采購(gòu)部審核意見(jiàn)范文

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篇1

因此，我們探索嘗試以合同審計(jì)為切入點(diǎn)，搭建一個(gè)覆蓋“采購(gòu)方式、價(jià)格確定、合同簽訂、履約付款、合同結(jié)算”業(yè)務(wù)流程的全項(xiàng)目監(jiān)控、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，服務(wù)于企業(yè)以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，顯得很有意義。

一、概述

（一）內(nèi)部控制和采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是為了避免錯(cuò)誤、偵察錯(cuò)誤、改正已察覺(jué)的錯(cuò)誤，在損失風(fēng)險(xiǎn)較高處及需加強(qiáng)控制處，加強(qiáng)控制上的弱點(diǎn)。運(yùn)用恰當(dāng)有利于減少疏忽、錯(cuò)誤與違紀(jì)違法行為，并改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以提高工作效率與經(jīng)濟(jì)效益。采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制必須以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為統(tǒng)領(lǐng)，圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)取向合理設(shè)定控制目標(biāo)，采取相應(yīng)的控制措施，使之處于有效的監(jiān)督之下。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)和采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程，包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí)，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)旨在評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制是否良好建立及遵循程度，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，從而提高采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)效率和效果。

二、采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制原則和主要審計(jì)方法

在設(shè)計(jì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系之初，我們對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和合同審計(jì)進(jìn)行梳理，加強(qiáng)弱點(diǎn)控制，最終確定以“業(yè)務(wù)人員報(bào)審―審計(jì)人員審核―審計(jì)結(jié)果反饋”為基本審計(jì)流程。以合同審計(jì)為切入點(diǎn)，應(yīng)用“起點(diǎn)介入、過(guò)程監(jiān)督、突出重點(diǎn)”控制原則，集中體現(xiàn)“協(xié)同審計(jì)”理念，主要對(duì)合同采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展程序性審計(jì)，在此基礎(chǔ)上選擇開(kāi)展過(guò)程跟蹤和實(shí)質(zhì)性抽查審計(jì)，從而達(dá)到“由點(diǎn)到線、由線到面、逐級(jí)結(jié)合、統(tǒng)御全體”的統(tǒng)合作用。在制訂采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制流程時(shí)，認(rèn)真分析企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，理順采購(gòu)業(yè)務(wù)相互間的關(guān)系，選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)時(shí)考慮了三個(gè)方面因素：一是能夠最好地衡量業(yè)績(jī)，二是能夠反映重要的偏差，三是能夠以最小的代價(jià)糾正偏差。因此，采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系以合同審計(jì)為關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置體現(xiàn)了精而準(zhǔn)的原則。內(nèi)部控制基本理念為：

采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)質(zhì)是不同類(lèi)別的控制相互配合，以達(dá)成目標(biāo)。采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制特征是全面性、經(jīng)常性、潛化性、關(guān)聯(lián)性，使采購(gòu)活動(dòng)符合企業(yè)利益及既定規(guī)范。內(nèi)部牽制著重于將審計(jì)監(jiān)督滲透于采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行之中，寓牽制于處理程序之中，其目的在于防止或及早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊，使錯(cuò)誤與舞弊減至最小程度，從而達(dá)成運(yùn)營(yíng)效果與效率的最大化。采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制原則主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是科學(xué)合理的可操作性，在各控制關(guān)鍵點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域時(shí)段，明確與該控制點(diǎn)相關(guān)的操作步驟、各步驟及審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限；二是利于控制的相互牽制性，縱向關(guān)系上，使采購(gòu)業(yè)務(wù)下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督、上級(jí)受下級(jí)牽制，橫向關(guān)系上，使采購(gòu)業(yè)務(wù)接受審計(jì)監(jiān)督部門(mén)檢查和制約；三是便于檢查的標(biāo)準(zhǔn)性，建立針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)定性和定量相結(jié)合、具有客觀性和可比性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，一項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)完成后，審計(jì)監(jiān)督部門(mén)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)檢查評(píng)價(jià)和打分，并分析產(chǎn)生偏差原因，分清責(zé)任。

三、采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的問(wèn)題及審計(jì)對(duì)策

煙草行業(yè)全面審計(jì)反映，采購(gòu)項(xiàng)目普遍存在的問(wèn)題是：采購(gòu)方式審批程序履行不完整，未建立供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證制度并嚴(yán)格執(zhí)行，采購(gòu)合同制訂和執(zhí)行、過(guò)程管理和監(jiān)督職責(zé)、驗(yàn)收和付款方面不合規(guī)，項(xiàng)目后評(píng)估管理不到位等。全面審計(jì)查擺出采購(gòu)項(xiàng)目問(wèn)題點(diǎn)數(shù)量11個(gè)，涉及金額60 485.85萬(wàn)元，其中：

針對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的共性問(wèn)題、突出問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)深入分析產(chǎn)生原因，提高內(nèi)部控制意識(shí)，督促完善采購(gòu)相關(guān)管理制度，建立長(zhǎng)效內(nèi)控機(jī)制杜絕類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。一是優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，設(shè)置審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)；二是實(shí)現(xiàn)采購(gòu)基礎(chǔ)信息高度共享，將審計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)與采購(gòu)管理系統(tǒng)有效對(duì)接，提高審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用；三是加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算和價(jià)格的審計(jì)控制，預(yù)算控制重點(diǎn)審計(jì)固定計(jì)劃中采購(gòu)物資的資金占用量和補(bǔ)充計(jì)劃中物資采購(gòu)的及時(shí)性，價(jià)格控制以“應(yīng)招盡招、真招實(shí)招”的公開(kāi)招標(biāo)為主要采購(gòu)方式，建立性價(jià)比審計(jì)內(nèi)控機(jī)制；四是建立采購(gòu)項(xiàng)目定期審計(jì)評(píng)估機(jī)制，對(duì)采購(gòu)成本控制（起伏價(jià)）、采購(gòu)交期控制（采購(gòu)進(jìn)度達(dá)成率）、品質(zhì)成本控制（進(jìn)貨品質(zhì)達(dá)成率）進(jìn)行績(jī)效考核與審計(jì)評(píng)估。從審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制角度，重點(diǎn)解決審計(jì)與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)問(wèn)題，推行實(shí)施“實(shí)時(shí)跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞髮徲?jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。

四、以合同審計(jì)推進(jìn)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)

（一）采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系總體審計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

審計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)與運(yùn)行，是采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我們對(duì)企業(yè)所有采購(gòu)業(yè)務(wù)通過(guò)制度化的控制手段和圖形化的流程模型來(lái)進(jìn)行再造，達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。一是以流程管理為內(nèi)控體系載體，通過(guò)審計(jì)流程管理發(fā)揮內(nèi)控體系作用，在流程中設(shè)置項(xiàng)目批復(fù)、合同管理、送審管理、項(xiàng)目管理等關(guān)鍵控制點(diǎn)，梳理明確審計(jì)業(yè)務(wù)流程使內(nèi)部控制發(fā)揮最大效用。二是以審計(jì)流程管理促使采購(gòu)工作有章可循，從業(yè)務(wù)流程入手開(kāi)展審計(jì)，在管理控制的采購(gòu)鏈條中查找問(wèn)題，使審計(jì)工作很快切入問(wèn)題根源，從根本上強(qiáng)化采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制。三是以合同審計(jì)為切入點(diǎn)，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行基礎(chǔ)性再思考和實(shí)質(zhì)性再設(shè)計(jì)，從而獲得成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面的顯著改善，通過(guò)審計(jì)“流程再造”完善采購(gòu)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)審計(jì)“流程再造”不斷優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)鏈條，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，增強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理和審計(jì)內(nèi)部控制的互動(dòng)性。四是以所有參與方為審計(jì)資源進(jìn)行整合，把業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)及中介機(jī)構(gòu)流程整合引入內(nèi)部控制資金監(jiān)管鏈條，將審計(jì)系統(tǒng)與投資管理系統(tǒng)、兩項(xiàng)工作系統(tǒng)有效對(duì)接形成閉環(huán)式內(nèi)部控制，提高審計(jì)工作效率。總體業(yè)務(wù)流程為：

（二）審計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)與采購(gòu)管理系統(tǒng)有效對(duì)接

煙草行業(yè)的投資管理系統(tǒng)、兩項(xiàng)工作系統(tǒng)運(yùn)行已久，形成了一整套成熟的采購(gòu)管理模式，將審計(jì)系統(tǒng)與其有效對(duì)接，可以極大提高審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。從投資管理系統(tǒng)和兩項(xiàng)工作系統(tǒng)的“項(xiàng)目實(shí)施方式”審計(jì)介入，對(duì)公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)、單一來(lái)源等采購(gòu)方式的確認(rèn)審查是否合規(guī)、合理，堅(jiān)持以公開(kāi)招標(biāo)為主要采購(gòu)方式，確保“應(yīng)招盡招、真招實(shí)招”；在兩項(xiàng)工作系統(tǒng)“發(fā)起合同審批”環(huán)節(jié)切入審計(jì)部門(mén)審批流程，將審計(jì)部門(mén)審核結(jié)果反饋到兩項(xiàng)工作系統(tǒng)中；在投資管理系統(tǒng)和兩項(xiàng)工作系統(tǒng)的“簽訂的合同信息”環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)信息共享；對(duì)兩項(xiàng)工作系統(tǒng)中的工程類(lèi)項(xiàng)目，嵌入審計(jì)部門(mén)付款審批流程，將審批結(jié)果作為兩項(xiàng)工作系統(tǒng)的資金支付申請(qǐng)信息依據(jù)；最終實(shí)現(xiàn)投資管理系統(tǒng)、兩項(xiàng)工作系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)“付款信息”共享，形成采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制閉環(huán)式審計(jì)管理。

（三）審計(jì)在采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系中的主要做法

從內(nèi)部控制的“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五大要素可以看出，內(nèi)部控制是否健全以及能否嚴(yán)格執(zhí)行，是決定成敗的關(guān)鍵，主要是對(duì)管理活動(dòng)予以制約，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合企業(yè)利益及既定規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。采購(gòu)是指以合同方式有償取得工程（含信息化項(xiàng)目）、物資和服務(wù)的行為，包括購(gòu)買(mǎi)、租賃、委托、雇用等，我們將其整合歸類(lèi)為“工程類(lèi)采購(gòu)、物資類(lèi)采購(gòu)、服務(wù)類(lèi)采購(gòu)”三大項(xiàng)，以合同審計(jì)為切入點(diǎn)的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，主要履行采購(gòu)項(xiàng)目運(yùn)行流程的內(nèi)部控制審計(jì)。一是以采購(gòu)項(xiàng)目合同簽訂審計(jì)為切入點(diǎn)，主要對(duì)合同洽談和主要條款以及送審資料的合法性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，包括年度采購(gòu)計(jì)劃、項(xiàng)目采購(gòu)方案、采購(gòu)招標(biāo)文件、商務(wù)談判文件、與中標(biāo)中選供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同以及對(duì)方單位資質(zhì)等相關(guān)資料；二是開(kāi)展采購(gòu)項(xiàng)目合同履約過(guò)程跟蹤審計(jì)，主要對(duì)到貨驗(yàn)收、簽證、結(jié)算付款等情況進(jìn)行審計(jì)。主要做法為：

項(xiàng)目管理式審計(jì) 項(xiàng)目管理式審計(jì)是由內(nèi)審人員對(duì)所有簽訂合同進(jìn)行審計(jì)，參與監(jiān)督合同簽訂的重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)合同內(nèi)控審計(jì)日常化。以采購(gòu)項(xiàng)目合同簽訂審計(jì)為切入點(diǎn)：一是審“該不該簽”，對(duì)合同項(xiàng)目的可行性審查和效益性審查，檢查合同項(xiàng)目是否列入年度采購(gòu)計(jì)劃并報(bào)批，檢查合同項(xiàng)目是否經(jīng)可行性研究或項(xiàng)目評(píng)估，其技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性是否先進(jìn)、合理，檢查與立項(xiàng)有關(guān)的文件資料是否真實(shí)、可靠，檢查合同標(biāo)的數(shù)量是否適當(dāng)，能否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，檢查合同約定是否充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要。二是審“跟誰(shuí)簽”和“以什么樣價(jià)格簽”，對(duì)合同簽約主體選擇和合同價(jià)格選擇的合理性、適當(dāng)性進(jìn)行審計(jì)，首先審查合同簽約主體的合法性，其次審查供應(yīng)商確認(rèn)和合同價(jià)格確定的合規(guī)性。三是審“怎么簽”，對(duì)合同形式、文本格式和合同條款進(jìn)行審計(jì)，首先審查合同形式是否符合法規(guī)，其次審查合同文本是否符合規(guī)范，重點(diǎn)審查合同條款有無(wú)遺漏，主要條款內(nèi)容是否具體、明確、切實(shí)可行，避免因合同條款不完備或過(guò)于簡(jiǎn)單、抽象，給合同履約帶來(lái)困難而損害本企業(yè)合法權(quán)益。采購(gòu)項(xiàng)目合同簽訂切入審計(jì)以來(lái)，審計(jì)采購(gòu)項(xiàng)目合同共254項(xiàng)，涉及金額13 660.56萬(wàn)元，審查不合規(guī)條款153條，提出審計(jì)修改意見(jiàn)138條，采購(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)采納審計(jì)意見(jiàn)126條，審計(jì)意見(jiàn)采納率91.3%，有效控制和規(guī)避了企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同履約風(fēng)險(xiǎn)。

過(guò)程跟蹤式審計(jì) 過(guò)程跟蹤式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將合同履約管理納入日常審計(jì)控制，形成關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式，側(cè)重審查合同履約管理是否規(guī)范、有效。開(kāi)展采購(gòu)項(xiàng)目合同履約過(guò)程跟蹤審計(jì)：一是審查采購(gòu)項(xiàng)目管理是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，審查采購(gòu)管理制度、合同管理制度是否健全，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，促進(jìn)完善采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)。二是審查采購(gòu)項(xiàng)目管理是否存在內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷，對(duì)合同執(zhí)行結(jié)果和管理效果審計(jì)，主要審查合同內(nèi)容是否得到嚴(yán)格、全面履行，審查有無(wú)合同違約，違約是否按合同及時(shí)組織索賠，審查合同管理效果是否滿足效率、效益要求。采購(gòu)項(xiàng)目合同履約跟蹤審計(jì)以來(lái)，審計(jì)抽查采購(gòu)項(xiàng)目共22項(xiàng)，涉及金額8 557.72萬(wàn)元，查擺問(wèn)題46項(xiàng)，涉及金額3 849.16萬(wàn)元，提出審計(jì)管理意見(jiàn)51條，并督促采購(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)整改，審計(jì)意見(jiàn)整改率94.5%。通過(guò)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的合同履約審計(jì)，為企業(yè)降低采購(gòu)成本而直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益達(dá)513.2萬(wàn)元。

五、采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)展望

以合同簽訂審計(jì)為切入點(diǎn)的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，是以合同履約過(guò)程跟蹤審計(jì)為主線、以采購(gòu)合同關(guān)鍵控制點(diǎn)為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制審計(jì)在采購(gòu)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)的目的是為了發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊，防范風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)也是防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制措施準(zhǔn)確與否決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗。不同業(yè)務(wù)反映的控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)不同，要求的控制措施也有區(qū)別，但相同業(yè)務(wù)反映的控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)大同小異。現(xiàn)有采購(gòu)業(yè)務(wù)問(wèn)題重重，采購(gòu)內(nèi)部控制存在諸多缺陷，以合同審計(jì)為切入點(diǎn)而建立起來(lái)的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系尚處于探討摸索階段，采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)過(guò)程，不是一勞永逸的。隨著信息技術(shù)發(fā)展、環(huán)境、顧客和競(jìng)爭(zhēng)的變化，由于受采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)中限定性不利因素影響，在實(shí)際應(yīng)用中也必然會(huì)出現(xiàn)一些新問(wèn)題亟待解決。如：受審計(jì)資源限制，合同履約審計(jì)覆蓋面偏小，審計(jì)抽樣存在一定缺陷等。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)采購(gòu)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步強(qiáng)化采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

（一）改善風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)（實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法則）、八個(gè)要素（內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng)），并在企業(yè)四個(gè)層次展開(kāi)。對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理都是其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層及相關(guān)人員的一項(xiàng)主要職責(zé)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)程序來(lái)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時(shí)性等特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。構(gòu)建“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)”的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)部控制審計(jì)的價(jià)值作用凸顯。通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，指出其控制缺陷，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加。在采購(gòu)領(lǐng)域，以合同管理審計(jì)為主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與審計(jì)關(guān)口前移，“全程參與”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)并進(jìn)行有效控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不斷改善風(fēng)險(xiǎn)管理，持續(xù)完善采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制。

（二）采取補(bǔ)償措施強(qiáng)化內(nèi)部控制

在每一個(gè)覆蓋“采購(gòu)方式、價(jià)格確定、合同簽訂、履約付款、合同結(jié)算”業(yè)務(wù)流程的全項(xiàng)目監(jiān)控、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)部控制項(xiàng)目實(shí)施后，應(yīng)進(jìn)一步采取補(bǔ)償性控制措施，適時(shí)開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)估工作，主要從三個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行作業(yè)評(píng)價(jià)：一是基礎(chǔ)作業(yè)評(píng)價(jià)，包括供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)和購(gòu)貨作業(yè)評(píng)價(jià)，關(guān)注主要目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)及注意焦點(diǎn)；二是管理作業(yè)評(píng)價(jià)，包括計(jì)劃管理評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，關(guān)注企業(yè)管理活動(dòng)、外部關(guān)系管理及提供服務(wù)；三是控制作業(yè)評(píng)價(jià)，包括資金處理作業(yè)評(píng)價(jià)和分析與調(diào)節(jié)作業(yè)評(píng)價(jià)，關(guān)注生產(chǎn)成本處理、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理報(bào)告處理；四是建立合同審計(jì)信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)對(duì)信息處理的準(zhǔn)確快捷，審核流程數(shù)據(jù)驗(yàn)證、清理和轉(zhuǎn)換，從而有效地利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)工作。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)作業(yè)評(píng)價(jià)及信息化數(shù)據(jù)處理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的缺陷并應(yīng)用PDCA循環(huán)不斷加以完善，最終達(dá)成企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果與效率的最大化。

（三）完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時(shí)又是內(nèi)部控制的再控制。可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷及制度執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，督促有關(guān)部門(mén)整改落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價(jià)值。在間接價(jià)值方面，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)職能管理部門(mén)產(chǎn)生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會(huì)促使他們嚴(yán)格管理，落實(shí)控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。在采購(gòu)領(lǐng)域，主要通過(guò)審查采購(gòu)項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其運(yùn)行是否規(guī)范、有效等促進(jìn)各項(xiàng)管控措施的落實(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則[S].

篇2

關(guān)鍵詞：園林工程；成本控制；全面控制；動(dòng)態(tài)控制

園林施工項(xiàng)目成本管理是在工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行管理，通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等措施實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，并盡可能地降低成本費(fèi)用的一種科學(xué)的管理活動(dòng)。它主要通過(guò)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)盈利的目的。

一、成本控制原則

（一）成本最低化原則

承建園林工程應(yīng)注重降低成本的可能性和合理的成本最低價(jià)，一方面挖掘各種降低成本的能力，使可能性變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，另一方面從實(shí)際出發(fā)，確定通過(guò)主觀努力可能達(dá)到的合理最低成本

水平。

（二）全面成本控制原則

項(xiàng)目成本控制必須是全過(guò)程、全員、全企業(yè)實(shí)施，按要求項(xiàng)目部的每個(gè)成員在項(xiàng)目實(shí)施的每一個(gè)階段都必須把成本控制作為重點(diǎn)來(lái)抓。現(xiàn)場(chǎng)管理人員與采購(gòu)人員做好協(xié)調(diào)溝通工作，以便于合理地安排勞動(dòng)力和施工進(jìn)度，特別是苗木種植環(huán)節(jié)，因?yàn)槊缒臼怯猩膱@林材料，做到隨起、隨運(yùn)、隨種、隨養(yǎng)，避免停工等材料進(jìn)場(chǎng)的誤工現(xiàn)象。零星苗木盡可能集中采購(gòu)，減少車(chē)輛運(yùn)輸

費(fèi)用。

（三）動(dòng)態(tài)控制原則

園林工程項(xiàng)目是一次性的，成本控制應(yīng)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的施工階段控制，即動(dòng)態(tài)控制。因?yàn)槭┕?zhǔn)備階段只是根據(jù)施工內(nèi)容確定成本目標(biāo)，編制成本計(jì)劃，制定方案為今后成本控制做好準(zhǔn)備，而竣工階段成本盈虧已成基本定局，即使發(fā)生偏差已來(lái)不及糾正。

（四）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則

園林施工過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理部、各部門(mén)在肩負(fù)成本控制責(zé)任的同時(shí)，享有成本控制的權(quán)利，同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)各部門(mén)、在成本控制中的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期檢查和考評(píng)，實(shí)行有獎(jiǎng)有懲。確定了園林工程項(xiàng)目成本控制的原則性條件后，在具體實(shí)施園林建設(shè)工程時(shí)，應(yīng)從工程的實(shí)際情況出發(fā)，使投資控制形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、有序的管理體系，以達(dá)到有效地控制工程投資，取得最佳投資效益的目的，下面從工程建設(shè)的三個(gè)階段分析如何把握和控制工程

投資。

（五）“適地適樹(shù)”是園林樹(shù)種規(guī)劃原則

樹(shù)種規(guī)劃是對(duì)城鎮(zhèn)用樹(shù)作科學(xué)的統(tǒng)籌計(jì)劃，提出適當(dāng)?shù)漠?dāng)?shù)刈匀粭l件，能發(fā)揮園林綠化多種功能的樹(shù)種名單。構(gòu)成園林綠地的主要素材是園林植物，樹(shù)木又是園林植物的骨干，它需要經(jīng)過(guò)數(shù)年，數(shù)十年甚至上百年的生長(zhǎng)與培育，才能達(dá)到預(yù)期的效果。所以任何一個(gè)城鎮(zhèn)都需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐木唧w條件，在原有樹(shù)種調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合一定的原則選擇適合當(dāng)?shù)氐臉?shù)種進(jìn)行規(guī)劃。而其中最重要的就是采取“適地適樹(shù)”的原則。

二、工程施工前準(zhǔn)備階段成本控制

項(xiàng)目開(kāi)工之前，根據(jù)合同內(nèi)容，預(yù)算定額和有關(guān)規(guī)定，充分利用有利因素，編好施工成本預(yù)算，為增收節(jié)支把好第一關(guān)。在控制成本的同時(shí)，保證工程質(zhì)量及安全，要建立完善的質(zhì)量體系和安全管理體系，進(jìn)行合理的質(zhì)量職能分解，落實(shí)質(zhì)量責(zé)任制及安全責(zé)任制，對(duì)各施工環(huán)節(jié)進(jìn)行安全檢查，控制各項(xiàng)環(huán)節(jié)影響質(zhì)量的因素，對(duì)各班組人員進(jìn)行教育，保證穩(wěn)定地實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量，確保工程順利進(jìn)行，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，以獲得最佳成本。

三、工程施工中措施成本控制

（一）爭(zhēng)取最佳的季節(jié)種植

園林綠化施工主要是園林植物的栽植過(guò)程，移植成活率及植株長(zhǎng)勢(shì)是園林綠化施工質(zhì)量的重要指標(biāo)。植物成活率與移植期密切相關(guān)，按植物生存生長(zhǎng)規(guī)律出發(fā)，傳統(tǒng)的做法是從3月中旬開(kāi)始至5月初結(jié)束或者是l O月中旬至l1月下旬，此間是正常施工季節(jié)。此外的時(shí)間，生長(zhǎng)旺盛的夏季；冬季的極端低溫與根系休眠缺乏再生能力，都造成移植成活比較困難。在植物最佳移植期施工，植株根系萌生、再生能力旺盛，樹(shù)勢(shì)不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重失調(diào)，提高成活率，避免盛夏、嚴(yán)寒的季節(jié)，節(jié)約用水，達(dá)到減少浪費(fèi)的目的。夏季、冬季施工，在竣工日期允許的前提下，推遲種植時(shí)間也可避免高溫、嚴(yán)寒對(duì)樹(shù)木的危害，這樣就降低了成本。

（二）施工中的措施

采購(gòu)部人員根據(jù)工程需要，提前多方詢問(wèn)，選擇運(yùn)費(fèi)少，質(zhì)量好，價(jià)格低的供應(yīng)單位；工程技術(shù)人員根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，合理規(guī)劃施工現(xiàn)場(chǎng)平面布置，為文明施工，減少浪費(fèi)創(chuàng)造條件；合理安排綜合施工進(jìn)度計(jì)劃，縮短工期，減少人工、機(jī)械等費(fèi)用支出；合理安排開(kāi)工順序，減少大型機(jī)械進(jìn)場(chǎng)次數(shù)，對(duì)于土質(zhì)堅(jiān)硬或表層有混凝土，又便于機(jī)械操作的場(chǎng)地，盡量采用機(jī)械操作，提高工效；加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，合理組織材料、設(shè)備、構(gòu)件進(jìn)場(chǎng)，按施工現(xiàn)場(chǎng)合理堆放，減少二次搬運(yùn)；對(duì)工程所用的原材料嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，所有材料按照設(shè)計(jì)圖紙要求和施工規(guī)范要求采購(gòu)，杜絕返工現(xiàn)象的出現(xiàn)，現(xiàn)場(chǎng)管理人員與采購(gòu)人員做好協(xié)調(diào)溝通工作，以便于合理地安排勞動(dòng)力和施工進(jìn)度，特別是苗木種植環(huán)節(jié)，做到隨起、隨運(yùn)、隨種、隨養(yǎng)，避免停工等材料進(jìn)場(chǎng)的誤工現(xiàn)象。零星苗木盡可能集中采購(gòu)，減少車(chē)輛運(yùn)輸費(fèi)用；做好土方工程、土建工程、安裝工程、綠化工程的配合工作，落實(shí)完善的成品保護(hù)措施，減少修補(bǔ)和重復(fù)勞動(dòng)；對(duì)于臺(tái)風(fēng)、暴雨、高溫、嚴(yán)寒等惡劣天氣期間種植的苗木、采取相應(yīng)的技術(shù)措施，并加強(qiáng)后期的養(yǎng)護(hù)管理，提高

成活率。

四、工程竣工階段成本控制

（一）重視竣工驗(yàn)收階段的成本控制

精心安排，干凈利索地完成竣工掃尾工作，把竣工掃尾時(shí)間縮短到最低限度。同時(shí)準(zhǔn)備好驗(yàn)收所需要的各種書(shū)面資料（含竣工圖）送甲方備查，對(duì)驗(yàn)收中甲方提出的意見(jiàn)認(rèn)真處理，按要求進(jìn)行養(yǎng)護(hù)管理，加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)護(hù)責(zé)任人的跟蹤監(jiān)督管理，確保工程順利交付使用。

（二）分次進(jìn)行成本考核

在工程施工過(guò)程中分次進(jìn)行成本考核并記載，工程竣工后，項(xiàng)目的支出數(shù)額最終確定，項(xiàng)目部整理匯總成本核算資料，報(bào)公司審核，根據(jù)公司的審核意見(jiàn)及項(xiàng)目部與各部門(mén)各有關(guān)人員簽訂的成本承包合同，項(xiàng)目部給責(zé)任人予以獎(jiǎng)懲。

篇3

關(guān)鍵詞：建筑工程；給水排水工程；施工管理；質(zhì)量管理

Abstract: the construction quality of the building water supply and drainage engineering of building water supply and drainage ability, plays a vital role in building and play the whole function of the. This paper analysis the control points of construction before the construction, construction process and construction period of three stages. Need to grasp each link to ensure the water supply and drainage engineering construction quality problems.

Keywords: building engineering; water supply and drainage engineering; construction management; quality management

中圖分類(lèi)號(hào)：TU991.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1施工前的質(zhì)量控制

1.1 做好施工圖審查工作

施工圖審查是施工管理工作中施工準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要技術(shù)工作，是建設(shè)的基本要求。為了防止在施工過(guò)程中造成過(guò)多的浪費(fèi)和難以修復(fù)的施工錯(cuò)誤，在施工開(kāi)始之前，建設(shè)單位應(yīng)該組織監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位以及施工單位參加施工圖圖紙會(huì)審，參建各方必須在施工前仔細(xì)審查整個(gè)工程的給排水圖紙，做好細(xì)致的質(zhì)量事前控制工作。按照安裝給排水工程的要求，在施工圖圖紙會(huì)審過(guò)程中需要重點(diǎn)把握好以下幾點(diǎn):

(1) 審核施工圖紙與相關(guān)規(guī)范以及工程當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定的一致性對(duì)于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)與相關(guān)規(guī)范不相符或者在實(shí)際施工過(guò)程中無(wú)法滿足設(shè)計(jì)要求的地方，施工單位必須及早提出并協(xié)調(diào)參建各方解決。筆者經(jīng)歷的廣州某商住樓項(xiàng)目，施工圖紙上注明小區(qū)的水表井未有任何設(shè)施而在室外。但根據(jù)當(dāng)?shù)刈詠?lái)水公司的規(guī)定，必需設(shè)置水表房，由于發(fā)現(xiàn)及時(shí)更改了水表房位置并配置相應(yīng)的電源，確保了給水管道的安裝質(zhì)量滿足自來(lái)水公司的驗(yàn)收要求。

(2) 審核圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的設(shè)施設(shè)備是否滿足實(shí)際使用要求

設(shè)計(jì)要滿足規(guī)范，但也可以按照實(shí)際需求高于規(guī)范要求。目前，我國(guó)部分大中型城市的排水設(shè)施往往在夏季的暴雨面前變得不堪一擊，今年雨季以來(lái)，北京、廣州、武漢、杭州等城市都遭遇過(guò)嚴(yán)重內(nèi)澇，究其原因就是設(shè)計(jì)的排水管道比較小，無(wú)法滿足現(xiàn)行的實(shí)際要求; 另外，還必須審核設(shè)計(jì)的閥門(mén)、管材、管件的性能是否滿足工程的實(shí)際需要，筆者曾經(jīng)經(jīng)歷的某商住樓工程中，設(shè)計(jì)室外埋地給水管材采用PVC 管材，由于PVC 管材的特性，采用粘接地連接方式，最終在工程竣工后不到半年的時(shí)間發(fā)生兩次嚴(yán)重地爆管事故。究其原因都是PVC 管連接處經(jīng)受不住水壓的沖擊而造成。

（3）審核施工圖紙是否滿足實(shí)際施工的要求

如設(shè)計(jì)無(wú)法達(dá)到實(shí)際施工的要求，協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)修改圖紙以滿足實(shí)際使用要求。在實(shí)際過(guò)程中，設(shè)計(jì)圖紙缺少細(xì)部大樣圖、局部系統(tǒng)圖紙以及設(shè)施設(shè)備參數(shù)等式容易忽視的問(wèn)題。

（4）核查給排水設(shè)施設(shè)備、衛(wèi)生器具等安裝的基礎(chǔ)是否合適

審核施工主要給排水設(shè)備、材料的型號(hào)規(guī)格和使用要求。筆者負(fù)責(zé)管理的某保障性住房項(xiàng)目，由于衛(wèi)生間面積比較小，設(shè)計(jì)在衛(wèi)生間的布置考慮欠缺，造成蹲便器的空間太窄無(wú)法使用，在圖紙會(huì)審過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)做好設(shè)計(jì)調(diào)整，保證潔具的安裝質(zhì)量滿足實(shí)際使用要求;

（5）在施工前，消防設(shè)施和給水泵的位置、管道線路都需要經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴懿块T(mén)的認(rèn)可，并得到施工指導(dǎo)

協(xié)調(diào)各專(zhuān)業(yè)工種之間的配合，以土建之間的協(xié)調(diào)為重點(diǎn)，特別是消防工程，必須核查項(xiàng)目的消防工程是否在當(dāng)?shù)毓蚕罊C(jī)構(gòu)報(bào)建備案，必須仔細(xì)核對(duì)當(dāng)?shù)毓蚕罊C(jī)構(gòu)出具的消防報(bào)建審核意見(jiàn)書(shū)，保證施工滿足消防審核意見(jiàn)書(shū)的要求。在全國(guó)造成巨大反響的福建省長(zhǎng)樂(lè)市拉丁酒吧發(fā)生特大火災(zāi)事件，共造成15 人死亡，最終查明原因就是因?yàn)橄涝O(shè)施設(shè)備的施工未達(dá)到規(guī)范要求而未經(jīng)過(guò)消防驗(yàn)收違法經(jīng)營(yíng)所導(dǎo)致。

1.2編制好施工組織設(shè)計(jì)方案

在施工之前，針對(duì)總體工程一些分項(xiàng)工程( 特別是有重大安全隱患) 如化糞池的開(kāi)挖、重大設(shè)備安裝等，施工單位必須在施工前編制好施工組織設(shè)計(jì)方案并經(jīng)相關(guān)單位和部門(mén)審批通過(guò)后，嚴(yán)格按施工方案的要求施工。施工方案一般由施工準(zhǔn)備、施工技術(shù)、施工進(jìn)度等內(nèi)容組成; 施工準(zhǔn)備主要包括技術(shù)準(zhǔn)備、物資準(zhǔn)備、施工現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備和施工人員的準(zhǔn)備; 施工技術(shù)說(shuō)明所采用的管材及附件、連接及敷設(shè)方式、防腐保溫要求、工藝流程、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、允許偏差、沖洗、試壓、測(cè)試測(cè)量要求及步驟等; 施工進(jìn)度計(jì)劃按照本專(zhuān)業(yè)施工所需的條件和工序搭接要求、階段性工期要求及總工期要求進(jìn)行安排，繪制施工進(jìn)度計(jì)劃表; 施工技術(shù)措施包括質(zhì)量保證措施、成品保護(hù)措施、降低成本措施、安全措施、文明施工措施、冬雨季施工措施等。在施工方案的編制內(nèi)容中，施工單位應(yīng)特別注意施工的質(zhì)量保證措施，對(duì)于一些建筑質(zhì)量通病(水管滲漏、穿墻或樓板管道的防水施工，水泵的安裝不平等問(wèn)題) 應(yīng)提出相應(yīng)的質(zhì)量保證措施，并在施工過(guò)程中重視容易產(chǎn)生質(zhì)量問(wèn)題的關(guān)鍵部位以及關(guān)鍵工序，嚴(yán)格控制好施工質(zhì)量。監(jiān)理單位以及建設(shè)單位嚴(yán)格審核施工單位提交的由其技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字審批的施工組織設(shè)計(jì)(方案) ，詳細(xì)審核其是否滿足工程的施工要求。

1.3重點(diǎn)控制給排水主要設(shè)備、材料的采購(gòu)質(zhì)量

在整體工程中，給排水工程雖然所占的造價(jià)比率比較低，但給排水設(shè)備以及材料的種類(lèi)繁多，同一種材料不同品牌價(jià)格差異非常大，不同材質(zhì)的材料施工方法和施工工序不同，對(duì)設(shè)備質(zhì)量、安全性都有很高的要求，如果在施工前沒(méi)有對(duì)給排水主要設(shè)備以及材料采取相應(yīng)的質(zhì)量控制措施，往往會(huì)在施工過(guò)程中非常被動(dòng)，因此施工單位應(yīng)對(duì)給排水設(shè)備、材料進(jìn)行統(tǒng)一管理和采購(gòu)，這樣既可以盡量降低采購(gòu)成本，又可以對(duì)設(shè)備質(zhì)量很好的管理。對(duì)于材料質(zhì)量的保障方面，采購(gòu)部門(mén)需要提供所采購(gòu)設(shè)備的質(zhì)量保證書(shū)、出廠合格證、檢測(cè)報(bào)告等技術(shù)保證資料、關(guān)鍵材料需要送到當(dāng)?shù)刭|(zhì)檢部門(mén)檢測(cè)，特別是消防專(zhuān)業(yè)的材料設(shè)備必須要滿足國(guó)家規(guī)范的相關(guān)規(guī)定還應(yīng)滿足消防的相關(guān)規(guī)定。在采購(gòu)階段，重點(diǎn)是保證原材料的質(zhì)量，而當(dāng)采購(gòu)材料運(yùn)送到施工現(xiàn)場(chǎng)后，施工單位還應(yīng)做好材料和設(shè)備的保管和防止質(zhì)量在存放過(guò)程中的變質(zhì)問(wèn)題。安徽省明光市橋頭鎮(zhèn)境內(nèi)司寶路是淮河南岸花園湖行洪區(qū)的防洪撤退路，剛竣工就發(fā)現(xiàn)原材料質(zhì)量不合格而不得不返修，設(shè)備、材料的質(zhì)量關(guān)系到人民的生命財(cái)產(chǎn)安全，必需不折不扣的加以重視。

2 施工過(guò)程中的質(zhì)量控制

2.1 預(yù)留孔洞和套管的施工

建筑工程中給水管道以及排水管道雖然有部分是通過(guò)外墻或者井道中上下，也有很多管道需穿越樓板或者墻面，特別是針對(duì)建筑鋼筋混凝土樓板，在建筑工程主體澆搗過(guò)程中，無(wú)法提前安裝給排水管道，必須在進(jìn)行土建施工時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極配合土建做好給排水預(yù)留孔洞和構(gòu)件預(yù)埋的施工。對(duì)于孔洞預(yù)留和構(gòu)件預(yù)埋的施工，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):

（1）施工技術(shù)交底須做好

在施工過(guò)程中，管理人員對(duì)施工人員的技術(shù)交底一定要細(xì)致明確，管道預(yù)留孔洞和預(yù)埋件的位置準(zhǔn)確性非常重要，施工管理人員必須重視。有些施工單位總認(rèn)為少預(yù)留或者偏離位置預(yù)留影響不大，往往造成在施工過(guò)程中很難發(fā)現(xiàn)一些本來(lái)不合理的地方，最常見(jiàn)的就是管道之間或者專(zhuān)業(yè)之間位置沖突，有可能因此造成比較大范圍的調(diào)整。

(2) 預(yù)留工作需嚴(yán)格按規(guī)范規(guī)定施工

穿越樓板或者墻面的管道，必須預(yù)埋套管。預(yù)埋套管、預(yù)埋構(gòu)件的制作必須符合設(shè)計(jì)圖紙、施工規(guī)范和施工圖集的要求，預(yù)埋套管和構(gòu)件的制作方法對(duì)后期的施工質(zhì)量有著決定性的影響，施工單位應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，在某住宅樓項(xiàng)目的管理過(guò)程中，施工單位在陽(yáng)臺(tái)穿越樓板的雨水管道未按規(guī)范設(shè)置套管而直接用混凝土密封，交樓后遇到下雨天，大部分住宅陽(yáng)臺(tái)的雨水管附近造成滲漏，最后只能采用砌筑保護(hù)基座的方法維修，如此即造成浪費(fèi)，給排水管道的安裝質(zhì)量造成負(fù)面影響。

(3) 保證預(yù)埋工作的及時(shí)性

密切與土建配合，及時(shí)或提前做好管道穿越基礎(chǔ)預(yù)留洞、管道穿越樓板預(yù)留洞、支架預(yù)埋鋼構(gòu)件、嚴(yán)禁亂砸孔洞、甚至割斷樓板主筋、避免造成相互破壞成品及結(jié)構(gòu)強(qiáng)度。筆者曾經(jīng)管理的廠房項(xiàng)目中，由于消防施工班組未在主體施工過(guò)程中安排相關(guān)人員對(duì)預(yù)留孔洞預(yù)埋，在主體完成后再開(kāi)鑿孔洞以滿足管道安裝的要求，在開(kāi)鑿孔洞的過(guò)程中，由于考慮結(jié)構(gòu)鋼筋的布置問(wèn)題，造成部分管道無(wú)法垂直安裝，降低了消防管道的安裝質(zhì)量。

2.2給水管道的施工

一是控制好材料質(zhì)量。現(xiàn)階段給水材料種類(lèi)繁多，不同材質(zhì)的管材施工工藝不同，施工單位應(yīng)在嚴(yán)格遵照設(shè)計(jì)的原則下，結(jié)合工程的實(shí)際特點(diǎn)，嚴(yán)格把關(guān)管材質(zhì)量，材料進(jìn)場(chǎng)必須嚴(yán)格檢查，嚴(yán)禁使用不合規(guī)范和設(shè)計(jì)要求的管材。目前對(duì)于給水管才使用比較廣泛的是PPR 管，筆者經(jīng)歷的幾個(gè)商住樓項(xiàng)目都采用此種管材，PPR 管材連接方式采用熱熔連接，接口處密封比較好，不易發(fā)生漏水現(xiàn)象，比起早前PVC 管有不少優(yōu)點(diǎn)。二是埋地管道必須按鋪設(shè)在滿足設(shè)計(jì)以及規(guī)范要求的土層上，埋地管在埋地前做好隱蔽檢查和驗(yàn)收。三是管道安裝時(shí)注意安裝的坡度應(yīng)滿足設(shè)計(jì)和規(guī)范要求。四是管道的接口形式必須符合設(shè)計(jì)要求和施工工藝要求。五是管道的支吊架安裝必須符合設(shè)計(jì)要求和施工工藝要求。

2.3 排水管道的施工

一是管道接口的粘接使用配套的粘合劑，正式粘接前應(yīng)事先清潔處理好管道，當(dāng)把膠粘劑涂于承插口連接面后5～15s 內(nèi)應(yīng)立即將管道插入承口，并使管道插入后有大于1min 的定位時(shí)間。二是排水管道的坡度應(yīng)符合設(shè)計(jì)要求和施工規(guī)范，坡度均勻，嚴(yán)禁倒坡。三是坐標(biāo)和標(biāo)高的允許偏差、立管的垂直度誤差及水平管道縱橫向彎曲誤差符合規(guī)范規(guī)定。四是支架的吊鉤或卡箍的位置設(shè)置及間距應(yīng)符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求。

3 施工后期的質(zhì)量控制

現(xiàn)場(chǎng)施工基本結(jié)束后，還應(yīng)做好后期質(zhì)量控制以及成品保護(hù)、工程竣工前應(yīng)對(duì)所有閥門(mén)、水表、消火栓、衛(wèi)生器具等設(shè)施作全面清理，保證給排水配件、衛(wèi)生器具內(nèi)無(wú)污物。檢查給水管道的水壓試驗(yàn)、給水系統(tǒng)的吹洗、閥門(mén)的試壓、排水管道的灌水試驗(yàn)及通水試驗(yàn)等測(cè)試項(xiàng)目的測(cè)試及測(cè)試報(bào)告的編制，整理匯總所有隱蔽工程檢查的隱蔽記錄、各種給排水技術(shù)資料、合格證書(shū)、質(zhì)保證書(shū)及材料的測(cè)試報(bào)告等并裝訂成冊(cè)。根據(jù)工程施工施工情況編制完整的工程竣工圖，整理匯總并裝訂成成冊(cè)，作為工程驗(yàn)收的依據(jù)和建設(shè)單位今后維修的原始資料。

工程驗(yàn)收制度是保證工程后期質(zhì)量的一項(xiàng)重要制度，在給排水工程中，對(duì)給水管道的強(qiáng)度試驗(yàn)以及嚴(yán)密性試驗(yàn)，排水管道的通水試驗(yàn)和通球試驗(yàn)，消防管道的聯(lián)動(dòng)試驗(yàn)可以綜合檢驗(yàn)管道安裝質(zhì)量，保證工程的安裝質(zhì)量滿足實(shí)際使用的要求。在工程驗(yàn)收階段，驗(yàn)收方必須嚴(yán)格按照規(guī)范的要求做好工程驗(yàn)收的各項(xiàng)工作，細(xì)致地檢查工程的施工質(zhì)量，如果存在不符合驗(yàn)收要求的應(yīng)不予驗(yàn)收，由施工單位完成整改直到滿足驗(yàn)收要求方可驗(yàn)收合格。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)完善的質(zhì)量管理體系，良好的質(zhì)量管理意識(shí)，嚴(yán)格的管理措施，都能夠提升建筑給水排水工程現(xiàn)場(chǎng)施工質(zhì)量。隨著施工技術(shù)水平的不斷發(fā)展，必將有更多更好的施工質(zhì)量管理和控制方法，運(yùn)用到實(shí)際工程之中，值得廣大建筑施工人員的共同努力和學(xué)習(xí)。

參考文獻(xiàn)：

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［2］夏秋發(fā).建筑給排水工程施工質(zhì)量控制[J].福建建材，2010， (2)．

篇4

[關(guān)鍵詞]通信終端零售連鎖店建設(shè)；項(xiàng)目管理；標(biāo)準(zhǔn)化流程化

[中圖分類(lèi)號(hào)]TN925+.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B [文章編號(hào)]1672-5158（2013）06-0280-01

一、前言

目前連鎖經(jīng)營(yíng)已經(jīng)成為了企業(yè)市場(chǎng)擴(kuò)張，規(guī)模擴(kuò)大的一種經(jīng)營(yíng)模式。通信終端零售連鎖經(jīng)營(yíng)體系的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，從通信終端零售連鎖企業(yè)的職能的角度來(lái)劃分可分為規(guī)劃體系、SI體系、店址評(píng)估體系、建店體系、開(kāi)店體系、運(yùn)營(yíng)體系、物流體系等。通信終端零售連鎖店建設(shè)項(xiàng)目管理是一個(gè)建立標(biāo)準(zhǔn)及流程和控制標(biāo)準(zhǔn)及流程實(shí)施的過(guò)程。通信終端零售連鎖門(mén)店建設(shè)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)上屬于建店體系的內(nèi)容，它所要解決的是整個(gè)連鎖門(mén)店建設(shè)的問(wèn)題，包括從建店體系文件的制定到門(mén)店建設(shè)的全過(guò)程，其中門(mén)店建設(shè)從局部來(lái)講則是實(shí)現(xiàn)一個(gè)門(mén)店裝修從設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收交付的過(guò)程。由于通信終端零售連鎖店建設(shè)項(xiàng)目管理具體方式與企業(yè)的內(nèi)環(huán)境例如組織結(jié)構(gòu)有密切的聯(lián)系，首先簡(jiǎn)單介紹一下筆者所參與的這家通信連鎖零售企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。筆者所參與項(xiàng)目的企業(yè)總部設(shè)置在廣州，在廣東省各地級(jí)市均有分公司，分公司擔(dān)負(fù)當(dāng)?shù)亻T(mén)店建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的任務(wù)。下面就以這家通信終端零售連鎖企業(yè)連鎖門(mén)店建設(shè)的項(xiàng)目管理為例，介紹“建標(biāo)”和“貫標(biāo)”的內(nèi)容。

二、通信終端零售連鎖企業(yè)連鎖門(mén)店建立標(biāo)準(zhǔn)及流程

對(duì)于通信終端零售連鎖門(mén)店項(xiàng)目，我們主要建立管理標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）管理標(biāo)準(zhǔn)：

1）建立一個(gè)綱領(lǐng)性的管理標(biāo)準(zhǔn)《連鎖門(mén)店建設(shè)管理辦法》。其主要內(nèi)容包括：工程建設(shè)管理相關(guān)各方職責(zé)：明確了在建設(shè)中總部以及各地市分公司在建設(shè)中的職責(zé)劃分；

2）工程投資管理流程：包括各門(mén)店建設(shè)的立項(xiàng)、合同的簽定、建設(shè)的預(yù)算、結(jié)算及固定資產(chǎn)交付等相關(guān)環(huán)節(jié)的要求；

3）工程建設(shè)流程：本管理辦法的核心流程，同時(shí)也是對(duì)工程建設(shè)管理相關(guān)職責(zé)的一個(gè)說(shuō)明流程。流程明確了單個(gè)門(mén)店建設(shè)中設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收以及結(jié)算等主要環(huán)節(jié)在總部及各地市分公司的職責(zé)劃分，并且每個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)都有分流程說(shuō)明。

（2）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)：

主要有以下三個(gè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)文件。

1）品牌視覺(jué)識(shí)別系統(tǒng)手冊(cè)（VIS手冊(cè)）：是屬于店面識(shí)別系統(tǒng)（SI體系）的一部分。VIS手冊(cè)主要包括以標(biāo)志為核心的視覺(jué)基礎(chǔ)要素（標(biāo)志、做法及組合等）、應(yīng)用要素（事務(wù)用品及廣告用品等方面應(yīng)用）以及門(mén)店要素（外觀形象規(guī)范、店內(nèi)空間形象規(guī)范以及店內(nèi)陳列規(guī)范等）等內(nèi)容。這些都是指引通信終端零售連鎖店裝修設(shè)計(jì)的一些“個(gè)性化規(guī)范”，以區(qū)別與其他的連鎖店特征。值得注意的是，在很多情況下，品牌視覺(jué)識(shí)別系統(tǒng)大都由廣告公司去完成，而目前很多廣告公司在工程技術(shù)方面又不專(zhuān)業(yè)，一些門(mén)店要素的應(yīng)用只有最后的效果圖體現(xiàn)，偏藝術(shù)成分居多，缺乏相應(yīng)的構(gòu)造大樣圖，所以品牌視覺(jué)識(shí)別系統(tǒng)手冊(cè)在店面應(yīng)用部分應(yīng)與工程設(shè)計(jì)相結(jié)合，形成一個(gè)比較完善且可操性強(qiáng)的VIS手冊(cè)。

2）通信終端零售連鎖店店面裝修指引：如果說(shuō)VIS手冊(cè)偏藝術(shù)形象，那么通信終端零售連鎖店店面裝修指引則更側(cè)重工程技術(shù)層面。裝修指引包括設(shè)計(jì)階段的指引和施工方面的指引。

①通信終端零售連鎖店設(shè)計(jì)指引：主要包括

a、設(shè)計(jì)單位及設(shè)計(jì)出圖的相關(guān)要求：例如設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)水平、施工圖的設(shè)計(jì)深度及相關(guān)規(guī)范等；

b、明確一個(gè)通信終端零售連鎖設(shè)計(jì)應(yīng)包含哪些分部工程：一般來(lái)說(shuō)一個(gè)店鋪裝修應(yīng)包括裝飾（包括土建）、空調(diào)及通風(fēng)、給排水、消防安裝、通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。考慮到通信終端零售連鎖門(mén)店的安全方面，所以增設(shè)了電視監(jiān)控系統(tǒng)（各門(mén)店聯(lián)網(wǎng)）和110報(bào)警系統(tǒng)，同時(shí)為了活躍連鎖店內(nèi)經(jīng)營(yíng)氣氛，又設(shè)置了廣播系統(tǒng)。

c、明確每個(gè)分部工程的設(shè)計(jì)要求：對(duì)每個(gè)分部工程的要求做出規(guī)定。例如店面功能布局的相關(guān)要求；對(duì)于電視監(jiān)控系統(tǒng)，要明確攝像機(jī)設(shè)置的位置，監(jiān)視器擺放位置以及考慮到后續(xù)全省聯(lián)網(wǎng)需要的控制軟件的統(tǒng)一性問(wèn)題等。設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)盡可能詳細(xì)些、明確些。

②通信終端零售連鎖店施工指引：主要包括

a、單位的相關(guān)要求：例如施工單位的資質(zhì)水平等。

b、料及設(shè)備的要求：作為通信終端零售連鎖門(mén)店來(lái)講，為了控制質(zhì)量與造價(jià)，必須對(duì)所使用材料與設(shè)備做出相應(yīng)要求。例如筆者所參與的通信終端零售連鎖店項(xiàng)目對(duì)材料與設(shè)備管理分三種方式：第一種屬于公司自行集中采購(gòu)，委托施工單位實(shí)施的，這部分材料設(shè)備采取包工不包料方式，主要包括通信終端零售連鎖門(mén)店建設(shè)中通用的主要設(shè)備部分，例如空調(diào)、營(yíng)業(yè)家具、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等；第二種屬于甲方定廠、定型甚至定價(jià)的材料，由施工單位包工包料實(shí)施的，主要包括通信終端零售連鎖門(mén)店建設(shè)中主要的材料，例如地面拋光磚、天花材料、墻面材料以及電氣以及其他專(zhuān)業(yè)的主材等；第三種屬于施工單位自行采購(gòu)部分，多為通信終端零售連鎖門(mén)店建設(shè)中的一些輔材，但要求質(zhì)量上是符合國(guó)家相關(guān)規(guī)范的合格產(chǎn)品。

三、通信終端零售連鎖企業(yè)連鎖門(mén)店貫徹標(biāo)準(zhǔn)及流程

有了標(biāo)準(zhǔn)及流程，沒(méi)有很好的貫徹執(zhí)行也是枉然。由于標(biāo)準(zhǔn)及流程一般在總部制定而執(zhí)行在各地區(qū)分公司，空間上的距離對(duì)交流產(chǎn)生影響，所以各地區(qū)分公司對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的理解上可能“失真”或“走樣”。總部除了可以采取建樣板店供各地區(qū)分公司參觀交流外，還可在每個(gè)門(mén)店建設(shè)的初期在裝修設(shè)計(jì)（審核）、施工（隱蔽工程驗(yàn)收）及竣工驗(yàn)收三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

（1）通信終端零售連鎖門(mén)店設(shè)計(jì)階段：以設(shè)計(jì)的平面圖和各專(zhuān)業(yè)施工圖審核作為貫標(biāo)情況的事前控制點(diǎn)。平面圖審核側(cè)重于經(jīng)營(yíng)布局的審核，施工圖側(cè)重于技術(shù)、安全方面的審核。以上審核工作除以國(guó)家相關(guān)規(guī)范為依據(jù)外，還有以通信終端零售連鎖門(mén)店的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，形成審核意見(jiàn)后發(fā)給各地市分公司，并通過(guò)信息溝通渠道與各地市進(jìn)行交流，借此也可提升各地市分公司對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)的理解。

（2）施工中的隱蔽工程的驗(yàn)收作為貫標(biāo)情況的事中控制點(diǎn)，對(duì)側(cè)重于對(duì)涉及安全的電氣系統(tǒng)規(guī)范性的檢查、主要進(jìn)場(chǎng)材料的情況等。隱蔽工程的驗(yàn)收需要，總部相關(guān)工程技術(shù)人員到現(xiàn)場(chǎng)，面對(duì)面與各地市分公司的相關(guān)人員和設(shè)計(jì)、施工單位的人員交流，實(shí)際上也是標(biāo)準(zhǔn)的溝通過(guò)程。

（3）工程竣工驗(yàn)收作為通信終端零售連鎖門(mén)店貫標(biāo)的事后控制點(diǎn)，是對(duì)門(mén)店建設(shè)完后整體情況的檢查。一般要召開(kāi)工程竣工驗(yàn)收會(huì)議對(duì)連鎖門(mén)店建設(shè)進(jìn)行總結(jié)。一般程序如下：首先，各方對(duì)通信終端零售連鎖門(mén)店建設(shè)中存在的所有問(wèn)題進(jìn)行匯總；其次，提出整改要求和整改期限；第三，落實(shí)整改措施的實(shí)施（一般由當(dāng)?shù)貓?zhí)行）。

以上三個(gè)控制點(diǎn)，最重要是做好事前控制，也就是通信終端零售連鎖門(mén)店設(shè)計(jì)階段做好設(shè)計(jì)圖紙的審核工作，這也是最有效。

有了標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)又很好的執(zhí)行了標(biāo)準(zhǔn)，基本上每個(gè)通信終端零售連鎖門(mén)店的造價(jià)在一個(gè)可控的范圍內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)制定越細(xì)、貫徹越好，則造價(jià)越容易控制。同時(shí)標(biāo)準(zhǔn)化使得設(shè)計(jì)階段和施工階段的操作都變得比較簡(jiǎn)單、明確，節(jié)約了工程各方討論的時(shí)間，這對(duì)整個(gè)工期的控制也有好處。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)于一般通信終端零售連鎖店建設(shè)項(xiàng)目管理來(lái)說(shuō)，不遺余力地推行連鎖店建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化將是一條實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)的正確途徑。

篇5

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)，公路施工，成本管理，企業(yè)定額

中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

隨著企業(yè)改革的深化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步確立、公路建設(shè)市場(chǎng)的規(guī)范化管理以及工程項(xiàng)目招投標(biāo)、施工監(jiān)理、合同管理等制度的實(shí)施，一方面給公路建設(shè)市場(chǎng)注入了新的活力，另一方面也對(duì)施工企業(yè)管理提出了新要求。表現(xiàn)在業(yè)主既要求施工企業(yè)提高工程質(zhì)量、縮短工期，又要求施工企業(yè)降低工程造價(jià)。那么施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益如何保障呢？落實(shí)好施工企業(yè)內(nèi)部的工程造價(jià)管理工作，加強(qiáng)施工過(guò)程的成本管理顯得尤為重要。

1工程項(xiàng)目成本管理的含義

工程項(xiàng)目的成本管理，是指工程施工過(guò)程中，把控制成本的觀念滲透到施工技術(shù)、施工方法、施工管理的措施中，通過(guò)技術(shù)、方法比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)，對(duì)工程施工過(guò)程中所消耗的資源和費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項(xiàng)施工費(fèi)用控制在成本控制方案的范圍之內(nèi)。

工程成本管理涵蓋兩方面的內(nèi)容。微觀層次上，是施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而進(jìn)行的成本控制活動(dòng)，它反映了微觀主體按價(jià)格運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，對(duì)施工生產(chǎn)對(duì)象的成本進(jìn)行能動(dòng)的計(jì)劃、預(yù)測(cè)、監(jiān)控和調(diào)整，并接受價(jià)格對(duì)施工生產(chǎn)活動(dòng)的調(diào)節(jié)。宏觀層次上，是政府根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，利用法律、經(jīng)濟(jì)和行政手段對(duì)價(jià)格進(jìn)行管理和調(diào)控，規(guī)范市場(chǎng)主體價(jià)格行為的系統(tǒng)活動(dòng)。

在公路施工中，施工企業(yè)成本控制主要是指以工程項(xiàng)目作為具體的核算單元，運(yùn)用價(jià)值規(guī)律的導(dǎo)向作用，對(duì)項(xiàng)目的工程造價(jià)進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，是對(duì)工程項(xiàng)目生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制的一種動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它是公路施工企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心。施工企業(yè)作為微觀的控制主體，在被動(dòng)地接受市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制導(dǎo)向作用的同時(shí),應(yīng)主動(dòng)地采取措施影響價(jià)格運(yùn)動(dòng)。成本管理是工程造價(jià)管理工作在項(xiàng)目管理上的具體體現(xiàn)，而造價(jià)管理工作的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源又是工程項(xiàng)目的成本支出，二者在微觀主體控制上得到統(tǒng)一。

2工程項(xiàng)目成本控制的程序

1）分解預(yù)算成本

工程項(xiàng)目中標(biāo)，以審定的施工圖預(yù)算為依據(jù)，確定預(yù)算成本。預(yù)算成本是對(duì)施工圖預(yù)算所列價(jià)值、按照成本項(xiàng)目的核算內(nèi)容進(jìn)行分析歸類(lèi)而得的，其中直接成本的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)根據(jù)分部分項(xiàng)工程量和預(yù)算單價(jià)(定額)計(jì)算求得，直接成本的其他直接費(fèi)、間接成本的施工管理費(fèi)，按工程類(lèi)別、計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)和取費(fèi)系數(shù)計(jì)算求得。屬于有專(zhuān)門(mén)用途的費(fèi)用，如間接費(fèi)、利潤(rùn)、稅金、概預(yù)算定額編制費(fèi)和勞動(dòng)定額測(cè)定費(fèi)等，不包括在預(yù)算成本內(nèi)，但為便于對(duì)比計(jì)算，也作為獨(dú)立的項(xiàng)目加以反映。

2）確定計(jì)劃成本

計(jì)劃成本的確定要從兩個(gè)方面考慮，一是按預(yù)算成本，二是按可能支出。在按預(yù)算成本確定計(jì)劃成本前，一定要先計(jì)算稅金、利潤(rùn)、概預(yù)算定編費(fèi)和定額測(cè)定費(fèi)夠不夠繳納，如果向業(yè)主收取的此四項(xiàng)費(fèi)用超出應(yīng)向稅務(wù)局、公司和有關(guān)部門(mén)繳納的數(shù)額，超出部分可作為暫實(shí)現(xiàn)的收入；如果可取的此四項(xiàng)費(fèi)用小于應(yīng)向稅務(wù)局、公司和有關(guān)部門(mén)繳納的數(shù)額，差額部分從直接費(fèi)或間接費(fèi)中彌補(bǔ)。按預(yù)算成本確定計(jì)劃成本，主要的一點(diǎn)是把不可控費(fèi)用剔除，然后按照各成本項(xiàng)目的預(yù)算成本折算成各成本項(xiàng)目的計(jì)劃成本。在按預(yù)算成本確定了初步的計(jì)劃成本后，還須按預(yù)算工程量、材料用量、機(jī)械設(shè)備需用量和實(shí)際人工單價(jià)、材料采購(gòu)價(jià)、機(jī)械設(shè)備使用、租賃單價(jià)等因素確定可能支出的計(jì)劃成本。

人工費(fèi)支出計(jì)劃成本，要根據(jù)預(yù)算總工日數(shù)、內(nèi)部職工平均實(shí)際工日工資計(jì)算，還可以按照分部分項(xiàng)的工程量和單項(xiàng)工程人工費(fèi)單價(jià)計(jì)算人工費(fèi)支出的計(jì)劃成本。

材料費(fèi)支出計(jì)劃成本，可根據(jù)預(yù)算材料費(fèi)減去材料計(jì)劃降低額求得。材料計(jì)劃降低額的計(jì)算，分兩個(gè)方面進(jìn)行，一是價(jià)差，即根據(jù)材料預(yù)算價(jià)和市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)的差額計(jì)算綜合材料采購(gòu)降低率，然后乘以預(yù)算材料費(fèi)即可，也可以幾種用量大的主要材料的材料采購(gòu)降低率代替綜合材料采購(gòu)降低率，計(jì)算材料價(jià)差的計(jì)劃降低額；二是量差，即根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、采用的工藝、方法先推算出可節(jié)約的主要材料用量比例，再乘以主要材料的用量，便可計(jì)算出主要材料量差的計(jì)劃降低額。

機(jī)械使用費(fèi)支出計(jì)劃成本的測(cè)算，分為兩部分，一部分是使用自有機(jī)械的折舊大修費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、操作人員的工資及獎(jiǎng)金、燃油及電費(fèi)等，根據(jù)使用臺(tái)數(shù)、有關(guān)資料及經(jīng)驗(yàn)測(cè)算；另一部分是使用租賃機(jī)械，根據(jù)需要租賃臺(tái)數(shù)及租賃單價(jià)分類(lèi)計(jì)算。

按預(yù)算成本確定的計(jì)劃成本和按可能支出確定的計(jì)劃成本對(duì)照比較，互相修正，如各成本子項(xiàng)數(shù)額不相接近時(shí)，要調(diào)整計(jì)劃成本數(shù)額，即如按預(yù)算成本確定的計(jì)劃成本高于按可能支出確定的計(jì)劃成本，以按可能支出確定的計(jì)劃成本作為最終的計(jì)劃成本，其超出額可彌補(bǔ)其他成本子項(xiàng)支出的不足；如按預(yù)算成本確定的計(jì)劃成本低于按可能支出確定的計(jì)劃成本，要找出原因所在，其差額需從其他成本子項(xiàng)的節(jié)余中彌補(bǔ)，如無(wú)法彌補(bǔ)，則從上繳公司的利潤(rùn)中彌補(bǔ)。這樣則需向公司打報(bào)告，申請(qǐng)核減等額的上繳利潤(rùn)。

計(jì)劃成本的確定要實(shí)事求是，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下所承攬的工程項(xiàng)目普遍存在壓級(jí)壓價(jià)現(xiàn)象，要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目贏利，只有控制成本，但成本支出不可能是越低越好，因?yàn)閷?shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)所要求的成本支出有一最低額度，成本控制只能是在一定的額度區(qū)間進(jìn)行。在計(jì)劃成本確定的同時(shí)，必須制定降低成本的措施與方法，使成本的降低建立在可能與積極的基礎(chǔ)上。

3）實(shí)施成本控制

成本控制包括制度控制、定額或指標(biāo)控制、合同控制等。制度控制指在成本支出過(guò)程中，必須執(zhí)行國(guó)家、公司的有關(guān)制度，如財(cái)經(jīng)制度、工資含量包干制度等。

定額或指標(biāo)控制指為了控制項(xiàng)目成本，要求成本支出必須按定額執(zhí)行，沒(méi)有定額的，要根據(jù)同類(lèi)工程耗用情況，結(jié)合本工程的具體情況和節(jié)約要求，制定各項(xiàng)指標(biāo)，據(jù)以執(zhí)行。如材料用量的控制，應(yīng)以消耗定額為依據(jù)，實(shí)行限額領(lǐng)料，沒(méi)有消耗定額的材料，要制定領(lǐng)用材料指標(biāo)。材料購(gòu)置實(shí)際單價(jià)超過(guò)預(yù)算單價(jià)，可能的話，要報(bào)經(jīng)營(yíng)部門(mén)找業(yè)主簽證或直接找業(yè)主簽證，以便在合同外另結(jié)算工程款。

合同控制即項(xiàng)目部為了達(dá)到降低成本的目的，根據(jù)已確定各成本子項(xiàng)的計(jì)劃成本，與各專(zhuān)業(yè)管理人員、施工隊(duì)長(zhǎng)等簽訂成本承包合同，即按照費(fèi)用歸口管理的要求，確立各部門(mén)、各有關(guān)人員的成本管理責(zé)任制。

4）進(jìn)行成本核算

成本核算，要嚴(yán)格遵守成本開(kāi)支范圍，劃清成本費(fèi)用支出與非成本費(fèi)用支出的界限，劃清工程項(xiàng)目成本和期間費(fèi)用的界限。實(shí)際成本中耗用材料的數(shù)量，必須以計(jì)算期內(nèi)工程施工中實(shí)際耗用量為準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代耗。已領(lǐng)未耗用的材料，應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)；需留下期繼續(xù)使用的，應(yīng)辦理假退料手續(xù)。實(shí)際成本中按預(yù)算價(jià)(計(jì)劃價(jià))核算耗用材料的價(jià)格時(shí)，其材料成本差異應(yīng)按月隨同實(shí)際耗用材料計(jì)入工程成本中，不得在季(年)末一次計(jì)算分配。

5）組織成本分析

項(xiàng)目部每月按成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行成本分析，提出截止本月項(xiàng)目累計(jì)成本實(shí)現(xiàn)水平，并逐項(xiàng)分析成本項(xiàng)目節(jié)約或超支情況，尋找原因，之后，根據(jù)成本分析報(bào)告，定期或不定期召開(kāi)項(xiàng)目成本分析會(huì)，總結(jié)成本節(jié)約的經(jīng)驗(yàn)，吸取成本超支的教訓(xùn)，為下月成本控制提供對(duì)策。

6）嚴(yán)格成本考核

項(xiàng)目竣工，工程結(jié)算收入與各成本項(xiàng)目的支出數(shù)額最終確定，項(xiàng)目部整理匯總有關(guān)的成本核算資料，報(bào)公司審核。根據(jù)公司的審核意見(jiàn)及項(xiàng)目部與各部門(mén)、各有關(guān)人員簽訂的成本承包合同，項(xiàng)目部對(duì)責(zé)任人予以獎(jiǎng)罰。如果成本核算和信息反饋及時(shí)，在工程施工過(guò)程中，分次進(jìn)行成本考核并獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，效果會(huì)更好。

3 工程項(xiàng)目成本管理的具體措施

因施工企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，產(chǎn)品成本構(gòu)成具有個(gè)別性、多樣性和復(fù)雜性等特點(diǎn)，因此，按照上述程序進(jìn)行工程項(xiàng)目成本管理的同時(shí)，還應(yīng)制定具體的管理措施，劃分費(fèi)用，落實(shí)責(zé)任。

首先，建立成本控制體系，進(jìn)行指標(biāo)分解。

制訂好項(xiàng)目部成本控制的總體目標(biāo)后，還必須對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行進(jìn)一步的分解，落實(shí)到各個(gè)職能部門(mén)，明確各個(gè)部門(mén)的成本控制目標(biāo)，建立起成本控制體系。根據(jù)項(xiàng)目成本控制的目標(biāo)，采用責(zé)權(quán)利相結(jié)合等基本原則，建立詳細(xì)的成本控制保證體系，編制方針目標(biāo)管理圖，明確成本指標(biāo)的完成時(shí)間、執(zhí)行人、檢查人。以項(xiàng)目作為成本核算單元，項(xiàng)目經(jīng)理作為成本管理的第一責(zé)任人，成立由工程技術(shù)、合同管理、計(jì)量、財(cái)務(wù)、材料供應(yīng)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)、質(zhì)量管理等部門(mén)參加的成本控制小組，定期進(jìn)行項(xiàng)目成本分析活動(dòng)。要制定具體的成本控制管理及獎(jiǎng)懲辦法，做到獎(jiǎng)罰分明，以充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目部所有人員的成本意識(shí)及降低成本的積極性。

其次，采取具體措施，從多個(gè)層面強(qiáng)化管理。

技術(shù)層面上編制合理可行的施工組織設(shè)計(jì)、優(yōu)化施工方案。施工組織設(shè)計(jì)與工程成本直接相關(guān)，不僅要考慮工程實(shí)際施工的需要，而且還要兼顧質(zhì)量、工期、安全、文明、環(huán)保等各方面的要求，對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，優(yōu)化施工方案，降低成本消耗。在技術(shù)措施上，考慮新技術(shù)、新工藝、新機(jī)具、新材料等的應(yīng)用。在組織措施上，正確確定施工順序、施工流程，保證工藝流程和資源配置的協(xié)調(diào)。在經(jīng)濟(jì)上，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)、工程實(shí)際情況、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格水平、本企業(yè)的施工定額或生產(chǎn)要素價(jià)格水平編制相應(yīng)的施工預(yù)算。在滿足質(zhì)量、工期的基礎(chǔ)上優(yōu)選成本低的方案，并將施工預(yù)算與投標(biāo)價(jià)量化對(duì)比，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出原因，提高預(yù)算準(zhǔn)確度，使項(xiàng)目部能夠有針對(duì)性地制訂降低成本的措施，從而更好地控制成本。

經(jīng)濟(jì)層面上加強(qiáng)管理，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。組織人員均衡施工，減少趕工和窩工浪費(fèi)；進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；加強(qiáng)勞動(dòng)紀(jì)律，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度；控制工資含量指標(biāo)，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)人員比例；用好用活激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工增產(chǎn)節(jié)約的積極性。按照“量?jī)r(jià)分離”的原則，做好對(duì)材料用量和采購(gòu)價(jià)格的控制工作：正確核算材料消耗量，限額領(lǐng)料；利用工業(yè)廢渣，擴(kuò)大材料代用；加強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料的維護(hù)管理，延長(zhǎng)周轉(zhuǎn)次數(shù)；加強(qiáng)材料使用管理，合理堆放、搬運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)和攤鋪，減少損耗。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)做好市場(chǎng)調(diào)查工作，在保質(zhì)保量的前提下，貨比三家；合理組織運(yùn)輸方式，合理確定進(jìn)貨批量與批次，盡可能降低材料儲(chǔ)備和采購(gòu)成本及資金的占用。根據(jù)機(jī)械臺(tái)班使用計(jì)劃，合理安排施工生產(chǎn)，提高機(jī)械工作效率，控制臺(tái)班費(fèi)的支出，節(jié)約管理費(fèi)用的開(kāi)支。現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)在使用和開(kāi)支時(shí)彈性較大，控制與核算都較難把握，根據(jù)工程項(xiàng)目的具體情況及項(xiàng)目經(jīng)理自身的管理能力、水平、思想素質(zhì)等，分別賦予不同的管理費(fèi)開(kāi)支權(quán)限和指標(biāo)，并經(jīng)常檢查該項(xiàng)費(fèi)用使用情況。

管理層面上嚴(yán)格執(zhí)行合同，做好質(zhì)量和進(jìn)度控制工作，維護(hù)企業(yè)利益。施工合同是甲乙雙方簽訂的合意性文件，具有法律效力，首先要認(rèn)真研究招標(biāo)文件、雙方往來(lái)函件、合同條件，明確投資方的意圖，積累、分析各類(lèi)施工原始資料，及時(shí)掌握工程變更、施工條件變化，對(duì)業(yè)主違約、工期延長(zhǎng)、拖欠工程款、工程暫停、終止及材料漲價(jià)、趕工等超出合同范圍的情況，及時(shí)向監(jiān)理工程師和業(yè)主提出索賠。其次在合同執(zhí)行期間，要密切注意我方對(duì)合同的履行情況，若有偏差及時(shí)糾正，以防違背合同條款。與此同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按工期計(jì)劃施工，做好應(yīng)急防范措施。在施工過(guò)程中，要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，把工序質(zhì)量自檢、互檢、工程監(jiān)理和社會(huì)監(jiān)督緊密結(jié)合起來(lái)，采取預(yù)防措施，層層設(shè)防，消除質(zhì)量通病，做到工程一次成型，一次合格，杜絕返工現(xiàn)象的發(fā)生，降低質(zhì)量控制成本，避免因返工造成人工、材料、機(jī)械等費(fèi)用的浪費(fèi)。

4 項(xiàng)目成本定額控制的關(guān)鍵——建立企業(yè)施工定額

企業(yè)施工定額的主要作用是為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、工程成本考核、施工任務(wù)書(shū)編制、限額領(lǐng)料單發(fā)放等提供依據(jù)，并且是直接用于工程施工的一種企業(yè)內(nèi)部文件。從降低物化消耗量的角度看，企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，就要開(kāi)源節(jié)流，控制物化消耗量，使每一個(gè)子項(xiàng)工程的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班能合理地使用，這將對(duì)降低工程成本起到重要的作用。

目前有些企業(yè)采用內(nèi)部分級(jí)承包、在施工中采取簽發(fā)施工任務(wù)書(shū)、限額領(lǐng)料單等措施，對(duì)控制物化消耗量已收到一定成效。但大多數(shù)施工企業(yè)沒(méi)有本企業(yè)施工定額，只能以工程預(yù)算或投標(biāo)報(bào)價(jià)作為本企業(yè)成本核算的依據(jù)。現(xiàn)行預(yù)算定額是在社會(huì)平均先進(jìn)水平的基礎(chǔ)上綜合測(cè)定的，各企業(yè)綜合實(shí)力、技術(shù)裝備程度及企業(yè)管理方式等都不相同，對(duì)工藝的掌握程度也不一樣，差別可想而知。成本核算的基礎(chǔ)工作來(lái)源于工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)況，要加強(qiáng)對(duì)定額的管理（定額是用工用料用費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)），只有按施工定額控制各項(xiàng)生產(chǎn)消費(fèi)，以及按施工預(yù)算簽發(fā)各種核算的原始資料，方能保證核算的準(zhǔn)確性。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)職工素質(zhì)、技術(shù)裝備和施工管理水平，制定出切實(shí)可行的企業(yè)施工定額，以加強(qiáng)微觀管理。

5結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目成本管理工作是一個(gè)不斷改進(jìn)的過(guò)程。作為一個(gè)運(yùn)行良好的企業(yè)，不僅要把工程成本管理工作滲透到企業(yè)內(nèi)部每個(gè)細(xì)節(jié)，而且對(duì)外部環(huán)境也應(yīng)全面了解。首先，做好工程成本管理資料的積累工作，收集施工過(guò)程中的成本數(shù)據(jù)信息，建立自己的施工企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)；其次，加強(qiáng)員工的教育培訓(xùn)，提高成本控制的意識(shí)；再次，及時(shí)做好企業(yè)施工定額、勞動(dòng)定額的編制和修改工作，這既是成本管理的需要，也是企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)的需要，直接反映了企業(yè)管理水平的高低。

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