財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀范文

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篇1

關(guān)鍵詞：高職院校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理現(xiàn)狀

基金項(xiàng)目：本文系湖南省教育科學(xué)“十二五”2011年度立項(xiàng)課題《高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策研究》（課題批準(zhǔn)號：XJK011CJG007）的階段性成果

中圖分類號：F23　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2012年5月28日

隨著高職教育改革的不斷推進(jìn)和籌資渠道的多元化，高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加劇，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平已經(jīng)難以適應(yīng)高職教育發(fā)展的需要，高職院校必須提高財(cái)務(wù)風(fēng)的管理水平。高職院校面臨各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有些風(fēng)險(xiǎn)影響很大，如果不加以重視，會(huì)給社會(huì)帶來很大的危害，進(jìn)而影響社會(huì)穩(wěn)定。

一、管理理念方面存在的問題及其成因

我國的高職院校中有相當(dāng)一部分是由原先的中專學(xué)校升格而來的，長期存在著“重核算輕管理和風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄”的管理思想，管理理念落后，與社會(huì)、企業(yè)之間主動(dòng)對接的意識不強(qiáng)。高職院校的經(jīng)費(fèi)來源主要包括政府撥款的預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金（學(xué)費(fèi)收入等）兩個(gè)部分，其中大部分經(jīng)費(fèi)被用來滿足日常運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，經(jīng)費(fèi)總體上較為緊張。此外，由于高職院校的資金預(yù)算管理相對滯后，只注重核算，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的理念，往往認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是一種表面的形式工作，沒有建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制，未能將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任真正地落實(shí)到位，這嚴(yán)重地阻礙了學(xué)校的改革與發(fā)展。

在統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)方面，由于從分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)到基層的辦事員，其思想不夠重視，并缺乏自主辦學(xué)的法人意識，而財(cái)務(wù)部門則缺乏科學(xué)理財(cái)?shù)挠^念，其理財(cái)?shù)闹鲃?dòng)性和積極性不足，沒有深入地對全校賬務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測和分析，缺乏全局的觀念，常因急于滿足日常經(jīng)費(fèi)的需求，而擠占了教學(xué)、實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，并因此而影響了學(xué)校人才培養(yǎng)工作的有效進(jìn)行。上述這些問題與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式中過度的“集權(quán)”觀念均有著很大的關(guān)系。可見，由于受制于傳統(tǒng)的高職院校財(cái)務(wù)管理觀念以及由其所引致的諸多問題，致使其已經(jīng)難以適應(yīng)新體制的要求，急需樹立高職院校財(cái)務(wù)管理的新理念，以提高高職院校的自我發(fā)展能力。

二、預(yù)算管理方面存在的問題及其成因

目前，多數(shù)高職院校在預(yù)算編制過程中，缺乏兼顧長短期目標(biāo)的整合與協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制的過程中，如果缺乏長短期目標(biāo)的整合思想，僅僅為了維持年度之間的收支平衡，就可能與學(xué)校的長期發(fā)展目標(biāo)相背離。同時(shí)，大多數(shù)高職院校的預(yù)算編制主要以財(cái)務(wù)人員為主，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，財(cái)務(wù)人員缺乏對學(xué)校建設(shè)發(fā)展及管理運(yùn)行方面與預(yù)算的關(guān)聯(lián)進(jìn)行研究，加之編制預(yù)算的財(cái)務(wù)人員對紛繁的教學(xué)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)活動(dòng)及變化情況缺乏縝密、科學(xué)的論證，從而容易造成年度預(yù)算和長期發(fā)展目標(biāo)之間的脫節(jié)，導(dǎo)致其預(yù)算編制的質(zhì)量相對較低，缺乏應(yīng)有的科學(xué)性和合理性，其可操作性大大地降低，財(cái)務(wù)預(yù)算的局限性較大。

加之部分高職院校存在著預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督不嚴(yán)格、預(yù)算的考核和獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不到位等方面的問題，致使實(shí)際工作中出現(xiàn)預(yù)算的控制作用被弱化，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)等后續(xù)問題。再則，由于對預(yù)算下達(dá)之后的執(zhí)行情況和進(jìn)度缺乏有效的監(jiān)督，使預(yù)算運(yùn)行效果成為盲點(diǎn)，導(dǎo)致監(jiān)督不利。最后，由于預(yù)算管理的考核和激勵(lì)機(jī)制還沒有完全的形成，實(shí)際工作中往往沒有將預(yù)算管理工作與學(xué)校的年度考核和獎(jiǎng)懲充分地結(jié)合起來，獎(jiǎng)罰不分明。因此，要構(gòu)建以全面預(yù)算為中心、具有高職特色的分級財(cái)務(wù)管理模式，就必須盡快建立健全高職院校的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)設(shè)科室，并注重全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

三、內(nèi)部控制方面存在的問題及其成因

隨著高職教育改革的推進(jìn)，各高職院校正處于高速發(fā)展階段，學(xué)校的經(jīng)費(fèi)來源趨于多元化，如果缺乏系統(tǒng)、有效、全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，內(nèi)部監(jiān)督力量不足，或者其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的項(xiàng)目不全，就很可能導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)加大。此外，許多高職院校沒有把外延的擴(kuò)張與內(nèi)在的人才培養(yǎng)質(zhì)量的提高有機(jī)地結(jié)合起來，導(dǎo)致其投資風(fēng)險(xiǎn)與收益之間不配比。部分高職院校雖然注重對財(cái)政預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，卻弱化了對預(yù)算外經(jīng)費(fèi)（特別是創(chuàng)收收入）的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，部分采用分級管理模式的高職院校甚至沒有將其二級財(cái)務(wù)納入內(nèi)控的范圍，使其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍明顯狹窄，有著較大的盲點(diǎn)，這些都將大大地增加高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。如何合法有效地用好這些資金，需要內(nèi)控機(jī)構(gòu)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

我國傳統(tǒng)的高職院校財(cái)務(wù)管理模式，其核心在于財(cái)務(wù)集權(quán)和財(cái)務(wù)分權(quán)的選擇。無論是集權(quán)管理模式還是分權(quán)管理模式，其財(cái)務(wù)內(nèi)控均十分重要，它應(yīng)該滲透在人才培養(yǎng)和日常管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。而高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱，實(shí)質(zhì)上是由其財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建中存在的缺陷造成的。高職院校審計(jì)監(jiān)督等相關(guān)控制機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制力度還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作的開展通常需要由學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層來負(fù)責(zé)安排，而審計(jì)人員則基本上沒有選擇被審計(jì)單位的權(quán)利，這往往容易導(dǎo)致那些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域不能被及時(shí)地監(jiān)督和控制，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)也很難得到有效的實(shí)行。因此，必須通過完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也成為高校控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一，也是重構(gòu)財(cái)務(wù)管理模式的重要內(nèi)容。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)控制管理；理論分析；建議

中圖分類號：F423.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.06.27 文章編號：1672-3309（2012）06-67-02

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)最重要的元素，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，其中最突出的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則將導(dǎo)致企業(yè)的利潤損失，重則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。在我國市場經(jīng)濟(jì)還不健全的情況下，研究當(dāng)前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)控制管理，具有重大意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及特點(diǎn)

從一般意義上來說，企業(yè)流動(dòng)資金枯竭、不能到期償還債務(wù)，就會(huì)形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)術(shù)理論界對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的論述，主要有兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)是狹義的。持這一觀點(diǎn)的學(xué)者們認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由公司的負(fù)債直接引起的，并由負(fù)債公司的股東承受的風(fēng)險(xiǎn)。第二種觀點(diǎn)是廣義的。持該觀點(diǎn)的專家學(xué)者們認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生的差異程度。國際上通行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。企業(yè)通過對資本運(yùn)動(dòng)的管理來達(dá)到其價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就蘊(yùn)藏在整個(gè)資本運(yùn)動(dòng)過程中，具體可分為外部因素和內(nèi)部因素。

1、外部原因

企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要外部原因。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。企業(yè)外部環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將產(chǎn)生極大的影響。因此，企業(yè)要更多地適應(yīng)這些外部環(huán)境的要求和變化。由于這些因素存在于企業(yè)之外，其變化對企業(yè)來說，是難以預(yù)見和難以改變的，這必然影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，比如利率的變動(dòng)必然會(huì)產(chǎn)生利率風(fēng)險(xiǎn)，包括支付的利息過多的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)和不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏市場觀念和對外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力，面對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然產(chǎn)生。外部環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一重要原因。企業(yè)內(nèi)部各部門之間，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、關(guān)系混亂的現(xiàn)象，使得資金流失嚴(yán)重，使用效率也比較低下。企業(yè)與上級企業(yè)之間，在物資籌備、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品銷售、財(cái)務(wù)管理等各環(huán)節(jié)之間缺乏良好的協(xié)調(diào)，造成企業(yè)之間三角債現(xiàn)象嚴(yán)重、存貨管理混亂。另外，在企業(yè)的投資決策環(huán)節(jié)，由于沒有做好投資的可行性分析，市場調(diào)研力度不夠，投資盲目性比較大，最后形成投資失敗，不良資產(chǎn)大量產(chǎn)生，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源之一。企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源。目前我國企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比例普遍較低，即便是在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨的比重相對較大，甚至有一部分超儲(chǔ)積壓商品。由于存貨的變現(xiàn)能力較低，大量的存貨不僅增加了企業(yè)管理費(fèi)用，也降低了流動(dòng)資金的比重，不利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)，長期持有存貨還要承擔(dān)因存貨市場價(jià)格下跌而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)為增加產(chǎn)品的市場占有率，經(jīng)常會(huì)采用應(yīng)收賬款方式銷售產(chǎn)品，但在收回應(yīng)收賬款的過程中，一方面?zhèn)鶆?wù)人長期占用本企業(yè)資金，影響本企業(yè)資金的流動(dòng)性；另一方面，對客戶的信用水平和經(jīng)營狀況不夠了解，造成大量應(yīng)收賬款不能收回，形成壞賬損失。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，在我國企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有：

1、獲利能力低，經(jīng)濟(jì)效益差。具體表現(xiàn)為產(chǎn)品成本費(fèi)用高，毛利率低；資產(chǎn)收益水平差，投資回報(bào)率低。

2、資金不足，缺乏償債能力。具體表現(xiàn)為資金匾乏，負(fù)債過度；信用等級低，融資能力差。

3、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。一般來講，企業(yè)的短期債務(wù)資金應(yīng)當(dāng)用于流動(dòng)資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)償還到期債務(wù)沒有足夠的現(xiàn)款時(shí)，可將變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)后償還債務(wù)。如果企業(yè)短期債務(wù)比例過高，或者把短期借款資金投資于變現(xiàn)能力差的固定資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)，就會(huì)降低企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，影響短期償債能力。

4、經(jīng)營能力不佳，不良資產(chǎn)比例大。具體表現(xiàn)為資產(chǎn)質(zhì)量差，沉淀下來大量不良債權(quán)和“殘次冷背”存貨，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低。

5、成長能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。具體表現(xiàn)為企業(yè)的資本積累率和銷售增長率下降，業(yè)務(wù)不斷萎縮，市場占有率下降。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的現(xiàn)狀及問題

（一）尚未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化

我國企業(yè)之所以沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制文化，主要是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄而且缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)控制人員。企業(yè)應(yīng)該有一種對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制一致認(rèn)同的文化，在這種企業(yè)文化中，每一位成員都能夠做到積極辨識企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的成本。要提高企業(yè)董事會(huì)、高管層對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識和能力，自上而下的主動(dòng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)在整個(gè)運(yùn)作過程中應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理控制人才的培養(yǎng)及員工素質(zhì)的培養(yǎng)，用文化和理念以及制度來約束和培養(yǎng)人才。

（二）缺少科學(xué)的公司治理機(jī)制

目前我國企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)機(jī)制不能有效進(jìn)行控制，這是造成決策失敗的主要原因。國內(nèi)很多企業(yè)沒有解決好財(cái)務(wù)決策權(quán)的問題，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)置走向兩個(gè)極端，一種是高度集權(quán)式，財(cái)務(wù)管理決策權(quán)高度集中于母公司，子公司只享有少部份財(cái)務(wù)權(quán)，即人、財(cái)、物及供、產(chǎn)、銷等統(tǒng)一由母公司控制。另一種是過度分權(quán)式，即子公司享有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)。母公司對子公司的管理以間接管理為主。這兩種方式都存在著很明顯的缺陷，前者可能導(dǎo)致決策過分依賴于母公司，不易調(diào)動(dòng)子公司經(jīng)營的積極性，并且母公司承擔(dān)了巨大的決策壓力；后者的缺點(diǎn)在于不利于母公司統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，可能導(dǎo)致下屬企業(yè)各自為政，片面追求自身利益而損害整體的利益。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不能得到有效進(jìn)行，主要是目前我國的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不健全。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂、制度不健全致使各級部門資金管理的使用、利益的分配、事項(xiàng)報(bào)告或權(quán)責(zé)權(quán)限等權(quán)責(zé)不明，造成企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重。同時(shí)企業(yè)還沒有完善財(cái)務(wù)預(yù)警制度，這就使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和控制不能及時(shí)有效地進(jìn)行，也不能迅速采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，從而錯(cuò)過了最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)機(jī)。

（四）缺少信用體系和法律建設(shè)

由于我國目前的信用評級行業(yè)還屬于初級發(fā)展階段，市場中也尚未建立起良好的信用體系，不能為企業(yè)決策提供詳細(xì)的參考依據(jù)。企業(yè)要想擁有一套有效的客戶信用機(jī)制，就要有一個(gè)全面真實(shí)的財(cái)務(wù)信用數(shù)據(jù)信息作為支撐，還要有國際認(rèn)可的技術(shù)和管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)我國企業(yè)信用管理也缺少健全的法律機(jī)制建設(shè)，對失信者缺乏有力的法律懲罰，這就造成了現(xiàn)在我國企業(yè)客戶信用機(jī)制軟化的普遍存在，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在著大量的假冒偽劣、合同違約、拖欠賬款等信用問題。

三、大力加強(qiáng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理

（一）加強(qiáng)企業(yè)自身對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識

目前我國企業(yè)普遍對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識不足，高層管理人員對內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠重視，甚至產(chǎn)生了誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作時(shí)，幾乎是敷衍了事，沒有實(shí)質(zhì)性的計(jì)劃，針對這種情況，縱觀新時(shí)代的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制刻不容緩。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度改革能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

加強(qiáng)電算化在企業(yè)大規(guī)模的實(shí)施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的交流與管理，對于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的嚴(yán)密性要有更高的要求，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)的優(yōu)化，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)并且可靠，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而且對整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程實(shí)行更加嚴(yán)格的管理。

（三）加強(qiáng)并完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理規(guī)章制度

企業(yè)建立完善財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則進(jìn)行。在財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理上確保關(guān)鍵性崗位合理設(shè)置和職權(quán)的劃分，遵循不相容崗位相分離的原則。在財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)上應(yīng)當(dāng)于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平和競爭狀況相適應(yīng)，不能生搬硬套、照貓畫虎。與此同時(shí)還應(yīng)兼顧成本效益原則，統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià)，通過內(nèi)部可以促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度，創(chuàng)造更多的效益。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，定期或者不定期的對企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行檢查，其重點(diǎn)是對控制制度進(jìn)行符合性的測試，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

國內(nèi)很多企業(yè)，尤其是對于財(cái)務(wù)人員的文化程度、工作經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)不夠重視，導(dǎo)致一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)存在差異，對內(nèi)部控制制度的理解和執(zhí)行力度會(huì)存在不同，對內(nèi)部控制的實(shí)施效果有較大影響，如果企業(yè)人員整體素質(zhì)較高，工作經(jīng)驗(yàn)較豐富會(huì)對內(nèi)部控制的實(shí)施起到良好的推動(dòng)作用。反之，會(huì)對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施有一定的影響。內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵是高層的管理人員對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起到至關(guān)重要的作用，一是起到領(lǐng)導(dǎo)和表率的作用，二是以行政命令的要求強(qiáng)制嚴(yán)格執(zhí)行，這是控制能否順利執(zhí)行的關(guān)鍵。即體現(xiàn)了企業(yè)的執(zhí)行力，沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行力是不可能將內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位的。因此，只有提高企業(yè)員工素質(zhì)，獲得全方面的支持，才能確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

摘 要 隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及國家政策的不斷完善，我國海運(yùn)企業(yè)的發(fā)展無論是速度還是規(guī)模上都有了巨大的進(jìn)步。海運(yùn)企業(yè)的迅猛發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部管理提出了更高的要求。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為海運(yùn)企業(yè)管理的重要組成部分，對于海運(yùn)企業(yè)盈利收入、風(fēng)險(xiǎn)掌控以及健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要的作用。新時(shí)期新背景下，加強(qiáng)對海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文旨在研究我國海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展現(xiàn)狀，針對出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展提供一些可行性的思路。

關(guān)鍵詞 海運(yùn)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 發(fā)展現(xiàn)狀 創(chuàng)新策略

風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，各經(jīng)濟(jì)部門通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種資源，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”指的是，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以或無法預(yù)料、控制的因素作用，使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離的機(jī)會(huì)或可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為海運(yùn)企業(yè)管理的重要組成部分，對于海運(yùn)企業(yè)盈利收入、風(fēng)險(xiǎn)掌控以及健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要的作用。盡管我國海運(yùn)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，取得了重大進(jìn)展，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，很多問題仍然存在，這些問題的存在嚴(yán)重阻礙了海運(yùn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。本文主要研究我國海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展現(xiàn)狀，針對出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)分析

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可回避性

在目前的市場經(jīng)濟(jì)中，海運(yùn)企業(yè)必須面向市場，在市場的競爭中完成企業(yè)盈利與運(yùn)轉(zhuǎn)。海運(yùn)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要?dú)w結(jié)于海運(yùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為海運(yùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況以及企業(yè)財(cái)務(wù)所面臨的損失。海運(yùn)企業(yè)只要是面對市場，就必須注重對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測與管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可回避的，它無處不在、無時(shí)不有，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與管理的科學(xué)準(zhǔn)確與否直接影響著海運(yùn)企業(yè)正常的發(fā)展。從一定程度上來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是海運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理過程中極為重要的一步，也是海運(yùn)企業(yè)日常經(jīng)營管理中的一部分。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)效用的雙重性

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中，通常伴隨著風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，海運(yùn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理從某種程度上講是為了對風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇進(jìn)行合理科學(xué)的預(yù)測與分析，保障海運(yùn)企業(yè)正常穩(wěn)定發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)中有機(jī)遇，機(jī)遇中伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，往往風(fēng)險(xiǎn)越大機(jī)遇也就越大，放棄了風(fēng)險(xiǎn)也就放棄了機(jī)遇。因此，海運(yùn)企業(yè)在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，一定要正確的處理二者之間的關(guān)系，做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，一定要在充分的調(diào)研、科學(xué)的考察以及合理權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，否則就會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)而影響海運(yùn)企業(yè)的正常健康發(fā)展。

二、海運(yùn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

海運(yùn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)極為復(fù)雜與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)容，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大體包括以下幾個(gè)方面：第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)指海運(yùn)企業(yè)因借入資金而產(chǎn)生的喪失償債能力的可能性和海運(yùn)企業(yè)利潤的可變性。海運(yùn)企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在這幾個(gè)方面，一是缺乏對事務(wù)事前、事中、事后的監(jiān)督與管理；二是海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)性；三是海運(yùn)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不科學(xué)合理，這些都直接增大了海運(yùn)企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第二，投資風(fēng)險(xiǎn)。海運(yùn)企業(yè)必須面向市場，在復(fù)雜多變的市場競爭中進(jìn)行相應(yīng)的投資，基本上海運(yùn)企業(yè)的投資方向主要來自船舶投資，包括船舶建設(shè)投資、船舶投入使用投資以及船舶正常運(yùn)營投資等等，這些投資過程中都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。第三，資金回收風(fēng)險(xiǎn)。對于海運(yùn)企業(yè)來說，資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要是應(yīng)收賬款的回收在時(shí)間上和金額上的不確定所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。所以，海運(yùn)企業(yè)要想降低資金回收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，首先要在賬款回收時(shí)間上和金額上進(jìn)行相應(yīng)的分析。第四，收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中極為重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理類型，它不僅僅制約著海運(yùn)企業(yè)資本價(jià)值的規(guī)模，而且還嚴(yán)重影響著循環(huán)資本墊支價(jià)值，在一定程度上講是資本價(jià)值所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的釋放。

二、海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)新管理策略

1.加強(qiáng)海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的要求也更高。因此，要做好海運(yùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行必要的在崗培訓(xùn)。通過培訓(xùn)或者繼續(xù)教育來提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)自身對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本知識的掌握，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性主動(dòng)性，使其真正掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程以及工作實(shí)質(zhì)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，這樣在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)才能具備必要的人才保障，進(jìn)而不斷發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益優(yōu)勢，為企業(yè)的發(fā)展與壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)對海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管工作

任何企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作都必須擁有一定的監(jiān)督管理體系才能夠保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的順利開展，對于海運(yùn)企業(yè)來講依然如此。加強(qiáng)對海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管工作既是增強(qiáng)海運(yùn)企業(yè)控制力的需要，也是實(shí)現(xiàn)海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)協(xié)同發(fā)展的重要要求。總體來講，海運(yùn)企業(yè)加強(qiáng)對本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管主要從以下幾個(gè)方面入手。第一，對所屬部門下派財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總監(jiān)，強(qiáng)化對所屬企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制力度，保證所屬企業(yè)與部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)透明。第二，建立健全海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督中心，目的是為了對海運(yùn)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行整體集中管理，為海運(yùn)企業(yè)董事會(huì)制定集團(tuán)經(jīng)營預(yù)決算以及財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)和材料。第三，積極探索企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中管理。眾所周知，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重，通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中管理體系，達(dá)到控制企業(yè)成本，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及防止資金浪費(fèi)的目的。

3.建立、健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度可以為海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的制度保障，我國海運(yùn)企業(yè)集團(tuán)一般都有較多的下屬子公司或部門，并且發(fā)展情況不盡相同，在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)可以就子公司或部門的實(shí)際發(fā)展情況來制定符合其發(fā)展實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員在工作的過程中有章可依、有據(jù)可循。同時(shí)，在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員還可以根據(jù)制度要求對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的狀況以及財(cái)務(wù)運(yùn)營管理的狀況進(jìn)行必要的檢查，并把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果納入對財(cái)務(wù)人員的考核范圍之內(nèi)，進(jìn)而保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹與落實(shí)。

總結(jié)：海運(yùn)企業(yè)必須有正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，對不確定因素有預(yù)見性地采取各種防范措施，把可能遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。運(yùn)用科學(xué)方法對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，結(jié)合科學(xué)的管理工具對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制和管理，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和可行性。另外，海運(yùn)企業(yè)還應(yīng)該定期的對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和總結(jié)，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，即籌資、收益分配、投資環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃與管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)與修養(yǎng)，針對不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。我國海運(yùn)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面。很多問題仍然存在。海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該深入研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展現(xiàn)狀，創(chuàng)新海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，為我國海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒與參考。

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篇4

關(guān)鍵詞：有色金屬 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 經(jīng)濟(jì)效益

我國是一個(gè)礦產(chǎn)大國，有色金屬礦產(chǎn)非常豐富，其中銅、鋁、鋅等礦產(chǎn)生產(chǎn)占世界第一，不僅滿足國內(nèi)需求，還可供出口，滿足國際市場需求。但是目前我國絕大多數(shù)有色金屬企業(yè)普遍存在市場反應(yīng)速度慢、運(yùn)轉(zhuǎn)方式不靈活、機(jī)制落后的現(xiàn)象，致使在面臨市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，反應(yīng)較慢，不能有效的規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營造成一定損失，甚至于虧損、倒閉，要改變這一局面，加強(qiáng)有色金屬加工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理勢在必行。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有很大不確定的因素。所以企業(yè)需要有立足于市場的大環(huán)境，然后對可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)做好評估，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)。對于產(chǎn)品可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，要提高重視。樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，通過現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的管理和控制，以減少各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的毀滅性打擊。此外，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控在先。目前，行業(yè)受市場波動(dòng)、匯率、融資成本等一系列風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，如何提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失降至最低，就顯得尤為重要。

二、有色金屬加工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

金融危機(jī)以后，我國各行業(yè)經(jīng)濟(jì)開始復(fù)蘇，但是有色金屬企業(yè)卻面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅來自行業(yè)本身以及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，還來自財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的諸多不足。目前，有色金屬企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理普遍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識差、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不規(guī)范、財(cái)務(wù)決策程序不科學(xué)等問題。這些問題的存在給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

以有色金屬銻為例，近年來，銻品價(jià)格不斷下跌，而人工和動(dòng)力等成本卻略有提高，致使產(chǎn)品生產(chǎn)成本下降率遠(yuǎn)低于產(chǎn)品價(jià)格下降率，產(chǎn)品利潤空間壓縮，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，陷入虧損局面。另外，產(chǎn)品滯銷又導(dǎo)致庫存增加，應(yīng)收賬款增加，資金積淀，流轉(zhuǎn)不暢。在這種市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)帶動(dòng)下所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)效應(yīng)，亟需建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及早防控。

（二）國際匯率風(fēng)險(xiǎn)

有色金屬產(chǎn)品出口到國外，受到匯率波動(dòng)的影響，致使企業(yè)可能承受較大的匯率風(fēng)險(xiǎn)，近年來人民幣升值，以美元結(jié)算的出口創(chuàng)匯收入兌換成人民幣后收入減少，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）融資風(fēng)險(xiǎn)

有色金屬企業(yè)大多數(shù)是傳統(tǒng)的采掘、加工制造業(yè)，融資渠道較為單一，主要依靠銀行進(jìn)行貸款融資，隨著銀行審貸流程日趨嚴(yán)格、期限延長，融資間接成本增加，貸款利率的上漲，致使企業(yè)融資成本提高，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（四）投資決策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)投資行為其出發(fā)點(diǎn)是為企業(yè)尋找新的利潤增長點(diǎn)，以擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模與實(shí)力。但是就目前而言，部分有色金屬企業(yè)存在投資前，未進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)分析，盲目上馬，致使大量資金困于收益差的投資項(xiàng)目，且存在跟風(fēng)投資的現(xiàn)象。當(dāng)投資行為進(jìn)行時(shí)，獲取一定利潤之后，盲目追加投資，希望獲取更大利益，然而并未意識到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，投資規(guī)模越大，風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)，往往會(huì)給企業(yè)造成巨大虧損。例如，轟動(dòng)一時(shí)的中航油虧損事件，很大一部分原因是因?yàn)椴恢匾曪L(fēng)險(xiǎn)管理與防范，盲目擴(kuò)大投資，導(dǎo)致5.5億美元的巨額虧損。

三、有色金屬企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

提高全員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。特別是決策人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的提升，直接關(guān)系到企業(yè)利益的情況。財(cái)務(wù)管理人員需要提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，積極主動(dòng)的參加財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)學(xué)習(xí)。同時(shí)需要培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，以良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍來熏陶企業(yè)管理人員的意識，提升整個(gè)企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。識別和預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況取及時(shí)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范、控制手段，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠增強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)行的分析能力，可以提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性，需要不斷的深入到企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等各環(huán)節(jié)，同時(shí)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程控制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)，其一，明確財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門、人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，同時(shí)需要各個(gè)崗位相互配合。其二，需要完善內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，并發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的效果。其三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，為精細(xì)化管理提供技術(shù)支持。在信息時(shí)代下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度

1、資金周轉(zhuǎn)控制

企業(yè)需要高度關(guān)注資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，保證資金的價(jià)值。對于人民幣升值減少出口收入的匯率風(fēng)險(xiǎn)，可通過外匯貿(mào)易融資即預(yù)收貨款和增加美元貸款比例，獲取部分匯兌收益。對近年來融資成本的升高，盡可能的調(diào)整利用各類融資產(chǎn)品，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少存量資金占用，加快資金的周轉(zhuǎn)，以提高資金的使用效率。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營需要，合理安排企業(yè)的收支活動(dòng)、應(yīng)收賬款比例、存貨數(shù)量等，防止過多不合理的企業(yè)資金占用，充分利用內(nèi)部閑置資金，尤其要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率以減輕融資壓力，確保短期負(fù)債到期時(shí)有足夠的資金償還，保障企業(yè)的經(jīng)營安全。

2、投資決策控制

投資決策控制能夠解決投資收益差的問題。投資決策需要從以下幾點(diǎn)做起：其一，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，改進(jìn)投資管理和調(diào)控。其二，規(guī)范投資決策程序，分清權(quán)責(zé)關(guān)系，投資前科學(xué)預(yù)算項(xiàng)目資金，投資中加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，投資后認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目評價(jià)，實(shí)施責(zé)任追究制；其三，減少資金沉淀。壓產(chǎn)控虧，減少負(fù)毛利產(chǎn)品和利潤空間較少的產(chǎn)品的生產(chǎn)量，增加毛利率高的產(chǎn)品產(chǎn)量，加大促銷，減少存貨庫存量。其四，加強(qiáng)科學(xué)決策習(xí)慣，綜合考慮投資方向、規(guī)模、地區(qū)、金額等關(guān)系。其五，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)，以本單位鋅產(chǎn)品為例，通過提高鋅雜料的使用比例，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)而提高產(chǎn)品利潤空間。

3、經(jīng)營活動(dòng)控制

有色金屬加工企業(yè)由于激烈的競爭導(dǎo)致企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入降低是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。所以經(jīng)營活動(dòng)控制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)需要科學(xué)的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，才能夠提高自身的競爭力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過適當(dāng)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和市場定位、靈活采用經(jīng)營策略等有效措施來提高主營業(yè)務(wù)的盈利能力。

四、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)的逐漸復(fù)蘇，有色金屬企業(yè)交將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。只有提高企業(yè)自身預(yù)測、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，積極主動(dòng)地對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，才能在高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)浪潮中獲得競爭優(yōu)勢。提高全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識、建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性、加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度等手段是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所必須的，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度。企業(yè)需要結(jié)合自身的情況，制定相應(yīng)的措施，才能夠達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)期效果。

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篇5

一、對風(fēng)險(xiǎn)管理及金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的解讀

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

對于風(fēng)險(xiǎn)而言，其內(nèi)涵屬于事前控制的概念范疇，即在將來生存、發(fā)展等過程中存有未知性、不確定的事情具有發(fā)生的可能性，并會(huì)產(chǎn)生一定的影響。換句話說，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)損失等與預(yù)期目標(biāo)存有偏差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)特定運(yùn)營目標(biāo)產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。在通常情況下，多數(shù)企業(yè)大都采用標(biāo)準(zhǔn)化政策、程序等進(jìn)行監(jiān)控、控制、管理風(fēng)險(xiǎn)的辦法。風(fēng)險(xiǎn)管理包括預(yù)測、識別、分析、反饋等內(nèi)容，其主要依托這些內(nèi)容以幫助企業(yè)解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理對控制企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方面具有重要的意義。從某種角度來看，當(dāng)企業(yè)面臨相同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理有利于促使企業(yè)最大程度地獲得經(jīng)濟(jì)效益;當(dāng)企業(yè)利潤一定時(shí)，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)的程度，以減少其危害。嚴(yán)格來講，風(fēng)險(xiǎn)控制具有標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)制的特性，通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、發(fā)現(xiàn)、分析等，為管理層施行有效防范策略提供可靠地參考依據(jù)，從而促使企業(yè)更好地控制、處理風(fēng)險(xiǎn)。

2.金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

首先，交易對手層面存在的風(fēng)險(xiǎn)。交易對手風(fēng)險(xiǎn)的別稱為信用風(fēng)險(xiǎn)，是合同的對手方因不履行義務(wù)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為逾期、違約、期權(quán)、結(jié)算過程等內(nèi)容，也就是說，交易對手的失信造成金融企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，金融企業(yè)極可能面臨貸款損失、場外交易信息不透明等信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，經(jīng)營層面存在的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程、失靈的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、失效的內(nèi)部控制等皆是引發(fā)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。此外，企業(yè)成本壓力、復(fù)核次數(shù)減少等亦會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，職位重合在一定程度上也增加了金融企業(yè)的營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。再者，市場層面存在的風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)，即變化不定的市場引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益、特定收益等目標(biāo)。市場風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)于業(yè)績、流通性、到期等風(fēng)險(xiǎn)，它是由利率、匯率、債權(quán)、期貨以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀等引起的。最后，環(huán)境層面存在的風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，自然環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、政治環(huán)境等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。其中，火災(zāi)、地震、泥石流等是造成自然風(fēng)險(xiǎn)的因素;非法融資、違規(guī)放貸等是造成法律風(fēng)險(xiǎn)的因素;不合理的政策、錯(cuò)誤解讀政策等是造成政策風(fēng)險(xiǎn)的因素。

二、我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.當(dāng)前我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

根據(jù)目前的調(diào)查結(jié)果，我國正處在深化調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的時(shí)期。不可否認(rèn)，我國金融企業(yè)尚未步入真正成熟階段，其注意力集中于信用風(fēng)險(xiǎn)，而漠視了市場、操作等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。毋庸置疑，加強(qiáng)金融企業(yè)自身的競爭力、盈利能力等成為亟待解決的問題。值得注意的是，金融企業(yè)過度依賴國家政策。《商業(yè)銀行杠桿率管理辦法》明確指出：截至2013年年末，系統(tǒng)性重要銀行的最低杠桿率應(yīng)低至4%;截至2016年年末，非系統(tǒng)重要性銀行亦應(yīng)滿足上述杠桿率要求。《辦法》在中國商業(yè)銀行施行巴塞爾新資本主義過程中發(fā)揮著重要的作用。舊協(xié)議中的某些內(nèi)容做了相應(yīng)變革，單一資本充足率轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)管檢查執(zhí)行、市場信息、最低資本要求。此外，新協(xié)議還對最低資本要求等內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，對操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的量化開始興起。然而，較歐美金融企業(yè)，我國金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。在金融危機(jī)形勢下，國家政策促使我國企業(yè)免于重創(chuàng)，而這并非得益于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，金融危機(jī)的出現(xiàn)，增強(qiáng)了我國金融企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，大多數(shù)企業(yè)加大了對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視、投資力度，并取得了一定的成績，即董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行部門等相繼成立。在實(shí)際調(diào)查過程中，筆者發(fā)現(xiàn)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式仍舊不受我國金融企業(yè)青睞。與此同時(shí)，我國金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)仍以總分制為主。根據(jù)地域成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，其既具備及時(shí)反饋的優(yōu)點(diǎn)，又具有管理繁雜、管理缺乏獨(dú)立性、管理模式尚未健全等缺點(diǎn)。

2.當(dāng)前我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(1)外部環(huán)境尚未成熟

通常，金融企業(yè)向客戶提供的是產(chǎn)品及信用服務(wù)，其內(nèi)容是建立于信用檔案和社會(huì)發(fā)展水平之上的。現(xiàn)今，歐美國家的信用評估、服務(wù)體系等已經(jīng)相當(dāng)健全，金融企業(yè)非常遵循誠信原則。目前，對于我國環(huán)境而言，還處于起步階段，企業(yè)、個(gè)人誠信體系還未得到廣泛的建立。金融企業(yè)主要通過企業(yè)內(nèi)部流程及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來考查客戶的信用。這種考查具有相當(dāng)?shù)木窒扌浴ⅹM隘性，而信用意識、道德缺乏在公眾生活中較為常見。《巴塞爾資本協(xié)議》僅僅著重凸顯了外部監(jiān)管、市場約束等作用，而我國在監(jiān)督、規(guī)范等方面則存在較多制度匱乏的局面。由此可見，我國提升金融企業(yè)的外部約束作用極其必要。

(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念相對陳舊

以收益匹配原則作為參考標(biāo)準(zhǔn)分析、判斷可知，利潤創(chuàng)造及風(fēng)險(xiǎn)控制并駕齊驅(qū)，二者之間存在著不可分割的聯(lián)系。然而，我國金融企業(yè)在對企業(yè)價(jià)值增值及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間關(guān)系認(rèn)識方面與歐美國家存在著較大的差異性。主要表現(xiàn)為以下內(nèi)容：開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作須耗費(fèi)大量的人力、物力，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工認(rèn)為其會(huì)阻礙企業(yè)自身的快速發(fā)展，所以沒有得到應(yīng)當(dāng)?shù)耐度?在施行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，某些領(lǐng)導(dǎo)、員工對其概念的理解不夠明確，無法做到與時(shí)俱進(jìn)，以提升企業(yè)發(fā)展效率，甚至某些人以為只要縮小業(yè)務(wù)規(guī)模，企業(yè)便能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。如此下去，因其缺乏必要的業(yè)務(wù)規(guī)模支撐，必將導(dǎo)致金融企業(yè)自身整體抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力大大降低。就我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，起步比較晚，陳舊的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新等抑制了企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理在業(yè)務(wù)經(jīng)營、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的位置。當(dāng)前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念普及率較低，在處理不同風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)等時(shí)時(shí)常出現(xiàn)差異化理念現(xiàn)象。

(3)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法、技術(shù)較為落后

一直以來，定性分析是我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重心，但忽視了定量分析的積極作用，例如：在進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，僅僅在貸款之前注重投向方面的事項(xiàng)，即安全性、合法性、政策性等，而極少采用定量分析方法對其進(jìn)行持續(xù)跟蹤。目前，我國金融企業(yè)采用的計(jì)量方法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等方法仍有待提高，同時(shí)，缺乏必要的量化分析手段，無法精確預(yù)測、識別、度量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)筆者分析、研究，發(fā)現(xiàn)滯后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是影響我國金融業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要障礙。此外，誠信、業(yè)務(wù)發(fā)展信息的缺失，無法滿足構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)管理模式的要求，導(dǎo)致識別、管理風(fēng)險(xiǎn)存有一定的難度。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策亦會(huì)受到人情世故的嚴(yán)重影響，進(jìn)而阻礙了準(zhǔn)確的判斷。

三、對我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示

對我國金融行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，主要有完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系、金融企業(yè)者在議事的時(shí)候須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入范疇、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中體現(xiàn)績效考核等。在市場經(jīng)濟(jì)改革、全球化經(jīng)濟(jì)背景下，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)測、控制、管理風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)僅僅依托財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，我國金融企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而為管理層決策提供可靠地參考依據(jù)。金融企業(yè)管理者在議事的時(shí)候須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入范疇，動(dòng)態(tài)的市場、發(fā)展的競爭對手、與時(shí)俱進(jìn)地政策等對金融企業(yè)管理者的醫(yī)師在日程上提出了更高的要求。健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，有利于增強(qiáng)金融企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，從而更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中體現(xiàn)績效考核，而績效考核是實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提，能夠精準(zhǔn)預(yù)測、識別風(fēng)險(xiǎn)，以提升企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

篇6

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）未設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，組織體系不匹配 相關(guān)調(diào)查結(jié)果表明，有41%的企業(yè)沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，其中有25%的企業(yè)從未考慮過建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織或部門；有21%的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)組織沒有該方面的職能，需要變革和重構(gòu)。由于自身原因和外部環(huán)境因素，中小企業(yè)往往處于高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或機(jī)構(gòu)，將使得其難以有效應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度流于形式，意識淡薄 與企業(yè)不匹配的組織體系勢必造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，相關(guān)調(diào)查結(jié)果也指出，即使有一半的企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，有九成企業(yè)建立了或正在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但其每年對風(fēng)險(xiǎn)管理效果的檢查不足，無法保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)和持續(xù)有效。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)意識較淡薄，組織體系建設(shè)問題更容易導(dǎo)致企業(yè)忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果檢查態(tài)度不積極，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果檢查得不到保障，容易導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度流于形式。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架——基于企業(yè)生命周期的分析

（一）借鑒《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架 COSO于2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》是目前風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域最具權(quán)威的文件，它提供的是一系列風(fēng)險(xiǎn)管理的思路和方法，不僅適用于大型企業(yè)，對小規(guī)模企業(yè)同樣適用。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，同屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，完全可以借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原則、方法、流程。因此，我國中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒COSO 的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，探索和建立適合我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，構(gòu)建相適應(yīng)的組織體系。

COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》包括“四目標(biāo)、八要素”，將風(fēng)險(xiǎn)管理“八要素”按照靜態(tài)和動(dòng)態(tài)劃分，可以分為組織、信息、流程三大體系。其中，組織體系包括內(nèi)部環(huán)境，信息體系包括信息與溝通，流程體系包括事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)和監(jiān)控，我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以概括為“一大目標(biāo)，三大體系”，其中，組織體系是基礎(chǔ)，也是本文探討的問題。

（二）企業(yè)生命周期視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系框架 在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，能持續(xù)繁榮昌盛的企業(yè)，并不總是最強(qiáng)大的企業(yè)，而是最能適應(yīng)環(huán)境變化的企業(yè)，隨著市場和客戶的條件的迅速變化，企業(yè)的經(jīng)營模式也應(yīng)隨之變化；競爭環(huán)境的加劇，經(jīng)營戰(zhàn)略也應(yīng)隨之變化。此外，除非企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施工作與經(jīng)營戰(zhàn)略的評估及制定工作緊密地銜接，否則企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的潛力就不能得到全面的發(fā)揮，面臨新的變化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也難以適應(yīng)，已在風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得成績的企業(yè)仍然應(yīng)該定期評估其風(fēng)險(xiǎn)管理能力，適時(shí)調(diào)整其組織體系。

中小企業(yè)總是處于不同發(fā)展變化狀態(tài)之中，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)動(dòng)態(tài)變化，中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)隨著自身狀態(tài)的變化而動(dòng)態(tài)變化。中小企業(yè)所處生命周期的不同發(fā)展階段，企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)成、總體規(guī)模復(fù)雜程度不同，使得其組織體系并非一成不變，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)生命周期不同而適時(shí)調(diào)整。因此，結(jié)合我國中小企業(yè)生命周期不同特點(diǎn)，借鑒COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，選擇和建立簡化又有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制是我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必然選擇。

三、基于企業(yè)生命周期動(dòng)態(tài)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系框架構(gòu)建

（一）初創(chuàng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 處于初創(chuàng)期的中小企業(yè)顯著特點(diǎn)是重點(diǎn)突出創(chuàng)業(yè)者的個(gè)人創(chuàng)造性和英雄主義。此階段重點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)研發(fā)，重視市場，占領(lǐng)市場，使企業(yè)迅速成長。創(chuàng)業(yè)期的中小企業(yè)團(tuán)隊(duì)規(guī)模很小，企業(yè)管理人員經(jīng)驗(yàn)少，企業(yè)大多采用的是創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的所有者或管理者對下屬實(shí)施直接控制。初創(chuàng)階段的中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)往往高度統(tǒng)一，兩權(quán)集中可能是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最有效的方式，我國學(xué)者謝志華認(rèn)為，兩權(quán)集中能有效發(fā)揮企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)所有者即決策者獲得的內(nèi)部信息最充分，不存在企業(yè)內(nèi)部信息不對稱的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)該是最有效的，因此不需要太復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，企業(yè)不需要也不必設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)可由專職人員承擔(dān)，但風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)必須得到有效執(zhí)行。

（二）成長期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 成長階段的中小企業(yè)往往會(huì)透過很多專業(yè)化的經(jīng)理人去管理各個(gè)部門，企業(yè)更多采用職能制組織結(jié)構(gòu)，通過集中單一部門內(nèi)所有同類型的活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)職業(yè)化的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理控制，強(qiáng)化各部門之間的協(xié)作配合與相關(guān)信息的溝通，以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的建設(shè)。此時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)開始逐步嘗試規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等決策和內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，直接領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理日常活動(dòng)可以是創(chuàng)業(yè)者本人進(jìn)行管理控制，也可以是職業(yè)化的經(jīng)理人，如財(cái)務(wù)經(jīng)理，委派其對企業(yè)日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制，引導(dǎo)員工執(zhí)行決策層的決定。

（三）成熟期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 進(jìn)入成熟期的中小企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)一步增強(qiáng)，但其所在行業(yè)利潤逐步降低，導(dǎo)致其常常進(jìn)行多元化經(jīng)營，內(nèi)部信息傳遞效率降低，信息不對稱情況加劇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度進(jìn)一步加大，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視公司治理問題，發(fā)揮公司治理，特別是規(guī)范的組織體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。而處于這一階段的中小企業(yè)通常也掌握較多的資源，有能力建立而且應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。董事會(huì)就風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，董事會(huì)下可設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。企業(yè)總經(jīng)理就風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)，設(shè)立專職或確定相關(guān)職能部門履行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

（四）衰退期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 隨著競爭的進(jìn)一步加劇，中小企業(yè)若不調(diào)整其企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)必將步入衰退期。衰退期的中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)廣泛波動(dòng)，進(jìn)行多元化的中小企業(yè)可能由于多元化經(jīng)營而成功轉(zhuǎn)型，現(xiàn)金流趨于平衡，但也可能受到多元化的拖累，消耗企業(yè)寶貴的現(xiàn)金流，加速企業(yè)的衰退。由于中小企業(yè)已經(jīng)在成熟期構(gòu)建了比較規(guī)范和完善的組織體系，隨著企業(yè)步入衰退期，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，所以，處于這一階段的企業(yè)更需要關(guān)注的是如何加強(qiáng)組織體系在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。企業(yè)的董事會(huì)和管理層應(yīng)該在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中起領(lǐng)導(dǎo)作用，關(guān)注企業(yè)相關(guān)政策的執(zhí)行過程。

總之，中小企業(yè)的組織體系既不是一蹴而就，也不是一成不變的。中小企業(yè)在經(jīng)歷由初創(chuàng)期到衰退期的過程中，中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該是適應(yīng)其特點(diǎn)的。如果要求中小企業(yè)像大型企業(yè)一樣在初創(chuàng)期就建立規(guī)范完整的組織體系，那么邊際收益明顯小于邊際成本，不符合成本收益原則。在企業(yè)逐步進(jìn)入成熟期時(shí)，初創(chuàng)期簡單的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系已不能適應(yīng)成熟期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，此時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系成本很低，但其中忽視了機(jī)會(huì)成本，其邊際成本仍然大于邊際收益，不能被接受。中小企業(yè)成長的過程，也是中小企業(yè)組織體系需要不斷完善的過程。

參考文獻(xiàn)：

［1］Adizes 著，趙睿譯：《企業(yè)生命周期》，華夏出版社2004年版。

［2］王凡林：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查與對策研究》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2009年版。

篇7

一、投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

在本文研究過程中，通過對一些投資公司的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，投資公司在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識方面，已經(jīng)有了很大提升。能夠認(rèn)識到公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮的作用和意義，并且在制度設(shè)計(jì)和人才配置方面，加大了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的投入。

（二）注意規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠及時(shí)提出預(yù)警

投資公司在財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)上，都比較注意財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。尤其是對一些大型的投資項(xiàng)目，其?務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重視的，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的各個(gè)部分，都有著比較明確的檢查程序，通過這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì)以及日常對風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的檢查控制，在一定程度上降低了投資公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、存在的不足問題

（一）對市場分析和投資預(yù)測缺乏有效的系統(tǒng)工具

投資公司的無論是項(xiàng)目投資還是股權(quán)類、財(cái)務(wù)類投資，在準(zhǔn)確分析市場和通過系統(tǒng)工具分析判斷投資標(biāo)的的價(jià)值方面，一直在不斷探索。不過這些問題幾乎是所有投資公司的薄弱環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)不發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，一般問題不大。不過有時(shí)投資公司在投資過程中，救護(hù)由于對項(xiàng)目的洞察能力不足，而導(dǎo)致投資失敗，從而導(dǎo)致較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）監(jiān)督約束機(jī)制不夠健全

投資公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一般是以財(cái)務(wù)部門為主開展的，但是相關(guān)人員崗位的設(shè)置，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。這就導(dǎo)致可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)一些因?yàn)樯婕暗斤L(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)事人的項(xiàng)目，在盡職調(diào)查中做的不夠細(xì)致合規(guī)，從而為后期埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。監(jiān)督約束機(jī)制不夠健全，在一定程度上容易導(dǎo)致投資公司出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化沒有真正形成

從一些投資公司的在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)際做法來看，在日常工作中雖然也在不斷倡導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，但是，畢竟投資公司是追去企業(yè)投資收益的。在某些風(fēng)險(xiǎn)較大，而利潤比較誘人的項(xiàng)目面前，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)顯得比較被動(dòng)，可能會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)管理讓位于對利潤的追求。這種沒沒有真正內(nèi)化與投資公司血液的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，也是投資公司存在的一個(gè)重要問題。

三、投資公司提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量策略措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是投資公司在資金管理過程中，必須要重視和做好的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。雖然面臨新的問題，但是只要認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)源泉，合理選擇規(guī)避措施，就可以在很大程度上降低投資公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)

對投資公司來說，投資利潤也許能夠決定公司發(fā)展的水平高低，而風(fēng)險(xiǎn)則是決定公司存續(xù)的關(guān)鍵因素。這就需要投資公司要不斷加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，讓這種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，真正融入到每一位員工的內(nèi)心深處，讓員工在日常各類工作中，首先要將風(fēng)險(xiǎn)考慮在前，提升公司的的整體風(fēng)險(xiǎn)意識水平，這對公司建立持久穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是非常必要的。

（二）加強(qiáng)前期市場分析及規(guī)劃

要將投資者進(jìn)行有效歸類，按照風(fēng)險(xiǎn)承受能力、收益心理預(yù)期以及投資周期預(yù)期等項(xiàng)目進(jìn)行分門別類。將可用于投資的運(yùn)作項(xiàng)目按照收益高低、風(fēng)險(xiǎn)高低、周期長短以及其他要求進(jìn)行歸類。為投資者尋找適合他們的投資項(xiàng)目，在確保投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低的基礎(chǔ)之上盡可能多的為其獲取投資收益。建立投資者風(fēng)險(xiǎn)信息披露制度，盡量做到事無巨細(xì)的向投資者進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)的科普及預(yù)防手段宣講。

（三）加強(qiáng)員工學(xué)習(xí)力度

組織學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容不僅要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的知識及技能學(xué)習(xí)，同時(shí)也要加強(qiáng)市場投資方面的知識學(xué)習(xí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控知識學(xué)習(xí)能夠確保企業(yè)員工更為及時(shí)的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、感應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)與抵御風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及投資者避開最大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)市場投資方面的學(xué)習(xí)能夠讓投資呈現(xiàn)出更為多元化的發(fā)展，能夠更為靈活的進(jìn)行投資活動(dòng)，能夠通過靈活多樣的投資行為分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

投資公司要建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，在處理公司日常財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)時(shí)，需要不同人員進(jìn)行崗位分離，利用不同職責(zé)的獨(dú)立性，使其之間相互制約和監(jiān)督。通過人員崗位的分離與獨(dú)立設(shè)計(jì)，保障任何財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，資金流向，是按照嚴(yán)格的公司程序進(jìn)行，個(gè)人無論是誰，不能影響正常的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行。

篇8

【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理； 博弈分析； 納什均衡

一、引言

近年來，國家在教育投資方面的力度越來越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。部分高校由于體制方面的原因和缺少必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過應(yīng)有的范疇。雖然國家通過多種監(jiān)管方式加大高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，但一些高校財(cái)務(wù)管理人員存在僥幸心理，違規(guī)操作，造成國家較大的財(cái)務(wù)損失。目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究多集中在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化方面，從國家角度和高校在何種情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的研究尚不多見。本文基于前人研究成果，利用博弈論對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析，探討國家和高校在何種情況下將進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管。

二、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

關(guān)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究，目前已成為一個(gè)熱點(diǎn)。通過對所查閱資料的分析和總結(jié)可以將研究高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果分為以下四類：

（一）對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的研究

毛丹（2010）認(rèn)為高校擴(kuò)招及大學(xué)本科辦學(xué)水平的評估使得教育投入與需求之間的矛盾日益加劇，多數(shù)高校通過銀行貸款的形式緩解自身資金的壓力，增加了高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。只有加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)得到有效控制。管鵬（2011）認(rèn)為高校在運(yùn)營過程中，由委托關(guān)系、財(cái)務(wù)治理和非營利性等因素形成的財(cái)務(wù)狀況的不確定性，使高校蒙受損失，造成無法充分承擔(dān)社會(huì)職能、提供公共產(chǎn)品，甚至危及其生存，但同時(shí)也帶來了高校跨越式發(fā)展的契機(jī)，進(jìn)而提高高等教育的質(zhì)量及促進(jìn)社會(huì)的長足進(jìn)步。李素芳（2005）認(rèn)為高校貸款的現(xiàn)狀是投資期限長、貸款金額大、建設(shè)項(xiàng)目投資自籌資金的比例小、貸款擔(dān)保形式和還款渠道單一，指出解決高校貸款問題是解決高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心問題。于志剛（2005）指出高等學(xué)校負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的成因包含宏觀與微觀兩個(gè)層面，是與高校發(fā)展受國家宏觀管理和內(nèi)部治理兩方面影響相對應(yīng)的，強(qiáng)調(diào)了高校貸款是產(chǎn)生高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，有效控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)是解決高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提。何仁強(qiáng)（2006）指出高校的財(cái)務(wù)制度、管理水平和管理方式不能適應(yīng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，學(xué)校、銀行及社會(huì)對高等教育的發(fā)展作出的過于樂觀乃至錯(cuò)誤的預(yù)期是導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的主要原因。任喜雨（2007）指出政府投入不足是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，還本付息壓力大是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本因素，學(xué)費(fèi)預(yù)期收入出現(xiàn)不確定性是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、管理弱化是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素。

（二）對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量的研究

齊向麗（2003）基于高校財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況采用層次分析法建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，評價(jià)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)結(jié)合已建立的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)給出預(yù)警界限和發(fā)出警報(bào)的原則，從理論的角度提出防范的辦法。鐘沖（2004）利用真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息并結(jié)合功效系數(shù)法，借助SPSS統(tǒng)計(jì)軟件，以20個(gè)單財(cái)務(wù)比率指標(biāo)構(gòu)建高等學(xué)校的財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型，對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化研究。李素紅（2005）選取教育部直屬的71所高校作為分析樣本，借助因子分析法對高校2002年至2003年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行實(shí)證研究，同時(shí)采用變異系數(shù)對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況作實(shí)證研究，對比因子分析法與變異系數(shù)的評價(jià)結(jié)果，得出兩種評價(jià)方法的綜合排名具有較高的一致性。郭濤（2006）基于高校財(cái)務(wù)評價(jià)的特點(diǎn)，構(gòu)建了反映當(dāng)前高校特點(diǎn)的財(cái)務(wù)綜合指標(biāo)評價(jià)體系，并運(yùn)用德爾菲法確定指標(biāo)權(quán)重，在對指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理的基礎(chǔ)上建立了綜合評價(jià)模型，進(jìn)行了實(shí)證研究。

（三）對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和預(yù)警的研究

李曙光（2004）引用模糊集合論技術(shù)，建立了高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的模糊數(shù)學(xué)評判模型，對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)和預(yù)警研究，研究結(jié)果表明我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處在較高水平，急需有效的方法加以監(jiān)管。尹中曉（2006）運(yùn)用實(shí)證研究的方法，以陜西省省屬高校中的16所高校2004年和2005年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為樣本，采用層次分析和改進(jìn)的功效系數(shù)法構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析模型，同時(shí)使用功效系數(shù)法計(jì)算結(jié)果對BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行學(xué)習(xí)訓(xùn)練。尹繼北（2006）利用灰色系統(tǒng)理論研究高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，提出了高等學(xué)校的財(cái)務(wù)灰色評價(jià)理論，同時(shí)將人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用到了高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究中，并證明預(yù)警系統(tǒng)的有效性。

（四）對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化的研究

張海蘭、田園（2004）研究貸款規(guī)模與高校發(fā)展定位等因素的相互關(guān)系，選擇部分可測、可控及相關(guān)的變量作為評估貸款規(guī)模的中介指標(biāo)，建立高校貸款規(guī)模控制的模型，給出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化的研究。謝立本（2005）運(yùn)用肯定當(dāng)量系數(shù)對2004年教育部和財(cái)政部提出的高等學(xué)校貸款額度測算模型進(jìn)行了修證研究，研究結(jié)果表明，引入肯定當(dāng)量系數(shù)的模型較原模型更加有效。鄭國宏（2005）基于風(fēng)險(xiǎn)的特征分析了高校融資活動(dòng)中存在的不確定因素和造成損失的可能性，從技術(shù)上給出了防范高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的途徑和方法，并對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化提出政策性建議。施建軍（2007）指出高等院校改進(jìn)財(cái)務(wù)管理思路和理念、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是高等教育實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件，從風(fēng)險(xiǎn)意識角度研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的優(yōu)化問題。黃建妮（2007）認(rèn)為預(yù)算管理是高校年度事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校組織各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提與依據(jù)，指出高校預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的中心內(nèi)容，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大導(dǎo)致資金流量迅速增加。田靖鵬（2006）從財(cái)務(wù)管理體系的視角研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化問題，以創(chuàng)新現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理制度為基本目標(biāo)，在分析現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理存在的主要問題的基礎(chǔ)上，針對財(cái)務(wù)管理模式提出調(diào)整與改進(jìn)的建議。錢夢勇（2005）將業(yè)務(wù)流程再造思想引入高校財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)研究中，對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題和解決辦法、途徑進(jìn)行充分的分析探討和實(shí)踐嘗試，為促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展提供了參考意見。郭化林（2006）指出教育成本的計(jì)量與核算的主要困難在于學(xué)校性質(zhì)的定位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的缺失兩個(gè)方面，在研究我國高等院校教育成本核算制度變遷的基礎(chǔ)上，分析了高校的組織屬性定位、兩種會(huì)計(jì)制度和年度協(xié)調(diào)、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提、科研經(jīng)費(fèi)分配比例、成本項(xiàng)目設(shè)置、機(jī)會(huì)成本計(jì)量等難題，并結(jié)合分析結(jié)果給出建議。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的博弈分析

博弈論是指個(gè)人或是組織，面對特定的環(huán)境，在特定約束下，依據(jù)掌握的信息，從各自的策略進(jìn)行選擇并加以實(shí)施，取得相應(yīng)收益的過程。本文之所以使用博弈論來探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是因?yàn)獒槍ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一特定環(huán)境，同時(shí)擁有特定的約束規(guī)則和相關(guān)信息，可以對國家和高校自身的風(fēng)險(xiǎn)控制行為加以探討，確定在何種情況下國家將進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，在何種情況下高校將進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自身監(jiān)管。博弈的分類可從三個(gè)方面進(jìn)行劃分：1.按照參與人的先后順序可分為靜態(tài)博弈和動(dòng)態(tài)博弈；2.按照參與人對其他參與人的了解程度可分為完全信息博弈和不完全信息博弈；3.按照參與人之間是否合作可以分為合作博弈和非合作博弈。非合作博弈又分為：完全信息靜態(tài)博弈、完全信息動(dòng)態(tài)博弈、不完全信息靜態(tài)博弈、不完全信息動(dòng)態(tài)博弈。

傳統(tǒng)博弈中提到的納什均衡屬于完全信息靜態(tài)博弈。本文所探討的國家、高校之間不存在先后決策問題，同時(shí)進(jìn)行決策，故屬于靜態(tài)博弈，而所有參與人的了解程度均認(rèn)為是已知的，故屬于完全信息博弈，從長期來看，所有參與人之間不存在合作關(guān)系，故本節(jié)所探討的問題屬于非合作博弈中的完全信息靜態(tài)博弈問題，若存在最優(yōu)解即為納什均衡解。

依據(jù)上述博弈理論，假定國家、高校兩方進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的概率分別為P1、P2，概率的大小表示參與人進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的可能性大小。若概率等于1，說明參與人最終選擇監(jiān)管；若概率等于0，說明參與人最終選擇不監(jiān)管。實(shí)際問題中，國家及高校自身只能在監(jiān)管和不監(jiān)管中間選擇一個(gè)，沒有第三種選擇，故可假定對應(yīng)的支付矩陣如表1。其中，I1和I2表示國家和高校自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的毛收益，但財(cái)務(wù)監(jiān)管需花費(fèi)人力等成本，故假定C1和C2為由于監(jiān)管所帶來的成本支出，L1和L2是由于不監(jiān)管所帶來的損失。在國家不監(jiān)管而高校監(jiān)管的情況下，高校自身的監(jiān)管已經(jīng)達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制，相應(yīng)的國家不監(jiān)管，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也威脅不到國家的利益，故收益可認(rèn)為0，除此之外，所有的變量值均大于0。

四、結(jié)論及建議

通過上述的博弈分析可以看出，無論在何種情況下，只要國家的監(jiān)管所得收益大于監(jiān)管的人力等成本支出，國家都會(huì)執(zhí)行高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，而高校則以國家為標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)自發(fā)去進(jìn)行自我財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，而是以國家凈損失比的概率進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，因而針對我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提出以下建議：

（一）加大國家的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度

目前我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重，從國家的角度看，每年財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)導(dǎo)致大量的政策性教育投資夭折，根本沒有起到預(yù)期的效果，嚴(yán)重阻礙我國高校教育的快速發(fā)展，因此國家有必要進(jìn)一步加大高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控力度，對違法亂紀(jì)的高校必須嚴(yán)肅處理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。

（二）制定有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管指標(biāo)和評價(jià)體系

衡量高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否出現(xiàn)問題的核心在于是否存在科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評價(jià)指標(biāo)體系。一套優(yōu)秀的評價(jià)指標(biāo)體系可充分體現(xiàn)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的未來走勢加以分析。

（三）完善高校財(cái)務(wù)人員的考評機(jī)制

財(cái)務(wù)部門是高校中最為辛苦的部門之一，每逢年底都是高校財(cái)務(wù)管理人員最為忙碌的時(shí)刻，他們占用休息時(shí)間去工作，若不采用科學(xué)的考評機(jī)制，只是采用固定工資的方法，很難調(diào)動(dòng)管理人員的積極性。可考慮采用自評、互評、上評相結(jié)合的方式進(jìn)行考評，針對超額完成任務(wù)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)監(jiān)管人員的積極性。

（四）加強(qiáng)高校自身財(cái)務(wù)監(jiān)管意識的培訓(xùn)

無論國家采取多大的監(jiān)管力度，一些心存僥幸的財(cái)務(wù)管理人員都會(huì)鋌而走險(xiǎn)，置國家相關(guān)法律條文于不顧，尤其是在考評機(jī)制不健全的高校，財(cái)務(wù)管理人員疏于財(cái)務(wù)監(jiān)管，知法犯法的事情更易發(fā)生。

（五）提高財(cái)務(wù)管理人員的工資待遇

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理問題最終將落為高校自身的監(jiān)管問題，只要高校自身監(jiān)管有效，國家就不需要投入過多的精力和財(cái)力進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管。若高校提高財(cái)務(wù)管理人員的工資水平，使得他們自覺有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，勢必會(huì)在一定程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

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篇9

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在國內(nèi)國外的概念有很多，從不同的角度和方面按照各自的理解描述和定義了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，毫無疑問是風(fēng)險(xiǎn)管理的分支之一，它是在充分利用前人創(chuàng)造和發(fā)展起來的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)處理源于金融市場的不確定性的過程，它涉及評估一個(gè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定與內(nèi)部優(yōu)先事項(xiàng)和政策相一致的管理戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源有很多，包括因短期內(nèi)不能履行財(cái)務(wù)義務(wù)而導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，因未獲得貨款而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，對消費(fèi)者的可分配收入產(chǎn)生影響，并導(dǎo)致與諸如零售商、房地產(chǎn)開發(fā)商和制造商的交易惡化的利率風(fēng)險(xiǎn)，投資項(xiàng)目在項(xiàng)目期內(nèi)的現(xiàn)金流和折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，海外投資的預(yù)期現(xiàn)金流受到匯率波動(dòng)的不利影響的匯率風(fēng)險(xiǎn)以及借款人的融資風(fēng)險(xiǎn)，等等。所以，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對每一個(gè)企業(yè)都是至關(guān)重要的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)就是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與分析評價(jià)之后運(yùn)用各種措施和方法來減少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響，增加企業(yè)的實(shí)際收益，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營在管理下持續(xù)高效。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國外關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究在大型工程方面主要側(cè)重于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的研究和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方法的探討。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法的研究現(xiàn)狀有：Mustafa、Member、Zee等（1991）使用層次分析法（AHP）突破了傳統(tǒng)方法的局限性，分析和評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的招投標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，Zhang.G、Zou.P（2007）建立了一個(gè)模糊層次分析法模型分析合資企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目的利益相關(guān)者的理性決策的風(fēng)險(xiǎn)評估模型的分析方法。Tarek Zayed，Mohamed Amer，Jiayin Pan（2008）使用層次分析法（AHP）分析了中國公路的風(fēng)險(xiǎn)并提出了相應(yīng)的對策。

國內(nèi)的研究主要側(cè)重于從模型、策略、評價(jià)指標(biāo)和審計(jì)方面對工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究。我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究是從20世紀(jì)80年代末開始的。清華大學(xué)郭仲偉（1987）編寫的《風(fēng)險(xiǎn)分析與決策》一書，全面系統(tǒng)地研究了風(fēng)險(xiǎn)分析與決策的方法，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是為風(fēng)險(xiǎn)決策提供依據(jù)以及借助各種風(fēng)險(xiǎn)分析和控制方法，以最小投資謀取最大保障的管理活動(dòng)。

張智勇（1996）最早提出國際工程承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括延遲付款、匯率浮動(dòng)、換匯控制、通貨膨脹等，并提出了一些應(yīng)對當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)情況的解決方法。

余娟、祝繼高、劉曉寧（2005）在發(fā)表的《企業(yè)國際化經(jīng)營中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論探析對中國企業(yè)的啟示》中提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)國際化經(jīng)營過程中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，它對企業(yè)國際市場進(jìn)入模式的選擇有著重要的影響，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)，并就這四類風(fēng)險(xiǎn)對國際市場進(jìn)入模式選擇的影響進(jìn)行研究與探討。

石香煥、唐文彬（2007）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，引進(jìn)定性評價(jià)指標(biāo)，建立層次分析模型，為全面、綜合評估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。提出了運(yùn)用層次分析法的工作原理確定指標(biāo)的權(quán)重，對人的主觀判斷進(jìn)行客觀描述，減少了主觀因素對評價(jià)結(jié)果的誤導(dǎo)；文章引入了定性評價(jià)指標(biāo)（非財(cái)務(wù)指標(biāo)），彌補(bǔ)了純定量評估模型的缺陷，拓寬了風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍；通過建立層次分析模型，在對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按各影響因素的相對隸屬度進(jìn)行層層分解的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評估。

錢丹第（2009）在國際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方面提出國際工程面臨的5項(xiàng)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、物價(jià)上漲通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、合同履約及合同變更風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律風(fēng)險(xiǎn)以及換匯控制。

沈亭、王淑慧（2010）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，改進(jìn)了指標(biāo)選擇的原則與方法，以便更適合其在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用，從而更加準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況，建立層次分析模型，為全面、綜合評估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。

崔靜（2011）在《企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究》一文中說明了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、目的及意義，提出在財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行過程中，運(yùn)用定量分析法和定性分析法，直接觀察、計(jì)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂公司風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營方案。

李永杰（2012）在施工企業(yè)海外承攬工程方面進(jìn)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范的研究，國際工程項(xiàng)目面臨著比國內(nèi)更加復(fù)雜的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，項(xiàng)目實(shí)施過程中會(huì)受到多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。要實(shí)現(xiàn)海外施工項(xiàng)目良好的盈利水平，就必須充分認(rèn)識這些風(fēng)險(xiǎn)，通過多種方式增強(qiáng)施工企業(yè)自身應(yīng)對海外風(fēng)險(xiǎn)的能力。

王茹（2012）將中國企業(yè)“走出去”即承攬海外工程的風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、同業(yè)競爭風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、整合風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。

尹嵩（2013）提出在我國的對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中，國際工程項(xiàng)目是其中一個(gè)重要的組成部分。而我國的國際工程項(xiàng)目特別是國際工程承包方面，面臨國外的工程承包企業(yè)激烈的競爭更是需要不斷的發(fā)展。

陳永龍（2013）對國際工程承包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對策研究，提出企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，識別、評估、處理、持續(xù)監(jiān)督與評審相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中應(yīng)盡可能地考慮各種因素的影響，使企業(yè)取得最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

張超（2013）專門對國際工程承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，認(rèn)為作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一的匯率風(fēng)險(xiǎn)是任何國際承包工程企業(yè)無法回避的風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)是雙向的，既有風(fēng)險(xiǎn)損失，又有風(fēng)險(xiǎn)收益，但就國際承包工程項(xiàng)目而言，面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失要大于風(fēng)險(xiǎn)收益。

劉金蘭、劉立旺、齊彤（2013）在系統(tǒng)分析價(jià)格、匯率、利率、信用、關(guān)聯(lián)交易、稅收、會(huì)計(jì)信息、流動(dòng)性、資金安全、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等10項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用多層級模糊綜合評價(jià)法對海外油氣項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做了評價(jià)，得出稅收、價(jià)格和匯率風(fēng)險(xiǎn)是目前海外油氣項(xiàng)目面臨的前3位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于中等略偏高水平的評價(jià)，并給出了稅收、價(jià)格和匯率風(fēng)險(xiǎn)的剩余風(fēng)險(xiǎn)值。最后提出了應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略和措施。

綜上所述，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究從20世紀(jì)80年代開始經(jīng)過了二十多年的發(fā)展，隨著時(shí)間的推移從各個(gè)方面、各個(gè)角度、各個(gè)行業(yè)分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問題，也使大家越來越了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。但是，2007年以前缺乏對國際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，2007年國家提出“走出去”的政策之后，越來越多的研究開始涉及這個(gè)領(lǐng)域，國際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別越來越全面，控制好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅會(huì)使企業(yè)得到好的發(fā)展與提升，對國家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展也至關(guān)重要。進(jìn)入21世紀(jì)之后，國外學(xué)者首先在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法上運(yùn)用了層次分析法，近年來國內(nèi)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法運(yùn)用的也越來越多，行業(yè)范圍也越來越大，涉及了很多我國對外投資基礎(chǔ)建設(shè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。但是，通過對文獻(xiàn)的搜索與研究，并沒有發(fā)現(xiàn)有關(guān)我國通信建設(shè)國際工程項(xiàng)目方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)研究，對其他行業(yè)的研究也主要集中于風(fēng)險(xiǎn)的識別與控制方面，較少使用相關(guān)的分析方法進(jìn)行深入的研究。

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篇10

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 措施

一、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

1.財(cái)務(wù)管理的重要性

（1）財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)、內(nèi)部管理的中樞

財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)，處理有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。企業(yè)資金的籌集、使用和分配等涉及資金業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進(jìn)、銷、存等環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反映和監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的共同基礎(chǔ)，它在企業(yè)管理中的中心地位是客觀要求。

（2）財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是提供有效會(huì)計(jì)信息的保障

財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要職能就是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，提供會(huì)計(jì)信息，企業(yè)會(huì)計(jì)信息不僅是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也是企業(yè)外部有關(guān)決策者需要的，企業(yè)相關(guān)利益者通過會(huì)計(jì)信息對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)和分析，并對未來財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果做出預(yù)測。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，為提供準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息提供了保障，從而有助于國家宏觀調(diào)控，有利于相關(guān)利益者做出正確的決策。

（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是解決企業(yè)問題的有效途徑

企業(yè)經(jīng)營管理各方面的情況都會(huì)通過不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)及時(shí)反映出來，如決策是否得當(dāng)，經(jīng)營是否有方，產(chǎn)品質(zhì)量及品種是否適合需要，銷售渠道是否暢通，收入和盈利的取得是否合理等都會(huì)對財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)部門通過對財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算、預(yù)測、分析，尋找原因，提出有效的措施，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

目前我國大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀不容樂觀，主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面。

1.我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

在我國企業(yè)邁著堅(jiān)定的步伐，向建立現(xiàn)代企業(yè)模式挺進(jìn)時(shí)，自身面臨著嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，因?yàn)槟壳拔覈?cái)務(wù)管理存在有以下問題：

（1）組織機(jī)構(gòu)不合理。

（2）預(yù)算機(jī)制不健全。

（3）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。

2.我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，而目前我國的財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀，與之相對應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也存在這很難大問題，主要表現(xiàn)為：

（1）缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識辨系統(tǒng)。

（2）缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，抗險(xiǎn)能力差。

（3）與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)薄弱。

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制制度不健全。

三、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，只有充分認(rèn)識其重要作用，采取切實(shí)可行的措施，建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制，形成法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，才能真正提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系

（1）完善法人治理的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，降低組織成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況，確定統(tǒng)一集中控制與適度分散管理，依管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。

（2）強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制

實(shí)施全面預(yù)算管理機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要標(biāo)志之一，預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情，而是企業(yè)各部門、全員參與的預(yù)算管理。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化全面預(yù)算管理，深入落實(shí)各部門的預(yù)算目標(biāo)，因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證，最后形成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)，它是實(shí)施管理和控制、考評和獎(jiǎng)懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性以及與之配套的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，其實(shí)施后，可以大大提升企業(yè)的管理層次，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和效益的提高。

（3）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識

經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，大批企業(yè)的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此，要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過對資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)評估、預(yù)防、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

（4）建立健全評價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評價(jià)考核指標(biāo)體系，并建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對企業(yè)董事長、經(jīng)理層人員，可通過實(shí)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制；對企業(yè)中級管理人員，可通過調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎(jiǎng)懲機(jī)制；對普通員工，可通過建立薪金獎(jiǎng)勵(lì)和全員持股制度完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（5）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理信息化

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，母公司可以隨時(shí)掌握、監(jiān)控遍布全球的子公司的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)，隨著企業(yè)逐步發(fā)展壯大，我們應(yīng)當(dāng)緊緊跟上信息時(shí)代的步伐，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，尤其注重和培養(yǎng)高級管理人員的信息觀念，廣泛引進(jìn)國內(nèi)、國際先進(jìn)的管理軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)，大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的幾項(xiàng)措施

（1）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，首先必須準(zhǔn)確、及時(shí)地識辨企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，利用單個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)趨勢的惡化來進(jìn)行預(yù)測和監(jiān)控。比如：1、資產(chǎn)凈利率，凈利潤與資產(chǎn)總額之比，表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。2、資產(chǎn)負(fù)債率，負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，它主要用來衡量企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，并反映企業(yè)對債權(quán)人投入資本的保障程度。第三，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。

（2）建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力

為有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須從長遠(yuǎn)利益著眼，建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。第一，可以通過參加社會(huì)保險(xiǎn)等方式將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。第二，可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇合適的理財(cái)計(jì)劃，建立風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制。第四，可以建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金和積累分配機(jī)制，及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金，壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（3）加強(qiáng)與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)

企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須加強(qiáng)相應(yīng)的文化建設(shè)，從思想上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)自我無關(guān)的思想，建立起全面的風(fēng)險(xiǎn)意識，工作時(shí)時(shí)評估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（4）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門并配備相應(yīng)的人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、分析、監(jiān)控，另外，還要做好內(nèi)部控制，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次是設(shè)置崗位之間的內(nèi)部牽制。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

參考文獻(xiàn)：