財務(wù)風(fēng)險的解決方案范文

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篇1

為全面落實科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善國有資產(chǎn)監(jiān)管工作，加強(qiáng)風(fēng)險管理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2006年6月了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以下簡稱《指引》。《指引》的出臺，開創(chuàng)了國有企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）改革創(chuàng)新里程的新起點，標(biāo)志著我國企業(yè)正向管理的更高階段――全面風(fēng)險管理邁進(jìn)。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及存在問題

1、對風(fēng)險的認(rèn)識不夠準(zhǔn)確

《指引》明確指出：“企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作，應(yīng)注重防范和控制風(fēng)險可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機(jī)會風(fēng)險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值……”。換言之，既要恰當(dāng)防范和控制純粹風(fēng)險，又要理性認(rèn)識和管理機(jī)會風(fēng)險。目前，企業(yè)將財務(wù)風(fēng)險更多的視為純粹的負(fù)面的東西，較為關(guān)注防范風(fēng)險帶來的負(fù)面效應(yīng)，對損失和盈利可能性并存的機(jī)會風(fēng)險缺乏必要的認(rèn)識，忽略風(fēng)險中蘊藏的機(jī)會。

2、財務(wù)風(fēng)險管理多為事后控制，缺乏主動性

企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險管理多為事后控制，對風(fēng)險缺乏系統(tǒng)地、定期地評估，缺少積極的、主動的風(fēng)險管理意識及機(jī)制，對財務(wù)風(fēng)險缺乏必要的識別、評估與應(yīng)對，不利于從根本上防范重大風(fēng)險以及其所帶來的損失。

3、重視具體風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略

目前，更多地將精力投入到具體風(fēng)險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風(fēng)險組合與風(fēng)險的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的資源分配不均，影響企業(yè)風(fēng)險管理的效率和效果。另外，企業(yè)還沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財務(wù)風(fēng)險管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。

4、風(fēng)險管理職責(zé)不清晰

企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險管理職能、職責(zé)散落在各個部門和崗位之中，缺乏明確且針對不同層面的風(fēng)險管理的職能描述和職責(zé)要求，考核和激勵機(jī)制中尚未明確提出風(fēng)險管理的內(nèi)容，導(dǎo)致缺乏保障風(fēng)險管理順利運行的職能架構(gòu)。

5、尚未形成企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，風(fēng)險管理缺乏充分的信息支持

企業(yè)內(nèi)部缺乏對于風(fēng)險信息的統(tǒng)一認(rèn)識與管理，風(fēng)險信息的傳遞尚未有效的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，對于具體風(fēng)險，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，影響決策的效率和效果。在全面風(fēng)險管理體系執(zhí)行之前，這些數(shù)據(jù)并沒有被統(tǒng)一集中地處理，而是散落在各個業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)單元中。

6、缺少風(fēng)險管理專業(yè)人才、風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用相對滯后

財務(wù)風(fēng)險管理工作涉及的管理領(lǐng)域?qū)挿海瑢I(yè)性較強(qiáng)，這類人才相對稀缺。同時，風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用相對滯后，定性分析運用較多，定量分析較為薄弱。

7、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)的不足

（1）應(yīng)對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對風(fēng)險的意識或能力稍顯不足，強(qiáng)調(diào)純粹風(fēng)險的規(guī)避，缺乏對機(jī)會風(fēng)險的合理管理；（2）對剩余風(fēng)險缺乏應(yīng)有的認(rèn)知，剩余風(fēng)險水平與主體的風(fēng)險承受度的協(xié)調(diào)性稍顯不足；（3）風(fēng)險應(yīng)對以單一措施為主，缺乏風(fēng)險組合的觀念意識。可喜的是，在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，對采取的風(fēng)險應(yīng)對措施與企業(yè)經(jīng)營、管理特點的適合、成本效益的考核與衡量把握得準(zhǔn)確、到位。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的局限既體現(xiàn)于財務(wù)風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等管理環(huán)節(jié)的不足，同樣也體現(xiàn)其風(fēng)險管理機(jī)制的欠缺。企業(yè)雖然設(shè)立了一些制度與措施運用于財務(wù)風(fēng)險管理實踐，但這些制度與措施基本上原則性較強(qiáng)，操作性欠缺，對財務(wù)風(fēng)險管理更多體現(xiàn)為指導(dǎo)性，與《指引》的要求尚有距離，可能會導(dǎo)致不能有效、合理地識別、評估及應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。

二、關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的改進(jìn)建議

1、風(fēng)險識別環(huán)節(jié)

（1）嚴(yán)格風(fēng)險識別過程，建立風(fēng)險辨識、風(fēng)險溯源以及風(fēng)險排序機(jī)制。在財務(wù)風(fēng)險管理中，應(yīng)在財務(wù)風(fēng)險辨識的基礎(chǔ)上，探尋財務(wù)風(fēng)險的根源以辨析相關(guān)風(fēng)險的可控性，結(jié)合對企業(yè)影響的重要性和在長、短期內(nèi)其發(fā)生的可能性進(jìn)行風(fēng)險排序。（2）依據(jù)前已界定的財務(wù)風(fēng)險分類框架，建立財務(wù)風(fēng)險調(diào)查制度。（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險知識培訓(xùn)，有效識別純粹風(fēng)險，理性對待機(jī)會風(fēng)險。培訓(xùn)可由內(nèi)部專家和外部專家參與，內(nèi)部專家較為熟悉行業(yè)特性，外部專家可依托高校或科研單位。

2、風(fēng)險評估環(huán)節(jié)

財務(wù)風(fēng)險評估能幫助企業(yè)梳理風(fēng)險，進(jìn)而有針對性地去管理目標(biāo)，為具體的管理行為找到重點和方向；它是制定和操作風(fēng)險管理策略的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到整個風(fēng)險管理的效率和效果。在企業(yè)風(fēng)險評估狀況的基礎(chǔ)上：（1）將風(fēng)險評估擴(kuò)展到企業(yè)已建立的財務(wù)風(fēng)險框架的全部區(qū)域，克服目前財務(wù)風(fēng)險管理范圍較為狹窄的局限。（2）在有效風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確衡量與測量風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度；風(fēng)險評估應(yīng)定性方法或定量方法相結(jié)合，適度引入定量方法。在運用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險的基礎(chǔ)上，結(jié)合運用數(shù)量方法測度財務(wù)風(fēng)險水平。（3）完善企業(yè)風(fēng)險信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，引進(jìn)具有數(shù)量方法運用能力的專業(yè)人才，以對財務(wù)風(fēng)險管理形成充分的信息與技術(shù)支持。

3、風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)

（1）區(qū)別財務(wù)風(fēng)險類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施。當(dāng)前應(yīng)對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對風(fēng)險的意識或能力稍顯不足。企業(yè)應(yīng)區(qū)別財務(wù)風(fēng)險類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施，其主旨為：有效規(guī)避純粹風(fēng)險，積極、合理管理機(jī)會風(fēng)險。（2）重視在管理當(dāng)局的風(fēng)險應(yīng)對之后所殘余的風(fēng)險（即剩余風(fēng)險），謹(jǐn)慎把握剩余風(fēng)險水平與主體的風(fēng)險承受度相協(xié)調(diào)。（3）注重風(fēng)險應(yīng)對措施與企業(yè)經(jīng)營、管理特點的適合及其成本效益的考核與衡量。

三、關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的改進(jìn)建議

1、建立嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理程序

在全面風(fēng)險管理中，國際上通行的程序一般包括如下步驟：（1）建立綜合信息框架；（2）風(fēng)險評估；（3）制定風(fēng)險管理策略；（4）構(gòu)造風(fēng)險管理解決方案；（5）實施風(fēng)險管理解決方案；（6）監(jiān)控改進(jìn)風(fēng)險管理的過程；（7）貫穿于整個風(fēng)險管理過程中的信息溝通。同理，在其子系統(tǒng)“財務(wù)風(fēng)險管理”的程序中，也可合理地仿效上述步驟來構(gòu)建。

目前企業(yè)尚無嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理流程，在財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中均存在一些不足與局限，這是目前亟待完善之處。上述步驟的程序執(zhí)行不是一個從上到下的直線式的過程，應(yīng)是互相聯(lián)系的循環(huán)過程。這種循環(huán)式的執(zhí)行程序表現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險管理的連續(xù)性特征，使得財務(wù)風(fēng)險管理成為一個動態(tài)的過程。

2、制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略

根據(jù)《指引》的精神，制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略，應(yīng)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定其風(fēng)險承受度及風(fēng)險管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)，然后選擇適合的風(fēng)險管理工具，做到提前防范風(fēng)險，使風(fēng)險管理目標(biāo)更為明確。

在相關(guān)機(jī)制得以有效建立后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略的有效性和合理性，并結(jié)合實際不斷修訂和完善。其中，應(yīng)重點檢查依據(jù)風(fēng)險偏好或風(fēng)險承受度所確定的風(fēng)險控制預(yù)警線的實施結(jié)果是否有效，并提出定性的或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理策略的調(diào)整機(jī)制的建立，可使企業(yè)經(jīng)常性地對在此基礎(chǔ)上確定的風(fēng)險承受度、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等進(jìn)行動態(tài)的審視，以促使其不斷完善和調(diào)整。

3、構(gòu)造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理解決方案

企業(yè)需加強(qiáng)以下工作：（1）如果一個風(fēng)險與其它風(fēng)險沒有太多聯(lián)系，應(yīng)單獨制定方案，形成針對這個風(fēng)險的解決方案。（2）針對一類風(fēng)險的風(fēng)險管理解決方案，由于幾個風(fēng)險的特點、管理流程和工具相似，應(yīng)制定統(tǒng)一的解決方案。（3）針對若干個相關(guān)的風(fēng)險的管理解決方案，應(yīng)綜合分析相關(guān)風(fēng)險的平衡點，宜對其進(jìn)行風(fēng)險組合管理。（4）企業(yè)在面對不同的風(fēng)險時，應(yīng)該充分考慮風(fēng)險的內(nèi)在屬性以及風(fēng)險的歸屬管理部門，應(yīng)用不同的管理工具和方法，制定有效的（必要時制定跨部門的）風(fēng)險管理解決方案，以實現(xiàn)標(biāo)本兼治的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實施風(fēng)險管理解決方案，確保各項措施落實到位。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險管理策略，把財務(wù)風(fēng)險按優(yōu)先程度排序處理，針對每一類風(fēng)險或每一項重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理解決方案。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案的實施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試、虧損事件管理及風(fēng)險控制自我評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行檢驗，根據(jù)變化的情況和存在的缺陷及時對全面風(fēng)險管理的工作進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)。（7）內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每年至少一次對各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價，并提出改進(jìn)建議。

4、設(shè)置完善的財務(wù)風(fēng)險管理組織體系

按照《指引》精神，建立專門的風(fēng)險管理職能部門。風(fēng)險管理職能部門承擔(dān)風(fēng)險評估、匯總風(fēng)險信息、落實風(fēng)險管理責(zé)任、風(fēng)險管理制度建設(shè)、維護(hù)更新風(fēng)險信息庫等職責(zé)。公司通過設(shè)立風(fēng)險管理職能部門，與其他相關(guān)部門組成有效的風(fēng)險管理組織體系，可以把風(fēng)險落實到部門，把責(zé)任落實到人，保障風(fēng)險管理解決方案的實施。

5、建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)控系統(tǒng)是整個全面風(fēng)險管理體系的不可缺少的組成部分，對于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財務(wù)風(fēng)險而言，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。對于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)通過流程梳理與改造可以解決，財務(wù)風(fēng)險管理解決方案應(yīng)落實到內(nèi)部控制上，正確地設(shè)定了流程中的關(guān)鍵控制點并選擇了相應(yīng)的控制手段，實現(xiàn)對人的行為的控制，最終建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時，內(nèi)控有其自然的局限性，具體表現(xiàn)為目標(biāo)的局限、應(yīng)用范圍的局限、方法的局限等；可通過培育良好的財務(wù)風(fēng)險管理文化、樹立正確的風(fēng)險管理理念得以一定程度的彌補(bǔ)。

6、架構(gòu)迅捷、協(xié)同的財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)為風(fēng)險管理的全過程提供及時、準(zhǔn)確的信息，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等各項功能。在公司ERP運用的基礎(chǔ)上，應(yīng)實現(xiàn)風(fēng)險信息的收集、整理、分析、匯總、報告和反饋，以能讓管理者做到時時掌握面臨的財務(wù)風(fēng)險狀況，并制定相應(yīng)的解決方案。

篇2

有效措施進(jìn)行風(fēng)險控制，從而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；成因；控制

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

1．存在復(fù)雜多變經(jīng)濟(jì)環(huán)境

伴隨著持續(xù)的通貨膨脹來帶實體性資金的不斷攀升的相對價值，企業(yè)將會面對資金缺口問題的出現(xiàn)，帶來缺口資金成本不斷高漲。例如：成品油價被不斷上漲原油價格推高，

將直接被迫企業(yè)增加運營成本，被迫企業(yè)利潤下壓，導(dǎo)致很難實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，在運輸企業(yè)存在這樣問題會更加突出。利率變動風(fēng)險（包含了由支付利息過多的風(fēng)險、產(chǎn)生利

息的投資發(fā)生虧損的風(fēng)險及不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險等情況引起利率變動風(fēng)險）、市場風(fēng)險因素都會對財務(wù)風(fēng)險影響比較大。

2.存在不確定性的微觀環(huán)境

企業(yè)在固定資產(chǎn)的購置和更新上，缺乏投資項目的效益分析評價，其可行性分析流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，導(dǎo)致盲目購置及更新固定資產(chǎn)，使固定資產(chǎn)利用率不高，

造成嚴(yán)重浪費。

3.存在財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

企業(yè)只要有財務(wù)活動，就必然存在者財務(wù)風(fēng)險。為了不斷擴(kuò)大產(chǎn)品銷售或提高市場產(chǎn)品占有份額，企業(yè)常會采用以商業(yè)信用的方式賒銷產(chǎn)品，這將會存在資金不能回籠風(fēng)險。

還有企業(yè)過度舉債經(jīng)營或為其他企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保都存在者很大的財務(wù)風(fēng)險。

4.財務(wù)應(yīng)變?nèi)狈︻A(yù)見性

由于企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)不夠完善，財務(wù)管理制度不夠健全，并財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高及財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不夠深入，都導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)

境變化的有力的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。如果對企業(yè)外部環(huán)境不利變化，反應(yīng)遲鈍或科學(xué)預(yù)見性差，措施不得力，將會存在財務(wù)風(fēng)險。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的有效措施

1．建立和不斷的完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過科學(xué)觀察敏感性財務(wù)指標(biāo)的不斷變化情況，對可能或?qū)⒚媾R的財務(wù)危機(jī)，進(jìn)行預(yù)測預(yù)報的財務(wù)分析。其包含指標(biāo)有：流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、財務(wù)杠

桿系數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)。企業(yè)通過建立和不斷的完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將其財務(wù)指標(biāo)值的進(jìn)行比較、計算、分析，將會能夠

了解企業(yè)所處的風(fēng)險狀況，使其自身能夠馬上采取應(yīng)對有效的措施，對財務(wù)方案、財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，有力規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

2.加強(qiáng)全面有效的預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是一套圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評等預(yù)算環(huán)節(jié)管理為基礎(chǔ)的管理體系與制度。其以業(yè)務(wù)為預(yù)算，以

企業(yè)資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以企業(yè)現(xiàn)金資金流為核心，以企業(yè)經(jīng)營利潤成果為目的。每年企業(yè)在預(yù)算開始時期，必須先考慮根據(jù)年度發(fā)展戰(zhàn)略分解戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步編制詳細(xì)的預(yù)算，

并且對預(yù)算做好充分的監(jiān)控分析工作，還要設(shè)置各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的相應(yīng)動態(tài)考核指標(biāo)，并實施考核獎懲制度。如作為績效考核體系的重要組成部分的收入完成率、費用節(jié)省程度、預(yù)

算編制錯誤率、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等，納入系統(tǒng)全面的考核，且進(jìn)入年度績效考核內(nèi)容。

3.加強(qiáng)科學(xué)的投資決策

投資決策直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益及資金結(jié)構(gòu)，是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一。科學(xué)正確的投資決策，帶來的是企業(yè)帶來生機(jī)和活力，推動企業(yè)健康、快速的發(fā)展；否

則其將會給企業(yè)帶來損失，甚至陷入破產(chǎn)、倒閉的局面。依靠負(fù)債投資的企業(yè)，常常是投資項目剛完或未完，以新債還舊債，伴隨著貸款利率的提升，債務(wù)負(fù)重越背越重，會壓垮

自己。在資金不充分的情況下，投資決策更要慎重，科學(xué)做好項目可行性論證分析，全面系統(tǒng)考慮，把財務(wù)風(fēng)險控制最佳狀態(tài)。如果出現(xiàn)資金利潤率與銀行貸款利率持平情況，短

期貸款首先考慮支付，來減少企業(yè)利息負(fù)擔(dān)。

4.加強(qiáng)資金安全管理，提高資金的使用效率

企業(yè)應(yīng)成立資金風(fēng)險控制小組，加強(qiáng)資金日常管理，加強(qiáng)對所屬企業(yè)借款審核、擔(dān)保嚴(yán)格的審核。絕大多數(shù)的企業(yè)都是用于投資籌資到的資金,為有效規(guī)避產(chǎn)生的風(fēng)險，預(yù)測

擬投資項目的投資報酬率和未來的平均資金利潤率，進(jìn)行綜合的比較，對投資項目進(jìn)行可行性論證分析，決定是否進(jìn)行投資、投資什么、何時投資、如何投資。同時企業(yè)注重籌資

資金風(fēng)險，加強(qiáng)資金安全管理，提高資金的使用效率。

5.加強(qiáng)全面風(fēng)險控制管理

企業(yè)還成立風(fēng)險控制委員會，其主要是設(shè)立在企業(yè)董事會下有企業(yè)風(fēng)險控制的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的專業(yè)委員會。其職責(zé)是：擬定風(fēng)險管理制度級重大風(fēng)險管理解決方案、企業(yè)風(fēng)險

管理策略、風(fēng)險管理制度級重大風(fēng)險管理解決方案；審定企業(yè)風(fēng)險控制的制度和流程；組織對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險進(jìn)行控制，制定重大風(fēng)險、重大事件、重大決策及重要業(yè)

務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制；提出企業(yè)經(jīng)營管理過程中風(fēng)險防范的指導(dǎo)性的意見；審議內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價報告；對企業(yè)在資金市場、運作、交易、操作等方面的

風(fēng)險控制情況定期進(jìn)行了解，對已出現(xiàn)的風(fēng)險制定化解措施。企業(yè)通過建立風(fēng)險控制委員會，進(jìn)行加強(qiáng)全面風(fēng)險控制管理，確保財務(wù)風(fēng)險有效降低。

6.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制量化管理

由于財務(wù)核算數(shù)據(jù)的變化能揭示企業(yè)財務(wù)運行情況，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制量化管理，可根據(jù)不同行業(yè)和不同企業(yè)的情況科學(xué)合理地選擇財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險值，可將國際行

業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做參考值，結(jié)合自身實際情況，并按低于測定風(fēng)險點的平均值的程度設(shè)置預(yù)警級次，以紅燈黃燈、綠燈進(jìn)行預(yù)警控制，進(jìn)一步通過財務(wù)指數(shù)量化有效地對財

務(wù)運行情況進(jìn)行預(yù)控，防范財務(wù)風(fēng)險重大情況的出現(xiàn)。

加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制即是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個企業(yè)管理的重要組成部分。在多變市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、經(jīng)營者及財務(wù)者都必須注視提高財務(wù)

風(fēng)險的防范意識和識別能力，建立和不斷完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和有效監(jiān)測方式，采取有效措施規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)。(作者單位：西安機(jī)電信息技術(shù)研究所)

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)管理 風(fēng)險防范

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)的財務(wù)活動中，由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的可能性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具備如下特征：①客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。②全面性，存在于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上。③不確定性。在一定條件下，財務(wù)風(fēng)險隨著影響財務(wù)活動的各種因素變化而變化。④共存性。風(fēng)險與收益成正比，風(fēng)險越大收益越高，風(fēng)險越小收益越低。⑤激勵性。一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)如果能夠及時采取有效措施加以防范，將財務(wù)風(fēng)險降低到最小程度，可獲取經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因

（一）財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因。持續(xù)的通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續(xù)升高。而利率的變動必然會產(chǎn)生利率風(fēng)險，包括支付利息過多的風(fēng)險、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風(fēng)險和不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險。市場風(fēng)險因素也會對財務(wù)風(fēng)險有很大的影響。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)帶來困難。

（二）企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足

市場經(jīng)濟(jì)條件下，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。許多企業(yè)的財務(wù)管理人員及企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)風(fēng)險缺乏足夠了解，風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，不能從根本上把握風(fēng)險的本質(zhì)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。由于風(fēng)險意識淡薄，我國大部分企業(yè)還未建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)測、預(yù)警、防范和控制系統(tǒng)，致使財務(wù)風(fēng)險時有發(fā)生。

（三）財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤

目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。例如在固定資產(chǎn)投資決策中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實，及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明，管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。由于籌資決策失誤等原因，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的具體對策

（一）提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力

面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，防范財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

（二）不斷提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識和素質(zhì)水平

隨著市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入和市場體系的不斷完善，企業(yè)財務(wù)管理對財務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。這些要求包括：要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)風(fēng)險教育，將風(fēng)險防范意識滲透于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié);要掌握扎實的財會專業(yè)知識，具備財務(wù)信息的收集，整理和分析能力，提高自身風(fēng)險意識;要具有對財務(wù)風(fēng)險的敏感的、準(zhǔn)確地職業(yè)判斷能力，及時、準(zhǔn)確的估計和發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，并能對具體環(huán)境下的風(fēng)險做出判斷和提出解決方案;要求掌握相關(guān)的金融、證券、投資等方面的知識，在企業(yè)決策中發(fā)揮參謀作用，同時要與生產(chǎn)、銷售、人力資源等部門廣泛聯(lián)系，把企業(yè)的資金合理配置到最需要的地方，從而使資金得到有效利用， 減少風(fēng)險。

（三）提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險

（1）在籌資決策過程中，企業(yè)應(yīng)利用籌資渠道多元化的客觀優(yōu)勢，正確選擇籌資方案，合理安排借入資金比例，要合理安排資本結(jié)構(gòu)，合理安排籌資期限組合，確定適當(dāng)?shù)幕I資渠道。由于從不同的籌資渠道借入資本的成本不同，所承擔(dān)的風(fēng)險也不相同，因此在進(jìn)行負(fù)債籌資時必須結(jié)合自身情況綜合分析，選擇適當(dāng)?shù)幕I資渠道。

（2）在投資決策過程中，企業(yè)應(yīng)深入細(xì)致地進(jìn)行調(diào)查并做好可行性研究。按照如下步驟作出決策：估計投資方案的預(yù)期現(xiàn)金流量;估計預(yù)期現(xiàn)金流量的風(fēng)險;確定資金成本的一般水平;確定投資方案的現(xiàn)金流量現(xiàn)值;將投資方案的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值和現(xiàn)金流出量現(xiàn)值進(jìn)行比較，如果現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，可以接受該投資方案，否則應(yīng)拒絕該投資方案。

（3）在資金回收決策過程中，企業(yè)要減少資金回收風(fēng)險。首先，要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，確定最佳現(xiàn)金持有量。要嚴(yán)格控制現(xiàn)金的量，既要避免現(xiàn)金過多而使企業(yè)失去其他獲利的機(jī)會，也要避免現(xiàn)金過少影響流動性。其次，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，加快應(yīng)收帳款的回收。

（4）在收益分配決策過程中，制定合理的分配政策，既能使投資者受益，又顧及企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，保證企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要。既要控制資金成本，又要充分調(diào)動投資者的積極性。

（四）建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，有效防范財務(wù)風(fēng)險

要推動企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不斷趨于完善，首先建立激勵約束主體。在兩權(quán)分離條件下，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的股東大會和監(jiān)事會就是行使激勵約束權(quán)的主體。其次，形成公司內(nèi)部的制衡關(guān)系，建立內(nèi)部決策結(jié)構(gòu)。建立內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，一是為了防止經(jīng)營者違背股東的利益，二是為了確保經(jīng)營者決策的正確。沒有前者，經(jīng)營者很可能將出資者的利益轉(zhuǎn)化為自己的利益;沒有后者，出資者不可能得到利益，甚至遭受資本損失。

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(一)從行業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)

在完善天然氣行業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系上，應(yīng)該堅持行業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。以行業(yè)的未來發(fā)展路線，為基本指導(dǎo)方針。為此，行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，要分層次的控制管理：首先，從行業(yè)的總體結(jié)構(gòu)入手，以保證天然氣行業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面有有效的內(nèi)部驅(qū)動力，可以由企業(yè)的高層直接組織管理內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部管理上，要把授權(quán)人員與執(zhí)行人員分開，做到職務(wù)的明確劃分。并且，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險官和財務(wù)總監(jiān)，專職的監(jiān)督行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。再次，可以把現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)運用到財務(wù)管理上，以更好的對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和銷售狀況進(jìn)行管理和監(jiān)督。從而使財務(wù)報告更好的風(fēng)險識別，以此制定出切合實際的風(fēng)險評估和預(yù)測。在此基礎(chǔ)上，把天然氣行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險整合成一個完善的系統(tǒng)。通過這個有效系統(tǒng)，結(jié)合行業(yè)的發(fā)展情況，可以制定出對應(yīng)的風(fēng)險策略。并且能在總體管理上全方位、多角度的分層次實行財務(wù)風(fēng)險控制。為保證財務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)的有效控制，也可以在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險反饋評定機(jī)制，鼓勵內(nèi)部員工積極的參與和更好的發(fā)展企業(yè)文化。

(二)堅持全面性原則

天然氣行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理是滲透在各個環(huán)節(jié)上的，覆蓋其行業(yè)的各個部門。同時，天然氣行業(yè)的管理要有系統(tǒng)的理論制度，即把天然氣的整個生產(chǎn)流程作為整體來制定策略，以保證財務(wù)風(fēng)險的全面性。天然氣行業(yè)在管理和生產(chǎn)問題上，都需要一套具體的可施行管理方案，只有明確管理責(zé)任分工，才能使管理機(jī)制有效的落實。管理機(jī)制對企業(yè)的效益實現(xiàn)，有規(guī)范作用，在一定程度上能保證天然氣的運行質(zhì)量，從而滿足管理要求，促使生產(chǎn)成本和經(jīng)濟(jì)效益有效結(jié)合。

二、天然氣行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理實踐策略

天然氣行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理可以從三個階段來開展，才能在復(fù)雜的風(fēng)險評估問題上找到合理的管理措施。在第一個階段收集風(fēng)險信息，根據(jù)這些風(fēng)險信息對可能產(chǎn)生的風(fēng)險做評估預(yù)測，這個主要是結(jié)合市場的發(fā)展情況來實施。第二個階段是根據(jù)評估結(jié)果來分析風(fēng)險承受度，然后制定相應(yīng)的發(fā)展策略，從而確定正確的解決方案。具體而言，就是將財務(wù)風(fēng)險的責(zé)任和任務(wù)落實，然后梳理工作流程，建立全方位的管理機(jī)制，將財務(wù)風(fēng)險管理落實到工作流程中。第三階段就是財務(wù)風(fēng)險管理的實施問題，根據(jù)天然氣行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，將風(fēng)險管理措施應(yīng)用到管理流程上，然后具體的結(jié)合實際問題不斷的發(fā)展創(chuàng)新。在這個階段要多運用企業(yè)的財務(wù)管理措施，對生產(chǎn)流程不斷的抽查測試，從而及時的發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行改進(jìn)，做到工作流程的具體優(yōu)化。結(jié)合天然氣行業(yè)的實際發(fā)展情況來看，就是要堅持財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)與應(yīng)對方案相一致，從而使運營效率和內(nèi)部控制相平衡。對于運營效率，要在關(guān)鍵的環(huán)節(jié)上找控制點，然后再實行對應(yīng)的措施。財務(wù)風(fēng)險管理思路的核心方針要結(jié)合具體的管理措施。

三、結(jié)束語

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；控制措施

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入，施工企業(yè)競爭更加激烈，面臨的財務(wù)風(fēng)險也將更多樣化和復(fù)雜化。山東黃河是差額撥款單位，經(jīng)費缺口將長期存在，必須通過發(fā)展經(jīng)濟(jì)來彌補(bǔ)。山東黃河施工企業(yè)是在事業(yè)經(jīng)費不足的前提下組建的，目前山東黃河施工企業(yè)仍是彌補(bǔ)經(jīng)費不足的主要來源。當(dāng)前一些山東黃河施工企業(yè)由于財務(wù)管理不完善，財務(wù)風(fēng)險防控不力，造成債權(quán)收回困難、利潤收益下降甚至是虧損等問題，制約了企業(yè)正常發(fā)展。因此，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)管理工作中的重中之重。

一、黃河施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式及成因分析

（一）投標(biāo)風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時，對于一些基本問題掌握不夠全面，如信息不對稱，不到位的標(biāo)書研究、不合理的調(diào)查，估價過于盲目。報價過高，導(dǎo)致無法中標(biāo)；報價過低，致使利潤過低或虧損，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。同時無論施工企業(yè)是否中標(biāo)，都必須繳納大量保證金，如集中投標(biāo)，將導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，可能帶來財務(wù)風(fēng)險。

（二）合同風(fēng)險。目前，企業(yè)一般通過招標(biāo)方式進(jìn)行承包商的選擇，因此，在合同中標(biāo)后的履行過程中，一旦出現(xiàn)工程變更、漏項或者原材料價格上漲等問題，將給施工企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。因市場競爭激烈，許多施工企業(yè)與業(yè)主簽訂不平等合同，不平等合同的簽訂最初就決定了企業(yè)需要承擔(dān)的財務(wù)壓力，使財務(wù)風(fēng)險系數(shù)增加。工程變更是眾多施工因素中的重要環(huán)節(jié)，在施工不確定因素中，表現(xiàn)較為突出，如果變更沒有在合同中進(jìn)行明確規(guī)定，使得責(zé)任不夠明確，則風(fēng)險也將不可避免。

（三）成本控制風(fēng)險。施工企業(yè)的中標(biāo)基本都是低價中標(biāo)，其本身就不具備較大的利潤空間，再加之后期的材料上漲、人員費用增加以及固定資產(chǎn)費用等，都導(dǎo)致了施工成本的增加。施工企業(yè)成本的主要集中點在項目成本方面，如在項目施工階段，施工企業(yè)沒有制定符合企業(yè)實際情況的成本控制方案，施工方案不夠合理科學(xué)以及沒有按照施工方案進(jìn)行施工等，這些因素都導(dǎo)致了成本控制力度的不足，造成施工成本的增加，以至于引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。此外，施工人員安全意識不強(qiáng)也會對成本控制造成一定影響，特別是高危作業(yè)，極容易導(dǎo)致人員傷亡，對成本控制造成不利影響，形成不必要的費用支出，加大財務(wù)風(fēng)險。

（四）資金風(fēng)險。施工項目往往為多頭開戶，對于資金的利用和管理不科學(xué)、不合理，進(jìn)而使施工后期的資金不到位、墊付比率增高，對企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)造成影響。

（五）竣工結(jié)算風(fēng)險。竣工結(jié)算是施工項目經(jīng)濟(jì)收益的全面反映，應(yīng)該在竣工后立即驗收，注重其時效性。但問題是，由于業(yè)主往往存在拖欠款項支付的情況，施工設(shè)計也存在變更，因此會造成財務(wù)結(jié)算的滯后，使施工企業(yè)回收資金不能及時，資金壓力和項目成本壓力劇增，財務(wù)風(fēng)險也隨之出現(xiàn)。

二、山東黃河施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）提高施工企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險重視程度，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

增強(qiáng)施工企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的財務(wù)風(fēng)險意識，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防控的概念，對管理層需要擔(dān)負(fù)的風(fēng)險職責(zé)予以明確，為財務(wù)風(fēng)險防控工作打下堅實的基礎(chǔ)。施工企業(yè)要高度重視財務(wù)風(fēng)險防范工作，加強(qiáng)全體員工的風(fēng)險意識教育，嚴(yán)于律己，嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事，建設(shè)誠信和具有市場競爭力的企業(yè)，積極開拓市場，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實力。加強(qiáng)財務(wù)管理，建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度和報銷制度，以制定管理人和事，做到資金支出有據(jù)可查。

（二）從前期、中期、后期各個階段進(jìn)行財務(wù)管理和風(fēng)險控制

1.加強(qiáng)投標(biāo)管理。投標(biāo)前，需要嚴(yán)格調(diào)查業(yè)主的資金信用程度，并進(jìn)行評價，進(jìn)而對投標(biāo)項目予以可行性分析。如果評估后發(fā)現(xiàn)信用不好，甚至要求墊資，就應(yīng)引起重視，不可進(jìn)行盲目投標(biāo)，防止中標(biāo)即虧損的現(xiàn)象出現(xiàn)。決定投標(biāo)后，對標(biāo)書仔要進(jìn)行認(rèn)真研讀，對模糊不清之處及時與對方溝通，并進(jìn)行現(xiàn)場勘察、測算，最終獲得具有經(jīng)濟(jì)效益的投標(biāo)報價，最大限度的規(guī)避風(fēng)險。

2.加強(qiáng)合同管理。在合同簽訂時，施工企業(yè)要對合同條款進(jìn)行認(rèn)真研讀，對合同中所涉及到的驗工計價、工程結(jié)算方式和時間、竣工結(jié)算時間、違約條款等要進(jìn)行明確，對其中的變更索賠條款要重點考慮，避免糾紛出現(xiàn)時，沒有相應(yīng)證據(jù)，只能自己承擔(dān)損失。在簽訂施工合同時，要考慮一些意外因素，其可以通過合同變更追加補(bǔ)償款的方式實現(xiàn)對于風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，比如人工和設(shè)備費用的上漲、征地拆遷過程中突發(fā)事件造成的成本加大等。

3.加強(qiáng)成本管理。工程開工前，根據(jù)實際情況對成本進(jìn)行預(yù)測。對施工過程中實際成本的發(fā)生進(jìn)行控制，形成責(zé)任成本制，按預(yù)算成本劃分進(jìn)行責(zé)任的劃分，責(zé)任到人，制定獎懲制度，提高經(jīng)濟(jì)效益。定期組織施工人員進(jìn)行安全知識培訓(xùn)，總結(jié)原因，吸取教訓(xùn)，確保施工安全，最大現(xiàn)代減少安全事故費用的支出。

4.實行項目資金集中管理。加強(qiáng)項目部資金管理，包括加強(qiáng)資金募集、資金合理調(diào)度和使用等三個方面，確保資金管理規(guī)范管理、使用。對項目部實行集中管理、分別核算的辦法，由總部財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益。

5.保證工程質(zhì)量，及時進(jìn)行竣工決算。加強(qiáng)施工質(zhì)量管理，確保工程質(zhì)保金的退還，避免工程質(zhì)量出現(xiàn)問題導(dǎo)致無法進(jìn)行竣工決算。加強(qiáng)工程項目變更索賠工作。施工階段要安排專人對工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋，若出現(xiàn)設(shè)計變更，業(yè)主違約以及不可預(yù)見因素等造成成本的增加，要做好書面簽字，辦理好現(xiàn)場簽字和變更手續(xù)工作。在工程后期，要做到及時與業(yè)主進(jìn)行溝通，確保足額結(jié)算。

（三）建立財務(wù)風(fēng)險防范評價獎懲體系

建立風(fēng)險管理機(jī)制，實施項目經(jīng)理和總工負(fù)責(zé)制，進(jìn)行工程的全程跟蹤，對項目施工過程予以全面掌握。借鑒現(xiàn)代化的風(fēng)險管理理論，以財務(wù)風(fēng)險發(fā)生頻率及嚴(yán)重性使財務(wù)風(fēng)險得以量化，并提出解決方案。建立財務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)急預(yù)案，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效識別，以財務(wù)風(fēng)險的合理化應(yīng)對體系對風(fēng)險進(jìn)行防范。明確專門部門負(fù)責(zé)，建立健全風(fēng)險問責(zé)機(jī)制，落實管理制度，加大執(zhí)行力度。建立考核與獎罰制度，將經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)風(fēng)險防范作為項目負(fù)責(zé)人考核內(nèi)容，達(dá)到減少財務(wù)風(fēng)險的目的。

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關(guān)鍵詞：跨國公司； 財務(wù)風(fēng)險的控制和管理； 解決措施

0 引言

所謂財務(wù)風(fēng)險管理是所有風(fēng)險管理的一個部分，具有特別的管理功能。它的主要含義是對于經(jīng)營的主要對象在進(jìn)行理財?shù)倪^程中可能存在的一些風(fēng)險進(jìn)行辨別和評判分析，從而及時的采取有效的方法對其進(jìn)行預(yù)防和控制，用比較可行性的方案進(jìn)行處理，以便于其理財活動能夠順利的進(jìn)行，從而很好的保障了其經(jīng)濟(jì)利益免受損害的一種管理功能。

1 跨國公司的財務(wù)風(fēng)險環(huán)境和相關(guān)內(nèi)容

財務(wù)風(fēng)險的主要含義是財務(wù)成果的風(fēng)險和財務(wù)狀況的風(fēng)險，對于公司在將來財務(wù)收益方面不可能達(dá)到的一個概率問題。所以，就需要財務(wù)風(fēng)險管理，在財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)收益方面進(jìn)行合理的比較，從而做出明智的決定，使其財務(wù)風(fēng)險保證在公司所能夠承受的有限范圍內(nèi)，從而提升公司效率，增加公司的含金量。它主要是針對經(jīng)營對象在理財?shù)倪^程中對于不同的風(fēng)險進(jìn)行判斷和識別，從而及時的找到有效的方法進(jìn)行預(yù)防和控制，找到比較合理和可行的方法來解決問題，從而保障經(jīng)營對象的理財活動正常進(jìn)行，減少其過程中的財產(chǎn)損失。

現(xiàn)在的社會和經(jīng)濟(jì)逐漸趨向全球化的趨勢，在世界各個位置都有跨國公司的參與，但是在現(xiàn)在的國際環(huán)境和背景下，跨國公司面臨著巨大的挑戰(zhàn)和困難，比如政治風(fēng)險、管理風(fēng)險和外匯風(fēng)險等問題。而且，就國際上的財務(wù)管理中的理財環(huán)境就更加的復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險管理對跨國公司來說有很重要的作用，所以強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理很有必要。

財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)問題可能會影響到整個公司的財務(wù)情況，以至于公司的財務(wù)成果受到損害，減少了公司未來的財務(wù)收益概率。要想有效的管理財務(wù)風(fēng)險就需要在可以估算的財物損失和收益間進(jìn)行比較，盡量減少財務(wù)損失的概率，利用各種方法來增加企業(yè)的收益，以便做出更加正確的抉擇，把財務(wù)風(fēng)險降低在公司可以控制的范圍內(nèi)，讓公司的效益可以向長遠(yuǎn)的方向發(fā)展，增加公司的自身價值。所謂跨國公司風(fēng)險管理是指跨國公司在進(jìn)行工作的時候，利用一些有效的方法來確保公司財產(chǎn)的穩(wěn)固和安全，確保公司財產(chǎn)的持續(xù)盈利能力，盡量減少不好因素對公司各項活動所造成的損失。跨國公司風(fēng)險管理是為跨國公司更好的解決其公司經(jīng)營的過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題，并對其財物損失和效益做出評判，從而使得公司決策更為明智，從而更好的保護(hù)公司的效益。所謂風(fēng)險投資的集成管理就是要對公司在經(jīng)營的過程中存在的各種風(fēng)險都考慮在內(nèi)，進(jìn)行總結(jié)和分析，從而找出異同點，進(jìn)行歸類，從而找到更為有效的解決辦法，來更好的減少財務(wù)損失。主要有風(fēng)險的判別、風(fēng)險的把握和風(fēng)險的規(guī)避。

2 新背景下跨國公司的財務(wù)風(fēng)險類別

（1）匯率風(fēng)險，也就是人們常說的外匯風(fēng)險，主要含義是指兩種不同的貨幣之間的兌換比例可能發(fā)生變化，從而造成的一種財務(wù)風(fēng)險。匯率風(fēng)險的危害可以造成匯率的損失，也可能帶來一定的收益。舉例說明就是指甲貨幣和乙貨幣作交換的數(shù)量下降，就會使得甲貨幣減少購買乙國的商品，那么也就是指甲種貨幣存在貶值的現(xiàn)象。一般情況下，每一種貨幣都會存在這樣的可能性，所以無論把資金投入到任何一種貨幣都可能出現(xiàn)貶值的現(xiàn)象。再加上外匯風(fēng)險在國際每種活動中都有存在，在投資、國際貿(mào)易收支結(jié)算以及國際籌資等方面都會存在匯率風(fēng)險。在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，每種貨幣都可能發(fā)生變動，所以匯率風(fēng)險就成為跨國公司很重要的稅務(wù)活動之一。

（2）投資風(fēng)險，這種風(fēng)險投資的一個顯著性的表現(xiàn)就是它本身存在的不確定性。現(xiàn)在的社會經(jīng)濟(jì)特征表現(xiàn)為滯脹，公司在對外進(jìn)行投資的時候或證券組合投資的時候都需要考慮該公司的長期發(fā)展和延伸市場投資范圍，所以就使得公司在投資的時候存在投機(jī)性。

（3）融資風(fēng)險，為了更好的融合國外資金，一般跨國公司會通過國際債券、國際信貸以及上市發(fā)行股票等方式來進(jìn)行籌資，從而使得公司存在風(fēng)險。就其發(fā)生的原因，融資的風(fēng)險可以分為很多種，比如利率的變動造成還貸費用升高的風(fēng)險、經(jīng)營不好和管理不好使得企業(yè)無法還清貸款等。因為在金融方面會存在很多的不穩(wěn)定因素，為了更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國都在不斷的調(diào)整貨幣政策，也就造成了融資風(fēng)險的加大。

（4）分配風(fēng)險，因為市場的供求關(guān)系，公司在投資和獲得的回報上面存在很多的不穩(wěn)定因素，那么那些以參股為目標(biāo)的一些國內(nèi)投資者就希望可以及時的獲取匯報。一些高效益的股利可以大大的減少投資者對于公司將來獲得利益的多少的擔(dān)憂性，當(dāng)然就企業(yè)本身來說還是困難重重。尤其是在企業(yè)壓力開始出現(xiàn)下滑的趨勢的時候，就更容易造成財務(wù)方面的巨大壓力。

3 針對跨國公司面對的財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略

（1）一些可能影響到跨國公司效益的財務(wù)風(fēng)險，作為公司高層應(yīng)該積極控制，即使撲捉。如果外部的環(huán)境相對惡劣和嚴(yán)峻的話，一些比較重要的融資就需要進(jìn)行精密的安排，以便很好的控制風(fēng)險的運行。總公司對于其它的分公司所進(jìn)行的財務(wù)問題要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和審核，盡可能的減少各個分公司的財務(wù)風(fēng)險，并控制在可以承受的范圍里面，從而更好的保證總公司的利益。當(dāng)然重要的前提條件是要首先保證財務(wù)的正確決策，然后同步加強(qiáng)財務(wù)管理的組織能力，有效的提升基層財務(wù)的組織力量和市場適應(yīng)能力，并且加強(qiáng)財務(wù)人員對于風(fēng)險的應(yīng)對能力。

（2）利用有效的方法來減少外匯風(fēng)險。目前的國際形勢動蕩不安，市場競爭激烈，跨國公司很有必要考慮各國貨幣的匯率變動問題，從而第一時間評估出匯率的變動對于公司所造成的影響等情況。就目前情況來說，公司可以利用一些金融工具的幫助，比如使用遠(yuǎn)期匯率合約來更好的轉(zhuǎn)移潛在匯率的風(fēng)險。所謂衍生金融市場就是指利用自己的機(jī)制對于市場上的一些參加人員和將來可能存在的一些潛在匯率損失相互給抵消，也就是我們俗稱的套期保值。使用這種方法的時候，有的公司也可能把自己潛在的效益給抵消掉，衍生金融可以有效的融合市場上的不穩(wěn)定性。因為這么長時間以來人們都期待著人民幣的升值，市場上在人民幣升值方面都有很強(qiáng)的期待，當(dāng)然我國在面對匯率變動方面還是有一定的優(yōu)勢的，可以利用以下的一些方法來進(jìn)行風(fēng)險的規(guī)避。比如，總公司可以提前將所擁有的軟貨幣也就是指隨時會遭到貶值的貨幣，它們的國外分公司所持有的剩余貨幣盡快的轉(zhuǎn)移到國內(nèi)，即使換為人民幣。總公司也可以加強(qiáng)與分公司的合作和溝通，將在國外即將貶值的貨幣及時的轉(zhuǎn)入到即將升值的貨幣所在國家的分公司，這樣就可以很好的強(qiáng)化跨國公司的經(jīng)濟(jì)效益，更好的降低風(fēng)險。

（3）對于投資環(huán)境采取更加精準(zhǔn)的評判標(biāo)準(zhǔn)。過去投資環(huán)境的評判主要是進(jìn)行綜合評判，可以應(yīng)用到投資項目的決定上面，一般使用時間比較長。在現(xiàn)在的環(huán)境下，外部的投資環(huán)境變化多端，貨幣的變動、通貨膨脹等原因都可以影響到企業(yè)的投資。現(xiàn)在有比較精準(zhǔn)的評定標(biāo)準(zhǔn)主要有信息評判、因子分析法、聚類分析法等，這樣公司就可以根據(jù)自己本身的特點進(jìn)行選擇。為了取得更好的效益，就需要充分考慮自身的特點進(jìn)行及時的更正，有時可以多種方法配合使用。

（4）在面對金融風(fēng)險的時候，最為主要的就是能夠得到公司長時間的資金投入。過去的國際融資風(fēng)險解決方案主要有在貸款的時候加進(jìn)規(guī)避性的規(guī)定、利用衍生金融工具來更好的規(guī)避還款貨幣的匯率變動等方案，這些措施主要是從減少融資成本的方向考慮的。但是，現(xiàn)在中國市場上動蕩不安的金融，各個分公司還需要進(jìn)行長期的貸款期限以及寬裕的還款規(guī)定的安全性貸款，從而更好的促進(jìn)跨國公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（5）現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢下，要進(jìn)一步的鞏固投資者的信心，這對跨國公司來說是極其重要的。只有保證長期的股利政策才可以更好的鞏固投資者的信心。假設(shè)跨國公司以前的股利支付情況一直比較穩(wěn)定，但是受到市場的沖擊，突然間開始減少股利，那么投資者會理解為公司要面臨很大的困境了。跨國公司在生產(chǎn)運行和產(chǎn)品推銷方面都要趨向全球化，公司就需要時刻關(guān)注自身的形象問題，對于事業(yè)剛剛起步的跨國公司來講就顯得更為重要。所以維持穩(wěn)定的股利政策是為了更好的實現(xiàn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

4 總結(jié)

跨國公司不但面臨著融資的風(fēng)險、資金管理的風(fēng)險和投資的風(fēng)險，而且還要面對市場的風(fēng)險、信用的風(fēng)險、經(jīng)營的風(fēng)險和內(nèi)部管理的風(fēng)險等問題，所以要求跨國公司要從本公司的實際情況出發(fā)，利用有效的財務(wù)知識對其風(fēng)險問題進(jìn)行有效的預(yù)防和處理。

參考文獻(xiàn)

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可以說21世紀(jì)是不折不扣的經(jīng)濟(jì)化時代。跟隨21世紀(jì)的發(fā)展腳步，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢已進(jìn)入白熱化，尤其是加入WTO之后，我國在經(jīng)濟(jì)上與世界各國相互合作，相互競爭。對我國企業(yè)來說，參與到國際經(jīng)濟(jì)并與國際企業(yè)競爭雖具有一定的壓力，但也是我國各企業(yè)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國企業(yè)逐漸參與到國際競爭中，這對我國企業(yè)來說是一個機(jī)遇，同時也是一種挑戰(zhàn)。企業(yè)想要在競爭中占有一席之地并良好的生存發(fā)展下去，只有不斷完善自身的管理體系，而財務(wù)管理更是企業(yè)管理的重中之重，經(jīng)濟(jì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的命脈，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效前提就是加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，而管理中存在的財務(wù)風(fēng)險則需要及時分析和控制，以保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之路不受影響。

1淺析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

1.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定義

企業(yè)發(fā)展必須要制定完整的財務(wù)管理體系，而財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)管理必然要面對的問題。經(jīng)濟(jì)學(xué)中對財務(wù)風(fēng)險的定義是一個重要的研究性課題，其主要從宏觀和微觀方面進(jìn)行了闡釋。

從微觀上對其定義就是：企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險取決于企業(yè)經(jīng)營負(fù)債情況，也僅僅只與負(fù)債經(jīng)營相關(guān)，指企業(yè)債務(wù)到期時，企業(yè)償還期限的不確定性。從宏觀意義上講：整個企業(yè)的生產(chǎn)運營過程中和財務(wù)管理過程中都存在著企業(yè)風(fēng)險，各種不確定性因素都會引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險會造成企業(yè)實際收益達(dá)不到企業(yè)預(yù)期計劃，因此企業(yè)的財務(wù)管理活動和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動之間存在著緊密聯(lián)系。財務(wù)活動是整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的命脈，其參與生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生風(fēng)險。

1.2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，合理的企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制能夠保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，財務(wù)管理掌握著企業(yè)生存發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈，但企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在發(fā)展中時有發(fā)生，不能提前預(yù)知，只能有效控制。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成取決于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中的不確定因素，而不確定因素多種多樣，主要歸為以下幾方面：企業(yè)可靠性信息來源缺乏。企業(yè)的正常生產(chǎn)運營需要制定各種決策，而決策的基本要求是需要大量可靠的信息來源，但我國目前的信息市場相對落后，很多制度不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)決策過程中很多不確定因素產(chǎn)生，就形成了財務(wù)風(fēng)險。另外，若企業(yè)無法連續(xù)性對市場變化進(jìn)行可靠預(yù)測，也會給企業(yè)財務(wù)帶來風(fēng)險。企業(yè)處于激烈的市場競爭中，而市場瞬息萬變，經(jīng)常處于動蕩狀態(tài)，企業(yè)若無法有效掌握市場變化規(guī)律，則也可能帶來財務(wù)風(fēng)險。針對現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，國家也會采取一定的宏觀調(diào)控政策來穩(wěn)定市場，如此又會帶來一系列變化和諸多不確定因素，如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、市場供需、價格調(diào)整等，其都會影響企業(yè)決策，帶來財務(wù)風(fēng)險。

2規(guī)范財務(wù)管理及控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險策略

2.1加強(qiáng)財務(wù)管理，建立風(fēng)險預(yù)警體系

風(fēng)險預(yù)警體系是一種低成本的財務(wù)風(fēng)險診斷工具，根據(jù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)的范圍，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠?qū)ζ浞治龊皖A(yù)警。當(dāng)有對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的不良因素出現(xiàn)時，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系能夠短時間內(nèi)進(jìn)行分析和預(yù)診，并在第一時間作出預(yù)警。預(yù)警體系的建立有助于企業(yè)財務(wù)管理工作者及時制定財務(wù)防范措施防范可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，將經(jīng)濟(jì)損失最大限度地控制在小范圍內(nèi)。針對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，企業(yè)高層管理者和財務(wù)管理工作人員應(yīng)定期對財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行對比分析，并及時處理不良經(jīng)濟(jì)因素帶來的負(fù)面影響。在平時的工作中，也應(yīng)該合理控制存貨，調(diào)整財務(wù)管理實施策略，監(jiān)督資金投放等問題，最大程度地控制爛賬和壞賬，加速企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)應(yīng)變能力和資金使用效率。

2.2完善會計電算化系統(tǒng)控制

企業(yè)財務(wù)管理中會計電算化系統(tǒng)有著至關(guān)重要的作用，然而會計電算化的系統(tǒng)數(shù)據(jù)保密性還不夠完善，經(jīng)常出現(xiàn)安全性問題。所以系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)人員要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性能，采取各種手段保護(hù)數(shù)據(jù)庫的財務(wù)數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)系統(tǒng)遭受攻擊和破壞。平時要注重計算機(jī)不受外界因素影響，且對接觸數(shù)據(jù)信息的工作人員進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控。財務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)建立健全檔案管理制度，對紙質(zhì)或者電子檔案都要妥善管理，以防止由于數(shù)據(jù)被破壞而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。

2.3建立健全的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制

在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制管理中，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和分析之后，要建立科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的建立，有利于企業(yè)對生產(chǎn)運營中各項經(jīng)濟(jì)活動指標(biāo)和財務(wù)情況進(jìn)行全程監(jiān)控和分析，可以提前發(fā)現(xiàn)問題并制定相對應(yīng)的解決方案，將財務(wù)風(fēng)險帶來的損失降到最低。財務(wù)風(fēng)險控制體系的建立過程中，首先要進(jìn)行事前預(yù)測，即在決策前階段，考慮收益的同時還要分析可能造成的財務(wù)損失，基于兩方面內(nèi)容的考慮，預(yù)測風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，便于及時控制和解決問題。其次就是事中控制。制定與財務(wù)管理內(nèi)容相關(guān)的政策法規(guī)，對企業(yè)涉及的各項經(jīng)濟(jì)活動實行有效監(jiān)控，提高各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量，將風(fēng)險規(guī)避開。最后進(jìn)行事后調(diào)整。對無法規(guī)避已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行妥善處理，并對其解決方式進(jìn)行總結(jié)和分析，避免類似的風(fēng)險在生產(chǎn)運營中重復(fù)發(fā)生。

2.4提高財務(wù)審計人員自身素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的有效性取決于財務(wù)控制系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)工作人員的基本素質(zhì)。企業(yè)財務(wù)管理中使用的會計電算化系統(tǒng)是一個高效系統(tǒng)，但這個高效系統(tǒng)的高效性并不是每個企業(yè)都能自由操控的，其本質(zhì)在于操作人員的操作優(yōu)劣性。所以不僅要求財務(wù)人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)基本素質(zhì)，還要求具備熟練地計算機(jī)操作控制能力，且財務(wù)人員在工作過程中要嚴(yán)格遵守操作規(guī)范。所以企業(yè)應(yīng)該注重財務(wù)從業(yè)人員的道德素質(zhì)要求，將專業(yè)技能、人文素質(zhì)都算作控制系統(tǒng)中的基本要求。從面試時人才選拔，到工作時培養(yǎng)計劃，都應(yīng)該將自身素質(zhì)放在工作首位。相關(guān)人員從業(yè)之后，還要定期對其進(jìn)行多方面系統(tǒng)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)技能和自身素質(zhì)水平，培養(yǎng)其工作態(tài)度并提升其對待工作和事業(yè)的責(zé)任心。為財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)降低人為因素產(chǎn)生的風(fēng)險，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制力度，為企業(yè)發(fā)展提供可靠保障。

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；管理；解決措施

近年我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)也有了不同程度的飛躍。與發(fā)達(dá)國家相比，中國企業(yè)的發(fā)展

速度比發(fā)達(dá)國家企業(yè)發(fā)展速度快的多，但倒閉的速度比發(fā)達(dá)國家的企業(yè)垮得快。據(jù)統(tǒng)計，美國中小企業(yè)的平均壽命不到七年，知名大公司的平均壽命不超過四十年；歐洲和日本企業(yè)平均壽命為十二年；中國大中型企業(yè)平均壽命也不過七至十五年，大部分民營企業(yè)平均壽命只有二至三年，全國的老字號企業(yè)已有60%至70%倒閉了。分析其中的原因，大部分是因為財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的。

一、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因的具體分析

企業(yè)存在財務(wù)管理風(fēng)險在所難免，關(guān)鍵在于找出風(fēng)險產(chǎn)生的原因，只有針對原因采取措施才是治本的方案。總體來看，我國的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：

1.企業(yè)財務(wù)監(jiān)控機(jī)制不合理

企業(yè)財務(wù)監(jiān)控機(jī)制是指委托人通過預(yù)算控制、責(zé)任控制、財務(wù)風(fēng)險控制等一系列手段，并以有效的激勵約束機(jī)制和信息披露機(jī)制作為保障，在使人遵守財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度的前提下，挖掘潛力，融合委托人與人之間的目標(biāo)，努力實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種有機(jī)系統(tǒng)，它是企業(yè)財務(wù)管理體系中一個非常重要的組成部分。而當(dāng)前我們的企業(yè)對此并不理會，有的企業(yè)干脆沒有財務(wù)監(jiān)控的部門，即使有這個獨立部門的，也是發(fā)現(xiàn)問題，指出問題而沒有進(jìn)一步改正問題。另外也沒有配套的懲治措施。

2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系條理不清

財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在資金運動過程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。它包括所有權(quán)關(guān)系、債權(quán)債務(wù)關(guān)系、履行義務(wù)的關(guān)系、分工合作的結(jié)算關(guān)系等。財務(wù)關(guān)系又可分為內(nèi)部關(guān)系和外部財務(wù)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)關(guān)系的混亂為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患。其中企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系即分工合作的結(jié)算關(guān)系混亂尤為突出。企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門都要與企業(yè)的財務(wù)部門發(fā)生領(lǐng)款、報銷、代收、代付等結(jié)算關(guān)系。此外，在企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門和生產(chǎn)單位之間也會發(fā)生資金結(jié)算關(guān)系。但我國企業(yè)在部門設(shè)計和崗位確定尚不科學(xué)，有的崗位甚至重疊，一個員工有多層領(lǐng)導(dǎo)等等，都是關(guān)系混亂的誘因。并且可能會導(dǎo)致資金互相占用，財務(wù)活動不完整，資金異常流失等財務(wù)風(fēng)險的后果。

3.企業(yè)適應(yīng)環(huán)境能力差

企業(yè)的生存與發(fā)展離不開周圍的環(huán)境。這里的環(huán)境是指對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生影響作用的企業(yè)外部條件。它包括法律環(huán)境、金融環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。它是企業(yè)主觀不能改變或加以約束的，只能積極去適應(yīng)。加之外部環(huán)境的變化是難以預(yù)計的，它的變化勢必會影響企業(yè)的財務(wù)活動。我國的企業(yè)缺乏創(chuàng)新和適應(yīng)性，一旦有新的問題出現(xiàn)，就不能主動思變以適應(yīng)客觀條件的變化，這樣肯定也會帶來毀滅性的打擊。

4.企業(yè)員工素質(zhì)偏低，并且缺乏風(fēng)險意識

員工的素質(zhì)就體現(xiàn)一個企業(yè)的素質(zhì)和精神面貌，員工素質(zhì)普遍偏低，這不僅影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的效率，而且還有潛在風(fēng)險存在。因為知識豐富的人們各個方面考慮周全，風(fēng)險意識將會幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、克服風(fēng)險。目前我國的人員素質(zhì)還是偏低，法律意識淡薄，特別是財

務(wù)舞弊案件頻頻發(fā)生，這和人們的素質(zhì)不無關(guān)系。

二、探究財務(wù)風(fēng)險解決方案

1.加強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的能力

當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)是市場經(jīng)濟(jì)，競爭是這個經(jīng)濟(jì)市場的靈魂，加之我國加入WTO，

使得目前我國的企業(yè)生存壓力空前的巨大。但是我們要走向世界，就必須面對這殘酷的事實。為了應(yīng)對復(fù)雜多變的財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)必須先分析研究環(huán)境，掌握關(guān)于財務(wù)管理環(huán)境的客觀發(fā)展規(guī)律，積極發(fā)揮企業(yè)的主觀能動性，以創(chuàng)新求發(fā)展，因勢利導(dǎo)，適時調(diào)整財務(wù)政策。加之，我們應(yīng)吸收西方發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理方法和模式，大膽引進(jìn)，先進(jìn)機(jī)制和戰(zhàn)略，以實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。只有這樣我們才能加強(qiáng)自身素質(zhì)，武裝自己，以保證適應(yīng)環(huán)境變化的靈活性。

2.提高企業(yè)管理者及員工素質(zhì)

21世紀(jì)是人才競爭的社會，人才也被視為企業(yè)沒活公司里的最重要的資源。所以我們國內(nèi)的企業(yè)也要將眼光從物質(zhì)資本建設(shè)轉(zhuǎn)移到人力資本建設(shè)上來。人力資本的增強(qiáng)就意味著企業(yè)的管理者和員工素質(zhì)的提高，只有人們的素質(zhì)都提高了，我們的防范意識才會增強(qiáng)，才會進(jìn)一步減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的頻率和大小。

當(dāng)然我們也不能忽視物質(zhì)資本的重要性。我們可以將兩者有機(jī)結(jié)合起來，建立新的財務(wù)管理機(jī)制，而其中人力資本的比重隨著社會的發(fā)展而日趨上升。這樣，企業(yè)財務(wù)管理活動的重心就從傳統(tǒng)的物質(zhì)資本管理轉(zhuǎn)向了人力資本管理，構(gòu)建起了適合當(dāng)代社會和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財務(wù)管理機(jī)制。

3.正確審視財務(wù)管理的目標(biāo)

財務(wù)管理這一過程最終是實現(xiàn)對財務(wù)管理的目標(biāo)，因此財務(wù)管理的目標(biāo)的確定實質(zhì)上就成為了財務(wù)管理時效好壞的標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)的財務(wù)管理的目標(biāo)不同程度上都有一定的缺點。這也就給財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生買下了隱患。例如，以“利潤最大化”為財務(wù)管理的目標(biāo)時，就會產(chǎn)生這樣的問題。當(dāng)企業(yè)的所有者招聘經(jīng)營者來經(jīng)營時，實際上是一種委托關(guān)系。經(jīng)營者受托完成所有者下達(dá)的目標(biāo)――實際利潤最大化。經(jīng)營者也為了實現(xiàn)自身收益最大化，在面對財務(wù)風(fēng)險至上還是經(jīng)營業(yè)績至上時，通常會優(yōu)先考慮后者，而面對前者更多的則是采取蒙騙和掩蓋等措施。這樣一來，經(jīng)營者就會在短期內(nèi)獲得最大收益。那么我們能不能綜合各種財務(wù)目標(biāo)的優(yōu)點找出一個更完美的目標(biāo)呢？答案是肯定的，那就是以財務(wù)核心競爭力最大化為財務(wù)管理目標(biāo)。

財務(wù)核心競爭力就是指企業(yè)可持續(xù)創(chuàng)新的盈利能力，是一種以知識、創(chuàng)新為基本內(nèi)核的，是企業(yè)實行財務(wù)管理專用的標(biāo)準(zhǔn)，致力于提高企業(yè)財務(wù)能力的綜合整合性能力。這種目標(biāo)不僅綜合了其他財務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點，減少了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的隱患，而且體現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的觀點，符合了國家制定的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，并且要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這也為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供了基本前提。

4.建立健全企業(yè)財務(wù)控制機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)的管理過程中，逐漸興起了一種適合企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)運行系統(tǒng)，專門用于企業(yè)管理實踐，特別是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財務(wù)監(jiān)控，更是以實時的財務(wù)信息為基礎(chǔ)，以流程管理為手段，以價值管理為核心，從而提高信息的時效性和真實性。

運用網(wǎng)絡(luò)來對公司進(jìn)行監(jiān)控和治理，重要的就是以及時獲得的準(zhǔn)確財務(wù)信息為基礎(chǔ)，然后利用對企業(yè)環(huán)境的變化做出敏捷的信息反饋和采取及時的措施這就是現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的重要手段。其中，利用最為流行有效的就是ERP系統(tǒng)。所謂ERP系統(tǒng)是指通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部整個供應(yīng)鏈的有效管理，把市場信息、產(chǎn)品的包裝設(shè)計、物料的采購、生產(chǎn)計劃、財務(wù)、營銷等各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)優(yōu)化管理，在企業(yè)里實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和資源共享。ERP系統(tǒng)可以有效實現(xiàn)對企業(yè)會計信息進(jìn)行實時控制，這不僅對公司的財務(wù)治理提供了保障，而且也為企業(yè)所有者監(jiān)督提供了一個平臺，可以對經(jīng)營者實施更好的監(jiān)控。因為一個有效的ERP系統(tǒng)要求各部分相關(guān)的工作或控制流程，按一定的程序儲存于計算機(jī)中，并且要求十分準(zhǔn)確、規(guī)范、及時，并通過企業(yè)各個環(huán)節(jié)的電腦進(jìn)行有效傳輸。這樣，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的可能性會進(jìn)一步降低。

5.理順、理清企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系

為了防止企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)必須理順、理清企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系。例如，在實行廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算制度和內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制的條件下，企業(yè)各個部門以及各個生產(chǎn)單位都有相對獨立的經(jīng)濟(jì)利益，各個部門以及各個生產(chǎn)單位之間相互提供勞務(wù)和產(chǎn)品也要價格計算，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該重視調(diào)整各方關(guān)系，嚴(yán)格按照職業(yè)規(guī)范進(jìn)行操作，明確劃分產(chǎn)權(quán)關(guān)系，維護(hù)投資者的合法權(quán)益，明確各自權(quán)利、義務(wù)；按期還收款；嚴(yán)格分清各單位的責(zé)權(quán)利，制定合理的內(nèi)部核算制度和獎懲制度；制定嚴(yán)格的崗位責(zé)任制和合理的工資、獎金分配制度等，如有問題應(yīng)及時上報及時處理。

6.采取風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁措施

當(dāng)風(fēng)險發(fā)生之前，我們應(yīng)竭力避免風(fēng)險的發(fā)生，但如果真的發(fā)生了，我們也要有針對性的措施以將損失降低到最小。風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給我們提供了解決問題的一個方法。

（1）保險法

保險業(yè)的迅猛發(fā)展不僅給人身安全帶來了一定的保障，而且也對財務(wù)的安全完整提供了保證。所謂保險，從本質(zhì)來講，是處理和防范特定風(fēng)險事故損失的保護(hù)機(jī)制。因此公司或企業(yè)對適合保險的物品和人員進(jìn)行投保，繳納一定的費用，在風(fēng)險真正來臨時，風(fēng)險可以部分或全部轉(zhuǎn)移出去，從而使自己盡快調(diào)整投入正常運營。

（2）分散法

大家都明白一個道理：雞蛋應(yīng)放在多個籃子里，這個道理對公司也一樣。當(dāng)公司進(jìn)行股票投資或進(jìn)行其他項目投資時，不能將全部資金投放在一個項目或一只股票上，如果不是這樣，一旦發(fā)生風(fēng)險將是不可挽回的。應(yīng)該將資金有效分散，通過證券組合或項目組合有效降低風(fēng)險。同理可得籌資也是一樣。我們不必拘泥于一種籌資方式，而要將如銀行貸款、發(fā)行債券和發(fā)行股票等籌資方式有機(jī)組合，利用有效的籌資組合分散籌資帶來的風(fēng)險。

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篇9

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日益激烈且充滿了挑戰(zhàn)，且盈利機(jī)制和風(fēng)險機(jī)制又是并存的。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)最重要的一個元素，要想發(fā)展壯大承擔(dān)的風(fēng)險也最大，尤為是財務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險已成為企業(yè)面臨的首要問題。本文在論述財務(wù)風(fēng)險相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，并依據(jù)財務(wù)管理的相關(guān)理論提出了控制辦法。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 控制措施

一、財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)概念

在財務(wù)管理理論中，對風(fēng)險的研究很重要，是企業(yè)界普遍關(guān)注的對象之一。風(fēng)險是指某一個不好的事件可能發(fā)生的概率。而財務(wù)風(fēng)險指企業(yè)的各項財務(wù)活動中，由于受到內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)策或無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生背離，造成企業(yè)受到損失的可能性[1]。

由于企業(yè)不斷壯大，造成風(fēng)險管理很難控制，未來的經(jīng)營活動及決策需要的信息會隨著環(huán)境的變化而變動。但財務(wù)風(fēng)險就不同，它具有客觀性，它不是人們主觀創(chuàng)造產(chǎn)生的，所以，我們應(yīng)該對產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因進(jìn)行重點分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的控制措施。

二、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

在現(xiàn)實生活中，盡管對風(fēng)險分類的標(biāo)準(zhǔn)是通過主觀評判的，但仍將風(fēng)險劃分為財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。在這主要討論對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因的分析：

1．企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制執(zhí)行力不夠，且監(jiān)控體系不健全

財務(wù)監(jiān)控體系是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)中最關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，如果不建立一套比較完善的、系統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)控制度，那企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)就無法有效的運行，就不能很好的發(fā)揮其作用[2]。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，也暴露出許多缺陷。由于財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面對市場競爭的產(chǎn)物，在市場發(fā)育不完善的條件下財務(wù)風(fēng)險更是不可避免，并且我國很少有企業(yè)建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即使有的話，也是不完善的，尤其是它的執(zhí)行力度不夠，有關(guān)執(zhí)行的相關(guān)制度也不健全，這樣的話極容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。

2．由于企業(yè)理財環(huán)境的不斷變化，以至于與宏觀環(huán)境間產(chǎn)生矛盾

目前，在激烈的市場競爭環(huán)境中，有很多原因使企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，包括外部和內(nèi)部原因，我們介紹的外部原因主要是隨著企業(yè)理財環(huán)境的變化，由于那些要素處于企業(yè)的外部，對企業(yè)來說其變化很難預(yù)測，會影響企業(yè)的財務(wù)活動。由于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理制度不健全，對外部環(huán)境的變化不能作出有效的選擇及對市場經(jīng)濟(jì)認(rèn)識不夠，不能及時采取措施，造成財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

3．有關(guān)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系混亂，造成資金運作效率低下

我國企業(yè)內(nèi)部的不同部門，對資金管理及使用、利益分配上沒有明確規(guī)定，并且財務(wù)關(guān)系較混亂，不能合理分配資金，造成企業(yè)資金運用效率很低。還有企業(yè)不能進(jìn)行合理投資，不能對投資項目準(zhǔn)確的進(jìn)行分析預(yù)測，而是盲目進(jìn)行投資，導(dǎo)致投資失敗，造成企業(yè)資金浪費，嚴(yán)重的話導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，這是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制措施

1．創(chuàng)建有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防御機(jī)制

由于市場具有多變性和不可預(yù)見性，還受到?jīng)Q策者素質(zhì)水平的限制，風(fēng)險必然會客觀存在。如果企業(yè)管理不當(dāng)，且不能及時采取措施規(guī)避防范各種風(fēng)險，就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)。

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，采用多元化經(jīng)營方式來分散風(fēng)險，這也是一種很好的辦法。在那些資金雄厚、管理水平高和技術(shù)好的大型企業(yè)里會采取此方法。還有些企業(yè)采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方法，一般是那些規(guī)模不大且技術(shù)不高的單位采取這種方法。即通過合法行為將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其它單位，并分析其財務(wù)狀況，促使企業(yè)管理者采取有效措施，使企業(yè)持續(xù)發(fā)展和提升企業(yè)價值[3]。

2．建立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的復(fù)雜多樣性，使得企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)來管理和控制風(fēng)險，只有這樣，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險才能實現(xiàn)組織化運作，才能使財務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)里發(fā)揮有效的作用[4]。在企業(yè)里，我們可以設(shè)立財務(wù)風(fēng)險管理部門，并安排相應(yīng)的財務(wù)工作人員對財務(wù)進(jìn)行決策、預(yù)測，能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并處理風(fēng)險，建立安全有效的控制機(jī)制。另外，治理結(jié)構(gòu)不合理的話，也是高風(fēng)險的表現(xiàn)。所以，要建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)控制風(fēng)險的能力，實現(xiàn)科學(xué)決策，形成完整的決策機(jī)制和制約機(jī)制。

3．培養(yǎng)和加強(qiáng)員工的財務(wù)風(fēng)險意識

在企業(yè)里，提高和加強(qiáng)全體員工的財務(wù)風(fēng)險意識對企業(yè)來說非常重要。不管是企業(yè)財務(wù)管理部門的人員，還是普通員工或是高管，都應(yīng)當(dāng)樹立強(qiáng)有力的風(fēng)險意識，用來減少企業(yè)的風(fēng)險損失。那如何培養(yǎng)和提高這些相關(guān)人員的財務(wù)風(fēng)險意識呢？可以考慮以下：

第一，要鞏固財務(wù)管理人員的財務(wù)基礎(chǔ)知識，培養(yǎng)其財務(wù)分析的能力，能及時對風(fēng)險作出判斷、分析，能快速發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

第二，在企業(yè)里，財務(wù)管理人員要有很高的職業(yè)道德，能隨時進(jìn)行評估和發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險問題，并提出相應(yīng)的解決方案。

第三，在企業(yè)里，專業(yè)人員在日常工作中應(yīng)廣搜資料，與財務(wù)風(fēng)險意識相結(jié)合，使得企業(yè)的其他員工受到熏陶，也培養(yǎng)出潛在的風(fēng)險意識，為企業(yè)的安全有效運作提供保障。

在市場競爭中，企業(yè)在進(jìn)行投資風(fēng)險決策時，最重要的是要敢于進(jìn)行風(fēng)險投資，以獲取超額利潤為目的，但要避免盲目和冒險的投資，盡可能規(guī)避或降低投資風(fēng)險。在進(jìn)行決策時，要以收益性，風(fēng)險性，穩(wěn)健性的最佳組合為標(biāo)準(zhǔn)。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理中，必須建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，加強(qiáng)籌資、投資、資金回收及收益分配的風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 劉偉華譯.風(fēng)險管理.中信出版社.2002.9.

篇10

一、內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警特點比較

（一）內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警存在差異 主要表現(xiàn)在：

（1）側(cè)重點不同。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)對企業(yè)內(nèi)部各種事項的控制，主要通過建立合理的制度和有效地執(zhí)行來防范和控制企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，更像是企業(yè)的一種自我約束，需要全體人員參與，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個過程。而財務(wù)預(yù)警則是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部控制等相關(guān)會計資料提供的信息進(jìn)行風(fēng)險分析，更加側(cè)重于對外部的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和預(yù)測，及時地反饋信息給經(jīng)營者，以做好提前防范準(zhǔn)備。

（2）中心目標(biāo)不同。內(nèi)部控制的中心還是控制，也就是以防止差錯和舞弊為主，規(guī)定一系列相互制約、相互聯(lián)系的業(yè)務(wù)處理程序，以達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、提高效率等目的。而財務(wù)預(yù)警主要是公司對企業(yè)資金的籌集和運用、資產(chǎn)管理、利潤分配等方面制訂的管理制度。主要目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或利潤最大化，主要內(nèi)容是投資、籌資、利潤分配，具體包括財務(wù)分析與預(yù)測、資金籌集與使用，資金成本管理等。

（3）作用效果不同。從內(nèi)部控制概念的定義可以看出，企業(yè)通過內(nèi)部控制的一系列程序，各項控制措施均可以直接作用于風(fēng)險薄弱的環(huán)節(jié)，將各種風(fēng)險扼殺在搖籃之中。而財務(wù)預(yù)警的功能只能是預(yù)先得知潛在的風(fēng)險，并提醒經(jīng)營者或者投資者相關(guān)的隱性財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，并不能像內(nèi)部控制一樣直接作用于這些潛在風(fēng)險的環(huán)節(jié)，如果不采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，并不能完全遏制風(fēng)險的發(fā)生，簡而言之，財務(wù)預(yù)警只是個提醒，需要其他的措施才能完成對風(fēng)險的全面管理。

（二）內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警相輔相成 內(nèi)部控制是全體員工一起參與的，保證企業(yè)一系列目標(biāo)實現(xiàn)的控制活動。發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部控制在很多情況中已經(jīng)逐步與風(fēng)險預(yù)警相融合，與審計的結(jié)果控制不同，它更強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險的過程控制。Treadway委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》（簡稱ERM）中提到內(nèi)部控制被涵蓋在企業(yè)風(fēng)險管理之內(nèi)，是其不可分割的一部分。ERM框架將其分為三個維度，第一個維度是企業(yè)的目標(biāo)，第二個維度是全面風(fēng)險管理要素（內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控），第三個維度是企業(yè)的各個階級。而各個維度的關(guān)系是全面風(fēng)險管理的8個要素，都是為企業(yè)的四個目標(biāo)服務(wù)的，企業(yè)各個階級都要堅持同樣的四個目標(biāo)，每個層次都必須從以上8個方面進(jìn)行風(fēng)險管理。由此可見在全面風(fēng)險管理的要求下，內(nèi)部控制的維度起著紐帶的作用，然而，內(nèi)部控制也有著它不可比避免的缺陷，單靠內(nèi)部控制的合理設(shè)計和有效執(zhí)行也難以完成對風(fēng)險的全面管理，必然需要有效的監(jiān)督預(yù)警機(jī)制作為保障，而企業(yè)的財務(wù)預(yù)警機(jī)制正是這種有效的保障機(jī)制。

財務(wù)預(yù)警具有很多內(nèi)部控制所沒有的優(yōu)勢。首先，財務(wù)預(yù)警可以預(yù)知財務(wù)危機(jī)的征兆。當(dāng)可能危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者早做準(zhǔn)備或采取對策以減少財務(wù)損失。其次，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以預(yù)防財務(wù)危機(jī)發(fā)生或控制其進(jìn)一步擴(kuò)大。當(dāng)財務(wù)危機(jī)征兆出現(xiàn)時，有效的財務(wù)失敗預(yù)警系統(tǒng)不僅能預(yù)知，還能及時尋找導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化的原因，從而制定有效措施，阻止財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，避免嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)真正發(fā)生。再次，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以避免類似的財務(wù)危機(jī)再次發(fā)生。有效的財務(wù)失敗預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時規(guī)避現(xiàn)存的財務(wù)危機(jī)，而且能通過系統(tǒng)詳細(xì)地記錄其發(fā)生緣由、解決措施、處理結(jié)果，并及時提出建議，彌補(bǔ)企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)管理及經(jīng)營中的缺陷，完善財務(wù)失敗預(yù)警系統(tǒng)，從而既提供未來類似情況的前車之鑒，更能從根本上消除隱患。

二、內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警結(jié)合的必要性

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制是財務(wù)預(yù)警的根本措施 二者雖然服務(wù)于不同的具體目標(biāo)，但最終目的一致，那就是實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。全面風(fēng)險管理要求企業(yè)積極應(yīng)對好各種風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的動因無外乎是由于內(nèi)部控制失效造成對違背企業(yè)目標(biāo)行為的可乘之機(jī)，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，以及由于外部環(huán)境的變化引起的財務(wù)風(fēng)險。事物的變化發(fā)展是內(nèi)因和外因共同起作用的結(jié)果，而內(nèi)因是事物變化發(fā)展的根據(jù)。因此，內(nèi)部控制失效才是產(chǎn)生風(fēng)險的根本原因，財務(wù)預(yù)警離不開內(nèi)部控制的建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)才是財務(wù)預(yù)警的根本性措施。

（二）整體功能大于各部分功能之和 內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)其目標(biāo)，通過制定、實施一系列制度的過程，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的一個連續(xù)機(jī)制。換言之，它是對企業(yè)的經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行不斷地衡量和修正，而財務(wù)預(yù)警相當(dāng)于一個警報器，通過財務(wù)方面的對外信息進(jìn)行分析，預(yù)測可能發(fā)生的異常來防止危機(jī)的發(fā)生。內(nèi)部控制側(cè)重于控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險和當(dāng)前風(fēng)險，而預(yù)警系統(tǒng)側(cè)重于外部風(fēng)險和遠(yuǎn)期風(fēng)險的控制，兩個方法都有自己的長處和不足，一個企業(yè)不可能只有內(nèi)部風(fēng)險而沒有外部風(fēng)險，只有傳統(tǒng)風(fēng)險而沒有新興的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該正確地區(qū)分現(xiàn)有的風(fēng)險并且對其分類，在此基礎(chǔ)上設(shè)計控制和分析各類風(fēng)險的方法，才能做好風(fēng)險防范，所以只有把內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警相互配合起來才能獲得最大的效用，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。將內(nèi)控系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)結(jié)合在一起來防范財務(wù)風(fēng)險，既能最大化覆蓋企業(yè)的風(fēng)險因素，又能提高企業(yè)資源的利用效率。無論缺少哪個，企業(yè)都有可能存在風(fēng)險漏洞，無法真正有效地做到全面風(fēng)險管理，發(fā)揮最大的效用。

（三）兩者固有的缺陷要求有效結(jié)合 一個企業(yè)的資源總是有限的，資源的稀缺性要求企業(yè)做好資源的合理規(guī)劃，所以企業(yè)也無法照顧到內(nèi)部控制的方方面面，內(nèi)部控制雖然好，但是也有自己的死角，這些死角可能是出于成本效益原則考慮的，由于控制成本過高所以放棄設(shè)置，而有些可能是因為企業(yè)的管理人員難以預(yù)測到一些相關(guān)的風(fēng)險所以沒有設(shè)置。這種情況下如果有另外一種方法可以預(yù)測到遠(yuǎn)期的風(fēng)險，那么就可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足。同樣的考慮，如果一個企業(yè)只建立了財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)而沒有建立內(nèi)部控制，不但成本較高，而且無法完成風(fēng)險的防范、衡量、糾正等一系列過程。因為預(yù)警系統(tǒng)是以一個龐大的信息系統(tǒng)作為后盾的，并且財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險防范是一個間接的防范過程，并不能直接作用于風(fēng)險的薄弱環(huán)節(jié)，所以需要配合其他的手段，另外防范的速度也沒有內(nèi)部控制來得及時。因此，內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警各自的缺陷在客觀上要求兩者進(jìn)行高效的配合，使得企業(yè)在資源有限的條件下可以發(fā)揮最大效用來進(jìn)行風(fēng)險防范。

三、內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警結(jié)合的建議

（一）管理者應(yīng)提升管理理念，建立內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警相結(jié)合的風(fēng)險防范部門 財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)可能是一個長期的系統(tǒng)的復(fù)雜工程，需要長時間地投入大量的人力、物力和財力，并且由于建設(shè)期比較長，就決定了其難以在短時間內(nèi)體會到財務(wù)預(yù)警的作用。首先，管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理觀念，從企業(yè)的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，從只重視內(nèi)部控制的建設(shè)到既重視內(nèi)部控制的建設(shè)也重視財務(wù)預(yù)警的建設(shè)，不要因為短暫的利益而忽視長遠(yuǎn)的利益，并且讓員工也參與到轉(zhuǎn)變中來，樹立財務(wù)預(yù)警的意識，主動配合財務(wù)預(yù)警的建設(shè)。建立內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警相結(jié)合的風(fēng)險防范部門，使其與財務(wù)部門、內(nèi)部審計部置于同一級別。各部門將本部門的信息收集后，統(tǒng)一傳遞到風(fēng)險防控部門，財務(wù)預(yù)警人員將收集到的信息進(jìn)行分析和歸納，并將分析的結(jié)果反饋到各個部門，各部門通過比較歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合部門特點，找到問題環(huán)節(jié)，如果是外部原因相應(yīng)地加強(qiáng)外部的監(jiān)督，如果是內(nèi)部原因，分析是內(nèi)部控制設(shè)計不合理還是執(zhí)行環(huán)節(jié)出了問題，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決方案。

（二）合理分配有限資源 企業(yè)如果將大量資源用于建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，可能會使建設(shè)成本大于這兩個系統(tǒng)給企業(yè)帶來的效益。出于成本效益原則，理性的管理者會將有限的資源合理地分配到內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警中去，而在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的各階段也應(yīng)有所側(cè)重地分配資源，比如在財務(wù)預(yù)警建設(shè)的前期，對數(shù)據(jù)處理中心和風(fēng)險指標(biāo)的建設(shè)適當(dāng)多投入些資源，作為這個階段的重點來建設(shè)。在基礎(chǔ)設(shè)備建設(shè)的同時，應(yīng)該設(shè)立好配比的人員設(shè)置，而在預(yù)警系統(tǒng)逐步完善之后，可將一部分資源放在內(nèi)部控制的建設(shè)上來，重點放在風(fēng)險的監(jiān)控和解決方案上來。這時候可以提高內(nèi)部審計部門的權(quán)限，使其與其他部門獨立，提高內(nèi)部審計部門的獨立性，讓其直接對監(jiān)事會、股東負(fù)責(zé)，避免高管人員凌駕于內(nèi)部控制之上，提高內(nèi)部控制的監(jiān)控質(zhì)量。

（三）基于內(nèi)部控制的多維財務(wù)預(yù)警警示識別系統(tǒng)構(gòu)建 根據(jù)風(fēng)險的分類，構(gòu)建多維財務(wù)預(yù)警警示識別系統(tǒng)應(yīng)該包括構(gòu)建內(nèi)部控制失控風(fēng)險警示系統(tǒng)和外部環(huán)境風(fēng)險警示系統(tǒng)。在構(gòu)建內(nèi)部控制失控風(fēng)險警示系統(tǒng)中，可以依據(jù)內(nèi)部控制失控的程度依次劃分為潛伏期、發(fā)作期和高風(fēng)險期。潛伏期即內(nèi)部控制的風(fēng)險有失控的潛在威脅，發(fā)作期即內(nèi)部控制已經(jīng)開始有一定程度的失控，而高風(fēng)險期是內(nèi)部控制已經(jīng)嚴(yán)重失控。

還可以量化風(fēng)險評價，即對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評分，無風(fēng)險多少分，高風(fēng)險多少分。同樣，在外部環(huán)境風(fēng)險警示系統(tǒng)的構(gòu)建中，也可以參考內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的方法，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)將其分為三個層次的風(fēng)險：第一個為預(yù)先警示，以同行業(yè)技術(shù)風(fēng)險的影響為例，如果本行業(yè)已經(jīng)有新的技術(shù)革命將要發(fā)生，而自己的企業(yè)還沒有創(chuàng)新的研究，那么意味著企業(yè)將面臨著生產(chǎn)技術(shù)被淘汰的危險。第二層次為同步預(yù)警，可以表現(xiàn)為企業(yè)的產(chǎn)品市場競爭能力，同行業(yè)平均水平相當(dāng)，即相比其他企業(yè)，沒有自己的競爭優(yōu)勢，同步落后于先進(jìn)的領(lǐng)頭企業(yè)。此外，也可以表現(xiàn)為企業(yè)的利潤率和行業(yè)的平均利潤率相當(dāng)。第三個層次為滯后警示，表現(xiàn)有自己的產(chǎn)品已經(jīng)失去市場份額，或者自己的生產(chǎn)技術(shù)已經(jīng)落后于同行業(yè)的平均水平，主導(dǎo)產(chǎn)品已經(jīng)成為夕陽產(chǎn)品，喪失了市場的活力，還可以表現(xiàn)為自己的產(chǎn)品違背了國家的政策，是限制發(fā)展的對象。

（四）實施全面預(yù)算管理，建立全面預(yù)算管理控制系統(tǒng) 編制預(yù)算是企業(yè)控制自己的成本費用、營業(yè)收入的重要保證，是加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低財務(wù)風(fēng)險的重要舉措。科學(xué)的預(yù)算編制應(yīng)該以收入、成本費用、現(xiàn)金流量的預(yù)算為重點，根據(jù)收入的預(yù)算，企業(yè)可以做出自己的市場戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營活動計劃，依據(jù)成本費用的預(yù)算，可以進(jìn)行有效地事前規(guī)劃，事中矯正。

在收入一定的情況下，成本費用的控制顯得尤為重要，決定著企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的高低。制造費用、管理費用的高低反映出企業(yè)管理水平、設(shè)備、技術(shù)的高低，制定好制造費用、管理費用的預(yù)算是降低企業(yè)管理波動風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)對外抗風(fēng)險能力的重要基礎(chǔ)。在預(yù)算編制方法的選擇上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和外部環(huán)境進(jìn)行選擇，目前主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算幾種方法。

在根據(jù)自身特點建立預(yù)算管理控制系統(tǒng)的時候，應(yīng)該抓大放小，對于重要的單位和部門，嚴(yán)格控制其預(yù)算，而對于非重要的并且對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成影響不大的部門，應(yīng)節(jié)約資源，適當(dāng)放松對其控制，將更多的資源向企業(yè)的重要部門傾斜。此外，全面的預(yù)算管理系統(tǒng)還應(yīng)該包括靈活有效的反饋機(jī)制。在嚴(yán)格保證預(yù)算準(zhǔn)確性和效率性的前提下，應(yīng)該完善預(yù)算的評價分析、信息反饋功能。在財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)上，應(yīng)該依據(jù)預(yù)算管理系統(tǒng)提供的信息，提出相應(yīng)的解決方案和建議。如果是預(yù)算編制有問題，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算的金額。如果確實是部門沒有做好，那么應(yīng)該針對部門的特點，從預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，給部門提出合理的建議。

參考文獻(xiàn)：