應(yīng)收賬款的信用管理理論范文

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篇1

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；評(píng)價(jià)體系

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2013）12-0173-02

一、港口企業(yè)應(yīng)收賬款形成的根本原因

國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)近幾年持續(xù)走軟，美國(guó)次級(jí)債危機(jī)影響遠(yuǎn)未消除，希臘等歐洲各國(guó)金融危機(jī)又起，外貿(mào)出口嚴(yán)重下滑，內(nèi)貿(mào)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，加之銀根收緊，航運(yùn)企業(yè)運(yùn)力過剩，重新洗牌，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不佳及資金周轉(zhuǎn)困難，這是應(yīng)收賬款居高不下的客觀原因。隨著近幾年港口業(yè)的發(fā)展，港口碼頭生產(chǎn)能力過剩已日趨明顯，僅江蘇省內(nèi)近幾年新增大豐港、南通港、太倉(cāng)港，南有上海港，北有青島港，臨近有日照港，港際競(jìng)爭(zhēng)加劇，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已近白熱化，企業(yè)為了占有市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取更多的客戶，延長(zhǎng)信用期限和信用額度，勢(shì)必增加應(yīng)收賬款，這是增加應(yīng)收賬款的主觀方面原因。港口企業(yè)由于行業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)收賬款的形成主要有以下幾個(gè)方面的原因：

1.企業(yè)市場(chǎng)開發(fā)的重點(diǎn)是上量，提高市場(chǎng)占有率，同時(shí)也是提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在要求，港口吞吐量不僅是衡量港口規(guī)模的重要標(biāo)志，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的前提和保證。港口企業(yè)為了穩(wěn)定和增加貨源，提高港口吞吐量，延期付款作為市場(chǎng)開發(fā)的手段之一，尤其是在穩(wěn)定港口大的客戶群，確保骨干貨種方面，其作用是顯而易見的，應(yīng)收賬款余額的持續(xù)增長(zhǎng)成為必然，同時(shí)延期付款作為一種優(yōu)惠條件，也是開發(fā)新貨種，增加貨源量的一種重要方式。

2.重市場(chǎng)開發(fā)、攬貨輕回款。這是很多港口企業(yè)存在的一種現(xiàn)象。許多經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)人員，甚至是企業(yè)高層管理人員往往片面地認(rèn)為：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，有市場(chǎng)、有貨源才是一切工作的龍頭，業(yè)務(wù)才是硬道理，而回款則是以后的事情，是財(cái)務(wù)部門的事情。其中很大一部分原因是企業(yè)高層管理人員大多是業(yè)務(wù)出生，對(duì)財(cái)務(wù)管理不熟悉，財(cái)務(wù)管理的重要性或者說收款的重要性只是停留在相關(guān)口頭上。無(wú)論是職能定位還是相關(guān)獎(jiǎng)懲激勵(lì)考核，財(cái)務(wù)的重要性未能得到充分體現(xiàn)。攬貨與收款脫節(jié)，只要攬來貨，無(wú)論是否收回款項(xiàng)照樣提獎(jiǎng)金，不考慮客戶資質(zhì)對(duì)收款的影響，更有甚者暗示客戶不用考慮付款來貨就行，使一些資信差、惡意拖欠的t客戶有機(jī)可乘，人為地造成應(yīng)收賬款的增加。由于這種攬貨至上、沖指標(biāo)觀念的影響，應(yīng)收賬款居高不下，問題越積越重。

3.管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部控制薄弱。欠款形成后不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，加之因?yàn)楣芾矸矫嬖颍挂恍?yīng)收賬款的合同、單據(jù)等資料散落不全，有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回；該全部收回的只有部分收回；能通過法律手段收回的，卻由于資料不全造成證據(jù)不足，得不到法律支持而不能收回，直至最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

4.應(yīng)收賬款的日常管理工作落實(shí)不到位，缺乏有效的跟進(jìn)手段和有效的激勵(lì)機(jī)制。有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應(yīng)收賬款制度，但沒有真正落實(shí)下來，制度要求和實(shí)際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有：沒有對(duì)客戶進(jìn)行認(rèn)真的考察、放賬控制不嚴(yán)格、對(duì)賬不及時(shí)、對(duì)賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。應(yīng)收賬款在進(jìn)入呆滯階段后，作為債權(quán)人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進(jìn)的催收措施，使得呆滯賬款長(zhǎng)期得不到收回。應(yīng)收賬款的有效、及時(shí)回收，很大程度上取決于相關(guān)人員的工作熱情。企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應(yīng)收賬款考核激勵(lì)機(jī)制，則必然會(huì)影響責(zé)任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。

二、應(yīng)收賬款居高不下的后果

應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來看，賒銷帶來企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增加的同時(shí)，也增加了應(yīng)收賬款資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。鑒于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)與原則，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)的賬面利潤(rùn)的增加并不代表實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3.延長(zhǎng)了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

4.加大了發(fā)生壞賬的可能性。

三、港口企業(yè)解決應(yīng)收賬款問題的對(duì)策

1.建立健全完善的應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)和管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)兌現(xiàn)

公司專門成立一個(gè)由總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、計(jì)劃財(cái)務(wù)部和商務(wù)部等部門經(jīng)理組成的應(yīng)收賬款管理領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員各司其職，分別對(duì)應(yīng)收賬款管理過程中的相關(guān)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)；由計(jì)劃財(cái)務(wù)部和商務(wù)部聯(lián)合組成催欠小組，負(fù)責(zé)具體的催欠工作。定期召開小組會(huì)議。董事會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組考核，公司績(jī)效考核小組對(duì)催欠小組考核。由于應(yīng)收賬款完成情況的好壞直接關(guān)系到董事會(huì)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)班子的業(yè)績(jī)考核，應(yīng)收賬款管理工作得到了真正重視。通過應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，及時(shí)解決在收款過程中出現(xiàn)的問題，同時(shí)也反映出很多問題不是出在收款階段而是在市場(chǎng)開發(fā)和攬貨階段，例如：增加1億元的收入，利潤(rùn)增加2000萬(wàn)元，如果收不回，利潤(rùn)將減少8000萬(wàn)元，明確了對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來說“市場(chǎng)重要，收款更重要”的觀念。

應(yīng)收賬款管理制度主要包括業(yè)務(wù)合同的會(huì)簽制度、業(yè)務(wù)辦理規(guī)定、港口費(fèi)預(yù)付制度、對(duì)賬制度、票據(jù)交接傳遞程序、應(yīng)收賬款催收程序和清欠獎(jiǎng)懲辦法。制度重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)各環(huán)節(jié)的責(zé)任定位和風(fēng)險(xiǎn)控制，明確第一責(zé)任人制和終身負(fù)責(zé)制，對(duì)于發(fā)生的壞賬誰(shuí)第一個(gè)未盡責(zé)未控制好風(fēng)險(xiǎn)，誰(shuí)負(fù)責(zé)，并作為業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。制度不求多全面，但注重每一環(huán)節(jié)每一細(xì)節(jié)的層層落實(shí)到位；獎(jiǎng)懲不流于形式，不求力度有多大，但要有實(shí)際效果，能反映應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)的績(jī)效考核。

2.以客戶管理為核心，建立客戶等級(jí)評(píng)價(jià)體系和信用風(fēng)險(xiǎn)控制體系

該體系應(yīng)該一環(huán)扣一環(huán)，形成一個(gè)過濾應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的體系，使應(yīng)收賬款的發(fā)展與形成處在一個(gè)有控制的狀態(tài)下運(yùn)行從而防止壞賬、呆賬的產(chǎn)生，防患于未然。

對(duì)公司的每一客戶建立客戶檔案，并根據(jù)客戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)所有制性質(zhì)、資信情況、擔(dān)保情況、歷史付款情況及客戶在港口持續(xù)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)能力等對(duì)其進(jìn)行評(píng)定，將客戶分為期結(jié)、月結(jié)、即結(jié)三類進(jìn)行管理。

（1）可限期欠款客戶，簡(jiǎn)稱期結(jié)客戶。可限期欠款客戶為信譽(yù)好、業(yè)務(wù)量大并且業(yè)務(wù)頻繁的客戶，主要是資信較好的船公司及國(guó)有大型的船代、貨代。財(cái)務(wù)部、商務(wù)部根據(jù)客戶資信情況及業(yè)務(wù)量大小核定客戶可欠款期限及具體的付款方式和收賬策略，該類客戶必須是連續(xù)良好信用六個(gè)月以上。特殊情況需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可作為期結(jié)客戶。當(dāng)可限期欠款客戶連續(xù)三個(gè)月的平均業(yè)務(wù)量低于約定時(shí)，取消該客戶的期結(jié)資格，改為按月結(jié)算客戶；當(dāng)可限期欠款客戶信譽(yù)下降，不能按公司結(jié)算規(guī)定進(jìn)行結(jié)算時(shí)，取消該客戶的期結(jié)資格，列為不允許欠款客戶；當(dāng)可限期欠款客戶業(yè)務(wù)中斷2個(gè)月以上或出現(xiàn)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須結(jié)清所欠款項(xiàng)。

（2）按月結(jié)算客戶，簡(jiǎn)稱月結(jié)客戶。按月結(jié)算客戶為信譽(yù)好、業(yè)務(wù)頻繁但業(yè)務(wù)量不大的客戶。每月28日前必須結(jié)清所欠款項(xiàng)。當(dāng)按月結(jié)算客戶不履行按月結(jié)算規(guī)定時(shí)，取消該客戶的月結(jié)資格，列為不允許欠款客戶。

（3）不允許欠款客戶，簡(jiǎn)稱即結(jié)客戶。不允許欠款客戶為零星小戶、及信譽(yù)不好的客戶。不允許欠款客戶在辦理港口相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)前須預(yù)付費(fèi)用。

建立客戶評(píng)價(jià)體系的目的既能確保企業(yè)的骨干客戶，又能將應(yīng)收賬款控制在一定的額度內(nèi)，對(duì)A類客戶采用寬松的信用政策，對(duì)B類客戶采用適中的信用政策，對(duì)C類客戶采用嚴(yán)格的信用政策。

每個(gè)季度對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)90分以上的客戶在費(fèi)率、賬期、作業(yè)安排等給予優(yōu)惠，80-90分客戶，維持基礎(chǔ)費(fèi)率，80分以下客戶，必須實(shí)行預(yù)付費(fèi)。

3.加強(qiáng)和改善對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理

做到應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的精細(xì)化管理，嚴(yán)把應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)的責(zé)任關(guān)和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。

（1）以客戶管理為核心，嚴(yán)格授信，按程序確定收款政策和收賬方式，防止不良客戶利用公司上量和合理授信惡意拖欠，嚴(yán)把源頭關(guān)。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行合同會(huì)簽制度，并嚴(yán)格按客戶類別及時(shí)簽訂業(yè)務(wù)合同，防止客戶利用合同或尚未簽訂合同惡意拖欠，對(duì)于個(gè)別因特殊原因尚未簽訂合同的，在上年度合同中應(yīng)進(jìn)行約定。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)辦理規(guī)定，對(duì)于因欠款或無(wú)法確保收款的，在未收回欠款或取得擔(dān)保前堅(jiān)決不予辦理。

（4）嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)交接傳遞程序，過手票據(jù)認(rèn)真核對(duì)并簽字確認(rèn)，有爭(zhēng)議票據(jù)嚴(yán)格按程序辦理并及時(shí)、限期解決，防止客戶利用票據(jù)爭(zhēng)議惡意拖欠。

（5）嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度，要制定一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成果賬和壞賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。對(duì)賬結(jié)果必須存檔保存，作為結(jié)算及下次對(duì)賬依據(jù)，防止客戶利用賬對(duì)不上而拖欠款項(xiàng)。

（6）嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款催收程序，做到催收人性化、先禮后兵、有理有節(jié)，同時(shí)做好每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款催收記錄，并反映客戶的信用記錄。

（7）積極依靠法律保護(hù)，依法收賬，對(duì)所有客戶以最終法律方式解決程序準(zhǔn)備資料，避免出現(xiàn)因法律手續(xù)不完備而造成壞賬損失。但不僅僅依賴法律方式，針對(duì)不同客戶采取靈活的收賬方法和多種多樣的切合實(shí)際的支付方式，以企業(yè)利益最大化為原則，講究投入與產(chǎn)出、成本與效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化，盡量收回應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。

4.積極落實(shí)，加大考核力度

尤其是應(yīng)收賬款清欠獎(jiǎng)懲辦法考核，將市場(chǎng)開發(fā)、攬貨考核與收款情況相結(jié)合，將預(yù)算的粗線條與執(zhí)行的精細(xì)化相結(jié)合、預(yù)算編制時(shí)考慮影響因素全面與考核兌現(xiàn)的突出重點(diǎn)相結(jié)合，提高應(yīng)收賬款催收的積極性，關(guān)注盡責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)控制，重點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)完成綜合指標(biāo)及收回難收欠款，對(duì)造成無(wú)法收回應(yīng)收賬款有責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)控制不力的給予處罰。

篇2

關(guān)鍵詞：上市公司 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理

目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)商品的供應(yīng)量大于需求量的形勢(shì)下，許多企業(yè)紛紛采用分期收款方式的賒銷政策作為擴(kuò)大銷售、吸引客戶的一種手段。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，賒銷（信用交易）已經(jīng)成為企業(yè)爭(zhēng)取客戶的必要方式和手段。本文對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，探討如何完善和建立企業(yè)的信用管理制度，使得企業(yè)可以合理科學(xué)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這也是本文研究的意義所在。

一、上市公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及問題

（一）應(yīng)收賬款總額龐大

根據(jù)所研究的滬市上市公司2010年、2011年、2012年連續(xù)三年的數(shù)據(jù)顯示：2010年滬市上市公司的應(yīng)收賬款年末余額為1515.94億元，流動(dòng)資產(chǎn)總額為6464.17億元，2011年滬市上市公司的應(yīng)收賬款年末余額為1118.55億元，流動(dòng)資產(chǎn)總額為9934.71億元，2012年滬市上市公司的應(yīng)收賬款年初年末余額為1400.68億元，流動(dòng)資產(chǎn)總額為7393.30億元。

（二）資金回籠能力增強(qiáng)

雖然企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收人、凈利潤(rùn)上升的同時(shí)，即當(dāng)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的時(shí)候，各家企業(yè)的應(yīng)收賬款也在同時(shí)增長(zhǎng)，2011年披露年報(bào)的企業(yè)中，應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重較前幾年有了明顯下降。且各企業(yè)的現(xiàn)金流相對(duì)充裕，表明企業(yè)的銷售收人基本上轉(zhuǎn)化為真正的價(jià)值。例如萬(wàn)科A的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重下降9.49%的情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入同比增長(zhǎng)25.51。

（三）應(yīng)收賬款呈現(xiàn)老齡化趨勢(shì)

客戶逾期拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的收集就更加的困難，成為不良貸款的可能性越高。據(jù)相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，在合同期內(nèi)收回應(yīng)收款項(xiàng)的可能性是98.12%，而逾期半年復(fù)蘇的可能性下降至57.18%，一年后恢復(fù)的概率是26.16%，兩年后逾期恢復(fù)的概率僅僅為13.16%。一般企業(yè)應(yīng)收賬款尚未收回三年內(nèi)，則應(yīng)被視為呆賬和壞賬進(jìn)行核算。然而，許多國(guó)內(nèi)企業(yè)為了顯示企業(yè)利潤(rùn)高、巨額的資產(chǎn)規(guī)模、并不承認(rèn)應(yīng)承擔(dān)的壞賬進(jìn)行催收，這無(wú)形中增加了風(fēng)險(xiǎn)的賬目。

二、上市公司應(yīng)收賬款問題存在原因

（一）外部的原因

上市公司面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的主要外部原因。上市公司要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生產(chǎn)，必須擴(kuò)大其銷量、搶占市場(chǎng)，因此上市公司會(huì)用賒銷要吸引暫時(shí)無(wú)購(gòu)買能力的客戶。經(jīng)常出現(xiàn)賒銷的銷售額大于實(shí)際的銷售額的情況，國(guó)內(nèi)缺乏成熟的應(yīng)收賬款管理理論，且大量的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不明，上市公司面臨著收款數(shù)額和時(shí)間的不確定性，不確定性給上市公司帶來了風(fēng)險(xiǎn)，還可能因?yàn)闊o(wú)法及時(shí)收回賬款而面臨著資金無(wú)法正常周轉(zhuǎn)的難題。

（二）內(nèi)部的原因

上市公司淡薄的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的注意力集中在產(chǎn)品銷售方面而忽略了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查機(jī)構(gòu)2011年對(duì)我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查，約有63%的企業(yè)忽略了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。大部分企業(yè)為了增加銷售量，占領(lǐng)產(chǎn)品市場(chǎng)，盲目的在進(jìn)入市場(chǎng)的起始階段拓寬銷售渠道，而缺乏對(duì)客戶的深入調(diào)查和評(píng)估，目的在于通過簽訂短期合同來吸引客戶，擴(kuò)大了企業(yè)殘片的市場(chǎng)份額，一定程度上搶占了市場(chǎng)，并且在資產(chǎn)負(fù)債表上反映出較高的利潤(rùn)，但是企業(yè)龐大的現(xiàn)金流被占用，當(dāng)客戶無(wú)法在期限內(nèi)還款時(shí)企業(yè)的資金鏈面臨著斷開的風(fēng)險(xiǎn)。

四、防范上市公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前防范與化解

上市公司可以對(duì)賒賬的客戶建立專門的信用檔案。一方面記錄客戶的靜態(tài)信息，把客戶的基本信息，譬如經(jīng)營(yíng)、規(guī)模、償付能力等方面信息進(jìn)行整理和收集，并進(jìn)行歸檔和分類。另一方面是客戶的動(dòng)態(tài)資料，比如企業(yè)規(guī)模的變化、客戶的履約程度、企業(yè)賒賬還款能力的變化、應(yīng)收賬款的余額是否達(dá)到危險(xiǎn)水平、是否對(duì)貨款提供了擔(dān)保等等。其次可以更深入的了解客戶的信用狀況。例如上市公司通過客戶企業(yè)每年公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，權(quán)威的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)的客觀分析。同時(shí)企業(yè)至少每年對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，更新其信用信息。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事中防范與化解

應(yīng)收賬款的事中防范與化解指對(duì)簽訂賒銷合同及辦理賒銷手續(xù)等環(huán)節(jié)的過程管理與控制。應(yīng)收賬款的事中控制主要由財(cái)務(wù)部門、信用管理部門以及銷售部門共同完成。在發(fā)生賒銷時(shí)，要嚴(yán)格按照上市公司的規(guī)定制度，對(duì)產(chǎn)品的包裝、運(yùn)輸、貨艙保存等遵從合同規(guī)定，并將賬戶妥善處理和保存，免得日后賬戶錯(cuò)亂引起糾紛。要加強(qiáng)對(duì)開具發(fā)貨、提貨單、收款結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理，這也是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵所在。在企業(yè)發(fā)貨后財(cái)務(wù)部門按照憑證及時(shí)給客戶開具發(fā)票，并辦理結(jié)算賬款等，同時(shí)銷售部門要與財(cái)務(wù)部門信息溝通，確保在賒銷的過程中準(zhǔn)確無(wú)誤。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事后防范與化解

上市公司要做好對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理，并根據(jù)不同種類的應(yīng)收賬款采取不同的催收政策。第一，尚未到期的在信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，銷售人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤調(diào)查，加強(qiáng)與客戶的溝通交流，并維持好雙方的合作關(guān)系，及時(shí)了解客戶的動(dòng)態(tài)，杜絕其拖延還款的可能性。第二，已經(jīng)到期了卻沒有還款的客戶。這時(shí)候企業(yè)要觀察其信用等級(jí)是否需要更新，并調(diào)查其信用狀況。對(duì)還款能力較弱的客戶應(yīng)該加緊催收，并且降低其信用等級(jí)。而對(duì)長(zhǎng)年以來信用記錄比較好的客戶，銷售人員要多跟客戶商討溝通，盡量保持雙方的友好合作關(guān)系，并積極尋求解決方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂磊.對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2011，（1） ：25-37

篇3

一、應(yīng)收賬款的內(nèi)涵

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售過程中被購(gòu)買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于以下兩種原因:其一，是由商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)引起的，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，不得不采用賒銷，此時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款即為商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)引起的，它是一種商業(yè)信用;其二，是由于銷售和收款的時(shí)間差引起的。即便是現(xiàn)銷時(shí)，收入的確認(rèn)和款項(xiàng)的回收也可能存在時(shí)間差，此時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不屬于應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。

應(yīng)收賬款需要付出一定的成本，應(yīng)收賬款的成本內(nèi)容主要包括:

（1）機(jī)會(huì)成本

機(jī)會(huì)成本是指資金被應(yīng)收賬款占用而導(dǎo)致無(wú)法投資其他項(xiàng)目所帶來的潛在收益。一

般情況下機(jī)會(huì)成本主要與應(yīng)收賬款總投資額和資金成本率有關(guān)系。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本可以通過以下公式計(jì)算得出:

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金 * 資金成本率

賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額 * 變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額 * 平均收賬天數(shù)

上面的幾個(gè)公式中，一般來說平均收賬天數(shù)是通過以客戶的各自賒銷金額占總應(yīng)收賬款比重為權(quán)數(shù)，然后再根據(jù)所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算得來的。還有，有價(jià)證券的利息率可以當(dāng)做資金成本率。

（2）管理成本

顧名思義，管理成本就是因管理應(yīng)收賬款而需要的必要開支。應(yīng)收賬款的前期需要調(diào)查客戶的資信情況，到中期需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期分析，到后期要定期有專人進(jìn)行追蹤分析，如果遇到逾期賬款還要派專人進(jìn)行催收，上述這些都屬于應(yīng)收賬款的管理成本。

 (3)壞賬成本

應(yīng)收賬款是信用銷售的產(chǎn)物，因此就存在無(wú)法收回的可能性。壞賬成本是指對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來的損失。一般來說，應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也就越多，他們是成正比增加的。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里，企業(yè)都需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以防賬款收不回來導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況波動(dòng)較大。企業(yè)可以根據(jù)規(guī)定按一定的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

二、應(yīng)收賬款的功能

1．提高銷售的功能   

現(xiàn)在企業(yè)銷售商品主要通過兩種方式進(jìn)行交易的:現(xiàn)銷和賒銷。現(xiàn)銷的好處是可以看到現(xiàn)錢，實(shí)際銷售多少就有多少進(jìn)賬。這樣可以避免壞賬損失的發(fā)生，而且企業(yè)可以及時(shí)收回貨款并進(jìn)行下一筆投資。這是企業(yè)最希望看到的銷售方式，但現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了提高銷售量，好多企業(yè)不得不進(jìn)行賒銷。其實(shí)賒銷相當(dāng)于是把商品銷售給客戶的同時(shí)還給他們提供了等同于銷售貨款的資金，這對(duì)購(gòu)買方來說是很具有吸引力和誘惑力的。因此，賒銷成為了一種普遍認(rèn)可的銷售方式，對(duì)購(gòu)買方是好的，等于無(wú)償使用資金并且得到商品，對(duì)于銷售方來說幫助他們?cè)黾恿藸I(yíng)業(yè)收入，提高了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。有時(shí)企業(yè)為了開拓新市場(chǎng)，適應(yīng)市場(chǎng)的需要，適當(dāng)?shù)牟扇≠d銷這種銷售方式還是很必要的。

2．降低存貨的功能

信用銷售可以加快商品的流通，在賬面上可以增加收入，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢(shì)。雖然應(yīng)收賬款和存貨都為資產(chǎn)，但從財(cái)務(wù)的角度來看應(yīng)收賬款其實(shí)是一種收入的債權(quán)，它能增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但存貨不一樣了，它占用著企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)，需要專人看管，因此消耗著更多的管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，而且存貨的流動(dòng)性要比應(yīng)收賬款差得多。同時(shí)，生產(chǎn)商品的目的就是為了銷售出去為企業(yè)帶來利潤(rùn)，雖然賒銷在短時(shí)間內(nèi)看不到資金，但從另一層面也是完成了存貨的目的。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來說是一把雙刃劍，它能幫助企業(yè)提高市場(chǎng)占有率，增加銷售收入，但隨之而來的是應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不利，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加等一系列問題。如何處理這兩方面的問題就是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)所在。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況尋找合適的應(yīng)收賬款信用政策，并在執(zhí)行這種信用政策中權(quán)衡其所帶來的利弊。只有當(dāng)執(zhí)行這種信用政策所帶來的收益大于成本時(shí)，企業(yè)才會(huì)采用并繼續(xù)執(zhí)行這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)包含對(duì)企業(yè)未來銷售前景和發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測(cè)，以及對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的調(diào)查。應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r和客戶的資信情況制定合理的、適合企業(yè)發(fā)展的信用政策。這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是為了達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須制定的方案。

四、信用管理理論

信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是授信者對(duì)信用交易進(jìn)行科學(xué)管理以控制信用風(fēng)險(xiǎn)的專門活動(dòng)。從企業(yè)內(nèi)部來講，信用管理是企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)對(duì)授信活動(dòng)和授信決策所進(jìn)行的管理。通過建立科學(xué)合理的管理方法和體系，從各個(gè)環(huán)節(jié)把控旨在降低信用風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，目的是力求風(fēng)險(xiǎn)最小化和利益最大化。

信用管理主要包括以下五項(xiàng)職能:客戶檔案管理、客戶授信管理、應(yīng)收賬款管理、逾期賬款的追收管理、輔助市場(chǎng)開拓和客戶服務(wù)。

信用管理可以具體分為事前防范、事中控制和事后管理。事前防范是指企業(yè)在進(jìn)行交易之前對(duì)客戶進(jìn)行的資信調(diào)查，評(píng)估客戶的信用等級(jí)。事中控制是指在交易后收款前對(duì)客戶應(yīng)收賬款進(jìn)行管理與監(jiān)督。事后管理指的是在發(fā)生壞賬時(shí)要對(duì)客戶進(jìn)行賬款的催收與處理。

五、信用政策的內(nèi)容

信用政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理一個(gè)重要的組成部分，也被稱為應(yīng)收賬款政策。應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞取決于信用政策的實(shí)施與應(yīng)用。制定合理的信用政策能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的回收期，減少壞賬的發(fā)生。信用政策能夠起到降低應(yīng)收賬款投資成本同時(shí)提高企業(yè)收益的目的。信用政策主要包括以下三個(gè)方面:信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

1．信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶能否與企業(yè)進(jìn)行賒銷交易的條件。通過信用標(biāo)準(zhǔn)我們可以了解客戶的信用等級(jí)和資信狀況，進(jìn)而可以得出是否滿足企業(yè)賒銷的最低標(biāo)準(zhǔn)。如果公司的信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，說明企業(yè)對(duì)賒銷客戶的信用狀況要求也越高，在客戶選擇方面就會(huì)傾向于信譽(yù)比較好的客戶，這樣應(yīng)收賬款成本就會(huì)降低，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就隨之降低，但這么做有一個(gè)弊端，它會(huì)限制企業(yè)的客戶群，換句話說也就是限制了企業(yè)的銷售機(jī)會(huì)，喪失了部分利潤(rùn)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)太過寬松，將商品銷售給信用狀況較差的企業(yè)，在收回貨款方面就要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

如果企業(yè)想要制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該考察客戶的信用能力和償債能力。目前我國(guó)運(yùn)用“SC”評(píng)價(jià)法制定信用標(biāo)準(zhǔn)。"5C”分別指的是客戶的品質(zhì)(Character )、能力（Capacity )、資本(Capital )、抵押(Collateral)和條件(Condition )

（1）品質(zhì)是指顧客的信譽(yù)，特指客戶愿意履行其付款承諾的可能性。能夠及時(shí)付清

賬款是評(píng)估客戶信用品質(zhì)的重要指標(biāo)。客戶是否愿意盡自己最大努力來按照承諾付清貨款直接影響到應(yīng)收賬款的回收速度、回收數(shù)額以及相關(guān)的收賬成本。客戶品質(zhì)的高低可以通過過去的信用記錄確定。企業(yè)可以設(shè)法去了解客戶以往的交易記錄與口碑，以及與其他商家合作過程，或者可以找專門的信用機(jī)構(gòu)對(duì)客戶進(jìn)行調(diào)查，

（2）能力是指客戶的財(cái)務(wù)能力，主要從償付能力和盈利能力來判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)狀況。經(jīng)營(yíng)狀況良好，資本實(shí)力較強(qiáng)和現(xiàn)金流合理的客戶一般情況下償付能力也都比較優(yōu)異。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、擁有的固定資產(chǎn)數(shù)量以及流動(dòng)資產(chǎn)情況都可以說明客戶的能力。客戶的流動(dòng)比率越高，說明流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)越多，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的能力也就越強(qiáng)。另一方面，企業(yè)還應(yīng)注意流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，看其是否影響變現(xiàn)能力和支付能力。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況良好的企業(yè)，一般償還貨款的能力較強(qiáng)，管理能力較高的客戶通常情況下也愿意同銷貨方達(dá)成一致取得現(xiàn)金折扣。

 (3)資本指客戶的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，用來衡量客戶償還債務(wù)的實(shí)力。衡量客戶的資本狀況可以通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表和指標(biāo)得出。企業(yè)可以要求客戶提供以往的財(cái)務(wù)報(bào)表和重要的比率分析其資本狀況。對(duì)于重要客戶，企業(yè)還可以分析客戶以往在資產(chǎn)方面出現(xiàn)問題的原因，這樣能更深入的了解企業(yè)的資本狀況。     

(4)抵押是指客戶用其資產(chǎn)擔(dān)保能時(shí)償付貨款的方式。如果客戶拒付貨款、故意拖延或者無(wú)力償還時(shí)可以把客戶抵押的東西進(jìn)行變賣減少賣方的損失。對(duì)于能夠提供資產(chǎn)抵押的客戶可以適當(dāng)放寬其信用條件，對(duì)于沒有信用記錄或者資信情況較差的客戶來講，以一定的合法資產(chǎn)作為抵押是必要的，這樣對(duì)企業(yè)也是一種保障。

(5)條件是指可能影響客戶付款能力的宏觀環(huán)境。這包括了有可能影響客戶償付能力的社會(huì)環(huán)境變化，也包括了某些地區(qū)或行業(yè)發(fā)展的變動(dòng)情況。如果因經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變動(dòng)導(dǎo)致客戶不能按期還款的情況發(fā)生，企業(yè)就要考慮如何應(yīng)對(duì)此類事件，后續(xù)的情況應(yīng)怎樣處理。這就需要企業(yè)分析以往因經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)客戶的付款情況的影響。

除上述的幾點(diǎn)之外，信用標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)從壞賬損失率和信用等級(jí)進(jìn)行定量分析，目的就是準(zhǔn)確分析該客戶的信用狀況，確定是否對(duì)他提供賒銷。信用標(biāo)準(zhǔn)通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而劃分信用等級(jí)。壞賬損失率越高，信用等級(jí)越低，要求的信用標(biāo)準(zhǔn)就越高;壞賬損失率越低，信用等級(jí)越高，要求的信用標(biāo)準(zhǔn)就越低。如表2-3所示:

企業(yè)可以在綜合考慮財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，通過成本效益分析，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。比如說對(duì)信用等級(jí)為1-2級(jí)的客戶采用較為寬松的信用政策;對(duì)3-5級(jí)客戶采取一般的信用標(biāo)準(zhǔn);對(duì)6-7級(jí)的客戶采用較嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，并要求提供擔(dān)保;對(duì)8級(jí)的客戶則不提供賒銷。

2．信用條件

信用條件主要以下兩個(gè)方面:信用期限和現(xiàn)金折扣。

（1）信用期限

信用期限是指企業(yè)同意客戶最晚付款的時(shí)間段，也可以說是企業(yè)給予顧客的付款期間。如果時(shí)間段太短則不能很好的吸引客戶，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和銷售額都會(huì)下降;但要是時(shí)間段太長(zhǎng)，企業(yè)很有可能會(huì)蒙受損失，營(yíng)運(yùn)資金也許會(huì)周轉(zhuǎn)不過來，使應(yīng)收賬款的成本增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨著升高。從另一方面來講信用期限過長(zhǎng)，資金被客戶占用給企業(yè)帶來的損失很有可能比將商品賒銷給客戶所帶來的收益還大，甚至?xí)斐衫麧?rùn)的下降。因此在賒銷過程中嚴(yán)格謹(jǐn)慎的確定信用期限是非常有必要的。確定恰當(dāng)?shù)男庞闷谙拗饕菣?quán)衡收益與成本。延長(zhǎng)信用期限，有利的是銷售額增加，同行競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)份額也會(huì)有所提高;但不利的一面是資金被客戶長(zhǎng)時(shí)間占用，應(yīng)收賬款的成本和壞賬損失也就增加了。當(dāng)收益大于成本時(shí)可以適當(dāng)延長(zhǎng)信用期限，反之則不宜延長(zhǎng)。

（2）現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)客戶在交易額上所做出的折扣，目的是希望客戶能盡早付款，加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)收回貨款，避免壞賬損失的發(fā)生。也就是說若客戶能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前付款的話就可享受價(jià)格優(yōu)惠。一般在不提供現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款等于是向購(gòu)貨方無(wú)償提供使用與商品價(jià)款相當(dāng)?shù)馁Y金的使用權(quán)。現(xiàn)金折扣的表示現(xiàn)金折扣通常采用以下符號(hào):4/10， 2/20， n/30。其中4/ 10表示客戶要是能在10天之內(nèi)付款就可享受4個(gè)點(diǎn)的優(yōu)惠，等于是打了%折;2/20表示若客戶能在20天內(nèi)付款，即可享受2%的價(jià)格優(yōu)惠，以原價(jià)的98%支付款項(xiàng);n/3 0表示付款的最后期限是30天，也就是說超過20天就不能享受到價(jià)格優(yōu)惠了，只能原價(jià)償還銷貨方貨款。

3．信用額度

信用額度又稱信用限額，其中包括企業(yè)總體上的信用額度和針對(duì)具體客戶的信用額度兩種。總體信用額度是指企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況以及外部環(huán)境而制定的賒銷總額度，這個(gè)可以用于把控日常賒銷決策。具體信用額度是指企業(yè)規(guī)定客戶在一定時(shí)期能夠賒購(gòu)商品的最大限額。信用額度這個(gè)規(guī)定雖然不能提高回款的速度及概率，但是可以有效的限制因?yàn)榭蛻粜庞脝栴}而引發(fā)的壞賬損失。因此，企業(yè)需要對(duì)交易頻繁且購(gòu)貨量大的客戶進(jìn)行信用額度的限制，這樣可以控制其賒銷量，避免因?yàn)檫^度賒銷最后還款不利而導(dǎo)致的壞賬損失。針對(duì)具體的客戶設(shè)定了相應(yīng)的信用額度后，企業(yè)在跟客戶進(jìn)行交易時(shí)就有了信用依據(jù)。

在信用額度范圍內(nèi)的賒銷可以由具體經(jīng)辦人員按規(guī)定正常辦理;如果超出規(guī)定的信用額度，則必須向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映，批準(zhǔn)后才可辦理。信用額度并不是一成不變的，影響它的因素有很多，比如說客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境影響等。每年企業(yè)會(huì)重新調(diào)查客戶的狀況對(duì)信用額度有一個(gè)恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整與修改[}zz}。具體信用額度的制定方法主要有以下幾種:①可以以全年從該客戶處可能獲得的收益額作為該客戶賒購(gòu)的額度;②可以根據(jù)客戶凈利潤(rùn)的一定比例確定;③根據(jù)客戶整體清算價(jià)值的一定比例確定;④根據(jù)信用調(diào)查情況將總體信用額度在各客戶之間進(jìn)行具體分配。資信情況良好的信用額度也可適當(dāng)提升，信用狀況不好的信用額度要嚴(yán)抓。

4．收賬政策

收賬政策是指因?yàn)榭蛻暨`反信用條件，拖欠甚至拒付賬款公司應(yīng)采取的收賬策略與措施。公司可根據(jù)客戶的信用質(zhì)量的高低采用相對(duì)應(yīng)的收賬政策。對(duì)于信用質(zhì)量較高的客戶，可以采用較為寬松的政策;對(duì)于信用質(zhì)量較差的客戶，應(yīng)采取較為嚴(yán)格的收賬政策。催收逾期賬款是要發(fā)生費(fèi)用，如果比較嚴(yán)重的話還有可能會(huì)走法律途徑，這樣收賬費(fèi)用會(huì)更高。一般而言收賬政策越嚴(yán)格，收賬的花費(fèi)也就越大，收賬措施就會(huì)越有力，可收回的賬款就越多，壞賬損失相對(duì)就越少。因此公司要制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策就要比較收賬費(fèi)用和所能收回款項(xiàng)的多少。如果收賬費(fèi)用高于應(yīng)收賬款的話，對(duì)企業(yè)來說是有害無(wú)利的。要想制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn);從財(cái)務(wù)管理的角度講，也有一些量化的方法可予參照計(jì)算不同信用條件下企業(yè)所獲收益與付出的成本，并最終計(jì)算出各個(gè)方案的綜合收益值對(duì)其進(jìn)行比較來加以選擇。

六、應(yīng)收賬款管理不善的后果

1．虛增企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

目前為止我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。發(fā)生交易確認(rèn)收入時(shí)的賬務(wù)處理應(yīng)為:借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，雖然規(guī)定是等收到貨款時(shí)才記入收入，但企業(yè)在做這樣的會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候就己經(jīng)將賒銷收入記入了當(dāng)期收入。到了期末，企業(yè)利潤(rùn)會(huì)隨著應(yīng)收賬款的增加而增加，但從本質(zhì)上來看企業(yè)的現(xiàn)金利潤(rùn)并沒有增加。對(duì)于上市公司來說，這無(wú)疑是給股民一個(gè)看似可口但本質(zhì)是炸彈的糖衣炮彈，雖然財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)是那么的顯眼，但一切都是不真實(shí)的。同時(shí)，公司為了遵循會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則及稅法的要求，會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其計(jì)提比例一般為3%-5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備就是為了預(yù)防壞賬的發(fā)生，若應(yīng)收賬款大量存在，則應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就增大，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失有可能遠(yuǎn)大于企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。因此，大量應(yīng)收賬款的存在會(huì)夸大企業(yè)利潤(rùn)，虛增經(jīng)營(yíng)成果，還會(huì)使企業(yè)存在著潛在的虧損風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2．降低資金使用率

應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如果應(yīng)收賬款的數(shù)額巨大就意味著雖然公司的資產(chǎn)總額增加，但流動(dòng)資產(chǎn)卻在減少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，收入與資金流不成正比。在銷售商品的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄增加了存貨，記入了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但銀行存款沒有增加，導(dǎo)致本應(yīng)屬于自己企業(yè)的流動(dòng)資金被顧客占用，而且在銷售過程中會(huì)產(chǎn)生必要的增值稅和所得稅這些稅費(fèi)的上繳又占用當(dāng)期流動(dòng)資金的一部分。長(zhǎng)期下去，表面上企業(yè)的資產(chǎn)增加，其實(shí)是蒙受損失的。公司的經(jīng)營(yíng)需要流動(dòng)資金的支持與幫助，但現(xiàn)在企業(yè)貨幣資金日漸短缺，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的正常開支與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)信用政策;選擇;評(píng)價(jià)

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tentative research on the choice and evaluation of corporate credit policy 

xu hong

(school of accounting, anhui university of finance and economics, bengbu, anhui 233041, china)

abstract: corporate credit policy is the strategic guiding line for enterprises to conduct credit management and prevent credit risks. this paper, through analyzing the connotation and evaluation methods of corporate credit policy, researches on the traditional npv-based credit policy evaluation methods with comparisons of its advantages and disadvantages. as to how construct a sound system of enterprise credit evaluation, the paper, in addition to proposes a new thinking of corporate credit policy by borrowing option game, according to the practical situations of future uncertainty and asymmetry information enterprises are faced with.

key words: corporate credit policy; choice; evaluation

一、 信用政策概述及其選擇和評(píng)價(jià)意義

(一)信用政策概述 

企業(yè)信用政策(credit policy)是指在特定的市場(chǎng)環(huán)境下,公司權(quán)衡了與應(yīng)收賬款有關(guān)的效益和成本之后,依此指導(dǎo)公司信用管理部門處理賒銷業(yè)務(wù)與收賬措施所制定的一系列的配套政策的總稱。具體分為三種類型:保守型信用政策、穩(wěn)健型信用政策和激進(jìn)型信用政策。信用政策制定的目標(biāo)是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本二者之間進(jìn)行權(quán)衡,進(jìn)而采取科學(xué)且有效的措施,保證應(yīng)收賬款的流動(dòng)性,并最終使公司的效益和價(jià)值得到最大程度的提高。通常情況下,信用政策包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度和現(xiàn)金折扣政策[1]。

(二)信用政策選擇及評(píng)價(jià)的意義

信用管理工作在國(guó)外通常被視為一個(gè)企業(yè)的生命,一個(gè)完善、有效的信用管理體制和政策可以為企業(yè)帶來較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。信用管理是現(xiàn)代公司管理的核心內(nèi)容之一,而信用政策則是企業(yè)信用管理工作的核心。“不賒銷是等死,賒銷是找死”,這是國(guó)內(nèi)許多公司所處的一個(gè)尷尬的局面。一方面在以買方市場(chǎng)為主導(dǎo)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,信用交易已成為公司獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式;另一方面,由此帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)造成大量的應(yīng)收賬款被拖欠,變成壞賬造成公司流動(dòng)資金緊張,經(jīng)濟(jì)損失越來越多。賒銷使得銷售與風(fēng)險(xiǎn)并存且同向增長(zhǎng),如何擺脫這個(gè)尷尬局面,保證公司持續(xù)健康發(fā)展,建立一套規(guī)范、有效的信用管理機(jī)制勢(shì)在必行。而企業(yè)在選擇信用政策類型時(shí),必須綜合考慮企業(yè)的自身情況,包括所在行業(yè),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況以及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和所處的階段,制定出一套適合自身的信用政策,因?yàn)樾庞谜叩暮脡闹苯雨P(guān)系到應(yīng)收賬款的回收,影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況,甚至影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。通過制定并實(shí)施一套完善可行的信用政策,同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況不斷對(duì)企業(yè)現(xiàn)行信用政策進(jìn)行評(píng)價(jià)并及時(shí)做出調(diào)整,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠獲得擴(kuò)大銷售與控制風(fēng)險(xiǎn)之間的最優(yōu)平衡從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

二、我國(guó)企業(yè)信用政策的現(xiàn)狀及問題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信用銷售被越來越廣泛的應(yīng)用,因此,企業(yè)的信用管理和信用政策也越來越重要。企業(yè)的信用政策建設(shè)包括兩個(gè)方面,一方面是對(duì)其他企業(yè)的信用進(jìn)行管理,力求在達(dá)到企業(yè)銷售最大化的同時(shí)將信用風(fēng)險(xiǎn)降至最低,并提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面是企業(yè)自身的信用管理,從而樹立企業(yè)在市場(chǎng)中的良好形象,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在一個(gè)飛速發(fā)展的時(shí)期,而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理卻相對(duì)滯后,因此存在一系列的信用問題:

(一)缺少專門的信用管理部門

我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都沒有設(shè)立專門的部門來負(fù)責(zé)信用政策的制定與實(shí)施,而基本上由銷售部門和財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)。由于兩個(gè)部門在職能和利益上有很大不同,往往出現(xiàn)分工不清、相互推諉,影響到企業(yè)的信用政策的執(zhí)行。(二)信用政策制定時(shí)存在盲目性

由于事先對(duì)信用政策的成本收益缺乏周密的考慮,可能使企業(yè)的信用政策過于寬松或過于嚴(yán)格,前者雖然擴(kuò)大了銷售業(yè)績(jī),但有可能因應(yīng)收賬款的問題而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。后者雖然降低了企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)但同時(shí)使企業(yè)喪失了應(yīng)有的市場(chǎng)份額,從而制約了企業(yè)的發(fā)展。同時(shí),由于我國(guó)存在著嚴(yán)重的“信息不對(duì)稱”現(xiàn)象,也沒有權(quán)威的企業(yè)的信用等級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu),企業(yè)收集到的客戶信息不充分、不完整,并且對(duì)信用政策的實(shí)施效果缺少及時(shí)的分析和綜合評(píng)價(jià),嚴(yán)重影響到企業(yè)信用政策的效果。

(三)信用管理方法和技術(shù)相對(duì)落后

大多數(shù)企業(yè)沒有很好地運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。缺乏對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè),信用額度的確定過于隨意以及缺乏專業(yè)化的回收賬款方法。

(四)忽視了自身信用建設(shè)

大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為信用政策是對(duì)其他企業(yè)的信用評(píng)估,忽視了自身信用政策的建設(shè)與管理,結(jié)果使企業(yè)形象受損,降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

因此,我國(guó)的信用政策建設(shè)及信用管理現(xiàn)狀相對(duì)滯后,極大地影響了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、信用政策方法的選擇

我國(guó)信用管理的研究直到20世紀(jì)90年代中期才開始,經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展和完善,已經(jīng)建立相當(dāng)完善的理論體系,現(xiàn)在主要從事建立相關(guān)模型和分析行業(yè)特定背景。

企業(yè)信用政策選擇的方法包括:定量分析和定性分析法。定量分析法是找出信用政策改變時(shí)收益與成本的變化并進(jìn)行評(píng)估,若收益大于成本,則可采用新的信用政策,反之,則不能采用。定量分析的方法有凈現(xiàn)值法(npv);定性分析法則主要依賴經(jīng)驗(yàn)和判斷來決定,主要考察行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)素質(zhì)、管理狀況等影響企業(yè)信用政策的因素,綜合判斷后從而決定采用何種信用政策。定性分析法常用的有5c信用評(píng)分法和信用評(píng)分法。　(一)凈現(xiàn)值法(npv)

公司信用政策方法選擇是成本與收益權(quán)衡的結(jié)果,是多個(gè)變量因素一起變化而求得最優(yōu)解的結(jié)果。多個(gè)變量因素主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、信用額度、現(xiàn)金折扣政策等。斯蒂芬·a·羅斯等在其著作《公司理財(cái)》中提出使用置存成本和機(jī)會(huì)成本來定量分析公司信用政策[2],建立了公司信用決策的基本決策模型:

npv=h*p0*q0/(1+rb)-(c0*q0)

其中:npv為提供信用時(shí)的凈現(xiàn)值, h*p0*q0/(1+rb)為實(shí)施信用政策帶來的增量收入現(xiàn)值,(c0*q0)為實(shí)施信用政策可能帶來的成本與損失現(xiàn)值。p為銷售單價(jià),c為單位成本,q為銷售量。

由此得出公司信用決策的基本確定方法:

npv=信用政策帶來的增量收入現(xiàn)值-信用政策可能帶來的成本與損失現(xiàn)值

若npv>0,說明該信用政策是可行的,信用政策管理執(zhí)行帶來凈現(xiàn)值,為公司創(chuàng)造了價(jià)值;反之,則是不可行的。凈現(xiàn)值法的優(yōu)點(diǎn)是:(1)使用現(xiàn)金流量。公司可以直接使用項(xiàng)目所獲得的現(xiàn)金流量,相比之下,利潤(rùn)包含了許多人為的因素。在資本預(yù)算中利潤(rùn)不等于現(xiàn)金。(2)凈現(xiàn)值包括了項(xiàng)目的全部現(xiàn)金流量,其它資本預(yù)算方法往往會(huì)忽略某特定時(shí)期之后的現(xiàn)金流量。如回收期法。(3)凈現(xiàn)值對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行了合理折現(xiàn),有些方法在處理現(xiàn)金流量時(shí)往往忽略貨幣的時(shí)間價(jià)值。如回收期法、會(huì)計(jì)收益率法。

但是傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值法也有其局限性:(1)對(duì)于一項(xiàng)信用政策,決策者只有兩種選擇,npv值>0,該政策可行;npv值<0,該政策不可行。(2)該項(xiàng)信用政策若是可行的,在可預(yù)期的壽命中將一直執(zhí)行下去,并不考慮若出現(xiàn)不利情況可以停止或隨情況的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整。(3)未來收益是可以預(yù)測(cè)的。(4)忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的一些現(xiàn)實(shí)情況 (諸如未來不確定性、信息不對(duì)稱等),無(wú)法對(duì)由于企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的投資而產(chǎn)生的各種發(fā)展機(jī)會(huì)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià),容易低估項(xiàng)目本身的價(jià)值。

(二)5c信用評(píng)分法

5c理論是企業(yè)信用分析理論的基礎(chǔ),它是一種定性的確定一個(gè)公司的信用是否符合信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的分析方法,是西方國(guó)家銀行業(yè)衡量信貸客戶的一種比較普遍的評(píng)價(jià)方法。它主要是從影響信用的五個(gè)方面進(jìn)行分析:品行(character)、能力(capacity)、資本(capital)、抵押(collateral)和環(huán)境(condition);

企業(yè)的品行是企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的行為和作風(fēng)。但是在人才流動(dòng)頻繁的今天,根據(jù)企業(yè)前任管理者的行為作出的企業(yè)品行等級(jí)評(píng)價(jià)往往不能反映企業(yè)現(xiàn)在的狀況;

企業(yè)的能力是一個(gè)長(zhǎng)期的管理行為的體現(xiàn),單憑某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上企業(yè)的能力來評(píng)價(jià)該企業(yè)的信用等級(jí)不合適;

企業(yè)的資本評(píng)價(jià)可能由于獲得的資料不完整而使作出的信用等級(jí)評(píng)價(jià)不全面;

企業(yè)的抵押評(píng)價(jià)則由于很難得到真實(shí)的信息而使信用等級(jí)評(píng)價(jià)失之偏頗;

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)價(jià)則由于大家所處的宏觀環(huán)境大體相同,因此在信用等級(jí)評(píng)價(jià)方面意義不大。

因此,由5c信用評(píng)分法評(píng)價(jià)出來的企業(yè)的信用等級(jí)在理論上來說有相對(duì)的科學(xué)性,但在我國(guó)目前的情況下,實(shí)際操作起來有一定的難度。

(三)信用評(píng)分法

主要通過對(duì)企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)等特征進(jìn)行分析和模擬,從而預(yù)測(cè)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。比較著名的是altman的z計(jì)分模型。該模型是建立在單變量度量指標(biāo)比率水平和絕對(duì)水平基礎(chǔ)上的多變量模型,可以較好的區(qū)分破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)。其他模型還有神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等。信用評(píng)分法由于不摻雜個(gè)人主觀意見,是一種比較客觀的方法。但在我國(guó),由于財(cái)安信息真實(shí)性問題和財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范問題,在實(shí)際中使用很容易產(chǎn)生偏差。另外,目前我國(guó)對(duì)于信用評(píng)分法尚未進(jìn)行比較科學(xué)的檢驗(yàn),有關(guān)參數(shù)能否適用還需論證。

四、完善的信用政策評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

構(gòu)建完善的企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系,應(yīng)著重研究建立新的信用評(píng)價(jià)方法。近年來期權(quán)定價(jià)理論的出現(xiàn)及其在投資決策領(lǐng)域方面的應(yīng)用在這方面彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)方法的不足。一般實(shí)物期權(quán)方法主要應(yīng)用于不確定環(huán)境下的投資決策,強(qiáng)調(diào)不確定性環(huán)境下的管理靈活性(managerial flexibility)的價(jià)值,同時(shí)它也克服了npv方法中的無(wú)法避免的另一個(gè)難題:不可逆性[3]。實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法所考察的不僅僅只是項(xiàng)目自身的凈現(xiàn)金流價(jià)值,而且還考慮了的項(xiàng)目的外部管理方面的重要因素,尤其是管理者經(jīng)營(yíng)靈活性對(duì)項(xiàng)目?jī)r(jià)值的影響[4]。通過將項(xiàng)目眾多的經(jīng)營(yíng)靈活性以各種各樣的實(shí)物期權(quán)形式展現(xiàn)出來,使得項(xiàng)目的真實(shí)價(jià)值表現(xiàn)為兩個(gè)部分,一部分是表現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)因素的凈現(xiàn)金流價(jià)值,另一部分則是表現(xiàn)決策者管理因素的經(jīng)營(yíng)靈活性的期權(quán)溢價(jià),也即項(xiàng)目投資實(shí)物期權(quán)的價(jià)值構(gòu)成[5]。在我國(guó)的實(shí)物期權(quán)方法應(yīng)用研究中,多是對(duì)b-s模型和二項(xiàng)式模型的應(yīng)用擴(kuò)展,但無(wú)法滿足復(fù)雜多變的項(xiàng)目投資領(lǐng)域。也沒有考慮投資決策之間的策略互動(dòng)關(guān)系。在我國(guó),由于市場(chǎng)的非理性、期權(quán)和二板市場(chǎng)的未開放、行業(yè)及企業(yè)信息的不透明,使得實(shí)物期權(quán)方法的評(píng)估準(zhǔn)確性大打折扣。因此,就我國(guó)現(xiàn)階段來說,實(shí)物期權(quán)方法在項(xiàng)目投資評(píng)估領(lǐng)域只能起到對(duì)npv法的補(bǔ)充輔助作用,主要是提供不確定性價(jià)值的參考[6-7]。

現(xiàn)實(shí)中非對(duì)稱信息是一種非常普遍的現(xiàn)象,市場(chǎng)參與雙方一方擁有另一方所沒有的信息就是非對(duì)稱信息。多數(shù)情況下,非對(duì)稱信息會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)而使市場(chǎng)出現(xiàn)逆向選擇,不利于市場(chǎng)的發(fā)展[8]。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言,無(wú)論是企業(yè)、同行還是客戶,信息在其決策中顯得尤其重要,非對(duì)稱信息帶來的問題也就額外突出[9]。由于信息不對(duì)稱及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中復(fù)雜博弈關(guān)系的存在,使得企業(yè)的合法權(quán)益屢屢受到侵害、企業(yè)之間由于無(wú)序的競(jìng)爭(zhēng)常常陷入混亂狀態(tài)、企業(yè)與客戶之間由于信息不對(duì)稱使得企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)大幅度增加[10]。“信息不對(duì)稱”現(xiàn)象的存在是導(dǎo)致企業(yè)與客戶之間及企業(yè)之間糾紛產(chǎn)生的主要原因。而博弈論在對(duì)未來不確定性和信息不對(duì)稱時(shí)企業(yè)之間復(fù)雜關(guān)系進(jìn)行分析時(shí)則克服了傳統(tǒng)方法的局限性。

期權(quán)博弈方法是一般實(shí)物期權(quán)方法的新發(fā)展,它是以傳統(tǒng)凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)方法為基礎(chǔ),將實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法和博弈理論結(jié)合起來,研究不確定情形下企業(yè)之間技術(shù)創(chuàng)新投資的策略互動(dòng),以解決企業(yè)所面臨的等待以獲得期權(quán)價(jià)值和搶先投資以獲得先動(dòng)優(yōu)勢(shì)的沖突。這種方法具備了實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法和博弈理論的優(yōu)點(diǎn)。期權(quán)博弈思想廣泛的應(yīng)用于投資決策領(lǐng)域,而企業(yè)信用政策與投資領(lǐng)域在評(píng)價(jià)方法上具有共通性,因此,基于期權(quán)博弈視角進(jìn)行企業(yè)信用政策制定及評(píng)價(jià)也是可行的,可在傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)模型的基礎(chǔ)上既考慮一般實(shí)物期權(quán)方法所強(qiáng)調(diào)的管理靈活性價(jià)值又考慮進(jìn)博弈論所強(qiáng)調(diào)的決策制定中的戰(zhàn)略價(jià)值,而如何以非對(duì)稱信息為主線,利用期權(quán)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及博弈理論等理論工具,對(duì)企業(yè)的信用政策決策問題進(jìn)行系統(tǒng)分析及研究,尚需建立一個(gè)模型。該模型可以從信息不對(duì)稱下企業(yè)同行之間博弈關(guān)系和信息不對(duì)稱下企業(yè)客戶之間博弈關(guān)系兩個(gè)方面分別討論,并進(jìn)一步進(jìn)行量化和敏感性分析。

五、結(jié)論

綜上所述,我國(guó)對(duì)于企業(yè)信用管理的研究還不成熟,信用管理理論還有待進(jìn)一步的研究,而現(xiàn)實(shí)又要求我們必須加快研究進(jìn)程。建立一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)的信用政策及評(píng)價(jià)體系,對(duì)改善企業(yè)的信用狀況,優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境,提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展將產(chǎn)生重大作用。傳統(tǒng)的信用政策評(píng)價(jià)方法已不適用。應(yīng)用期權(quán)博弈方法進(jìn)行信用政策評(píng)價(jià)的相關(guān)影響變量,找尋二者結(jié)合點(diǎn),從新的角度構(gòu)建基于期權(quán)博弈的企業(yè)信用政策評(píng)價(jià)體系。

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篇5

一、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范

目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)初步發(fā)展到了一定的規(guī)模,但是,整體而言,企業(yè)發(fā)展欠規(guī)范化,企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理模式漏洞百出。缺乏計(jì)劃安排往往導(dǎo)致資金使用效率低下或是無(wú)法應(yīng)付急需的現(xiàn)金需求而陷入財(cái)務(wù)困境。在存貨管理上,周轉(zhuǎn)速度慢、周期長(zhǎng),造成存貨大量積壓,增加倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用及財(cái)物毀損的可能性,形成資金呆滯。在應(yīng)收賬款管理上過度放松信用政策,增加應(yīng)收賬款數(shù)量導(dǎo)致資金回收困難,呆賬壞賬成本加大,加之缺乏合理有效的催收措施,應(yīng)收賬款到期不兌現(xiàn)。

2.缺乏資金控制管理

資金是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的前提,而資金的缺乏可以直接導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)的失敗。然而,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)對(duì)于資金的管理卻缺少科學(xué)性和理性。一方面由于民營(yíng)企業(yè)大多是家族式經(jīng)營(yíng)方式,即是經(jīng)營(yíng)者又是管理者,在職人員多數(shù)用“自家人”,使得財(cái)務(wù)制度過于簡(jiǎn)單,流于形式,企業(yè)投資盲目。另一方面,由于有些民營(yíng)企業(yè)管理不規(guī)范,效益不好,信用觀念淡薄,使貸款機(jī)構(gòu)感到貸款風(fēng)險(xiǎn)太大,從而降低了對(duì)這些企業(yè)貸款支持的積極性。而大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)信息披露不規(guī)范、不透明,導(dǎo)致企業(yè)社會(huì)的信譽(yù)度和認(rèn)知度低。

3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低

我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)的最初形態(tài),就是家庭手工作坊、夫妻店等一些家族企業(yè)。因此,我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)中很多的經(jīng)營(yíng)者存在“肥水不流外人田”的想法,尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)的管理,更是本著用“自己人”的原則,大多選用經(jīng)營(yíng)者的親朋好友,甚至是自己的配偶,這種模式制約了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的開發(fā)培養(yǎng)和更廣范圍的擇優(yōu)選聘,隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,將嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的健全和發(fā)展。

二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的原因分析

1.財(cái)務(wù)管理理論的落后

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴廠房、機(jī)器資金等有形資產(chǎn);而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識(shí)為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無(wú)形資產(chǎn)所占比重將大大提高。現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理中,很多企業(yè)往往低估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值,不善于利用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠健全

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,市場(chǎng)機(jī)制的作用,使市場(chǎng)主體的利益具有不確定性,這種不確定性,使企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)時(shí)代具有高風(fēng)險(xiǎn)和高收益并存的特點(diǎn),企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。但在我國(guó)財(cái)務(wù)理論界,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究理論較少。在財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)界,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究也比較少,因而在實(shí)務(wù)界普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)控制程序。

3.缺乏管理人才

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識(shí)化理財(cái)。我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔形,中間層次多、效率低下,缺乏創(chuàng)新和靈活性;財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后,習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo),缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這些設(shè)置無(wú)法滿足現(xiàn)代化的社會(huì)需求。

三、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.規(guī)范企業(yè)運(yùn)作

政府應(yīng)建立健全保障民營(yíng)企業(yè)健康成長(zhǎng)的法律法規(guī),貫徹落實(shí)好已出臺(tái)的鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策,創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境,嚴(yán)格執(zhí)法,維護(hù)民企的合法權(quán)益,要改善民營(yíng)企業(yè)的金融服務(wù)體系。進(jìn)一步完善金融機(jī)構(gòu)貸款決策程序,建立適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)的信貸審批制度,簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié),完善信用擔(dān)保體系,降低民營(yíng)企業(yè)融資的時(shí)間成本和資金成本,構(gòu)建一個(gè)服務(wù)于民營(yíng)企業(yè)的商業(yè)性擔(dān)保為主體,政策性、互擔(dān)保為補(bǔ)充的擔(dān)保機(jī)構(gòu)配套協(xié)作、運(yùn)作規(guī)范的信用擔(dān)保體系,切實(shí)為民營(yíng)企業(yè)獲取信貸擔(dān)保支持。大力開展信用評(píng)級(jí)和評(píng)選信用企業(yè)活動(dòng),建立統(tǒng)一規(guī)范的民營(yíng)企業(yè)信用信息系統(tǒng),使民營(yíng)企業(yè)的信用記錄有據(jù)可查。總之,就是要通過融資環(huán)境的改善,引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)合理融資。

2.建立科學(xué)管理模式

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,要認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金的重要性,提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果,樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的觀念。為此,民營(yíng)企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的管理模式,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)適當(dāng)分離,形成合理有效的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機(jī)制,做到財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明、監(jiān)督嚴(yán)明、信息透明。把財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的需要,是民營(yíng)企業(yè)應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要,是民營(yíng)企業(yè)自身長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的保證。也是資本市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展的要求。

3.加強(qiáng)資金的科學(xué)管理

優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵。優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu),重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu),努力做到預(yù)期現(xiàn)金流與債務(wù)到期及數(shù)量保持一致;流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)占用應(yīng)做到與短期資本、長(zhǎng)期資本的來源搭配恰當(dāng),安排一個(gè)既能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤(rùn)的流動(dòng)資金。為此,財(cái)務(wù)部門必須將現(xiàn)代企業(yè)管理方法運(yùn)用于新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本與收益等論證考核評(píng)價(jià)工作中,規(guī)范項(xiàng)目投資程序,做好項(xiàng)目可行性研究,運(yùn)用科學(xué)方法,借助先進(jìn)的決策模型科學(xué)、民主地決策,防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的投資應(yīng)有階段性,保證重點(diǎn),集中力量,不可盲目搞投資多元化、全面出擊。

4.加強(qiáng)信用管理

信用管理在今后將成為一個(gè)重要的指標(biāo),對(duì)企業(yè)的生存產(chǎn)生重要的影響。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,和全球化進(jìn)程的加快,信用管理必然會(huì)在進(jìn)口成為企業(yè)生存必不可少的一個(gè)重要的因素。因才,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身的信用管理。首先,應(yīng)建立一定的信用,沒有信用也就無(wú)從管理。在擁有一定信用才基礎(chǔ)上,民營(yíng)企業(yè)要提高自己的信用知名度,從而提高自己的聲譽(yù),樹立自己的守信形象,這樣更容易贏得客戶和消費(fèi)者的信賴。其次,民營(yíng)企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的、完整的信用管理體系。企業(yè)全體員工包括業(yè)主都要明確信用管理對(duì)企業(yè)的重要性,企業(yè)要建立一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門,以利于對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估。

5.加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)

篇6

摘 要：一個(gè)理想的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)前提是充分調(diào)研目標(biāo)企業(yè)整個(gè)運(yùn)作的全部流程，了解日常業(yè)務(wù)操作需求、目標(biāo)企業(yè)的文化特色及特殊流程業(yè)務(wù)。除了業(yè)務(wù)方面的需求以外，還有財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能方面的需求需分析清楚。本章以L公司作為調(diào)研對(duì)象，做業(yè)務(wù)需求、功能需求和安全需求分析，為財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)做準(zhǔn)備工作。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)信息化；需求設(shè)計(jì)

一、業(yè)務(wù)需求分析

中小型企業(yè)與大型企業(yè)相比較，安置勞動(dòng)人數(shù)較多，投資彈性和就業(yè)容量明顯高于大型企業(yè)。但尤其小型企業(yè)的管理制度不規(guī)范，缺乏強(qiáng)制性，加之受人為因素影響，企業(yè)在管理上層層受阻。

目標(biāo)公司L是一家制作乳制品的中小型企業(yè)，屬于快速消費(fèi)品行業(yè)。L公司具有中小型企業(yè)的特點(diǎn)，管理不規(guī)范，制度條例受人為因素影響，執(zhí)行力度不強(qiáng)，管理層與業(yè)務(wù)層溝通理解存在差異。L公司從生產(chǎn)到銷售的業(yè)務(wù)流程比較長(zhǎng)，中間缺少控制監(jiān)管的點(diǎn)。結(jié)合財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)和L公司現(xiàn)有模式的業(yè)務(wù)操作，得到以下調(diào)研結(jié)果。

（一）總賬模塊

總賬也稱之為分類賬，是財(cái)務(wù)核算的核心部分。每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，財(cái)務(wù)人員根據(jù)憑證下明細(xì)賬，明細(xì)賬每一種會(huì)計(jì)科目的數(shù)額匯總后登記到總賬中。

（1）記賬憑證分類和憑證來源：L公司的記賬憑證一共有5種格式，分別是現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。憑證來源包括自制和外部?jī)煞N。

（2）日常賬務(wù)處理及賬務(wù)調(diào)整方式：日常賬務(wù)處理L公司主要兩種，收到貨款和費(fèi)用報(bào)銷。

（3）L公司業(yè)務(wù)涉及的憑證處理：每月L公司需要處理的憑證有800多張。銷售、采購(gòu)、庫(kù)存業(yè)務(wù)涉及的憑證處理主要分為銷售成本、收入和采購(gòu)入庫(kù)三種情況。銷售成本是當(dāng)生產(chǎn)成本核算后，關(guān)聯(lián)銷售出庫(kù)匯總生成憑證。收入這部分的賬務(wù)處理是月末核對(duì)銷售與出庫(kù)數(shù)一致后，關(guān)聯(lián)銷售發(fā)票自動(dòng)匯總生成憑證，借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅金。采購(gòu)入庫(kù)的處理是財(cái)務(wù)部收到采購(gòu)部提交的驗(yàn)收單、客戶送貨單、增值稅發(fā)票、領(lǐng)導(dǎo)審批同意的報(bào)銷憑證，檢查入庫(kù)數(shù)量、金額是否一致后，關(guān)聯(lián)入庫(kù)單生成采購(gòu)發(fā)票，核算后生成采購(gòu)憑證。

（二）應(yīng)收模塊

應(yīng)收賬款是由公司的銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，比如銷售原材料、產(chǎn)成品、提供服務(wù)，從而形成的債權(quán)，需要從客戶收取的款項(xiàng)，未來計(jì)入銷售收入。

（1）L公司客戶的種類：客戶的種類有現(xiàn)代渠道零售商、經(jīng)銷商、團(tuán)購(gòu)客戶、零售小店客戶。L公司主要客戶對(duì)象是經(jīng)銷商，經(jīng)銷商的比例占到30%多。

（2）是否對(duì)客戶進(jìn)行信用管理：L公司對(duì)客戶做了信用管理。經(jīng)銷商實(shí)行先款后貨與信用額度相結(jié)合，對(duì)未超過信用額度的客戶不發(fā)貨，實(shí)行先款后貨的客戶無(wú)款不發(fā)貨。現(xiàn)代渠道、學(xué)生部有賬期，在賬期內(nèi)的客戶可以對(duì)其發(fā)貨。

（3）稅務(wù)發(fā)票的種類：稅務(wù)發(fā)票有兩種：增值稅發(fā)票55%和普通發(fā)票45%。

（4）運(yùn)費(fèi)金額怎樣核算？運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的稅金怎樣核算？

L公司物流分自有物流運(yùn)輸和第三方物流。自有物流是公司自己的奶罐車負(fù)責(zé)運(yùn)輸，它的費(fèi)用是當(dāng)月歸集車輛費(fèi)用。第三方物流的費(fèi)用是次月按合同結(jié)算運(yùn)費(fèi)，一般情況計(jì)算公式為：運(yùn)量*單價(jià)=運(yùn)費(fèi)。

運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的稅金為7%，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)的93%計(jì)入運(yùn)費(fèi)，7%作為進(jìn)項(xiàng)稅。

（5）L公司的壞賬計(jì)提方法：按賬齡分析法和賬齡分析法結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提，每季度計(jì)算壞賬金額，做憑證。如圖所示，表3-1是L公司的壞賬計(jì)提方法，按照年限來劃分計(jì)提的比率。1年以內(nèi)按5%壞賬計(jì)提，1～2年按照15%計(jì)提，2～3年按照30%計(jì)提，3～4年按照50%計(jì)提，4年以上按照100%計(jì)提。

（三）應(yīng)付模塊

應(yīng)付賬款是由公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生，比如購(gòu)買原輔材料、備品備件、辦公用品、固定資產(chǎn)，從而形成的負(fù)債，需要支付貨款給供應(yīng)商。

（1）供應(yīng)商的分類和數(shù)量：L公司供應(yīng)商按供應(yīng)品類分，比如牛奶供應(yīng)商、包材供應(yīng)商等。數(shù)量在500家以上。備注：供應(yīng)商的發(fā)票沒有分類，供應(yīng)商的發(fā)票是按批次輸入的，供應(yīng)商發(fā)票一般和采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單和收貨單進(jìn)行核對(duì)。

（2）其他應(yīng)付賬款的種類：主要是收客戶經(jīng)銷權(quán)保證金、送奶員押金、供應(yīng)商質(zhì)量保證金、展示柜押金、瓶箱押金。

（3）供應(yīng)商的預(yù)付款處理：L公司供應(yīng)商的預(yù)付款是按合同，由采購(gòu)部門填寫預(yù)付賬款付款單，交由領(lǐng)導(dǎo)審批，然后在總賬做憑證。

二、功能需求分析

基于L公司的業(yè)務(wù)需求和功能分析，以及特殊業(yè)務(wù)的表述，可對(duì)系統(tǒng)中不同模塊的功能進(jìn)行集中結(jié)構(gòu)化。系統(tǒng)主要分為四個(gè)模塊，總賬模塊包括單據(jù)錄入、憑證修改、憑證沖銷和單據(jù)查詢。資產(chǎn)模塊包括資產(chǎn)的創(chuàng)建、修改和顯示。應(yīng)收模塊包括開具發(fā)票、收取客戶保證金、查詢客戶余額和客戶貨款清賬處理。應(yīng)付模塊包括發(fā)票校驗(yàn)和付款清賬。

三、L公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

經(jīng)過一些調(diào)整后，最終確定出的功能模塊有應(yīng)收、應(yīng)付、資產(chǎn)和總賬四大塊。客戶發(fā)票處理流程用于銷售會(huì)計(jì)銷售發(fā)票的核對(duì)以及差異處理，體現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與銷售部門之間流程的銜接。銷售部門在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行開票分為兩種情況：一種情況是對(duì)發(fā)貨過賬后，另一種情況是在月底的時(shí)候匯總，本流程討論的是第一種情況。本流程執(zhí)行的前提是銷售部門的系統(tǒng)發(fā)票已開出并完成自動(dòng)過賬。

根據(jù)L公司的業(yè)務(wù)需求分出了主要流程，包含供應(yīng)商預(yù)付款處理、供應(yīng)商發(fā)票處理、保證金收取金額、員工借款和備用金處理，這些業(yè)務(wù)都會(huì)涉及應(yīng)付款項(xiàng)，另外還有費(fèi)用報(bào)銷和發(fā)票校驗(yàn)也會(huì)觸發(fā)付款清賬。

供應(yīng)商預(yù)付款流程滿足了供應(yīng)商預(yù)付款作業(yè)的管理需要，從業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)付款到系統(tǒng)中相應(yīng)的作業(yè)處理過程。為了保證設(shè)備、備件采購(gòu)（修復(fù)）預(yù)付款的及時(shí)準(zhǔn)確，在確保預(yù)付款安全運(yùn)行的前提下，需完善預(yù)付款的職責(zé)管理，完善預(yù)付款審批管理程序。設(shè)備、備件采購(gòu)（修復(fù)）預(yù)付款按照預(yù)付款、進(jìn)度款、提貨款、質(zhì)保金比例數(shù)額確定。

L公司比較特殊是生物性資產(chǎn)的處理，牧場(chǎng)的牛群屬于生物性資產(chǎn)，牛群中小牛和母牛的資產(chǎn)管理是不一樣的，小牛屬于未成牛，需要喂養(yǎng)，隨著天數(shù)變大，資產(chǎn)會(huì)不斷變大。而母牛是育成牛，隨著天數(shù)變大，會(huì)有折舊的賬務(wù)處理。L公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)月結(jié)功能，財(cái)務(wù)人員每月月底必須進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，以便合理歸集當(dāng)期費(fèi)用、統(tǒng)計(jì)當(dāng)期成本、計(jì)算當(dāng)期收入并出具當(dāng)期報(bào)表。

篇7

[關(guān)鍵詞]新形勢(shì) 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 措施

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理工作中是極為關(guān)鍵的一部分，也是保證房地產(chǎn)企業(yè)能夠長(zhǎng)期發(fā)展的有效管理途徑。當(dāng)前，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍存在“被動(dòng)反映型”的現(xiàn)象，預(yù)測(cè)、控制、分析各項(xiàng)基本管理工作沒有做到實(shí)處，很多資金并未進(jìn)行合理利用，這就給房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作帶來難度，很容易出現(xiàn)資金問題。而在開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程中，由于周期較長(zhǎng)造成房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略不能符合實(shí)際情況，使得房地產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)無(wú)法得到保證，從而大大增加了風(fēng)險(xiǎn)威脅。而房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜，涉及到了企業(yè)、投資人、內(nèi)部職工、債權(quán)人、債務(wù)人等。這樣就使得房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)有效管理的難度不斷增加，作為開發(fā)企業(yè)應(yīng)該不斷增加自身的債權(quán)債務(wù)管理能力，合理協(xié)調(diào)好企業(yè)與其它人員之間的關(guān)系，保證房地產(chǎn)事業(yè)的順利發(fā)展。這就需要企業(yè)不斷完善自身的財(cái)務(wù)管理工作，運(yùn)用較為合理的策略來規(guī)劃企業(yè)發(fā)展路線，滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，建立一套滿足現(xiàn)代管理型的財(cái)務(wù)管理體系。

一、房地產(chǎn)企業(yè)管理型財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建原則

財(cái)務(wù)管理體系的原則是指財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)管理理論并無(wú)直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)管理型財(cái)務(wù)體系構(gòu)建的原則主要包括：

1.以事實(shí)為依據(jù)原則

正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。

2.系統(tǒng)管理原則

在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對(duì)組成財(cái)務(wù)管理體系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識(shí)、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

3.高層管理者重視原則

財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

二、完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的各項(xiàng)措施

1.積極拓展籌資渠道

根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目過程中需要一筆巨大的資金投入，籌資任務(wù)異常繁重，企業(yè)只有具備多元化的籌資渠道，才能很好地完成籌資任務(wù)。 一則積極發(fā)展銀行貸款之外的其他形式金融業(yè)務(wù)，諸如銀行承兌匯票、保函、信用證、商業(yè)匯票等多種結(jié)算方式；二則尋找進(jìn)入資本市場(chǎng)的最佳途徑，比如借助于發(fā)行股票、債券等方式籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金；三則由自然人或企業(yè)發(fā)起，向民間游資定期籌資；四則企業(yè)實(shí)施并購(gòu)、重組等措施，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)份額，既增強(qiáng)、壯大企業(yè)實(shí)力，又成功幕得所需資金；五則嘗試融資新元素，比如在房地產(chǎn)投資信托基金基礎(chǔ)上，嘗試海外私募、股權(quán)回購(gòu)、可轉(zhuǎn)債、租約變現(xiàn)、海外上市等一系列新的融資方式。

2. 實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理制度

在現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的宏觀背景下，現(xiàn)代企業(yè)制度要求各類企業(yè)都應(yīng)致力于構(gòu)建產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、 責(zé)權(quán)關(guān)系對(duì)策、治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、制約機(jī)制健全、籌資渠道廣泛、企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大且能持久經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)代制度模式。 換言之，產(chǎn)權(quán)股份化、管理制度化、組織公司化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，也是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的努力方向，在建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極分離企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，以最大程度上減少投資者對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的干預(yù)和控制，使得企業(yè)管理人員真正具備管理企業(yè)的權(quán)利，并盡可能以新的管理理念和最優(yōu)的企業(yè)管理制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。 同時(shí)，管理者還應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中主動(dòng)采取現(xiàn)代化管理手段，調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者自身以及企業(yè)員工的創(chuàng)造性和生產(chǎn)力， 既要解決企業(yè)中傳統(tǒng)家族式管理造成的規(guī)模小、機(jī)制不活、體制不順、管理混亂、綜合競(jìng)爭(zhēng)力弱等缺陷，又要明晰企業(yè)發(fā)展方向，努力提升企業(yè)規(guī)模、檔次和水平。

3.重視投資項(xiàng)目管理

作為一種資金密集型企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)投資規(guī)模較大，尤其是一些重大項(xiàng)目投資，企業(yè)應(yīng)在慎重做出可行性研究之后進(jìn)行決策，以避免出現(xiàn)決策失誤、資金損失等結(jié)果。 加強(qiáng)投資項(xiàng)目管理，應(yīng)對(duì)投資效益合理性預(yù)測(cè)，對(duì)投資方案進(jìn)行可行性分析研究，即對(duì)擬建投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的綜合性技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，在房地產(chǎn)開發(fā)整體過程中，可行性分析研究階段尤為關(guān)鍵，此階段具有最大的不確定性和機(jī)動(dòng)性，企業(yè)在這一階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析的正確與否，對(duì)房地產(chǎn)投資項(xiàng)目結(jié)果產(chǎn)生直接性影響。 此外，企業(yè)還應(yīng)利用現(xiàn)資組合理論，對(duì)投資組合進(jìn)行合理化調(diào)整，比如房地產(chǎn)投資類型不同，所對(duì)應(yīng)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、獲利能力等均不相同，為了實(shí)現(xiàn)最好的房地產(chǎn)類型組合投資，房地產(chǎn)企業(yè)便應(yīng)盡可能降低投資的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、確保取得預(yù)期的投資收益等。

4.重點(diǎn)加強(qiáng)資金管理

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)資金管理應(yīng)做到：重視資金籌措管理，即強(qiáng)化企業(yè)信用管理，做好資金籌措計(jì)劃，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信用已成為企業(yè)興衰的主要標(biāo)識(shí)，企業(yè)信用狀態(tài)良好，則很可能獲取條件優(yōu)厚的長(zhǎng)期性低息貸款，以保證企業(yè)擁有開發(fā)經(jīng)營(yíng)更多房地產(chǎn)項(xiàng)目的豐厚資金，同時(shí)還要根據(jù)資金籌措計(jì)劃，逐步有序地?cái)U(kuò)大項(xiàng)目自有資金比例，實(shí)現(xiàn)大筆貸款利息支出向企業(yè)盈利的轉(zhuǎn)變；加快資金周轉(zhuǎn)，強(qiáng)化資金運(yùn)用管理，關(guān)于資金流轉(zhuǎn)，由于受到多種外來因素影響，房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)項(xiàng)目大多無(wú)法按時(shí)完工，大量資金被占用，這種情況下，企業(yè)應(yīng)盡可能解決掉一些拖拉工程，加速資金流轉(zhuǎn)；加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理，慎防企業(yè)過度預(yù)支資金，將應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款期限調(diào)至一致狀態(tài)，或者使應(yīng)收賬款回收期限短于應(yīng)付賬款交付期限，為按期支付應(yīng)付賬款提供可靠保證，同時(shí)還要盡可能規(guī)避企業(yè)過度預(yù)支資金現(xiàn)象，消除企業(yè)講排場(chǎng)、講面子、鋪張浪費(fèi)、大手大腳等擴(kuò)大資金費(fèi)用開支的問題。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

［關(guān)鍵詞］電信行業(yè)；用戶欠費(fèi)；信用管理

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)和融入世界經(jīng)濟(jì)大循環(huán)，我國(guó)市場(chǎng)上的總體信用交易規(guī)模在不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)上信用經(jīng)濟(jì)成分也在不斷擴(kuò)大。自1999年以來，政府開始將社會(huì)信用體系建設(shè)問題提到議事日程上來，并在2003年制定了中國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)的總體規(guī)劃。社會(huì)信用體系建設(shè)的一個(gè)重要任務(wù)就是建立企業(yè)信用管理制度，達(dá)到降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的目的，最終贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。但是，由于我國(guó)長(zhǎng)期處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不充分，市場(chǎng)信用交易不發(fā)達(dá)，社會(huì)信用意識(shí)依舊十分淡薄，導(dǎo)致我國(guó)整個(gè)信用管理體系建設(shè)明顯滯后于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。“信用危機(jī)”成為繼“金融危機(jī)”后的常見詞匯。

一、我國(guó)電信行業(yè)消費(fèi)者信用管理現(xiàn)狀

改革開放以來，我國(guó)電信行業(yè)進(jìn)入高速發(fā)展期，每年以高于GDP增長(zhǎng)速度幾倍的速度快速增長(zhǎng)。但是隨著電信市場(chǎng)化進(jìn)程步伐的加快，電信企業(yè)對(duì)用戶信用管理水平的滯后已成為影響行業(yè)發(fā)展的主要因素并逐漸凸顯出來，這已成為制約電信行業(yè)成長(zhǎng)的一大“瓶頸”，并嚴(yán)重制約了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。

由于我國(guó)電信企業(yè)提供的是電話通話等信息類服務(wù)，所以大多電信產(chǎn)品采取的是先消費(fèi)后付款的營(yíng)銷方式，因此，在社會(huì)信用意識(shí)淡薄的大環(huán)境下，在沒有完善的企業(yè)信用管理體系建立的條件下，用戶偽造假身份證辦理入網(wǎng)或非法使用他人身份證復(fù)印件辦理入網(wǎng)，以及用戶在住址搬遷后原來的電話號(hào)碼不再使用等導(dǎo)致用戶欠費(fèi)的情況越來越嚴(yán)重。中國(guó)6家運(yùn)營(yíng)商目前背負(fù)的用戶欠費(fèi)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過2002年統(tǒng)計(jì)的200億元。

二、我國(guó)電信行業(yè)消費(fèi)者信用管理水平滯后的原因分析

信用管理屬于建立在制度建設(shè)上的軟科學(xué)范疇，帶有很強(qiáng)的實(shí)踐性。我國(guó)電信市場(chǎng)存在大量的消費(fèi)者信用失信問題，導(dǎo)致用戶欠費(fèi)情況嚴(yán)重。在這現(xiàn)象的背后原因比較復(fù)雜，涉及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和社會(huì)外部環(huán)境，有自身信用管理的問題，也有辨別消費(fèi)者信用的問題，是社會(huì)大環(huán)境下信用體系缺失以及企業(yè)內(nèi)部缺乏基本的信用管理制度共同作用的結(jié)果。

（一）社會(huì)普遍缺乏現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的信用意識(shí)和信用道德規(guī)范

我國(guó)信用經(jīng)濟(jì)起步較晚，在社會(huì)上沒有樹立起以講信用為榮、不講信用為恥的信用道德評(píng)價(jià)和約束機(jī)制。因此，相當(dāng)多的電信用戶普遍缺乏現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的信用意識(shí)和信用道德觀念，用各種手段賺取電信企業(yè)管理不善的的漏洞，惡意拖欠通信費(fèi)用。

（二）國(guó)家缺乏信用方面的立法機(jī)制

信用匱乏、失信行為之所以產(chǎn)生，關(guān)鍵在于缺乏相關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則，讓違約者鉆了空子。在立法方面，《民法通則》、《合同法》和《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》中雖然都有誠(chéng)實(shí)守信的法律原則，《刑法》中也有對(duì)詐騙等犯罪行為處以刑罰的規(guī)定，但這些仍不足以對(duì)社會(huì)的各種失信行為形成強(qiáng)有力的法律規(guī)范和約束，針對(duì)失信的立法明顯滯后。同時(shí)，無(wú)法可依和執(zhí)法不嚴(yán)的問題也相當(dāng)嚴(yán)重。因此，在實(shí)踐中失信的成本低，導(dǎo)致了社會(huì)信用缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（三）電信企業(yè)內(nèi)部尚未建立有效的信用管理機(jī)制

從電信企業(yè)來講，由于受到傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)模式的影響，認(rèn)為投資是取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)制勝的法寶，誰(shuí)的投資快、誰(shuí)的網(wǎng)絡(luò)容量大、誰(shuí)的規(guī)模大，誰(shuí)就能吸引更多的用戶。同時(shí)，由于電信企業(yè)當(dāng)前所面臨的壓力越來越大，企業(yè)不得不到處尋找可以挖掘的用戶，以市場(chǎng)中得到每個(gè)可以得到的客戶為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，間接地將風(fēng)險(xiǎn)提高到最大。但是信用管理卻是要減少欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)為最終管理目標(biāo)，兩者顯然相矛盾。因此電信企業(yè)為謀求更大的用戶規(guī)模，對(duì)企業(yè)信用管理不重視，表現(xiàn)在大多電信企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部信用管理部門、機(jī)構(gòu)或人員，更談不上建立完善的企業(yè)內(nèi)部信用管理機(jī)制，信用政策單一，根本不能滿足當(dāng)前控制用戶惡意欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的需要。

三、加快我國(guó)電信市場(chǎng)消費(fèi)者信用管理制度建設(shè)的對(duì)策

電信信用管理體系建設(shè)是社會(huì)企業(yè)管理體系建設(shè)的重要組成部分，也是電信行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障和必要條件，更是實(shí)現(xiàn)“電信強(qiáng)國(guó)”目標(biāo)的重要支撐和不竭動(dòng)力。因此，加快健全電信市場(chǎng)，乃至全社會(huì)的信用制度建設(shè)促進(jìn)電信行業(yè)的健康發(fā)展，提升電信企業(yè)的信用管理水平已迫在眉睫。

（一）重視個(gè)人信用道德觀念的培育

對(duì)于市場(chǎng)主體來講，信用要成為其進(jìn)入市場(chǎng)的入場(chǎng)券和無(wú)形財(cái)富，必須讓失信者不僅要承擔(dān)行政責(zé)任，還要承擔(dān)不講信用的道德責(zé)任。個(gè)人信用是社會(huì)信用體系建設(shè)的基礎(chǔ)。因此要大力加強(qiáng)公民信用道德教育，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信的理念和價(jià)值觀，使人人說老實(shí)話、辦老實(shí)事、做“明禮守信的公民”。要加強(qiáng)信用道德建設(shè)，提高公民道德素質(zhì)，政府和新聞媒體在這一建設(shè)過程中應(yīng)起到重要作用。一方面，各級(jí)政府部門須結(jié)合實(shí)際，選準(zhǔn)載體，組織開展好各具特色的信用道德教育和實(shí)踐活動(dòng)。把誠(chéng)信教育和道德實(shí)踐結(jié)合起來，突出解決文明意識(shí)差、信用觀念淡薄等問題。另一方面，新聞?shì)浾摫O(jiān)督是現(xiàn)代文明社會(huì)的標(biāo)志之一，發(fā)揮著日益凸顯的作用，媒體成為新聞?shì)浾摫O(jiān)督的最有力代表。如今，媒體在信息傳播、渠道溝通方面的能量比以往任何時(shí)候都大。因此媒體要充分發(fā)揮應(yīng)有的傳播作用，從基礎(chǔ)教育、培養(yǎng)公民意識(shí)入手加強(qiáng)宣傳力度，營(yíng)造信用輿論的氛圍，使消費(fèi)者能自覺注重個(gè)人信用道德的培養(yǎng)，建立符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下應(yīng)有的信用意識(shí)和信用道德觀念。

（二）加快信用制度的立法，建立全國(guó)統(tǒng)一的信用體系

加快信用制度的建立，已受到全社會(huì)的高度重視，如何建立社會(huì)信用制度和電信市場(chǎng)信用體系，這些都需要有法律的依據(jù)。建立信用立法制度，將使最大程度保障企業(yè)利益不受侵害成為可能，同時(shí)也可協(xié)助企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中，能夠及時(shí)地辨別交易對(duì)方的真實(shí)面目，從而保障每次交易都能使交易雙方獲得利益。所以，要通過立法，依靠法律的力量來規(guī)范個(gè)人或企業(yè)的行為。目前，就信用方面的法律制度在一些發(fā)達(dá)國(guó)家有著一套成熟的經(jīng)驗(yàn)、做法。因此，我們可以結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，在借鑒其他國(guó)家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，與國(guó)際的市場(chǎng)游戲規(guī)則接軌，加快信用的立法工作，讓法律法規(guī)對(duì)電信企業(yè)的各種失信行為形成強(qiáng)大的規(guī)范和約束。

（三）建立配套的跨行業(yè)信用管理體系

2006年4月，中國(guó)人民銀行和信息產(chǎn)業(yè)部已聯(lián)合發(fā)文，就商業(yè)銀行與電信企業(yè)共享企業(yè)和個(gè)人信用信息有關(guān)問題做出了指導(dǎo)性意見。這已表明手機(jī)和固話的欠費(fèi)信息也將作為個(gè)人征信數(shù)據(jù)的組成部分納入個(gè)人征信體系。這在建立全國(guó)的征信體系和網(wǎng)絡(luò)化的征信數(shù)據(jù)庫(kù)的工作進(jìn)程中已率先邁開了一大步。但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，為了保證信用法律的施行，應(yīng)綜合運(yùn)用行政的、法律的和商業(yè)化的手段，依靠先進(jìn)的信息技術(shù)，逐步收集、處理分散在公安、工商、稅務(wù)、銀行、電信行業(yè)內(nèi)各企業(yè)的相關(guān)信用信息及相關(guān)信用記錄，建立配套的覆蓋全國(guó)的征信體系和網(wǎng)絡(luò)化的征信數(shù)據(jù)庫(kù)，通過依法對(duì)信用數(shù)據(jù)的采集、匯總、整理、保存、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的資源共享，使分散在各部門的信息源得到歸檔整合，充實(shí)完善企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫(kù)，可以有效解決市場(chǎng)信息不對(duì)稱的問題。

（四）電信企業(yè)內(nèi)部要建立并完善信用管理制度

電信企業(yè)要擺脫傳統(tǒng)思想的束縛，重視企業(yè)內(nèi)部信用管理的建設(shè)。按照信用管理體系一般建設(shè)原則，圍繞事前防范、事中監(jiān)管和事后處理三個(gè)部分，建立和完善用戶信用管理體系的建設(shè)。并應(yīng)由專門設(shè)立的信用管理部門來全面承擔(dān)信用管理工作。

1.在信用管理和市場(chǎng)營(yíng)銷中找到平衡點(diǎn)

營(yíng)銷政策與信用風(fēng)險(xiǎn)之間存在著相輔相成的關(guān)系，兩者是矛盾的結(jié)合體。前者是從市場(chǎng)中得到每個(gè)可以得到的客戶，間接地將風(fēng)險(xiǎn)提高到最大；后者是要減少欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，間接地鼓勵(lì)壓縮收入。因此，必須將兩者有機(jī)結(jié)合起來，制定完整的信用營(yíng)銷戰(zhàn)略。將被動(dòng)賒銷變?yōu)槠髽I(yè)主動(dòng)的授信過程。電信企業(yè)在制定營(yíng)銷策略須考慮以下幾方面的內(nèi)容：

轉(zhuǎn)貼于

第一，企業(yè)采用信用方式的基本目標(biāo)是為了建立與重要客戶長(zhǎng)期、穩(wěn)定的關(guān)系。只有那些有價(jià)值、有潛力的客戶，企業(yè)才有必要考慮采取后付費(fèi)方式或給予相對(duì)較高的信用額度。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的用戶，電信企業(yè)可以設(shè)計(jì)出不同的支付手段對(duì)他們的支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，如采用預(yù)付費(fèi)的方式，可以將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到客戶自己身上。

第二，在行業(yè)內(nèi)存在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況下，信用方式應(yīng)是企業(yè)戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、取得綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的手段之一，而不是唯一手段。因此，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)策略上，必須對(duì)自身與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手間的比較優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)做出全面的分析，才能恰當(dāng)?shù)刂贫ㄐ庞谜摺?/p>

第三，企業(yè)選擇信用方式的根本目標(biāo)在于最終利潤(rùn)的增長(zhǎng)。

綜上所述，電信企業(yè)制定營(yíng)銷政策必須兼顧“促進(jìn)銷售額增長(zhǎng)”和“保持應(yīng)收賬款合理比重”這樣兩個(gè)目標(biāo)的均衡和一致。偏重一個(gè)目標(biāo)而忽視另一個(gè)目標(biāo)的做法將導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。

2.重視客戶關(guān)系的管理

客戶管理是進(jìn)行企業(yè)信用管理的前提。因?yàn)槊恳还P銷售都可能對(duì)企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須做到對(duì)每一個(gè)客戶心中有數(shù)，基于此再做出正確、合理的判斷，這樣才可以保證信用銷售的成功。此外，現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理理論中有一條基本的論斷，即通過對(duì)客戶以往表現(xiàn)的總結(jié)和歸納，可以判斷出其今后付款表現(xiàn)的趨向。因此，為達(dá)到信用管理的終極目標(biāo)——降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，客戶管理的基本內(nèi)容就應(yīng)包括如下幾方面：

（1）客戶檔案的建立

通過用戶有效身份證件的核查、系統(tǒng)判斷證件真假以及客服人員回訪或者實(shí)地調(diào)查，盡可能采集到安全客戶的信息，并按照用戶檔案建立的相關(guān)原則完成對(duì)客戶信息的收集和存儲(chǔ)。

（2）客戶的評(píng)價(jià)

客戶信用征信的核心任務(wù)就是對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)的評(píng)估和預(yù)測(cè)。眾所周知，決定或影響客戶信用狀況的因素是多方面的。通常情況下，電信企業(yè)對(duì)客戶信用狀況的判斷主要依賴于業(yè)務(wù)人員或管理決策人員的主觀經(jīng)驗(yàn)性評(píng)估。這種評(píng)估由于主觀因素影響及評(píng)估方法不科學(xué)，往往會(huì)偏離客戶的實(shí)際情況。因此我們?cè)诮o用戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)時(shí)，在結(jié)合經(jīng)驗(yàn)、歷史數(shù)據(jù)等相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，使用一系列科學(xué)的管理方法和技術(shù)手段，對(duì)客戶信用程度做出較為客觀的判斷。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行用戶的授信工作。

（3）客戶的優(yōu)化

有了對(duì)客戶的正確評(píng)價(jià)，電信企業(yè)就可以對(duì)每一筆信用交易中作出正確的選擇。但這并不意味著客戶管理的結(jié)束，從長(zhǎng)期的角度來看，如何幫助企業(yè)降低客戶的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)是客戶管理的重要職能之一。客戶的優(yōu)化就是通過對(duì)所有客戶進(jìn)行長(zhǎng)期的考查和比較，進(jìn)而找出企業(yè)的優(yōu)良用戶，并以此為標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)進(jìn)行用戶的開發(fā)和篩選，從而使企業(yè)有一個(gè)良好的用戶群。

3.建立完善的話務(wù)數(shù)據(jù)分析制度

建立完善的話務(wù)數(shù)據(jù)分析制度是電信企業(yè)有效降低潛在欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的辦法之一。電信企業(yè)應(yīng)圍繞“明確目標(biāo)及時(shí)分析研究數(shù)據(jù)后續(xù)執(zhí)行結(jié)果反饋結(jié)果處理”的數(shù)據(jù)分析的原則，建立相應(yīng)的話務(wù)數(shù)據(jù)分析制度。通過對(duì)不同類型用戶數(shù)據(jù)指標(biāo)、零次戶數(shù)據(jù)指標(biāo)、高話務(wù)數(shù)據(jù)分析指標(biāo)等相關(guān)指標(biāo)的分析，盡可能地在支持有價(jià)值、有潛力的客戶的同時(shí)，控制和減少高風(fēng)險(xiǎn)客戶，把壞賬損失控制到最小。

4.建立相應(yīng)的用戶預(yù)警機(jī)制

多元化地利用企業(yè)與用戶溝通的平臺(tái)，如短信平臺(tái)等，定期向用戶發(fā)送相關(guān)用戶須知信息，其中包括及時(shí)繳費(fèi)信息提醒、繳費(fèi)渠道相關(guān)的介紹、計(jì)費(fèi)賬期說明等。

5.加強(qiáng)催欠工作體系的建設(shè)

逾期賬款的追收是企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，也是體現(xiàn)企業(yè)信用管理效果的關(guān)鍵步驟。從信用管理的角度來看，企業(yè)應(yīng)更為重視逾期應(yīng)收賬款，尤其是在形成的初期。如果重視不夠，逾期欠費(fèi)會(huì)很容易轉(zhuǎn)化為呆賬或壞賬。因此在加強(qiáng)催欠工作體系的建設(shè)過程中應(yīng)注意以下幾方面：

（1）完善企業(yè)內(nèi)部的催欠工作流程

催欠工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程。如果要催收到位，前期的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作一定不能馬虎。從催欠人員的培訓(xùn)、欠費(fèi)數(shù)據(jù)的分析、全面欠費(fèi)原因的分析、拖欠特征的研究、不同催欠方法的選擇，到信用管理部門內(nèi)部催欠工單的派發(fā)等等，都應(yīng)有制度化的配套工作流程，這樣才能提高催欠的工作效率。

（2）采取催收外包的方式

由于電信行業(yè)的欠費(fèi)具有金額小、欠費(fèi)用戶多、用戶分散等特點(diǎn)，因此催欠工作會(huì)相對(duì)復(fù)雜。電信企業(yè)可以利用社會(huì)力量，將催收工作進(jìn)行外包，這樣可以解決電信企業(yè)催欠人員少、精力不足的問題，對(duì)催收工作可帶來明顯效果。

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篇9

現(xiàn)金流量的重要性與會(huì)計(jì)發(fā)展史上人們對(duì)企業(yè)償債能力的關(guān)注有直接關(guān)系。在20世紀(jì)70年代初期，人們開始高度重視企業(yè)的短期資產(chǎn)以及短期債務(wù)。因?yàn)楣芾碚吆屯顿Y者認(rèn)為，在企業(yè)中短期資產(chǎn)和短期債務(wù)的流動(dòng)性最大，真正可以供企業(yè)周轉(zhuǎn)使用的資本是營(yíng)運(yùn)資金（流動(dòng)資產(chǎn)――流動(dòng)負(fù)債）。如果營(yíng)運(yùn)資金滿足不了企業(yè)日常周轉(zhuǎn)的需要，企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就要受到影響。因此，這一階段很多國(guó)家要求企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中揭示營(yíng)運(yùn)資金的來源與運(yùn)用情況。然而幾十年后，人們從企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)踐中了解到，一些企業(yè)有盈利且有充足的營(yíng)運(yùn)資金，但卻恰恰破產(chǎn)了。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)是由于這些企業(yè)的凈現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出）是負(fù)值，企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金償債，才導(dǎo)致破產(chǎn)。因?yàn)殡m然營(yíng)運(yùn)資金充足，但大部分是流動(dòng)性和變現(xiàn)能力較差的應(yīng)收賬款和存貨。此時(shí)，人們開始重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金是企業(yè)的“血液”，并要求企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流編制現(xiàn)金流量表。隨著人們對(duì)現(xiàn)金流認(rèn)識(shí)的加深，企業(yè)管理者及外部投資者發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的凈現(xiàn)金流量并不是越多越好，某些時(shí)期出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出也不一定代表企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。因?yàn)槠髽I(yè)的持續(xù)發(fā)展同樣需要現(xiàn)金的投入，如購(gòu)買廠房、設(shè)備等資本性支出，它可以使企業(yè)維持當(dāng)前的生產(chǎn)能力或滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的要求。這些投入往往耗費(fèi)大量現(xiàn)金而投資的現(xiàn)金回收期又很長(zhǎng)，這就會(huì)造成企業(yè)短期的凈現(xiàn)金流量為負(fù)，但從長(zhǎng)期來看，可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而在未來帶來更多的現(xiàn)金流量。這時(shí)就產(chǎn)生了自由現(xiàn)金流量的概念，認(rèn)為企業(yè)真正要關(guān)注的是自由現(xiàn)金流量，即企業(yè)為滿足當(dāng)前生產(chǎn)能力，在扣除庫(kù)存、廠房、設(shè)備、長(zhǎng)期股權(quán)等資產(chǎn)上所需投入的必要現(xiàn)金外，能夠產(chǎn)生的額外現(xiàn)金流量。自由現(xiàn)金流量衡量的是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。

現(xiàn)金流量管理理論發(fā)展回顧

隨著人們對(duì)現(xiàn)金流量概念認(rèn)識(shí)的逐步加深，針對(duì)現(xiàn)金的管理控制研究也在不斷向前發(fā)展。現(xiàn)金管理對(duì)理論界和實(shí)務(wù)界而言并不是一個(gè)新鮮話題。早在20世紀(jì)50年代末，以利潤(rùn)為中心的財(cái)務(wù)管理模式在理論上最終成熟并形成一套完整的體系，之后企業(yè)就從自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐出發(fā)，開始逐漸關(guān)注現(xiàn)金管理。本文在整理和歸集現(xiàn)有現(xiàn)金流文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，按人們對(duì)現(xiàn)金管理的認(rèn)識(shí)階段，將現(xiàn)金管理按其基本目標(biāo)不同分為流動(dòng)性管理、盈余現(xiàn)金管理、現(xiàn)金短缺及平衡性管理以及跨國(guó)現(xiàn)金管理四個(gè)階段。

人們開始視現(xiàn)金管理為一個(gè)專門研究領(lǐng)域，大概是在20世紀(jì)70年代初，首先認(rèn)為其首要職能是保持公司資產(chǎn)的流動(dòng)性，即現(xiàn)金管理者的主要職責(zé)是保證企業(yè)手頭有足夠的現(xiàn)金以支付到期債務(wù)。一個(gè)企業(yè)如果持有充足的現(xiàn)金，或者資產(chǎn)能夠在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，又或者企業(yè)可以容易地從外部渠道（如銀行）取得現(xiàn)金，則說明企業(yè)是具有流動(dòng)性的。將現(xiàn)金管理等同于流動(dòng)性管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展史上人們對(duì)企業(yè)償債能力的關(guān)注有直接關(guān)系。前邊已經(jīng)提到過，大約在20世紀(jì)70年代初期，流動(dòng)性問題成為導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)的主要原因，因此現(xiàn)金管理的重點(diǎn)在于對(duì)流動(dòng)性進(jìn)行管理。這一階段有關(guān)現(xiàn)金管理內(nèi)容的研究主要集中于對(duì)企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的流動(dòng)性進(jìn)行管理，以及由此衍生的信用管理、銀行信貸管理等。

在流動(dòng)性目標(biāo)理念指導(dǎo)的現(xiàn)金管理活動(dòng)中，如果公司有現(xiàn)金儲(chǔ)備則說明管理者對(duì)現(xiàn)金的管理是成功的。然而隨著現(xiàn)金積累的增多，高效的現(xiàn)金管理者開始認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)金剩余過多大大降低了公司財(cái)務(wù)資源運(yùn)作效率。現(xiàn)金應(yīng)該與企業(yè)其他資源一樣，以提高效率作為首要目標(biāo)，多余的現(xiàn)金頭寸可作短期投資。由此，盈余現(xiàn)金的收益管理開始在理財(cái)實(shí)踐中受到重視，理論界相應(yīng)也開展了盈余現(xiàn)金的組織形式、閑置現(xiàn)金的投資等問題的研究，并取得了一些指導(dǎo)實(shí)務(wù)的成果。

人們?cè)陉P(guān)注盈余現(xiàn)金管理的同時(shí)也發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金作為企業(yè)的一種緊缺資源，在企業(yè)發(fā)展過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生短缺現(xiàn)象。當(dāng)一個(gè)企業(yè)面臨現(xiàn)金短缺時(shí)，必須對(duì)現(xiàn)金的籌集方式以及所需現(xiàn)金的時(shí)限作出決策。由此，短缺現(xiàn)金管理開始引起理財(cái)實(shí)務(wù)及研究界的高度重視。因?yàn)楝F(xiàn)金支付能力一時(shí)的喪失（現(xiàn)金短缺）很可能使企業(yè)陷于被清算從而無(wú)奈結(jié)束生命的困境之中。現(xiàn)金短缺管理的核心內(nèi)容集中在籌資管理、利率管理、現(xiàn)金收入和支出的預(yù)測(cè)（現(xiàn)金預(yù)算管理）及動(dòng)態(tài)平衡管理。

隨著企業(yè)進(jìn)一步國(guó)際化和許多較復(fù)雜金融工具（如期權(quán)）的引入，現(xiàn)金管理已經(jīng)與財(cái)務(wù)管理的其他領(lǐng)域緊密結(jié)合在一起，進(jìn)入跨國(guó)現(xiàn)金管理控制階段。現(xiàn)金管理控制開始面臨前所未有的難點(diǎn)：母公司與子公司現(xiàn)金管理上的時(shí)空分離、不同貨幣的同時(shí)收支等問題給傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。相應(yīng)地，跨國(guó)公司現(xiàn)金集中管理、現(xiàn)金的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理等成為公司現(xiàn)金管理的核心內(nèi)容。

現(xiàn)金流量指標(biāo)體系

現(xiàn)金流量指標(biāo)體系是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量管理控制的重要手段，它在企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制活動(dòng)如財(cái)務(wù)預(yù)算、價(jià)值評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)預(yù)警中發(fā)揮著越來越重要的作用。當(dāng)前，現(xiàn)金流量指標(biāo)體系已成為企業(yè)的一個(gè)重要的信息支持系統(tǒng)和績(jī)效評(píng)價(jià)手段，同時(shí)隨著現(xiàn)金流管理基本目標(biāo)的演變，現(xiàn)金流指標(biāo)體系的角色定位和關(guān)注重點(diǎn)亦有所變化。

如圖1所示，作為一個(gè)信息支持系統(tǒng)，現(xiàn)金流管理融入到企業(yè)的核算體系和預(yù)算體系中，為企業(yè)內(nèi)部管理提供了現(xiàn)金控制的關(guān)卡；作為一種績(jī)效評(píng)價(jià)手段，現(xiàn)金流指標(biāo)體系起到了較好的業(yè)績(jī)考核和風(fēng)險(xiǎn)管理作用，并能通過關(guān)鍵指標(biāo)值的觀察有效揭示現(xiàn)金控制的重點(diǎn)。

通過對(duì)現(xiàn)有現(xiàn)金流指標(biāo)進(jìn)行梳理和歸納，我們將其按照不同的作用機(jī)理和關(guān)注點(diǎn)分成三類，分別是基于管理導(dǎo)向、基于狀態(tài)結(jié)構(gòu)和基于財(cái)務(wù)預(yù)警。其中，基于管理導(dǎo)向的指標(biāo)體系是根據(jù)現(xiàn)金流管理的目標(biāo)整理得到；基于狀態(tài)結(jié)構(gòu)的指標(biāo)體系立足于企業(yè)的生命周期特性，將現(xiàn)金流管理放在了更長(zhǎng)的時(shí)段中，同時(shí)考慮了現(xiàn)金流的流量和流向；基于財(cái)務(wù)預(yù)警的指標(biāo)體系則是關(guān)注企業(yè)的未來狀況，具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)性。

1．基于管理導(dǎo)向的現(xiàn)金流指標(biāo)體系

現(xiàn)金流指標(biāo)體系的構(gòu)建作為企業(yè)戰(zhàn)略的一部分具有管理導(dǎo)向。這種管理導(dǎo)向形成了現(xiàn)金管理中的關(guān)注重點(diǎn)。

（1）流動(dòng)性管理指標(biāo)

評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性主要根據(jù)現(xiàn)金流量和資產(chǎn)轉(zhuǎn)化的時(shí)機(jī)以及償還債務(wù)的能力，有關(guān)流動(dòng)性的最常見指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等，這些比率盡管能說明一些問題，但由于反映的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上的流動(dòng)性水平，容易歪曲事實(shí)，造成認(rèn)識(shí)的錯(cuò)覺和分析誤區(qū)。現(xiàn)金流量指標(biāo)能較好地克服這類缺陷，這些指標(biāo)包括：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比（現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債）、現(xiàn)金長(zhǎng)期負(fù)債比（現(xiàn)金凈流量/長(zhǎng)期負(fù)債）、現(xiàn)金債務(wù)總額比（現(xiàn)金凈流/債務(wù)總額）、債務(wù)償還期（債務(wù)總額/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~）、現(xiàn)金到期債務(wù)比（現(xiàn)金凈流量/本期到期的債務(wù)）、現(xiàn)金利息保障倍數(shù)（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/債務(wù)利息）、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利）。

（2）盈余現(xiàn)金管理指標(biāo)

當(dāng)前，高效的現(xiàn)金管理者認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金是一種稀有緊缺資源，應(yīng)該節(jié)約使用并獲得最大的投資回報(bào)率。人們關(guān)注的視角開始轉(zhuǎn)向如何進(jìn)行有效的盈余現(xiàn)金管理。

①盈利能力指標(biāo)。常見的盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)，如凈資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)報(bào)酬率等，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，不能反映企業(yè)伴隨有現(xiàn)金流入的盈利狀況，存在著只能評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的“數(shù)”量、不能評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的“質(zhì)”量的缺陷。因此，在進(jìn)行企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)和分析時(shí)，對(duì)企業(yè)伴隨有現(xiàn)金流入的盈利能力指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)顯得十分必要。現(xiàn)金盈利能力常見指標(biāo)主要有：銷售現(xiàn)金比率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）、每股現(xiàn)金凈流量（（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量-優(yōu)先股股利）/普通股股數(shù)）、自有資本金現(xiàn)金流量比率（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/自有資本金總額）、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)）、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金貢獻(xiàn)率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/總現(xiàn)金凈流量）、現(xiàn)金流量偏離標(biāo)準(zhǔn)比率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/（凈利潤(rùn)+折舊+攤銷））。

②收益質(zhì)量指標(biāo)。收益質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是密切聯(lián)系的，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大、收益不穩(wěn)定，會(huì)極大地降低收益質(zhì)量。盡管前述盈利能力類指標(biāo)納入了現(xiàn)金流因素，既能反映盈利的數(shù)量，也能反映盈利的質(zhì)量，但缺乏能綜合反映報(bào)告收益與公司業(yè)績(jī)之間相關(guān)性的指標(biāo)。收益質(zhì)量主要以兩個(gè)較為綜合的現(xiàn)金流量類指標(biāo)來衡量，即凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益/企業(yè)凈收益）、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金）

③成長(zhǎng)能力類指標(biāo)。現(xiàn)金流的成長(zhǎng)能力類指標(biāo)主要是從增量比角度考察增長(zhǎng)速度，或者從企業(yè)擴(kuò)張角度考察投資規(guī)模，包括以下幾個(gè)指標(biāo)： 總現(xiàn)金凈流量增長(zhǎng)率（分析期總現(xiàn)金凈流量/基期總現(xiàn)金凈流量-1）、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量增長(zhǎng)率（分析期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/基期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量-1）、現(xiàn)金投資成長(zhǎng)率（投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/（固定資產(chǎn)+無(wú)形資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)））。

（3）短缺現(xiàn)金管理指標(biāo)

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的發(fā)展速度也大幅提升。但是飛速發(fā)展帶來的結(jié)果是現(xiàn)金的短缺。許多賬面盈利的企業(yè)卻出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)在存貨、應(yīng)收賬款和生產(chǎn)等環(huán)節(jié)投入了大量資金以支持銷售的快速增長(zhǎng)，導(dǎo)致了現(xiàn)金流的緊張。企業(yè)在現(xiàn)金的使用上往往出現(xiàn)捉襟見肘的尷尬局面。這時(shí)，除了流動(dòng)性指標(biāo)，全面考量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、現(xiàn)金充足能力和現(xiàn)金平衡性的指標(biāo)也成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。

①經(jīng)營(yíng)能力類指標(biāo)。主要包括總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額）和凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈資產(chǎn)）這兩個(gè)指標(biāo)。

②現(xiàn)金充足能力指標(biāo)。包括現(xiàn)金充足比率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（存貨投資+現(xiàn)金股利+資本性支出））和資本支出比率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/資本性支出）。

③現(xiàn)金平衡類指標(biāo)。常見的現(xiàn)金平衡類指標(biāo)為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（購(gòu)置固定資產(chǎn)支出+現(xiàn)金股利+財(cái)務(wù)費(fèi)用））。指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量滿足內(nèi)部需要的能力。雖然企業(yè)從外部籌集資金是正常的，但如果企業(yè)長(zhǎng)期依靠外部融資來維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要現(xiàn)金和支付利用費(fèi)用，則無(wú)論如何是不正常的。如果這樣，債權(quán)人可能會(huì)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)過大而拒絕提供信貸。一般來說，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)能夠滿足其對(duì)營(yíng)運(yùn)資本的追加投入、支付股利和利息費(fèi)用。這才是一個(gè)健康企業(yè)標(biāo)志。

2．基于狀態(tài)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)金流指標(biāo)體系

基于狀態(tài)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)金流指標(biāo)體系是從總量和內(nèi)部結(jié)構(gòu)兩個(gè)角度對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。這可以使投資者和企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行狀況有所了解，把握企業(yè)的現(xiàn)有狀態(tài)，形成對(duì)企業(yè)的初步診斷從而制定正確決策，為企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的狀態(tài)分析可以對(duì)企業(yè)構(gòu)成初步的判別，并形成對(duì)企業(yè)某些活動(dòng)領(lǐng)域的特別關(guān)注（見表1）。

3．基于財(cái)務(wù)預(yù)警的現(xiàn)金流指標(biāo)體系

以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)困境或者財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)在40多年前就已經(jīng)開始，至今已經(jīng)積累了較為豐富的研究成果。以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)已經(jīng)和以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)以及市場(chǎng)收益率為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)發(fā)展成為三種預(yù)測(cè)方法，并且產(chǎn)生了很多預(yù)測(cè)模型。研究發(fā)現(xiàn)，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)具有較高的準(zhǔn)確性，如果選取的指標(biāo)合理、構(gòu)造模型得當(dāng)，其比以其余兩種指標(biāo)為基礎(chǔ)的模型更加精確，誤判概率更低。

（1）修正的杜邦分析體系

有學(xué)者認(rèn)為，傳統(tǒng)的杜邦系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料來源于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，但隨著人們對(duì)現(xiàn)金流量信息的日益關(guān)注，傳統(tǒng)杜邦系統(tǒng)需要引入現(xiàn)金流量分析以更全面地反映企業(yè)的信息。在這樣一個(gè)修正杜邦系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和警示（見圖2）。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)警綜合指數(shù)預(yù)警體系

國(guó)內(nèi)有學(xué)者基于財(cái)務(wù)預(yù)警模式構(gòu)建了一套現(xiàn)金指標(biāo)預(yù)警體系。該體系在財(cái)務(wù)預(yù)警與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)之間搭建了邏輯關(guān)系，分別設(shè)置了反映資本周轉(zhuǎn)、資本擴(kuò)張和資本結(jié)構(gòu)的預(yù)警綜合指數(shù)指標(biāo)（見表2）。該體系引入了CEV和CAV兩個(gè)重要指標(biāo)，計(jì)算公式分別為：

CEV（現(xiàn)金盈利值）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+分得股利和利潤(rùn)收現(xiàn)+債券利息收現(xiàn)

+處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)-利息及籌資費(fèi)用付現(xiàn)

CAV（現(xiàn)金增加值）=現(xiàn)金盈利值-分配股利付現(xiàn)

篇10

實(shí)習(xí)地點(diǎn)：徐州裝載機(jī)廠人力資源處

實(shí) 習(xí)人：XXX

XX年12月底，學(xué)校安排我們自己找公司與己專業(yè)相結(jié)合進(jìn)行實(shí)踐實(shí)習(xí)，以便讓我們接觸社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)我們的理論與實(shí)踐結(jié)合能力。由于是第一次的專業(yè)實(shí)習(xí)，所以我很重視，也很認(rèn)真。精心考量著自己的計(jì)劃與安排，以便在時(shí)間過程中進(jìn)行操控和及時(shí)反饋。因?yàn)槲覀兤綍r(shí)只能從課本上學(xué)習(xí)理論知識(shí)，能有這樣的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，當(dāng)然就格外珍惜，希望能夠通過實(shí)習(xí)學(xué)習(xí)一些書本上學(xué)不到的知識(shí)，積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。為以后的工作累積入門經(jīng)驗(yàn)。

本次的專業(yè)實(shí)習(xí)，使我們進(jìn)一步理解和領(lǐng)會(huì)在校期間所學(xué)的人力資源管理理論及方法，了解現(xiàn)代人力資源管理理論和人力資源管理的方法及應(yīng)用，通過學(xué)習(xí)人力資源管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，向從事人事工作方面的公司人員學(xué)習(xí)具體的人事操作與管理技能，結(jié)合所學(xué)的理論知識(shí)，領(lǐng)會(huì)掌握，融會(huì)貫通，并培養(yǎng)實(shí)際操作能力，以便系統(tǒng)地掌握人力資源管理的應(yīng)用技能和管理技能，把所學(xué)知識(shí)與解決實(shí)際問題相聯(lián)系，培養(yǎng)我們發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力，從而提高學(xué)生從事實(shí)際工作的能力,進(jìn)一步了解社會(huì)，增強(qiáng)對(duì)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的責(zé)任感、使命感。培養(yǎng)我們認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，與人相處、與人協(xié)作的能力和團(tuán)隊(duì)精神。我在徐州裝載機(jī)廠的實(shí)習(xí)包括兩個(gè)部分：感性對(duì)公司的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人力資源狀況；后部分就是在公司的人力資源處學(xué)習(xí)，從宏觀及理性認(rèn)識(shí)上了解具體從事人力資源管理的方法，取得可貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與管理知識(shí)。

一、實(shí)習(xí)進(jìn)度安排

（一）、1月1日——1月10日，熟悉公司組織機(jī)構(gòu)及人員定編情況。徐州裝載機(jī)廠共設(shè)14個(gè)處室，分別是：辦公室、政工處、技術(shù)處、總師辦、人力資源處、財(cái)務(wù)處、商務(wù)處、質(zhì)保處、工會(huì)、信息中心、物流中心、采購(gòu)處、生產(chǎn)處、安全設(shè)備處，下設(shè)六個(gè)分廠，分別是：下料分廠、裝配分廠、結(jié)構(gòu)一分廠、結(jié)構(gòu)二分廠、零部件分廠、涂裝分廠。按支部分為綜合管理支部、技術(shù)質(zhì)量支部、生產(chǎn)支部、六個(gè)分廠均有支部，總計(jì)有九個(gè)支部。徐州裝載機(jī)廠并沒研發(fā)中心及銷售部門，這是因?yàn)樾熘菅b載機(jī)廠隸屬于徐州工程機(jī)械科技股份有限公司，科技股份有限公司整合了部門技術(shù)人員，單獨(dú)組建研究院，設(shè)在科技股份有限公司總部。銷售部門單獨(dú)組建營(yíng)銷公司，這兩個(gè)鏈條從公司部門抽取出來。從這方面看，徐州裝載機(jī)除了設(shè)計(jì)及銷售外外，生產(chǎn)、制造、工藝、組裝、檢測(cè)、質(zhì)量、售后服務(wù)支持均保留下來，構(gòu)成了一個(gè)完整的生產(chǎn)制造企業(yè)。

公司人實(shí)行固定員工及季節(jié)臨時(shí)工相結(jié)合的用工制度，這是為了考量生產(chǎn)任務(wù)而定的，由于裝載機(jī)在3、4、5月這個(gè)時(shí)間是傳統(tǒng)意義上的市場(chǎng)銷售旺季，所以在此期間公司會(huì)增大對(duì)勞動(dòng)力的需求，其公司在勞務(wù)輸入及勞務(wù)費(fèi)用的支付也相應(yīng)增加，旺季過后人員相對(duì)穩(wěn)定，在10、11、12月是傳統(tǒng)意義上的淡季，這時(shí)公司會(huì)開始裁退富余人員，以便節(jié)約用工成本。

公司的管理人員從結(jié)構(gòu)上包括這幾個(gè)方面：公司領(lǐng)導(dǎo)，公司領(lǐng)導(dǎo)有六個(gè)，分別是總經(jīng)理、書記、質(zhì)量副總、生產(chǎn)副總、總經(jīng)理助理及工會(huì)主席。他們的薪酬是實(shí)行年薪制，根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行系數(shù)上的調(diào)整及修正；公司中層領(lǐng)導(dǎo)包括處長(zhǎng)及各主管，他們的工資起點(diǎn)較高，并且有年底分紅；一般管理人員，實(shí)行的是固定工資制度，但也采取靈活的手段，與公司經(jīng)營(yíng)掛鉤，經(jīng)營(yíng)狀況良好的情況下，不獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)營(yíng)狀況不好的情況下，進(jìn)行浮動(dòng)工資制度，換句話說，公司業(yè)績(jī)不太好的時(shí)候，一般管理人員的工資會(huì)減少。比如XX年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑幾個(gè)月里工資發(fā)放金額為應(yīng)發(fā)工資的80%，并且年底的工資沒有分紅，也沒有額外的年終獎(jiǎng)金。

公司的制造人員，也就是分廠的管理人員及一線生產(chǎn)人員，管理人員的工資參考科室管理人員的工資而定，一線的員工采取工時(shí)制，以工時(shí)乘以相應(yīng)的系數(shù)，然后加權(quán)得到最后的分?jǐn)?shù)，換算成工資，一線人員的工資與市場(chǎng)銷售有著最緊密的聯(lián)系，如果排產(chǎn)較大，產(chǎn)量就多。工時(shí)也就越多，那么工資就高；如果生產(chǎn)量比較小，沒什么活干的情況下，工人就要靠自己的結(jié)余進(jìn)行度日，但是這種情況不多見，從公司成立到目前為止，也就XX年的幾個(gè)月內(nèi)一線工人的工資除了繳納三金后所余無(wú)幾，有的換算下來還要給公司錢，畢竟這也是個(gè)特殊時(shí)期吧。

與一般科室管理人員相比，技術(shù)崗位及對(duì)公司而言的關(guān)鍵崗位工資較高，當(dāng)然這些人員的能力也比一般人強(qiáng)了些，但是工資比起中層干部卻還遜色，不過這些人員也是向中層管理人員進(jìn)階的物件。

勞務(wù)市場(chǎng)人員，這里是指在公司財(cái)產(chǎn)及名譽(yù)或是質(zhì)量方面負(fù)有嚴(yán)重后果的人員的組成全稱，他們有轉(zhuǎn)為正式工的可能，這要取決于在重新起用他們的試用期間的表現(xiàn)，一般，這個(gè)試用期間是三個(gè)月，公司只是繳納其三金，不付工資。

離退修或是因工傷組成的其它人員，每月公司會(huì)在他們的工資卡上打入一定的生活費(fèi)用，但是公司工傷的鑒定以及多年前的工傷的怎么鑒定情況比較模糊，并且國(guó)家在對(duì)待這些傷殘人士也是推卸責(zé)任，概念很模糊，空架子。但是公司留存他們的檔案，可隨時(shí)查取的，逢年過節(jié)時(shí)，他們就是公司領(lǐng)導(dǎo)看望的對(duì)象。

以上是公司的人力資源基本情況，從中也能反映出公司的員工資源情況。這里有個(gè)數(shù)字，或許能說明一點(diǎn)人力資源的構(gòu)成：XX年11月末人力資源構(gòu)成為在冊(cè)員工為1400人，其中管理人員170人，生產(chǎn)人員840人。其余的就應(yīng)該是離退休人員了。

（二）、1月10日——1月20日，本人參與公司管理活動(dòng)，增加閱歷和實(shí)踐知識(shí)。這個(gè)時(shí)期恰逢公司對(duì)全員進(jìn)行了質(zhì)量意識(shí)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、體系檔培訓(xùn)，場(chǎng)面甚大，員工培訓(xùn)時(shí)間為下午的16：30分到17：30分。因?yàn)橛芯艂€(gè)支部，所以實(shí)習(xí)的這個(gè)時(shí)間段每天下午都會(huì)有培訓(xùn)。

分廠人員動(dòng)輒200上下，人員甚多，如何使員工有秩序進(jìn)入培訓(xùn)教室及在培訓(xùn)過程中解答他們的問題，是人力資源處培訓(xùn)部門的職責(zé)所在，我們實(shí)現(xiàn)安排員工進(jìn)出通道，事先調(diào)制設(shè)備，準(zhǔn)備課程插件，制作宣傳教育圖片，執(zhí)筆培訓(xùn)知識(shí)，為培訓(xùn)動(dòng)員造勢(shì)，這都使我受到了一次深刻的實(shí)踐學(xué)習(xí)，比如在組織員工培訓(xùn)中，得到了協(xié)調(diào)與團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，在培訓(xùn)外，將每天發(fā)生的事情動(dòng)態(tài)跟蹤，并將過程遇到的問題及時(shí)反映出來，提高了我的觀察問題與書寫能力，并且在宣傳過程中使我能從事簡(jiǎn)單的軟件使用，如WORD文字處理及POWERPOINT幻燈片制作，又如在動(dòng)員員工培訓(xùn)方面，充分運(yùn)用公司內(nèi)部的通訊和廣播網(wǎng)絡(luò)，積極協(xié)助公司進(jìn)行播報(bào)培訓(xùn)狀態(tài)等等，這都使我在這個(gè)實(shí)習(xí)期間有了難忘的回憶，成為我積累實(shí)踐知識(shí)的閃耀芒點(diǎn)。我為我能得到良好的實(shí)踐并每天忙碌著感覺到自己的充實(shí)而感謝自己。

（三）、1月21日-1月31日對(duì)實(shí)習(xí)所在公司制度探析及個(gè)人學(xué)習(xí)安排

培訓(xùn)的以外的時(shí)間內(nèi)，我也盡量利用自己的實(shí)習(xí)間隙來閱讀公司的章程和制度，并且知曉公司內(nèi)在的企業(yè)文化，感受企業(yè)的文化氛圍。盡可能地，我在空閑時(shí)間來研究公司各項(xiàng)規(guī)章制度及核心的企業(yè)精神，閑暇時(shí)間我還會(huì)閱讀工會(huì)圖書室的書籍，以提高我的思想品質(zhì)和道德修養(yǎng)。有兩本書對(duì)我感觸很大，一本是《致加西亞的信》，它所推崇的關(guān)于敬業(yè)、忠誠(chéng)、勤奮的思想觀念影響了一代又一代人、一個(gè)國(guó)家又一個(gè)國(guó)家。平實(shí)的語(yǔ)言、質(zhì)樸的文筆，蘊(yùn)藏了關(guān)于人的最基本品質(zhì)的、深刻的真理---勤奮、敬業(yè)、忠誠(chéng)、自信、智慧。這本書教會(huì)了我如何在一個(gè)只有目的的情況下，該采取怎樣的措施和方法來達(dá)到這一目的。文章惹人深思。另外一本是《沒有任何借口》，西點(diǎn)軍校里有一個(gè)廣為傳誦的悠久傳統(tǒng)，就是遇到軍官問話，只有四種回答：“報(bào)告長(zhǎng)官，是！”“報(bào)告長(zhǎng)官，不是！”“報(bào)告長(zhǎng)官，不知道！”“報(bào)告長(zhǎng)官，沒有任何借口！”除此之外，不能多說一個(gè)字。 “沒有任何借口”是西點(diǎn)軍校奉行的最重要的行為準(zhǔn)則，是西點(diǎn)軍校傳授給每一位新生的第一個(gè)理念。這本書的偉大之處是，領(lǐng)導(dǎo)交給你一項(xiàng)任務(wù)的時(shí)候，你應(yīng)該迅速執(zhí)行下去，而不是找借口進(jìn)行搪塞和推委。

人力資源還有個(gè)重要的功能就是工時(shí)的核定，因?yàn)檫@是關(guān)系到一線工人工資最重要的一個(gè)因素。比如一個(gè)零件在現(xiàn)有水平下，一人一個(gè)班可以生產(chǎn)多少，這就要核定他們的勞動(dòng)定額及產(chǎn)出價(jià)值量，這個(gè)工時(shí)最初是由管理者在一線實(shí)踐中得到的，并且與一線工人的工資直接掛鉤，人力資源每年都要對(duì)工時(shí)進(jìn)行核對(duì)，以便更能準(zhǔn)確地反映公司員工收入水平及零部件價(jià)值量。這里不便深入下去。

二、實(shí)習(xí)體會(huì)

因?yàn)槭窃谌肆Y源部門實(shí)習(xí)，所以對(duì)著重講一下人力資源存在問題分析：

（一）是崗位設(shè)置缺乏科學(xué)分析，為動(dòng)態(tài)管理的實(shí)施留下隱患。

工作分析是人力資源管理中的一項(xiàng)常規(guī)性基礎(chǔ)工作。在實(shí)行全員競(jìng)爭(zhēng)上崗或新增崗位時(shí)，應(yīng)該首先對(duì)某項(xiàng)工作的具體特點(diǎn)和該崗位工作人員的行為要求做出明確描述，做到崗位設(shè)置合理、工作內(nèi)容清楚、協(xié)調(diào)協(xié)作理順、績(jī)效考評(píng)可行。但是，在實(shí)際操作中，卻往往出現(xiàn)崗位設(shè)置憑慣例、工作內(nèi)容交叉重復(fù)、工作人員職責(zé)劃分不清等問題。其原因就在于設(shè)置崗位時(shí)沒有做到科學(xué)分析，甚至出現(xiàn)因神設(shè)廟、照顧情緒等現(xiàn)象。這樣做的直接后果是，看似細(xì)化了分工，實(shí)則造成人浮于事、相互間推諉扯皮，為下一步的業(yè)績(jī)考評(píng)設(shè)下障礙。職能交叉、職責(zé)模糊，也極易造成部門內(nèi)部乃至部門之間誰(shuí)都管誰(shuí)都不管的局面，而不得不增加崗位職數(shù)設(shè)置，形成崗位設(shè)置越來越多、工作效率愈加降低的惡性循環(huán)。

（二）是待崗培訓(xùn)難以實(shí)施，員工重新競(jìng)爭(zhēng)上崗流于形式。

實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗后，由于企業(yè)培訓(xùn)力量的限制，使得待崗人員培訓(xùn)工作不易實(shí)施，往往是以擱置代培訓(xùn)，不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正意義上的員工素質(zhì)提升，而且還在企業(yè)內(nèi)部增加了不穩(wěn)定因素。待崗人員經(jīng)過一段時(shí)間的“擱置”要求重新上崗時(shí)，由于沒有預(yù)留崗位可供競(jìng)爭(zhēng)，只能采取硬性安排的方式使這部分人員重新上崗。這種做法對(duì)靠競(jìng)爭(zhēng)上崗的員工同樣形成了傷害。

（三）是績(jī)效考評(píng)的可操作性差和不到位，使得動(dòng)態(tài)管理失去了原本的涵義。

嚴(yán)格意義的績(jī)效考評(píng)，對(duì)于改善和提高員工的工作績(jī)效，增強(qiáng)員工培訓(xùn)的目的性，提高企業(yè)人力資源調(diào)配的科學(xué)性等都具有重要意義。但是，實(shí)際工作中，往往由于基礎(chǔ)工作差，績(jī)效考評(píng)缺乏科學(xué)的考評(píng)內(nèi)容設(shè)計(jì)和規(guī)范的考評(píng)程序，多以“優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職”的簡(jiǎn)單劃分替代，無(wú)法真實(shí)反映員工的實(shí)際績(jī)效，使崗位動(dòng)態(tài)管理“卡殼”。

對(duì)公司人力資源方面建設(shè)的合理化建議：

（一）、在崗位設(shè)計(jì)中要堅(jiān)持好以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要為依據(jù)的原則、系統(tǒng)性原則、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則、責(zé)權(quán)一致的原則、專業(yè)化分工協(xié)作的原則和精簡(jiǎn)高效的原則，在職務(wù)分析分配工作職責(zé)時(shí)力求做到“既無(wú)重迭，又無(wú)空白”，所有必須完成的工作任務(wù)都要明確分配到各個(gè)具體職務(wù)上去。如此，可有效解決工作中因人際關(guān)系緊張?jiān)斐傻呢?zé)任界限不清的癥結(jié)。

（二）、針對(duì)待崗培訓(xùn)不易實(shí)施的問題，可采取設(shè)置輔助崗位掛靠培訓(xùn)的方式，待時(shí)機(jī)成熟后重新納入崗位競(jìng)爭(zhēng)。在思想認(rèn)識(shí)上，要改變那種一提動(dòng)態(tài)管理就非要有一定待崗率的做法，只要能夠盡力做到人力資源效益的最大化，待崗不待崗將不成為一個(gè)問題而存在。

（三）、績(jī)效考評(píng)是人力資源管理的基礎(chǔ)工作，管理者一定要做好大量前期工作，讓員工的績(jī)效考評(píng)落在實(shí)處。在員工正常調(diào)配工作中，要堅(jiān)持只要條件許可則實(shí)行競(jìng)崗的形式。另外根據(jù)員工績(jī)效考評(píng)結(jié)果，可建立企業(yè)內(nèi)部人才庫(kù)，為企業(yè)科學(xué)高效地利用人才資源提供空間。

三、對(duì)公司的整體認(rèn)識(shí)

根據(jù)本人在實(shí)習(xí)期間的了解，在非人力資源方面公司的整體情況為：徐州裝載機(jī)廠早在XX年以股份公司要求的三項(xiàng)制度改革為主線，結(jié)合公司金山橋技改項(xiàng)目的建設(shè)和流程重組規(guī)劃，對(duì)公司的組織機(jī)構(gòu)和人力資源方案進(jìn)行一次全新的改革，為公司的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提供強(qiáng)有力的制度支持，確保公司的“三個(gè)第一”（股份公司第一、集團(tuán)公司第一、行業(yè)第一）的宏偉目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。它所采取的措施為：1、強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)設(shè)置為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)，為企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)服務(wù)，弱化行政等級(jí)和職能觀念，壓縮公司管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置精簡(jiǎn)、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范，實(shí)現(xiàn)扁平化。2、通過流程規(guī)劃，改變專業(yè)職能化分工及分層控制的多層組織機(jī)構(gòu)，淡化各職能部門的“權(quán)力界線”，強(qiáng)調(diào)在工作流程中的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部協(xié)調(diào)的效率。3、結(jié)合企業(yè)實(shí)際，打破人力資源的企業(yè)邊界，實(shí)現(xiàn)人力資源的自由競(jìng)爭(zhēng)和流動(dòng)，人員定編因事設(shè)崗的原則，人員上崗按崗位任職資格要求，實(shí)行公開、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則。4、強(qiáng)化各級(jí)管理人員的責(zé)任感和績(jī)效考核，關(guān)鍵問題實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)問責(zé)制。考核從關(guān)注活動(dòng)轉(zhuǎn)移到關(guān)注結(jié)果；從注重工作表現(xiàn)到注重工作能力；員工價(jià)值觀從自保變?yōu)樽詮?qiáng)。5、實(shí)行靈活的薪酬分配制度，薪酬分配的依據(jù)是：貢獻(xiàn)、能力和責(zé)任。公司根據(jù)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)效益及可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r決定工資分配水平。6、結(jié)合國(guó)家的職工保障社會(huì)化的政策，在實(shí)行全員合同雇傭制的前提下，不斷完善全體員工的福利待遇。

上述目標(biāo)其實(shí)在實(shí)踐過程中并未得到很好的體現(xiàn)，舉例說明一下，例如公司在XX年已經(jīng)將公司的機(jī)構(gòu)調(diào)整到位，但是公司的人員并未受到影響，并且這樣的調(diào)整也給公司的治理帶來了后患，雖然公司XX年出現(xiàn)了銷售的井噴現(xiàn)象，但這只是國(guó)家宏觀政策的結(jié)果使然，并且這樣的銷售業(yè)績(jī)掩蓋了公司的深層矛盾，直接帶來的結(jié)果就是，國(guó)家在XX年3月份的宏觀緊縮調(diào)整導(dǎo)致了公司的產(chǎn)銷大幅度地降低，以致于公司效益滑坡很大，利潤(rùn)急劇減少，公司發(fā)展岌岌可危。而這些還不是重要的，因?yàn)楫?dāng)時(shí)的行業(yè)也都如此，但是到了XX年，行業(yè)的銷售市場(chǎng)已經(jīng)出現(xiàn)復(fù)蘇，但徐州裝載機(jī)廠卻仍然未能擺脫，企業(yè)仍然舉步維艱。

另外，XX年徐州裝載機(jī)廠還存在以下問題：1、連續(xù)十多年的快速發(fā)展，尤其是XX年國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策實(shí)施前的大好形勢(shì)，使內(nèi)部或多或少地滋生了一些驕傲、浮躁情緒，多年形成的思維慣性與快速變化的市場(chǎng)形勢(shì)不相適應(yīng)。2、是經(jīng)營(yíng)理念和營(yíng)運(yùn)模式?jīng)]有突破傳統(tǒng)思維的束縛。XX年開始實(shí)施的流程再造搭建了徐工科技的管理框架，但流程再造后的管理體系和運(yùn)行機(jī)制沒有實(shí)現(xiàn)脫胎換骨的變化，管理意識(shí)、管理制度和控制約束沒有及時(shí)到位，管理體系沒有實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，資源整合的整體優(yōu)勢(shì)沒有得到充分發(fā)揮。3、是市場(chǎng)支持反應(yīng)的遲緩導(dǎo)致綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的下降。同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，而徐州裝載機(jī)廠在產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品改進(jìn)以及服務(wù)備件方面對(duì)市場(chǎng)支持反應(yīng)的遲緩，致使徐州裝載機(jī)廠缺少了和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所抗衡的一個(gè)法碼。4、員工素質(zhì)普遍不高，粗口和違章多有發(fā)生。比如在吃飯的時(shí)候，長(zhǎng)長(zhǎng)的隊(duì)伍總有一些插隊(duì)的現(xiàn)象，于是后面的人開始罵，插隊(duì)的人滿不在乎，一副很不屑的樣子。這些人的不自覺不僅僅反映的他本人的素質(zhì)低下，而是企業(yè)的形象普遍不佳，這些人不僅僅是4、50歲的人，就連那些剛進(jìn)公司的技校生也覺得插隊(duì)沒什么羞恥。倉(cāng)稟實(shí)而知禮節(jié)，衣食足而知榮辱，徐工的企業(yè)文化與對(duì)外宣傳不一致，對(duì)外宣傳是積極的，但是到公司以后，反差很大。雖然在硬件上徐工還行，但是徐工的軟件還是要抓緊抓好，公司應(yīng)該著手對(duì)員工進(jìn)行素質(zhì)教育，不僅僅把他們當(dāng)作一個(gè)單純運(yùn)動(dòng)的機(jī)械的機(jī)器人看待。5、企業(yè)制度流于形式，考核及執(zhí)行明顯不力。公司的制度本應(yīng)該是人人遵守，人人平等的，但是在50余年的國(guó)有企業(yè)歷程中，卻成了一個(gè)據(jù)為己有，的地方，個(gè)別高層干部和中層干部沆瀣一氣，瓜分國(guó)家和集體利益，已經(jīng)成為不爭(zhēng)的事實(shí)。

四、本人建言

公司雖然目前仍能運(yùn)轉(zhuǎn)，但經(jīng)營(yíng)慘淡，預(yù)計(jì)XX年虧損，所以公司在目前的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)下還存在不足，公司如能在以下方面進(jìn)行管理創(chuàng)新，公司的明天會(huì)更好。

1、深化流程再造，實(shí)施一體化運(yùn)作

公司應(yīng)進(jìn)一步理順管理流程，完善組織體系，提高工作效率，強(qiáng)化管理權(quán)責(zé)，加強(qiáng)制度建設(shè)，加大考核力度，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、鞏固擴(kuò)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，全力開拓國(guó)際市場(chǎng)

內(nèi)銷重點(diǎn)是規(guī)范銷售價(jià)格管理體系，實(shí)現(xiàn)與經(jīng)銷商的雙贏；推行信用額度管理，改善寄售車和應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范市場(chǎng)，嚴(yán)禁低價(jià)傾銷或跨區(qū)域銷售，避免因爭(zhēng)奪客戶資源而形成的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)。

外銷方面，公司應(yīng)在設(shè)計(jì)開發(fā)、產(chǎn)品性能提高、市場(chǎng)服務(wù)支持等方面做好策劃，確保出口工作再上一個(gè)臺(tái)階。

3、以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，加快技術(shù)創(chuàng)新步伐

根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)形象，找準(zhǔn)產(chǎn)品定位,突出品牌戰(zhàn)略和技術(shù)進(jìn)步戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)新,引導(dǎo)和占領(lǐng)新的市場(chǎng)空間。按照一體化管理的需要，優(yōu)化產(chǎn)品研發(fā)工作流程、完善技術(shù)管理體系，規(guī)范技術(shù)工作內(nèi)容，提高研發(fā)工作質(zhì)量和效率。借助深化流程再造的契機(jī)，進(jìn)一步整合產(chǎn)品技術(shù)，理順產(chǎn)品體系，以跳出同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)、確立競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)為目標(biāo)，在差異化、技術(shù)領(lǐng)先上做文章，以高質(zhì)量、高性能、高可靠性的產(chǎn)品打造具有持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品平臺(tái)。

4、提高實(shí)物質(zhì)量和服務(wù)水平，增強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

產(chǎn)品制造以實(shí)物質(zhì)量為關(guān)注焦點(diǎn)，將質(zhì)量控制向源頭和上游拓展，通過提高新品設(shè)計(jì)的可靠性，增強(qiáng)產(chǎn)品開發(fā)的適應(yīng)性，強(qiáng)化質(zhì)量體系的有效性，加強(qiáng)關(guān)鍵過程和質(zhì)控點(diǎn)的管理，促進(jìn)產(chǎn)品實(shí)物質(zhì)量的穩(wěn)定提高。通過推行供貨商體系的備件社會(huì)化運(yùn)作，鼓勵(lì)經(jīng)銷商加大備件投入，滿足市場(chǎng)需求，支持整機(jī)銷售。同時(shí)，以滿足用戶的最終需求為目標(biāo)，將質(zhì)量控制向銷售、服務(wù)領(lǐng)域延伸，跨越時(shí)間、空間、部門，樹立以用戶為中心、內(nèi)外交互式的全員大服務(wù)概念，讓用戶享受優(yōu)質(zhì)超值服務(wù)，打造徐工服務(wù)品牌。

5、嚴(yán)格兩項(xiàng)資金和三項(xiàng)費(fèi)用，復(fù)元企業(yè)造血功能

長(zhǎng)期以來，應(yīng)收賬款、存貨資金及各項(xiàng)費(fèi)用壓得公司喘不過氣來，“瘦身、輕裝、一體化”為企業(yè)帶來了新的機(jī)遇。在以后的工作中，應(yīng)通過規(guī)范經(jīng)銷商建設(shè)，嚴(yán)格實(shí)施額度信用管理，控制應(yīng)收賬款及回款質(zhì)量；通過生產(chǎn)資源的綜合利用，科學(xué)組織VMI供貨商物流管理體系，以及對(duì)市場(chǎng)的準(zhǔn)確把握，控制存貨資金；通過整合自身營(yíng)銷體系，依托徐工品牌維護(hù)價(jià)格體系，控制銷售費(fèi)用；通過精簡(jiǎn)高效和科學(xué)的薪酬考核機(jī)制，降低人工費(fèi)用；結(jié)合嚴(yán)密的維修服務(wù)體系及提高產(chǎn)品質(zhì)量降低質(zhì)量損失等投入手段，控制管理費(fèi)用的上升；通過供貨商的整合，外協(xié)件的調(diào)整，核心零部件的自制，控制制造成本的上升。

四、實(shí)習(xí)感悟

本人在徐州裝載機(jī)廠實(shí)習(xí)期間學(xué)到許多書本上學(xué)不到的知識(shí)，比如在人格魅力方面的鍛煉、在與人處世方面的謙恭、做事要事無(wú)巨細(xì)，親自躬行、在做事前后的思考和探索、向各位領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)到了較強(qiáng)的組織和協(xié)調(diào)能力，團(tuán)隊(duì)意識(shí)的提高及時(shí)常懷有感恩之心，這都對(duì)我的人格成長(zhǎng)起到了很好的作用，并且對(duì)我以后的工作和學(xué)習(xí)有了很強(qiáng)的實(shí)踐基礎(chǔ)。當(dāng)然我在實(shí)習(xí)過程中也看到了自己的不足，這會(huì)努力讓我發(fā)現(xiàn)自己，剖析自己，百尺竿頭更進(jìn)一步。

附：徐州裝載機(jī)廠簡(jiǎn)介

徐州裝載機(jī)廠是全國(guó)最大的工程機(jī)械上市公司——徐工科技的核心企業(yè)，創(chuàng)建于1949年，具有多年研制、開發(fā)、制造輪式裝載機(jī)的經(jīng)驗(yàn)，是國(guó)家工程機(jī)械重點(diǎn)骨干企業(yè)。公司占地面積15萬(wàn)平方米，現(xiàn)有員工1285人，其中各類專業(yè)技術(shù)人員482人，高級(jí)職稱12人，碩士4人，人均勞動(dòng)生產(chǎn)率超過10萬(wàn)元。

多年來徐州裝載機(jī)廠同清華大學(xué)、天津工程機(jī)械研究所、吉林工業(yè)大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)、南京航空航天大學(xué)等數(shù)十家科研單位密切合作，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，緊緊把握國(guó)際工程機(jī)械行業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)，瞄準(zhǔn)先進(jìn)的工程機(jī)械制造和產(chǎn)品技術(shù)，積極引進(jìn)、消化、吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)，在同行業(yè)中率先應(yīng)用CAD技術(shù)進(jìn)行高精度、高水平的設(shè)計(jì)開發(fā)工作。主導(dǎo)產(chǎn)品均等效采用了國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和日本、美國(guó)等外國(guó)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)。引進(jìn)了具有90年代先進(jìn)水平的柔性焊接線和加工中心，建有高效的產(chǎn)品裝配線，產(chǎn)品檢測(cè)設(shè)備齊全。

公司一向以“嚴(yán)格、踏實(shí)、上進(jìn)、創(chuàng)新”的工作精神，不斷推進(jìn)自身產(chǎn)品設(shè)計(jì)思維的創(chuàng)新和產(chǎn)品制造創(chuàng)新，走技術(shù)創(chuàng)新之路，推動(dòng)裝載機(jī)系列產(chǎn)品向智能化、多功能、操作舒適、節(jié)能環(huán)保方向發(fā)展。目前主要產(chǎn)品有0.35-8T系列裝載機(jī)以及T120A、DT140B、TY230、TL210D推土機(jī)等鏟運(yùn)機(jī)械。公司被認(rèn)定為江蘇裝載機(jī)市場(chǎng)首選制造商，其產(chǎn)品被評(píng)為“全國(guó)用戶滿意產(chǎn)品”、“中國(guó)機(jī)械工業(yè)名牌產(chǎn)品”和“江蘇省重點(diǎn)保護(hù)產(chǎn)品”；主導(dǎo)產(chǎn)品與國(guó)際先進(jìn)水平同步，其中ZL50G輪式裝載機(jī)被認(rèn)定為XX年度國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品；ZL50G產(chǎn)品以其高性能、高可靠性、作業(yè)效率高被廣大用戶所青睞；ZL50E輪式裝載機(jī)被列入國(guó)家級(jí)火炬計(jì)劃項(xiàng)目，KLD85Z輪式裝載機(jī)為替代進(jìn)口產(chǎn)品、國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品。