財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題范文

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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)審計(jì)；財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展與完善，企業(yè)管理水平對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響越來(lái)越明顯，財(cái)務(wù)審計(jì)這一理念也得到了企業(yè)管理者的普遍重視。相對(duì)于國(guó)際大型企業(yè)而言，我國(guó)企業(yè)大多起步較晚、發(fā)展時(shí)間短，在財(cái)務(wù)審計(jì)方面還存在一些不足，企業(yè)管理者必須正視這一現(xiàn)象，并主動(dòng)探索解決路徑。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是指在國(guó)家法律和法規(guī)及財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則的制約下，企業(yè)審計(jì)部門(mén)按照規(guī)定的程序?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與損益等方面進(jìn)行真實(shí)性、合法性的審計(jì)與監(jiān)督，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，并綜合各種審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)提出審計(jì)意見(jiàn)及建議的一系列活動(dòng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)易出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)獨(dú)立性受限

獨(dú)立性原則是企業(yè)其他職能部門(mén)區(qū)別于財(cái)務(wù)審計(jì)的重要指標(biāo)，不管是內(nèi)部審計(jì)或外部審計(jì)，如果沒(méi)有了獨(dú)立性，那么審計(jì)結(jié)果都是沒(méi)有意義的。然而，目前大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的地位并不高，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)受到各方面因素的制約，難以保證獨(dú)立性，這就制約了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、客觀性。

(二)執(zhí)行力度不足

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)不能客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)行情況，也不能預(yù)測(cè)企業(yè)的潛在威脅，在企業(yè)真的出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)只能采取比較簡(jiǎn)單的補(bǔ)救措施，結(jié)果使企業(yè)遭受不該有的損失。

(三)執(zhí)行不夠全面

大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)把查找差錯(cuò)作為主要目的，在工作中往往是在事后審計(jì)比較多，事前、事中審計(jì)比較少，對(duì)于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)實(shí)況與資金的運(yùn)作水平關(guān)注度不足，大多數(shù)是為了審計(jì)才審計(jì)，很難發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題苗頭所在，令審計(jì)不能起到實(shí)質(zhì)的作用。

(四)審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題

第一個(gè)方面是文化知識(shí)、業(yè)務(wù)技能與理論水平較低。許多中小型企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)很不重視，部分審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)或者是其他部門(mén)轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái)的，業(yè)務(wù)知識(shí)面很單一且片面。第二個(gè)方面是專(zhuān)職的審計(jì)崗位人員很少，往往負(fù)責(zé)審計(jì)工作的同時(shí)也肩負(fù)著財(cái)務(wù)部門(mén)中的其他工作，這將直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

(一)保證審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性

積極設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，使得各項(xiàng)審計(jì)工作獨(dú)立運(yùn)行、不受干擾，這是充分發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)職能、監(jiān)督職能的重要前提。企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制。維護(hù)企業(yè)審計(jì)的權(quán)威性，保證審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的作用與地位，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平。

(二)完善財(cái)務(wù)審計(jì)體系

財(cái)務(wù)審計(jì)體系，不僅是貫徹財(cái)務(wù)工作的重要前提，也是強(qiáng)化審計(jì)指導(dǎo)作用的重要保障。要想全面提升企業(yè)審計(jì)的執(zhí)行力度，新形勢(shì)下，企業(yè)必須積極建立、完善審計(jì)體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)制度。企業(yè)必須成立內(nèi)部審計(jì)工作小組，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、常規(guī)稽查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)偏差，完善財(cái)務(wù)管理體制，預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。積極引入審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在審計(jì)制度的支持下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利實(shí)施。

(三)拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍然停留在會(huì)計(jì)審計(jì)方面。單一的財(cái)務(wù)審計(jì)工作已然無(wú)法適應(yīng)社會(huì)、企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)審計(jì)必須充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，積極擴(kuò)大審計(jì)范圍，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中扮演重要角色。積極拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍，有效運(yùn)用多方面審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，進(jìn)而針對(duì)性地采取措施，預(yù)防、規(guī)避突發(fā)事件。另外，在財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)積極引入多種審計(jì)手段，提高審計(jì)手段的科學(xué)性，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性與全面性，從而更好地反映整個(gè)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。

(四)做好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)直接決定著財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整體質(zhì)量，因此，必須加大審計(jì)工作人員隊(duì)伍的建設(shè)力度，優(yōu)化隊(duì)伍培養(yǎng)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該積極吸納有能力、有素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員參加到企業(yè)審計(jì)工作中來(lái)，并利用座談會(huì)、培訓(xùn)班等形式，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)水平。明確選人標(biāo)準(zhǔn)，將真正熱愛(ài)財(cái)務(wù)工作，踏實(shí)、努力、職業(yè)素養(yǎng)高的人士吸引到企業(yè)組織中來(lái)。其次，積極調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)成員的創(chuàng)造性與積極性，通過(guò)制度建設(shè)保護(hù)財(cái)務(wù)成員權(quán)利，明確職責(zé)，規(guī)范行為，通過(guò)激勵(lì)約束措施，充分激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與實(shí)施，給企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)，新形勢(shì)下，企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門(mén)、完善財(cái)務(wù)審計(jì)體系、拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)范圍、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，多管齊下，共同促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

現(xiàn)代財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于醫(yī)院具有十分重要的作用，本文對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，并且對(duì)如何提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了探討。相關(guān)人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的研究，從而提高醫(yī)院審計(jì)水平以及經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:

現(xiàn)代醫(yī)院；財(cái)務(wù)審計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題措施

隨著人們生活水平的逐漸提高以及國(guó)內(nèi)醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，人們對(duì)于醫(yī)療的質(zhì)量要求更高，并且醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也更為頻繁。此外，我國(guó)政府不斷深化醫(yī)療改革，從而促使醫(yī)院的自身管理水平得到提高。社會(huì)對(duì)于醫(yī)療系統(tǒng)的關(guān)注程度也越來(lái)越高，促使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更為科學(xué)以及合理。本文主要對(duì)醫(yī)院的審計(jì)工作進(jìn)行分析。強(qiáng)化審計(jì)工作對(duì)于規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)以及提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義分析

(一)醫(yī)院審計(jì)工作是宏觀政策的現(xiàn)實(shí)要求

我國(guó)的宏觀政策對(duì)于會(huì)計(jì)制度以及醫(yī)院財(cái)務(wù)等進(jìn)行了修訂，并且試點(diǎn)實(shí)行了基層的衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)制度。在修訂的過(guò)程中，對(duì)當(dāng)前的醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求以及規(guī)范。因此，對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)要求更為嚴(yán)格，從而有效避免財(cái)務(wù)管理活動(dòng)當(dāng)中的各種錯(cuò)誤以及漏洞等。政府宏觀政策的規(guī)定，要求我國(guó)的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，并且不斷加以完善。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作是會(huì)計(jì)發(fā)展必然要求

當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化在醫(yī)院中得到全面的推廣，從而促使醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作效率以及速度提升。此外，由于信息技術(shù)的快速發(fā)展以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)達(dá)，促使醫(yī)療事業(yè)迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)信息水平逐漸提高。因此，在對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，不但應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式以及方法等，而且應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，對(duì)于原始憑證應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理。

二、我國(guó)的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題

(一)缺乏高度重視

我國(guó)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并且缺少完善的內(nèi)部控制制度。通常而言，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作很多是由于行政命令或者法律規(guī)定要求，不是醫(yī)院自身的發(fā)展需要，從而導(dǎo)致某些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)性以及合理性。比如，部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他科室相互合并，或者對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有概念，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于可有可無(wú)的尷尬境地，從而導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作的作用沒(méi)有在醫(yī)院發(fā)揮作用。

(二)審計(jì)內(nèi)容過(guò)于單一

當(dāng)前，審計(jì)內(nèi)容過(guò)于單一，并且無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，大部分的醫(yī)院的審計(jì)工作依舊停留在財(cái)務(wù)支出或者醫(yī)院的收費(fèi)價(jià)格管理等方面，對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)容控制管理制度缺乏有效的評(píng)價(jià)以及對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)效益缺乏評(píng)價(jià)，隨著醫(yī)院的事業(yè)的不斷發(fā)展，以及醫(yī)療行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院的內(nèi)部管理以及各種風(fēng)險(xiǎn)因素需要加以考慮，因此，應(yīng)當(dāng)完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

(三)審計(jì)手段落后

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的背景之下，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作提出更為嚴(yán)格的要求，在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，電算化成為當(dāng)前醫(yī)院審計(jì)活動(dòng)中的趨勢(shì)，并且點(diǎn)算在醫(yī)院管理中發(fā)揮出了十分重要的作用，比如，管理現(xiàn)代化以及藥品入庫(kù)、出庫(kù)電算等。然而，當(dāng)前的計(jì)算機(jī)編程上缺乏高度的審計(jì)功能，內(nèi)部審計(jì)依舊處于手工審核計(jì)算，效率并不高，和當(dāng)前高效率的生活環(huán)境以及醫(yī)院環(huán)境不相適應(yīng)，從而一定程度上制約了醫(yī)院發(fā)展。

三、完善內(nèi)部審計(jì)工作的措施分析

(一)加強(qiáng)重視程度應(yīng)當(dāng)高度重視

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作。隨著醫(yī)療改革的不斷深度，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化重視制度，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的服務(wù)意識(shí)，這也是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展的前提。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，并且在財(cái)力、人力、物力方面給予一定的支持。

(二)完善審計(jì)內(nèi)容以及手段

首先，只有提高審計(jì)人員素質(zhì)才能切實(shí)保障審計(jì)工作順利開(kāi)展，醫(yī)院方面應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)醫(yī)院審計(jì)方式以及風(fēng)險(xiǎn)控制程序等，不但在思想上高度重視，在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)切實(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，以及強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，從而保障內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展并且發(fā)揮作用。其次，應(yīng)當(dāng)不斷改善審計(jì)的方式以及手段，隨著醫(yī)院管理的不斷完善，應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算、資金管理以及投資計(jì)劃等多方面工作，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)加以記錄并且報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，從而有效降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

首先，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離制度，為了促使審計(jì)工作中人員的相互制約，在審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置兩個(gè)部門(mén)以及兩個(gè)審計(jì)人員等。其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的制度，比如，審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)集體討論，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。最后，審計(jì)完成之后應(yīng)當(dāng)回訪，實(shí)際的審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)中的問(wèn)題及時(shí)糾正，并且嚴(yán)格審計(jì)結(jié)構(gòu)，審計(jì)完成之后回訪，從而保障審計(jì)有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)于提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益以及審計(jì)水平具有十分積極的作用，然而，當(dāng)前的現(xiàn)代醫(yī)院審計(jì)工作內(nèi)部控制中依舊存在一些問(wèn)題，包括缺乏領(lǐng)導(dǎo)重視、審計(jì)人員素質(zhì)低以及機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性等。應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以解決，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視、提高審計(jì)人員素質(zhì)、完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)審計(jì)；招投標(biāo)；問(wèn)題；解決對(duì)策

引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，招投標(biāo)形式已然成為當(dāng)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的主要交易形式。近些年來(lái)，我國(guó)招投標(biāo)市場(chǎng)飛速發(fā)展，招投標(biāo)項(xiàng)目主要以中央采購(gòu)、地方政府采購(gòu)、企業(yè)采購(gòu)等形式；招標(biāo)類(lèi)型主要為工程建設(shè)、材料貨物、咨詢服務(wù)等。但我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步比較晚，財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)雖然經(jīng)歷了一系列的改革，但依舊存在諸多問(wèn)題。因此，有關(guān)企業(yè)、部門(mén)必須要進(jìn)一步優(yōu)化招投標(biāo)市場(chǎng)，完善招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)、明確各行各業(yè)招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而保障我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠平穩(wěn)發(fā)展。

一、現(xiàn)如今財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)所存在的問(wèn)題

（一）無(wú)法滿足公正性

會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的設(shè)計(jì)服務(wù)一般都符合服務(wù)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，由于事務(wù)所所提供的是服務(wù)招標(biāo)，因此，事務(wù)所的從業(yè)資質(zhì)、行業(yè)規(guī)模、服務(wù)水平、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)都是競(jìng)標(biāo)的重要因素。但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事務(wù)所行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，使得很多事務(wù)所一味的降低審計(jì)服務(wù)價(jià)格來(lái)提高中標(biāo)幾率。但降低競(jìng)標(biāo)價(jià)格的同時(shí)，勢(shì)必會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量，不僅無(wú)法滿足招標(biāo)方的審計(jì)服務(wù)要求，同時(shí)也失去了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公正性。現(xiàn)如今很多招標(biāo)機(jī)構(gòu)都是以最低競(jìng)標(biāo)價(jià)作為評(píng)標(biāo)方法，評(píng)標(biāo)評(píng)審工作過(guò)于流于形式。“價(jià)格大于服務(wù)質(zhì)量”的形式無(wú)法滿足招投標(biāo)公正性，使得事務(wù)所為了占得更多的市場(chǎng)利益不斷壓低競(jìng)標(biāo)價(jià)格，造成招投標(biāo)市場(chǎng)混亂，一些有實(shí)力、有服務(wù)的事務(wù)所在此環(huán)境中處于劣勢(shì)。

（二）評(píng)標(biāo)流程不規(guī)范，無(wú)法體現(xiàn)出公開(kāi)性

我國(guó)“招投標(biāo)法”明確指出：在開(kāi)標(biāo)的過(guò)程中，要保障投標(biāo)文件確認(rèn)無(wú)誤之后，有相關(guān)工作人員進(jìn)行當(dāng)場(chǎng)開(kāi)標(biāo)，宣讀投標(biāo)人名稱(chēng)、投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)文件以及其它相關(guān)內(nèi)容。為了保障評(píng)標(biāo)過(guò)程中的公開(kāi)性，評(píng)標(biāo)結(jié)果應(yīng)在群眾面進(jìn)行宣讀，包括競(jìng)標(biāo)事務(wù)所的排名、中標(biāo)事務(wù)所的情況、中標(biāo)候選人等內(nèi)容。但在實(shí)際評(píng)標(biāo)過(guò)程中，中標(biāo)信息不夠透明，評(píng)標(biāo)流程也不夠完善，使得評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)缺乏公開(kāi)性。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)規(guī)范性的有效措施

（一）遵循法律法規(guī)，以國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施招投標(biāo)活動(dòng)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，招投標(biāo)有關(guān)法律也在不斷完善，但其落實(shí)程度還不到位。因此，市場(chǎng)財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)招投標(biāo)法律法規(guī)宣傳工作，進(jìn)一步規(guī)范事務(wù)所投標(biāo)行為、保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)市場(chǎng)能夠健康發(fā)展。在財(cái)務(wù)審計(jì)競(jìng)標(biāo)過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)必須要加強(qiáng)對(duì)競(jìng)標(biāo)價(jià)格的關(guān)注程度，特別是一些低于行業(yè)水平的競(jìng)標(biāo)價(jià)格。對(duì)于價(jià)格過(guò)低的單位要給予警告，進(jìn)而競(jìng)標(biāo)單位勘察工作，如果競(jìng)標(biāo)單位不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要實(shí)施一系列措施。

（二）加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)、中標(biāo)單位的質(zhì)量監(jiān)察力度

招標(biāo)財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)招標(biāo)企業(yè)質(zhì)量檢查力度，對(duì)于違法違規(guī)的競(jìng)標(biāo)單位進(jìn)行制止并依法處理。現(xiàn)如今，財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)項(xiàng)目基本為政府的采購(gòu)項(xiàng)目，其主要部門(mén)是政府財(cái)政廳。因此，建議政府財(cái)政廳下派有關(guān)工作人員，對(duì)競(jìng)標(biāo)企業(yè)進(jìn)行抽查，對(duì)違章違規(guī)的事務(wù)所給予嚴(yán)厲懲罰，甚至是取消其資格。與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)中標(biāo)事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)察力度，考核其財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所取消當(dāng)次中標(biāo)，并禁止其下一年進(jìn)入招投標(biāo)市場(chǎng)，并在管網(wǎng)上給予公布，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的事務(wù)應(yīng)取消其投標(biāo)資格。

三、結(jié)束語(yǔ)

招投標(biāo)是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中一種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的交易方式，也是招標(biāo)單位取得良好服務(wù)的重要手段。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)來(lái)說(shuō)，如今我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)市場(chǎng)依舊存在諸多問(wèn)題，例如惡劣競(jìng)價(jià)、缺乏公正性等。因此，針對(duì)此類(lèi)狀況必須要提出有效的解決促使，保障招投標(biāo)市場(chǎng)秩序，維護(hù)招投標(biāo)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性與公平性，進(jìn)而保障我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳敏,孔玉生.對(duì)審計(jì)招投標(biāo)制度適用性的質(zhì)疑[J].財(cái)會(huì)月刊,2013,(7):22-23.

篇4

一、財(cái)務(wù)審計(jì)職能

（一）監(jiān)督職能的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的有效實(shí)施，離不開(kāi)企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，要監(jiān)督其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定；對(duì)于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監(jiān)督，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通暢；其次，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性實(shí)行必要的監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)考察其財(cái)務(wù)收支統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性；再次，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效性進(jìn)行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）評(píng)價(jià)職能的實(shí)施首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益做出公正的評(píng)價(jià)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對(duì)策，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

二、存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性獨(dú)立性是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本特征。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨(dú)立性不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的發(fā)揮。

（二）審計(jì)范圍受限我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施也是從財(cái)務(wù)這方面開(kāi)始的，無(wú)論是財(cái)務(wù)審計(jì)的隸屬還是歸屬都經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進(jìn)行財(cái)務(wù)與審計(jì)的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開(kāi)來(lái)。而且我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)往往只針對(duì)已發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)，涉及面不廣。雖然我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改制，但財(cái)務(wù)審計(jì)仍處于較低的層次上。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問(wèn)題出現(xiàn)后再進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機(jī)制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測(cè)，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)審計(jì)方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實(shí)，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

（四）缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人員，審計(jì)手段落后部分企業(yè)審計(jì)人員由于缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營(yíng)管理方面沒(méi)有足夠的經(jīng)驗(yàn)支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的高效實(shí)施；企業(yè)管理人員也缺乏對(duì)審計(jì)人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運(yùn)用，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作已成為一種趨勢(shì)，部分企業(yè)審計(jì)手段落后，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)改進(jìn)措施

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨(dú)立性，改變內(nèi)審無(wú)力的局面。依據(jù)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）拓寬審計(jì)范圍要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，就必須拓展審計(jì)領(lǐng)域，不能只局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一方面。首先，應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)方面拓展，展開(kāi)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，并評(píng)價(jià)其有效性。還要開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，并監(jiān)督其是否達(dá)到預(yù)期的目的；其次，變事后審計(jì)為事前、事中及事后相結(jié)合的審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位、全過(guò)程的管理。這種審計(jì)方法還有利于問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸實(shí)現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)行業(yè)進(jìn)行管理，有效監(jiān)督審計(jì)工作的實(shí)施。

（三）健全財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應(yīng)逐漸完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度有利于提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的真實(shí)準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際功效；其次，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計(jì)。

（四）信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，通過(guò)控制會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)多元化的審計(jì)程序，能夠高效、及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)問(wèn)題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作，還應(yīng)注意防范計(jì)算機(jī)隨時(shí)出現(xiàn)的狀況，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

（五）提高審計(jì)人員的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專(zhuān)業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計(jì)人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，使其專(zhuān)業(yè)水平始終處于最前列。

四、以國(guó)企為例分析財(cái)務(wù)審計(jì)的改制

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

一、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.審計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)低下

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重的作用，內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查有著至關(guān)重要的影響和作用，但現(xiàn)階段，很多企業(yè)為了節(jié)省人力資源成本，往往會(huì)招聘一些專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能不過(guò)硬的人員來(lái)從事企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，從而導(dǎo)致其業(yè)務(wù)能力難以得到有效的提高。此外，在一個(gè)企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者管理者往往更加重視企業(yè)銷(xiāo)售人員、生產(chǎn)人員以及研發(fā)人員的培訓(xùn)與教育，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)人員對(duì)不太重視，因此，這就導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。

2.無(wú)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)

在我國(guó)一些企業(yè)，尤其是中小民營(yíng)企業(yè)根本不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，根本無(wú)法有效地監(jiān)督其他部門(mén)的活動(dòng)。很多企業(yè)的審計(jì)的職能有限，如審計(jì)職能僅僅局限在查錯(cuò)、防弊上，從而難以充分發(fā)揮出審計(jì)的作用和影響。由于難以發(fā)揮審計(jì)的作用和影響，從而就難以形成有效的內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)于未來(lái)可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題也難以有效的進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)測(cè)，問(wèn)題一旦出現(xiàn)就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)范圍受限

當(dāng)前，在我國(guó)很多的企業(yè)中，財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)是從財(cái)務(wù)方面開(kāi)始的。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和發(fā)展，企業(yè)也進(jìn)行了財(cái)務(wù)和審計(jì)的分離，但在公正性方面還是受到了很大的質(zhì)疑。此外，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)往往只會(huì)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的事件缺乏審計(jì)，這就制約了財(cái)務(wù)審計(jì)作用和影響的發(fā)揮。

二、策略和對(duì)策

1.提高企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育

（1）提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者管理者要提高認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)同生產(chǎn)、銷(xiāo)售工作一樣，對(duì)企業(yè)的發(fā)展都是有著重要的影響和作用的，千方百計(jì)的為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境，如為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的開(kāi)展提供必要的人力、物力以及財(cái)力支持等。

（2）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)是老板送給員工最好的禮物，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)新事物、新技術(shù)層出不窮，如隨著信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)審計(jì)中得到廣泛的運(yùn)用，這就需要企業(yè)審計(jì)人員具有較高的計(jì)算機(jī)技能。企業(yè)要想企業(yè)審計(jì)員工不斷適應(yīng)企業(yè)的需要，就必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)員工的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)審計(jì)由于涉及銷(xiāo)售、管理、計(jì)算機(jī)以及財(cái)務(wù)等多方面的知識(shí)，更需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員能夠持續(xù)的提高其業(yè)務(wù)能力，使之不斷的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

2.建立有效的內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量是有至關(guān)重要的影響和作用。在我國(guó)，企業(yè)由于存在規(guī)模上的差異，因此，在建立內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)上面一定要根據(jù)自身企業(yè)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行，如對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)就可以建立一個(gè)單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)或者委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)從事企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作，而對(duì)于小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)規(guī)模有限，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)必須考慮成本問(wèn)題，沒(méi)有必要像大型企業(yè)集團(tuán)那樣建立單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)和委員會(huì)，而是可以根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況，建立一個(gè)規(guī)模較小的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性

企業(yè)要想充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，就必須提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性。企業(yè)只有提升財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性，才能充分發(fā)揮審計(jì)在有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、確保企業(yè)資產(chǎn)完整和安全等方面的作用。確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)該建立與之相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，從而改變內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮作用的局面。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和發(fā)展，企業(yè)制度愈發(fā)完善，當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該要確立以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而有利于提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，進(jìn)而就有利于財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展和進(jìn)行。

4.拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的審計(jì)范圍

拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的審計(jì)范圍主要是體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是把審計(jì)范圍從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展到其他領(lǐng)域，保證可以最大限度的發(fā)揮審計(jì)的作用；二是進(jìn)行全方面、全過(guò)程的審計(jì)。以往企業(yè)的審計(jì)主要是事后審計(jì)，現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)該要變事后審計(jì)為事前、事中以及事后審計(jì)。進(jìn)行全方面、全過(guò)程的審計(jì)有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而可以使企業(yè)及時(shí)采取措施解決問(wèn)題和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的種種損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁 良 張 麗：上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)存在問(wèn)題與策略探討[J].財(cái)經(jīng)界，2010（06）.

篇6

摘 要 會(huì)計(jì)電算化在廣泛的應(yīng)用，計(jì)算機(jī)幫助審計(jì)人員完成一部分財(cái)務(wù)審計(jì)工作，所以對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。如何在電算化條件下開(kāi)展好審計(jì)工作是廣大審計(jì)人員面臨的一個(gè)問(wèn)題，本文從會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境的變化出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的基本方法、審計(jì)內(nèi)容以及電算化審計(jì)方法的發(fā)展和完善進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討，并針對(duì)如何完善財(cái)務(wù)審計(jì)提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞 電算化 審計(jì) 探究

隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)與對(duì)手工會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)并沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，財(cái)務(wù)審計(jì)目的與職能并沒(méi)有改變，財(cái)務(wù)審計(jì)同樣是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的智能。但財(cái)務(wù)審計(jì)的線索發(fā)生了改變，存有會(huì)計(jì)信息的光盤(pán)、磁盤(pán)代替了傳統(tǒng)的賬簿，計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成了原始數(shù)據(jù)到報(bào)表輸出的整個(gè)過(guò)程；會(huì)計(jì)電算化的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大了，電算化處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn)非常明顯；財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的對(duì)象是計(jì)算機(jī)，審計(jì)的工具是計(jì)算機(jī)；財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)也發(fā)生了變化，用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，計(jì)算機(jī)幫助審計(jì)人員完成一部分財(cái)務(wù)審計(jì)工作，所以對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。本文從會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的基本方法、審計(jì)內(nèi)容，電算化審計(jì)方法的發(fā)展和完善，財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策和建議進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討。

一、電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)境變化

1.財(cái)務(wù)審計(jì)的線索發(fā)生變化。

手工會(huì)計(jì)由原始憑證到記賬憑證，登記總賬、明細(xì)賬到編制財(cái)務(wù)報(bào)表等紙面信息，每步都有數(shù)字和文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，財(cái)務(wù)審計(jì)線索十分清楚，審計(jì)人員通過(guò)查閱這些紙面信息，加上自己的判斷，獲取審計(jì)線索。在會(huì)計(jì)電算化條件下，整個(gè)紙面信息系統(tǒng)變成了磁性介質(zhì)上的代碼，肉眼所獲取線索減少。此外，從會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)輸出過(guò)程，全部由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成整個(gè)程序，財(cái)務(wù)審計(jì)線索中斷甚至消失。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，在會(huì)計(jì)電算化的條件下已不完全適用。過(guò)去的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)資料對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，變的模糊不直觀。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生變化。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理是否安全可靠，是否合規(guī)合法，都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制和處理功能有關(guān)。會(huì)計(jì)電算化軟件可能會(huì)被人非法嵌入或非法篡改系統(tǒng)等舞弊程序，而計(jì)算機(jī)只按給定的錯(cuò)誤程序及方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，其結(jié)果是可想而知的。這是手工審計(jì)方式無(wú)法解決的。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)的技術(shù)方法發(fā)生變化。

制單、登賬、轉(zhuǎn)賬和審核在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬方法下，相應(yīng)的都有記錄，直觀明確有關(guān)人員的責(zé)任。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)信息記錄只能憑借機(jī)器閱讀，會(huì)計(jì)人員上機(jī)過(guò)程中建立、消除、更新等操作資料的記錄現(xiàn)在變得很難發(fā)現(xiàn)或根本就不留痕跡。傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)證據(jù)的取證、審核和檢驗(yàn)方法明顯不適應(yīng)。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)的系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在手工會(huì)計(jì)核算條件下表現(xiàn)為對(duì)人的控制，強(qiáng)調(diào)相互牽制、職責(zé)分清，主要是進(jìn)行手工核對(duì)和檢查紙面信息，責(zé)任明確，結(jié)果直觀。內(nèi)部控制是以計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制為主，在會(huì)計(jì)電算化條件下轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)機(jī)器和人兩方面的控制。審計(jì)線索自然消失的趨勢(shì)所帶來(lái)的差錯(cuò)在審計(jì)中很難發(fā)現(xiàn)，在沒(méi)有控制的情況下，計(jì)算機(jī)不留任何痕跡地進(jìn)行程序和數(shù)據(jù)的修改，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)增加了新的難題。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法

1.審計(jì)人員繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，不審查電算化機(jī)器內(nèi)部的信息系統(tǒng)程序和文件，僅僅審查輸入計(jì)算機(jī)打印數(shù)據(jù)和輸出的賬表。財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，追查審計(jì)的線索直到輸入計(jì)算機(jī)，越過(guò)計(jì)算機(jī)，再繼續(xù)跟蹤審查、核對(duì)計(jì)算機(jī)的輸出和輸入是否一致。與手工財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)大區(qū)別，進(jìn)行審計(jì)時(shí)只是繞過(guò)了計(jì)算機(jī)，不要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具有電算化會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的知識(shí)，適用于輸入與輸出能直接核對(duì)的、簡(jiǎn)單的、保留完整的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)線索審計(jì)。

2.審計(jì)人員通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)。審查電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)文件的輸入和輸出，審查計(jì)算機(jī)內(nèi)部的處理和功能，審查計(jì)算機(jī)內(nèi)部存儲(chǔ)的文件和程序。進(jìn)入計(jì)算機(jī)內(nèi)部進(jìn)行審查，與手工審計(jì)差異較大，審計(jì)人員要有較高的電算化會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的知識(shí)和技能，懂得電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和系統(tǒng)審查的方法。適用于會(huì)計(jì)電算化程度較高的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)。

3.審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)程序和設(shè)備進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)的工具是利用計(jì)算機(jī)輔助完成審計(jì)工作，利用計(jì)算機(jī)檢測(cè)和審查電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用程序，進(jìn)行各種處理和審查存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的賬表，加快和提高審計(jì)速度。財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有較高電算化會(huì)計(jì)技能和計(jì)算機(jī)的知識(shí)，要具有較復(fù)雜的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用方法，是現(xiàn)代化財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)的一個(gè)標(biāo)志。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審查。

會(huì)計(jì)電算化條件下系統(tǒng)內(nèi)部控制是否有效健全，能否安全可靠的運(yùn)行，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、可靠、合法。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)軟件、硬件、系統(tǒng)工作人員和會(huì)計(jì)處理體系組成，內(nèi)部控制應(yīng)是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的程序和工作的人員控制，內(nèi)部控制的審計(jì)應(yīng)進(jìn)行符合性測(cè)試，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)為目的。

2. 會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審計(jì)。

此項(xiàng)審查包括應(yīng)用程序的審計(jì)和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的審計(jì)。應(yīng)用程序的審計(jì)采用邏輯復(fù)查法和檢測(cè)數(shù)據(jù)法等，證實(shí)系統(tǒng)能按有關(guān)的政策法令和規(guī)定的會(huì)計(jì)制度處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，防止錯(cuò)誤的發(fā)生，并達(dá)到控制目的，采用計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)進(jìn)行。應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的審計(jì)就是對(duì)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)過(guò)程進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)，是事前財(cái)務(wù)審計(jì)，是財(cái)務(wù)審計(jì)人員參與設(shè)計(jì)、調(diào)試和系統(tǒng)分析，借此熟悉系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)和控制措施，對(duì)開(kāi)發(fā)和安排審計(jì)程序段進(jìn)行參與，便于開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員還應(yīng)該對(duì)開(kāi)發(fā)的方法程序進(jìn)行檢查，檢查是否合理、科學(xué)、先進(jìn)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)資料是否齊全規(guī)范。

3.會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

電算化處理的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正確性、可靠性、真實(shí)性，對(duì)會(huì)計(jì)信息的正確性、可靠性和真實(shí)直接受到影響，所以審計(jì)這一部分是至關(guān)的重要，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以采用審計(jì)專(zhuān)用的軟件，或利用自身的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)查詢、分析和統(tǒng)計(jì)子系統(tǒng)進(jìn)行賬表文件的審查和分析。對(duì)數(shù)據(jù)文件的財(cái)務(wù)審計(jì)就是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審核分析，同時(shí)進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制措施的符合性測(cè)試。

四、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)方法的發(fā)展和完善

1.財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性工作，需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員們運(yùn)用其有效的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)方法、業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)判斷去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。電算化財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種現(xiàn)代化的工具，只能在工作效率、運(yùn)算分析、資源共享和邏輯判斷方面體現(xiàn)它的優(yōu)勢(shì)。真正地應(yīng)用好電算化財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)，就要找到兩者的結(jié)合點(diǎn)：財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員要以職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)思路為工作核心，以計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)審計(jì)的邏輯分析和強(qiáng)大的運(yùn)算的功能為工具，達(dá)到“算”、“審”合一的境界，才能真正地發(fā)揮出計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)。更新財(cái)務(wù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高他們的職業(yè)判斷能力和技術(shù)水平。在新的財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)出復(fù)合型的財(cái)務(wù)審計(jì)人才，適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境的變化，更好地完成財(cái)務(wù)審計(jì)任務(wù)。

2.要注重電算化財(cái)務(wù)審計(jì)事前與事中的財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的了解。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的事前、事中審計(jì)，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的傳遞和產(chǎn)生情況，被審計(jì)單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況有深刻的認(rèn)識(shí)。有助于財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，將計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平上。

3.積極開(kāi)發(fā)通用的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率。財(cái)務(wù)審計(jì)軟件可方便地訪問(wèn)被財(cái)務(wù)審計(jì)單位大量存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)信息，有效地按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和要求對(duì)其進(jìn)行加工、處理，輸出財(cái)務(wù)審計(jì)人員所需的會(huì)計(jì)信息。提高計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率，加深財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)及其操作的理解，減少財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專(zhuān)家的依賴(lài)，是有效、便捷提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)處理技能。

五、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策和建議

為了達(dá)到上述目的，審計(jì)人員需進(jìn)行多方面審計(jì)活動(dòng)。

1.會(huì)計(jì)軟件是電算化的核心，會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了電算化系統(tǒng)整體水平，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件是購(gòu)買(mǎi)的，要查詢其是否經(jīng)過(guò)關(guān)部門(mén)的評(píng)審；企業(yè)委托他人開(kāi)發(fā)或自主開(kāi)發(fā)的，則要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的考核標(biāo)準(zhǔn)。在管理上要設(shè)立電子密鑰、防火墻，采用網(wǎng)上公證、監(jiān)控操作等辦法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)信息的完整性。

2.培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力及知識(shí)的培訓(xùn)；搭配審計(jì)小組人員要合理，充分考慮計(jì)算機(jī)專(zhuān)家和審計(jì)專(zhuān)家的緊密配合，在分工上要合理，不留盲點(diǎn)，相互溝通，提高工作效率。

3.突出審計(jì)的重點(diǎn)。會(huì)計(jì)軟件程序應(yīng)有數(shù)據(jù)控制和處理的及時(shí)性、可靠性和正確性，以及程序的容錯(cuò)能力和糾錯(cuò)能力。程序設(shè)計(jì)是否符合有關(guān)規(guī)定、會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，以考核它的合法性，利用被財(cái)務(wù)審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)，對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。

總的來(lái)看，快速發(fā)展的會(huì)計(jì)電算化，同樣需要加快財(cái)務(wù)審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用和引用，努力提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。全面地、及時(shí)地、準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)和審核，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)得以良性運(yùn)行和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】高速公路；財(cái)務(wù)審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表；信息不對(duì)稱(chēng)

“信息不對(duì)稱(chēng)”又稱(chēng)作“信息偏在”，是指因一方對(duì)專(zhuān)屬信息的擁有量處于絕對(duì)地位，而使得另一方處于信息的劣勢(shì)地位。在“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)條件下，處于信息優(yōu)勢(shì)一方的主體極有可能借此實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為。之所以在本文中使用“消減”二字，在于信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象相對(duì)較多的存在于財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，這種現(xiàn)象無(wú)法利用已有的財(cái)務(wù)分析手段來(lái)給予徹底消除。因此，從“滿意原則”出發(fā)，探析消減高速公路財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，便構(gòu)成了本文的主題。本文以高速公路專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)資金審計(jì)為背景，在辯證視角下提出消除財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的思路。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題分析

結(jié)合筆者的工作體會(huì)，財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題分析如下：1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題。作為管理單位，在對(duì)高速公路專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，首先面臨的便是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)秉持“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”來(lái)展開(kāi)，在解決財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題時(shí)，一般以會(huì)計(jì)憑證稽核為手段。因此又衍生出另一個(gè)問(wèn)題，即會(huì)計(jì)憑證（各類(lèi)發(fā)票）所顯示的金額是否準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)憑證記載了高速公路建設(shè)相關(guān)單位間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)信息，卻因信息不對(duì)稱(chēng)而誤導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)主體。2.經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性問(wèn)題。假設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)主體在對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行稽核時(shí)，能夠與財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)閉合。那么，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性問(wèn)題又涌現(xiàn)出來(lái)。高速公路專(zhuān)項(xiàng)資金主要投入到基建建設(shè)中，高速公路基建項(xiàng)目往往采取選擇施工單位的方式開(kāi)展施工，所以各施工主體擁有專(zhuān)項(xiàng)資金使用和配置的具體信息，并在利益驅(qū)動(dòng)下存在著調(diào)整會(huì)計(jì)賬目的內(nèi)在激勵(lì)。由此可見(jiàn)，若無(wú)法確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性與否，將直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)流于形式。3.經(jīng)濟(jì)事件的合理性問(wèn)題。與上文所提出的問(wèn)題相聯(lián)系，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的合理性問(wèn)題，也是困擾財(cái)務(wù)審計(jì)的影響因素之一。沿著“項(xiàng)目勘察―項(xiàng)目規(guī)劃和制圖―造價(jià)概算―專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算”的高速公路基建建設(shè)路徑，造價(jià)概算直接對(duì)標(biāo)項(xiàng)目建設(shè)方案，但最終的專(zhuān)項(xiàng)資金投入則可能在事后偏離原有軌道，如在實(shí)際投入中的原材料總價(jià)占比高出預(yù)期，但在財(cái)務(wù)報(bào)表中卻如實(shí)得以反映。顯然，原材料總價(jià)占比過(guò)高存在著不合理投資之嫌。

二、消減財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的著眼點(diǎn)

在問(wèn)題導(dǎo)向下，消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的著眼點(diǎn)可歸納如下：1.著眼于外圍調(diào)查。高速公路專(zhuān)項(xiàng)資金投入少則上千萬(wàn)，多則上億甚至百億，所以項(xiàng)目管理單位應(yīng)本著對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)、對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)的態(tài)度，需要著眼于外圍調(diào)查來(lái)盡可能的消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。所謂“外圍”是指，與高速公路投資方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的單位。從物化層面來(lái)看，高速公路專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)涉及到不變資本投入和可變資本投入，前者又包含專(zhuān)用性資產(chǎn)投入和原材料投入。因此，在開(kāi)展外圍調(diào)查時(shí)不能平均使力，而是應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)有針對(duì)性的展開(kāi)。2.著眼于跟蹤稽核。在上文已經(jīng)指出，高速公路專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)往往采取選擇施工單位的方式進(jìn)行，施工單位一般為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，受其逐利沖動(dòng)的影響可能會(huì)使工程質(zhì)量“低配”。然而，在財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映出的相關(guān)數(shù)據(jù)在形式上則是符合常態(tài)的。為了發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的職能作用，項(xiàng)目管理單位應(yīng)著眼于跟蹤稽核來(lái)消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，即利用跟蹤稽核來(lái)約束施工方的經(jīng)濟(jì)行為，并在跟蹤稽核中搜集施工方的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并最后與財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。此時(shí)，需依托財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的支撐。3.著眼于職能輔助。在引言部分已經(jīng)指出，管理單位需在辯證視角下探析消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的思路。具體而言，單純依靠財(cái)務(wù)審計(jì)主體來(lái)消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，這不僅會(huì)牽制財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的大局，還會(huì)降低財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。轉(zhuǎn)換思路，在財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映出的問(wèn)題，部分根源于高速公路基建相關(guān)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足所致，而非有意實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為。因此，在跟蹤稽核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)審計(jì)主體能夠以自己的專(zhuān)業(yè)視角，輔助高速公路專(zhuān)項(xiàng)投資主體對(duì)資金的規(guī)劃與配置活動(dòng)，便能消減導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)失真的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、消減財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的思路

根據(jù)以上所述，消減財(cái)務(wù)審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的思路為：1.依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析資金配置結(jié)構(gòu)。在消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題時(shí)需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析資金配置結(jié)構(gòu)。具體的思路為：（1 ）財(cái)務(wù)審計(jì)在對(duì)高速公路專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)展審計(jì)前，需根據(jù)同類(lèi)項(xiàng)目的資金使用結(jié)構(gòu)，在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上制訂出結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。（2 ）對(duì)照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”，重點(diǎn)對(duì)人工費(fèi)用、原材料費(fèi)用、專(zhuān)用性資產(chǎn)租賃費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，并計(jì)算出各費(fèi)用占總費(fèi)用的比例。（3 ）對(duì)照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”發(fā)現(xiàn)各費(fèi)用占比所存在的疑點(diǎn)，對(duì)疑點(diǎn)著手進(jìn)一步的審核。2.有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個(gè)別訪談。依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對(duì)后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個(gè)別訪談。以原材料費(fèi)用占比存在疑點(diǎn)為例，具體的思路為：（1 ）財(cái)務(wù)審計(jì)主體應(yīng)對(duì)原材料供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系，聯(lián)系方式可以為上門(mén)訪問(wèn)、電話采訪。聯(lián)系的目的在于了解供應(yīng)商的資質(zhì)（是否為小規(guī)模納稅人），以及確認(rèn)原材料采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)事實(shí)（出具購(gòu)置發(fā)票原件確認(rèn)）。（2 ）對(duì)高速公路經(jīng)辦原材料采購(gòu)的當(dāng)事人進(jìn)行個(gè)別訪談，就財(cái)務(wù)審計(jì)中所存在的疑點(diǎn)進(jìn)行當(dāng)面質(zhì)詢，最終結(jié)合外圍信息對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行定性。3.基于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)稽核電子票據(jù)。為了防止財(cái)務(wù)報(bào)表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做到會(huì)計(jì)憑證與資金往來(lái)都納入到財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)稽核電子票據(jù)。具體的思路為：（1 ）財(cái)務(wù)審計(jì)主體共享高速公路財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)數(shù)據(jù)，并對(duì)資金往來(lái)中的電子票據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和登記，并對(duì)資金往來(lái)事由直接向相關(guān)財(cái)務(wù)主體問(wèn)詢。（2 ）針對(duì)疑點(diǎn)可以通過(guò)上門(mén)訪問(wèn)、電話采訪等方式，向資金往來(lái)的另一方進(jìn)行確認(rèn)。4.利用財(cái)務(wù)審計(jì)職能優(yōu)化資金的配置。作為管理單位，需要從辯證視角下來(lái)看待財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專(zhuān)項(xiàng)投資主體合理使用資金之意義。具體的思路為：（1 ）在跟蹤審計(jì)中及時(shí)把資金使用問(wèn)題反饋給當(dāng)事方，并對(duì)當(dāng)事方提出整改意見(jiàn)，以幫助他們優(yōu)化資金配置方案；（2 ）在階段性竣工審計(jì)中，同樣將審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋給當(dāng)事方，并輔助當(dāng)事方調(diào)整資金配置方案，以防止“三超”問(wèn)題的出現(xiàn)，即工程預(yù)算超工程估算、工程預(yù)算超工程概算、工程決算超工程預(yù)算。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在消減信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題時(shí)需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析資金配置結(jié)構(gòu)。依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對(duì)后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個(gè)別訪談。為了防止財(cái)務(wù)報(bào)表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做到會(huì)計(jì)憑證與資金往來(lái)都納入到財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)稽核電子票據(jù)。需要從辯證視角下來(lái)看待財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專(zhuān)項(xiàng)投資主體合理使用資金之意義。

參考文獻(xiàn)

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篇8

[關(guān)鍵詞]科技計(jì)劃項(xiàng)目　驗(yàn)收　財(cái)務(wù)　審計(jì)

2008年9月27日根據(jù)《浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理（暫行）辦法》的規(guī)定，浙江省科學(xué)技術(shù)廳印發(fā)了《浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）》（浙科發(fā)計(jì)[2008]241號(hào)），要求對(duì)撥款20萬(wàn)元及以上的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況由第三方進(jìn)行審計(jì)，20萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，要求編制經(jīng)費(fèi)決算。兩個(gè)《辦法》的實(shí)施對(duì)規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)使用起到了積極的作用。2008年11月18日浙江省科技廳根據(jù)《辦法》的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)上報(bào)的資料進(jìn)行審核,符合條件的中介機(jī)構(gòu)有116家,作為首批參與浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)。目前，越來(lái)越多的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所投入了較大的審計(jì)資源，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，注重審計(jì)質(zhì)量，提高為科技創(chuàng)新及企業(yè)的服務(wù)能力，起得了較好成績(jī)。

一、科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的性質(zhì)

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄（2012）科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)屬于“五、財(cái)政預(yù)算資金相關(guān)業(yè)務(wù)”中“95.財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)（課題經(jīng)費(fèi)）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”的業(yè)務(wù)范圍。

屬性：其他審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）

內(nèi)容：針對(duì)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)使用情況及其效率予以審計(jì)

報(bào)告使用者：財(cái)政部、科技部、納稅人等

委托人：浙江省科技廳

專(zhuān)業(yè)能力勝能要求：精通財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等流程和控制；熟悉與財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)相關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定

執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

其他項(xiàng)目歸口與省科技項(xiàng)目類(lèi)同。如：

科技部項(xiàng)目：973、863、科技支撐項(xiàng)目、國(guó)際合作、創(chuàng)新工作方法項(xiàng)目、創(chuàng)新基金項(xiàng)目

民口科技重大專(zhuān)項(xiàng)：環(huán)保部、農(nóng)業(yè)部、工信部、住房和建設(shè)部等部委的重大專(zhuān)項(xiàng)

軍工項(xiàng)目：國(guó)防科工委軍工項(xiàng)目

（2）浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）

辦法所指財(cái)務(wù)審計(jì)是指科技項(xiàng)目在結(jié)題驗(yàn)收前對(duì)合同規(guī)定的研發(fā)總經(jīng)費(fèi)收支情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)。

適用范圍：財(cái)政經(jīng)費(fèi)分期補(bǔ)助20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）以上的科技項(xiàng)目，事后補(bǔ)助和貸款貼息科技項(xiàng)目。

(3)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法（浙財(cái)教〔2010〕382號(hào)）

根據(jù)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的特點(diǎn)和規(guī)律，省級(jí)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分類(lèi)采用分期撥款、事后補(bǔ)助、貸款貼息等資助方式。

科技經(jīng)費(fèi)主要是指科研院所、高等學(xué)校和企業(yè)等研究機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)主體在我省科技發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，開(kāi)展市場(chǎng)機(jī)制不能有效配置資源的基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)性研究、公益性研究和重大關(guān)鍵技術(shù)研究開(kāi)發(fā)以及科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)所獲得的省級(jí)項(xiàng)目支持經(jīng)費(fèi)。包括自然科學(xué)基金、重大科技專(zhuān)項(xiàng)、科技成果轉(zhuǎn)化工程、公益性技術(shù)應(yīng)用研究、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、軟科學(xué)研究、錢(qián)江人才等專(zhuān)項(xiàng)資金安排的科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目。創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)、重大平臺(tái)和產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟運(yùn)用省級(jí)財(cái)政資金實(shí)施的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，參照本辦法執(zhí)行。

實(shí)行項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)制度。補(bǔ)助總額在50萬(wàn)元（含）以上的，由省科技廳委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；總額在20萬(wàn)元（含）以上，項(xiàng)目承擔(dān)單位有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，可以由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，由省科技廳委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；總額在20萬(wàn)元以下的，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門(mén)編制決算書(shū)。

二、有關(guān)審計(jì)工作要求

（1）審計(jì)內(nèi)容：對(duì)以分期補(bǔ)助方式資助的科技項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的，審計(jì)內(nèi)容主要包括：

1．項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況。項(xiàng)目財(cái)政經(jīng)費(fèi)是否按時(shí)下?lián)埽涮住⒆曰I經(jīng)費(fèi)是否足額到位；

2．項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用情況。經(jīng)費(fèi)使用是否合理、合法，有無(wú)截留、挪用、浪費(fèi)和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

3．項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理情況。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，項(xiàng)目完成后的決算編制是否真實(shí)、可靠，有無(wú)弄虛作假現(xiàn)象。

對(duì)事后補(bǔ)助和貸款貼息方式資助的科技項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)內(nèi)容主要包括：

1．對(duì)照《浙江省省級(jí)科技成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目事后補(bǔ)助和貸款貼息經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）》規(guī)定的核定范圍，提出是否屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)支出和貸款范圍的審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)決算編制的總體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；

2．對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)支出或貸款付息原始憑證的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。

項(xiàng)目合同預(yù)算有變更的，按經(jīng)批準(zhǔn)的變更預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目合同涉及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)。

（2）科技項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及委托

省科技行政部門(mén)受理項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)后，以書(shū)面形式向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出審計(jì)委托書(shū)，并提供相關(guān)的驗(yàn)收資料。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接到委托書(shū)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)事宜，特殊情況一般不超過(guò)15個(gè)工作日。

省科技行政部門(mén)建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)審計(jì)信用和質(zhì)量，進(jìn)行目錄制動(dòng)態(tài)管理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇采取自愿申請(qǐng)、資格審核確認(rèn)的辦法。

（3）申請(qǐng)參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件

申請(qǐng)省級(jí)科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

1．具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無(wú)不良記錄；

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，職工人數(shù)在20人以上；

3．熟悉科技經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策規(guī)定和要求。

（4）審計(jì)工作組織要求

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眾所周知，所謂財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的監(jiān)督。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)或本單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況所進(jìn)行的鑒證、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的概念來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必然要涉及到被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支但不完全限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的范圍明顯大于財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，除財(cái)務(wù)收支審計(jì)外一般還包括重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、效益性；經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的個(gè)人廉潔自律情況；有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況；個(gè)人及單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況；有關(guān)制度的建立及執(zhí)行情況等等。很明顯，財(cái)務(wù)審計(jì)只是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的一個(gè)重要的方面。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，一些被審計(jì)單位在某些年份接受過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)象非常普遍，而且將財(cái)務(wù)審計(jì)成果運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以減少不必要的重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)機(jī)關(guān)工作效率也是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該提倡的。于是一些審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)曾接受過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目安排審計(jì)時(shí)，將曾經(jīng)接受過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)間段在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中剔出，只對(duì)未接受過(guò)審計(jì)的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)，在起草經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告時(shí)，有的將財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告的“審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、定性及處理處罰依據(jù)和決定”部分機(jī)械的搬到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中，其它方面則不再涉及；有的則將已經(jīng)審計(jì)過(guò)的時(shí)間段只在審計(jì)報(bào)告中注明“審計(jì)機(jī)關(guān)曾對(duì)某某年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)，本次審計(jì)指對(duì)未某年某月至某年某月未接受過(guò)審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)”原審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中則不再提及。前者將處理處罰依據(jù)及決定在羅列于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中實(shí)際已沒(méi)有意義，后者則通過(guò)一帶而過(guò)的方式將任職期間發(fā)生過(guò)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題予以隱瞞，而且這兩種處理方法均未對(duì)已審計(jì)過(guò)的時(shí)間段的其它涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問(wèn)題展開(kāi)審計(jì)，其審計(jì)結(jié)論必然出現(xiàn)以偏概全的問(wèn)題，直接影響審計(jì)的質(zhì)量。

特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)利用原財(cái)務(wù)審計(jì)成果的審計(jì)項(xiàng)目在組建審計(jì)檔案時(shí)更是五花八門(mén)，有的對(duì)已審計(jì)過(guò)的時(shí)間段將原審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)印裝入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目檔案；有的則將原財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)證據(jù)裝入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目檔案；當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)收支等審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行時(shí)，則是同時(shí)下達(dá)兩個(gè)審計(jì)通知書(shū)，出具兩個(gè)內(nèi)容基本相同的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，需要處理處罰的問(wèn)題下達(dá)一個(gè)審計(jì)決定，歸檔時(shí)有的是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目歸入一個(gè)審計(jì)檔案；有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目則不再組檔案。總之，實(shí)際工作中沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)和章法可循。

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1.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的定義

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中的相關(guān)條令規(guī)定，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況、負(fù)債率、損益情況等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行真實(shí)、有效的審核監(jiān)督，并依法做出客觀、公正的審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)管理行為。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義

（1）有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展：企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)就是要具有穩(wěn)定的財(cái)政狀況，企業(yè)要通過(guò)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時(shí)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而為企業(yè)以后的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做鋪墊。

（2）有效的加強(qiáng)企業(yè)管理：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在給企業(yè)提供一些發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)也會(huì)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，那么科學(xué)的企業(yè)管理就顯得更加的重要了在通過(guò)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度就可以不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理機(jī)制，并且有效的監(jiān)督企業(yè)的資金運(yùn)作情況，確保企業(yè)能夠有一個(gè)健康且穩(wěn)定的發(fā)展。

（3）適合目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)帶來(lái)非常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，那么如果企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，就可確保企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)之中穩(wěn)定的發(fā)展，有效的躲避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性受限

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)極其重要的監(jiān)督和管理工作，應(yīng)該最大限度的保證其獨(dú)立性，但目前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作一般都會(huì)受到不同職能部門(mén)的限制，失去其應(yīng)有的獨(dú)立性。企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)受到限制就直接影響了審計(jì)工作方面的嚴(yán)密性。現(xiàn)在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作都是在于形式，但失去了其原本應(yīng)有的監(jiān)督作用。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不透明化也會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃，企業(yè)也會(huì)因此出現(xiàn)內(nèi)部的管理問(wèn)題。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力不夠

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力不夠主要表現(xiàn)于兩個(gè)方面：（1）審計(jì)工作的形式化嚴(yán)重，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的及時(shí)預(yù)警和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性受到限制，直接的表現(xiàn)在執(zhí)行力不夠，財(cái)務(wù)審計(jì)工作得不到一定的重視，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題就沒(méi)有了實(shí)際的管理權(quán)力；（2）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍低下，審計(jì)人員大多數(shù)都出自于財(cái)務(wù)管理，所以審計(jì)工作的執(zhí)行力低下，審計(jì)報(bào)告也存在著許多的??題。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容不全面

目前，我們國(guó)家企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)一般包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，與國(guó)外比較成熟的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，審計(jì)的工作內(nèi)容還比較片面，不能在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況上實(shí)施一個(gè)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較全方位的監(jiān)督和管理。除此之外，財(cái)務(wù)審計(jì)工作中還缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)督與審核，財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)審計(jì)是兩個(gè)不同的工作部門(mén)，但一些企業(yè)卻把這兩個(gè)部門(mén)混為一談，因此對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與審計(jì)工作的效率造成了很大的影響。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

1.設(shè)立獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)

企業(yè)通過(guò)獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，不斷提高企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性。根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展特點(diǎn)，制定適合企業(yè)并較為嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范制度，審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作相互獨(dú)立，避免了企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)，同時(shí)也保證了審計(jì)工作的執(zhí)行力，使其能夠有效的管理和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)務(wù)上的工作，進(jìn)而保證了企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

2.在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中引入信息技術(shù)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作相對(duì)來(lái)說(shuō)比較繁雜，怎么有效的提高工作效率也是一項(xiàng)有待解決的難題之一。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作之中新信息技術(shù)的引入，可以借助信息技術(shù)建立監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，這樣可以有效的減少企業(yè)內(nèi)部的腐敗問(wèn)題。除此之外，強(qiáng)大的信息傳輸、處理、保存和加密功能都被信息技術(shù)所擁有，提高審計(jì)工作效率的同時(shí)，財(cái)務(wù)信息的安全性也很大的提高了，還有效的避免了數(shù)據(jù)的流失。所以說(shuō)，信息技術(shù)的引用是一個(gè)非常值得發(fā)展的領(lǐng)域，它可以大大提高財(cái)務(wù)審計(jì)方面工作的效率。

3.提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)審計(jì)人員是財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，其綜合素質(zhì)的高低也直接就影響了最終的審計(jì)結(jié)果。所以在提高企業(yè)審計(jì)工作的同時(shí)，還要考慮到提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，要提高選拔人員的底線，并且要對(duì)在職人員不定期進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高他們的綜合能力。此外我們還要建立完善人事管理制度，要有嚴(yán)格明確的賞罰條例來(lái)保證審計(jì)人員的綜合實(shí)力。只有這樣才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不斷的完善有效率，才能達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理的最終目的，促使企業(yè)財(cái)務(wù)能夠健康平穩(wěn)的運(yùn)行。