社保基金風(fēng)險(xiǎn)防控的思考范文

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篇1

近年來(lái)，財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)橫向聯(lián)網(wǎng)）已在全國(guó)廣泛應(yīng)用。作為人民銀行國(guó)庫(kù)電子化業(yè)務(wù)的重要組成部分，橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了稅收繳庫(kù)業(yè)務(wù)在財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)及銀行之間的信息交互及業(yè)務(wù)處理，使稅款從發(fā)起到入庫(kù)全程電子化，提高了國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)行效率，方便了廣大納稅人。但在取得良好成效的同時(shí)，由于其業(yè)務(wù)處理中數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、傳輸、處理的電子性及多部門(mén)性，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，如何降低國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金安全，是當(dāng)前急需研究解決的重要課題。

一、橫向聯(lián)網(wǎng)模式下國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征分析

橫向聯(lián)網(wǎng)模式下國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)采用高度電子化的處理方式，電子處理代替手工操作，網(wǎng)絡(luò)傳輸代替現(xiàn)場(chǎng)傳遞，電子數(shù)據(jù)取代紙質(zhì)票據(jù)，網(wǎng)絡(luò)化信息共享代替?zhèn)鹘y(tǒng)的獨(dú)立數(shù)據(jù)庫(kù)。在帶來(lái)便利的同時(shí)也衍生出新的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（一）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

橫向聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)行以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為載體，稅收繳庫(kù)電子信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在納稅人、征收機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行、國(guó)庫(kù)之間傳遞，隱藏在網(wǎng)絡(luò)中的病毒、黑客等直接威脅著橫向聯(lián)網(wǎng)各方的系統(tǒng)安全，納稅人繳稅信息的安全不僅取決于國(guó)庫(kù)自身的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，同時(shí)還依賴(lài)聯(lián)網(wǎng)各單位的信息網(wǎng)絡(luò)安全，相應(yīng)增加了風(fēng)險(xiǎn)控制難度。另外，橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)處理完全依賴(lài)于通信網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量，在實(shí)際運(yùn)行中經(jīng)常出現(xiàn)通信線路不穩(wěn)定而造成的重復(fù)繳稅或國(guó)庫(kù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞遲滯的現(xiàn)象，特別是業(yè)務(wù)高峰期有時(shí)會(huì)出現(xiàn)異常的提示信息，造成業(yè)務(wù)人員誤操作而導(dǎo)致業(yè)務(wù)差錯(cuò)或數(shù)據(jù)丟失。

（二）制度風(fēng)險(xiǎn)

橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)在繳稅業(yè)務(wù)處理和國(guó)庫(kù)服務(wù)手段上不斷創(chuàng)新，而與之對(duì)應(yīng)的相關(guān)管理制度在系統(tǒng)性、合理性及可操作性等方面還存在諸多不足。一是制度建設(shè)滯后，橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)在處理稅收業(yè)務(wù)的同時(shí)目前還支持工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社保基金、殘疾人保障金等諸多衍生業(yè)務(wù)，而《財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)管理暫行辦法》中尚未對(duì)這類(lèi)業(yè)務(wù)作以規(guī)范，電子繳庫(kù)的錯(cuò)繳、重繳的認(rèn)定及退庫(kù)等業(yè)務(wù)辦理還沒(méi)有具體制度規(guī)定，電子繳庫(kù)憑證的格式及合法性還有待明確。二是制度與實(shí)際操作存在矛盾。如電子繳稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生的憑證與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的制度要求不符，制度規(guī)定國(guó)庫(kù)應(yīng)在橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中按預(yù)算級(jí)次打印電子繳庫(kù)清單，作為會(huì)計(jì)記賬的依據(jù)，但系統(tǒng)中并無(wú)此項(xiàng)功能，導(dǎo)致原始記賬依據(jù)不全，不利于有關(guān)人員對(duì)賬務(wù)信息的核對(duì)與監(jiān)督，影響國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)操作的規(guī)范化。三是制度空泛性，雖然《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》賦予了人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)一定監(jiān)管權(quán)，但是沒(méi)有明確的處罰規(guī)定及相關(guān)的制裁措施，面對(duì)商業(yè)銀行不按規(guī)定及時(shí)清算稅款資金的現(xiàn)象，制度上缺乏具體的制約規(guī)定及違規(guī)處罰方式，一定程度上制約了國(guó)庫(kù)人員有效行使監(jiān)督權(quán)力。

（三）會(huì)計(jì)核算操作風(fēng)險(xiǎn)

一是國(guó)庫(kù)從橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中下載處理的各類(lèi)繳稅電子信息及國(guó)庫(kù)處理后上傳的繳庫(kù)電子流水及收支報(bào)表等電子信息均未作任何加密設(shè)置，存在被手工修改的可能性，且業(yè)務(wù)人員處理電子信息業(yè)務(wù)時(shí)不易發(fā)現(xiàn)，因此對(duì)電子信息的篡改比傳統(tǒng)模式有著更隱蔽的特點(diǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)加大。二是系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制功能有待完善，會(huì)計(jì)主管對(duì)系統(tǒng)重要參數(shù)維護(hù)后未設(shè)置換人復(fù)核功能，增大了發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。三是操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移，傳統(tǒng)模式下納稅人在稅務(wù)工作人員的指導(dǎo)下進(jìn)行繳稅申報(bào)工作，而橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅模式使納稅人在網(wǎng)上或銀行可以自行申報(bào)，而納稅人及銀行業(yè)務(wù)人員相比稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，對(duì)稅收業(yè)務(wù)流程不夠熟悉，經(jīng)常因操作原因造成錯(cuò)報(bào)、錯(cuò)繳或重復(fù)繳稅等情況。

（四）內(nèi)控監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

一是內(nèi)控管理的范圍擴(kuò)大。橫向聯(lián)網(wǎng)模式下國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)人員增加了計(jì)算機(jī)操作員、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)員、系統(tǒng)管理員等角色，電子業(yè)務(wù)流程更多的依靠系統(tǒng)預(yù)先設(shè)置好的參數(shù)進(jìn)行處理，這就要求內(nèi)控管理的范圍從純粹的操作監(jiān)管擴(kuò)展為操作與系統(tǒng)的共同監(jiān)管，監(jiān)管難度增大。二是監(jiān)管模式改變。橫向聯(lián)網(wǎng)每一筆業(yè)務(wù)的處理流程涉及稅務(wù)、銀行、國(guó)庫(kù)等諸多部門(mén)共同完成，原有各單位內(nèi)部的監(jiān)管已不能完整監(jiān)控整個(gè)業(yè)務(wù)處理，這就需要建立跨部門(mén)間的統(tǒng)一的監(jiān)管制度體系，應(yīng)由原來(lái)稅務(wù)、銀行、國(guó)庫(kù)各部門(mén)內(nèi)的獨(dú)立監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)同監(jiān)管，但是目前橫向聯(lián)網(wǎng)的各部門(mén)之間沒(méi)有嚴(yán)格的管理職責(zé)，尚未建立明確的聯(lián)合監(jiān)管規(guī)程及崗位監(jiān)督機(jī)制，使監(jiān)管上存在一定的真空區(qū)域。三是柜面監(jiān)督及事后監(jiān)督難度加大。橫向聯(lián)網(wǎng)對(duì)財(cái)稅電子信息進(jìn)行批量處理，不需要國(guó)庫(kù)人員手工錄入，這就導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員不能對(duì)原始憑證進(jìn)行全面細(xì)致的逐筆審核，一定程度上降低了國(guó)庫(kù)的柜面監(jiān)督職能。同時(shí)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督還停留在手工監(jiān)督層面，沒(méi)有電子的監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)電子信息進(jìn)行自動(dòng)審核，難以有效的對(duì)電子繳庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督檢查。

二、橫向聯(lián)網(wǎng)模式下國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策及建議

（一）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維管理

橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)完全依賴(lài)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，因此各參與單位要強(qiáng)化計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)管理，認(rèn)真分析計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)可能存在的不安全因素，有針對(duì)性地提出計(jì)算機(jī)安全管理和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。一是提高網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)水平，增加防火墻和入侵監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的防控能力，安裝高效的防病毒系統(tǒng)。二是嚴(yán)密控制數(shù)據(jù)信息源頭的安全，對(duì)聯(lián)網(wǎng)各單位之間的共享數(shù)據(jù)增加加密、解密、CA認(rèn)證等技術(shù)，對(duì)操作員進(jìn)行密碼和CA存儲(chǔ)雙控制。三是建立財(cái)稅庫(kù)銀之間既分工明確又緊密協(xié)作的運(yùn)維體系，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。四是建立健全安全管理責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)工作。

（二）完善制度體系建設(shè)，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程

針對(duì)橫向聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行模式帶來(lái)的新變化，建立和完善相應(yīng)的制度，形成約束機(jī)制。一是要對(duì)現(xiàn)行法規(guī)、制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展或與業(yè)務(wù)發(fā)展不配套的規(guī)定進(jìn)行修訂和完善；二是構(gòu)建規(guī)范完整的新業(yè)務(wù)制度體系，增強(qiáng)制度的系統(tǒng)性和可操作性。三是從法規(guī)上明確各聯(lián)網(wǎng)單位的職責(zé)、權(quán)限、違規(guī)責(zé)任等事項(xiàng)，明確國(guó)庫(kù)監(jiān)管權(quán)力，制定相關(guān)的處罰條例。

（三）完善系統(tǒng)功能，確保操作安全

一是加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息傳輸安全，采用對(duì)聯(lián)網(wǎng)各單位之間的共享數(shù)據(jù)加密的技術(shù)手段，確保核算數(shù)據(jù)信息安全傳輸。二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)系統(tǒng)重要參數(shù)的設(shè)置采取復(fù)核或雙簽制等方法制約。三是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳培訓(xùn)，商業(yè)銀行要做好對(duì)業(yè)務(wù)操作人員的定期培訓(xùn)，促使其及時(shí)掌握新業(yè)務(wù)的操作技能和熟悉相關(guān)制度規(guī)定。

（四）改進(jìn)監(jiān)管手段，強(qiáng)化內(nèi)控管理體系建設(shè)

一是要建立內(nèi)部控制的整體性理念，將業(yè)務(wù)處理的各個(gè)崗位視為一個(gè)密不可分的整體，合理進(jìn)行崗位職責(zé)分工，建立制約機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系對(duì)業(yè)務(wù)處理各環(huán)節(jié)的全覆蓋。二是健全聯(lián)網(wǎng)單位之間的協(xié)作監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的協(xié)同管理，建立跨部門(mén)的橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。三是建立國(guó)庫(kù)電子信息的審核制度，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)審核監(jiān)督職能，研發(fā)國(guó)庫(kù)電子信息審核程序，增強(qiáng)審核工作力度。四是改進(jìn)事后監(jiān)督手段，開(kāi)發(fā)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)，使之能有效審核電子信息，行使監(jiān)督職能。

參考文獻(xiàn)

[1]趙娟,王海.財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題及建議[J].金融會(huì)計(jì),2011,12.