小規(guī)模公司的財(cái)務(wù)制度范文

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篇1

一、中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）市場(chǎng)份額較小。XX年上半年，xxx市財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入93685xxx元，其中人保股份、太平洋產(chǎn)險(xiǎn)、平安產(chǎn)險(xiǎn)三家保費(fèi)收入之和為73892xxx元，占市場(chǎng)份額的79%；華泰、天安等7家中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入共16075xxx元，僅占17%；中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司山東省分公司保費(fèi)收入3718xxx元，占4%。

（二）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡。中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司均將見(jiàn)效快、技術(shù)含量低的機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)作為銷售主導(dǎo)險(xiǎn)種，業(yè)務(wù)范圍局限于企財(cái)險(xiǎn)、車(chē)險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)“老三樣”，導(dǎo)致業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡。從XX年上半年的情況來(lái)看，車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)收入占全市財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)保費(fèi)總收入的58%，車(chē)險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)和家財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入占產(chǎn)險(xiǎn)總保費(fèi)收入的72%以上；大地、永安、天安等7家中小財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司的車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)收入占79%，車(chē)險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)和家財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入在產(chǎn)險(xiǎn)中的占比為90%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出全市產(chǎn)險(xiǎn)公司的平均水平。

（三）盈利水平不高。目前中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司雖已成為xxx市保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的新興力量，但由于創(chuàng)業(yè)前期投入大、規(guī)模小、展業(yè)能力有限、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等原因，普遍出現(xiàn)盈利水平低甚至虧損的狀況。以收入凈利率（凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入）為例，上半年，人保、太保、平安3家公司的平均凈利率為2xxx元02%，華泰、天安等7家中小規(guī)模保險(xiǎn)公司的平均凈利率為-25xxx元1%。因此，中小保險(xiǎn)公司必須在增加營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本費(fèi)用開(kāi)支，增加凈利潤(rùn)。

（四）發(fā)展前景看好。中小規(guī)模保險(xiǎn)公司有著規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、品牌效應(yīng)不強(qiáng)、內(nèi)控制度相對(duì)滯后等不足，同時(shí)又具備競(jìng)爭(zhēng)手段靈活、機(jī)制靈活、員工成長(zhǎng)性強(qiáng)、工作積極性高、沒(méi)有歷史包袱等優(yōu)勢(shì)。他們能夠有效地避開(kāi)大公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，以小額分散業(yè)務(wù)為主，積極拓展大額業(yè)務(wù)；以營(yíng)銷滲透為手段，積極發(fā)展郊縣業(yè)務(wù)；以多渠道、廣為途徑，積極爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)，確保有效切入市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)起步。

二、中小規(guī)模財(cái)險(xiǎn)公司發(fā)展中存在的主要問(wèn)題

（一）目標(biāo)市場(chǎng)定位不明確，缺乏自身特色。保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，由于大數(shù)定律的要求，保險(xiǎn)公司存在最低經(jīng)濟(jì)規(guī)模要求，新進(jìn)入者的初始規(guī)模如果太小，就不能進(jìn)入。而要達(dá)到最低經(jīng)濟(jì)規(guī)模，新生保險(xiǎn)公司面臨著資金籌集、人才儲(chǔ)備以及因規(guī)模增大、產(chǎn)品增加而帶來(lái)的產(chǎn)品降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等方面的問(wèn)題。雖然天安、華泰、大地、永安等各家中小規(guī)模保險(xiǎn)公司的相繼成立，打破了xxx市由人保股份、太平洋產(chǎn)險(xiǎn)、平安產(chǎn)險(xiǎn)3家大型保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期壟斷產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)的局面，但這些新生保險(xiǎn)企業(yè)目前規(guī)模較小，創(chuàng)新性的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)較少，在進(jìn)入市場(chǎng)前，缺乏對(duì)市場(chǎng)的足夠了解，目標(biāo)市場(chǎng)定位尚不明確，形成了“小而全”的經(jīng)營(yíng)格局，缺少特色，使今后發(fā)展具有一定的難度。

（二）專業(yè)化經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)不牢。目前，xxx市中小保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題是市場(chǎng)、產(chǎn)品和客戶細(xì)分不足，專業(yè)技術(shù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累不夠，核心技能水平低，簡(jiǎn)單模仿多，獨(dú)立創(chuàng)新少，低水平重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重，產(chǎn)生這些現(xiàn)象的一個(gè)重要原因是中小保險(xiǎn)企業(yè)的專業(yè)化程度不高。

1xxx元人才、技術(shù)缺乏。一些工作人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)或者培訓(xùn)不足就匆匆上崗，保險(xiǎn)基礎(chǔ)知識(shí)缺乏、業(yè)務(wù)不精，從業(yè)人員總體存在技能單一、綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題。目前在中小保險(xiǎn)公司還存在從業(yè)人員特別是管理人員流動(dòng)頻繁的現(xiàn)象，各新生中小保險(xiǎn)公司還沒(méi)有形成人力資源的培養(yǎng)、儲(chǔ)備、使用機(jī)制，頻繁的人員流動(dòng)給其業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)了較大影響。

2xxx元內(nèi)控機(jī)制薄弱，基礎(chǔ)管理相對(duì)滯后。由于公司初建，人員少，部門(mén)機(jī)構(gòu)不全，業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力大，有些管理人員身兼數(shù)職,有的公司內(nèi)部管理制度尚未真正建立健全，有的公司即使建立了一些管理制度，但由于內(nèi)控制度不嚴(yán)格或執(zhí)行不力，也無(wú)法得到有效落實(shí)。從現(xiàn)實(shí)情況看，各公司已逐步認(rèn)識(shí)到了管理上存在的問(wèn)題，隨著內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的日益健全，內(nèi)控管理有望得到加強(qiáng)。

（三）險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)過(guò)于單一。傳統(tǒng)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)基本上已經(jīng)飽和，潛在的新興保險(xiǎn)消費(fèi)市場(chǎng)尚無(wú)能力問(wèn)津。社會(huì)認(rèn)知度不高，品牌優(yōu)勢(shì)不明顯，承保能力受限，在大項(xiàng)目上參與競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)少，使中小保險(xiǎn)企業(yè)在起步階段只能選擇那些標(biāo)的小、風(fēng)險(xiǎn)分散、技術(shù)含量低和易上規(guī)模的險(xiǎn)種切入市場(chǎng)，在個(gè)別險(xiǎn)種上產(chǎn)生了“過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)”。過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致企業(yè)成本居高不下，生存問(wèn)題成了中小保險(xiǎn)公司面臨的頭號(hào)問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)行為日趨短期化，被動(dòng)跟著市場(chǎng)走，以價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)為策略，減少了利潤(rùn)空間，給原本規(guī)模較小、實(shí)力不足的中小保險(xiǎn)公司帶來(lái)了較重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（四）與中介公司的合作程度低。由于中小保險(xiǎn)公司缺乏展業(yè)人員，一半以上業(yè)務(wù)是從中介機(jī)構(gòu)獲得的，但中介市場(chǎng)的不規(guī)范給中小保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)一定的負(fù)面影響。一是合作層次淺，絕大部分的合作關(guān)系僅就險(xiǎn)種、手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了簡(jiǎn)單約定，然后視市場(chǎng)情況開(kāi)展業(yè)務(wù)合作。個(gè)別公司利用保險(xiǎn)公司間的競(jìng)爭(zhēng)和擴(kuò)大規(guī)模、搶占市場(chǎng)的心理，憑借自身掌握的保費(fèi)資源，索要高額手續(xù)費(fèi)，并且不提供中介發(fā)票。二是合作內(nèi)容少，按有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)中介的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍可覆蓋保險(xiǎn)產(chǎn)品營(yíng)銷、服務(wù)、理賠的全過(guò)程，但目前的合作僅限于收取保費(fèi)，甚至簡(jiǎn)單介紹業(yè)務(wù)，并未實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)服務(wù)和理賠查勘方面的全方位。因此應(yīng)該推進(jìn)保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈上不同環(huán)節(jié)的專業(yè)化，大力發(fā)展經(jīng)紀(jì)公司、專屬公司、理賠公司、客戶服務(wù)公司、公估公司等保險(xiǎn)中介主體，用市場(chǎng)交易取代內(nèi)部分工，使市場(chǎng)主體更加關(guān)注專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，更加注重技能培養(yǎng)，提高經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、對(duì)中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司發(fā)展的建議

(一)加快自身制度建設(shè)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平

1xxx元確立經(jīng)營(yíng)理念，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。中小規(guī)模保險(xiǎn)公司要牢固樹(shù)立起市場(chǎng)觀念，憑借自身的敬業(yè)精神、專業(yè)水準(zhǔn)、服務(wù)質(zhì)量和良好信譽(yù)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展。同時(shí)，積極研究市場(chǎng)需求，充分利用自身“船小好掉頭”的特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，贏得特定市場(chǎng)利潤(rùn)，避免與大保險(xiǎn)公司在已成熟的領(lǐng)域相互競(jìng)爭(zhēng)。

2xxx元完善公司內(nèi)部制度建設(shè)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。一要健全組織框架，建立完善的規(guī)章制度和有效的內(nèi)控機(jī)制，確保公司內(nèi)部責(zé)權(quán)分明、運(yùn)作有序、規(guī)范經(jīng)營(yíng)。二要打造一支高素質(zhì)的隊(duì)伍，用職業(yè)水準(zhǔn)、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)操守和職業(yè)形象贏得投保人與社會(huì)各界的廣泛認(rèn)知和認(rèn)可。

（二）找準(zhǔn)市場(chǎng)切入點(diǎn)，打造核心競(jìng)爭(zhēng)力。保險(xiǎn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是一個(gè)以信息技術(shù)為支撐、能夠?yàn)槟硞€(gè)或數(shù)個(gè)特定保險(xiǎn)市場(chǎng)提供核心專長(zhǎng)的生產(chǎn)服務(wù)體系。中小規(guī)模保險(xiǎn)公司具備競(jìng)爭(zhēng)手段靈活、機(jī)制靈活、員工成長(zhǎng)性強(qiáng)、工作積極性高、沒(méi)有歷史包袱等優(yōu)勢(shì)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查研究，細(xì)分險(xiǎn)種、細(xì)分地域、細(xì)分業(yè)務(wù)渠道、細(xì)分客戶群體。首先選擇幾個(gè)效益好、且有前景的行業(yè)作為自己的發(fā)展依托，解決可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題。在發(fā)展初期，中小保險(xiǎn)企業(yè)一定要有所為有所不為，集中力量，從一兩個(gè)險(xiǎn)種入手，實(shí)現(xiàn)突破，通過(guò)對(duì)核心業(yè)務(wù)的專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，形成局部?jī)?yōu)勢(shì)，做出名氣，創(chuàng)出品牌，憑借其專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，搶占某些利潤(rùn)較為豐厚的特定市場(chǎng)，迅速完成利潤(rùn)、市場(chǎng)份額、經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、人才和無(wú)形資產(chǎn)的積累，實(shí)現(xiàn)高效快速的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，然后再向其它險(xiǎn)種或領(lǐng)域擴(kuò)大戰(zhàn)果，最終建立全面優(yōu)勢(shì)。

針對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，建設(shè)專業(yè)化的核心競(jìng)爭(zhēng)力是中小規(guī)模保險(xiǎn)公司最為急迫的任務(wù)。做好、做專和做強(qiáng)是建立企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基本原則，也是中小保險(xiǎn)公司在發(fā)展初期應(yīng)堅(jiān)持的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）積極學(xué)習(xí)借鑒外資公司的先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理理念。中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正處于全面對(duì)外開(kāi)放環(huán)境下，新生中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)積極借鑒學(xué)習(xí)外資保險(xiǎn)公司和較大規(guī)模保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)理念和管理經(jīng)驗(yàn)。一是在處理“規(guī)范和發(fā)展”關(guān)系問(wèn)題上，先規(guī)范，后發(fā)展；二是在短期經(jīng)營(yíng)策略和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略上，堅(jiān)持效益第一，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)最大化為開(kāi)拓市場(chǎng)的原則；三是采取“品牌經(jīng)營(yíng)、服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)”策略，使公司在品牌和服務(wù)的差異化競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期受益；四是在組織結(jié)構(gòu)、管理流程上，注重專業(yè)化分工，強(qiáng)調(diào)分權(quán)制衡、分級(jí)授權(quán)，從制度上保證風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制；五是在核算上強(qiáng)調(diào)營(yíng)運(yùn)細(xì)分，以信息技術(shù)作為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、行政管理的平臺(tái)，注重會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)的一致性，注重會(huì)計(jì)與精算互補(bǔ)利用。

（四）監(jiān)管部門(mén)應(yīng)為新公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境

1xxx元積極引導(dǎo)市場(chǎng)主體向?qū)I(yè)化發(fā)展。在市場(chǎng)現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)格局下，應(yīng)培養(yǎng)各市場(chǎng)主體的專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，注重在專業(yè)領(lǐng)域培育技術(shù)實(shí)力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。由監(jiān)管部門(mén)推動(dòng)、地方政府牽頭，建立推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的協(xié)調(diào)機(jī)制。以產(chǎn)品創(chuàng)新為切入點(diǎn)，加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門(mén)的溝通，及時(shí)研究解決影響中小保險(xiǎn)公司發(fā)展的問(wèn)題，為保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)管理監(jiān)督職能；公司內(nèi)部治理

2008年的金融危機(jī)給中小企業(yè)造成了巨大的損失，對(duì)傳統(tǒng)的公司治理方式方法形成了巨大沖擊。那么，中小企業(yè)應(yīng)如何結(jié)合自身的特點(diǎn)、發(fā)揮會(huì)計(jì)管理監(jiān)督職能、提高應(yīng)對(duì)危機(jī)能力、完善公司內(nèi)部治理目標(biāo)就成為中小企業(yè)契需解決的問(wèn)題。

一、中小企業(yè)的公司治理現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.家族式管理模式，股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，企業(yè)的所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)合一。我國(guó)的中小企業(yè)大部分是民營(yíng)企業(yè)，其中家族企業(yè)占有很大的比重。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)在中小企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期效率很高，能對(duì)市場(chǎng)做出快速反應(yīng)并靈活決策。隨著企業(yè)的壯大，快速成長(zhǎng)的企業(yè)對(duì)人才的需求激增，非家族成員進(jìn)入管理層，卻得不到相應(yīng)的重要崗位和報(bào)酬，由于無(wú)法實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值而離職，造成企業(yè)人才流失。

2.管理層激勵(lì)方式缺乏科學(xué)的考核機(jī)制。中小企業(yè)在激勵(lì)的執(zhí)行上隨意性強(qiáng)，所有者具有絕對(duì)的決定權(quán)，忽視各層級(jí)員工的個(gè)人訴求，導(dǎo)致員工積極性下降。

3.財(cái)務(wù)制度不完善或形同虛設(shè)。多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)只具備核算職能，不參與企業(yè)任何控制和管理，對(duì)管理層不具備話語(yǔ)權(quán)，企業(yè)管理者對(duì)資金使用隨意，不遵循財(cái)務(wù)制度，企業(yè)與家族的財(cái)產(chǎn)互相使用，造成整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，使得會(huì)計(jì)信息難以正確反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理監(jiān)督職能，造成決策失誤和管理低效，形成企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

4.缺乏內(nèi)部控制制度。受家族式企業(yè)管理思想制約，多數(shù)中小企業(yè)是以業(yè)主為核心的家長(zhǎng)式單一管理，這種模式使得中小企業(yè)崗位分離制度、稽核制度、財(cái)務(wù)審批制度等基本制度方面嚴(yán)重缺乏或者根本沒(méi)有。

二、發(fā)揮會(huì)計(jì)管理監(jiān)督職能，完善中小企業(yè)內(nèi)部治理

中小企業(yè)的公司內(nèi)部治理應(yīng)從會(huì)計(jì)的核算、管理和監(jiān)督職能出發(fā)。這里的會(huì)計(jì)核算管理監(jiān)督職能不僅指日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督，還應(yīng)包括企業(yè)的成本控制、費(fèi)用監(jiān)督、利潤(rùn)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、薪酬規(guī)劃和內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施。

1.加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)管理者的培訓(xùn)，使其加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，提高管理水平。中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，會(huì)在極大的程度上影響其內(nèi)部控制的有效性。中小企業(yè)業(yè)主多數(shù)是白手起家，創(chuàng)業(yè)初期全憑自己一人打拼，在進(jìn)行管理時(shí)多是憑借自己的直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)，獨(dú)斷獨(dú)行，這種方式在創(chuàng)業(yè)初期問(wèn)題不大，甚至有利于快速?zèng)Q策，提高效率。但在企業(yè)發(fā)展壯大后，隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度提升，單憑一人之力已無(wú)法勝任，因此必須加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)管理者的培訓(xùn)，提高管理水平和控制意識(shí)，從而從根本上在企業(yè)樹(shù)立內(nèi)控思想，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

2.重視企業(yè)財(cái)務(wù)治理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)。從公司內(nèi)部治理來(lái)看，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)員工進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而有利于企業(yè)設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的激勵(lì)機(jī)制，提高公司的凝聚度和向心力，調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的工作積極性和潛力，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，加快企業(yè)的發(fā)展步伐；公司治理結(jié)構(gòu)完善程度也制約了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。很難想象，一個(gè)管理混亂，缺乏控制機(jī)制的企業(yè)能夠提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。因此，必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)治理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)。首先，嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度，重新設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制流程。現(xiàn)實(shí)中，許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制流程根本不存在，財(cái)務(wù)部門(mén)只發(fā)揮了會(huì)計(jì)的事后核算職能，沒(méi)有發(fā)揮會(huì)計(jì)的事前、事中的預(yù)算監(jiān)督職能，導(dǎo)致采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)的失控，進(jìn)而影響企業(yè)的成本控制、費(fèi)用監(jiān)督、利潤(rùn)預(yù)算等。同時(shí)，也使得企業(yè)的薪酬激勵(lì)機(jī)制無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。因此，中小企業(yè)必須切實(shí)建立全方位的財(cái)務(wù)控制體系，將企業(yè)納入會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能之下。其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。多數(shù)中小企業(yè)以業(yè)主為核心，在財(cái)務(wù)治理時(shí)應(yīng)充分考慮這一特點(diǎn)，讓業(yè)主參與企業(yè)財(cái)務(wù)治理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)治理中激勵(lì)約束機(jī)制。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。處于快速發(fā)展階段的中小企業(yè)，為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹落實(shí)，必須建立行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度。考慮到成本效益問(wèn)題，小規(guī)模的企業(yè)也可以設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員。最后，提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作秩序。中小企業(yè)要采取多種途徑努力提高現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德意識(shí)，不斷提高其工作質(zhì)量，從而嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部治理的目標(biāo)。

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篇3

一、實(shí)習(xí)工作情況

到實(shí)習(xí)單位后，本人先了解了公司的發(fā)展史以及各個(gè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)類型、人員數(shù)量等，做一些力所能及的工作，幫忙清理衛(wèi)生，做一些后勤工作；再了解公司的文化歷史，認(rèn)識(shí)了一些同事，公司給安排了一個(gè)特定的指導(dǎo)人；然后在財(cái)政部看財(cái)務(wù)人員工作，看會(huì)計(jì)人員如何做，看了一下公司的總帳以及各明細(xì)帳、記賬憑證、原始憑證和上期的會(huì)計(jì)報(bào)表，之后安排我跟著公司的出納學(xué)習(xí)；最后是跟著會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)，看會(huì)計(jì)如何處理業(yè)務(wù)。實(shí)習(xí)期間，我主要是了解公司正在使用的財(cái)務(wù)軟件的使用和會(huì)計(jì)處理的流程，并做一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)憑證。公司采用的是“管家婆”財(cái)務(wù)軟件，從編制記賬憑證到記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、結(jié)帳都是通過(guò)財(cái)務(wù)軟件完成。我認(rèn)真學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準(zhǔn)的公司會(huì)計(jì)流程，真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中，細(xì)致地了解了公司會(huì)計(jì)工作的全部過(guò)程，掌握了“管家婆”財(cái)務(wù)軟件的操作。實(shí)習(xí)期間我努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。在實(shí)習(xí)期間我遵守了工作紀(jì)律，不遲到、不早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。

在財(cái)務(wù)部跟隨出納實(shí)習(xí)時(shí)，先了解公司的財(cái)務(wù)制度，國(guó)家對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的規(guī)定，以及收、付現(xiàn)金需要遵循的程序。出納收到收款單據(jù)時(shí)審核手續(xù)是否齊全，然后收款，點(diǎn)兩遍現(xiàn)金，然后向交款人說(shuō)明金額，并分幣種放好。若需要找零錢(qián)也需點(diǎn)兩遍，然后在原始單據(jù)上蓋現(xiàn)金收訖章，留下記賬聯(lián)，將其他的交給對(duì)方。然后編制現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金日記賬。這一程序和我們?cè)趯W(xué)校學(xué)的理論一樣，要分清責(zé)任，按規(guī)定處理業(yè)務(wù)。其實(shí)很簡(jiǎn)單，只是沒(méi)有實(shí)際操作過(guò)，但是我們一樣可以做好。

對(duì)于如何簽發(fā)支票，作廢的收據(jù)、填錯(cuò)的支票怎樣處理又回顧了一下，有些細(xì)節(jié)上的東西以前學(xué)時(shí)沒(méi)太注意，等到實(shí)際操作上就要犯錯(cuò)誤了，簽發(fā)支票、收據(jù)等都要特別信心，要有耐心，不能浮躁，會(huì)計(jì)其實(shí)是一項(xiàng)比較煩瑣的工作，看我們?nèi)绾螌?duì)待了，我本人比較喜歡計(jì)算，喜歡數(shù)字，喜歡把一堆看似亂七八糟的東西整理的井井有條，所以我對(duì)會(huì)計(jì)越來(lái)越有興趣，越來(lái)越喜歡做會(huì)計(jì)。

跟隨會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)時(shí)，會(huì)計(jì)告訴我公司遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、礦產(chǎn)資源法、安全生產(chǎn)法等法規(guī)，該公司以冶金設(shè)計(jì)等為主，需要遵守好多國(guó)家的政策法規(guī)，該公司比較正規(guī)。會(huì)計(jì)讓我看她處理業(yè)務(wù)，還給我看了公司的憑證，原始單據(jù)，以及明細(xì)帳和總帳等，讓我總結(jié)了出納的理論與實(shí)際的不同處以及會(huì)計(jì)的理論與實(shí)際的不同處。理論知識(shí)不是很牢固，有好多地方都很模糊，不知具體該如何做，還需要翻看以前所學(xué)的，要把它深入扎根不是很容易，還得靠以后工作了在實(shí)際操作上去把它扎在心里。會(huì)計(jì)教給我如何和人們溝通，好多時(shí)候都要自己去判斷，去決定該如何做。我還學(xué)習(xí)了網(wǎng)上報(bào)稅，了解了公司的主要納稅稅種。實(shí)習(xí)單位是定額小規(guī)模納納稅人，地稅主要繳納稅種有半年繳納一次的，也有一個(gè)季度繳納一次的。超額部分按規(guī)定繳納。國(guó)稅也一樣,如沒(méi)有超額,國(guó)稅局按定額從公司帳戶銀行直接劃轉(zhuǎn),超額部分應(yīng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表并上門(mén)申報(bào)。

二、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議

在此次會(huì)計(jì)理論與實(shí)際相結(jié)合的實(shí)習(xí)工作中，確實(shí)讓我們學(xué)到了不少書(shū)本以外的知識(shí)，讓我們對(duì)這次會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)有個(gè)總結(jié)，當(dāng)然也發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題。出納看似簡(jiǎn)單的工作若不細(xì)心還是不能勝任的。出納的工作不難，但有些步驟是必須要遵守的，有時(shí)出納為了省事就省略幾步，在工作中這也是很常見(jiàn)的，看是否會(huì)影響責(zé)任分擔(dān)以及業(yè)務(wù)處理是否順利，若無(wú)影響的話，那樣做還能提高效率的，若有影響，則需按部就班的一步步操作。跟隨會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)，需要提出一點(diǎn)，公司員工也代表公司的形象，以人為本，在做好自己的本職工作外還要處理好同事間的關(guān)系，營(yíng)造一個(gè)緊張而溫馨的工作環(huán)境，工作起來(lái)才會(huì)比較愉快，效率才會(huì)有所提高。還要給實(shí)習(xí)生以及外界人員留一個(gè)好印象，對(duì)公司的順利發(fā)展應(yīng)該會(huì)很有利的。

三、實(shí)習(xí)的心得體會(huì)

剛開(kāi)始去公司實(shí)習(xí)的時(shí)候，我的心情充滿了激動(dòng)、興奮、期盼、喜悅。我相信，只要我認(rèn)真學(xué)習(xí)，好好把握，做好每一件事，實(shí)習(xí)肯定會(huì)有成績(jī)。但后來(lái)很多東西看似簡(jiǎn)單，其實(shí)要做好它很不容易。通過(guò)實(shí)踐我深有感觸，實(shí)習(xí)期雖然很短，卻使我懂得了很多。不僅是進(jìn)行了一次良好的校外實(shí)習(xí)，還學(xué)會(huì)了在工作中如何與人相處，知道干什么，怎么干，按照規(guī)定的程序來(lái)完成工作任務(wù)。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)這門(mén)專業(yè)也有了實(shí)際操作和了解，為我以后更好的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。具體的實(shí)踐體會(huì)如下：

一是要有堅(jiān)定的信念。不管到那家公司，一開(kāi)始都不會(huì)立刻給工作我們實(shí)習(xí)生做，一般都是先讓我們看，時(shí)間短的要幾天，時(shí)間長(zhǎng)的要幾周，在這段時(shí)間里很多人會(huì)覺(jué)得很無(wú)聊，沒(méi)事可做，便產(chǎn)生離開(kāi)的想法，在這個(gè)時(shí)候我們一定要堅(jiān)持，輕易放棄只會(huì)讓自己后悔。

二要認(rèn)真了解公司的整體情況和工作制度。只有這樣，工作起來(lái)才能得心應(yīng)手。

三要學(xué)會(huì)與人相處和與人溝通。只有這樣，才能有良好的人際關(guān)系。工作起來(lái)得心應(yīng)手。與同事相處一定要禮貌、謙虛、寬容、相互關(guān)心、相互幫忙和相互體諒。

四要學(xué)會(huì)嚴(yán)肅認(rèn)真地工作。工作，來(lái)不得半點(diǎn)馬虎，否則就會(huì)出錯(cuò)，工作出錯(cuò)就會(huì)給公司帶來(lái)?yè)p失。要學(xué)會(huì)像這里的同事一樣嚴(yán)肅、認(rèn)真、努力地工作。

篇4

【關(guān)鍵詞】　中小企業(yè)；融資；解決途徑

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率不斷提高，中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、增加農(nóng)民收入、轉(zhuǎn)移農(nóng)村富余勞動(dòng)力等方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。但是，最近幾年，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展面臨著很大的困難。尤其影響我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的最重要的因素是中小企業(yè)融資渠道狹窄、融資數(shù)量少、融資結(jié)構(gòu)不合理、融資成本高。如對(duì)工業(yè)增加值貢獻(xiàn)率不到30%的國(guó)有企業(yè)占用了70%以上的銀行貸款，但創(chuàng)造了70%的國(guó)民生產(chǎn)總值的非國(guó)有企業(yè)只獲得30%的銀行貸款。如果這種現(xiàn)象得不到充分改善，中小企業(yè)將難以持續(xù)快速發(fā)展，會(huì)直接影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1　中小企業(yè)融資難的原因分析

從以上融資的現(xiàn)狀分析可以看出“融資難”已經(jīng)嚴(yán)重制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展。究其根源，既有中小企業(yè)自身的原因，也有銀行管理制度方面的原因，更有國(guó)家政策方面的原因。

1.1 企業(yè)自身原因

（1）中小企業(yè)資本規(guī)模小，信息觀念淡漠。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一且科技含量低，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，經(jīng)不起原材料或產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。加上中小企業(yè)信譽(yù)不高，信用觀念淡漠，導(dǎo)致銀行放貸慎之又慎。不少中小企業(yè)信息披露意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理水平低下，信息缺乏客觀和透明。此外，個(gè)別中小企業(yè)還惡意抽逃資金，拖欠帳款、空殼經(jīng)營(yíng)、懸空銀行債權(quán)，造成信貸資金流失，嚴(yán)重?fù)p害了中小企業(yè)的整體信用水平。

（2）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)計(jì)信息失真，造成銀行與企業(yè)信息不對(duì)稱，為中小企業(yè)融資增加了難度。椐調(diào)查，我國(guó)中小企業(yè)50%以上財(cái)務(wù)制度不健全，許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者自身素質(zhì)較低，缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)重大的財(cái)務(wù)決策全憑自己拍腦袋來(lái)決定，管理非常混亂。同時(shí)，企業(yè)為了應(yīng)付監(jiān)督部門(mén)的檢查，還要準(zhǔn)備兩套帳，甚至多套帳，這樣，企業(yè)很難提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息資料，銀行也無(wú)法摸清企業(yè)的真實(shí)面目，增加銀行對(duì)企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 銀行方面的原因

（1）體制政策上的失衡直接影響銀行貸款與直接融資的渠道。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)仍以四大商業(yè)銀行為主，銀行業(yè)的高度壟斷與產(chǎn)業(yè)的高度壟斷相一致，導(dǎo)致四大銀行只愿給國(guó)有企業(yè)貸款。這主要是企業(yè)與國(guó)有銀行在所有制上的差異，造成銀行與企業(yè)之間制度障礙。此外，國(guó)家還規(guī)定對(duì)銀行的逾期、呆帳等不良貸款實(shí)行追究制，因此銀行方面對(duì)中小企業(yè)的放貸自然多一份謹(jǐn)慎和小心。現(xiàn)行的《證券法》對(duì)上市公司的嚴(yán)格要求，“主板市場(chǎng)”的上市公司主要是國(guó)有大型企業(yè)，針對(duì)家庭式企業(yè)，尤其是非國(guó)有科技企業(yè)的“二板市場(chǎng)”的缺失，基金組織及其其他形式的融資尚處于初建階段，使得中小企業(yè)直接融資的渠道很難實(shí)現(xiàn)。

（2）信息不對(duì)稱影響銀行與企業(yè)之間的關(guān)系。銀行作為資金的提供者并不能親自參加企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，它與資金的使用者（中小企業(yè)）之間的信息不對(duì)稱就帶來(lái)了矛盾和問(wèn)題。通常，中小企業(yè)資金在經(jīng)營(yíng)管理狀況方面比銀行擁有更多信息，因此，中小企業(yè)就有優(yōu)勢(shì)在合同簽訂的過(guò)程中或事后的資金使用過(guò)程中損害銀行的利益，使銀行承擔(dān)過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)。由于中小企業(yè)與大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)透明度和保證、抵押能力上的差別，以及貸款規(guī)模導(dǎo)致管理成本上的差異，使銀行缺乏為家庭式中小企業(yè)提供更多融資服務(wù)的動(dòng)力。

（3）缺乏與中小企業(yè)相匹配的中小金融機(jī)構(gòu)。在我國(guó)目前的銀行組織體系中，還缺乏專門(mén)為中小企業(yè)融資服務(wù)的政策性銀行，雖然我國(guó)已有遍及城鄉(xiāng)的中小商業(yè)銀行如農(nóng)村信用社、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行等，但由于他們沒(méi)有得到政策性融資權(quán)，自身問(wèn)題還沒(méi)有解決，無(wú)法滿足中小企業(yè)貸款需要。一些中小金融機(jī)構(gòu)從成立開(kāi)始，并未從國(guó)有企業(yè)的體制中解脫出來(lái)，經(jīng)營(yíng)管理水平不高，發(fā)展能力不足，從而減弱了對(duì)中小企業(yè)的金融支持。金融體制的改革是相對(duì)滯后的，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來(lái)的金融結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題仍然沒(méi)有徹底有效地解決，抑制了中小銀行、民營(yíng)銀行發(fā)展。

（4）中小企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票和債券融資渠道也不暢通。我國(guó)《公司法》規(guī)定申請(qǐng)股票上市的條件：股份有限公司注冊(cè)資本不得少于人民幣500萬(wàn)元，上市公司股東總額不少于人民幣3000萬(wàn)元，公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上，公司股本總額超過(guò)人民幣4億元的，公開(kāi)發(fā)行股份的比例為10%以上等等，這些硬性條件將中小企業(yè)拒之門(mén)外，阻礙著中小企業(yè)通過(guò)資本市場(chǎng)進(jìn)行融資。我國(guó)《公司法》還規(guī)定有限責(zé)任公司發(fā)行債券其凈資產(chǎn)不得少于6000萬(wàn)元，股份有限公司凈資產(chǎn)不得少于3000萬(wàn)元，并且有實(shí)力雄厚的企業(yè)擔(dān)保，不允許企業(yè)私募發(fā)行，這一系列條件也限制中小企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券融資的空間。

1.3 政府部門(mén)的原因

政府部門(mén)對(duì)中小企業(yè)的扶持力度不夠。政府部門(mén)仍然保留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的觀念，長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家扶持政策一直實(shí)行向大企業(yè)傾斜，盡管這些年來(lái)國(guó)家政策有所改變，但并沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。特別是國(guó)家現(xiàn)階段對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行大規(guī)模的優(yōu)惠政策，而對(duì)中小企業(yè)仍然不能享受這些優(yōu)惠政策。

在我國(guó)，中小企業(yè)雖然采取了差別利率、兩免三減或第一年免征所得稅等稅收優(yōu)惠政策，但由于中小企業(yè)是小規(guī)模納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，本應(yīng)享受的優(yōu)惠政策往往實(shí)際最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

2 解決我國(guó)中小企業(yè)融資難的途徑

由于融資難，涉及企業(yè)、銀行、政府三方，因此，解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題，需要三方的共同努力。

2.1 規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理，全面提高企業(yè)的綜合素質(zhì)

（1）要明晰企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，建立股份合作制。積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，只有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)明晰，經(jīng)營(yíng)者才對(duì)自己的行為和企業(yè)未來(lái)的發(fā)展負(fù)責(zé)，企業(yè)的信用才有可能建立起來(lái)。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，大力推進(jìn)股份合作制，促進(jìn)中小企業(yè)的改革。通過(guò)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、股份制改造、租賃、拍賣(mài)等多種方式，加快放開(kāi)搞活中小企業(yè)的改革步伐。在改革中鼓勵(lì)員工自愿入股，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的關(guān)切度，為企業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟新的融資渠道。

（2）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)管理水平。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，不做假帳，建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的透明度和財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。積極清償銀行的債務(wù)和應(yīng)付款項(xiàng)，建立企業(yè)的信用制度，提高企業(yè)的信任水平。

（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的信用等級(jí)。通常情況下，A級(jí)以上信用級(jí)別的企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)才能考慮其融資申請(qǐng)，因此企業(yè)要樹(shù)立良好的企業(yè)法人形象，杜絕不良信用記錄，提高企業(yè)還款的信譽(yù)程度，大力開(kāi)拓產(chǎn)品市場(chǎng)。同時(shí)還要建立一整套信用等級(jí)評(píng)估制度和指標(biāo)，積極配合政府有關(guān)部門(mén)，盡快構(gòu)筑信用體系。

2.2 金融機(jī)構(gòu)的自我完善

（1）金融部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，合理配置金融資本，不應(yīng)以所有制性質(zhì)去導(dǎo)向市場(chǎng)。在金融法規(guī)允許的范圍內(nèi)，充分利用利率的杠桿作用，對(duì)市場(chǎng)的金融貸款進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)。如根據(jù)中小企業(yè)要求信貸時(shí)間短，數(shù)額小，頻率高的特點(diǎn)，就可以適當(dāng)提高利率，從而攤低自己的信貸成本，使中小企業(yè)也免去了不必要的奔波和民間高利貸的拆借。另外，商業(yè)銀行應(yīng)開(kāi)發(fā)更多更新的金融服務(wù)項(xiàng)目，提高為中小企業(yè)的信貸服務(wù)效率，為中小企業(yè)提供相關(guān)的信息咨詢服務(wù)，幫助中小企業(yè)健康財(cái)務(wù)管理制度。

（2）多種融資方式共同發(fā)展。繼續(xù)擴(kuò)大我國(guó)股票市場(chǎng)的規(guī)模，盡快設(shè)立創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，規(guī)范直接的企業(yè)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)，在促進(jìn)國(guó)有大企業(yè)上市的同時(shí)，允許符合上市條件的中小企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)。同時(shí)還要解決上市公司股份中尚不能上市流通的國(guó)有股、法人股的流通問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)股權(quán)的全流通，盡快推進(jìn)我國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的建設(shè)。創(chuàng)業(yè)板主要要看企業(yè)發(fā)展的潛力，這樣為中小企業(yè)盡早進(jìn)入國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造條件。

（3）積極培育和發(fā)展債券融資市場(chǎng)，大力發(fā)展我國(guó)投資基金市場(chǎng)，促進(jìn)中小企業(yè)科研開(kāi)發(fā)的創(chuàng)新能力。為了支持中小企業(yè)發(fā)展應(yīng)理順債券發(fā)行審核體制，逐步放松規(guī)模的限制，擴(kuò)大發(fā)行額度完善債券擔(dān)保的信用評(píng)級(jí)制度，支持經(jīng)營(yíng)效益好、償還能力強(qiáng)的中小企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券融資。此外還應(yīng)大力發(fā)行包括可轉(zhuǎn)換債券在內(nèi)的各類企業(yè)債券，積極探索資產(chǎn)證券化、房地產(chǎn)抵押貸款證券化等方式。大力推進(jìn)以開(kāi)放式基金為主的證券投資基金的發(fā)展，豐富基金品種，引導(dǎo)儲(chǔ)蓄流向投資。同時(shí)還要大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資基金。

（4）建立健全為中小企業(yè)服務(wù)的銀行體系，專門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)。大力發(fā)展為中小企業(yè)服務(wù)的中小金融機(jī)構(gòu)，加快中小金融機(jī)構(gòu)的建立。中小金融機(jī)構(gòu)一般了解地方基層，能夠利用當(dāng)?shù)氐男畔⒘私獗镜刂行∑髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，這樣中小金融機(jī)構(gòu)在為中小企業(yè)提供金融支持時(shí)，具有信息和交易成本低的優(yōu)勢(shì)。中小金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)的共同發(fā)展兩者能夠相互促進(jìn)、相輔相成。

2.3

篇5

我國(guó)1993年成立第一家擔(dān)保公司――中國(guó)經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保有限公司以來(lái)，擔(dān)保行業(yè)經(jīng)歷了探索前行、快速發(fā)展和規(guī)范監(jiān)管三個(gè)階段，日益成為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展特別是緩解中小微企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題中不可或缺的有生力量。近年來(lái)，受宏觀經(jīng)濟(jì)下行影響，大部分中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)轉(zhuǎn)型調(diào)整，對(duì)擔(dān)保行業(yè)影響較大，造成擔(dān)保公司代償余額直線上升，擔(dān)保代償率較高，利潤(rùn)率和杠桿率下降，風(fēng)險(xiǎn)累積增大。2014年末，全國(guó)融資擔(dān)保公司7898家，實(shí)收資本9255億元，在保余額2.74萬(wàn)億元，代償余額661億元，同比增長(zhǎng)59.3%，擔(dān)保代償率2.17%，為統(tǒng)計(jì)以來(lái)的最高水平。擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，銷售的是信用，承擔(dān)的是責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理能力就是擔(dān)保公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是擔(dān)保公司面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)之一，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，擔(dān)保公司為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，如何有效識(shí)別和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，就成為迫切需要解決好的首要問(wèn)題。

本文以南充農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司”）為研究對(duì)象，運(yùn)用因子分析法對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并提出防范其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一些對(duì)策措施，希望對(duì)擔(dān)保行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有一定的指導(dǎo)意義。

二、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

該公司于2009年11月23日成立的一家政策性國(guó)有控股公司，是為“三農(nóng)”及中小微型企業(yè)服務(wù)的融資擔(dān)保平臺(tái)，也是由國(guó)有資本、民營(yíng)資本和集體資本組成的混合所有制企業(yè)，屬于資本金1億元以上的中小規(guī)模的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。2015年末，公司注冊(cè)資本15853萬(wàn)元、資產(chǎn)總額30379萬(wàn)元、凈資產(chǎn)總額18153萬(wàn)元。截至2015年，累計(jì)融資擔(dān)保總額270330萬(wàn)元、在保余額81111萬(wàn)元，累計(jì)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金7355萬(wàn)元。2014年是財(cái)務(wù)績(jī)效最好的一年，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5252萬(wàn)元、利潤(rùn)總額1405萬(wàn)元、凈利潤(rùn)1152萬(wàn)元。2015年是擔(dān)保代償最多的一年，累計(jì)擔(dān)保代償余額8559萬(wàn)元，累計(jì)擔(dān)保代償率4.72%，開(kāi)始面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指擔(dān)保公司在對(duì)外提供擔(dān)保的過(guò)程中，由于各種事前無(wú)法預(yù)料和難以控制的因素的作用，而給擔(dān)保公司帶來(lái)財(cái)務(wù)上的不確定性影響。從該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，主要面臨以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）客戶代償風(fēng)險(xiǎn)。客戶代償風(fēng)險(xiǎn)是擔(dān)保業(yè)務(wù)中最直接、最主要的風(fēng)險(xiǎn)，是由被擔(dān)保客戶違約引起的風(fēng)險(xiǎn)。被擔(dān)保客戶無(wú)力償還借款或惡意不償還借款，導(dǎo)致放款銀行無(wú)法收回貸款，從而給擔(dān)保公司帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該公司的客戶群體主要是涉農(nóng)企業(yè)和中小微企業(yè)，涉農(nóng)企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和自然災(zāi)害的雙重風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)中小微企業(yè)的抵質(zhì)押物嚴(yán)重不足，加上規(guī)模較小、信用較差、財(cái)務(wù)制度不健全等情況，需要擔(dān)保公司務(wù)必對(duì)客戶進(jìn)行盡職調(diào)查后作出準(zhǔn)確評(píng)判，并落實(shí)好反擔(dān)保措施，否則，難以避免代償風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)主要是由于擔(dān)保公司資本金不足、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制和內(nèi)部控制制度不完善以及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取不夠等方面原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。

從資本金來(lái)看，該公司2009年成立時(shí)注冊(cè)資本金11370萬(wàn)元，通過(guò)幾年增資擴(kuò)股雖然達(dá)到15853萬(wàn)元、凈資產(chǎn)總額也達(dá)到18153萬(wàn)元，但仍然弱小，受資本金放大倍數(shù)的約束，擔(dān)保業(yè)務(wù)從量上就無(wú)法突破，擔(dān)保費(fèi)收入有限，自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力也較差，在銀行看來(lái)其信用等級(jí)較低，特別是大型商業(yè)銀行就可能不愿合作。同時(shí)，該公司盲目擴(kuò)大擔(dān)保業(yè)務(wù)，2014年末在保余額96694萬(wàn)元，擔(dān)保放大倍數(shù)5.5倍，為歷年來(lái)最高值，2015年末累計(jì)擔(dān)保代償率陡增至4.72%，代償余額占凈資產(chǎn)總額的47.1%，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)迅速增大。

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制來(lái)看，該公司2014年末在農(nóng)林牧漁業(yè)的擔(dān)保業(yè)務(wù)集中度超過(guò)40%，股東企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的在保余額占總的在保余額的比重也超過(guò)40%，加上被擔(dān)保客戶提供返擔(dān)保抵質(zhì)押物的擔(dān)保價(jià)值普遍不足，造成風(fēng)險(xiǎn)分散度較差。

從內(nèi)部控制制度來(lái)看，該公司雖然建立了保前調(diào)查、保后監(jiān)管、代償后追償以及失職追責(zé)的管理制度體系，但由于國(guó)有企業(yè)職工薪酬待遇不高等情況，也難以完全避免制度漏洞和違規(guī)操作等人為因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。

（三）經(jīng)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。在被擔(dān)保客戶和放款銀行都無(wú)問(wèn)題的情況下，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化、宏觀經(jīng)濟(jì)周期的影響、政府及監(jiān)管部門(mén)的不當(dāng)干預(yù)和一些不可抗力因素都有可能給擔(dān)保公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。該公司屬國(guó)有控股的政策性擔(dān)保公司，在辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)、收取擔(dān)保費(fèi)率等方面受宏觀經(jīng)濟(jì)政策和政府及監(jiān)管部門(mén)的干預(yù)影響較大，面臨一些不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

三、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)

（一）因子分析法原理

因子分析法是一種將多變量化簡(jiǎn)的多元統(tǒng)計(jì)方法，其目的是分解原始變量，從中歸納出潛在的類別，相關(guān)性較強(qiáng)的變量歸為一類，不同類間的變量的相關(guān)性則較低。每類變量代表了一個(gè)共同因子，即一種內(nèi)在聯(lián)系。因子分析法就是尋找這種內(nèi)在聯(lián)系的方法。一般選取幾個(gè)因子來(lái)反映多個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系，將同類指標(biāo)歸為一類，將多個(gè)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個(gè)能夠反映綜合情況的指標(biāo)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。運(yùn)用這種分析方法可以找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有哪些，以及它們的影響力。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)選取

根據(jù)該公司的業(yè)務(wù)特性和財(cái)務(wù)狀況的影響因素，選取能夠充分體現(xiàn)資本充足性、盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力方面的凈資產(chǎn)比率、凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、擔(dān)保放大倍數(shù)、擔(dān)保代償率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率8個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)構(gòu)建因子分析模型，以2011年至2015年5年間的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為樣本數(shù)據(jù)計(jì)算出結(jié)果。見(jiàn)表1。

（三）可行性分析

首先，進(jìn)行選取財(cái)務(wù)指標(biāo)的相關(guān)性檢驗(yàn)，判斷因子分析是否可行。通過(guò)KMO樣本測(cè)度和Bartlett檢驗(yàn)變量之間的相關(guān)性。見(jiàn)表2。

數(shù)據(jù)來(lái)源：SPSS軟件分析

由表2得出KMO值為0.642，大于一般規(guī)定的0.5，表示適合進(jìn)行因子分析。同時(shí)，顯著性水平值為0.000，小于0.05，表明原始變量之間可能存在有意義的關(guān)系，說(shuō)明數(shù)據(jù)具有很高的相關(guān)性，是可以進(jìn)行因子分析的。

其次，進(jìn)行相關(guān)性分析。初始共同因子方差是每個(gè)變量被所有成份或因子解釋的方差估計(jì)量，對(duì)于主成份分析法來(lái)說(shuō)，它總是等于1。數(shù)值越小，就說(shuō)明該變量越不適合做因子。通過(guò)SPSS軟件計(jì)算出的變量均接近1，共同度都很高，說(shuō)明因子分析的效果是顯著的，能夠很好地概括原變量的信息，是適合做因子分析的。

（四）提取公因子

提取公因子需要得到解釋的總方差，通過(guò)SPSS軟件計(jì)算得出總方差解釋表。見(jiàn)表3。

數(shù)據(jù)來(lái)源：SPSS軟件分析

由表3看出，根據(jù)提取因子的條件，即特征值大于1，有兩個(gè)因子符合條件。同時(shí)，所提取的兩個(gè)因子的累計(jì)方差貢獻(xiàn)率為94.518%，表明所提取的兩個(gè)因子能夠體現(xiàn)所選取的8個(gè)指標(biāo)94.518%的信息。因此，選取這兩個(gè)因子作為公因子。

（五）因子命名

為了對(duì)各因子進(jìn)行合理地分析，需要對(duì)初始因子載荷矩陣進(jìn)行最大方差法的旋轉(zhuǎn)，得到初始矩陣，再通過(guò)旋轉(zhuǎn)變換使其趨向于1或0的方向變化，得到旋轉(zhuǎn)后的載荷矩陣。見(jiàn)表4。

數(shù)據(jù)來(lái)源：EXCEL分析

從表5和折線圖進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，可以得出以下結(jié)論：

代表償債能力及資本充足性的公因子1的得分呈逐年上升趨勢(shì)，2015年開(kāi)始加速上升，反映了隨著該公司的快速發(fā)展，擔(dān)保業(yè)務(wù)逐漸增多，在保余額越來(lái)越大，擔(dān)保放大倍數(shù)增加，凈資產(chǎn)比率下降，資產(chǎn)負(fù)債率越來(lái)越高，長(zhǎng)期債務(wù)的債權(quán)安全性越來(lái)越差，因而承受的償債風(fēng)險(xiǎn)逐年遞增，2015年陡然劇增。

代表盈利能力及營(yíng)運(yùn)能力的公因子2的得分在2011年至2014年與公因子1一樣呈上升趨勢(shì)，但在2015年陡然轉(zhuǎn)折，呈顯著下降趨勢(shì)。這反映了2011年以來(lái)隨著該公司擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)收入較快增長(zhǎng)，資本周轉(zhuǎn)速度加快，擔(dān)保代償率很低，獲利能力不斷增強(qiáng)。但在2015年卻轉(zhuǎn)折陡降，是因?yàn)槭艿胶暧^經(jīng)濟(jì)下行的嚴(yán)重影響，部分中小企業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，有的停產(chǎn)歇業(yè)、頻臨破產(chǎn)，到期無(wú)法償還擔(dān)保貸款，造成該公司擔(dān)保代償余額快速增加，擔(dān)保代償率陡增，營(yíng)業(yè)收入減少，凈利潤(rùn)率和資產(chǎn)收益率陡降，開(kāi)始面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜合得分表明，2011年至2014年呈持續(xù)上升，2015年起拐頭下降，2015年為該公司面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的拐點(diǎn)，也佐證了2015年是該公司擔(dān)保代償最多的一年，擔(dān)保代償率為歷年最高，亟需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，抓好風(fēng)險(xiǎn)化解，確保健康發(fā)展。

四、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

通過(guò)因子分析法對(duì)南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)表明，資本充足性、償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力是影響擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方面，該公司自成立以來(lái)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)較快發(fā)展，但在2015年出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，開(kāi)始面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)該公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要問(wèn)題，提出以下防范對(duì)策措施。

（一）客戶代償風(fēng)險(xiǎn)防范措施。一方面，加強(qiáng)對(duì)客戶的調(diào)查與監(jiān)管。在提供擔(dān)保前，務(wù)必對(duì)客戶進(jìn)行盡職調(diào)查，弄清客戶及其關(guān)聯(lián)方的基本情況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和擔(dān)保資產(chǎn)情況，認(rèn)真審慎分析，出具調(diào)查報(bào)告。在提供擔(dān)保后，要加強(qiáng)保后監(jiān)管，跟蹤調(diào)查借款使用情況、還本付息和反擔(dān)保資產(chǎn)及異常變化情況，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和提示風(fēng)險(xiǎn)。在擔(dān)保到期前夕要積極催收還貸，確保不出現(xiàn)代償。另一方面，完善客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制。采取連帶責(zé)任保證反擔(dān)保、抵押反擔(dān)保、質(zhì)押反擔(dān)保和繳納保證金等有效措施，實(shí)現(xiàn)由客戶風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁目的。

篇6

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 影響 應(yīng)對(duì)

在“營(yíng)改增”的政策實(shí)施以前，我國(guó)一直執(zhí)行著增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行的稅收制度，而僅有少數(shù)國(guó)家征收營(yíng)業(yè)稅，據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界上170多個(gè)國(guó)家只征收增值稅。而營(yíng)業(yè)稅的課征對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，不但包括產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分，還包括除人力資本之外的墊付性資本，而這一部分在上一環(huán)節(jié)已經(jīng)被課征，因此，營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征收的缺陷，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。為了降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和支持中小企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家積極實(shí)施“營(yíng)改增”的稅制改革戰(zhàn)略，據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，僅2012年，12個(gè)試點(diǎn)省市的企業(yè)共節(jié)約了426.3億元的稅收成本。“營(yíng)改增”確實(shí)給中小企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠。

一、“營(yíng)改增”給中小型服務(wù)行業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇

（一）降低企業(yè)稅負(fù)

從稅收設(shè)計(jì)的原理來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅的弊端，稅收負(fù)擔(dān)比增值稅的負(fù)擔(dān)大。具體來(lái)看，對(duì)于一般納稅人，實(shí)施“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的原材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)、廣告費(fèi)等都可以抵扣，且除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)以外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)執(zhí)行6%的增值稅稅率，與先前征收的營(yíng)業(yè)稅的稅率相比，并沒(méi)有大幅度的提升，因此，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)得到一定程度的降低。但是，中小型服務(wù)行業(yè)并不能短時(shí)間感覺(jué)到稅負(fù)上的優(yōu)惠，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的資產(chǎn)購(gòu)置行為發(fā)生在“營(yíng)改增”之前，因此，企業(yè)不能享有與資產(chǎn)相關(guān)增值稅的抵扣，并且，不同企業(yè)的資產(chǎn)的更換周期不同，有些周期較長(zhǎng)，綜上所述，“營(yíng)改增”短期內(nèi)給中小型服務(wù)行業(yè)帶來(lái)的實(shí)惠不能立即見(jiàn)效。但是，從長(zhǎng)期來(lái)看，中小型服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)能夠得到明顯的降低，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的發(fā)展是有利的。對(duì)于小規(guī)模納稅人，現(xiàn)代物流業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)和商務(wù)服務(wù)業(yè)等服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率均高于或者等于3%。“營(yíng)改增”之后，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%，所以小規(guī)模納稅人對(duì)稅負(fù)的降低程度感受比較明顯。

（二）促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展

2012年，國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”的背景是企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，國(guó)家經(jīng)濟(jì)下行的壓力較大，因此，“營(yíng)改增”的主要目的就是通過(guò)降低稅負(fù)來(lái)增強(qiáng)企業(yè)活力。除降低稅負(fù)，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的幫助主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：節(jié)約中小型服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金流量。最近幾年，中小企業(yè)融資難的問(wèn)題日益突出，并且受?chē)?guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境的影響，流動(dòng)性成為中小企業(yè)的關(guān)鍵命脈。稅收具有強(qiáng)制性，一旦到達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的征收日期，企業(yè)必須繳納當(dāng)期發(fā)生的稅收金額。“營(yíng)轉(zhuǎn)增”實(shí)施后，特別是中小企業(yè)的稅金相比以前減少了，就減少了流動(dòng)資金的占用，就能緩解企業(yè)的流動(dòng)性壓力，企業(yè)也可將節(jié)約下來(lái)資金用于其它地方，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展；加強(qiáng)了服務(wù)性企業(yè)與生產(chǎn)型企業(yè)的稅務(wù)關(guān)聯(lián)。在社會(huì)化分工的大環(huán)境下，服務(wù)業(yè)與生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，分別執(zhí)行著不同的經(jīng)濟(jì)功能。以前，生產(chǎn)型企業(yè)一般征收增值稅，而服務(wù)性行業(yè)多征收營(yíng)業(yè)稅，這就導(dǎo)致生產(chǎn)型企業(yè)從服務(wù)性企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)或服務(wù)無(wú)法抵扣增值稅。“營(yíng)改增”深化了專業(yè)化分工，打通了第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，激發(fā)了生產(chǎn)需求，很多大企業(yè)都紛紛將本單位的服務(wù)需求外包給生產(chǎn)服務(wù)業(yè)一般納稅人，對(duì)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生推動(dòng)作用。

二、“營(yíng)改增”所帶來(lái)的挑戰(zhàn)以及中小型服務(wù)行業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）稅務(wù)工作面臨調(diào)整

長(zhǎng)久以來(lái)，中小型服務(wù)行業(yè)一直征收營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)早已適應(yīng)了營(yíng)業(yè)稅的納稅流程和相關(guān)的賬務(wù)處理，但是面臨增值稅，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)未必對(duì)增值稅的納稅流程、納稅時(shí)間和納稅方法有明確的概念，也未必熟悉增值稅相關(guān)的賬務(wù)處理方法。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)對(duì)“營(yíng)改增”必有一定的適應(yīng)過(guò)程。另外，與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅的納稅工作量相對(duì)較大。

首先，增值稅有專用發(fā)票，專用發(fā)票的管理是非常嚴(yán)格，購(gòu)買(mǎi)、開(kāi)票、抵扣、納稅各個(gè)環(huán)節(jié)都要遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，否則會(huì)給增值稅的抵扣工作帶來(lái)很大的麻煩。對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)和發(fā)票管理人員來(lái)說(shuō)，無(wú)疑要投入更強(qiáng)的精力。其次，增值稅的抵扣實(shí)行先比對(duì)后抵扣的管理辦法，即企業(yè)拿到增值稅專用發(fā)票后，需在180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)查驗(yàn)，與營(yíng)業(yè)稅征收工作相比，這本身就多出了一個(gè)環(huán)節(jié)。最后，增值稅的納稅期限有1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月，而營(yíng)業(yè)稅的納期限為5日、10日、15日或一個(gè)月，通常是一個(gè)月，因此增值稅的納稅頻率強(qiáng)。

為應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”可能帶來(lái)的涉稅工作的挑戰(zhàn)，中小型服務(wù)行業(yè)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備：加強(qiáng)有關(guān)增值稅的理論學(xué)習(xí)。增值稅的計(jì)算方法和賬務(wù)處理與營(yíng)業(yè)稅的不同，且稅法有關(guān)增值稅的規(guī)則較營(yíng)業(yè)稅的要多。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)多學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識(shí)，才能正確計(jì)算應(yīng)納稅額，使賬務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；熟悉納稅流程。在這方面，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，多參與稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)增值稅征收的培訓(xùn)和會(huì)議，盡早熟悉賬務(wù)納稅流程，以避免受到不必要的懲罰；加強(qiáng)稅務(wù)組織工作。企業(yè)應(yīng)重視增值稅專用發(fā)票的保管工作，提高納稅負(fù)責(zé)的工作效率和時(shí)間意識(shí)。

（二）納稅籌劃方法發(fā)生改變

營(yíng)業(yè)稅和增值稅的課征對(duì)象、稅率、法規(guī)不同，因此稅收籌劃的方法也不盡相同。在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，企業(yè)所采取的納稅籌劃方法通常有應(yīng)稅項(xiàng)目的定價(jià)籌劃、混合銷售的納稅籌劃、合作項(xiàng)目籌劃、承包轉(zhuǎn)讓籌劃、分解營(yíng)業(yè)額、對(duì)外投資等方式。然而，自“營(yíng)改增”后，這些方法就不能適應(yīng)增值稅的籌劃工作，這給原本運(yùn)用得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)帶來(lái)了很大的調(diào)整，企業(yè)不得不從重新研究適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的稅收籌劃方法，這對(duì)人才的要求是非常高的。

為應(yīng)對(duì)這種轉(zhuǎn)變，本文介紹了幾種適合中小型企業(yè)納稅籌劃的方法。利用增值稅納稅人的身份進(jìn)行納稅籌劃。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是稅率較低，因此兩者的稅負(fù)是不同的。特別是中小型服務(wù)型企業(yè)，可能處在一般納稅人和小規(guī)模納稅人的界限左右，需要特別考慮。如果企業(yè)的購(gòu)買(mǎi)行為帶來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅克服了稅率升高的影響，應(yīng)選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人；利用銷售方式進(jìn)行納稅籌劃。實(shí)行實(shí)物折扣銷售的方式的企業(yè)，可以將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金折扣后進(jìn)行納稅籌劃；采用委托代銷方式的，與手續(xù)費(fèi)形式相比，視同買(mǎi)斷的稅負(fù)較低；利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)是可以抵稅的，因此，企業(yè)的固定資產(chǎn)購(gòu)置戰(zhàn)略可以與納稅籌劃相結(jié)合；巧妙利用兼營(yíng)和混合銷售進(jìn)行納稅籌劃。在兼營(yíng)銷售業(yè)務(wù)中，不同稅率的產(chǎn)品或服務(wù)應(yīng)分開(kāi)開(kāi)票，避免統(tǒng)一使用最高稅率。對(duì)于混合銷售，企業(yè)可以通過(guò)成立子公司的形式，將其中的業(yè)務(wù)分離出去，避免適用高稅率。

（三）部分企業(yè)的稅負(fù)可能不降反增

雖然，從理論上來(lái)講，“營(yíng)改增”消除了重復(fù)征收的環(huán)節(jié)，稅負(fù)因此降低。但是，受制于各種各樣的因素，實(shí)際情況并非符合理論結(jié)果，甚至?xí)霈F(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。主要原因有以下幾個(gè)因素的綜合結(jié)果：稅率提高。增值稅的征收稅率普遍比營(yíng)業(yè)稅的稅率高，例如，信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)的稅率大約提高了0.33%；可抵扣的項(xiàng)目較少。有一部分中小型企業(yè)屬于人力資本型企業(yè)，如咨詢鑒證業(yè)，人力資本占據(jù)主要份額，而人力資本又不能抵扣，因 此，相比以前，稅負(fù)可能增加；企業(yè)的上下游鏈條尚未普及“營(yíng)改增”。如果行業(yè)之間和地域之間的“營(yíng)改增”改革不同步，企業(yè)的抵扣負(fù)擔(dān)將會(huì)加重。

面對(duì)這種狀況，企業(yè)還需從自身管理下手。一方面，企業(yè)可以調(diào)整自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，集中發(fā)展優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)，使得經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)彌補(bǔ)增加的稅負(fù)；另一方面，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)采購(gòu)管理、存貨管理、運(yùn)營(yíng)管理來(lái)降低企業(yè)的成本，從而提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)可能發(fā)生改變

“營(yíng)改增”后，中小服務(wù)型企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、低值易耗品、固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。如果供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人，那就無(wú)法提供可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，基于稅負(fù)的考慮，企業(yè)就應(yīng)該重新考慮供應(yīng)商。以后，中小型服務(wù)企業(yè)對(duì)于供應(yīng)商的選擇就不僅要從價(jià)格、品質(zhì)、信譽(yù)等因素進(jìn)行考核，也要將增值稅的抵扣納入考慮因素當(dāng)中。

三、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”在降低企業(yè)稅負(fù)方面發(fā)揮著重大作用，對(duì)中小型服務(wù)行業(yè)的發(fā)展有很大的幫助，受到廣大企業(yè)的歡迎。同時(shí)，它也是一把雙刃劍，既給中小服務(wù)型企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，也給企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。一方面，它切切實(shí)實(shí)降低了企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)活力，并且給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展注入了新鮮的血液；另一方面，面對(duì)這種轉(zhuǎn)變，企業(yè)的稅務(wù)工作需要做出新的調(diào)整，這對(duì)企業(yè)的管理和人才建設(shè)提出了新的要求，稅收籌劃的方法也需要轉(zhuǎn)型和升級(jí)，甚至多種因素可能導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)不降反增。這對(duì)中小型服務(wù)行業(yè)提出了警示：既要充分把握這次機(jī)遇，又要加強(qiáng)自身管理。

參考文獻(xiàn)：

篇7

2017年上半年財(cái)務(wù)個(gè)人工作總結(jié)【1】

xx年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫忙指導(dǎo)下，透過(guò)自身的努力，我個(gè)人無(wú)論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作潛力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了必須的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人一年以來(lái)的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、加強(qiáng)??，注重提升個(gè)人修養(yǎng)

一是透過(guò)雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的xx大、xx屆三中、四中全會(huì)精神，努力踐行xxxx重要思想，不斷提高了政治理論水平。加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，用心參加相關(guān)部門(mén)組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照xx同志提出的勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂(lè)于奉獻(xiàn)的要求，堅(jiān)持講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無(wú)聞作為自我的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;四是不斷改善學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合潛力不斷得到提高。

二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作，做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃

一年來(lái)，本人以高度的職責(zé)感和事業(yè)心，自覺(jué)服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體狀況，按時(shí)間性，全年的工作如下：一季度，完成XX年財(cái)務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為XX年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成XX年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;二季度，按照財(cái)務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立XX年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報(bào)表要求建立工資統(tǒng)計(jì)賬目，以便于分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，準(zhǔn)時(shí)向主管部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)月報(bào)季報(bào);充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能。

及時(shí)向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)帶給相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動(dòng)與局計(jì)財(cái)科及時(shí)持續(xù)聯(lián)系，提出用款申請(qǐng)計(jì)劃，以到達(dá)資金的正常周轉(zhuǎn)。在對(duì)外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費(fèi)年度審驗(yàn)，為貫徹落實(shí)行政許可法，及時(shí)報(bào)送收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額、等自查清理狀況表，報(bào)送上半年醫(yī)保軟盤(pán)、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費(fèi)、三季度，根據(jù)甘人財(cái)[XX]02號(hào)文精神的要求，用近一個(gè)月時(shí)間對(duì)XX年以來(lái)的賬目按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》進(jìn)行對(duì)照自查，完善了財(cái)務(wù)手續(xù)，寫(xiě)出了自查狀況、經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、內(nèi)部控制度建設(shè)狀況及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行狀況，進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)行為。辦理職工增資事項(xiàng)。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報(bào)送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報(bào)繳納合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報(bào)財(cái)政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。

三、勤勤懇懇做好后勤服務(wù)

作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，樂(lè)于理解安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報(bào)到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項(xiàng)治理自查自糾狀況報(bào)告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫(xiě)。

在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)體會(huì)到，無(wú)論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都就應(yīng)用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂(lè)趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。

2017年上半年財(cái)務(wù)個(gè)人工作總結(jié)【2】

xxxx年畢業(yè)于東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，xxxx年透過(guò)全國(guó)會(huì)計(jì)師職稱資格考試并取得了相應(yīng)的職稱證書(shū)，xx年透過(guò)國(guó)際acca資格認(rèn)證考試，xx年透過(guò)遼寧省財(cái)經(jīng)類職稱外語(yǔ)考試，xx年9月至今在東北大學(xué)工商管理學(xué)院攻讀mba。

一、財(cái)務(wù)管理工作

xxxx年5月調(diào)至沈陽(yáng)市xxxx開(kāi)發(fā)中心做財(cái)務(wù)工作，同年8月成立沈陽(yáng)xxxx公司，擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理。當(dāng)時(shí)新紀(jì)公司的財(cái)務(wù)人員在三好街辦公，而生產(chǎn)基地在外地，工作溝通相當(dāng)不方便，為了保證公司的生產(chǎn)正常進(jìn)行，公司領(lǐng)導(dǎo)決定將財(cái)務(wù)部搬到生產(chǎn)基地辦公，于xxxx年8月10日搬到生產(chǎn)基地辦公。

本人業(yè)務(wù)潛力的提高與沈陽(yáng)xxxx公司的成長(zhǎng)是同步的。公司成立伊始，財(cái)務(wù)人員少、資金嚴(yán)重不足，整個(gè)生產(chǎn)車(chē)間正在進(jìn)行改良，產(chǎn)品在進(jìn)行試生產(chǎn)階段，項(xiàng)目不能適應(yīng)規(guī)模生產(chǎn)，限制了企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)時(shí)整天都在想怎樣才能將銀行的貸款及早到位，幫忙企業(yè)運(yùn)作起來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的多方努力下，最后在1999年6月將第一筆貸款撥到公司的帳戶上。當(dāng)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的一句話我至今仍記憶如初領(lǐng)導(dǎo)說(shuō):趙會(huì)計(jì)，這但是一千萬(wàn)哪，我說(shuō)，就是一個(gè)億，支出也要按照財(cái)務(wù)的規(guī)定去支出。這說(shuō)明我們借款的錢(qián)來(lái)之不易，在支出方面必須要花得得當(dāng)，盡可能的減少支出，給領(lǐng)導(dǎo)做一個(gè)好參謀。

建廠初期，財(cái)務(wù)規(guī)模很小，雖然注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，但貨幣資金到位的只有102萬(wàn)元。由于注冊(cè)資本股東單位多次變更，直至到xx年12月份，透過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資及評(píng)估，確認(rèn)了股東單位的出資額及所占比例，這使財(cái)務(wù)工作的管理得到了進(jìn)一步的規(guī)范，6年來(lái)公司從小規(guī)模企業(yè)發(fā)展到總資產(chǎn)達(dá)6797萬(wàn)元中型企業(yè)。從籌集資金到項(xiàng)目開(kāi)發(fā);從固定資產(chǎn)改良到購(gòu)買(mǎi)土地、新建廠房;從運(yùn)營(yíng)資本管理到產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品銷售、回收資金;從審計(jì)檢查到財(cái)務(wù)決算;從對(duì)外報(bào)表到國(guó)家大企業(yè)工委的企業(yè)基礎(chǔ)材料的編制，在本人的帶領(lǐng)下，財(cái)務(wù)做了超多的工作，個(gè)性是，沈陽(yáng)xxxx公司被沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局評(píng)選為xx年度優(yōu)秀a級(jí)納稅戶的284家企業(yè)之一。

二、業(yè)務(wù)方面

本人自xxxx年開(kāi)始從事財(cái)務(wù)工作，擔(dān)任過(guò)出納員、記帳員、成本核算員，從事的會(huì)計(jì)行業(yè)有商業(yè)，建筑業(yè)，科研事業(yè)，工業(yè)企業(yè)的核算，擔(dān)任財(cái)務(wù)部門(mén)主管會(huì)計(jì)12年，擔(dān)任財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理6年。本人完全利用業(yè)余時(shí)間參加學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和考試的，目的是不能影響單位的工作，也為了和本部門(mén)人員在業(yè)務(wù)方面共同提高，以最高的業(yè)務(wù)水平指導(dǎo)本部門(mén)人員的工作，無(wú)論是審核原始憑證、制單、記帳、報(bào)表、預(yù)算、決算上都指導(dǎo)在先，個(gè)性是財(cái)務(wù)軟件，erp系統(tǒng)更要實(shí)行規(guī)范化，是為了更好地做好公司的財(cái)務(wù)工作，為公司的經(jīng)營(yíng)決策帶給及時(shí)，準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息。

自從擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理以來(lái)，服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的指揮，縱向職責(zé)明晰，橫向用心努力協(xié)調(diào)，按照公司的規(guī)章制度辦事。在資金的管理上:工程項(xiàng)目按計(jì)劃、合同列支生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)按生產(chǎn)計(jì)劃列支;日常零星開(kāi)資按領(lǐng)導(dǎo)在erp系統(tǒng)審批計(jì)劃列支。總之，我從事20多年的財(cái)務(wù)工作，我認(rèn)為沈陽(yáng)xxxx公司在財(cái)務(wù)管理方面的制度很規(guī)范，主管領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)很及時(shí)，這都是我學(xué)習(xí)的地方。多年來(lái)，會(huì)計(jì)職業(yè)時(shí)刻提醒我，必須要恪守會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，按照會(huì)計(jì)法稅法的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司的實(shí)際狀況，用心參加并做好會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，共同提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，做好公司的財(cái)務(wù)管理工作，以最優(yōu)的方案為領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策帶給及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

三、協(xié)調(diào)、配合好各部門(mén)的工作，做好服務(wù)工作

財(cái)務(wù)對(duì)一個(gè)公司來(lái)講，是一個(gè)核心部門(mén)，日常工作比較繁瑣，涉及部門(mén)比較廣，在收支款項(xiàng)、查詢信息等方面必然要接觸很多人，我作為部門(mén)經(jīng)理:從我做起，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員按照公司的規(guī)章制度辦事，微笑服務(wù)，對(duì)不貼合手續(xù)的業(yè)務(wù)必須做好解釋，這是我們一貫要求的工作作風(fēng)和服務(wù)宗旨，在月末報(bào)表過(guò)程中，需要對(duì)各部門(mén)的上報(bào)信息進(jìn)行核對(duì)，這就更要求我做好配合、協(xié)調(diào)工作，這也是我的重要工作資料之一。

四、對(duì)財(cái)務(wù)工作的設(shè)想

在近x年財(cái)務(wù)經(jīng)理的實(shí)踐工作中，我深深感受到企業(yè)制度規(guī)范化的重要性，除了發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督，服務(wù)職能外，工作的職責(zé)心，事業(yè)心業(yè)務(wù)潛力也是十分重要的。按公司目前的發(fā)展步伐，停留在目前的水平上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要有一個(gè)跨越式的飛躍，不能我一個(gè)人提高，要全體財(cái)務(wù)人員共同提高。我想:透過(guò)mba的學(xué)習(xí)，要在管理、預(yù)算、項(xiàng)目投資方面進(jìn)一步加強(qiáng)，要把學(xué)到的知識(shí)真正運(yùn)用到公司今后的發(fā)展中，做好公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。我相信:在不久的將來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)將成為優(yōu)秀人才向往的地方。

2017年上半年財(cái)務(wù)個(gè)人工作總結(jié)【3】

xx年的腳步即將結(jié)束，這已是本人在財(cái)務(wù)部工作的第三年。在這一年的時(shí)間里，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)、努力鉆研、扎實(shí)工作，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對(duì)待本職工作，在財(cái)務(wù)崗位上也發(fā)揮了相應(yīng)作用，取得了必須的成績(jī)，總結(jié)如下:

一、主要工作

1、反映，是財(cái)務(wù)工作的基本職能之一。財(cái)務(wù)工作人員務(wù)必對(duì)公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)透過(guò)不一樣的方式、方法進(jìn)行規(guī)范記錄，反映在憑證、帳簿和報(bào)表中，以備隨時(shí)查閱。我公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)對(duì)日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實(shí)相符。從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證、從會(huì)計(jì)報(bào)表編制到憑證的裝訂和保存都到達(dá)正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映。

2、核算，這也是財(cái)務(wù)工作的基本職能。核算包括成本核算、工資核算、費(fèi)用核算等等。在成本核算上能夠結(jié)合我公司特點(diǎn)，在生產(chǎn)成本上，按實(shí)際發(fā)出原材料計(jì)算成本，按先進(jìn)先出法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，比較適合本公司的生產(chǎn)產(chǎn)品。在工資核算上，采用計(jì)件制，有效的加快了生產(chǎn)率和員工的工作績(jī)效。在費(fèi)用核算上，采取分部門(mén)核算，隨時(shí)都能夠查出每個(gè)部門(mén)每個(gè)月實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，加強(qiáng)了費(fèi)用的管理，節(jié)省了開(kāi)支。

3、監(jiān)督，是財(cái)務(wù)工作的另一項(xiàng)基本職能。首先是每個(gè)部門(mén)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、和理性進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)不受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更不能無(wú)意的為一些工作人員創(chuàng)造犯錯(cuò)誤的氛圍。在這方面，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行，鐵面無(wú)私從不放過(guò)任何不合理事情;其次是對(duì)公司整體資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、存貨盤(pán)點(diǎn)、庫(kù)存現(xiàn)金余額盤(pán)點(diǎn)等，以保證公司財(cái)產(chǎn)不受侵害。

4、報(bào)表，對(duì)不一樣時(shí)期或階段的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。財(cái)務(wù)部能夠按著月、季和年透過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)輔助說(shuō)明進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

5、管理，是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要職能。首先是為領(lǐng)導(dǎo)管理和決策帶給準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，公司財(cái)務(wù)部能夠隨時(shí)完成公司領(lǐng)導(dǎo)和其他部門(mén)要求帶給的數(shù)據(jù)資料;其次是參與公司管理和決策，對(duì)公司存在的不合理現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部已經(jīng)提出合理化推薦，大部分已被采納。

二、其它工作

1、透過(guò)xx年度一般納稅人年檢和工商年檢工作。

2、透過(guò)xx年度稅務(wù)匯算清激工作，無(wú)不合理費(fèi)用列支。

3、清理盤(pán)點(diǎn)公司資產(chǎn)，對(duì)原材料報(bào)廢進(jìn)行了合理的處理。

三、存在問(wèn)題

1、有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行力度不夠;

2、財(cái)務(wù)各人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平一般;

3、財(cái)務(wù)部的管理職能沒(méi)有充分發(fā)揮。

4、管理高層對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)比較欠缺。

四、解決方法

1、首先確定制度和規(guī)定的適用性和可執(zhí)行性，如有障礙，向執(zhí)行部門(mén)提出，然后堅(jiān)決執(zhí)行到底;

2、財(cái)務(wù)人員設(shè)定學(xué)習(xí)目標(biāo)，透過(guò)考試取得職稱和學(xué)歷，并與績(jī)效掛鉤，逐步提高自我;

3、參與管理，參與公司的重大經(jīng)營(yíng)決策，來(lái)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的管理職能;

五、幾點(diǎn)感想

1、工作方法及工作效率至關(guān)重要，充分體驗(yàn)到事半功倍和事倍功半的差距;

2、凡事都要付諸熱心，相信耐力無(wú)所不能;

篇8

S公司是我國(guó)鉛酸蓄電池行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模最大的企業(yè)之一，目前是一家國(guó)有控股的股份制企業(yè)。S公司注冊(cè)資本1.3億元，總資產(chǎn)約13億元，年?duì)I業(yè)額近20億元，其基本組織結(jié)構(gòu)及其所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)如下。

就目前的情況來(lái)看，雖然該公司的營(yíng)業(yè)額逐年遞增，年平均增幅達(dá)到25%，但利潤(rùn)的年增長(zhǎng)率只有不足20%。前幾年該行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈時(shí)甚至出現(xiàn)過(guò)只見(jiàn)銷量增長(zhǎng)不見(jiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)的局面，只是因?yàn)榻鼉赡暝牧蟽r(jià)格上漲（主要是電鉛價(jià)格急速上升，2007年上半年平均每周上漲約14%）逼迫很多小規(guī)模經(jīng)營(yíng)者退出了該行業(yè)，這一變化使S公司產(chǎn)品銷量大幅增長(zhǎng)，從而其經(jīng)營(yíng)情況也才有所好轉(zhuǎn)。但是隨著該行業(yè)強(qiáng)勢(shì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，尤其是美國(guó)的江森自控有限公司收購(gòu)美國(guó)德?tīng)柛＃ㄈ蜃畲蟮钠?chē)零配件制造商）蓄電池業(yè)務(wù)并全面整合其在華業(yè)務(wù)，這更是對(duì)S公司的市場(chǎng)地位構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。與跨國(guó)公司先進(jìn)的管理模式相比，S公司明顯處于不利地位，尤其是該公司在成本控制方面的相對(duì)落后將直接影響到其未來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以，探索科學(xué)合理的成本控制策略和思路對(duì)S公司應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司的挑戰(zhàn)具有戰(zhàn)略意義。筆者曾在S公司的銷售公司供職，因此本文就從S公司目前銷售成本管理入手，探索在新的市場(chǎng)環(huán)境下其所應(yīng)關(guān)注的銷售成本控制點(diǎn)及其控制策略。

二、S公司銷售成本控制問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，銷售規(guī)模的快速膨脹掩蓋了S公司在銷售成本控制問(wèn)題上的低效率，而事實(shí)上銷售費(fèi)用一直在不斷地侵蝕該公司的利潤(rùn)。下面我們就從三個(gè)方面探討S公司的銷售成本控制策略問(wèn)題。

（一）銷售間接成本控制問(wèn)題

這里講的銷售間接成本是指銷售輔支出，包括差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用。隨著S公司銷售額的迅速增長(zhǎng)，其一直沿用的銷售模式和業(yè)務(wù)流程使得銷售間接成本長(zhǎng)期居高不下。工作中經(jīng)常出現(xiàn)廣告支出嚴(yán)重超預(yù)算（有時(shí)會(huì)超出60%以上）以及駐外銷售辦事處差旅費(fèi)、辦公費(fèi)用年年超支等現(xiàn)象。另外，S公司長(zhǎng)期以來(lái)只重新客戶開(kāi)發(fā)輕老客戶維護(hù)的做法也導(dǎo)致一系列相關(guān)成本上升。鑒于以上問(wèn)題，本文認(rèn)為可采取的成本控制策略主要有以下幾個(gè)方面。

1、嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)審批程序，批準(zhǔn)人對(duì)經(jīng)費(fèi)超支應(yīng)負(fù)管理責(zé)任。

目前S公司的銷售公司例外審批問(wèn)題非常嚴(yán)重，負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)審批的主管存在為自己支持的地區(qū)業(yè)務(wù)員例外批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。這不僅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用失控，而且會(huì)打亂公司原有的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，必須予以禁止。

2、重新劃分銷售區(qū)域，削減不必要的銷售人員。

S公司在全國(guó)設(shè)有12家辦事處，負(fù)責(zé)12個(gè)區(qū)域市場(chǎng)的銷售。由于一直沿用市場(chǎng)開(kāi)發(fā)期的銷售組織模式，S公司目前平均每個(gè)辦事處有業(yè)務(wù)人員5名（一個(gè)省有1-2個(gè)業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)），主要負(fù)責(zé)諸如簽合同、發(fā)貨、按照經(jīng)銷商的要求為其開(kāi)具發(fā)票以及經(jīng)銷商關(guān)系的維護(hù)等日常工作，多數(shù)情況下存在人員閑置問(wèn)題。而前競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手德?tīng)柛＃ㄖ袊?guó)）有限公司是由一名業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)3個(gè)省的業(yè)務(wù)，平均每個(gè)業(yè)務(wù)員的收益貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)S公司。按照S公司目前的財(cái)務(wù)制度，駐外的業(yè)務(wù)人員每人每天有40到60元的補(bǔ)貼，那么每天就要比對(duì)手多支出2400元左右的差旅費(fèi)補(bǔ)貼（算上其他費(fèi)用就更多）。所以，在市場(chǎng)成熟以后及時(shí)地調(diào)整銷售模式以削減冗員是S公司降低銷售費(fèi)用的重要考慮因素。由于S公司經(jīng)過(guò)多年的經(jīng)營(yíng)已經(jīng)建立了成熟的銷售網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)銷商也有直接與廠家接觸的愿望，因此適時(shí)地減少辦事處的數(shù)量并重新劃分銷售區(qū)域就不失為一個(gè)降低人員成本的策略。而實(shí)踐也證明，在成熟穩(wěn)固的經(jīng)銷體系下繼續(xù)推行“人海戰(zhàn)術(shù)”是不經(jīng)濟(jì)的。

3、客戶管理應(yīng)權(quán)衡客戶價(jià)值與開(kāi)發(fā)維護(hù)成本。

長(zhǎng)期以來(lái)，S公司在維持與老客戶的關(guān)系方面做法很隨意，通常某個(gè)業(yè)務(wù)員與區(qū)域內(nèi)某個(gè)經(jīng)銷商關(guān)系惡化他就會(huì)另外再開(kāi)戶而不會(huì)去努力化解矛盾（甚至連欠款都懶得去追討），而公司對(duì)這一現(xiàn)象持縱容的態(tài)度。這樣一來(lái)，公司的客戶管理成本就會(huì)很高。筆者建議加強(qiáng)客戶開(kāi)發(fā)審批制度，限制業(yè)務(wù)員開(kāi)發(fā)客戶的盲目性和隨意性。另外，應(yīng)采用“基于客戶價(jià)值的作業(yè)成本法”具體衡量現(xiàn)有的客戶和待開(kāi)發(fā)客戶的成本，堅(jiān)決淘汰高維護(hù)成本低收益的客戶（現(xiàn)有的和待開(kāi)發(fā)的）。這就需要銷售統(tǒng)計(jì)部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)詳細(xì)核算單個(gè)客戶的收益貢獻(xiàn)和相應(yīng)的維護(hù)成本，只有這樣我們才能清楚地知道每一個(gè)客戶為公司創(chuàng)造了多少利潤(rùn)以及產(chǎn)生了多少成本。

（二）售后服務(wù)成本控制策略問(wèn)題

目前，S公司的售后服務(wù)成本年年上升，這既有質(zhì)量管理不到位導(dǎo)致產(chǎn)品退返率上升的因素，更有售后服務(wù)管理體制落后的因素。長(zhǎng)期以來(lái)，S公司一直沿用這樣一種售后服務(wù)管理模式：由總公司為每個(gè)銷售大區(qū)配備1-2名專職售后服務(wù)人員，由這些人員定期到市場(chǎng)上巡回處理積壓在經(jīng)銷商處的有質(zhì)量問(wèn)題的產(chǎn)品。這種模式不僅處理速度慢（通常需要至少1個(gè)月才能解決客戶遇到的質(zhì)量問(wèn)題）導(dǎo)致顧客的強(qiáng)烈不滿，而且直接人工成本高昂。隨著近幾年S公司產(chǎn)品銷量的迅速增長(zhǎng)，這種售后服務(wù)模式的弊端暴露無(wú)遺。為了應(yīng)對(duì)因銷量快速增加所引發(fā)的售后服務(wù)人員不足的問(wèn)題，S公司銷售公司下屬的綜合服務(wù)部采取的策略是從內(nèi)部大量招募技術(shù)工人充當(dāng)售后服務(wù)人員。從實(shí)施的效果來(lái)看，這一策略不僅不能從根本上解決售后服務(wù)工作滯后問(wèn)題，而且使公司的售后服務(wù)成本繼續(xù)上升（主要是直接人工成本）。如果把低劣的售后服務(wù)導(dǎo)致最終顧客流失的成本也計(jì)算在內(nèi)，那么現(xiàn)有模式的總成本就更高了。對(duì)此，筆者的建議如下：

1、改革目前的售后服務(wù)管理模式。

通過(guò)與當(dāng)?shù)亟?jīng)銷商的戰(zhàn)略合作建立區(qū)域服務(wù)平臺(tái)。我們?cè)O(shè)想這樣一種模式：與各地有實(shí)力的經(jīng)銷商簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議組建地區(qū)服務(wù)平臺(tái)，由這些戰(zhàn)略合作伙伴負(fù)責(zé)及時(shí)處理市場(chǎng)一線的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。而S公司則只需定期派技術(shù)人員對(duì)戰(zhàn)略合作伙伴的售后服務(wù)工人進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，同時(shí)監(jiān)督其對(duì)公司售后政策的執(zhí)行情況。在這一模式下，售后服務(wù)費(fèi)用應(yīng)該根據(jù)合作經(jīng)銷商的銷量按比例給付以防止其虛報(bào)理賠數(shù)目。目前，S公司已經(jīng)有少數(shù)地區(qū)在試點(diǎn)類似的模式（但是沒(méi)有明確的體制約束），但管理層還沒(méi)有放棄老模式的打算。

2、與公司的技術(shù)部門(mén)和質(zhì)量管理部門(mén)加強(qiáng)溝通，組建質(zhì)量改進(jìn)工作團(tuán)隊(duì)。

產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定性直接決定了售后服務(wù)成本的下降空間，因此，與技術(shù)中心和質(zhì)量管理部門(mén)密切合作積極尋求減少產(chǎn)品缺陷也是降低售后服務(wù)成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（三）信用損失成本控制的策略問(wèn)題

這里講的信用損失成本主要是指企業(yè)的壞賬損失成本。由于中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善，經(jīng)濟(jì)合作領(lǐng)域不講信用的事情時(shí)有發(fā)生，信用損失一直是困擾多數(shù)企業(yè)銷售部門(mén)的難題。據(jù)中國(guó)市場(chǎng)學(xué)會(huì)統(tǒng)計(jì)，2001年我國(guó)企業(yè)的平均壞賬率為5％～10％，美國(guó)只有0.25％～0.5％；我國(guó)企業(yè)的賬款平均拖延期為90天，美國(guó)只有7天。具體到S公司，這一問(wèn)題更加嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在累計(jì)歷史壞賬金額巨大（帳齡三年以上的約有2400萬(wàn)元，一度占純利潤(rùn)的40-50%）。另外，該公司目前所采用的“信用額度”（根據(jù)經(jīng)銷商的銷量和付款記錄按比例給予信用額度，該額度用于確定某個(gè)經(jīng)銷商每月可以拖欠的最大貨款金額）制度使得公司一年內(nèi)滾動(dòng)應(yīng)收賬款余額一直維持在1億元左右，嚴(yán)重占用公司資金。鑒于此，本文認(rèn)為有效降低S公司信用損失成本的策略有以下三點(diǎn)。

1、采取果斷措施解決歷史遺留壞賬。

為了解決將近2400萬(wàn)元的歷史欠款問(wèn)題，S公司專門(mén)成立清欠辦公室配合法律顧問(wèn)的工作，但一直不見(jiàn)成效。建議將此問(wèn)題提交董事會(huì)表決，一次性解決這批壞賬，避免繼續(xù)發(fā)生無(wú)謂的清收成本損失。

2、逐步取消“信用額度”制度

鑒于S公司已經(jīng)確立了在市場(chǎng)上的強(qiáng)勢(shì)地位，可以考慮逐步取消不合時(shí)宜的“信用額度”制度。該制度是以前公司為了迅速打開(kāi)市場(chǎng)，幫助實(shí)力較弱的經(jīng)銷商擴(kuò)大銷量而實(shí)施的。而現(xiàn)在，S公司已經(jīng)占有25%的市場(chǎng)份額，取得了市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)地位。目前，在一些業(yè)績(jī)出色的業(yè)務(wù)員所負(fù)責(zé)的銷售區(qū)域內(nèi)，他們已經(jīng)可以做到讓經(jīng)銷商及時(shí)回款而不必使用信用額度。所以，是時(shí)候取消這一制度了，這樣可以避免經(jīng)銷商將信用額度變成“合法欠款”（即經(jīng)銷商在信用額度內(nèi)故意拖欠一部分貨款）。例如，如果一個(gè)經(jīng)銷商有200萬(wàn)元的信用額度，那么他即使資金寬裕，他也總會(huì)故意拖欠不超過(guò)200萬(wàn)元的貨款。這一現(xiàn)象不僅嚴(yán)重占用公司資金，而且也存在很大風(fēng)險(xiǎn)，一旦有經(jīng)銷商破產(chǎn)將產(chǎn)生大批呆壞賬，從而形成惡性循環(huán)。目前的障礙主要在于，業(yè)務(wù)員過(guò)分依賴這一不合時(shí)宜的制度，而銷售主管也迫于指標(biāo)壓力遲遲不愿廢除這一制度。

3、明確呆壞賬形成的責(zé)任，做到“賞罰分明”

目前，S公司為了遏制呆壞賬的發(fā)生出臺(tái)了相關(guān)制度，該制度明確了業(yè)務(wù)員是其轄區(qū)內(nèi)呆壞賬發(fā)生的第一責(zé)任人，其主管是第二責(zé)任人。一旦發(fā)生欠款問(wèn)題，公司財(cái)務(wù)部門(mén)就會(huì)按一定比例考核相關(guān)責(zé)任人。遺憾的是，這一制度還沒(méi)有得到切實(shí)貫徹，經(jīng)常是欠款考核表做出來(lái)了，銷售主管為了穩(wěn)定人心就不同意進(jìn)行考核。因此，制定更加可行的考核體系并保證其執(zhí)行力是遏制呆壞賬發(fā)生、降低信用損失成本的關(guān)鍵。

以上，本文只是介紹了對(duì)于S公司而言比較重要的三個(gè)方面的銷售成本控制問(wèn)題。事實(shí)上，作為一個(gè)管理體制陳舊的工業(yè)制造企業(yè)，S公司還存在著管理成本長(zhǎng)期居高不下（主要是管理人員嚴(yán)重超編、機(jī)構(gòu)臃腫等原因造成的）、制造成本長(zhǎng)期難以控制等成本控制問(wèn)題，限于篇幅在此不展開(kāi)論述。

篇9

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；營(yíng)運(yùn)資本；管理

中圖分類號(hào)：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-00-01

一、中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，特別是進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、改善民生等方面，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

中小企業(yè)在快速成長(zhǎng)中，發(fā)生了一些重要變化，已經(jīng)從采掘、一般加工制造、建筑、運(yùn)輸、傳統(tǒng)商貿(mào)服務(wù)業(yè)等行業(yè)，發(fā)展到包括基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)、高新技術(shù)和新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等在內(nèi)的各行各業(yè)，從分散經(jīng)營(yíng)開(kāi)始向工業(yè)園區(qū)和產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)集中，從早期的以國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為主發(fā)展為面向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)。量大面廣的中小企業(yè)廣泛參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)了市場(chǎng)配置資源基礎(chǔ)性作用的發(fā)揮，為建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要作用。

中小企業(yè)中，小規(guī)模、低層次的民營(yíng)公司為數(shù)眾多，雖然這類公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是投資規(guī)模小，自有資金有限，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層次低，產(chǎn)品科技含量低，員工素質(zhì)不高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限。

二、中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理存在的問(wèn)題

(一)貨幣資金內(nèi)部控制較差

1.會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制。中小企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會(huì)計(jì)，偶爾也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，甚至有時(shí)一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。

2.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象。中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。

(二)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

由于中小企業(yè)大多處于競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)往往急于擴(kuò)大銷售占領(lǐng)市場(chǎng)，大多采取更為靈活的賒銷方式，使得銷售收入增加的同時(shí)，應(yīng)收賬款也隨之增加。中小企業(yè)在實(shí)行寬松的銷售政策時(shí)，對(duì)信用的管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后，他們大多沒(méi)有制定符合自己特點(diǎn)的信用管理政策，缺乏對(duì)客戶及時(shí)付款的激勵(lì)和懲罰措施，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力也嚴(yán)重不足。

(三)存貨積壓嚴(yán)重

中小企業(yè)對(duì)原材料采購(gòu)大多采用經(jīng)驗(yàn)法，缺乏科學(xué)管理手段，許多企業(yè)管理者注重采購(gòu)成本和生產(chǎn)成本的節(jié)約或?yàn)楸ＷC生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的存貨供應(yīng)，一次性大批量采購(gòu)，或大批量生產(chǎn)，造成存貨資金過(guò)多占用。一方面產(chǎn)品銷售不暢造成積壓，另一方面原材料采購(gòu)過(guò)多造成積壓，雙重壓力大大增加了營(yíng)運(yùn)資本的需求量，加大了籌資壓力。此時(shí)存貨管理變得更加重要。

三、中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理的對(duì)策

(一)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳颂峤恢Э钌暾?qǐng)書(shū)，并應(yīng)附有關(guān)的單證。審核人應(yīng)對(duì)該申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)龋瑢?duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理；接下來(lái)，審批人(企業(yè)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)對(duì)審核后的支付申請(qǐng)批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。

(二)建立企業(yè)信用制度加快應(yīng)收賬款的回籠

1.樹(shù)立信用觀念以加強(qiáng)企業(yè)信用管理

建立健全企業(yè)賒銷制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制訂賒銷業(yè)務(wù)的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，與企業(yè)的賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，確定該客戶是否能夠享受企業(yè)的賒銷待遇。

2.降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)

首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)立信用管理部門(mén)或信用管理崗位，專門(mén)負(fù)責(zé)信用政策的執(zhí)行和管理。其次，建立客戶資信管理制度，通過(guò)建立客戶檔案和對(duì)客戶多渠道的資信調(diào)查，以及在調(diào)查基礎(chǔ)上對(duì)客戶資信的分析和評(píng)估，及時(shí)掌握客戶的資信狀況，避免盲目信任造成損失。第三，要強(qiáng)化對(duì)欠款的追蹤分析控制，從銷售實(shí)現(xiàn)開(kāi)始就應(yīng)將欠款列入客戶檔案信息系統(tǒng)，及時(shí)與客戶保持聯(lián)系，查詢收貨情況和付款準(zhǔn)備情況，及時(shí)督促客戶付款，客戶逾期付款應(yīng)及時(shí)催款。最后，加強(qiáng)信用管理的內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置崗位和設(shè)置職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，使各崗位之間相互制約相互監(jiān)督，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，避免制度流于形式。

(三)增加融資渠道

對(duì)于中小企業(yè)而言，穩(wěn)定的融資渠道將為中小企業(yè)的成長(zhǎng)壯大提供有力的保障。如何籌集外部資金也就成為中小企業(yè)的一項(xiàng)主要任務(wù)。

1.信貸融資。從企業(yè)自身角度來(lái)看，中小企業(yè)必須本著誠(chéng)信的原則，建立健全財(cái)務(wù)制度，提供翔實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，證明自身具有償付能力和盈利能力。靠?jī)?nèi)源融資和外源融資這兩條腿走路，中小企業(yè)才能獲得資金支持。

2.中小企業(yè)集合債。集合債，簡(jiǎn)單說(shuō)就是由一個(gè)機(jī)構(gòu)作為牽頭人，幾家企業(yè)一起申請(qǐng)發(fā)行債券，打包共同發(fā)行。目前我國(guó)資本市場(chǎng)己經(jīng)推出中小企業(yè)集合債，有效拓寬了中小企業(yè)的直接融資渠道。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐春立.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略仁[M].天津:天津社會(huì)科學(xué)院出版社,2010.

篇10

上市以來(lái)，加加食品2012年?duì)I收下滑2%，而2013年三季報(bào)錄得營(yíng)收增長(zhǎng)1%，可謂表現(xiàn)平平。對(duì)此，公司解釋為產(chǎn)能受限制的原因，其募投產(chǎn)能完工時(shí)間屢次推遲。自此，上市以來(lái)將近兩年的表現(xiàn)，也讓資本市場(chǎng)對(duì)其運(yùn)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑：到底是產(chǎn)能下降，還是競(jìng)爭(zhēng)力的下降？因?yàn)檫@是一個(gè)完全競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，不進(jìn)則退，其所處行業(yè)的龍頭公司海天醬油攻城略地勁頭十足。

對(duì)于產(chǎn)能釋放，其在最近一次投資者調(diào)研信息中披露，公司20萬(wàn)噸醬油募投項(xiàng)目發(fā)酵罐已經(jīng)安裝完畢，本月底可實(shí)現(xiàn)投料。由于新產(chǎn)能主要生產(chǎn)原漿系列產(chǎn)品，該產(chǎn)品發(fā)酵時(shí)間大約為4個(gè)月，因此明年一季度新產(chǎn)品可面市。除此之外，今年公司一直在對(duì)四川王中王醬油產(chǎn)能進(jìn)行技術(shù)改造，改造后王中王公司的醬油產(chǎn)能在2萬(wàn)噸左右，預(yù)計(jì)這部分產(chǎn)能將在明年上半年兌現(xiàn)。那么最遲在明年三季報(bào)，公司的產(chǎn)能釋放將會(huì)體現(xiàn)在財(cái)報(bào)上，公司也沒(méi)有理由再以產(chǎn)能為借口，來(lái)搪塞其可能出現(xiàn)的無(wú)力的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，產(chǎn)能釋放之后公司的銷售如何，也將成為資本市場(chǎng)觀察這家公司的重要指標(biāo)了。但對(duì)于其長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)能力，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y者眼中，僅僅一兩個(gè)季度的數(shù)據(jù)并不足夠。

調(diào)味品市場(chǎng)高增長(zhǎng)

過(guò)去1 0 年，伴隨下游餐飲行業(yè)的快速發(fā)展以及居民人均收入提升，調(diào)味品行業(yè)從無(wú)品牌走向有品牌，從散裝走向小包裝，2012年行業(yè)收入規(guī)模達(dá)到2059億元，2002至2012年收入復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到20%，利潤(rùn)總額復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到26%。

我國(guó)醬油年產(chǎn)量規(guī)模近700萬(wàn)噸，行業(yè)呈四分天下格局：1）全國(guó)性品牌占3 0%，加加銷量排名第三，市占率3.3%；海天、李錦記、美味鮮等全國(guó)知名品牌銷量占比僅30%左右。海天、李錦記在南方地區(qū)，加加在華中，均具備一定優(yōu)勢(shì)，但都未完成全國(guó)化過(guò)程。2）地方性品牌占50%，如以廣東致美齋為代表的粵派醬油廠商，以上海老蔡、家樂(lè)為代表的滬派醬油廠商，以北京金獅、老才臣為代表的京派醬油廠商，及石家莊珍極、天津天立、福州民天、湖南龍牌、山東欣和等地方知名品牌。3）外企品牌占8%，以雀巢美極、龜甲萬(wàn)、和田寬、淘大等為代表。4）小規(guī)模工廠或家庭作坊占12%，一般采取自產(chǎn)自銷，包裝多為散裝、袋或瓶等簡(jiǎn)易包裝，產(chǎn)品價(jià)格低廉，主攻農(nóng)村及鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場(chǎng)。隨著人們食品安全意識(shí)的加強(qiáng)，此類醬油產(chǎn)品必將在整合中被淘汰。

從數(shù)據(jù)中可以看出，幾家龍頭公司的產(chǎn)能都將幾乎擴(kuò)大一倍。眾所周知，醬油的消費(fèi)和消費(fèi)習(xí)慣（而非消費(fèi)能力）非常有關(guān)，因此我們可以得出結(jié)論：醬油行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩也許已經(jīng)發(fā)生，即使目前沒(méi)有發(fā)生，也將很快發(fā)生；即使醬油行業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的產(chǎn)能過(guò)剩情況，企業(yè)的毛利水平也可以得到一定程度的維持（消費(fèi)習(xí)慣和品牌效應(yīng)），而渠道費(fèi)用可能會(huì)有所增加。

從行業(yè)格局來(lái)看，海天遙遙領(lǐng)先，一家抵2至5家之和甚至還要多，在行業(yè)里占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。產(chǎn)能過(guò)剩、成本壓力及食品安全訴求，將使全國(guó)性品牌強(qiáng)者恒強(qiáng)。行業(yè)里的巨頭們都爭(zhēng)相擴(kuò)產(chǎn)，越來(lái)越大的產(chǎn)能使得增長(zhǎng)緩慢的醬油行業(yè)變得越來(lái)越產(chǎn)能過(guò)剩，競(jìng)爭(zhēng)也將越發(fā)激烈。而加加食品在目前競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手都在快速發(fā)展的情況下，可謂不進(jìn)則退，所以對(duì)加加食品而言，未來(lái)的兩年非常關(guān)鍵。

加加食品需要業(yè)績(jī)證明自己

加加醬油可能廣為人知的一款產(chǎn)品是面條鮮， 公司通過(guò)宣傳以加加面條鮮、兒童醬油、妙味鮮、味極鮮、金標(biāo)生抽王這5個(gè)經(jīng)典產(chǎn)品組合，實(shí)施差異化營(yíng)銷戰(zhàn)略，掀起消費(fèi)淡醬油“營(yíng)養(yǎng)、調(diào)味”的時(shí)尚熱潮。2010年推出全新面條鮮醬油，銷量就達(dá)5000余噸，且供不應(yīng)求。生抽在公司醬油中的比重不斷提高，由2008 年的28%上升至2011年的48%。

這就是其定制的差別化競(jìng)爭(zhēng)。調(diào)味品行業(yè)受制于各地不同的飲食文化，部分子行業(yè)集中度低、具有明顯的地域性。2 010年，公司大力宣傳和推廣“淡醬油”的消費(fèi)理念，改變消費(fèi)者心目中醬油用于“上色”的老定位，逐步樹(shù)立醬油營(yíng)養(yǎng)、調(diào)味的新定位，其濃度低、味道鮮美的特點(diǎn)符合人們對(duì)營(yíng)養(yǎng)調(diào)鮮的需求。

繼面條鮮之后，新品原釀造、原漿值得關(guān)注。1）高端新品原釀造符合升級(jí)趨勢(shì)。原釀造是公司于2013年二季度推出的高端醬油系列產(chǎn)品，在以商超為主的渠道向全國(guó)推廣。2）借勢(shì)原釀造，即將推出中高端新品“原漿”系列：面條鮮是公司過(guò)去幾年每年銷量翻番的明星產(chǎn)品。“原漿”系列是公司在今年原釀造的推廣背景下，推動(dòng)醬油消費(fèi)進(jìn)入10元時(shí)代的主打產(chǎn)品，覆蓋比原釀造更廣闊的消費(fèi)群體。

而在渠道方面，公司堅(jiān)持以二、三線城市和縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）市場(chǎng)為重點(diǎn)目標(biāo)市場(chǎng)，分層次布局全國(guó)市場(chǎng)的渠道拓展思路。海天優(yōu)勢(shì)主要在餐飲，李錦記則主攻一二線城市的中高檔市場(chǎng)。在渠道開(kāi)拓上，加加避開(kāi)了薄利多銷、品牌忠誠(chéng)度低的餐飲渠道，首先主攻家庭消費(fèi)市場(chǎng)。

調(diào)味品60%至70%的需求來(lái)自于餐飲，但餐飲渠道利潤(rùn)空間小、品牌忠誠(chéng)度較低，強(qiáng)調(diào)薄利多銷；家庭消費(fèi)市場(chǎng)占據(jù)調(diào)味品20%至30%需求，但品牌辨識(shí)度高，消費(fèi)忠誠(chéng)度更高。公司與海天相比，不具備產(chǎn)能和規(guī)模優(yōu)勢(shì)，在現(xiàn)有產(chǎn)能受限的情況下，利用差異化的產(chǎn)品戰(zhàn)略，主攻家庭消費(fèi)市場(chǎng)，已在華中和西南地區(qū)建立了一定品牌知名度。