應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文

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篇1

第一，在收入核算方面，確認(rèn)庫(kù)存疫苗銷售收入不準(zhǔn)確、不真實(shí)，違背了收付實(shí)現(xiàn)制的原則，同時(shí)在庫(kù)存疫苗價(jià)格波動(dòng)較大的情況下，購(gòu)進(jìn)庫(kù)存疫苗環(huán)節(jié)確認(rèn)庫(kù)存疫苗收入也是不真實(shí)的，直接影響疾病控制機(jī)構(gòu)事業(yè)收入的準(zhǔn)確性。

第二，在庫(kù)存疫苗購(gòu)銷往來(lái)核算方面，目前，在對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)庫(kù)存疫苗進(jìn)行購(gòu)銷往來(lái)核算時(shí)，不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其存在問(wèn)題是：在庫(kù)存疫苗購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)上，賒購(gòu)庫(kù)存疫苗時(shí)，庫(kù)存疫苗已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單沒(méi)有到達(dá)，會(huì)計(jì)上不對(duì)庫(kù)存疫苗進(jìn)行暫估會(huì)計(jì)處理，等待發(fā)票賬單到達(dá)后保留在疫苗管理部門(mén)，這樣在會(huì)計(jì)上無(wú)法與供應(yīng)商核對(duì)購(gòu)銷往來(lái)賬目，造成庫(kù)存疫苗往來(lái)賬目不真實(shí)。在銷售疫苗環(huán)節(jié)上，收取各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時(shí)，無(wú)法與客戶核對(duì)購(gòu)銷往來(lái)賬目，造成了單位往來(lái)款項(xiàng)不準(zhǔn)確、不真實(shí)。

第三，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度沒(méi)有對(duì)庫(kù)存疫苗的會(huì)計(jì)核算加以特殊規(guī)定，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目不統(tǒng)一，因此嚴(yán)重影響庫(kù)存疫苗的會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。

第四，有些疾病控制單位對(duì)庫(kù)存疫苗的會(huì)計(jì)核算，沒(méi)有制定相關(guān)生物制品財(cái)務(wù)管理制度、盤(pán)點(diǎn)制度、出入庫(kù)管理制度等內(nèi)部相關(guān)控制制度，在實(shí)際會(huì)計(jì)核算時(shí)，銷售疫苗的銷售發(fā)票沒(méi)有附庫(kù)存疫苗出庫(kù)單、還有無(wú)購(gòu)入疫苗發(fā)票而以“庫(kù)存疫苗入庫(kù)單”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等非正常會(huì)計(jì)核算，由此說(shuō)明有些單位內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，造成庫(kù)存疫苗財(cái)務(wù)管理混亂。

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，為了更好地加強(qiáng)疾病控制機(jī)構(gòu)庫(kù)存疫苗的會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)疾病預(yù)防控制事業(yè)健康發(fā)展，筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行以下庫(kù)存疫苗會(huì)計(jì)核算。

1.根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，并參照醫(yī)院會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度有關(guān)“藥品”的會(huì)計(jì)核算辦法，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)庫(kù)存疫苗進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，設(shè)置庫(kù)存疫苗、庫(kù)存疫苗差價(jià)、事業(yè)收入一疫苗收入、事業(yè)支出一疫苗支出等會(huì)計(jì)科目，“庫(kù)存疫苗”科目采用售價(jià)金額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，疫苗的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“庫(kù)存疫苗差價(jià)”科目核算，出售疫苗收入在“事業(yè)收入一疫苗收入”科目核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售疫苗成本在“事業(yè)支出一疫苗支出”科目核算。具體會(huì)計(jì)核算如下：購(gòu)入疫苗驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“庫(kù)存疫苗”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“疫苗進(jìn)銷差價(jià)”科目。銷售疫苗時(shí)，確認(rèn)銷售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入一疫苗收入”科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售疫苗成本時(shí)，按疫苗的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出一疫苗支出”科目，按計(jì)算的本月消耗疫苗實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“疫苗進(jìn)銷差價(jià)”科目，按已銷疫苗的售價(jià)，貸記“庫(kù)存疫苗”。庫(kù)存疫苗綜合差價(jià)率計(jì)算如下：

疫苗綜合差價(jià)率=(進(jìn)銷差價(jià)期初余額+本期進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)÷(庫(kù)存疫苗期初余額+本期庫(kù)存疫苗借方發(fā)生額)×100％

本期庫(kù)存疫苗實(shí)際消耗成本=本期庫(kù)存疫苗實(shí)現(xiàn)銷售額×(1―疫苗綜合差價(jià)率)

本期實(shí)現(xiàn)疫苗進(jìn)銷差價(jià)=本期庫(kù)存疫苗實(shí)現(xiàn)銷售額一本期疫苗實(shí)際消耗成本

2.根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，設(shè)置“應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款”科目，進(jìn)行庫(kù)存疫苗購(gòu)銷往來(lái)核算。具體會(huì)計(jì)核算如下：第一，在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)，預(yù)付疫苗款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貨記“銀行存款”科目；購(gòu)進(jìn)庫(kù)存疫苗驗(yàn)收入庫(kù)而款項(xiàng)未付時(shí)，借記“庫(kù)存疫苗”科目，貨記“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、疫苗進(jìn)貨差價(jià)”科目；購(gòu)進(jìn)庫(kù)存疫苗驗(yàn)收入庫(kù)，而疫苗發(fā)票賬單未到時(shí)，月末應(yīng)暫估入賬，借記“庫(kù)存疫苗”科目，貨記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款”科目。第二，在銷售環(huán)節(jié)，預(yù)收各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)收賬款；確認(rèn)疫苗銷售收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款，貸：事業(yè)收入一疫苗收入。

3.建立健全庫(kù)存疫苗各種管理制度，包括庫(kù)存疫苗出入庫(kù)管理制度、疫苗盤(pán)點(diǎn)制度、請(qǐng)領(lǐng)發(fā)放疫苗制度等內(nèi)部控制制度，對(duì)庫(kù)存疫苗的管理設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)或配備專職人員負(fù)責(zé)管理，建立嚴(yán)格內(nèi)部審批、請(qǐng)領(lǐng)、報(bào)銷制度，科學(xué)管理庫(kù)存疫苗，在會(huì)計(jì)核算上，按照庫(kù)存疫苗的類別、品種設(shè)置庫(kù)存疫苗保管賬，每月要定期及時(shí)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存疫苗，并與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)庫(kù)存疫苗的有關(guān)賬簿，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存疫苗后，應(yīng)編制庫(kù)存疫苗盤(pán)點(diǎn)表，如果盤(pán)點(diǎn)后賬實(shí)不符，要進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理：例如盤(pán)虧庫(kù)存疫苗時(shí)，借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢，疫苗進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸：“庫(kù)存疫苗”科目。

篇2

引言

中國(guó)于2003年開(kāi)始試點(diǎn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，以后逐年擴(kuò)大試點(diǎn)面積。為規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療（以下簡(jiǎn)稱新農(nóng)合）基金的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)制度》 以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，于2008年初制定并頒布實(shí)施了《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度》。該制度的頒布實(shí)施，加強(qiáng)了對(duì)新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，對(duì)新農(nóng)合基金核算向著科學(xué)化、精細(xì)化的方向發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。但是，隨著新農(nóng)合制度的不斷實(shí)施，新農(nóng)合會(huì)計(jì)制度的一些局限性也逐漸凸顯出來(lái)。這些問(wèn)題不解決，將影響新農(nóng)合基金的正確全面核算，進(jìn)而影響整個(gè)新農(nóng)合制度的健康持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展。

一、存在問(wèn)題

1.新農(nóng)合會(huì)計(jì)制度以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)不能全面反映當(dāng)年基金收支結(jié)余情況和款項(xiàng)往來(lái)情況。采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)處理手續(xù)比較簡(jiǎn)便，會(huì)計(jì)核算可以不考慮應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用的存在。但收付實(shí)現(xiàn)制不能正確地計(jì)算和確定基金的當(dāng)年收支結(jié)余，缺乏合理的收支配比關(guān)系。新農(nóng)合基金應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用等業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，且在收付上有明確的歸屬期，基金收入和支出存在合理的配比性。由于農(nóng)民是按年度參加新農(nóng)合，新農(nóng)合基金結(jié)余率大于15%時(shí)可對(duì)住院費(fèi)用較大的參合農(nóng)民進(jìn)行二次補(bǔ)償（鳳慶縣一般針對(duì)新農(nóng)合第一次補(bǔ)償后自付金額為1000元以上的農(nóng)民）。在收付實(shí)現(xiàn)制原則下，以當(dāng)年實(shí)際收到資金確認(rèn)收入，以實(shí)際支付資金確認(rèn)支出，很可能會(huì)導(dǎo)致基金收支不配比，結(jié)余不準(zhǔn)確，不利于新農(nóng)合制度的平穩(wěn)運(yùn)行。而且，在新農(nóng)合運(yùn)行過(guò)程中，在永續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每時(shí)每刻都在對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)形成實(shí)實(shí)在在的債務(wù)。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度中，所有往來(lái)款項(xiàng)都只通過(guò)“暫收款”和“暫付款”科目來(lái)核算，不能準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。例如，按照我們鳳慶縣合管辦的財(cái)務(wù)管理制度，各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)合管辦上報(bào)的核銷數(shù)據(jù)，先由縣合管辦的審核員、負(fù)責(zé)人審核后，還要由縣衛(wèi)生局局長(zhǎng)簽字后方可付款。但有時(shí)到了月底局長(zhǎng)出差未歸，簽不了字就付不了款。按收付實(shí)現(xiàn)制的原則，我們當(dāng)月未付款就未支出，但事實(shí)上，一個(gè)月不支出一分錢(qián)又是不合理的。我們?cè)趯?shí)際賬務(wù)處理中，還是先做支出；會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是借方“統(tǒng)籌基金支出”，貸方“應(yīng)付賬款”；但由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有“應(yīng)付賬款”科目，我們只能做借方“統(tǒng)籌基金支出”，貸方“暫收款”，這與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不相符的。

2.個(gè)別會(huì)計(jì)科目名稱不符合實(shí)際，例如“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”。一般情況下，新農(nóng)合基金是以縣為單位進(jìn)行統(tǒng)籌的，而新農(nóng)合風(fēng)險(xiǎn)基金是以州（市）為單位進(jìn)行統(tǒng)籌的。比如臨滄市，每年年底各縣新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按比例提取風(fēng)險(xiǎn)基金后，由縣財(cái)政局從新農(nóng)合財(cái)政專戶直接匯市財(cái)政局新農(nóng)合風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，并不是匯省財(cái)政廳。因此，“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”會(huì)計(jì)科目名稱不符合實(shí)際。

二、建議措施

1.改收付實(shí)現(xiàn)制為權(quán)責(zé)發(fā)生制，取消“暫收款”、“暫付款”科目，增設(shè)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目。具體做法：（1）當(dāng)年預(yù)收下年農(nóng)民參合費(fèi)，及上級(jí)財(cái)政預(yù)撥下年配套資金時(shí)，借“收入戶存款”或“財(cái)政專戶存款”（不設(shè)收入戶的縣），貸“預(yù)收賬款”，下設(shè)明細(xì)科目。下年1月初，將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入，即借“預(yù)收賬款”，根據(jù)“預(yù)收賬款”各明細(xì)科目余額，分別貸“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”。（2）實(shí)行預(yù)付款給定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的縣，預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借“預(yù)付賬款”，貸“支出戶存款”或“財(cái)政專戶存款”（不設(shè)支出戶的縣）。待實(shí)際核銷支出時(shí)，借“統(tǒng)籌基金支出”或“家庭賬戶基金支出”，貸“預(yù)付賬款”。（3）當(dāng)年參合費(fèi)收繳完畢，按實(shí)際參合人數(shù)及文件規(guī)定上級(jí)財(cái)政應(yīng)配套人均資金數(shù)，計(jì)算出上級(jí)財(cái)政應(yīng)配套合計(jì)資金數(shù)，借“應(yīng)收賬款”，貸“政府資助收入”。待實(shí)際收到資金，借“財(cái)政專戶存款”，貸“應(yīng)收賬款”。（4）月末或年末，因受審批或公示時(shí)間的影響，總有一些款項(xiàng)不能如期撥付，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況下，就可以借“統(tǒng)籌基金支出”或“家庭賬戶基金支出”，貸“應(yīng)付賬款”。待實(shí)際支付時(shí)，借“應(yīng)付賬款”，貸“支出戶存款”或“財(cái)政專戶存款”（不設(shè)支出戶的縣）。（5）其他未提及的科目，核算方法不變。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)化了收支的配比和時(shí)間上的歸屬關(guān)系，更加符合新農(nóng)合基金運(yùn)行目標(biāo)和管理要求，可以有效防止基金收支大起大落和參合農(nóng)民受益不公平。

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 貫徹 問(wèn)題 解決途徑

隨著改革開(kāi)放的推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)制度成為了改革的重要目標(biāo)之一，全民化的醫(yī)療目標(biāo)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足社會(huì)發(fā)展的需求，在新形勢(shì)下要求醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)更加優(yōu)質(zhì)、高效、安全以及經(jīng)濟(jì)。國(guó)家衛(wèi)生部、財(cái)務(wù)部根據(jù)社會(huì)發(fā)展的需求，緊急出臺(tái)了《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，極大地改善了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制，給廣大醫(yī)療患者帶來(lái)了福利。但是在實(shí)際工作中，尚有一些無(wú)法革除的弊端有待解決。

一、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中存在的缺陷

（一）制度更替過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題

由于新制度的實(shí)施，原有的科目數(shù)量得到了擴(kuò)充，一些本沒(méi)有的科目現(xiàn)已經(jīng)增設(shè)。但是在新舊制度的更替階段，由于時(shí)間緊張等問(wèn)題，使得會(huì)計(jì)核算依然沿襲原來(lái)的會(huì)計(jì)制度，造成了核算內(nèi)容與實(shí)際情況不符的情況。對(duì)于某些特殊的科目，比如新增設(shè)的科目――資產(chǎn)項(xiàng)目，這不僅是對(duì)原來(lái)固定資產(chǎn)核算方法的一種改進(jìn)，也是根據(jù)實(shí)際需求防止國(guó)有資產(chǎn)流失，所以在核算的時(shí)候就不能再使用以往的核算方法，要依據(jù)新出臺(tái)的核算方法，對(duì)資產(chǎn)折舊和凈資產(chǎn)的多少進(jìn)行核算。

（二）成本費(fèi)用控制不到位

根據(jù)我國(guó)社會(huì)主義的國(guó)家性質(zhì)，醫(yī)院大都是帶有公益性質(zhì)的福利機(jī)構(gòu)。但也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，造成了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本一直居高不下以及成本控制松懈等問(wèn)題。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)于這個(gè)狀況做出了詳細(xì)的規(guī)定，對(duì)成本的控制提出了更高的要求，但是依然沒(méi)有得到完全的落實(shí)，使得成本核算僅僅只是簡(jiǎn)單地以獎(jiǎng)金作為核算的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）信息自動(dòng)化管理水平不高

對(duì)于費(fèi)用監(jiān)督問(wèn)題，尤其是成本費(fèi)用監(jiān)督，注重的不是事前的成本控制，而是事后的成本費(fèi)用核算。而對(duì)于醫(yī)院的收支費(fèi)用核算都是將各項(xiàng)細(xì)小的收支費(fèi)用作為依據(jù)，但是由于款項(xiàng)眾多，所以不得不借助信息技術(shù)的自動(dòng)化管理，這不僅能夠簡(jiǎn)化工作，降低工作成本，而且能夠保證數(shù)據(jù)的正確性，所以財(cái)務(wù)管理要求自動(dòng)化管理系統(tǒng)具有高效、快捷的特點(diǎn)，但是目前我國(guó)的信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)水平并不能夠滿足實(shí)際的要求，兩者之間形成了矛盾。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算體系不健全

目前我國(guó)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理體系不健全，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，雖然設(shè)有審計(jì)部門(mén)，但是其工作卻往往只是流于形式。財(cái)務(wù)預(yù)算直接決定著資金的使用量，這也間接關(guān)聯(lián)著活動(dòng)的開(kāi)展質(zhì)量。由于缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，使得預(yù)算的制約作用也受到了一定的消極影響。

（五）醫(yī)院信息管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算軟件沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一和完善

由于技術(shù)上的欠缺，造成醫(yī)院的信息管理系統(tǒng)存在著很多的高危漏洞，這不僅無(wú)法保證患者個(gè)人信息的安全性，而且還有可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)被更改。此外，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求醫(yī)院都要采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件，但是由于各個(gè)醫(yī)院的實(shí)際情況不同，很多沒(méi)有按照國(guó)家頒布的條例進(jìn)行更換。由于各大醫(yī)院使用操作軟件的支持平臺(tái)不同，并且不同操作平臺(tái)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)也有著顯著的區(qū)別，編寫(xiě)程序的風(fēng)格也存在著不小的差異，相互之間沒(méi)有有效的溝通交流，也沒(méi)有相關(guān)的協(xié)議進(jìn)行制約，所以數(shù)據(jù)也就無(wú)法統(tǒng)一，給彼此之間的數(shù)據(jù)信息共享帶來(lái)了很大的困難。

（六）財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)太大

根據(jù)相關(guān)的調(diào)查研究顯示，新舊制度的更替增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，較以前相比，增加了大概三倍左右。工作從固定資產(chǎn)的清理核算到核算軟件的統(tǒng)一，財(cái)務(wù)人員的加班次數(shù)以及頻率呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但是由于核算工作性質(zhì)較為特殊，時(shí)間又比較緊張，所以往往在很多醫(yī)院出現(xiàn)了最后連會(huì)計(jì)報(bào)表都沒(méi)有完成的情況，而對(duì)于其他科室的核算工作也因?yàn)闀r(shí)間的緊張而不能夠如期開(kāi)展。通過(guò)總結(jié)以及研究發(fā)現(xiàn)其中具體的原因在于，一是財(cái)務(wù)人員對(duì)新會(huì)計(jì)制度的了解還不夠透徹，所以對(duì)核算的內(nèi)容了解程度不深，造成了核算效率的低下。二是財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作不到位，無(wú)法對(duì)新制度有一個(gè)良好的認(rèn)知，在一定程度上阻礙了新制度的推行進(jìn)度。三是財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)水平不高，相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)比較缺乏，尤其是對(duì)于電算化等知識(shí)的了解較為模糊，造成核算軟件的使用比較生疏，無(wú)法有效保證財(cái)務(wù)管理的工作效率，影響了實(shí)際的工作進(jìn)度。最后，醫(yī)院的信息化水平與實(shí)際的工作需要之間構(gòu)成了矛盾，醫(yī)院的信息管理系統(tǒng)無(wú)法與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，導(dǎo)致信息管理系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)需要借助人工操作進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸入工作，這不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，而且推遲了實(shí)際的工作進(jìn)度。

（七）制度的更替，增加了醫(yī)院的負(fù)債率

目前我國(guó)很多醫(yī)院的歷史較為悠久，房屋以及設(shè)備沒(méi)有得到很好的更換，而且規(guī)模又相對(duì)比較大等，由于連續(xù)多年沒(méi)有進(jìn)行對(duì)固有資產(chǎn)的清理核算，也沒(méi)有對(duì)相關(guān)的設(shè)備及房屋等進(jìn)行修繕，造成了固定資產(chǎn)的大量貶值。但是醫(yī)院的負(fù)債并不是與醫(yī)院的總資產(chǎn)成正相關(guān)，也就是說(shuō)醫(yī)院的負(fù)債并不會(huì)因?yàn)獒t(yī)院總資產(chǎn)的減少而降低，這就造成了醫(yī)院的負(fù)債率過(guò)高等問(wèn)題的產(chǎn)生。而且國(guó)家已經(jīng)長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有對(duì)相關(guān)醫(yī)院進(jìn)行資金扶持，所以醫(yī)院的大型設(shè)備購(gòu)買(mǎi)以及基礎(chǔ)設(shè)施修繕等資金支出都是靠醫(yī)院自行解決，這不僅提高了醫(yī)院的負(fù)債率，而且使得醫(yī)院在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行解決而長(zhǎng)期處在高負(fù)債的狀態(tài)。

二、對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的強(qiáng)化措施

（一）加強(qiáng)信息化自動(dòng)化建設(shè)，提供便捷簡(jiǎn)單化的數(shù)字核算

自動(dòng)化水平的提高是推動(dòng)新財(cái)務(wù)制度貫徹的重要?jiǎng)恿?，主要原因在于：一是修補(bǔ)了原有的信息管理漏洞，使得醫(yī)院的收入與支出費(fèi)用統(tǒng)計(jì)更加詳細(xì)透徹；二是自動(dòng)化能夠高效率地利用醫(yī)院信息，為減少醫(yī)院成本、提高工作效率等提供了發(fā)展的契機(jī)。此外，還可以利用先進(jìn)的自動(dòng)化系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行及時(shí)的升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院之間的數(shù)據(jù)信息共享。

（二）割除陳舊的管理理念，實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制

對(duì)于財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容以及工作的標(biāo)準(zhǔn)，與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度比較，新會(huì)計(jì)制度的要求相對(duì)更加嚴(yán)格。主要體現(xiàn)在：一是要求財(cái)務(wù)人員在工作時(shí)不僅要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，而且還要具有一定的管理監(jiān)控能力；二是要求財(cái)務(wù)人員要定期的參加相關(guān)的培訓(xùn)工作，來(lái)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。

（三）開(kāi)展全成本核算，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益

為了保證資產(chǎn)的真實(shí)性，核算醫(yī)院總資產(chǎn)的時(shí)候要進(jìn)行醫(yī)院資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算。而且，根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為了明確醫(yī)院的資產(chǎn)總值，必須按照折舊計(jì)算醫(yī)院的總資產(chǎn)。此外，固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理工作較為繁瑣，而且工作量極大，必須借助會(huì)計(jì)核算軟件提高工作效率，推進(jìn)工作進(jìn)度。例如，在進(jìn)行全成本核算的時(shí)候，通常采用的是多步式的方法，即首先將當(dāng)期的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后，最后得出的數(shù)額總和就是當(dāng)期的利潤(rùn)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的審計(jì)監(jiān)督和資金使用的時(shí)效性

審計(jì)作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)監(jiān)督手段，近年來(lái)在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮了重要作用。醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施的固定資產(chǎn)考核機(jī)制和控制機(jī)制要按照規(guī)定的程序運(yùn)行，有針對(duì)性地對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，例如使用評(píng)估的方法對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置效益進(jìn)行評(píng)判。此外，還要加強(qiáng)采購(gòu)、稽查盤(pán)點(diǎn)的盈虧處置和衛(wèi)生材料的發(fā)出和庫(kù)存管理等，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)成本的核算、低值易損成本的核算、衛(wèi)生材料成本的核算等核算過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（五）改革醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表，順應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需求

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加趨向多樣化和復(fù)雜化。在這種形式下，醫(yī)院的發(fā)展趨勢(shì)也在不斷明朗化，但是與此同時(shí)，市場(chǎng)發(fā)展不穩(wěn)定加大了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以為了降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，原有的簡(jiǎn)單化的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)不能夠滿足使用者的需求，所以財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該在原有的財(cái)務(wù)報(bào)表上增加醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成果的記錄以及決策現(xiàn)金流等信息。而且隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的日漸成熟，已經(jīng)完全可以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中進(jìn)行使用，不僅能夠取代較為落后的財(cái)務(wù)報(bào)表，提高工作的效率，而且容納的信息將會(huì)進(jìn)一步增加，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的使用價(jià)值。

（六）加強(qiáng)醫(yī)院應(yīng)付賬款管理，降低醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率

應(yīng)付賬款是醫(yī)院一項(xiàng)比較大的流動(dòng)負(fù)債，主要體現(xiàn)醫(yī)院在短時(shí)間內(nèi)能夠償還債務(wù)的能力。降低應(yīng)付債款的額度能夠有效地減少醫(yī)院負(fù)債的壓力，所以醫(yī)院可以設(shè)置二級(jí)賬目進(jìn)行細(xì)化管理。同時(shí)，為了降低工作人員在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)人為差錯(cuò)的概率，可根據(jù)實(shí)際情況制定應(yīng)付賬款的流程。此外，醫(yī)院在進(jìn)行全局考慮的前提下，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整應(yīng)付賬款的周期，周期的選擇必須以醫(yī)院實(shí)際的償還能力大小作為基礎(chǔ)，確保醫(yī)院足夠的流動(dòng)資金支持運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

本文就新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在貫徹落實(shí)的過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的探討，并根據(jù)實(shí)際情況提出解決問(wèn)題的措施。目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)迅猛，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較之以前也更加多樣化、復(fù)雜化，在這種情況下，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，只有強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督才能夠降低這一風(fēng)險(xiǎn)，并保證所有的病患在新制度的執(zhí)行下得到相應(yīng)的優(yōu)惠。我國(guó)是一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，醫(yī)院大多是帶有公益性質(zhì)的福利機(jī)構(gòu)，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制能夠有效地保證帶有公益性的機(jī)構(gòu)的成本得到良好的控制，并且能夠保證資金的使用效率和時(shí)效性。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

企業(yè)的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)該分析各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量在總現(xiàn)金流量中是否合理。每家企業(yè)都有自己的發(fā)展歷程，就規(guī)模和盈利來(lái)講，都會(huì)有初創(chuàng)階段、快速發(fā)展階段、穩(wěn)定階段、成熟階段和衰退階段，企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，現(xiàn)金流量的分布是不同的。初創(chuàng)期企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尚未正式開(kāi)展，獲利能力差，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量水平低下，有投資需求且融資能力差，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量呈較大的流出，除股東投入外比較難有其他融資渠道。處于快速發(fā)展階段的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出量均較大，這時(shí)公司投資需求也是比較大的，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出較大，企業(yè)已具備一定的融資能力，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入亦較大。公司發(fā)展到穩(wěn)定增長(zhǎng)階段時(shí)，業(yè)務(wù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量增加，除公司有新投資擴(kuò)張項(xiàng)目外，投資需求減少，經(jīng)營(yíng)積累的凈現(xiàn)金流可以償還以往的籌資。當(dāng)公司進(jìn)入成熟階段后，盈利水平穩(wěn)定，公司可以積累穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量不大，籌資活動(dòng)除支付給股東股利外無(wú)其他大項(xiàng)的收支。各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己所處的不同發(fā)展階段，合理安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金收支。為了追求最大限度的平衡和最大限度的現(xiàn)金凈流入，保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，適時(shí)地對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理組合配置。

改善企業(yè)的現(xiàn)金流量，首先還是要有穩(wěn)定的收入，如果沒(méi)有穩(wěn)定的收入，管理現(xiàn)金將無(wú)從談起。企業(yè)必須通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新等手段來(lái)擴(kuò)大銷售渠道，提高市場(chǎng)占有率，增加銷售收入來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的流入。同時(shí)通過(guò)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、節(jié)約原材料、提高工作效率等手段來(lái)降低產(chǎn)品成本，合理安排期間費(fèi)用以減少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出。通過(guò)財(cái)務(wù)制度的完善，提高現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)、存貨庫(kù)存占用資金等對(duì)日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流影響重大的活動(dòng)。

對(duì)于現(xiàn)金的控制，可以從加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，有效使用資金來(lái)加強(qiáng)管理。采取郵政信箱法和銀行業(yè)務(wù)集中法加快現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，同時(shí)合理利用現(xiàn)金“浮游量”，在這段時(shí)間里，盡管企業(yè)已開(kāi)出了支票，卻仍可動(dòng)用在活期存款賬戶上的這筆資金。在不影響信譽(yù)的情況下盡可能推遲應(yīng)付款的支付期和采用匯票付款等方法延期支付賬款。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益權(quán)衡原則選用適合企業(yè)自身特點(diǎn)的方法加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，推遲支付現(xiàn)金。

對(duì)于應(yīng)收賬款的控制，首先，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的信用標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶給予不同的信用條件，加強(qiáng)賒銷業(yè)務(wù)的審批，嚴(yán)格控制發(fā)貨程序。對(duì)新客戶要盡量先收款后發(fā)貨，隨時(shí)記錄客戶的付款情況。對(duì)于信用好的老客戶，可根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)許一定的信用額度，并嚴(yán)格在信用額度內(nèi)操作。針對(duì)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款的情況，采取相應(yīng)的收賬策略與措施，同時(shí)考慮催收成本。建立相應(yīng)的銷售考核機(jī)制，讓業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)賒銷及收款過(guò)程負(fù)完全責(zé)任。對(duì)于企業(yè)的銷售人員以銷售業(yè)績(jī)作為考核指標(biāo)的同時(shí)，也要將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同個(gè)人的收益掛鉤，鼓勵(lì)其采取多種渠道，多種方式，達(dá)到降低應(yīng)收款目的。

對(duì)于應(yīng)付賬款的控制，合理利用信用期，推遲應(yīng)付款的支付。但應(yīng)付賬款也并非占用越多越好、期限越長(zhǎng)越好，確立應(yīng)考慮放棄折扣的成本、信用損失對(duì)以后業(yè)務(wù)的影響因素，在盡量合理利用銷售企業(yè)的信用期與保持本企業(yè)良好的信用之間尋找平衡點(diǎn)。通過(guò)對(duì)應(yīng)付賬款的控制，使現(xiàn)金支付時(shí)間恰到好處，提高現(xiàn)金使用率。

加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。存貨是企業(yè)一項(xiàng)重要的實(shí)物資產(chǎn)，占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重較大，存貨量的高低，直接影響企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率和現(xiàn)金使用效率。首先，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)把采購(gòu)關(guān)，制訂科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，確定再訂貨點(diǎn)、訂貨提前期和保險(xiǎn)儲(chǔ)備，節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用，對(duì)生產(chǎn)部門(mén)實(shí)行定額、定時(shí)的材料供應(yīng)，既保證生產(chǎn)需要，又減少原材料資金占用。其次，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)流程，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，提高材料使用效率，本著節(jié)約的原則減少材料消耗，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金占用的最低化。最后，采取靈活的銷售政策，暢通銷售渠道，減少產(chǎn)成品資金占用?？傊侠硪?guī)劃企業(yè)的產(chǎn)供銷過(guò)程，使從原材料采購(gòu)到產(chǎn)成品銷售每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密銜接，減少庫(kù)存，消除浪費(fèi)，從而降低成本，提高現(xiàn)金利用效率。

篇5

藥品是醫(yī)院為開(kāi)展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品，是醫(yī)療業(yè)務(wù)工作中必不可少的物質(zhì)保證和重要手段。醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)把對(duì)藥品的核算與管理，作為醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)來(lái)抓。筆者就醫(yī)院藥品的核算與管理問(wèn)題，提出一些切合實(shí)際的觀點(diǎn)及操作方法，與業(yè)界同仁共同探討。

一、藥品的管理

為加強(qiáng)藥品的管理，堵塞藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞和不正之風(fēng)，應(yīng)成立藥事委員會(huì)，由一名院長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)醫(yī)院的藥事管理，成員由采購(gòu)員、藥房主任、主管業(yè)務(wù)院長(zhǎng)組成，藥品管理應(yīng)嚴(yán)格按照《藥品管理法》、藥品價(jià)格政策和職工基本醫(yī)療保障制度等有關(guān)規(guī)定，按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算與管理，并遵循“計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。為了管理與方便患者，設(shè)藥庫(kù)與開(kāi)架式門(mén)診藥房和病區(qū)藥房。

（一）金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷

要按規(guī)定實(shí)行“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷”的管理辦法。藥房須設(shè)立庫(kù)存藥品明細(xì)賬、本月藥品消耗匯總表、本月領(lǐng)用藥品匯總表、盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)及未付款進(jìn)藥明細(xì)表等。對(duì)特殊藥品管理實(shí)行單獨(dú)保管重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)。建立處方管理，藥房每天設(shè)專人統(tǒng)計(jì)藥品處方消耗，實(shí)行實(shí)耗實(shí)銷。月底編制“藥品處方與金額匯總表”，作為消耗、內(nèi)部核算及考核工作量的依據(jù)。藥房堅(jiān)持月底進(jìn)行藥品盤(pán)點(diǎn)，倒擠消耗，編制“藥房藥品消耗統(tǒng)計(jì)表”，并保證處方統(tǒng)計(jì)消耗與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)消耗一致。如遇不一致情況，及時(shí)查找原因做出處理。這樣做改變了以往以領(lǐng)代報(bào)、以存代銷的局面，可以真實(shí)地反映藥品進(jìn)、銷、存的動(dòng)態(tài)情況。

（二）計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)

藥劑科應(yīng)根據(jù)歷年藥品消耗情況，在保證需要以及掌握市場(chǎng)供應(yīng)的情況下，編制藥品采購(gòu)預(yù)算，實(shí)行計(jì)劃控制，確定合理的藥品儲(chǔ)備定額，并實(shí)行藥品有效期管理。適時(shí)監(jiān)控藥品庫(kù)存數(shù)量、庫(kù)存結(jié)構(gòu)及失效期。

（三）藥品的購(gòu)入和領(lǐng)用必須建立健全出、入庫(kù)制度

購(gòu)入藥品必須驗(yàn)收入庫(kù)，填制一式三聯(lián)驗(yàn)收單，藥房支領(lǐng)藥品要填制支領(lǐng)單。嚴(yán)格內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任驗(yàn)收人。財(cái)會(huì)應(yīng)及時(shí)與藥庫(kù)、各藥房對(duì)賬并盤(pán)點(diǎn)，因?yàn)楸P(pán)點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)管理漏洞的有效途徑。做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧要查明原因，按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）藥品零庫(kù)存管理

藥品“零庫(kù)存”管理可使庫(kù)存壓縮到最低限度，從而減少因庫(kù)存量大而占用較多的流動(dòng)資金。通過(guò)少量、多次的藥品采購(gòu)來(lái)減少藥品庫(kù)存，加速藥品資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率和盈利能力。

二、藥品會(huì)計(jì)核算辦法

《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院藥庫(kù)、藥房藥品統(tǒng)一按零售價(jià)計(jì)價(jià)。

（一）購(gòu)入藥品時(shí)

采購(gòu)員將發(fā)票與驗(yàn)收單一同交財(cái)務(wù)審核、付款。按當(dāng)月付款進(jìn)藥進(jìn)行核算。借記：藥品――藥庫(kù)藥品；貸記：銀行存款，貸記：藥品進(jìn)銷差價(jià)，讓利部分貸記：其他收入。對(duì)于賒銷藥品業(yè)務(wù)，月底由保管員將當(dāng)月購(gòu)進(jìn)未付款的藥品驗(yàn)收單按供藥單位分西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行匯總，填制“藥庫(kù)未付款進(jìn)藥明細(xì)表”與驗(yàn)收單一并上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。格式如下：

會(huì)計(jì)對(duì)驗(yàn)收單與明細(xì)表復(fù)核無(wú)誤，在驗(yàn)收單上簽章返回藥庫(kù)，按零售價(jià)借記：藥品――藥庫(kù)藥品，按進(jìn)價(jià)貸記：應(yīng)付賬款――某醫(yī)藥公司，按差價(jià)貸記：藥品進(jìn)銷差價(jià)。待付款時(shí)，會(huì)計(jì)核對(duì)發(fā)票與驗(yàn)收單后，借記：應(yīng)付賬款――某醫(yī)藥公司，貸記：銀行存款，讓利部分貸記：其他收入。這樣，財(cái)務(wù)可以隨時(shí)與藥房、各醫(yī)藥公司進(jìn)行外欠款對(duì)賬，也控制了進(jìn)藥環(huán)節(jié)的不正之風(fēng)，形成了財(cái)務(wù)結(jié)賬與采購(gòu)員的互相牽制。

（二）藥房支領(lǐng)藥品時(shí)

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)藥房支領(lǐng)藥品匯總表及支領(lǐng)單，核對(duì)無(wú)誤，借記：藥品――藥房藥品，貸記：藥品――藥庫(kù)藥品。

（三）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售藥品成本時(shí)

財(cái)務(wù)根據(jù)藥房上報(bào)的兩張藥品消耗統(tǒng)計(jì)表核對(duì)無(wú)誤，計(jì)算藥品綜合差價(jià)率、結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本，借記：藥品支出――藥品費(fèi)，借記：藥品進(jìn)銷差價(jià)，貸記：藥品――藥房藥品。計(jì)算藥品銷售成本的方法通常有兩種。第一種，按藥品綜合差價(jià)率計(jì)算：藥品綜合差價(jià)率=本月藥品進(jìn)銷差價(jià)期末余額/本月藥品期末余額×100%；藥品銷售成本=當(dāng)期藥品銷售額×(1-綜合差價(jià)率)；第二種，按藥品綜合加成率計(jì)算：藥品綜合加成率=藥品進(jìn)銷差價(jià)期末余額/(藥品期末余額-藥品進(jìn)銷差價(jià)期末余額)×100%；藥品銷售成本=當(dāng)期藥品銷售額/(1+綜合加成率)

（四）藥品的價(jià)格調(diào)整

篇6

關(guān)鍵詞：報(bào)告業(yè)務(wù);會(huì)計(jì)記錄

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管控能力的不斷加強(qiáng)，如何發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)日益成為管理層考慮的問(wèn)題。在這個(gè)背景下，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)受到了關(guān)注，并開(kāi)始應(yīng)用于國(guó)企的實(shí)踐。

優(yōu)勢(shì)：與普通的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式不同，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢(shì)在于其規(guī)模效應(yīng)下的成本降低、財(cái)務(wù)管理水平及效率提高和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力上升。具體表現(xiàn)為：第一，運(yùn)作成本降低。第二，財(cái)務(wù)管理水平與效率提高。第三，支持企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略。第四，向外界提供商業(yè)化服務(wù)。

缺點(diǎn)：1、財(cái)務(wù)人員脫離業(yè)務(wù)，可能淪為輔助崗位。2、急速增加的差旅費(fèi)。3臃腫的總部機(jī)關(guān)造成機(jī)關(guān)作風(fēng)。4、人工成本不降反升。5、信息管理與信息系統(tǒng)成本的極大提高。6、巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)機(jī)會(huì)成本。7、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心員工有可能淪為弱勢(shì)群體，人員流動(dòng)率大幅度提高。

發(fā)展：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)有力的增長(zhǎng)，在華的跨國(guó)企業(yè)、地區(qū)總部在逐年增加，中國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力也日益凸顯。而這些企業(yè)的內(nèi)控、管理以及運(yùn)營(yíng)的優(yōu)化則成為了冰山一角，逐漸浮出水面，由此應(yīng)運(yùn)而生的IT、HR尤其是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心開(kāi)始悄然風(fēng)行……目前國(guó)際上最流行的就是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。將財(cái)物共享服務(wù)中心的概念說(shuō)到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，就不能不提全球財(cái)務(wù)文件管理服務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)者--富士施樂(lè)。富士施樂(lè)幫助包括諾基亞在內(nèi)的眾多國(guó)際知名企業(yè)建立了共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)文件管理的共享與集中，是迄今為止在全球建立并管理著最多的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)。

通過(guò)資源整合，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將對(duì)資源進(jìn)行更有效的分配，避免了在原先傳統(tǒng)的分散處理模式下資源閑置的現(xiàn)象。由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心解決了企業(yè)所面臨的共同問(wèn)題，在為企業(yè)提高效率、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，令企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)的拓展，因此近年的發(fā)展格外迅速。

給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的變化：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的分離，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)。從職能上看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是賬務(wù)處理，對(duì)它的要求是真實(shí)客觀地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，并符合各項(xiàng)規(guī)章制度的要求;管理會(huì)計(jì)主要涉及企業(yè)理財(cái)，即為資金的籌措和運(yùn)用提供決策依據(jù)。在共享服務(wù)中心模式下，與決策成功相關(guān)性較低、重復(fù)度高、工作量大的會(huì)計(jì)核算工作被集中起來(lái)統(tǒng)一處理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的分離成為可能。

如何推進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)：作為一種新型的管理模式，共享服務(wù)的本質(zhì)是由信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)推動(dòng)的運(yùn)營(yíng)管理模式的變革與創(chuàng)新。在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，它是基于統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)、ERP系統(tǒng)、統(tǒng)一的、會(huì)計(jì)核算方法、操作流程等來(lái)實(shí)現(xiàn)的。建立共享服務(wù)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，任何新生事物都面臨巨大的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)也不例外。財(cái)務(wù)共享是基于提高工作效率及成本效益兩方面考慮而實(shí)施的，要成功地實(shí)施共享服務(wù)，如下因素非常關(guān)鍵：

（一）實(shí)施共享服務(wù)成功的最重要因素是有效的管理創(chuàng)新和思維方式的改變，這需要高層管理人員、基層經(jīng)理和工作人員強(qiáng)有力的支持。

（二）共享服務(wù)在技術(shù)上要有統(tǒng)一的系統(tǒng)支持。

（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)實(shí)體，需要有一個(gè)非常好的商業(yè)模型，即使是內(nèi)部的一個(gè)事業(yè)部門(mén)，也需要一個(gè)內(nèi)部結(jié)算體系。

管理是門(mén)藝術(shù)。任何先進(jìn)的管理方法都要和自己公司的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，變成適合自己的方法，才能發(fā)揮其最大效用。對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這種模式，企業(yè)也應(yīng)取其精華，去其糟粕，最大限度地利用這種模式獲得增值。

處理流程：“財(cái)務(wù)共享服務(wù)”模式具體運(yùn)作通常為：公司選址建立“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”，通過(guò)“共享服務(wù)中心”向其眾多的子公司（跨國(guó)家、跨事業(yè)部）提供統(tǒng)一的服務(wù)，并按一定的方式計(jì)費(fèi)，收取服務(wù)費(fèi)用，各子公司因此不再設(shè)立和“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”相同功能的部門(mén)。最典型的服務(wù)是財(cái)務(wù)方面賬務(wù)處理的服務(wù)，稱為“共享會(huì)計(jì)服務(wù)”，是一種以事務(wù)性處理功能為主的服務(wù)。還有一類“共享服務(wù)”以提供高價(jià)值的專業(yè)建議為服務(wù)內(nèi)容，如稅務(wù)、法律事務(wù)、資金管理等。從原理上來(lái)看，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是通過(guò)在一個(gè)或多個(gè)地點(diǎn)對(duì)人員、技術(shù)和流程的有效整合，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)各流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡(jiǎn)化的一種創(chuàng)新手段。通常在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)按循環(huán)可以分為總賬、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款和其他四大類。下面以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)循環(huán)為例來(lái)介紹財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作流程。

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)，應(yīng)付賬款循環(huán)一般設(shè)有三種職位：出納，負(fù)責(zé)共享服務(wù)中心所有本外幣付款;員工報(bào)銷專員，審核負(fù)責(zé)所有員工日常費(fèi)用;供應(yīng)商付款會(huì)計(jì)。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)收賬款循環(huán)通?？梢苑譃樯陥?bào)、審批及入賬和付款三大塊。

技術(shù)支撐需求：財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式雖然具有許多優(yōu)勢(shì)，但這種模式并不適合于所有的企業(yè)，其有效運(yùn)行需要強(qiáng)大的信息系統(tǒng)、管理模式和員工素質(zhì)作為技術(shù)支撐。

第一，信息系統(tǒng)支撐。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下，遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)流程需要建立強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，需要強(qiáng)大的企業(yè)信息系統(tǒng)作為IT平臺(tái)。只有利用現(xiàn)代的IT技術(shù)，才能使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)真正落到實(shí)處。

第二，管理模式變革。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，不是財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)起的，而是隨著企業(yè)、集團(tuán)公司的管理變革而產(chǎn)生的。企業(yè)必須站在戰(zhàn)略的高度上，進(jìn)行自身的管理變革，在變革中尋求突破。

第三，財(cái)務(wù)組織變革。在共享服務(wù)模式里面，必須進(jìn)行財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的深度變革。管理變革以后，要求財(cái)務(wù)部門(mén)高效多維度提供信息滿足企業(yè)管理與發(fā)展的需求，而傳統(tǒng)的分權(quán)式或集權(quán)式財(cái)務(wù)架構(gòu)無(wú)法完全滿足這些需求。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)網(wǎng)銀 網(wǎng)銀支付 財(cái)務(wù)制度

一、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的理論內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)制度是一套發(fā)現(xiàn)、違反和保證遵守的財(cái)務(wù)規(guī)則和條令程序，一般要結(jié)合激勵(lì)約束制度并由高層管理者強(qiáng)制執(zhí)行才可以實(shí)現(xiàn)其降低財(cái)務(wù)契約方間的成本，控制道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，協(xié)調(diào)由兩權(quán)分離產(chǎn)生的利益沖突等職能，主要是為方便人們組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)制度根據(jù)制定主體的不同，一般分為兩個(gè)層次：一是由國(guó)家政府或財(cái)政部直接制定或者制定的企業(yè)財(cái)務(wù)制度相關(guān)法律條文或規(guī)章；二是從微觀角度講，是由各企業(yè)所有者或管理者依據(jù)宏觀財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度等的要求和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)制定的，處理企業(yè)內(nèi)部在財(cái)務(wù)方面的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，規(guī)劃和選擇財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序的財(cái)務(wù)規(guī)章。本文中所探討的企業(yè)網(wǎng)銀支付對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度帶來(lái)的變化主要集中在微觀層面，企業(yè)財(cái)務(wù)制度也可作為微觀企業(yè)個(gè)體自發(fā)需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，若以管理環(huán)節(jié)為標(biāo)準(zhǔn)，具體又可分為財(cái)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃制度、財(cái)務(wù)控制與分析制度、財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)制度等，強(qiáng)調(diào)其對(duì)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響。此外，本文也將借鑒西方公司財(cái)務(wù)理論的內(nèi)容體系，將具體企業(yè)財(cái)務(wù)制度根據(jù)其功能分為籌資制度、投資制度、成本費(fèi)用開(kāi)支制度、收入制度、利潤(rùn)分配制度等，并對(duì)企業(yè)網(wǎng)銀支付產(chǎn)生的影響具體分析。

二、企業(yè)網(wǎng)銀發(fā)展現(xiàn)狀及其優(yōu)勢(shì)分析

根據(jù)中國(guó)金融認(rèn)證中心正式對(duì)外了最新的《2008中國(guó)網(wǎng)上銀行調(diào)查報(bào)告》中可以看出目前企業(yè)網(wǎng)銀在中國(guó)的發(fā)展及其迅速，使用企業(yè)網(wǎng)銀的用戶大幅提升，比2007年增長(zhǎng)了10.3個(gè)百分點(diǎn)，截止到2008年底全國(guó)企業(yè)網(wǎng)銀用戶的比例達(dá)到42.8%，其中活動(dòng)用戶比例為39.4%，呆滯用戶比例為3.4%；活動(dòng)用戶使用網(wǎng)銀的頻率比較高，每周至少使用一次的比例高達(dá)75.8%，每月至少使用一次的比例更是高達(dá)96.9%；將近60%(59.4%)的活動(dòng)用戶使用網(wǎng)上銀行替代了超過(guò)一半以上的柜臺(tái)業(yè)務(wù)，各大銀行紛紛抓住這一未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)大力改進(jìn)其安全認(rèn)證系統(tǒng)等硬件措施并提供多元化業(yè)務(wù)，切實(shí)以顧客需求打造企業(yè)網(wǎng)銀品牌，使企業(yè)網(wǎng)銀與傳統(tǒng)銀行相比產(chǎn)生了巨大的優(yōu)勢(shì)。

第一，企業(yè)網(wǎng)銀具有成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，銀行無(wú)需眾多分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、設(shè)備鋪置及從業(yè)人員就可以通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)提供多元化的服務(wù)，通訊費(fèi)用低廉，降低成本，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀操作節(jié)省交易成本、往返銀行或排隊(duì)等候，也避免了繁瑣的紙質(zhì)程序，便捷、快速、準(zhǔn)確率高，對(duì)于企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重要影響。

第二，企業(yè)網(wǎng)銀的成本優(yōu)勢(shì)使銀行競(jìng)相提供差異化的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使企業(yè)從中獲得高服務(wù)質(zhì)量，如企業(yè)網(wǎng)銀提供的服務(wù)沒(méi)有時(shí)間及地區(qū)性的限制，比營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)更標(biāo)準(zhǔn)、更規(guī)范，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)在銀行各類賬戶信息的查詢,及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,為客戶提供多種形式的交易服務(wù),包括開(kāi)戶、轉(zhuǎn)賬、信貸、外匯交易、股票買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)，不僅僅是將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)延伸到網(wǎng)上，更提供眾多個(gè)性化服務(wù)，切實(shí)為企業(yè)的資金安全及理財(cái)提供幫助。

最后，企業(yè)網(wǎng)銀的發(fā)展除對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響以外，還具有很強(qiáng)的社會(huì)外部正效應(yīng)，企業(yè)網(wǎng)銀與在線支付產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)，其價(jià)值鏈上的上層應(yīng)用服務(wù)，如工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)等政府管理部門(mén)的電子政務(wù)系統(tǒng)，包括反逃稅監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)；中央人民銀行的反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)、征信系統(tǒng)等可以對(duì)往來(lái)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控，這樣不僅可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為還可以減小銀行對(duì)于企業(yè)貸款前期財(cái)務(wù)審批及貸后監(jiān)管的壓力，還可以使得稅務(wù)機(jī)關(guān)、外部審機(jī)構(gòu)及其相關(guān)法律部門(mén)的的稽查壓力減小，更減少洗錢(qián)、挪用企業(yè)資金等犯罪活動(dòng)的產(chǎn)生，使信息更加透明、對(duì)稱，并創(chuàng)造良好的企業(yè)金融環(huán)境。事物往往具有兩面性，企業(yè)網(wǎng)銀也不可避免的具有一定的缺陷，如最重要的安全問(wèn)題就是制約其發(fā)展的軟肋，本文的闡述基于企業(yè)網(wǎng)銀支付的優(yōu)勢(shì)及未來(lái)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對(duì)于安全問(wèn)題的克服，并進(jìn)而論述其已經(jīng)或?qū)⒁獮槲⒂^企業(yè)財(cái)務(wù)制度帶來(lái)的變革。

三、企業(yè)網(wǎng)銀支付對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)制度的外部性分析

企業(yè)網(wǎng)銀支付作為企業(yè)新時(shí)代的支付結(jié)算方式不僅便捷了企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理，并且在解決企業(yè)短期貸款需求、訂單管理、績(jī)效考核、杜絕資金挪用及會(huì)計(jì)舞弊和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面產(chǎn)生強(qiáng)勢(shì)外部性。

（一）短期資金籌集方面

籌資制度是對(duì)財(cái)務(wù)人員在從事籌資工作過(guò)程中所應(yīng)遵守的規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)，具體包括確定合理的籌資規(guī)模、選擇恰當(dāng)?shù)幕I資時(shí)機(jī)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、防范籌資風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)企業(yè)的資金籌集，銀行提出了更方便快捷的方式，如工商銀行提供的網(wǎng)貸通，就是與小企業(yè)(含微型企業(yè))客戶一次性簽訂小企業(yè)循環(huán)貸款合同，在合同規(guī)定的額度和有效期內(nèi)，客戶通過(guò)網(wǎng)銀自助進(jìn)行循環(huán)借款合同項(xiàng)下提款和還款的貸款業(yè)務(wù)，最高額度1000萬(wàn)元。這不僅解決了企業(yè)的資金需求，還便于企業(yè)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理，使其可以保存較少的現(xiàn)金，更好的利用資金的時(shí)間價(jià)值，在資金的需求上也能更好的把握資金的籌集時(shí)機(jī)，從而降低資金成本，并保證資金鏈條的安全。

（二）往來(lái)賬目管理方面

企業(yè)網(wǎng)銀支付對(duì)于企業(yè)往來(lái)賬目的也具有較強(qiáng)正外部性，首先在應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理方面，企業(yè)網(wǎng)銀實(shí)時(shí)、便捷，還可以瞬時(shí)查詢企業(yè)的現(xiàn)金賬戶及存款賬戶的余額，方便進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的管理；其次在憑證的管理方面，企業(yè)網(wǎng)銀可以實(shí)時(shí)、多次下載收付款憑證，時(shí)間準(zhǔn)確、不能造假，避免了目前賬目管理方面出納人員張張憑證都要審核，業(yè)務(wù)量大；原始憑證丟失、出現(xiàn)重復(fù)打款等問(wèn)題，同時(shí)還可以緩解企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的壓力，對(duì)于手工做賬的中小企業(yè)或者財(cái)務(wù)軟件不適合企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)提供了統(tǒng)一的賬面管理口徑，如網(wǎng)銀版銀企互聯(lián)就將工行企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)和企業(yè)客戶的ERP系統(tǒng)相連接，企業(yè)可以直接通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的界面就享受工行賬戶信息查詢、下載、轉(zhuǎn)賬支付三大類服務(wù)，也可根據(jù)需要自行在其財(cái)務(wù)系統(tǒng)中定制更多個(gè)性化功能，此外由第三方提供的憑證還可以作為解決后期可能經(jīng)濟(jì)糾紛的法律依據(jù)；再者開(kāi)通企業(yè)網(wǎng)銀的批量付款功能，實(shí)現(xiàn)工資及福利的，減輕了企業(yè)會(huì)計(jì)及出納人員的工作壓力，也杜絕資金發(fā)放過(guò)程中的各種摩擦；最后通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀查看往來(lái)賬的應(yīng)收和預(yù)收情況，可以更好的了解客戶的信用狀況，便于進(jìn)行賒銷管理，也可以在第一時(shí)間通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀知曉逾期付款的客戶，查找原因并進(jìn)行催收。

（三）績(jī)效考核及財(cái)務(wù)目標(biāo)方面

企業(yè)網(wǎng)銀支付輔助企業(yè)的訂單管理及績(jī)效考核，根據(jù)預(yù)收款項(xiàng)，企業(yè)可以明確季度或者年度的訂單量，并依據(jù)合同時(shí)間進(jìn)行生產(chǎn)分配；通過(guò)每期將應(yīng)收款項(xiàng)的到賬額度與每位業(yè)務(wù)員的應(yīng)收賬款額度進(jìn)行實(shí)時(shí)比較，便于對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考核和績(jī)效工資的計(jì)算和發(fā)放。其次，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)也更加明確，財(cái)務(wù)部門(mén)不應(yīng)將全部精力放在會(huì)計(jì)核算上，通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)的輔助作用，財(cái)務(wù)人員可以將營(yíng)運(yùn)資金管理看清一些，而將精力運(yùn)用在投資分析、預(yù)算編制等方面。

（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

借助企業(yè)網(wǎng)銀支付系統(tǒng)，企業(yè)不僅可以更好的實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金的管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還彌補(bǔ)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的不足，如企業(yè)并購(gòu)、企業(yè)財(cái)務(wù)重整、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外擔(dān)保等新發(fā)生且需要加強(qiáng)管理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，既做到企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范，又可以使企業(yè)在處理這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有據(jù)可查；其次企業(yè)通過(guò)網(wǎng)銀支付系統(tǒng)或者網(wǎng)銀銀企互聯(lián)，企業(yè)賬目上的每一筆資金都可以及時(shí)、快速、準(zhǔn)確的查找用途和去向，避免了內(nèi)部人員違規(guī)操作挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)企業(yè)還杜絕了會(huì)計(jì)舞弊、保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而提高了財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，利于增加投資者的信心，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展并形成良好的財(cái)務(wù)文化。

四、結(jié)論

企業(yè)網(wǎng)銀作為一種新生事物、挑戰(zhàn)傳統(tǒng)銀行和企業(yè)日常的財(cái)務(wù)資金管理模式，隨著科學(xué)技術(shù)的提高和網(wǎng)銀支付安全性的提高，更多的企業(yè)用戶加入到企業(yè)網(wǎng)銀的使用行列中來(lái)，企業(yè)網(wǎng)銀多元化的業(yè)務(wù)難免不對(duì)企業(yè)的微觀財(cái)務(wù)制度產(chǎn)生重要影響，網(wǎng)銀支付優(yōu)勢(shì)的凸顯使得財(cái)務(wù)信息更加透明，并可以實(shí)時(shí)跟蹤，筆者也透過(guò)短期資金的籌集、往來(lái)賬目的管理、財(cái)務(wù)目標(biāo)規(guī)劃、績(jī)效考核和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制幾個(gè)方面結(jié)合具體的企業(yè)網(wǎng)銀業(yè)務(wù)對(duì)其外部性進(jìn)行闡述，大致說(shuō)明其給財(cái)務(wù)制度執(zhí)行帶來(lái)的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]龔洪文，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的主要內(nèi)涵，財(cái)會(huì)月刊，2005年第3期

[2]曲濤，韋精學(xué)，企業(yè)網(wǎng)銀助力財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，首席財(cái)務(wù)官，2009年第5期

篇8

一、貨幣資金內(nèi)部控制的概念

貨幣資金內(nèi)部控制是指，公司為了提高貨幣資金使用效率，預(yù)防貨幣資產(chǎn)的貪污舞弊和保護(hù)貨幣資金的安全性和完整性而建立的在全公司適用的控制和安排。貨幣資金的使用效率高低和是否能保證完全完整對(duì)企業(yè)而言意義重大，如果貨幣資金內(nèi)部控制體系存在缺陷，公司將可能會(huì)遭受巨大的損失。

二、新形勢(shì)下貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

在新形勢(shì)下，貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是確保貨幣資金的安全、合法、完整和時(shí)效，使企業(yè)收益達(dá)到最大化，主要有以下四點(diǎn)：

1、確保貨幣資金的安全性。建立、健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，防范和杜絕貪污、挪用、舞弊和詐騙犯罪的發(fā)生。

2、確保貨幣資金合法性。貨幣資金的內(nèi)部控制制度要符合國(guó)家貨幣資金管理的相關(guān)法律規(guī)定，主要是審核貨幣資金的來(lái)源和支出是否符合國(guó)家貨幣資金管理的相關(guān)規(guī)定，涉及外幣的，還要檢查是否符合國(guó)家外匯管理局的外匯收支政策。

3、確保貨幣資金的完整和時(shí)效性。仔細(xì)檢查企業(yè)銷售商品以及其他相關(guān)收入應(yīng)收到的貨幣資金是否已全部到賬：（1）要預(yù)防應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未及時(shí)全部或部分收回，成為壞賬，給企業(yè)造成一定程度的經(jīng)濟(jì)損失；（2）要防止有人暗中截取公司的應(yīng)收賬款，出現(xiàn)客戶已支付貨款，而企業(yè)未收到貨款這種情況；（3）要防止因?yàn)閼?yīng)收賬款未及時(shí)收回，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)利息的損害。仔細(xì)檢查購(gòu)買(mǎi)材料和其他支出的貨幣資金是否及時(shí)支付：（1）要防止有人暗中截取企業(yè)的應(yīng)付賬款，出現(xiàn)企業(yè)已支付貨款，而供應(yīng)商尚未收取的這種現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的信譽(yù)和與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系；（2）要檢查企業(yè)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款是否及時(shí)支付。有的供應(yīng)商未在合同約定的期間收到貨款，則會(huì)收取一定的利息，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。

4、確保貨幣資金的收益最大化。企業(yè)在新形勢(shì)下，利用網(wǎng)絡(luò)這個(gè)工具，合理統(tǒng)一調(diào)度貨幣資金，使貨幣資金能充分地發(fā)揮其效用。同時(shí)，閑置的貨幣資金利用網(wǎng)絡(luò)上的理財(cái)工具，參與各種理財(cái)投資，從而使其收益達(dá)到最大化。

三、貨幣資金內(nèi)部控制的原則

不管是在什么樣的環(huán)境下，企業(yè)要想制定適合自身實(shí)際需要的內(nèi)部控制制度，必須要遵循一定的原則，這樣才會(huì)使企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中減少犯錯(cuò)的概率，使其在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)不至于出現(xiàn)各種不必要的問(wèn)題。下圖充分展示了制定貨幣資金內(nèi)部控制須遵循的原則。

四、新形勢(shì)下貨幣資金內(nèi)部控制的方法

新形勢(shì)下貨幣資金內(nèi)部控制主要在以下幾個(gè)方法：

貨幣資金預(yù)算控制方法。在企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、未來(lái)的生產(chǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上制作出貨幣資金的預(yù)算，明確企業(yè)貨幣資金的用途，有效地控制貨幣資金的流入與流出，使貨幣資金的作用得到充分發(fā)揮。在充分利用財(cái)務(wù)杠桿的情況下，企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化。

授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法。分層次管理企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。每個(gè)審批人根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，在授權(quán)的范圍內(nèi)審批，不可以越級(jí)審批，經(jīng)辦人按審批后的結(jié)果辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。程序如下：（1）遠(yuǎn)程支付申請(qǐng)。用款人在用款前，需向財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)郵件方式提交支付申請(qǐng)，包括部門(mén)、用途、金額、支付方式及支付期限，并附上相關(guān)的單據(jù)的掃描件。（2）復(fù)核。財(cái)務(wù)部收到支付申請(qǐng)郵件后，復(fù)核票據(jù)是否合理合法、金額計(jì)算是否正確、費(fèi)用發(fā)生是否在預(yù)算范圍內(nèi)、授權(quán)批準(zhǔn)是否在批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)、相關(guān)手續(xù)是否齊全等。（3）審批。審批人在其批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)審批。如果支付申請(qǐng)不符合規(guī)定，審批人有權(quán)拒絕批準(zhǔn)。通過(guò)郵件方式進(jìn)行支付申請(qǐng)確認(rèn)或拒絕。（4）支付。出納根據(jù)手續(xù)齊備的支付申請(qǐng)，進(jìn)行網(wǎng)上支付。遠(yuǎn)程支付申請(qǐng)?jiān)谝?guī)定期間內(nèi)，把原始單據(jù)快遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，作為記賬憑證的依據(jù)。

相關(guān)崗位職責(zé)分離。出納不可以兼任收入、支出、費(fèi)用和債權(quán)債務(wù)賬務(wù)的登記工作，不可以兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作，更不可以兼任盤(pán)點(diǎn)和稽核工作。

審核和盤(pán)點(diǎn)控制的方法。專人負(fù)責(zé)審核貨幣資金收付的相關(guān)業(yè)務(wù)，特別是對(duì)大額的貨幣資金的支付要重點(diǎn)審核，確保其合理合法，保障貨幣資金正常運(yùn)作。財(cái)務(wù)經(jīng)理必須不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 防止出現(xiàn)貪污、挪用等舞弊行為的發(fā)生。

篇9

    媒體報(bào)道，浙江民營(yíng)企業(yè)融資難的問(wèn)題顯得十分突出，許多企業(yè)資金緊張、周轉(zhuǎn)不靈、出現(xiàn)籌措工資和貨款困難的現(xiàn)象。企業(yè)的資金占用，大頭在于銷售環(huán)節(jié)、存貨環(huán)節(jié)和投資環(huán)節(jié)。尤其是民營(yíng)企業(yè)，現(xiàn)在普遍感覺(jué)到資金緊張，其原因往往在于銷售資金管理不當(dāng)、貨款被客戶拖欠占?jí)?，?cái)務(wù)賬面現(xiàn)金流量和存量持續(xù)減少，而同時(shí)，如果存貨環(huán)節(jié)也出現(xiàn)控制不當(dāng)，則導(dǎo)致籌措日常支付資金（如工資、應(yīng)付賬款等）的能力不斷下降，體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債表上面，相對(duì)于銷售額來(lái)講，現(xiàn)金庫(kù)存減少和應(yīng)收賬款過(guò)于龐大。

    企業(yè)容易出現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題，一是不顧實(shí)際能力擴(kuò)大投資，尤其是還沒(méi)有做穩(wěn)主業(yè)就大搞多元化的企業(yè)，實(shí)際上離資金鏈斷裂已經(jīng)不遠(yuǎn)了。在外部環(huán)境突變的打擊下，可能倒閉都是遲早的事情。如在金融危機(jī)中倒閉的一些著名企業(yè)和最近溫州出現(xiàn)的企業(yè)倒閉和老板“跑路”風(fēng)波，實(shí)際都是因?yàn)閮?nèi)部管理不善或利潤(rùn)低而對(duì)外積極擴(kuò)張，同時(shí)外部資金來(lái)源斷裂造成的。二是資金回籠管理不善。這些企業(yè)的問(wèn)題實(shí)際來(lái)自內(nèi)部管理，因利潤(rùn)率低，資金管理不當(dāng)，貨款回收有問(wèn)題，資金占?jí)涸阡N售環(huán)節(jié)和客戶手中，這時(shí)才需要外部資金支持，比如銀行貸款甚至高利貸。如問(wèn)題得不到解決，一旦發(fā)生內(nèi)部現(xiàn)金流枯竭，外部條件變化，不能供給資金的情況，企業(yè)的變故就發(fā)生了。比如，有的企業(yè)的應(yīng)收賬款達(dá)到月銷售額的3～5倍，壞賬現(xiàn)象也頻繁發(fā)生。而商業(yè)上一般支付條件或合同支付條件通常是月結(jié)或2個(gè)月結(jié)算，最長(zhǎng)的像零售行業(yè)的結(jié)算慣例也是3個(gè)月。而這些企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模往往超出正常水平的一倍以上，資金都在客戶手上，自己的資金就緊張了。應(yīng)收賬款高企，導(dǎo)致支付能力不強(qiáng)、資金緊張、周轉(zhuǎn)不靈和所謂資金鏈斷裂等。

    因此，企業(yè)加強(qiáng)自身的銷售財(cái)務(wù)管理、改善自身“造血功能”，對(duì)于預(yù)防資金不足、發(fā)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)非常重要。本文就以在民營(yíng)企業(yè)工作的經(jīng)驗(yàn)作為依據(jù)，從財(cái)務(wù)管理的角度論述銷售財(cái)務(wù)管理和資金回籠對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的影響、解決方案和企業(yè)銷售政策的制定。

    二、銷售管理不當(dāng)帶來(lái)資金鏈緊張

    筆者在多家外資、民營(yíng)企業(yè)工作，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理達(dá)20年，經(jīng)歷了所謂“黃金20年（20世紀(jì)90年代至21世紀(jì)初）”，發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)個(gè)體的發(fā)展變化，結(jié)合有關(guān)報(bào)表看，有如下普遍特點(diǎn)：

    1.企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初，往往憑借高額利潤(rùn)率和可靠的市場(chǎng)訂單為基礎(chǔ)，資金積累和資金周轉(zhuǎn)快速有效，創(chuàng)業(yè)者很少或幾乎不需要投入墊付資金，更不需要銀行等外部資金支持，資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)單、“潔凈”，資產(chǎn)總額不大而現(xiàn)金存量大，負(fù)債部分只有應(yīng)付賬款項(xiàng)目。通俗說(shuō)就是“不缺錢(qián)”，對(duì)于銷售賬款的回收管理很隨意，覺(jué)得客戶拖欠一下貨款問(wèn)題不大，自己能夠承受。

    2.幾年后，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈和透明化，原先的高額利潤(rùn)率迅速降低，客戶拖欠賬款的規(guī)模和時(shí)間越來(lái)越惡化，經(jīng)營(yíng)者感到資金支付的壓力越來(lái)越大。資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額看上去很大，但現(xiàn)金存量越來(lái)越少，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款都越來(lái)越大，資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)營(yíng)者對(duì)于客戶拖欠貨款感覺(jué)很為難，但又很無(wú)奈。

    在筆者工作過(guò)的企業(yè)和平時(shí)接觸的同行及企業(yè)，幾乎都經(jīng)歷過(guò)這種創(chuàng)業(yè)早期“不缺錢(qián)”，如今資產(chǎn)身家龐大，但經(jīng)常為“錢(qián)”發(fā)愁的變化。這些企業(yè)，從財(cái)務(wù)的角度看，實(shí)際上就是企業(yè)利潤(rùn)率從高到低、應(yīng)收賬款發(fā)生從低到高的變化的過(guò)程；從管理的角度看，就是對(duì)銷售和客戶管理自始至終松懈，過(guò)去是由于資金充裕、“無(wú)所謂”，現(xiàn)在則是由于利潤(rùn)率降低、生意難做，不敢“得罪客戶”；從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來(lái)看，則是由于以上原因，賬面現(xiàn)金流量和存量發(fā)生從高到低的變化，從而資金充裕狀況發(fā)生極大改變。

    企業(yè)利潤(rùn)率從創(chuàng)業(yè)初期的高位下降，銷售財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，應(yīng)收賬款規(guī)模龐大，是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)資金困難的重要原因，需要銀行等外部幫助是其結(jié)果和解決手段。當(dāng)年資金充裕的時(shí)候，管理好壞無(wú)所謂，現(xiàn)在資金越來(lái)越緊張，卻不敢管理了，怕得罪客戶。有統(tǒng)計(jì)表明，企業(yè)創(chuàng)業(yè)5～8年是持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期。筆者也發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)創(chuàng)業(yè)的前3～5年往往利潤(rùn)率高、資金充裕，因而對(duì)于管理很松懈，但往后幾年，開(kāi)始發(fā)生利潤(rùn)率降低、客戶拖欠貨款越來(lái)越嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)者想提高管理水平卻受到很多牽制的現(xiàn)象。

    我國(guó)的銀行體系是為國(guó)有制經(jīng)濟(jì)體系設(shè)計(jì)的，盡管20年來(lái)一直在不斷向民營(yíng)私人經(jīng)濟(jì)開(kāi)放，但銀行體系真正行動(dòng)起來(lái)、面向民營(yíng)私人經(jīng)濟(jì)服務(wù)還是近5年的事情，自然還很不足，基本上不管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金需求，只滿足部分投資需求。所以，筆者觀察到，上述企業(yè)資金面由一開(kāi)始內(nèi)部很寬松到不斷緊張，變成需要外部支持的過(guò)程其實(shí)非常普遍，過(guò)去民營(yíng)私人經(jīng)濟(jì)都是依靠自身積累運(yùn)轉(zhuǎn)，銀行金融體系是基本上不給予支持的?，F(xiàn)在，一方面民營(yíng)私人經(jīng)濟(jì)規(guī)模壯大、固定資產(chǎn)投資或?qū)ν馔顿Y規(guī)模擴(kuò)大，資金需求多，另一方面，內(nèi)部管理尤其是銷售財(cái)務(wù)管理不足，資金大量占?jí)海瑢?dǎo)致日常周轉(zhuǎn)都出現(xiàn)困難，更遑論投資資金需求了。

    三、制定銷售政策，規(guī)定客戶賬期和信用額度

    為了做好銷售財(cái)務(wù)管理，企業(yè)有必要制定明確的銷售政策，作為銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同做好銷售財(cái)務(wù)管理的政策依據(jù)。很多企業(yè)就是沒(méi)有這方面的管理意識(shí)，兩個(gè)部門(mén)對(duì)于客戶管理、銷售管理、應(yīng)收賬款管理等非常松懈。銷售人員多半認(rèn)為只要發(fā)了貨，遲早能夠收回貨款，在客戶明顯超期或超信用額度的情況下，傾向無(wú)節(jié)制地發(fā)貨，不考慮風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致客戶無(wú)成本地拖欠賬款，企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模越來(lái)越龐大，資金周轉(zhuǎn)日益困難，最后難以解決。而財(cái)務(wù)部門(mén)，則由于人員的素質(zhì)水平不一，有的企業(yè)財(cái)務(wù)部能夠比較好的行使職責(zé)，主動(dòng)控制客戶賬款期限和信用；有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員則完全不具備這種管理意識(shí)。即使財(cái)務(wù)人員具備管理意識(shí)和主動(dòng)性的，其管理效果也取決于經(jīng)營(yíng)者對(duì)此問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，如老板或高層管理者不重視這個(gè)問(wèn)題，則情況往往變成了財(cái)務(wù)部與銷售部門(mén)之間的“博弈”，誰(shuí)的主動(dòng)觀念更強(qiáng)、性格更強(qiáng)、部門(mén)地位更高，往往決定了經(jīng)營(yíng)者按誰(shuí)的意見(jiàn)辦事。

    這種沒(méi)有統(tǒng)一的銷售政策，只靠部門(mén)“博弈”解決問(wèn)題，是民營(yíng)企業(yè)的普遍現(xiàn)象。在此條件下，多半是銷售部門(mén)贏得優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槔习逋鶅A向于聽(tīng)取銷售部門(mén)的意見(jiàn)。因此，也就出現(xiàn)了上文說(shuō)的現(xiàn)象， 企業(yè)創(chuàng)業(yè)的初期，有可靠的訂單、利潤(rùn)率高、資金積累和周轉(zhuǎn)效率高，因而忽視管理，不了解制定銷售財(cái)務(wù)政策和持之以恒地執(zhí)行銷售財(cái)務(wù)政策的重要性。企業(yè)發(fā)展到一定程度后，占據(jù)銷售額大半的“老客戶”越來(lái)越難以管理，價(jià)格降低、賬期越拖越長(zhǎng)，加上新客戶開(kāi)發(fā)不力等等，等到經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)需要管理好客戶的拖欠問(wèn)題時(shí)，才發(fā)現(xiàn)最好管理的時(shí)機(jī)已經(jīng)失去，這時(shí)再想強(qiáng)化客戶管理，就面臨一個(gè)問(wèn)題，是要留住所有客戶呢，還是堅(jiān)決按賬期和信用額管理，以期淘汰不良客戶或潛在風(fēng)險(xiǎn)客戶，改善自身的財(cái)務(wù)狀況和資金面的安全？管理不善的企業(yè)，往往傾向于留住所有客戶，不分優(yōu)劣。

    企業(yè)制定銷售政策的內(nèi)容包括：客戶的分級(jí)和級(jí)別評(píng)定；按照客戶級(jí)別授予的賬款期限或信用額度或兩者綜合的指標(biāo)；以客戶賬期或信用額度為基礎(chǔ)的發(fā)貨控制標(biāo)準(zhǔn)；當(dāng)客戶出現(xiàn)逾期或超信用額的時(shí)候，是否繼續(xù)發(fā)貨或采取其他措施的程序；不斷開(kāi)發(fā)新客戶，以備取代信用不良客戶的措施；是否可以通過(guò)賬款折扣的方式刺激客戶回款，賬款折扣的條件和財(cái)務(wù)限度如何？是否向客戶收取賬款和信用額度違約金？怎樣收取？積極開(kāi)發(fā)客戶，不要讓極少數(shù)客戶占據(jù)企業(yè)銷售額的大半，從而有可能左右公司的財(cái)務(wù)決策，也不能停止開(kāi)發(fā)新客戶，從而老客戶當(dāng)中的不良客戶有可能左右公司的財(cái)務(wù)決策。其他財(cái)務(wù)上必要的措施政策等。

    四、銷售財(cái)務(wù)管理的任務(wù)和方法

    實(shí)際上，對(duì)于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作來(lái)講，必須自始至終保持有效的銷售財(cái)務(wù)和應(yīng)收賬款管理，而不論企業(yè)處于什么階段或者資金是否緊張。以筆者多年的經(jīng)驗(yàn)感到，只有加強(qiáng)管理，才能有效防范客戶拖欠賬款甚至壞賬。有效的銷售財(cái)務(wù)和應(yīng)收賬款管理，輔以不斷開(kāi)發(fā)新客戶，也可以達(dá)到篩選、淘汰不良客戶，集中資源服務(wù)優(yōu)質(zhì)客戶的效果，不必過(guò)多擔(dān)心得罪客戶的問(wèn)題，即便因此而得罪客戶，也肯定是不良客戶和潛在風(fēng)險(xiǎn)客戶。

    銷售財(cái)務(wù)管理的任務(wù)，就是通過(guò)財(cái)務(wù)管理的方式干涉銷售過(guò)程，加強(qiáng)銷售貨款與應(yīng)收賬款的回收，加強(qiáng)客戶關(guān)系和客戶信用管理，從而保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行。

    那么，銷售財(cái)務(wù)管理、客戶貨款的回收是否有什么“訣竅”，來(lái)保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)呢？老板、銷售人員、財(cái)務(wù)人員都對(duì)這個(gè)問(wèn)題感興趣，筆者經(jīng)驗(yàn)就是，銷售財(cái)務(wù)管理的方法沒(méi)有訣竅，靠的就是持之以恒做好基礎(chǔ)管理工作：

    1.首先公司要有明確的銷售財(cái)務(wù)政策，對(duì)客戶關(guān)系、應(yīng)收賬款的期限、給予客戶的信用額度等作出規(guī)定。尤其是應(yīng)收賬款的期限和客戶信用額度，應(yīng)作為基本的銷售財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)部和銷售部門(mén)應(yīng)共同遵守執(zhí)行。

    2.開(kāi)發(fā)客戶、簽訂合同lunwenshop.com 北京寫(xiě)作、銷售發(fā)貨的時(shí)候，都要向客戶申明公司的貨款回收期限或賬款限額（即給予客戶的信用額度），堅(jiān)持這樣做，甚至每次發(fā)貨的時(shí)候都要這樣做。必須培訓(xùn)銷售人員，規(guī)范銷售人員的工作方式。

    3.財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)做好客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬和每月對(duì)賬工作。詳細(xì)記錄每個(gè)客戶的每筆銷售發(fā)貨與收回貨款的情況，并按月結(jié)賬，堅(jiān)持每個(gè)月與客戶對(duì)一次賬。對(duì)賬由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)，每個(gè)月大致固定的時(shí)間，把對(duì)賬單發(fā)給客戶，要求客戶核對(duì)無(wú)誤，然后簽字回復(fù)。必要時(shí)，對(duì)客戶講明，對(duì)賬不等于是催款，只是核對(duì)雙方往來(lái)而已。但顯然，自己一方對(duì)于客戶賬款的管理含義自然包含在其中。

    4.定期或提前提醒客戶，他的貨款的期限、所欠貨款的多少，希望客戶準(zhǔn)備好付款，不要忘記。比如，每次發(fā)貨的時(shí)候告訴對(duì)方本筆貨款和上次的貨款的到期日期，或者提前告訴客戶現(xiàn)在離約定的支付月結(jié)貨款只有多少了等等。這個(gè)工作，應(yīng)當(dāng)由銷售部門(mén)、業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部在各自的職責(zé)范圍內(nèi)完成，企業(yè)管理層對(duì)此要有明確的要求。

    5.一旦客戶欠款逾期或超過(guò)信用額度，就要毫不猶豫地催收，不要怕得罪客戶。只有嚴(yán)格按照雙方的約定或合同規(guī)定進(jìn)行管理，才能贏得對(duì)方的尊重，淘汰不良客戶，預(yù)防和控制客戶風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，為了維持一定的客戶關(guān)系，有時(shí)候也可以和客戶“做交易”，即以繼續(xù)供應(yīng)一定數(shù)額的貨物為條件，換取客戶支付前款，但這樣的供貨最好不要超過(guò)到期應(yīng)收的欠款金額。

    6.有效控制超額發(fā)貨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于客戶拖欠貨款后，是否還繼續(xù)發(fā)貨、維持銷售關(guān)系，要有明確規(guī)定，要注意平衡客戶關(guān)系和控制風(fēng)險(xiǎn)的要求。一般財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)傾向于停止發(fā)貨，銷售部門(mén)則傾向于繼續(xù)發(fā)貨，要注意繼續(xù)發(fā)貨則要求客戶立即支付前款作為條件，而且發(fā)貨數(shù)額決不能超過(guò)要求客戶支付的金額。

    7.對(duì)于連續(xù)兩月或兩次以上拖欠貨款的客戶，要立刻啟動(dòng)信用調(diào)查，確定客戶是暫時(shí)遇到資金困難，還是已經(jīng)陷入危機(jī)，從而確定己方是否要啟動(dòng)追款程序和停止雙方銷售關(guān)系。

篇10

一、新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》變化

與原有的高校會(huì)計(jì)制度相比，新制度的科目設(shè)置和體系更加科學(xué)規(guī)范，增加了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、有用性和報(bào)表的可讀性，從而更適應(yīng)政府公共財(cái)政體制改革和高等教育體制改革的需要。新制度的變化主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）進(jìn)一步完善了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算內(nèi)容，使會(huì)計(jì)要素計(jì)價(jià)更為科學(xué) 新制度增加了“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等權(quán)責(zé)發(fā)生制核算科目，對(duì)原有的“應(yīng)收及暫付款”、“借出款”和“應(yīng)付及暫存款”科目進(jìn)行了細(xì)化。增加了“應(yīng)付職工薪酬”科目，使職工薪酬的核算更符合配比原則?！皯?yīng)繳稅費(fèi)”科目的設(shè)置進(jìn)一步規(guī)范了原有的“應(yīng)交稅金”科目，使反映內(nèi)容更為完整。新增“累計(jì)折舊”和“累計(jì)攤銷”科目，作為“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目的備抵科目，使資本性支出遞延攤銷到相應(yīng)的收益期，真實(shí)反映了資產(chǎn)的價(jià)值。這些科目的完善，進(jìn)一步對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行了修正，使會(huì)計(jì)要素計(jì)價(jià)更為科學(xué)。

（二）進(jìn)一步區(qū)分了要素項(xiàng)目的流動(dòng)性，使會(huì)計(jì)反映更為準(zhǔn)確 新制度進(jìn)一步區(qū)分了要素項(xiàng)目的流動(dòng)性，將原有的“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對(duì)外投資”科目劃分為“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”科目，分別核算1年以內(nèi)（含1年）的投資和超過(guò)1年的投資業(yè)務(wù)；將原有的“借入款項(xiàng)”科目劃分為“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”科目，分別核算1年以內(nèi)（含1年）的借款和超過(guò)1年的借款業(yè)務(wù)；將資產(chǎn)占用的金額分為“事業(yè)基金”、“專用基金”和“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，分別核算高校擁有的非限定用途凈資產(chǎn)的金額、按規(guī)定提取或設(shè)置的凈資產(chǎn)金額和長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的金額。經(jīng)過(guò)區(qū)分，使會(huì)計(jì)反映更為準(zhǔn)確。

（三）增加了“待處置資產(chǎn)損溢”會(huì)計(jì)科目，使資產(chǎn)處置更為規(guī)范 新制度增加了“待處置資產(chǎn)損溢”科目，核算高校待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。主要內(nèi)容有：按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)；盤(pán)虧或毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)；對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。高校處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)銷。一方面使資產(chǎn)處置更符合程序，另一方面完整地反映了資產(chǎn)的處置過(guò)程，使資產(chǎn)處置更為規(guī)范。

（四）增加了基建賬套并入“大賬”的會(huì)計(jì)處理，使會(huì)計(jì)信息更為完整 新制度取消了“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，規(guī)定高校的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)至少按月并入“大賬”的相關(guān)科目。這樣就解決了原制度下學(xué)?！按筚~”反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不全面的問(wèn)題，使會(huì)計(jì)信息更為完整。

（五）收支科目的設(shè)置更加科學(xué)規(guī)范，使會(huì)計(jì)核算更為清晰 新制度將原收入科目的“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“科研經(jīng)費(fèi)撥款”和“其他經(jīng)費(fèi)撥款”合并為“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，將原支出科目的“教育事業(yè)支出”和“科研事業(yè)支出”統(tǒng)一為“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”等五項(xiàng)支出，并增加了“其他支出”科目，與“其他收入”科目對(duì)應(yīng)。收入科目區(qū)分財(cái)政、非財(cái)政類，財(cái)政類分為基本支出和項(xiàng)目支出，非財(cái)政類分為專項(xiàng)資金和非專項(xiàng)資金；支出科目區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出，基本支出分為財(cái)政資金、其他資金，項(xiàng)目支出分為財(cái)政資金、非財(cái)政資金和其他資金?！敖?jīng)營(yíng)收入”仍與“經(jīng)營(yíng)支出”科目對(duì)應(yīng)，按類別、項(xiàng)目進(jìn)行核算。這種設(shè)置明確了各類資金的性質(zhì)，將財(cái)政、非財(cái)政類，專項(xiàng)、非專項(xiàng)類，經(jīng)營(yíng)、非經(jīng)營(yíng)類資金進(jìn)行了界定，使會(huì)計(jì)核算更為清晰。

（六）進(jìn)一步區(qū)分高校業(yè)務(wù)結(jié)果，使各類資金性質(zhì)更加明確 新制度進(jìn)一步將高校業(yè)務(wù)結(jié)果分為“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”等，對(duì)財(cái)政、非財(cái)政類，專項(xiàng)、非專項(xiàng)類，經(jīng)營(yíng)、非經(jīng)營(yíng)類資金的運(yùn)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行了界定，與收支科目的設(shè)置相呼應(yīng)，使各類資金的性質(zhì)更為明確，會(huì)計(jì)信息更加清晰明了，增加了報(bào)表的可讀性。

（七）會(huì)計(jì)報(bào)表增加了校內(nèi)獨(dú)立核算單位收支合并及附注的規(guī)定 新制度規(guī)定在年度收入支出表中，將各校內(nèi)獨(dú)立核算單位的收入、支出并入報(bào)表。對(duì)于具有后勤保障職能的校內(nèi)獨(dú)立核算單位，應(yīng)將本年收支相抵后的凈額并入“其他收入”項(xiàng)目金額；對(duì)于不具有后勤保障職能的其他校內(nèi)獨(dú)立核算單位，應(yīng)將其收入、支出并入報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目，并抵銷高校內(nèi)部業(yè)務(wù)的影響。會(huì)計(jì)報(bào)表還增加了附注內(nèi)容，規(guī)定了有助于理解和分析報(bào)表需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)。這些規(guī)定增加了報(bào)表的有用性。

二、新舊《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》建賬銜接

（一）主要會(huì)計(jì)科目銜接轉(zhuǎn)換 （1）將原“現(xiàn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，新增“零余額賬戶用款額度”，核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的高校根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

（2）將原“材料”科目余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，“存貨”科目核算高校為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。

（3）增設(shè)“待處置資產(chǎn)損溢”科目，核算高校待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。增設(shè)“累計(jì)折舊”和“累計(jì)攤銷”科目，作為“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目的備抵科目，增設(shè)“在建工程”科目，核算高校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。增設(shè)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，核算高校非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

（4）將原“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”和“其他對(duì)外投資”科目余額中，1年以內(nèi)（含1年）的投資金額轉(zhuǎn)入“短期投資”科目，超過(guò)1年的投資金額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”科目。

（5）將原“應(yīng)收及暫付款”和“借出款”科目余額中，購(gòu)入物資、勞務(wù)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目，因開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，其余各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。

（6）將原“借出款項(xiàng)”科目余額中，1年以內(nèi)（含1年）的借款金額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，超過(guò)1年的借款金額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款”科目。原“應(yīng)交稅金”科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。新增“應(yīng)付職工薪酬”科目核算高校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。

（7）將原“應(yīng)付及暫存款”科目余額中，因購(gòu)買(mǎi)材料、物資等而應(yīng)付的償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付款金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，如有符合“應(yīng)付職工薪酬”和“預(yù)收賬款”性質(zhì)的內(nèi)容應(yīng)單獨(dú)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”和“預(yù)收賬款”科目，其他各項(xiàng)償還或結(jié)算期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)收及暫付款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。

（8）取消原“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“科研經(jīng)費(fèi)撥款”和“其他經(jīng)費(fèi)撥款”科目，將原“科研經(jīng)費(fèi)撥款”科目核算的內(nèi)容并入“科研事業(yè)收入”科目，“科研事業(yè)收入”科目核算從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的科研經(jīng)費(fèi)，以及從其他非財(cái)政渠道取得的科研收入，如開(kāi)展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科研成果、進(jìn)行科技咨詢等取得的收入。新增“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，僅核算高校從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款。

（9）在原“教育事業(yè)支出”和“科研事業(yè)支出”科目的基礎(chǔ)上，增加“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”三個(gè)科目，從不同方面反映事業(yè)支出的核算內(nèi)容。增設(shè)“其他支出”科目，與“其他收入”科目對(duì)應(yīng)，核算其他業(yè)務(wù)收支。

（10）增設(shè)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，以反映不同資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。原“事業(yè)基金”科目下設(shè)“一般基金”和“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”明細(xì)科目，取消原“投資基金”明細(xì)科目。將原“投資基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――長(zhǎng)期投資”，會(huì)計(jì)處理為“借：事業(yè)基金――投資基金，貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金――長(zhǎng)期投資”。

（11）將“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目余額補(bǔ)齊。原“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”，會(huì)計(jì)處理為“借：固定基金，貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”。按照“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理為“借：事業(yè)基金――一般基金，貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金――無(wú)形資產(chǎn)”。

（二）建賬中核算項(xiàng)目銜接轉(zhuǎn)換 會(huì)計(jì)核算中主要考慮按照資金來(lái)源建立項(xiàng)目字典。高校資金按照來(lái)源分為：代管資金、專用基金、預(yù)算安排收入、非預(yù)算科研收入、主管部門(mén)和上級(jí)單位補(bǔ)助收入、附屬單位按照規(guī)定上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置分別為“代管款項(xiàng)”、“專用基金”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”和“其他收入”。建賬的具體操作可按以下方法：

（1）“代管款項(xiàng)”應(yīng)按照接受委托代為管理的各類款項(xiàng)建立項(xiàng)目，“專用基金”應(yīng)按照提取或設(shè)置的具有專門(mén)用途的凈資產(chǎn)建立項(xiàng)目，日常報(bào)賬時(shí)要連帶具體的項(xiàng)目。

（2）“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“教育事業(yè)收入”屬于預(yù)算安排資金，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)與學(xué)校內(nèi)部控制預(yù)算項(xiàng)目一致。會(huì)計(jì)核算時(shí)這兩個(gè)科目不控制項(xiàng)目，所有項(xiàng)目收入通過(guò)預(yù)算科目下達(dá)。如設(shè)置：6001 預(yù)算下達(dá)，6002 預(yù)算分配，6003 預(yù)算結(jié)余。會(huì)計(jì)處理為“借：預(yù)算下達(dá)，貸：預(yù)算分配”。但是，事業(yè)支出科目即：“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”和“離退休支出”科目要控制項(xiàng)目，日常報(bào)賬時(shí)要連帶具體的項(xiàng)目。這樣，預(yù)算項(xiàng)目的期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余應(yīng)為全年預(yù)算下達(dá)的項(xiàng)目收入與報(bào)賬支出的差額。

（3）“科研事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、 “經(jīng)營(yíng)收入”和“其他收入”屬于非預(yù)算安排資金項(xiàng)目，這些科目核算時(shí)應(yīng)控制項(xiàng)目，日常報(bào)賬時(shí)要連帶具體的項(xiàng)目。其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)區(qū)分專項(xiàng)資金和非專項(xiàng)資金。有限定用途的專項(xiàng)資金要建立具體的項(xiàng)目，以反映各專項(xiàng)資金的收支、結(jié)余。非專項(xiàng)資金可以建立一個(gè)學(xué)校性的項(xiàng)目，以反映學(xué)校可以動(dòng)用的資金。如：經(jīng)營(yíng)收入有2筆，1筆為某學(xué)院的服務(wù)性收入，另1筆為學(xué)校銷售產(chǎn)品收入。實(shí)際操作中可以分別建2個(gè)項(xiàng)目，“21001 ×學(xué)院××收入”和“20000 學(xué)校經(jīng)費(fèi)”。相應(yīng)的支出類科目，即“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”和“其他支出”等，日常報(bào)賬時(shí)要連帶具體的項(xiàng)目。這樣，非預(yù)算項(xiàng)目的期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余應(yīng)為全年核算項(xiàng)目收入與報(bào)賬支出的差額。

（4）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”和“事業(yè)基金”科目應(yīng)為部門(mén)和項(xiàng)目控制，以便反映學(xué)校各類收入項(xiàng)目年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

（5）事業(yè)支出類科目即：“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”和“離退休支出”科目所控制的項(xiàng)目應(yīng)為相應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容項(xiàng)目，不應(yīng)包括行政管理部門(mén)項(xiàng)目開(kāi)支。如：教務(wù)處、科技處、后勤處、離退休處等行政管理部門(mén)開(kāi)展行政管理活動(dòng)的開(kāi)支項(xiàng)目，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入“行政管理支出”科目，而不應(yīng)計(jì)入“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“后勤保障支出”和“離退休支出”科目。

（三）基建賬套并入“大賬”會(huì)計(jì)處理 基建賬套并入“大賬”的會(huì)計(jì)處理可以參照以下方法：

（1）在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本?；ㄙ~套按月并入本科目及其他相關(guān)科目。

（2）并賬時(shí)，按照基建賬套“建筑工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目余額，“借：在建工程――基建工程”；按“基建撥款”、“基建自籌”科目余額，“貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”。其余基建賬科目余額并入相應(yīng)“大賬”科目余額。

例如，某高校201×年基建賬套科目余額如表1：

[1]財(cái)政部：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第72號(hào)）。

[2]財(cái)政部：《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）。

[3]財(cái)政部：《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（財(cái)教[2012]48號(hào)）。

[4]財(cái)政部：《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2013]30號(hào)）。

[5]財(cái)政部：《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)預(yù)字[1998]105號(hào)）。