企業會計電算化內部控制范文

導語：如何才能寫好一篇企業會計電算化內部控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1會計電算化與內部控制

通過電子計算機會計信息系統，企業的會計電算化就能夠充分的實現。在信息數據處理方面，會計電算化相對于傳統的會計模式來講，其精確度得到了有效的提高，并且工作的效率也得到了大大的提升。企業自身管理方面也更加便捷，規避風險的能力也有所增強。相對于傳統的企業內部控制來講，企業電算化的內部控制要求更高。第一方面，由于電算化可以節省大量的人力資源，所以，現階段的工作通常都是非常的依賴計算機系統，這樣就會將責任過于集中在某一個方面，責任過于集中會增加風險的概率。第二方面，應將企業內部控制的處理數據規范化，確保數據信息能夠準確無誤，尤其是針對初始的數據資料，更要規范處理。第三方面，由于所有的數據基本上都是通過電算化來操作的，因此，資料一般都保存在計算機的內存當中，而計算機的故障通常會在毫無防備的情況下出現。此外，病毒的入侵也是計算機系統常常遇見的重大威脅。所以，要想保證企業會計電算化安全的管理，就應該首先加強企業的內部控制。

2會計電算化管理中內部控制的問題

在我國，已經有越來越多的企業正在使用會計電算化，但是，就企業電算化管理方面，問題非常突出，主要表現在以下幾個方面：

2.1企業會計電算化基礎管理工作薄弱

2.1.1會計電算化沒有系統的管理和控制

我國的企業會計電算化沒有形成一種有效的管理模式和良好的控制制度。例如，我國的財政部門有規定，單位只有達到了一定的條件，才可以利用計算機記賬，對于一些達不到相關要求且內部管理制度不健全的企業單位，和一些使用不同會計軟件的外資企業，對其進行執行監控的過程非常不方便。

2.1.2職責分工不明確

企業實行會計電算化之后，相關的維護人員的數量有所增加，但是在崗位制度的制定方面比較落后，電算化的分工與之前沒有任何的分別，但實際上原有的分工并不能適用電算化的要求，導致分工不明確的現象發生。

2.1.3操作中存在風險

由于在分工方面出現不明確的現象，相應的控制措施并不明確，監督力度不夠，造成越權行為的出現。并且會計各個崗位的人員容易對職責工作上懈怠，最終問題出現以后，難以追究相應崗位上的責任，給企業帶來較大的損失。

2.1.4維護中存在風險

在使用計算機的過程中，企業相關人員一般只是簡單的對計算機的軟硬件方面進行維護，對重要數據的安全性方面的維護較少，尤其是出現了電算化系統之后，維修的過程并不規范，沒有進行申報與記錄，這無形增加了數據的風險，對于企業的正規化管理非常不利。

2.1.5檔案的保管存在問題

就企業的電算化而言，企業的信息安全直接與檔案的保管掛鉤，然而，并不是每個企業都能夠對檔案進行妥善的保管，首先表現在企業沒有重視會計電算化的檔案建立，很多企業的風險意識不夠強烈，企業，一些企業建立電算化的檔案之后，在管理的過程中又過于隨意，沒有委派專人按照一定的規格來保管，這樣在差錯出現時，責任的劃分非常不明確，另外，防病毒的軟件沒有正確投入使用，給不法分子鉆漏洞的機會，增加了企業的風險。

2.2會計電算化的軟件控制不安全

2.2.1軟件的安全性低

很多企業的會計數據庫存在不安全的現象，缺乏安全加密措施，會計軟件本身的程序控制缺乏效力，并且，大量的漏洞存在于會計軟件當中，系統的安全性也就得不到相應的保障。

2.2.2核算環節之間交流不夠

由于核算環節之間缺乏交流，所以企業之間無法實現無縫連接，這就導致計算機在信息處理上的先進性受到阻礙，另外，由于一些會計電算化的相關信息系統不能自己完全實現內部自動的轉換相關的會計數據，一些子系統只能通過人工輸入的方式建立相關的數據庫，這也使操作過程中的錯率率被增加。從而也增加了企業會計電算化管理中的難度。

2.2.3部分功能與內部控制不相符

企業會計電算化中，計算機磁盤中的信息被篡改之后是不易察覺的，這樣會給企業帶來無形中的損失，并且，多余功能也可能影響到系統的正常使用。由于數據庫沒有進行加密，或者沒有執行較為高級的加密措施，會導致外界入侵的風險大大提高。

2.2.4電算化軟件缺乏實用性

很多企業沒有長遠的打算，目光非常短淺，所以會計電算化軟件的選擇沒有把握好，一些會計電算化的軟件已經不能滿足社會發展的需求，有些會計人員對于軟件的使用流程也不是非常的熟悉，導致很多軟件功能都成了擺設。相關部門的內部控制也就失去了應有的作用。

2.3人員素質有待提升

會計電算化會隨著計算機的更新換代而發生變化與更新，現有企業的會計人員不能進行電算化的操作，導致企業的內部控制實施難度較大，另外，員工的道德規范方面也需要依靠監督的力量來控制。

2.4會計電算化內部審計監督的缺乏

企業的內部控制，離不開會計電算化的內部審計，會計電算化的監督與審核工作等都需要審計人員共同來完成，內部審計人員要及時的研究以及評價會計電算化系統的相關管理和控制制度。但是很多企業在該環節中做得不夠，沒有落實該崗位的職責，以致于影響到企業會計電算化中內部控制制度的完善。

3加強會計電算化內部控制的措施

3.1加強企業會計電算化基礎管理工作

3.1.1建立會計電算化操作的內部控制制度

①不違規操作，嚴格按照電算化操作內容進行操作是會計電算化管理人員需要遵循的基本原則。尤其是對于系統軟件的管理密碼方面一定不能隨意泄漏，并且，常用密碼要經常更換；②機房的安全也要保護好，不能夠讓計算機處于開機的狀態下離開，讓他人擅自闖入進行違規操作和資料的查看，以免給企業帶來不必要的損失。

3.1.2完善計算機管理制度

保證計算機的正常運作是會計電算化工作的前提，因此，要想將企業電算化管理中的內部控制進行進一步的完善，那么就必須要定期保養計算機等設備。應該對會計數據與會計資料做好多重的備份，這樣即使計算機出現故障，也不用擔心資料和數據的丟失。存放于磁盤的重要會計資料同樣需要進行備份，因為磁盤有可能會存在失竊的現象，所以，備份的資料應該單獨存放。

3.2選擇正確的會計軟件

會計電算化迅速發展的今天，會計軟件的選擇直接關系到會計核算工作的質量，因此，會計軟件的選擇過程中，主要應該講軟件的安全性以及便捷性和適用性等幾個方面進行選擇。

3.3加強會計電算化的監督

應該加強內部審計的監督工作，運用計算機外部審計法來進行記賬的操作，并且，還可以在網絡的作用下進行聯網審計。

3.4提高企業會計電算化工作人員職業技能和素質

企業應該積極引進優秀的人才，并且應該定期對員工展開相關崗位的培訓。以提高電算化工作人員職業技能和素質。

3.5做好內部控制的基礎工作

要想做好內部控制的基礎工作，首先就應該將崗位的職責劃分明確，將責任落實到個人頭上，表1為會計人員職能劃分表，有了這類明確的職責表，發生問題時就有人能夠承擔對應的責任，而不是互相推脫。然后在檔案管理方面一定要由專人來管理，防止檔案資料的丟失。

4結束語

要想做好企業會計電算化管理中的內部控制工作，首先應該加強基礎管理工作，然后在會計電算化的軟件控制方面應該加強安全防范措施。最后還需要提高會計工作人員的職業素質，加強內部審計監督。只有這樣，才能夠實現有效的企業會計電算化管理中的內部控制。

作者:王玥 單位:西安航空學院

參考文獻:

[1]程江艷.淺談企業會計電算化管理中的內部控制[J].湖北科技學院學報，2013，33（1）：17~19.

[2]蘇紅.企業會計電算化管理中的內部控制研究[J].現代企業文化，2015（9）：109.

[3]楊琳.對企業會計電算化管理中的內部控制探討[J].經濟視野，2014（12）：261.

篇2

關鍵詞：企業；會計電算化；管理；內部控制工作

引言

會計電算化技術在企業會計管理中的應用，使得會計部門的工作趨于合理化，而且運行更加規范，有效控制了人力成本，避免由于人工操作造成的失誤。因此，企業要對會計電算化管理高度重視，采取有效的內部控制措施，確保提升管理質量。

一、會計電算化對企業的會計管理所造成的影響

會計電算化對企業的會計管理所造成的影響主要體現在管理的內容以及形式的影響、對日常財務管理工作的影響、對會計檔案管理產生的影響。具體如下。

(一)會計電算化對企業會計管理的內容以及形式的影響

會計電算化工作中，就是發揮計算機技術的作用開展企業會計管理工作，實現會計的信息化管理。會計電算化工作中，應用計算機將數據庫建立聯系起來，對會計信息有效控制，財務管理大量實踐于電算化過程中，在進行會計核算的同時，使財務管理過程簡化，會計工作效率有所提高[1]。從企業的角度而言，會計電算化工作就是通過運行會計軟件來完成的，這對技術要求相對較高，需要財務管理人員有較高的計算機財務軟件操作水平。財務管理人員在工作中，采用高端的信息技術實施財務管理，會計工作才能順利開展。在財務管理工作中，要控制好成本，包括財務預測和銷售預測都要做好。通過運行新的財務管理模式，將新的內部控制制度建立起來并不斷地完善，才能真正有意義地實現企業管理目標，就必須建立和完善會計電算化。

(二)會計電算化對日常財務管理工作的影響

傳統的企業財務會計管理工作中，主要是員工直接記錄處理財務信息，工作內容比較單一化。但目前的財務管理工作中，采用計算機技術實施財務管理，不僅需要發揮財務會計人員的作用，還要發揮信息系統的作用，這就需要財務管理人員能夠對財務軟件進行技術維護。除財務信息會計外，還需要對系統進行維護和管理。這就要求相關財務管理人員不僅要掌握財務工作方面的知識，還要熟練操作計算機網絡技術，使得財務管理人員具有較高的實際操作能力，會計信息具有較高的準確性[2]。

(三)會計電算化對會計檔案管理產生的影響

傳統的會計檔案是人工紙質操作方法，如果記錄的內容需要變更，就要做好檔案處理工作。企業的會計管理中采用計算機軟件，在處理會計檔案信息的過程中，信息資料就可以在計算機網絡中保存，還要進行修改，財務人員可以在數據庫中對數據信息進行管理，工作效率提高了。

二、企業會計電算化內部控制的有效策略

企業會計電算化內部控制中，需要提高認識、避免數據信息失真、提高管理人員的操作水平、完善內部控制制度。

(一)企業會計電算化內部控制中要提高認識

提高企業領導對會計信息技術有充分的認識，財務部門的有關人員對會計電算化要高度認識。企業管理者要摒棄傳統觀念，還要樹立成本觀念，在工作中積極應用新知識。采用會計電算化的管理模式，要保證其有效運行，就要對內部控制制度不斷地完善，對提高會計電算化管理水平可以起到一定的促進作用[3]。所以，對于會計電算化要高度重視，特別要認識到內部控制的重要性。有關財務管理人員要正確實施會計電算化技術，加強內部控制工作，使各項會計電算化管理工作全面展開。

(二)企業會計電算化內部控制中要避免數據信息失真

必須加強勞動分工和員工責任控制。根據計算機化企業的特點以及企業員工工作的實際情況，就需要做好內部控制工作，做到各項職責分離。在運行會計電算化管理模式的時候，企業需要將任務分配給有關的財務會計人員以及計算機系統的維護人員，使得這項工作穩定有序地展開，推進會計工作更好地發展，使得系統維護與電算化管理平衡，起到相互促進的作用，避免在工作中存在數據信息篡改的問題以及數據信息丟失的問題。企業的經營者還需要對在職財務經理做好定期培訓工作，提高其專業化水平。針對不同的崗位要任務明確，合理定位，使得會計電算化的準確性有所提高[4]。

(三)企業會計電算化內部控制中要提高管理人員的操作水平

企業要強化會計人員的培訓。做好內部控制工作，就要實施制度化的控制。會計制度主要由人操作并落實的，要保證內部控制安全，僅僅以來系統的本身是不夠的，還取決于相關操作人員的職業素質和技術操作水平。各種規章制度也需要通過會計人員執行使得工作質量提高。所以，企業應積極組織會計人員參加相關的專業技術培訓活動，提高會計人員的專業素質，幫助會計人員樹立安全意識，使得系統安全穩定地運行。將科學有效的獎懲機制和績效考核機制建立起來，使相關人員通過自己的努力獲得應有的報酬，這不僅可以進一步提高會計工作的質量，還能夠保證會計管理的效率，避免人才流失，使得信息資源大量流失。建立完善的內部控制制度的過程中，要從企業的運行實際出發做出調整，使得會計電算化管理水平有所提高。為了真正實現內部控制的目的，全體員工需要共同努力，創造和優化內部控制環境[5]。

(四)企業會計電算化內部控制中要完善內部控制制度

通過運行計算機化管理模式，企業在會計管理中發揮計算機網絡的作用處理各種財務信息，用計算機技術操作取代傳統的會計管理模式，特別是在會計核算中應用計算機實施管理，可以提高核算的準確率。然而，一些問題也會逐漸產生。有些企業沒有按照正確的會計電算化操作程序進行，沒有積極落實內部控制制度，沒有真正意義地實現制度化，必然會導致數據信息缺乏穩定性，不能保證信息安全，內部控制工作不能真正意義地落實。企業應當根據財務管理工作的實際出發，將內部控制制度建立起來，并不斷地健全。在財務管理的過程中，只有不斷提高數據處理的真實性，保證數據信息的準確性，避免數據信息失真，會計電算化的管理水平就會有所提高。會計人員在工作中，能夠認真對待工作，認真履行職責，將各項管理工作落實，進行技術維護工作，數據信息的處理速度以及數據信息的準確度有所提高[6]。另外，財務人員要做好紙質會計檔案的保管工作，同時要按照相關的管理要求，采用相應的管理方法，做好科學管理磁盤信息檔案管理工作，保證會計信息的完整性。

三、結語

綜上所述，在企業實現會計電算化的時候，數據信息失真的現象時有發生，而且管理人員的綜合素質普遍不高，嚴重制約了企業會計電算化的發展。這就需要企業加強會計電算化管理工作，實施必要的內部控制，將相應的控制制度制定出來并不斷地完善，提高會計信息管理水平。本文的研究中，著重于會計電算化對企業的會計管理所造成的影響，具有針對性地提出對策，要求避免數據信息失真、提高管理人員的操作水平、完善內部控制制度，使得各項工作穩定有序地展開，提高內部控制效能。

參考文獻：

[1]王英欣.論企業會計電算化管理中內部控制存在的問題[J].中國商論,2017(34):118-119.

[2]鄧麗萍.論大數據背景下的企業財務云會計系統應用對策[J].中國總會計師,2018(8):82-83.

[3]徐淋.內部控制問題在企業會計電算化管理中的思考[J].納稅,2018,196(16):110-110.

[4]閆安.探析會計電算化下的企業內部控制審計策略[J].中國集體經濟,2017(5):110-111.

篇3

1、 中小企業會計電算化內部控制存在的問題

相較于傳統的手工會計模式，會計電算化在國內中小企業內的發展時間較短。它雖然改變了企業的會計工作模式，為企業工作帶來了高效和便捷，但是由于其依靠計算機系統進行數據的輸入和統計工作，所以在操作過程中也產生了更大的風險。

1.1會計數據的安全性較低

從工作方式上看，傳統的會計工作以紙質資料為信息載體，依靠會計工作者的手工操作來實現企業賬目及報表的輸入統計工作。此時，會計管理工作需要多人協調進行，每個人都需要對經手的信息進行核對并簽字確認。此時的錄入方式相對安全，出現信息遺漏或輸入錯誤的可能性也相對較低。此外，紙質信息資料不容易遭到篡改，一旦發生信息修改的情況也很容易為他人所發現，這種情況下，會計工作的安全性與穩定性得到了保證，企業的資金安全水平也更高。

在會計電算化工作系統中，相關信息的輸入工作由一名或兩名操作人員完成，通過輸入會計憑證，電腦中會根據相關信息自動生成會計報表以及相關的數據憑證。這種輸入方式隨然極大地降低了操作者的工作負擔，讓工作效率得到提升，但一旦發證信息輸入錯誤的情況，就可能造成整張報表信息的錯亂，進而導致工作人員的返工與整體工作進程的延后。另外，進入會計電算化系統需要依靠固定的口令，一旦出現口令泄露的情況，企業的會計信息與基金情況就可能泄露，并給他人提供一些可乘之機。另外，信息化時代的會計資料大多存儲在企業的內部網絡平臺上，這方便了企業內部員工的資料查詢，同時也給一些人篡改相關數據、破壞信息資源創造了可能?？梢哉f，如果不加強對會計電算化系統的升級和安全管理工作，就可能導致會計數據的安全性與準確性無法得到保障。

1.2會計資料的存儲方式存在問題

在中小企業中，傳統會計資料與報表內容大多以紙質版的形式進行管理和歸檔，這種存貯方式相對簡單且容易保存。而在會計電算化管理方式推行后，除原始的數據表格外，多數資料都存儲在電腦中，這使得企業會計人員與上層管理人員對電腦的依賴程度明顯增加。此時，部分缺乏傳統信息管理經驗的人員一旦脫離計算機就無法進行信息管理搜集，其余的工作人員也很難重新適應傳統管理方式。這種情況下，企業的網絡系統或者計算機一旦出現問題，財務數據就可能面臨丟失和損壞的情況，如果無法保證企業的網絡安全，出現硬盤損壞、網站遭到黑客攻擊或感染病毒等方面的問題，企業會計管理部門的工作就會陷入癱瘓，這會給企業的日常工作進行、資金運營情況、整體管理與調配帶來非常大的影響，甚至造成巨額的經濟損失。

1.3中小企業會計電算化工作人員的素質有待提高

會計電算化工作有別于傳統的會計管理工作，它不僅要求從業人員具有會計工作的經驗及相關理論基礎，同時也要求從業人員能熟練的操作電子計算機，并依靠計算機和互聯網來完成財務信息的輸入、統計和核算工作。這種情況下，部分財務工作人員對相關專業軟件的操作不夠熟悉，對軟件計算和運行的原理理解不夠深刻，或者沒有受過專業化、正規化的財務電算化工作培訓，那么即使他們擁有豐富的財務工作經驗和專業技術水平，也無法很好的適應中小企業的會計電算化工作。此時，他們無法及時準確的完成信息的收錄工作，也不能正確的發現和處理工作中可能出現的問題，這使得財務信息輸入的準確性不能得到保證，企業的運營也可能會受到影響。

1.4網絡化給內部控制帶來的影響

互聯網技術的發展與電子信息技術水平的不斷提高讓會計電算化獲得了新的發展方向與空間。此時，它不僅給日常的會計統計工作帶來了便利，在降低工作人員任務量的同時提高了工作效率，同時也讓財務工作呈現出網絡化的發展態勢。此時，會計電算化的內部控制開始面臨新的挑戰，中小企業需要在網上完成包括網上銀行、網上報稅、網上發放工作等多種內容的工作，并進一步熟悉電子商務領域的各種內容。此時，企業管理者必須正確認識網絡帶來的便利，在利用網絡開放性與便捷性的同時思考網絡安全問題，保證企業會計電算化進程及內部控制的順利進行。

2、 中小企業會計電算化與內部控制管理的集合

2.1電算化軟件與內部審批權限的有機結合

為滿足中小型企業會計管理部門的日常工作需要，他們所使用的會計電算化軟件是專門應用于會計審核工作的，它通過數據程序的運行來取代傳統的人工操作，極大地提升了管理效率和計算的準確程度。

賬務處理是電算化軟件的核心工作，可以說，這是多種工作有機結合后的產物。由于電算化管理必須事先對企業內部會計賬目及先關數據的綜合管理與控制，所以必須將電算化軟件與企業內部控制系統聯系起來，使會計信息能夠按照科學規范進行處理，以此減少原始數據被篡改和損壞的可能。

2.2會計電算化崗位與內部控制崗位設置的結合

將會計電算化崗位與內部控制崗位有機結合在一起，能有效境地人員徇私舞弊、擅自篡改數據的可能性，進而實現會計工作整體效率與工作準確性的提高。此時，中小型企業可以設置電算主管職位，由專人負責輸入原始數據的輸入和等級工作，并由專人對數據進行二次審核，以此保證數據的科學性、完整性與準確性。此時，專業人員應使用專業的會計工作軟件來實現信息的登記及打印輸出報表內容的反復核對。此時，會計電算化與內部管理工作在工作范圍與工作職能上發生重疊，具體的負責人員必須兼顧工作效率與工作質量，讓會計電算化更好的服務于企業的日常管理工作。

3、加強會計電算化系統內部控制的途徑

首先，企業必須完善的會計電算化的工作流程。在全面實行會計電算化之后，企業必須制定與之配套的完整工作流程，從數據統計、搜集、錄入、審核等每個環節上入手，將會計電算化與現有的會計準則結合起來，在保證數據信息真實可靠的情況下繼續進行下個階段的工作。此時，必須保證會計工作的原始數據不會被修改和破壞，企業中相關崗位的負責人員必須全職分明，以此增強工作效率與系統的安全性。

其次，應盡量選額適合企業的財務軟件。受硬件條件及市場經濟發展環境的影響，多數中小企業在進行會計電算化工作時多會選擇一些市場上較為常見的財務軟件品牌。此時，企業應結合自己的工作需要與軟件的不同側重進行選擇，在選購之前做好調研與試用工作，以此增加軟件與企業工作的磨合水平。

篇4

關鍵詞：企業；會計電算化管理；內部控制

前言

隨著科學技術的發展以及互聯網技術的改革，現代企業在財務管理上，應用會計電算化管理模式，極大改進了會計工作的質量與效率，有效推進了企業的現代化進程。會計電算化主要是依靠信息技術改變傳統的人力控制方式，全面提高會計工作的便利性。現代企業要想加強內部控制，就要了解會計電算化的作用，并在分析其問題的基礎上，找尋正確的問題解決措施，促使現代企業的內部控制水平進一步提高。

一、會計電算化與企業內部控制

企業會計電算化是利用電子計算機會計處理信息系統來處理企業的會計數據，從而獲得準確的會計管理結果，相比較傳統的會計核算方法，會計電算化具有較高的精確度、便利性以及更高的速率，由此促進企業財務管理工作效率全面提升。企業的內部控制是一個相對廣泛的概念，可以將會計電算化納入這一管理體系中，并且內部控制要求顯著提高。會計電算化具有三個特點：第一，節省人力物力，但會計信息過分集中，會計責任風險加大；第二，企業會計內部控制的信息數據存儲、處理更加規范，但初始信息或數據的處理往往不重視；第三，會計信息的存儲更加便捷，但計算機的安全性不穩定，容易受到病毒入侵或易出現故障。針對會計電算化的特點，進行內部控制干預極為必要。

二、會計電算化內部控制問題

企業會計電算化內部控制問題主要表現在三方面：1.內控監督不力會計電算化內部控制的重要一環就是“監督”，而企業在實際管理中，受到多種因素的影響，忽視監督部門的建設，忽視建立完善的監督機制，導致企業的監督流于表面，難以有效評價、改進企業的會計電算化工作，無法為企業的可持續發展提供建設性意見。2.會計人員電算化水平低會計實施電算化，對會計人員的計算機水平以及會計專業素質都提出了新的要求。不可忽視，現代企業會計電算化人員大多掌握比較簡單的計算機技術，只有少數會計人員能夠將計算機技術與會計知識靈活應用起來，因此導致企業電算化水平難以提升。3.會計電算化管理職責不明會計電算化被廣泛應用在企業的財務管理工作中，而新增計算機維修人員數量也不斷增多，很多企業由于缺乏完善的內部控制管理體系，導致這些新增崗位的職責含混不清，出現崗位推諉的情況，這會降低會計電算化的效率；還有，企業崗位培訓不到位，職工責任心不強，容易出現權限密碼泄漏的情況，損害企業的切身利益。

三、企業會計電算化內部控制策略

企業會計電算化內部控制中，依據經常出現的問題，制定相對應的措施，全面提高企業內部控制的質量與效率。企業會計電算化內部控制問題主要從加強內部監督、提高會計人員水平以及完善管理體系三方面展開。

1.加強內部監督企業加強內部監督，建立完善的監督部門、監督體系以及加大審計監督的力度是當前的主要整改方向。會計電算化的內部控制上，主要是對會計內部工作進行監督，包括監督會計人員的審計行為以及審計質量。在監督管理上，可以應用現代科學技術來開展監督工作，如利用財務部的計算機測試會計部信息處理的速度，定期監測會計電算化計算機系統軟件的運行質量，降低企業的運行成本，提高內部控制的質量。

2.提高會計人員電算化水平企業電算化內部控制要全面提高會計人員的計算機水平與專業數字，能夠及時維護計算機的安全性。如企業可以定期組織培訓，聘任高級會計師擔任講師，或者是讓會計人員學校進修等，在這一過程中，要建立相關的規章制度規范會計人員的行為，增強會計人員的責任意識以及業務素質，能夠提高會計電算化的工作質量。企業重視績效評價機制與獎懲機制的建設，不斷完善內部控制制度，讓會計人員能夠根據依據自身的績效獲得合理報酬和晉升空間，從而提高會計人員的企業歸屬感。

3.建立健全會計電算化內部管理體系企業要重視會計電算化內部控制管理體系的建設。通過管理體系來制約財務部門工作人員的行為，杜絕徇私舞弊現象。同時也增加崗位管理，如設置軟硬件維護崗位，明確規定不同崗位的職責與任務，落實責任到人，避免出現推諉情況，全面提高內部控制質量。會計電算化的內部控制上，在節約人力物力的基礎上，選擇合適的電算化軟件，綜合考慮電算化軟件的經濟性、實用性、便捷性、安全性，方便企業會計電算化工作與國家順利接軌。

四、結語

會計電算化是現代企業財務管理改革的必然要求，也是網絡時代企業現代化的必經路徑。企業要想在世界經濟競爭中占據有利地位，就要重視并加強企業會計電算化的內部控制。會計電算化內部控制過程中，要從企業的實際狀況出發，規避風險，不斷健全、完善企業的內部控制管理體系，全面提高電算化人員的素質，加強內部審計，促進企業的全面發展。

參考文獻：

[1]張再賢.企業會計電算化管理中的內部控制問題探討[J].財經界(學術版),2016(18):200.

[2]王匯婷.企業會計電算化管理中的內部控制存在的問題及對策[J].中國市場,2016(18):136+138.

[3]董昱.探討企業會計電算化管理中內部控制的具體方法[J].中國市場,2015(27):221-222.

篇5

【關鍵詞】企業；會計電算化；內部控制

所謂電算化，顧名思義即以計算機為會計工作的主要載體，將電子技術和信息技術應用于會計工作中。這種新型的工作形式不僅將會計工作人員從繁重的工作任務中解放了出來，對工作效率的提高也有著很大的幫助作用。但由于在會計電算化的情況下，人員的參與等也是必不可少的。因此，企業的內部控制問題就顯得尤為重要。

一、目前企業電算化所引起的內部控制問題

1.對數據處理的操作

雖然說在企業電算化的前提下，數據的處理大部分是由計算機操作，其準確性和效率都有著很好的保障。但是對原始數據的處理依舊只能由人工進行。計算機的工作不同于人工，它是機械的，因此如果在原始數據的處理這一環節出現了人為的過失，那么之后計算機的加工也不會將其糾正過來，而是繼續錯下去，這無疑是加大了會計工作的風險性。所以，在原始數據的處理這一環節，員工嚴肅認真的工作態度是非常重要的，要切實地保證原始數據處理工作的質量和效率。企業也應該重視這一點，制定相應的工作規范和獎懲制度。

2.工作人員的分工問題

在電算化還未得到今天這樣的發展時，會計工作主要是依靠工作人員的手工勞動，在這種較為落后手工勞動中，人員的職能與分工卻的得到了良好的落實。不同階級范圍的工作人員負責相應的工作板塊，并對該板塊有著審核和簽章的義務。但是在今天，企業會計電算化不斷發展的情況下，人員的分工卻出現了混亂的趨勢，在以電腦為載體的情況下，會計人員的工作范圍也得到了很大解放，一個工作人員常常能夠勝任多方面的工作，但如果不對相應的工作人員進行責任上的約束和管理，就很有可能會造成在工作過程中某些人員擅自篡改數據等問題的出現。

3.檔案的管理操作

在會計手工加工階段，會計人員進行數據的修改等操作的時候，往往都能夠根據紙張和筆跡等線索很好地劃分責任，但是在電算化的前提下，一旦工作人員對數據進行修改等操作的時候，基本上都無法看出任何的痕跡，如果出現問題，也就沒有追究責任的證據。另外，很多的數據資料往往都只是依靠電腦存儲和閱讀，并沒有相應的紙質備份，這就很容易就會造成數據資料的丟失，這對數據資料的管理也增添了一定的風險。因此，內部控制的加強在此時就變得尤為重要了。企業要加強相應的紙質備份工作，無論是何種形式，內容的檔案，都要加強保護和管理。

4.安全的工作環境問題

由于電算化是以計算機作為載體，那么在工作的過程中軟件和網絡系統的應用也就十分的關鍵。一方面，目前應用于會計工作的軟件大多存在安全系數較低的問題再加上工作人員對軟件的安全性也不重視，這就造成了企業會計工作中眾多安全問題的出現；另一方面，當前的網絡系統在一定程度上也存在規范上的不足，這也為會計工作增添了安全上的威脅。因此，在電算化的條件下，安全問題也應該得到充分的重視。

二、解決措施

1.加強操作規范

為了減少和避免在對原始數據進行處理時出現的過失，企業應該對會計人員的計算機操作進行嚴格的規范與管理，制定例如對于錄入計算機的原始數據要有紙質的備份，計算機房只允許工作人員入內，對于錄入的數據一定要進行多次的核實等規定，嚴格地規范計算機的操作，避免出現錯誤。

2.人員間的分工職責一定要明確

由于是在電算化的條件下，許多企業都面臨著因會計員工內部分工不明確而導致的數據隨意篡改等違規現象的出現，對會計工作造成了極大的威脅。因此，企業要善于建立分工明確，責任分明的人事系統。只有員工間的分工與職責明了，每個工作板塊與環節有相應的負責人員，工作中出現的各種違規行為才能有效的避免。

3.健全相應的計算機管理系統

在電算化的會計工作中，與以往的手工勞動不同，計算機是重要的載體，其對會計工作有著極大影響。因此企業要重視計算機的使用管理。例如，要定期對計算機進行維修，對計算機內的資料要進行備份等工作，防止數據資料的遺失。另外，計算機內的數據的紙質檔案也必須要保存好。

4.建立安全的會計工作環境

如今的會計工作由于大多數是在計算機上進行，其工作效率和質量雖然有了很大程度的提升但其危險性也在逐步地增加。其中包括辦公軟件的安全問題，網絡系統的安全問題等。因此，企業一定要加強安全的工作環境的建設。一方面，企業在選擇辦公軟件的時候，一定將安全和實用放在首位，科學地選擇符合規定的軟件產品，不要選擇一些較為便宜但是存在很大危險漏洞的軟件，因為一旦造成損失，是任何措施都難以彌補的；另一方面，要加強會計工作人員的網絡安全意識建設，有必要的話可以進行相應的培訓，增強其應對網絡威脅的能力。同時企業要加強對計算機系統的維護，定時進行病毒清理并且建立起完善的網絡防護系統。建立起一個安全有效的會計工作環境，既有利于危險的防護，對員工工作信心的增長也有一定的作用。

三、結語

綜上所述，在企業會計電算化的趨勢下，企業會計工作的質量和效率都有了很大程度上的提升。但隨之而來的便是內部控制方面的問題，企業的內部控制的管理要從操作的管理，人員的管理，計算機的管理，安全的管理等方面出發。建立起完善的內部控制系統，規范化管理會計員工的工作，為企業的快速發展提供動力和保障。

參考文獻：

[1]胡潔，章旭穎，蔣翠等.會計電算化環境下企業內部控制存在的問題及對策研究[J].商業會計，2012（12）：118-119.

篇6

【關鍵詞】會計 電算化 內部控制

與手工會計核算系統相比，會計電算化在會計核算方式、數據儲存方式、數據處理程序、數據處理方式上均發生了改變。會計電算化擴大了會計數據的領域，提高了會計信息的質量，促進了會計制度和會計理論的進一步完善，提高了企業的經營水平，是企業發展的必然。

一、會計電算化內部控制的特點

會計電算化內部控制的目標同手工會計核算系統的目標一樣，即保證企業資產的安全、完整，提高企業的經營管理水平，使得會計信息質量得到提高。但是，會計電算化的內部控制有著自己的特點和要求。

（一）數字化的原始憑證

傳統的手工會計核算，要對會計憑證進行更改，工程量巨大，且會在紙質存儲戒指上留下印記，因而不容易偽造。但是，會計電算化條件下的會計核算系統，一旦更改原始憑證，系統會自動生成記賬憑證，并進一步加工處理生成會計報表等。因此，要想對原始憑證進行更改，只要將錄入的原始憑證修改即可，且不會在磁質存儲介質上留下印記，這對偽造和篡改原始憑證提供了方便。

（二）會計業務牽制性較差

傳統的手工會計核算方式使得企業根據核算需要，設置了不同的職能中心和職能崗位，形成了一張無形的內部牽制網。管理嚴格和責任分明的會計核算機制使得各部門各司其職，很少出現錯漏現象。況且一旦出現問題，通過核查即可將責任者落實清楚，追求其責任。然而，高效一體的會計電算化核算機制減少了工作人員，也相對簡化了部門設置，由于各種核算手續都由計算機統一執行，因而不能形成企業內部的牽制網，為內部控制隱患埋下了伏筆。

（三）軟件使用風險性高

會計電算化中的軟件使用應該具有一套完整的授權、審批和身份識別、權限控制等功能，以便充分保護會計系統的安全性。但是，很多企業在實施會計電算化時，沒有將軟件的保護功能運用起來，甚至出現系統密碼人人知道的現象，使得軟件使用和操作的風險性增高。一旦此企業的會計網絡公開，任何知道密碼的人都可以瀏覽會計信息、控制信息系統、甚至修改數據庫和破壞賬務信息，讓信息系統瀕臨崩潰狀態。

二、會計電算化對內部控制的影響

會計電算化改變了內部控制的形式，人工控制和程序控制相配套，依賴應用程序實現內部控制功能的特點使得內部控制存在隱患。一旦程序發生差錯，或無法發揮作用，系統的失效控制長期不被工作人員發現，因而系統在會計核算等運行方面的錯誤率和違規現象發生幾率增大。

會計電算化的存儲介質由紙質轉變為磁盤或光盤，電子化存儲介質的出現，使得非法修改不留印記，且偽造容易，讓人很難區分業務記錄的真實情況。此外，磁盤或光盤一旦損壞或丟失，也給會計核算帶來了不小的影響。因此，磁盤或光盤的保護和保管是電子會計核算的重要問題。

會計電算化帶來了企業的部門和人員的調整，計算機統一核算，直接生成會計報表的一體化方式使得會計系統內部控制的重點從對人的控制變成對人和計算機的控制。

會計電算化簡化了審查、復核環節，直接由計算機包辦完成的會計核算方式使得會計系統的交易授權方式發生了變化，經過相應權限人員的簽章形成的審核復查機制變成了電算化信息系統的直接處理和生成。

三、會計電算化條件下企業內部控制的強化措施

會計電算化為企業的會計核算提供了方便，也為企業的內部控制帶來了很多問題。發揮會計電算化提高企業生產效率的作用，改進和加強企業內部控制，是維持企業正常生產和實現經營目標的重要保證。

（一）控制會計人員素質

電算化條件下，企業的組織和部門設置發生了巨大的變化，人員要求也相應發生了改變。電算化條件下的會計人員，除了應該掌握財務知識外，還應該具備過硬的計算機應用知識和技能，更要有熟悉企業的財務核算、管理運作模式、管理運作過程等方面的知識。在信息技術飛速發展的今天，計算機知識更新速度也越來越快，財務法規、制度和政策等也不斷推陳出新。因此，企業要注重會計人員素質培養，建立健全財會人員的培訓機構和模式，提高財會人員的專業素質。此外，還要加強操作人員的思想道德素質，要求他們誠實守信，愛崗敬業，防止舞弊現象發生。

（二）加強系統的維護和管理

會計電算化條件下，加強會計系統的維護和管理，可以保證系統的正常運行和數據信息的正常使用，減少了系統損壞而產生的數據損失。會計電算化系統的維護工作主要有系統的軟件、硬件安裝、修正、升級、備份等，防止系統突發狀況發生和系統癱瘓現象發生。企業在進行系統的維護和管理時，要定期對系統的所有設備進行檢查，并做好記錄，要及時升級和維護系統程序。當然，在系統的軟硬件維護時，要保證專業人員進行指導和監督，確保企業數據的安全。

（三）加強系統安全控制

為了保證會計系統的運行安全和數據安全，企業要加強系統安全控制。企業可以從以下幾個方面出發：第一，企業可以建立系統的操作制度，禁止非電腦操作人員操作企業電腦；第二，限制操作權限，保證操作安全和數據安全；第三，利用操作人員身份的密碼控制系統安全；第四，將數據存儲和處理加工相分離，及時進行數據備份；第五，設置操作和使用人員檔案記錄，防止不安全人員出現。此外，企業要盡量減少外部環境對計算機系統帶來的傷害，保證機器正常運行。企業可以加強機房環境保護，加強設備配備保護，加強供電系統保護等，保證機房環境安全。

總之，企業加強會計電算化內部控制是企業內部控制的重要組成部分，它實現了會計電算化系統的高效運行，保證了會計系統的安全和正常使用，是會計電算化工作中不可缺少的部分。

參考文獻

[1]吳翔宇.加強企業會計電算化內部控制的幾點建議[J].遼寧行政學院學報，2006，（02）.

[2]王桂媛.電算化會計內部控制存在的問題及對策[J].山東行政學院.山東省經濟管理干部學院學報，2004，（05）.

[3]鐘宏.論電算化會計系統的內部控制[J].山東行政學院.山東省經濟管理干部學院學報，2002，（05）.

篇7

一、 會計電算化對內部控制的影響

會計電算化是指在會計工作中應用電子計算機技術的簡稱，具體地說是用計算機代替手工記賬、算賬、報賬、用賬以及代替部分人腦輔助管理的過程。隨著電子技術在各個行業的廣泛運用，會計電算化作為一種新型的會計核算和管理模式得到了快速的推廣，從內部控制的對象和范圍的角度來看，企業會計電算化下企業內部會計工作人員在財務經濟業務過程中的職能劃分、稽核關系與權責關系都會發生一系列的連鎖反應，會計業務處理程序和工作組織、會計檔案的保存都發生了很大變化，給企業內部控制提出了新的要求。

1. 控制對象發生變化

傳統的會計環境都是手工操作，由于會計的組織業務與執行都是由人來進行控制，企業的許多經濟方面的業務都是以人工方式來進行記錄的，都需要相關人員進行多層次的權限審核才能完成。計算機的快速發展使得會計處理更加方便、高效，同時內部控制的對象也由原來的人為控制轉變為人機一體化。

2、處理業務的內控程序發生變化

傳統手工環境下的內部控制制度建立的依據是不相容職務相分離和授權審批。要求做到賬表相符、賬實相符、賬證相符和賬賬相符，同時還設立了一套標準體制，即需要由各級主管蓋章、審查、簽字等。企業在會計電算化條件下會計的核算監督范圍變廣，比如原來要求多人或多個部門合作完成的經濟業務，在條件允許的情況下，有時也可以一個部門或一人來完成。在會計電算化條件下，為了保證會計核算數據的真實性和可靠性，這就要求不僅要有人工的控制范圍，還需要設置相應的系統權限、修改程序和網絡系統安全等多項控制要求。

3、信息處理結果發生變化

在手工會計操作時，企業每一筆經濟業務的發生都按照要求記錄于紙張上，對會計憑證、會計賬簿的修改可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計的核算采用無紙化操作，會計憑證、會計賬簿等相關記錄以電子磁性介質的形式存在，修改數據不留痕跡。加之電磁介質如果保存不當也易受損或被盜、丟失。因而會計電算化對會計檔案管理也提出了更高的要求。不僅要保管好紙質的數據，還要保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。

二、會計電算化條件下內部控制面臨的風險

企業電算化條件下的企業內部控制建立的一套系統化、信息化的執行模式。數據在輸入、處理和輸出過程中都會因系統問題而產生各種各樣的風險。

1.數據信息失真帶來的風險

傳統的手工會計條件下，許多企業的業務經濟記錄都是在紙張的形式下來實現的，以紙張為載體的數據如果發生了人為的改動就會被辨別出來并失去了原有數據的真實性與完整性，修改后的痕跡也會出現一定的線索。但會計電算化條件下，數據的載體主要是電子媒介，常以光盤或者磁盤的形式存檔，這些媒介修改后難以留下線索或者痕跡，都會對數據的真實性和完整性造成極大的風險。

2.數據信息出錯的隱蔽性風險

財會業務的許多程序數據都是源自于憑證庫，憑證庫一旦出現錯誤就會導致后續的明細賬、日記賬和總賬以及報表出現問題，在手工會計核算中，會計人員反復發生同樣錯誤的可能性極小。但是在會計電算化情況下，假如一個處理環節發生了錯誤，必然會引起其他環節的錯誤，特別是當系統程序出現病毒或被惡意修改時，軟件系統就會發生連鎖反映，錯誤處理所有的業務數據，而且出錯后具有一定的隱藏性，不易察覺，給企業內控和會計核算帶來一定的風險。

3.會計人員內控意識淡薄產生的系統性風險

傳統手工條件下的會計系統，企業經濟業務許多過程都需要不同的責任人進行負責和審核、監督，在沒有得到授權的情況下，財會業務處理和查閱等是不能隨意進行的。會計電算化后，內部控制的環境發生較大的變化。許多經濟業務數據都會進行集中處理，統一存儲在某一個系統網絡中，這種高度集中的處理方式往往為違規人員進行非法行為提供了許多便利，像數據的篡改、拷貝、非法閱讀而不留痕跡等，這完全有可能造成系統出現毀滅性風險。因此沒有專業素質和道德品質低劣的會計人員，潛在的對會計電算化系統的安全產生威脅。 系統高度統一所帶來的風險是企業內部控制問題的一個重要組成部分，是不可忽視的一部分。

三、會計電算化管理中加強企業內控的措施

科學合理的管理制度是企業內部控制健康良好運行的前提，企業會計電算化下的內部控制也是一個非常關鍵的環節，嚴格有效的內控管理制度是信息安全的最好保障。

1.加強會計人員的業務素質

會計人員業務素質是內部會計控制有效落實的重要保證，會計人員在內部控制中起著至關重要的作用。首先，企業會計電算化的內控措施是通過會計人員的日常工作得以執行的；其次，會計人員也擔負著監督經營者及其他相關人員遵守內控制度的責任，因此可以說會計人員的監督作用，直接關系到內部控制制度是否能真正有效實施；再次，加強財會人員的全面培訓，提高企業財會人員的素質，對有效執行會計電算化內控制度有著積極的作用。

2.加強應用控制的建設，確保信息完整性與準確性

所謂應用控制就是為了保證會計電算化應用系統的特殊控制要求而存在的一種內部控制手段。根據處理程序的先后順序可以將應用控制劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制三個部分，其中輸入控制是應用控制的重點，它需要對操作人員的技術水平與個人責任心有較高的標準。處理控制方面主要是為了保障數據的正確性，該控制的重點部分是處理過程的數據有效性檢測、錯誤糾正控制、預留審計痕跡控制和現場控制等幾個部分。輸出控制則是需要保障數據輸出過程中的合法性與正確性而進行的控制。

3.加強對系統環境的常規控制

在加強系統環境的常規控制上，需要企業對電算會計中的組織、制度、安全與系統開發等系統系統環境的環節進行實時監控，這涉及到的有對系統安全控制、開發與維護控制、組織與操作控制等幾個方面。 在數據的保存環境中，根據財會業務數據使用電子計算機的形式可以有針對性的建立一個獨立的會計電子室。在此基礎上財會工作人員可以根據會計電算化的特點來有針對性的對系統進行維護、處理和分管。

4. 加強內部監督和審計工作

篇8

我國會計電算化起步于20世紀70年代，經過四十余年的發展，會計電算化在我國企業中得到了廣泛應用，企業會計核算效率得到了大幅提升，與此同時，由于會計電算化對企業會計流程的重構，也對企業內部控制提出了新的要求，如何以會計電算化為基礎，不斷加強企業內部控制建設，提升企業內部管理水平，成為企業面臨的重大課題。本文在對會計電算化概述的基礎上，分析了會計電算化對企業內部控制產生的影響，進而剖析了會計電算化下企業內部控制存在的主要問題，并提出了會計電算化環境下企業提升內部控制的主要措施。

【關鍵詞】

會計;電算化;內部控制

會計電算化是會計核算管理深刻變革的里程碑，會計電算化的不斷發展使得會計人員的角色與職能不斷變化，使得財務報告信息得到更為廣泛與高效的應用。會計電算化是會計與計算機技術融合的產物，企業內部控制中，全面預算、財務報告、內部信息傳遞等流程均與會計電算化有較為深遠的聯系?；诖耍髽I在內部控制建設中，應充分考慮會計電算化對企業各流程的影響，有效發揮會計電算化的功能，實現企業內部控制管理的穩步提升。

一、企業會計電算化概述

簡單而言，會計電算化就是將企業會計活動與計算機技術結合到一起，將會計涉及的記賬、復核、報表編制等事項程序化、軟件化，從而實現對傳統手工會計的替代。伴隨我國市場經濟的快速發展，會計電算化已經在企業中普遍使用，但仍然存在區域不平衡、安全保障度低、會計系統孤立、數據共享度較低、復合人才較少等問題，對企業經營管理效率提升和內部控制水平提升的支撐作用仍有較大的發展空間。

二、會計電算化對企業內部控制的影響

1、會計電算化為企業內部控制提供高效管理手段。傳統手工會計需要追溯到簿記時代，會計人員的繁瑣勞動成為制約會計效率的決定性因素。會計電算化通過引入計算機技術與信息技術，將會計人員從繁瑣的手工勞動中解放出來，同時，通過程序的設計，大幅降低了會計報表的出錯概率，使得會計核算效率獲得了前所未有的提升，為企業內部控制提供了高效的管理手段，促進企業內部控制的提升。一是會計人員能夠騰挪出更多的時間加強企業財務管理，進而實現對企業內部控制的加強;二是計算機技術實現了會計人員進行核算操作的系統留痕，利于企業會計差錯與會計舞弊的倒查機制實施;三是會計電算化提高了財務報告的出具效率，增強了會計對企業相關人決策的支持力度;四是為企業全面預算管理提供了較為全面系統的數據支持。

2、會計電算化使得企業內部控制數據安全性面臨嚴峻挑戰。會計電算化是計算機技術與信息技術應用的產物，其數據均存儲于計算機等硬件設備之中。剛剛下發的會計檔案管理辦法，已經明確電子檔案可以獨立作為企業會計檔案進行保存，不需要與紙質版會計檔案同步保存。這為會計電算化數據的安全性提出了更高的要求，也要求企業內部控制有相應的控制活動，保障會計信息的安全。一方面，企業內部因素可能造成會計數據安全受到影響，如企業會計人員串通舞弊，擅自更改會計信息，造成財務報告信息失真。另一方面企業外部因素可能造成會計數據安全受到影響，如計算機黑客入侵企業會計核算系統或會計檔案系統，竊取會計數據，造成會計數據大面積丟失，使得企業內部控制產生重大漏洞，形成企業損失，不利于企業持續發展。

3、會計電算化重構企業內部控制架構。會計電算化實現了會計核算處理的高效運轉，使得企業會計人員崗位設置、職責分工都發生較大的變動。如傳統手工會計實施中，日記賬、明細賬、總賬需要設置不同崗位，由專人負責記賬，并通過賬賬核對，相互勾稽，以保障會計信息的準確性。而在會計電算化模式下，上述三個崗位只需要一個崗位來完成，會計系統將確保會計憑證基礎信息形成正確的會計各類賬簿。又如會計電算化對會計人員的素質要求，也不同于傳統手工會計，由于會計軟件的使用，要求會計人員對計算機有一定了解，也要求企業設置專門的計算機人員管理會計信息系統，這里也要求計算機人員對會計有基本的認識。這些都在一定程度上重構了企業內部控制管理框架，為企業內部控制管理提出新的要求。

三、會計電算化下企業內部控制存在的主要問題

1、會計電算化系統與企業內部控制融合度較低。會計電算化實現了會計人員的功能提升，但由于會計核算軟件較為獨立，在一定程度上，會計電算化與企業內部控制融合度較低，對企業的內部控制總體改善作用有限。具體表現在，一是會計電算化僅實現了會計核算的軟件化，而對企業其他業務的滲透作用較弱;二是會計電算化軟件系統相對獨立，基于對會計信息的保密性，未與企業其他系統建立接口，形成信息孤島;三是會計電算化僅實現財務報告形成路徑的電子化，對會計電算化功能的拓展較弱，缺乏會計對企業相關人，如企業股東、高管等人員對企業戰略和企業重大事項決策的支撐作用。

2、會計電算化內部控制基礎較為薄弱。會計電算化在對會計核算效率大幅提升的同時，對會計電算化本身的內部控制也提出了新的要求，但由于企業的發展程度不同，在對會計電算化實施內部控制中存在基礎較為薄弱的問題。一是崗位設置與會計電算化的要求不符，會計電算化看似是會計處理程序的軟件化，實際是對會計傳統流程的再造，需要對會計崗位重新配置;二是功能操作端逐步前移的內控措施沒有跟上，有的企業在會計電算化實施過程中，將電算化的操作端前移至業務人員，如原始憑證的上傳等，但對業務人員行為缺乏復核，造成錯誤;三是計算機與會計復合人才較缺乏，會計電算化實施中，常常會出現系統問題，此時計算機人員需對會計有一定的了解，以快速解決問題，但實際中，會計與計算機的復合人才相對較少。

3、審計對會計電算化的監督力度較弱。內部審計是企業內部控制監督職能發揮的主要抓手，由于內部審計主要側重于會計信息質量審計，往往存在對會計電算化監督力度較弱的問題。內部審計以會計電算化安全運行為假設前提，僅側重于對財務報表的審計，而忽略系統數據安全審計，特別是對電算化系統操作記錄的審計，包括系統管理人員崗位至職責劃分的審計等，造成電算化系統管理本身存在隱患，內控措施缺失，效果不達預期。

四、會計電算化下提升企業內部控制管理的主要措施

1、加強會計電算化內部控制環境建設。內控環境是企業內部控制的第一要素，加強會計電算化實施基礎上的企業內部控制建設，應注重內控環境建設。一是健全部門設置與崗位分工，結合會計電算化實施進度，建立會計信息化管理部門，加強系統維護與管理。二是加強會計電算化與企業相關部門協同發展，建立會計電算化系統接口，實現企業內部控制系統相互連接，資源共享。三是重分會計人員崗位，明確各自職責，將電算化優化人員充實到財務管理與電算化系統升級中去，實現會計電算化與財務管理的總體提升。

2、加強會計電算化內部控制基礎建設。會計電算化是一項系統工程，需要發揮會計電算化與內部控制的相互促進作用，夯實會計電算化對內部控制提升的基礎作用。一是加強復合人才培養儲備，建立財務人員與計算機人員的雙向互補機制，參加相應培訓，提高兩類人員的綜合素質，同時做好新技術新功能開發的儲備工作。二是加強全員系統培訓，會計電算化將滲透至企業管理的方方面面，需要企業全員對會計電算化有基本認知，以提高電算化對企業內部控制的促進作用，企業應實施全員會計及會計電算化培訓，逐步打牢會計電算化的內部控制基礎。

3、加強會計電算化審計監督職能發揮。審計監督是企業內部控制發揮實際作用的有力保障措施，在會計電算化實施過程中，審計職能的發揮將進一步促進會計電算化對內部控制的提升。一是明確會計電算化的審計內容，將審計的范圍擴展至會計電算化系統管理、計算機崗位控制、電算化操作記錄等方面，有的放矢開展審計。二是建立會計電算化的審計機制，開展定期與不定期審計，實施專項檢查和審計人員輪崗制度，切實防范會計電算化可能存在的安全與內控缺陷，保障會計電算化的安全運行。三是加強審計的后續跟蹤，對于審計問題應提出審計建議，并強化后續整改跟蹤，切實發揮審計對會計電算化內部控制提升的促進作用。

作者：張寧 單位：山東省國土測繪院

【參考文獻】

［1］任曉萍．基于會計電算化的企業內部控制的必要性探析［J］．現代經濟信息，2012(22)

篇9

［關鍵詞］ 會計電算化內部控制

會計電算化通常指會計工作應用電子計算機技術和信息技術的概念性簡稱。其顯著的特征為運用電子計算機代替人工算賬、記賬、報賬，并能夠運用程序替代部分過去人工完成的會計信息分析、處理以及判斷的復雜過程。今年來，隨著會計電算化應用的不斷深入，會計核算以及會計管理都發生了較大改變。特別應引起關注的是，在數據信息處理速度提升的同時，企業的內部控制也出現了前所未有的問題。這些都應該引起注意，并著手予以解決。

一、會計電算化對企業內部控制的另個重點影響因素

1.過去手工會計實行的內部控制方法和舉措已經無法適應會計電算化的需要

我們早在1979年就開始了會計電算化的探索，但受物質條件和意識認識的限制，當時相關制度的發展還遠遠沒有達到完善的程度。這就造成當前企業實行電算化運行后，很多內部控制還依然沿用過去手工會計階段的舊的機制和體制。這于不斷深化的會計工作變革顯然是無法適應的。在過去手工會計系統中，很多企業采取互相牽制的方法，對業務實行對方記錄以及互相考核的辦法進行控制。比如對日記賬、明細賬以及總賬進行分別記錄，然后通過相互之間的驗證，來保證賬務的真實性和正確性。在全面實行會計電算化后，很多相應的工作發生了性質上的根本性變化，在完成手工錄入憑證以后，記賬等工作全部由計算機來實現，過去需要至少三個會計才能完成的工作，現在僅僅需要一個會計就完全獨立處理，能夠節約大量的人力、精力和時間，整個過程都是在計算機程序中統一完成的，改變了以為繁瑣的工作程序。然而在會計電算化的企業內部控制中，可能出現，有操作人員對程序及數據進行修改的現象，會造成會計信息的嚴重失真，這也是會計電算化條件下，需要進行企業內部控制的一個重要因素。

2.在網絡信息環境中，企業的信息的安全正面臨著前所未有的考驗

在信息資源共享的網絡環境中，企業內部信息的安全性受到了前所未有的挑戰整。會計電算化系統需要操作人員輸入用戶名和口令密碼后才能會計操作系統，然而由于口令是存放以及密級問題，很容易被破譯和竊取，一旦系統口令別竊取，給企業將帶來十分嚴重的安全隱患，甚至會造成嚴重的經濟損失。雖然當前很多企業的會計電算化系統中有詳細的登陸日志記載，但是通過一些技術手段進行刪除后，將無法清楚掌握操作人員在登陸系統后的操作過程。此外，由于企業的內部人員較多，使得保密信息的泄露可能大大提高。網絡又是一個對外開放的大環境，需要有大量的數據通過網絡上進行傳遞，這就更加容易造成信息被篡改或者被盜取，并隨時有遭受黑客侵入以及木馬和病毒侵害的可能，一旦發生類似情況都可能給企業帶來損失。為此，基于會計電算化的內控制度必須予以相應的完善和提高。

二、會計電算化環境下企業內部控制依然存在的問題

1.內部控制的程序化，使反復發生差錯成為了可能

在過去的手工會計系統中，一旦發生差錯，僅僅是個別現象，因為企業內部的數據處理工作常常是分布在多個部門、多個員工身上，出現問題后，能夠立即對相應的環節進行修改。然而，在會計電算化的環境中，很多業務事項往往是在遠離會計部門的特定終端上進行數據的處理工作的，過去由會計人員處理的相關業務事項，現在已經可能由普通業務人員在終端機上進行；過去應由多個部門按預定好的步驟完成的某些業務事項，現在有可能集中在一個特定部門甚至特定人完成。一旦某個環節出現了問題，就可能造成系統出現大范圍的問題，造成賬簿可能出現信息失真的問題，使系統出現反復性、重復性差錯，后果十分嚴重。

2.會計數據的安全性問題變得更加突出

在會計電算化環境下，信息的載體從過去的紙介質轉變成了電磁介質。然而電磁介質由其自身的特性決定了容易會造成會計數據的破壞和丟失。網絡環境又使會計信息可能會暴露在比較開放的環境中，這就給偽造信息、假冒身份、篡改會計書記等現象提供了可乘之機，給企業會計管理工作帶來了極大的安全隱患。在全面實行電算化后，很多企業過多地完全依賴于電腦，不僅沒有提高經營管理水平，反而造成了某些方面管理水平的下降，部分企業由于沒有專業計算機的管理和維護人員，疏于對信息網絡的管理和維護，甚至出現了系統因安全疏漏出現全面癱瘓的嚴重問題，給企業發展帶來了嚴重的損失。

3.在會計電算化環境下有可能造成崗位職責劃分不清

部分企業在實行會計電算化后，并沒有對過去的會計制度及時進行相應的調整，也沒有按電算化的要求對企業內部的崗位給予進一步的設置和劃分。在電算化環境中，系統的操作權限控制是最基本的一種內控手段，由于會計業務處理絕大部分是由計算機操作完成的，人為控制的因素大量減少，如果崗位設置的隨意性大，就會造成操作權限制度得不到真正落實，部分操作員能夠用不同的身份進入系統，造成分工控制名存實亡，會給企業會計舞弊和錯誤提供可乘之機。

三、基于會計電算化的內部控制建設的舉措

1.要加強內部審計制度建設，我們應當認識到內部審計不僅是企業內部控制系統的重要部分，同時也是強化內部監督的制度。在推進電算化進程中，審計人員應擔負起對會計業務處理等相應工作的評價以及檢驗責任，對財務軟件的可靠性進行全面檢測，發現并解決內控制度在執行過程中的問題，對于提高企業會計核算的管理水平具有巨大作用。同時企業也可以采取定期聘請中介機構，針對內部的會計制度進行定期專項審計的方法，通過外部機構的介入更好地對內部差錯和漏洞進行補救。

2.要認識到內控工作是一項長期工作，要把內控工作與企業的日?；A管理工作充分結合，不能出現兩層皮現象，要以內部控制體系建設為契機，通過內部控制促進企業管理流程的優化，促進生產經營和整體戰略目標的實現。建立內控長效機制，重新梳理內控流程，優化管理，提高效率。各專業部門之間要加強分工協作，通過內控工作要促進各專業線之間的溝通與協調，上一個環節工作質量要為下一個環節負責任，下一個環節要為上一個環節把關。

3.在會計電算化的條件下，要制定出更加合理的管理控制的制度，明確職責的分工，把電算化部門和用戶部門的職責進行分離。如執行、業務授權、記錄、執行都應相互分離。此外，要將系統中不相容的職責分離，對內部管理規章與程序進行配套。實現企業內部形成相互監督、制約的長效機制，確保會計信息的真實性和可靠性，避免和杜絕企業內部舞弊現象。

4.全面加強系統安全的控制

要明確規定上機操作的操作內容和權限，未經授權人員嚴謹操作會計軟件，防止會計人員越權對軟件的使用。同時，應加強操作人員密碼的控制，操作人員一旦離開機器，應立即退出會計軟件。

結語：無容置疑，會計電算化給企業的管理帶來諸多的便利，但是同時增加了一些不安全的因素。在應對會計電算化帶來的風險的時，應不斷完善電算化的程序以及管理制度，全面加強安全控制，提升內部審計和外審力度，有效控制電算化環境下的風險和問題，確保企業持續健康發展。

參考文獻：

[1]余 君 鄧劉羿:會計電算化對內部會計控制的影響[J].公用事業財會，2007（03）

篇10

會計電算化是會計工作現代化發展的必然趨勢，會計電算化在使會計工作的質量和效率提高的同時，也對原有的企業內部控制制度造成了極大的沖擊，許多新問題急需得到解決，因此需要建立一套適合會計電算化系統的內部控制制度，而且企業應當采取必要的應對措施，不斷完善企業內部控制制度，以更好地發揮會計電算化在管理中的作用。

一、會計電算化對內部控制的影響

1．計算機的使用改變了企業會計核算的環境

企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業的會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為現實，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠、達到企業管理的目標，企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛，更加復雜。

2．電算化會計系統改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統中，會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發生了很大的變化。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發生時，有關該項交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，因此，電算化會計系統的內部控制與手工會計系統的內部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

二、企業電算化會計信息系統內部控制現狀

1、電算化會計基礎管理工作不完善。有許多企業在實現會計電算化后沒有按要求制定嚴格的、內容明確的、成文的內部管理制度：如上機操作管理制度、硬件、軟件管理制度和會計檔案管理制度等，對電算化的內部管理仍是使用原來手工系統下的財務制度,從而使基礎管理工作滯后于實際業務工作。

2、企業對系統日常維護能力差，會計人員電算化水平較低。很多會計人員在上崗前會進行一些電算化培訓，但僅僅是最一般的電算化操作技術培訓，財會人員上崗后，也只能進行一些一般的電算化操作，很難適應日常維護、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平的提高，已是一個亟待解決的問題。

3、會計電算化系統的安全和保密性差，致使非法篡改現象嚴重。財務資料是單位的絕對秘密文件，在很大程度上關系單位的發展和存亡。在會計電算化系統中，所有的會計數據和程序文件都保存在計算機中，會計工作的正常運行也完全依賴于計算機系統的穩定和安全，若出現斷電、病毒發作等意外事故，就會造成數據丟失，甚至系統癱瘓，而一旦數據丟失，后果不堪設想。另外，財務軟件公司在開發軟件時，往往只考慮自身的利益，防止盜版，但對用戶會計數據保密性、安全性涉及未幾。會計數據基本上是以一種開放式的關系數據庫格式保存，因此只要懂得這種數據庫操縱，就會很方便進入賬套數據庫系統，從而進行非法篡改。這樣就是在進入系統時加上諸如操縱密碼、聲音監測、指紋辨識等檢測手段和操縱權限設置等限制手段，實際上也不能真正起到數據的保密作用。

三、內部控制制度的完善

1、提高會計人員素質。會計電算化對財務人員的綜合素質要求比較高，它涉及到財務會計知識、計算機運用、信息系統開發技術等多方面的知識。實踐證明，計算機本身出錯的幾率幾乎為零，但人為造成的出錯和舞弊現象有增無減，而且一旦出現錯誤，損失巨大。在會計電算化已經普及的背景下，一個稱職的財務工作者不僅需要扎實的專業知識和豐富的實踐經驗, 同時必須要熟練地掌握計算機知識。經常對財務人員開展會計電算化內部控制風險的防范教育和業務知識培訓，增強風險防范意識，不斷提高財務人員業務素質、思想素質和職業道德素質，將會更加有效地防范會計電算化內部質量控制風險。

2、建立全面規范的會計基礎管理工作。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。其次用電子計算機進行會計核算，使用的會計軟件必須符合國家會計制度的規定。會計軟件是會計電算化的重要手段和工具，會計軟件是否符合國家統一的會計制度規定的核算要求，是保證會計資料質量和會計工作正常進行的重要前提。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統無法處理無規律、不規范的會計數據，電算化工作的開展也將遇到重重困難。

3.加強系統程序操作控制和系統文件安全管理控制。企業在實行會計電算化后內部控制重點發生轉移，所以企業必須對系統操作，如會計數據的輸入、輸出和處理過程進行嚴格的規范控制。比如要明確規定每個用戶的安全級別和身份標識，并分別定義具體的訪問對象。為了保障會計信息系統的正常運行，必須定期對系統的硬件和軟件進行檢查和維護，對系統運行過程中出現的故障及時進行維修并記錄，定時對軟件和硬件進行升級，以確保系統的安全和系統運行的效率。另外，系統文件應由專人負責保管，使用和修改必須經過有關領導審批，與系統無關的人員不得接觸系統文件，從源頭上確保會計數據信息的安全。

4. 完善內部審計運作機制，優化內部審計環境。建立和完善內部審計運作機制是加強內部控制，促進會計電算化發展的重要手段，是實現企業全面、協調、健康與可持續發展的主要保證。首先，必須按規定設置內部審計機構并確保其獨立性。其二，要本著“精干高效”的原則，按單位的經營規模大小，配置適量的審計人員和相應的內審人員網絡。第三，按照《審計署關于內部審計工作的規定》，內部審計工作應由單位主要負責人直接領導，日常工作可委托分管領導負責；有條件的單位還可建立審計委員會制度，實行垂直領導，使內部審計工作在推動會計電算化發展中發揮積極的控制作用。

總之, 會計電算化信息系統中的風險有其特殊性,加強其內部控制的建設,比手工操作系統下更為迫切。電算化會計內部控制制度的關鍵是在企業內部建立一個科學的會計管理信息系統體系，以保證資產安全和會計信息的真實、準確、可靠。因此只有建立和完善企業的內部控制制度才能充分發揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，使企業創造出更高的效益。

參考文獻：