應(yīng)收賬款論文范文

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近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于經(jīng)營(yíng)方式的不同和對(duì)貨款收回管理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷(xiāo)售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：

一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信的表現(xiàn)。

從主觀上講，我國(guó)企業(yè)管理者普遍重視銷(xiāo)售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。

高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)方式不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售收入,而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤(rùn)可觀,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。 應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無(wú)望了。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè),實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無(wú)法購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷(xiāo)售收入較高的比例,必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個(gè)晴朗的早晨你帶傘出門(mén),可到中午卻下雨了,而當(dāng)時(shí)你很難說(shuō)你未帶傘的決策是對(duì)是錯(cuò)，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報(bào),可依舊會(huì)“天有不測(cè)風(fēng)云”的。此時(shí)你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來(lái)的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對(duì)應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。

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關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)的特殊功能,而且要將其風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因,應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)收銷(xiāo)售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等;同時(shí)這種銷(xiāo)售過(guò)程又稱為賒銷(xiāo)。狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷(xiāo)貨款;廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷(xiāo)貨款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。

目前,我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中主要存在以下問(wèn)題:一是企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過(guò)高、逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高;二是企業(yè)應(yīng)收賬款總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家平均20%左右的水平。在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%,而在我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上。據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù),我國(guó)1991年到1995年期間形成的應(yīng)收賬款額超過(guò)800億元,目前形成逾期3年以上的應(yīng)收賬款高達(dá)40%。另外,由于控制不嚴(yán),管理不善,應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大,已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。統(tǒng)計(jì)表明,截止2003年11月底,僅全國(guó)規(guī)模以上(500萬(wàn)元銷(xiāo)售收入以上)工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)18624億元,比2002年增長(zhǎng)了16.9%。這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn),同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)不合理造成的。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性,從而導(dǎo)致賒銷(xiāo)企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡(jiǎn)而言之,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性也稱之為拖欠風(fēng)險(xiǎn),指客戶超過(guò)規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款之所以存在預(yù)期損失風(fēng)險(xiǎn),究其原因主要是由于受到以下因素影響所致:

(一)信用管理體系不完善。目前我國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白,進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu),企業(yè)則很少進(jìn)行。而且社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱,不少企業(yè)不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環(huán),造成信用危機(jī)。賒銷(xiāo)是商業(yè)信用的一種,在信用環(huán)境不良的情況下,由于賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于人們對(duì)社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不重視,有些企業(yè)存在僥幸心理,在銷(xiāo)售時(shí)未對(duì)客戶的資信情況作深入調(diào)查,就隨意賒銷(xiāo),這雖然會(huì)使銷(xiāo)售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否能及時(shí)收回的問(wèn)題。

(三)企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范。不少企業(yè)沒(méi)有設(shè)專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)信用政策的制定不合理,日常控制不規(guī)范,追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等,都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對(duì)賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無(wú)法正常流轉(zhuǎn)。

(四)缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施。在一些企業(yè)中為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成,采取賒銷(xiāo)、回扣等手段銷(xiāo)售,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒(méi)有采取有效措施,要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒(méi)有責(zé)任到人,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái),使企業(yè)背上了沉重的包袱。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作。一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收集自己的客戶信用信息,并對(duì)其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對(duì)老客戶,要建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括:進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策;二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況,采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來(lái),并綜合考慮三者的變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

(二)建立一套完整的賒銷(xiāo)制度。賒銷(xiāo)不應(yīng)單憑銷(xiāo)售人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批后方可實(shí)行。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方式,建立賒銷(xiāo)審批制度。賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批,超過(guò)限額的,必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意。同時(shí),應(yīng)落實(shí)應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。各經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

(三)規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理制度,健全客戶信用管理體系。良好的應(yīng)收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷(xiāo)前,要明確賒銷(xiāo)合同的內(nèi)容;其次,經(jīng)有關(guān)部門(mén)和人員審批賒銷(xiāo)后,應(yīng)對(duì)發(fā)出商品、辦理賒銷(xiāo)手續(xù)的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理,進(jìn)行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤,并形成定期的對(duì)賬制度,不能使管理脫節(jié),以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清。同時(shí)要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況,經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析;再次,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬款對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類(lèi),平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,所以應(yīng)重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量、信用評(píng)估,根據(jù)信用評(píng)估來(lái)預(yù)測(cè)賬款的回收情況,從而根據(jù)回收情況采取相應(yīng)的防范措施。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

(四)加強(qiáng)事后防范控制管理工作。一個(gè)企業(yè)銷(xiāo)售后利潤(rùn)的真正實(shí)現(xiàn)是從企業(yè)的客戶那里收回資金。因此,對(duì)拖欠賬款的追收,要采用多種方法清討,并將催收賬款責(zé)任到人。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。銷(xiāo)售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人,公司對(duì)銷(xiāo)售人員考核的最終點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款到期限的前一周,銷(xiāo)售人員應(yīng)電話通知或拜訪欠款單位負(fù)責(zé)人,預(yù)知其結(jié)款日期,并在結(jié)款日按時(shí)前往。

(五)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策,但只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費(fèi)用,而且減少了可以運(yùn)用的流動(dòng)資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則,企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì),預(yù)提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上,以賒銷(xiāo)方式實(shí)現(xiàn)的。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展,企業(yè)之間由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷(xiāo),其應(yīng)收賬款居高不下,呆賬和壞賬比例逐年升高,利潤(rùn)下降,連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以為繼,甚至破產(chǎn)或被重組。大量國(guó)內(nèi)外案例表明,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的,其后果觸目驚心。因此,企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,及時(shí)、準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),以便提高企業(yè)管理水平,增大企業(yè)效益,最大限度地將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度,確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

1.張維賓等主編,《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》,立信會(huì)計(jì)出版社

篇4

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

物流企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項(xiàng)的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷(xiāo)行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題和管理弊端

1、應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題。第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場(chǎng)份額，在未事先對(duì)付款人作資信調(diào)查和未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的前提下，盲目采取賒銷(xiāo)的策略；只注重營(yíng)業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤(rùn)，無(wú)視大量被客戶占用拖欠的流動(dòng)資金的可收回性，而進(jìn)行大量賒銷(xiāo)，導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長(zhǎng)久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷(xiāo)售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門(mén)未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)定期核對(duì)，導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵(lì)措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷(xiāo)售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門(mén)又不經(jīng)常與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開(kāi)發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過(guò)法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí)，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開(kāi)展。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和思路

1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信程度。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5C”評(píng)估法，對(duì)已獲資料進(jìn)行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。

2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門(mén)，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷(xiāo)的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷(xiāo)售而降低客戶門(mén)檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷(xiāo)行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對(duì)賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。

3、加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(mén)(或業(yè)務(wù)人員)的利潤(rùn)、獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)部門(mén)(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短分別以不同的比例在利潤(rùn)、獎(jiǎng)金中扣除再計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷(xiāo)“其他應(yīng)付款”，將獎(jiǎng)金退回給業(yè)務(wù)部門(mén)。

4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款；對(duì)尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

【參考文獻(xiàn)】

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：財(cái)務(wù)成本管理[M]，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.

篇5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；對(duì)策

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷(xiāo)。從企業(yè)自身原因分析，賒銷(xiāo)主要兩個(gè)方面的動(dòng)機(jī)：一是擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加利潤(rùn)；二是減少庫(kù)存，降低成本。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷(xiāo)的辦法對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供勞務(wù)。因此,應(yīng)收賬款發(fā)生的目的是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高商品市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大商品銷(xiāo)售量和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略的重要組成部分。但是，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額太大，又不能及時(shí)收回，會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。從近年來(lái)我國(guó)企業(yè)總的情況來(lái)看，應(yīng)收賬款雖然逐年減少，但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)萎縮，應(yīng)收賬收回艱難，其數(shù)額仍然是比較大的。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。貨款回籠取決于結(jié)算方式，也取決于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)若放松管理，一味片面追求銷(xiāo)售額，其資金將會(huì)形成惡性循環(huán)，影響正常的再生產(chǎn)活動(dòng)。其次，它是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。由于加強(qiáng)了管理，應(yīng)收賬款收回及時(shí)，企業(yè)無(wú)須因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我們?cè)撊绾渭訌?qiáng)應(yīng)收賬款的管理呢？本人認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面著手。

一、加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理

應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)效果的好壞，依賴與企業(yè)的信用政策。有關(guān)調(diào)查表明，真正的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個(gè)方面的內(nèi)容：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競(jìng)爭(zhēng)中處于并保持優(yōu)勢(shì)地位，保持并不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn)；反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。（2）企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大賒銷(xiāo)；反之，應(yīng)選擇較高的標(biāo)準(zhǔn)以降低違約的風(fēng)險(xiǎn)程度。（3）客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。客戶資信程度的高低取決于五個(gè)因素：品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件，簡(jiǎn)稱5C系統(tǒng)。a.品質(zhì)。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是否給予客戶信用的首要因素。主要通過(guò)客戶以往的付款履約記錄來(lái)了解。b.能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系。流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量多，流動(dòng)比率越大，表明其償付債務(wù)的物質(zhì)保證越雄厚；反之，償付能力差。流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量即變現(xiàn)能力強(qiáng)，則償付能力強(qiáng)；反之，則償付能力差。c.資本。指客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務(wù)的最終保證。d.抵押。指客戶拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項(xiàng)，便以抵押品抵補(bǔ)。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。e.條件。指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。當(dāng)客戶面臨不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，企業(yè)對(duì)客戶商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)慎之又慎。

（二）信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。（1）信用期限。是指允許客戶從購(gòu)貨到支付貨款的時(shí)間限定。通常，延長(zhǎng)信用期限，可以在一定程度上擴(kuò)大銷(xiāo)售量，從而增加銷(xiāo)售毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤(rùn)減少，給企業(yè)帶來(lái)不良后果。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇＃?）折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。（3）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

（三）收賬政策。

企業(yè)如果采用積極的收帳政策，可能會(huì)減少應(yīng)收帳款投資，減少壞帳損失，但會(huì)增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費(fèi)用，但卻會(huì)增加應(yīng)收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略。企業(yè)除了要適時(shí)地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外，還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進(jìn)一步可通過(guò)電話催收，如再無(wú)效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，若證實(shí)客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難，經(jīng)過(guò)努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過(guò)難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進(jìn)行拖欠，則有必要采取法律行動(dòng)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提訟等以維護(hù)企業(yè)利益。

二、謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式。

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來(lái)便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時(shí)收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式；而對(duì)于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷(xiāo)售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對(duì)不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、明確應(yīng)收賬款的管理部門(mén)

目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷(xiāo)售部門(mén)或銷(xiāo)售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷(xiāo)售人員的行為應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)監(jiān)督呢？因此，僅由銷(xiāo)售部門(mén)自己來(lái)管理并不妥當(dāng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為該由企業(yè)財(cái)會(huì)人員來(lái)管理。會(huì)計(jì)人員縱然對(duì)賬務(wù)處理比較清楚，但對(duì)具體客戶情況并不了解，簡(jiǎn)單歸由會(huì)計(jì)人員來(lái)管理也并不合適。事實(shí)上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見(jiàn)，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個(gè)專門(mén)研究營(yíng)銷(xiāo)策略、研究客戶資信的機(jī)構(gòu)來(lái)管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度。

四、建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度

在進(jìn)行對(duì)賬工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì)，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)；如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：（1）總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；（2）明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來(lái)賬的核對(duì)。

在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶單位往來(lái)余額對(duì)不上的現(xiàn)象。這主要是對(duì)賬工作脫節(jié)所致。銷(xiāo)售部門(mén)往往只管將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，而不管款項(xiàng)是否能收回，認(rèn)為收款是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。但是目前許多企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款都很大，牽扯的單位也很多，加之平時(shí)財(cái)務(wù)人員的記賬、編報(bào)表等工作本來(lái)就已經(jīng)很繁忙，根本沒(méi)有時(shí)間和精力去與客戶對(duì)賬，而一般對(duì)賬工作均是債權(quán)單位主動(dòng)實(shí)施。這樣一來(lái)，企業(yè)的應(yīng)收賬款對(duì)賬工作就陷于停頓狀態(tài)，使得客戶有借口說(shuō)往來(lái)賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。因此，應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作應(yīng)從銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由銷(xiāo)售人員定期與客戶對(duì)賬，并將收款情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。營(yíng)銷(xiāo)人員可以按其管理的單位對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開(kāi)具及貨款的回籠進(jìn)行序時(shí)登記，并定期與客戶對(duì)賬，由對(duì)方確認(rèn)，從而為及時(shí)清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)將銷(xiāo)售與貨款回籠同銷(xiāo)售者的業(yè)績(jī)結(jié)合起來(lái)考察，使他們意識(shí)到不但要使產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，更要使貨款能及時(shí)回收，最大限度減少損失。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。對(duì)還未收回的款項(xiàng)，應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類(lèi)管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)分析。

1、根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類(lèi)。一類(lèi)客戶是基于將在賒銷(xiāo)期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款，這一類(lèi)客戶往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。本文將這類(lèi)應(yīng)收賬款劃分為A類(lèi)。進(jìn)行重點(diǎn)管理。另一類(lèi)客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律保證，當(dāng)付款日期來(lái)臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣(mài)抵押物以收回應(yīng)收賬款，安全性較好，可以劃分為B類(lèi)進(jìn)行管理。還有一類(lèi)客戶是由于銷(xiāo)售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類(lèi)應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，一般情況這類(lèi)客戶收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為C類(lèi)，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

2、根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析。一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃分A類(lèi)，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類(lèi)，其余則劃為B類(lèi)。

3、根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類(lèi)，較小的客戶劃分為C類(lèi)，其余的B類(lèi)。

從上述分類(lèi)可知，無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，A類(lèi)應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多業(yè)精力放到A類(lèi)應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類(lèi)應(yīng)收賬款的管理，盡可能的縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

六、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之，企業(yè)必須正視目前面臨的情況，加強(qiáng)清欠工作，減少應(yīng)收帳款損失，加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，從而步入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正軌。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005.

篇6

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款　應(yīng)收賬款管理　對(duì)策

一、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)客戶信用狀況調(diào)查

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，很多企業(yè)為了提高市場(chǎng)的占有率盲目采用賒銷(xiāo)方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售份額，在銷(xiāo)售產(chǎn)品前，不能對(duì)客戶經(jīng)行細(xì)致嚴(yán)格的信用調(diào)查，不能合理分析客戶按期償債能力，在沒(méi)有正確評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的前提下，與客戶簽訂銷(xiāo)售合同，甚至有些不誠(chéng)信客戶通過(guò)提供一系列虛假的信息數(shù)據(jù)，致使企業(yè)誤認(rèn)為其有足夠的償債能力。最后導(dǎo)致簽訂大額的銷(xiāo)售合同，形成大額應(yīng)收賬款。大額的應(yīng)收賬款如不能及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙，企業(yè)應(yīng)提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)賒銷(xiāo)的管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶經(jīng)行全面的調(diào)查分析，加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶的后續(xù)管理。

2、應(yīng)收賬款管理制度不健全，責(zé)任不明確

很多企業(yè)沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的管理制度，有的企業(yè)即使有相應(yīng)的管理制度，也是流于形式，不能發(fā)揮制約作用。對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)具體到有哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)。職責(zé)明確，實(shí)際工作中，很多企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的管理機(jī)制、責(zé)任機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，缺乏內(nèi)部審計(jì)，最后導(dǎo)致應(yīng)收賬款損失沒(méi)法追究，有些企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)壓根就沒(méi)有意識(shí)到如何建立應(yīng)收賬款規(guī)章制度，最后是財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)相互扯皮，銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)核算分離，矛盾不能及時(shí)得到解決。

3、激勵(lì)機(jī)制不健全，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)人員的制約

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，很多企業(yè)只一味地?cái)U(kuò)大銷(xiāo)售、占領(lǐng)市場(chǎng)，缺乏理性的分析市場(chǎng)的能力、管理理念，成本意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，主要表現(xiàn)在：1、整個(gè)銷(xiāo)售流程管理機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)部門(mén)是企業(yè)主要對(duì)外聯(lián)系的部門(mén)，很多企業(yè)都是業(yè)務(wù)部門(mén)單獨(dú)促成業(yè)務(wù)合同的簽訂，缺乏必要的監(jiān)督與審計(jì)。2、有些企業(yè)，為了調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的積極性，工資只與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤，往往忽視會(huì)計(jì)核算與貨款是否收回，這就導(dǎo)致，業(yè)務(wù)人員為了追求個(gè)人利益，提高個(gè)人的銷(xiāo)售指標(biāo)，往往采用賒銷(xiāo)方式促成業(yè)務(wù)合同簽訂，而不能對(duì)客戶的資信、財(cái)務(wù)狀況、交易記錄情況經(jīng)行調(diào)查分析。從而增加了應(yīng)收賬款數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)。

4、對(duì)賬不及時(shí)，形成大量的壞賬、呆賬

由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異及記錄誤差的可能。為了明確債權(quán)債務(wù)雙方的權(quán)利和義務(wù)，所以，雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)經(jīng)行定期對(duì)賬，然而實(shí)際工作中由于企業(yè)不及時(shí)與往來(lái)客戶對(duì)賬，有的即使對(duì)賬但不能實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的償付，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

5、對(duì)應(yīng)收賬款缺乏動(dòng)態(tài)追蹤分析，催收體制不健全，賬齡過(guò)長(zhǎng)

應(yīng)收賬款的賬齡是資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。由于企業(yè)缺乏先進(jìn)的管理理念。對(duì)整個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程缺乏有效的控制，對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)應(yīng)收賬款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不清楚，由于責(zé)任不明確。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款不能有效實(shí)施監(jiān)督，不能根據(jù)客戶欠款情況分門(mén)別類(lèi)建檔，長(zhǎng)時(shí)間不能對(duì)賬，導(dǎo)致賬齡過(guò)長(zhǎng)，賬目不清等原因，致使企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，企業(yè)的催收體制不健全。主要是靠企業(yè)自身能力去回收應(yīng)收賬款，欠缺運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛意識(shí)。缺少應(yīng)收賬款的和出售的社會(huì)機(jī)制。難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。

二、應(yīng)收賬款管理不善的危害

1　大量應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，從而影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)

此外，企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，引來(lái)更多的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款不能順利收回使很多原本良好盈利的企業(yè)也面臨重大財(cái)務(wù)危機(jī)，雖然利潤(rùn)可觀，但資金匱乏狀況卻很?chē)?yán)重。

2　降低了企業(yè)的資金使用效率，企業(yè)效益下降

由于企業(yè)的銷(xiāo)售與資金回籠不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步收回。這種沒(méi)有貨款回籠的銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流人的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳等支出。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50％以下，二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國(guó)企業(yè)，相當(dāng)部分達(dá)三年以上之久，收回基本無(wú)望。大量交運(yùn)資金的占用，勢(shì)必影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售計(jì)劃等。

三、建立完善的應(yīng)收賬款管理對(duì)策

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善應(yīng)收賬款信用機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員都要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，意識(shí)到其危害性。高度重視賒銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)的策略學(xué)習(xí)，在確定賒銷(xiāo)政策時(shí)，一定要科學(xué)謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)投資與收益的比例關(guān)系，因此，一方面要建立客戶資信調(diào)查和評(píng)價(jià)管理體系。注重客戶資信的調(diào)查與評(píng)估。另一方面建立客戶資信檔案，確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶信用狀況經(jīng)行科學(xué)的評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，確定客戶賒銷(xiāo)額度。

2、建立有效的內(nèi)卻審計(jì)機(jī)制。明確部門(mén)職貴

首先，科學(xué)合理設(shè)置財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、審計(jì)部的相關(guān)工作崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，有效形成相互制約的管理機(jī)制，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部牽制原則制定客戶的資信評(píng)估、資料整理、銷(xiāo)售簽約、產(chǎn)品出庫(kù)等一系列程序，嚴(yán)格產(chǎn)品銷(xiāo)售的各項(xiàng)審批手續(xù)，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)三部門(mén)密切配合，各部門(mén)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，便于應(yīng)收賬款的有效管理。其次，建立嚴(yán)密的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，成立獨(dú)立機(jī)構(gòu)，配備專人負(fù)責(zé)，動(dòng)態(tài)地控制、管理應(yīng)收賬款等系列工作。明確專職人員的工作任務(wù)，各有分工，嚴(yán)格考核。獎(jiǎng)懲結(jié)合。

3、約束業(yè)務(wù)人員的權(quán)限，建立有效的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)在擴(kuò)大銷(xiāo)售的同時(shí)，要注重業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)的提高，業(yè)務(wù)人員實(shí)行賒銷(xiāo)等級(jí)審批，建立有效的約束機(jī)制，如，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該規(guī)定各等級(jí)職員的賒銷(xiāo)批準(zhǔn)額度，額度以上的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)已授權(quán)的更高級(jí)的業(yè)務(wù)或管理人員批準(zhǔn)，審計(jì)部門(mén)實(shí)施同步的審查工作，規(guī)范各項(xiàng)審批手續(xù)，提高辦事效率，避免因約束業(yè)務(wù)人員權(quán)限而降低銷(xiāo)售簽約。企業(yè)應(yīng)在科學(xué)制定工作崗位的基礎(chǔ)上，建立有效恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷(xiāo)與應(yīng)收賬欹管理激勵(lì)機(jī)制，除工資、獎(jiǎng)金、福利等獎(jiǎng)勵(lì)外，通過(guò)特殊貢獻(xiàn)、協(xié)同管理等形式加強(qiáng)情感意識(shí)激勵(lì)。充分激發(fā)員工的工作熱情。

4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立定期與客戶對(duì)賬制度

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理工作，財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)同業(yè)務(wù)、審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款經(jīng)行跟蹤調(diào)查分析。對(duì)應(yīng)收賬款客戶較多的企業(yè)，財(cái)務(wù)部應(yīng)該每日出具清單，科學(xué)分析，提出處理意見(jiàn)，企業(yè)應(yīng)建立定期與客戶對(duì)賬制度，把每一個(gè)應(yīng)收賬款客戶輸入到應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，做好記錄，及時(shí)與客戶對(duì)賬，核對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、金額、經(jīng)辦人等信息。同步獲取到客戶的經(jīng)營(yíng)情況信息，及時(shí)分析應(yīng)收賬教的回收率，減少應(yīng)收賬款的呆賬、壞賬的發(fā)生。

5、強(qiáng)化事后處理工作，不斷完善收款政策。嚴(yán)格催收

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)狀況

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷增大，使得企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中逐漸弱化了信用。在逐漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，一些企業(yè)為了進(jìn)一步的擴(kuò)大市場(chǎng)的份額，開(kāi)始逐漸采用分期付款以及賒銷(xiāo)的方式來(lái)不斷的增加產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量，通過(guò)構(gòu)建商業(yè)信用從而增強(qiáng)對(duì)顧客的吸引力。公司在制定相關(guān)信用政策的時(shí)候，也會(huì)對(duì)其同行和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況進(jìn)行考慮，要想能夠更好的搶占市場(chǎng)中所占有的份額大小，就必須采取強(qiáng)過(guò)于其他對(duì)手的更有利的措施和方法政策。

而在我國(guó)，在上個(gè)世紀(jì)的90十年的時(shí)候，信用的銷(xiāo)售方式普遍成為一種重要的銷(xiāo)售途徑，但是知道現(xiàn)今還為真正形成一種相對(duì)規(guī)范的商業(yè)信用環(huán)境，這就如商業(yè)界大家所思考的一個(gè)最為普遍的觀點(diǎn)：“公司最缺的則是信用”。公司之間隨著其信用的不斷缺乏，從而使得公司與公司之間形成一種債償債的重要方式，從而形成了較為復(fù)雜的三角債；而有一些公司由于其經(jīng)營(yíng)上缺失，從而面臨著破產(chǎn)而無(wú)力償還債務(wù)的狀態(tài)，而又有一些公司由于缺乏信用甚至是直接不還，故意的進(jìn)行債務(wù)拖欠，這種商業(yè)信用的缺失，從而使得收賬款逐漸面臨著一種極大的風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因

企業(yè)應(yīng)收賬款的外部因素只是其形成的基本條件，而其內(nèi)部因素才是其形成的根本因素所在，依據(jù)對(duì)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查，現(xiàn)今存在的幾點(diǎn)主要內(nèi)部原因分別為以下幾個(gè)方面：

1.管理機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制的缺失。對(duì)于公司應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)中心以及營(yíng)銷(xiāo)商務(wù)則是其重要的兩個(gè)部門(mén)，二者應(yīng)該相互協(xié)調(diào)、共同管理，但是在其責(zé)任劃分方面卻存在著許多不足之處。對(duì)于這兩個(gè)部門(mén)之間，目前缺乏相互的溝通，從而造成二者信息之間的缺失，財(cái)務(wù)中心以及商務(wù)部之間存在的信息核對(duì)不夠及時(shí)，從而割斷了客戶信息之間的有機(jī)聯(lián)系以及構(gòu)成信息之間的完整性，從而使得公司管理者對(duì)客戶做出整體的認(rèn)識(shí)及判斷。銷(xiāo)售與核算之間的脫節(jié)，問(wèn)題就不能夠及時(shí)的暴露出來(lái)，不能夠及時(shí)的對(duì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)并解決，管理制度上的滯后性就不能夠很好的得到控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失。企業(yè)為了能夠使自己的產(chǎn)品在市場(chǎng)當(dāng)中占據(jù)較大的銷(xiāo)售份額，今早的將自己的產(chǎn)品推銷(xiāo)出去，首先都會(huì)對(duì)客戶的信用度進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，與客戶之間簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同從而吸引客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)的占有量，從而使得自己企業(yè)當(dāng)中的資金量被客戶所拖欠，使得自己很難及時(shí)的回籠。

3.企業(yè)對(duì)于自我商務(wù)管理的缺失。在商務(wù)的運(yùn)行當(dāng)中，許多企業(yè)對(duì)于客戶的信譽(yù)度調(diào)查相對(duì)缺失，從而盲目的進(jìn)行發(fā)貨，導(dǎo)致發(fā)貨匯款的責(zé)任模糊；賬目記錄和檢查不能及時(shí)和準(zhǔn)確的完成，不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題；商務(wù)在財(cái)務(wù)方面沒(méi)有形成良好的理論體系，沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為造成貨款風(fēng)險(xiǎn)和貨款隱患的概率很大。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的改進(jìn)方案及其對(duì)策

（一）基于企業(yè)應(yīng)收賬款外部監(jiān)控系統(tǒng)的改進(jìn)方案

1.對(duì)收賬款的管理服務(wù)進(jìn)行跟蹤，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤管理并及時(shí)反饋。企業(yè)在應(yīng)收賬款形成開(kāi)始，就應(yīng)該不斷的對(duì)客戶進(jìn)行溝通和管理跟蹤，這樣不僅可以與客戶之間形成一種良好的關(guān)系，對(duì)其所在公司的基本狀況進(jìn)行掌握，而且還可以更早的對(duì)其拖欠款的隱患進(jìn)行排除，提高應(yīng)收賬款的回收率。

2.構(gòu)建內(nèi)部的審查機(jī)制和監(jiān)督制度。在應(yīng)收賬款的管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)能夠不斷的對(duì)監(jiān)控體系進(jìn)行完善，從而改善內(nèi)部控制制度，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的執(zhí)行情況進(jìn)行檢測(cè)，分析出收賬款所反映的狀況，對(duì)、故意不收匯款以及內(nèi)部舞弊現(xiàn)象進(jìn)行排除，確保公司對(duì)應(yīng)收賬款的回收。

3.實(shí)行履約保障。在應(yīng)收賬款的前控制當(dāng)中，履約保障是其重要環(huán)節(jié)，對(duì)那些新客戶或者是其信用度把握不準(zhǔn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都表現(xiàn)較高的潛在客戶，不在去一味的追求現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式或者直接不在發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，可以考慮賒銷(xiāo)病結(jié)合債權(quán)保障措施，就可以達(dá)到一定的防范作用。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的信用管理政策進(jìn)行規(guī)范和改進(jìn)

1.在企業(yè)內(nèi)部組件專門(mén)的信用管理部門(mén)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行明確的職責(zé)分工。在目前的企業(yè)當(dāng)中，主要是營(yíng)銷(xiāo)商務(wù)部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司信用進(jìn)行管理，大多沒(méi)有專門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范。而信用管理則是一項(xiàng)具有專業(yè)性、技術(shù)性以及綜合性較強(qiáng)的工作體系，因此需要更為專業(yè)的人員對(duì)這方面的信息進(jìn)行調(diào)查、總結(jié)、分析和管理才能夠更好的得出結(jié)果，所以，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)于信用管理部門(mén)的設(shè)置對(duì)企業(yè)信用管理的加強(qiáng)具有非常重要的作用。

2.對(duì)企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行提高，努力開(kāi)展積極的信用營(yíng)銷(xiāo)策略。每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該不斷的發(fā)揮自身所存在的優(yōu)勢(shì)，以自己獨(dú)具特色的產(chǎn)品作為主導(dǎo)，以新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)作為其競(jìng)爭(zhēng)力的能源，不斷的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理體系進(jìn)行加強(qiáng)，從而生產(chǎn)出迎合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，在銷(xiāo)售的過(guò)程當(dāng)中不斷的以被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)形式，有目的得進(jìn)行客戶的選擇，從而實(shí)施良好的信用政策，在減少資金投放及應(yīng)收賬款的占用上，不斷的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.在公司內(nèi)部，組織和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的相關(guān)理論知識(shí)的培養(yǎng)（如收賬款信用管理知識(shí)等），從而彌補(bǔ)理論上的缺失，加強(qiáng)其對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。讓他們明確，在確定客戶之前應(yīng)當(dāng)首先對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的償還能力和營(yíng)運(yùn)能力。聘請(qǐng)專業(yè)的法律專家參與到公司的業(yè)務(wù)工作，并對(duì)公司的員工進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行相應(yīng)的鑒定，并積極的進(jìn)行法律援助，從而加強(qiáng)企業(yè)的合同意識(shí)。

參考文獻(xiàn)

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篇8

論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，風(fēng)險(xiǎn)，信用政策

 

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如何安全、有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

一、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

(一)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占較大比重。根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成應(yīng)收賬款居高不下風(fēng)險(xiǎn)，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的普遍現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業(yè)管理中的難題，且限制企業(yè)現(xiàn)金的流通、阻礙企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款總量呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，上海證券交易所上市公司截至2009年8月的應(yīng)收賬款為3，594.6億元，比上年同期增加23．63％。這些狀況已嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，因此應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約我國(guó)企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要因素。

(三)企業(yè)的管理者缺乏經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和觀念。部分企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長(zhǎng)期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展和資金的有效使用。

二、 企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

(一)買(mǎi)方市場(chǎng)是應(yīng)收賬款存在的前提

由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高競(jìng)爭(zhēng)力，增加利潤(rùn)，利用建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷(xiāo)來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售。企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。雖然賒銷(xiāo)可以減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。但因?yàn)橘d銷(xiāo)而帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和高昂的資金成本是企業(yè)所始料未及的。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全

首先，企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，或者雖然建立了相應(yīng)制度，但卻并不照章辦事，銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)溝通，銷(xiāo)售與核算環(huán)節(jié)脫離，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

其次風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)銷(xiāo)售激勵(lì)機(jī)制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，只將銷(xiāo)售人員的工資與銷(xiāo)售工作量掛鉤，而并未將應(yīng)收賬款的回收率納入考核體系。因此銷(xiāo)售人員為了完成工作任務(wù)量，只關(guān)心銷(xiāo)售量的高低，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

再次，績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)。對(duì)銷(xiāo)售人員追求個(gè)人業(yè)績(jī)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有建立有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

（四）應(yīng)收賬款的日常管理工作不細(xì)致

大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

(一)增強(qiáng)企業(yè)決策者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)決策者應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)性的意識(shí)，盡量將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的成本控制在最小范圍內(nèi)。決策者在制定銷(xiāo)售政策時(shí)，不應(yīng)該盲目追求銷(xiāo)量的最大化，要考慮到應(yīng)收賬款所帶來(lái)的成本、費(fèi)用及其風(fēng)險(xiǎn)性，制定合理的銷(xiāo)售政策和激勵(lì)體制，以避免或減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的損失。

(二)大力提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

1、加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)研，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，使生產(chǎn)具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務(wù)水平。另外，企業(yè)應(yīng)有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本。現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，要求實(shí)現(xiàn)設(shè)備現(xiàn)代化和產(chǎn)品現(xiàn)代化，大力發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)通過(guò)工藝設(shè)計(jì)、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、銷(xiāo)售技術(shù)、服務(wù)的提供等方面，提高產(chǎn)品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而擴(kuò)大了產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理制度

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。加強(qiáng)企業(yè)的信用管理建立合理的信用政策，要著重解決好以下幾個(gè)方面：

1、設(shè)立信用部門(mén)，建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時(shí)更新客戶信息，資料應(yīng)該包括企業(yè)與主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級(jí)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報(bào)告、合同或訂單、付款記錄及往來(lái)信函等。

2、制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策。在企業(yè)內(nèi)部從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策執(zhí)行過(guò)程中，一方面，要嚴(yán)格按信用等級(jí)對(duì)客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)，要根據(jù)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整對(duì)其的信用額度，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

3、建立信用管理人員的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，通過(guò)賒銷(xiāo)責(zé)任制或者銷(xiāo)售收款責(zé)任制的方式 將銷(xiāo)售和信用部門(mén)的信用管理職能統(tǒng)一起來(lái)。

（四） 強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理

企業(yè)要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的應(yīng)收賬款日常管理工作：

1、加強(qiáng)合同管理，對(duì)客戶執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。了解客戶付款的及時(shí)程度風(fēng)險(xiǎn)，目前尚欠款數(shù)額、企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件、用戶付款的時(shí)間等情況，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

2、檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

3、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平 評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度性的工作來(lái)抓，將各項(xiàng)措施落實(shí)到位，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大提高。

參考文獻(xiàn)：

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2.王芝楊企業(yè)如何進(jìn)行應(yīng)收賬款管理經(jīng)濟(jì)論壇2009年第13期

3.張海加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中國(guó)總會(huì)計(jì)師2009年2月刊

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5.杜新宇企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)2008年第2期

篇9

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款管理

目前我國(guó)企業(yè)間交易普遍失信嚴(yán)重，據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì);全國(guó)工業(yè)企業(yè)賒銷(xiāo)成本總和占銷(xiāo)售收入的14%，已超過(guò)1．6萬(wàn)億元。企業(yè)壞賬率約5%，是發(fā)達(dá)國(guó)家0．25%～0．5%的10倍到20倍。中小企業(yè)面臨艱難選擇;不提供賒銷(xiāo)會(huì)削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，而提供賒銷(xiāo)必然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，承受客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何進(jìn)行有效的應(yīng)收賬款管理是中小企業(yè)迫切要解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念與目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理是指在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，從授信方(銷(xiāo)售商)將貨物或服務(wù)提供給受信方(購(gòu)買(mǎi)商)，債權(quán)成立開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，全過(guò)程所進(jìn)行的管理。一方面，賒銷(xiāo)可以促進(jìn)企業(yè)銷(xiāo)售，增加市場(chǎng)占有率，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，另一方面，賒銷(xiāo)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將增加企業(yè)信用成本，包括管理成本、機(jī)會(huì)成本和壞賬成本。管理成本是指對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)收賬款形成和消失過(guò)程中的監(jiān)控成本、收賬費(fèi)用和其他管理費(fèi)用。機(jī)會(huì)成本是指持有應(yīng)收賬款期間，喪失其他對(duì)外投資的機(jī)會(huì)。壞賬成本是指因無(wú)法收回應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬損失。因此，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是在賒銷(xiāo)所產(chǎn)生的收益和信用成本之間做出權(quán)衡，在賒銷(xiāo)前確定信用標(biāo)準(zhǔn)，賒銷(xiāo)過(guò)程中確定信用條件，賒銷(xiāo)后制定收賬政策。

二、案例公司簡(jiǎn)介及應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

Z公司成立于2016年，位于江蘇，注冊(cè)資本3000萬(wàn)，員工100余人，以銷(xiāo)售化工產(chǎn)品為主的貿(mào)易公司，客戶均為國(guó)內(nèi)企業(yè)。近三年平均銷(xiāo)售額約6000萬(wàn)左右，受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)影響，化工產(chǎn)品近年來(lái)賒銷(xiāo)普遍，為確保在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，搶占市場(chǎng)份額，公司自成立以來(lái)一直采取賒銷(xiāo)模式。

(一)案例公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀Z公司應(yīng)收賬款管理有兩個(gè)突出特點(diǎn)。1．應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大2018年初應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)32%，2018年底應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)62%。由于應(yīng)收賬款不斷上升，為保證正常經(jīng)營(yíng)，Z公司只能不斷舉債，向銀行貸款，資產(chǎn)負(fù)債率由年初的68%上升至87%。2．逾期應(yīng)收賬款逐年增加2018年初應(yīng)收賬款逾期比例為40%，2018年底應(yīng)收賬款逾期上升至73%。應(yīng)收賬款逾期影響經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的收回，Z公司供應(yīng)商要求預(yù)付比例達(dá)50%以上，現(xiàn)金流不足使Z公司無(wú)法正常備貨，2018年銷(xiāo)售收入較2017年下降35%。

(二)案例公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題根據(jù)Z公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，本文認(rèn)為，其應(yīng)收賬款管理存在以下幾個(gè)問(wèn)題。1．內(nèi)部控制薄弱，制度不完善(1)合同管理不健全。首先，合同無(wú)標(biāo)準(zhǔn)化格式，措辭不嚴(yán)謹(jǐn)，無(wú)法保障企業(yè)正當(dāng)利益。其次，付款方式過(guò)于簡(jiǎn)單化，預(yù)收款20%，現(xiàn)匯結(jié)算賬期1個(gè)月，承兌匯票結(jié)算賬期3個(gè)月，現(xiàn)匯結(jié)算每噸價(jià)格比承兌匯票便宜500元，未參照公司實(shí)際資金成本率。最后，合同審批流程執(zhí)行不嚴(yán)格，領(lǐng)導(dǎo)主觀盲目決策，甚至出現(xiàn)法人先在合同上簽字，再走合同內(nèi)部審批流程，相關(guān)部門(mén)無(wú)法表達(dá)合理意見(jiàn)。(2)公司內(nèi)部職能不清。財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行雙重管理，往來(lái)會(huì)計(jì)對(duì)客戶催收款項(xiàng)，銷(xiāo)售部同時(shí)也催收，財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)信息溝通不及時(shí)，催收力度有限。(3)法律證據(jù)鏈缺失。Z公司產(chǎn)品為大宗貨物，采取火車(chē)、汽車(chē)運(yùn)輸，公司不派專人跟車(chē)送貨，委托物流公司將送貨單交給客戶簽收。物流憑公司簽字的發(fā)貨通知單結(jié)算物流費(fèi)，由于物流司機(jī)經(jīng)常更換，公司送貨單據(jù)經(jīng)常丟失。公司無(wú)專門(mén)部門(mén)將合同、發(fā)貨通知單、送貨單等所有證據(jù)鏈憑證歸類(lèi)，遇到客戶逾期時(shí)，往往因?yàn)閱螕?jù)缺失，造成被動(dòng)。2．應(yīng)收賬款政策不健全公司無(wú)完整的應(yīng)收賬款管理制度，不以取得客戶貨物驗(yàn)收憑證為基礎(chǔ)確認(rèn)收入，發(fā)貨即開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，加大了企業(yè)稅賦壓力，公司僅有應(yīng)收賬款明細(xì)表，無(wú)賬齡分析，也未估算過(guò)應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn)。雖應(yīng)收賬款逾期逐年增加，無(wú)壞賬減值準(zhǔn)備制度，賬面未提取壞賬準(zhǔn)備金，且未制定任何信用政策鼓勵(lì)客戶及早回款。

(三)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)業(yè)務(wù)人員在開(kāi)發(fā)客戶和爭(zhēng)取訂單過(guò)程中，往往基于業(yè)務(wù)考慮，迫于競(jìng)爭(zhēng)和開(kāi)拓市場(chǎng)壓力，忽視對(duì)客戶全面考察而與信用不良的客戶簽約。客戶信息由業(yè)務(wù)員掌握，無(wú)專門(mén)部門(mén)對(duì)客戶信息歸集，未對(duì)客戶信用管理，未對(duì)逾期客戶采取相應(yīng)措施。應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，賒銷(xiāo)帶來(lái)銷(xiāo)售收入及利潤(rùn)增加，賬面利潤(rùn)無(wú)法帶來(lái)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款回款不利，嚴(yán)重影響企業(yè)短期償債能力，為滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，通過(guò)債務(wù)融資增加流動(dòng)資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率提高，從而加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，不能產(chǎn)生貨幣資金持續(xù)供企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)使用，在融資不充分時(shí)，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率低，企業(yè)無(wú)法正常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，甚至陷入困境。

三、完善Z公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

針對(duì)Z公司應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，筆者提出以下對(duì)策。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善相應(yīng)制度1．建立健全合同管理制度對(duì)公司原有合同存在問(wèn)題集中討論，在律師指導(dǎo)下建立標(biāo)準(zhǔn)合同文本，有效規(guī)避措詞漏洞和風(fēng)險(xiǎn)條款，明確收款期限及合同違約金條款;非標(biāo)準(zhǔn)合同文本要求經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審評(píng)，避免條款風(fēng)險(xiǎn)和履約風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行合同訂立審批流程，相關(guān)部門(mén)充分表達(dá)意見(jiàn)。嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)及時(shí)溝通應(yīng)收賬款逾期情況，確保公司利益。2．增設(shè)三個(gè)獨(dú)立的職能部門(mén)，權(quán)責(zé)清晰(1)設(shè)立客戶中心，總經(jīng)理直接管轄，對(duì)客戶檔案信息、資信狀況進(jìn)行管理及定期更新維護(hù)，對(duì)資信額度狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，客戶協(xié)調(diào)與客戶投訴處理。(2)設(shè)立信用審核部門(mén)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司賒銷(xiāo)審批制度，審核客戶信用額度，接受銷(xiāo)售部門(mén)的監(jiān)督。(3)設(shè)立清賬中心，銷(xiāo)售總監(jiān)直接管理，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)每周提供應(yīng)收賬款賬齡表，專人對(duì)逾期1個(gè)月以上的應(yīng)收賬款進(jìn)行收賬，每周向總經(jīng)理提供清賬情況表。3．加強(qiáng)法律證據(jù)鏈保管加強(qiáng)物流公司與Z公司的結(jié)算管理，以客戶簽字后的送貨單作為物流公司結(jié)賬時(shí)的必要憑證，促使物流公司及時(shí)返回送貨單。由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)合同、發(fā)貨單、送貨單、貨物驗(yàn)收單專門(mén)保管，建立檔案。每季度末與客戶進(jìn)行對(duì)賬，取得客戶確認(rèn)的詢證函，確保賬實(shí)相符。

(二)健全應(yīng)收賬款管理制度1．事前管理事前管理重點(diǎn)在于信用標(biāo)準(zhǔn)確立，考慮企業(yè)自身、客戶和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手三個(gè)方面來(lái)制定。其中企業(yè)自身需要考慮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，客戶方面采用“5C”系統(tǒng)評(píng)估客戶的信用。首先，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于現(xiàn)有客戶進(jìn)行分類(lèi)，從銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)率水平、應(yīng)收賬款逾期程度等幾個(gè)方面，淘汰利潤(rùn)率較低和風(fēng)險(xiǎn)明顯較大的客戶，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)。其次，客戶中心將余下的利潤(rùn)率較高及付款及時(shí)的客戶，以及潛在的優(yōu)質(zhì)客戶和風(fēng)險(xiǎn)不確定客戶進(jìn)行資信調(diào)查，利用公開(kāi)信息的同時(shí)，購(gòu)買(mǎi)了專業(yè)企業(yè)信息網(wǎng)的會(huì)員。調(diào)查時(shí)務(wù)必?fù)?jù)實(shí)求證，確保客戶信息的完整和準(zhǔn)確;同時(shí)，建立了有關(guān)客戶信用信息的收集、使用和維護(hù)的管理制度和表格。最后，客戶中心收集的客戶信息提交信用審核部門(mén)，信用審核部門(mén)結(jié)合其銷(xiāo)售規(guī)模、利潤(rùn)率水平、回款情況、支付能力，進(jìn)行“5C”信用評(píng)估，根據(jù)評(píng)分高低將客戶分為A、B、C、D四等級(jí)，給予不同賬期及信用額度。2．事中監(jiān)控(1)信用條件制定。根據(jù)Z公司近三年平均賒銷(xiāo)額、變動(dòng)成本率，以及資金成本率，在考慮壞賬損失的基礎(chǔ)上，通過(guò)計(jì)算10天、20天、30天、60天、90天的收款期下的信用收益，確定企業(yè)在信用期為60天情況下信用收益最大。但為了鼓勵(lì)客戶及早回款，給予客戶2/10，1/20的現(xiàn)金折讓。對(duì)于現(xiàn)金收款和承兌匯票兩種付款方式，考慮Z公司實(shí)際資金成本率后，每噸定價(jià)相差650元。(2)信用額度的控制。客戶中心負(fù)責(zé)客戶信息庫(kù)維護(hù)和日常監(jiān)控工作，財(cái)務(wù)系統(tǒng)向客戶中心開(kāi)放應(yīng)收賬款明細(xì)模塊，客戶中心每日按客戶信用等級(jí)設(shè)應(yīng)收賬款上限，將達(dá)額度80%時(shí)，通知銷(xiāo)售部門(mén)，對(duì)客戶進(jìn)行預(yù)警通知，以此遞增，每增加5%，隨時(shí)預(yù)警。達(dá)到信用額度的客戶，原則上不進(jìn)行發(fā)貨，發(fā)貨特批需總經(jīng)理書(shū)面確認(rèn)。3．事后處理(1)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員管理。Z公司需要轉(zhuǎn)變重銷(xiāo)售輕回款的思路，要求業(yè)務(wù)人員與客戶接觸時(shí)重視信用資料的收集，不再僅以銷(xiāo)售額作為業(yè)務(wù)人員考核標(biāo)準(zhǔn)，將應(yīng)收賬款的收回質(zhì)量與業(yè)務(wù)人員績(jī)效相掛鉤，業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金中保留20%額度在應(yīng)收賬款全部收回后發(fā)放，對(duì)于回款好的業(yè)務(wù)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。(2)加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收。加強(qiáng)對(duì)客戶應(yīng)收賬款監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門(mén)每周一將10天內(nèi)將到期的應(yīng)收賬款整理好交給銷(xiāo)售部門(mén)，及早提醒客戶付款時(shí)間。應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)15天的客戶，業(yè)務(wù)人員電話催收;超過(guò)30天，由清賬中心集中催收;超過(guò)60天，發(fā)放催款通知函。到了90天，公司律師發(fā)提醒函，對(duì)逾期應(yīng)收賬款將啟動(dòng)法律程序。(3)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。建立應(yīng)收賬款賬齡表，采取謹(jǐn)慎性原則，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失做合理估計(jì)，根據(jù)賬齡提取一定的壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)應(yīng)收賬款滿足壞賬確認(rèn)條件時(shí)，進(jìn)行壞賬確認(rèn)，以減少公司損失。

篇10

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；風(fēng)險(xiǎn)；收益；控制管理

賒銷(xiāo)作為一種信用手段和營(yíng)銷(xiāo)策略。它在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下促銷(xiāo)功能是十分明顯的，特別是在企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品時(shí)，賒銷(xiāo)更具有重要意義。但是，賒銷(xiāo)會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款，它是一把“雙刃劍”。如會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用，會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，支付能力下降，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。如何正確處理收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、在充分利用賒銷(xiāo)手段擴(kuò)大銷(xiāo)售的同時(shí)，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮應(yīng)收賬款的投資效益顯得尤為重要。

一.應(yīng)收賬款控制基本理論

（一）應(yīng)收賬款存在產(chǎn)生的影響

1.積極影響

它的存在能夠使企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)量，使產(chǎn)品占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，提高產(chǎn)品的知名度和占有率。尤其是對(duì)新興企業(yè)來(lái)說(shuō)，在急需打開(kāi)產(chǎn)品市場(chǎng)的條件下，向客戶進(jìn)行賒銷(xiāo)、保持一定數(shù)量的應(yīng)收賬款則成為最有效的營(yíng)銷(xiāo)方式。

2.消極影響

應(yīng)收賬款會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的成本和一些不利因素。第一，會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款體現(xiàn)為一種資金占用。企業(yè)如果不把資金占用在應(yīng)收賬款上，而是用于其他投資，如投資于有價(jià)證券，企業(yè)便會(huì)獲得證券投資收益，即利息收入。這種因資金占用在應(yīng)收賬款上而放棄其他收入就構(gòu)成了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。第二，會(huì)產(chǎn)生管理成本。為保障應(yīng)收賬款順利收回的成本。包括收集各種信息的費(fèi)用；調(diào)查客戶信用信息情況的費(fèi)用；賬簿的記錄費(fèi)用；收賬費(fèi)用；其他費(fèi)用。第三，會(huì)產(chǎn)生壞賬成本。由于種種原因，應(yīng)收賬款的索取不能實(shí)現(xiàn)，則面臨著壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨因故不能收回而發(fā)生損失。

（二）應(yīng)收賬款的控制措施

一是確定信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所具備的最低條件。直接影響到客戶對(duì)信用申請(qǐng)的審批，在很大程度上決定了企業(yè)客戶群的規(guī)模及企業(yè)所遭受的壞賬損失、應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本及收賬成本。二是制定信用條件。信用條件規(guī)定了信用持續(xù)的時(shí)間以及提前付款的折扣和期限。它在很大程度上決定了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。然而信用條件通常是不變的，一項(xiàng)信用條件的變動(dòng)，特別是一項(xiàng)緊縮的信用條件的變動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大的影響，也許企業(yè)會(huì)因此失去客戶。三是收賬政策。履行收賬政策是要付出代價(jià)的。合理的收賬政策應(yīng)該使企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬成本和機(jī)會(huì)成本的減少大于收賬成本的增加額。

二.山東莘縣某公司應(yīng)收賬款控制情況

（一）該公司的信用對(duì)象。

該公司采用了較為適中的信用標(biāo)準(zhǔn)。凡是與公司經(jīng)常有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶；能在規(guī)定時(shí)期前后償還貸款、無(wú)長(zhǎng)期大宗貨款拖欠的客戶可以較容易地取得公司賒銷(xiāo)。

（二）該公司的信用條件。

該公司對(duì)全體客戶的總體信用額度2008年度為110萬(wàn)元，2009年度為95萬(wàn)元，2010年度為130萬(wàn)元，2011年度卻增長(zhǎng)為210萬(wàn)元。公司提供給客戶的信用期限一般為90天，為促使客戶及時(shí)清償款項(xiàng)，公司規(guī)定在信用期限內(nèi)及時(shí)付款的客戶可享受3%的現(xiàn)金折扣，折扣期限為45天，即信用條件為“3/45，n/90”。

（三）應(yīng)收賬款總額變動(dòng)及控制情況

該公司近幾年應(yīng)收賬款變動(dòng)情況為：2007年為85.9萬(wàn)元，2008年為98.2萬(wàn)元，2009年為94.6萬(wàn)元，2010年為117.1萬(wàn)元，2011年增長(zhǎng)為201.3萬(wàn)元，具體見(jiàn)下表。

從表1反映的內(nèi)容可以看出，該公司近5年應(yīng)收賬款總額呈逐年遞增趨勢(shì)。特別是2009年至2011年應(yīng)收賬款金額變化比較大。公司流動(dòng)資產(chǎn)金額雖有起伏，但近幾年整體上呈現(xiàn)出平穩(wěn)趨勢(shì)。這一方面表明公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，另一方面表明公司的支付能力卻沒(méi)有太大的變化。

公司近幾年應(yīng)收賬款回收金額為：2007年為163.7萬(wàn)元，2008年為187.4萬(wàn)元，2009年為170.5萬(wàn)元，2010年為166.2萬(wàn)元，2011年為165.9萬(wàn)元，具體見(jiàn)下表。

從表2反映的內(nèi)容不難看出，在公司公司盈利水平相對(duì)平穩(wěn)的情況下，公司在賒銷(xiāo)活動(dòng)中有半數(shù)的貨款不能收回，掛賬現(xiàn)象十分嚴(yán)重。應(yīng)收賬款大量存在會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生一定的成本和費(fèi)用，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)波動(dòng)有一定影響。

三.案例公司應(yīng)收賬款控制情況原因分析

（一）各部門(mén)職責(zé)權(quán)限分工不統(tǒng)一

前期的賒銷(xiāo)受理與后期的逾期應(yīng)收賬款的管理工作分別由公司不同的職責(zé)部門(mén)或人員來(lái)承擔(dān)，此種管理產(chǎn)生了銷(xiāo)售授權(quán)與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的嚴(yán)重脫節(jié)。即銷(xiāo)售人員“有權(quán)無(wú)責(zé)”，他們即使盲目賒銷(xiāo)也不會(huì)對(duì)日后收不到貨款負(fù)責(zé)，而賬款管理人員（一般為財(cái)務(wù)人員）卻“有責(zé)無(wú)權(quán)”，他們對(duì)盲目賒銷(xiāo)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)卻無(wú)能為力。

（二）公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不合理

有效的激勵(lì)機(jī)制能夠促使公司提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、擴(kuò)大公司產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售量和搶占更多的市場(chǎng)份額。由于該公司在經(jīng)營(yíng)中過(guò)分重視產(chǎn)品銷(xiāo)量，不少業(yè)務(wù)員把拓展產(chǎn)品銷(xiāo)路、增加個(gè)人業(yè)績(jī)作為唯一目的，只關(guān)心產(chǎn)品銷(xiāo)量，很少關(guān)心貨款收回的問(wèn)題，對(duì)客戶資信標(biāo)準(zhǔn)要求較低，致使貨款長(zhǎng)期掛賬。而面對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，公司又沒(méi)有把相關(guān)的責(zé)任具體到業(yè)務(wù)人員，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款金額逐年增加。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)考核標(biāo)準(zhǔn)不同

財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核側(cè)重于公司賬款是否收回，更加重視資金款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)，關(guān)心的是貨幣資金周轉(zhuǎn)的速度，保證貨幣資金的安全性；而銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核則側(cè)重于公司產(chǎn)品銷(xiāo)售是否順利完成，更關(guān)心降低庫(kù)存，增加實(shí)物的銷(xiāo)量。這種考核標(biāo)準(zhǔn)側(cè)重點(diǎn)認(rèn)識(shí)上的分歧必將導(dǎo)致銷(xiāo)售部門(mén)與客戶缺乏售后的溝通，不利于應(yīng)收賬款回收的協(xié)調(diào)。

（四）賬款跟蹤管理不及時(shí)

公司在發(fā)生賒銷(xiāo)以后未及時(shí)跟蹤了解客戶資金周轉(zhuǎn)情況，未適時(shí)做出提前還款優(yōu)惠措施，在賬款逾期以后才采取相關(guān)措施進(jìn)行催收，容易提高賬款逾期未還的發(fā)生率，致使應(yīng)收賬款數(shù)額長(zhǎng)期增長(zhǎng)、居高不下。

四.應(yīng)收賬款控制問(wèn)題的解決措施

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，而持有應(yīng)收賬款則要付出相應(yīng)的代價(jià)。公司各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)必須從整體上加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)，把加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理放在一個(gè)突出的位置來(lái)考慮，絕不能為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)量而盲目賒銷(xiāo)。要充分認(rèn)識(shí)公司客戶的重要性及應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，衡量風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系。在風(fēng)險(xiǎn)與收益并存的條件下努力尋求二者的均衡點(diǎn)，使公司在擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)的同時(shí)，最大限度地降低應(yīng)收賬款的損失。

（二）準(zhǔn)確了解客戶信用程度，制定合理的信用政策

準(zhǔn)確了解對(duì)方資信程度是制定合理信用政策的前提。沒(méi)有對(duì)客戶信用做充分了解就盲目將貨物賒銷(xiāo)給客戶，這本身就是一種冒險(xiǎn)。公司在進(jìn)行賒銷(xiāo)決策前，必須對(duì)欲進(jìn)行賒銷(xiāo)的客戶有一個(gè)詳細(xì)的了解。要全面分析顧客的資信情況。通過(guò)客戶信用管理系統(tǒng)了解顧客背景、管理水平、經(jīng)營(yíng)能力等，對(duì)反映顧客財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，并認(rèn)真分析顧客的付款記錄、銀行信用等重要信息。

（三）明確部門(mén)分工，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身責(zé)任制和第一責(zé)任人制

在應(yīng)收賬款控制問(wèn)題上各部門(mén)要明確分工，確定部門(mén)相關(guān)責(zé)任和權(quán)利。如銷(xiāo)售部門(mén)在經(jīng)手賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)以后就要對(duì)所經(jīng)手的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，絕不可以各種理由將經(jīng)手業(yè)務(wù)的責(zé)任推卸到其他部門(mén)身上。銷(xiāo)售部門(mén)每完成一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都要做好詳細(xì)記錄，填寫(xiě)業(yè)務(wù)經(jīng)手人員、賒銷(xiāo)單位、賒銷(xiāo)時(shí)間等信息。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該崗位都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績(jī)考評(píng)依據(jù)。把責(zé)任終身制和第一責(zé)任人制同業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)感有機(jī)結(jié)合。

（四）完善應(yīng)收賬款收賬政策

完善合理的收賬措施不僅會(huì)大大節(jié)約公司應(yīng)收賬款的管理成本，而且有利于保證逾期應(yīng)收賬款收回。應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握回收情況。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)通過(guò)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表加以管理。對(duì)超過(guò)信用期的賒銷(xiāo)應(yīng)收賬款，無(wú)論是善意拖欠還是惡意拖欠，都應(yīng)加大收賬力度。對(duì)于非惡意的拖欠，可以通過(guò)雙方進(jìn)一步的溝通，在保證企業(yè)利益的情況下達(dá)成收款新協(xié)議。對(duì)于惡意拖欠，企業(yè)要及時(shí)給予其壓力，采取更為有效的措施予以收款，比如，收集保護(hù)企業(yè)債權(quán)利益的有利證據(jù)；掌握可能得到的抵押品；向社會(huì)、向協(xié)同企業(yè)公布賒銷(xiāo)拖欠情況；向法院追討債權(quán)等等。

（五）靈活運(yùn)用多種方式減少應(yīng)收賬款的損失

一是對(duì)債務(wù)進(jìn)行重組。企業(yè)資金缺乏而購(gòu)貨企業(yè)無(wú)力償還時(shí)，可考慮采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式實(shí)現(xiàn)債權(quán)與股權(quán)的轉(zhuǎn)換，有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是將應(yīng)收賬款出讓給商或信貸機(jī)構(gòu)以籌措所需資金，緩解資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題。三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理。及時(shí)了解客戶信用等級(jí)、付款及時(shí)程度等信息，做好對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款分析與監(jiān)督，增加可控度，降低損失風(fēng)險(xiǎn)。

（六）設(shè)立專門(mén)清欠機(jī)構(gòu)強(qiáng)化賬款催收力度

可以設(shè)立專門(mén)的清欠機(jī)構(gòu)由專人負(fù)責(zé)逾期應(yīng)收賬款的清欠工作。這樣做不僅能夠把清欠的責(zé)任進(jìn)一步得到落實(shí)，而且分工明確可以保證賬款最大限額的收回，減少公司損失。必要時(shí)公司清欠機(jī)構(gòu)可以與專業(yè)的清欠公司聯(lián)合，共同把應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

五.結(jié)論

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理具有重要意義。

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是為了實(shí)現(xiàn)安全銷(xiāo)售、降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)有足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行正常性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要工作。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和不可避免性對(duì)任何企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)都會(huì)產(chǎn)生威脅或危害。如果企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理失去控制，那么企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)就會(huì)陷入困境。所以，防范和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的損失、追求安全銷(xiāo)售、保障應(yīng)收賬款足額及時(shí)收回應(yīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一大重要目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以將風(fēng)險(xiǎn)降到最低

對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測(cè)，采取積極有效的措施就可以在一定程度上避免損失。對(duì)不可避免的損失，企業(yè)可以進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，對(duì)挽回?fù)p失的成本與將要發(fā)生的損失進(jìn)行比較，選取成本小于損失的方案，把可能發(fā)生的損失壓到最低限度，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

總之，建立完備的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一個(gè)企業(yè)走向成功的必要條件。只有對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，企業(yè)管理人員才能把應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處。這樣才能幫助企業(yè)在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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