內(nèi)部審計工作調(diào)研報告范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計工作調(diào)研報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、加強(qiáng)計劃管理

1、市內(nèi)審協(xié)會每年初根據(jù)上級協(xié)會和市委、市政府有關(guān)要求，制訂《年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)要點》，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)圍繞各部門各單位重點工作制定年度內(nèi)審工作目標(biāo)和項目計劃。

2、市內(nèi)審協(xié)會將通過分片召開會議等形式，依據(jù)各部門各單位年度內(nèi)審項目計劃，檢查實施進(jìn)度和落實情況。

二、加強(qiáng)質(zhì)量檢查

1、市內(nèi)審協(xié)會依據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則，結(jié)合市具體情況，制定與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作相配套的操作規(guī)范和辦法。

2、市內(nèi)審協(xié)會將不定期開展業(yè)務(wù)質(zhì)量抽查，主要抽查各部門各單位內(nèi)審工作程序、審計文書編制、項目案卷建立等，抽查結(jié)果納入年度質(zhì)量檢查評比之中。

3、市內(nèi)審協(xié)會每年組織開展一次業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查評比，檢查評比的主要內(nèi)容包括審前調(diào)查、審計實施、審計報告、審計立卷和成果運用等方面，通過檢查評比，對優(yōu)秀項目予以表彰，對質(zhì)量差的項目和存在的問題予以通報批評。

三、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、在組織內(nèi)審人員參加上級審計機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會舉辦的各類培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，市審計局和市內(nèi)審協(xié)會將采取單獨辦班的形式加強(qiáng)對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每年至少一次。

2、市審計局各處室實施審計項目時，根據(jù)工作需要，吸收有關(guān)內(nèi)審人員參與審計，通過“以審代訓(xùn)、邊審邊訓(xùn)”的方式，幫助內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、根據(jù)各部門各單位實際需要和邀請，市審計局和市內(nèi)審協(xié)會可選派業(yè)務(wù)骨干，采取“送教上門”的方式，對內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)或?qū)ｎ}授課。

四、加強(qiáng)協(xié)作配合

1、市審計局各處室實施審計項目時，審計組進(jìn)點、出點會議應(yīng)邀請被審計單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員參加。

2、市審計局各處室實施審計項目過程中，審計組要認(rèn)真聽取內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見，取得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的配合和幫助，對于內(nèi)部審計結(jié)果，在確認(rèn)可靠性的前提下，應(yīng)加以充分運用，提高審計實施工作效率。

3、市審計局各處室起草審計報告，對被審計單位內(nèi)控情況進(jìn)行評價時，應(yīng)對該單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立情況、人員配備情況、內(nèi)審制度建設(shè)和執(zhí)行情況做出評價。

4、審計決定下達(dá)后，審計組要與被審計單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)協(xié)作，共同督促檢查審計查出問題的整改落實，提高審計決定執(zhí)行率和審計執(zhí)法效果。

五、加強(qiáng)交流宣傳

1、市內(nèi)審協(xié)會將每年通過召開座談會、研討會等形式，組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)交流工作情況，研究解決工作中遇到的具體問題。

2、市內(nèi)審協(xié)會要加強(qiáng)工作調(diào)研，注意發(fā)現(xiàn)和培育先進(jìn)典型，幫助總結(jié)提煉經(jīng)驗成果，并及時予以宣傳和推介。

3、市內(nèi)審協(xié)會要建立內(nèi)審信息專報制度，組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)及時上報有關(guān)工作情況，編發(fā)《內(nèi)部審計工作通訊》，介紹全市內(nèi)審工作動態(tài)、經(jīng)驗做法和成果。

4、市內(nèi)審協(xié)會要充分利用審計局的門戶網(wǎng)站和《審計》雜志等刊物，加強(qiáng)與新聞媒體的聯(lián)系，及時總結(jié)、宣傳和推介我市內(nèi)審工作的情況。

六、加強(qiáng)科研教育

1、市內(nèi)審協(xié)會每年組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員開展一次優(yōu)秀科研論文評比活動，對評為優(yōu)秀的論文予以通報表彰，并推薦參加上級內(nèi)審協(xié)會的論文評選。

2、市內(nèi)審協(xié)會要組織內(nèi)審人員積極參加CIA考試、后續(xù)教育和崗位資格證書年檢，促進(jìn)內(nèi)審人員不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。

七、加強(qiáng)年度考核

市內(nèi)審協(xié)會對各部門各單位內(nèi)審工作情況每年組織一次考核，考核采取日常檢查與年終考核相結(jié)合的方式進(jìn)行。考核內(nèi)容包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果和經(jīng)驗做法、業(yè)務(wù)質(zhì)量、計劃統(tǒng)計、信息專報、調(diào)研報告、信息化建設(shè)、科研工作等情況，考核結(jié)果將予以通報。

八、加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)

1、市內(nèi)審協(xié)會要建立全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員資料數(shù)據(jù)庫，及時掌握各部門各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員的變動情況，形成全市內(nèi)審工作網(wǎng)絡(luò)。

2、市內(nèi)審協(xié)會要繼續(xù)督促和指導(dǎo)具備條件的部門、單位建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配齊配強(qiáng)內(nèi)審人員，健全完善工作機(jī)制，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計各項基礎(chǔ)工作。

3、市內(nèi)審協(xié)會將根據(jù)不同系統(tǒng)、不同行業(yè)的工作需要，加強(qiáng)對內(nèi)審協(xié)會分會和發(fā)展新會員工作的指導(dǎo)，不斷壯大我市內(nèi)部審計隊伍。

4、市內(nèi)審協(xié)會及各分會要加強(qiáng)自身建設(shè)，嚴(yán)格按照章程規(guī)范運作，不斷提高協(xié)會的管理和服務(wù)水平。

九、加強(qiáng)對區(qū)（市）協(xié)會的工作指導(dǎo)

1、市內(nèi)審協(xié)會要通過工作調(diào)研、召開會議等形式，聽取協(xié)會工作匯報，提出改進(jìn)建議，指導(dǎo)協(xié)會工作開展，促進(jìn)區(qū)（市）內(nèi)審協(xié)會健康發(fā)展。

篇2

[關(guān)鍵詞]油田；內(nèi)部審計；問題；對策

中圖分類號：TF762.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）17-0154-01

審計質(zhì)量控制工作對于油田企業(yè)的發(fā)展的作用與地位是不可言喻的，對于企業(yè)的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展勢不可或缺。因此，油田企業(yè)的決策者和管理者必須對此予以高度的重視，明確本企業(yè)在審計工作中面臨的問題，然后針對本企業(yè)的實際情況對此加以改革與完善，逐步的建立起符合本企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的一套完整的審計質(zhì)量控制體制，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

1 當(dāng)前油田企業(yè)內(nèi)部審計管理和質(zhì)量控制的現(xiàn)狀和問題

1.1 內(nèi)部審計人員配置不合理，且人員素質(zhì)良莠不齊

油田企業(yè)內(nèi)部審計和質(zhì)量控制即對企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制和管理，是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營狀況、提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要方法。但在當(dāng)前的油田企業(yè)中，審計部門對相關(guān)人員的安排和配置不科學(xué)，各審計人員間的職責(zé)分工不明確，許多審計項目的安排缺乏合理性和人性化。雖然許多油田企業(yè)已逐漸開始注重對企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和技能的培養(yǎng)，但并未達(dá)到整體素質(zhì)提升的效果，不同審計人員的素質(zhì)存在較大的差異，致使在具體工作中不能產(chǎn)生良好的協(xié)作作用，達(dá)不到預(yù)期審計管理和質(zhì)量控制的效果。

1.2 質(zhì)量控制缺乏深度和廣度，現(xiàn)場審計控制不夠

當(dāng)前大多油田企業(yè)對內(nèi)部審計工作缺乏科學(xué)、明確的質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制和方案，在審計管理工作中存在著沒有制度可依或者有章不依、現(xiàn)場審計信息反饋不及時、不同審計點的信息流通不通暢、漏審等問題，嚴(yán)重影響了審計工作的效率和質(zhì)量。在油田企業(yè)具體的審計管理和質(zhì)量控制工作中，很多企業(yè)對質(zhì)量控制的具體內(nèi)容和分工職責(zé)沒有明確的要求或規(guī)定，質(zhì)量控制過于形式化，且有較大的局限性，致使質(zhì)量控制缺乏一定的深度和廣度。具體表現(xiàn)在審計組的內(nèi)部交流溝通和協(xié)調(diào)工作不夠，造成無法全面系統(tǒng)地掌握審計工作的各項情況，存在漏審現(xiàn)象，容易形成審計風(fēng)險，威脅到油田企業(yè)的正常運營和發(fā)展等。

1.3 沒有與審計質(zhì)量控制匹配的評價體系

許多油田企業(yè)只注重開展內(nèi)部審計管理惡化質(zhì)量控制工作，卻忽視了建立與其相適應(yīng)的評價體系以更好地促進(jìn)審計管理與質(zhì)量控制的進(jìn)行，導(dǎo)致相關(guān)工作人員責(zé)任意識較低，對待工作的積極性不強(qiáng)，對審計工作中的問題不能科學(xué)、嚴(yán)格地處理，影響到工作的順利開展和工作質(zhì)量的提升。

2 影響油田企業(yè)審計質(zhì)量的因素

第一，油田企業(yè)的內(nèi)部文化會影響到質(zhì)量審計控制。雖然油田企業(yè)的質(zhì)量審計控制部門具有一定的特殊性但是審計部門也是存在于整個的油田企業(yè)之中的，所以會時時刻刻的受到企業(yè)文化的影響，所以如果企業(yè)文化存在著不公正或者是工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)惹闆r就會導(dǎo)致出現(xiàn)審計質(zhì)量差的狀況。第二，審計部門的設(shè)置會影響到油田企業(yè)質(zhì)量審計控制。審計部門是否是相對獨立的就會決定其審計質(zhì)量的權(quán)威性，保障審計結(jié)果的客觀獨立性，盡量避免受到外界主客觀因素的過度影響，從而保證審計的質(zhì)量。第三，質(zhì)量審計人員的素質(zhì)也會影響質(zhì)量審計控制。如果審計人員不能夠?qū)Σ块T存在的問題以及對解決問題的策略進(jìn)行探究，不能夠勝任最基礎(chǔ)的審計工作，為油田企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險等進(jìn)行審計等等，那么就會直接的影響到審計的質(zhì)量。第四，審計的方法是否科學(xué)與規(guī)范也會直接的影響到油田企業(yè)的質(zhì)量審計控制。我國的質(zhì)量審計控制發(fā)展仍然處在初級階段，目前的相關(guān)制度等也有待于進(jìn)一步的完善，需要吸收借鑒國外先進(jìn)的審計控制方法，并結(jié)合自身的實際情況對審計方法進(jìn)行整合利用，才能更好地保證石油企業(yè)的審計質(zhì)量。

3 加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制審計的對策

3.1 提高企業(yè)高層管理者對現(xiàn)代內(nèi)部審計的認(rèn)識

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員要積極地與最高管理層進(jìn)行溝通，主動宣傳現(xiàn)代內(nèi)部審計的新功能新特點及內(nèi)部審計在石油企業(yè)風(fēng)險管理和企業(yè)治理中的重要作用，以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在參與風(fēng)險管理方面具有的優(yōu)勢，引起最高管理層對內(nèi)部審計的高度重視。同時，主動針對企業(yè)風(fēng)險管理和企業(yè)治理開展內(nèi)部控制審計專題調(diào)研活動，通過審計調(diào)研報告的方式向最高管理層提出合理化意見和建議，以實際行動使其認(rèn)識到現(xiàn)代內(nèi)部審計的功能、作用和優(yōu)勢。

3.2 改善內(nèi)審隊伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)

一是要從開展內(nèi)部控制審計需要出發(fā)，吸收熟悉石油企業(yè)生產(chǎn)、儲運、營銷等環(huán)節(jié)管理且具備風(fēng)險管理和企業(yè)治理知識的經(jīng)驗豐富的人員，充實內(nèi)審隊伍，使目前審計隊伍構(gòu)成存在的知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀得到徹底改變。二是加強(qiáng)對現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)，拓寬知識面，并不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

3.3 努力掌握和運用現(xiàn)代科學(xué)管理方法與技術(shù)

在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)日新月異的今天，任何管理模式都不是一成不變的。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員要樹立終身學(xué)習(xí)觀念，把不斷掌握和運用現(xiàn)代科學(xué)管理方式方法與技術(shù)當(dāng)作一種職業(yè)習(xí)慣和追求，并善于創(chuàng)新。只有這樣，我們的內(nèi)審工作才能真正成為石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的“免疫系統(tǒng)”，我們的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員才能真正成為診斷、醫(yī)治、預(yù)防和再造石油企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的高級“醫(yī)師”，內(nèi)部控制審計才會在石油企業(yè)發(fā)展中大有作為。

3.4 完善審計程序，提高審計評價的有用性

嚴(yán)格遵循審計程序是審計工作的基本要求，是保證審計質(zhì)量和發(fā)揮審計作用的前提。因此，在開展內(nèi)部控制審計時，首先必須嚴(yán)格按照規(guī)定的系統(tǒng)設(shè)計調(diào)查、設(shè)計評價和風(fēng)險評估、符合性測試、結(jié)果分析與評價、提出審計意見與建議五大步驟，完成審計程序。要嚴(yán)格質(zhì)量復(fù)核制度，對沒有完整實施審計程序，或不按要求實施審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲嬳椖浚坏媒Y(jié)項。其次，內(nèi)部控制審計一定要站在石油企業(yè)整體發(fā)展和持續(xù)發(fā)展的高度，識別控制漏洞和風(fēng)險，形成高質(zhì)量的審計意見和建議。再次，要做到每次內(nèi)部控制審計結(jié)束后，都要進(jìn)行后續(xù)審計，督促、指導(dǎo)審計意見和建議的落實，使內(nèi)部控制審計真正取得實效。

3.5 制定和完善內(nèi)控審計制度和審計標(biāo)準(zhǔn)

每個石油企業(yè)都應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，結(jié)合本企業(yè)特點和實際，制定內(nèi)部控制審計制度，為內(nèi)部控制審計提供制度保障，使內(nèi)部控制審計一開始就在制度化和規(guī)范化軌道上運行。同時根據(jù)石油行業(yè)《內(nèi)部控制規(guī)范手冊》，結(jié)合本企業(yè)特點和實際，盡快制定具有本企業(yè)特點的《內(nèi)部控制規(guī)范》。《內(nèi)部控制規(guī)范》的制定，要廣泛聽取企業(yè)治理層和各環(huán)節(jié)、各管理層的意見，內(nèi)審部門要參與其中，必要時也可聘請或咨詢外部專家

4 結(jié)論與認(rèn)識

實施內(nèi)部控制審計是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是石油企業(yè)面臨的急迫而艱巨的任務(wù)。影響這一工程實施的因素是多方面的，需要從多方面采取措施來推動實施。積極開展內(nèi)部控制審計，必將對石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險防范能力，保障企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)起到重要的作用。

參考文獻(xiàn)

篇3

摘 要 香港廉政公署為香港政府的高效及廉潔做出了莫大的貢獻(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與地區(qū)管理有很大程度上的相似性，廉署之于香港，就好比企業(yè)內(nèi)部審計和企業(yè)的關(guān)系，本文在分析二者相似性即經(jīng)驗借鑒的可能性基礎(chǔ)上，然后從制度基礎(chǔ)上，借鑒廉署先進(jìn)之處，來促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計職能有效充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部審計 廉署

隨著世界經(jīng)濟(jì)的動蕩以及企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象的嚴(yán)重，人們紛紛從理論或?qū)嵺`上來為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計獻(xiàn)計獻(xiàn)策，本文企業(yè)內(nèi)部審計與香港行政機(jī)關(guān)做出對比，以期能夠從多方面來完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。香港廉署和企業(yè)內(nèi)部審計是在職能和獨立性上也很大的共同性：二者都獨立平級的其他部門，廉署只對行政長官負(fù)責(zé)，全權(quán)獨立處理一切反貪污工作，而企業(yè)內(nèi)部審計也只對企業(yè)的審計委員會、董事會以及相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)報告；并且都是對其對象進(jìn)行合法性和合規(guī)性審查，以便更好的維護(hù)社會和財經(jīng)法紀(jì)。同時，香港廉署自成立以來就為香港政府贏得了“高效及廉潔”的美譽，因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計如果能正確取經(jīng)于香港廉署，并加以消化吸收，定能使內(nèi)部審計發(fā)揮出重要作用，更好的為現(xiàn)代企業(yè)保駕護(hù)航。

總結(jié)來說，香港廉署對于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計有以下借鑒之處：

一、系統(tǒng)布局，防治結(jié)合

廉署始終堅持執(zhí)法、防治與教育全面的肅貪策略。為全面、系統(tǒng)、有效地預(yù)防和懲治腐敗，廉署設(shè)置了執(zhí)行處、防止貪污處以及社區(qū)關(guān)系處，三部門工作相輔相成，在“三管齊下”之下，分別從執(zhí)法、預(yù)防、教育三方面入手，竭力做到為官者不敢腐敗、不能腐敗以及不想腐敗。數(shù)十年的實踐驗也證明，該反貪倡廉的方式也收到了理想的效果。

內(nèi)部審計也要重視防御、自穩(wěn)、監(jiān)視“三駕”齊趨。廉政公署打貪治腐理念與內(nèi)部審計的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行的“免疫系統(tǒng)”的觀點異曲同工。因此，企業(yè)內(nèi)部審計就需要采取以下措施：①推進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊和審計委員會對市場風(fēng)險的研討，突出市場增長及其相應(yīng)風(fēng)險；②及早介入風(fēng)險管理，以便建立有利的內(nèi)控體系；③進(jìn)行詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化審計重點，著重于實施審計；④與管理層協(xié)作形成目標(biāo)和改進(jìn)措施以便為市場的業(yè)務(wù)建立可接受的內(nèi)控環(huán)境等。

另外，內(nèi)部審計應(yīng)在高論通暢的企業(yè)環(huán)境中發(fā)光發(fā)熱當(dāng)下，人們生活各方面深受社會輿論的影響，而社會輿論也在或推進(jìn)或是阻礙企業(yè)的發(fā)展。良好的企業(yè)輿論，不僅有利于企業(yè)自身樹立良好的社會形象和知名度的提高，還能加強(qiáng)全體員工交流與溝通。

二、加強(qiáng)基本制度建設(shè)

廉署的基本制度 一是公正、公開、擇優(yōu)的公務(wù)員選聘制度，二是就是司法獨立。香港長期以來基本的制度是廉署獲得成功的充分條件。 內(nèi)部審計基本制度建設(shè)重要性及其相關(guān)的建議：

（一）提高內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計的重要特點就是獨立性，管理者及內(nèi)部審計人員需要加強(qiáng)內(nèi)部審計獨立性的認(rèn)識。首先，要建立監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的公司內(nèi)部審計管理模式，內(nèi)部審計由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，更有利于理順公司內(nèi)部管理體制，避免出現(xiàn)多個監(jiān)督檢查中心的混亂現(xiàn)象。其次，明確內(nèi)部審計的職能定位，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)受最高管理層直接領(lǐng)導(dǎo)并向最高管理層負(fù)責(zé)。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的獨立性，除了使內(nèi)部審計部門在組織關(guān)系上獨立之外，還要使內(nèi)部審計人員不需承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任，只是承擔(dān)與檢查、評價和建議有關(guān)的審計責(zé)任。

（二）調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)

當(dāng)前，我國內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不盡如人意，部分財務(wù)工作者從原來的部門分離后便開始從事內(nèi)部審計工作，其獨立性差，也不具備生產(chǎn)、經(jīng)營以及管理等相關(guān)的知識與經(jīng)驗。甫瀚中國的《2010年中國大陸與香港內(nèi)部審計能力與需求調(diào)查》中顯示中國大陸地區(qū)企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)提升需求排名，有待提高的前五項分別是：1 信息技術(shù)審計-程序開發(fā)， 2 計算機(jī)輔助審計技術(shù) ，3 舞弊-舞弊發(fā)現(xiàn)/調(diào)查， 4 舞弊-舞弊風(fēng)險管理/防范 ，5 運用自我評估技術(shù)。

隨著企業(yè)信息化的日益深入，企業(yè)內(nèi)部審計也引入自動化控制程序，特別是云計算服務(wù)的使用；其次要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員自我評估能力的拓展，以協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的自我評估比傳統(tǒng)內(nèi)部控制技術(shù)更能及時識別風(fēng)險，能夠幫助企業(yè)節(jié)省時間和資源；再次，關(guān)于“舞弊”仍然具有占據(jù)重要的地位，因此應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)相關(guān)與舞弊相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)。

此外，內(nèi)部審計外包也是一種趨勢。內(nèi)部審計外包源于公眾對公開化、透明化財務(wù)信息的需求，這個概念最先由安達(dá)信、安永、畢馬威等會計師事務(wù)所提出來的，但是內(nèi)部審計外包確實有很大的優(yōu)勢：首先，可以降低成本，公司通常要簽訂合同，其中最主要的部分就是公司股東和經(jīng)營者之間的合同，便形成委托-關(guān)系，即經(jīng)濟(jì)資源的所有者為委托人，適用和控制資源的經(jīng)理人員為人，但由于委托人和人的利益不一致，自然形成了成本，而內(nèi)部審計外包能夠進(jìn)一步降低這種成本；其次，有利于降低交易成本，內(nèi)部審計外包時企業(yè)將會以自己完成成本較高或效率較低的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)推向外部，尋求更好的服務(wù)，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本，通常還可以借助事務(wù)所來幫助培訓(xùn)企業(yè)自己的內(nèi)審能力，促進(jìn)自身內(nèi)部審計機(jī)制的成熟，雖然由大企業(yè)自己內(nèi)審更好，但是可以用內(nèi)審?fù)獍鳛檫^渡，更快地成長。

三、總結(jié)

企業(yè)管理層通過加強(qiáng)內(nèi)審的獨立性，過渡階段引進(jìn)內(nèi)審?fù)獍鼇砑訌?qiáng)公司內(nèi)審進(jìn)度；內(nèi)審人員也通過自我提高，積極溝通，深度參與項目開發(fā)設(shè)計階段提出流程改進(jìn)方面意見，避免事后抓人把柄，主動為自己贏得話語權(quán)。符合企業(yè)價值的內(nèi)審定位，不懈的努力創(chuàng)新，對于內(nèi)審的未來，我們完全可以保持樂觀態(tài)度。

參考文獻(xiàn)

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篇4

2008年，在商務(wù)部黨組和各地政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，全國商務(wù)財務(wù)系統(tǒng)按照科學(xué)發(fā)展觀要求，加大政策研究與協(xié)調(diào)力度，強(qiáng)化資金統(tǒng)籌配置與科學(xué)管理，積極創(chuàng)新體制與機(jī)制，認(rèn)真轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，圓滿完成了各項工作任務(wù)，為商務(wù)事業(yè)又好又快發(fā)展提供了有力保障。

（一）密切跟蹤形勢，調(diào)查研究工作成效明顯。2008年，商務(wù)財務(wù)系統(tǒng)按照科學(xué)發(fā)展觀要求，密切跟蹤宏觀形勢發(fā)展，加強(qiáng)重點專題與政策措施的調(diào)查研究，形成了一系列有份量的調(diào)研報告，得到了各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，對指導(dǎo)和推動相關(guān)政策的出臺與落實，發(fā)揮了重要作用。

注重宏觀政策研究的指導(dǎo)性。2008年以來，財務(wù)司加強(qiáng)對異常外匯資金流動、出口退稅等重點問題的研究，全年共上報專題調(diào)研報告與文章20余篇，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有益支持。根據(jù)出口收匯風(fēng)險變化情況，兩次下發(fā)工作通知，指導(dǎo)地方與企業(yè)規(guī)避與防范風(fēng)險。進(jìn)一步完善重點聯(lián)系企業(yè)財務(wù)信息統(tǒng)計調(diào)查制度，動態(tài)分析出口企業(yè)利潤水平和出口成本狀況，形成了具有商務(wù)財務(wù)特色的指標(biāo)體系。

注重商務(wù)運行分析的實效性。2008年以來，各地商務(wù)財務(wù)部門高度重視調(diào)查研究工作，及時把握商務(wù)運行情況，上報了很多有價值的調(diào)研報告。如寧波充分利用重點聯(lián)系企業(yè)財務(wù)信息統(tǒng)計系統(tǒng)，定期分析企業(yè)利潤水平和出口成本狀況，并針對外貿(mào)中小企業(yè)生存狀況開展專題調(diào)研，直接推動了該市“外貿(mào)保穩(wěn)促調(diào)政策”的研究出臺。同時，我們嘗試通過課題委托等形式，將一些具有地方特色、影響商務(wù)全局的重大課題，委托地方商務(wù)主管部門牽頭研究，目前遼寧、上海、江蘇和廣東均高質(zhì)量地提交了課題報告，有關(guān)觀點和建議已被相關(guān)部門研究采納。

（二）及時調(diào)整政策，商務(wù)促進(jìn)體系更加完善。2008年，我國商務(wù)工作形勢跌宕起伏，特別是下半年，美國金融危機(jī)造成連鎖反應(yīng)，國內(nèi)外形勢發(fā)生急劇變化，為積極應(yīng)對危機(jī)影響，我們及時調(diào)整政策取向，加快完善商務(wù)促進(jìn)政策，為保持外貿(mào)和國內(nèi)消費的穩(wěn)定增長，發(fā)揮了積極作用。

充分發(fā)揮進(jìn)出口稅收政策的促進(jìn)作用。2007年12月以來，根據(jù)國際農(nóng)產(chǎn)品價格和通貨膨脹形勢發(fā)展，我們?nèi)∠瞬糠衷Z及其制品、植物油的出口退稅。2008年8月份以來，為積極應(yīng)對金融危機(jī)的影響，我們及時調(diào)整出口退稅政策，會同有關(guān)部門5次調(diào)整了部分產(chǎn)品的退稅率，綜合退稅率上調(diào)了約2個百分點。同時，我們還會同國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會，研究提出部分產(chǎn)品進(jìn)出口關(guān)稅調(diào)整方案，目前我國進(jìn)口關(guān)稅總體水平為9.8%。

果斷調(diào)整完善金融外匯政策。2008年下半年人民幣匯率基本穩(wěn)定，人民幣升值步伐明顯放緩，為企業(yè)增強(qiáng)信心、擴(kuò)大出口，創(chuàng)造了穩(wěn)定匯率環(huán)境。為妥善應(yīng)對異常外匯資金流入對我國經(jīng)濟(jì)的影響，2008年7月，我們配合外匯局、海關(guān)總署出臺了《出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查辦法》。12月，根據(jù)國際資本流動變化情況，我們又會同外匯局將企業(yè)出口預(yù)收貨款可收匯額和進(jìn)口延期付匯基礎(chǔ)比例，從10％提高到25％。

（三）統(tǒng)籌資金配置，資金管理水平不斷提高。一年來，我們堅持用公共財政理論指導(dǎo)資金配置，用精細(xì)化管理手段加強(qiáng)財務(wù)管理，及時調(diào)整資金使用方向，繼續(xù)完善資金管理制度，不斷提高資金使用效益。

“四統(tǒng)一”管理取得初步成效。2007年底，我司提出加強(qiáng)基金歸口管理、完善“四統(tǒng)一”的意見，要求各地商務(wù)財務(wù)主管部門牽頭統(tǒng)一制定資金管理辦法，統(tǒng)一組織業(yè)務(wù)部門協(xié)商同級財政部門，統(tǒng)一牽頭報送資金使用情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)有關(guān)部門對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。一年來，各地積極推進(jìn)“四統(tǒng)一”工作，及時上報中央外貿(mào)發(fā)展基金使用情況季報。河南、安徽、寧夏、大連等地利用“四統(tǒng)一”工作，促進(jìn)了資金管理與業(yè)務(wù)工作的和諧發(fā)展，理順了商務(wù)部門與財政部門的協(xié)作關(guān)系；四川通過試行網(wǎng)上項目申報，增強(qiáng)資金統(tǒng)籌能力，提高項目管理的公開性與透明性。

資金管理制度繼續(xù)完善。健全完善管理制度，是資金有序使用的重要保障。2008年，我們加快完善中央外貿(mào)發(fā)展基金和專項資金的具體管理辦法，與財政部聯(lián)合下發(fā)重點工作資金通知10個，修訂出臺資金管理辦法4個，進(jìn)一步完善了中央商務(wù)促進(jìn)政策制度體系。各地也結(jié)合地方商務(wù)實際，陸續(xù)完善出臺了一批管理辦法。

重點項目資金得到有效保障。為適應(yīng)商務(wù)形勢發(fā)展變化，加強(qiáng)對突發(fā)事件的應(yīng)急能力，提高資金使用效益，2008年我們及時調(diào)整完善了商務(wù)促進(jìn)資金使用方向，加大對優(yōu)化外貿(mào)結(jié)構(gòu)、改善城鄉(xiāng)流通環(huán)境、推動境外資源開發(fā)、促進(jìn)商務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展等工作的支持力度。各地也積極調(diào)整完善商務(wù)促進(jìn)資金使用方向，結(jié)合地方特點研究出臺了一些扶持措施，對下一步我們完善政策提供了很好的思路。如江西、重慶等內(nèi)陸省市對地方港口、碼頭和航線建設(shè)給予支持，降低了出口企業(yè)的物流成本；湖南加大承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的支持力度，對本省確定的10個重點縣和10個試點縣建設(shè)給予支持。

財務(wù)監(jiān)管能力得到增強(qiáng)。2008年，我們按照部黨組批準(zhǔn)的年度內(nèi)部審計工作計劃和“以審計促規(guī)范，以規(guī)范保平安”的工作思路，認(rèn)真履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，努力提高審計工作質(zhì)量和水平，較好地完成了各項審計任務(wù)。我們加快建立健全內(nèi)部監(jiān)督審計機(jī)制，召開了2008年度商務(wù)部審計工作會議，建立了審計結(jié)果通報制度，加大對經(jīng)常項目和專項資金的審計工作力度，全年共對33個單位和項目進(jìn)行內(nèi)部審計，督促被審計單位對有關(guān)問題限期進(jìn)行整改，增強(qiáng)遵守財經(jīng)紀(jì)律的自覺性，提高財務(wù)管理工作水平。

二、當(dāng)前商務(wù)財務(wù)工作面臨的新形勢、新要求

2009年，全球金融危機(jī)的影響將繼續(xù)向縱深發(fā)展，我國商務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境進(jìn)一步趨緊；金融危機(jī)對我國實體經(jīng)濟(jì)影響日益顯現(xiàn)，國內(nèi)市場特別是消費需求可能持續(xù)低迷調(diào)整，商務(wù)“保增長”任務(wù)將更為艱巨，商務(wù)工作將面臨多年來形勢最為嚴(yán)峻的一年。商務(wù)財務(wù)工作要進(jìn)一步提高認(rèn)識，切實把思想和行動統(tǒng)一到中央對經(jīng)濟(jì)形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到商務(wù)部黨組的決策和部署上來，統(tǒng)一到保持商務(wù)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的戰(zhàn)略上來，在轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變機(jī)制和轉(zhuǎn)變作風(fēng)上下功夫。主要來看：

一是調(diào)查研究要更加注重廣度與深度。面對2009年嚴(yán)峻復(fù)雜的形勢，商務(wù)財務(wù)部門必須努力保持系統(tǒng)良好的工作傳統(tǒng)，更加注重形勢判斷和調(diào)查研究工作，加強(qiáng)形勢分析對政策研究工作的指導(dǎo)。要增強(qiáng)研究分析工作的實效性，在研究的廣度和深度上多下功夫，及早判斷形勢的發(fā)展變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)地區(qū)和行業(yè)發(fā)展面臨的苗頭性問題。密切關(guān)注國家有關(guān)政策在各地的落實情況和執(zhí)行效果，積極研究提出針對性強(qiáng)、時效性高的政策建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有益參考，切實做到“運行分析科學(xué)、形勢判斷準(zhǔn)確、調(diào)查研究有效”。

二是政策調(diào)整要更加注重落實與創(chuàng)新。切實有效的政策措施，是我們積極應(yīng)對危機(jī)影響、保持商務(wù)工作穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。2009年商務(wù)事業(yè)面臨的形勢，近年來前所未有；商務(wù)政策的調(diào)整與完善，更不能因循守舊、亦步亦趨。要保證中央的各項促進(jìn)政策，一竿子插到底，執(zhí)行不打折扣，落實不講條件。要充分地調(diào)動各方面參與的積極性，善于開拓視野，突破常規(guī)思維，加大政策力度，務(wù)求通過創(chuàng)新，取得工作實效。

三是資金管理要更加注重精細(xì)與效益。資金配置和管理是商務(wù)財務(wù)部門工作的主要內(nèi)容。2009年，我們的責(zé)任很大，需要我們謹(jǐn)慎管理，在管理的精細(xì)化上下功夫，加快整合共享信息資源，繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財務(wù)控制水平，將財務(wù)管理延伸到工作的每個細(xì)節(jié)與環(huán)節(jié)。同時，應(yīng)當(dāng)加大資金監(jiān)管力度，保證項目資金使用的合規(guī)合法，堅決杜絕各種挪用、截流現(xiàn)象，切實將每一分資金用到實處，提高資金的使用效益。

四是機(jī)制建設(shè)要更加注重科學(xué)與長效。一個良好的體制機(jī)制，有利于促進(jìn)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。長期以來，我們在財務(wù)管理制度、工作協(xié)作機(jī)制和人才培養(yǎng)體制等方面，積累了很多經(jīng)驗，下一步關(guān)鍵是要進(jìn)一步加以完善，并在長效發(fā)展上多下功夫。一要全面分析現(xiàn)行的工作機(jī)制與辦法，凡是不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的，要加快研究完善；凡是不利于當(dāng)前保增長目標(biāo)的，要加快清理整頓，確保各種工作機(jī)制的科學(xué)性和實效性。二要全面研究機(jī)制長效發(fā)展的保障措施，對一些實踐證明行之有效的機(jī)制與辦法，要長期堅持、持之以恒，避免走彎路、走岔路。

三、2009年商務(wù)系統(tǒng)財務(wù)工作的主要任務(wù)

2009年，商務(wù)財務(wù)部門要努力做好以下工作：

（一）緊緊圍繞“保增長”目標(biāo)，狠抓形勢跟蹤分析與政策落實。

一是加強(qiáng)調(diào)查研究，準(zhǔn)確把握商務(wù)發(fā)展形勢。加強(qiáng)對全球金融危機(jī)演化和影響的研究分析工作，重點是跟蹤分析全球應(yīng)對金融危機(jī)的政策措施的實施效果及對我國的影響；總結(jié)并借鑒主要經(jīng)濟(jì)體應(yīng)對危機(jī)的成功經(jīng)驗。加強(qiáng)對外經(jīng)貿(mào)運行形勢的調(diào)查研究，繼續(xù)完善重點聯(lián)系企業(yè)財務(wù)信息統(tǒng)計調(diào)查制度，提高上報數(shù)據(jù)的質(zhì)量與水平。及時了解和掌握我國出臺的各項促進(jìn)政策的實施效果，有針對性地提出加強(qiáng)行業(yè)或地區(qū)調(diào)控的意見建議。同時，根據(jù)商務(wù)形勢的發(fā)展變化，繼續(xù)研究出臺保持對外貿(mào)易穩(wěn)定增長和搞活流通擴(kuò)大消費的政策措施，積極推動“保增長”目標(biāo)實現(xiàn)。

二是加快政策清理，創(chuàng)造良好的商務(wù)發(fā)展環(huán)境。根據(jù)中央關(guān)于“保增長、促發(fā)展”的精神，各地商務(wù)財務(wù)部門要抓緊清理妨礙“保增長”的政策措施，對前期出臺或會同相關(guān)部門出臺的財稅、金融等不符合當(dāng)前商務(wù)“保增長”要求的政策措施，要立即停止執(zhí)行，或者加快調(diào)整完善。同時，各地要全面匯總清理地方外貿(mào)促進(jìn)政策法規(guī)和制度，對一些容易導(dǎo)致反傾銷、反補(bǔ)貼訴訟、直接與出口掛鉤的獎勵和補(bǔ)貼政策，要加快修訂、及時完善、確保規(guī)范，努力保證各項政策不違背世貿(mào)規(guī)則，為商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

三是抓緊政策落實，確保政策實施取得實效。國家對今年內(nèi)貿(mào)流通工作進(jìn)行了安排。我們將協(xié)調(diào)財政部安排農(nóng)村物流服務(wù)體系發(fā)展專項資金、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金和促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項資金，加快確定資金管理辦法和分配方案。2009年，中央財政農(nóng)村物流服務(wù)體系發(fā)展轉(zhuǎn)向資金主要支持“萬村千鄉(xiāng)”、“農(nóng)超對接”和“雙百市場”建設(shè)，進(jìn)一步推動農(nóng)村和農(nóng)產(chǎn)品流通體系建設(shè)；促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金主要支持“雙進(jìn)工程”、早餐工程、再生資源回收體系、“放心肉”服務(wù)體系、城鄉(xiāng)市場信息服務(wù)體系、應(yīng)急商品商業(yè)代儲體系和二手車回收交易體系建設(shè)；促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項資金主要用于中小商貿(mào)企業(yè)貸款擔(dān)保費用和國內(nèi)貿(mào)易信用保險保費補(bǔ)助。

國家對今年外貿(mào)保增長工作進(jìn)行了部署。商務(wù)財務(wù)部門將牽頭做好以下7項工作：一要進(jìn)一步完善出口退稅政策。二要加大中央外貿(mào)發(fā)展基金調(diào)節(jié)力度。三要加大對進(jìn)出口企業(yè)的信貸支持力度。四要改善出口企業(yè)融資擔(dān)保條件。五要健全出口信用保險風(fēng)險保障機(jī)制。六要加快推進(jìn)貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算。七要完善出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查。上述7項工作，我們已經(jīng)作出了具體工作安排，爭取在今年一季度研究出臺一批政策，在上半年取得重要的階段性進(jìn)展。

國家還批復(fù)同意了2009年促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策建議，決定將北京、天津、上海等20個城市列為中國服務(wù)外包示范城市，并將從稅收優(yōu)惠、培訓(xùn)費用、服務(wù)平臺建設(shè)、品牌建設(shè)、外匯管理等方面給予支持，并提供更為便利的條件，促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的加快發(fā)展。

（二）突出保障重點，狠抓商務(wù)促進(jìn)資金的科學(xué)配置。

2009年，商務(wù)財務(wù)部門要嚴(yán)格按照公共財政和商務(wù)發(fā)展的需要，加強(qiáng)對各項財政支持資金的科學(xué)配置。同時，要規(guī)范資金管理，加強(qiáng)追蹤問效，提高資金使用效益。

（三）加強(qiáng)溝通交流，狠抓協(xié)作機(jī)制的建立完善。

有效的協(xié)作機(jī)制是我們做好商務(wù)財務(wù)工作的有力保障。2009年，商務(wù)財務(wù)部門要繼續(xù)加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作溝通，形成支持商務(wù)發(fā)展的政策合力；同時要加強(qiáng)商務(wù)部與地方商務(wù)部門的交流互動，形成商務(wù)財務(wù)工作上下聯(lián)動的良好機(jī)制。

繼續(xù)保持部門協(xié)作的良好工作局面。充分發(fā)揮財務(wù)部門作為商務(wù)政策協(xié)調(diào)牽頭單位的作用，重點加強(qiáng)與財政、稅務(wù)、銀行、海關(guān)、外匯等部門的工作聯(lián)系溝通，進(jìn)一步完善部門協(xié)作機(jī)制，研究和推動出臺促進(jìn)商務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的政策措施。

加快建立上下聯(lián)動的良好工作機(jī)制。及時了解各地出臺的商務(wù)促進(jìn)政策，積極推廣地方有效做法和成功經(jīng)驗。加強(qiáng)各地商務(wù)財務(wù)系統(tǒng)的協(xié)作與溝通，定期召開商務(wù)財務(wù)工作片會，溝通工作情況，交流經(jīng)驗體會，研究政策建議。繼續(xù)辦好《財務(wù)工作簡報》，拓展簡報功能，調(diào)動地方參與的積極性，建成商務(wù)財務(wù)工作上下交流的有效平臺。充分利用中小企業(yè)開拓國際市場網(wǎng)站，增強(qiáng)網(wǎng)站信息交流功能。

（四）推進(jìn)體制機(jī)制建設(shè)，狠抓資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和信息化建設(shè)。

2009年，我們將加快推進(jìn)資金的科學(xué)化、精細(xì)化管理，建立和完善規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的財務(wù)管理平臺，加強(qiáng)制度建設(shè)和財務(wù)分析，不斷提高財務(wù)資金管理與服務(wù)水平。

完善商務(wù)促進(jìn)資金管理。今年我們初步考慮，將資金主要切塊分配到地方使用，原則上不預(yù)留資金。資金劃分后，各地商務(wù)財務(wù)部門要積極配合同級財政部門，根據(jù)商務(wù)部、財政部有關(guān)要求，制定本地工作方案，抓好切塊資金管理，確實保證專款專用。同時，各地要積極用好中央的資金政策，努力爭取地方配套資金，為相關(guān)工作開展提供有力的資金支持。

加強(qiáng)項目預(yù)算管理和審計監(jiān)督。加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)對項目經(jīng)費執(zhí)行情況的動態(tài)分析和監(jiān)督檢查，積極探索對財政資金的量化評估和績效考評工作。2009年，審計署高度關(guān)注商務(wù)“保增長”各類專項資金使用情況。為此，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)對重大項目支出審計，加大對專項資金的審計，重點關(guān)注資金使用的真實性、合法性、有效性。

提高財務(wù)系統(tǒng)信息化管理水平。進(jìn)一步整合共享信息資源，形成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和會計核算等系統(tǒng)集成的財務(wù)管理平臺。繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財務(wù)控制水平，提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。加快建立全面完整的財務(wù)分析體系，定期跟蹤分析財政資金使用和重點項目進(jìn)展情況，充分發(fā)揮財務(wù)分析對領(lǐng)導(dǎo)決策的支持作用。

加快推進(jìn)節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)。2009年，要按照“依法行政，科學(xué)管理，保障重點，勤儉節(jié)約”的要求，保障重點、兼顧一般，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)重點項目的資金集中度，優(yōu)先保證日常剛性支出，重點支持商務(wù)重點工作及公共服務(wù)事業(yè)，避免無實效項目占用資金、浪費資源。同時，要加強(qiáng)政府采購管理，對列入政府采購的貨物和服務(wù)項目，嚴(yán)格按規(guī)定的程序辦理，提高集中采購效益。

（五）深入開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，狠抓干部隊伍建設(shè)。

2009年，要繼續(xù)深入學(xué)習(xí)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)，重點抓好干部隊伍培養(yǎng)，努力構(gòu)建和諧、健康、向上的工作環(huán)境。

繼續(xù)深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀。全面總結(jié)深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，進(jìn)一步完善工作體制機(jī)制。努力做到學(xué)習(xí)實踐活動與加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)相結(jié)合，與促進(jìn)各項工作相結(jié)合，與解決實際問題相結(jié)合，與經(jīng)常性黨建工作相結(jié)合。

篇5

一、依法組織收入，確保各項收費應(yīng)收盡收各地在“依法行政，依法理財”的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行國土資源管理部門的各項收費政策，堅持收費公示，“陽光收費”，自覺接受社會和群眾的監(jiān)督。在確保“應(yīng)征不漏，應(yīng)免不收”的同時，兼顧好政府、企業(yè)、農(nóng)民等各方面的利益關(guān)系，照顧弱勢群體。通過大家的共同努力，今年全市共代各級政府征收土地出讓金32.63億元,其中：市本級代征8.43億元（招拍掛7.37億元），契稅2.26億元、耕地占用稅3710萬元。這些資金的征收和使用，加大了對土地資源特別是耕地的保護(hù)力度，為實現(xiàn)全市耕地總量動態(tài)平衡提供了保障，有力地支持了全市的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，同時也為國土資源事業(yè)的健康發(fā)展提供了資金保障。

二、認(rèn)真開展全市新增建設(shè)用地有償使用費征收使用情況檢查，檢查措施有力效果明顯年初，省廳《關(guān)于開展新增建設(shè)用地土地有償使用費征收管理情況專項檢查的通知》下發(fā)后，我處認(rèn)真貫徹中央和省通知精神，加強(qiáng)與財政、監(jiān)察、審計等部門的協(xié)調(diào)溝通，及時將檢查要求向各縣(市、區(qū))作了布置和傳達(dá)，立即成立了檢查機(jī)構(gòu)，對報表的填制，檢查要求、填列口徑等進(jìn)行了全市集中培訓(xùn)。對照省廳要求，對1999年以來到2005年6月新增建設(shè)用地審批臺帳和土地有償使用費征收使用情況全部統(tǒng)計核實到位，所有數(shù)據(jù)真實具體。同時，對近年來我市新增建設(shè)用地情況，土地有償使用費應(yīng)征情況、已征情況、分級入庫情況及使用情況都進(jìn)行了檢查，圓滿完成了自查工作。

三、認(rèn)真開展管理創(chuàng)新活動，切實加強(qiáng)對直屬事業(yè)單位及基層國土資源所的財務(wù)管理和監(jiān)督為認(rèn)真貫徹落實省廳《關(guān)于開展管理創(chuàng)新年活動的實施意見》，科學(xué)開展管理創(chuàng)新活動，我處圍繞2010年度財務(wù)工作目標(biāo)，制定了關(guān)于加強(qiáng)對基層國土資源所的預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督的創(chuàng)新課題，并認(rèn)真組織實施。

一是加強(qiáng)基層國土資源所的預(yù)算管理。今年全市各國土資源所均根據(jù)實際情況，認(rèn)真編制了財務(wù)預(yù)算，各市（分）局財務(wù)科嚴(yán)把收支關(guān)，做到有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支，認(rèn)真審核，保證國土資源所合理、節(jié)約、有效地安排使用資金。在預(yù)算安排上，堅持量入為出，量力而行。在確保人員工資、日常公用經(jīng)費的正常開支基礎(chǔ)上，保證重點支出，壓縮一切消費性支出，尤其是嚴(yán)格控制招待費支出，真正使有限的資金用在土地管理事業(yè)的刀刃上，從而全面提高了資金的使用效率，確保了國土資源所的正常運轉(zhuǎn)。

二是加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。今年我處重點加大對分局及基層國土資源所的審計力度。五月份，在全系統(tǒng)組織開展了財務(wù)互查，以促進(jìn)全市財務(wù)管理工作日趨規(guī)范。上半年，按照市局黨委的要求，結(jié)合高港、開發(fā)區(qū)兩個分局局長離任審計，對分局及其國土資源所的財務(wù)進(jìn)行了全面審計。

三是進(jìn)一步完善分局及國土資源所財務(wù)管理制度。為進(jìn)一步加強(qiáng)對直屬分局及其國土資源所的管理，嚴(yán)肅財政紀(jì)律，加強(qiáng)會計監(jiān)督，有效杜絕分局及基層國土資源所違規(guī)、違紀(jì)事件的發(fā)生，市局于2010年四月制定下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)對直屬分局及國土資源所財務(wù)管理的規(guī)定》，從收費管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、支出管理、固定資產(chǎn)管理以及財務(wù)監(jiān)督等各方面都做出了具體要求。

四、認(rèn)真執(zhí)行部門預(yù)算，科學(xué)編制來年預(yù)算，進(jìn)一步加大部門預(yù)算的制約力度

我處按照財政部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購和收支兩條線的要求，嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)年部門預(yù)算，加強(qiáng)分析和預(yù)測，把握好本部門工作特點，按月報送用款計劃，有理有據(jù)安排好各項業(yè)務(wù)工作經(jīng)費，截至11月未，通過財政直接支付經(jīng)費支出370元，占總支出的9，既達(dá)到了財政規(guī)定的比例，又保證了業(yè)務(wù)費的正常開支。

今年我市“政府收支分類”進(jìn)行了重大變革，這次改革是繼部門預(yù)算、收支兩條線，國庫集中收付制度等改革之后，財政部門推出的又一項影響最為深刻、涉及范圍最為廣泛的改革工作。為此，我處按照市財政的具體部署，逐月按時完成新舊科目的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，保證了新的科目體系與預(yù)算管理方式的銜接。

2010年按照“增收節(jié)支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，我處認(rèn)真完成了來年部門預(yù)算編報工作，對各項支出的預(yù)算能做到準(zhǔn)確、實事求是。積極向財政部門爭取專項經(jīng)費，部門專項工作經(jīng)費得到落實，為全面履行國土資源管理職能提供了經(jīng)費保障，2010年，共向財政爭取專項經(jīng)費5397.元，其中：辦公大樓基建經(jīng)費300元，信息網(wǎng)絡(luò)購建費20元，基礎(chǔ)測繪和城鄉(xiāng)一體化建設(shè)經(jīng)費50元。

五、積極籌措資金，促進(jìn)城市土地經(jīng)營

城市土地經(jīng)營工作是國土資源管理工作的重點。為此，我處加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，主動配合相關(guān)部門做好城市土地經(jīng)營工作，積極籌措城市土地經(jīng)營資金。全年圍繞市政府確定的重點工程項目，共向金融部門融資3.89億元，歸還銀行貸款3.48億元。其中，支付坡字街核心區(qū)地塊拆遷費用239元，府南三號地塊拆遷費用100元，為城司融通資金500元，確保及時提供土地收購、儲備資金，促進(jìn)了城市土地經(jīng)營工作健康有序地開展，支持了泰州經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

六、進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)查研究，適應(yīng)財政預(yù)算管理改革的需要

為進(jìn)一步加強(qiáng)征（撥、使）用土地管理費的征收與管理，適應(yīng)財政預(yù)算管理改革，根據(jù)省廳要求，今年6月，我處對全市征（撥、使）用土地管理費的使用情況進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)研，通過對全市2003年至2005年國土部門預(yù)算收入、支出和執(zhí)行情況的了解，發(fā)現(xiàn)了在管理費征收使用管理中存在著省返還管理費與部門預(yù)算編制時間不一致等問題，并就如何進(jìn)一步加強(qiáng)征（撥、使）用土地管理費管理，形成調(diào)研報告，提出了合理化建議。:

七、2011年工作思路：

1、嚴(yán)格執(zhí)行收費政策，確保各項收費應(yīng)收盡收

一是嚴(yán)格依法征收規(guī)費，切實保證“應(yīng)征不漏，應(yīng)免不征”；二是嚴(yán)格費用征收范圍，不得擅自減征和緩征；三是代征的各項資金、財政性資金都按規(guī)定足額上繳，杜絕截留、挪用現(xiàn)象。

2、嚴(yán)格財務(wù)管理，強(qiáng)化制約意識

嚴(yán)格“管錢”、有效花錢，切實增強(qiáng)政治意識、大局意識、憂患意識、節(jié)儉意識。一是認(rèn)真編制和執(zhí)行部門預(yù)算；二是嚴(yán)格按照資金的性質(zhì)和用途對各類資金分類核算，并及時上繳下?lián)埽蝗羌訌?qiáng)專項資金的使用管理，確保專款專用，杜絕截留、挪用和擠占專項資金的行為；四是加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。重點加強(qiáng)對區(qū)屬國土資源所的財務(wù)監(jiān)管工作，切實規(guī)范國土資源所的財務(wù)收支行為。

3、加強(qiáng)土地復(fù)墾專項資金管理，提高資金使用效益

為加強(qiáng)耕地開墾費占補(bǔ)平衡補(bǔ)充耕地項目資金管理，提高耕地開墾費資金使用效益，根據(jù)江蘇省財政廳、國土資源廳《江蘇省耕地開墾費占補(bǔ)平衡補(bǔ)充耕地項目資金管理辦法》，會同市財政局制定泰州市耕地開墾地方自行“占補(bǔ)平衡”項目資金管理辦法。

4、積極做好城市土地資產(chǎn)經(jīng)營工作

加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，確保及時提供土地收購、儲備資金，同時努力做好土地出讓金的征收工作，支持泰州市經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

篇6

【關(guān)鍵詞】實踐能力；目標(biāo)；條件

一、會計本科實踐能力培養(yǎng)目標(biāo)

《中華人民共和國教育法》第五條規(guī)定：“教育必須為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，必須與生產(chǎn)勞動相結(jié)合，培養(yǎng)德、智、體等方面全面發(fā)展的社會主義事業(yè)的建設(shè)者和接班人。”《中國教育改革和發(fā)展綱要》規(guī)定：“高等教育擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)高級專門人才、發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化和促進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)的重大任務(wù)。”由此可見，高等會計教育培養(yǎng)的目標(biāo)應(yīng)該是：培養(yǎng)具有較強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)意識和社會適應(yīng)能力，具有較為寬廣的經(jīng)濟(jì)和財會理論基礎(chǔ)以及相關(guān)學(xué)科的原理知識，具備較好地從事會計、審計、理財及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理工作的具有一定專業(yè)技能的高素質(zhì)人才。根據(jù)高等教育的目標(biāo)，結(jié)合會計教學(xué)的實際情況，我們認(rèn)為會計本科實踐能力的培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)該是：培養(yǎng)會計本科人才具有能夠最大限度地吸收和運用會計理論知識解決實際問題的能力。這種能力包括專業(yè)實踐能力與社會實踐能力，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）較強(qiáng)的會計核算能力

即要求會計專業(yè)本科畢業(yè)生利用所學(xué)到的知識，根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計制度的要求，能夠恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行全過程的會計核算(包括填制憑證、登記賬薄、編制會計報表)。

（二）較強(qiáng)的審計業(yè)務(wù)能力

即要求會計本科畢業(yè)生中將來準(zhǔn)備從事注冊會計師工作的學(xué)生，利用所學(xué)到的知識，在注冊會計師的指導(dǎo)下，根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，能夠恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行社會審計業(yè)務(wù)；要求將來準(zhǔn)備到企業(yè)工作的學(xué)生，利用學(xué)到的知識，在企業(yè)會計師的指導(dǎo)下，能夠恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

（三）較強(qiáng)的會計制度設(shè)計能力和會計事務(wù)管理能力

隨著我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的不斷完善，企業(yè)將以具體會計準(zhǔn)則和準(zhǔn)則指南為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)的具體情況，自行制定會計科目、自行決定賬務(wù)處理程序。會計教育的培養(yǎng)目標(biāo)，不僅將會計本科畢業(yè)生造就成合格的記賬員，而且將他們培養(yǎng)成合格的會計師或注冊會計師。因此，作為一名會計專業(yè)的本科畢業(yè)生，應(yīng)具備較強(qiáng)的會計制度設(shè)計能力和一定的會計事務(wù)管理能力。

（四）較強(qiáng)的綜合分析能力

在現(xiàn)代企業(yè)中，各項決策均離不開包括會計信息在內(nèi)的各項經(jīng)濟(jì)信息。會計人員不僅僅是經(jīng)濟(jì)信息的提供者，也是經(jīng)濟(jì)信息的綜合分析者，為企業(yè)決策提供綜合性的分析資料。如企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的綜合分析；企業(yè)預(yù)算完成情況的綜合分析；企業(yè)內(nèi)部責(zé)任預(yù)算完成情況分析；企業(yè)利潤、成本、資金預(yù)測分析等。因此，作為會計專業(yè)的本科畢業(yè)生，應(yīng)具備較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)信息綜合分析能力。

（五）較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力

會計、審計工作的性質(zhì)和職能要求從業(yè)者具有敏銳的職業(yè)判斷能力。面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行職業(yè)判斷，是衡量一個會計師、一個注冊會計師是否合格的重要標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，敏銳的職業(yè)判斷能力的最終形成，需要一個較長的實踐過程，需要靠經(jīng)驗的不斷積累，但是否為這種職業(yè)判斷能力的形成打下良好的基礎(chǔ)，則是衡量學(xué)校教育質(zhì)量水平的一個重要尺度。

（六）較強(qiáng)的社會實踐能力

包括與人交際能力、公關(guān)能力、協(xié)調(diào)能力、合作共事能力。現(xiàn)代的社會技術(shù)越來越綜合化、復(fù)雜化，越來越需要團(tuán)隊精神和與人共事的能力。培養(yǎng)學(xué)生具有良好的社會活動能力，也是學(xué)生今后成才的基礎(chǔ)。

二、會計本科實踐能力培養(yǎng)的條件

（一）會計本科實踐能力培養(yǎng)的教學(xué)內(nèi)容

1.從會計實踐教學(xué)的空間范圍來說，分為校內(nèi)實踐和校外社會實踐。這樣通過校內(nèi)與社會相結(jié)合，既突出了實踐環(huán)節(jié)的社會性，也與理論教學(xué)緊密結(jié)合，講究其實效性。校內(nèi)實踐主要是配合會計理論教學(xué)的進(jìn)度而設(shè)置相應(yīng)的會計專業(yè)技能訓(xùn)練和會計仿真模擬實驗。而社會實踐則是分階段借助于各種實習(xí)單位對社會和會計專業(yè)的認(rèn)知過程。其中的畢業(yè)設(shè)計雖從空間范圍看，是在校內(nèi)進(jìn)行，但其論題必須與社會實際相結(jié)合，設(shè)計過程與社會實踐相聯(lián)系，通過這一過程考查學(xué)生理論運用能力與實際會計工作的認(rèn)知方面的狀況，因而作為社會實踐環(huán)節(jié)較為合理。

2.從會計實踐教學(xué)的內(nèi)容看，將其分為四大部分：

（1）會計專業(yè)技能訓(xùn)練。這是為達(dá)到會計專業(yè)人員應(yīng)該具有的技能而進(jìn)行的各種訓(xùn)練。主要包括會計書寫技能和計算、電算化操作技能訓(xùn)練。這方面的訓(xùn)練應(yīng)與會計技能的測試相結(jié)合，這樣訓(xùn)練才有效果，學(xué)生才有學(xué)習(xí)的積極性。

（2）會計仿真模擬實驗。會計仿真模擬實驗是指根據(jù)收集整理的實際會計資料，按照會計工作的一般程序和規(guī)律，在會計仿真實驗室中由學(xué)生模擬進(jìn)行會計全過程業(yè)務(wù)處理的一種實驗活動。通過會計仿真實驗，可以檢查學(xué)生理論知識的掌握情況和實際處理問題與解決問題的能力，增強(qiáng)感性認(rèn)識，為畢業(yè)后從業(yè)奠定了良好的基礎(chǔ)。

會計仿真實驗，分為會計手工系統(tǒng)仿真實驗和會計電算化系統(tǒng)仿真實驗兩大部分。前者是基礎(chǔ)，它可以幫助學(xué)生全面認(rèn)識和理解會計活動過程及其規(guī)律。后者是利用會計電算化的知識和手段，進(jìn)行全面系統(tǒng)的會計電算化處理，目的是檢查學(xué)生的會計電算化知識和水平，提高學(xué)生的現(xiàn)代化技能，它是前者的升華。通過這兩種會計仿真實驗，可以使學(xué)生在校期間能得到全面的仿真性會計實踐鍛煉，這是會計能力培養(yǎng)的重要手段。

會計手工系統(tǒng)仿真實驗應(yīng)根據(jù)理論教學(xué)內(nèi)容和進(jìn)度循序漸進(jìn)地進(jìn)行。按會計主干課程的設(shè)置，一般由會計基礎(chǔ)實驗、財務(wù)會計實驗、成本會計實驗和財務(wù)管理實驗組成。

會計電算系統(tǒng)仿真實驗主要是與學(xué)習(xí)電算化課程相聯(lián)系。此時一般根據(jù)條件可按設(shè)計好的會計軟件實驗，也可由學(xué)生編程進(jìn)行實驗。通過會計電算系統(tǒng)仿真實驗，對學(xué)生會計電算化知識的系統(tǒng)性和完整性有一定的要求。

（3）認(rèn)識實習(xí)和社會調(diào)查。認(rèn)識實習(xí)和社會調(diào)查主要是讓學(xué)生親自走向社會，調(diào)查社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀和會計現(xiàn)狀，以便使學(xué)生認(rèn)識社會，認(rèn)識經(jīng)濟(jì)與會計的關(guān)系以及現(xiàn)實會計水平，進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)習(xí)會計和相關(guān)會計的信心，并充分了解會計理論與實踐的差距及其產(chǎn)生的原因。認(rèn)識實習(xí)是側(cè)重會計基礎(chǔ)工作的認(rèn)識。一般由教師帶隊，選擇會計工作基礎(chǔ)較好，會計核算較為典型的企業(yè)加以認(rèn)識，以便使學(xué)生真正了解和接觸會計實際并充分認(rèn)識財務(wù)會計工作的地位和作用。社會調(diào)查側(cè)重于社會、經(jīng)濟(jì)的調(diào)查和認(rèn)識，是鍛煉學(xué)生的社會生存能力和應(yīng)變能力的重要手段，也是將來從事財務(wù)會計工作的基礎(chǔ)。

（4）畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)設(shè)計。畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)設(shè)計是每個大學(xué)畢業(yè)者都必須經(jīng)過的一個實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，是對學(xué)生所學(xué)理論知識的全面考查和總結(jié)，也是培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的一個重要方面。對于四年制本科而言，畢業(yè)實習(xí)時間較長，一般要求學(xué)生參與，甚至直接獨立從事實際會計工作，所以是一種極好的綜合鍛煉機(jī)會。為保證實習(xí)質(zhì)量，可采取要求學(xué)生寫出實習(xí)日記，接受實習(xí)單位簽署實習(xí)鑒定等方式進(jìn)行有效監(jiān)控。畢業(yè)設(shè)計應(yīng)在教師指導(dǎo)下，從學(xué)生掌握知識的程度，分析解決問題的能力以及科研寫作水平方面加以要求，作為對學(xué)生所學(xué)知識進(jìn)行綜合評價的重要環(huán)節(jié)。

上述四個方面缺一不可，其中，會計模擬實習(xí)占有十分重要的地位。

（二）會計本科實踐能力培養(yǎng)條件

1.實驗室

為保證會計實驗教學(xué)的正常運行，必須建立會計實驗教學(xué)的保證體系：(1)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視是會計實驗教學(xué)建設(shè)和正常運行的關(guān)鍵。(2)建立會計實驗機(jī)構(gòu)，主要包括：建立會計實驗室，進(jìn)行手工操作實驗和計算機(jī)操作實驗，既要為校內(nèi)各方面實驗教學(xué)服務(wù)，也要為社會各方面實驗教學(xué)服務(wù)。(3)配置必要的會計實驗場所和設(shè)備。(4)配備實驗管理人員和教學(xué)人員。(5)建立會計實驗教學(xué)管理制度，包括：會計實驗手工操作制度；會計實驗計算機(jī)操作制度；會計實驗考核制度；會計實驗人員考核、職稱晉升和獎勵制度等。

2.教學(xué)內(nèi)容、方法和師資

（1）實踐能力的培養(yǎng)要求增加討論課和案例分析的內(nèi)容。教師最大限度地在規(guī)定的教學(xué)時間內(nèi)，拓寬學(xué)生的知識面；另一方面盡量給學(xué)生留出適量的時間，使其能根據(jù)自身情況進(jìn)行自我培養(yǎng)和發(fā)展。

（2）實踐能力的培養(yǎng)要求采用現(xiàn)代化的教學(xué)方法。在教學(xué)過程中，強(qiáng)調(diào)下列原則：一是教學(xué)以學(xué)生為主，確立學(xué)生在會計教學(xué)活動中的主體地位，充分調(diào)動其責(zé)任心與主動性；二是教材以自學(xué)為主，教師對會計教材的講授要少而精，突出重點，不照本宣科；三是課程以討論為主，避免會計教學(xué)的“—言堂”，倡導(dǎo)啟發(fā)式教學(xué)；四是作業(yè)以案例為主，重在培養(yǎng)學(xué)生分析會計問題和解決會計問題的能力；五是考核以能力為主，運用各種考核方式評價學(xué)生掌握運用所學(xué)會計知識的能力。在實踐能力的培養(yǎng)過程中，注重引導(dǎo)每個學(xué)生樹立正確的專業(yè)思想，積極主動地投入會計專業(yè)學(xué)習(xí)；注重引導(dǎo)學(xué)生參與會計教學(xué)過程，促進(jìn)師生之間的相互交流，以便相互提高；注重學(xué)生個性的發(fā)揮，注重學(xué)生獨立分析，獨立思考能力的培養(yǎng)；注重培養(yǎng)靈活運用所學(xué)理論知識，解決會計實際問題的能力；注重培養(yǎng)學(xué)生對會計問題獨立判斷的能力，并促進(jìn)學(xué)生對會計活動的創(chuàng)造性認(rèn)識思維。

（3）實踐能力的培養(yǎng)要求有步驟地推行會計案例教學(xué)法。案例教學(xué)法有利于學(xué)生掌握科學(xué)的思維方法和養(yǎng)成自學(xué)的習(xí)慣；有利于理論聯(lián)系實際和培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力。

（4）實踐能力的培養(yǎng)要求調(diào)整教師結(jié)構(gòu)，建立專職與兼職相結(jié)合的教師隊伍。從目前看，我國的會計教師隊伍主要是專職教師，但從發(fā)展的遠(yuǎn)景來看，有必要發(fā)展兼職教師隊伍，尤其是來自政府部門和企業(yè)、科研單位在職人員的兼職教師。這樣，—是可以充實教師力量；二是可促進(jìn)教師與社會實踐密切結(jié)合，加深對國情的認(rèn)識；三是可以促進(jìn)學(xué)校與科研單位之間的交往，有效傳遞教學(xué)、科研信息；四是可以促使學(xué)生盡快與社會實踐相結(jié)合，擴(kuò)大學(xué)生的就業(yè)門路。與此同時，教師還要積極主動地投身于社會實踐，深刻認(rèn)識我國的具體情況，加深對專業(yè)的感性認(rèn)識；教師要積極參加學(xué)術(shù)研究，不斷提高自身的專業(yè)知識水平；教師要認(rèn)真編寫與本課程相關(guān)的案例、習(xí)題，組織課堂討論，引導(dǎo)學(xué)生的專業(yè)思想傾向；教師還要掌握計算機(jī)輔助教學(xué)的先進(jìn)手段，減輕自身的工作強(qiáng)度，從多方面啟發(fā)學(xué)生的思路。除此之外，學(xué)校應(yīng)建立教育培訓(xùn)機(jī)制，定期、有計劃地對教師進(jìn)行教育方法的培訓(xùn)；建立教學(xué)研究激勵機(jī)制，更多地鼓勵教師研究、實驗新的教學(xué)方法，提高教學(xué)質(zhì)量；建立進(jìn)修制度，有計劃地將教師、尤其是中青年教師派往其他院校甚至國外院校進(jìn)修或參加學(xué)術(shù)活動，保持教師的知識更新與學(xué)科發(fā)展同步。

（5）實踐能力的培養(yǎng)要求改革考試方式。為了實現(xiàn)實踐能力的培養(yǎng)目標(biāo)，考試方式必須進(jìn)行下列改革：一是應(yīng)加強(qiáng)全過程的考核，即應(yīng)加強(qiáng)平時考核，各課程成績的評定應(yīng)當(dāng)實行平時考核與期末考試相結(jié)合、專題調(diào)查與案例分析報告的質(zhì)量與數(shù)量相結(jié)合等有關(guān)成績來確定。如果平時考試較多，期末成績總評時可提高平時成績的比重，必要時可超過50％。這樣做有利于促使學(xué)生加強(qiáng)平時學(xué)習(xí)，提高學(xué)習(xí)成效。二是采取多種考試形式。對于期末考試，不應(yīng)采取單一的閉卷筆試形式。除閉卷筆試外，還可采取開卷筆試、口試、半開半閉等多種形式，以引導(dǎo)學(xué)生克服死記硬背的弊端，提高靈活運用知識、分析與解決實際問題的能力。另外，除了各門課程的考試外，還應(yīng)該對學(xué)生進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核，比如，可以結(jié)合導(dǎo)師制，要求學(xué)生每學(xué)期寫出—至兩篇學(xué)術(shù)論文或調(diào)研報告，這些論文與報告也要評定成績，記入學(xué)生檔案。總之，通過考試方式的改革，達(dá)到實現(xiàn)實踐能力培養(yǎng)目標(biāo)的目的。

3.社會實踐及基地建設(shè)

實踐能力的培養(yǎng)要求加強(qiáng)不同層次、形式各異的實踐性教學(xué)，以培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力。一是建立實習(xí)基地。主要通過加強(qiáng)與事務(wù)所、企業(yè)的聯(lián)系，建立實習(xí)基地。二是建立會計職業(yè)界和會計教育界的聯(lián)系機(jī)制，大力提倡會計教師通過會計職業(yè)團(tuán)體到企業(yè)、會計師事務(wù)所等兼職，促進(jìn)會計職業(yè)界與教育界的溝通與交流活動。除此之外，應(yīng)盡可能發(fā)揮民間職業(yè)團(tuán)體在溝通與交流中的作用，如參與會計本科實踐能力培養(yǎng)評價體系的制定、調(diào)查企業(yè)的需求、組織研討、交流等。三是學(xué)校應(yīng)提供足夠的實習(xí)經(jīng)費及創(chuàng)造良好的實習(xí)環(huán)境，鼓勵教師利用各種方式深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查、科研、指導(dǎo)實習(xí)，以積累實踐教學(xué)的經(jīng)驗。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1]劉永澤.如何培養(yǎng)高層次的應(yīng)用人才[J].會計之友，2006，（7中）.

篇7

關(guān)鍵詞：境外企業(yè) 檔案 檔案管理

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化日益加速、我國對外開放程度不斷加深，我國企業(yè)紛紛“走出去”，在境外開展業(yè)務(wù)、設(shè)立駐外機(jī)構(gòu)、建立海外子公司，從而產(chǎn)生了大量境外企業(yè)檔案。這些境外企業(yè)檔案是我國企業(yè)檔案全宗的重要組成部分，也是我國企業(yè)境外資產(chǎn)的重要組成部分。加強(qiáng)境外企業(yè)檔案管理研究具有十分重要的理論價值和現(xiàn)實意義。筆者對1992年至2012年我國境外企業(yè)檔案管理研究文獻(xiàn)進(jìn)行了調(diào)查統(tǒng)計與分析評述。

一、文獻(xiàn)統(tǒng)計分析

筆者于2012年7月22日，以中國知網(wǎng)（）的“中國期刊全文數(shù)據(jù)庫”、“中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫”、“中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫”和“中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫”4大數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，用“境外檔案”、“跨國檔案”、“境外企業(yè)檔案”、“海外企業(yè)檔案”、“跨國企業(yè)檔案”5個關(guān)鍵詞，分別進(jìn)行題名檢索，檢索精度為模糊，共檢索出有效的相關(guān)文獻(xiàn)33篇。

從文獻(xiàn)發(fā)表時間來看，1992年首次有人提出境外企業(yè)檔案管理的問題，2001年之前有關(guān)境外企業(yè)檔案管理研究的文獻(xiàn)較少，2001年中國加入世界貿(mào)易組織之后，相關(guān)文獻(xiàn)數(shù)量開始增加（2002年為3篇），尤其是2010年以來增幅明顯（2011年為8篇）。可以預(yù)見，隨著我國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的逐步推進(jìn)，有關(guān)境外企業(yè)檔案管理研究的文獻(xiàn)數(shù)量將呈快速上升的趨勢。

二、主要研究成果

（一）境外企業(yè)檔案的價值

學(xué)者們都認(rèn)識到，境外企業(yè)檔案作為一種原始憑證，是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要武器，尤其在是贏得法律訴訟、規(guī)避合同風(fēng)險時發(fā)揮著不可替代的作用。除此之外，一些學(xué)者還認(rèn)為：

第一，境外企業(yè)檔案是企業(yè)經(jīng)營管理的重要基礎(chǔ)。王強(qiáng)、唐振華指出：“境外檔案工作也是加強(qiáng)境外單位內(nèi)部管理和控制的重要基礎(chǔ)，是檢驗境外單位整體管理水平的抓手”。[1]羅亞利提出，跨國企業(yè)參考總部和境外子公司的檔案材料可以加深對彼此的了解，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的文化融合，還能為企業(yè)總部管理層決策提供重要依據(jù)。[2]

第二，境外企業(yè)檔案是企業(yè)重要的信息資源和知識資產(chǎn)。張斌指出，境外企業(yè)檔案“不僅記錄了境外企業(yè)經(jīng)營管理的活動過程，同時也沉淀了境外企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)驗，是企業(yè)不可或缺的知識資源和財富”。[3]王強(qiáng)、唐振華認(rèn)為，境外檔案是境外單位的重要知識資產(chǎn)和核心信息資源，為境外單位提供了可靠的信息資源保障，在服務(wù)國際化經(jīng)營上發(fā)揮著重要作用。[4]

第三，境外企業(yè)檔案對促進(jìn)我國境外企業(yè)的整體發(fā)展意義重大。李向群認(rèn)為，“加強(qiáng)境外企業(yè)檔案管理是加強(qiáng)境外資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，檔案工作對境外中央企業(yè)資產(chǎn)保值增值意義重大。”[5]吳廣平認(rèn)為，管理好國有境外企業(yè)檔案，不僅是國有境外企業(yè)自身經(jīng)營和發(fā)展的需要，也是國家政策研究及經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。[6]

（二）境外企業(yè)檔案的特點

境外企業(yè)在資產(chǎn)屬性、經(jīng)營模式、管理方法等方面，與境內(nèi)企業(yè)相比存在諸多不同之處，相應(yīng)地作為境外企業(yè)活動伴生物的檔案也有著不同的特點：

第一，形成與保管的分散性。許多學(xué)者提到，跨國企業(yè)的境外企業(yè)或駐外機(jī)構(gòu)點多面廣，涉及多個國家、地區(qū)，檔案的形成地域很分散，檔案保管也是分散的，基本上是誰經(jīng)辦誰保管，甚至留存在個人手中。

第二，來源及內(nèi)容的單一性。高衍[7]、郭潤華[8]、林阿娜[9]等認(rèn)為：境外企業(yè)在文件來源上，基本上是本公司形成的，境內(nèi)主管機(jī)關(guān)的文件一般不發(fā)至境外企業(yè)，文件來源比較單一；在文件內(nèi)容上，主要以商貿(mào)往來文件為主，黨群類的文件較少。

第三，語言文字的多樣性。檔案記錄語言文字的多樣性，一直是困擾跨國企業(yè)檔案管理的一大難題。郭潤華指出，中石化公司的駐外機(jī)構(gòu)檔案材料語種復(fù)雜多樣，不僅僅有中文，還有相當(dāng)一部分涉及駐在國的語種，如英語、德語、法語、日語等。[10]王強(qiáng)、唐振華也指出：“石油企業(yè)境外單位較多分布在非母語英語國家，文件檔案記錄的文字往往涉及多語種問題，如果這些外文文檔得不到及時翻譯，就容易造成利用上的困難”。[11]

（三）境外企業(yè)檔案管理現(xiàn)存的問題及原因

學(xué)者們認(rèn)為，目前我國境外企業(yè)檔案管理主要存在以下問題：境外工作人員檔案意識淡薄，檔案工作沒有得到足夠的重視；國內(nèi)檔案法規(guī)對境外企業(yè)檔案管理缺乏有效制約，境外企業(yè)檔案管理制度不健全；文件形成和保管分散，檔案收集困難；缺乏有力的檔案業(yè)務(wù)指導(dǎo)，檔案專業(yè)人才不足。境外企業(yè)檔案的知識產(chǎn)權(quán)歸屬、價值鑒定，電子文件的收集、保管與利用等也是困擾檔案部門的難題。究其原因，學(xué)者們認(rèn)為主要在于以下幾個方面：

一是國內(nèi)有關(guān)境外企業(yè)檔案管理的法規(guī)不健全。目前，我國已頒布的有關(guān)境外企業(yè)檔案管理的部門規(guī)章或規(guī)范性文件主要有《關(guān)于加強(qiáng)境外投資、承包工程、設(shè)計咨詢科技合作和勞務(wù)合作項目檔案工作的通知》（國家檔案局、國家計劃委員會、對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部1993年）、《關(guān)于加強(qiáng)駐外機(jī)構(gòu)和境外企業(yè)檔案工作的意見》（國家檔案局2005年頒布）、《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》（2009年證監(jiān)會、國家保密局和國家檔案局頒布）。此外，一些地方了一些相關(guān)的地方性法規(guī)制度，如《廣州市境外企業(yè)檔案管理辦法》（廣州市政府1994年頒布）、《廣東省駐境外及港澳地區(qū)國有企業(yè)檔案管理辦法》（廣東省人民政府2002年頒布）等。但總體而言，國內(nèi)有關(guān)境外企業(yè)檔案管理的法規(guī)不夠健全，使得境外企業(yè)檔案工作面臨無法可依的困境。鄧達(dá)宏認(rèn)為：“企業(yè)‘走出去’戰(zhàn)略實施后，境外國有企業(yè)檔案的監(jiān)管仍缺少明確的法律法規(guī)。我國的檔案法規(guī)中涉及到關(guān)于境外國有企業(yè)檔案管理的條款太少，且規(guī)定不甚明確。”[12]

二是受所在國家或地區(qū)的法律限制。境外企業(yè)所在國家或地區(qū)對于企業(yè)檔案有著不同于國內(nèi)的法律規(guī)定，從而增加了境外企業(yè)檔案管理的復(fù)雜性。例如，郭潤華論及，英國規(guī)定，與企業(yè)稅務(wù)有關(guān)的檔案材料最少要保存6年以上，以備稅務(wù)部門檢查；也門、沙特等國不允許將地質(zhì)檔案材料帶出國境。[13]任鳳仙指出：對于企業(yè)財會檔案，日本的民法、商法、稅法中明確規(guī)定，在規(guī)定的保管期限內(nèi)，企業(yè)有保管這些檔案材料的義務(wù)，而超過保管期限的檔案材料如何處置由企業(yè)自己決定；有的國家或地區(qū)規(guī)定企業(yè)形成的財會文件材料須交由當(dāng)?shù)芈蓭煒潜９埽幌愀鄣貐^(qū)的法律對有裝訂痕跡的證據(jù)材料是不承認(rèn)其法律效力的。[14]孟秀麗提到，中原油田對境外項目產(chǎn)生的會計檔案要按當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)審計的要求而存放在境外，接受當(dāng)?shù)貒叶ㄆ诨虿欢ㄆ诘亩悇?wù)審計和稽查。[15]

三是受分散式管理體制的制約。張斌指出：“我國企業(yè)檔案管理遵循集中統(tǒng)一管理原則，實行企業(yè)檔案綜合管理。而一些國家的企業(yè)檔案大多處于分散管理狀態(tài)，沒有統(tǒng)一的管理體系和制度加以約束，我國一些境外企業(yè)的管理模式或組織設(shè)計基本上模仿所在國的企業(yè)管理模式，這樣往往會帶來文件檔案流向不清、管理缺失的問題，而一些境外企業(yè)卻沒有認(rèn)識到這種管理上的漏洞，極有可能造成企業(yè)知識的流失以及國有資產(chǎn)的流失。”[16]

四是跨區(qū)域、遠(yuǎn)距離的障礙。王勤[17]、孟秀麗[18]認(rèn)為，由于距離遙遠(yuǎn)、境外企業(yè)駐地分散，母公司檔案部門對境外檔案的業(yè)務(wù)指導(dǎo)難以開展。張斌指出，跨區(qū)域是企業(yè)境外檔案管理的兩大難題之一，跨國企業(yè)的境外企業(yè)往往涉及多個國家或地區(qū)，使文件檔案具有明顯的分散性。[19]

五是檔案人員多為兼職且流動頻繁。中石油檔案室指出：“針對資源國對外籍員工勞務(wù)簽證的嚴(yán)格限制，以及嚴(yán)峻的政治、安全風(fēng)險，同時為提高海外業(yè)務(wù)國際化程度，境外基層檔案隊伍一般都是兼職人員。”[20]

（四）加強(qiáng)境外企業(yè)檔案管理的策略

第一，強(qiáng)化檔案意識培養(yǎng)。鄧達(dá)宏指出，要樹立“大檔案”的理念，提高境外國有企業(yè)檔案意識，把大檔案的理念貫徹到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售的始終，貫徹到企業(yè)的檔案工作中。[21]任鳳仙認(rèn)為，要將檔案工作列入境外企業(yè)國內(nèi)主管單位舉辦的境外企業(yè)管理人員培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)工作應(yīng)重點提高境外企業(yè)專兼職檔案人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及語言素質(zhì)。[22]中石油檔案室認(rèn)為，針對公司人員輪換頻繁和基層檔案隊伍兼職的特點，加強(qiáng)培訓(xùn)工作成為培養(yǎng)員工檔案意識、規(guī)范公司檔案管理的有效途徑。[23]潘艷敏等提出應(yīng)有計劃地實施檔案培訓(xùn)，對海外項目員工采取“普及”培訓(xùn)的方式，側(cè)重檔案宣傳教育；對海外兼職檔案員采取“一對一”培訓(xùn)的方式，側(cè)重檔案工作操作規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。[24]

第二，完善檔案法規(guī)體系。吳廣平認(rèn)為，要加強(qiáng)對國有境外企業(yè)檔案管理的立法，以法律的規(guī)范約束國有境外企業(yè)檔案工作行為。[25]鄧達(dá)宏認(rèn)為，要分階段進(jìn)行立法，檔案行政管理部門要加強(qiáng)調(diào)研，研究新情況、新問題，搞好規(guī)劃、現(xiàn)行試點，制定地方關(guān)于境外國有企業(yè)檔案方面的規(guī)章制度。[26]

第三，理順檔案管理體制。郭潤華指出：應(yīng)堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的檔案管理體制，形成檔案管理部門、外事管理部門、駐外機(jī)構(gòu)主管單位齊抓共管、分工負(fù)責(zé)的運行機(jī)制；應(yīng)確立駐外機(jī)構(gòu)和境外企業(yè)檔案工作由主管單位的檔案部門指導(dǎo)和監(jiān)督的原則。[27]許多學(xué)者提出，境外企業(yè)檔案管理應(yīng)制定專人負(fù)責(zé)并與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。中石油明確了各級領(lǐng)導(dǎo)的檔案業(yè)務(wù)管理職責(zé)，公司建立了以國內(nèi)總部檔案室、海外單位檔案機(jī)構(gòu)為業(yè)務(wù)管理主線，以各專業(yè)系統(tǒng)和海外項目兼職檔案員為基層工作隊伍的檔案工作網(wǎng)絡(luò)體系。[28]中國交通建設(shè)集團(tuán)規(guī)定由駐外辦事處總經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)檔案工作，檔案部門提供的各駐外機(jī)構(gòu)工程項目歸檔情況作為年終獎金發(fā)放的依據(jù)之一。[29]中原油田對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易總公司規(guī)定，項目經(jīng)理為境外項目檔案管理的第一責(zé)任人，實行檔案“一票否決”權(quán)，將檔案歸檔情況與項目經(jīng)理工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。[30]

第四，健全檔案管理制度。王勤建議，將“實施檔案檢查”的內(nèi)容加入到對下屬境外企業(yè)的內(nèi)部審計工作中。[31]宋瑩認(rèn)為：對于境外項目檔案管理，“‘項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制’是最好的辦法，以項目經(jīng)理為主，如何操作則由其根據(jù)工程的具體情況指定專人或兼職人員管理，就可加強(qiáng)境外檔案管理。”[32]許多企業(yè)針對境外企業(yè)檔案的特點與管理要求，制定了因地制宜、針對性強(qiáng)的規(guī)章制度。例如，中原油田對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易總公司修訂了《關(guān)于加強(qiáng)境外項目檔案的管理辦法》，并建立健全了境外企業(yè)（項目）檔案管理制度和辦法。[33]中國石油天然氣勘探開發(fā)有限公司制定了《關(guān)于加強(qiáng)海外檔案管理工作的意見》《關(guān)于加強(qiáng)海外檔案工作的通知》《境外檔案工作管理實施細(xì)則》和《中國石油海外勘探開發(fā)公司境外檔案工作考核辦法（試行）》等。[34]中國交通建設(shè)集團(tuán)制定了《駐外機(jī)構(gòu)工程項目科技文件資料歸檔辦法》。[35]

第五，創(chuàng)新檔案管理機(jī)構(gòu)。一者建立信息中心。鄧達(dá)宏認(rèn)為：“境外國有企業(yè)應(yīng)建立起檔案信息資料中心，統(tǒng)一、動態(tài)地管理本企業(yè)的文件信息，并定期地傳送給境內(nèi)企業(yè)總部，以便總部的監(jiān)督。”[36]任鳳仙認(rèn)為，要以企業(yè)檔案工作為依托，成立海外市場信息服務(wù)中心，建立網(wǎng)上檔案管理系統(tǒng)，為企業(yè)搜集情報，提供咨詢服務(wù)。[37]二者建立寄存中心。張斌指出：“可以將非核心機(jī)密的文件檔案交由當(dāng)?shù)匦抛u度較高的文件中心，文件檔案寄存或保管機(jī)構(gòu)代為保存。”[38]任鳳仙[39]、吳廣平[40]認(rèn)為，可以嘗試采用托管方式，在境外成立服務(wù)性的檔案托管機(jī)構(gòu)保管企業(yè)檔案資源。

第六，應(yīng)用先進(jìn)信息技術(shù)。境外機(jī)構(gòu)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)相距遙遠(yuǎn)，使得境內(nèi)母公司對境外子公司的指導(dǎo)和監(jiān)督比較困難，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用有助于克服這一難題。例如，2010年國資委對駐港澳臺地區(qū)的中央企業(yè)的檔案工作進(jìn)行調(diào)研后，認(rèn)為要“確立中央企業(yè)檔案信息化和企業(yè)信息化的關(guān)系，將檔案信息化納入企業(yè)信息化總體規(guī)劃，通過技術(shù)手段推動境外中央企業(yè)檔案管理的規(guī)范化和制度化。”[41]中國中化集團(tuán)公司在集團(tuán)公司 IT 部的支持下，通過全集團(tuán)的局域網(wǎng)，在 NOTES 平臺上建立了“檔案專欄”，使境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的檔案人員可以了解到檔案工作的政策法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檔案知識等方面的內(nèi)容，并與集團(tuán)公司檔案部門進(jìn)行業(yè)務(wù)交流。[42]中國石油海外勘探開發(fā)公司總部機(jī)關(guān)搭建了檔案資源管理遠(yuǎn)程檢索信息平臺，建立了檔案管理系統(tǒng)，各境外單位可以通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程把數(shù)據(jù)上傳到服務(wù)器，實現(xiàn)了檔案信息的網(wǎng)絡(luò)管理。[43]中原油田外經(jīng)貿(mào)總公司的檔案人員用內(nèi)部管理系統(tǒng)登錄公司網(wǎng)站，在“業(yè)務(wù)往來”中對境外公司進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。[44]

第七，多種收集方法相結(jié)合。田巧玲認(rèn)為，境外項目檔案不方便帶回時，可以按照年度向國內(nèi)主管部門移交當(dāng)年的歸檔目錄，如所在國不同意帶回的，應(yīng)將復(fù)印件或備份件報國內(nèi)主管部門統(tǒng)一備案后歸檔移交。[45]宋瑩認(rèn)為，可以采取定期收集、隨時收集與重點收集、跟蹤收集相結(jié)合的辦法進(jìn)行資料收集工作，采用光盤或電子文件的形式是境外項目檔案接收最有效的方式，針對其中重要的、最有法律效力的紙質(zhì)文件進(jìn)行接收。[46]楊琦認(rèn)為，對于境外企業(yè)檔案的管理，要有適當(dāng)?shù)撵`活性，重點要求境外企業(yè)做到重要文件，如企業(yè)注冊登記、業(yè)務(wù)檔案、法律文書、合同協(xié)議、資產(chǎn)權(quán)屬證明、業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件等重要文件予以歸檔。[47]

三、總體評價

（一）研究不足

總體上，國內(nèi)在本領(lǐng)域已取得一定成果，但仍存在如下不足：

第一，視野高度不夠。多數(shù)學(xué)者僅從企業(yè)檔案部門的自身業(yè)務(wù)或者從本行業(yè)，如檔案收集、項目檔案、會計檔案等出發(fā)，著眼于確保境外檔案完整齊全開展研究，未能從服務(wù)企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的角度出發(fā)進(jìn)行研究；亦未能順應(yīng)全球化趨勢，從國家推進(jìn)“走出去”的戰(zhàn)略高度出發(fā)，立足于維護(hù)國家與企業(yè)權(quán)益和安全進(jìn)行審視。

第二，研究深度不足。許多論文僅從表面論述境外企業(yè)檔案管理的現(xiàn)存問題和應(yīng)對策略，沒有透徹分析問題背后的深層次原因，未能提出一套科學(xué)有效的境外檔案管理體系。

第三，思想理念陳舊。多數(shù)學(xué)者未運用現(xiàn)代檔案管理理論來指導(dǎo)實踐工作，或者試圖套用舊的檔案學(xué)理論分析新出現(xiàn)的境外企業(yè)檔案問題，未能“跳出檔案圈看檔案”，運用新的管理理念開展研究。

（二）研究方向

筆者認(rèn)為，將來可從著重以下幾個方面進(jìn)行探索：

第一，加強(qiáng)境外國家或地區(qū)企業(yè)檔案法律研究。跨國企業(yè)檔案管理的基本原則之一是“雙重遵從”，即既遵從母公司所在國家或地區(qū)的檔案法律，同時又遵從子公司所在國家或地區(qū)的檔案法律。因此，我國應(yīng)加強(qiáng)對“走出去”的重點國家或地區(qū)檔案法律的研究，深入了解這些國家或地區(qū)對于其管轄范圍內(nèi)企業(yè)的檔案管理有哪些具體的規(guī)定和要求，從而才可能提出在“雙重遵從”原則下境外檔案管理的可行解決方案。

第二，運用先進(jìn)的管理理念。應(yīng)該突破原有理論框架，“跳出檔案圈看檔案”，從企業(yè)檔案作為企業(yè)核心信息資源、重要知識資產(chǎn)，作為內(nèi)部控制、國有資產(chǎn)監(jiān)管重要工具的角度出發(fā)開展研究。

第三，開展案例分析及實證研究。鑒于目前本領(lǐng)域內(nèi)宏觀研究較多、具體研究較少，理論研究較多、實證研究較少，可以選擇幾個中國企業(yè)“走出去”的重點國家或地區(qū)的幾家具有代表性的境外企業(yè)作為典型個案，開展案例分析和實證研究。通過分析這些境外企業(yè)檔案管理面臨的問題，提出因地制宜、具有針對性的解決方案，進(jìn)而探索我國如何建立境外企業(yè)檔案管理體系。

本文為國家社會科學(xué)基金項目“國有企業(yè)境外檔案監(jiān)管體系研究”（批準(zhǔn)號：12CTQ036）階段性研究成果之一。

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