審計案例范文

導語：如何才能寫好一篇審計案例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、審計教學的現(xiàn)狀和創(chuàng)新

現(xiàn)階段中國大多數(shù)高等大專院校審計課程教學方式基本上是以教師和教材為中心，以灌輸應試教育為主，學生也是以應付考試為主，學習被動，主動態(tài)度淡薄。許多學生畢業(yè)后面臨實際問題束手無策，不能適應審計工作環(huán)境的需要，更不能滿足培養(yǎng)高素質的審計人才的需要。教育部在全國普通高校教學工作會議上的講話中曾明確提出，高校要建立完善實踐教學體系，加大實踐教學的力度。國家教育部已把實踐教學作為教學工作評估的關鍵指標之一，因此，要培養(yǎng)高素質的審計人才，必須建立和嘗試審計課程教學方式的創(chuàng)新，在這種情況下，審計課程案例教學方式就勢在必行。

審計學是一項專業(yè)技術較難的學科，不僅擁有專業(yè)的規(guī)范和詞匯，更是和會計學、財務管理學、管理學、心理學、經(jīng)濟學、稅法、成本等重要學科有密不可分的聯(lián)系，讓學生從審計的角度將以上學科知識有機結合，引導學生運用并實現(xiàn)學科之間的融合，在獲取知識、重組知識的基礎上，培養(yǎng)學生全面的思維方式，形成綜合運用知識的能力、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，并形成扎實的文字處理能力和流暢合理的語言表述能力，進而提高學生分析和實踐能力，并養(yǎng)成終身學習的習慣，成為擁有誠信、責任、成本、風險、合作的合格審計人才。

二、案例教學法，寓審計教學于案例

案例教學法，也叫哈佛教學法，最早用于工商管理方向的教學。具體來講，案例教學法是指教師在課堂上通過典型案例的講解分析，組織學生有針對性地進行研究討論，引導學生從個別到一般，從具體到抽象，在實際案例中進一步學習理解和掌握課程原理、原則的一種方法。哈佛大學商學院的教學取得的巨大成功進一步證明，案例教學法在激發(fā)學生學習興趣、開發(fā)學生潛力、提高其分析和解決實際問題的能力等方面確實很有成效。

在審計教學過程中，引入案例教學法，以學生為本，人文教育，因材施教，因人而異，堅持把學生對知識的渴求和實踐操作能力放在首位。教學進度和教學內容的安排，按照由易而難、由簡到繁的原則，理論結合實際，在不斷的實務操作和案例設計、分析和整合的過程中，加深對理論的理解和自主運用。通過案例教學法的深入推廣和模擬訓練，學生更加深刻理解導向性理論內容并自如運用到實際生活和工作中。

本人在審計教學過程中，積極應用案例教學，在學生最開始接觸審計課程，就以典型案例為主線，融合其他學科知識于審計中，逐步引導學生認識審計的出現(xiàn)是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然，并通過案例分析加深體會審計產(chǎn)生的直接原因。例如，英國審計假賬第一案：“南海公司”破產(chǎn)事件，完整的歷史背景處于英國工業(yè)革命時期，世界審計處于一個痛苦且充滿革新活力的轉折過程中，新舊經(jīng)濟觀念的沖突和混合，導致以所有權和管理權分離為重要特征的股份公司的發(fā)展蔚為熱潮。這不僅意味著舊的經(jīng)濟范式陷入危機，嶄新的資本主義商品經(jīng)濟秩序的形成，也標志著股東和債權人與企業(yè)管理當局之間新型的經(jīng)濟責任關系的最終確立，這種責任關系正是英國民間審計產(chǎn)生和演化的最深層的內驅力。而“南海公司”作為股份公司的出現(xiàn)，并有會計假賬的行為，同時也引發(fā)民間審計產(chǎn)生。雖然，在“南海公司”破產(chǎn)案的處理過程中，存在抑制股份制公司發(fā)展的舉動，當時的英國并沒有充分認識到以所有權和管理權分離為特征的股份公司的經(jīng)濟作用，而且沒有指定一套科學的管理制度。他們只是簡單地通過禁止設立股份公司來保護股東和債權人的利益不受損害。盡管如此，南海公司破產(chǎn)事件還是孕育了查爾斯?斯內爾這樣一位民間審計職業(yè)的最早先驅。這也是歷史上第一次民間審計，即審計家長第一案。英國“南海公司”事件充分說明了所有權和經(jīng)營權分離后，民間審計產(chǎn)生的必要性，而且民間審計的產(chǎn)生就是維護所有者的利益，通過提供可靠的會計信息，幫助投資者作出正確的決策。如果缺少民間審計，經(jīng)營者就會為所欲為，嚴重損害所有者的利益，從而破壞整個社會的穩(wěn)定性。“南海公司”破產(chǎn)案例，不僅僅是公司發(fā)展演進歷史，更能從中推演奠定了審計三方關系人理論。

寓審計教學于案例，更能深刻理解和應用審計知識，并能激發(fā)學生的學習興趣和潛能，為后續(xù)的審計課程提供了非常好的開端。之后，隨著課堂教學進展，案例教學法逐步完善，由最開始老師完成案例分析講解，到分組組織案例，修訂案例設計方案，以案例和工作任務為載體，以案例進程為導向，在課堂上以組為單位，組與組之間互動、評價，完成審計教學，并實現(xiàn)審計模擬實驗，最后總結撰寫案例教學過程中的不足并逐漸完善。從最開始的經(jīng)典審計案例，到自行設計案例，不僅僅是審計知識，在組織案例分析中，也能增強學生變被動為主動的學習態(tài)度，整合多項學科的知識，更具實際性、針對性、專一性，培養(yǎng)了學生的自學能力，更激發(fā)了學生舉一反三的思維狀態(tài)，抽象能力和邏輯能力更有加強，也保證了審計課程目標的實現(xiàn)，優(yōu)秀地完成了教學任務。案例教學法合理及時地運用到審計教學中，更要與時俱進，采用多媒體教學方式更是事半功倍。案例的更新和多媒體的及時二者結合，更能有效實現(xiàn)教學過程中的傳道授業(yè)解惑。

三、教材建設

審計教材也要適應人才培養(yǎng)的需要?，F(xiàn)在的教材更側重應試，理論知識篇幅過多，實踐操作不足，而且，案例陳舊，講述單一。對審計教材的重新編寫要能夠突出應用性、實踐性和針對性的原則并實現(xiàn)重組系列課程教材結構，力求反映高等大專院校課程和教學內容體系改革方向；反映當前教學的新內容，和審計工作的新熱點，突出基礎理論知識的應用和實踐技能的培養(yǎng)，不脫離理論，也不脫離學科前沿；適應“實踐的要求和崗位的要求”，不過分依賴“學科”體系，配合現(xiàn)代企業(yè)對審計人才的要求，即貼近崗位、淡化學科；在兼顧理論和實踐內容的同時，避免面面俱到，基礎理論以應用為目的，以必要、夠用為度；盡量體現(xiàn)新知識、新技術、新工藝、新方法，以利于學生綜合素質的形成和科學思維方式與創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。教材建設要把學生作為最直接的讀者群，把最新審計信息反映到教材中，使案例教學法在教材中的作用體現(xiàn)得更為充分和明顯。積極推進案例教學法的同時，合理分配基礎課、專業(yè)基礎課、專業(yè)課的比重，不要顧此失彼，從根本上保證教學質量，實現(xiàn)向社會輸送優(yōu)秀的審計人員。

四、審計學科師資隊伍的建設和培養(yǎng)

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論文關鍵詞：審計案例　課堂教學　實踐　模式

論文摘要：目前傳統(tǒng)的審計課堂教學普遍偏重對審計理論的講授，缺乏對學生解決實際問題能力的培養(yǎng)，難以滿足培養(yǎng)高素質審計人才的需要，審計教育改革也就成為教育界關注的焦點。以傳統(tǒng)審計案例教學模式的缺陷為切入點，對傳統(tǒng)案例教學模式進行改進并構建審計案例新的課堂教學模式，加強課后的實踐教學，使審計案例教學得以廣泛應用和推廣成為可能。

0 引言

審計學課程是會計學專業(yè)學生的核心課程，該課程體系中既包括審計的理論又包括了審計的實務，課程的技術性及實踐性極強。審計教學的根本目的是要求學生掌握審計基本理論，掌握審計的基本技能和方法，理論結合實踐，提高學生應用能力。但由于審計的基本理論、基本方法和基本技能在學生看來比較抽象，難以理解，要求學生對會計知識有較好的靈活運用的能力，教學中普遍存在著老師難教、學生難學的問題。為提高審計課程的教學效果，就必須對傳統(tǒng)理論教學模式進行改革，把案例教學進入課堂教學過程中。

1 審計案例教學實施中仍然存在的問題

經(jīng)過實踐，發(fā)現(xiàn)審計案例教學法的實施仍有如下問題：

（1）審計案例的選用不恰當。

目前課堂教學的案例均存在著針對性不強，不夠系統(tǒng)的問題。教師們在備課時所選用的案例多半都是國外的案例或者是上個世紀的案例，要么不能夠有效的跟中國實際相結合，要么就是與現(xiàn)階段的實際情況不相符，而且很多只注重了會計實務的考核，反而忽略了審計的實務操作。

（2）師資能力不足。

進行案例教學需要授課教師具有淵博的專業(yè)的學識、豐富的審計實踐經(jīng)驗，但現(xiàn)實情況是，目前高校的審計授課教師大多缺乏審計實踐經(jīng)驗，不了解審計的實際工作流程和技巧，很難將較為抽象、晦澀難懂的審計理論放在實際例子中使之具體化、形象化，使之通俗易懂，這是審計課程枯燥、難懂、難學的原因之一，也是制約審計案例教學實施效果的主要原因之一。

（3）學生不習慣、不配合。

長期的應試教育導致學生缺乏學習的主動性、自覺性，學生不僅積極性較差，而且市場經(jīng)濟的商業(yè)化氣息更使學業(yè)也帶上了某種功利主義色彩。學生們學好一門課程通常有種種目的，或是為了拿到高分，或為了將來能找到一份好工作，這導致學生注重追逐高分而忽視能力的培養(yǎng)、注重死記硬背而忽視知識的靈活運用。其結果就是案例教學的參與熱情不高或參與了也不配合，導致教師的提問、啟示、分析、點評全成了唱“獨角戲”，最終又回歸到傳統(tǒng)教學模式的老路上。

2 審計案例課堂教學模式的改進

（1）精選審計案例，建立審計案例庫。

審計案例一般可分為審計理論案例和審計實務案例，前者一般可獨立成例，側重于對審計理論的闡釋，不需要有較多的審計實務經(jīng)驗，教師可以通過查閱中、外文獻資料，搜集電視、新聞等媒體報道，或瀏覽相關網(wǎng)站等方式收集；后者則需要具備較豐富的審計實踐經(jīng)驗，對被審計單位的實際業(yè)務較熟悉，并具備綜合運用多門學科的能力。這部分案例最好是根據(jù)授課教師本人的親自實踐編成，或由授課教師對來源于審計實踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學要求?？傊?，審計案例的編寫不能僅靠若干個教師的個人努力，更需要大家齊心協(xié)力、集思廣益、互通有無，建立比較成熟、系統(tǒng)的審計案例庫。

（2）科學設置課程，保證充分的課時。

目前，審計課程并沒有象會計課程那樣，分為初級、中級、高級會計等不同級次，以反映教學內容的不同難度，而在實際中，由于課時、專業(yè)、學生層次等的不同，授課教師經(jīng)常將同一門審計課講成審計基礎與原理、審計技術與實務、審計理論與實務等多門課程。建議獨立開設審計學原理，以講授最基本、最必要的審計基礎理論，其課時應盡量壓縮；再單獨開設審計案例課，其課時應充分保證課堂討論的需要。兩門課程之間應注意適當銜接。

（3）采取多種方式，提高師資水平。

針對審計教師大多缺乏審計實踐經(jīng)驗、實際動手能力差的現(xiàn)狀，建議采取以下多種途徑提高師資能力和水平：①鼓勵教師每隔二年或三年，即運用一學期時間到大型企業(yè)的內審部門、會計師事務所或政府審計機構做兼職或脫產(chǎn)實踐，以增強實踐經(jīng)驗。這要求改變以往主要以課時考核教師工作量的做法，適當壓縮課堂教學工作量，增加一定的實踐工作量。②加強“雙師型”隊伍建設，鼓勵教師參加CIA（國際注冊內部審計師）或CPA考試，取得CIA或CPA資格。③通過網(wǎng)絡培訓等方式，補充專業(yè)理論方面的新知識，了解市場環(huán)境變化給審計帶來的影響。④適時聘請實務經(jīng)驗豐富、業(yè)務素質過硬的審計實務高手來校進行專題講座。只有師資隊伍的整體素質提高了，審計案例教學有了好的“牽頭人”、“領航人”，才能達到好的教學效果。

（4）改變考核方式，獲得學生認同。

傳統(tǒng)審計課程考核主要采取帶有標準答案的期末閉卷考試形式，平時成績形同虛設，期末試卷的卷面成績幾乎決定了審計課程的最終成績，這種考核制度不能不導致學生“唯分是圖”。以我校為例，專業(yè)必修課的平時成績和期末考試成績的比例為3∶7，而平時成績主要依據(jù)平時到課率、平時作業(yè)的完成情況、課堂回答問題情況等打出，學生之間分數(shù)幾乎沒有差別，根本無法反映課堂討論情況，更沒有包括審計實驗、實訓等環(huán)節(jié)。建議改變傳統(tǒng)的審計考核形式，專門給課題實踐成績一個固定的比例，在平時成績、課堂講授、案例研討、審計實驗等之間建立一個合適的比例。相信以能力培養(yǎng)為核心的考核方式必然會導致學生對能力的重視，最終引起他們對審計案例教學模式的傾心認同。

3 課堂案例教學建議模式

（1）課堂講授方式。

以學生為講授主體，教師進行總結。例如在審計理論課之后開設的審計案例分析課程中，教師提供國內外發(fā)生的一些典型審計案件，讓學生以課程小組為單位，選取某個案件，查找相關資料，小組內進行討論、分工協(xié)作，并推選代表在課堂上進行該案例的分析。教師對整個分析過程及問題進行概括總結，幫助學生將審計理論與審計實踐有機地結合起來，培養(yǎng)和提高學生的綜合分析問題和解決問題的能力。

（2）課堂討論方式。

該種教學形式主要運用于審計實務部分的課程講授。為使學生充分領會及掌握會計報表審計及審計意見出具類型等知識點，教師根據(jù)教學要求編制不同內容的審計案例?？梢愿鶕?jù)課程內容，分別編制采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金及會計報表審計等不同內容的綜合性審計實務案例。在案例編寫過程中，力求既與課程知識點相結合，又貼近實際的審計工作，并在教學實踐中不斷進行修訂。在教學使用時，為節(jié)約時間，可以將審計案例提前發(fā)到學生手上，讓課程小組先進行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個小組進行課堂發(fā)言，其他小組進行提問。在這個過程中教師要注意引導，可以就關鍵問題或容易產(chǎn)生混淆的問題讓小組之間展開辯論。教師最后對整個過程進行講評，對案例分析結果進行總結，并就學生們在分析中存在的問題及注意事項進行講評。 轉貼于

（3）案例情景模擬形式。

即借助模擬現(xiàn)實場景，通過設身處地、寓教于樂的教習方式來強化學生對審計理論、審計程序、審計技能的理解和掌握。主要運用于審計理論課程后的綜合案例分析課程。在實際操作時，讓每個課程小組編制一個5-10分鐘的審計案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計準則的錯誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問題，教師最后進行總結。在案例考核時，可以從內容、表演、參與情況等幾個方面對表演小組予以評價，從搶答情況及指出問題正誤方面對其他小組作出評價。在教學實踐中，學生所模擬的案例情景涉及到業(yè)務承接、職業(yè)道德、貨幣資金審計、存貨審計等諸多方面。角色涉及被審計單位經(jīng)理、會計、出納等不同崗位職員及會計師事務所合伙人、項目經(jīng)理、注冊會計師、審計助理等不同層次審計人員。

在教學過程中，實現(xiàn)了情景表演時小組全員參與，問題搶答時全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調動了學生參與課程教學的積極性，同時又在輕松的環(huán)境下達到了掌握知識的目的。在前述教學形式過程中，教師的引導、總結與評價是極其重要的?！笆谌艘贼~，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個案例上，而是要通過教師的總結，將案例分析的目的定位在對相應的審計理論的理解上，以及具體審計技術、審計方法的掌握上。

4 課后實踐教學

（1）校內模擬審計。

模擬審計是在案例教學的基礎上對審計實踐各環(huán)節(jié)的一次綜合模擬。目的是為學生創(chuàng)造一個極為方便的接觸實際的條件，使學生無須走出校門也能在較短的時間內親身體驗到比較系統(tǒng)、全面的審計工作全過程，掌握財務報表審計的基本程序和具體方法，有利于加強對審計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，將專業(yè)理論和審計實務緊密結合。

校內模擬審計包括兩個部分：手工審計模擬和計算機審計模擬。其中，手工審計模擬主要是結合審計學原理、內部控制、企業(yè)財務審計、經(jīng)濟效益審計等專業(yè)主干課的學習，重點模擬審計技術方法在實際中的應用。審計模擬中使用的指導教材可以是教師自主編寫的教材，強調審計檢查、計算、分析程序的基本功訓練。模擬實習資料取材于公司的實務，并根據(jù)其大量真實的核算資料分析、篩選、增補而成。要求審計實習者完成財務報表審計的基本程序，即從取證到編制審計工作底稿，直至撰寫審計報告，完成審計工作底稿歸檔的全部過程。學生的模擬實習安排在大四上學期進行，共安排8周的時間。這為沒有真正接觸過審計工作，對審計中的審查程序、專業(yè)技術方法、職能崗位缺乏感性認識的學生提供了極好的鍛煉機會。計算機審計模擬則是模擬操作相關審計軟件，要求學生完成審計工作底稿、審計報告的編制復核、整理任務，掌握相關審計證據(jù)的獲取方法，模擬審計檔案的歸檔管理。當然，這部分也可以穿插在課堂教學過程中進行，起到理論結合實踐的效果。

（2）校外審計實習。

審計實習可以幫助學生進一步接觸社會、了解社會，實現(xiàn)理論與實踐更好的結合。一方面通過在校期間階段性的審計實習，可以讓學生更好地將課堂上學到的知識和實際相結合，及時了解課本理論與現(xiàn)實工作的差異，彌補理論學習中存在的不足；另一方面畢業(yè)實習是學生就業(yè)前的一項重要準備工作，可以讓學生熟悉將來可能承擔的工作，盡快把知識轉化成生產(chǎn)力。

審計實習包括在校期間階段性實習和畢業(yè)實習。其中，在校期間階段性實習主要是根據(jù)本課程的進度和學生的不同學習情況及興趣取向，將學生分批、分期送入審計實踐基地接觸真實審計實務；畢業(yè)實習則是在畢業(yè)前（一般在大四上學期期末安排兩個月時間）安排學生實習，可以由學校統(tǒng)一安排學生到實習基地參與審計，也可以由學生自己選擇實習單位進行實習。在實習期內，每位學生至少參與一個完整的審計業(yè)務，從而切實提高其對審計問題的分析與處理能力。

參考文獻

［1］汪燕芳.審計案例教學模式探析［J］.湖北經(jīng)濟學院學報（人文社會科學版），2007，（11）.

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關鍵詞：紫鑫藥業(yè) 審計失敗 案例分析

一、紫鑫藥業(yè)案情介紹

吉林紫鑫藥業(yè)成立于1998年5月，是一家集科研、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、藥用動植物種養(yǎng)殖為一體的醫(yī)藥類上市公司，在上市初期業(yè)績平平，2007年IPO之時，在市場上因競爭力匱乏，銷售規(guī)模也一直不溫不火，業(yè)績更是表現(xiàn)平平。凈利潤大多在五六千萬元左右徘徊。2010年，紫鑫藥業(yè)因其涉足人參業(yè)務創(chuàng)造了驚人的業(yè)績，2010 年該公司實現(xiàn)營業(yè)收入6.4 億元，同比增長151%，實現(xiàn)凈利1.73 億元，同比暴增184%，每股收益0.84 元。2011 年上半年紫鑫藥業(yè)再掀狂潮，實現(xiàn)營業(yè)收入3.7 億元，凈利潤1.11 億元，分別同比增長226% 和325%。2011 年8 月16 日發(fā)表在中國證券網(wǎng)的《自導自演上下游客戶，紫鑫藥業(yè)炮制驚天騙局》文章，引爆了紫鑫藥業(yè)事件。而對紫鑫藥業(yè)進行審計的中準會計師事務所對其2010年度涉嫌虛假財務報告出具了無保留意見的審計報告。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，中注協(xié)懲戒委員會決定，給予中準所紫鑫藥業(yè)審計項目簽字注冊會計師劉昆、張忠偉通報批評。同時，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，中注協(xié)已向中準所發(fā)出《整改通知書》，責成中準所加強質量控制體系建設，強化總所對分所的管理，限期進行整改，中注協(xié)將對其整改情況進行跟蹤檢查。

二、紫鑫藥業(yè)案例分析

（一）缺乏應有的職業(yè)懷疑是審計失敗的罪魁禍首。

職業(yè)懷疑態(tài)度意味著審計人員保持一種質疑的精神，對所獲證據(jù)的有效性進行批判性的評估，同時對與責任方提供的記錄或聲明書中相互矛盾或者存在疑問的證據(jù)保持警惕。

從客戶的工商資料調查看，在業(yè)績暴增的2010年，紫鑫藥業(yè)第一大客戶四川平大生物是紫鑫藥業(yè)影子公司；第二大客戶亳州千草藥業(yè)是被紫鑫藥業(yè)隱匿的孫公司；第三大客戶吉林正德藥業(yè)由紫鑫藥業(yè)董事長的親屬在實際控制。另外，通化立發(fā)人參貿易（第四大客戶）、通化文博人參貿易（第五大客戶）等多家客戶公司的注冊時間、地點、注冊資本、甚至員工人數(shù)均驚人相似。

從財務報表數(shù)據(jù)來看，2009年紫鑫藥業(yè)前五名客戶累計采購金額僅占當年營業(yè)收入的10%。而2010年的數(shù)據(jù)顯示，前五大客戶合計為紫鑫藥業(yè)帶來36%的收入。

作為第一大客戶的四川平大生物在2010年共采購了7068.58萬元產(chǎn)品， 同時從應收賬款余額披露情況看，這筆采購款應基本全額付清。但是截止2010年12月31日，平大生物總資產(chǎn)9716萬元，2010年實現(xiàn)主營業(yè)務收入3011萬元，凈利潤279.6萬元，顯然讓這樣的公司拿出7000多萬元采購紫鑫藥業(yè)產(chǎn)品并非易事。而作為2010年第二大客戶的亳州千草藥業(yè)， 其歷年盈利情況并不樂觀：2008年公司營業(yè)收入6181.35萬元， 虧損41.27萬元；2009年公司營業(yè)收入664.51萬元，凈利93.3萬元。就是這樣的公司在2010年對紫鑫藥業(yè)全額支付了近7000萬元的采購款，實在讓人費解。

在紫鑫藥業(yè)的案例中， 中準所應該在其業(yè)績急速增長、股價急速飆升的情況下保持應有的警惕和懷疑，關聯(lián)交易虛增業(yè)績是上市公司業(yè)績造假的常用手段之一，而且可能因為管理層、治理層的刻意隱瞞而讓審計工作變得棘手。

（二）審計測試流程不到位。

1、風險評估程序不到位。作為舞弊高發(fā)領域的關聯(lián)方及其交易，應是注冊會計師的重點關注對象。如果中準對其前五大客戶有關的信息進行細致分析，也是可以發(fā)現(xiàn)其舞弊的。

2、實質性程序不到位。紫鑫藥業(yè)進入人參行業(yè)不到一年，但是利潤卻增長的如此之快，中準的實質性程序欠缺，尤其是實質性分析程序。

（三）事務所業(yè)務質量控制方面存在問題。

據(jù)了解，中準會計師事務所吉林分所此前仍有前科。根據(jù)21世紀經(jīng)濟報道文章，2005年9月28日，審計署審計公告，處理了14家審計報告失實或疏漏的會計師事務。其中，吉林某上市公司2003年為其5家子公司提供貸款擔?？傤~達1.08億元，未在年報中披露。中鴻信建元會計師事務所的審計報告未能指出這一問題。在被審計署點名之后的2006年，中鴻信建元改名為現(xiàn)在的中準會計師事務所。而紫鑫藥業(yè)2010年報的簽字會計師之一劉昆也因在審計*ST吉藥2006年年報期間違規(guī)買入其股票獲利，成為首例注冊會計師在限制期內違規(guī)交易股票案。

三、審計失敗的一些思考

1.保持職業(yè)懷疑態(tài)度在關聯(lián)方審計中尤為重要

某些關聯(lián)方交易具有更大的重大錯報風險，未按正常的市場交易條款進行，通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行運作，增加關聯(lián)方交易復雜程度，信息系統(tǒng)無法有效識別或者匯總被審計單位與關聯(lián)方交易的金額。因此保持職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低審計失敗的概率。

2.正確實施關聯(lián)方交易的審計程序

應當了解被審計單位及其環(huán)境，對被審計單位面臨的重大錯報風險進行評估，同時采取相應措施，如關聯(lián)方交易的內部控制測試、實質性程序應對關聯(lián)方交易中重大錯報風險

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案例一、交談多觀察，輕松發(fā)現(xiàn)超標車

某局在給審計組提供的車輛信息中未發(fā)現(xiàn)有超標車輛，但審計人員發(fā)現(xiàn)該單位大院里經(jīng)常停放著一輛奧迪A6轎車，通過和單位門衛(wèi)閑聊，得知這輛奧迪車確實是該局局長平時乘坐車輛。隨即審計人員要求該單位提供該車輛行駛證，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)奧迪A6轎車的所有人是該局的某下屬企業(yè)，購買車輛后作為該局局長平時公務用車，車輛運行經(jīng)費均在下屬企業(yè)報銷。

案例二、人員信息出破綻，違規(guī)列支運行費

審計人員在對某事業(yè)單位進行審計時發(fā)現(xiàn)，有一名叫孫某的人每月在該單位報銷車輛燃油費、維護費約五千元左右，通過對該單位人員信息比對發(fā)現(xiàn)孫某并非本單位工作人員，經(jīng)調查了解得知，孫某的實際身份為該事業(yè)單位上級某廳的司機，其每月將廳機關車輛的一部分費用在該事業(yè)單位報銷。

案例三、平時對車多了解，損公肥理嚴

審計人員業(yè)余時間多一些了解車輛有關信息，這些知識在實際審計工作中也能派上用場。在對某縣城建局審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)有一張原始發(fā)票反映采購了5條德國產(chǎn)某知名品牌的汽車輪胎，金額共計11000元，規(guī)格為285/65 R17，事實上這種規(guī)格的輪胎只適用于某型越野車，而該局公務車輛為2輛小型轎車，不可能使用越野車輪胎。繼續(xù)調查得知，這5條輪胎用于該局局長私家越野車上，隨后，該局局長不僅全額退還購買輪胎資金，在審計期間即被免職。

案例四、相關資料勤比對，發(fā)現(xiàn)問題不費力

要做好公務用車購置費及運行費的審計，不僅是對財務資料的審計，還需要對其他相關資料多關注，相互間進行聯(lián)系從而發(fā)現(xiàn)問題。在對某單位審計時，通過對車輛信息表和該單位后勤中心提供的派車記錄相比對，審計人員發(fā)現(xiàn)派車記錄中有兩輛車的車牌號碼不在所提供的車輛信息表內，后經(jīng)詢問得知這兩輛車屬該單位下屬單位車輛，長期被上級單位占用。

案例五、嚴謹認真勤計算，違紀人員職被免

在對某縣水利局審計時發(fā)現(xiàn)，該局有公務車輛1輛，油箱容量為53升，全年車輛燃油費支出32萬余元，審計人員按97#汽油每升7.9元計算，該車全年消耗燃油40506升，平均每天消耗燃油110.9升（包括節(jié)假日），這很明顯不符合常理，審計期間該局局長被免職并移送紀檢部門進一步調查處理。

案例六、原始憑證是基礎，通過發(fā)票查問題

機關公務車輛維修實行定點管理是為了規(guī)范車輛維修采購行為，提高資金使用效益，促進廉政建設。審計人員在對車輛維護費進行審計時，一定要仔細審查原始發(fā)票。一次審計中審計人員通過對車輛維修發(fā)票進行審查，發(fā)現(xiàn)多家單位維修車輛是在未通過公開招標方式確定的汽車維修廠，未嚴格執(zhí)行機關公務車輛維修實行定點管理相關辦法。

篇5

在我國當前審計學教學中，受傳統(tǒng)教學觀念的影響，傳統(tǒng)的教學過多的注重于理論知識的灌輸，而忽視具體的審計應用，而學生在長時間的理論知識的熏陶下，會失去學習審計的興趣，既不利于審計教學效率的提高，更不利于學生的發(fā)展。而案例教學注重學生的主體作用，強調要充分發(fā)揮學生的能動性，在審計教學中應用案例教學法，讓學生去思考、去創(chuàng)造，充分發(fā)揮學生的主觀能動性，進而不斷培養(yǎng)學生的學習興趣，保障審計教學效率和質量。

二、審計教學中案例教學法的應用

1.將“要學生學”轉變?yōu)?ldquo;學生要學”

在審計教學中，將學生放在主體地位，讓學生有目標的去閱讀教材、理解教材，從而突出學生的主體地位，激發(fā)學生的自主學習性。例如，在我國審計教學中，在學習審計專業(yè)知識的時候，教師事先準備好當前審計行業(yè)中較為典型的例子，并向學生進行相關的審計知識講解，讓學生圍繞案例來進行發(fā)言。學生通過查閱資料來對案例進行論證，在查閱資料的過程中，不斷培養(yǎng)自己發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，進而培養(yǎng)學生學習的興趣，促進審計教學質量的提高。

2.引導學員變注重知識為注重能力

在進行審計案例教學中，不僅要注重學生專業(yè)知識的培養(yǎng)，同時還要注重學生的實際操作能力的培養(yǎng)，將學生的知識轉化為實際行動能力，進而為學生今后的發(fā)展打下堅實的基礎。案例法的教學方式是以案來進行教學，通過案例教學來增加學生的見識，開闊學生的視野，以便學生在今后的審計實務中能夠應用自如，充分發(fā)揮自己的審計專業(yè)知識。其重點放在提高學生的分析問題和解決問題的能力上，不僅要求學生掌握知識，而且還要運用知識。例如在審計教學中，老師列舉具有代表性的審計案例，讓學生來對案例進行分析講解，如，某企業(yè)在金融機構開立賬戶問題，讓學生充當審計工作人員，就這個問題來開展審計工作，通過這種方法來提高學生分析判斷問題的能力和綜合應用能力，進而加深學生對專業(yè)知識的掌握，為我國審計工作所需要的復合型人才打下堅實的基礎。

3.創(chuàng)設良好的環(huán)境

良好的教學環(huán)境是提高審計案例教學效率的保障。審計作為我國經(jīng)濟管理的一個分支，其涉及到的知識非常廣，為了滿足我國審計工作的需求，在審計教學中，就必須重視各方面能力的培養(yǎng)。首先，任何教學方法都應當注意對學生思維的訓練，案例教學也不例外。教師一要為學生參與富有思考意義的思維活動提供機會，二要讓學生鼓起勇氣參與到這樣的活動中來，創(chuàng)設“富有思考性的課堂”。案例教學本身為學生提供了鮮活的情景資料，教師則需要在課堂教學中提供具有思考性的問題，讓學生參與到思維活動中去，進行有價值和富有意義的知識學習。在案例教學中，學生對案例的學習往往需要查閱相關資料進行佐證，學生在查閱資料的過程中也是對案例知識的消化，同時針對案例教學中出現(xiàn)問題，通過學生自己的努力找出解決問題的方法和答案，進而提高學生的審計實務能力。案例教學實際上就是一種雙向教學模式，學生對案例的不理解可以向老師請教，而老師在向學生解答的過程中會也是一種自我學習的將機會，進而為審計教學質量提供保障。

4.注重教師隊伍的培養(yǎng)

案例教學法被廣泛的應用于我國當前教育教學中，有效地保障了我國教學質量，促進了我國教育事業(yè)的發(fā)展。就我國審計教學而言，應用案例教學的關鍵在于專業(yè)的審計教師，只有專業(yè)的審計教師才能更好地在審計教學中把握案例教學，才能更好地保障審計教學效率和質量。為了培養(yǎng)出我國現(xiàn)代審計工作所需要的審計專業(yè)人才，加強審計專業(yè)教師隊伍的建設有著重大意義。首先，高校應當與我國審計部門建立聯(lián)盟，多讓教師深入到我國審計部門中了解實際設計工作，進而豐富教師經(jīng)驗，進而更好地開展案例教學。同時，還可以聘請一些資深的審計專家來校進行演講，彌補教學資源的不足，開拓師生的視野。其次，高校要不斷加強審計教師專業(yè)知識的培養(yǎng)，教師要想先育人，必須得先學會育己，進而才能更好地教育學生，促進學生的成長。

三、結語

篇6

【關鍵詞】高職；審計；案例教學

高職院校的目標是培養(yǎng)具有實際動手能力的應用型人才。審計是一門應用性、技能性很強的課程，高職審計課程的教學目標，應是使學生掌握審計基礎理論和基本技能，培養(yǎng)學生能夠勝任審計基礎工作的能力。然而，傳統(tǒng)的審計教學主要是以教材為中心，以教師為中心，重理論，輕實踐，教師代替學生思維，不利于培養(yǎng)學生將來勝任審計基礎工作所需的分析問題、解決問題的能力。

審計案例教學，是由教師通過對審計案例的分析，來加深學生對教材內容理解的一種教學方法，它可以開拓學生的知識領域、提高教學質量和培養(yǎng)學生觀察、分析和解決問題的能力。本文將對審計課程案例教學的組織實施以及教學中應注意的問題作一探討。

一、審計課程案例教學的組織實施

審計案例教學方式多樣，一般審計教學的安排應與課程體系保持一致，通過教師講授審計基本知識和組織審計案例討論，引導學生由易到難、由淺到深、由個別到一般、由局部到全面，有序地完成課程教學內容，使學生能融會貫通、學以致用。具體說來，審計課程案例教學的一般程序是：

收集準備案例布置案例學生思考與課堂討論教師分析講評學生總結報告。

1.收集準備案例

教師在實施案例教學前，應結合教材內容，選好教學案例。選擇收集案例時，首先要求案例能反映或有助于學生理解審計基本理論，或者將審計程序與方法以案例的形式反映出來。其次，要求案例能結合實際，反映實際審計工作中的問題，使所選案例具有真實感，以增強學生的學習興趣。三是，要求案例具有探討性，讓學生思考和探討的余地，過于簡單的案例不利于培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力。

2.布置案例

為使案例教學能順利實施，教師應提前將案例布置給學生。在布置案例時，教師首先應將案例的有關背景資料作簡單的介紹，使學生了解被審計單位所處的特定環(huán)境和所審計項目的特定背景，讓學生有做出分析、判斷的依據(jù)。其次，教師要求學生做好準備工作，包括復習、預習教科書有關知識內容，查閱相關參考資料，對分析案例所要求的相關知識、資料有較充分的準備，必要時，教師還可以作一些簡單的分析、提示，并要求學生準備好討論發(fā)言提綱。這樣可以避免學生在案例課上不知所措，保證學生能積極參與分析、討論。

3.學生思考與課堂討論

案例布置后，教師應要求學生在課外積極思考，鼓勵學生相互交流，為課堂討論做好準備，提高課堂教學的效率與效果。

在課堂討論中，教師應做好組織與引導工作。為便于討論，可以將學生進行適當分組，分組可以教師指定，也可以讓學生自由結合。每個組可以推出代表發(fā)言，其余同學可作補充，小組間有不同意見可以辨論。在討論中，教師還應做好引導工作，對學生錯誤的理解作適當?shù)姆治鲆龑?，而不是簡單的給出對或不對的判斷，或簡單地給出答案，要以學生自己思考為主，培養(yǎng)學生正確分析、思考問題的習慣。

4.教師分析講評

討論結束，教師應就整個討論情況作出分析評價，闡明案例的重點、難點，指出學生分析、討論過程中的優(yōu)缺點，還可以提出需要進一步深入思考的問題，讓學生進一步認識自己，評價自己，指導學生如何去思考問題等，以此來逐步提高討論的質量，從而達到案例教學的目標與效果。

5.學生總結報告

在課堂討論結束后，要求學生結合課前對案例的分析準備和課堂討論的情況，把自己對案例的分析進行書面總結。通過書面總結報告，一方面書面報告可以作為教師考核學生的依據(jù)，另一方面，可以使學生對所學知識有一個總結和回顧，同時提高學生書面表達、總結、邏輯思維等方面的能力，這樣可以更全面的發(fā)揮案例課的作用。

二、審計案例教學中應注意的幾個問題

審計案例教學是使學生把知識轉化為能力，向職業(yè)教育中的技能教學方向發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)。為做好審計案例教學，還應特別注意以下幾個方面：

1.案例選擇是關鍵

要搞好案例教學，必須要有合適的案例，案例的選擇應圍繞審計學課程的教學目的和能力培養(yǎng)的要求。所以，審計教學案例必須符合社會經(jīng)濟工作的實際，源于實踐，背景真實，不能主觀臆造，脫離實際；必須是從千變萬化、錯綜復雜的審計實際活動中，選擇和整理出具有代表性的實例，對學生能起到舉一反三，觸類旁通的作用。為此，教師在選擇案例時，應深入實踐，取得大量實際的資料，或鼓勵學生在實習活動中收集資料，進行分析和整理，最終形成教學案例。

要形成本課程系統(tǒng)的案例教學體系，還應綜合各類審計案例，編寫比較系統(tǒng)成熟、內容豐富的審計案例庫，從而更有效地發(fā)揮案例教學在課程教學的作用。

2.教師素質是保障

實施審計課程案例教學，對教師素質提出了較高的要求。不僅要求教師具有扎實的本專業(yè)、本課程的理論知識和較高的授課技能，而且要求教師具有廣博的知識面、熟悉審計實務操作、具有較強的洞察力和分析、解決問題的能力。只有這樣，才能從紛繁復雜的經(jīng)濟、審計業(yè)務中去偽存真、去粗存精，概括出高質量的審計案例；才能理論結合實際地上好案例課；也才能用自己獨到的洞察力去引導學生，培養(yǎng)學生正確的思維觀念。

要提高教師實施案例教學的水平和能力，必須加強師資培訓和實踐鍛煉。一方面，要鼓勵教師參加經(jīng)濟、管理、政策法規(guī)等相關知識的培訓，另一方面，特別是要求教師深入實踐，取得豐富的實踐經(jīng)驗，這樣才能使講授的審計案例課有血有肉，真實生動。

3.學生參與是基礎

高職教學的目的是使學生獲得適應未來工作崗位應具備的基本技能和能力，學生應是教學中的主角。 然而，傳統(tǒng)的“灌輸式”教學模式，教師在課堂上唱獨角戲，學生完全處于一種被動接受知識的狀態(tài)。長期以來這種教學模式已被相當一部分學生所習慣，當面對強調以學生為中心的案例教學時，學生可能會不適應，不愿意主動地去思考問題，討論時不愿意發(fā)表意見看法，只希望教師能給出最后的標準答案。

要使審計案例課成為培養(yǎng)學生能力的手段，一定使學生適應這種以他們?yōu)橹行牡慕虒W方法，并培養(yǎng)他們對審計案例的學習興趣，要做到這一點，必須要使學生自始至終參與其中。

首先，課前要讓學生有足夠的準備。準備工作包括認真閱讀案例，尋找案例中的疑點。由于審計案例所涉及的知識比較廣泛，有一定的深度，因此，在對審計案例的分析過程中，鼓勵學生查閱資料，以獲取相關知識與信息。學生在對案例進行了充分分析，有了自己看法的基礎上，應準備好課堂討論發(fā)言提綱。

其次，課中要引導學生積極發(fā)言，參與討論。通過討論發(fā)言，既能培養(yǎng)學生的口頭表達、邏輯思維能力，還能使學生在別人的發(fā)言中找出合理因素，完善自己的觀點。

最后，課后要讓學生認真總結，總結自己在案例理解上存在的問題，總結在本次案例課的收獲。經(jīng)過總結，使案例討論的收獲得到鞏固。

這樣，通過多次積累，就能使學生在今后的審計案例教學過程中和教師配合越來越默契，學生對審計案例課的興趣也會越來越高，教學也就會越來越好。

4.案例教學過程中應始終以引導為原則

要使案例教學以學生為中心，在教學中，教師要堅持以“引導”為原則。引導應貫徹到案例課的課前準備、課中討論、課后總結的每個環(huán)節(jié)中。

在課前準備中，教師應引導學生如何分析問題，查找哪些方面的參考資料，而具體的工作應交給學生自己去完成；在課中討論時，教師要引導學生積極參加討論，在討論中教師不要輕易發(fā)表自己的見解，不要搞標準答案，當討論出現(xiàn)困難時，做一些啟發(fā)性的引導，調動學生的思維，使討論能順利進行；討論結束，進行講評時，教師除了就討論情況評價外，還可以將本次案例作適當延伸，引導學生去考慮更深入、廣泛的問題；在課后撰寫總結報告時，教師要引導學生寫下自己對本次案例的真實體會和想法，而不是照教科書上現(xiàn)成的結論，引導學生對問題要有自己的看法和觀點，以掌握正確處理和解決問題的思路和方法。

參考文獻：

[1]李英艷.在高職審計學教學中運用案例教學為的實踐[J].教育與職業(yè)，2013，（02）.

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關鍵詞：地質勘查單位 風險導向 內部控制審計案例 審計建議

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）12（b）-0214-02

1 審計背景情況

根據(jù)某地勘局開展關于管理提升，內部控制、風險防范的工作要求，某地勘局組成審計組于2015年8月12～13日對所屬某地勘隊進行了內部控制審計。該次審計以促進被審計單位加強內部控制體系建設，強化管理，控制風險，以規(guī)范內部控制流程，提升內部控制管理為目的的審計。

2 審計初步溝通、審計范圍及方法運用

2.1 通過溝通、搜集資料

審計組與被審計單位管理層進行初步溝通，了解被審計單位內部控制制定和運行的基本情況，擬定內部控制審計實施方案，明確審計目的、重點審計內容、制定審計程序、審計組人員具體分工，召開審計進點會，向被審計單位傳達審計實施方案及內容。

2.2 審計時段及范圍

審計時段：2014年1月1日至2014年12月31日。審計內容包括：貨幣資金管理、債權債務管理、固定資產(chǎn)管理、物資管理。評價業(yè)務流程包括：財務部門人員崗位職責、資金管理流程、財務管理流程、債權管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、物資管理流程、會計核算及制度執(zhí)行流程等方面。

2.3 審計方法運用

被審計單位某地勘隊已對其提供資料的真實性、完整性做出了書面承諾。在地勘隊領導和有關部門的支持和配合下，審計組采用了必要的審計程序及方法，重點從單位管理環(huán)節(jié)及財務資料入手，通過查看、現(xiàn)場訪談、證據(jù)檢查、抽樣、穿行測試、分析性復核等方法實施了審計。

3 被審計單位簡介

某地勘隊成立于1974年9月，隸屬于某地勘局，屬于三級單位，地質勘查行業(yè)，具有獨立事業(yè)法人資格。主要經(jīng)營范圍：主要從事區(qū)域地球物理調查、礦產(chǎn)異常查證、水文地質地球物理勘查、地球物理勘查及綜合測繪資料收集分析處理、地球物理勘查技術研究開發(fā)、地質測繪儀器應用研究、地形測量、地籍測量、地理信息系統(tǒng)應用、衛(wèi)星全球定位系統(tǒng)測量、地下管線探測、水文地質工程地質環(huán)境地質調查、地質鉆探，工程測量及相關工程勘察。

某地勘隊機關機構設置：行政辦公室、黨委辦公室、企管部、市場部、財務部、勞動人事部、生產(chǎn)技術部及三標辦公室、技術部、武裝保衛(wèi)部、工會。

某地勘隊現(xiàn)有職工總人數(shù)425人，其中：在職199人（在崗155人）；離退休（含內退）226人。

4 內部控制審計情況及評價

4.1 財務情況

2014年末某地勘隊：資產(chǎn)6 380.43萬元，負債4 748.27萬元，所有者權益1 632.16萬元。

4.2 資產(chǎn)狀況

2014年末某地勘隊：資產(chǎn)總額6 380.43萬元，流動資產(chǎn)5 454.57萬元，非流動資產(chǎn)925.86萬元。其中：

（1）2014年期末應收賬款賬面情況。

應收賬款余額3 949.43萬元，應計提壞賬準備77.55萬元，實際計提壞賬準備77.55萬元，應收賬款凈額為3 871.88萬元。應收賬款周轉率為2.55次，周轉天數(shù)為143 d，占流動資產(chǎn)比重70.98%。

（2）2014年期末存貨415.93萬元。

（3）2014年期末固定資產(chǎn)凈值925.86萬元，記錄反映了現(xiàn)有固定資產(chǎn)狀況。

4.3 審計評價

該次審計主要是內部控制審計，審計組認為，某地勘隊建立了較為完善的內控管理制度，制定了如《資金管理暫行辦法》《應收賬款管理辦法》《設備管理辦法》《資產(chǎn)損失責任追究辦法》《項目部（經(jīng)營實體）管理辦法》等內部控制管理制度，資產(chǎn)管理基本能夠按照相關規(guī)章制度執(zhí)行，能夠及時對資產(chǎn)進行核算和報告；能夠不定期進行現(xiàn)金抽查盤點，確?，F(xiàn)金賬實相符；應收票據(jù)的審核、保管、貼現(xiàn)、背書轉讓處理流程清晰；財務印章管理合規(guī)，財務核算比較規(guī)范。

5 審計發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷

依據(jù)管理提升和全面風險管理內部控制工作底稿進行評價后，認為在以下方面應當引起管理層關注。

5.1 貨幣資金管理

（1）個別大額資金的支付管理流程中制度落實不到位，沒有嚴格按照文件相關規(guī)定執(zhí)行。如，被審計單位制定的《某地勘隊項目部（經(jīng)營實體）財會管理補充規(guī)定》（某地勘隊發(fā)【2013】13號）文件中第六條：對于土地、青苗及房屋賠償?shù)戎Ц遁^大金額現(xiàn)金（1 000元以上）業(yè)務往來，做到“三人知、兩人辦”。在處理此項業(yè)務時，審計沒有看到相關人員的審核、監(jiān)督記錄。見憑證：2014.4.23轉26#，摘要：辦寺河項目青苗賠償118.13萬元，只有經(jīng)辦人簽字，沒有其他人員簽字的記錄。

（2）日常項目和鉆機人員備用金借款打入銀行卡，銀行卡存在公私混用，項目結束后沒有對銀行卡進行明細核對和利息結算的流程。

（3）備用金沒有嚴格執(zhí)行限額管理制度，日常一次支付金額較大，備用金清理、核對、報銷不及時，年末個別人員備用金余額較大；多年遺留備用金貸方余額沒有清理；備用金使用范圍不夠規(guī)范，用于日常各種代扣款如保險、個人所得稅等。

（4）對于野外項目施工費的核算不規(guī)范，雇傭民工放線的勞務費用，通過發(fā)放臨時工工資的核算方式。

5.2 債權管理

（1）應收賬款增速較快，2014年期末數(shù)比上年期末增加較大，占總資產(chǎn)比例60.68%；2014年應收賬款回收率較低，營運資金緊張。

（2）審計發(fā)現(xiàn)，應收賬款確認手續(xù)不規(guī)范，年末個別項目確認應收賬款和工程結算為單位自制結算單，沒有項目雙方的工程結算單。

（3）審計核實應收賬款函證，應收賬款函證不全。

5.3 固定資產(chǎn)管理

（1）審計人員經(jīng)過審查，認為有較健全的設備管理制度，能夠按規(guī)定辦理設備購置手續(xù)，年終有固定資產(chǎn)盤點表，但沒有形成書面報告。

（2）審計人員現(xiàn)場盤點固定資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)，部分設備存放雜亂，管理人員不能準確說出設備存放地點，對設備的管理業(yè)務不熟悉。

（3）固定資產(chǎn)建立了臺賬，但登記臺賬不及時，不能準確及時掌握固定資產(chǎn)的增減變動情況，沒有資產(chǎn)變動手續(xù)辦理的流程。

5.4 物資管理

（1）沒有專門物資管理部門和專職物資管理人員，物資保管人員與設備管理員為同一人，材料會計由財務人員兼任，物資管理沒有嚴格執(zhí)行驗收、保管、發(fā)放的流程。

（2）物資的核算不規(guī)范，有時不驗收直接計入成本，物資分配不能按月歸集分配，物資分配表編制為財務人員，崗位職責和權限不規(guī)范。

6 提出審計建議

6.1 資金管理審計建議

（1）資金管理嚴格按照《資金管理暫行辦法》和被審計單位制定的《某地勘隊項目部財會管理補充規(guī)定》文件執(zhí)行，規(guī)范現(xiàn)金支出業(yè)務。

（2）規(guī)范備用金使用范圍，加強備用金日常的核對、清理、盤點及限額管理的內控程序，重視資金的關鍵控制。

（3）完善項目外部施工費用的核算，合理控制稅務和其他資金風險。

（4）完善日常資金計劃的編制流程，形成紙質材料，明確資金計劃審批權限，便于資金使用的審核、監(jiān)督、控制。

6.2 債權管理審計建議

（1）嚴格執(zhí)行《應收賬款暫行管理辦法》，加強應收賬款管理，建立應收賬款臺賬，完善日常管理流程，做好應收賬款清收、函證、核對工作。

（2）在目前經(jīng)濟下行的情況下，實行應收賬款全過程控制，高度重視催收工作，落實責任，確保實現(xiàn)的收入及時足額流入企業(yè)，避免營運資金風險。

（3）針對單位發(fā)展中存在的應收賬款回收率低，項目儲備不足的短板問題，采取積極有效措施，使薄弱環(huán)節(jié)有針對性地彌補和提高。

6.3 固定資產(chǎn)、物資管理審計建議

（1）嚴格執(zhí)行《設備管理制度實施細則》，加強固定資產(chǎn)采購、驗收、維護、保養(yǎng)、報廢處置等制度運行流程的檢查和監(jiān)督，完善固定資產(chǎn)卡片、臺賬的登記，明確固定資產(chǎn)管理部門及人員的職責、權限，建立崗位權力制衡制度，提高人員業(yè)務水平。

（2）定期組織設備科、財務科、審計科等職能部門進行固定資產(chǎn)、物資清查盤點，形成盤點報告，對于固定資產(chǎn)、物資的盤虧、盤盈、毀損程度、報廢及積壓等情況，及時查明原因、落實責任，上報主管領導審批處理，盤活資產(chǎn)，確保資產(chǎn)、物資的真實可靠和安全完整。

經(jīng)過這一內部控制審計案例發(fā)現(xiàn)，該地勘隊雖然制定了內部控制制度，但在內部控制制度的健全和運行方面還存在缺陷，健全性還需完善，制度執(zhí)行還不到位，對執(zhí)行內部控制制度的職能部門和人員缺乏獎懲和追責措施，審計結束后與被審計單位地勘隊管理層進行細致溝通，內部控制審計評價及建議得到認可，管理層及時制定了具體的整改計劃，審計組整理匯總審計資料，出具了審計報告，同時內部審計安排跟蹤被審計單位的整改完善工作。

基于風險導向內部控制審計不但能夠有效發(fā)現(xiàn)缺陷和漏洞，發(fā)現(xiàn)和減少舞弊行為，還能實現(xiàn)內部控制目標，提高內部控制評價結果，提供更相關、符合管理層需要的確證信息，確保地勘單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高對內部控制的促進作用。

以上僅是地勘單位內部審計部門實務操作的一個案例，如有不當之處，敬請批評指正。

參考文獻

[1]程安林，梁芬蓮.舞弊風險導向的內部控制行為模式的轉換[J].中國內部審計，2013（11）：47-52.

篇8

【關鍵詞】 風險管理；審計；系統(tǒng)

企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行體系中一個基本單位，在其生存、發(fā)展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風險意識，沒有對風險實施實質管理而導致破產(chǎn)或整頓的事件時有發(fā)生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發(fā)生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營效益。確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

一、風險管理理論框架

風險管理理論發(fā)展至今，不同的學科、不同的專業(yè)機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會制定的《企業(yè)風險管理――整合框架》。

二、公司簡介

某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。

集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務的經(jīng)驗，集團于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。

對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。

三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議

（一）風險管理文化

1. 存在的問題。某集團雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結構，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內部控制對高級管理層的約束力較弱。

2. 對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。加強員工法律素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風險管理文化。

（二）風險管理組織體系

1. 存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。

2. 對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。 在董事會下設風險管理委員會，整合現(xiàn)有風險管理資源。明確總經(jīng)理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經(jīng)理委托的高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協(xié)調全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。

（三）風險識別、評估、排序

1. 存在的問題?，F(xiàn)在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。

2. 對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發(fā)放調查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調查結果進行統(tǒng)計、分析、總結，篩選出主要風險后，在管理層范圍內對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。

（四）風險管理策略與方法

1. 存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規(guī)避策略、風險轉移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。

2. 對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規(guī)避、風險轉移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標的制定上。

（五）風險管理監(jiān)控與檢查

1. 存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監(jiān)控，對風險管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內容中并無專門對風險管理情況進行報告。內部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。

2. 對策建議。內部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告?？山Y合例行審計、任期審計或專項審計工作一并開展風險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。

（六）風險管理溝通與咨詢

1. 存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。

2. 對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風險管理溝通渠道。

四、結語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業(yè)具體實際情況，對內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監(jiān)控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是解決風險管理問題的最佳實務。企業(yè)應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，遠航。

【主要參考文獻】

篇9

關鍵詞：審計學；案例教學法；案例庫；實踐

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

審計課程是高職院校統(tǒng)設的一門專業(yè)必修課程，在會計學科體系中屬于具有一定專業(yè)技術難度，理論性和實踐性都較強的課程。因此，各個院校普遍采用了案例教學的方法，但仍存在一些問題函待改進。

一、案例教學法在審計課程體系中的作用和地位

審計案例教學法是指在審計相關的教阿學過程中以教師為主導、學生為主體、案例為內容，通過典型案例的講解分析，引導學生有針對性地進行討論，以達到培養(yǎng)學生實踐能力和創(chuàng)新精神為目的的教學方式。

1.審計課程體系的特點需要理論案例法教學。審計課程體系中諸多課程涉及內容多，大量審計理論和術語枯燥晦澀，使得學生在理解這些內容的時候很容易出現(xiàn)偏差，如重要性和審計風險、審計證據(jù)之間的關系等。因此，只能引入大量鮮活案例來對理論性的內容加以解讀，才能使學生領悟眾多知識點的內涵并加以靈活地運用。

2.審計課程的實踐性需要實務案例法教學。高職院校相對于本科院校，更加重視對學生實踐能力的培養(yǎng)，以縮短學生就業(yè)后的“適應期”，在工作崗位上能夠學以致用、立竿見影。在審計相關課程的教學當中，需要學生熟練掌握審計工作底稿和審計報告的撰寫，以及較強的溝通能力和口頭表達能力，最終使學生形成發(fā)散式、創(chuàng)新型的辯證思維模式，這一切都需要借助案例教學來完成。

3.對新審計準則的理解需要案例法教學。新審計準則的出臺，顯示出我國審計實務適應復雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境的速度更加敏銳，也反映出我國審計理論思想與國際趨同的大趨勢。因此，需要通過最新審計案例的講解來使學生了解新審計準則相關條款改動的背景、依據(jù)和必要性，加深對相關條款的認知程度，從而使學生能夠清楚地把握審計理論發(fā)展的趨勢和沿革的脈絡。

二、目前高職院校審計案例教學法存在的問題

1.缺乏高質量和最新的審計案例。提高審計課程教學效果的必備條件是擁有豐富完善的審計案例。審計教學中使用的審計案例可以分為真實案例和虛構案例兩大類，真實案例主要來源于比較典型、對社會具有重大影響力的審計失敗案例，比如安然、銀廣夏、瓊民源等。但除了這些經(jīng)典陳舊的案例之外，現(xiàn)在的審計相關教材上很難看到新的真實案例。虛構案例主要由任課教師根據(jù)所講授的內容需要而編寫出來的，目前我國高校授課中涉及的審計虛構案例普遍存在脫離實際、內容簡單、代表性與說服力不強，甚至前后矛盾的問題，缺少真實感和啟發(fā)力，與真實案例相比典型性較差。部分審計虛構案例雖然來源于審計實務，但過程和數(shù)據(jù)不夠完整，情節(jié)和表述不夠清晰，審計結果不夠明確。

2.缺乏具備豐富審計實踐經(jīng)驗的授課教師。審計案例教學要求任課教師必須具備豐富的審計工作經(jīng)驗，善于將理論知識與典型案例結合起來，從實戰(zhàn)的角度和心理去進行分析和引導學生。上海立信會計學院審計專業(yè)的任課教師大部分都同時具有講師和注冊會計師資格，但多數(shù)高校尤其高職院校難以達到如此配置。高職院校教師相對于本科以上高校，授課任務繁重，無力外出學習培訓和參加頂崗實習。同時，高職類院校的影響力和名望也遠遠不及本科以上名校，難以獲取邀請參與很多社會和政府的審計相關項目。在這種狀況下，審計案例的質量和數(shù)量也無法彌補由于缺乏實際工作經(jīng)驗所帶來的弊端。任課教師普遍較難將抽象的審計理論與教學案例很好地結合，對案例的講解不夠清晰透徹，枯燥有余而生動不足，直接影響了審計案例教學的效果。而從事務所請來的專家雖然大多在案例講解中廣受歡迎，但在教學方法、對學生知識基礎和接受能力的熟悉程度等方面又會存在明顯缺陷。

3.教學計劃的制定和相關教材的選取、編寫缺乏對案例教學的認識。目前各經(jīng)管類高職院校大多沒有開設專門的審計專業(yè)，審計相關課程都是作為會計電算化、財務管理、會計學等專業(yè)的必修課程中的一個組成部分，在學分和學時方面受到很大限制，在選取或者編寫教材的時候一般避免涉及內容過細過深，致使教材中審計案例所占篇幅較少，以避免影響教材對審計只是做全面、系統(tǒng)的介紹。盡管如此，所安排的有限課時和審計課程的難度也使得教師在授課時以為完成課程的教學任務為首要目標，教材中的很多內容包括審計案例都難以深入講解，甚至一帶而過。部分開設了注冊會計師方向等偏重于審計方向專業(yè)的高職院校，選取的審計教材大多數(shù)注冊會計師的考試用書。考試用書更多的是偏重于審計準則和理論的介紹，嚴重缺少相關審計案例。另外，審計案例從內容的覆蓋面上來看，應該包括中西方的注冊會計師審計、國家審計和內部審計等三大方面，而目前我國審計教材中涉及國家審計和內部審計的教學案例更是少之又少。

三、審計案例教學法改進建議

1.建立豐富完善的審計案例庫。各高職院校應加大力度建立高質量的審計案例庫，采取各種鼓勵措施和手段，促使任課教師積極收集、整理相關的審計案例素材，并針對課堂教學與學生討論的不同環(huán)境加以科學的設計，為審計案例教學的有效實施奠定堅實的基礎。案例的設計應以真實審計案例為主，以增強案例和審計實務之間的聯(lián)系。首先，案例的設計者應掌握扎實的審計理論基礎，精通資本運作、企業(yè)管理、經(jīng)濟法、稅法等相關專業(yè)知識，并具備一定的審計實踐經(jīng)驗。其次，案例的收集，要符合審計教學的需求，該案例在行業(yè)內具有一定的代表性和影響力。最后，設計者應對收集的材料進行提煉的時候，應合理地進行刪減取舍和加工整理，確保所選案例都能有的放矢，針對相關的審計理論知識加以精心設計，注重與審計理論的關聯(lián)性和前后知識的銜接性，最終形成邏輯清晰、事實清楚，具有實踐性和說服力的適合于審計教學的典型案例。

2.不斷更新審計案例素材。目前，審計行業(yè)發(fā)展迅猛，社會期望甚高，但也面臨著市場經(jīng)濟環(huán)境變化巨大、同業(yè)競爭激烈、業(yè)務范圍不斷深化拓展等挑戰(zhàn)。因此，審計案例素材的也必須及時更新，保證審計案例教學與時俱進。由于很多案例數(shù)據(jù)受到保密性的限制，很多會計師事務所和當事企業(yè)不愿將數(shù)據(jù)公開，致使審計案例素材的更新遇到了一定的困難。要解決這種狀況，首先，應善于發(fā)現(xiàn)和收集證券市場公開披露的各種信息。比如中國證監(jiān)會、財政部、審計署等機構正式的公告，以此來了解我國上市公司涉及違規(guī)操作和會計師事務所審計失敗的最新動態(tài)。其次，高職院校應進一步加強校企合作，和會計師事務所以及各類企業(yè)建立良好的合作關系，在保密條款允許的情況下，盡可能多地獲得第一手的審計案例素材，并請具有豐富審計實踐經(jīng)驗的會計師、企業(yè)內部審計人員等參與審計案例的設計。

在更新審計案例素材的時候，并不是一概以新?lián)Q舊，對于很多經(jīng)典的審計案例比如南海公司（The South Sea Company）、麥克森·羅賓斯藥材公司（Mckesson & Robbins）等重大審計失敗案例的發(fā)生，都能從不同角度給予我們思考，具有很強的典型性和啟發(fā)性。

3.多渠道保證審計案例教學的成功實施。審計案例教學成功實施的關鍵是將審計實務中的背景和問題以案例的形式導入課堂教學和課后討論中。而客觀地將現(xiàn)實社會中的各種復雜問題和矛盾沖突加以評析，引導學生深層次地進行思考，以求解決問題的合理對策，全面提升學生分析和解決問題的能力，是審計案例教學的主要目標。因此，任課教師應確保審計案例教學具有足夠的互動性和研究性。課前，將不同類型的審計案例讓學生提前閱讀和思考，課堂上再結合相關審計理論知識和審計業(yè)務流程組織學生分組進行討論，充分調動學生參與案例分析的積極性和互動性，是審計案例教學獲得良好效果的關鍵。

選擇案例時可多采用經(jīng)典案例，比如有關審計環(huán)境的變臉藝術的紅光實業(yè)案例、混淆會計責任與審計責任的黎明股份案例、以政策為借口的幸福實業(yè)案例、有關注冊會計師職業(yè)責任的上海匯中偉宏會計師事務所驗資案例、藍田股份民事賠償案例等。這些經(jīng)典案例的討論與分析，必然使學生認識到注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境的復雜、審計業(yè)務的風險和審計責任的重大，強化學生的執(zhí)業(yè)判斷能力。

隨著審計理論與實踐研究的不斷深入，審計課程案例教學法的內涵與外延也相應發(fā)生了變化。因此，高職高校審計課程案例教學法必須與時俱進。建立豐富完善的案例庫，是審計課程案例教學的基礎，不斷更新案例素材是提高審計課程案例教學質量的關鍵，努力提升教師的業(yè)務實踐能力，廣泛采用互動性、研究性案例教學法，則是審計課程案例教學效果的有力保證。

參考文獻：

[1]余玉苗.《審計學》課程教學改革研究——基于創(chuàng)造力、就業(yè)力與創(chuàng)業(yè)力的塑造為導向[J].財會通訊，2011（34）：27-28.

[2]蔣云.審計基本理論教學中審計案例的應用研究[J].中國集體經(jīng)濟，2010（34）：196-197.

篇10

高校作為人才培養(yǎng)的主要基地，擔負著培養(yǎng)高素質人才的重任，能否培養(yǎng)出滿足社會需要的審計人才，是衡量審計教學成敗的關鍵。筆者認為，審計專業(yè)教學方法改革的當務之急，一要明確審計人才培養(yǎng)目標；二要轉變傳統(tǒng)教育教學觀念；三要應用新的案例教學方法。案例教學作為一種全新的教學方法，如何在審計專業(yè)教學中充分利用，以提高教學質量，值得我們探討和思考。

一、明確審計人才培養(yǎng)目標

我國高等審計專業(yè)的教育目標是：“培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、會計師事務所、經(jīng)濟管理部門、單位、研究機構從事審計實際工作的高級專門人才”。按照這一要求，我們長期以來把教育目標定位在培養(yǎng)從事審計職業(yè)的工作者。然而，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會環(huán)境的變化，審計作為一種職業(yè)在工作范圍、服務本質和內容上迅速擴張，出現(xiàn)了審計畢業(yè)學生與社會需求的不適應性。原因在于：社會所需要的不僅僅是合格的審計人員，而且需要具有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和豐富的知識技能、善于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的復合型人才。基于以上需要，筆者認為審計專業(yè)教育教學目標應是培養(yǎng)他們作為一名審計人員所應具備的學習能力、創(chuàng)新能力、實踐能力、創(chuàng)業(yè)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，使其具有終生學習的能力，以適應審計環(huán)境的變化，而不是訓練學生在畢業(yè)時即成為一名專業(yè)審計人員。

審計學科具有很強的理論性、實踐性及其與相關學科的滲透性。審計專業(yè)教學工作必須注重培養(yǎng)學生的創(chuàng)新精神、實踐能力和創(chuàng)業(yè)能力，努力實現(xiàn)高素質審計創(chuàng)新人才的培養(yǎng)目標；教育部大力實施“高等學校教學質量和教學改革工程”，強調以質量建設為核心，積極推進高等教育的質量建設和人才培養(yǎng)工作。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會對審計人才的要求也越來越高，一方面由于經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜，計算機和網(wǎng)絡技術的廣泛應用，審計的難度增大，審計風險大增；另一方面，社會對會計信息質量和及時性的要求越來越高，進而提高了對審計工作質量客觀性和公正性的要求。面對日益復雜的業(yè)務，審計人員不僅要系統(tǒng)掌握本專業(yè)知識，具備從事本專業(yè)的工作能力，而且還要具備適應未來復雜多變的會計、審計環(huán)境的能力和運用所學的知識解決新問題的能力；同時還要求審計人員必須具備較高的職業(yè)道德水準和團隊互助精神。培養(yǎng)一批理論知識、實踐能力、綜合素質協(xié)調發(fā)展和適應能力強、知識結構完整、職業(yè)道德素質高的審計人才，是審計教育工作的主要目標。

二、改革審計教學傳統(tǒng)模式

審計作為一門綜合性很強的應用型學科，有著獨特的教學規(guī)律，而我國高校審計專業(yè)教學方法，目前還是傳統(tǒng)的以教師講授為主的講授法，課堂教學基本上是以教師為中心、以教材為中心，重理論、輕實踐，忽略了教師和學生的充分交流，學生缺少主動提出新問題的探索能力。盡管大多數(shù)教師很清楚素質教育的重要性，但在實際教學工作中，往往還是走“填鴨式、滿堂灌”的老路子，嚴重壓縮了學生的思維空間，導致學生走向工作崗位不能很快適應審計環(huán)境及審計業(yè)務的需要。這種傳統(tǒng)教學模式不能很好地順應審計專業(yè)教學規(guī)律，直接制約著審計專業(yè)教學改革，影響未來審計人員綜合素質的提高，它已不適應現(xiàn)代教育發(fā)展的要求，必代之以先進的、合理的、適合學生發(fā)展的、能夠培養(yǎng)學生應用能力、實踐能力的方法，案例教學法的實施勢在必行。

由于審計行業(yè)是一個高智力行業(yè)，社會對審計人員與一般財會人員在專業(yè)素質方面具有更高的要求，集中體現(xiàn)在審計工作的全過程對審計職業(yè)判斷的依賴性，而職業(yè)判斷的依賴性又很大程度上依賴于審計人員的專業(yè)實踐經(jīng)驗，這種職業(yè)的特點使得審計專業(yè)教學比其他學科更加注重基于社會實踐的案例教學。根據(jù)聯(lián)合國教科文組織對各國有關專家意見的調查，案例研究對分析能力、人際關系能力的培養(yǎng)、知識的傳授、學生對知識的接受程度、知識保留的持久性方面都具有獨特的作用。隨著教育教學觀念的更新和知識信息時代的到來，審計教學改革已成為審計教育工作者面臨的重大課題，必須深入探索審計教學規(guī)律，廣泛實施案例教學方法，以便在教學方法和教學內容安排上適應全面培養(yǎng)審計專業(yè)高素質人才的需要。

三、運用審計案例教學方法

目前，社會及學校不能滿足學生到企業(yè)、會計師事務所進行直接實習的要求，但可以積極采取間接實踐形式，如校內審計模擬操作、課堂案例教學等有效形式。案例教學法是指審計專業(yè)教師以案例為基本素材，提煉和采用審計實踐中的一些典型例子，對原理、理論和道理進行解釋，將審計理論知識描述以案例的形式呈現(xiàn)給學生，讓學生進入審計情境現(xiàn)場，通過學生的實際操作，從理論到實踐，再從實踐到理論，突破教學中的難點，提高學生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力的一種專門技術方法。案例教學主要不是研討理論本身，而是運用理論知識來解決實踐問題，它要求學生實現(xiàn)從理論學習到實踐體驗的飛躍，在于它不僅使學生能夠獲得知識，而且在運用知識解決問題的過程中受到多方面的鍛煉，它適合對審計專業(yè)學生實踐能力、應用能力的培養(yǎng)。

審計專業(yè)教師在應用案例教學法時，必須適當?shù)剡x用案例教學形式，可以根據(jù)不同的教學目的、不同的教學階段、不同的教學課程選用不同的審計案例教學模式。一般有以下三種：

（一）案例教學與理論教學相結合，以理論講述為主，再結合相關理論講案例。比如在講授《審計學原理》課程時，由于學生剛接觸專業(yè)知識，可以理論講授為主；教材中對審計業(yè)務約定書的講解，只是寫明應包括的內容和層次，學生學習時感到抽象，又不好掌握。教師如果將一份真實的審計業(yè)務約定書或帶有一些不完善、有毛病的審計業(yè)務約定書交給學生判斷研究，學生學習時就會感到直觀實際，教學效果明顯提高。

（二）以案例講述為主，將理論融于案例之中，通過對案例講授、分析和討論，總結歸納理論。比如在講授《經(jīng)濟效益審計》課程時，可以案例講述為主，將理論融于案例之中。如講解對企業(yè)進行財務報表延伸的效益審計時，教師可以先從案例庫中選用某單位連續(xù)三年真實合法的財務報表及有關資料，要求學生根據(jù)案例資料做好編制動態(tài)比較財務報表、測算各項評價指標、對比標準進行評價等多項工作；在此基礎上教師適當?shù)靥崾緦W生們自己分析，獨立完成上述業(yè)務操作過程；接著在小組相互交流，在班內討論，評選出學生完成情況的等級；最后由教師對這次實際業(yè)務的操作進行講評，總結出學生們的優(yōu)缺點及注意事項。

在整個教學過程中，通過案例分析來闡述審計理論知識，把抽象的理論寓于生動具體的案例之中，通過分析并提示學生思考，便于學生對審計理論知識的理解和鞏固；不僅可以突破教學中的難點問題，克服死記硬背，而且通過學生的積極參與可以不斷培養(yǎng)、提高學生分析問題和解決問題的能力。