財務制度的重要性和意義范文

導語：如何才能寫好一篇財務制度的重要性和意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務制度文化是財務文化的重要組成部分，它以精神文化為基礎，以財務管理規章制度為載體，是文化中的顯性因素，在財務文化的三個層次中，制度文化起著至關重要的作用。加強財務制度文化建設，對于保障財務管理依法、科學、高效、和諧有序運行，調動各方面積極性和創造性，協調各方面關系，制約各種消極因素和不良行為有著很重要的現實意義。

1.有利于規范各類財務行為，保證財務管理工作依法開展。

財務制度作為規范財務活動和財務行為的規范性文件，通過法律、部門規章、管理辦法和管理規范等多種表現形式，約束著人們的財務行為，確保財務工作合法合規。

2.有利于提高財務管理的科學性，保證財務管理科學開展。

財務制度是日常工作的總結，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財務制度一般反映了近期財務改革方面的最新成果，可以有效地指導我們的日常工作。

3.有利于提高財務工作效率，保證財務管理工作高效開展。

規范統一會導致高效率。作為規范性文件和人們普遍遵守的共同準則，財務制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。

4.有利于協調內外關系，保證財務管理工作和諧開展。

財務部門作為綜合性很強的職能部門，既要和學校內部各部門和師生員工發生關系，也要和學校外部各行政部門、金融機構等發生關系，和諧財務的建設有賴于各方對財務工作的理解和支持。財務制度作為財務管理的手段和依據，由于其具有法定、規范、統一的功能，可以減少內耗，消除各方誤解，維系各方關系正常開展。

二、如何構建高校財務制度文化體系

1.要樹立一切管理都是為了服務的價值觀念。

相對于物質文化和精神文化來說，制度文化具有更強的強制力和約束力，在日常工作中，常常被財務部門和財務人員當成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財務關系，如目前中國高校財務管理中普遍出現的財務人員和教職工之間、財務部門和其他部門之間矛盾凸顯的現象。財務基本職能包括管理、監督和服務，要正確理解管理和服務的關系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強制讓對方服從，而是通過細致貼心的服務最終實現管理對方。因此，高校各項財務制度的出臺必須堅持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。

2.要實事求是，依據自身的特色建立財務制度。

財務制度的建設和實施要和社會組織的文化相適應，不同的組織有不同的財務制度。高校作為非盈利組織，其財務制度的特點主要是按要求組織預算收入，財務預算的執行、財政資金使用績效評估等，與盈利組織通過成本核算，進行費用配比的特點有很大的區別。而且，各高校辦學歷史、培養學生的情況、財務管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財務制度時，必須考慮高校非盈利的特征和學校的特殊情況。

3.要根據情況變化及時修訂相應財務制度。

近年來，隨著國家財政改革的不斷深化，財務管理的復雜性有所增強，高校必須適應形勢的變化和管理的要求，與時俱進，適時修改完善財務制度。

4.要做好財務制度的宣傳和解釋工作。

篇2

【關鍵詞】事業單位 財務規則 財務制度 市屬高校

一、制度出臺的背景

2012年2月7日，財政部對《事業單位財務規則》（財政部令第8號）進行了修訂，以財政部第68號令頒布。北京市市屬高校一直按照舊的事業單位財務規則執行。2012年12月19日，根據《事業單位財務規則》，財政部會同教育部對《高等學校財務制度》進行了修訂。《高等學校財務制度》財教【2012】488號制度，自2013年1月1日起施行，財政部、原國家教育委員會1997年6月23日頒布的《高等學校財務制度》同時廢止。

二、本文對比研究的意義

本文在新、舊事業單位財務規則之間差異研究的基礎上，探究舊《事業單位財務規則》和新《高等學校財務制度》之間的差異，有重要意義。在以前年度，北京市市屬高校一直遵照舊《事業單位財務規則》執行財務管理，對比、分析、總結兩種制度的差異，有利于高校財務管理者把握制度，結合本校實際制定財務管理制度。

三、《事業單位財務規則》與《高等學校財務制度》差異對比分析

整體章節上，舊《事業單位財務規則》由十一章、四十七條組成，新《高等學校財務制度》共有十四章，七十六條。新修訂編入財務管理體制、成本費用管理、財務監督。

具體條款內容上的變化如下：

1.第三章預算管理增加了對決算管理的規定。高等學校決算是指高校根據預算執行結果編制的年度報告。預算即計劃，參考往年資金量，用來實現本年度教育、科研目標的預計資金量。決算即控制，控制和評價計劃的實施，為下一年的預算提供合理的依據。該章對預算編制的依據、原則、程序和預算調整提出了更具體的要求。實務中，預算和決算是高校財務工作的核心。除了基本經費預算，還要申報大量教學科研、人才培養、基本建設等專項經費的預算。

2.新《高等學校財務制度》具體規定了收入和支出的分類。事業收入中的教育事業收入，指學校開展教學教輔活動取得的收入，包括學費、住宿費、培訓費以及考務費等，按照國家規定上繳國庫零余額賬戶或財政專戶，財政返還學宿費時記入事業收入。實務中，收到學費時，借：銀行存款，貸：其他應付款（學宿費零余額過渡科目）；上繳財政專戶時，借：其他應付款（學宿費零余額過渡科目），貸：銀行存款，借：其他應收款/財政局應返還事業收入，貸：事業收入（按部門/項目分類）；財政返還時，借：銀行存款，貸：其他應收款/財政局應返還事業收入。新《制度》明確界定了科研事業收入不包括按照部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的財政撥款。支出管理中新增了國庫集中支付、支出績效、政府定點采購、票據管理的內容。

3.第七章專用基金管理，調整了專用基金的分類。刪除了修購基金和醫療基金，新增了學生獎助基金。北京市的大部分事業單位已經進行了醫療體制改革，將事業單位人員納入社會醫療保險體系。而新增學生獎助基金，可見國家財政確實傾向于教育，切實減輕貧困大學生經濟負擔。

4.第八章資產管理，完善了流動性資產管理，增設零余額賬戶用款額度。要求應收款項不得長期掛賬。提高了固定資產單位價值標準，從500元提高到1000元（專用設備從1000元提高到1500元），考慮到了物價上漲的現實情況。明確了高等學校固定資產的分類，將一般設備變更為通用設備，將圖書變為圖書、檔案，將其他固定資產變更為家具、用具、裝具及動植物。新分類更貼近高等學校的教學科研實際。例如，某實驗購買的實驗動物，可以明確地歸類，列入固定資產管理。市屬高校實施了一系列措施，建立固定資產動態庫，強化資產管理。

5.第十章成本費用管理是完全新增的內容，要求高校實行內部成本費用管理。在未來逐步采用權責發生制，計提折舊和攤銷，細化財務核算和管理。

6.新增第十三章財務監督，規定了高校財務監督的主要內容，以及監督方式，強調了內部審計和內部控制的作用和重要性。

四、在新高校財務制度下需要探討的問題

（一）會計科目的規范與銜接

在新增了成本費用管理，收入、支出、專用基金等部分也新增或修改了很多內容。原市教委統一規定的會計科目需要以新制度為標準進行一定修改。市教委應固定一級或二級科目，但是將二級或二級以下科目的增減權限釋放給各個高校，各高校可以按照學校的實際情況和需求，增加下級科目，提高核算的準確性和完整性。以北京市屬高校為例，高校需要完成財政局、市教委、統計局等很多上級單位需要的報表和數據，規范會計科目和報表統計口徑，可以提高高校財務工作的效率，提高報送數據的準確性和可比性。例如，高校考試試卷的印刷費，可以記入印刷費，也可以記入本專科教學業務費。

（二）高校如何應對固定資產單位價值提升

提高固定資產單位價值，高校固定資產管理規章制度需要相應改變。要加強固定資產登記、保管、盤點和報廢等方面的管理。在賬務中，不可能一步就改革為和企業會計制度一樣的實行計提折舊的程序，應將折舊計入成本作為補償。在事業單位固定資產計提折舊方面，將價值做實，虛提折舊，先走一步。經過不斷實踐中的驗證和經驗積累，高校財務管理中的資產管理會越來越科學、全面。

（三）如何實施成本費用管理

在高等學校會計實務中實施成本費用管理，可以實施項目管理。各項成本、費用形成項目賬，各個課題或者科研專項形成項目賬。兩者形成網格式交叉，有利于項目負責人查詢項目收支情況，以及管理者從全局的高度查看各個項目的成本費用分類、比例等。

參考文獻

[1]喬春華.《高等學校財務制度》設計若干理論問題的探討——兼析《事業單位財務規則》（征求意見稿）[J].會計之友，2010（06）.

篇3

關鍵詞 會計監督重要性 市場經濟

可以說，有了交易行為，就有了會計工作，只不過會計工作與交易活動直接相關，過去的交易相對簡單，交易關系明了，相應的會計工作也比較簡單，而在今天，隨著社會生活的復雜化加深，市場經濟條件下的交易行為更是復雜多變，在這樣的環境下，會計監督工作所面對的內容與過去相比更是完全不同，而在會計體系逐漸完善，會計工作不斷發展的情況下，會計監督的重要性也日益凸顯。

會計監督工作是指通過會計機構或者專業的會計人員對企業經營活動的跟蹤和檢查，得出企業經營活動是否真實、合法，會計信息是否真實、完整的客觀結果的過程。通常情況下，會計監督工作有廣義和狹義之分，廣義上的會計監督工作是指企業外部對企業會計工作的監督，比如國家機構（國稅、地稅）、社會專業機構等對企業會計工作的監督，而狹義的會計監督工作則是指企業內部的會計監督行為，主要是指企業的會計人員在會計核算的過程中對企業經營業務進行合法性和真實性的審查。不管是廣義的會計監督，還是狹義的會計監督，對于今天的企業經營活動而言，都是必不可少的，可以說，會計監督，是法律法規對于市場活動及會計工作的要求，更是會計管理發展的必然要求。那么在當前的社會環境下，會計監督的重要性有哪些呢？

一、會計監督是實現企業會計信息真實性、合法性的有效保障

企業的會計信息對企業的發展至關重要，更是國家監督企業經營活動的信息基礎。最近幾年，市場經濟不斷發展的過程中，我們看到了企業在成長的同時，也開始出現各種問題，其中就包括會計信息失真。一方面是受外部環境的影響，企業受到的利益誘惑越來越多，為了獲得某些利益，很多企業開始在會計工作方面做文章，弄虛作假，所以說，近年來，企業會計信息失真的現象越來越多。會計信息失真，一方面是會影響到企業內部的管理人員的企業決策，企業管理者做出影響企業發展的決定時，其依據通常是企業的會計信息，所以會計信息一旦失真，企業管理者的決策就可能不科學，進而影響到整個企業的長久發展；另一方面，會計信息失真也會影響到企業之外，一是對企業的投資者會有影響，比如有些企業為了獲得投資，而在會計信息中作虛假記錄，制造企業盈利假象，這樣投資者根據這些虛假的會計信息做出投資決定，則很可能造成投資失利，投資虧損。二是虛假的會計信息也會影到市場經濟的健康發展。所以說，利用會計監督來實現企業會計信息的真實性、合法性是非常重要的。

上面我們已經提到，會計監督工作就是企業內部和企業外部專業的會計人員對企業的經濟行為以及會計內容進行專業監督，就是為了保證企業會計信息的真實和合法，所以說，如果在當前環境下，企業的會計監督工作能夠落實到位，對企業的會計活動實施監督，對企業的會計信息及時核實，那么則可以保證企業會計信息的真實性和合法性，同時也有利于企業的長久發展，有利于市場經濟的健康發展。總之，會計監督是實現企業會計信息真實性、合法性的有效保障。

二、會計監督是保護國有資產的重要方式

最近幾年，國家的經濟體制改革在不斷深入，“產權明晰、權責分明、政企分開、管理科學”的經濟發展口號之下，國有制經濟在不斷變化，在這個過程中，國家的經濟轉型帶來了市場經濟的新發展，更是激活了市場經濟體制的新方向，但同時我們也注意到，這樣的改革過程中，出現了一系列問題，其中就包括國有資產流失，這主要就是由于在改革的過程中，有些人利用改革的漏洞，在會計工作中做文章，最終將國有資產轉移到私人名下，也就是利用會計工作偷走國有資產，而其中所涉金額，有時非常巨大，這顯然是不利于國家發展的，更是國有資產的損失。會計監督的職能之一就在于對于企業的經濟活動及日常資金流向進行監督，所以如果會計監督到位，那么就很難利用改革漏洞竊取國有資產為個人資產，即便有類似行為，也會在監督過程中及時發展。所以說，會計監督是對國有資產的有效保護，會計監督是保護國有資產的重要方式，這也是會計監督作用的重要體現之一。

三、會計監督是國家稅收工作的根本保證

國家稅收是國家財政收入的重要來源，可以說，保證國家稅收，在某種程度上也是保護國家的穩定秩序。但是稅收對于企業而言，可能是成本中的較大開支，所以很多企業為了逃避這樣的成本，就會通過做假賬的方式逃稅漏稅，相關數據顯示，每年國家因企業虛假賬務而損失的稅收收入都非常多，并且在逐年攀升，所以說，加強對企業的賬務信息管理，保證國家的稅收工作開展，是當前的重要任務之一。會計監督的目的在于核對及檢查企業的財務收入、資金往來等情況，特別是對企業的賬簿記錄做出嚴格監督和檢查，上面我們也已經提到，會計監督工作會對企業財務信息的虛假性做出檢查，保證企業會計信息的真實性和合法性，所以說，在保證會計信息真實性的過程中，自然也會對會計信息記錄的情況進行核對，這樣就為企業的納稅工作提供了真實的基礎數據，進而保證了國家稅收工作的順利開展。所以說，會計監督是國家稅收工作的保證，這也是會計監督的重要性體現之一。

四、會計監督是企業財務收支與財務制度相符合的保證

除了以上提到的幾點意外，會計監督的重要性還體現在多個方面，比如會計監督是企業財務收支與財務制度相符合的保證。在企業發展過程中，可以說很多活動是受法律約束的，也別是其財務收支活動，要符合國家的財務制度要求，所以在企業經營過程中，保證會計監督到位，就可以獲得企業財務收支的實時信息，進而再與國家財務制度相對比，發現問題及時調整和解決，進而保證企業的財務收支的合法性，這也是會計監督的重要性的體現。

總之，在企業發展中，在市場經濟建設中，會計監督工作發揮重要作用，是企業發展的保障，更是市場經濟秩序的保證。

（作者單位為云南省玉溪市通海縣審計局）

[作者簡介：師尚琦（1970―），男，云南通海人，本科，審計師，研究方向：投資及財務審計。]

參考文獻

篇4

[關鍵詞]財務制度；改革方向；宏觀財務管理

一、引言

我國以《企業財務通則》為統帥、分行業財務制度為主體、企業內部財務制度為補充的現行企業財務制度體系已走過了十多年的歷程。

十多年來，國家宏觀經濟體制和企業微觀經濟環境發生了深刻變化，企業會計制度、稅收制度和國有資產管理體制進行了重大改革，其他相關法律法規陸續出臺并日趨完善。在這樣的背景下，現行的企業財務制度已不適應經濟發展的要求，陷入了尷尬的兩難境地。“財務制度的運行要經過制度制定、傳導到實施的過程，它包括制度的有效修改補充、更新替代和失效的運動變化。財務制度的老化現象是制度運行的一般規律。這一規律要求在選擇財務制度時，要自覺地根據客觀情況的變化，對制度廢除取消、修改補充或更新替代。”總之，財務制度不是一成不變的，改革勢在必行。

至于財務制度究竟何去何從，十多年來，這樣的探討一直沒有停止，眾說紛紜，歸納起來主要有以下三種觀點：廢除企業財務制度；調整企業財務制度，建立面向國有企業的出資人財務制度；徹底革新企業財務制度。

二、對企業財務制度改革持有的幾種觀點剖析

（一）企業財務制度應當廢除

持該觀點的人認為，既然企業財務制度的基本功能已經喪失，經濟領域的其他相關法律法規和企業內部財務制度日益完善，借鑒西方發達國家的經驗，可以取消財政部統一制定的企業財務制度，并且這一行為不會給政府管理及企業自身的營運帶來問題。企業財務制度在經歷輝煌之后，已經完成其歷史使命，可以徹底取消。

1企業會計制度的改革取代財務制度確認計量會計要素的功能

隨著會計制度的不斷發展，會計制度所覆蓋的領域不斷擴大，陸續的企業會計準則以及2000年財政部統一制訂的《企業會計制度》，已經基本包含了原由企業財務制度規定的確認和計量的內容。“兩則兩制”①并行的局面被打破，企業財務制度作為會計要素確認和計量的功能基本被取代了。

2稅收制度取代財務制度納稅扣除的職能

在1994年稅制改革之前，企業財務制度對企業成本費用等進行確認，實際上行使了納稅扣除的職能。但是稅制改革之后這種現狀發生了改變。1994年的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定“納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除”，這使得稅收制度從企業財務制度中得以分離出來。2000年國家稅務總局了《企業所得稅稅前扣除辦法》，對企業納稅扣除事項做出了全面規定。企業財務制度納稅扣除的功能被徹底取代了。

3企業財務制度是企業的內部事務

當前，持“企業財務制度是企業的內部事務”觀點的人不在少數。他們認為“在任何一個實行市場經濟體制的國家，企業財務所涉及的日常經營管理、投資、籌資決策等都是經營者自己的事，國家不應干預企業的財務活動；國家可通過調整稅收政策來保證財政收入，通過制定利率政策來引導企業的投資和籌資活動。”因此，“企業財務就變成了企業的內部事務，由包括出資人、經營者在內的企業法人治理結構依法、照章自行管理。在這種情況下，財政部門廢除企業財務制度既是對企業財務制度滯后于改革的客觀追認，又不會對企業財務管理構成行政干預，符合市場經濟發展和完善企業產權理論的客觀要求。”

4現行企業財務制度無法適應WTO新要求

在我國加入WTO后，新的經濟環境要求政府作為宏觀財務的主體，在規范企業財務行為，保證經濟目標實現上擺脫傳統的國有企業財務管理角色，從機制上實現微觀財務行為的合理化，為企業微觀財務活動創造有利環境。而傳統的企業財務制度側重于對企業實行直接的微觀管理，對企業的經濟責任和財務責任強調較多，沒有認識到強化宏觀財務約束的重要性，無法應對加入WTO帶來的新變化，適應新要求。

（二）企業財務制度應當調整，建立面向國有企業的出資人財務制度

在充分研究傳統企業財務制度弊端的情況下，對其制訂主體、性質和內容進行重大調整，建立面向國有企業的出資人財務制度。新的企業財務制度主要針對國有企業發揮作用，是所有者財務的重要體現，是市場經濟環境中兩權分離的產物，是國有企業的財務行為規范，應該由國有資產監督管理機構以國有企業所有者的身份來制定，而不是由財政部來制定。

1對“大會計觀”②的否定———企業財務制度存在的必要性由于會計準則的頒發實行，強調了會計國際化和地位突出化，“大會計觀”的呼聲日益高漲，“認為‘會計準則’基本上可以包攬代替財務制度了，代替不了的則可以由稅法、公司法等法規來規定，并由此進一步認為，財務管理完全是企業內部自主理財行為，政府應該完全退出，完全交給企業。”持有這種觀點的人沒有將企業財務置于市場經濟體制這個大背景下進行深刻的思考。

（1）在今后相當長的一段時期內，國有經濟仍是我國國民經濟的主體。國家作為所有者，應當對任何影響所有者利益變動的任何行為做出規范。因而，財務制度也將長期存在。

（2）由于我國經濟的多元化，行業差距仍很大，并且這種差距不可能在短時期內消失，因而國家需要通過財務制度，以所有者的身份對其進行有效調節，發揮一種其他經濟杠桿所沒有的特殊調節作用，尤其是在加入WTO后及平等國民待遇的壓力下。

（3）國家作為所有者，還需要從宏觀經濟范圍，對國有資產的變動及收益分配進行調節，從而增強調控能力，并達到提高社會經濟效益增長的目的。

顯然上述各方面是會計準則、財政、稅收政策能力所不及的，只有財務制度才能發揮這種靈活性，同時可見，企業財務制度不是企業的內部事務，而是國家對國有企業進行有效管理的手段。

2國有資產管理體制③改革凸顯企業財務制度的內在缺陷———企業財務制度調整的必要性傳統的企業財務制度是在社會主義市場經濟建設初期制訂的，并沒有區分政府職能和所有者職能，這種制度設計顯然無法滿足“政企分開”的要求。隨著國有企業出資人制度的確立，在企業財務管理領域，迫切需要在制度上對國家的社會公共管理職能和出資人職能予以明確劃分。由各級國有資產監督管理機構對有國有資本金投入的企業進行管理，無權參與沒有國有資本金投入的企業經營管理。

3國家必須對國有企業進行財務管理———建立面向國有企業的出資人財務制度

國家是國有企業的所有者，或者通過法人行使所有者職能。國家必須對國有企業進行財務管理。理由是：

（1）所有者對其資本的管理和控制，是市場經濟賴以正常運行的保證。而國有企業的所有者是國家，對于國有資本的投放和國有資產的分配以及對經營者的考核，必須由國家來執行。

（2）國有企業是實現社會主義經濟社會目的的重要途徑。在市場經濟條件下，國有經濟是一個重要而特殊的經濟成分。國有企業固然要以盈利為目的，但同時其所肩負的經濟社會目標也是十分重要的。例如，形成合理的產業結構、平抑物價、解決就業等。這些都需要通過國家對國有企業進行財務管理來實現。

（3）相對于非國有企業，國有企業的自我約束機制要弱得多，承受的經營失敗風險也比非國有企業大得多。非國有企業有的是由所有者本人直接經營，有的是由私人投資的股份公司，其責任心和風險意識都很強。而在國有企業，授權層次大大增加，有時甚至不能確指是誰授的權。這就導致授權風險增加，注重眼前利潤而忽視長期利潤，剝奪性經營而不注意資本維護和技術開發，冒險而不顧后果。可以說，國有企業的道德風險比非國有企業大得多。這就有必要改善和加強國家對國有企業財務的管理和監督，規定和監控負債比率、流動性比率等。

綜上所述，國家應當也必須對國有企業進行財務管理，以法律或行政法規的形式作出規定，并賦予其足夠的權威性和強制性。

三、企業財務制度應當與時俱進

目前不僅不能廢除企業財務制度，而且應當把企業財務制度作為國家有關企業的基本制度有效組成部分進行徹底改革。新的企業財務制度既不能翻版《企業財務通則》及分行業財務制度，也不能重復稅收制度和企業會計制度的規定。財政部應以社會管理者的身份，按照WTO規則的要求，重新對全社會不同所有制的企業進行制度規范，保障企業在同一財務行為中，公平、合理地對待不同利益主體的權益，指導企業協調好企業內外財務關系。而且，新的企業財務制度要尊重作為市場主體的企業自身的作用，剛柔并濟，在某些方面應當具有強制性，彌補我國經濟法律法規的不足，但是在另一些方面又要具有指導性，充分發揮企業自身的創造性和靈活性。

1國有企業出資人財務制度不能代替國家宏觀財務管理

④從理論上講，社會主義國家具有雙重身份，其作為社會公共管理者和出資人所管理的對象和管理目標是不同的。國家作為社會管理者對所有企業進行統一的社會公共管理，為所有企業的生存、發展和平等競爭創造基本條件；而國家作為出資人僅對有國有資本金投入的企業進行管理，管理的目標是資本的保值和增值，各級國有資產監督管理機構在不直接干預企業經營的前提下，實現對經營者的有效控制，切實保障國家作為出資人的權益不受侵犯。從實踐上看，我國正處在經濟轉型期，市場經濟體制剛剛建立，經濟法律尚未健全，缺乏共同的財務行為規范，缺乏協調出資人與經營者關系的行為準則，因此需要通過國家宏觀財務管理來解決這一系列問題。總之，在建立面向國有企業的出資人財務制度的同時依然要加強國家宏觀財務管理，二者不可互相替代。

2認識現代企業財務的真正意義，并以此為切入點改革企業財務制度

“財務戰略、財務治理與財務運作構成了現代財務的概念框架，三者構成了連貫的體系。財務戰略既是企業戰略的組成部分也是企業戰略的價值管理形式，企業其他戰略都是財務戰略的載體，是資本渴望增值的內在動力驅使財務戰略不失時機地借助各種載體朝著既定目標前進。財務治理要求企業通過合理設計組織結構促使財務人員自發地將財務戰略落實到實際，是財務戰略與財務合作的有機紐帶。它要求組織具有可塑性，能夠適應財務戰略變化的需要，也要求組織具有驅動力，促使財務人員去實現財務戰略。而財務運作是財務人員的具體實施行為，是將財務戰略轉化為現實的操作系統，要求組織具有執行力，能夠將財務戰略付諸實踐，并要求組織具有糾偏能力，能夠對偏離財務戰略的行為予以修正。”由此可見，對于財務的理解與運用應當跳出會計框架的窠臼，將更高層次的財務寫入財務制度。

3以建立現代企業制度為目標，構建新的企業財務制度

“現代企業財務制度的建立，使企業與政府、所有權與經營權等關系發生了根本變化。構建新型企業財務制度體系就是要求國家對企業的管理由微觀管理轉向宏觀管理、由行政管理轉向產權管理、由統一管理轉向自主管理。從宏觀上看，國家是企業財務活動的社會管理者，需要對企業的財務行為進行宏觀調控；從微觀上看，企業是國民經濟的細胞，企業財務行為離不開宏觀財務政策的指導；同時，國家作為國有企業的出資人行使出資人職責或授權的投資主體行使職責，也需要從出資人的角度來規范企業的財務行為。因此，筆者認為有必要從國家、出資人、企業三個不同的角度構建企業宏觀財務、出資人財務、經營者財務三個層次的財務制度，形成能夠符合現代企業制度要求的財務制度體系。”

4新型企業財務制度———制度規范與強制約束的平衡點

筆者認為在企業財務制度改革過程中，政府不能一味強調給予企業經營理財自，而忽視了建立有效的財務約束制度，導致對企業的國有資產的財務監督弱化。沒有向企業及時提供合理的制度，必將產生社會經濟秩序混亂的后果。相應地，若政府過分注重強制約束，則不僅不能起到為各類企業公平競爭創造良好財務環境的作用，而且削弱了企業自身的管理能力、營運能力，增加了企業執行制度的成本。惟有建立一個具有廣泛適應性和一定彈性空間的新型企業財務制度，才能真正做到有利于企業創新、有利于企業自立、有利于企業自擔風險、有利于企業可持續發展。

[注釋]

①指1992年以后頒布的《企業財務通則》與《企業會計準則》、分行業財務制度與分行業會計制度。

②持有該觀點的人認為會計職能包含財務管理，即認為會計有獨立的、最終的決策權和控制權。

③國有資產管理體制是指有關國有資產管理的各種制度安排的總和。1998年以來的國有資產管理體制改革突出的特點是在總體指導思想上明確了以公共財政構架為改革的基本方向。

④國家宏觀財務管理是相對于微觀財務管理而言的，是從國家財政角度對企業活動進行的調控行為，并不直接參與企業財務活動，也不構成企業管理行為，主要是通過市場作為調控傳遞媒介對企業管理行為的規范和引導。

[參考文獻]

[1]姜輝，周慧生，李桂芝。對構建新的企業財務制度體系的思考[J].財務與會計，2004，（9）。

[2]賴永加，張小英。關于廢除《企業財務通則》的思考[J].財務與會計，2004，（5）。

[3]李洪輝。論財務制度與會計準則的分工、協調[C].楊紀琬教授從事會計工作60周年論文集。北京：經濟科學出版社，1996.

[4]孟焰。論完善我國會計準則的若干問題[C].96北京海峽兩岸會計準則與獨立審計準則研討會論文集。北京：中國人民大學出版社，1996.

篇5

企業的財務報告中所提供的數據是企業的投資人與其他用戶決策投資行為的一種會計信息質量的體現，我國經濟市場的運作效率與社會資源的獲取都被會計信息質量所影響著。企業的財務報告中如果存在虛假的信息與數據，一方面違背了法律制度的要求，另一方面會大大減少投資者的投資行為。所以，投資者在選擇投資對象的同時所承擔的風險也是不容小覷的。虛假的會計信息，不僅會造成投資者的資金流失，從某種程度上來說，也打破了我國經濟市場的運作與發展，使國家的宏觀調控很難得以實施。近幾年來，由于一些財務工作人員職業道德操守的意識低下，貪圖眼前一時的利益，做出許多違法的篡改、偽造、變造會計報告等行為，造成了會計信息的嚴重失真的情況，使得社會經濟發展遇到了很大的障礙。

會計信息的要求主要分為：可靠新、可理解性、可比性、相關性、重要性、謹慎性、實質重于形式、及時性。會計信息質量的高低，能夠有效的體現出借款人每個時期的經營成果與相關的費用收支狀況。會計信息質量越高，越能吸引投資者的資金引入，進一步提升企業的運作效率，從而推動企業效益化的發展。因此，會計質量信息的控制與管理具有重要的意義。

二、會計信息質量對信貸融資的影響

信貸融資是企業由于自身運作的需求，向銀行、保險公司等金融機構申請一定期限貸款的一種重要的籌資方式，其種類分為擔保貸款與信用貸款。其中，最常見的是銀行信用貸款。由于資金需求方即企業對自身的日常運營狀態、現金流量情況非常的了解，但銀行并沒有參與企業的日常活動，就會造成企業與銀行雙方信息不對稱的現象，這就涉及到會計信息的可靠性。所以，信貸融資難的局面目前已經困擾著我國許多中小型企業，這個難題若想得到有效的解決，銀行等金融機構需要收集到借款人真實可靠的信息，才能確保經濟資源得到合理的分配。信貸融資是一種有較高風險性的交易，而信用風險直接承擔者就是以銀行為首的放貸金融機構，因此，金融機構在盡量降低借款人信用風險的過程中，會對借款人進行非常嚴格的調查。

會計信息質量的高低是衡量企業信用級別的重要標準之一，金融機構對其數據、信息準確性的獲取與分析會直接影響信貸融資的最終結果，主要對貸款申請是否通過、貸款的期限、利率、信貸成本等方面做出決策。金融機構在找到有效的降低借款人信用風險方法前，需要理性的分析其風險可能所帶來的損失。因此，貸款利率高的現象就會產生。有時，金融機構為確保自身利益不受到損害，可能會通過縮短貸款期限或要求借款人提供出更可靠的擔保信息。所以，綜上所述，能判斷企業信用最直觀的因素就是會計信息質量。會計信息的可靠性固然重要，但是會計信息的及時性對企業的融資的影響也是不容忽視的，及時地傳送企業運營情況的信息，能有助于金融機構更準確的判斷企業在申請融資階段的財務狀況。

除此之外，會計信息的可比性，使企業與銀行能夠清晰的分析該企業所經營行業在不同時期的運營狀況，同時也能使企業了解行業內不同企業的可比性。總而言之，會計信息的每個性質都一定程度上影響了企業的信貸融資。

三、提高會計信息質量及信貸融資效率的策略

為解決信貸融資難的問題、提高會計信息質量、降低融資成本，企業應該做到以下幾點：

（一）嚴格把控財務人員的選用，建立嚴謹的財務制度

信息不對稱是金融機構在給企業放貸時首要考慮的重要問題，同時，也是影響會計信息質量的重要因素。因此，企業在聘用財務人員時，應注重財務人員對國家財務制度掌控的熟練程度并依法建立合理的內部財務制度，加強對財務人員的后期培訓，避免他們做出“錯賬”、“假賬”。這樣既是對企業負責，也是對放貸金融機構的負責。

（二）提升企業領導、管理人員與財務人員的道德水準與信用度

首先，企業領導與管理人員必須做到“潔身自好”才能要求企業內的會計人員提供出真實可靠的信息、數據及財務報表，提升企業工作人員的職業操守與保持良好信用記錄是成功申請信貸融資的關鍵所在。

（三）建立健全的社會監督機構

除了企業內部的管理，政府也應為這些需要貸款的企業創立一個優質的經濟環境，建立社會監督體制之后，企業在申請信貸融資時，不單單由金融機構來核查企業的賬目，也有監督機構來審計企業的財務狀況，這樣一來，就有了雙重保障，因此，會加大金融機構與企業合作的效率。

篇6

李雅萍，女，大學本科學歷，中國注冊會計師。1992年至1994年任寧夏絨線廠財務部出納、主管會計，1995年至2000任湖南省科技職業學院財務會計專業教師，2000年至2002在湖南開元有限責任會計師事務所從事審計工作，2003年至2004年任北京產權交易所財務主管，2005年至今任法制晚報社財務總監。

從上個世紀九十年代起，國際傳媒領域資本運營風起云涌，掀起了一次又一次的傳媒并購浪潮。與西方傳媒業的大規模并購相對應，中國的傳媒業是用集團化的方法來實現行業規模化發展的。以1996年1月批準《廣州日報》作為全國第一家報業集團試點為標志，由此拉開了一場以報業集團為先導、從中央到地方的傳媒集團化浪潮的序幕。到目前為止，我國已經涌現出了一大批具有綜合實力和競爭力的綜合性傳媒企業集團。

但是，長期以來，我國傳媒業一直處于按行政區劃多頭管理、條塊分割的四級辦報（臺）體制，形成了森嚴的行政壁壘和區域市場封鎖，媒介資源無法通過市場實現優化配置，使得跨媒體、跨區域經營很難進行，這就要求傳媒集團在整合戰略時要充分考慮政府的政策導向，使傳媒集團整合的戰略既適應國家的政策要求，又充分利用國家給予的優惠政策，使傳媒集團的戰略納入國家發展的產業政策之中。

從財務的角度而言，傳媒集團化就是把不同經營體制的傳媒集團融合在一起，由于每個傳媒集團的財務資源、財務制度以及財務管理方式的差異，傳媒集團并購過程中必然會在財務管理上進行一系列的整合，通過建立新的會計體系，實現并購過程中的利益最大化。

一、發揮財務管理的重要性

傳媒集團在并購過程中，一系列重要項目的實施，都離不開財務部門的支持。具體來說，在并購過程中充分發揮財務整合作用的重要性體現在以下幾個方面：

一是通過有效配置集團內外部所有可利用的資源，獲得集團各部門的協同效應，為決策提供依據。

二是進行稅務管理，主要是利用國家有關行業的稅收優惠政策，比如：根據國家對高新技術企業的稅收優惠政策，高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅。此外，國家還規定了高新技術企業技術開發費的加計扣除，符合條件的工資、薪金在企業所得稅前全額列支，固定資產加速折舊等稅收優惠政策，傳媒集團的并購行為應該充分考慮稅務管理的重要性。

三是建立財務風險的防范機制。傳媒集團并購的目標是通過核心能力的提升和競爭優勢的強化創造更多的新增價值，因此，在財務整合過程中，傳媒集團也必須緊緊圍繞這一目標，以風險控制和財務管理流程的優化為主要內容，通過財務整合力求在并購過程中實現經營活動上的統一管理，在投資、融資活動上統一規劃，最大限度地實現并購整合的協同效應。

另外，傳媒集團的并購工作還要接受嚴格的審計，接受相應的社會監督，做到公正、透明。在這方面，上市和不上市的傳媒集團略有差異：沒有上市的傳媒集團，財務部門的報表主要接受股東大會的監督，股東如果對財務報表有異議，可以邀請審計部門對財務工作進行調查、審核；上市傳媒集團的財務部門，還要把經審計的財務報表（主要是季度報表和年度報表）報送給證監會。股東大會也應該具有相應的約束力。

二、并購過程中財務整合的原則和模式選擇

綜合國內外的相關經驗，傳媒集團并購過程中的財務整合必須遵循以下原則，以確保并購工作的順利進行和并購后集團的良性運作。

（一）統一性原則

財務整合中的統一性原則包括兩個方面的內容：目標統一原則，指財務目標與傳媒集團目標協調統一，財務上的子目標與總目標協調統一；財務制度體系及會計核算體系的統一性原則，財務制度體系及會計核算體系的統一有利于并購傳媒集團對下屬的各個子公司的信息統計、監督以及考核評價等。

（二）協調性原則

財務管理是傳媒集團眾多管理子系統中的一個分支，因此，財務整合的實施必須與其他子系統的整合如文化整合、人力資源整合、營銷整合、組織整合等配合進行，與其它子系統的整合相互協調、相互促進。

（三）創新性原則

傳媒集團在并購過程中，其發展空間、生產規模、競爭條件等都會隨著并購的實現而發生極大的變化。為適應這些變化，傳媒集團的財務體系必須按照創新性原則進行調整、改革和創新，不斷提高傳媒集團的財務管理水平，建立適應并購后新環境的財務管理體系。

（四）成本效益原則

傳媒集團進行任何重大決策，都要考慮和遵循成本效益原則，進行財務整合也不例外。因此在整合之前，傳媒集團要認真比較各種方案，對整合的成本效益進行科學、合理的估算，選擇成本最低、產生效益最大的財務整合方案。

三、財務整合過程中要注意文化的融合

企業要致力于建立與戰略、HR協同的強勢企業文化模式，重點培養忠誠于企業哲學并能夠系統思考、執行的具有領導才能的人才。文化整合模式具有多樣性，并購企業如何選擇適合自己的文化整合模式呢？一般來講，并購企業選擇文化整合模式需要考慮兩個主要因素：企業并購戰略和企業原有文化。

企業并購戰略指并購的目的及該目的的實現途徑，內容包括確定并購目的、選擇并購對象等。并購目標直接影響文化整合模式的選擇，例如以追求企業在財務、經營和管理上的協同效應為目標的企業并購，在文化整合時顯然與僅僅以財務協同為目標的兼并不同。在前一種戰略目標下，并購方會更多地干預被兼并企業，并且對它進行更多的調整。并購戰略類型對文化整合模式有影響力。在橫向兼并戰略中，并購方往往會將自己部分或全部的文化注入被兼并企業以尋求經營協同效應；而在縱向一體化兼并戰略和多元化兼并戰略下，兼并方對被兼并方的干涉大為減少。因此，在橫向兼并時，兼并方常常會選擇吸納式或滲透式文化整合模式，而在縱向兼并和多元化兼并時，選擇分離式的可能性較大。

企業原有文化對于文化整合模式選擇的影響主要表現在并購方對多元文化的容忍度。根據企業對于文化差異的包容性，企業文化有單一文化和多元文化兩種類型。單一文化的企業力求文化的統一性，多元文化的企業不但容許多元文化存在，還對此十分贊同，甚至加以鼓勵與培養。因此，一個多元文化的并購企業視多元文化為企業的一項財富，往往允許被并購者保留其自身文化；與之相反，單一文化企業強調目標、戰略和管理經營的統一性，不愿意被并購企業擁有與之不同的文化。由此可見，處理好新舊文化的關系其重要性顯而易見。

四、整合財務體系的內容

財務制度體系的整合是保證并購公司有效運行的重要一環。財務制度的整合包括財務核算制度、內部控制制度、投融資制度、股利分配制度、信用管理制度等方面的整合。

（一）財務管理制度的整合

并購雙方在實現了財務機構、財務人員的整合后，接下來的重點便是財務管理制度的整合，只有人員、機構、制度三方面的整合工作都做好了，才能為并購公司對被并購公司實施有效的財務控制奠定基礎。

（二）財務組織機構的整合

財務組織機構部門的責權分工必須明確，并能相互制約。財務組織機構的設置應該滿足精簡、高效的要求，防止崗位重疊，人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環境。只有形成一個既能調動各部門和職工的主動性和創造性，又能夠實施統一指揮和有效控制的財務組織系統，才能使并購后傳媒集團的各項經濟資源得到合理配置和充分利用。

（三）財務組織職能的整合

一個傳媒集團財務部門的基本分工為：集團稅務經理主要負責稅務管理工作；集團管理會計師主要對內，向管理層提供財務報告和決策依據；集團項目經理負責對新項目（如集團的并購案）進行財務分析和業務論證；司庫則負責對現金進行管理；集團注冊會計師主要對外，按照相關規則（如在美國需遵循美國通用會計準則GAAP）做賬上報股東會、證監會；集團系統會計師首先要懂會計，同時還要懂IT，能夠給集團財務的ERP管理等提供服務和支持。

總之，傳媒集團并購過程中的財務整合是一項較為復雜的系統工程，不僅包括內容繁多，而且需要與其他方面的整合密切配合。

點評:

篇7

關鍵詞：醫院；內部控制；新醫院財務制度

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、前言

隨著我國醫療水平的大幅度提高，新醫院財務制度已經開始著重加強醫院科學化和精細化管理，建立與現代化醫院制度相適應的內部控制制度已成為醫院健康穩定發展的必然要求。而所謂醫院的財務內部控制，即保證醫院資產的安全穩定和相關業務的健康運行所執行的一種適合醫院未來發展的制衡機制、措施與程序。

實施有效的內部控制對醫院管理有重大意義：有助于促進醫院貫徹執行國家的各項政策、法規；有助于提高財務會計以及其他信息資料的真實性和安全性；有助于維護醫院財產的完整有效；有助于實現醫院管理效益的最大化，是規范醫療機構經濟管理和提高醫療機構財務管理水平的重要手段。

二、當前醫院內部控制存在的問題

1.內部控制環境薄弱，對其重視不足

內部控制意識是醫院內部控制的關鍵，是會計控制得以健全和實施的重要保證。當今多數醫院都是公立醫院，仍處于傳統的經驗管理，對內部會計控制的認識不充分、不完整。普遍存在重醫療技術建設，輕財務經營管理建設，對內部控制的重要性估計不足，導致內部控制制度不夠完善，在科學性和嚴謹性方面存在很大問題。

2.內部控制管理體制不健全，得不到有效實施

很多醫院尚未建立完善的內部控制制度，致使內部控制不到位，很多業務流程沒有得到改善，無法在管理醫院內部事務上真正發揮作用，從而無法對醫院的健康運行和發展發揮出應有的促進作用。有些醫院雖然建立了一些內部控制制度，但執行力度不夠，無法真正發揮其作用，使得內部控制制度形同虛設。

3.相關會計人員素質有待提高

有效的內部管理控制建設需要具有一定相關管理經驗的人員積極參與，因而管理者的素質和能力最終決定內部管理控制體系的完善性。不少相關會計人員專業能力不足，無法勝任相關內部控制工作，且較少參與繼續學習，難以接觸最新的管理理念，工作思路和方法都相對滯后。而且會計人員的職業道德也難以得到保障。

三、加強醫院內部控制的對策

1.改善內部控制環境，增強內部控制意識

要強化對建立醫院內部控制體系重要性的認識，提高醫院管理者對內部控制的認識，加強管理者的責任意識，形成良好的經營管理風氣，從而改善內部控制環境。內部控制制度要由醫院各個層次的科室和人員共同來組織實施，要嚴格執行內部控制制約制度，關鍵崗位定期輪崗明確崗位的職責、權限，不允許出現由同一部門或同一人員辦理全過程經濟業務活動的現象，發揮好分工負責、相互制約機制的作用，只有這樣，才能保證內部控制制度和措施的有效落實，使內部控制在貫徹執行中不斷發展、不斷改進和完善。

2.建立健全內部控制制度

醫院應結合自身實際，建立健全適合本院特色的內部控制制度，從而實現各級控制主體會計及經濟行為的規范化和有效化。明確醫院各個崗位的設置以及職責劃分，使各個部門、崗位和員工都各自負責、相互制約。在橫向上做到權力制衡，各部門之間在合理分工、職責分明的基礎上做到既相對獨立，又相互牽制；在縱向上做到精簡辦事程序，明確工作目標，使員工按照規定的標準正確處理各項事務，實現既定的目標。通過加強組織結構控制，科學劃分醫院內部各部門職責權限，確保資產保管與會計核算相分離；加強預算控制，推行全面預算管理，對預算結果及時進行分析；加強風險控制，樹立風險意識，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制；加強計算機會計信息系統控制，確保內部會計控制的有效實施。

3.加強人員管理，提高會計工作人員素質

會計人員的業務能力和職業道德水平是有效實施內部控制的組織保證。醫院應嚴把用人關，對財務人員的選拔上要確保其政治上過硬，業務上合格。醫院應加強對會計人員的管理和培訓，多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓，建立健全崗前培訓和再教育制度，以確保醫院內部控制工作的有序進行。同時還要加強對會計人員職業道德、思想操守等的考核，定期舉辦職業道德講座，在工作中強化責任意識，提高會計人員的綜合素質。

4.加強審計監督

內部審計作為內部控制系統的一個特殊組成部分，是強化內部控制的一項基本措施，是對內部控制執行情況的再控制。在醫院內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，必須確保內部審計在監督、檢查內部控制工作中的獨立性和權威性，充分發揮其監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求。

四、結論

在我國經濟快速發展的大背景下，我國各個醫院開始新的財務制度的建立和實施，以應對當前的新醫療體制改革的浪潮，醫院財務管理部分的重要性日益凸顯，醫院內部控制體系的有序構建成為影響醫院提升競爭力的重要因素。因此，醫院應該根據對實踐中發現的問題采取相應的措施不斷完善，從而真正發揮內部控制在醫院內部管理上的作用。

參考文獻：

[1]付悅欣.醫院強化管理會計的措施[J].科技創新導報，2010（28）

[2]曹定超.對完善醫院內部控制制度的探討[J].現代商業，2009（27）

[3]唐海洋.淺談醫院內部會計控制制度的完善[J].企業家天地下半月刊（理論版），2009（11）

[4]唐曉曼.淺議加強醫院內控制度建設的主要措施[J].中國集體經濟，2010（24）

篇8

關鍵詞:行政單位 財務內控 問題 對策

一、研究背景即意義

目前，財務內部控制越來越受到社會各界的關注，不論是企業界還是政府部門，理論界還是實務界，內部控制的制度和內部控制的體系亦不斷得到修改和完善。然而，與企業相比,行政單位在內部控制建設方面表現的相對落后。筆者在調查行政單位內部控制工作現狀的基礎上，筆者發現存在諸多問題。這些問題的存在,不僅對行政單位的工作效率以及效果產生影響,而且也對財政“節流”任務的完成以及部門預算制度的實施形成了障礙。重視和加強行政單位的內部控制工作顯得十分迫切。

研究行政單位財務內控問題及對策具有極其重要的理論和現實意義。理論方面，有利于豐富和完整內部控制理論以及內部財務管理理論；現實方面，研究行政事業單位的內部控制制度，有利于防范舞弊行為的發生，有利于保證國家財政資金的安全；有利于實現行政單位為社會服務的目的。

二、行政單位財務內控問題

(一)主觀能動性方面

行政單位內部人員缺乏內控意識，基礎管理工作做的不踏實。分析目前行政單位財務部門人員的構成，可知大多數會計來源于其他非會計崗位轉崗，有部分會計人員甚至沒有具備上崗所需的從業資格證書，這對單位的會計工作質量產生直接性的影響。雖然，目前這一問題已經得到一定程度的處理，但是財務人員的素質仍然難以滿足工作要求。另外，在具體的實際工作過程中，相關的會計制度尚未得到貫徹和落實。比如印鑒票據分管制度、不相容崗位相分離制度、重要空白憑證保管使用制度等；在編制記賬憑證時沒有依靠可靠的原始憑證；領導“一支筆”現象普遍；在工作人員離職時，未按規定辦理離職手續及交接手續等。

(二)行政單位財務制度不健全

行政單位財務制度不甚健全,無規可循，普遍存在一些難以追究的不良行為。雖然新頒布的《會計法》和《內部會計控制規范》已經對內部控制作了比較具體規定，而且對建立風險控制系統進行了突出和強調，將風險防范的要求在每項具體的業務中進行了體現。但是，在對于內部控制制度的建設上，仍然存在各種各樣的問題：一方面，崗位不相容制度的不完善：單位記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員同經辦人缺乏很好的分離和制約，出納兼保管現象普遍存在；另一方面：相關問題決策缺乏民主。對于一些重大事項的決策以及執行，尚未形成良好監督制約體系，“重大”缺乏標準可考，“決策”亦是一支筆現象，缺乏民主。另外，尚未形成合理的財產清查制度；內部審計缺乏獨立性，忽視風險控制等。

(三)資產管理和費用審核方面的不足

我國行政單位的費用開支過大，審核不嚴，控制缺乏力度。因為部門在編制預算時難以實現“零基預算”要求，編制的預算較粗糙，不夠客觀和準確，所以年度預算調整或變動等情況時常發生，而各項實際的支出亦未遵循嚴格的預算安排，預算成了一紙空文，缺乏應有的約束力度。另外，單位在費用支出時一般量入為出，缺乏應有的合理性分析，缺乏應有的成本效益觀念，導致各項費用重復支出、超額支出、金額開支量大。在資產管理方面，缺乏應有的管理制度，導致管理混亂。一方面，對購入的固定資產未及時入賬；另一方面，沒有劃清低值易耗品及固定資產的界限。另外，對資產的所有權及使用權不明確。缺乏合理的資產管理制度，對資產的初始計量及后續計量不及時，財產清查不及時，從而導致資產管理混亂。

三、解決對策探析

筆者在分析上述問題產生原因的基礎上，認為行政單位應從以下幾點入手改進單位的財務內部控制。

(一)主觀能動性方面

應當加強行政單位工作人員的內部財務控制意識，特別是加強單位負責人的責任觀念。《會計法》以及《內部會計控制規范――基本規范》對相關責任做了明確說明：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。”因此，單位的負責人要以身作則，真正認識到內部會計控制的重要性。同時，單位還應當經常組織學習和培訓，通過學習，提高單位內部工作人員對內部會計控制制度重要性的認識。另外，應當明確單位負責人、會計機構負責人以及會計業務經辦人員等對內部財務控制工作的責任和權利，建立科學的獎懲機制，賞罰分明，充分調動單位內部所有工作人員的積極性，做到人人參與內控，人人承擔責任。

(二)建立和完善單位的內部財務制度和內部財務控制制度

應當建立適用與行政單位的內部會計控制制度。根據我國《會計法》等相關法律制度的要求，明確單位失控關鍵點，找出自控的重點，加強自我發現、自我約束的能力。特別是對于單位的預算編制及管理、資金的使用與費用支出審核、以及發現錯誤及時解決等。

(三)完善資產管理和資金審核制度

應當從以下幾點著手，加強對單位內部的資產管理和資金審核:崗位分離。不相容崗位相分離，從而能夠實現相互監督、相互制約;及時進行業務記錄控制。對與每筆發生的經濟業務，必須及時入賬，對于資產的購置及后續計量，應當及時登記入賬，并及時進行資產盤點和清查，發現問題及時解決;預算管理。加強預算編制的合理性和執行的力度。盡量避免年度預算的隨意變更;加強對資金支出的審核。應當明確每一筆支出的有效性，對每一筆重大的費用、支出都應當建立完善的追蹤和控制流程，以便及時獲悉資金的使用動向。

參考文獻：

篇9

一、舊《醫院財務制度》與《醫院會計制度》下醫院成本核算存在的主要問題

醫院成本核算是指醫院根據相關性、合法性、可靠性等原則，將其日常醫療業務活動中所發生的各項費用，按其性質和發生點，分類進行歸集、匯總、核算，計算該時期內各項活動費用發生的總額并分別計算單位成本的核算活動。隨著醫療事業的發展，舊《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的弊端日益明顯，相關成本核算規定已不切合醫院實際。

（一）核算科目不科學 對于一些政府性的指令任務活動、相關醫療救援以及突發的公共衛生事件，相應發生的支出醫院都作為成本列出，造成成本增高，數據失真；同時，對于醫療事故的賠償，一些醫療費用的政策性減免，也缺乏專門的會計科目核算。舊醫院財務制度下，藥品支出科目與醫療支出科目并列核算，藥品成本的單獨核算容易滋生“以藥補醫”現象，導致高藥價的產生。

（二）固定資產核算不合理 舊制度下醫院固定資產不計提折舊，計提固定基金和修購基金，從而不計入醫療成本。由于修購基金不抵減固定資產科目，而報表中“固定資產”和“固定基金”在報廢前始終為原值，從而造成固定資產和基金同時虛增，影響報表中資產和利潤相關科目，造成信息偏差。

（三）費用分攤方法弊端多 舊制度下成本費用分為直接費用和間接費用，對用間接費用的分攤，一些醫院的處理十分混亂：一方面，一些醫院對間接成本如管理費用進行統一計算，不分攤，使得管理費用不受控制造成惡性膨脹，成為一個“百納盒”；另一方面，一些醫院按照醫療科室和藥品部門人員比例標準分攤管理費用，過于簡單，容易造成收支結余不準；再次，一些輔助科室的成本存在多次迂回分配。以上各種分配問題使得成本會計信息失真，缺乏可比性，不利于進行有效的成本控制和管理。

（四）成本核算缺乏分析控制 目前，我國醫院的成本核算大多是各項成本數據的整理和歸集，為核算而核算，核算重點放在計算上，不能有效的體現核算的事前、事中和事后控制。對各項成本的各期變化，沒有進行對比分析、剖析差異、尋找原因和責任，從而未能達到降低成本和成本控制的目的，流于形式；另一方面，由于核算科目不夠科學完整、一些核算方法存在嚴重弊端、成本分配不合理等使得成本會計信息缺乏可靠性，不能為管理者的決策提供可靠的依據。

（五）相關人員成本控制意識薄弱 目前，大多數醫院管理者是醫學專家，相對缺少對醫院運營、成本管理等理論體系的理解，對成本核算的作用和重要性認識不夠，造成成本核算流于形式，成本發生和成本責任無法掛鉤，嚴重影響了醫院成本核算工作的高效進行，不利于醫院的成本核算與控制。

二、新《醫院財務制度》與《醫院會計制度》下醫院成本核算的改進

新制度對成本核算提出了具體要求：“根據核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象，三級醫院及其他有條件的醫院還應以醫療服務項目、病種等為核算對象進行成本核算”。新制度明確了各級成本核算的概念和內容，優化相關核算科目，提出新的費用分攤方法，要求新增成本報表，對完善我國醫院成本核算體系有著重要意義。

（一）調整優化相關科目 新制度把“藥品收入”并在“醫療收入”科目內，把舊制度中的“藥品支出”、“醫療支出”合并新設“醫療成本”科目，藥品按進價入賬，領用時確定實際成本，取消了“藥品進銷差價”科目，規范了藥品管理。“醫療業務成本”科目核算醫院開展醫療服務及其輔助活動發生的各項費用，包括人員經費、耗用的藥品及衛生材料費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金和其他費用。醫院開展科研、教學項目使用自籌配套資金發生的支出，在“醫療業務成本”科目核算。新制度單獨設置科目反映科教活動收支，通過“科教項目收入”和“科教項目支出”把科教項目納入收支管理，增設“零余額賬戶用款額度”和“財政應返還額度”會計科目，規范醫院納入國庫集中支付體系的核算。

篇10

關鍵詞：事業單位 會計監督制度 措施

會計監督是一個單位的主要職能之一，是保證會計真實性、合法性的主要手段，不論在企業還是事業單位，都需要會計監督機制來確保一個單位資產的安全性，經營活動的合法性、管理效率的高效性以及風險的控制性，從而在內部建立起一系列管理方式。事業單位會計監督制度不同于企業，主要是為了合理、有效的利用財政撥款，建立起一套包括單位負責人、會計、審計等方面各施其責、互相制衡的監督機制。

一、建立健全事業單位會計監督制度的意義

會計監督職能是會計制度發展的必然產物，在經濟建設高速發展的今天，事業單位也逐步建立起了內部監督、政府監督和社會監督相結合的監督體系，會計監督工作取得了很大的發展，同時也暴露出很多問題，對國家財政撥款的使用不當甚至造成浪費的現象令人堪憂，找出事業單位會計監督的弱點、提出有效的解決辦法、提高會計信息質量已成為完善會計監督制度、提高單位核心競爭力的關鍵。

二、事業單位會計監督制度的缺陷

（一）會計監督意識薄弱

會計監督的健全和實施需要良好的單位內部控制作為基礎和保證。與企業相比， 事業單位內部整體的監督意識較為薄弱，究其原因主要是事業單位的資金來源基本上是財政撥款，大多數人認為該項資金是國家財政撥付給本單位的私有資金，財務部門僅僅履行單純付款機構的義務即可，還有的單位領導簡單的將財政部門預算等同于會計監督，認為重復的建立會計監督機制不重要或者說是缺乏現實意義，還有少數單位根本沒有成形的會計監督機制。

（二）財務管理制度不健全，內部管理比較混亂

有效的管理控制需要有堅實的基礎，一個單位正常運行的基礎之一就是健全的財務管理制度，可由于事業單位性質的特殊， 許多單位的財務流程都是遵循慣例，多年來都沒有正式下發的、成文的財務管理規范， 許多財務事項的運作與管理都以領導的“一支筆”為依據，隨意性較大；有的單位雖有內部財務方面的管理制度， 但很不完整，了了幾十字起不到規范作用；而更多的單位存在的問題是財務制度陳舊， 數十年不變，且相互之間不相協調，存在邏輯上的錯誤。種種弊端歸結起來就是財務管理過程中出了問題也無法找到專人負責，容易造成互相推諉的局面。

（三）缺少規范的會計監督體系

目前大多數事業單位的通病是用財務制度代替內部監督制度，只對費用的開支范圍、標準加以限制，由于缺乏事前控制，只有資金的使用方向得到了控制，資金的安全性問題仍然得不到保障。還有單位的內部控制制度只是財務人員的口頭解釋，管理的主觀因素比較大，自我監督的情況時有發生；有些單位的情況略微好些，形成了一些書面的文件，但是不夠科學和規范，執行起來沒有力度，也不能起到監督的作用。另一方面，財務部門本身的內部監督也不完善，除了本單位的財務人員在制度執行過程中存在前后要求寬嚴不一致的情況之外，許多單位都有違反規定的的兼崗現象。

三、建立健全事業單位會計監督制度的措施

（一）增強會計監督意識

《內部會計控制基本規范》和《會計法》和規定，單位負責人或法人代表是本單位財務與會計工作的第一責任主體，對財務會計報告的真實性、合法性、完整性以及年終決算報表的合理性、合規性承擔主要責任，但領導不是萬能的，如果將所有的壓力都放在單位責任人肩上，顯然是不合理的。要樹立起單位負責人（或法人）對財務日常工作和會計監督機制的“第一責任主體”意識，加強單位職工對會計監督必要性及重要性的認識，只有每個職工嚴格遵守財務報銷規范，才能從根本上杜絕無預算支出、超預算支出和不按預算支出的問題，這樣比事后想辦法彌補要規范的多。單位還應分期、分批的對部門主要領導及相關辦事人員舉辦培訓班， 對業務流程進行全面的梳理優化，提高對單位會計監督制度建設重要性的認識。

（二）建立合理的組織機構，保持信息與溝通渠道暢通

合理的組織機構是建立和實施會計監督制度的先決條件，適當授權和合理分配是提高監督效率的方法。因事設人、視能授權、責任到位、權責對等是基本的要求與準則，特別是要建立健全授權批準制度以及職責分離制度。這樣不同崗位之間能夠相互牽制，增強組織的整體意識。在具體工作的分配上，不能由一個人或者一個部門完成一項工作的全過程，應該將財務部門的人員和其他和處室的相關人員從崗位職責上進行明確定位，加大制度執行的力度，確保各項管理制度的落實，概括起來就是四個“分離”：機構分離、職務分離、錢帳分離和賬務分離。對于比較重要的崗位要特別重視，既要制定嚴格的限制性規定，還要進行定期檢查，這樣，既有利于實現專業分工、提高工作效率，又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、達到找錯糾錯一氣呵成的效果。

另一方面還要保持信息與溝通渠道暢通。組織機構建立之后，如何有效的運行顯得尤為重要。會計監督體系在監督過程中要做到信息對稱，只有渠道暢通才能將及時、正確的內外部信息傳遞到工作人員手中。會計監督是一個全體職工都應參與的監督系統，只有確保良好的溝通渠道，才能使職工敢于向上級行駛監督的權利，大家的意見和建議才能直接反映到單位領導和紀檢監督部門。

（三）加強會計監督制度的基礎建設

會計監督制度是一個嚴謹、規范的制度體系，如果只是紙上談兵沒有任何意義，需要各個方面相互配合才能發揮最大的效用。

所謂基礎建設第一步就是要有法可依，應當在建立或者是完善財務制度的基礎上結合單位內部的實際情況，組織專門的人員制定會計監督規章體系。簡單點說就是通過制定一些規范，在單位內部資金使用方便起到一個互相監督的作用，不能讓所有的權力都集中在一個人或者是一個部門的手里，另一方面，不同部門之間也起到一個相互檢查、互相督促的作用，可以及時發現錯誤并予以糾正。

第二步是要提高人員素質。事業單位代表國家形象，在加強制度建設的同時，更應重視道德文化建設。制度只能約束人的行為，而道德卻能約束一個人的靈魂，使人自覺自愿的按照規章制度去辦事，人員的素質關系著會計制度建設的成敗，具有較高的政治思想覺悟、較強的專業技術能力和組織協調能力的人才能更好的實施內部控制。財務處是整個單位最敏感和重要的部門，提倡廉潔自律，預防和杜絕舞弊事件的發生更是重中之重。要鼓勵會計人員進行在職教育，考取更高的學歷和從業資歷，同時重視會計人員的繼續教育，加強會計職業道德建設，強化會計人員的社會責任心，按照《會計人員職業道德規范》的要求，自我約束、忠于職守、按照規章制度監督單位的相關會計活動。此外，每個部門的負責人和骨干力量要以更高的標準要求自己，及時向本部門職工通告單位的相關規定，起到帶頭作用。

（四）建立內部審計、財務和審計部門、社會審計相結合的的監督體系

只有財務部門參與的會計監督制度是不健全的，逐漸完善事業單位內部審計機構的建設，提高內部審計機構的層次也是重要的一環。內審機構一定要具有其權威和獨立性，要有專門的內審人員負責，內審部門的良好監督，可以及時發現資金使用過程中的不合理之處，并對癥下藥。審計部門除了對預算的合法性和合規性進行審計以外，還要對財政資金使用規范性、會計監督制度的效果進行監督檢查，并提出管理建議，制定改進措施。對于社會審計來說，事業單位開展起來比較困難，但是最近一些部委、事業單位逐漸公開自己的三公經費，就是結合社會審計邁出的第一步，以后要逐步提高納稅者的主體地位和法律地位，完善上訪制度，發揮社會公眾的監督作用。所以單位各級領導，在完善會計監督制度的同時，相應的健全審計部門的建設，加強該部門的監督和調控功能，使整個體系處在一種良好的氛圍中。

（五）實行重要崗位負責人輪崗制度

事業單位內部控制關鍵崗位主要包括預決算編制、資金管理、票據和印章管理、固定資產的采購和管理、合同管理，績效管理以及內審監督等。以我單位為例，除了績效管理是人事部門負責之外，剩下的各個崗位均設在財務處，由單位負責人（法人）管理，由于崗位過于集中，形成了財務處自己監督自己的怪圈。所以可以考慮由單位的中層干部輪流對這些關鍵崗位進行管理，這樣可以使各個部門負責人對單位的資金使用情況有更全面的了解，同時分管這些部門的領導也可以對本單位的財務狀況進行全面的監督，這樣既有助于財務制度和會計監督制度的實施、也有利于單位建立起集體決策、互相理解、互相監督的內控機制。

市場經濟的發展對事業單位會計監督制度提出了更高的要求，一個有效的監督機制應該是全過程的，分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制的目的在于制定切實可行的目標；事中的控制則是讓單位活動按照既定的決策目標運行；而事后控制則應側重于造成結果的原因，找出存在的不足。對于國家資金的使用，事業單位必須要以公開、透明、務實為原則，提高會計信息質量、防范財務風險，保證事業單位財產的安全和完整性，不斷完善會計監督制度，使事業的單位的管理登上一個新臺階，促進事業單位的長足發展。

參考文獻：

[1]周圓宗.《行政事業單位內部控制中存在的問題及對策》[J].會計之友

[2]蔡海燕.《我國事業單位內部控制的問題和對策》[J]時代經貿，2008.8.

[3]王衛國《行政事業單位內部控制問題與建議》[J].財政監督財會版，2013，3.

[4]張順威.《我國行政事業單位內部控制建設的探討》[J]中國總會計師，2013.2.

[5]丁仕斌.《淺析事業單位控制環境特點及其優化建議》[J]商業會計，2009.3.

[6]寇 璇.《構建企業內部控制環境體系》[J]合作經濟與科技，2008.7.

[7]何玉進.《建立健全事業單位會計監督機制的措施》[J].百度文庫2010.12