跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

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篇1

根據(jù)省人大常委會(huì)工作安排，常委會(huì)在2012年開展食品安全“一法兩規(guī)”執(zhí)法檢查、2013年開展跟蹤檢查的基礎(chǔ)上，今年10月再次在全省范圍開展了食品安全審議意見落實(shí)情況的跟蹤檢查。

本次檢查由省人大常委會(huì)姒健敏副主任擔(dān)任檢查組組長(zhǎng)，教科文衛(wèi)委員會(huì)組織實(shí)施，采取抽查與自查相結(jié)合，重點(diǎn)圍繞去年跟蹤檢查后提出的食品安全監(jiān)管體制建設(shè)、監(jiān)管機(jī)制建設(shè)、技術(shù)支撐和能力建設(shè)、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題處置等四個(gè)方面內(nèi)容，跟蹤檢查各級(jí)政府貫徹落實(shí)食品安全審議意見的情況。檢查組邀請(qǐng)部分常委會(huì)組成人員、人大代表，分2組赴杭州、衢州、舟山、麗水等四個(gè)市進(jìn)行實(shí)地抽查，同時(shí)布置省直有關(guān)部門、各市、縣（市區(qū)）人大常委會(huì)自查。檢查組分別聽取了省食安辦、食藥局、公安廳等11個(gè)部門、4個(gè)設(shè)區(qū)市及所屬4個(gè)縣（市、區(qū)）政府的情況匯報(bào)，與有關(guān)方面代表進(jìn)行了座談，采取明查暗訪、現(xiàn)場(chǎng)抽檢等方式，實(shí)地查看檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)、食品生產(chǎn)流通消費(fèi)及餐廚廢棄物處理各環(huán)節(jié)近30家單位。11月初召開全省人大教科文衛(wèi)工作專題會(huì)議，專門聽取各地關(guān)于食品安全工作的建議和意見，還利用浙江人大代表履職平臺(tái)，廣泛征求了意見。現(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：

一、食品安全工作主要成效

從檢查情況看，省政府及相關(guān)職能部門高度重視食品安全工作，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于地方改革完善食品藥品監(jiān)督管理體制的指導(dǎo)意見》精神和省人大常委會(huì)的審議意見，穩(wěn)步推進(jìn)監(jiān)管體制改革，建立基層監(jiān)管網(wǎng)絡(luò);根據(jù)食品安全的法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)地方政府負(fù)總責(zé)的監(jiān)管責(zé)任;各級(jí)政府結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，創(chuàng)新工作方式，通過教育引導(dǎo)、規(guī)范整治、嚴(yán)打懲處，促進(jìn)全省食品安全形勢(shì)繼續(xù)穩(wěn)定向好，落實(shí)食品安全審議意見取得了較好成效。主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，體制改革穩(wěn)步推進(jìn)。一是推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革。去年11月1日起，新組建的省食品藥品監(jiān)管局開始正式履行各項(xiàng)新職能。省政府出臺(tái)《關(guān)于改革完善市縣食品藥品監(jiān)管體制的意見》，要求各地整合市縣兩級(jí)食品藥品監(jiān)管部門與工商部門組建市場(chǎng)監(jiān)管局。舟山市作為群島新區(qū)創(chuàng)新模式，率先探索市、縣工商、質(zhì)監(jiān)、食品藥品監(jiān)管“三合一”，并于去年底全部到位。目前，除臺(tái)州市以外10個(gè)設(shè)區(qū)市、82個(gè)縣（市、區(qū)）都出臺(tái)了“三定”方案。同時(shí)，各地生豬定點(diǎn)屠宰監(jiān)管職能也由商務(wù)部門劃轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)部門，食品安全監(jiān)管基本形成了兩段監(jiān)管為主的模式。二是明確監(jiān)管責(zé)任。強(qiáng)化食品安全“政府負(fù)總責(zé)”，省市縣鄉(xiāng)各級(jí)政府層層簽訂目標(biāo)責(zé)任書，抓好食品安全的責(zé)任落實(shí)，并出臺(tái)了《浙江省食品安全行政責(zé)任追究暫行辦法》。三是健全基層網(wǎng)絡(luò)。今年3月，省政府辦公廳下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)食品安全基層責(zé)任網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的意見》，目前，全省1347個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）已全部成立食安委及其辦公室，配備專兼職干部，構(gòu)建覆蓋行政村（社區(qū)）的協(xié)管員、信息員隊(duì)伍。紹興市等地還明確了對(duì)協(xié)管員、信息員的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，以更好地穩(wěn)定隊(duì)伍。

（二）創(chuàng)新工作載體，監(jiān)管能力不斷加強(qiáng)。一是在農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管方面，深入實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全保障行動(dòng)，至今年9月，全省90個(gè)縣（市、區(qū)）已全面建成農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全快速檢測(cè)室并免費(fèi)對(duì)外開放;積極推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全放心示范縣創(chuàng)建，并創(chuàng)新制定農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全公眾滿意度測(cè)評(píng)方案，杭州、衢州、麗水市積極推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全追溯體系建設(shè)，加快實(shí)施農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)工程。二是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)監(jiān)管方面，建立食品生產(chǎn)加工企業(yè)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)與分類機(jī)制。制訂實(shí)施《浙江省食品生產(chǎn)企業(yè)落實(shí)質(zhì)量安全主體責(zé)任自查報(bào)告規(guī)定》，明確企業(yè)主體責(zé)任，并規(guī)定了企業(yè)自查、監(jiān)管部門抽查等具體要求。三是在流通環(huán)節(jié)監(jiān)管方面，推動(dòng)流通環(huán)節(jié)食品經(jīng)營(yíng)戶電子監(jiān)管。開展農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)自制食品“清源”專項(xiàng)行動(dòng)，研究制定市場(chǎng)禁入和退市監(jiān)管機(jī)制，淘汰一批“低、小、散”的食品作坊，倒逼食品行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。四是在餐飲服務(wù)監(jiān)管方面，深化餐飲服務(wù)食品安全“321示范工程”創(chuàng)建活動(dòng)，推進(jìn)特大型、大型餐飲單位和學(xué)校食堂“陽光廚房”建設(shè)，制定評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和考評(píng)辦法。出臺(tái)《浙江省農(nóng)村集體聚餐食品安全風(fēng)險(xiǎn)防控工作指導(dǎo)意見》，加強(qiáng)農(nóng)村集體聚餐食品安全監(jiān)管指導(dǎo)。舟山市作出了餐飲單位禁止向外地游客提供生食海產(chǎn)品的規(guī)定，進(jìn)一步提升保障水平。

（三）關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，專項(xiàng)整治成效明顯。一是加大打擊力度。省政府和有關(guān)部門按照省人大常委會(huì)審議意見，圍繞食品安全的重要環(huán)節(jié)、薄弱領(lǐng)域以及熱點(diǎn)難點(diǎn)問題開展多次專項(xiàng)行動(dòng)和整治。從今年3月1日至6月10日，在全省集中開展食品安全百日嚴(yán)打行動(dòng)，對(duì)危害食品安全違法行為形成嚴(yán)打高壓態(tài)勢(shì)。深化行政執(zhí)法與刑事司法的銜接機(jī)制建設(shè)，出臺(tái)《關(guān)于建立打擊食品藥品安全違法犯罪協(xié)作機(jī)制意見》、《浙江省食品危害認(rèn)定操作規(guī)程（暫行）》，溫州、湖州、嘉興等地公安部門成立了食品藥品環(huán)境犯罪偵查支隊(duì)，加大食品違法案件打擊力度。二是健全校園食品安全工作機(jī)制。全省中小學(xué)校大宗食品統(tǒng)一配送（定點(diǎn)采購）率達(dá)83.9%，A、B等級(jí)學(xué)校食堂比例達(dá)61.5%，品牌超市進(jìn)校園比例達(dá)57.8%。三是推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作。大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化示范區(qū)建設(shè)，引導(dǎo)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化生產(chǎn)，強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中和產(chǎn)后全程管控，在124家單位建立農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)出管理制度，為建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全追溯體系和實(shí)施市場(chǎng)準(zhǔn)入制度奠定了基礎(chǔ)。四是加強(qiáng)小餐飲監(jiān)管。寧波開展“關(guān)注身邊的小餐飲食品安全”行動(dòng)，溫州市區(qū)小餐飲持證率由53.5%提升到96.5%，湖州市試點(diǎn)開展小餐飲整治提升工程，嘉興市對(duì)無證餐飲店進(jìn)行分類管理和處置。五是認(rèn)真查處杭州“廣琪”生產(chǎn)銷售過期食品案件，開展食用明膠專項(xiàng)監(jiān)督抽檢工作，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。

（四）開展宣教活動(dòng)，法制氛圍日趨濃厚。對(duì)照省人大常委會(huì)審議意見要求，省有關(guān)部門組織開展食品安全科普活動(dòng)，加強(qiáng)與媒體溝通，積極宣傳食品安全法律法規(guī)和食品安全知識(shí)，引導(dǎo)公眾安全消費(fèi)，加強(qiáng)行業(yè)自律。溫州市組建“食品安全監(jiān)督團(tuán)”，不定期進(jìn)行明查暗訪。目前全省已經(jīng)廣泛開展“我執(zhí)法，你參與”、“我宣傳，你傳遞”、“你點(diǎn)題，我檢測(cè)”、“你舉報(bào)，我查處”活動(dòng)，深化食品安全社會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)，激發(fā)社會(huì)各界的積極性和主動(dòng)性，增強(qiáng)監(jiān)管部門開展工作的針對(duì)性和科學(xué)性。

二、存在的主要問題

總體看，省政府及有關(guān)部門在落實(shí)省人大常委會(huì)審議意見時(shí)采取的措施是有力的，食品安全保障工作成效明顯。近年來，我省沒有發(fā)生區(qū)域性、系統(tǒng)性的重大食品安全事故，但是食品安全事件仍時(shí)有發(fā)生，食品安全形勢(shì)仍然不容樂觀，食品安全狀況與人民群眾期待仍有不少差距。從檢查情況看，有些方面仍然沒有得到較好整改，主要存在以下四個(gè)問題：

（一）整合效應(yīng)尚未充分發(fā)揮，監(jiān)管領(lǐng)域還存在空白。食品安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)改革后，市、縣食品生產(chǎn)、流通、餐飲三個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管職能劃歸市場(chǎng)監(jiān)管局，監(jiān)管職能趨于集中，監(jiān)管盲點(diǎn)逐步消除，但職能整合、業(yè)務(wù)融合還沒有完全到位，執(zhí)法“死角”和監(jiān)管“空隙”依然存在。一是有的部門職能雖然移交而人員和技術(shù)力量并未移交，導(dǎo)致相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)管處于空白。杭州市西湖區(qū)反映監(jiān)管職能調(diào)整后，農(nóng)業(yè)部門新增加了農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)、生豬定點(diǎn)屠宰和私屠濫宰查處等監(jiān)管職能，但監(jiān)管和保障力量并未及時(shí)到位。二是基層執(zhí)法隊(duì)伍的專業(yè)技術(shù)力量較為薄弱。各地工商部門的基層隊(duì)伍雖然健全，但與從事食品安全的專業(yè)要求相去甚遠(yuǎn)，承擔(dān)監(jiān)管新任務(wù)的專業(yè)化水平不夠。紹興市反映專業(yè)人員占比下降，其中具有專業(yè)技術(shù)職稱、食品藥品相關(guān)專業(yè)的人員只占23.3%。臺(tái)州全市食品安全專職監(jiān)管人員不到300人，監(jiān)管對(duì)象卻有4.6萬余家。三是有的地方存在村級(jí)協(xié)管員、信息員報(bào)酬過低、隊(duì)伍不穩(wěn)定、年齡偏大難以掌握新技術(shù)等情況，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

（二）食品安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未健全，質(zhì)量安全還存在隱患。科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制尚未很好建立，仍存在不同程度的重許可，輕監(jiān)管;重專項(xiàng)整治，輕源頭治理;被動(dòng)應(yīng)對(duì)多，主動(dòng)監(jiān)管少的問題。一是食品安全的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制、全程追溯體系尚未建立。如食用農(nóng)產(chǎn)品品種多，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)“規(guī)模小、分布散、水平低”，在準(zhǔn)入機(jī)制與追溯體系建設(shè)方面進(jìn)展不快，準(zhǔn)入的條件、要求、標(biāo)準(zhǔn)仍不夠明確，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全隱患依舊存在。二是食品安全標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)尚待加強(qiáng)。食品安全地方標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)管理機(jī)構(gòu)不健全，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)備案任務(wù)繁重，相關(guān)人財(cái)物等保障機(jī)制尚不到位，一定程度上影響了地方標(biāo)準(zhǔn)制定進(jìn)度以及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)備案質(zhì)量。三是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)抽檢率偏低，基層風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)能力薄弱。各設(shè)區(qū)市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入不足，樣本量偏少，2014年我省爭(zhēng)取平均風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)樣本量?jī)H為1件/千人口，與“十二五”規(guī)劃中2件/千人口的目標(biāo)量差距較大。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、交流及預(yù)警機(jī)制尚不健全。四是監(jiān)管部門缺乏有效的事先防范與發(fā)現(xiàn)手段。全省許多地方反映熟食制品的原材料雖有監(jiān)管但點(diǎn)多量大，難以監(jiān)管到位，用病死動(dòng)物加工的行為難以防范;對(duì)添加劑的生產(chǎn)與使用的監(jiān)管目前僅止于臺(tái)賬層面，非法使用添加劑和濫用添加劑監(jiān)管難度較大。另外，對(duì)主動(dòng)查處的案件宣傳也不夠，致使群眾容易誤認(rèn)為食品安全問題都是媒體記者、內(nèi)部從業(yè)人員舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的。

（三）基層技術(shù)支撐力量薄弱，檢驗(yàn)檢測(cè)能力還有待提升。各監(jiān)管部門尤其是基層單位普遍存在經(jīng)費(fèi)落實(shí)不到位、檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備不足等問題，監(jiān)管資源有限性和監(jiān)管對(duì)象廣泛性的矛盾較為突出。一是檢驗(yàn)檢測(cè)經(jīng)費(fèi)不足。隨著食品安全專項(xiàng)治理、示范創(chuàng)建和宣傳力度加大，投訴舉報(bào)數(shù)量和處理難度攀升，檢驗(yàn)檢測(cè)經(jīng)費(fèi)缺口不斷擴(kuò)大。按日本實(shí)施的“肯定列表制度”，一個(gè)品種檢測(cè)有近300個(gè)參數(shù)，而我省一般在市級(jí)層面檢測(cè)58個(gè)參數(shù)，最低費(fèi)用需1000元，這在縣、鄉(xiāng)及農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)就無法開展。二是檢驗(yàn)檢測(cè)能力薄弱、技術(shù)裝備落后，存在著“檢不了、檢不準(zhǔn)、檢不全”現(xiàn)象。部分地區(qū)因?yàn)槿狈?yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入檢驗(yàn)制度和專業(yè)人才，檢測(cè)設(shè)備閑置，連基本的工作需要都滿足不了。在水產(chǎn)品檢測(cè)方面，作為漁業(yè)大省，我省水產(chǎn)品安全檢測(cè)機(jī)構(gòu)只有部級(jí)一家、省級(jí)3家、市級(jí)3家，縣級(jí)一家也沒有。三是檢驗(yàn)檢測(cè)資源配置不合理。目前全省市級(jí)層面檢測(cè)資源整合配置基本完成，縣區(qū)級(jí)僅有29個(gè)完成或正在組建綜合性食品安全檢測(cè)中心，基層市場(chǎng)監(jiān)管所及鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)產(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)快檢能力十分欠缺。許多農(nóng)產(chǎn)品需要委托送檢，周期在15至20天，而蔬菜、沼蝦等農(nóng)產(chǎn)品收獲期短，批次多，常會(huì)出現(xiàn)檢測(cè)報(bào)告出具時(shí)，不合格批次農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)銷售完畢的現(xiàn)象。

（四）重點(diǎn)難點(diǎn)問題尚未得到有效治理，監(jiān)管方式還有待改進(jìn)。在社會(huì)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境下，食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的新興業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，相關(guān)部門適應(yīng)市場(chǎng)變化意識(shí)不強(qiáng)、手段不夠，對(duì)重點(diǎn)難點(diǎn)問題的處置措施有待增加。一是省級(jí)層面尚未出臺(tái)餐廚廢棄物管理辦法。雖然部分市縣已出臺(tái)相關(guān)管理辦法，但餐廚廢棄物“統(tǒng)一收集，集中定點(diǎn)處置”的原則仍難以落實(shí)，尤其是許多鄉(xiāng)村“農(nóng)家樂”的餐廚廢棄物處理缺乏監(jiān)管，大量的廢棄物沒有及時(shí)回收處理，不僅嚴(yán)重污染環(huán)境，而且難保不流向餐桌。二是無證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問題解決難度大。我省外來人口多，城鄉(xiāng)二元化結(jié)構(gòu)，無證流動(dòng)攤販、無證小餐飲數(shù)量巨大，社會(huì)反映強(qiáng)烈，有關(guān)部門雖然多次開展專項(xiàng)整治行動(dòng)，但效果仍不明顯。江山市反映有小作坊200余家，但符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)證標(biāo)準(zhǔn)的只有1家。三是進(jìn)口食品市場(chǎng)監(jiān)管亟待加強(qiáng)。近年來，假冒進(jìn)口食品、走私食品等問題逐步凸顯，海關(guān)及檢驗(yàn)檢疫部門由于管理手段單一、管理鏈短、區(qū)域性強(qiáng)，檢測(cè)能力弱，對(duì)于違法進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)口食品無法實(shí)施有效管理，監(jiān)管部門難有針對(duì)性的整治措施。

三、對(duì)今后工作的幾點(diǎn)建議

食品安全事關(guān)廣大人民群眾切身利益，事關(guān)社會(huì)和諧穩(wěn)定，中央強(qiáng)調(diào)要用最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)、最嚴(yán)格的監(jiān)管、最嚴(yán)厲的處罰、最嚴(yán)肅的問責(zé)來抓食品安全工作。為了更好地督促和支持政府依法行政，提出以下建議：

（一）深化體制改革，健全完善嚴(yán)格的問責(zé)制度。各級(jí)政府要全面負(fù)起食品安全的監(jiān)管職責(zé)，不留“死角、盲區(qū)”。一要按照法律法規(guī)的要求，進(jìn)一步完善省食安委的組織架構(gòu)及工作機(jī)制，并充分發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)的作用。二要建立健全橫向、縱向聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步厘清政府職能部門食品安全監(jiān)管責(zé)任清單，加強(qiáng)工作考核和責(zé)任追究。完善市場(chǎng)監(jiān)管部門與農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生計(jì)生、質(zhì)監(jiān)等部門協(xié)作機(jī)制，對(duì)于職責(zé)交叉、職能不清的領(lǐng)域，要建立落實(shí)重點(diǎn)問題交辦制度，切實(shí)做到全鏈?zhǔn)奖O(jiān)管和無縫銜接。三要加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）綜合協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)一步夯實(shí)農(nóng)村、城鄉(xiāng)結(jié)合部的基層監(jiān)管基礎(chǔ)，切實(shí)發(fā)揮農(nóng)村和社區(qū)食品安全協(xié)管員隊(duì)伍作用，提升基層責(zé)任網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管質(zhì)量。四要?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管方式，督促食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者切實(shí)承擔(dān)起食品安全第一責(zé)任人的責(zé)任，從源頭上防控食品安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)體系建設(shè)。在食品標(biāo)準(zhǔn)制訂、科學(xué)的監(jiān)測(cè)評(píng)估機(jī)制建立和實(shí)施安全可靠的生產(chǎn)加工技術(shù)上要加大監(jiān)測(cè)力量，提升對(duì)食品安全監(jiān)管的支撐力。一要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，充分發(fā)揮市場(chǎng)倒逼機(jī)制來進(jìn)一步促進(jìn)監(jiān)管工作。二要加大對(duì)食品安全檢驗(yàn)檢測(cè)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、資源共享和有效利用。在加快縣級(jí)檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)“硬整合”的同時(shí)，要夯實(shí)基層，提升軟實(shí)力，培養(yǎng)充實(shí)專業(yè)技術(shù)人員，進(jìn)一步完善分層分類分級(jí)檢驗(yàn)檢測(cè)計(jì)劃和技術(shù)手段，增強(qiáng)綜合監(jiān)測(cè)能力，要通過完善政府購買服務(wù)等方式，擴(kuò)大第三方參與食品安全檢測(cè)的范圍，著力增加檢測(cè)種類、擴(kuò)大檢測(cè)范圍、提高檢測(cè)批次和頻率，為市場(chǎng)準(zhǔn)入提供技術(shù)保障。三要督促、指導(dǎo)食品生產(chǎn)、加工、流通企業(yè)加強(qiáng)自身檢驗(yàn)檢測(cè)制度和條件建設(shè)，切實(shí)把好源頭安全關(guān)。四要充分發(fā)揮監(jiān)測(cè)平臺(tái)預(yù)警作用，充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)成果，實(shí)現(xiàn)從種植養(yǎng)殖、生產(chǎn)加工、貯存流通、餐飲服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管全覆蓋，實(shí)現(xiàn)由事后查處向事前消除隱患轉(zhuǎn)變，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）加大懲處力度，采取最嚴(yán)厲的處罰措施。要繼續(xù)保持對(duì)食品安全工作的高壓態(tài)勢(shì)，堅(jiān)持歷年來專項(xiàng)整治行動(dòng)中形成的好做法好經(jīng)驗(yàn)，綜合運(yùn)用行政、法律、經(jīng)濟(jì)、輿論等多種手段，深挖行業(yè)共性問題。一是建立風(fēng)險(xiǎn)隱患清單，開展重點(diǎn)環(huán)節(jié)整治和整治督辦，堅(jiān)決清理一批不符合食品安全條件的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。二是規(guī)范和加強(qiáng)食品安全舉報(bào)投訴處理，暢通投訴渠道，確保及時(shí)受理、及時(shí)處置、及時(shí)反饋。三是省有關(guān)部門要抓緊做好食品安全地方性法規(guī)修改的啟動(dòng)準(zhǔn)備工作，在監(jiān)管執(zhí)法中正確應(yīng)用法律，嚴(yán)格按照法律程序辦事。四是健全食品安全監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)行政執(zhí)法與刑事司法的銜接，建立完善案件移送、事先介入、信息互通等制度，不斷提高打擊食品安全犯罪合力和威懾力，嚴(yán)懲食品安全違法犯罪行為。

（四）加強(qiáng)宣傳教育，努力推進(jìn)社會(huì)共治格局。各級(jí)政府要多途徑加強(qiáng)對(duì)食品安全法律法規(guī)的宣傳，動(dòng)員全社會(huì)廣泛參與，形成食品安全工作強(qiáng)大的合力。一要開展食品安全標(biāo)識(shí)認(rèn)證宣傳和科普活動(dòng)，充分利用報(bào)刊、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體，加強(qiáng)食品安全知識(shí)的宣傳和安全標(biāo)識(shí)的普及，支持媒體開展輿論監(jiān)督，規(guī)范輿論報(bào)道，引導(dǎo)全社會(huì)樹立正確的食品安全觀。二要鼓勵(lì)公眾參與監(jiān)督，加大舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)力度，提高群眾參與監(jiān)督的積極性。三要推進(jìn)企業(yè)道德誠(chéng)信體系建設(shè)，定期向社會(huì)企業(yè)信用情況和食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位黑名單，堅(jiān)決曝光危害群眾食品安全的典型事件。四要發(fā)揮各類行業(yè)協(xié)會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社作用，加強(qiáng)自我教育、自我管理、自我服務(wù)、自我監(jiān)督，引導(dǎo)食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者安全生產(chǎn)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。五要發(fā)揮消費(fèi)者協(xié)會(huì)、各類民間組織及志愿者隊(duì)伍作用，幫助消費(fèi)者維權(quán)。

篇2

以審計(jì)法規(guī)定的必審項(xiàng)目和國(guó)家、省、市審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一項(xiàng)目為基礎(chǔ)，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會(huì)提出的六大重點(diǎn)工作，以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，結(jié)合我市審計(jì)資源實(shí)際，2013年度審計(jì)項(xiàng)目具體安排如下：

一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

以推進(jìn)完善公共財(cái)政體制、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為目標(biāo)，對(duì)市財(cái)政局具體組織的2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財(cái)政收入支出和分配情況、民生項(xiàng)目資金的投入和保障情況，對(duì)相關(guān)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，積極探索財(cái)政績(jī)效審計(jì)，分析評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財(cái)政管理水平提高。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

2．地方稅收、基金征管情況審計(jì)

以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對(duì)2012年度市級(jí)地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門執(zhí)行國(guó)家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對(duì)離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的部門（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的具體對(duì)象以組織部委托為準(zhǔn)。

對(duì)部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財(cái)政資金分配、使用的全部過程，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實(shí)施效果、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個(gè)人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對(duì)鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。

根據(jù)市委組織部委托，對(duì)市委老干部局、610辦公室、紅十會(huì)及市政府采購與招投標(biāo)中心等4名部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由財(cái)金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開始，3月底提交審計(jì)報(bào)告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，待組織部門明確后即組織實(shí)施。

2．部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

為促進(jìn)部門預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個(gè)部門（單位）進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，承辦科室及實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，接到組織部委托后，除對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，對(duì)其所在部門（單位）同時(shí)進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

按照確保審計(jì)覆蓋面、避免審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對(duì)多年未審的部門預(yù)算單位逐年安排審計(jì)。2013年，對(duì)住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖帯⒔ㄔO(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊(duì)、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財(cái)金科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動(dòng)物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊(duì)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價(jià)管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計(jì)室、水利局倉庫，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊(duì)、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)

1．保障性住房跟蹤審計(jì)

根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問題”的工作目標(biāo)，對(duì)市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)與完成情況，工程建設(shè)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項(xiàng)目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開始，12月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)

根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對(duì)我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)是通過審計(jì)，摸清項(xiàng)目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評(píng)價(jià)資金使用效益和開發(fā)效果，審計(jì)立項(xiàng)審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

3．村莊環(huán)境整治工程審計(jì)調(diào)查

根據(jù)省審計(jì)廳和市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)省審計(jì)廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個(gè)鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個(gè)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項(xiàng)目管理及績(jī)效情況、制度建設(shè)情況等。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

四、其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

1．八所中心敬老院財(cái)務(wù)收支審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查2010至2012年財(cái)務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實(shí)情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理使用情況。項(xiàng)目由局財(cái)金科負(fù)責(zé)，2月份開始實(shí)施，5月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況審計(jì)調(diào)查

圍繞市委全委會(huì)提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)以財(cái)務(wù)收支為主線，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過審計(jì)調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項(xiàng)目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財(cái)政、衛(wèi)生部門共同實(shí)施，2月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)

1．重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“突出平臺(tái)打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實(shí)施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對(duì)財(cái)政或其他國(guó)有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級(jí)進(jìn)港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級(jí)公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)二科負(fù)責(zé)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來源、落實(shí)、管理和使用情況，項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計(jì)，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。

2．政府投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)

按照“政府投資建設(shè)項(xiàng)目均有政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位申報(bào)，2013年，對(duì)中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個(gè)政府投資工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，工程送審額約15億元。竣工結(jié)算審計(jì)分別由固投審計(jì)一科、二科負(fù)責(zé)，1月開始，12月底結(jié)束。

六、金融審計(jì)

農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。通過審計(jì)，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違法違規(guī)問題，核實(shí)各項(xiàng)金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問題。項(xiàng)目由財(cái)金科牽頭組織實(shí)施，擬于7月開始實(shí)施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。

七、其他項(xiàng)目審計(jì)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)

篇3

一是繼續(xù)堅(jiān)持完善以前好的做法，采取公證審計(jì)和跟蹤審計(jì)相結(jié)合的方式，對(duì)于在公證程序性審計(jì)中由于時(shí)間限制難以查深查透的問題和未能延伸審計(jì)的單位，可不受公證審計(jì)報(bào)告期時(shí)間限制，擴(kuò)大到跟蹤審計(jì)中進(jìn)行，跟蹤審計(jì)中揭示的重大、敏感問題，及時(shí)發(fā)出審計(jì)建議書督促整改，并在下一年度公證審計(jì)報(bào)告中反映。二是對(duì)于情況復(fù)雜、投資額大的項(xiàng)目，探索推行“一年審多次，多次審一年”的方式，保證審計(jì)覆蓋面和審計(jì)深度。三是積極探索同類項(xiàng)目審計(jì)。學(xué)習(xí)借鑒審計(jì)署外資司經(jīng)驗(yàn)，對(duì)執(zhí)行面廣的“傘型”項(xiàng)目，在抽調(diào)參與審計(jì)的設(shè)區(qū)市之間開展同類項(xiàng)目審計(jì)。統(tǒng)一工作方案：審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)；統(tǒng)一審計(jì)實(shí)施：進(jìn)度、信息動(dòng)態(tài)、溝通協(xié)調(diào)；統(tǒng)一審計(jì)成果利用：審計(jì)處理、審計(jì)報(bào)告。通過同類項(xiàng)目“三統(tǒng)一”方式審計(jì)，切實(shí)做到重點(diǎn)突出，方法明確，進(jìn)度一致，使審計(jì)更有深度和可比性，進(jìn)一步提升審計(jì)成果。同時(shí)，開展同類項(xiàng)目審計(jì)，還有利于加強(qiáng)對(duì)市縣審計(jì)機(jī)關(guān)外資審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，鍛煉隊(duì)伍，培養(yǎng)外資審計(jì)骨干。四是積極探索外資審計(jì)與項(xiàng)目單位內(nèi)審自查相結(jié)合的外資審計(jì)新模式。制訂內(nèi)審自查方案，明確自查內(nèi)容重點(diǎn)，對(duì)自查單位重點(diǎn)抽查，確保效果，進(jìn)一步提高審計(jì)覆蓋面，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、認(rèn)真貫徹外資審計(jì)新規(guī)范新指南

2012年審計(jì)署重新規(guī)范了國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容；修訂了外資審計(jì)指南。審計(jì)署專門出臺(tái)國(guó)外貸援款項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法和考核辦法，連續(xù)3年開展全國(guó)外資審計(jì)質(zhì)量檢查。省審計(jì)廳也出臺(tái)加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理12個(gè)辦法。要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)，不折不扣貫徹執(zhí)行。要進(jìn)一步明晰審計(jì)思路，深化審計(jì)內(nèi)容。堅(jiān)持全面審計(jì)。既要審計(jì)國(guó)外資金也要審計(jì)國(guó)內(nèi)資金，既要審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行、項(xiàng)目建設(shè)也要審計(jì)項(xiàng)目管理，既要審計(jì)資金使用也要審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，既要審計(jì)項(xiàng)目部分也要審計(jì)非項(xiàng)目部分，既要審計(jì)遵守中國(guó)法律法規(guī)情況也要審計(jì)遵守國(guó)外貸援款協(xié)議情況，既要審計(jì)財(cái)務(wù)問題也要審計(jì)績(jī)效問題，堅(jiān)持突出重點(diǎn)。外資項(xiàng)目審計(jì)范圍是既定的，項(xiàng)目是明確的。年年審，不是簡(jiǎn)單重復(fù)，要關(guān)注重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵時(shí)期、環(huán)節(jié)，有所突破。要堅(jiān)決貫徹“內(nèi)外一致，如實(shí)披露”原則，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有問題，堅(jiān)持全面、如實(shí)對(duì)外披露，依法作出審計(jì)處理，維護(hù)審計(jì)的嚴(yán)肅性。對(duì)一些重大、敏感問題，審慎處理，防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、進(jìn)一步推進(jìn)外資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)

近幾年我們重點(diǎn)選擇交通、水利、林業(yè)行業(yè)的外資項(xiàng)目開展績(jī)效審計(jì)，并采取將績(jī)效審計(jì)與公證審計(jì)、跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方式，關(guān)注每個(gè)外資項(xiàng)目的效益情況，探索績(jī)效審計(jì)的新模式，取得了一定成績(jī)。在實(shí)踐的同時(shí)，認(rèn)真總結(jié)近幾年外資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，撰寫外資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)案例，在全國(guó)外資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研討會(huì)上進(jìn)行交流，參與了審計(jì)署外資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)課題研究，推動(dòng)了我省外資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作開展。績(jī)效審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的方向。“十二五”期間，審計(jì)署、省審計(jì)廳對(duì)績(jī)效審計(jì)提出新的更高要求。審計(jì)署外資司出臺(tái)了國(guó)外貸援款項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及案例。我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)、運(yùn)用指標(biāo)體系，借鑒外資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)好的做法和經(jīng)驗(yàn)，勇于探索實(shí)踐，不斷總結(jié)提高。按照“十二五”規(guī)劃期間，重點(diǎn)開展涉及環(huán)境、民生和可持續(xù)發(fā)展外資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求，每年至少選擇一個(gè)項(xiàng)目開展績(jī)效審計(jì)，同時(shí)投入更多力量，在外資項(xiàng)目公證審計(jì)中開展績(jī)效審計(jì)，擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)比重，拓展外資審計(jì)空間。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)外資審計(jì)成果綜合利用

外資審計(jì)在這方面有優(yōu)勢(shì)：外資項(xiàng)目涉及多個(gè)行業(yè)、領(lǐng)域；每年審，是典型的跟蹤審計(jì)；項(xiàng)目建成后要還貸，最適合開展績(jī)效審計(jì)。我們要利用優(yōu)勢(shì)，體現(xiàn)外資審計(jì)的成果。每年可以選擇一個(gè)行業(yè)，或確定一個(gè)專題，歸類、匯總一些情況和問題，深入分析和研究，寫出有份量的審計(jì)信息和綜合報(bào)告，上報(bào)審計(jì)署和省政府，為宏觀決策服務(wù)。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)外資審計(jì)能力建設(shè)

篇4

為貫徹落實(shí)總理“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的指示精神，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》）等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第一條本規(guī)定適用于財(cái)政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項(xiàng)目和上級(jí)、本級(jí)專項(xiàng)資金。

第二條市審計(jì)機(jī)關(guān)按照上級(jí)審計(jì)部門和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點(diǎn)資金加強(qiáng)審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點(diǎn)審計(jì)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計(jì)。

第四條審計(jì)監(jiān)督財(cái)政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財(cái)政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級(jí)財(cái)政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財(cái)政收支的真實(shí)性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國(guó)有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對(duì)專項(xiàng)資金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出情況進(jìn)行對(duì)比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實(shí)性、合法性。

（三）二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點(diǎn)審查占用下級(jí)單位資金和物資、強(qiáng)行向下級(jí)單位攤派（報(bào)銷）費(fèi)用、與下級(jí)單位串通擠占挪用財(cái)政資金，違規(guī)向上級(jí)單位繳費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)小金庫等問題。

第六條實(shí)行項(xiàng)目必審制。對(duì)于所有財(cái)政投資的基本建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)一律出具審計(jì)報(bào)告和竣工決算審計(jì)決定，作為市財(cái)政部門批復(fù)項(xiàng)目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實(shí)行項(xiàng)目分類跟進(jìn)審計(jì)制。對(duì)重點(diǎn)跟蹤項(xiàng)目，全程跟蹤審計(jì)；對(duì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，開展竣工決算審計(jì)；對(duì)市政府交辦專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，按照具體要求進(jìn)行審計(jì)。

第八條對(duì)于上級(jí)批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點(diǎn)分散的專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)采取專項(xiàng)審計(jì)、批量報(bào)告的辦法開展審計(jì)；對(duì)于投資較小的項(xiàng)目，堅(jiān)持隨到隨審。新晨

第九條對(duì)于時(shí)效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)組織專業(yè)審計(jì)組開展專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的政府投資項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)以政府購買服務(wù)的方式聘請(qǐng)專業(yè)人員參與審計(jì)，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十條每年11月，市審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同市發(fā)改、財(cái)政等相關(guān)部門落實(shí)年度審計(jì)計(jì)劃，按計(jì)劃實(shí)施竣工決算審計(jì)。

第十一條市審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)向市政府報(bào)告項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，必要時(shí)向社會(huì)公布。

第十二條每年年初，市審計(jì)機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財(cái)政等部門會(huì)商后，安排專項(xiàng)資金審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)，根據(jù)市政府安排，及時(shí)對(duì)上級(jí)和本級(jí)政府下?lián)艿膽?yīng)急專項(xiàng)資金、臨時(shí)追加的專項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報(bào)告情況。

第十三條市審計(jì)機(jī)關(guān)每年向市政府報(bào)告一次專項(xiàng)資金審計(jì)情況，并對(duì)資金使用效益進(jìn)行評(píng)估。

篇5

審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)階段的質(zhì)量控制審計(jì)終結(jié)階段是審計(jì)工作的最后階段，也是衡量審計(jì)工作目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的階段，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量起把關(guān)作用。信息化環(huán)境下審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)階段質(zhì)量控制需做好以下工作。建立嚴(yán)格的審計(jì)復(fù)核工作制度審計(jì)復(fù)核是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制必須履行的重要環(huán)節(jié)，要建立嚴(yán)格的三級(jí)審計(jì)復(fù)核制度。在審計(jì)復(fù)核中，要合理劃分各級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)，明確各復(fù)核人員的職責(zé)，從而把復(fù)核制度落到實(shí)處。在信息化環(huán)境下，應(yīng)特別注意計(jì)算機(jī)審計(jì)程序的充分性、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用的適當(dāng)性、電子證據(jù)的可靠性等的審查復(fù)核。目前，中石化審計(jì)信息集成管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目的過程控制、跟蹤評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)考核的系統(tǒng)管理，建立了線上三級(jí)審計(jì)復(fù)核制度，促進(jìn)了審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。落實(shí)好審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量的高低最終反映在審計(jì)報(bào)告中，因此必須做好審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要包括：①報(bào)告內(nèi)容規(guī)范、依據(jù)充分、要素齊全，應(yīng)附審計(jì)工作底稿和全部證明材料，如電子證據(jù)、影印件、實(shí)物證據(jù)等；②報(bào)告結(jié)論依據(jù)充分，對(duì)查出的問題闡述清楚、真實(shí)可靠；③報(bào)告中的審計(jì)處理處罰準(zhǔn)確適當(dāng)、合法、定性準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)事求是、客觀公正，審計(jì)建議有針對(duì)性、切實(shí)可行。在信息化環(huán)境下，中石化審計(jì)信息集成管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化編制和分級(jí)審批管理，審計(jì)報(bào)告自初稿、送審稿、審理稿到報(bào)告終稿，每一個(gè)報(bào)告環(huán)節(jié)都有三級(jí)復(fù)核審批，有效保障了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)管理創(chuàng)新。

2加強(qiáng)信息化管理系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，推進(jìn)信息化技術(shù)

在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用，提升審計(jì)技術(shù)水平，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量首先，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專業(yè)能力。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使審計(jì)人員熟練掌握重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，強(qiáng)調(diào)通過對(duì)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)，確定審計(jì)檢查的重點(diǎn)和檢查的深度、廣度，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)與現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的結(jié)合。其次，要把信息化審計(jì)系統(tǒng)普及性學(xué)習(xí)、信息化應(yīng)用骨干培訓(xùn)和審計(jì)高級(jí)人才的培養(yǎng)相互結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)工作要求的審計(jì)干部隊(duì)伍。最后，推進(jìn)信息化技術(shù)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用關(guān)鍵在于實(shí)踐，實(shí)踐中要把信息化應(yīng)用與加強(qiáng)質(zhì)量管理、提高審計(jì)管理水平緊密結(jié)合；與提升技術(shù)水平、增強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新能力緊密結(jié)合；與開拓市場(chǎng)、提高經(jīng)濟(jì)效益緊密結(jié)合，確保信息系統(tǒng)能夠更好地為管理服務(wù)，為全面提升審計(jì)工作質(zhì)量提供強(qiáng)有力的系統(tǒng)技術(shù)支持。

篇6

【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；內(nèi)容；步驟；實(shí)踐意義

進(jìn)入新時(shí)期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國(guó)一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計(jì)部門采取事后審計(jì)，“走過場(chǎng)”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問題，最終給國(guó)家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟

跟蹤審計(jì)步驟一改原來的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測(cè)量、查看，將二者進(jìn)行比較核對(duì)，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過交流核對(duì)，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說明此事。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳。《審計(jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計(jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量 控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，運(yùn)用審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果、報(bào)告進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)，借以提高審計(jì)工作水平以及審計(jì)效率和效益。

一、審計(jì)質(zhì)量存在的主要問題

近年來，內(nèi)審部門在提高審計(jì)質(zhì)量方面做了大量工作，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量狀況有了明顯改善，但內(nèi)審質(zhì)量總體水平不高仍是當(dāng)前制約內(nèi)審部門發(fā)揮重要作用的關(guān)鍵變量和瓶頸因素。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)審計(jì)劃缺乏系統(tǒng)性

審計(jì)部門一般較少參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只能依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和感悟制定審計(jì)計(jì)劃，無法緊貼企業(yè)的宏觀發(fā)展目標(biāo)，做出的內(nèi)審成果得不到企業(yè)管理者和廣大職工群眾的認(rèn)同，從而使內(nèi)審工作質(zhì)量打了折扣。

（二）審前調(diào)查流于形式

部分審計(jì)人員沒有充分認(rèn)識(shí)審前調(diào)查的重要性，審前調(diào)查不深不透，審前調(diào)查紀(jì)錄流于形式，對(duì)制定審計(jì)方案和開展審計(jì)工作沒有指導(dǎo)性和建設(shè)性。

（三）審計(jì)方案指導(dǎo)性不強(qiáng)

部分審計(jì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作做得不細(xì)，審計(jì)方案內(nèi)容比較粗放，重點(diǎn)不突出，沒有針對(duì)性，增加了審計(jì)組審計(jì)作業(yè)的隨意性，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得不到保證。

（四）審計(jì)證據(jù)不充分

由于客觀因素或?qū)徲?jì)人員自身的原因，在審計(jì)過程中無法取得或者沒有取得足夠的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)之間缺乏必要的勾稽關(guān)系，有的審計(jì)底稿缺少問題定性和法規(guī)依據(jù)，這些都影響了審計(jì)質(zhì)量。

（五）審計(jì)報(bào)告的編寫不恰當(dāng)

審計(jì)報(bào)告中對(duì)事實(shí)表述不夠清楚，審計(jì)報(bào)告中的表述和內(nèi)審底稿中的說法不一，定性不夠準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)不夠公正，所提審計(jì)建議過于空泛，審計(jì)報(bào)告措辭不夠準(zhǔn)確和嚴(yán)謹(jǐn)。

二、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生問題的原因

審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生問題的主要原因，包括主觀和客觀兩個(gè)方面的因素：

（一）產(chǎn)生問題的客觀因素

審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，給審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)：目前，我國(guó)審計(jì)環(huán)境不理想，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性很難得到理想的保障，從而無法保證內(nèi)審質(zhì)量。

制度不完善，使審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制存在薄弱環(huán)節(jié)：我國(guó)雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則以及一些具體準(zhǔn)則，但對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題，沒有一套完整、針對(duì)性強(qiáng)、可操作性強(qiáng)的責(zé)任追究制度。

（二）產(chǎn)生問題的主觀因素

審計(jì)人員的素質(zhì)還不能完全適應(yīng)工作需要，帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：首先，內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊，同樣的項(xiàng)目，不同的內(nèi)審人員去做，其結(jié)果往往相差甚遠(yuǎn)；其次，內(nèi)審人員多由原來的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，由于受制于知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，很難對(duì)所有的業(yè)務(wù)都很了解；另外，內(nèi)審人員的工作積極性和他們遵循內(nèi)審人員職業(yè)道德的程度，都影響著最后內(nèi)審工作的質(zhì)量。

三、審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施

（一）完善制度建設(shè)

實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問責(zé)制：制定科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問責(zé)制度，要通過規(guī)范審計(jì)過錯(cuò)追究行為，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的制約機(jī)制。

建立長(zhǎng)效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制：在精神和物質(zhì)兩個(gè)層面上，鼓勵(lì)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)新方法、新思路的理論探索與研究，建立長(zhǎng)效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，進(jìn)而全面提高審計(jì)工作質(zhì)量。

建立審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)機(jī)制：建立對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)考評(píng)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員重視、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的積極性。

（二）提高人員整體素質(zhì)

提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：稱職的內(nèi)審人員必須是多結(jié)構(gòu)、復(fù)合型人才，既具備必要的內(nèi)審專業(yè)知識(shí)和技能，又懂得經(jīng)營(yíng)管理、心理咨詢和工程技術(shù)等方面的多種知識(shí)和技能。

強(qiáng)力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)：更新審計(jì)理念，使審計(jì)人員利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，構(gòu)建遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)審計(jì)平臺(tái)，極大提高審計(jì)工作效率，減少審計(jì)過錯(cuò)，提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）完善審計(jì)工作全過程管理

將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標(biāo)和要求貫穿于審計(jì)工作全過程。

編制科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：審計(jì)立項(xiàng)時(shí)要抓住重點(diǎn)，抓住領(lǐng)導(dǎo)、職工關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，要圍繞發(fā)展大局和中心工作來安排項(xiàng)目。通過編制科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，使審計(jì)計(jì)劃具有較強(qiáng)的針對(duì)性、科學(xué)性和合理性，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。

認(rèn)真做好審前調(diào)查：通過細(xì)致的審前調(diào)查，找準(zhǔn)審計(jì)的主攻方向和突破口，找準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

嚴(yán)格制定審計(jì)方案：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門應(yīng)通過嚴(yán)把編制審計(jì)方案的關(guān)口，做到有的放矢，使審計(jì)方案更加科學(xué)、合理有針對(duì)性并具有可操作性，為全面提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)深究細(xì)查：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，堅(jiān)持深究細(xì)查，既抓住重點(diǎn)，又不放過“蛛絲馬跡”，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，警惕可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

關(guān)鍵詞:政府轉(zhuǎn)移支付;績(jī)效審計(jì)

政府轉(zhuǎn)移支付是政府的重要的政策手段,對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,縮小各地貧富差距,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,有著重要意義。隨著政府對(duì)績(jī)效審計(jì)的重視,轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)顯得越來越重要。但是,由于政府績(jī)效審計(jì)在我國(guó)剛剛起步,政府轉(zhuǎn)移支付也不很規(guī)范,對(duì)政府轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行績(jī)效審計(jì)既缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),也沒有系統(tǒng)的理論支持。本文初步探討、歸納了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)的理論框架、績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)和方法,為轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)提供了一些理論上的支持。轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)基理論框架主要包括:審計(jì)目標(biāo),審計(jì)模式的選擇,審計(jì)程序,審計(jì)方法,以及相應(yīng)的審計(jì)程序。

一、轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)目標(biāo)

1.績(jī)效審計(jì)目標(biāo)

通常說來,政府績(jī)效審計(jì)包含的審計(jì)目標(biāo)有三個(gè):經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性,即3E審計(jì)。但是就財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來說,不能能不涉及到公平性的評(píng)價(jià)。政府轉(zhuǎn)移支付對(duì)提高各地區(qū)之間的相對(duì)公平起著重要作用。在許多政府機(jī)構(gòu)的管理中,公平比效率更重要。

對(duì)經(jīng)濟(jì)性的審計(jì),主要是關(guān)注在保證質(zhì)量的前提下降低資源消耗量;對(duì)效率性的審計(jì),主要是對(duì)比產(chǎn)出或服務(wù)與資源投入的關(guān)系,以一定的投入實(shí)現(xiàn)最大的產(chǎn)出或?qū)崿F(xiàn)一定的產(chǎn)出應(yīng)使用最少的投入,保證資金支出的合理性;而對(duì)效果性的審計(jì),則主要是通過對(duì)比資金支出后所實(shí)現(xiàn)的實(shí)際效果與預(yù)期效果之間的關(guān)系,保證資金達(dá)到理想的效果。

2.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)目標(biāo)

轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)需要涉及三個(gè)方面的問題,一是資金是如何使用的,這是目前進(jìn)行的合法合規(guī)審計(jì)的層面,二是資金是否得到合理地使用,三是通過資金的使用是否達(dá)到既定的政策目標(biāo)。第一個(gè)是基礎(chǔ),后兩個(gè)方面是績(jī)效審計(jì)目標(biāo),三者統(tǒng)一構(gòu)成轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)的全部?jī)?nèi)容。資金不能按照規(guī)定的用途使用,必定會(huì)悖離原定的轉(zhuǎn)移支付政策的初衷,這是不容置疑的,轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)是在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施的。但是,盡管資金的使用合法合規(guī),但是這基金安排不符合實(shí)際,或者由于各種客觀條件的限制,政策目標(biāo)還是不能實(shí)現(xiàn)或不能全面實(shí)現(xiàn)。在這兩種情況下,通過存在的各種原因的分析,就成為評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移支付及其社會(huì)效果的一項(xiàng)重要內(nèi)容。轉(zhuǎn)移支付資金績(jī)效審計(jì)的過程是判斷地方政府在使用轉(zhuǎn)移支付資金過程中是否采取了必要的措施和手段保證中央政府宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)行的財(cái)政政策可實(shí)現(xiàn)性的評(píng)價(jià),并提供有關(guān)進(jìn)一步改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付政策的有關(guān)信息的過程。同時(shí),轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)應(yīng)該為達(dá)到轉(zhuǎn)移支付政策目標(biāo)提供決策信息。通過轉(zhuǎn)移支付資金使用情況和效果的審計(jì)評(píng)價(jià),將產(chǎn)生一系列有關(guān)轉(zhuǎn)移支付政策相關(guān)的信息,這種信息最終將反饋到轉(zhuǎn)移支付政策的決策部門,他們將作出對(duì)轉(zhuǎn)移支付政策是否繼續(xù)執(zhí)行或作出相應(yīng)調(diào)整的決策,因此對(duì)轉(zhuǎn)移支付政策是否實(shí)現(xiàn)是轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)中最重要的環(huán)節(jié),它的重要性在于,審計(jì)部門通過提供信息將影響轉(zhuǎn)移支付政策的決策過程。

在前述績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上,財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)同樣具備上述績(jī)效審計(jì)的目標(biāo),同時(shí),由于轉(zhuǎn)移支付的政策性較強(qiáng),均衡各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)重要的政策目標(biāo),因此,轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)目標(biāo)更加重視公平性這一目標(biāo)。從大的方面來說,可以認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)有四個(gè):效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性和公平性,其中公平性占有很重要的地位。公平性包括兩個(gè)方面:一是審計(jì)主體活動(dòng)本身的公平性,即審計(jì)執(zhí)行程序的公平與否;二是審計(jì)對(duì)象的公平性,即被審計(jì)單位在履行其法定職責(zé)的過程中是否遵循了公平性原則。

具體說來,審計(jì)目標(biāo)主要是:轉(zhuǎn)移支付是否達(dá)到了相應(yīng)的政策目標(biāo);轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模是否合適;轉(zhuǎn)移支付的各地區(qū)分配比例是否與相應(yīng)的政策目標(biāo)相匹配;轉(zhuǎn)移支付產(chǎn)生的社會(huì)效果如何;轉(zhuǎn)移支付的投入產(chǎn)出比率情況;如何改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。

二、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)模式選擇

就審計(jì)模式來說,有著不同的表述,在民間審計(jì)中,根據(jù)審計(jì)不同特點(diǎn)有帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì),以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的劃分方法,根據(jù)審計(jì)時(shí)間不同,有事前、事中、事后的說法。就績(jī)效審計(jì)來說,并不存在賬項(xiàng)基礎(chǔ)等相關(guān)的模式的劃分方法,賬項(xiàng)基礎(chǔ)、制度基礎(chǔ)并不適用于績(jī)效審計(jì);但是,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?jī)效審計(jì)來說有著很重要的意義。本文在上述理由的基礎(chǔ)上,結(jié)合其他學(xué)者的研究結(jié)果,將審計(jì)模式劃分為以下四種:結(jié)果導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、過程導(dǎo)向,以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等四種模式。

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

就民間審計(jì)來說,新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型突出了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,包括內(nèi)部控制,以充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),從而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)來說,是否適用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并沒有一個(gè)明確的說法,但是近年來不少學(xué)術(shù)文章對(duì)此進(jìn)行了探討。楊妍(2006)認(rèn)為,政府績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。隨著政府越來越多地關(guān)注自身風(fēng)險(xiǎn),政府可能要面臨的風(fēng)險(xiǎn)成為政府審計(jì)選擇審計(jì)項(xiàng)目以及確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的依據(jù)。為了更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),政府績(jī)效審計(jì)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式成為不錯(cuò)的選擇。聯(lián)系到政府績(jī)效審計(jì),主要表現(xiàn)為對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的考察和關(guān)注范圍的擴(kuò)展,試圖增加風(fēng)險(xiǎn)分析的同時(shí)減少盲目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,從而提升績(jī)效。

2.結(jié)果導(dǎo)向模式

《世界審計(jì)組織效益審計(jì)指南》指出:“效益審計(jì)一般是事后審計(jì)”(審計(jì)署外事司,2003),相比較其他審計(jì)模式來說,結(jié)果導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式易于進(jìn)行,審計(jì)成本較低,使用最為普遍。在實(shí)際運(yùn)用中,這種方法可分為四種具體方式:

(1)簡(jiǎn)單前后對(duì)比法;

(2)“投射-實(shí)施后”對(duì)比分析;

(3)“有-無政策”對(duì)比分析;

(4)“控制對(duì)象-實(shí)驗(yàn)對(duì)象”對(duì)比分析。

“以結(jié)果為導(dǎo)向”的績(jī)效審計(jì)程序其最突出的特點(diǎn)是把項(xiàng)目立項(xiàng)文件中確定的項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和應(yīng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)與項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行比較和評(píng)價(jià),把對(duì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和產(chǎn)生的社會(huì)影響等項(xiàng)目最終結(jié)果進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題作為審計(jì)的起點(diǎn)向前追溯,直到發(fā)現(xiàn)問題存在的原因。該審計(jì)程序與“以過程為導(dǎo)向”的審計(jì)程序?yàn)?收集所有與項(xiàng)目成果有關(guān)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目協(xié)議和其他立項(xiàng)文件,確定項(xiàng)目應(yīng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo),研究確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);對(duì)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià);對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià);對(duì)項(xiàng)目還貸情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.過程導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

這種模式是指以審計(jì)活動(dòng)為導(dǎo)向,考慮審計(jì)對(duì)象的行為過程,圍繞特定的審計(jì)程序,全面搜集審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)模式。目前過程導(dǎo)向模式應(yīng)用較多的是全過程審計(jì)。“以過程為導(dǎo)向”的績(jī)效審計(jì)程序是沿著項(xiàng)目實(shí)施過程的時(shí)間順序,把項(xiàng)目從立項(xiàng)審批、實(shí)施、竣工、運(yùn)營(yíng)等各個(gè)階段的實(shí)際投入、產(chǎn)出、成果、影響與項(xiàng)目文件規(guī)定的目標(biāo)和要求進(jìn)行比較和評(píng)價(jià),對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全有效進(jìn)行檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中影響項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和存在問題的原因。一般包括下列步驟:選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目;進(jìn)行審前調(diào)查,編制績(jī)效審計(jì)方案;確定重要性水平;分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);測(cè)評(píng)內(nèi)部控制;進(jìn)行效益比較和評(píng)價(jià);對(duì)可能產(chǎn)生的審計(jì)效果進(jìn)行中期評(píng)估,以決定是否改變審計(jì)思路和比較方法,或是否進(jìn)一步審計(jì),以避免浪費(fèi)時(shí)間和沒有審計(jì)成果不大;分析造成效益不好的原因和證據(jù);與被審計(jì)單位交流審計(jì)結(jié)果;編寫審計(jì)報(bào)告;后續(xù)跟蹤。

4.問題導(dǎo)向模式應(yīng)用并不很多,主要是美國(guó)績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中有所應(yīng)用,在這種審計(jì)模式下,問題是審計(jì)的起始點(diǎn),而不是審計(jì)的結(jié)束。該模式的主要任務(wù)是關(guān)注問題的確認(rèn)與分析,即核對(duì)問題的存在性,深入理解該問題,并從不同角度分析其原因。它與結(jié)果導(dǎo)向模式的最大區(qū)別是以獨(dú)立分析為特點(diǎn),而結(jié)果導(dǎo)向模式則主要以其對(duì)既定規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵守的公正評(píng)價(jià)為特點(diǎn)。

三、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)程序

通過計(jì)算GDP及財(cái)政收支和轉(zhuǎn)移支付資金增長(zhǎng)比例,特別是財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和政策性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)比例,分析轉(zhuǎn)移支付資金對(duì)該地發(fā)展經(jīng)濟(jì)所發(fā)揮的作用;通過計(jì)算轉(zhuǎn)移支付資金占當(dāng)?shù)刎?cái)政收支比重,分析當(dāng)?shù)刎?cái)政自給能力;通過計(jì)算轉(zhuǎn)移支付資金總額中各結(jié)構(gòu)比重,分析轉(zhuǎn)移支付資金主要去向和地方財(cái)政支配自;通過對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金中的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金的跟蹤審計(jì)和重點(diǎn)解破,對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金管理和使用效益作出客觀評(píng)估。

Christopher Pollitt(1999)對(duì)部分歐洲國(guó)家的績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了比較研究,應(yīng)用較多的績(jī)效審計(jì)程序有:文件檢查,訪談,二手資料評(píng)價(jià),問卷調(diào)查,行為觀察,國(guó)際比較,案例,統(tǒng)計(jì)技術(shù),向第三方/外部專家組咨詢等。

中注協(xié)課題組(2005)對(duì)澳大利亞一個(gè)州的審計(jì)局出具的19份績(jī)效審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析后得出結(jié)論,應(yīng)用較多的審計(jì)程序分別是:訪談(12份),檢查(9份),鑒定和檢驗(yàn)(7份)、調(diào)查(6份)評(píng)價(jià)(6份),查閱(4份)。

中注協(xié)課題組(2005)對(duì)深圳市審計(jì)局績(jī)效審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析后得出結(jié)論,該審計(jì)局所有審計(jì)報(bào)告中都是用了:文件查閱,文件審閱,訪談,二手資料評(píng)價(jià)和使用,調(diào)查,現(xiàn)場(chǎng)走訪,觀察,個(gè)案資料,分析,統(tǒng)計(jì)軟件,管理分析,可行性研究報(bào)告等幾種方法。

下面對(duì)重要的審計(jì)程序在轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的討論:

1.檢查文件和記錄。體內(nèi)各國(guó)查閱相關(guān)法律文件,尋求審計(jì)判斷的法律依據(jù)。通過查閱相關(guān)文件或者記錄,作為轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)的審計(jì)證據(jù)。

2.訪談。通過對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人,知情人員,相關(guān)外部人員的溝通、交流、詢問,了解被審計(jì)單位對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的使用情況的態(tài)度、意見,了解相關(guān)內(nèi)部控制情況,了解被審計(jì)單位對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金使用績(jī)效的重視程度以及存在的問題。訪談前,審計(jì)時(shí)要進(jìn)行認(rèn)真的準(zhǔn)備,對(duì)有關(guān)訪談內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì),避免遺漏需要在訪談中詢問的相關(guān)內(nèi)容。有些需要進(jìn)行問卷調(diào)查之后進(jìn)行訪談,既明確了訪談的內(nèi)容、方向,也使得被訪談人對(duì)訪談內(nèi)容加以重視。同事,訪談形成的證據(jù)相對(duì)來說證明力較差,需要借助其他證據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。

3.問卷調(diào)查。由于政府轉(zhuǎn)移支付往往涉及到公眾的切身利益,所以公眾對(duì)轉(zhuǎn)移支付的績(jī)效的關(guān)注的意愿較高,有動(dòng)機(jī)配合調(diào)查來提高轉(zhuǎn)移支付的績(jī)效,因此,政府轉(zhuǎn)移支付審計(jì)中通常可以采用調(diào)查問卷的方法來進(jìn)行民意調(diào)查,收集對(duì)轉(zhuǎn)移支付相關(guān)項(xiàng)目績(jī)效的評(píng)價(jià),獲得審計(jì)線索或者審計(jì)證據(jù)。

4.分析。在財(cái)務(wù)審計(jì)中也有分析程序,但是在財(cái)務(wù)審計(jì)中分析程序重要是用來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,或獲取證據(jù),或者對(duì)整個(gè)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析性復(fù)核,而在轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)中,分析程序重在作評(píng)價(jià),找原因,提建議。分析法可以提供總結(jié)性或者結(jié)論性的證據(jù)。

5.咨詢。績(jī)效審計(jì)需要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的效果、質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評(píng)價(jià),而某些項(xiàng)目涉及到一些專業(yè)知識(shí)是審計(jì)師并不熟悉的,或者因?yàn)楸Ｃ艿脑?審計(jì)師并不能全面詳細(xì)的了解,這種情況下,就需要借助專家的意見,通過咨詢具有相關(guān)知識(shí)的專家,或者能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)行調(diào)查權(quán)的專業(yè)人士或者咨詢結(jié)構(gòu)進(jìn)行咨詢,獲得相關(guān)建議或者證據(jù)。

轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)涉及到了比較多的審計(jì)程序,這些審計(jì)程序需要審計(jì)師具備綜合性的知識(shí)和能力,對(duì)審計(jì)師提出的要求較高。

四、轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)過程

根據(jù)轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn),轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)過程,應(yīng)包括審計(jì)對(duì)象的選擇與確定、審計(jì)計(jì)劃的制定、收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)、編寫和提交績(jī)效審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤檢查等幾個(gè)步驟。

(1)審計(jì)對(duì)象的選擇與確定

在國(guó)家預(yù)算支出總額中,中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付占有很大比例,不僅要對(duì)中央本級(jí)的支出進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,還要對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付納入審計(jì)監(jiān)督的范圍。中國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度還不是很完善,對(duì)轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)監(jiān)督顯得比其他發(fā)達(dá)國(guó)家更為緊迫,對(duì)地方適用轉(zhuǎn)移支付的績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督成為績(jī)效審計(jì)的重要內(nèi)容。在轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)中,選擇轉(zhuǎn)移支付績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目至少應(yīng)考慮以下因素:1、項(xiàng)目的政治敏感性。2、項(xiàng)目是否具有可操作性和審計(jì)的必要性。3、項(xiàng)目要具備重要性。4、選擇項(xiàng)目時(shí),要量力而行。公共資源用途廣泛,政府部門職能各異。無論在我國(guó)還是其他國(guó)家的審計(jì)實(shí)踐中,很少有純粹意義上的績(jī)效審計(jì),績(jī)效審計(jì)成為了一項(xiàng)復(fù)雜龐大的工作。

(2)審計(jì)計(jì)劃階段

首先,要做好審前準(zhǔn)備工作。審前準(zhǔn)備工作主要包括審前調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,這項(xiàng)工作的進(jìn)行可以為高效節(jié)約地實(shí)施具體績(jī)效審計(jì)工作提供很好的向?qū)А徢罢{(diào)查是在具體制定審計(jì)方案前深入被審計(jì)單位進(jìn)行全面、徹底、充分的了解。

其次,是制定審計(jì)方案,其基本內(nèi)容包括:審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況以及相關(guān)環(huán)境;審計(jì)目標(biāo);審計(jì)范圍;審計(jì)計(jì)劃;審計(jì)重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)分析;審計(jì)方法;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)時(shí)間和進(jìn)度安排;審計(jì)人員構(gòu)成和安排;具體審計(jì)項(xiàng)目和準(zhǔn)備收集的審計(jì)證據(jù);審計(jì)報(bào)告的基本框架。

(3)收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

績(jī)效審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的用以支持審計(jì)意見和結(jié)論的證明材料,其收集過程是緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行的,同時(shí)從相關(guān)性、可靠性和充分性等方面對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析鑒定,最后通過整理,將零散的審計(jì)證據(jù)按照邏輯性組織起來,分析得出某些意見和結(jié)論。這些意見與結(jié)論為績(jī)效審計(jì)報(bào)告的編寫奠定基礎(chǔ)。

(4)編寫和提交績(jī)效審計(jì)報(bào)告

經(jīng)過以上步驟,最終審計(jì)人員可以得出初步的審計(jì)結(jié)論與建議,形成審計(jì)報(bào)告。在上交績(jī)效審計(jì)報(bào)告前,為降低不當(dāng)審計(jì)建議和結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn),還應(yīng)做好以下工作:征求專家意見,與被審計(jì)單位溝通并充分征求其意見,復(fù)核、修改審計(jì)報(bào)告。

(5)后續(xù)跟蹤檢查

績(jī)效審計(jì)報(bào)告最大的特點(diǎn)在于其一般會(huì)形成建設(shè)性的建議,這也是績(jī)效審計(jì)的貢獻(xiàn)所在。因此,其建議是否得到執(zhí)行,有必要在審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督;同時(shí),如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)決定不符合實(shí)際情況,審計(jì)建議執(zhí)行脫離實(shí)際,應(yīng)進(jìn)行修改甚至廢止。

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一、加強(qiáng)復(fù)核班子建設(shè)。優(yōu)化復(fù)核人員組合

強(qiáng)有力的復(fù)核審理班子是搞好復(fù)核審理工作的重要前提。業(yè)務(wù)精通、敢于負(fù)責(zé)的復(fù)核審理隊(duì)伍是做好復(fù)核審理工作的根本保證。為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)復(fù)核審理工作領(lǐng)導(dǎo)，我們成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，總審計(jì)師為副組長(zhǎng)，相關(guān)7名同志為成員的復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，并下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)復(fù)核審理工作協(xié)調(diào)、臺(tái)賬登記、整改意見落實(shí)、工作情況反饋等工作，同時(shí)抽調(diào)了精通各行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)、通曉法律法規(guī)、有一定文字綜合能力的同志為復(fù)核審理人員，具體負(fù)責(zé)市局、審計(jì)處、經(jīng)責(zé)辦派出審計(jì)組提交的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和各類審計(jì)業(yè)務(wù)文書(代擬稿)等的復(fù)核審理工作。在復(fù)核審理的過程中，一方面注意做好復(fù)核人員的互相銜接、互相配合以及業(yè)務(wù)互補(bǔ)工作；另一方面做好信息互通、崗位培訓(xùn)以及重要審計(jì)事項(xiàng)會(huì)審等工作。與此同時(shí)，充分利用復(fù)核審理會(huì)議的平臺(tái)，學(xué)習(xí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)復(fù)核審理工作的相關(guān)要求。了解前沿動(dòng)態(tài)和外地復(fù)核審理工作做法，研究解決復(fù)核審理過程中遇到的問題，推進(jìn)復(fù)核審理工作的規(guī)范化管理。

二、明確復(fù)核審理流程。把握復(fù)核審理時(shí)限

復(fù)核審理流程是提高復(fù)核審理質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。近年，我們?cè)趶?fù)核審理上始終遵循審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組、所在業(yè)務(wù)科以及法規(guī)機(jī)構(gòu)復(fù)核審理的工作流程。審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核；業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。之后，主語把審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告(復(fù)核稿)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的反饋意見、審計(jì)組和業(yè)務(wù)科出具的書面復(fù)核意見等一并送交法規(guī)機(jī)構(gòu)。法規(guī)機(jī)構(gòu)對(duì)復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)的主要問題出具審理意見書。業(yè)務(wù)科對(duì)復(fù)核審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并及時(shí)反饋法規(guī)機(jī)構(gòu)。法規(guī)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)審定后的審計(jì)結(jié)果類文書進(jìn)行二次復(fù)核審理，并在發(fā)文審簽單上簽署復(fù)核審理意見。同時(shí)，法規(guī)機(jī)構(gòu)認(rèn)真做好復(fù)核審理臺(tái)賬的登記工作，逐條記載每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核審理基本情況、復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)主要問題、審計(jì)處理意見和審計(jì)建議采納情況等，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)復(fù)核成果的最大化。我們嚴(yán)格把握復(fù)核審理相關(guān)時(shí)限的規(guī)定。一般審計(jì)項(xiàng)目在收到復(fù)核材料之日起三個(gè)工作日內(nèi)(不含補(bǔ)證材料的時(shí)間，節(jié)假日順延)提出復(fù)核審理意見，特殊審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核審理時(shí)間，最長(zhǎng)不超過五個(gè)工作日。限期補(bǔ)正資料的項(xiàng)目。業(yè)務(wù)科在五個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正完畢，復(fù)核人員根據(jù)資料的補(bǔ)正情況出具復(fù)核審理意見書，確保審計(jì)項(xiàng)目在復(fù)核審理環(huán)節(jié)的高效運(yùn)作。

三、健全復(fù)核審理制度，強(qiáng)化復(fù)核審理職權(quán)

健全完善各項(xiàng)制度是提高復(fù)核審理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。近年，我們著力從四個(gè)方面加強(qiáng)復(fù)核審理工作的制度化建設(shè)。一是實(shí)行復(fù)核審理人員主管負(fù)責(zé)制和跟蹤服務(wù)制。從審計(jì)組發(fā)出審計(jì)通知書開始，主管復(fù)核審理人員就與審計(jì)組保持聯(lián)絡(luò)溝通，掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，適時(shí)提供服務(wù)。審計(jì)資料移交復(fù)核審理后，主管復(fù)核審理人員負(fù)責(zé)從復(fù)核審理到審計(jì)結(jié)論性文書的嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)項(xiàng)目復(fù)核市理的質(zhì)量負(fù)全責(zé)。二是實(shí)行復(fù)核審理時(shí)段表控制制度。嚴(yán)格落實(shí)復(fù)核審理項(xiàng)目規(guī)程，確保審理流程規(guī)范。三是實(shí)行內(nèi)部復(fù)核審理質(zhì)量控制制度。法規(guī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)復(fù)核審理人員出具的復(fù)核意見書進(jìn)行質(zhì)量審核，并在復(fù)核審理意見書上加蓋“復(fù)核審理專用章”。四是實(shí)行審計(jì)質(zhì)量的定期分析制。不定期對(duì)復(fù)核審理的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量分析，找出存在共性問題，提出改進(jìn)意見和建議，充分發(fā)揮復(fù)核審理工作在審計(jì)質(zhì)量把關(guān)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重要作用。

與此同時(shí)，我們還根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要。賦予了復(fù)核審理機(jī)構(gòu)五項(xiàng)職權(quán)：即項(xiàng)目全面復(fù)核審理權(quán)。所有審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)組征求被審計(jì)單位意見后將全部審計(jì)資料移交法規(guī)機(jī)構(gòu)。經(jīng)法規(guī)機(jī)構(gòu)復(fù)核審理后提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；提前介人權(quán)，復(fù)核審理人員在審計(jì)組報(bào)告征求意見前對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步審核。有必要時(shí)可參與征求被審計(jì)單位意見；審計(jì)資料退回權(quán)。復(fù)核審理人員認(rèn)為審計(jì)組提交的審計(jì)資料達(dá)不到復(fù)核審理要求的，可直接退回；要求補(bǔ)證權(quán)，復(fù)核審理人員認(rèn)為審計(jì)組認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序上有問題的。有權(quán)要求審計(jì)組補(bǔ)證，必要時(shí)可協(xié)同審計(jì)組補(bǔ)證；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況的評(píng)估考核權(quán)。法規(guī)科按照審計(jì)業(yè)務(wù)制度的規(guī)定對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估，并按照《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》評(píng)分，作為考核和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)科工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

四、突出復(fù)核審理重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

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關(guān)鍵詞：預(yù)算審計(jì) 質(zhì)量管理 審計(jì)方法

一、預(yù)算管理審計(jì)的內(nèi)涵及實(shí)施概況

預(yù)算審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門以收入預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及資產(chǎn)預(yù)算等方面內(nèi)容為對(duì)象的審計(jì)工作，是確保組織預(yù)算管理能充分而適當(dāng)?shù)赝苿?dòng)組織各級(jí)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵保證。目前，大多數(shù)企業(yè)組織比較重視預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理，A企業(yè)比較早的啟動(dòng)實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目，并逐漸提升這方面的審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)部門年度計(jì)劃中的比重。

在各企業(yè)組織推進(jìn)預(yù)算審計(jì)的同時(shí)，也涌現(xiàn)出了很多審計(jì)質(zhì)量問題，其中A企業(yè)的主要問題有如下四點(diǎn)。一是審計(jì)基礎(chǔ)資料有限，預(yù)算管理各流程具體負(fù)責(zé)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及道德責(zé)任意識(shí)參差不齊，賬務(wù)處理情況不一，存留的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整程度在總體上不容樂觀；二是審計(jì)理念和手段滯后，在審計(jì)溝通和調(diào)研方面發(fā)現(xiàn)的問題偏少，信息系統(tǒng)審計(jì)方法的開發(fā)和應(yīng)用力度在整體上也落后于組織信息系統(tǒng)建設(shè)步伐；三是過往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的羈絆，主要是在傳統(tǒng)審計(jì)工作中習(xí)慣方塊分割就事論事，缺乏系統(tǒng)性，盲人摸象一般地過往經(jīng)驗(yàn)影響了審計(jì)工作的充分開展；四是期待和逆反心態(tài)形成的困境日益嚴(yán)重，隨著預(yù)算管理的普及和實(shí)施，各企業(yè)組織各管理層對(duì)預(yù)算審計(jì)的期待越來越大，而被審計(jì)單位越來越不想暴露問題進(jìn)而設(shè)置審計(jì)工作的障礙。

二、預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理措施及缺陷分析

基于對(duì)預(yù)算在財(cái)務(wù)工作中重要地位的清醒認(rèn)識(shí)，A企業(yè)審計(jì)部門在逐步擴(kuò)大推進(jìn)實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目的過程中，陸續(xù)探索了系列質(zhì)量控制辦法，其中關(guān)鍵要點(diǎn)如下。

——在特定審計(jì)項(xiàng)目開展以前，靈活通過各種方式明晰厘定各崗位職責(zé)；

——在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作前、中、后均注意與被審計(jì)單位形成良好關(guān)系；

——在特定審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)終結(jié)之際，形成并厲行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)總結(jié)機(jī)制；

——現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)節(jié)過后，及時(shí)、嚴(yán)格地對(duì)現(xiàn)場(chǎng)形成的審計(jì)工作底稿或工作記錄等文本進(jìn)行三級(jí)復(fù)核；

——在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中，形成定期碰頭的良好習(xí)慣；

——形成非定期報(bào)告重大事項(xiàng)的自覺和機(jī)制；

——形成嚴(yán)格審核審計(jì)報(bào)告內(nèi)控機(jī)制，并配備相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制。

應(yīng)該說，如上系列經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)初步形成預(yù)算管理審計(jì)質(zhì)量管理體系，不過在總體上尚處于初步探索階段，存在著不容忽視的缺陷，主要表現(xiàn)在覆蓋面及審計(jì)報(bào)告這兩方面。

（一）在覆蓋面方面，未能全面涵蓋審計(jì)項(xiàng)目管理的全程和全領(lǐng)域

根據(jù)A公司在上一個(gè)部分的舉措中可見，其對(duì)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理的重點(diǎn)在于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及籠統(tǒng)的審計(jì)過程中，換句話說是集中在審計(jì)實(shí)施階段。而對(duì)審計(jì)計(jì)劃階段也有所涉及，但內(nèi)容和力度不足。最為致命的是完全沒有涉及到審計(jì)結(jié)束以后的結(jié)果運(yùn)用方面。另外，從適用度方面來看，大都適用于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)環(huán)節(jié)，但對(duì)預(yù)算分析審計(jì)、預(yù)算調(diào)整審計(jì)、資產(chǎn)預(yù)算審計(jì)等環(huán)節(jié)則不盡合適。

（二）在審計(jì)報(bào)告方面，反映出審計(jì)程序各環(huán)節(jié)的系列缺陷

在制定審計(jì)方案過多地強(qiáng)化效仿海外先進(jìn)理念的案例的學(xué)習(xí)，但對(duì)本公司預(yù)算管理的具體情況考慮不足，審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行和方案容易脫節(jié)，審計(jì)行為呈現(xiàn)隨意性和碎片化的特點(diǎn)，表現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告上就是內(nèi)容雜亂乏序。在具體預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)過程中，雖然強(qiáng)調(diào)定期溝通和不定期地報(bào)告重大事項(xiàng)，但對(duì)問題產(chǎn)生的原因、責(zé)任界定、解決思路等方面探討普遍力度不足，表現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告上就是審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議淺顯。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中一般都使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，依靠審計(jì)人員的主管判斷，雖然便捷靈活，但存在相當(dāng)嚴(yán)重的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致很多審計(jì)評(píng)價(jià)缺少實(shí)質(zhì)性支撐性的素材，表現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中就是部分語言敘述籠統(tǒng)含糊不夠明確。

三、提升預(yù)算管理審計(jì)質(zhì)量管理水平的可行維度

A公司所在的行業(yè)屬于與政府機(jī)關(guān)關(guān)系相對(duì)密切的壟斷行業(yè)，其本身的很多客觀條件暫時(shí)難以改變。在這種情況下，提升預(yù)算管理審計(jì)質(zhì)量管理水平主要應(yīng)該從如下幾個(gè)方面著手：

首先，內(nèi)外相合，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的勝任能力。一要根據(jù)對(duì)預(yù)算審計(jì)工作的未來預(yù)期，從招聘及后續(xù)教育兩方面著手，系統(tǒng)而有計(jì)劃地發(fā)展和培養(yǎng)基礎(chǔ)審計(jì)隊(duì)伍；另一方面要盡可能地整合內(nèi)部審計(jì)部門以外的組織內(nèi)部人員，聘用外部專家，必要的時(shí)候可以進(jìn)行審計(jì)外包借助社會(huì)審計(jì)力量。

其次，多方聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)審計(jì)技能的持續(xù)創(chuàng)新。審計(jì)技能的創(chuàng)新和應(yīng)用是提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)勝任能力確保審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)此要堅(jiān)持兩個(gè)原則，一是堅(jiān)持具體問題具體分析的彈性原則，比如在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用方面，應(yīng)該區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)事件可能性及事項(xiàng)本身的重要性不同的情況進(jìn)而選擇適當(dāng)方法，避免一刀切；二要堅(jiān)持與前沿科技密切融合的原則，依托信息化技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)手段，藉此實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門與預(yù)算管理各涉及單位或領(lǐng)域信息系統(tǒng)的無障礙對(duì)接，利用信息審計(jì)方法處理數(shù)據(jù)，分析相關(guān)指標(biāo)，提升預(yù)算管理審計(jì)的質(zhì)量和效率。

最后，重視效益，強(qiáng)化預(yù)算審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。在預(yù)算審計(jì)工作質(zhì)量和成果質(zhì)量之中，提升成果質(zhì)量比較切實(shí)可行，而主要途徑就是確保預(yù)算審計(jì)推進(jìn)過程的效率和質(zhì)量，對(duì)此最關(guān)鍵的是強(qiáng)化預(yù)算審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。具體而言，一要根據(jù)行業(yè)、企業(yè)、審計(jì)及預(yù)算管理的具體情況構(gòu)建盡可能量化的預(yù)算管理審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，二要形成自我評(píng)估機(jī)制，三要引進(jìn)外部監(jiān)督。另外，還要輔之以專項(xiàng)審計(jì)、半年報(bào)審計(jì)等動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)查找、確認(rèn)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問題，分析其背后的原因，思考制定整改措施，全面提升預(yù)算審計(jì)質(zhì)量。

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