稅務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策范文

導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

論文摘要：本文針對(duì)基層稅務(wù)部門(mén)在人力資源管理一定程度上依然沿襲傳統(tǒng)人事管理，缺乏真正意義上的人力資源開(kāi)發(fā)與管理戰(zhàn)略規(guī)劃、激勵(lì)機(jī)制理性公平觀尚不完善、稅務(wù)組織文化不健全等問(wèn)題，提出了基層稅務(wù)組織人力資源分類，確立以“人”為本的稅務(wù)系統(tǒng)人力資源管理思路是稅務(wù)組織達(dá)到組織目標(biāo)的核心所在。

為適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的飛速發(fā)展，稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)其人力資源的管理必須做出更高更新的要求。作為稅務(wù)組織的管理者必須充分認(rèn)識(shí)“人”才是達(dá)到組織目標(biāo)的關(guān)鍵與核心所在。因此，研究目前我國(guó)稅務(wù)基層部門(mén)人力資源管理中存在問(wèn)題具有重要意義。

根據(jù)筆者在稅務(wù)部門(mén)實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)，在基層部門(mén)一定程度上存在沿襲傳統(tǒng)人事管理理念和方法，人力資源管理還停留在事務(wù)性管理層面，缺乏對(duì)所在崗位人力資源整體情況、結(jié)構(gòu)比例做細(xì)致分析，缺乏人力資源開(kāi)發(fā)與管理戰(zhàn)略規(guī)劃，其激勵(lì)機(jī)制存在理性公平觀尚不健全；稅務(wù)組織文化建設(shè)滯后等問(wèn)題。

一、提升人力資源質(zhì)量而不是數(shù)量

人力資源質(zhì)量，是人力資源在質(zhì)的方面的規(guī)定性，這是區(qū)別不同人力資源個(gè)體和總體的關(guān)鍵因素。在與人力資源的數(shù)量相比，其質(zhì)量方面顯然更為重要。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)人事部門(mén)目前每年都會(huì)安排進(jìn)行全員崗位培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想政治教育，在注重提升整體人力資源素質(zhì)的同時(shí)卻沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的質(zhì)量。人事部門(mén)可以每年通過(guò)對(duì)人力資源的體質(zhì)水平、文化水平（以接受教育的年限來(lái)衡量）、專業(yè)技能水平（以接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)的年限與等級(jí)、專業(yè)技術(shù)人員的職稱等級(jí)等來(lái)衡量）、情智能力的高低（智商、創(chuàng)造力、情感智力等）、道德水平等進(jìn)行個(gè)體職業(yè)能力因素綜合測(cè)試，并統(tǒng)計(jì)分析進(jìn)行人力資源分類培訓(xùn)提升質(zhì)量。分為： （1）核心稅務(wù)干部。這一類人員擁有與組織目標(biāo)直接相關(guān)的專有技能（如征管業(yè)務(wù)能手、稽查業(yè)務(wù)能手等）。這些人員通常從事的是比較復(fù)雜的知識(shí)性工作，這樣的工作需要高水平業(yè)務(wù)能力和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)給予更多更高層次培訓(xùn)。（2）重要稅務(wù)干部。這一類人員擁有對(duì)組織目標(biāo)相當(dāng)有價(jià)值的技能，其業(yè)務(wù)技能相對(duì)核心稅務(wù)干部來(lái)說(shuō)并不是非常精通，他們從事預(yù)先設(shè)定好的傳統(tǒng)工作。機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行普通層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高日常工作的業(yè)務(wù)熟練程度。（3）基本稅務(wù)干部。這一類人員多為部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)或者其他單位跨行業(yè)調(diào)入人員等組成，所擁有的業(yè)務(wù)技能比較缺乏，難以獨(dú)立完成與業(yè)務(wù)相關(guān)工作。機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行基礎(chǔ)層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高普通業(yè)務(wù)熟練程度。

2.授課模式上，以集中授課為主，巡回授課為輔；在授課方式方法上，改變傳統(tǒng)的填鴨式教學(xué)方法，采用案例式、情景模擬式、互動(dòng)式教學(xué)方式，同時(shí)完善授課質(zhì)量評(píng)估；建立績(jī)效考核機(jī)制。考試方式方面，專題集中培訓(xùn)可實(shí)行講完即考的形式，增加學(xué)習(xí)動(dòng)力，務(wù)求學(xué)習(xí)實(shí)效；考試結(jié)果的運(yùn)用方面，根據(jù)實(shí)際情況建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)檔案，將培訓(xùn)成績(jī)與個(gè)人待遇相結(jié)合，使綜合成績(jī)好的人員政治上有待遇、經(jīng)濟(jì)上見(jiàn)實(shí)惠、感情上受尊重、激發(fā)大家學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。

二、完善人力資源激勵(lì)機(jī)制

科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制對(duì)于調(diào)動(dòng)廣大稅務(wù)干部職工工作上的積極性和創(chuàng)造性具有十分重要作用，成功有效的激勵(lì)機(jī)制可以使干部職工自覺(jué)努力去完成組織分配的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。

目前在基層稅務(wù)系統(tǒng)，激勵(lì)機(jī)制理性公平觀尚未完全確立。稅務(wù)人員在判斷單位對(duì)其是否公平，很大程度上受其個(gè)人公平觀的影響，不同個(gè)人對(duì)單位某項(xiàng)措施可能有截然不同的感受，甚至同一職工在不同心理狀態(tài)下，對(duì)同樣的措施也會(huì)有不同的感受。面對(duì)稅務(wù)干部職工的不同心理，筆者認(rèn)為稅務(wù)組織領(lǐng)導(dǎo)者在激勵(lì)機(jī)制計(jì)劃上應(yīng)該注意以下三點(diǎn)：（1）只有組織樂(lè)意為職工、各部門(mén)或者組織績(jī)效提供不同的激勵(lì)時(shí)，激勵(lì)計(jì)劃才是有效的。使激勵(lì)性報(bào)酬從激勵(lì)的動(dòng)機(jī)性目的轉(zhuǎn)變?yōu)楠?jiǎng)勵(lì)保證。激勵(lì)性報(bào)酬計(jì)劃的主要目的不是在所有情況下都可以取得好的結(jié)果，而是激勵(lì)績(jī)效改善。因此，如果計(jì)劃要取得成功，那么一定不能獎(jiǎng)勵(lì)差的績(jī)效。（2）年度獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算一定要足夠多以強(qiáng)化優(yōu)異績(jī)效。如果獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算是在保證獎(jiǎng)勵(lì)的增加不會(huì)超過(guò)特定的限制（通常以工資總額的一定比例確定）的基礎(chǔ)上制定的，這些限制將會(huì)影響對(duì)出色個(gè)人或部門(mén)績(jī)效的獎(jiǎng)勵(lì)。（3）必須確定與計(jì)劃的實(shí)施和管理相關(guān)的管理成本。這些成本可能包括建立績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的成本和進(jìn)行記錄增加的成本。為了與職工溝通該計(jì)劃，回答相關(guān)問(wèn)題和解決與該計(jì)劃抱怨的所付出的人力，時(shí)間也包含在這些成本中。

三、建設(shè)以人為本的組織文化

優(yōu)秀的組織文化可以規(guī)范稅務(wù)干部職工的日常行為，容易被職工認(rèn)同和接受，由于大家的認(rèn)同，就會(huì)自覺(jué)地用組織的價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范和要求自己，并提高工作職責(zé)上使命感和責(zé)任感，從而更好地為組織的發(fā)展積極貢獻(xiàn)力量。（1）建立健全人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，加快組織“法制化”進(jìn)程，規(guī)范職工行為，為組織文化執(zhí)行提供依據(jù)。嚴(yán)格按照職工績(jī)效來(lái)核定并落實(shí)獎(jiǎng)罰，把從單純的喊口號(hào)、掛標(biāo)語(yǔ)等切實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際行為標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，從而促進(jìn)組織效益提高，促使職工行為與組織文化導(dǎo)向一致。（2）把稅務(wù)文化和組織目標(biāo)體系有機(jī)結(jié)合。將稅務(wù)文化元素融入到工作當(dāng)中，使職工時(shí)刻身處文化氛圍，強(qiáng)化組織文化灌輸，增加職工對(duì)組織文化的認(rèn)同感。同時(shí)在條件允許情況下可以組織開(kāi)展文化體育活動(dòng)、外出培訓(xùn)活動(dòng)、職工聯(lián)歡活動(dòng)等，為職工提供交流平臺(tái)，陶冶情操，展示多才多藝，使隊(duì)伍充滿生機(jī)和活力。

沒(méi)有文化的組織是枯燥而乏力的。其組織的領(lǐng)導(dǎo)者管理理念是文化的基石，這種理念不是單純靠行政命令硬性樹(shù)立起來(lái)的，而是在活動(dòng)中逐步形成的，是組織文化的靈魂與精神支柱!

參考文獻(xiàn)

[1]（美）喬治伯蘭德，斯科特斯內(nèi)爾.人力資源管理，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.

[2]李昊.淺論市級(jí)地稅部門(mén)人力資源管理理念的完善路徑.企業(yè)家天地，2009，2.

[3]王磊，王林秀.談稅務(wù)人力資源的管理與激勵(lì)，2003.10.

篇2

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問(wèn)題；對(duì)策探析

企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)降低其運(yùn)營(yíng)成本，而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，就必須要提高稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負(fù)降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以加強(qiáng)稅務(wù)管理的建設(shè)對(duì)企業(yè)有著極大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次，并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行深入的探究。只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)繳納與核算，并沒(méi)有結(jié)合國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策來(lái)制定出降低企業(yè)稅負(fù)的稅務(wù)籌劃。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理水平的提升，從更加深層次來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據(jù)國(guó)家多種規(guī)章制度構(gòu)建的稅收政策進(jìn)行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問(wèn)題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過(guò)合理的稅務(wù)管理來(lái)控制稅務(wù)成本，才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)重心主要是放在經(jīng)濟(jì)效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對(duì)稅收政策的研究，來(lái)進(jìn)一步通過(guò)管理降低稅收成本，從而達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收法律、法規(guī)和政策的人員，只有將兩者有效結(jié)合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚，因此提升稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問(wèn)題

(一)稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性

我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)并沒(méi)有一個(gè)十分規(guī)范的制度。由于稅務(wù)管理的過(guò)程繁冗復(fù)雜，同時(shí)所涉及的相關(guān)規(guī)章制度制定起來(lái)也需要花費(fèi)大量精力。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務(wù)管理發(fā)展的時(shí)間較短，許多企業(yè)并不能使得這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行轉(zhuǎn)型，使其更好的為稅務(wù)管理工作服務(wù)。其中深層次的原因就是企業(yè)的管理層并沒(méi)有從心底上重視稅務(wù)管理工作，只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為稅務(wù)管理僅是對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，但是并不能為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，因此就不愿意花費(fèi)時(shí)間與成本進(jìn)行研究管理。因此多數(shù)的情況下，企業(yè)稅務(wù)管理其實(shí)就是向稅務(wù)部門(mén)繳納相關(guān)稅費(fèi)，并沒(méi)有更多的策略去對(duì)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行處理。可以看出企業(yè)的稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性，也是提升企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率的思想上面臨的問(wèn)題。

(二)缺乏稅務(wù)法律意識(shí)

我國(guó)依法治國(guó)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國(guó)家公民必須具備的傳統(tǒng)美德之一，只有自覺(jué)的遵守稅務(wù)法律，稅務(wù)管理才不會(huì)脫離法律軌道，不會(huì)產(chǎn)生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業(yè)在繳納稅收的環(huán)節(jié)中，總有些企業(yè)會(huì)違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來(lái)降低稅務(wù)成本，但是其要面臨著更大的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是極為不明智的。可能是由于我國(guó)稅法違法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒(méi)有相應(yīng)的刑事責(zé)任。因此，許多企業(yè)就敢于頂著法律來(lái)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的籌劃，這樣就為稅務(wù)管理營(yíng)造了不好的“生存土壤”。而且該環(huán)境下誕生的稅務(wù)管理充滿了違規(guī)的氣息。企業(yè)通常注重自身的商業(yè)信用，而偷稅、漏稅的企業(yè)必定發(fā)展不長(zhǎng)久，也會(huì)被商界所恥笑。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)管理法律的認(rèn)識(shí)，就極易產(chǎn)生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當(dāng)利益，但是不利于其長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)缺乏與稅收部門(mén)深層次交流

當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)只是根據(jù)正常的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃與繳納，并沒(méi)有參考國(guó)家稅務(wù)部門(mén)所頒布的稅收優(yōu)惠政策，同樣也就沒(méi)有辦法制定出企業(yè)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)部門(mén)通常第一手掌握國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策，只有企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，同時(shí)加深兩者之間的交流，企業(yè)的稅務(wù)管理才能夠把握住企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策，再根據(jù)這些優(yōu)惠政策制定出符合企業(yè)稅務(wù)籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發(fā)揮出稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，從而為企業(yè)最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題。

(四)稅務(wù)管理專業(yè)人才的匱乏

前文已經(jīng)提到稅務(wù)管理人員多數(shù)是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才擔(dān)任的，其缺乏對(duì)稅收理論的學(xué)習(xí)，自然在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)肯定會(huì)有所欠缺，其稅收方案多數(shù)都是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出發(fā)，就不能夠從稅務(wù)的角度出發(fā)，不利于稅務(wù)管理工作的開(kāi)展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理中稅務(wù)弊端的優(yōu)化路徑

(一)構(gòu)建稅務(wù)管理制度

任何管理都需要一套切實(shí)有效的管理制度，同樣稅務(wù)管理也需要相應(yīng)的管理制度。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，再結(jié)合企業(yè)的管理制度構(gòu)建出符合企業(yè)稅務(wù)管理的制度。稅務(wù)管理制度中應(yīng)該涵蓋了稅務(wù)籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務(wù)管理人員的選拔制度等等。而且稅務(wù)管理制度應(yīng)該為企業(yè)的展露目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，同時(shí)要緊密聯(lián)系當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)政策，避免與國(guó)家稅務(wù)政策出現(xiàn)沖突，損害企業(yè)利益。而其在構(gòu)建稅務(wù)管理制度后要不斷對(duì)其進(jìn)行完善與更新，跟上時(shí)代的步伐。

(二)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)的了解

國(guó)家盡管對(duì)稅務(wù)管理制定了一系列的政策，但是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程中要主動(dòng)的去對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，國(guó)家不可能給你進(jìn)行科普。企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案；同時(shí)應(yīng)該組織稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，一旦出現(xiàn)法律問(wèn)題也能夠通過(guò)相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，而不是一旦違法后不知道如何進(jìn)行處理，這樣就會(huì)極大的損害企業(yè)的利益。

(三)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系

應(yīng)當(dāng)著重讓稅務(wù)管理人員了解國(guó)家實(shí)時(shí)的有關(guān)政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營(yíng)投資方向。降低風(fēng)險(xiǎn)，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問(wèn)題的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)部門(mén)作為國(guó)家稅收政策的執(zhí)行者，其必定比企業(yè)更加了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)只有加緊與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)可以與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)的宣傳，通過(guò)聯(lián)合承辦活動(dòng)來(lái)加深與稅收部門(mén)的聯(lián)系，這樣向社會(huì)公眾宣傳了稅收相關(guān)知識(shí)，承擔(dān)了一定的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)也加深了稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系；稅務(wù)管理部門(mén)還可以與國(guó)家稅收部門(mén)商討進(jìn)行稅務(wù)上的學(xué)習(xí)與交流，促使企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)更好的掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而國(guó)家稅收部門(mén)也能夠了解企業(yè)的稅收需求，從而更好的落實(shí)稅務(wù)政策。

(四)提升稅收管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

稅收管理專業(yè)人員的匱乏是必須要解決的問(wèn)題。首先企業(yè)在已經(jīng)成型的稅務(wù)管理人員中選擇能夠接受新的稅務(wù)理念的人員進(jìn)行培養(yǎng)，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養(yǎng)為稅收管理中的專業(yè)人才；其次就是通過(guò)招聘的方式招聘稅收管理的專業(yè)人才，可以通過(guò)獵頭公司進(jìn)行人才挑選，為企業(yè)挑選到經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收管理人才。最后就是通過(guò)與高校合作培養(yǎng)稅收管理專業(yè)人才，盡管此方法較為繁冗復(fù)雜，但是培養(yǎng)出來(lái)的稅收管理人才是極為符合企業(yè)的需求。

四、結(jié)束語(yǔ)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的背景下，企業(yè)要想更好的立足并且獲得勝利，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理也就顯得尤為重要。強(qiáng)化稅務(wù)管理工作不止是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，更重要的是能夠有效加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)價(jià)值。稅務(wù)管理的過(guò)程中要認(rèn)清稅務(wù)管理，要對(duì)其目標(biāo)與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所遭遇的一系列稅務(wù)問(wèn)題。希望本文的建議能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理人員有所啟示.

參考文獻(xiàn)：

[1]徐鵬.現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016，43：48-4.

[2]劉云龍.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策探究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016，32：123.

[3]劉曼麗.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2017，02：126.

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題 成因 對(duì)策

近些年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外諸多知名公司陷入“稅務(wù)門(mén)事件”，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多地引起了企業(yè)及社會(huì)的普遍關(guān)注。稅收的強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性，決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免，成為了企業(yè)“甩不掉的影子”。因此，為減少、避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，研究目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題與根本原因，尋求解決問(wèn)題的切實(shí)有效對(duì)策，已成為當(dāng)今企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)化程度低，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性因素，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的機(jī)制，以識(shí)別來(lái)自企業(yè)內(nèi)、外部的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其加以評(píng)估，采取應(yīng)對(duì)機(jī)制和策略的過(guò)程。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)單位戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行具有非常重要的指導(dǎo)意義。然而，目前我國(guó)的大部分企業(yè)基本上沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，也沒(méi)有配備專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員去從事稅務(wù)管理工作，稅務(wù)管理通常由財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員兼任。但財(cái)務(wù)部門(mén)管理層次較低，不可能也沒(méi)有能力從企業(yè)的戰(zhàn)略高度對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和協(xié)調(diào)，由于沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)信息收集、交換和溝通機(jī)制，所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)化程度低，且缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)缺乏確切的量化指標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的考評(píng)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，是促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和管理水平提高的重要管理手段。目前我國(guó)的企業(yè)稅務(wù)信息主要是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“所得稅費(fèi)用”等欄目列出，沒(méi)有單獨(dú)反映企業(yè)稅務(wù)信息的報(bào)表。雖然企業(yè)每年都會(huì)提交稅務(wù)審計(jì)報(bào)告，但與提供的財(cái)務(wù)報(bào)告相比，卻缺乏一套可量化的指標(biāo)來(lái)衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效，因而無(wú)法將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值直觀地展現(xiàn)出來(lái)。這樣，一來(lái)影響到企業(yè)高層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，二來(lái)使得企業(yè)管理者無(wú)法建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)提高相關(guān)人員工作的積極性，也無(wú)法為企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考和指導(dǎo)性意見(jiàn)。

（三）專門(mén)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)沒(méi)有建立，信息傳遞與溝通機(jī)制尚不健全

企業(yè)集團(tuán)公司往往跨行業(yè)跨地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關(guān)聯(lián)交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對(duì)企業(yè)集團(tuán)非常重要。目前我國(guó)大多數(shù)大型企業(yè)集團(tuán)基本上都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但還沒(méi)有建立專門(mén)的稅務(wù)信息系統(tǒng)，因而不能及時(shí)完成稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總、統(tǒng)計(jì)和處理，影響著納稅申報(bào)和稅款繳納的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。一旦子公司出現(xiàn)涉稅事項(xiàng)處理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)或稅務(wù)主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過(guò)有效的信息傳遞渠道進(jìn)行遠(yuǎn)程指揮來(lái)解決。另外，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，由于稅企雙方?jīng)]有約定哪些具體稅務(wù)信息、在什么期限內(nèi)需要進(jìn)行傳遞與溝通，因而當(dāng)企業(yè)漏報(bào)或遲報(bào)一些重要稅務(wù)信息時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，就會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源。同時(shí)，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門(mén)咨詢，才根據(jù)其需要提供相應(yīng)服務(wù)。稅企對(duì)話途徑較少，不能及時(shí)對(duì)重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行探討與決策，最終就會(huì)較大地影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)專門(mén)人才稀缺

我們都知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務(wù)、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專門(mén)知識(shí)，而且還應(yīng)具備應(yīng)對(duì)多變的稅收政策、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、動(dòng)態(tài)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)等作出相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的能力，以及較強(qiáng)的人際溝通能力。目前我國(guó)有相當(dāng)部分的企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，正積極建設(shè)適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，投入了一定的人力、物力和財(cái)力，但是企業(yè)現(xiàn)有的這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)都普遍不高，不能為企業(yè)有效地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)還有可能會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平。也就是說(shuō)，目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)專門(mén)人才尚稀缺，因而在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制謀劃方面沒(méi)有顯著的成效。近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)的一些知名財(cái)經(jīng)院校已經(jīng)啟動(dòng)了專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理師等培訓(xùn)項(xiàng)目，但由于培訓(xùn)對(duì)象主要是針對(duì)企業(yè)的管理層和部分財(cái)務(wù)人員，每年雖有一定數(shù)量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才輸出，但培養(yǎng)的數(shù)量實(shí)在有限，完全不能滿足廣大企業(yè)發(fā)展的人才需求。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才尤其是高級(jí)專門(mén)人才的匱乏，大大增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中問(wèn)題的成因分析

（一）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

一是企業(yè)高層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。很多大企業(yè)的董事會(huì)等決策層因稅收法律意識(shí)淡薄、財(cái)稅知識(shí)匱乏，而忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。他們簡(jiǎn)單地認(rèn)為，稅務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)核算與申報(bào)層面的事，只要不做假賬，不虛假申報(bào)，就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮，因而在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，較少地考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素并建立系統(tǒng)的稅控制度。二是部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分。他們認(rèn)為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是多繳稅款增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，我國(guó)的一些高新技術(shù)企業(yè)就時(shí)常發(fā)生類似損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督難以到位

要保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到切實(shí)、良好的執(zhí)行，并能取得預(yù)期效果，就必須對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程施以恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法順利開(kāi)展的主要原因。一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)范圍比較廣，業(yè)務(wù)量也較多，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算分工又細(xì)，但企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員卻不熟悉本企業(yè)核算的全面情況，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)流程也缺乏充分了解，加之企業(yè)管理層信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)又缺乏稅務(wù)管理功能，相關(guān)信息在稅務(wù)層面不能進(jìn)行整合和分析，因而不能客觀地評(píng)價(jià)、預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)流程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在處理稅務(wù)方面的問(wèn)題時(shí)，企業(yè)有些過(guò)分依賴于外部稅務(wù)顧問(wèn)和中介機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致自主處理稅務(wù)問(wèn)題的能力弱。

（三）國(guó)家監(jiān)督的范圍有限、效力難以保證

我國(guó)的國(guó)有大企業(yè)數(shù)量較多、分布較廣泛，而財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的人員數(shù)量無(wú)法做到每年對(duì)所有的國(guó)有大企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強(qiáng)，導(dǎo)致一部分國(guó)有大企業(yè)的稅務(wù)遵從度不能提高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在隱患。另外，稅務(wù)部門(mén)工作人員真正全面掌握稅收、會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才還是較少，他們對(duì)稅收法規(guī)制度的變革很熟悉，但對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)尚欠缺，而一些企業(yè)在處理稅收方面總是利用不正當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)手段進(jìn)行稅務(wù)操縱，做假賬的情況時(shí)有發(fā)生，但稅務(wù)檢查又難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督效力難以保證。

（四）企業(yè)管理者的素質(zhì)較低

企業(yè)高層管理者的素質(zhì)對(duì)保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業(yè)的高層管理者卻缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理決策上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，偏向于近期的涉稅利益;有些企業(yè)高層管理者甚至認(rèn)為只要搞好與所轄稅務(wù)局人員的關(guān)系，就可以解決企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，或者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)可以處理好涉稅問(wèn)題，企業(yè)聘請(qǐng)的稅務(wù)顧問(wèn)可以解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等等。企業(yè)高層管理者的這種素質(zhì)與觀念狀況，必然導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性也發(fā)揮著關(guān)鍵作用。但是，目前我國(guó)大部分企業(yè)均未設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)會(huì)人員的管理范圍有限，而且大多數(shù)財(cái)會(huì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)僅限于會(huì)計(jì)方面，對(duì)稅收法規(guī)政策的精神把握不準(zhǔn)，理解不深，造成了事實(shí)的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中問(wèn)題的對(duì)策

（一）樹(shù)立全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理

企業(yè)高層管理者必須高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理，提高高層管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要影響因素，關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將其納入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中去考慮。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，作為企業(yè)高層管理者必須正確分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并及時(shí)采取有效的措施，盡量將風(fēng)險(xiǎn)消滅在源頭上，使企業(yè)從被動(dòng)處理稅務(wù)危機(jī)中走出來(lái)。同時(shí)，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位與人員都必須樹(shù)立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)的員工都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主人，要把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看成是企業(yè)生存的大問(wèn)題，必須采取各種措施，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可防控的范圍內(nèi)。

（二）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)和相應(yīng)崗位，配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)管理人員，全權(quán)負(fù)責(zé)本企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，對(duì)本企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的涉稅核算與納稅申報(bào)進(jìn)行審核。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作中，還應(yīng)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，收集、整理和更新與企業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)制度，取得、分析企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的評(píng)估，并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

（三）采用科學(xué)的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)可以用金額、百分比、損失或罰款的次數(shù)等來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故損失程度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本―收益等。在評(píng)價(jià)時(shí)，我們不能孤立地使用這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，需要同以往年度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差異。揭示具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。如甲企業(yè)通過(guò)計(jì)算2014年稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以采取專家評(píng)議的方式，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項(xiàng)目進(jìn)行定性分析與綜合評(píng)判，得出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的等級(jí)（優(yōu)、良、中、低、差）。

（四）營(yíng)造良好的信息傳遞與溝通機(jī)制

企業(yè)的涉稅事項(xiàng)幾乎貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也潛在于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)及各交易環(huán)節(jié)。因此，作為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，必須加強(qiáng)與其他各業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，及時(shí)為其他業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的涉稅業(yè)務(wù)予以指導(dǎo)，將有助于強(qiáng)化各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任感，有助于他們識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強(qiáng)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，必然會(huì)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加涉稅利益。稅企雙方還應(yīng)建立“高層對(duì)話”機(jī)制，定期探討一些企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項(xiàng)，約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

1.魏相存.對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)想[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011，（27）：27-28.

2.段新怡.大企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].會(huì)計(jì)之友，2012，（2中）：113-114.

3.王玉蘭.構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的探討[J].稅務(wù)研究，2013，（4）.

4.楊曉.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2013，（21）.

5.溫小麗.中國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[D].北京：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2011.

6.甘莉.我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].南寧：廣西大學(xué)，2011.

作者簡(jiǎn)介：

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制；發(fā)票問(wèn)題；有效對(duì)策

近年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，各行各業(yè)都有了較好的發(fā)展空間和市場(chǎng)，許多企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)水平都有所提高，獲得了不錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)效益。在這種情況下，為了促進(jìn)企業(yè)健康而持續(xù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，則必須開(kāi)展高效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，必須重視對(duì)開(kāi)具發(fā)票的管理，處理好發(fā)票問(wèn)題，以確保稅務(wù)管理工作的順利實(shí)施。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)內(nèi)容

隨著企業(yè)的蓬勃發(fā)展，其必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開(kāi)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的涉稅問(wèn)題是否按照國(guó)家規(guī)定來(lái)實(shí)行，這對(duì)于企業(yè)的綜合效益來(lái)說(shuō)十分重要。若是無(wú)法有效地規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，要嚴(yán)格遵循相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，提高企業(yè)發(fā)票管理能力，明確發(fā)票管理的重要性，以確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，是企業(yè)日常管理中不可忽視的內(nèi)容。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的常見(jiàn)發(fā)票問(wèn)題

就目前而言，雖然企業(yè)開(kāi)始重視對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是現(xiàn)階段在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中仍然存在著一定的問(wèn)題，必須加以解決。其問(wèn)題主要出現(xiàn)在這幾個(gè)方面：

第一，收款單位不同于蓋章單位。企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)收款單位和蓋章單位不是同一個(gè)單位的狀況，對(duì)于這種發(fā)票來(lái)說(shuō)其缺乏真實(shí)性，不合乎規(guī)范。沒(méi)有嚴(yán)格按照發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)制度來(lái)執(zhí)行。雖然某些時(shí)候收款單位和蓋章單位不是同一單位，但是二者之間存在聯(lián)系，可這樣不相符的發(fā)票仍然不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的時(shí)候，便會(huì)做出相應(yīng)的處罰，這樣便會(huì)增加企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

第二，國(guó)稅、地稅未能有效辨別。很多企業(yè)在領(lǐng)取發(fā)票的時(shí)候，并未對(duì)所領(lǐng)發(fā)票的歸屬進(jìn)行辨別。一般來(lái)說(shuō)在領(lǐng)取發(fā)票之后，要對(duì)發(fā)票是國(guó)稅還是地稅進(jìn)行辨別，然后再使用。另外，還要看所領(lǐng)發(fā)票是否能夠應(yīng)用于企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)。

第三，企業(yè)未關(guān)注發(fā)票的真實(shí)性。企業(yè)在實(shí)施發(fā)票管理工作的時(shí)候，要避免出現(xiàn)套號(hào)發(fā)票這一現(xiàn)象。在領(lǐng)取發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)在官方網(wǎng)站上進(jìn)行查詢，以確保發(fā)票的合法性。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中常見(jiàn)發(fā)票問(wèn)題的有效對(duì)策

（一）建立完善的發(fā)票管理制度

為了充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，則必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。因此，一定要建立完善的發(fā)票管理制度，并貫徹落實(shí)此項(xiàng)工作，將其作為日常管理工作的一部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)相關(guān)發(fā)票法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)制定相應(yīng)的發(fā)票管理制度。要明確規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具的流程，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范性，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（二）發(fā)票要真實(shí)合法

企業(yè)在實(shí)施發(fā)票管理的時(shí)候，一定要確保所開(kāi)具發(fā)票的真實(shí)合法性，這十分重要，必須重視。企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)的工作人員，可以在當(dāng)?shù)貒?guó)稅、地稅的官網(wǎng)上進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵儯员Ｕ习l(fā)票真實(shí)合法。在接受收發(fā)票的時(shí)候，則需要其提供真實(shí)的交易依據(jù)，確定是真實(shí)有效的發(fā)票，才能進(jìn)行報(bào)銷。

（三）開(kāi)具發(fā)票要合理，網(wǎng)購(gòu)發(fā)票不可忽視

企業(yè)自身對(duì)外開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，一定要先確保確實(shí)發(fā)生過(guò)經(jīng)濟(jì)行為，不能隨意開(kāi)具發(fā)票，另外開(kāi)票的數(shù)額要符合交易數(shù)額，不可開(kāi)具與實(shí)際情況不符的發(fā)票。另外，在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，一定要確保相關(guān)信息的完整性，要蓋上專用公章，以規(guī)范開(kāi)具發(fā)票流程。隨著時(shí)代的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)深入于人們的生活中，網(wǎng)購(gòu)成了人們生活中消費(fèi)的重要方式，為此企業(yè)發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)順應(yīng)是時(shí)代的發(fā)展潮流，加強(qiáng)網(wǎng)購(gòu)發(fā)票管理。雖然網(wǎng)購(gòu)很方便，但是在發(fā)票這一塊則存在著很大的涉稅問(wèn)題，很容易為企業(yè)帶來(lái)隱患和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)利用網(wǎng)購(gòu)來(lái)采購(gòu)商品的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)先在線下尋找正規(guī)的供應(yīng)商，然后從其網(wǎng)頁(yè)上購(gòu)買(mǎi)，并要確保網(wǎng)頁(yè)銷售名稱與開(kāi)票單位相同，拍照截圖作保留，以做好萬(wàn)全準(zhǔn)備。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)成為企業(yè)管理中的重要組成部分，必須予以高度重視，不可忽視。而發(fā)票則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重中之重。為了提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，則必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)票管理中存在的問(wèn)題，并及時(shí)采用具有針對(duì)性的措施來(lái)加以解決，從而保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李碩. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[2] 張昊. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)[D].中國(guó)海洋大學(xué)，2013.

篇5

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題與對(duì)策

收錄日期：2014年7月7日

引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的一部分。切實(shí)有效的稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目的。然而，在我國(guó)，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低等問(wèn)題，限制了我國(guó)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展，沒(méi)有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)。本文剖析了建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了相關(guān)建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

1、稅務(wù)籌劃的概念。稅務(wù)籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利益最大化。

2、稅務(wù)籌劃的意義。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)事前行為，它具有一定的預(yù)見(jiàn)、長(zhǎng)期性、合法性及專業(yè)性等特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃的前提，要求企業(yè)必須有健全的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，根據(jù)稅法的要求設(shè)賬、記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表。因此，有效的稅務(wù)籌劃有助于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進(jìn)行籌劃，這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)的籌劃活動(dòng)當(dāng)中，可以及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)在相關(guān)稅法上的漏洞，進(jìn)而對(duì)稅法進(jìn)行合理有效的完善，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管水平。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，稅務(wù)籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務(wù)籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間較短，在我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國(guó)有企業(yè)。對(duì)很多建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，甚至一些企業(yè)不理解它的真正意義。并且，進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要投入一定的人力、物力和財(cái)力，會(huì)增加企業(yè)的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導(dǎo)致一些施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的數(shù)量較少，積極性也不高，企業(yè)沒(méi)有形成充分利用稅務(wù)籌劃來(lái)增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的觀念。

2、缺乏專門(mén)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或者人員，籌劃人員專業(yè)能力不強(qiáng)。稅務(wù)籌劃是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。這要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平，熟知相關(guān)稅收法律政策，具有預(yù)測(cè)能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力，這對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求。當(dāng)前，多數(shù)建筑施工企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的籌劃人員，稅務(wù)籌劃主要由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。而建筑施工企業(yè)因人員的流動(dòng)性大，財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行籌劃時(shí)，可能因考慮不全面，對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收政策掌握不全面，不能有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)籌劃，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3、建筑施工企業(yè)籌劃面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。稅務(wù)籌劃具有預(yù)先籌劃性，而稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策具有時(shí)效性和不穩(wěn)定性，外加上稅務(wù)執(zhí)行偏差，這些可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)帶來(lái)一定損失。例如，當(dāng)稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內(nèi)容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權(quán)利就轉(zhuǎn)變成納稅義務(wù)。即企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，就會(huì)形成相應(yīng)的稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。另外，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，也會(huì)因稅收政策理解不夠，產(chǎn)生稅務(wù)籌劃的政策選擇風(fēng)險(xiǎn)與籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。然而，建筑施工企業(yè)規(guī)模小，資金不足，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)較為謹(jǐn)慎，這也限制了建筑施工企業(yè)籌劃工作的開(kāi)展。

4、沒(méi)有完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論，稅務(wù)籌劃水平不高。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃水平不高，一方面受我國(guó)稅務(wù)籌劃理論的影響，主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟，稅務(wù)籌劃發(fā)展仍處于初級(jí)階段，沒(méi)有形成完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論來(lái)指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理實(shí)施；另一方面多數(shù)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃只局限于降低稅負(fù)方面，沒(méi)有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，僅從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、會(huì)計(jì)方法的選擇等方面來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間很少進(jìn)行稅務(wù)籌劃，整體稅務(wù)籌劃水平不高。

三、解決建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

1、加強(qiáng)管理層的籌劃意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平。首先，建筑施工企業(yè)的管理層要提升對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的支持，在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，建立健全建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，才能為建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境；其次，建筑施工企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的稅務(wù)培訓(xùn)，比如可以聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進(jìn)行在職培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和更新稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論與方法，提高籌劃人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)相關(guān)人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力，從而能夠更好地設(shè)計(jì)、操作稅務(wù)籌劃方案。

2、委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為籌劃。稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，實(shí)際上是對(duì)政策制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇。稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，熟知稅收相關(guān)政策，具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)操作能力，因此建筑施工企業(yè)可以委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，從而提高管理水平。同時(shí)，也避免了因財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力有限，不能全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3、熟知稅收法律政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須研究國(guó)家的稅收政策和法規(guī)，熟知稅收優(yōu)惠條款，在法律約束條件下最大限度地發(fā)掘政策資源。同時(shí)，需要對(duì)稅法政策的變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)了解和掌握，適時(shí)搜集相關(guān)信息，充分掌握政策變動(dòng)下的內(nèi)容，從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)做出相應(yīng)調(diào)整，從而保證稅務(wù)籌劃方案的有效實(shí)施。另外，企業(yè)要積極地與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系溝通，處理好與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應(yīng)該積極征求相關(guān)解釋和界定，并爭(zhēng)取相關(guān)的指導(dǎo)方案。

4、提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。建筑施工企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)核算機(jī)制不健全，甚至存在賬實(shí)不符、賬外賬、無(wú)原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等問(wèn)題。因此，建筑施工企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)管理的水平，建立完善的財(cái)務(wù)核算體系，依法設(shè)賬、記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表，為稅務(wù)籌劃提供可靠的依據(jù)。

5、建立財(cái)稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)建筑施工企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)建筑施工企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)。針對(duì)這種情況，企業(yè)可建立融合稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的財(cái)稅一體化信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅金；并針對(duì)企業(yè)的情況，從組建、注冊(cè)登記、企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營(yíng)過(guò)程等方面，運(yùn)用稅務(wù)籌劃模型對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行計(jì)算、比較和選擇，從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)政策，有效地進(jìn)行整體經(jīng)營(yíng)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王素榮.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2013.

[2]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2011.

篇6

一、存在的問(wèn)題及原因

稅務(wù)登記管理也就是通常所說(shuō)的戶籍管理。一般包括開(kāi)業(yè)登記管理、變更登記管理、停復(fù)業(yè)登記管理、注銷登記管理、非正常戶管理和外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)管理等。個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)登記管理也同樣包括這些內(nèi)容。從目前個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理的現(xiàn)狀來(lái)看，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)開(kāi)業(yè)登記管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是未取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的業(yè)戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記；二是取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件正常經(jīng)營(yíng)的業(yè)戶逾期不申報(bào)辦理稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰措施跟不上，按臨商戶征點(diǎn)稅款完事；三是關(guān)系戶、釘子戶長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不辦證、不繳稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不主動(dòng)解決、得過(guò)且過(guò)；四是偏僻的街道、胡同，偏遠(yuǎn)的農(nóng)村村屯總存在著一些無(wú)人管理的業(yè)戶；五是稅收管理員包養(yǎng)黑戶，謀取私利。

(二)變更登記管理是稅務(wù)登記管理的一個(gè)盲區(qū)。個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶原登記的事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，如改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模、變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，相當(dāng)一部分業(yè)戶不能主動(dòng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，處罰力度不夠。

(三)利用假停業(yè)的手段偷逃稅已成為公開(kāi)的秘密，假停業(yè)的大量存在是停復(fù)業(yè)登記管理弊端較多的一個(gè)直接反映。一是由于停業(yè)檢查的時(shí)效性強(qiáng)，具有過(guò)期無(wú)法補(bǔ)查的特點(diǎn)，致使一些個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶存在僥幸心理，查到假停業(yè)就交稅，查不到假停業(yè)就少繳一個(gè)月稅；二是停復(fù)業(yè)登記管理的制度存在缺陷。現(xiàn)行征管工作規(guī)程規(guī)定，定期定額征收戶可于每月的10日前辦理停業(yè)手續(xù)，這就讓一些業(yè)戶有機(jī)可乘。要是10日來(lái)辦停業(yè)手續(xù)，已營(yíng)業(yè)了10天，一個(gè)月過(guò)去了三分之一。一般停業(yè)檢查一月一次，大多在15號(hào)左右進(jìn)行，15號(hào)左右停業(yè)兩、三天，一個(gè)月的稅就省了；三是一些關(guān)系戶在辦停業(yè)手續(xù)時(shí)，大多都與稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員打過(guò)招呼。管理的不管，檢查的不查；四是稅收管理員在個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶處謀取私利后，幫助個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶辦理假停業(yè)手續(xù)，幫助打通檢查關(guān)節(jié)，蒙騙過(guò)關(guān)。

(四)假注銷是當(dāng)前稅務(wù)登記管理方面出現(xiàn)的一個(gè)新情況。個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶辦理假注銷手續(xù)一般是要達(dá)到兩個(gè)目的：一是可以由明轉(zhuǎn)暗，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的戶籍帳上消失，脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)的微機(jī)控管。由機(jī)內(nèi)戶轉(zhuǎn)為機(jī)外戶，達(dá)到長(zhǎng)期不繳稅的目的；二是可以通過(guò)注銷再開(kāi)業(yè)的手段達(dá)到偷逃至少兩個(gè)月的稅款和降低納稅定額的目的。個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶辦理注銷手續(xù)時(shí)，當(dāng)月納稅信息從微機(jī)上刪除，次月不用納稅了。次月辦理開(kāi)業(yè)登記手續(xù)時(shí)，一般要隔月納稅，這樣又少納一個(gè)月的稅。注銷后，上邊要是查得不緊，不知多久才能再辦開(kāi)業(yè)登記，這樣偷逃的稅款就更多了。之所以要使用注銷再開(kāi)業(yè)這一手段，是因?yàn)閭€(gè)體私營(yíng)業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)狀況沒(méi)有特殊的變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理員無(wú)理由上報(bào)調(diào)減業(yè)戶的納稅定額。而對(duì)新開(kāi)業(yè)戶，稅收管理員則有權(quán)提出核定定額的意見(jiàn)，故通過(guò)這一迂回方式，業(yè)戶的定額可調(diào)減下來(lái)。

(五)非正常戶的數(shù)量呈明顯上升的趨勢(shì)。出現(xiàn)這種現(xiàn)狀的原因大體有三個(gè)方面：一是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)業(yè)登記手續(xù)簡(jiǎn)化，稅務(wù)登記證濫發(fā)，使得一些不法之徒有機(jī)可乘。一些人為了套購(gòu)發(fā)票，為了套騙銀行貸款，虛擬經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，僅憑一張身份證的復(fù)印件(無(wú)論真假)到稅務(wù)機(jī)關(guān)即可辦出稅務(wù)登記證。這些人辦出稅務(wù)登記證后，有的交一筆稅款(很少)取得完稅憑證后，就可以到銀行辦理經(jīng)營(yíng)貸款。有的再買(mǎi)一本發(fā)票購(gòu)買(mǎi)簿，就可購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。然后，這些新開(kāi)業(yè)登記戶有的便下落不明，產(chǎn)生了非正常戶；二是個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶經(jīng)營(yíng)終結(jié)前，很少有人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，自生自息現(xiàn)象較為普遍，又由于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員管理滯后(下戶時(shí)間少，不掌握所轄業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)狀況)，造成注銷戶的注銷手續(xù)無(wú)法收回。本是注銷戶，都轉(zhuǎn)為非正常戶；三是稅收管理員將征收老大難戶，滯納稅款征收不上來(lái)的戶通過(guò)“非正常戶”的形式，從微機(jī)的戶籍中轉(zhuǎn)出，進(jìn)而增加了非正常戶的數(shù)量。

個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理存在如此多的問(wèn)題，原因是多方面的。這里既有個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶的原因，也有稅務(wù)部門(mén)的原因。從個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶來(lái)看，原因主要有五個(gè)方面：一是缺少依法納稅意識(shí)和辦稅基本常識(shí)。一些個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不知道得先辦工商執(zhí)照，再辦稅務(wù)登記證。更多的是不清楚什么時(shí)候辦證，怎么辦證；二是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，越來(lái)越多的人加入到經(jīng)商活動(dòng)之中，其中不乏經(jīng)驗(yàn)缺乏者，資金不足者。這些人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一般來(lái)講經(jīng)營(yíng)期較短，自生自息現(xiàn)象較普遍，給稅務(wù)登記管理工作帶來(lái)一定難度；三是為了維持生計(jì)，一些下崗職工及長(zhǎng)期待業(yè)人員也加入到小本經(jīng)營(yíng)行列。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，利潤(rùn)低，各項(xiàng)稅費(fèi)如按實(shí)繳納，生意無(wú)法維持下去，故對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦證、交稅產(chǎn)生抵觸情緒。拒不辦證，拒不交稅的事例也時(shí)有發(fā)生；四是少數(shù)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶法制觀念淡薄，公然以身試法，與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)抗；五是受利益的趨動(dòng)，多數(shù)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶或多或少的都想在稅收上打點(diǎn)主意。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)看，造成個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理問(wèn)題的原因主要有三個(gè)方面：一是稅收管理員責(zé)任心不強(qiáng)，懶于下戶，對(duì)所轄區(qū)域的戶籍情況掌握不全不細(xì)，致使戶籍管理工作存在死角。還有的稅收管理員視稅法為兒戲，，包養(yǎng)黑戶，或?yàn)闃I(yè)戶出謀劃策，以假停業(yè)、假注銷、假非正常的手段偷逃稅款；二是稅務(wù)登記管理的制度不健全，登記各環(huán)節(jié)的程序不當(dāng)，職責(zé)不清。如停復(fù)業(yè)登記管理中的10日前辦停業(yè)手續(xù)的設(shè)定，納稅戶連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)納稅方能轉(zhuǎn)為非正常戶的規(guī)定等；三是稅務(wù)登記管理方面普遍存在簡(jiǎn)化手續(xù)的問(wèn)題。如辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記，無(wú)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(證明是否合法經(jīng)營(yíng))，無(wú)房產(chǎn)證明(證明在哪里經(jīng)營(yíng))、無(wú)區(qū)域管理人員的調(diào)查(證明經(jīng)營(yíng)什么)，僅憑一張身份證復(fù)印件即可辦理稅務(wù)登記證。再如辦理注銷手續(xù)不經(jīng)過(guò)注銷稽查環(huán)節(jié)，直接即給辦理等。

二、解決問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理方面存在的問(wèn)題及原因，提出以下解決對(duì)策。

(一)建立一套囊括稅務(wù)登記管理各方面內(nèi)容的管理辦法和制度，以嚴(yán)密的制度來(lái)規(guī)范稅務(wù)登記管理工作行為。要保留稅務(wù)登記管理工作方面好的制度和辦法，剔除不適宜的登記管理的條條框框。明確工作程序、職責(zé)，特別要增加對(duì)不按程序辦事、不正確履行工作職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員給予嚴(yán)厲處罰的規(guī)定。盡量減少稅務(wù)登記管理工作上的漏洞。

(二)加大對(duì)稅務(wù)登記管理方面的有關(guān)程序、手續(xù)的公開(kāi)、宣傳力度，使廣大個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶都能夠深入了解，如發(fā)生開(kāi)業(yè)、變更、停業(yè)、復(fù)業(yè)、注銷登記應(yīng)如何辦理。

篇7

關(guān)鍵詞：基層稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅收?qǐng)?zhí)法；風(fēng)險(xiǎn)

隨著依法行政、依法治稅觀念日益深入人心， 納稅人的維權(quán)意識(shí)不斷覺(jué)醒， 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員面臨的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多，如何防范和控制日益增多的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)已成為擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員面前的重要課題。

一、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患

（一）在收入管理中，為了完成上級(jí)下達(dá)的稅收收入計(jì)劃任務(wù)，可能存在設(shè)立過(guò)渡戶、預(yù)收稅款、延壓稅款等問(wèn)題；手工稅票二次填開(kāi)、稅目不分別填寫(xiě)、項(xiàng)目填寫(xiě)不全等不規(guī)范行為多有發(fā)生；存在備案類減免稅該備案不備案，不納入會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題；仍然有虛假委托代征、轉(zhuǎn)引稅款和空轉(zhuǎn)的嚴(yán)重問(wèn)題；個(gè)別企業(yè)存在變相包稅問(wèn)題。

（二）在征收管理中，可能存在納稅申報(bào)不規(guī)范、滯納金加收不到位和違反發(fā)票管理規(guī)定，不按規(guī)定開(kāi)具、使用、發(fā)售發(fā)票問(wèn)題；部分單位存在通過(guò)臨時(shí)戶調(diào)劑稅款的行為；在個(gè)體戶定稅中程序不嚴(yán)格、手續(xù)不齊全，工作隨意性大，定稅信息不公開(kāi)、不透明等情況。

（三）在稅收?qǐng)?zhí)法中，仍然存在著人情稅、關(guān)系稅問(wèn)題，一到檢查就有人說(shuō)情、照顧，導(dǎo)致問(wèn)題越積越多，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。有的單位與企業(yè)有著一些工作之外的利益關(guān)系，給執(zhí)法和管理帶來(lái)許多被動(dòng)。

（四）在稅務(wù)檢查中，有的大企業(yè)、大公司多年不檢查，可能存在偷漏稅問(wèn)題得不到嚴(yán)厲打擊和有效遏制；個(gè)別案件存在應(yīng)加收但未加收滯納金行為。

二、可能產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）法制意識(shí)淡薄。沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)“依法治稅”的重要性，不能正確處理完成任務(wù)和依法征稅的關(guān)系，執(zhí)法不嚴(yán)導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生；法律界限混淆，對(duì)法律規(guī)定和上級(jí)要求總是搞所謂的“變通”。 部分稅務(wù)人員在價(jià)值觀念上會(huì)產(chǎn)生個(gè)人與社會(huì)的錯(cuò)位，他們把自我當(dāng)成社會(huì)的中心，將公共權(quán)力視為私人特權(quán)，使個(gè)人利益凌駕于國(guó)家和人民利益之上，如此一來(lái)，在稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)處罰等行使權(quán)力環(huán)節(jié)，就可能表現(xiàn)出權(quán)力思想，工作方法簡(jiǎn)單粗暴，甚至見(jiàn)利忘義、索賄受賄、、等。

（二）缺乏責(zé)任意識(shí)。部分稅務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，綜合素質(zhì)不高，稅收業(yè)務(wù)不熟練，造成違法執(zhí)法或者工作失誤。一些單位和個(gè)人原則性不強(qiáng)，紀(jì)律性不強(qiáng)，面對(duì)一些外部壓力，對(duì)一些不合規(guī)、不合法的事情不抵制、不敢于堅(jiān)持原則，一而再、再而三的不守“規(guī)矩”，最后造成不良后果。

（三）稅收征管機(jī)制不健全。首先是經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)部門(mén)的信息溝通不暢形成大量漏征漏管戶和非正常戶，如目前個(gè)人在金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)信息與個(gè)人所得稅征收信息不對(duì)稱、工商部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享等，可能導(dǎo)致信息缺失國(guó)家稅款流失；其次是管理機(jī)制本身容易形成法律風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)法權(quán)力過(guò)于集中在“征、管、查”各部門(mén)，使得這些崗位的稅務(wù)執(zhí)法人員更容易滋生腐敗。最后是各部門(mén)權(quán)力缺乏制約機(jī)制，主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督機(jī)制是事后監(jiān)督，缺乏事前監(jiān)督預(yù)案，更沒(méi)有事中監(jiān)督制度，并且在“征、管、查”各部門(mén)之間沒(méi)有有效地相互監(jiān)督制約制度。

三、預(yù)防稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的外部執(zhí)法環(huán)境。充分落實(shí)好稅收征管法等基礎(chǔ)上，積極主動(dòng)地向黨委政府做好匯報(bào)，講清稅源實(shí)際狀況、組織收入原則、稅收?qǐng)?zhí)法要求，增強(qiáng)稅源管理措施，贏得黨委政府對(duì)提高收入質(zhì)量工作的支持和理解；加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)的聯(lián)系溝通，積極反映本單位在防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)方面采取的主要措施，主動(dòng)加強(qiáng)外部監(jiān)督。

（二）進(jìn)一步提高收入工作質(zhì)量。合理的稅收計(jì)劃、稅收增幅是提高稅收質(zhì)量的基礎(chǔ)，是提高稅務(wù)部門(mén)服務(wù)水平和質(zhì)量的關(guān)鍵，有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，形成良性發(fā)展循環(huán)。主動(dòng)向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)好，與財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)溝通、協(xié)調(diào)好，爭(zhēng)取黨委政府對(duì)地稅工作的理解和支持，在收入總量和增量上與有關(guān)方面達(dá)成最大限度的一致，消化稅收水分。

（三）不斷開(kāi)展全面自查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。以提高收入質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)組織收入、征收管理、稅收處罰、減免稅管理、稅務(wù)稽查等存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)深入開(kāi)展自查，認(rèn)真梳理存在的問(wèn)題，并嚴(yán)厲查處設(shè)立過(guò)渡戶、虛收空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款、漏征漏管、人情稅、關(guān)系稅等違法違規(guī)行為，堅(jiān)決杜絕有稅不收、無(wú)稅亂收、稅收優(yōu)惠政策落實(shí)不到位等問(wèn)題。增強(qiáng)防范意識(shí)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，落實(shí)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，提高自我糾錯(cuò)能力，確保各項(xiàng)稅收政策的正確貫徹落實(shí)。

（四）繼續(xù)深化政務(wù)公開(kāi)。政務(wù)公開(kāi)不能成為一句口號(hào)，要聯(lián)系實(shí)際工作落到實(shí)處，并拓寬公開(kāi)內(nèi)容和公開(kāi)渠道，對(duì)稅款征收、檢查處罰、減免稅、稅額核定、稅收政策、辦稅流程等事項(xiàng)，按照政務(wù)公開(kāi)范圍和條件，及時(shí)予以公開(kāi)，自覺(jué)接受全社會(huì)監(jiān)督，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)根據(jù)新《征管法》的要求，新的征收方式和業(yè)務(wù)流程的需要，科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)，建立起上下協(xié)調(diào)一致，橫向聯(lián)系緊密，崗位間相互監(jiān)督制約的機(jī)構(gòu)設(shè)置。

綜上所述，認(rèn)為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制上，針對(duì)現(xiàn)行的稅收法規(guī)、政策，建立健全相關(guān)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理和法規(guī)法紀(jì)教育，從根本上預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

篇8

一、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜性

企業(yè)在正常運(yùn)行當(dāng)中，就需要面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)和稽查，對(duì)相關(guān)稅務(wù)工作進(jìn)行匯報(bào)和統(tǒng)籌。在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算模式之前，企業(yè)就需要將自身年度稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)與稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)接洽，接受相關(guān)的檢查，如其中某項(xiàng)業(yè)務(wù)存在問(wèn)題，則需要接受相應(yīng)的處罰，甚至需配合后續(xù)的追溯延伸檢查。而在實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算模式后，企業(yè)不僅要面對(duì)之前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)面對(duì)自身業(yè)務(wù)拓展帶來(lái)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)越來(lái)越多，其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)增加，風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性更高，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的難度也就相應(yīng)增大。

（二）管理粗放性

財(cái)務(wù)集中核算，既給企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供了巨大的便利，同時(shí)也造成了稅務(wù)上的巨大風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理部門(mén)在財(cái)務(wù)集中模式下需要進(jìn)行相應(yīng)的精簡(jiǎn)，稅務(wù)管理人員也相應(yīng)減少。而企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍一直處于擴(kuò)大狀態(tài)，相應(yīng)的稅務(wù)核算范圍也進(jìn)一步擴(kuò)大。常規(guī)工作中的稅務(wù)核算和審計(jì)工作除外，還需應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如此一來(lái)，在應(yīng)對(duì)更加繁重的稅務(wù)核算工作時(shí)，稅務(wù)管理人員的精力往往不足，經(jīng)常性出現(xiàn)紕漏和多種問(wèn)題。稅務(wù)核算管理模式處于粗放狀態(tài)，其粗放性更為顯著，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就更大。

（三）籌劃局限性

實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算模式，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略決策均由上級(jí)企業(yè)制定，下級(jí)企業(yè)只能被動(dòng)接受和執(zhí)行，往往造成其核算標(biāo)準(zhǔn)與自身存在較大差距，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理性。以企業(yè)員工個(gè)人所得稅的納稅籌劃為例，上級(jí)企業(yè)部門(mén)對(duì)于年金和商業(yè)保險(xiǎn)等相關(guān)涉稅項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，并下發(fā)至下級(jí)企業(yè)部門(mén)執(zhí)行。下級(jí)企業(yè)部門(mén)稅務(wù)管理人員只能嚴(yán)格按照上級(jí)企業(yè)部門(mén)規(guī)定，而無(wú)法結(jié)合員工的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理，造成與實(shí)際結(jié)合不足、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增大的后果。企業(yè)在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著。

二、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度

1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)測(cè)算體系企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有重要意義，這就需要不斷規(guī)避因此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將其實(shí)際效用和風(fēng)險(xiǎn)性降到最低。為此，應(yīng)當(dāng)首先從提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度著手，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)測(cè)算體系。增設(shè)相關(guān)稅務(wù)管理部門(mén)，并劃定不同的崗位職責(zé)區(qū)域，明確各自在稅務(wù)管理方面的責(zé)任和工作范疇。在形成稅務(wù)政策研究和籌劃中心的同時(shí)，建立稅務(wù)業(yè)務(wù)中心，對(duì)于整體企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，將涉稅業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)模塊進(jìn)行集中統(tǒng)一。再次，基礎(chǔ)上建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)測(cè)算體系，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)估，并在防控措施的保障下，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.案例分析如企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算模式后，應(yīng)立即建立起相關(guān)稅務(wù)籌劃中心，針對(duì)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控。稅務(wù)籌劃中心的主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略決策進(jìn)行全面參與，并就企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。其次，需就企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的細(xì)致審議，對(duì)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估。同時(shí)，將企業(yè)業(yè)務(wù)中心的納稅核算業(yè)務(wù)納為工作范疇，嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督和審核。之后，搭建起企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理溝通平臺(tái)，將相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)的同時(shí)，以此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算，再進(jìn)行全面通報(bào)，使企業(yè)全體能夠嚴(yán)格把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降到最低。

（二）提升稅務(wù)管理人員綜合能力

1.合法合規(guī)，靈活運(yùn)用稅收政策隨著財(cái)務(wù)集中核算模式的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)范疇相對(duì)擴(kuò)大，其所要掌握的稅務(wù)知識(shí)應(yīng)更為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴(yán)格。為此，應(yīng)當(dāng)全面提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合能力，使其能夠應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)集中核算模式帶來(lái)的更加復(fù)雜化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力打造一支高素質(zhì)、高能力的稅務(wù)管理人員，在保證其專業(yè)能力的同時(shí)，讓其能夠準(zhǔn)確掌握稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政策，以便其在開(kāi)展相關(guān)稅務(wù)管理工作時(shí)，能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用稅收政策。一方面讓企業(yè)在稅務(wù)審查方面符合相關(guān)法律要求，另一方面則實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2.積極參與決策，開(kāi)展稅務(wù)籌劃就當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理人員的主要崗位職責(zé)來(lái)看，仍主要局限在事后稅款結(jié)算和繳納上，其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態(tài)。要想保證稅務(wù)管理人員在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面工作足夠到位，在確保其常規(guī)稅務(wù)管理工作的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其在企業(yè)決策上的作用，積極參與企業(yè)內(nèi)部決策，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度，對(duì)企業(yè)的相關(guān)規(guī)劃進(jìn)行建議和指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)全面開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位策劃，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)投資變動(dòng)和職工薪酬、福利費(fèi)用等進(jìn)行籌劃和核算。在遵守相關(guān)法規(guī)的同時(shí)，由事前籌劃開(kāi)始，將稅收節(jié)約利益最大化，提高職工稅收利益，同時(shí)不斷提高企業(yè)稅收利益。

（三）擔(dān)負(fù)社會(huì)責(zé)任，建立和諧稅企關(guān)系

納稅是每個(gè)納稅人和納稅法人應(yīng)盡的義務(wù)，也是其社會(huì)責(zé)任的重要方面。為此，企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算模式后，應(yīng)當(dāng)將誠(chéng)信納稅作為自身應(yīng)有之義的重要體現(xiàn)。在遵守相應(yīng)的法律法規(guī)的同時(shí)，嚴(yán)格做好稅務(wù)審計(jì)，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠(chéng)信納稅作為行為規(guī)范，樹(shù)立起在社會(huì)公眾中的表率作用。同時(shí)，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接觸和互動(dòng)中，以構(gòu)建良性關(guān)系為主要指導(dǎo)，主動(dòng)加強(qiáng)與其溝通。對(duì)于存在的稅務(wù)糾紛和爭(zhēng)議問(wèn)題，主動(dòng)進(jìn)行交涉和解決，并將糾紛問(wèn)題減到最少。這樣一來(lái)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)得到削弱，其未來(lái)發(fā)展上的阻力也就相應(yīng)更小。在建立起和諧稅企關(guān)系的基礎(chǔ)上，將企業(yè)納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。

三、結(jié)語(yǔ)

篇9

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收征管；稅收對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-00-01

網(wǎng)購(gòu)正在逐步改變?nèi)藗兊纳盍?xí)慣，從以前嘗鮮變成了一種必需的生活方式。隨著商品交易的逐步網(wǎng)絡(luò)化，交易信息確認(rèn)、數(shù)據(jù)加工處理和納稅控制都發(fā)生了相應(yīng)的改變，而每一環(huán)節(jié)的改變都對(duì)稅收征管工作帶來(lái)新的影響和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)稅收征管存在的問(wèn)題

1.稅種認(rèn)定問(wèn)題多

（1）營(yíng)業(yè)稅、增值稅難界定。傳統(tǒng)商務(wù)中銷售產(chǎn)品、無(wú)形資產(chǎn)，提供勞務(wù)及特許權(quán)使用費(fèi)等行為已難以區(qū)分，電子商務(wù)情形下更是無(wú)所適從。

（2）稅率征收不明。電子商務(wù)交易平臺(tái)公司取得的收入應(yīng)如何征稅，實(shí)踐中多按“其他服務(wù)業(yè)”的稅率對(duì)電子商務(wù)公司征收營(yíng)業(yè)稅。

2.稅務(wù)管理環(huán)節(jié)困難

（1）納稅人身份認(rèn)定困難。電子商務(wù)交易主要使用電子支付，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確掌握其真實(shí)交易額，也就無(wú)法準(zhǔn)確劃分其管理種類。

（2）協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)薄弱。目前我國(guó)協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)較為薄弱，加之缺少必要的制度約束，使電子商務(wù)形成了稅款無(wú)處征收的尷尬境地。

（3）財(cái)政收入劃分無(wú)據(jù)。電子商務(wù)下貨物和服務(wù)因網(wǎng)絡(luò)極大降低了物理位置存在的必要性，從而形成納稅地點(diǎn)不明，財(cái)政收入劃分缺少依據(jù)。

（4）發(fā)票使用難管理。B2C電子商務(wù)直接面對(duì)消費(fèi)者，鮮有開(kāi)具發(fā)票的；C2C電子商務(wù)交易中，很多賣家連稅務(wù)登記都未辦理，發(fā)票更是難覓蹤跡。

3.電子商務(wù)狀態(tài)下稅務(wù)稽查的難度加大，效率降低

（1）稅收違法手段多樣。電子商務(wù)納稅人偷漏稅行為更加隱蔽，而且手段也呈多樣化發(fā)展。如今電子商務(wù)交易種類繁多，交易流程全部實(shí)現(xiàn)信息化流轉(zhuǎn)，加之資金結(jié)算方式多樣、第三方支付平臺(tái)使用頻繁、現(xiàn)金交易等，傳統(tǒng)的稽查手段及方式難以間效。

（2）金融機(jī)構(gòu)管控不嚴(yán)。各金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)納稅人多頭開(kāi)戶、現(xiàn)金使用泛濫監(jiān)管難，同時(shí)各種銀行信用卡的出現(xiàn)，也為納稅人隱匿收入提供了便利。相對(duì)而言稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確獲知納稅人賬戶數(shù)量，跨省交易查詢更是困難重重；同時(shí)銀行的交易信息中常常夾雜著很多個(gè)人消費(fèi)記錄，逐一甄別難以達(dá)到。

（3）證據(jù)取得難度大。EDI技術(shù)的運(yùn)用，使電子商務(wù)交易活動(dòng)無(wú)紙化程度越來(lái)越高，訂單、買(mǎi)賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，而電子憑證可被輕易修改而不留痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)。

二、電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策建議

加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管，建立電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管模式，要根據(jù)電子商務(wù)稅收的特征，利用現(xiàn)有征管資源，分別采取以下可行的措施：

1.積極參與制定有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)、制度以及相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，與相關(guān)部門(mén)合作，實(shí)施多方監(jiān)控

現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)對(duì)新興的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的約束已顯得力不從心，應(yīng)及時(shí)對(duì)由于電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的稅收問(wèn)題有針對(duì)性地進(jìn)行稅法條款的修訂、補(bǔ)充和完善，對(duì)網(wǎng)上交易暴露出來(lái)的征稅對(duì)象、征稅范圍、稅種、稅目等問(wèn)題實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合財(cái)政、金融、工商、海關(guān)、外匯、銀行、外貿(mào)、公安等部門(mén)，共同研究電子商務(wù)運(yùn)作規(guī)律及應(yīng)對(duì)電子商務(wù)稅收問(wèn)題的解決方案，并通過(guò)縱橫交錯(cuò)的管理信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)信息共享，解決電子商務(wù)數(shù)據(jù)信息的可控性處理，建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系。

2.建立網(wǎng)上交易經(jīng)營(yíng)主體工商注冊(cè)、稅務(wù)登記制度

在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中，應(yīng)增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記管理?xiàng)l款。積極推行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，即納稅人在辦理了網(wǎng)上交易申請(qǐng)、登記手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，取得固定的網(wǎng)上稅務(wù)登記號(hào)，所有從事網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，凡建有固定網(wǎng)站的都必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)網(wǎng)址、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容等資料，納稅人的稅務(wù)登記號(hào)碼和稅務(wù)主管機(jī)關(guān)必須明顯展示在其網(wǎng)站首頁(yè)上。

3.建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度

電子商務(wù)交易的方式適合建立由電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商代扣代繳稅款的制度，即從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收征管中出現(xiàn)的高流動(dòng)性和隱匿性，可以考慮把電子商務(wù)中的支付體系作為監(jiān)控、追蹤和稽查的重要環(huán)節(jié)。在確認(rèn)交易完成并由電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商支付給賣方貨款時(shí)，就可以由交易系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算貨款包含的應(yīng)納稅款，并由運(yùn)營(yíng)商在支付成功后及時(shí)代扣代繳應(yīng)納稅款。

4.進(jìn)一步加大稅收征管投入力度，培養(yǎng)面向“網(wǎng)絡(luò)稅收時(shí)代”的稅收專業(yè)人才

電子商務(wù)與稅收征管，偷逃與堵漏，避稅與反避稅，歸根結(jié)底都是技術(shù)與人才的較量。電子商務(wù)本身就是一門(mén)前沿學(xué)科，圍繞電子商務(wù)的各種相關(guān)知識(shí)也在不斷發(fā)展，而目前我國(guó)稅務(wù)部門(mén)大多缺乏網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才，更缺乏相關(guān)的電子商務(wù)知識(shí)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須利用高科技手段來(lái)鑒定網(wǎng)上交易的真實(shí)性，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程，從而對(duì)電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁濤.電子商務(wù)征稅——增值稅機(jī)制的機(jī)遇和挑戰(zhàn)[J].中國(guó)商貿(mào)，2010（10）.

[2]王騰宇.電子商務(wù)征稅的困難及對(duì)策[J].中國(guó)商貿(mào)，2012（12） .

[3]梅新育.電子商務(wù)征稅時(shí)機(jī)已到[J].商周刊，2013（6）.

篇10

關(guān)鍵詞：稅收征管模式 地方稅收征管 對(duì)策建議

一、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分

長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局是一個(gè)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，成立于1994年9月，現(xiàn)有5股2室和8個(gè)基層單位，具體劃分了征管科、稽查科、計(jì)會(huì)科、稅政科、辦公室。其主要職能是負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查法律法規(guī)、規(guī)范性文件的貫徹實(shí)施工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查規(guī)章制度建設(shè)和實(shí)施工作；負(fù)責(zé)稽查案源管理，承辦縣局稅務(wù)案件舉報(bào)中心工作；負(fù)責(zé)縣局稅務(wù)案件立案、檢查、預(yù)審。該單位主要負(fù)責(zé)全縣5545戶企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶的地方稅收征收管理，擔(dān)負(fù)著全縣范圍內(nèi)的的征收管理和稽查工作。

二、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局征管改革舉措和成效

長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局自成立以來(lái)，不斷結(jié)合地方實(shí)際情況，在積極創(chuàng)新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：

一是建立辦稅服務(wù)大廳。長(zhǎng)寧縣地稅局各所現(xiàn)均已建成了功能齊全的辦稅服務(wù)廳，負(fù)責(zé)全縣的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具、政策咨詢、宣傳資料發(fā)放等工作，納稅人在辦稅服務(wù)大廳就可以辦理數(shù)項(xiàng)納稅事宜。

二是征管責(zé)任體系建設(shè)。根據(jù)宜賓市地稅局的統(tǒng)一部署，長(zhǎng)寧縣地稅局先后制定了《長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局全員崗責(zé)體系實(shí)施細(xì)則》。在《細(xì)則》中提出如何建立科學(xué)的崗位職責(zé)劃分體系，明確了工作職責(zé)，嚴(yán)格界定征管范圍，理順了工作關(guān)系。

三、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局現(xiàn)行征管模式存在的問(wèn)題

長(zhǎng)寧縣地稅局現(xiàn)行的稅收征管模式是隨著客觀經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)管理活動(dòng)的核心，實(shí)際征管工作中存在的問(wèn)題日益突出，將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸。總的來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)寧縣地稅局現(xiàn)行稅收征管模式主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、重任務(wù)輕征管的稅收考評(píng)體制存在弊端

我國(guó)稅收收入計(jì)劃的制定是很不規(guī)范的，尚未形成一套制定和執(zhí)行收入計(jì)劃的法定程序，往往是根據(jù)財(cái)政支出的多少?zèng)Q定，而且由于省級(jí)以下地稅部門(mén)要接受上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)，基層地方稅務(wù)系統(tǒng)往往還必須執(zhí)行兩套收入計(jì)劃，造成稅收收入計(jì)劃與稅收實(shí)際狀況的嚴(yán)重脫節(jié)。

目前，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)長(zhǎng)寧縣稅收征管工作的考核主要依據(jù)是否完成了全年稅收收入計(jì)劃，致使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長(zhǎng)寧縣制定的增長(zhǎng)任務(wù)是13%左右，而長(zhǎng)寧縣政府由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和預(yù)算支出壓力增大等多方面的原因，每年提出的增長(zhǎng)任務(wù)都在17%以上。為了完成指令性計(jì)劃，地稅部門(mén)也只有千方百計(jì)按計(jì)劃進(jìn)行征收。

2、信息化建設(shè)程度較低

雖然長(zhǎng)寧縣地稅局已經(jīng)開(kāi)始使用征管系統(tǒng)2.0，但在實(shí)際工作中，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用沒(méi)有得到很好發(fā)揮，甚至可能制約征管改革的深入進(jìn)行。主要原因是：（1）征管軟件發(fā)展不夠成熟。目前，長(zhǎng)寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統(tǒng)2.0進(jìn)行的操作。由于該軟件功能開(kāi)發(fā)不夠全面，地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部分信息無(wú)法共享，致使工作效率低下；（2）盲目進(jìn)行信息化建設(shè)投入。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)缺乏事前規(guī)劃，盲目對(duì)信息化建設(shè)進(jìn)行巨大投入，忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。稅務(wù)人員系統(tǒng)操作能力較低。

四、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局稅收征管模式改革建議

1、建立科學(xué)的稅收評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

要解決長(zhǎng)寧縣稅收征管目標(biāo)“唯收入中心論”的錯(cuò)位問(wèn)題，應(yīng)該把對(duì)稅收征管工作考核的重點(diǎn)放在是否依法實(shí)施稅收征管、是否做到應(yīng)收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財(cái)政體制下，徹底摒棄稅收計(jì)劃任務(wù)的考核是不現(xiàn)實(shí)的，收入計(jì)劃考核還是應(yīng)該作為稅收指標(biāo)考核體系中的一個(gè)重要方面。

科學(xué)嚴(yán)密的考核體系是強(qiáng)化征管質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計(jì)劃考核指標(biāo)的同時(shí)，考慮建立一個(gè)科學(xué)的征管評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)多個(gè)指標(biāo)綜合對(duì)征收工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2、加強(qiáng)信息化建設(shè)，重點(diǎn)是建立人機(jī)結(jié)合的信息化管理體系

作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，長(zhǎng)寧縣地稅局要配合總局關(guān)于信息化建設(shè)的整體規(guī)劃，與上級(jí)部門(mén)聯(lián)手協(xié)調(diào)做好以下工作：一是按照納稅申報(bào)一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現(xiàn)有的稅收征管軟件，將征收系統(tǒng)2.0中的房地產(chǎn)、建安行業(yè)開(kāi)票系統(tǒng)與稅源管理系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)的信息資源互通共享，實(shí)現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接，從而減少基層工作人員對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的工作，并且可以使信息在整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部快速流動(dòng)，易于查詢、交換和反饋；二是做好跨部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)，如以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺(tái)，做好與長(zhǎng)寧縣國(guó)稅、工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)之間的稅務(wù)登記信息、工商登記信息、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼信息的相互交換，借助信息化網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)最大程度的數(shù)據(jù)共享利用，擺脫“信息孤島”。

參考文獻(xiàn)：