財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)報(bào)告范文

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篇1

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)本質(zhì) 信息系統(tǒng)論 管理活動(dòng)論 財(cái)務(wù)報(bào)告 區(qū)別 統(tǒng)一

一、引言

20世紀(jì)80年代以來，國內(nèi)學(xué)術(shù)界圍繞會(huì)計(jì)的本質(zhì)問題競相爭鳴，先后出現(xiàn)了資金運(yùn)動(dòng)論、管理活動(dòng)論、信息系統(tǒng)論以及控制系統(tǒng)論等重要理論流派。國內(nèi)關(guān)于會(huì)計(jì)本質(zhì)最熱門的爭論主要有“信息系統(tǒng)論”和“管理活動(dòng)論”兩種代表性的觀點(diǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)、科技水平的不斷發(fā)展，二者又有一定的趨同趨勢。

二、信息系統(tǒng)論

信息系統(tǒng)論主張會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。該觀點(diǎn)由余緒纓教授第一個(gè)從國外引進(jìn)并主張：“根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)及其今后的發(fā)展，應(yīng)把會(huì)計(jì)看作是一個(gè)信息系統(tǒng)，它主要通過客觀而真實(shí)的信息，為管理提供咨詢服務(wù)?！?/p>

美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論的權(quán)威性解釋為：會(huì)計(jì)是為信息使用者能夠判斷和決策而確認(rèn)、計(jì)量和傳遞經(jīng)濟(jì)信息的過程。就其本質(zhì)而言，會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。此觀點(diǎn)得到了葛家澍教授等人的支持，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員利用科學(xué)的方法，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息集中到會(huì)計(jì)系統(tǒng)，通過匯集、加工、比較和分析等程序，為管理者進(jìn)行最優(yōu)決策和經(jīng)營管理提供客觀、可靠的依據(jù)。

三、管理活動(dòng)論

楊紀(jì)琬和閻達(dá)五兩位教授認(rèn)為會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容可以抽象為價(jià)值管理。無論是會(huì)計(jì)信息的提供者還是使用者，其最終的目標(biāo)都是為了改善企業(yè)的經(jīng)營管理的效率。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制制度、稽核監(jiān)督手段、防弊措施等也顯示出會(huì)計(jì)的管理職能。

會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論的核心是：會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是一種管理活動(dòng)，核算與管理是緊密結(jié)合在一起的；在現(xiàn)代企業(yè)中已經(jīng)形成了預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、報(bào)告及分析的會(huì)計(jì)管理循環(huán)過程，形成以責(zé)任中心為單位的分層管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而產(chǎn)生了完整的會(huì)計(jì)價(jià)值管理體系。

四、信息系統(tǒng)論與管理活動(dòng)論的區(qū)別

信息系統(tǒng)論與管理活動(dòng)論二者差異產(chǎn)生的主要原因在于：

（一）認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)不同

信息系統(tǒng)論主要是把會(huì)計(jì)當(dāng)作一個(gè)方法論體系來認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的。管理活動(dòng)論從會(huì)計(jì)工作出發(fā)來認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)，把會(huì)計(jì)當(dāng)作會(huì)計(jì)人員參加的、有目的的實(shí)踐活動(dòng)。

（二）認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的角度不同

信息系統(tǒng)論是從信息論和系統(tǒng)論的觀點(diǎn)出發(fā)，會(huì)計(jì)既提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，同時(shí)又是由多個(gè)要素組成的具有特定功能和目標(biāo)的統(tǒng)一體，因而會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。管理活動(dòng)論是從管理的觀點(diǎn)出發(fā)，現(xiàn)代管理理念包括計(jì)劃、組織、控制等，而會(huì)計(jì)工作幾乎參與了管理活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因而會(huì)計(jì)工作是一種管理工作。

五、“合二為一”論

吳水澎教授曾指出，“信息系統(tǒng)論與管理活動(dòng)論并沒有太多的區(qū)別，二者僅是認(rèn)識(shí)問題的方法和角度不同而已，二者有著共同的內(nèi)涵”。

信息系統(tǒng)論力求突出方法的作用，突出反映的職能，突出經(jīng)濟(jì)信息的重要性。管理活動(dòng)論認(rèn)為會(huì)計(jì)屬于管理范疇，是人們的一種管理活動(dòng)。二者加以比較，我們很難發(fā)現(xiàn)有什么本質(zhì)的區(qū)別。從現(xiàn)代管理論來看，管理的過程表現(xiàn)為信息傳遞的過程和信息處理的過程，正是從信息論的角度，才可以把會(huì)計(jì)理解為一種信息系統(tǒng)；同時(shí)，各項(xiàng)管理活動(dòng)又離不開信息系統(tǒng)所提供的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息。

從會(huì)計(jì)工作循環(huán)過程和財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)來看，會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供決策有用信息的信息系統(tǒng)的觀點(diǎn)是合乎邏輯的。但是以信息系統(tǒng)來概括會(huì)計(jì)的全部內(nèi)容難以擺脫以偏概全的缺點(diǎn)，內(nèi)部控制制度、稽核監(jiān)督手段、防弊措施等無不顯示出會(huì)計(jì)的管理職能。

從財(cái)務(wù)報(bào)告形成過程來看，可以把會(huì)計(jì)概括為一個(gè)提供各種經(jīng)濟(jì)信息的信息系統(tǒng)。但是，管理者利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的信息和分析財(cái)務(wù)報(bào)告的目的在于總結(jié)過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來，運(yùn)用現(xiàn)有資料規(guī)劃未來的目的是設(shè)定企業(yè)未來的各項(xiàng)目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，記錄和總結(jié)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，再與目標(biāo)相比較，分析差異并及時(shí)修改或完善，以便于實(shí)時(shí)控制。在整個(gè)過程中，信息系統(tǒng)論側(cè)重于記錄和總結(jié)實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)；管理活動(dòng)論則從預(yù)測、決策、預(yù)算、控制等方面得以體現(xiàn)。二者的有機(jī)結(jié)合充分揭示了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營狀況對(duì)于企業(yè)研究未來發(fā)展趨勢的重要性，同時(shí)為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供了預(yù)測、決策、評(píng)價(jià)相關(guān)的信息。

由于現(xiàn)存財(cái)務(wù)報(bào)告存在著內(nèi)容容量小、報(bào)告手段落后、歷史成本計(jì)量無法用于對(duì)未來業(yè)績的預(yù)測、重要的質(zhì)量信息不能量化等弱點(diǎn)，使得現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于信息系統(tǒng)論和管理活動(dòng)論的統(tǒng)一有著一定的負(fù)面影響。因此財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)從構(gòu)建多元化報(bào)告體系和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)時(shí)呈報(bào)等方面進(jìn)一步改進(jìn)。

六、結(jié)論

從根本上來說，現(xiàn)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的目的在于記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種會(huì)計(jì)信息，通過提供信息來影響人們的決策和行為；現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)運(yùn)用了一些特殊的方法和技術(shù)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制。二者共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的目標(biāo)和滿足企業(yè)外部相關(guān)利益者的要求服務(wù)。新經(jīng)濟(jì)條件下，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代企業(yè)管理理論及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的普遍提高，信息系統(tǒng)論與管理活動(dòng)論逐漸融為一體，朝著共同的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]韓東京.中國會(huì)計(jì)思想史[M].北京：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009（03）.

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篇2

    一、基于增值會(huì)計(jì)理論的ERP系統(tǒng)的優(yōu)越性

    增值會(huì)計(jì)是以增值額為重心、微觀與宏觀相結(jié)合、核算與管理相結(jié)合,旨在為提高社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)效益水平服務(wù)的會(huì)計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展,各類型單位都在逐漸應(yīng)用ERP管理系統(tǒng),增值會(huì)計(jì)理論的運(yùn)用范圍越來越廣。從而,基于增值會(huì)計(jì)理論完善ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有顯著的優(yōu)越性。

    (一)反映的是共同利益

    “增值”一詞源于馬克思在《資本論》中對(duì)于商品價(jià)值的分析,他指出由于勞動(dòng)介入商品,因而創(chuàng)造了商品的增值(可變資本與剩余價(jià)值的和)。這個(gè)增值在各單位的發(fā)展中又會(huì)有不同的作用,被多元化的主體分配,它包括職工所得、債權(quán)人所得、投資者所得、政府所得和企業(yè)所得等?？梢?增值旨在反映單位受益者的共同得益,而不在于僅僅反映股東、領(lǐng)導(dǎo)的利益。

    (二)一種社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)

    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,外部環(huán)境要求企業(yè)在注重自身發(fā)展的同時(shí),更應(yīng)注意其所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。作為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)形式之一的增值會(huì)計(jì)反映了各個(gè)利益集團(tuán)的受益情況,各利益集團(tuán)在為企業(yè)提供服務(wù)的同時(shí),也從企業(yè)中獲得各種形式的報(bào)酬。所以,職工、債權(quán)人、股東和政府機(jī)構(gòu)等都是企業(yè)增值的受益者。通過增值會(huì)計(jì)以貨幣計(jì)量的形式揭示了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,揭示了一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所達(dá)到的績效。因此,對(duì)商品增值予以反映和報(bào)告的增值會(huì)計(jì)是一種社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)。

    (三)增值概念的深化要求

    增值會(huì)計(jì)的發(fā)展在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下,增值已成為企業(yè)經(jīng)營的主要目的。為了動(dòng)態(tài)地掌握企業(yè)的經(jīng)營成果,會(huì)計(jì)部門要用增值會(huì)計(jì)來掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的增值過程。增值會(huì)計(jì)的編制既反映了創(chuàng)造價(jià)值的源泉,又反映了新創(chuàng)造價(jià)值的歸屬。因而,增值會(huì)計(jì)的發(fā)展正是順應(yīng)增值觀念要求的體現(xiàn)。

    (四)基于增值會(huì)計(jì)理論的ERP系統(tǒng)擴(kuò)大了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

    傳統(tǒng)的ERP管理系統(tǒng),主要作用是供應(yīng)鏈的管理。而在增值會(huì)計(jì)理論下改進(jìn)的ERP環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程改進(jìn)的過程中,借鑒增值的思想,以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中的增值額為中心,通過ERP系統(tǒng)確定哪些會(huì)計(jì)活動(dòng)是增值作業(yè),哪些是不增值作業(yè);哪些是關(guān)鍵作業(yè),哪些是一般作業(yè),從而盡可能地消除或者減少“不增值作業(yè)”,改進(jìn)“增值作業(yè)”,優(yōu)化“作業(yè)鏈”和“價(jià)值鏈”,優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程,最終增加企業(yè)價(jià)值,提高決策、計(jì)劃、控制的科學(xué)性和有效性,促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷提高。基于增值會(huì)計(jì)理論的ERP系統(tǒng)可以更準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分析、預(yù)測,大大豐富了傳統(tǒng)ERP財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。

    (五)基于增值會(huì)計(jì)理論的ERP系統(tǒng)突出了信息服務(wù)全面性

    傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)主要提供必需的財(cái)務(wù)報(bào)表,并且這些必需的財(cái)務(wù)報(bào)表大多適用于商業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析,基于增值會(huì)計(jì)理論的ERP系統(tǒng)打破了原有的服務(wù)模式,將信息服務(wù)擴(kuò)大到了政府、事業(yè)單位等非盈利機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息核算,而且還提供了多種管理性報(bào)表的查詢功能,并提供易于使用的財(cái)務(wù)模型和分析模塊,更全面地提供財(cái)務(wù)管理信息,為戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理提供服務(wù)?；谠鲋禃?huì)計(jì)理論的ERP系統(tǒng)中大量規(guī)范業(yè)務(wù)的計(jì)量都可以在初始化中加以設(shè)置,自動(dòng)生成相應(yīng)的憑證,記錄工作可由系統(tǒng)自動(dòng)完成,計(jì)算和報(bào)告中的大部分工作也能通過系統(tǒng)設(shè)置而自動(dòng)完成。另外,改進(jìn)后的ERP系統(tǒng)集成了原有ERP系統(tǒng)的全部功能,保證了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性,保障了財(cái)務(wù)管理所需信息的質(zhì)量。

    二、增值會(huì)計(jì)理論與ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的聯(lián)系

    一方面,隨著經(jīng)濟(jì)理念的不斷深入,企業(yè)已逐漸意識(shí)到應(yīng)用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性,ERP系統(tǒng)不僅能夠提高整個(gè)企業(yè)的管理水平,而且可以降低產(chǎn)品成本,提高企業(yè)的信譽(yù),為企業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。另一方面,隨著管理理念的不斷深入,企業(yè)意識(shí)到增值經(jīng)營理念的現(xiàn)實(shí)意義,而增值會(huì)計(jì)理論將能幫助企業(yè)更好地組織資本運(yùn)營,充分調(diào)動(dòng)與企業(yè)有聯(lián)系的各個(gè)利益主體的積極性,提高企業(yè)供應(yīng)鏈競爭能力。由此可見,基于增值會(huì)計(jì)理論完善ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)勢在必行。

    (一)勞動(dòng)所得與ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

    ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中薪資管理子系統(tǒng)的任務(wù)是以企業(yè)制定的薪資標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),計(jì)算扣款數(shù)額、獎(jiǎng)金數(shù)額、應(yīng)發(fā)工資、實(shí)發(fā)工資等,編制工資結(jié)算單并計(jì)算所得稅費(fèi)用。增值會(huì)計(jì)理論中的勞動(dòng)所得與ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中薪資管理子系統(tǒng)反映的數(shù)據(jù)是一樣的,通過ERP的薪資管理子系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)與增值會(huì)計(jì)理論中的勞動(dòng)所得無縫鏈接。

    (二)增值額與ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

    ERP系統(tǒng)由于業(yè)務(wù)的高度集成,各個(gè)子系統(tǒng)相互協(xié)作,采購和銷售兩大物流系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相互集成,增值會(huì)計(jì)理論中的增值額等于目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論上的財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算的利潤總額與薪資管理系統(tǒng)核算的工資數(shù)額之和。

    增值額是指企業(yè)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品扣除消耗后的差額,它相當(dāng)于統(tǒng)計(jì)上的企業(yè)增加值。從增值額的形成看,有利于促進(jìn)資源優(yōu)化配置,提高經(jīng)濟(jì)效益。增值額的大小,反映了企業(yè)資源配置的優(yōu)化程度和員工的利益水平,合理的資源配置、優(yōu)良的員工待遇,可以提供較大的增值額。反之,資源利用程度低,導(dǎo)致銷售收入減少,從而降低增值額。同樣,通過增值額與外購貨品和勞務(wù)比較,能說明企業(yè)生產(chǎn)效率的高低,亦即企業(yè)經(jīng)營管理的效益高低?？梢?將增值額反映在ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中具有現(xiàn)實(shí)意義。

    (三)增值表與ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

    增值表是企業(yè)對(duì)外提供的以增值額的計(jì)算和分配為中心的一種會(huì)計(jì)報(bào)表,主要反映增值的形成來源及分配去向。上半部分包括:主營業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營毛增值、經(jīng)營凈增值、凈增值等項(xiàng)目,結(jié)構(gòu)同利潤表類似,反映增值的形成。下半部分包括:凈增值的分配、職工所得、債權(quán)人所得、政府所得、股東所得、企業(yè)留利、增值分配總額等項(xiàng)目,用來反映企業(yè)增值的分配情況。

    增值表中的項(xiàng)目在ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中都可以直接獲取,項(xiàng)目都是ERP管理系統(tǒng)中所反映的內(nèi)容。因而,增值表在ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中將有更廣泛的適用范圍。

    (四)增值分配總額與ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

    從增值額的分配看,有利于揭示有關(guān)利益主體,從企業(yè)獲取所得的情況。與利潤表相比,經(jīng)營成果的分配,從原來的政府、投資者為主,擴(kuò)大到反映職工、債權(quán)人、政府、投資者、企業(yè)本身等的共同利益,便于各自確定在企業(yè)增值額分配中的地位。增值額數(shù)值相當(dāng)于ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中利潤分配數(shù)額+應(yīng)付職工薪酬+所得稅費(fèi)用的數(shù)值之和。

    由此可見,增值會(huì)計(jì)與ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的聯(lián)系十分密切,我們可以基于增值會(huì)計(jì)理論完善ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),使ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)真正為各類單位服務(wù)。

    (五)基于增值會(huì)計(jì)理論的ERP與原有ERP系統(tǒng)完全融合,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

    隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)在基礎(chǔ)理論、工作程序、組織方法等方面發(fā)生了巨大的變革,按照信息處理的要求,只有充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),不斷改進(jìn)信息管理系統(tǒng),才能適應(yīng)瞬息萬變的管理要求。

    ERP是一項(xiàng)復(fù)雜的工程,投資較大,不但要投入大量的軟件費(fèi)、硬件費(fèi),還要投入咨詢服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)。因此完全放棄原有的ERP系統(tǒng)開發(fā)增值會(huì)計(jì)系統(tǒng),經(jīng)濟(jì)上不可行。基于增值會(huì)計(jì)理論的ERP系統(tǒng),只是在企業(yè)原有硬件、軟件的基礎(chǔ)上的改進(jìn),針對(duì)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)本身的信息集成引入相關(guān)增值會(huì)計(jì)理論作為補(bǔ)充,再造的財(cái)務(wù)流程只是原有財(cái)務(wù)流程的升級(jí),工作難度小,系統(tǒng)完全融合可能性很大,能從真正意義上實(shí)現(xiàn)新舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享。

    三、基于增值會(huì)計(jì)理論完善ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的措施

    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)日益顯現(xiàn)出它的局限性。將基于增值會(huì)計(jì)理論的新的核算指標(biāo)應(yīng)用在ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中,是我們需要不斷探討和研究的課題。

    (一)ERP系統(tǒng)模塊功能改進(jìn)

    針對(duì)現(xiàn)行ERP系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)模塊存在的不足,可以在ERP系統(tǒng)現(xiàn)有功能的基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的功能模塊,以適應(yīng)增值會(huì)計(jì)理論在ERP系統(tǒng)中的應(yīng)用。

    1.對(duì)原有報(bào)表資料重新整理

    為了使ERP系統(tǒng)更好地應(yīng)用增值會(huì)計(jì)理論進(jìn)行核算分析,需要對(duì)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)內(nèi)部明細(xì)表等記錄重新整理。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的存貨價(jià)值需要按照存貨類型區(qū)分,對(duì)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用資料,需要按照它們是屬于原有價(jià)值消耗還是當(dāng)期新創(chuàng)造價(jià)值進(jìn)行區(qū)分。只有詳細(xì)利用系統(tǒng)區(qū)分后,才能準(zhǔn)確分析屬于增加值的構(gòu)成要素,再利用會(huì)計(jì)資料計(jì)算增加值各項(xiàng)目。

    2.增加值核算功能

    在企業(yè)核算增加值具有重要意義,它所提供的信息有力地彌補(bǔ)了企業(yè)會(huì)計(jì)核算反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的局限性。增加值是從總產(chǎn)出扣除原已投入價(jià)值后的余值,因此具有凈收益的內(nèi)涵。增加值的核算是對(duì)傳統(tǒng)利潤核算的改進(jìn),傳統(tǒng)意義上的利潤在計(jì)算過程中扣除了所有費(fèi)用支付項(xiàng)目,是以企業(yè)所有者立場核算的盈利,增加值是從經(jīng)濟(jì)意義上衡量的盈利。由于保留了對(duì)勞動(dòng)的支付,增加值的核算特別有利于全面反映企業(yè)收益分配,尤其是它提供了有關(guān)勞動(dòng)與資產(chǎn)間分配關(guān)系的資料,這就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)ERP系統(tǒng)只表現(xiàn)利潤分配過程的缺陷。

篇3

【關(guān)鍵詞】ERP；財(cái)務(wù)管理；信息系統(tǒng)；構(gòu)建

ERP（企業(yè)資源計(jì)劃），是指整合企業(yè)內(nèi)部資源的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)，使企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一化，全部在線處理。從技術(shù)層面看，它是利用信息技術(shù)成果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類資源進(jìn)行規(guī)劃、統(tǒng)籌與整合，提高生產(chǎn)率，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。從電子商務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)看，ERP是基礎(chǔ)工程，沒有ERP，企業(yè)信息管理就失去了支持，整個(gè)電子商務(wù)的品質(zhì)就要打折扣。因此，ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建具有重要意義。

1、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的演變歷程

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)（FMIS）是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)建立的管理系統(tǒng)，最初包含在會(huì)計(jì)電算化中，隨著電子科技的發(fā)展，開發(fā)了獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理軟件，之后，發(fā)展為集成的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，F(xiàn)MIS也在隨著管理思想的創(chuàng)新和信息技術(shù)的發(fā)展而不斷發(fā)生著變化。

會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)為載體，以通訊設(shè)備和數(shù)據(jù)傳輸作為數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的核心，完成對(duì)原始數(shù)據(jù)的搜集，并通過對(duì)其進(jìn)行記錄、分類、驗(yàn)證、登記、計(jì)算、匯總、報(bào)告等一系列的會(huì)計(jì)處理工作。【1】在這個(gè)程序中，會(huì)計(jì)人員需要把會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按照規(guī)定的要求輸入處理系統(tǒng)，完成相應(yīng)的一些輔操作，也就是說，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，并將最終結(jié)果——財(cái)務(wù)報(bào)告打印出來。

信息技術(shù)在不斷發(fā)展，新的管理思想和計(jì)算機(jī)技術(shù)接踵而至，會(huì)計(jì)電算化也得到發(fā)展，單項(xiàng)型財(cái)務(wù)軟件應(yīng)運(yùn)而生。在這個(gè)階段，新的單項(xiàng)型財(cái)務(wù)軟件通常是在DOS操作平臺(tái)上進(jìn)行運(yùn)行的，其功能主要是完成獨(dú)立的財(cái)務(wù)處理任務(wù)。隨后，又誕生了核算型財(cái)務(wù)管理軟件，依托LAN（局域網(wǎng)）來完成任務(wù)，在這個(gè)階段，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用范圍得到擴(kuò)展，從單機(jī)模式擴(kuò)展小型局域網(wǎng)，使應(yīng)用數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享。

自1995年以后，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式不斷發(fā)生重組，使得企業(yè)業(yè)務(wù)流程也不斷實(shí)現(xiàn)重組，由此先進(jìn)信息技術(shù)就尤其得到重視和利用，開發(fā)了ERP系統(tǒng)，以便實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈管理和戰(zhàn)略決策的高效性。此時(shí)的財(cái)務(wù)軟件更加強(qiáng)調(diào)管理職能，因而發(fā)展成了管理型財(cái)務(wù)軟件。該階段的財(cái)務(wù)軟件采用C/S（客戶機(jī)/服務(wù)器）計(jì)算模式，從此涉入企業(yè)的管理內(nèi)容，比如財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策等。

隨著網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的普及與電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相應(yīng)也被迫進(jìn)行改進(jìn)和完善，出現(xiàn)了新一代的財(cái)務(wù)軟件，其計(jì)算模式是利用Internet的B/S（瀏覽器/服務(wù)器），采用多媒體技術(shù)、Web技術(shù)和Internet的管理軟件，配合了企業(yè)把電子商務(wù)發(fā)展作為自己經(jīng)營管理戰(zhàn)略的思想，而且與國際財(cái)務(wù)管理軟件技術(shù)發(fā)展的主流趨勢保持一致。

現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能在于能夠進(jìn)行智能分析，這為財(cái)務(wù)管理軟件的開發(fā)指引了方向。該系統(tǒng)在既有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上，演變成為能夠自動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理，達(dá)到支持?jǐn)?shù)據(jù)庫的應(yīng)用功能，實(shí)現(xiàn)OLAP智能數(shù)據(jù)挖掘分析，提供更詳細(xì)而科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表，利用該系統(tǒng)，可以非常方便高效的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和比較，提供企業(yè)所需要的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)。

由此可見，上世紀(jì)90年代以后，會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)移成為財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的核心，加強(qiáng)了管理功能的開發(fā)和研究，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層決策提供智能型財(cái)務(wù)分析功能，使得業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的相互影響和相互控制的關(guān)系得到完美體現(xiàn)，同時(shí)，將專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和最新經(jīng)營管理理念融合在一起，符合知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求。

2、ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與ERP密不可分。企業(yè)需要通過建立和健全FMIS和ERP實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。目前大多數(shù)企業(yè)，還沒有建立獨(dú)立的FMIS，事實(shí)上，仍然是對(duì)財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)上的基本應(yīng)用，但在世界上發(fā)達(dá)國家而言，他們已開始對(duì)FMIS進(jìn)行研發(fā)，因此，我國企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)FMIS的發(fā)展趨勢，開發(fā)和建立一個(gè)科學(xué)高效的FMIS。筆者以為，ERP環(huán)境下的FMIS應(yīng)設(shè)計(jì)出不同模塊，各模塊應(yīng)體現(xiàn)不同的會(huì)計(jì)和管理功能[2]：

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算。用于記錄預(yù)算和計(jì)劃，并實(shí)時(shí)進(jìn)行預(yù)算、計(jì)劃與實(shí)際經(jīng)營狀況的對(duì)比分析，分析差異，企業(yè)管理層可根據(jù)分析的結(jié)果及時(shí)對(duì)預(yù)算、計(jì)劃或經(jīng)營策略進(jìn)行調(diào)整。（2）報(bào)表分析。集成了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，在每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生或變更時(shí)，相關(guān)的數(shù)據(jù)都會(huì)集成到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并即時(shí)傳輸?shù)截?cái)務(wù)系統(tǒng)的報(bào)表體系中，在報(bào)表中反映出來。（3）總賬模塊。是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的集合地。用于定義總分類賬、明細(xì)分類賬的架構(gòu)，根據(jù)架構(gòu)進(jìn)行總賬會(huì)計(jì)科目及明細(xì)賬科目的設(shè)置。還進(jìn)行會(huì)計(jì)期間的劃分，設(shè)定會(huì)計(jì)日歷，處理日常的會(huì)計(jì)賬務(wù)。（4）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款模塊。根據(jù)業(yè)務(wù)流程，通過科目的設(shè)置，可以處理多幣種、多稅率、多種款項(xiàng)支付方式的業(yè)務(wù)。（5）成本管理模塊。ERP系統(tǒng)能夠提供標(biāo)準(zhǔn)成本體系，自動(dòng)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)成本、實(shí)際成本和成本差異，便于企業(yè)找到產(chǎn)生差異的原因，幫助企業(yè)完善成本控制流程。（6）現(xiàn)金管理模塊。圍繞企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展、獲利的很多追重要問題都和資金管理相關(guān)，高效的資金管理構(gòu)成了企業(yè)的核心競爭力。（7）費(fèi)用分?jǐn)偰K。選擇按照人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)分配期間費(fèi)用的方法，將期間費(fèi)用分配到車間每個(gè)工作中心的每個(gè)人員或機(jī)器上面，從而使成本管理被分解到了最基本的責(zé)任單位。（8）在線分析模塊。企業(yè)利用在線分析模塊，使各層次員工及外部有關(guān)人員在得到授權(quán)的前提下，能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行建模分析。相對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)分析可以利用在線數(shù)據(jù)分析處理工具（OLAP）進(jìn)行數(shù)據(jù)建模。比如，對(duì)于銷售數(shù)據(jù)的分析，可以選擇不同地區(qū)進(jìn)行比較，同時(shí)對(duì)銷售的各影響因素進(jìn)行分析，進(jìn)而得出科學(xué)結(jié)論。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 方案優(yōu)化 措施深化

一、關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的深化分析

1.市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的日益深化，體制日益健全，社會(huì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理有了更高的要求，為了促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式的深化，我們要進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的健全， 以滿足企業(yè)的實(shí)際工作的發(fā)展需要。經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，推動(dòng)了餓知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一系列新會(huì)計(jì)模式的應(yīng)用，突破了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理的模式，實(shí)現(xiàn)了時(shí)間環(huán)節(jié)及其空間環(huán)節(jié)的局限性的突破，有利于其企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行。為了促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式的深化，我們要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式的深化，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的健全。促進(jìn)其企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念的更新，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

為了滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理需要，我們要進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)其內(nèi)部相關(guān)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，以滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提升的需要。以提高對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的重視，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)運(yùn)作效果的深化，促進(jìn)其管理思想深化，以滿足企業(yè)的管理制度健全的需要，進(jìn)行其內(nèi)部人員管理意識(shí)的提升，確保其企業(yè)整體系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)。

2.在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作過程中，我們要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)象的深化，促進(jìn)其無形生產(chǎn)要素的應(yīng)用，突破其傳統(tǒng)的管理模式的局限性，避免對(duì)人力物力環(huán)節(jié)的片面應(yīng)用，促進(jìn)其生產(chǎn)要素環(huán)節(jié)的深化，促進(jìn)其企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需要，進(jìn)行其管理模式的科學(xué)性、合理性及其規(guī)范性的實(shí)現(xiàn)。通過對(duì)這一系列的無形生產(chǎn)要素的應(yīng)用，確保企業(yè)的生產(chǎn)空間的拓寬，促進(jìn)其企業(yè)的綜合效益的有效提升，滿足企業(yè)的日常管理的需要。通過對(duì)其資本價(jià)值作用的深化，促進(jìn)其知識(shí)生產(chǎn)力的提升，促進(jìn)其企業(yè)的整體運(yùn)作水平的提高。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的更新

1.為了促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式的深化我們要進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式的深化，這個(gè)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運(yùn)行，離不開對(duì)企業(yè)的獲取收益環(huán)節(jié)及其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的應(yīng)用，促進(jìn)其實(shí)際管理模式的健全，促進(jìn)其企業(yè)管理者的對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視，實(shí)現(xiàn)對(duì)該環(huán)節(jié)的有效應(yīng)用，通過對(duì)新管理技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)的等的協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)的綜合效益的提升。以獲取企業(yè)的高效益，實(shí)現(xiàn)對(duì)其財(cái)務(wù)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的降低。在實(shí)際工作運(yùn)行中，不具備沒有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，我們只能通過相關(guān)措施的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，以滿足實(shí)際工作的需要。通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，促進(jìn)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)定開展，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化實(shí)現(xiàn)其投資經(jīng)營環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)及其生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)等的穩(wěn)定運(yùn)行。在此過程中，我們也要進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)的提升，確保其自身財(cái)務(wù)管理能力的提升，實(shí)現(xiàn)對(duì)其潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，確保其現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的健全，滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。通過對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的分析，促進(jìn)其對(duì)具體運(yùn)作環(huán)境，運(yùn)作模式的深化應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)一系列條件的有效假設(shè)應(yīng)用，確保其企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測系統(tǒng)的健全，以適應(yīng)未來融資需求的發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的深化，離不開對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的深化，通過對(duì)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃的遵守，促進(jìn)其實(shí)際財(cái)務(wù)管理質(zhì)量效率的提升，促進(jìn)其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的健全，促進(jìn)其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的健全，實(shí)現(xiàn)其企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，促進(jìn)其企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作環(huán)節(jié)的分析，通過對(duì)其經(jīng)營管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)的優(yōu)化，促進(jìn)其管理質(zhì)量效率的提升，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。在企業(yè)的運(yùn)作過程中，其傳統(tǒng)的人財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用，是通過對(duì)其損益表、資產(chǎn)負(fù)債表等環(huán)節(jié)的應(yīng)用，確保其報(bào)告模式的深化，通過財(cái)務(wù)人員的自身的操作，確保其報(bào)表環(huán)節(jié)的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作情況、收益情況及其資金營運(yùn)情況的有效應(yīng)用，確保其財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的健全，確保其表述環(huán)節(jié)、披露環(huán)節(jié)及其確認(rèn)環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效監(jiān)督控制。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益健全，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的需求有了更深層次的要求，這就需要信息使用者掌握必要的手段，確保其企業(yè)的整體財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的健全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

為了促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作質(zhì)量效率的提升，我們要進(jìn)行無形資產(chǎn)環(huán)節(jié)的深化應(yīng)用，確保其無形資產(chǎn)系統(tǒng)運(yùn)作環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，促進(jìn)其相關(guān)內(nèi)部內(nèi)容的有效狠話，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息及其非財(cái)務(wù)管理信息的有效應(yīng)用，促進(jìn)其企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績的有效深化，促進(jìn)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營運(yùn)作項(xiàng)目的內(nèi)部收益環(huán)節(jié)及其相關(guān)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其人力資源信息表的有效應(yīng)用，確保企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，確保其文化程度、人力資源投資環(huán)節(jié)及其人力資源收益環(huán)節(jié)的有效控制。企業(yè)要步入可持續(xù)發(fā)展的軌道，必須承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。在消耗資源創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，保護(hù)好環(huán)境，把近期利益與長遠(yuǎn)利益有機(jī)結(jié)合起來。

3.我們也要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的再造策略思想的應(yīng)用，通過相關(guān)措施的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)作成本的降低，進(jìn)行其財(cái)務(wù)管理策略的優(yōu)化，促進(jìn)其企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的健全，促進(jìn)其有效的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)其系統(tǒng)功能的的有效優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的穩(wěn)定運(yùn)行。既可更明確財(cái)務(wù)部門各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)利，又可降低人力成本，提高工作效率，使每個(gè)員工都處于自主管理狀態(tài)，讓顧客導(dǎo)向的觀念在整個(gè)財(cái)務(wù)流程中得到體現(xiàn)，以發(fā)揮群體優(yōu)勢。財(cái)務(wù)再造策略包括：財(cái)務(wù)流程的再造、財(cái)務(wù)人員的再造、融資機(jī)制再造、投資機(jī)制再造、收益分配機(jī)制再造等內(nèi)容。

三、結(jié)語

企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，離不開對(duì)其財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化，需要引起相關(guān)管理者的重視，促進(jìn)其管理理念的更新。

參考文獻(xiàn)：

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[2]谷祺，劉淑蓮.財(cái)務(wù)管理[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007.

篇5

摘要:本文首先分析房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,針對(duì)存在的問題提出構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)管理體系,以此改善財(cái)務(wù)管理方法,提升財(cái)務(wù)管理水平,使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠?yàn)楦邔記Q策者提供充足的管理決策信息,促進(jìn)核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變,有效降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),使財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的核心手段之一,最后說明構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)管理體系的步驟和具體內(nèi)容。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),面對(duì)激烈的競爭,房地產(chǎn)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長期的發(fā)展,獲得持續(xù)性核心競爭能力,必須提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心系統(tǒng)之一,應(yīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的有效管理控制工具。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前,大部分房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還處于基本的會(huì)計(jì)核算的階段,尚沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在戰(zhàn)略實(shí)施方面強(qiáng)有力的作用。主要存在以下幾個(gè)問題:

1、在會(huì)計(jì)核算方面,缺乏用于支持管理和決策的信息,僅停留在記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的階段。

2、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的統(tǒng)一和集中程度不足。許多房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目公司/項(xiàng)目部核算體系互不相同,財(cái)務(wù)軟件和核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,難以保證向管理者提供統(tǒng)一可比的財(cái)務(wù)信息。

3、財(cái)務(wù)管理“被動(dòng)反映型”的現(xiàn)象較突出,預(yù)測、控制、分析等管理職能基本處于空白。雖然許多企業(yè)不同程度上建立了工程預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等基本機(jī)制,但其內(nèi)容和管理方法距實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的需求尚有較大差距。

4、由于缺乏統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)授權(quán)機(jī)制,有些企業(yè)的二級(jí)項(xiàng)目開發(fā)公司各自為政,自成體系,母公司無法有效地進(jìn)行管理,造成公司的管理控制能力下降。

5、資金管理多頭、分散,客觀上增大了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

二、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系及其意義

針對(duì)上述房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,我認(rèn)為要改善財(cái)務(wù)管理方法,提升財(cái)務(wù)管理水平,應(yīng)當(dāng)構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)管理體系。包括以下幾方面:

1、構(gòu)建財(cái)務(wù)核算的體系平臺(tái),從管理角度重新梳理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)規(guī)范和業(yè)務(wù)流程,以標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為管理需求提供數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)。

2、建立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng),通過管理報(bào)告全面及時(shí)地向管理者分析企業(yè)經(jīng)營狀況,實(shí)現(xiàn)管理信息動(dòng)態(tài)收集和深入分析,為管理決策提供有效支持。

3、以全面預(yù)算管理為核心手段,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效分解和戰(zhàn)略實(shí)施反饋,實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程資金和成本監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)對(duì)二級(jí)項(xiàng)目公司及各職能部門重要經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)測、控制、反饋、修正動(dòng)態(tài)循環(huán),并與部門績效考核緊密聯(lián)系起來。

4、建立統(tǒng)一明確的業(yè)務(wù)授權(quán)制度,平衡各層管理者的權(quán)力與責(zé)任,明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行程序,提高管理的規(guī)范化與科學(xué)性,降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

5、完善資金管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)資金集中統(tǒng)一監(jiān)控與管理,提高資金效率,降低資金風(fēng)險(xiǎn),利用資金有效控制實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)控制。

6、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的信息一體化集成,充分借助于信息化手段,提高財(cái)務(wù)管理的效率,進(jìn)而完善內(nèi)外部信息共享平臺(tái),實(shí)現(xiàn)在共享平臺(tái)上的動(dòng)態(tài)決策和動(dòng)態(tài)管理。

7、財(cái)務(wù)管理體系還需與包括人力資源管理體系、戰(zhàn)略管理體系、績效管理體系在內(nèi)的企業(yè)其他管理系統(tǒng)進(jìn)行不斷整合,形成有機(jī)的整體管理系統(tǒng),最終達(dá)到房地產(chǎn)企業(yè)在平衡有效配置企業(yè)資源基礎(chǔ)上的持續(xù)發(fā)展。構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)管理體系其意義在于:促進(jìn)核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變,使財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的核心手段之一;為保障房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn),提供了有效戰(zhàn)略實(shí)施操作手段;為房地產(chǎn)企業(yè)提供了一個(gè)系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)管理體系解決方案,使房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠?yàn)楦邔記Q策者提供充足的管理決策信息;強(qiáng)化了房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制,能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的步驟和具體內(nèi)容

(一)建立和完善業(yè)務(wù)授權(quán)制度房地產(chǎn)行業(yè)是高投入、周期長和高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),控制風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理體系需達(dá)到之首要目標(biāo)。作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段的載體,內(nèi)部控制體系的建立與完善是房地產(chǎn)企業(yè)長期良性運(yùn)行的有效保證。按照內(nèi)部控制理論,企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)要素,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)授權(quán)制度的建立與完善作為強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的重點(diǎn),因?yàn)樗鼘⒇灤┯诳刂苹顒?dòng)、信息與溝通和監(jiān)控全過程,與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合,直接影響企業(yè)管理控制方式和控制程度。業(yè)務(wù)授權(quán)制度包括三個(gè)層次:首要層次指明確授權(quán)對(duì)象;第二層次包括業(yè)務(wù)種類和權(quán)力類型;第三層次應(yīng)具體規(guī)定審批依據(jù)和工作程序。

(二)完善財(cái)務(wù)核算體系

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系的完善應(yīng)以以下幾個(gè)方面為重點(diǎn):

1、根據(jù)管理需求重新設(shè)計(jì)和調(diào)整會(huì)計(jì)單據(jù)

目前房地產(chǎn)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)單據(jù)反映的信息量小,難以提供管理控制所必須的信息,因而應(yīng)進(jìn)行重新設(shè)計(jì),將諸如合同管理信息、預(yù)算控制信息、授權(quán)審批信息等內(nèi)容包括在單據(jù)之中,通過單據(jù)及時(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容,為管理者提供審批依據(jù)和決策支持,也便于利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)收集和積累管理信息。2、科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目

首先,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求,調(diào)整并完善原先依據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置的一級(jí)科目。其次,根據(jù)管理控制要求,科學(xué)設(shè)置二級(jí)以下的會(huì)計(jì)科目。例如在開發(fā)產(chǎn)品科目中盡可能細(xì)化核算對(duì)象,保證按產(chǎn)品名稱或樓號(hào)進(jìn)行開發(fā)產(chǎn)品的歸集;在開發(fā)成本和銷售收入科目中,根據(jù)產(chǎn)品或樓號(hào)設(shè)置土地費(fèi)用及下級(jí)明細(xì)科目、前期費(fèi)用及下級(jí)明細(xì)科目等各項(xiàng)開發(fā)成本費(fèi)用項(xiàng)目,細(xì)化成本對(duì)象,以便于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行不同產(chǎn)品的盈利能力分析。第三,會(huì)計(jì)科目設(shè)置與全面預(yù)算管理結(jié)合起來。需要按照組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)收入、成本、費(fèi)用類等損益科目和部分重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債科目按部門進(jìn)行數(shù)據(jù)歸集。

3、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算程序和規(guī)則

各個(gè)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)科目設(shè)置要保持統(tǒng)一,在此基礎(chǔ)上可以增加適當(dāng)?shù)撵`活性;各個(gè)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)單據(jù)格式、種類和使用方法要保持統(tǒng)一;各個(gè)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和歸集程序、賬務(wù)處理程序、結(jié)賬與會(huì)計(jì)報(bào)表編制和上報(bào)程序、報(bào)表匯總與合并程序要保持統(tǒng)一。

(三)建立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)

建立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括設(shè)立責(zé)任中心管理和設(shè)置管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系。

1、設(shè)立責(zé)任中心

管理房地產(chǎn)企業(yè)的責(zé)任中心,是指按照管理目標(biāo),根據(jù)各職能部門、項(xiàng)目公司、項(xiàng)目部等組織單元承擔(dān)的職責(zé),將其分別確定為成本中心和利潤中心。責(zé)任中心管理是按照每個(gè)責(zé)任中心的職責(zé)分別制定其績效考核標(biāo)準(zhǔn),并通過責(zé)任中心績效報(bào)告的形式動(dòng)態(tài)反映各責(zé)任中心每月、每季度和年度業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,進(jìn)而能夠?qū)Ω髫?zé)任中心的業(yè)績進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。

2、設(shè)計(jì)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系

房地產(chǎn)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告,需要向管理層及時(shí)反饋銷售/預(yù)售收入和進(jìn)度、項(xiàng)目開發(fā)成本、項(xiàng)目管理、管理成本、綜合效益等信息,支持管理層的經(jīng)營決策行為。房地產(chǎn)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告,可包括項(xiàng)目公司及其他二級(jí)房地產(chǎn)企業(yè)單體管理報(bào)告、房地產(chǎn)企業(yè)母公司綜合管理報(bào)告兩個(gè)體系層次,每個(gè)層次報(bào)告體系均包括多個(gè)分報(bào)告或分報(bào)表。

(四)建立全面預(yù)算管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容包括:全面預(yù)算模式、預(yù)算的編制與執(zhí)行、預(yù)算的考核與分析。

1、全面預(yù)算模式

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn),建議采用以項(xiàng)目預(yù)算與資金預(yù)算為基礎(chǔ)的企業(yè)年度責(zé)任預(yù)算管理模式。項(xiàng)目預(yù)算是房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)項(xiàng)目作為預(yù)算對(duì)象,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中將會(huì)發(fā)生的前期可行性研究、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)用、工程開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)用、經(jīng)營收入、借款計(jì)劃等內(nèi)容進(jìn)行的整體預(yù)算。資金預(yù)算是指房地產(chǎn)企業(yè)的母公司在對(duì)各責(zé)任中心的年度資金需求和使用計(jì)劃進(jìn)行匯總后,根據(jù)整體資金狀況,對(duì)企業(yè)資金的整體協(xié)調(diào)運(yùn)作所制定的年度規(guī)劃。年度責(zé)任預(yù)算是指房地產(chǎn)企業(yè)在確定各層次責(zé)任中心的基礎(chǔ)上,將整體計(jì)劃與目標(biāo)層層分解至各責(zé)任中心。各責(zé)任中心作為企業(yè)總體預(yù)算的具體執(zhí)行單位,負(fù)責(zé)編制、組織、匯總和完成本責(zé)任中心的年度項(xiàng)目預(yù)算及資金預(yù)算,從而保證公司預(yù)算總目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一種預(yù)算管理模式。每個(gè)責(zé)任中心通過建立責(zé)任中心預(yù)算報(bào)表體系,及時(shí)將實(shí)際經(jīng)營信息向上一級(jí)責(zé)任中心反饋,以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤與控制。

2、預(yù)算的編制與執(zhí)行

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的編制過程,需要上下互動(dòng),反復(fù)溝通。預(yù)算的執(zhí)行控制工作主體首先是各個(gè)責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人,他們需要嚴(yán)格按照預(yù)算控制實(shí)際業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行控制需要與業(yè)務(wù)授權(quán)體系的內(nèi)容緊密結(jié)合起來,如果某項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)是預(yù)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù),則可按照正常的審批程序進(jìn)行;如果該業(yè)務(wù)是屬于預(yù)算外的業(yè)務(wù),則需要按特定程序報(bào)至房地產(chǎn)企業(yè)最高決策層審批,并說明理由。這樣,能夠有效地控制預(yù)算外支出,增強(qiáng)企業(yè)的控制能力。

3、預(yù)算的考核與分析

房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算分析與考核的總原則是月度分析、季度考核、年度總評(píng),這是指:每個(gè)月各責(zé)任中心均要對(duì)各自預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析,房地產(chǎn)企業(yè)母公司進(jìn)行匯總和分析總結(jié),召開月度分析會(huì)議并查找出現(xiàn)的問題及原因。每季度按各責(zé)任中心該季度累計(jì)的預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況,根據(jù)設(shè)定的績效指標(biāo)對(duì)其業(yè)績進(jìn)行考核,再與激勵(lì)和薪酬制度結(jié)合起來。每年度終了房地產(chǎn)企業(yè)需對(duì)全年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行整體分析,總結(jié)主要的問題,并制定和修正下年度的經(jīng)營目標(biāo),指導(dǎo)下年度預(yù)算編制和責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)的分解。

(五)完善資金管理系統(tǒng)完善

篇6

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；管理信息系統(tǒng)；需求分析

快速發(fā)展的信息技術(shù)是政府財(cái)務(wù)管理的技術(shù)基礎(chǔ)。細(xì)化預(yù)算管理、加強(qiáng)資金收支過程管理、強(qiáng)化資金與資產(chǎn)監(jiān)管、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、綜合查詢分析為決策支持提供有效依據(jù)，都離不開信息技術(shù)的支持，特別是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)收支的及時(shí)記賬、報(bào)告和分析，為細(xì)化資金收支的事前計(jì)劃、加強(qiáng)收支過程的事中控制、完善收支效果的事后評(píng)價(jià)，提供了有力的支撐。

在各個(gè)政府部門的高度重視和積極領(lǐng)導(dǎo)下，許多部門和下屬單位已經(jīng)應(yīng)用了總賬、工資、固定資產(chǎn)、報(bào)表等系統(tǒng)，在提高財(cái)務(wù)工作效率、降低勞動(dòng)強(qiáng)度、細(xì)化核算管理、改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面都發(fā)揮了良好的效果。

在巨大成績的背后，行政事業(yè)主管部門財(cái)務(wù)管理信息化也面臨著諸多問題，例如：內(nèi)部核算體系不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)制度難以落實(shí)、匯總統(tǒng)計(jì)困難；上下級(jí)財(cái)務(wù)信息不透明，財(cái)務(wù)信息真實(shí)性缺乏有效保證；上級(jí)部門監(jiān)控不及時(shí)，財(cái)務(wù)管理仍停留在事后管理；軟件業(yè)務(wù)流程不連貫，預(yù)算、核算、決算等業(yè)務(wù)割裂；項(xiàng)目、資金管理不全面，相關(guān)業(yè)務(wù)信息難以全程跟蹤；軟件平臺(tái)不一致，數(shù)據(jù)收集困難、升級(jí)維護(hù)成本巨大。

出現(xiàn)以上諸多問題的關(guān)鍵在于沒有全面系統(tǒng)地分析主管部門財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的需求。全面理解主管部門財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的需求，需要從業(yè)務(wù)處理、管理控制和決策支持三個(gè)層次分析，需要從基層單位內(nèi)部管理、本部門內(nèi)單位之間協(xié)調(diào)管理、本部門與其他部門業(yè)務(wù)協(xié)作管理三個(gè)角度考慮；需要考慮集中管理和分散管理模式的混合。

一、不同管理層次對(duì)應(yīng)的需求

管理任務(wù)大致可分為事務(wù)處理、管理控制和戰(zhàn)略管理三個(gè)層次。對(duì)于主管部門財(cái)務(wù)管理工作而言，事務(wù)處理層主要是反映資金流轉(zhuǎn)的結(jié)果，目的是準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地完成憑證記賬、報(bào)表編制工作；管理控制層主要是對(duì)資金流轉(zhuǎn)過程進(jìn)行控制，戰(zhàn)略管理層主要是對(duì)整個(gè)部門的財(cái)務(wù)工作做長期性、全局性的規(guī)劃。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的研討目前主要集中在企業(yè)界，在行政事業(yè)單位尚少見。

不同層次的管理任務(wù)導(dǎo)致了不同的軟件模塊需求。對(duì)于業(yè)務(wù)處理層次而言，核心業(yè)務(wù)需求是記賬、出報(bào)表，這也是賬務(wù)、工資、固定資產(chǎn)、出納、報(bào)表等基本會(huì)計(jì)核算軟件的用武之地。對(duì)于管理控制層次而言，核心業(yè)務(wù)需求是科學(xué)編制詳細(xì)預(yù)算、嚴(yán)格按預(yù)算控制項(xiàng)目支出、統(tǒng)籌安排資金收支、統(tǒng)一調(diào)配資產(chǎn)、完善內(nèi)控制度，這需要財(cái)務(wù)預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、資金調(diào)度、資產(chǎn)調(diào)配、內(nèi)部審計(jì)等軟件模塊的支持。對(duì)于戰(zhàn)略管理層次而言，核心業(yè)務(wù)需求是運(yùn)用科學(xué)模型、綜合分析內(nèi)外部較長歷史時(shí)期的數(shù)據(jù)，這需要數(shù)據(jù)倉庫、決策支持等軟件模塊的支持。

二、不同管理范圍對(duì)應(yīng)的需求

主管部門財(cái)務(wù)管理的范圍不僅包括基層單位內(nèi)部管理、本部門內(nèi)單位之間協(xié)調(diào)管理，還包括本部門與其他部門的業(yè)務(wù)協(xié)作。不同的管理范圍有不同的需求。

(一)基層單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需求

1.資金運(yùn)動(dòng)全流程管理(預(yù)算核算決算一體化)

通過一體化的信息系統(tǒng)，全面支持資金籌集、分配、調(diào)度和使用、核算、績效評(píng)價(jià)等資金管理工作，實(shí)現(xiàn)從部門預(yù)算、單位預(yù)算編制、資金管理及預(yù)算執(zhí)行控制、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算考核評(píng)估到最后出具決算報(bào)告的整體應(yīng)用流程。

2.資金資產(chǎn)管理一體化

資金管理與資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)方面。資產(chǎn)管理與預(yù)算管理緊密結(jié)合，一方面為資產(chǎn)管理提供了有力的手段，有利于從源頭上控制資產(chǎn)的形成；另一方面為提高預(yù)算管理水平提供了支持，有利于預(yù)算管理更加科學(xué)、更加嚴(yán)密。

將預(yù)算管理與資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合，覆蓋資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)收益等資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，將資產(chǎn)的形成、調(diào)劑、使用、處置等增減變動(dòng)管理融入預(yù)算編制、執(zhí)行和決算過程管理。在全面掌握各預(yù)算單位資產(chǎn)配置情況的基礎(chǔ)上，基于統(tǒng)一的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，形成資產(chǎn)采購計(jì)劃，進(jìn)而編制財(cái)務(wù)預(yù)算，在預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃的控制下開展集中采購，自動(dòng)生成資產(chǎn)卡片、記賬憑證，詳細(xì)核算資產(chǎn)的取得、使用、處置等變動(dòng)情況。

3.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化

在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中實(shí)時(shí)采集財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，執(zhí)行財(cái)務(wù)控制規(guī)則；不僅保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來自真實(shí)有效的業(yè)務(wù)，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面反映業(yè)務(wù)狀況。更以財(cái)務(wù)控制業(yè)務(wù)，確保各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的合法合規(guī)，在確保資金安全的前提下，提高資金的利用效益。

4.財(cái)務(wù)管理工作集成化

將知識(shí)管理、個(gè)人辦公、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用等系統(tǒng)進(jìn)行集成統(tǒng)一管理，所有內(nèi)容均呈現(xiàn)在一個(gè)門戶平臺(tái)之上，不僅為財(cái)務(wù)人員提供全方位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用，而且可以滿足個(gè)性化應(yīng)用的需要，實(shí)現(xiàn)基層單位的財(cái)務(wù)集中管理、部門間業(yè)務(wù)自動(dòng)流轉(zhuǎn)、系統(tǒng)問數(shù)據(jù)高度共享。

打通OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦公和財(cái)務(wù)管理一體化。在OA系統(tǒng)中完成公文流轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)審批，保留審計(jì)線索；在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中完成憑證編制、賬簿登記、報(bào)表生成、財(cái)務(wù)分析等專業(yè)管理。避免在兩套系統(tǒng)中重復(fù)執(zhí)行相同審批流程，從而提高工作效率。

利用門戶系統(tǒng)，可以為所有用戶執(zhí)行統(tǒng)一的權(quán)限管理，實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)登錄，從統(tǒng)一的入口訪問財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)處理功能，可以根據(jù)不同用戶的工作需要和權(quán)限范圍，提供個(gè)性化工作環(huán)境。

5.部門預(yù)算執(zhí)行精細(xì)化(全面預(yù)算、項(xiàng)目管理)

建立內(nèi)部預(yù)算控制制度，細(xì)化預(yù)算，確保資金正確使用、落到實(shí)處，減少發(fā)生差錯(cuò)或弊端的可能性，以堵塞漏洞，遏制腐敗現(xiàn)象的滋生，提高資金的使用效益。

在支持部門預(yù)算“二上二下”編審的同時(shí)，將部門預(yù)算在各預(yù)算單位內(nèi)部分處(科)室、項(xiàng)目、人員等角度分解細(xì)化控制；根據(jù)項(xiàng)目輕重緩急和資金余缺情況，統(tǒng)籌調(diào)度資金；實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金用款計(jì)劃的網(wǎng)上審批管理，既方便下級(jí)單位用款，又便于上級(jí)單位加強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的過程控制。

(二)部門內(nèi)上下級(jí)單位之間協(xié)同管理的需求

1.會(huì)計(jì)核算規(guī)范性和靈活性的統(tǒng)一

從部門財(cái)務(wù)管理工作的全局出發(fā)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，優(yōu)化和規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，避免下屬單位管理的隨意性，高效協(xié)同下屬單位的行為，提高部門整體的財(cái)務(wù)管理水平。

放任下級(jí)單位隨意設(shè)定會(huì)計(jì)核算規(guī)則顯然不是部門財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向，需要統(tǒng)一各單位的會(huì)計(jì)核算管理軟件，通過會(huì)計(jì)科目、輔助核算項(xiàng)目等基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一定義、逐級(jí)下發(fā)和細(xì)化，規(guī)范各單位的會(huì)計(jì)核算，在整個(gè)部門落實(shí)統(tǒng)一、規(guī)范的核算體系，提高各單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性，為報(bào)表數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集打下良好基礎(chǔ)。

但要注意，不能統(tǒng)得過死。目前多數(shù)方案在規(guī)范會(huì)計(jì)核算

方面，采用的是部門內(nèi)統(tǒng)使用套科目表，統(tǒng)設(shè)置一、二級(jí)科目和部分輔助核算項(xiàng)，允許下級(jí)增設(shè)三級(jí)明細(xì)科目的方式，隨著“大部制”改革的深入，部門權(quán)力日趨集中，管理范圍也愈發(fā)擴(kuò)大，有必要考慮對(duì)部門內(nèi)多會(huì)計(jì)科目表、多會(huì)計(jì)制度核算的支持。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目管理 　 支持項(xiàng)目全生命周期管理，覆蓋項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目論證和預(yù)算審核、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目決算、項(xiàng)目支出預(yù)算清理、項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，將項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、物資采購計(jì)劃、用款計(jì)劃結(jié)合起來，形成會(huì)計(jì)核算到項(xiàng)目管理的追溯機(jī)制，改進(jìn)專項(xiàng)資金的管理，提高專項(xiàng)資金的使用效益。

將按照功能分類、經(jīng)濟(jì)分類編制的項(xiàng)目預(yù)算與按照會(huì)計(jì)科目編制的財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，在預(yù)算執(zhí)行過程中細(xì)化核算，按預(yù)算控制收支，將項(xiàng)目清理結(jié)轉(zhuǎn)與財(cái)務(wù)預(yù)算的清理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)合起來。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)管

在各預(yù)算單位對(duì)自身收支進(jìn)行總賬處理的同時(shí)，進(jìn)行整個(gè)部門的總會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表、決算的自動(dòng)生成和匯總，既減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，也避免數(shù)據(jù)的人為修飾，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中的預(yù)算、控制功能，形成以資金預(yù)算和使用為主線，以預(yù)算執(zhí)行和控制為重點(diǎn)，以核算和監(jiān)督為依托，以指標(biāo)分析為評(píng)價(jià)依據(jù)的財(cái)務(wù)管理體系；改變“事后核算、事后找原因”的做法，做到“事前預(yù)測、事中控制、事后分析”的科學(xué)、規(guī)范管理，支持主管部門的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)管工作的開展。

提供靈活多樣的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)對(duì)比分析手段，支持用戶自定義多種預(yù)警規(guī)則，實(shí)現(xiàn)“監(jiān)管規(guī)則制定的靈活化、執(zhí)行的自動(dòng)化、預(yù)警的人性化、分析的智能化”。確保會(huì)計(jì)核算規(guī)則和財(cái)務(wù)管理制度的全面貫徹落實(shí)；對(duì)比財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性；對(duì)比不同單位、不同時(shí)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題；擴(kuò)大監(jiān)管范圍，提升監(jiān)管力度，降低工作難度。檢查對(duì)法規(guī)制度的遵循情況，自動(dòng)篩選出可疑數(shù)據(jù)，以發(fā)現(xiàn)可能的差錯(cuò)或舞弊行為，提供狀態(tài)變更、處理意見或解釋說明的記錄等功能，評(píng)估內(nèi)控制度的完備性、執(zhí)行情況。

對(duì)審計(jì)作業(yè)和審計(jì)信息進(jìn)行管理，提供數(shù)據(jù)提取和分析、舞弊欺詐行為偵測以及持續(xù)監(jiān)控功能。通過軟件全過程監(jiān)控功能，定義各種指標(biāo)的預(yù)警數(shù)據(jù)類型和金額，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。使上級(jí)部門對(duì)于被審計(jì)單位的費(fèi)用和預(yù)算等可以做到事前審核、事中監(jiān)督，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.推進(jìn)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理

戰(zhàn)略規(guī)劃與模擬。將部門的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合。創(chuàng)建動(dòng)態(tài)和靜態(tài)業(yè)務(wù)模型，設(shè)計(jì)、模擬不同的環(huán)境，從而考慮各種環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)決策、彈性預(yù)算等手段，編制行業(yè)的長期財(cái)務(wù)計(jì)劃，綜合利用多種籌資方式，拓寬籌資渠道，加強(qiáng)投資監(jiān)管。

績效管理。預(yù)設(shè)行業(yè)KPI體系，幫助用戶定義、分析、直觀地解讀關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，將績效管理以及有關(guān)交流溝通擴(kuò)展到部門內(nèi)的各級(jí)單位、各個(gè)崗位，將實(shí)時(shí)的關(guān)鍵績效指標(biāo)發(fā)送到所有相關(guān)員工的桌面，輔助領(lǐng)導(dǎo)更快更好地做出決策。

綜合查詢分析。提供自動(dòng)和半自動(dòng)的信息采集功能，通過內(nèi)部和外部渠道，收集結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化信息，利用OLAP數(shù)據(jù)庫存儲(chǔ)計(jì)劃數(shù)、實(shí)際數(shù)，可跨年度、項(xiàng)目、單位、軟件模塊搜索信息，提供多層次、多角度的分析模型和工具。

(三)與其它部門協(xié)同管理的需求

2002年開始的“金財(cái)工程”建設(shè)及相應(yīng)的部門預(yù)算、國庫集中收付、工資統(tǒng)發(fā)、非稅收入管理、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等財(cái)政管理制度的改革，給交通部門的財(cái)務(wù)管理提出了新要求。主管部門財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)需要與財(cái)政部門配發(fā)的部門預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)清查系統(tǒng)、決算報(bào)表系統(tǒng)等軟件有效銜接，共享數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，消除數(shù)據(jù)的不一致性。

政府審計(jì)在保護(hù)國家利益、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、規(guī)范政府行為、保證國家政策的落實(shí)、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)廉政建設(shè)和保證國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。主管部門財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)滿足外部審計(jì)的要求，不僅在系統(tǒng)內(nèi)部要保存操作記錄，保留審計(jì)線索，維護(hù)數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系，還要對(duì)外提供開放的數(shù)據(jù)接口，滿足審計(jì)軟件取數(shù)分析的需要。

三、不同管理模式對(duì)應(yīng)的需求

(～)垂直管理模式的需求

垂直管理通常指的是省級(jí)垂直管理。垂直管理的行政事業(yè)單位由于財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、統(tǒng)收統(tǒng)支、分級(jí)核算”，其財(cái)務(wù)管理與非垂直管理的行政事業(yè)單位相比，有著一定的特殊性。

垂直管理行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)管理上的主要特點(diǎn)是：經(jīng)費(fèi)主渠道的單～性。它改變了在垂直管理前各單位經(jīng)費(fèi)分別由各級(jí)財(cái)政部門安排為主其他部門經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助為輔的情況，而由省級(jí)財(cái)政部門實(shí)行部門預(yù)算來進(jìn)行安排。垂直管理系統(tǒng)的省級(jí)主管部門根據(jù)“收支兩條線”的規(guī)定，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出。

垂直管理行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特點(diǎn)是授權(quán)管理。授權(quán)管理改變了垂直管理前國家對(duì)行政事業(yè)性國有資產(chǎn)實(shí)行“國家所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有使用”的管理體制，本系統(tǒng)的國有資產(chǎn)統(tǒng)一由省級(jí)主管單位實(shí)行統(tǒng)一管理。

垂直管理單位內(nèi)部審計(jì)不僅要根據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，而且要開展系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)工作，工作的目標(biāo)和重心在于如何規(guī)范管理和堵塞漏洞，以確保系統(tǒng)各項(xiàng)工作的順利開展。

為了有效地實(shí)行財(cái)務(wù)垂直管理，通常采取明細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理的方式，即不僅報(bào)表要集中管理，憑證和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)也要集中管理。數(shù)據(jù)越明細(xì)、范圍越廣泛，就意味著權(quán)力和責(zé)任越集中。通過明細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中，上級(jí)主管部門可以精細(xì)管理、統(tǒng)籌安排本部門的“人、財(cái)、物、事”。根據(jù)管理要求和網(wǎng)絡(luò)條件，可以采取實(shí)時(shí)集中或定期集中的方式。

(二)非垂直管理模式的需求

在非垂直管理模式下，上級(jí)主管部門主要是對(duì)下級(jí)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，但不能控制下級(jí)單位的人事安排、經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)配置；也就是說“管事，不管人、財(cái)、物”。

對(duì)于非垂直管理，通常采取匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理的方式，即報(bào)表的定期匯總上報(bào)。

(三)混合管理模式的需求

在混合管理模式下，主管部門下屬單位的情況復(fù)雜，有些實(shí)行垂直管理，有些則僅是業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

對(duì)于混合管理模式，需要把明細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中和匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中結(jié)合起來。對(duì)于非垂直管理單位，實(shí)行定期集中；對(duì)于垂直管理單位，需根據(jù)管理要求和網(wǎng)絡(luò)條件，采取實(shí)時(shí)集中或定期集中的方式。

四、行政事業(yè)主管部門財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)總體框架

基于以上需求分析，本文提出如下的行政事業(yè)主管部門財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)總體框架(圖3)。

篇7

【摘要】英美行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度是以COSO 報(bào)告書為基礎(chǔ)的，其共同特征是設(shè)計(jì)一套完整系統(tǒng)的法律、法規(guī)框架，同時(shí)都配有內(nèi)部監(jiān)督自我評(píng)價(jià)機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督的外部審計(jì)機(jī)制；不同點(diǎn)是美國側(cè)重于“資產(chǎn)保全”，而英國側(cè)重于“風(fēng)險(xiǎn)管理”。其目標(biāo)都是為了便于對(duì)政府機(jī)構(gòu)業(yè)績考核，使政府財(cái)務(wù)管理更加高效、廉潔、透明化。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督：監(jiān)督準(zhǔn)則；監(jiān)督制度

【作者簡介】陶駒，浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理學(xué)院講師，研究方向：財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

美國反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)組委會(huì)（TheCommittee of Sponsoring Organisations of The Tread?way Commission，即COSO） 的主要工作是針對(duì)私人公司內(nèi)部控制的改善和評(píng)估，同時(shí)該組委會(huì)還頒布了“企業(yè)內(nèi)部控制綜合標(biāo)準(zhǔn)框架”（InternalControl-Integrated Framework， 稱為“COSO 報(bào)告書”），并逐漸被各國確認(rèn)為適用于私營部門內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)制度。而如何建立完善的公共部門的內(nèi)部控制并形成國際性的制度還需要進(jìn)一步研究。

一、歐美發(fā)達(dá)國家行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度的發(fā)展過程

（一） 最高會(huì)計(jì)審計(jì)國際組織機(jī)構(gòu)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督制度的概念和框架

根據(jù)最高審計(jì)機(jī)構(gòu)國際組織（InternationalOrganization of Supreme Audit Institutions： IN?TO-SAI：INTO-SAI） 出版的《公共部門內(nèi)部控制準(zhǔn)則》指導(dǎo)建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，把公共部門單獨(dú)劃定出來，稱為INTOSAI 準(zhǔn)則（Guidelines for In?ternal Control Standards for the Public Sector）。IN?TOSAI 準(zhǔn)則是以COSO 報(bào)告書內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容為基礎(chǔ)形成的，經(jīng)過使用，可進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到其評(píng)估的有效性。

（二） INTOSAI 內(nèi)部監(jiān)督的定義和構(gòu)成要素

主要包括組織的管理和對(duì)職員實(shí)施的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)組織的任務(wù)提供合理的保證。其目的一是有序、倫理、經(jīng)濟(jì)、效率、有效完成工作業(yè)務(wù)；二是說明權(quán)力與責(zé)任；三是以相關(guān)法令依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)；四是為了避免損失、濫用、損害，進(jìn)行資產(chǎn)保全。另外，內(nèi)部監(jiān)督由相互關(guān)系的5個(gè)要素構(gòu)成，一是控制環(huán)境；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三是控制活動(dòng)；四是信息傳達(dá)；五是監(jiān)督檢查。這被認(rèn)為是INTOSAI準(zhǔn)則樹立的內(nèi)部監(jiān)督良好形象的基礎(chǔ)。

（三） INTOSAI準(zhǔn)則同COSO報(bào)告書的不同

與COSO報(bào)告書相比，INTOSAI準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的定義有所不同。比如，在COSO 報(bào)告里，內(nèi)部監(jiān)督中的一個(gè)目的是“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”，但在INTOSAI 準(zhǔn)則里被改為“問責(zé)”。在這里，“問責(zé)”對(duì)象不但有政府機(jī)構(gòu)，也包括公共管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)，工作人員要對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)過程負(fù)責(zé)，包括使用、創(chuàng)建和維護(hù)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，及時(shí)向外部利益相關(guān)者報(bào)告內(nèi)部報(bào)表的可靠信息，使人們認(rèn)識(shí)到政府機(jī)構(gòu)必須公開公正地開展服務(wù)工作。在這里，非財(cái)務(wù)信息包括經(jīng)濟(jì)信息、效能信息，目的是保證機(jī)構(gòu)工作的有效性和效率性，便于公共監(jiān)督。

另外，INTOSAI準(zhǔn)則比COSO報(bào)告書多了一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督目的，即因?yàn)閾p失、濫用、損害資產(chǎn)必須給予保全和追查。這是因?yàn)楣膊块T的資產(chǎn)是公共資金的具體化，要嚴(yán)格遵循“公益資產(chǎn)使用，要求保證資產(chǎn)的取得、利用及處置的安全”的原則。公共部門各機(jī)構(gòu)所有資產(chǎn)必須經(jīng)常保持最新的會(huì)計(jì)記錄，高度重視各機(jī)構(gòu)所持有的資產(chǎn)，從取得資產(chǎn)到資產(chǎn)處置為止的資產(chǎn)管理相關(guān)活動(dòng)必須始終處于被監(jiān)督過程中。

二、美國行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督制度

（一） GAO內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則

美國各州、部官員以《聯(lián)邦管理者財(cái)務(wù)健全法》（Federal Manager’s Financial Integrity，以下稱為《FMFI 法》） 為基礎(chǔ)，執(zhí)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)計(jì)審計(jì)院院長以《FMFI法》為審計(jì)基礎(chǔ)準(zhǔn)則，對(duì)各州、部官員進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。為此，會(huì)計(jì)審計(jì)院（General Accounting Office，簡稱GAO） 公布了聯(lián)邦政府內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則（Standards Inter?nal Control in the FederalGovernment， 以下稱GAO內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則） 具體見表1，以引起對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重視，并把GAO內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則定為內(nèi)部監(jiān)督制度。主要內(nèi)容如下。

1. 《首席財(cái)務(wù)官法》（Chief Financial Offi?cers。以下稱為《CFO 法》） 和《政府管理改革法》（Government Management Reform， 以下稱為《GMR法》） 公布執(zhí)行，各州、部官員有編制財(cái)務(wù)報(bào)表義務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表要有高度可靠性。

2. 《政府業(yè)績·結(jié)果法》（Government Perfor?mance and Results，以下稱為《GPR法》） 并且公布執(zhí)行，以各州、部官員目標(biāo)管理、組織運(yùn)營和為了建立科學(xué)績效評(píng)價(jià)制度為目的。

3. 《聯(lián)邦財(cái)務(wù)管理改善法》（Federal Finan?cial Management ImprovementAct of1996，以下稱為《FFMI法》） 并公布執(zhí)行。各州、部官員執(zhí)行滿足一定條件要求的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)義務(wù)，執(zhí)行完全監(jiān)督下的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程。

（二） 內(nèi)部監(jiān)督自我評(píng)價(jià)機(jī)制

1.自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。各州、部官員在《FMFI法》的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效性評(píng)價(jià)，然后OMB官員、會(huì)計(jì)審計(jì)院長通過協(xié)商對(duì)各州、部官員內(nèi)部監(jiān)督的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。2006年，美國通過了對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理者的責(zé)任條例，用于評(píng)價(jià)各州、部官員內(nèi)部監(jiān)督的有效性，包括以下幾方面內(nèi)容：一是評(píng)價(jià)方法；二是缺陷的糾正；三是報(bào)告有關(guān)規(guī)定的手續(xù)是否合法。

2.報(bào)告書的公開。內(nèi)部監(jiān)督全部有效性報(bào)告書，是每年各州、部官員在實(shí)施《FMFI法》的基礎(chǔ)上，以GAO內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則為依據(jù)進(jìn)行的該部門自我評(píng)價(jià)，主要是提供鑒定報(bào)告書（Statement ofAssurance）。包括資產(chǎn)保全在內(nèi)的內(nèi)部監(jiān)督，一是對(duì)重要的缺陷無保留意見鑒定報(bào)告書；二是重要的缺陷報(bào)告限定鑒定報(bào)告書；三是如重要的缺陷不能自我評(píng)價(jià)的話，則提供無鑒定報(bào)告書。

財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部監(jiān)督有效性報(bào)告書。各州、部官員在實(shí)施FMFI 法的基礎(chǔ)上，每年6 月30 日以前對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部監(jiān)督的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，完成保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部監(jiān)督的鑒定報(bào)告書。這個(gè)報(bào)告書要求保證各州、部官員提供高度可靠性的財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)報(bào)告書。各州、部官員在實(shí)施《FMFI法》的基礎(chǔ)上，每年對(duì)部門的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)根據(jù)《FFMI法》規(guī)定的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是根據(jù)OMB財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)規(guī)定的聯(lián)邦財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)；二是聯(lián)邦會(huì)計(jì)基準(zhǔn)咨詢委員會(huì)（Feder?al Accounting Standards AdvisoryBoard） 公布財(cái)務(wù)報(bào)告書時(shí)采用的聯(lián)邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；三是各項(xiàng)交易處理應(yīng)適用聯(lián)邦政府標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則（U.S.Govern?ment Standard GeneralLedger）。

（三） 內(nèi)部監(jiān)督的外部審計(jì)機(jī)制

各部門監(jiān)察總監(jiān)（Inspector General， 簡稱IG） 或者有IG權(quán)限的外部審計(jì)人員，在《首席財(cái)務(wù)官法》的基礎(chǔ)上，對(duì)該州、部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括該部門的業(yè)績、向總統(tǒng)及聯(lián)邦議會(huì)提交的財(cái)務(wù)報(bào)告。這些外部審計(jì)師以政府審計(jì)基準(zhǔn)（Generally Accepted Govern?ment AuditingStandards， 簡稱GAGAS） 為基礎(chǔ)，完成財(cái)務(wù)檢查報(bào)告書，內(nèi)容包括以下幾方面：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的適用性方面表明意見；二是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督中重大不足或重要的缺陷的事態(tài)報(bào)告; 三是是否遵守相關(guān)法令。

三、英國行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度

（一） 英國行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制概況

在歐洲，英國行政機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度建立得比較早，也比較完善，在歐洲具有代表性。英國依據(jù)財(cái)政部公布的《會(huì)計(jì)主任通知：內(nèi)部治理財(cái)務(wù)監(jiān)督制度系統(tǒng)報(bào)告書》（Corporate Gov?ernance： Statement on the System of Internal Finan?cial Control DAO （GEN） 13/97） 對(duì)上市公司進(jìn)行評(píng)估并考察其財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度的有效性。后來， 英國根據(jù)支出審查制度（Comprehen?sive Spending Review，簡稱CSR） 公布了公共服務(wù)協(xié)議（PublicService Agreements， 簡稱PSA）， 通過目標(biāo)管理，對(duì)各州、部組織運(yùn)作、評(píng)估所取得的成績、設(shè)定的績效目標(biāo)和政策目標(biāo)進(jìn)行考核。

此后，英國政府的《資源和會(huì)計(jì)法》（Resourc?es and Go vern ment Accounts Act of 2000， 以下簡稱《GRA法》） 采用發(fā)生主義會(huì)計(jì)核算制，突出對(duì)固定資產(chǎn)和折舊的核算，每個(gè)部委建立高度可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表?？紤]到內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境的變化，英國政府又出臺(tái)了《會(huì)計(jì)主任通知：治理內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告書》（Corporate Governance：Statement onInter?nal，Control DAO （GEN） 13/00），要求各部委機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員必須執(zhí)行規(guī)定。為促進(jìn)各部委的風(fēng)險(xiǎn)管理程序的開發(fā)和運(yùn)營，英國財(cái)政部了指導(dǎo)意見（Management of Risk-Principles and Con?cepts，以下簡稱《英國財(cái)政部準(zhǔn)則》），見表2。

（二） 內(nèi)部監(jiān)督自我評(píng)價(jià)機(jī)制

1.自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。英國財(cái)政部的政府會(huì)計(jì)制度包括以下內(nèi)容：一是風(fēng)險(xiǎn)管理的定義；二是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要構(gòu)成要素；三是內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告書記載事項(xiàng)等相關(guān)規(guī)定。另外，英國財(cái)政部為了對(duì)各州、部的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用狀況進(jìn)行評(píng)估，2004年公布了《風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)范圍》及對(duì)各州、部的要求（Risk Management Assessment Framework： a tool fordepartments），并在5年后進(jìn)一步進(jìn)行了修訂。

2.報(bào)告書公布。各州、部的會(huì)計(jì)執(zhí)行官根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度，每年對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，公布內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告書。報(bào)告書內(nèi)容有財(cái)務(wù)報(bào)表及該部門的資源會(huì)計(jì)決算報(bào)告并且向議會(huì)下院報(bào)告。報(bào)告書有以下幾方面：一是責(zé)任范圍；二是內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)目的；三是風(fēng)險(xiǎn)管理能力；四是風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；五是有效性的評(píng)價(jià)；六是內(nèi)部監(jiān)督上發(fā)生的重大問題的記述。

（三） 內(nèi)部監(jiān)督的外部審計(jì)機(jī)制

1.內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告書。會(huì)計(jì)審計(jì)院長在《GRA法》的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門的資源會(huì)計(jì)決算書及執(zhí)行的決算書有審計(jì)義務(wù)。該財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告須向議會(huì)下院報(bào)告。會(huì)計(jì)審計(jì)院長根據(jù)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)工作委員會(huì)（Auditing Practices Board：APB） 按照國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（英國·愛爾蘭）（Inter?national Standards on Auditing （UK and Ireland）：ISA （UK／IR）） 制作的報(bào)告，同時(shí)在與財(cái)政部協(xié)議的基礎(chǔ)上，對(duì)各州、部及執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告進(jìn)行審計(jì)檢查，財(cái)務(wù)審計(jì)過程中如果得到的信息與實(shí)際情況相矛盾，則將該事態(tài)在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書中記載。

2.業(yè)績報(bào)告。會(huì)計(jì)審計(jì)院長對(duì)各部門的業(yè)績信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)審計(jì)院長每年至少一次對(duì)審查對(duì)象進(jìn)行支出審核，根據(jù)設(shè)定的業(yè)績目標(biāo)每年兩次對(duì)各州、部的數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行檢測調(diào)查，對(duì)審核和檢測結(jié)果出具證明報(bào)告書（Validation?Compendium Report） 并且向議會(huì)下議院提出報(bào)告，以防止各州、部的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中評(píng)價(jià)指標(biāo)與實(shí)際業(yè)績值發(fā)生重大的偏差。

四、總結(jié)與啟示

為了建立一個(gè)高效、廉潔的政府，英美均設(shè)計(jì)了一套比較嚴(yán)格的政府財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，其特點(diǎn)是以COSO 報(bào)告為依據(jù)，形成內(nèi)部監(jiān)督的制度框架，由政府和國家機(jī)構(gòu)建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)制度，統(tǒng)一適用于政府機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，充分認(rèn)識(shí)到行政活動(dòng)接受評(píng)估需要引入市場競爭機(jī)制原則，單純依靠財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，評(píng)估其公共服務(wù)性能不僅依賴于財(cái)務(wù)信息，也需要引入非財(cái)務(wù)信息，這樣才可以全面評(píng)價(jià)政府工作的經(jīng)濟(jì)性和效率性。而問責(zé)制是在充分財(cái)務(wù)監(jiān)督結(jié)果下對(duì)公眾展現(xiàn)透明政府工作的財(cái)務(wù)制度。

政府機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是依照法律規(guī)定的會(huì)計(jì)執(zhí)行程序及相關(guān)法規(guī)、制度條例來實(shí)施的。政府的國家機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)評(píng)估活動(dòng)也要根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和的內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告來證明內(nèi)部監(jiān)督的有效性。因此，建立健全一套科學(xué)、系統(tǒng)、有層次的系列制度才是有效的內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)。

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)柔性 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

一、柔性及財(cái)務(wù)柔性概述

柔性最初是一種“以人為本”理念的管理方式,而今已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩?duì)變化的反應(yīng)、處理與適應(yīng)”的管理能力。從本質(zhì)上而言,柔性包含了對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性及有效整合資源的靈活性。柔性有利于企業(yè)績效的提升,但柔性同樣需要成本。

財(cái)務(wù)柔性即在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中,企業(yè)具備的一種可系統(tǒng)、持續(xù)地整合內(nèi)外部資源并應(yīng)對(duì)環(huán)境不確定性及因果模糊性的有效反應(yīng)能力,此種能力的運(yùn)用要求企業(yè)適應(yīng)變化、利用變化、創(chuàng)造變動(dòng),以此處理動(dòng)態(tài)環(huán)境及其不確定性,進(jìn)而提升企業(yè)動(dòng)態(tài)競爭力、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)。具體來講,財(cái)務(wù)柔性的能力表現(xiàn)由緩沖能力、適應(yīng)能力、協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新能力所共同完成。緩沖能力即企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所擁有能夠吸收或減少環(huán)境改變對(duì)該系統(tǒng)影響的能力;適應(yīng)能力即企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在環(huán)境變化時(shí)快速適應(yīng)變化的能力;協(xié)調(diào)能力即企業(yè)綜合運(yùn)用內(nèi)部各種要素及資源,并實(shí)現(xiàn)高度一致,用來應(yīng)對(duì)環(huán)境不確定性的處理能力;創(chuàng)新能力即企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)借助于新行為及新舉措來影響外部環(huán)境并使內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化的能力。

二、柔性財(cái)務(wù)管理的確認(rèn)原則及實(shí)施目標(biāo)

柔性,既改變了企業(yè)原有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思想,又調(diào)整或變革了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的構(gòu)成要素。從內(nèi)容上分析,財(cái)務(wù)柔性主要包括四大構(gòu)成要素,即財(cái)務(wù)組織柔性、財(cái)務(wù)能力柔性、財(cái)務(wù)資源柔性和財(cái)務(wù)活動(dòng)柔性。其中,財(cái)務(wù)組織柔性有組織結(jié)構(gòu)柔性和組織管理柔性,財(cái)務(wù)活動(dòng)柔性則有融資柔性、投資柔性、財(cái)務(wù)計(jì)劃柔性、營運(yùn)資金柔性、財(cái)務(wù)分配柔性等。

在以人為本的理念與不確定性環(huán)境的影響下,現(xiàn)代企業(yè)柔性財(cái)務(wù)管理應(yīng)堅(jiān)持務(wù)實(shí)、內(nèi)在重于外在、心理重于物理、執(zhí)教重于執(zhí)紀(jì)、個(gè)體重于群體等原則。務(wù)實(shí)原則要求企業(yè)在調(diào)查研究、分析談?wù)摰葎?wù)虛措施基礎(chǔ)上,開展多做實(shí)事、解決問題等務(wù)實(shí)舉措;內(nèi)在重于外在原則要求企業(yè)實(shí)行“以柔克剛”的思路,以說服教育、形象影響、感情投資、激勵(lì)尊重、輿論宣傳、心理溝通等形式的管理活動(dòng),取代傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)法規(guī)及制度進(jìn)行嚴(yán)格管制的管理方式;心理重于物理原則要求企業(yè)以有效的民主管理形式,激發(fā)員工奮斗精神、創(chuàng)業(yè)精神及奉獻(xiàn)精神,使其更具創(chuàng)造力和主動(dòng)性,而不是局限于以往僅靠金錢激勵(lì)員工的物質(zhì)性方式;執(zhí)教重于執(zhí)紀(jì)原則要求企業(yè)重視員工精神激發(fā)和意志感化,通過感情交流、因勢利導(dǎo)的方式,深入員工內(nèi)心世界,不再是簡單依照紀(jì)律處分或者限制員工行為;個(gè)體重于群體原則要求企業(yè)重視問題的復(fù)雜性和特殊性,要具體問題具體分析,使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)更具針對(duì)性和協(xié)調(diào)性。

那么,在上述原則下,現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)恰當(dāng)選取柔性財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)。柔性財(cái)務(wù)促使財(cái)務(wù)管理主體明顯擴(kuò)大,柔性財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也隨之?dāng)U大為資本配置最優(yōu)化、實(shí)現(xiàn)相關(guān)利益主體的利益及社會(huì)利益、在確保社會(huì)效益及生態(tài)效益基礎(chǔ)上獲取更多優(yōu)秀人才和最佳知識(shí)結(jié)構(gòu)及相關(guān)知識(shí)。比如投資、籌資及收益分配等企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的資本配置,再比如企業(yè)在不同成長期及理財(cái)環(huán)境下所擁有資本的優(yōu)化配置;相關(guān)利益主體的利益除了原有財(cái)務(wù)資本擁有者的利益,還包括知識(shí)、信息等擁有者的利益,只要是企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體,便有權(quán)參與到剩余分配中。避免公害污染、保護(hù)生態(tài)平衡,即在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營價(jià)值和目標(biāo)的同時(shí),還要保持良好的社會(huì)形象,使企業(yè)得以在好的環(huán)境中不斷發(fā)展。

三、實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理存在的問題

柔性財(cái)務(wù)管理是一種新型財(cái)務(wù)管理模式,其不僅要具有計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、分析及考核等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理職能,更要以自身教育、互補(bǔ)等職能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。就目前應(yīng)用情況看,現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理主要存在如下問題:

(一)柔性財(cái)務(wù)管理主體不完備

在柔性財(cái)務(wù)管理下,企業(yè)的每個(gè)員工都是企業(yè)管理的主體,但當(dāng)前多數(shù)企業(yè)并未放寬對(duì)員工的限制和對(duì)員工創(chuàng)造力的制約,加之不乏企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低,特別是一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及財(cái)務(wù)總監(jiān)尚未掌握良好的知識(shí)結(jié)構(gòu),使得員工及管理人員難以真正從企業(yè)全局角度考慮財(cái)務(wù)管理工作。

(二)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)管理本身具有層次繁多、關(guān)系復(fù)雜的縱向結(jié)構(gòu)形式,其相對(duì)的金字塔式組織結(jié)構(gòu)更加重了層次多、關(guān)系雜、溝通難等現(xiàn)象,進(jìn)而造成企業(yè)內(nèi)部行政指令盛行、制度懲罰嚴(yán)重等問題,使企業(yè)柔性財(cái)務(wù)管理極度受挫。

(三)財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)不牢固

現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù),其較少針對(duì)企業(yè)具體情況做出靈活性和客觀性分析,這在一定程度上有礙于柔性財(cái)務(wù)管理的設(shè)計(jì)和實(shí)施。

(四)人力資本及其風(fēng)險(xiǎn)尚未引起重視

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代是人才競爭、重視人的智力的時(shí)代,企業(yè)若對(duì)人力資本認(rèn)識(shí)不足,則容易導(dǎo)致自身人才潛力挖掘欠佳,企業(yè)競爭力及經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)蒙受損失。

四、實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理的有效途徑

(一)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)

將企業(yè)組織結(jié)構(gòu)由縱向轉(zhuǎn)變?yōu)闄M向,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及人員之間更有效的協(xié)調(diào)和合作,提升企業(yè)對(duì)市場需求反應(yīng)的靈敏度,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息高效率流動(dòng),并盡可能減少管理成本。

(二)改進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)職能

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)職能為以收集、分析及整合有效信息為范圍的促進(jìn)企業(yè)整體增值的新職能;轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理目標(biāo),即把以往局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)中業(yè)務(wù)處理、日?？刂萍柏?cái)務(wù)報(bào)告等工作目標(biāo),轉(zhuǎn)變?yōu)槌浞纸Y(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

(三)提升財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平

要提高財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及一般財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)。重視培養(yǎng)各類管理人員持續(xù)學(xué)習(xí)的習(xí)慣和能力,在企業(yè)內(nèi)部營造學(xué)習(xí)氛圍,為管理人員獲取新信息、培養(yǎng)創(chuàng)造性思維創(chuàng)造一個(gè)柔性的、扁平化的、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境。

(四)采取先進(jìn)、科學(xué)的管理手段和方法

一方面要實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù),即在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)指導(dǎo)下、以財(cái)務(wù)管理為核心、集中業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的遠(yuǎn)程記賬、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程監(jiān)控、遠(yuǎn)程審計(jì)等各項(xiàng)職能。另一方面則要選取科學(xué)的預(yù)算編制方法,即彈性預(yù)算。也就是說,企業(yè)應(yīng)在難以準(zhǔn)確預(yù)測預(yù)期業(yè)務(wù)量和掌握不確定因素的情況下,充分考慮成本性態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本與利潤間的關(guān)系,編制相關(guān)預(yù)算。

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關(guān)鍵詞： 校園一卡通 財(cái)務(wù)管理

一、高校財(cái)務(wù)管理信息化的現(xiàn)狀

1.各部門根據(jù)自己的需要建立信息系統(tǒng)，各自為政，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來源多，口徑不一致，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

2.財(cái)務(wù)信息的保密性、公開性，本身就是矛盾的，對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性要求比較高。這就要求網(wǎng)絡(luò)部門及財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)合作，明確部門職責(zé)，規(guī)范各項(xiàng)制度。

3.校園一卡通一般由網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員開發(fā)，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目與各子系統(tǒng)調(diào)用處理的一卡通數(shù)據(jù)沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

4.校園一卡通中生成的數(shù)據(jù)報(bào)表格式不能滿足高校財(cái)務(wù)管理的需要。

二、認(rèn)識(shí)校園一卡通

1.校園一卡通的構(gòu)成。一部分是銀行卡，相當(dāng)于銀行的借記卡。另一部分是校園卡，用于校園內(nèi)的身份識(shí)別、消費(fèi)、查詢。通過圈存機(jī)可以實(shí)現(xiàn)銀行卡、校園卡之間自助轉(zhuǎn)賬功能。

2.校園卡可以實(shí)現(xiàn)多個(gè)系統(tǒng)對(duì)接，例如，與圖書管理系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)圖書借閱。與學(xué)生管理系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)學(xué)生每學(xué)期初注冊(cè)，獎(jiǎng)學(xué)金發(fā)放，津貼查詢。與學(xué)籍管理系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)學(xué)籍狀態(tài)查詢，成績查詢。與教務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上選課、調(diào)課。與考試系統(tǒng)對(duì)接，可以查詢考試安排、考場位置、考試相關(guān)要求，以及考試成績查詢。與后勤系統(tǒng)對(duì)接，可以實(shí)現(xiàn)節(jié)約水、電費(fèi)用。與保衛(wèi)系統(tǒng)對(duì)接，門禁應(yīng)用很廣泛，可提高安全性。與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，教職工可以查詢工資、各種項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否到賬，以及經(jīng)費(fèi)的使用情況等。

3.校園一卡通，杜絕一個(gè)人N張卡、使用起來不方便的狀況，真正實(shí)現(xiàn)一卡在手，走遍校園。

三、利用校園一卡通

1.提供流通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享。校園一卡通對(duì)高校內(nèi)各個(gè)部門業(yè)務(wù)子系統(tǒng)對(duì)接后進(jìn)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一數(shù)據(jù)錄入口徑和標(biāo)準(zhǔn)，突破“信息孤島”把整個(gè)學(xué)校作為一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)信息共享，為財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理提供可靠的數(shù)據(jù)。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)監(jiān)督。每位職工和學(xué)生都有一個(gè)校園一卡通賬號(hào)，校內(nèi)的各種消費(fèi)支出都可以用一卡通支付，比如，食堂吃飯，醫(yī)務(wù)室看病、取藥，商店購物，圖書借閱滯納金，咖啡廳消費(fèi)等?？梢酝ㄟ^一卡通系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)入相應(yīng)賬戶，把紙幣結(jié)算轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮迂泿沤Y(jié)算，便于跟蹤資金流向，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的監(jiān)督。另外，創(chuàng)收部門如：職工培訓(xùn)、成人教育、超市、文印室等各種業(yè)務(wù)資金收繳都通過一卡通完成，財(cái)務(wù)部門可以通過調(diào)用相關(guān)系統(tǒng)信息隨時(shí)了解其經(jīng)營狀況，同時(shí)避免資金不上交、私藏“小金庫”、坐支現(xiàn)金等不合理現(xiàn)象發(fā)生。

3.提高學(xué)生兩大費(fèi)用的收繳率。針對(duì)高校中部分學(xué)生惡意不交學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，財(cái)務(wù)部門可以通過校園一卡通中學(xué)生的身份信息，調(diào)用各個(gè)子系統(tǒng)如：學(xué)生管理系統(tǒng)，教務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)一步確認(rèn)學(xué)生是否有實(shí)際困難。為杜絕惡意欠費(fèi)，采取先交費(fèi)后注冊(cè)學(xué)籍，同時(shí)把交費(fèi)狀態(tài)與選課、畢業(yè)資審相關(guān)聯(lián)。促進(jìn)收費(fèi)率提高，及時(shí)收回資金，保證學(xué)校正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.提高財(cái)務(wù)人員工作效率。通過校園一卡通可以實(shí)現(xiàn)學(xué)生助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金、各種補(bǔ)助發(fā)放，教職工工資發(fā)放及校內(nèi)各種消費(fèi)支付，并且個(gè)人可以在網(wǎng)上完成相關(guān)業(yè)務(wù)的查詢。減少了財(cái)務(wù)人員現(xiàn)場辦公的時(shí)間，節(jié)約了人工成本，減輕了財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提高了財(cái)務(wù)部門的工作效率。

四、校園一卡通在高校財(cái)務(wù)管理信息化中的優(yōu)勢

1.財(cái)務(wù)部門通過校園一卡通，及時(shí)從各子系統(tǒng)獲取相關(guān)財(cái)務(wù)信息，減少傳統(tǒng)的手工錄入數(shù)據(jù)或間接導(dǎo)入造成的人為影響，提高了數(shù)據(jù)的安全性。

2.通過校園一卡通，財(cái)務(wù)部門可以主動(dòng)及時(shí)接收反饋各種財(cái)務(wù)信息。掌握與學(xué)校有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，改變會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式。由過去的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，改變?yōu)槭虑?、事中、事后全過程監(jiān)督。

3.校園一卡通將全校作為一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，提供完整的安全的數(shù)據(jù)信息。一卡通中每天的現(xiàn)金，自助轉(zhuǎn)賬的資金，商戶清算的數(shù)據(jù)，要及時(shí)入賬，定期核對(duì)，全部數(shù)據(jù)定期自動(dòng)做個(gè)備份，保證信息的安全性和完整性。經(jīng)過數(shù)據(jù)整理，剔除不適用的數(shù)據(jù)，然后進(jìn)一步做數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)分析。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在此基礎(chǔ)上，生成財(cái)務(wù)報(bào)告和各種報(bào)表，為財(cái)務(wù)信息使用者做決策，提供有力保障。

4.校園一卡通對(duì)接各子系統(tǒng)后，采取分級(jí)管理的模式，各部門的職責(zé)仍舊各自完成，保證了各部門的核心利益，也方便了一卡通的統(tǒng)一管理。

5.校園一卡通的應(yīng)用，促使財(cái)務(wù)部門選擇有責(zé)任心、具備一定網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的人員上崗，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照規(guī)章制度和規(guī)范的操作流程進(jìn)行。

6.校園一卡通，通過校園局域網(wǎng)使用，網(wǎng)絡(luò)安全性相對(duì)比較高。設(shè)置防火墻、加密、簽名等電子屏障，阻止非法用戶訪問。對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，不同身份的人設(shè)置不同的使用權(quán)限，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全。另外，財(cái)務(wù)信息軟件要設(shè)專人維護(hù)及管理，財(cái)務(wù)部門還可以根據(jù)自己的需求向廠家提出合理化建議。解決工作中出現(xiàn)的各種問題，保證財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

7.校園一卡通推進(jìn)了高校財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程，改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的模式，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理理念和技術(shù)創(chuàng)新。

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篇10

一、財(cái)務(wù)管理信息化

財(cái)務(wù)管理信息化就是將信息化管理技術(shù)合理地應(yīng)用到煙草企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，將傳統(tǒng)管理和信息管理進(jìn)行合理地融合，不僅提高了對(duì)人才管理的要求，同時(shí)煙草企業(yè)在管理手段、管理思想以及管理機(jī)構(gòu)上都應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的改變?？梢哉f財(cái)務(wù)信息化管理對(duì)煙草企業(yè)來說是以信息化為基礎(chǔ)的一場變革。煙草企業(yè)信息化管理主要包括以下內(nèi)容：其一，雖然財(cái)務(wù)管理信息化著重強(qiáng)調(diào)了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為主的現(xiàn)代信息化技術(shù)，但針對(duì)財(cái)務(wù)管理信息的理解并不能簡單地停留在技術(shù)上，其重點(diǎn)還是在于管理，通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)內(nèi)部管理模式以及相適應(yīng)的人力資源的整合。其二，復(fù)合型人才是確保信息化管理建設(shè)能否取得成功的關(guān)鍵。因此，煙草企業(yè)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理的道路上要重點(diǎn)培養(yǎng)熟練管理、精通財(cái)務(wù)信息、懂得煙草行業(yè)的復(fù)合型人才。其三，在財(cái)務(wù)管理信息化過程中要對(duì)管理模式進(jìn)行集中，會(huì)計(jì)核算必須在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)確的前提下進(jìn)行，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理必須建立在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)上，根據(jù)實(shí)際情況制定合適的目標(biāo)，同時(shí)制定的目標(biāo)要與企業(yè)的文化相適應(yīng)。

二、財(cái)務(wù)信息管理策略

（一）科學(xué)規(guī)劃、合理決策

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為煙草企業(yè)信息管理中的一個(gè)重要部分。煙草企業(yè)在決策前對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行了全面地調(diào)查，并對(duì)信息現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行分析，分析存在的風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)能力以及綜合業(yè)務(wù)，針對(duì)信息規(guī)劃制定合理的方案，對(duì)信息化的目標(biāo)、步驟、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行明確。同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理信息化過程中得到了煙草企業(yè)中各個(gè)部門的支持，為煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化提供了有力的支持。此外，由于煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)主體多、業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大，所以，在財(cái)務(wù)信息化管理過程中對(duì)整體進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)劃，在財(cái)務(wù)核算過程中依據(jù)規(guī)范分別進(jìn)行，從而使財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的優(yōu)越性在實(shí)際應(yīng)用中得到體現(xiàn)。

（二）成本控制

煙草企業(yè)通過信息化平臺(tái)的建設(shè)實(shí)現(xiàn)了對(duì)煙草企業(yè)中的工作人力、材料等關(guān)鍵因素的合理控制。煙草企業(yè)通過信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了對(duì)人力、材料、銷售等信息的準(zhǔn)確掌握，實(shí)現(xiàn)了對(duì)煙草企業(yè)生產(chǎn)、銷售的全方位控制，合理地將會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算聯(lián)系在了一起。

（三）完善信息平臺(tái)

依照煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)管理必須要依靠信息技術(shù)，煙草企業(yè)在原有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)上，建立一套適合于集團(tuán)自身的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)。

第一，完善核算體系。煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體系、統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)下建立，從而實(shí)現(xiàn)母公司對(duì)基礎(chǔ)檔案、核算方法、報(bào)表格式的統(tǒng)一管理，母公司通過系統(tǒng)快速查詢到單據(jù)、憑證信息，快速生成個(gè)別及合并報(bào)表等信息。確保煙草企業(yè)在實(shí)際工作及時(shí)獲取到財(cái)務(wù)信息，并且對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控經(jīng)營狀況，通過數(shù)據(jù)的集中處理，改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供有力支撐，同時(shí)將會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算三者合理地聯(lián)系在了一起，提高了煙草企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)利益。

第二，完善全面預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)管理作為煙草企業(yè)管理的核心內(nèi)容，多數(shù)企業(yè)的信息化管理都是從財(cái)務(wù)管理信息化入手以推動(dòng)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。煙草企業(yè)在管理上也是如此。近年來，煙草企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理的重視程度有所提高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金控制、預(yù)算控制、成本核算提出了更高要求，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)軟件已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代煙草企業(yè)企的需求。因此，煙草企業(yè)通過先進(jìn)信息技術(shù)，建立了會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算為一體化的新型管理軟件。在會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理方面，通過信息化手段，成功地為會(huì)計(jì)核算提供了強(qiáng)有力數(shù)據(jù)支撐。

（四）煙草財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的主要功能

在煙草企業(yè)中建立的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)具有以下功能： （1）總公司能夠?qū)ο聦傩袠I(yè)及單位進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督和管理。（2）財(cái)務(wù)信息化管理對(duì)子公司申報(bào)數(shù)據(jù)的匯總、審核、查詢等功能，實(shí)現(xiàn)了煙草企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理。（3）通過系統(tǒng)顯示了對(duì)報(bào)表預(yù)算匯總，對(duì)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行審核、分析、查詢、數(shù)據(jù)輸出等功能，并且可以提供審核報(bào)告。（4）系統(tǒng)支持預(yù)算報(bào)表主要有兩種模式：第一種是由企業(yè)制定的報(bào)表、直屬單位的報(bào)表，支持對(duì)報(bào)表進(jìn)行上報(bào)、審核、匯總、查詢、數(shù)據(jù)輸出等功能。第二種是總公司定制表樣、直接取數(shù)，支持自定義報(bào)表、從相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)報(bào)表的審查從而更好地完全財(cái)務(wù)管理工作。（5）通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控，企業(yè)依據(jù)預(yù)算審批流程對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)系統(tǒng)也依據(jù)實(shí)際情況對(duì)流程進(jìn)行自定義調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)管理。（6）預(yù)算查詢，系統(tǒng)支持預(yù)算期間、預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算單位等多維度查詢條件，支持模糊查詢、穿透式查詢功能。（7）預(yù)算分析，系統(tǒng)支持預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異情況及對(duì)比分析等圖表分析功能，自定義分析報(bào)告模板，形成分析報(bào)告。通過實(shí)際應(yīng)用可以看出煙草信息化管理系統(tǒng)的應(yīng)用加快了煙草行業(yè)的發(fā)展，提高了辦事效果，值得推廣。

（五）煙草財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)須注意的事項(xiàng)

煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理建設(shè)的目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。信息化建設(shè)的一切要從實(shí)際出發(fā)，對(duì)經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)管理水平、信息技術(shù)進(jìn)步等因素要進(jìn)行綜合考慮。在信息化建設(shè)中使用的軟件要充分考慮用戶的需要，確保其具有實(shí)用性。因此，財(cái)務(wù)管理軟件的實(shí)施既要與當(dāng)前的整個(gè)集團(tuán)管理水平相適應(yīng)，同時(shí)也要具有先進(jìn)性和可擴(kuò)展性，使煙草企業(yè)管理水平得到進(jìn)一步提高成為可能。如果設(shè)計(jì)過于復(fù)雜，一味地追求全面，則可能脫離實(shí)際，導(dǎo)致使用人員無法對(duì)其進(jìn)行合理的應(yīng)用。煙草企業(yè)在信息建設(shè)要對(duì)以下問題進(jìn)行考慮： （1）企業(yè)信息化建設(shè)的目標(biāo)。（2）企業(yè)信息化的結(jié)構(gòu)。（3）企業(yè)在信息化建設(shè)中的問題及解決及應(yīng)用的軟件。（4）確定具體工作步驟。（5）制定培訓(xùn)計(jì)劃。（6）資金的出處和預(yù)算。

三、結(jié)束語