識和防范等內容在內的操作風險管理。

3.加強公司治理外部環境建設。按照國際知名股份商業銀行和“新巴塞爾資本協議”的要求來規范和監管我國的股份制商業銀行。這時就需要央行和專業監管局發揮良好的作用。按照國際銀行業通行的指標比如駱駝評級指標,即資本充足率、資產質量、管理、收益水平等指標來判斷銀行的經營能力和風險系數。(1)經營管理者選擇的市場化、職業化。通過完善高級管理層的選聘機制,使經營管理者由行政性選擇逐步向市場化選擇轉變,形成并發展職業經理人市場,從根本上解決人缺位問題,在經營管理層利益與股東利益之間建立一種創新的激勵與制約相容機制。(2)完善法律制度。各國的公司治理結構的建立都是經歷了一段漫長的制度性變遷。在我國經濟體制不斷改革的進程中,需要建立與之相適應的制度機制,特別是法律機制。在這個過程中可以借鑒國外先進的股份制商業銀行公司治理方面的相關法律和機制,并切實結合我國的國情,建立適合我國銀行業發展的法律制度。(3)進一步強化信息披露制度。完善信息披露制度,可以達到強化市場約束的目的。特別是已上市的股份制商業銀行更應該完善。并在信息披露的內容中結合我國銀行業實際充分貫徹“新巴塞爾資本協議”中所要求的指標和格式。尤其要發揮董事會辦公室的作用,盡快建立完善的報告制度和信息流動制度,及時準確地提供銀行風險變化信息,使披露的信息更切實有效地反映銀行的實質經營效果。

篇10

關鍵詞：中小型養殖場；存在問題；經營策略

養殖場是指養殖禽、畜類及水產品，并以此盈利的企業。與大中型養殖場相比，農戶、個體商戶所建立的中小型養殖場無論是生產技術還是管理策略都存在較大的問題，不但影響經濟效益，還易造成虧損。因此，加強對中小型養殖場經營管理策略的研究，具有重要指導意義。

1強化市場調研

只有將畜禽產品以較好的價格銷售到市場上，養殖場才能創造真正的經濟利益。但畜禽類產品的供需情況每年都有變化，產品的價格也起伏不定，一旦遇到產品滯銷、價格走低等不利行情，中小型養殖場很可能面臨血本無歸的局面。因此，中小型養殖場首先要解決的一個問題就是養什么的問題，這就要求養殖場管理人員積極進行市場調研，了解大眾消費心理，總結歷年來各類畜禽產品的銷售情況及價格變化，并對來年的養殖前景進行預判，最終選擇市場較為緊缺且價格形勢較好的畜禽品種來養殖。應注意的是，調查時應多層次、全方位搜集信息，切忌盲目聽信媒體報道，如前些年養殖業經歷了“蚯蚓熱”“鴕鳥熱”“哈白兔熱”等現象，其原因在于這些產品沒有得到消費者的認同，但卻被各種媒體不實報道，最終給一些養殖戶帶來了巨大經濟損失[1]。

2做好風險抵御

養殖場風險主要包括疫病風險、市場風險等，對于風險的抵御主要從以下方面進行：一是加強疫病防治。除了密切關注各地疫情進展，定期驅蟲、接種疫苗之外，還要加強科學飼養，提供良好的通風、采光環境，同時做好營養均衡搭配，增強畜禽自身抵抗力；二是購買養殖業保險。對于一些不可抗災害導致的養殖場損失，可以通過提前購買重大疫災保險，將風險損失控制在最小范圍；三是盡量采用綜合養殖、立體養殖，如豬-魚結合，雞-魚結合等，利用雞糞、豬糞養魚，把處理過的無害畜禽實體作為蛋白飼料，不但減少了成本，也一定程度上避免單一經營所帶來的風險；四是避免盲目生產，例如前幾年雞苗養殖規模盲目擴大，導致價格大幅下跌，而此時如果養殖戶留出部分空欄，等待價格處在低谷時引進雞苗，必然會獲利。

3注重營銷公關

公關與營銷是現代企業的重要內容，也是關系到企業盈利的重要因素。中小型養殖場要想提高公關與營銷能力，應該從以下方面入手：①逐步建立客戶網絡，在開辦養殖場的初期，中小型養殖場規模較小，資源有效，要想與飼料、種苗、供應商、收購商打好關系是有一定困難的，因此，中小型養殖戶可以主動申請加入當地養殖協會，并積極參與協會組織的各項活動，以協會為平臺打通關系網絡，擴大營銷渠道。②根據畜禽生長規律和市場規律抓住營銷實際，尤其是在市場價格波動加大的時期進行銷售，或對老客戶給予優惠，盡快回籠資金，最后，還要抓住一些節假日如春節等，在節假日期間根據市場激增需求恰當地銷售一些需求較大的產品，如雞蛋、魚等產品[2]。

4加強品質管理

良好的產品品質是養殖場穩健經營的重要基礎，因此，中小型養殖場一定要加強品質管理，盡量選擇優良的畜禽品種來養殖。好的畜禽品種有高產種與優良種之分，建議中小型養殖場選擇雜交種作為高產種使用，由地方種提供良種基因，這樣的組合方式兼顧了產量和品質，可操作性較強。此外，產品質量安全也是中小型養殖場經營管理的重點，特別是在食品安全問題頻頻出現的今天，畜產品質量安全追溯制被提上議事日程，這就要求養殖場在飼養管理、飼料調制、藥物及添加劑使用等方面加強自律，嚴格遵循畜禽養殖相關法律法規，防止病死畜禽制品流入市場，為養殖行業樹立良好市場口碑。

5擴大生產規模

隨著國家對養殖業的大力調整，集約化、機械化、規模化成為今后養殖業發展的必然趨勢。只有規模上去了，相關品質管理、飼養管理工作才能更好地開展，因為只有形成規模效應，才能用更低的成本實現標準化、規范化，從而有效提高養殖場經濟效益。總的來說，我國養殖業已進入了微利時期，小規模經營的利潤空間已經被壓縮得所剩無幾，中小型養殖場要想取得長遠的發展，規模化經營是必經之路。

結語

綜上所述，與規模化養殖場相比，中小型養殖場具有自身的特點和局限性，對此，中小型養殖場經營者要強化市場調研、做好風險抵御、注重營銷公關、加強品質管理、擴大生產規模，多層次入手，提高經營管理水平，促使養殖場健康可持續發展。

參考文獻：

[1]張毅,丁焱,樊俊勇,等.養雞場生產經營管理[J].中國畜牧獸醫文摘,2014（5）.