財務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

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篇1

一、貨幣資金方面

（一）風(fēng)險點描述

1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實際需求不一致，不利于預(yù)算計劃的控制，缺少規(guī)范審批，對資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費、損失。

2．設(shè)立的銀行賬戶太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項未及時繳存銀行，記錄不及時不準確，或記錄的期間不當，易導(dǎo)致財務(wù)報表的錯報、漏報。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計劃內(nèi)，對超過計劃外的資金支付是否進行了追加審批程序。

2．財務(wù)人員應(yīng)對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進行賬務(wù)處理，及時入賬。

3．財務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實地盤點、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核，實地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風(fēng)險點描述

1．采購未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財務(wù)部審查會簽，無法保證所購物資的質(zhì)量，無法正確及時地收貨，采購款項支付不準確，容易造成財務(wù)損失和財產(chǎn)損失。

2．對超過預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購，未按規(guī)定程序?qū)徟?、調(diào)整預(yù)算計劃，造成未授權(quán)采購或延遲采購，給財務(wù)帶來經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險。

3．物資采購后因相關(guān)部門票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時，造成財務(wù)報表錯報、漏報。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財務(wù)部不能正確核算項目成本和應(yīng)付款科目，易造成實際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對庫存材料物資進行盤點，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標簽堆放一起，領(lǐng)用時未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實一致，盤點后未形成盤盈盤虧盤點表，易造成資源的損失。

6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗后有質(zhì)量問題的材料退庫，賬務(wù)處理不準確、及時、完整，易導(dǎo)致財務(wù)報表錯報、漏報。

（二）控制措施

1．項目立項后，根據(jù)招標小組的定標結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購合同進行采購，對金額較大的采購合同，財務(wù)部應(yīng)對其合同條款進行審核，檢查條款中的財務(wù)收支事項是否符合財經(jīng)法規(guī)、會計制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務(wù)部進行支付款項計劃及賬務(wù)處理，物資部在采購中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細及附屬設(shè)備，以便財務(wù)部對屬于固定資產(chǎn)價值的物資按資產(chǎn)進行管理，避免資產(chǎn)的流失。

2．對客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門提出申請，說明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預(yù)算計劃，但不允許在各項目之間進行調(diào)劑。

3．物資部門應(yīng)對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時向財務(wù)部提供完整、詳細的信息資料和原始單據(jù)，進行賬務(wù)處理，使物資管理部門與財務(wù)管理部門能賬賬、賬實相符，確保財務(wù)部門對工程項目成本核算的正確。

4．物資部、項目經(jīng)辦人應(yīng)及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時將原始單據(jù)遞交給財務(wù)部，如物資已到票未開，在月末應(yīng)將暫估入庫單遞交財務(wù)部，使財務(wù)部與倉庫賬賬、賬實相符，采購人員應(yīng)及時索取發(fā)票，票到后財務(wù)部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計入供應(yīng)商應(yīng)付款。

5．物資管理部門應(yīng)會同財務(wù)部、倉庫管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對存貨進行定期或不定期的盤點（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時入庫、隨時盤點，隨時出庫、隨時盤點），并編制盤點報告，經(jīng)相關(guān)人員會簽后保存，若盤點發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)編制盤盈、盤虧表，由財務(wù)部確認待處理損溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅，經(jīng)審核簽字后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時對材料系統(tǒng)、財務(wù)賬務(wù)進行處理。結(jié)合盤點結(jié)果，應(yīng)對庫存物資進行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費，并將信息及時反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。

6．對生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應(yīng)造好材料清冊，提出退料申請，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉庫，倉庫主管應(yīng)審核檢驗貨物，無誤后入庫，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財務(wù)部，對不合格材料信息報物資主管進行處理。

三、工程項目方面

（一）風(fēng)險點描述

1．項目概預(yù)算計劃的設(shè)計及實施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項目的準確性、合理性，項目相關(guān)信息未及時傳遞給物資管理部、財務(wù)部，無法正確歸集項目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財產(chǎn)損失。

（二）控制措施

1．生產(chǎn)部門在進行可研調(diào)查后形成可行性報告，設(shè)計項目的概預(yù)算，并提交主管部門審批，下達生產(chǎn)任務(wù)，將項目設(shè)計、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財務(wù)部，由財務(wù)部按項目歸集核算，生產(chǎn)部對項目的全過程實施監(jiān)督管理，每月向財務(wù)部提供項目執(zhí)行進度表，財務(wù)部可根據(jù)項目的多少、工作量等情況合理確認進度收入（可在達到30%、70%、100%的進度時確認收入，對于年度內(nèi)完成的也可一次性確認收入，對于跨年度的工程年末應(yīng)按進度確認收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時修改項目計劃，工程完工后，生產(chǎn)部門應(yīng)及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項目進行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財務(wù)部進行正確核算項目成本、收益，并對項目的收益情況進行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門應(yīng)對分包商的資格、資質(zhì)進行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門對分包工程及勞務(wù)的進度、質(zhì)量、安全進行全面的監(jiān)督管理，財務(wù)部應(yīng)審查款項支付的主體、結(jié)算方式，減少財務(wù)風(fēng)險。

四、固定資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險點描述

1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時，資產(chǎn)價值劃分不準確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報廢未經(jīng)適當審批，管理未落實到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費，增加公司的營運成本，影響財務(wù)報表的準確性。

2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財務(wù)報表的正確性。

（二）控制措施

1．對新增資產(chǎn)出具驗收報告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對不符合資產(chǎn)價值管理的工具、器具進行備查登記，落實至相關(guān)部門、由部門落實到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報廢、處置程序，財務(wù)部對租金收入及時入賬，正確核算資產(chǎn)價值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計提資產(chǎn)折舊。

2．資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進行定期、不定期清查盤點，對盤點結(jié)果形成盤點確認表，對盤盈、盤虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關(guān)人員審核批準后，進行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險點描述

無形資產(chǎn)入賬的及時性，計價的準確性，權(quán)屬的明晰性，影響財務(wù)報表的準確性，易造成資源的浪費、稅收風(fēng)險的增加。

（二）控制措施

無形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認的驗收報告和發(fā)票等資料，財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無形資產(chǎn)攤銷政策，確保無形資產(chǎn)的準確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險的控制。

六、對外投資方面

（一）風(fēng)險點描述

股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會決策，支付記錄不準確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費資源的合理使用，存在潛在財務(wù)損失。

（二）控制措施

項目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會決議，經(jīng)適當?shù)膶徟Ц叮瑢ν顿Y后的項目要進行跟蹤管理，分析經(jīng)營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。

七、工資、福利費方面

（一）風(fēng)險點描述

工資、福利費發(fā)放計劃未經(jīng)適當審批，福利費的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規(guī)定計繳五金，易造成財務(wù)報表的錯報、漏報，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應(yīng)根據(jù)上級部門下達的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標準和比例扣除由職工承擔的應(yīng)繳款及個人所得稅，按規(guī)定計繳社保五金及補充保險，經(jīng)人力資源部主管、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應(yīng)及時到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎金、福利發(fā)放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風(fēng)險點描述

1．銷項稅、進項稅確認的不正確，未及時認證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間未按稅法規(guī)定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報金額不準確，其他相關(guān)稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財務(wù)損失和稅收風(fēng)險。

（二）控制措施

1．增值稅申報前，財務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷項稅與防偽稅控中的銷項稅信息清單列示的銷項稅額核對，取得增值稅進項抵扣發(fā)票及時入賬、認證，并與認證結(jié)果清單中的進項稅核對，編制的增值稅申報表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負率是否存在異常，增值稅申報表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核確認。

2．財務(wù)部以工程項目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間及時申報繳納各項所屬期間的稅費。

3．會計計價基礎(chǔ)與所得稅計價基礎(chǔ)有些項目存在時間性差異與永久性差異，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實施條例的要求，確定計價基礎(chǔ)的正確性，正確申報應(yīng)稅所得，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人的審核。

篇2

黨的十七屆四中全會指出，“要把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出位置，嚴格落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，推進反腐倡廉工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化” 。十七屆四中全會到十八屆三中全會，都強調(diào)“廉政建設(shè)與腐敗風(fēng)險防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點”。隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)之間競爭力日益激烈，出現(xiàn)了一些不正當競爭現(xiàn)象，使得內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險加大，容易滋生腐敗問題，嚴重危及企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)廉政建設(shè)要從重點領(lǐng)域、重點部門、重點環(huán)節(jié)入手，從完善內(nèi)部控制機制到建立風(fēng)險防控機制，其關(guān)鍵是加強源頭治理，制定出切實可行的防控措施，從而可以減少誘發(fā)腐敗的因素，推動與落實財務(wù)廉政建設(shè)。

二、廉政風(fēng)險防控機制的內(nèi)涵

所謂廉政風(fēng)險防控機制，是將現(xiàn)代管理學(xué)方法，尤其是質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、量化指標等方面應(yīng)用到反腐倡廉工作之中，從而形成預(yù)防腐敗工作的新機制，其最終目的是預(yù)防和控制廉政風(fēng)險轉(zhuǎn)換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風(fēng)險防控機制主要包括三個系統(tǒng)，即風(fēng)險防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責(zé)處置系統(tǒng)等，三個系統(tǒng)將實現(xiàn)對廉政風(fēng)險進行前期預(yù)防、中期監(jiān)控及后期處置等目標，有利于幫助企業(yè)更加科學(xué)、客觀、全面地監(jiān)督與管理。

三、廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的重要性

（一）企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措

隨著市場經(jīng)濟的不斷推進，企業(yè)對財務(wù)支配權(quán)利不斷增大，腐敗風(fēng)險也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產(chǎn)生，才能保證企業(yè)良好的財務(wù)運行秩序。推進廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，實質(zhì)上就是運用轉(zhuǎn)變權(quán)力運行與預(yù)防腐敗的思路，將預(yù)防腐敗關(guān)口前移，打破僅靠組織層面被動監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動預(yù)防的模式轉(zhuǎn)變。此外，全過程排查制度建設(shè)、崗位職責(zé)、權(quán)力運行中存在的風(fēng)險因素，制定出科學(xué)合理的防控措施，實現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措。

（二）促進干部廉潔從政、保護干部的客觀需要

企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權(quán)力，時刻面臨著諸多誘惑和考驗，受腐蝕的風(fēng)險較大。因此，需建立和完善廉政風(fēng)險防控機制，明確各級領(lǐng)導(dǎo)崗位工作中的廉政風(fēng)險點，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確可能發(fā)生腐敗的領(lǐng)域、部門及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結(jié)合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進黨員干部廉潔從政，從而更好地保護和愛護干部，促進事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、加強風(fēng)險防控機制建設(shè)的思考

廉政風(fēng)險防控機制作為一項系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對日益增大的腐敗風(fēng)險，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實可行的措施，完善廉政風(fēng)險防控機制。

（一）統(tǒng)一思想，提高認識

統(tǒng)一思想、提高認識是企業(yè)廉政風(fēng)險防控機制建立和實施的前提。在企業(yè)內(nèi)部管理中，應(yīng)加強各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認識，從各部門、各環(huán)節(jié)排查廉政風(fēng)險因素，強調(diào)廉政防控風(fēng)險的全局性，提高全體管理人員思想認識，避免因認識不足誘發(fā)腐敗風(fēng)險，導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。同時重點提高關(guān)鍵崗位人員的思想認識，如財務(wù)部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權(quán)力相對其他部門人員較大，因此廉政風(fēng)險相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應(yīng)選派素質(zhì)高、能力強、技術(shù)到位的人員負責(zé)這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風(fēng)險。此外，各部門人員必須將查找風(fēng)險、制定防范措施的過程逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過程，從而積極推進廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)與實施工作。

（二）科學(xué)制定廉政風(fēng)險流程，有針對性地進行防范。

結(jié)合各部門、各崗位的特點，科學(xué)設(shè)置職位，明確各崗位和部門工作權(quán)限、職責(zé)范圍，科學(xué)界定各項審批程序與相關(guān)責(zé)任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學(xué)制定廉政風(fēng)險流程，找出各崗位存在的廉政風(fēng)險點，根據(jù)風(fēng)險等級的高低，將風(fēng)險劃分為A（重大風(fēng)險）、B（較高風(fēng)險）、C（一般風(fēng)險）三級，對廉政風(fēng)險點實行動態(tài)管理，及時更新廉政風(fēng)險點，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：

第一，分析單位容易產(chǎn)生腐敗的部門。

第二，對部門的業(yè)務(wù)進行分析，找出容產(chǎn)生腐敗的事項。

第三，對事項的流程進行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

第四，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險點。根據(jù)風(fēng)險程度將風(fēng)險劃分為A（重大風(fēng)險）、B（較高風(fēng)險）、C（一般風(fēng)險）三級。

第五，對風(fēng)險點的崗位制訂防范措施。

以某省直單位的領(lǐng)導(dǎo)決策審批和固定資產(chǎn)采購為例介紹廉政風(fēng)險點防控流程。

XX單位重要崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)事項目錄

[序號＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項名稱＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項內(nèi)容＼&責(zé)任者＼&1＼&領(lǐng)導(dǎo)決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子或?qū)诜止茴I(lǐng)導(dǎo)

對合同、款項支付等重大事

項進行決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子

及其成員＼&2＼&固定資產(chǎn)采購和管理＼&車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)

采購和日常維護管理＼&辦公室＼&]

1、領(lǐng)導(dǎo)決策、審批廉政風(fēng)險點防控流程圖（如圖1）

（責(zé)任者：領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員）

2、固定資產(chǎn)采購和管理廉政風(fēng)險點防控流程圖（如圖2）

（責(zé)任者：辦公室）

（三）應(yīng)充分利用內(nèi)部控制的平臺來加強廉政風(fēng)險防控

內(nèi)部控制的目標是確保經(jīng)營和管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營的效率和效果。而廉政風(fēng)險防控的目標是減少在重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內(nèi)部控制目標一致。審計中發(fā)現(xiàn)的問題大多源于內(nèi)部控制風(fēng)險。在具體實踐中，內(nèi)部控制已成為全面風(fēng)險管理的一個有效工具，內(nèi)部控制風(fēng)險與廉政風(fēng)險緊密相關(guān)，為排查識別廉政風(fēng)險提供路徑。完善的內(nèi)部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項，已經(jīng)對業(yè)務(wù)流程進行了完整的梳理。內(nèi)部控制中經(jīng)過風(fēng)險評估所查找到的主要控制點必然是權(quán)力運行的風(fēng)險點。利用內(nèi)部控制設(shè)置的業(yè)務(wù)流程為路徑對廉政風(fēng)險點進行排查，能夠更加全面和準確。上述的“廉政風(fēng)險點防控流程圖”也是建立在完善的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，能否順利實施，需要內(nèi)部控制保駕護航。例如：

在固定資產(chǎn)采購內(nèi)部控制中，制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》，對事前審批、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督、盤點、報廢都做出具體規(guī)，在執(zhí)行中審批、采購等不相容職務(wù)相分離。采購具體流程：使用人提出申請-管理員審核-領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批-采購-驗收交付使用-建立固定資產(chǎn)臺賬-發(fā)票交財務(wù)部門入賬，同時建立固定資產(chǎn)總賬，定期與臺賬核對金額。通過分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程風(fēng)險點可以找到廉政風(fēng)險點：固定資產(chǎn)采購過程是風(fēng)險點，接受供應(yīng)商的商業(yè)賄賂，提供不客觀的商業(yè)信息，采購商品質(zhì)量低。經(jīng)過分析，在廉政風(fēng)險點防控流程中提出防控措施：一定數(shù)額以上采購要通過招標途徑、建立詢價機制、廣泛準確了解供貨信息，對采購過程進行監(jiān)督。

篇3

從貿(mào)易型企業(yè)的資產(chǎn)特征和經(jīng)營特點來看，流動資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比較高，體現(xiàn)了“輕”資產(chǎn)的特點；在實際經(jīng)營中，國際貿(mào)易周期長、環(huán)節(jié)多等使得各種不確定因素增加，風(fēng)險事項特點集中在業(yè)務(wù)運營、資金支付流動性風(fēng)險、財務(wù)杠桿使用及經(jīng)營規(guī)?？刂频蕊L(fēng)險：

（一）業(yè)務(wù)運營事項風(fēng)險

一般而言，我們經(jīng)常會從經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個方面來度量企業(yè)的風(fēng)險，而貿(mào)易型企業(yè)的特點是來自業(yè)務(wù)運營產(chǎn)生的風(fēng)險事項較多，以某集團公司為例筆者統(tǒng)計了其控股范圍內(nèi)企業(yè)自2004年至2012年風(fēng)險事項的分類事項，其中與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的事項占到60%左右，這一方面是貿(mào)易型企業(yè)作為“輕資產(chǎn)”公司的特點，另一方面也是近年來企業(yè)對重大投資、重大資金運作方面嚴格管控的結(jié)果。

（二）營運資金的安全性、流動性管理風(fēng)險

從總體情況看，貿(mào)易型企業(yè)在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運資金作出安排、加強管理控制，保證營運資金的安全性特別是保障應(yīng)收賬款安全回籠，防止資產(chǎn)固化等方面，存在流動性管理風(fēng)險的情形。

（三）資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)杠桿與業(yè)務(wù)規(guī)模風(fēng)險

一般而言，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但在貿(mào)易型企業(yè)往往存在業(yè)務(wù)總量偏大，單項業(yè)務(wù)或單一客戶業(yè)務(wù)量偏大，和自身凈資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)不相匹配，客觀上造成財務(wù)杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風(fēng)險。

二、貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系設(shè)計思路

國外理論界對于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的研究大多集中在財務(wù)指標的分析上面，通過建立一定的財務(wù)指標分析模型來對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險作出預(yù)警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風(fēng)險以及長期償債風(fēng)險為指標的單變量財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標）為基礎(chǔ)的Z積分財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數(shù)分析法的多變量財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財務(wù)危機預(yù)測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內(nèi)部控制和財務(wù)危機預(yù)警兩大系統(tǒng)的本質(zhì)出發(fā)來研究影響企業(yè)風(fēng)險的各個主要因素及其控制策略，認為企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)危機預(yù)警應(yīng)該統(tǒng)一于企業(yè)風(fēng)險管理框架之中，構(gòu)建了兩者耦合的分析框架體系?；谝陨侠碚撗芯浚Y(jié)合貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點，我們提出了以下三個層次的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的設(shè)計思路：第一層次：指標預(yù)警。以通用的預(yù)警指標為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)不同業(yè)態(tài)設(shè)計個性化的風(fēng)險預(yù)警指標，以業(yè)內(nèi)指標平均水平為基準，設(shè)定不同的區(qū)間提示不同程度的風(fēng)險預(yù)警。第二層次：事項預(yù)警。按日常運營、投資、融資及其他等類別設(shè)定風(fēng)險事項的基本標準，一旦發(fā)生符合該類情況即提示預(yù)警并上報。第三層次：制度防控。根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)風(fēng)險類型的具體特點，設(shè)計研究重點的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)，財務(wù)重點從流動性風(fēng)險控制、償債能力風(fēng)險控制以及防止過度使用財務(wù)杠桿等方面建立內(nèi)部控制制度。這三個層面的關(guān)系是層層遞進的關(guān)系，也是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管控關(guān)口層層前移的關(guān)系：指標預(yù)警是通過財務(wù)指標的變化和波動情況分析風(fēng)險發(fā)生的可能性，挖掘指標變化背后的具體因素并采取相關(guān)應(yīng)對措施來控制風(fēng)險；事項風(fēng)險則是在具體風(fēng)險事項發(fā)生時即行介入，及時應(yīng)對，而此時反映到財務(wù)指標方面可能還不能看出財務(wù)指標的具體變化或向壞趨勢，在預(yù)警時間上會比指標預(yù)警更早提示；制度防控則更是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風(fēng)險控制重點環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從經(jīng)營理念和風(fēng)格、流程設(shè)計、授權(quán)制度、職責(zé)分離、信息處理、業(yè)績評價等各個方面進行布控，從源頭上進行風(fēng)險防范，突出了“預(yù)”字，來避免或盡可能降低各類風(fēng)險的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關(guān)系，制度防控越完善，內(nèi)部控制各個方面（控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督）做得越到位，風(fēng)險事項發(fā)生的幾率就越小，財務(wù)指標預(yù)警提示就越少；反過來，從財務(wù)指標的預(yù)警提示可以倒過來分析企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的具體原因，是哪些事項導(dǎo)致財務(wù)指標出現(xiàn)預(yù)警，從而來進一步完善風(fēng)險防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風(fēng)險管理的整合機制，將會有效提升企業(yè)風(fēng)險管理的能力和水平，避免導(dǎo)致企業(yè)危機和經(jīng)營失敗的發(fā)生。

三、貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系三個層次的具體內(nèi)容

（一）指標預(yù)警主要內(nèi)容

1.選用預(yù)警指標

根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財務(wù)危機預(yù)測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮，其中涉及投資因素的指標包括現(xiàn)金總資產(chǎn)比、流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比、凈營運資本占總資產(chǎn)比、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等六項；涉及融資因素的指標包括資產(chǎn)負債率、總負債權(quán)益比、流動負債占總資產(chǎn)比等三項；涉及經(jīng)營因素的指標包括總資產(chǎn)收益率、息稅前收益占總資產(chǎn)比、營業(yè)利潤率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總資產(chǎn)比等四項；涉及成長性的指標包括銷售收入增長率、資產(chǎn)增長率、凈收益增長率等三項。2010年上海市國資委推出了四大類（債務(wù)風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、盈利能力風(fēng)險和投資風(fēng)險）十四項反映企業(yè)生存性質(zhì)的財務(wù)預(yù)警指標。主要包括債務(wù)風(fēng)險指標四項：資產(chǎn)負債率、速動比例、擔保凈資產(chǎn)比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風(fēng)險指標四項：現(xiàn)金總資產(chǎn)比、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風(fēng)險指標三項：凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營性營業(yè)利潤占利潤總額的比重、主營業(yè)務(wù)利潤率；投資風(fēng)險指標共三項：金融類投資收益率、資產(chǎn)類投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財務(wù)危機預(yù)測前三大類（投資、融資和經(jīng)營）和上海市國資委財務(wù)風(fēng)險預(yù)警前三大類（債務(wù)風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、盈利能力風(fēng)險）指標來看，這些財務(wù)指標是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實際情況，貿(mào)易型企業(yè)選用上海市國資委財務(wù)風(fēng)險預(yù)警四大類十四項預(yù)警指標作為通用的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標也是可行的。

2.設(shè)計并優(yōu)化個性化財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標

由于不同類型的企業(yè)經(jīng)營特點不同、風(fēng)險防范的重點也不同，推行財務(wù)指標預(yù)警管理就不能搞“一刀切”，預(yù)警指標應(yīng)更有針對性、更切合實際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預(yù)警作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊的特點，研究設(shè)計個性化的分行業(yè)板塊的財務(wù)預(yù)警指標體系。以某貿(mào)易型企業(yè)為例，其旗下有進口、出口、物流、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，在基本指標外，分別增設(shè)了一些符合行業(yè)特點個性化的財務(wù)預(yù)警指標，例如：（1）對于以進口為主的外貿(mào)板塊，如主營進口業(yè)務(wù)以進口業(yè)務(wù)為主，則資產(chǎn)負債率一般較高，但并非就表示存在債務(wù)風(fēng)險，如能利用好客戶的預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等無息負債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務(wù)風(fēng)險的，則是有息負債，為此設(shè)置了“有息負債比率”這一指標（有息負債合計/負債合計×100%）。（2）對于以貨代業(yè)務(wù)為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)操作特點決定了日常經(jīng)營過程中的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實際情況應(yīng)重點控制的是現(xiàn)金流中的應(yīng)收賬款風(fēng)險，在已經(jīng)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標外，增設(shè)“應(yīng)收賬款與月營業(yè)額比率”指標，以實施對應(yīng)收賬款總量的控制；“應(yīng)收、應(yīng)付賬期差異”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款付賬天數(shù)）指標，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設(shè)了“銷售邊際利潤率”指標（營業(yè)利潤率-費用水平），來分析營業(yè)利潤整體覆蓋總費用情況的程度，通過該指標來更為實際地反映企業(yè)的盈利能力風(fēng)險。

（二）事項預(yù)警主要內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型公司的運行特點，按照業(yè)務(wù)運營、投資管理、擔保管理、籌融資管理、其他預(yù)警事項分別設(shè)置預(yù)警項目。如業(yè)務(wù)運營設(shè)置呆滯存貨（賬齡6個月以上）、逾期應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款）、重點客戶情況（占應(yīng)收賬款總額10%以上單一客戶）等三項；投資管理設(shè)置風(fēng)險投資（企業(yè)在報告期內(nèi)從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財?shù)葘ν馔顿Y業(yè)務(wù)，且占本企業(yè)本期末凈資產(chǎn)5%以上的投資業(yè)務(wù)）、長期股權(quán)投資單位凈資產(chǎn)低于投資成本情形兩項；擔保管理則設(shè)置對集團外單位擔保和有跡象可能要承擔清償或損失的擔保等兩項；籌融資管理則設(shè)置逾期貸款及其他融資風(fēng)險事項兩項；其他預(yù)警事項則設(shè)置反映應(yīng)收款、被投資企業(yè)、擔保企業(yè)、資金運作有關(guān)方面的意外情況,包括破產(chǎn)、資不抵債、清算、重大資產(chǎn)損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調(diào)查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營的重大事項;以及進口墊付資金、貨物滅失等風(fēng)險事項。一旦發(fā)生以上設(shè)定的風(fēng)險事項，必須馬上采取應(yīng)對措施，并報告上一級母公司，對預(yù)警事項實施全程跟蹤，持續(xù)上報預(yù)警事項的后續(xù)進展及處理情況，直至風(fēng)險解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預(yù)警事項的發(fā)生、進展及最終結(jié)果的全過程。

（三）制度防控的重點內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)的風(fēng)險特征，著重加強業(yè)務(wù)流程控制制度、流動性風(fēng)險控制制度、財務(wù)杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點建立完善以授權(quán)、審批、業(yè)務(wù)運作為主的ERP業(yè)務(wù)內(nèi)控流程制度，特別加強對應(yīng)收款的管控，嚴格評估客戶信用，加強放賬額度的控制，嚴密監(jiān)控跟蹤逾期應(yīng)收款，落實催收責(zé)任；二是建立流動性風(fēng)險防范與預(yù)警管理制度，一方面要切實提高資金周轉(zhuǎn)率，另一方面在籌資結(jié)構(gòu)上要防止“短貸長投”的資本錯配，同時將遠期信用證等表外負債作為控制重點在內(nèi)部管理時計入表內(nèi)，提高企業(yè)在日常經(jīng)營活動中以流動資產(chǎn)清償流動負債的保證程度，避免企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運用財務(wù)杠桿，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點相匹配，切忌盲目擴張。

四、貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個問題

（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力

在公司治理層面上，應(yīng)明確風(fēng)險預(yù)警管理工作由董事會領(lǐng)導(dǎo)、董事會審計與風(fēng)險控制委員會對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理制度及狀況進行定期評估、經(jīng)營層組織落實、監(jiān)事會定期監(jiān)督檢查。在財務(wù)管控層面上，財務(wù)部門作為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作的責(zé)任部門，授權(quán)專人負責(zé)落實預(yù)警信息的匯總、分析、報告等工作，其他相關(guān)職能部門根據(jù)預(yù)警事項的不同性質(zhì)配合做好預(yù)警應(yīng)對等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對本公司風(fēng)險預(yù)警管理制度的建立健全和有效實施負責(zé)，財務(wù)總監(jiān)負責(zé)組織并承擔監(jiān)控職責(zé)，并層層監(jiān)督、落實，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的全覆蓋。

（二）對預(yù)警提示合理分析，落實好預(yù)警應(yīng)對工作

對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標中出現(xiàn)的預(yù)警提示信息應(yīng)進行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風(fēng)險預(yù)警是屬于階段性的(如有些業(yè)務(wù)有季節(jié)性特點)，短期內(nèi)指標就可改善；哪些風(fēng)險預(yù)警是屬于近期內(nèi)比較難以改善的，需要通過中長期的行動規(guī)劃如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、盈利模式的改變等來進行逐步調(diào)整。哪些風(fēng)險預(yù)警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風(fēng)險預(yù)警指標雖然連續(xù)提示，但短期內(nèi)可能對企業(yè)并不構(gòu)成威脅的。在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

（三）加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)建設(shè)不僅是內(nèi)部控制的重要控制手段，也是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作必不可少的基本工具，如通過開發(fā)財務(wù)信息化系統(tǒng)，可以自動計算出各板塊企業(yè)的預(yù)警指標值、并顯示預(yù)警結(jié)果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設(shè)計，使得財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作更規(guī)范、受控。

五、總結(jié)

篇4

一、風(fēng)險識別

（一）內(nèi)容 對于集團企業(yè)而言，進行財務(wù)風(fēng)險識別就是要詳細分析自身運營過程中可能出現(xiàn)的各類財務(wù)風(fēng)險，具體是指：找出可能存在的所有財務(wù)風(fēng)險；應(yīng)該對哪些進行后續(xù)處理；導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的原因；財務(wù)風(fēng)險可能對運營造成的負面影響或者損害程度。集團企業(yè)由于自身組織非常龐大復(fù)雜，因此其財務(wù)風(fēng)險也比一般企業(yè)更加多樣、更加難以控制，基于此，集團企業(yè)只有全面掌握上述情況，才能準確判斷自身運營過程中的財務(wù)風(fēng)險。

（二）層級與信息傳輸途徑 具體如下：

（1）集團總部與下設(shè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險識別。根據(jù)集團企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)對不同層級進行針對性的財務(wù)風(fēng)險識別。具體來講，集團可以聘請專業(yè)機構(gòu)分析總部以及各下設(shè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險情況，并提交專業(yè)的評估報告，之后在年報中對這些信息進行披露；另外，管理人員應(yīng)憑借對集團內(nèi)部運營狀況的了解，通過自己的專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗找出存在的財務(wù)風(fēng)險，并及時向上級管理層匯報。

（2）業(yè)務(wù)層的財務(wù)風(fēng)險識別。根據(jù)集團企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)對各業(yè)務(wù)的具體操作進行風(fēng)險識別。這樣集團總部以及下設(shè)企業(yè)都可以根據(jù)識別結(jié)果進行相應(yīng)的風(fēng)險防控處理，從而保障各項業(yè)務(wù)操作的財務(wù)安全性與穩(wěn)健性，保障公司業(yè)務(wù)能夠在安全的財務(wù)環(huán)境中開展。

（三）方法 具體有兩種：一是列舉法。按照當前集團的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況，分析各個經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程可能存在的財務(wù)風(fēng)險。二是現(xiàn)場調(diào)研法。借助和業(yè)務(wù)人員交流操作情況，掌握財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，并分析過往風(fēng)險控制的收效，為后續(xù)管理奠定基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險評估

（一）定義 進行了財務(wù)風(fēng)險識別之后，集團企業(yè)還需要評估這些風(fēng)險，從而確定它們對集團運營可能造成的影響。集團企業(yè)雖然結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模龐大，但是也并不代表其就會存在財務(wù)風(fēng)險盲區(qū)，也就是說不管其規(guī)模多大，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中同樣都存在財務(wù)風(fēng)險。實際工作中，無法將財務(wù)風(fēng)險完全消除。導(dǎo)致其產(chǎn)生的原因中有些是系統(tǒng)性的，集團只要開展業(yè)務(wù)就必然會產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險，能做的就只是將它們控制在安全水平范圍內(nèi)而已。因此，集團企業(yè)的高管層需要制定出合理的風(fēng)險安全水平范圍，并采取有效措施將風(fēng)險控制在安全水平之內(nèi)，從而保證運營的安全性。

（二）評估內(nèi)容 評估內(nèi)容主要分為兩大類：集團外部與集團內(nèi)部。集團企業(yè)在評估的是應(yīng)該考慮時間的影響，除了關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性以及影響程度之外，也關(guān)注風(fēng)險存在的時序性，從而能夠在評估之后進行更加高效的應(yīng)對。具體來講，集團企業(yè)首先設(shè)置一個時間段，之后把識別出的財務(wù)風(fēng)險根據(jù)發(fā)生的可能性以及影響程度建立坐標系左上方是發(fā)生可能性極高的財務(wù)風(fēng)險，不過這類風(fēng)險對集團的運營影響程度很低；右上方也是發(fā)生可能性極高的財務(wù)風(fēng)險，而且這類風(fēng)險會對集團的運營帶來沉重打擊。因此，這類財務(wù)風(fēng)險就是集團企業(yè)要重點防控的風(fēng)險，必須采取有效措施對其進行全方位的防控；左下方是發(fā)生可能性很低的財務(wù)風(fēng)險，而且這類風(fēng)險對集團的運營影響程度很低，因此，只要進行動態(tài)監(jiān)控隨時掌握其變化就可以；右下方也是發(fā)生可能性極低的財務(wù)風(fēng)險因素，雖然這類風(fēng)險會對集團的運營帶來沉重打擊，但是也不是重點防控的對象，只要做好動態(tài)監(jiān)控就可以。

（三）評估方法 具體如下：

（1）定量法。通常來講，企業(yè)集團進行風(fēng)險評估都會選擇相應(yīng)的財務(wù)指標，并根據(jù)這些指標建立預(yù)警體系，具體見表1。

償債能力方面有以下指標：流動比率的值越高就代表企業(yè)的財務(wù)狀況越穩(wěn)定，學(xué)術(shù)界一般認為流動比率的值是200%比較理想，這時企業(yè)擁有良好的短期債務(wù)償還能力；速動比率的值越高就代表企業(yè)擁有越強的變現(xiàn)能力，學(xué)術(shù)界一般認為速動比率的值是100%比較理想；資產(chǎn)負債率的值越小就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力，學(xué)術(shù)界一般認為資產(chǎn)負債率不超過50%比較理想；已獲利息倍數(shù)的數(shù)值越高就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力。學(xué)術(shù)界一般認為利息保障倍數(shù)是3比較理想；

盈利能力方面有以下指標：成本費用率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，為獲得利潤支出的代價越小；凈資產(chǎn)收益率的值越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想，投資人與債權(quán)人的利益會受到越好的保護；銷售毛利率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想；銷售凈利率越高就代表企業(yè)銷售收入具有越好的收益能力。學(xué)術(shù)界一般認為該指標至少要超過10%。

營運能力方面有以下指標：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的值越高就代表企業(yè)收回賬款的速度越高、效率越高，說明企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作進行得很有成效；存貨周轉(zhuǎn)率的值越高就代表企業(yè)的變現(xiàn)能力越強，說明企業(yè)運營占用的資本越少，資本利用效率越高。

發(fā)展能力方面有以下指標：營業(yè)收入增長率是正值的話，代表企業(yè)本年取得了營業(yè)收入增長；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入增長越快，發(fā)展前景越明朗；營業(yè)收入增長率是負值的話，代表企業(yè)本年營業(yè)收入出現(xiàn)了下滑；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入下滑得越快，發(fā)展前景不樂觀；資本保值增值率的值越高就代表企業(yè)的資本狀況越好，擁有越好的資本增值能力，學(xué)術(shù)界一般認為該指標超過100%比較理想；資產(chǎn)增長率越高就代表企業(yè)擁有越快的資產(chǎn)增長速度；相反的，如果該指標太低，就代表企業(yè)發(fā)展非常緩慢，很容易被激烈的市場競爭淘汰。

現(xiàn)金流量方面有以下指標：銷售現(xiàn)金比率體現(xiàn)的是企業(yè)實現(xiàn)1元的銷售收入可以產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，該指標的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越高的收入質(zhì)量，資金利用效率也越高；現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越多的現(xiàn)金凈流量，相應(yīng)的償債能力也就越強。學(xué)術(shù)界一般認為現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值超過1比較理想，不過也不是數(shù)值越大就越好，如果太大就證明企業(yè)有太多閑置資金，資金使用效率較低。

（2）定性法。定性法，顧名思義就是評估人員根據(jù)風(fēng)險管理經(jīng)驗以及專業(yè)知識對各類財務(wù)風(fēng)險進行評估，具體的過程會存在一定的主觀性，不過因為更好的結(jié)合了集團企業(yè)的實際情況，因此，效率往往更高。定量法雖然客觀準確，但是其無法有效覆蓋集團企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，部分數(shù)據(jù)太難取得，或者數(shù)據(jù)的真實性有待商榷，定性法則能夠補足定量法的不足，對各類無法定量分析的因素進行綜合評估，從而與定量法相輔相成，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險全面準確的評估。對集團企業(yè)來說，定性法可以用于以下幾種情況：國家采取相對緊縮的貨幣政策，假設(shè)集團一直都通過非常單一的途徑籌資，那么就可能要面對很高的籌資風(fēng)險；政府出臺了新的行業(yè)限制政策，集團企業(yè)的發(fā)展策略與規(guī)劃可能受到巨大影響，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險；市場中的主要競爭對手聯(lián)手進行了并購運作，導(dǎo)致市場結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了明顯改變，可能造成集團的現(xiàn)金流動速度減緩，形成財務(wù)風(fēng)險；集團發(fā)展過于盲目、擴張?zhí)欤瑢?dǎo)致很高的財務(wù)風(fēng)險。

通常使用的定性法有三種：一是標準法。集團企業(yè)委托專門的風(fēng)險評估機構(gòu)對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險進行定性評估，并給出發(fā)展趨勢的報告，同時預(yù)測集團未來可能面對的各類財務(wù)風(fēng)險；二是四階段法。財務(wù)風(fēng)險并不是一開始就會導(dǎo)致嚴重的經(jīng)濟損失，其有自身的發(fā)展過程，大致可以分為潛伏階段、發(fā)展階段、惡化階段、失控階段，根據(jù)風(fēng)險的情況推斷其所處的階段，從而制定更有針對性的應(yīng)對措施；三是評分法。這種是介乎于定量與定性之間的方法，通過對風(fēng)險評分確定風(fēng)險的實際程度與影響，從而進行更加有效的應(yīng)對。一般來講，將集團企業(yè)的所有財務(wù)環(huán)境因素進行歸納集團企業(yè)就能按照自身的運營實際，分析每項因素的綜合情況并進行評分，然后按照具體的評分結(jié)果將環(huán)境因素影響程度排序，并以此為基礎(chǔ)進行風(fēng)險防控。

對于集團企業(yè)而言，不論是定性方法還是定量方法都存在一定的局限，但是如果可以將這兩種方法有機融合起來，充分發(fā)揮每種方法的優(yōu)勢的話，就能實現(xiàn)對集團風(fēng)險科學(xué)全面的評估。雖然這兩種方法各有側(cè)重點，各有自己遵循的原則，可只要利用得當同樣能夠具有高度的一致性，從而實現(xiàn)對集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的全面評估。

三、風(fēng)險控制

（一）方式與方法 結(jié)合企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營規(guī)劃，再綜合考慮集團的財務(wù)風(fēng)險情況，才可以制定風(fēng)險控制措施。換句話說，在識別以及評估了財務(wù)風(fēng)險之后，進行的風(fēng)險應(yīng)對不能隨意而為，而是要通過科學(xué)的方式與方法，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防控。筆者通過圖3簡單介紹了集團企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對不同的風(fēng)險。

筆者將上面坐標系的風(fēng)險劃分為4大塊，其中：A是高風(fēng)險區(qū)，是集團企業(yè)應(yīng)該盡量回避的風(fēng)險。對于這類風(fēng)險要采取一切措施回避，從而降低集團產(chǎn)生損失的可能性；B、D是中級風(fēng)險區(qū)，是集團企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對的風(fēng)險。對于這類風(fēng)險應(yīng)盡量轉(zhuǎn)移或者分散，從而保證集團財務(wù)業(yè)務(wù)的安全性；C是低級風(fēng)險區(qū)，是集團企業(yè)能夠控制的財務(wù)風(fēng)險。對于這類風(fēng)險不需要特意采取應(yīng)對措施，只要做好實時監(jiān)控，防止其出現(xiàn)變化即可。下面，筆者介紹一下基本的財務(wù)風(fēng)險處理方式：

（1）回避。所有企業(yè)在制定風(fēng)險應(yīng)對措施的時候，首先想到的都是要回避風(fēng)險。因為回避成功的話，企業(yè)就可以在絕對安全的情況下避免出現(xiàn)任何形式的損失。如果風(fēng)險造成的損失已經(jīng)超過了項目本身的利潤時，那最好的方法就是不要實施項目，也就是從源頭上避免風(fēng)險出現(xiàn)的可能。比如：拒絕與信譽不好的經(jīng)銷商合作；投資之前進行科學(xué)全面的調(diào)研與論證等。

（2）降低風(fēng)險。降低風(fēng)險是需要正面應(yīng)對風(fēng)險的措施，也就是集團企業(yè)的業(yè)務(wù)進展情況已經(jīng)無法停止、只能繼續(xù)下去的情況下，進行的風(fēng)險應(yīng)對。降低風(fēng)險主要有兩種方式：首先，把有可能會導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素作為重點控制對象，從而在源頭上降低風(fēng)險發(fā)生的可能性；其次，抑制風(fēng)險發(fā)生的重復(fù)性以及降低風(fēng)險造成的實際損失程度。在風(fēng)險已經(jīng)出現(xiàn)的情況下，只能想辦法不讓它出現(xiàn)得那么頻繁，同時降低其對集團帶來的損失程度。具體來講，集團企業(yè)需要做好對各類風(fēng)險因素的控制；及時了解行業(yè)以及市場情況；評估債務(wù)人的資信情況；預(yù)測行業(yè)發(fā)展趨勢；進行市場調(diào)研；拓展籌資途徑等。

（3）轉(zhuǎn)移風(fēng)險。集團企業(yè)也可以通過合法的操作將部分財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，從而避免其對集團造成過大的經(jīng)濟影響。具體來講，購買保險或者在金融市場上購買一些保值但是又有升值空間的產(chǎn)品都是不錯的選擇；另外，集團企業(yè)也可以通過聯(lián)合經(jīng)營等方式將部分財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。

（4）接受風(fēng)險。如果集團企業(yè)認為自己有足夠的能力可以應(yīng)對那些強度以及影響都不大的風(fēng)險時，考慮到風(fēng)險應(yīng)對成本與實際損失之間的關(guān)系，如果應(yīng)對成本高于風(fēng)險可能造成的損失，那么集團可以采取不進行任何應(yīng)對的措施接受風(fēng)險。這時，集團可以將風(fēng)險形成的損失計入費用，在利潤中抵減，只要這部分費用低于應(yīng)對風(fēng)險需要投入的成本，那么這種選擇就是更加經(jīng)濟的做法。

（二）風(fēng)險控制措施 了解了風(fēng)險控制的方式與方法之后，就要探討集團企業(yè)的風(fēng)險控制措施了。綜合考慮了集團企業(yè)的運營實際之后，筆者認為其可以采取如表4所示的風(fēng)險控制措施。

參考文獻：

[1]林范強：《對規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理有效控制財務(wù)風(fēng)險的探討》，《財經(jīng)界（學(xué)術(shù)）》2010年第12期。

[2]黃愛斌：《淺述企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其防范》，《現(xiàn)代經(jīng)濟信息》2010年第3期。

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[4]張?zhí)炫d：《金融危機下我國中小企業(yè)財務(wù)對策探析》，《管理觀察》2009年第10期。

篇5

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；探究與實踐

所謂內(nèi)部控制，是指單位為了合理保證經(jīng)濟活動的合規(guī)合法、財務(wù)會計信息資料的真實可靠、保護資產(chǎn)的安全完整及通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等手段，從而對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行的防范和管控。

一、高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的背景分析

（一）政策背景分析

國務(wù)院大力發(fā)展、加快發(fā)展職業(yè)教育一系列文件的出臺，為職業(yè)教育的發(fā)展及經(jīng)費的投入、激勵、管理等方面明確了方向，國家、地方財政對高職院校的經(jīng)費投入逐年加大。隨著高等職業(yè)教育的快速發(fā)展，高職院校在不斷擴大辦學(xué)規(guī)模的同時也面臨著巨大的財務(wù)壓力及風(fēng)險，對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作帶來了挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)部控制管理的環(huán)境背景分析

2012年起，為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，提高單位內(nèi)部管理水平，加強風(fēng)險防控內(nèi)部控制體系建設(shè)，財政部先后印發(fā)了內(nèi)部控制規(guī)范及全面推進建設(shè)的指導(dǎo)意見，為各行政事業(yè)單位如何建立、加強內(nèi)部控制建設(shè)工作指明了方向。

（三）內(nèi)部控制管理的現(xiàn)況分析

高職院校內(nèi)部控制工作中存在的主要問題包括：1.未能建立、健全內(nèi)部控制管理制度。對資金的管控相對比較重視，但單位內(nèi)部卻沒有制訂內(nèi)部控制制度或者是有制度沒有遵照執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控管理不到位、形同虛設(shè)。2.對經(jīng)濟業(yè)務(wù)稽核工作思路不夠全面，力度不夠。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稽核工作上，多偏重于規(guī)范化，而忽視對合法性、真實性的監(jiān)督。3.財務(wù)部門普遍存在工作人員數(shù)量偏少的情況。人員數(shù)量的緊張，導(dǎo)致在工作量強壓的情況下，審核報銷單據(jù)的質(zhì)量不能保證，同進內(nèi)控環(huán)節(jié)未能完全到位。4.單位內(nèi)部審計效果不佳。審計形式就賬查賬，經(jīng)濟責(zé)任審計報告內(nèi)容可利用的價值不高，部分學(xué)校先離后審、任中不審，使審計監(jiān)督、檢查工作達不到應(yīng)有的作用和效果。

二、高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的防范風(fēng)險點

A校財務(wù)處工作職責(zé)主要包括學(xué)校行政、基建、食堂、產(chǎn)業(yè)公司的預(yù)算、核算管理，招標采購管理和收費管理。以工作職責(zé)劃范圍，逐一梳理易發(fā)生的風(fēng)險點有以下7點：

（一）預(yù)算管理風(fēng)險點

預(yù)算編制時，未與學(xué)校各部門進行充分的溝通，存在未經(jīng)批準，擅自擴大預(yù)算項目或超標準安排預(yù)算情況；預(yù)算執(zhí)行時，未在預(yù)算批復(fù)的范圍內(nèi)進行開支，存在隱瞞、擠占、截留、挪用專項資金情況，決算編報不能保證真實、完整、準確、及時。

（二）核算管理風(fēng)險點

單位內(nèi)部不規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程；賬務(wù)處理時關(guān)鍵崗位缺失，會計日常記賬、月末結(jié)賬不及時，不遵守相關(guān)會計制度，導(dǎo)致會計信息失真；有規(guī)定不執(zhí)行或者超預(yù)算計劃審核批準經(jīng)費支出；往來款項結(jié)算不清；超標準開支。對資金管理未建立日常管理制度和定期清查機制，不能保證資金的安全完整。

（三）招標采購管理風(fēng)險點

政府采購預(yù)算及計劃申報隨意性；未規(guī)范組織、實施相關(guān)政府采購程序；未按照規(guī)定對采購業(yè)務(wù)的檔案進行建檔留存。

（四）收費管理風(fēng)險點

收費項目未按規(guī)定進行審批及公示；未按規(guī)定使用票據(jù)；未按規(guī)定將收、支分離。

（五）票據(jù)管理風(fēng)險點

票據(jù)管理松散導(dǎo)致票據(jù)丟失；票據(jù)核銷時，未經(jīng)程序私自銷毀票據(jù)；私自印制票據(jù)以隱匿收入。

（六）崗位設(shè)置風(fēng)險點

不相容崗位未分離。

（七）信息化工作風(fēng)險點

財務(wù)數(shù)據(jù)未按時保存，電子檔案未異地保存；財務(wù)系統(tǒng)使用人員未妥善保管密令；使用帶病毒U盤等移動數(shù)據(jù)存儲器上財務(wù)系統(tǒng)。

三、高職院校財務(wù)內(nèi)部控制措施

A學(xué)院以財務(wù)視角，從制定制度、完善現(xiàn)行財務(wù)環(huán)境，實施措施加強財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理、項目管理、招標采購管理、收費管理，執(zhí)行程序加強信息公開與監(jiān)督著眼，進而加強了財務(wù)內(nèi)部控制管理工作。

（一）健全制度建設(shè)，完善財務(wù)環(huán)境

A學(xué)院財務(wù)部門在著手構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作以來，從對經(jīng)費的管理、審批及報銷流程、學(xué)生收費、項目立項及招標流程等進行了修訂了工作，進而了《招標采購管理暫行辦法》、《招標采購專家?guī)旃芾頃盒修k法》、《關(guān)于招標采購管理辦法的補充規(guī)定》、《采購項目招標工作操作流程》等相關(guān)財務(wù)制度，以制度為抓手，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟活動行為，明確了經(jīng)濟活動執(zhí)行的流程。

（二）明確報銷規(guī)定與流程，防控會計核算風(fēng)險

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》、《高等學(xué)校會計制度》等會計準則制度，正確使用會計核算科目，真實反映會計活動信息，全面審核各類單據(jù)，從票據(jù)的合規(guī)性和審批程序的完整性認真審核，對不合規(guī)的票據(jù)堅決不予支付。

（三）分離不相容工作，防控崗位設(shè)置風(fēng)險

針對風(fēng)險崗位，A學(xué)院采取重點監(jiān)控措施，對不相容的工作崗位進行分工負責(zé)控制。例如：銀行出納與銀行對賬工作分工負責(zé)，減小銀行資金收付賬務(wù)風(fēng)險；要求現(xiàn)金出納日日填寫資金盤點表，由審核人員對現(xiàn)金進行定期、不定期盤點檢查，盤點記錄留檔保存；銀行余額調(diào)節(jié)表制作人員與銀行資金管理人員分離設(shè)置、銀行預(yù)留印章分離控制、票據(jù)領(lǐng)用專人負責(zé)控制等。同時，財務(wù)部門內(nèi)部進行定期、不定期的輪崗。

（四）確立項目管理制度，定期公開財務(wù)信息，防控預(yù)算管理風(fēng)險

在項目庫管理工作的基礎(chǔ)上，明確了項目的立項程序，確立了項目申請兩級評審制度。由職能部門對項目的必要性、可行性進行初次排序評審，由財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組對初次排序評審后的項目依類進行二次評審，確保項目的科學(xué)性、完整性，保障項目選擇上的公平、公正、公開。建立項目預(yù)算執(zhí)行與政府采購進度聯(lián)動推進機制，定期在學(xué)校內(nèi)公示招標采購及項目資金執(zhí)行進度，在學(xué)校層面會議上進行通報，自上而下的對項目執(zhí)行進行監(jiān)督和督促。

在財政規(guī)定公開經(jīng)費情況工作基礎(chǔ)上，A學(xué)校實行二級學(xué)院、重點職能部門預(yù)算執(zhí)行情況、重要事項公開制，健全民主管理推進校務(wù)公開。

（五）嚴格招標管理，防控招標采購風(fēng)險

招標采購過程中嚴格執(zhí)行國家、省、市、學(xué)院招標采購制度，成立招標委員會、建立專家?guī)?、引入外部咨詢論證機制，同時對招標過程進行嚴格把關(guān)。

（六）規(guī)范收費管理，防控收費管理風(fēng)險

明確崗位職責(zé)和權(quán)限，調(diào)整崗位設(shè)置，確保不相容的崗位相互分離、相互監(jiān)督、相互制約，強化內(nèi)部監(jiān)督，保障收費工作的安全。收費工作全面實行公示制度，通過學(xué)校網(wǎng)站、收費公示欄等各種渠道對收費項目、標準和依據(jù)進行公示。

（七）根據(jù)財務(wù)信息化建設(shè)情況，防控信息化管理風(fēng)險

異地留存、備份財務(wù)數(shù)據(jù)，按規(guī)定定期、不定期檢查；財務(wù)系統(tǒng)使用人自行設(shè)置密令，定期修改；禁止使用帶病毒U盤等移動數(shù)據(jù)存儲器上財務(wù)系統(tǒng)。

（八）細化崗位工作標準，排查風(fēng)險

深度剖析財務(wù)內(nèi)部崗位，對崗位工作完成標準及時間標準進行要求并逐一細化，從而并通過定期、不定期進行周工作總結(jié)及學(xué)習(xí)，全面提升從業(yè)人員素質(zhì)，為加強學(xué)院財務(wù)管理奠定堅實的人才基礎(chǔ)。

四、對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的建議

（一）強化經(jīng)辦部門財務(wù)意識，把好業(yè)務(wù)每一關(guān)

工作中，宣傳財務(wù)管理、內(nèi)部控制知識，加強各部門負責(zé)人的財務(wù)管理意識，強化責(zé)任，對財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的真實性負責(zé)，切實把好關(guān)、負起責(zé)。

（二）強化要求預(yù)算方案的準確性

建議引導(dǎo)需求部門在提報項目前充分做好項目的考察和論證，加強各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)學(xué)校發(fā)展，做好項目前期規(guī)劃，減少變更，提高執(zhí)行效率。

綜上，在風(fēng)險管控視角下，以制定制度、實施措施、執(zhí)行程序為手段，以加強財務(wù)內(nèi)部控制管理工作為契機，進一步推進高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的有效開展。

參考文獻：

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[5]王文明.完善我國高校財務(wù)內(nèi)部控制策略探析[J].會計之友，2014（36）：107.

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【關(guān)鍵詞】銀行業(yè)；財務(wù)管理與風(fēng)險控制

當前銀行業(yè)風(fēng)險形勢依然嚴峻，銀行業(yè)加強財務(wù)和風(fēng)險管理、提升防范和化解風(fēng)險的能力、防范基層單位金融案件的發(fā)生任務(wù)艱巨。在財務(wù)管理和風(fēng)險防控方面還存在缺陷和短板。違規(guī)投資、違規(guī)出借、經(jīng)營不善、貸款用途虛構(gòu)和欺詐等問題十分突出；經(jīng)營理念比較僵化，各行信貸營銷方法理念大同小異，貸款種類趨同，一哄而上，片面追求大城市、大企業(yè)、上市企業(yè)、大項目、市政建設(shè)項目，“壘大戶”現(xiàn)象非常嚴重；財務(wù)管理松弛，多計收入、少計支出或少計收入、多計支出，隱瞞截留收入，擠占成本費用，導(dǎo)致?lián)p益核算不真實；基層行業(yè)務(wù)骨干少，人員結(jié)構(gòu)老化，業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力有待提高，激勵約束機制需要進一步完善；銀行業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)功能不健全，防偽、監(jiān)測和跟蹤手段相對落后，這些都需要亟待解決和進一步加強。如不采取有效措施，勢必給銀行業(yè)的正常經(jīng)營得來不良后果，甚至?xí)乐赜绊懮虡I(yè)銀行的生存與發(fā)展。為此，建議著重抓好以下幾點。

一、加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，切實增強價值創(chuàng)造理念

全行要把提升價值創(chuàng)造作為全行的重點工作來抓，特別是各級行領(lǐng)導(dǎo)一定要增強效益觀念，提高經(jīng)營和決策的科學(xué)化水平。以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為主線，全面提升綜合收益能力、規(guī)范管理能力、金融創(chuàng)新能力、風(fēng)險管控能力。要從建設(shè)銀行改革和發(fā)展的高度，要把提高經(jīng)營效益擺到議事日程，加強財務(wù)管理工作，做到全面成本管理，資產(chǎn)講質(zhì)量，經(jīng)營上規(guī)模，管理出效益。正確客觀地分析當前的財務(wù)形勢、經(jīng)營管理中存在的問題，充分認識到價值創(chuàng)造是銀行的生存之本，提高價值創(chuàng)造是我們的當務(wù)之急，增強提高價值創(chuàng)造的緊迫感和責(zé)任感。全行要把加強經(jīng)營管理，提高價值創(chuàng)造，努力增收節(jié)支，變成每個部門和職工的自覺行動。

二、堅持依法合規(guī)經(jīng)營，提高財務(wù)管理水平

要組織全體全員認真學(xué)習(xí)國家《商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》和《關(guān)于當前應(yīng)對金融危機加強銀行業(yè)金融機構(gòu)財務(wù)和風(fēng)險管理的意見》等有關(guān)金融政策和法律法規(guī)，努力提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強遵紀守法的自覺性，增強防范經(jīng)營風(fēng)險的敏銳性，確保會計核算質(zhì)量。財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)警是企業(yè)控制未來財務(wù)風(fēng)險的重要方法，也是進行經(jīng)營決策的重要依據(jù)。銀行業(yè)金融機構(gòu)要準確把握宏觀經(jīng)濟形勢和市場發(fā)展變化，高度關(guān)注宏觀經(jīng)濟運行信息及重要指標，合理確定各項財務(wù)指標和目標任務(wù)，科學(xué)預(yù)判未來財務(wù)活動和財務(wù)成果。合理運用財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測方法，提高財務(wù)管理水平，提升戰(zhàn)略決策能力。同時，加強必要的會計監(jiān)督，杜絕違法違紀事件發(fā)生，確保金融事業(yè)的健康發(fā)展。銀行業(yè)要切實建立和完善內(nèi)控制度，強化內(nèi)部約束機制，增強自我約束自我發(fā)展的能力，努力防范各類金融風(fēng)險。同時，對違規(guī)經(jīng)營要依法追究責(zé)任，決不姑息遷就，使違法者無機可乘，從而避免遭受新的更大的資金損失，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

三、加強資產(chǎn)費用管理，嚴格控制成本支出

全行要高度關(guān)注借款企業(yè)財務(wù)管理狀況，高度關(guān)注借款企業(yè)對外擔保以及其他或有負債情況，防止信貸風(fēng)險積聚；在開展并購貸款業(yè)務(wù)時，要按“三個辦法一個指引”等有關(guān)規(guī)定認真分析和評估并購貸款風(fēng)險，避免因企業(yè)盲目擴張造成銀行信貸資金損失。要統(tǒng)籌處理好有效發(fā)展和審慎經(jīng)營的關(guān)系，增強對風(fēng)險的判斷和識別能力，確保新增貸款質(zhì)量穩(wěn)定。加大滾動式無縫隙檢查力度，通過臨柜觀察、調(diào)閱監(jiān)控錄像，觀察網(wǎng)點柜員的所有操作過程是否符合操作規(guī)程要求，重點突出制度執(zhí)行、規(guī)范操作的監(jiān)督力度，有效加強事中風(fēng)險控制。進一步建立和完善客戶風(fēng)險診斷和早期風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，采取風(fēng)險化解或要按財務(wù)制度的規(guī)定，在挖掘潛力，嚴格管理的基礎(chǔ)上，制定成本費用開支預(yù)算，層層分解到基層行處和有關(guān)部門，建立成本費用開支考核指標和體系，嚴格控制成本費用支出。一是嚴格執(zhí)行開支標準。對于有指標規(guī)定的宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、儲蓄代辦費等開支，各行一定要嚴格掌握開支，不得突破指標。二是堅決杜絕不必要的費用開支。各項費用開支要本著勤儉節(jié)約的原則，制訂費用開支預(yù)算，不得敞口花錢。三是努力降低資金成本。各行要嚴格執(zhí)行國家的利率政策和財務(wù)政策，嚴禁擅自提高和變相提高利率，最大限度地降低單位資金成本。四是狠抓貸款利息的回收工作。近幾年貸款利息回收率低，催收和虛收利息劇增，大量占用信貸資金，嚴重影響經(jīng)營效益，各行必須抓好貸款利息的回收工作，確保貸款利息回收任務(wù)的完成。

四、全面管理重點防控，安全經(jīng)營健康發(fā)展

銀行業(yè)金融機構(gòu)要強化內(nèi)部風(fēng)險控制，切實防范市場和操作風(fēng)險；當前要特別注意防范理財產(chǎn)品等創(chuàng)新業(yè)務(wù)中的風(fēng)險，要從風(fēng)險可不可控、成本可不可算以及充分信息披露三個方面來嚴格監(jiān)控。及時足額提取撥備，努力化解不良資產(chǎn)；審慎開展并購，防范境外投資風(fēng)險；加強委托業(yè)務(wù)管理，努力降低表外風(fēng)險；著力加強成本控制，避免費用剛性增長；加強財務(wù)分析與風(fēng)險預(yù)警，提高戰(zhàn)略決策能力；深化公司治理改革，維護出資人權(quán)益。在知識經(jīng)濟、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的社會，如果不掌握高科技知識，就會被時代所淘汰。強化“人、法、技”建設(shè)，以人為本，嚴格自律，求真務(wù)實，提高技能。要建設(shè)一支政治合格、專業(yè)精通、勤政廉潔、作風(fēng)優(yōu)良、技能過硬和廉潔、勤政、高效的金融隊伍，保證適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展的需要。同時，加大科技防范力度，加快實現(xiàn)內(nèi)控工作信息化，在加強制度落實，提升員工意識的同時，注重運用先進管理工具和防控手段，加強操作風(fēng)險防控工作執(zhí)行力，為銀行業(yè)安全經(jīng)營、健康發(fā)展保駕護航。

篇7

（一）財務(wù)管理體制不健全

我國當前企業(yè)在財務(wù)管理方面，體制不健全情況問題比較突出。雖然各個企業(yè)基本都會設(shè)立了相對獨自的財務(wù)部、財務(wù)科或者是財務(wù)室，而且在開展融資業(yè)務(wù)或者是資金結(jié)算工作時也能夠進行分離辦理，但是，由于當前大部分的規(guī)模型的企業(yè)大部分都是由合并而來，或者是具有一定的經(jīng)營歷史背景，所以在此種的企業(yè)背景與企業(yè)文化的差異下，財務(wù)管理體制不健全的問題就比較凸顯，最常見的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異，使得企業(yè)經(jīng)濟效益和資金利用率提升阻力較大。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險控制制度不完善

我國當前企業(yè)財務(wù)管理，由于內(nèi)部風(fēng)險控制制度不完善，所以風(fēng)險控制工作很難達到企業(yè)的預(yù)期目標及、效果。當前很多企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險控制狀況比較雜亂，特比值得注意的是：在利益分配、權(quán)責(zé)制、資金管理等方面比較嚴重，制度不完善以及規(guī)定不明確的情況比較普遍，由此而出現(xiàn)的風(fēng)險控制工作失控情況時有發(fā)生，就此而給企業(yè)帶來了極其巨大的財務(wù)和經(jīng)濟損失。

（三）財務(wù)信息化運用效率不高

在企業(yè)財務(wù)管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于財務(wù)信息量的過于龐大在一定程度上也給企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來了很大壓力和挑戰(zhàn)。隨著信息產(chǎn)業(yè)與計算機及網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，利用會計電算化來進行企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)成為比較普遍的一種現(xiàn)象，但是仍然有很多的企業(yè)在如何有效利用財務(wù)信息方面未能得到充分認識和應(yīng)用，而且沒有充分的將將財務(wù)信息正真有效的應(yīng)用于企業(yè)的決策以及實際管理當中，而且在企業(yè)的財務(wù)管理及信息應(yīng)用實際過程中，往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實際情況，所以企業(yè)財務(wù)信息化的運用效率未能達到理想結(jié)果的情況是有發(fā)生。

（四）企業(yè)管理財務(wù)決策權(quán)問題比較明顯

多數(shù)集團化企業(yè)的基層企業(yè)基本都是集團公司才具有大部分的財務(wù)管理的決策權(quán)，而對于這些集團公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權(quán)；有些集團公司的子公司雖然在制度上或者企業(yè)管理的表象上具有財務(wù)管理的決策權(quán)，但是其實際的最終決策權(quán)任然歸集團公司所有，這種過度集權(quán)的企業(yè)財務(wù)管理及決策情況極其普遍。對于這兩種情況的財務(wù)決策，其實歸根結(jié)底都是集團公司為主導(dǎo)的財務(wù)管理方式，最大的弊端就是不僅很難調(diào)動子公司員工的積極性，而且也會給集團公司帶來了很大的管理壓力。

（五）缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識

在企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制中，缺乏一定的財務(wù)防范能力與意識。主要有兩種情況：一是，在決策時未能進行科學(xué)驗證和市場調(diào)研，從而不能預(yù)算出預(yù)期收益，必然造成企業(yè)決策缺乏科學(xué)性和操作性，必然會導(dǎo)致對資產(chǎn)的極度不利。二是，多數(shù)產(chǎn)品銷售型企業(yè)的實際業(yè)務(wù)操作過程中，企業(yè)為了增加一定的銷售量或者是提高一定的銷售額，很多會采用賒銷的方式來獲取或者是留住客戶，從而就會出現(xiàn)產(chǎn)品銷售額保持在高位，但是應(yīng)收賬款額不斷增大，由于對外賒銷較大，必然會造成應(yīng)收賬款比率過高、金額較大的情況發(fā)生，長此以往就會導(dǎo)致企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)困難，形成財務(wù)風(fēng)險。

二、我國當前企業(yè)財務(wù)管理及其風(fēng)險控制的具體改善措施

（一）企業(yè)財務(wù)管理的改善措施

1、完善企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)。第一，企業(yè)整體必須要充分認識到財務(wù)管理體制在企業(yè)中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)，才能夠使企業(yè)的財務(wù)信息管理相關(guān)工作更真實、更有效、更準確，有效的控制和避免不真實財務(wù)信息的發(fā)生。第二，在具體的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理工作中，必須要嚴格執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定，特別是對預(yù)算管理、資金計劃要做到嚴謹、規(guī)范，而對于會計核算以及融資管理工作必須要合法、合規(guī)。第三，必須要明確企業(yè)的組織架構(gòu)的財務(wù)組織的重要功能，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理除了其傳統(tǒng)的財務(wù)計劃、財務(wù)決策等職能外，財務(wù)管理的財務(wù)控制和融資管理職能越來越凸顯其重要性，必須抓好這兩項管理工作才能更加有效的改善財務(wù)管理水平。2、增強防范財務(wù)風(fēng)險的意識。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險時刻存于，為此，企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)管理者必須牢固樹立防范財務(wù)風(fēng)險的意識。只有充分建立了制度規(guī)范、監(jiān)督有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控機制，抓好有效的落實，才能對一些重要的、核心關(guān)鍵的環(huán)節(jié)進行及時有效的防控。例如要密切關(guān)注企業(yè)資金籌措、債務(wù)清償?shù)认嚓P(guān)重點指標，才能夠有效的達到合理防控財務(wù)風(fēng)險的最終目標，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)收益。

（二）企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制的改善措施

1、加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識。當前，由于我國企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認識還不夠，總認為企業(yè)內(nèi)部控制不會給企業(yè)帶來利益，反而會影響企業(yè)的發(fā)展，往往會忽視對企業(yè)內(nèi)部控制的管理。所以導(dǎo)致在企業(yè)管理人員在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中逐步的弱化了企業(yè)經(jīng)營與管理的積極性和責(zé)任心，使得企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險逐步走高。對此，我們必須要改變觀念，加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識，并首先從加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識著手。2、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理制度極其重要，不僅能促使企業(yè)創(chuàng)造出更佳的經(jīng)濟效益，而且能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，構(gòu)建有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，扎實落實風(fēng)險防控工作，高度重視編制現(xiàn)金流量計劃的重要性，對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制管理工作極其重要。只有如此，才能有效加強企業(yè)風(fēng)險的防范能力，使得企業(yè)有效做好內(nèi)部風(fēng)險防控工作。其中，最重要的就是對企業(yè)資產(chǎn)凈利率和資產(chǎn)負債率進行有效控制。3、從預(yù)算管理、成本管理及內(nèi)部審計方面加強財務(wù)控制。通過創(chuàng)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來完成企業(yè)管理。第一，財務(wù)控制以實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算為目標；第二，將成本管理放到財務(wù)控制的中心，采用集約式管理的方法降低成本；第三，重視內(nèi)部審計的作用，對會計活動進行控制與監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)獨立評價的作用。

三、結(jié)束語

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關(guān)鍵詞：石油銷售企業(yè)；內(nèi)控；資金監(jiān)控；發(fā)票監(jiān)控；視頻監(jiān)控

中圖分類號：F272.3；F426.22 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-00-02

一、實施背景

石油銷售企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)歷了從浪潮3.0系統(tǒng)、2007年上線SAP系統(tǒng)、2015年系統(tǒng)大集中升級三個階段，財務(wù)管理硬件不斷升級，成品油資金風(fēng)險防控已經(jīng)實現(xiàn)了從客戶資質(zhì)審批到資金入賬到出庫監(jiān)控的全過程線上管理，而隨著企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，在原有系統(tǒng)未進行新變革的情況下，必須通過構(gòu)筑強力的創(chuàng)新執(zhí)行體系來落實新業(yè)務(wù)風(fēng)險防控。實現(xiàn)創(chuàng)新有兩種途徑：一種是以大膽假設(shè)為指導(dǎo)方向，通過反復(fù)求證獲得成果，另一種是在原有的物質(zhì)資源基礎(chǔ)上，通過高強度、持續(xù)性的長期性執(zhí)行來實現(xiàn)量變到質(zhì)變，從而獲得成果。石油銷售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控就是屬于第二種創(chuàng)新類型，即在企業(yè)現(xiàn)有的資源基礎(chǔ)上充分調(diào)動管理的主觀能動性，通過執(zhí)行以落實職責(zé)監(jiān)控、資金風(fēng)險防控、應(yīng)收賬款日清日結(jié)監(jiān)控、發(fā)票風(fēng)險防控、內(nèi)部控制為主的“5C”“風(fēng)險防控五步法，將風(fēng)險防控對應(yīng)到具體的日常操作中，強落實、重執(zhí)行，從而實現(xiàn)預(yù)定的財務(wù)風(fēng)險管控目標。

二、內(nèi)涵和主要做法

為提升風(fēng)險防控能力，各地市公司不斷探索行之有效的監(jiān)控措施，優(yōu)化管理手段，建立機關(guān)、經(jīng)營部、加油站三級聯(lián)動監(jiān)控機制，將現(xiàn)場巡查、非現(xiàn)場后臺監(jiān)控、周內(nèi)控測試有C結(jié)合，利用“風(fēng)險防控五步法”，把握關(guān)鍵節(jié)點，打造閉環(huán)式監(jiān)控體系，有效提升了整體風(fēng)險防控能力。

（一）經(jīng)營部、加油站套疊式落實職責(zé)監(jiān)控，實現(xiàn)監(jiān)督制衡

加油站現(xiàn)場資金監(jiān)管直接影響到經(jīng)營資金的安全，是財務(wù)風(fēng)險防控的重頭工作。為此，重新明確經(jīng)營部、加油站現(xiàn)場資金監(jiān)控職責(zé)，將資金安全責(zé)任落實到人，強化油站站長及主管的互相牽制作用，形成互相監(jiān)督制衡的局面，確保油站現(xiàn)場資金安全。

一是強化加油站監(jiān)管職責(zé)，實現(xiàn)一級管理。加油站屬于資金監(jiān)管的一級單元，大站要站人員配備較為充足，要求加油站必須指定一名主管負責(zé)全盤財務(wù)工作，對財務(wù)工作必須“一跟到底”，防止各主管間出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)交接不全或“互相踢皮球”現(xiàn)象。對于中小站點也必須指定一人（不一定是主管）負責(zé)油站財務(wù)監(jiān)管工作。

二是強化經(jīng)營部監(jiān)管職責(zé)，實現(xiàn)二級遞進管理。在明確油站職責(zé)的基礎(chǔ)上，強化經(jīng)營部綜合管理員財務(wù)監(jiān)管職責(zé)，實現(xiàn)二級遞進管理，明確綜合管理員專門負責(zé)加油站現(xiàn)場資金檢查工作，對油站資金安全負有監(jiān)督責(zé)任，全面覆蓋加油站財務(wù)風(fēng)險環(huán)節(jié)，強化風(fēng)險防范。

（二）設(shè)置指定動作實現(xiàn)資金標準化、“省心式”管理，現(xiàn)場與遠程巡查結(jié)合實現(xiàn)資金風(fēng)險防控

一是加強宣貫，增強防控意識。明確了各加油站站長、主管、經(jīng)營管理部經(jīng)理、綜合管理員各崗位人員的資金管理職責(zé)與具體監(jiān)控工作內(nèi)容，建立每天通報每月考核制度，全方位建立加油站資金監(jiān)控體系。同時，由財務(wù)、零管、紀檢、經(jīng)營部組成聯(lián)合工作小組到油站進行宣貫資金風(fēng)險控制方案，組織員工學(xué)習(xí)，并組織了網(wǎng)上考試活動，增強員工資金風(fēng)險防控意識。

二是設(shè)置制定動作，推行“省心式”標準化管理。要求加油站主管每天（含節(jié)假日）對繳款現(xiàn)場進行拍照（照片內(nèi)容：一人手持放有當天繳存貨款的錢箱，錢箱保持打開狀態(tài)、一人手持當天繳款單），拍照后以微信等形式單獨發(fā)經(jīng)營管理部綜合管理員。如油站人員達不到要求可以一人持打開的錢箱和繳款單，另一人拍照。經(jīng)營管理部對油站通過微信報送的押運照片進行收集檢查，同時建立和登統(tǒng)資金繳存臺賬，每天（含節(jié)假日）登記每個油站繳款日期、時間、金額、清點人、督繳人等內(nèi)容，每日報財資部資金監(jiān)控員。

三是充分利用智能化硬件，發(fā)揮“天眼”優(yōu)勢，形成高壓監(jiān)控態(tài)勢。充分利用視頻監(jiān)控系統(tǒng)，形成監(jiān)控“天眼”，形成高壓監(jiān)控態(tài)勢。經(jīng)營管理部每天（含節(jié)假日）安排專人通過視頻對轄區(qū)內(nèi)油站進行視頻回放檢查，檢查是否落實兩人開啟保險柜、是否兩人繳交押運；零管部每天抽取10%油站進行實時視頻監(jiān)控，重點監(jiān)控加油站資金管理的關(guān)鍵節(jié)點是否存在違規(guī)現(xiàn)象；公司夜班值班人員每晚抽取10座油站進行實時視頻監(jiān)控，重點監(jiān)控加油站是否存在非押運時間開啟保險柜和保險柜鑰匙是否隨意擺放的違規(guī)現(xiàn)象；視頻監(jiān)控實行包干到人，每人負責(zé)11-14座油站視頻回放檢查。通過多層面視頻監(jiān)控，構(gòu)筑24小時視頻監(jiān)控體系，讓違規(guī)現(xiàn)象無所遁形。

四是發(fā)現(xiàn)可以跡象大膽假設(shè)小心求證，現(xiàn)場檢查杜絕違規(guī)。每天通過信息云平臺檢查油站上傳的銷售數(shù)據(jù)，對于上報提示有問號的報表，打電話詢問情況并跟蹤了解原因，督促油站將調(diào)整后的報表重新上傳。同時，每天對油站資金進行清賬，確保資金安全，如存在資金異常問題及時核實，涉及違紀違規(guī)行為的將按照相關(guān)規(guī)定處罰。

（三）強力落實應(yīng)收賬款日清日結(jié)監(jiān)控，率先實現(xiàn)365天全天候動態(tài)緊盯資金回籠

應(yīng)收賬款清賬工作主要涉及輕油銷售、IC卡充值及售卡、便利店銷售三個方面，針對這三方面資金監(jiān)控工作，不斷創(chuàng)新清賬手段，把資金監(jiān)控工作做細做實，做到每日監(jiān)控并清賬，確保經(jīng)營資金及時足額回籠。

一是推行成品油資金日清日結(jié)，防范主業(yè)主流資金風(fēng)險。成品油的資金回籠是資金安全的根基，必須無條件落實回籠。按照“全公司由一人點擊清賬，存在差異由各會計跟蹤處理”的思路進行輕油銷售日清日結(jié)工作。重點加強委托管理小站的清賬及資金監(jiān)控工作，進一步掃除資金監(jiān)控薄弱地帶，由核算會計通過日清日結(jié)工作實現(xiàn)對網(wǎng)點貨款回籠情況的監(jiān)控，保證資金監(jiān)控責(zé)任到人，提高工作效率。

二是全系統(tǒng)內(nèi)率先推行IC卡日清日結(jié)，攻克IC卡資金監(jiān)控難題。統(tǒng)籌安排IC卡清賬工作，將清賬頻率由五天改為日清日結(jié)，縮短了IC卡資金風(fēng)險監(jiān)控周期，有利于及時發(fā)現(xiàn)資金差異。同時，提升了IC卡賬 務(wù)處理準確率，提高了IC卡清賬工作效率，緩解了資金監(jiān)控崗位的工作壓力，實現(xiàn)了IC卡資金監(jiān)控質(zhì)的飛躍。

三是周末及假日輪值清賬，365天全天候清賬提油。建立周末及節(jié)假日輪值制度。核算會計在周末及節(jié)假日實行輪值排班清賬，爭取第一時間為客戶清賬開單。在方便客戶留住人心的同時，加快了銷售數(shù)據(jù)的清理，進一步確保了銷售資金及時回籠，降低了資金風(fēng)險。

（四）篩查疑點開票記錄，遠程監(jiān)控與現(xiàn)場巡查結(jié)合，做好發(fā)票風(fēng)險防控、維護經(jīng)營秩序

進一步完善內(nèi)部制約機制，實行機關(guān)管理部、經(jīng)營管理部、加油站三級管理，強化現(xiàn)場監(jiān)控，全面防范稅務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險。

一是物盡其用，視頻設(shè)備對開票管理同樣適用。視頻設(shè)備在對油站現(xiàn)場管理工作中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，在財務(wù)線條，不僅適用于監(jiān)控現(xiàn)場資金，也適用于監(jiān)控發(fā)票開具過程。開票過程監(jiān)控是防范油站現(xiàn)場發(fā)票風(fēng)險的關(guān)鍵控制點，加大視頻監(jiān)控力度，有針對性地布控防范措施。要求每日專人導(dǎo)出加油站開票記錄數(shù)據(jù)，發(fā)給監(jiān)管人員篩查，對有疑點的開票記錄觀看視頻回放，重點關(guān)注開票記錄數(shù)據(jù)中一分鐘開出兩份以上發(fā)票的流水，大站重點查看夜間00：00至7：00視頻記錄，對于晚上開票量較少的加油站著重查看夜間是否有異常開票。油站視頻回放無故出現(xiàn)短暫中斷，則列為重點監(jiān)控對象，加大視頻監(jiān)控力度，防止人為遮擋或者中斷視頻監(jiān)控。若發(fā)現(xiàn)視頻時間與發(fā)票流水時間對不上的，差異時間超過幾分鐘，要通知油站更正稅控機時間。

二是實行跨部門聯(lián)合監(jiān)控，協(xié)同作戰(zhàn)織牢防控大網(wǎng)。實行聯(lián)合監(jiān)控，織牢風(fēng)險防控大網(wǎng)。多部門共同利用視頻監(jiān)控油站開票，重點抽查白天油站的開票情況和夜晚及有疑點的開票記錄，發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索立即移交紀檢部門，再由紀檢部門深入檢查。油站方面，公司通過設(shè)立統(tǒng)一賬號及密碼，要求油站每天必須登錄發(fā)票網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自查，并將記錄自查結(jié)果報經(jīng)營管理部，經(jīng)營管理部發(fā)現(xiàn)異常立即上報公司。信息部負責(zé)對油站設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)問題整改，對視頻中斷、查詢失敗的油站進行甄別，發(fā)現(xiàn)視頻異常的油站，將名單發(fā)給財資部，作為重點監(jiān)控對象。針對部份油站視頻保存期不長問題，信息部落實整改視頻保存期少于15日的油站。人事部門根據(jù)每月監(jiān)管情況考核兌現(xiàn)。

三是建立“1小時預(yù)警機制”，細節(jié)上堵塞漏洞。加強加油站管理，細化管理措施。加油站稅控機、視頻主機必須在視頻有效監(jiān)控范圍內(nèi)，油站視頻設(shè)備存在故障的必須1小時內(nèi)上報財資部，財資部對油站故障期間的發(fā)票管理進行重點監(jiān)控，形成“1小時內(nèi)預(yù)警機制”，規(guī)定加油站開票站立位置視頻監(jiān)控可見，開票機不得放入柜臺躲避監(jiān)控，開票人員不得遮擋視頻監(jiān)控器，確保開票過程全程在視頻監(jiān)控中。加油站不得幫客戶代保管發(fā)票，開具后立即在交易現(xiàn)場移交給客戶，若客戶沒能立即在交易現(xiàn)場取票，則不得開票，等客戶到現(xiàn)場后再開具發(fā)票。加油站必須每半小時內(nèi)手工清理一次加油流水記錄，防止加油站利用未開票的加油流水記錄虛開發(fā)票。加強對IC卡開票監(jiān)聽軟件開票管理，原則上客戶不需發(fā)票的，充值系統(tǒng)不能選開發(fā)票，充值自動開票只能開具半小時內(nèi)的充值流水，半個小時以外的充值流水只能手動開票，并登統(tǒng)臺賬。加油站必須定期清空開票軟件數(shù)據(jù)，清除舊有數(shù)據(jù)。

四是教育監(jiān)督并舉，思想上引導(dǎo)堵疏結(jié)合。紀檢部門嚴格查處虛開發(fā)票違規(guī)行為，強化警示教育和監(jiān)督舉報，重獎舉報人，發(fā)現(xiàn)線索，一查到底。同時，充分發(fā)揮兼職監(jiān)察員作用，每月要求經(jīng)營管理部兼職監(jiān)察員交叉檢查發(fā)票。重點加強獨立核算、小站管理油站發(fā)票檢查并加強考核扣罰。

（五）不斷縮短內(nèi)部控制測試周期，首創(chuàng)周測試制度，把握主要節(jié)點提高測試成效

改變以往每季度進行內(nèi)控穿行測試的做法，縮短內(nèi)控周期，每周進行內(nèi)控穿行測試，有力保障了內(nèi)控工作質(zhì)量。

一是設(shè)定主題，重點監(jiān)控。每周確定一個測試主題，安排相關(guān)部門進行流程測試，對于在穿行測試中發(fā)現(xiàn)的存在問題，按照問題性質(zhì)進行分類，并逐一落實整改措施和整改責(zé)任人，及時跟蹤整改進度。通過每周測試，細化了樣本抽查測試工作，達到了以點蓋面覆蓋、逐漸覆蓋所有關(guān)鍵風(fēng)險節(jié)點的效果。

二是縮短周期，成效提升。每周穿行測試縮短了內(nèi)控測試周期，避免了每季度由于時間緊、樣本多而敷衍了事的現(xiàn)象，大大提升了發(fā)現(xiàn)問題的及時性。季度測試在每周基礎(chǔ)上進行，及時跟蹤前期發(fā)現(xiàn)的問題并加以整改。內(nèi)控周期縮短后，測試工作更及時深入，促使流程歸口部門立即處理問題，消除滯后整改的弊病。

三、實施效果

（一）職責(zé)監(jiān)控使油站加經(jīng)營部實現(xiàn)風(fēng)險閉環(huán)管理

通過嚴格落實油站加經(jīng)營部兩個層級、套疊式的監(jiān)控職責(zé)，實現(xiàn)不相容崗位牽制制度。建立站長與主管之間的牽制監(jiān)督，每周短信通報的不規(guī)范的管理行為，增強員工資金安全意識。

（二）經(jīng)營資金風(fēng)險防控死角掃清

通過落實資金風(fēng)險防控指定動作，資金管理可操作性大大提升，油站按照指定動作一一對照落實，每周通過短信、微信等電子平臺通報的不規(guī)范行為大大減少，經(jīng)營資金風(fēng)險防控從監(jiān)督實際具體的日常行為進一步“升級”到假想案例風(fēng)險防控，將實際行為管理與假設(shè)風(fēng)險管理結(jié)合，防患于未然，最大力度掃清風(fēng)險防控死角。

（三）賬務(wù)處理日清日結(jié)透視貨款回籠情況

通過零售資金應(yīng)收賬款日清日結(jié)監(jiān)控及周末財務(wù)人員輪值出賬開單使得資金回籠情況實時更新、一目了然，日清日結(jié)制度降低了資金風(fēng)險的同時也留住了客戶心。

（四）發(fā)票風(fēng)險管理取得立竿見影的成效

通過執(zhí)行以網(wǎng)絡(luò)視頻監(jiān)控、制度執(zhí)行、現(xiàn)場檢查相結(jié)合的發(fā)票風(fēng)險防控流程，發(fā)票風(fēng)險防控取得立竿見影的成效，在營油站201座，月均開出稅控發(fā)票60萬份，油站規(guī)范開票意識顯著提升，疑似不規(guī)范開票行為只占開票常量的0.5%，1個月后下降34%，且規(guī)范程度仍在不斷提升，許多站點已徹底消滅錯用加油流水開票的勾票行為，成為“0失誤”優(yōu)秀站點。

（五）縮短內(nèi)控穿行測試周期促進經(jīng)營發(fā)展

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關(guān)鍵詞：電網(wǎng)公司；財務(wù)風(fēng)險；防控；對策

1引言

所謂的財務(wù)風(fēng)險指的是公司在運營過程中，實際的財務(wù)收益與提前預(yù)期的財務(wù)收益有一定的誤差，并有可能造成嚴重的損失。財務(wù)風(fēng)險在一家企業(yè)的生產(chǎn)運營中是難以避免的，可以說是一直存在的。對于電網(wǎng)公司而言，它是我國國有資金重點集中的對象，主要的核心業(yè)務(wù)就是建設(shè)運營電網(wǎng)，為我國社會經(jīng)濟的發(fā)展提供了強有力的電力保障，電網(wǎng)公司的建設(shè)要由國家壟斷支配，很大程度上受到了國家政策的限制，只有有計劃地對生產(chǎn)要素進行配置，電網(wǎng)公司才能健康的運行，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，電網(wǎng)公司存在的財務(wù)風(fēng)險愈來愈明顯。因此，維持電網(wǎng)公司的健康運行成了國家和企業(yè)的巨大挑戰(zhàn)，提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防意識已經(jīng)迫在眉睫。

2電網(wǎng)公司在實際運營中面臨的財務(wù)風(fēng)險

電網(wǎng)公司的財務(wù)風(fēng)險主要來源于內(nèi)部環(huán)境因素和外部環(huán)境因素兩大類。對于內(nèi)部的環(huán)境而言，包括幾個方面，其中重要的有資產(chǎn)風(fēng)險、投資風(fēng)險以及支付方面的風(fēng)險。于外部環(huán)境因素來說，包括市場金融風(fēng)險和自然條件造成的財務(wù)風(fēng)險兩方面，以下簡述分析電網(wǎng)公司面臨的財務(wù)風(fēng)險。（1）內(nèi)部環(huán)境因素。電網(wǎng)公司的資產(chǎn)數(shù)量多，面臨的風(fēng)險就越大，所以資產(chǎn)風(fēng)險造成的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)值得公司的重視，所謂的資產(chǎn)風(fēng)險指的就是公司的資產(chǎn)不穩(wěn)定性，主要包括資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險。兩方面中只要一方面照顧不周使比例失調(diào)，對電網(wǎng)公司造成的風(fēng)險是極大的。巨額的電網(wǎng)投資建設(shè)使電網(wǎng)公司的財務(wù)風(fēng)險加大，多年以來國家各地區(qū)對電的需求量加大，電網(wǎng)公司投資量大于盈利，使得電網(wǎng)公司的建設(shè)和發(fā)展資金十分匱乏。以2007年為例，2007年國家實施了信貸緊縮政策，政策實施不到一年半的時間貸率上升了幾個百分點，使得電網(wǎng)公司的財務(wù)負擔加重。（2）外部環(huán)境因素。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，金融風(fēng)險對電網(wǎng)公司的財務(wù)風(fēng)險影響甚重，金融風(fēng)險值得就是金融方面的風(fēng)險，往往一家企業(yè)金融風(fēng)險帶動的財務(wù)風(fēng)險不容小覷。比如2008年爆發(fā)的金融危機不僅使本國的經(jīng)濟財政受損，全球的經(jīng)濟都受到了沉重的打擊，更別說電網(wǎng)企業(yè)了。自然條件的對財務(wù)風(fēng)險的引發(fā)也有一定的促進作用。隨著電力的不斷推廣，讓千千萬萬的偏遠地區(qū)也用上了電，同時增大了電力事故的發(fā)生，主要的因素有山體滑坡、地震、泥石流、洪水以及海嘯臺風(fēng)等。舉個例子來說，2008年四川汶川的“五•一二”大地震、2017年四川九寨溝的地震，嚴重的摧毀了電路，我國的電網(wǎng)公司受到了嚴重的財務(wù)風(fēng)險。自然災(zāi)害人為的難以控制，所以自然因素對財務(wù)風(fēng)險的影響將一直存在下去。

3電網(wǎng)公司預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的措施

（1）加強企業(yè)自身的內(nèi)部管理機制，建立健全完善的檢查監(jiān)督體系。電網(wǎng)公司的財務(wù)風(fēng)險大部分原因來自公司內(nèi)部，所以公司必須認識到財務(wù)風(fēng)險帶來的危害，提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防意識，加強企業(yè)對員工的管理，定期檢查公司的財務(wù)狀況，不容許出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，使企業(yè)健康有序的發(fā)展下去。（2）提高資金的管理質(zhì)量水平?？茖W(xué)的對企業(yè)的財務(wù)收益進行預(yù)判，關(guān)注好企業(yè)的資金流向，俗話說只有將好東西用在恰當?shù)牡胤讲拍荏w現(xiàn)它的重要性，所以提高企業(yè)對資金的管理水平對財務(wù)風(fēng)險而防控具有重要意義。

4電網(wǎng)公司加強財務(wù)風(fēng)險防控措施的重要意義

一是有利于國有企業(yè)及電力企業(yè)資產(chǎn)保值增值。電網(wǎng)企業(yè)作為國有企業(yè)的重要組成之一，雖然電網(wǎng)企業(yè)具有獨立運營機制，但是整體大局運行及經(jīng)濟資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)的重要組成，電網(wǎng)企業(yè)就是國有企業(yè)的一個子鏈，如果子鏈發(fā)生問題那么整個電力行業(yè)都會受到影響。如果每個電網(wǎng)公司都加強財務(wù)風(fēng)險的防范措施，那么國家的電網(wǎng)就會穩(wěn)定的運行，電力企業(yè)才會可持續(xù)的運營下去，因此加強電網(wǎng)公司的財務(wù)風(fēng)險防控機制是十分重要的。二是有利于實現(xiàn)電網(wǎng)公司降低成本，實現(xiàn)利潤的最大化。對于風(fēng)險管理來說，財務(wù)風(fēng)險是它的重要組成部分，對財務(wù)風(fēng)險做好防控措施能降低整個企業(yè)的風(fēng)險。企業(yè)采取適當?shù)姆绞綄ω攧?wù)風(fēng)險進行有效的防控，保障了企業(yè)的正常運作和穩(wěn)定的發(fā)展，電力企業(yè)的興起與衰落與國家的發(fā)展掛鉤，而且企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險貫穿在真?zhèn)€發(fā)展過程中，公司經(jīng)營的核心就是財務(wù)管理，企業(yè)計劃的一切活動都是在財務(wù)允許的前提下運行的，合理有效的防控措施能提升企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢。電網(wǎng)公司加強財務(wù)風(fēng)險的防范能有降低風(fēng)險發(fā)生的概率，將損失降到最低，實現(xiàn)利益最大化的目標，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

5結(jié)語

綜上所述，本文通過對電網(wǎng)公司在實際運營過程中遇到的財務(wù)風(fēng)險，分析探討了電網(wǎng)公司預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的重要作用，并且結(jié)合實例提出了預(yù)防和解決財務(wù)風(fēng)險的措施?，F(xiàn)今電網(wǎng)公司存在的財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)嚴重到造成企業(yè)破產(chǎn)，財務(wù)風(fēng)險是公司的命脈，它嚴重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟和國家經(jīng)濟的發(fā)展。我們在認識到實際運營時遇到的財務(wù)風(fēng)險之后，進一步地采取防控措施預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。所以，面對以上問題，企業(yè)要以積極的態(tài)度和正確的方式來預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。只要電網(wǎng)企業(yè)意識到財務(wù)的風(fēng)險，才能防患于未然，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。

參考文獻

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醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險具有以下五個方面的特征：

1.財務(wù)風(fēng)險具有全局性，所謂全局性，是指財務(wù)風(fēng)險會影響到醫(yī)院各個大小部分的發(fā)展，具有牽一發(fā)而動全身的效果。

2.財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，由于醫(yī)院的發(fā)展會受到不同環(huán)境因素的影響。而這些環(huán)境特征會隨著經(jīng)濟的發(fā)展、時代的進步不斷變化，因此，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因不能夠得到確切的評估。

3.財務(wù)風(fēng)險具有客觀性，財務(wù)風(fēng)險客觀存在于財務(wù)活動的正常運行中。

4.財務(wù)風(fēng)險具有激勵性，在一定程度上，適當?shù)呢攧?wù)壓力，可以幫助醫(yī)院的管理者形成一種憂患意識，能夠使他們在工作中提高警惕，確保決策的正確性、合理性。

5.風(fēng)險和效益具有并存性，也就是說在運行中，風(fēng)險的大小與效益的大小在很大程度上都是成正比的，風(fēng)險越大，帶來的經(jīng)濟效益就越大。

二、分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.環(huán)境因素對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的影響。

目前，經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境、社會文化環(huán)境等因素都會給醫(yī)院帶來財務(wù)風(fēng)險，但隨著社會經(jīng)濟環(huán)境趨好，居民生活水平的提高，社會公眾的信任度大幅度增加，拖欠醫(yī)療費用的情況就會減少，這些因素都會促使醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險程度的降低。相反，許多醫(yī)院對這種環(huán)境變化的應(yīng)對能力相對較弱，采取應(yīng)對措施不當，因而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，使醫(yī)院經(jīng)濟利益受到損害。

2.財務(wù)管理人員對風(fēng)險的認識不足，缺乏管理能力。

現(xiàn)在眾多醫(yī)院財務(wù)人員知識更新停滯不前，缺乏風(fēng)險意識，認為只要正確使用資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，這種錯誤的理念會導(dǎo)致醫(yī)院決策者做出錯誤的判斷，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，這是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一；另外，醫(yī)院財務(wù)管理者對財務(wù)決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致決策失誤也是財務(wù)風(fēng)險的另一原因。因此，為避免醫(yī)院財務(wù)重大決策失誤，就要醫(yī)院管理者實現(xiàn)財務(wù)決策的科學(xué)化、合理化。從整個醫(yī)院管理上來看，各醫(yī)院的財務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤時而發(fā)生，財務(wù)風(fēng)險也就隨之而來。

3.財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險管理策略缺乏。

財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當是醫(yī)院財務(wù)管理工作中一個極其重要的環(huán)節(jié)，為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制在單位中的作用，條件允許的醫(yī)院應(yīng)當成立單獨的內(nèi)部控制部門，而且還要根據(jù)本醫(yī)院的特點，建立起一套完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，來保證醫(yī)院內(nèi)部控制的有效運行；沒有條件的醫(yī)院即使不成立單獨內(nèi)部控制部門，也應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制小組來監(jiān)管醫(yī)院的財務(wù)經(jīng)營活動?，F(xiàn)在大部分醫(yī)院將更多的精力投入到風(fēng)險管理當中，而欠缺對風(fēng)險管理策略的研究和考慮，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的分配不均，影響醫(yī)院風(fēng)險控制的效果。

4.投資不當引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

醫(yī)院在治療過程中，會用到專業(yè)性極強的醫(yī)療設(shè)備，而這些醫(yī)用設(shè)備的采購費用普遍較高，因此，在引進這些先進的醫(yī)療設(shè)備時，醫(yī)院要根據(jù)目前的發(fā)展水平以及財務(wù)狀況，對市場進行準確的調(diào)查研究，對有可能產(chǎn)生的效益進行科學(xué)論證后做到謹慎投資。

三、建立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防控體系

隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的飛速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制已在逐步完善，建立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防控體系，是醫(yī)院預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的必要手段。醫(yī)院應(yīng)當結(jié)合自身實際情況，建立一套完整、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，不僅要在組織架構(gòu)、醫(yī)院文化、人力資源、發(fā)展戰(zhàn)略等層面進行控制，業(yè)務(wù)層面的控制更為關(guān)鍵。

四、加強醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防控措施

1.加強醫(yī)院財務(wù)人員綜合能力。

財務(wù)工作貫穿于醫(yī)院的整體運行中，占有重要地位；關(guān)系到整個醫(yī)院內(nèi)部的運行情況，財務(wù)人員需要具備較強的法制觀念，要增強工作的使命感和緊迫感，提高工作的責(zé)任心。醫(yī)院要經(jīng)常組織會計人員學(xué)習(xí)新制度，研究新問題來提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在崗人員應(yīng)定期進行培訓(xùn)和考核,以適應(yīng)新時期新要求,對沒有能夠通過考核的人員應(yīng)再集中進行培訓(xùn),同時要實行薪金與考核成績、工作業(yè)績相掛鉤。

2.提高醫(yī)院財務(wù)工作的風(fēng)險防控意識。

、醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險意識，很大程度上受財務(wù)工作者自身風(fēng)險意識的影響，要想做好財務(wù)管理工作，就必須從財務(wù)工作人員入手，提高他們的風(fēng)險意識，充分了解醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)運行過程，在對有可能出現(xiàn)的風(fēng)險，進行預(yù)測，將可能出現(xiàn)的后果，做好心理準備。同時，要有處理風(fēng)險的能力，當醫(yī)院陷入財務(wù)危機時，能夠謹慎處理業(yè)務(wù)，采取適當?shù)拇胧浹a損失。

3.建立內(nèi)外共審制度。

審計是一個控制和防范財務(wù)風(fēng)險的有力工具。醫(yī)院可以采用內(nèi)外兼審來控制風(fēng)險的發(fā)生。外部審計可以監(jiān)督醫(yī)院財務(wù)運行情況，減少財務(wù)人員營私舞弊的可能性，提高財務(wù)報表的透明度，降低財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計可以對醫(yī)院各項財務(wù)工作中的弊病，通過對成本、利潤、資產(chǎn)、負債等方面的審計，加強財務(wù)控制，反饋醫(yī)院當前經(jīng)營管理工作中的主要風(fēng)險、薄弱環(huán)節(jié)與制度缺陷,并提出相應(yīng)改進建議,防范并降低財務(wù)風(fēng)險。

4.加強預(yù)算管理控制。

醫(yī)院預(yù)算管理是根據(jù)當?shù)蒯t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃,醫(yī)院應(yīng)當加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算目標,建立預(yù)算標準,規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,及時分析和控制預(yù)算差異,采取改進措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。

5.完善醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)。

財務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應(yīng)對不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境認真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)管理政策，改變財務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務(wù)風(fēng)險。其次，面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，財務(wù)管理體系應(yīng)與時俱進，不斷更新完善。設(shè)置合理、高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)高效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)語