跟蹤審計存在問題范文

導語：如何才能寫好一篇跟蹤審計存在問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:交通工程；跟蹤審計；問題；建議

一、引言

隨著經濟的發展，社會的進步，交通工程跟蹤審計占據著非常重要的地位。交通工程中涉及的施工圖設計及審查等等，審計都占據著非常大的比重，且審計的處理效果關系著交通工程完成的質量，并且往往存在許多問題。因此，應對項目開展的各個階段進行規范化的管理，對過往的數據進行仔細的研究及分析，優化資源配置，盡可能保證交通工程跟蹤審計的高效進行，并降低審計風險。

二、交通工程跟蹤審計面臨的問題

(一)相關法律法規不完善

跟蹤審計在執行過程中必然會遇到許多突發的意外，必須將風險控制到最低，這需要完善的法律法規加以約束，以確保審計規范化進行，同時作為審核工作人員工作完成情況的重要指標。但現有的指導審計跟蹤的操作指南沒有形成，相關的審計法規制度沒有建立建全，不具備合理、科學、充分的跟蹤審計研究理論，并缺乏實際操作指導，歷史經驗積累不足。這在一定程度上導致了相關工作人員在處理業務過程中沒有規范性的參考標準，許多細節問題不能進行規范性的處理，積累到一定程度可能會產生根本性的問題，影響交通工程的開展與實施。交通管理部門不能及時有效對交通跟蹤審計工作作出明確規定，這直接使向下屬員工傳遞了一個不良習慣，某些中介機構的人員不能夠充分認識到跟蹤審計的重要性及相關操作方案，導致中介機構分不清自身的工作職責，甚至是濫用權力進行不正當的業務行為，出現越權現象，可能會導致內部矛盾的產生。

(二)改進及完善招投標工作制度建設

交通工程建設必定涵蓋有各種各樣的工作制度，例如，交通招投標制度、工程監理制度等等。這是實現交通工程順利開展的基礎性保障，各項工作順利完成的前提。但是，解決跟蹤審計的管理制度問題并沒有有效解決，常常抓不到交通審計的重點，便不能及時解決其出現的問題。

三、改善交通工程跟蹤審計的措施

(一)補充及完善

關于交通工程跟蹤審計的制度對交通審計的工作內容、收費等進行明確的規定，以加深工作人員對其的認識與了解。同時需要在內部實施獎懲分明的制度，激勵上進的審計人員，促進審計事業的發展；對違規操作的工作進行嚴格的懲罰，以確保此類事件不可再發生，保障審計的地位，并提升審計工作的執行力度，提高審計工作的效率，切實保障交通工程的順利進行，并以標準的制度保障交通工程的發展與進步。

(二)提高概算文件編制的效率

項目概算預算文件的規范性、合理性、真實性、有效性是保障跟蹤審計有一個良好結果的前提。這主要是通過辨識預算文件的組成與結構是否完整，其是否突出交通工程當前存在的重點問題；預算文件是對成本支出的一種預測，其在預測的過程中是否遵循實際具體情況進行操作，是否在整體上突出交通工程的綜合效益等等?？傊@需要加大對文件編制的監督與審查力度，切實保障文件的編制與實際情況相符。

(三)做好交通工程跟蹤審計的監審

由于跟蹤審計涉及的業務繁多，施工環節與施工方式并不是單一的，而是復雜多變的，加之交通工程的參與人員多且雜，工作量巨大，以上的問題在一定程度上加大了監督管理的難度，制定規范管理制度的難度。解決以上的問題可以通過對招標文件的審計進行補充及完善，在事情未發生之前進行根本性的解決，防范于未然。同時需要對標底進行規范，構建出專家評審機制，確保評標的人員隨時可以到位，規范招標的行為，維護招標的秩序，在最大程度上降低虛假投標，謊報投標的事情發生，切實做好交通工程跟蹤審計的監審。

四、結束語

交通工程跟蹤審計在其發展過程中必然是會產生許多問題，暴露出其長期存在的缺陷及不足之處，甚至是嚴重影響了交通工程的發展進程。在本文中就存在的問題進行了探討，并針對問題提出相應的解決方案，但更重要是需要加強對交通審計工作的重視，建立一個專業團隊，充分利用現代化手段對其進行規范性管理及改進，促進交通工程跟蹤審計的進步與發展。

參考文獻：

[1]譚江華.交通工程跟蹤審計面臨的困難與解決對策[J].交通世界(工程技術；2015年10期

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關鍵詞：分析；政府投資項目；跟蹤審計；問題；對策

隨著我國國民經濟的不斷發展，政府投資規模不斷加大，基本建設資金投入量和速度逐年遞增?；窘ㄔO在拉動經濟發展，為公眾提供更多、更好的基礎設施和公共福利設施，豐富和提高人民群眾的物質文化生活等方面正在發揮日益重要的作用。通過對項目建設的全過程進行跟蹤審計，能夠及時發現和糾正影響工程建設的問題和隱患，對于提高政府投資項目的投資效益，從源頭上預防和制止腐敗行為的發生，有著十分重要的作用。但是在實際的應用過程中卻存在著很多的不足和問題，例如跟蹤審計內容不明確、審計任務重審計力量不足的矛盾等，因此需要注意對政府投資項目的跟蹤審計工作的開展。

一、政府投資項目跟蹤審計的概述

跟蹤審計是近年來我國投資審計正在探索的一項新工作，與以往的政府投資項目竣工決算相比，它更強調的是對過程的控制和問題的預防，跟蹤審計是竣工決算審計關口的前移。通過對政府投資項目的跟蹤審計，對項目工程的質量、施工進度以及資金支出的實際情況進行審核，以保證財政支出的合法性與真實性，發現問題，及時提出意見，幫助相關單位進行改正，保證政府投資項目的有序、規范、正常的進行。政府投資項目的跟蹤審計貫穿在整個項目工程的始終，是政府投資項目審計體系中不可或缺的部分。

二、政府投資項目跟蹤審計中存在的問題

1、跟蹤審計有關法律法規不完善，審計內容不明確

就目前我國現有的法律法規而言，只有《審計機關國家建設項目審計準則》中對政府的投資項目的跟蹤審計有所涉及外，其它都沒有，該法律法規并沒有對政府投資項目跟蹤審計開展的原則和標準進行規定，這就在一定程度上增加了政府投資項目跟蹤審計工作開展的難度，導致各地審計機關跟蹤審計所關注的內容和做法也有著較大的差別，一般都是根據自身的特點和能力，盡可能地把跟蹤審計做深做好。

2.審計任務重，審計力量薄弱，尤其是工程造價專業技術人才更是匱乏

隨著政府對基礎設施、公共設施等政府投資項目的投入不斷加大，政府投資項目的跟蹤審計工作量越來越大，對跟蹤審計的要求就越來越高，跟蹤審計人員必須具備建設項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經濟等方面的知識和經驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計機關一是從事投資審計人員有限，而審計工作量大，除了跟蹤審計，還要承擔概算審計、招標控制價審計、竣工決算審計以及其他審計任務，真正能夠投入到跟蹤審計的力量更是有限。二是審計人員的專業知識較為單一，有的只懂財，有的只懂工程，對于工程建設中出現的種種情況，有時候審計人員很難及時提出正確的審計意見和建議。

3.中介機構審計質量參差不齊，缺乏嚴格的監管

由于當前審計機關普遍存在審計任務重、審計力量不足的矛盾，通常采用委托中介機構作為協審單位，而委托社會中介機構進行政府投資項目跟蹤審計存在以下問題：一是中介機構的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標、審計重點、規范準則、機構設置等方面存在著差異，造成了中介機構參審人員的審計理念與審計機關的要求存在一定的差距；二是由于現行的審計費計算標準一般與送審規模和審計核減額有關，對項目參與人員指出的管理方面和績效方面存在的問題難以量化并支付相應的審計費，中介機構對一些深層次、綜合性的問題以及投資效益等內容缺乏深入的審查和揭示，而這些正是國家審計機關所關注的，從而影響了組織審計項目的質量和審計成效。三是由于中介機構是市場化經營，盡管有職業道德的約束，有從業規則的規范，但在經濟利益的驅動下，特別在政府投資項目資金監管不嚴的情況下，極易和建設方、施工方達成妥協，將政府投資項目建設過程中實際存在的問題主觀的予以疏忽；四是由于中介機構在接受審計機關委托的同時往往也受建設（代建）單位的委托，這種受托責任關系影響了中介機構和協審人員的審計獨立性。

三、解決政府投資項目跟蹤審計中存在問題的對策

1.制訂跟蹤審計的操作規程，明確跟蹤審計的操作內容

由于當前我國跟蹤審計的有關法律法規不完善，可通過制訂和完善跟蹤審計操作規程來加強對跟蹤審計工作的指導作用，跟蹤審計的操作規程可以借鑒其他地方的經驗，結合當地的條件和特點制定，重在可行性與可操作性，并且隨著實踐的積累逐步地完善和修改。操作規程首先必須明確跟蹤審計范圍、依據、審計形式、審計內容及操作流程等等。在具體項目實施前，應編制跟蹤審計實施方案，作為實施跟蹤審計的作業依據，審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執行，在執行過程中，如發現部分內容與實際情況不符時應及時進行調整。此外，有關跟蹤審計從審計通知、審計意見單、階段性報告到竣工決算報告的一系列程序和文書規范必須抓緊制定，并在實際上加以完善和修改。

2.加強政府投資項目跟蹤審計隊伍建設

加強跟蹤審計隊伍建設，提高審計人員的依法審計能力、科學判斷能力、監督保障能力、宏觀服務能力和促進發展能力，推進跟蹤審計事業科學發展，是審計機關重要而緊迫的任務。首先，為了緩解投資審計人員少、任務重的矛盾，必須借助社會審計、內部審計二種資源，適度借助社會審計力量，開展工程造價審計，內部審計著重于促進審計整改的落實和內控制度的完善。其次，為了全面細致的開展政府投資項目跟蹤審計，審計部門有必要引進一批造價專業人員，從技術層面為政府投資項目跟蹤審計工作的開展提供堅強保障；第三，要抓好跟蹤審計人員的思想作風和能力素質建設，打造一支一流的審計隊伍：一是要嚴守依法審計，廉潔從審的思想防線。審計人員要認真對照中央“八項規定”、審計工作“八不準”紀律和各項廉政紀律，分清公私和是非界限，要在各種誘惑和考驗面前把握好自己，在頭腦中建立起一道堅固的思想防線。二是要培育敢于負責，勇于擔當的優良作風。三是要具備勤學善謀，注重實踐的能力，提高審計人員的學習能力，是確保我們提升履職能力的關鍵性問題，同時，勤學還要善謀，在跟蹤審計實踐過程中邊學習邊聯系工作進行深入思考、學用同步。

3.加強對中介機構從事跟蹤審計業務的監督檢查，確保中介機構的業務質量

一是對中介機構參與跟蹤審計的人員，要加強溝通和指導。必要時要進行上崗前的培訓，通過考核，對未達到要求的人員，規定其不允許參與跟蹤審計項目，對考核通過的人員，審計機關也要定期召集中介機構參審人員開會，交流審計機關的審計思路、取證方法以及操作規范，及時總結組織審計所取得的成績、指出存在的問題、討論解決措施和辦法，通過互動交流，重點剖析等方式，切實提高中介機構參與跟蹤審計的水平和能力，增強質量意識、風險意識和查處大要案意識。同時，為了更好地開展跟蹤審計項目，要求中介機構相對穩定參與跟蹤審計的人員，避免由于人員流動性大，影響審計質量和審計時效；二是強化對中介協審項目的的質量考核，制訂考核制度，并將考核結果與審計收費掛鉤，把年度考核的結果作為下一輪中介協審招標入圍的重要依據。對考核中不理想的，應取消其繼續從事跟蹤審計業務的資格，促使中介組織提高審計的能力和水平，最大程度地發揮中介機構的作用；三是強化廉政建設，樹立良好形象。廉政建設是審計工作的重要生命線，針對跟蹤審計專業技術性強的特點，嚴格遵守廉政紀律是跟蹤審計工作第一位的任務。為此，要采取多種方式，通過定期或不定期地開展對中介機構及參審人員的廉政教育、法律法規教育和職業道德教育，使之自覺樹立起正確的人生觀、權力觀和金錢觀，強化審計責任心，要求參審人員必須嚴格執行審計“八不準”的規定，全面履行自身廉政承諾。審計機關要加強對中介機構及參審人員執行廉政紀律的檢查，一旦發現有可能影響公正執法、隱瞞被審計單位違反國家法紀問題或泄露被審計單位商業秘密的，造成審計結果重大錯誤的，要按照有關規定嚴肅處理，決不姑息。只有這樣，才能真正樹立審計人員的良好形象；

結語

綜上所述，對政府投資項目進行跟蹤審計是十分有必要的，不僅能夠及時的發現政府投資項目中存在的問題和不足，予以糾正，而且還能夠減少資金成本的支出，減少不必要的浪費。但是就目前我國的政府投資項目跟蹤審計而言，還存在著很多的不足和問題，需要不斷的進行優化，發揮跟蹤審計應有的作用，從而有效提高政府投資項目的效益。

參考文獻：

[1]王維佳.政府投資建設項目跟蹤審計的風險研究[D].浙江大學，2012.

[2]楊娟.縣級政府投資項目績效審計存在的問題與對策研究[D].湘潭大學，2011.

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論文摘要：本文作者從高等學校內部管理的角度分析了建設工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據實踐經驗，分析了工程項目的立項和設計、招投標和合同簽訂、施工過程等關鍵環節跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個世紀末至今，高等學校的擴張導致各學校新校區建設大規模展開，數以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預算執行情況審計和竣工結算審計為主的事后審計。2001年之后，建設項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。 

目前全過程跟蹤審計在實務中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結合自身工作經驗，從高等學校內部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環節存在的問題進行分析和探討。 

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認識存在誤區 

在《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強調“各部門、各單位開展建設項目全過程審計，由內部審計機構或內部審計機構委托具有相應資質的工程造價咨詢機構實施?！彼赃@里所講的跟蹤審計本質上是一種內部審計。在國內高等學校中，內部審計職能重在監督，特別是在與紀檢監察合署辦公的情況下，對很多經濟活動具有否決權，這是內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”轉變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關系很不正常，從而忽視了服務目的。跟蹤審計既然參與建設工程項目管理的各個環節，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應參與決策。跟蹤審計應通過對項目內控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風險，改善管理環境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。 

二、全過程跟蹤審計在建設工程項目立項與設計環節的缺失 

建設工程項目大體分為策劃和立項、初步設計和施工圖設計、招投標和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調查中了解到，高校內部的建設工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結算結束，并沒有參與項目立項和設計環節，而這兩個環節對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設計的事后審計。造成這種現象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設計和施工圖設計階段，審計環節不可缺失。設計審核的重點在于根據項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內。同時,對設計提出優化建議,合理利用有限的建設資金，提高項目投資效益。在審計過程中應重點關注主要建設材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標準是否可以降低；關鍵性設計的施工難度是否在合理范圍內等。筆者在實踐中就遇到問題在設計審查時沒有提出而導致損失的例子：某高校教學樓的標志性外觀設計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術條件，其中的關鍵部分無法澆注完成，最后只能由設計方變更設計方案，給校方帶來經濟損失的同時也延誤了工期。 

三、招投標及合同簽訂階段審計存在的主要問題 

1、招投標形式是目前高等學校選定建設工程施工方的主要形式。根據相關的法律法規，招投標主要分為市場公開招標和單位內部招標。市場公開招標一般由專業的事務所或政府招標辦和組織實施，由相關方面的專家參與評標過程，比較能保證真實、合法、合規性。所以審計應重點關注單位內部組織的招投標。 

高等學校雖然知識資源豐富，不乏工程建設領域的專家、學者，并且職能部門制訂了相關的內部規章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經驗不足，尤其是市場經驗。市場中能滿足建設需求的企業以及它們的競爭關系；材料和設備的生產標準，合理價格；特定企業經營模式和資金流動情況等等。招標組織者和評委如果沒有豐富的市場經驗，就很難把握這些問題。其次，高校內部大多是紀檢監察、審計合署辦公。紀檢審部門人員雖全程參與招標過程，但會忽略審計職能的發揮，監督最終都會流于形式。 

為解決上述問題，內部審計機構應聘請經驗豐富的外部審計人員實施招投標審計。在招標準備階段重點審查招標形式的確定，是邀請招標、競爭性談判還是單一來源采購；審查標段的劃分、工程量清單和預算造價的編審是否合理。在評標階段審查投標單位資質的真實性；審查設備、材料單價的合理性和規格是否明確并符合標書要求；評價投標方要求的付款方式是否合理和對建設單位資金周轉的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。 

2、合同是是建設工程項目管理和實施的重要依據。訂立清楚明晰的合同條款，對于規避風險，促進項目順利進行，有著重要的意義。高校對自行招標的項目往往由內部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應重點關注合同類型的選擇是否合理，應該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關條款；審查付款方式是否和投標文件一致；審查是否明確了結算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結算審計的時效性。針對施工放結算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規范報送結算。

四、項目施工階段審計和竣工結算審計存在的主要問題 

項目施工階段的審計和竣工結算審計是全過程跟蹤審計中發展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。 

1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現場，要么是常駐現場的不能滿足不同專業需求。因此跟蹤審計的委托合同中應明確要求審計人員常駐現場，或根據工程要求約定進駐現場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業的審計人員何時進場等。 

2、施工方往往采取低價中標，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發生外，還應關注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業教師作為單位工程或分部工程的負責人。專業教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經驗優勢，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗收后即進入結算審計階段。該階段除了關注送審資料的完整性外，審計人員還應保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設單位委托，在審計過程中多為業主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結算編制很難做到無一遺漏，項目經理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達到利潤目標就行。跟蹤審計人員在結算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經理也簽字認可了審定單。在建設單位聘請另一家事務所復核時繼續核減，就出現了扯皮現象。 

五、對全過程跟蹤審計的控制 

全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現象，審計目的難以實現。在實踐中，多數政府文件規定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復核機制，在跟蹤審計結束后，聘請另一家事務所對工程造價進行復審，約定以復審的核減率為標準，結算跟蹤審計費用。 

六、 結語 

工程建設項目全過程跟蹤審計實務中取得了良好社會效益和經濟效益。但隨著研究和實踐的深入，會產生更多問題。只有及時關注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。 

 

參考文獻: 

[1] 黃偉, 劉曉芳, 楊柳. 高?；üこ添椖咳^程跟蹤審計重點探討[j]. 高等建筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕堅. 淺談工程建設項目全過程跟蹤審計的重點與難點[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

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關鍵詞:交通工程；跟蹤審計；問題；建議

一、引言

隨著經濟的發展，社會的進步，交通工程跟蹤審計占據著非常重要的地位。交通工程中涉及的施工圖設計及審查等等，審計都占據著非常大的比重，且審計的處理效果關系著交通工程完成的質量，并且往往存在許多問題。因此，應對項目開展的各個階段進行規范化的管理，對過往的數據進行仔細的研究及分析，優化資源配置，盡可能保證交通工程跟蹤審計的高效進行，并降低審計風險。

二、交通工程跟蹤審計面臨的問題

(一)相關法律法規不完善

跟蹤審計在執行過程中必然會遇到許多突發的意外，必須將風險控制到最低，這需要完善的法律法規加以約束，以確保審計規范化進行，同時作為審核工作人員工作完成情況的重要指標。但現有的指導審計跟蹤的操作指南沒有形成，相關的審計法規制度沒有建立建全，不具備合理、科學、充分的跟蹤審計研究理論，并缺乏實際操作指導，歷史經驗積累不足。這在一定程度上導致了相關工作人員在處理業務過程中沒有規范性的參考標準，許多細節問題不能進行規范性的處理，積累到一定程度可能會產生根本性的問題，影響交通工程的開展與實施。交通管理部門不能及時有效對交通跟蹤審計工作作出明確規定，這直接使向下屬員工傳遞了一個不良習慣，某些中介機構的人員不能夠充分認識到跟蹤審計的重要性及相關操作方案，導致中介機構分不清自身的工作職責，甚至是濫用權力進行不正當的業務行為，出現越權現象，可能會導致內部矛盾的產生。

(二)改進及完善招投標工作制度建設

交通工程建設必定涵蓋有各種各樣的工作制度，例如，交通招投標制度、工程監理制度等等。這是實現交通工程順利開展的基礎性保障，各項工作順利完成的前提。但是，解決跟蹤審計的管理制度問題并沒有有效解決，常常抓不到交通審計的重點，便不能及時解決其出現的問題。

三、改善交通工程跟蹤審計的措施

(一)補充及完善關于交通工程跟蹤審計的制度

對交通審計的工作內容、收費等進行明確的規定，以加深工作人員對其的認識與了解。同時需要在內部實施獎懲分明的制度，激勵上進的審計人員，促進審計事業的發展；對違規操作的工作進行嚴格的懲罰，以確保此類事件不可再發生，保障審計的地位，并提升審計工作的執行力度，提高審計工作的效率，切實保障交通工程的順利進行，并以標準的制度保障交通工程的發展與進步。

(二)提高概算文件編制的效率

項目概算預算文件的規范性、合理性、真實性、有效性是保障跟蹤審計有一個良好結果的前提。這主要是通過辨識預算文件的組成與結構是否完整，其是否突出交通工程當前存在的重點問題；預算文件是對成本支出的一種預測，其在預測的過程中是否遵循實際具體情況進行操作，是否在整體上突出交通工程的綜合效益等等?？傊?，這需要加大對文件編制的監督與審查力度，切實保障文件的編制與實際情況相符。

(三)做好交通工程跟蹤審計的監審

由于跟蹤審計涉及的業務繁多，施工環節與施工方式并不是單一的，而是復雜多變的，加之交通工程的參與人員多且雜，工作量巨大，以上的問題在一定程度上加大了監督管理的難度，制定規范管理制度的難度。解決以上的問題可以通過對招標文件的審計進行補充及完善，在事情未發生之前進行根本性的解決，防范于未然。同時需要對標底進行規范，構建出專家評審機制，確保評標的人員隨時可以到位，規范招標的行為，維護招標的秩序，在最大程度上降低虛假投標，謊報投標的事情發生，切實做好交通工程跟蹤審計的監審。

四、結束語

交通工程跟蹤審計在其發展過程中必然是會產生許多問題，暴露出其長期存在的缺陷及不足之處，甚至是嚴重影響了交通工程的發展進程。在本文中就存在的問題進行了探討，并針對問題提出相應的解決方案，但更重要是需要加強對交通審計工作的重視，建立一個專業團隊，充分利用現代化手段對其進行規范性管理及改進，促進交通工程跟蹤審計的進步與發展。

參考文獻：

[1]譚江華.交通工程跟蹤審計面臨的困難與解決對策[J].交通世界(工程技術；2015年10期

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審計工作是各級政府的重要職責，審計發現問題能否得到徹底整改，直接關系到各級政府的執行力和公信力。近年來，縣政府高度重視審計整改工作，堅持發現問題與解決問題并重，著力推進審計整改工作，在維護財經秩序、加強廉政建設、促進全縣經濟社會健康發展等方面發揮了重要作用。但一些部門、單位和領域仍然存在屢審屢犯、屢禁不止的現象，審計發現的一些普遍性、傾向性的問題得不到及時整改和糾正，尚未形成規范的審計整改長效機制，在一定程度上影響了審計監督的嚴肅性和政府公信力?？h審計局要充分發揮審計監督作用，把審計整改同審計查處放在同等重要位置，依法監督，公正處理，督促整改，有效維護經濟持續發展。各鎮、各單位要從加強黨風廉政建設、推進依法行政、建設法治政府的高度，充分認識加強審計整改工作的重要性和必要性，自覺增強責任意識，嚴格執行審計決定，認真采納審計建議，切實采取有力措施，全面糾正和整改審計揭示的各種問題，促進財政財務收支管理不斷規范，保障全縣經濟社會持續健康發展。

二、進一步健全和完善審計整改工作機制

（一）建立審計整改報告制度。被審計單位要在規定時間內以書面形式向縣審計局報送整改情況、審計建議采納情況及有關責任部門人員的責任追究處理情況等；對未及時整改或整改不到位的，要報告并說明原因及下一步整改措施?？h審計局要及時對被審計單位的整改情況進行督查，定期向縣政府報告查出問題單位的審計整改情況。報告內容包括審計整改的基本情況、存在的問題以及加強審計整改工作的建議等?？h政府將在一定范圍內通報或向社會公告審計整改結果，促進審計整改落實。

（二）健全審計整改聯動制度。縣政府建立審計整改工作聯席會議制度，聯席會議辦公室設在縣審計局，負責審計整改工作的指導、協調和督辦工作。紀檢監察、檢察機關及財政、稅務、工商等相關部門要依法協助審計機關履行審計監督職責，加強協調配合，形成促進執行審計決定的合力。對縣審計局依法提請暫停撥付與被審計單位違紀違規行為有關的款項，財政部門要及時扣繳和清收應當上繳財政的款項；對依法做出的被審計單位補繳稅款決定，稅務部門應當依法足額征收；對移送的被審計單位及有關人員的違紀行為，紀檢監察機關應及時查處，并將查處結果書面反饋縣審計局；對被審計單位在金融機構的有關存款需要凍結的，縣審計局向人民法院提出申請后，人民法院應及時辦理凍結手續；構成犯罪的，縣審計局應及時移送司法機關處理。相關部門應將查處結果書面反饋審計機關。

（三）落實審計整改問責制度。組織人事部門要將審計結果和審計整改情況作為評價領導干部履行經濟責任、考察任用干部和考核部門年度工作的重要內容。對審計發現問題負有責任的主管人員和其他直接責任人依法應當給予處分的，縣審計局應提出處分建議，將有關情況通報有關部門，推動整改落實；被審計單位或者其上級機關、監察機關根據違紀金額、整改程度分層次進行約談，依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

(四)完善審計整改跟蹤督查制度?？h審計局負責對被審計單位整改情況進行回訪、督促和檢查核實。審計項目的主辦部門應組織專人在審計報告、審計決定書和移送處理書送達之日起3個月內進行審計跟蹤檢查，對被審計單位執行審計決定情況、采納審計報告意見及建議情況、處理審計移送事項結果進行檢查督辦。對被審計單位未執行審計結果的，應查明原因，限期整改，及時督促落實。對重大審計項目審計結果跟蹤檢查和督促落實情況，應不定期向縣政府報告。同時，要督促被審計單位健全和完善規章制度，規范財政財務管理，提高資金使用效益，確保審計發現問題及時有效整改?？h審計局應定期對被審計單位進行回訪，現場核實整改情況，對整改不合格或者弄虛作假者，提請有關部門給予處罰。

（五）實行審計整改公告制度?？h審計局在做好廉潔審計公示、審計結果公告的基礎上，逐步公開審計整改情況，并對被審計單位整改成效進行評估。如實反映審計意見和建議落實情況，并公開評估報告，確保審計整改取得實效。對整改不積極不到位的單位，屬于正常預算存在問題的，暫緩部分業務經費的預算和撥付；屬于專項經費使用存在問題的，停止該專項經費的預算與撥付；對拒不整改或屢審屢犯的單位，在一定范圍內予以公開曝光，并對有關單位及責任人實行責任追究。對整改積極并取得較好效果的單位和個人給予通報表揚。

三、切實加強對審計整改工作的組織領導

（一）加強領導，明確責任。各鎮、各部門要高度重視審計整改工作，主要負責人為落實審計整改工作的第一責任人，要及時組織本部門（單位）和督促下屬或被監管單位抓好整改工作，主要領導要親自抓布置、落實，及時了解掌握整改進程，限期督辦解決問題，確保審計整改工作落到實處。

篇6

【關鍵詞】民營企業；內部審計；存在問題；對策

隨著國家改革開放不斷深入，民營經濟得到蓬勃發展，越來越多的民營企業提出“股份化、集團化、產業化、國際化”和建立現代企業制度的目標，規模日益擴大，投資領域更加廣闊，管理層次逐漸增多，使得內部審計越來越受重視。民營集團企業的公司治理和經營有著自身特點，只有提高對內部審計的認識，才能結合企業實際，具體情況具體分析，找到行之有效的審計方法，發揮審計應有作用。

一、現代企業內部審計職能定位及作用

經濟逐漸發展過程中，內部審計的內涵同樣經歷著深刻的變革，其職能、作用也在必然變化發展。一般來說內部審計具有監督、鑒證、評價、咨詢職能，也有人概括為監督和服務兩大職能。由于現代企業制度的建立和完善，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計信息化的普及，賬面資料的錯弊將日趨減少，審計的工作重點必須從傳統的“查錯糾弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務，其職能也應從監督向服務方面拓展。

準確的職能定位是內部審計發揮作用的前提，現代企業內部審計作用主要為防弊、興利、增值。防弊與興利是傳統作用，在審計中發現違法、違規等舞弊行為，通過對企業內部控制的健全性、有效性的審查和評價，促進企業完善內部控制，防范舞弊行為再次發生，糾正管理弊端；增值作用是現代內部審計發展的新增作用，通過介入企業風險管理、治理和控制領域，幫助提升管理水平，促進公司治理結構的完善和企業價值增加。

二、當前民營企業內部審計存在的主要問題

1、審計溝通和協調不暢

企業各層面對審計結果訴求往往存在矛盾，權力層希望能通過審計全面掌握被審計單位經營情況和主要存在問題；審計部門希望降低審計檢查風險，問題反映比較多，沖淡了審計重點；被審計單位管理層因業績考核希望反映的問題越少越好。審計人員被認為是專挑毛病的、內部經濟警察或者是領導的眼線，只講問題，不說成績，不少企業管理層對審計不理解，甚至有抵觸情緒。

2、審計重要性認識不夠，介入審計時間滯后

一些民營企業對內部審計重要性的認識不夠，內部審計地位不高，目前內部審計還局限于財務收支審計，以事后監督為主，許多正在發生的經濟活動，如招投標、工程預決算、重大合同簽訂等應屬事前、事中審計事項，未納入內部審計范疇提前介入，而出現問題往往在這些環節較多。

3、審計實施不規范，忽視審計質量

一些審計項目不制訂審計計劃和具體實施方案，不按內部審計程序規范開展工作，具有一定的隨意性；有的審計項目重結果輕程序、有結論缺證據，程序脫節，證據不力，難以保障審計質量；有的審計報告主次不明、篇幅較長、專業性術語多，領導關注的重要事項不突出。

4、審計成果運用有待提高

審計針對具體問題的建議和意見雖然多，但后續整改審計跟蹤不力。如有的完善制度、規范內部控制程序方面提出的建議和意見不切合實際，一些問題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動，從而造成問題“年年審、年年有”的情況。

三、充分發揮內部審計職能及作用的幾點思考和對策

1、監督與服務并重，加強溝通和協調

審計不僅查問題，更重要的是提出建議、強化管理、增加效益、防范風險，本身是監督，也是一種服務，寓服務于監督之中，最終目的是改善經營管理，幫助企業實現目標。具體講可堅持四個方面的轉變：

一是審計重點從財務收支審計向經營管理審計轉變。內部審計不僅僅滿足于傳統財務審計的查錯糾弊，要轉變為緊緊圍繞企業的工作重心、重大決策、發展目標、內部控制和領導關心等事關企業經營決策的重要管理事項，揭問題、作評價、提建議、促整改，以促進企業的持續健康發展。

二是審計目標從單純的監督向服務并重轉變。內部審計的服務目標是提供有關經營活動的分析、建議、咨詢意見和信息，協助企業有效地履行其職責，既要審深審透，也要幫促到位。把重點放在問題產生原因、可能造成的影響、改進的可能性和措施上，提出切實、合理的建議，并通過后續審計來推動具體問題整改落實。

三是審計方式從事后向事前、事中審計轉變。事后審計是在損失形成和代價付出基礎之上進行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計服務的主動性和超前性必須增強，通過事前審計來建立內部控制的“防火墻”，通過事中審計把問題消滅在萌芽之中。

四是審計人員以監督者身份向合作者轉變。審計人員在保持獨立性和公正性的同時，抱著平等、信任、合作的態度，與被審單位建立良好的協作關系，共同分析問題的潛在影響，使被審單位認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，避免對立情緒產生。撰寫審計報告時盡量不使用責難性措辭，多用建設性用語；小問題現場指出，就地督促整改，大問題如實向領導報告。

2、認真貫徹內部審計準則，重視審計質量

中國內部審計準則體系，對審計工作起著“引導”、“規范”和“促進”作用。規范的審計流程，高質量的審計結果，更容易得到管理層的認同和采納。重點可把握幾個方面：

一是健全內部審計制度，規范審計工作流程。結合準則對審計計劃、審計方案、審計證據、審計報告、后續審計等審計工作程序進行重新優化，進一步規范審計流程，完善審計制度。特別審計證據的收集和分類，強調證據要有充分性、相關性和可靠性，和審計結論相對應；審計報告必須客觀公正，應當內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范，有利于領導理解、采納。

二是建立三級審計復核，提升審計工作質量。審計質量控制上強調審計人員要嚴格按規定程序實施審計，規范審計行為，獨立、客觀地開展工作；項目審計計劃、具體方案要做到職責明確、內容清晰；每個審計人員都要對自己完成的事項負責，在此基礎上進行審計組內部復核；所有審計結論事項必須得到項目負責人審核，然后報審計部門領導核準，才能出具審計報告；審計意見和建議要切合被審計單位現狀，具有可操作性，能通過整改真正解決問題。

3、加強后續整改跟蹤審計，提高審計成果利用率

對審計揭示的問題后續整改跟蹤，是現代企業內部審計的一項重要工作內容，也是審計作用發揮的重要手段。集團董事會高度重視，是后續整改取得成效的關鍵，對提高審計地位也有著積極的作用。具體的做法：

篇7

關鍵詞：政府投資；投資項目；全過程；造價控制

中圖分類號： TU723 文獻標識碼： A

引言

政府投資項目主要就是在滿足國民經濟發展需求下，對公共事業以及基礎設施進行的投資，而國家審計部門就是對這部分資金進行審計監督。傳統事后審計制度，逐漸不能滿足社會經濟發展的需要，暴露出更多存在的問題，而全過程跟蹤審計可以對投資項目進行有重點、連續性的審計監督，進而可以及時發現問題解決問題，提升資金的使用效率。

一、政府投資項目進行跟蹤審計的必要性分析

（一）政府投資項目特點所決定

政府投資項目與其他單位自建項目相比具有時間跨度大、建設時間長以及投資金額巨大等特點，投資項目主要就是國民生活所需要的公共事業和設施設備等，不但包括教育、文化等公益性項目，同時還包括國土、城建、國稅、地稅以及財政等多領域，項目本身影響范圍甚廣。同時，政府投資項目與普通項目建設也具有相同點，即項目在籌建以及到建設，需要完成項目論證、可行性研究報告、項目審批、建設方案設計、項目招投標、簽訂施工合同、工程施工、竣工驗收、試運行以及項目后評價等一系列工序，如果其中任何一道環節出現問題，就會增大政府投資額度，造成資金浪費。因此，對政府投資項目進行全過程跟蹤審計，可以全面把握項目籌建、建設以及完工等全過程。在審計跟蹤過程中可以及時發現問題，進而可以及時解決問題，更進一步加強對項目資金的管理監督。

（二）政府投資項目存在問題所決定

因為政府投資項目所具有的關聯部門多、投資金額巨大、建設環節繁瑣等特點，就使得項目在籌建到建設過程中存在各種各樣的問題。而傳統事后審計方法不能對項目建設過程中存在的問題進行管理，久而久之就助長了不良之風。項目本身存在的問題主要有:項目決策嚴謹性不夠，具有很強的不科學性，不能嚴格審批項目;項目施工過程中方案更改隨意性，為后期投資審計偽造數據埋下巨大隱患;或者是片面追求高價格、高品質的面子工程，不認真考慮項目工程具有的實際意義。并且在項目竣工結算時，對工程內容進行虛報和高估冒算，造成大量建設資金的浪費。各種問題的存在要求建設項目的審計工作，必須要由傳統的事后審計轉變為全過程跟蹤審計，對每一個項目工程施工點進行全面實時監督管理，一旦發現違法亂紀現象的存在，必將嚴懲不貸，嚴厲打擊各種妨害項目工程正常建設的行為，保證政府投資項目的順利進行，凈化政府投資建設環境。

（三）跟蹤審計特點所決定

我國對政府投資項目的傳統審計方法就是事后審計，將審計重點放在項目竣工結算的審查工作上。而全過程跟蹤審計主要是對工程項目進行全過程、全環節的監督管理，對項目進行更加詳細的審計，是在原來審計方法基礎上對國家建設領域行政以及法律監督職能的進一步深化。跟蹤審計的應用可以開闊對項目監督的視野，將審計工作過程拉長，使其滲透到項目建設的每一個細節，保證每一個階段都在管理監督下，進而可以保證工程的健康性。對國家投資項目實施跟蹤審計可以加強對資金流向的控制，增強項目設計的合理性、科學性以及效果性，對提升項目建設質量，提升我國公共事業建設具有重要意義。

二、全過程審計的關鍵控制點

全過程跟蹤審計要對項目建設中的關鍵環節實施全方位、全過程監控，從而構建“事中事前審計與事后審計并重，財務審計與管理效益審計并舉”的審計模式。以下是全過程跟蹤審計人員參與過程審計的各個控制點的工作內容。

（一）事前預防

1、參與項目招投標全過程。政府性投資項目涉及資金量比較大，參加單位也比較多，如何公正公平的選擇參加單位至關重要，招標工作主要有公開招標、邀請招標、單一來源談判三種方式。具體建設項目在建設過程中采用何種招標方式，在我國的招標法中實際上是有明確規定的，但在實操作過程中，有些政府部門基于各種各樣的理由，會違背相關規定。因此全過程跟蹤審計人員要深入招標的各個環節，從對招標形式的選擇、招標機構的資質和選擇程序是否合法到投標候選人的確定，標書內容的完整性及評價辦法的科學性進行全過程審計，及時提出審計意見，規避項目招標風險，為項目后期建設打下良好基礎。例如：合肥某省市重點項目，概算投資近期5億元，由于受主要領導關注度較高，工期較緊，項目建設單位擬采用邀請招標的方式來選擇施工單位，在此過程中全過程跟蹤審計人員堅持了自己的反對意見，打消了項目建設單位走捷徑的想法，為項目的合法合規建設創造了有利條件。招標過程中，另一項主要的審計內容是對標底工程量清單的審核。由于目前建筑市場不夠完善，掛靠資質、轉包等現象時有發生，而項目建設單位為了便于項目的后期管理，往往要求標底工程量清單的計價就高不就低，任意設置項目措施費，以達到提高造價，規避中標單位因報價過低造成項目停工的風險。例如：目前合肥市的市政道排工程的公開招標中標價，普遍低于標低工程量清單的50%，從側面反映了工程量清單編制的合理性和科學性不足，隨意性較大。跟蹤審計在這一環節要對工程量清單編制的依據、取費標準、計價規范進行審核，從而達到控制造價，提升招標質量的目的。跟蹤審計人員還要對項目的開標、評標是否規范等全過程進行審計。在評標時，重點審查投標人是否具有相應資質，是否對招標文件提出的實質性要求和條件做明確響應，監督評標委員會是否按照招標文件規定的評標標準和方法進行評審等。既對招評標過程有全面的了解，又監督招評標程序的合法合規，徹底改變以往招標工作中審計過過堂、走走形式的做法。

2、參與工程預算

審查預算工程量是否與施工方案、圖紙相符，套用定額是否準確，材料價格是否合理，各項取費是否符合規定。例如合肥某景觀綠化工程，由于招標時未編制工程清單，以園林綠化定額作為結算依據，但園林綠化定額對特殊樹種或徑苗木價格無明確規定，致使工程無法繼續施工，后跟蹤審計單位進駐現場后，多次聯合紀檢、財政、建管、業主、施工等單位或單獨參進行市場調研，最終出具了工程預算報告，比施工單位所報預算節省了500多萬元，有效控制了工程造價，節約了政府建設資金。

3、參與合同簽訂

對合同條款進行符合性審查，以確保合同條款符合法律、法規的規定，符合招標、投標文件的規定等，核對合同條件中的工程造價、質量、工期、預付款等內容，對工程進度款是否作了明確、嚴格的控制。例如合肥某項目的監理招標過程中，對項目的延期監理費用，明確約定由投標人自行優惠報價，并作為評價子項，中標的監理單位在投標報價為0.8%，同時出具了優惠承諾函，承諾項目的延期監理費不計取，并得以中標。但在合同簽訂時，其在合同中雙約定，延期監理費參照投標報價費率計取，這為后期的監理費用結算留下了隱患。跟蹤審計人員在進行合同會簽時發現了這個問題，要求將延期監理費的計取改為“按中標人出具的優惠承諾函執行”，消除了這一隱患。通過對合同文本的審核及簽訂的程序及執行情況的監督，增強了痕跡管理意識，提高了項目管理水平。

（二）事中控制。

1、對施工的主要控制點進行符合性測試

審計人員的事中控制，主要為參加工程例會，聽取施工方、監理方對工程進度的匯報和遇到的問題，對工程質量、進度及合同履行情況進行監控，對施工、監理及經辦人員履行職責進行情況進行監督。如合肥某精品線土建工程，設計要求毛石混凝土的配合比為3：7，但審計人員在現場巡查時發現配合比只有1：1，審計人員立即出具了跟蹤審計通知單，要求施工單位立即進行了整改，在減少或避免偷工減料、以次充好等行為的同時，也有效的保證了工程的建設質量。

2、對主要材料價格進行認質認價

對工程合同中簽訂的暫定主要材料價格部分，跟蹤審計人員的主要職責是聯合施工單位、監理、及經辦人員進行市場調查，或通過網絡、電話等多種方式進行市場詢價，對所用材料的質量、價格進行確認，為決算審計提供詳實依據。如合肥某保障房項目，外墻施工面積約10萬m2，由于圖紙設計中的保溫材料因不滿足新的消防規范要求，禁止使用，設計單位依據新的消防規范出具了變更通知單，確定了新的保溫材料。施工單位對新材料的報價為90元m2，經跟蹤審計單位多次詢價，最終確定為75元m2，節約了建設成本近150萬元。

3、對施工中的隱蔽工程、各種簽證進行監控

施工階段造價控制的重要環節是控制施工中工程變更和現場簽證。政府投資項目的建設管理流程對設計變更、工程量簽證、現場變更等，基本上是由工程監理單位進行初審，項目經辦人及時填寫設計變更/工程量變更申請表，報項目建設單位或主管部門分管公司領導批準。變更申請表要在簽署后一周送達審計部門備案。審計人員可據此做好跟蹤記錄，了解施工情況，為決算審計打好基礎。全過程跟審計人員的另一個重要職責是對工程建設過程隱蔽工程的確認和監督，保留現場記錄，為后期的項目決算提供依據。

（三）事后審計監督

單項工程竣工結算。工程決算審計是項目投資控制的最后環節，審計確認結果將直接作為工程投資認定的依據，所以抓好決算審計對有效控制投資至關重要。審計人員要對施工圖紙、工程承包合同到施工全過程的動態資料一一核對，力求資料完整齊全，確保審核工作正常進行。工程量費用是工程造價的主體，運作中具有較大的彈性和隱蔽性。審核工程量是重點，也是難點。如合肥某住宅項目室外供電工程，施工單位在決算中將室外電纜與單體的連接工程也并入了自己的施工范圍，并上報了工程量，審計人員經多方核對，現場杳看，最終確定該工程量屬于單體施工單位范圍，在初審的基礎上又核減了80多萬元。

結束語

隨著國民經濟的進一步發展，政府投資項目逐漸增多，怎樣加強對此類項目投資的審計工作已經成為整個社會關注的重點。在建設項目建設及投資控制，應以主動控制為前提，以設計階段控制為重點，對項目投資進行全過程的控制，才能更有效地節約建設資金。立項開始到竣工決算，每一個階段的側重點不同控制措施也不同，根據各階段的主要工作特點結合項目本身的實際情況，制定切實可行的控制措施，才能有效地控制工程造價，節約投資，減少浪費。

參考文獻

[1]周曉.政府投資項目跟蹤審計監督研究[J].濮陽職業技術學院學報，2011(03).

篇8

Abstract: This paper describes the tracking audit of the historical background, and housing demolition, land acquisition, tracking the implementation of the audit, and puts forward some suggestions for the demolition project tracking difficulties in the work of audit.

關鍵詞：跟蹤審計 征地房屋拆遷 難點 建議

Keywords: tracking audit, land acquisition demolition, problems, suggestions

中圖分類號：F292

隨著城市建設的快速發展，拆遷范圍也伴隨建設項目規模的擴展而越來越大，越來越多的土地被征用、房屋需拆遷。征地房屋拆遷安置補償已成為各方關注的重點、難點和熱點問題，拆遷資金的運用和管理直接影響到人民群眾的切身利益，關系到社會經濟的和諧發展。為進一步規范征地拆遷管理，提高拆遷資金使用效益，維護被拆遷人合法權益，近年來，許多重大建設項目和市政建設項目在拆遷過程中實施了跟蹤審計，確保拆遷工作高質、高效運作。

1.跟蹤審計產生的歷史背景

1.1 西方國家“跟蹤審計”發展簡述

1977年在秘魯利馬舉行的世界審計組織第九屆會議通過的《利馬宣言—審計規劃指南》提出：“公共當局的資金有相當數量用于承包合同和市政工程，因此，對這些資金的使用應當進行特別徹底的審計。” 西方國家是在20世紀90年代后期出現了“跟蹤審計”（Follow-up Audit），但究其實質，它相當于我們國家的“后續審計”，以美國、英國等發達國家為代表的“英美流派”的立法型國家審計機關，其公共工程項目審計的主要內容包括建設計劃（決策、勘察設計等主要工作的統稱）審計和投資績效審計兩個部分；時間主要是“一前一后”，“一前”就是建設計劃審計，“一后”就是建設項目的績效評估，它們較少采用與項目建設同步的跟蹤審計。在德國跟蹤審計主要體現為效益審計的一種方式，它是在某些問題沒有得到清晰的認識，或被審計單位不承認錯誤，拒絕糾正錯誤時進行跟蹤，目的是促使有關問題得到徹底解決。

1.2 我國跟蹤審計產生的歷史背景

國家審計署在《2008至2012年審計工作發展規劃》首次提出跟蹤審計理念，要求對關系國計民生的特大型投資項目、重大突發性公共事項等項目試行全程跟蹤審計?？偫碓凇?009年政府工作報告》中提出“行政權力運行到哪里，監督就落實到哪里，財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里?！眲⒓伊x審計長也強調指出，審計機關要充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，審計不僅僅是核實損失，更重要的是減少損失。這對審計工作提出了新的更高的要求，也為審計事業的發展指明了方向。當前，跟蹤審計勢在必行。通過跟蹤審計，以資金為主線，以項目為基點，對權力運行進行及時有效的監督和制約，可以拉長和拓展審計監督的時空距離，將問責和問效有機統一，促進決策的民主性和科學性，保證政策的可行性和連續性，發揮審計在服務黨委、政府宏觀決策和經濟社會發展大局中的建設性作用

1.3我市征地房屋拆遷項目跟蹤審計的提出

《實施細則》(寧政發[2007]143號)規定，各區應當實行拆遷審計制度，對征地房屋拆遷項目實行成本審計，嚴格控制拆遷成本；在拆遷項目結束后辦理報結時應當提供審計部門對拆遷項目成本審計的材料。

《關于加強征地拆遷管理，全面推進依法拆遷、文明拆遷、陽關拆遷工作的意見》（寧政發[2010]261號）規定，健全拆遷補償、補助、安置審核確認決策制度，建立由拆遷人、實施單位、評估機構、項目監管組、審計人員等聯合組成的清點核量、共同確認工作組；項目所在各區縣也要相應成立領導小組，落實牽頭部門和專門工作人員，組織紀檢、監察、審計、建設、房產、土地、等部門對拆遷項目實施全過程監管，嚴把拆遷補償審核關。

《拆遷事務辦理協議》簽訂前，拆遷實施單位應當對拆遷總費用進行測算，同時應當明確拆遷費用結算方式，原則上采用拆遷費用總額包干方式，個別項目也可采用拆遷費用據實結算方式。從2007年以來實施的征地房屋拆遷項目情況來看，由于拆遷項目實施過程中不確定因素較多、突況較多，拆遷實施單位普遍采用了據實結算方式，因漏項、少算等事先未預料事宜產生的費用由拆遷人按實補足，這一過程就需要跟蹤審計來進行監督和管理。

2.征地房屋拆遷項目跟蹤審計的相關措施

2.1規范拆遷工作程序

審查拆遷工作的實施程序是否合規，是否取得拆遷許可證書，征地拆遷手續是否齊全。是否制定詳實的拆遷補償安置方案，拆遷補償是否公告，公告是否公開、公正、透明，促進依法拆遷、文明拆遷、陽光拆遷，和諧拆遷。

2.2落實拆遷補償安置政策

審核拆遷補償標準是否合理合規，各項拆遷補償安置政策是否落實到位，切實維護拆遷群眾的合法權益，確保社會穩定。

2.3嚴管拆遷專戶資金

征地房屋拆遷項目跟蹤審計要始終圍繞征地拆遷資金的收支、管理使用這條資金運行軌跡為主線，對拆遷專戶資金的撥付使用情況進行全程跟蹤審計監督，確保拆遷資金安全、高效運行，提高政府拆遷資金的使用效益。重點審查專戶資金內部控制制度，資金審批支付流程是否符合國家、省、市相關文件的規定，防止擠占挪用和損失浪費。

3.需要關注的工作環節

3.1拆遷測量環節

對照拆遷項目的紅線圖、測量單位的測量報告，對整個拆遷項目的范圍、面積、房屋的數量、地面附屬物的數量進行審核，復核測量報告真實性、準確性。通過對拆遷面積和戶數真實性的審查，防止違規擴大補償面積等問題的發生。

3.2拆遷房屋評估環節

嚴格審核中介機構出具的評估報告，核查報告結果的依據是否充分，是否存在無依據出具報告的問題，防止出現利用中介機構出具虛假報告，騙取拆遷補償資金等問題。

3.3資料審查環節

按照拆遷實施方案及有關文件規定，審查一戶一檔資料是否齊全、完整，對資料的真實性、準確性、合法性、合規性進行認定。審核拆遷補償協議書、拆遷補償清單所列補償內容、補償標準、補償金額的真實性、合法性與公正性。

3.4入戶現場勘測環節

對照測量報告、評估報告、拆遷補償協議、拆遷補償清單所列內容逐項進行入戶核查，鑒定其真實性、準確性。對房屋面積測量、附屬物清查核實，并進行影像取證。

3.5拆遷補償款發放環節

監督檢查遷補償資金發放全過程，跟蹤拆遷補償資金到位情況。通過審查拆遷項目專戶的銀行對賬單，核對被拆遷戶存折，確認拆遷補償資金是否及時足額發放到拆遷戶手中，切實維護被拆遷戶利益。

3.6拆遷資金決算環節

審查拆遷資金是否專戶管理核算，是否及時出具拆遷項目專項資金決算報告，審核拆遷專戶資金的撥付使用是否符合相關財務制度規定，審查拆遷總費用開支的真實性、合法性，資金在撥付的各個環節是否存在滯留、截留、擠占和挪用現象，確保整個拆遷項目資金列支范圍真實、合規、合法，最大限度地發揮國家資金的使用效益。

4.征地拆遷項目跟蹤審計的難點

4.1政策法規不夠完善，補償標準不夠統一

征地拆遷過程中，涉及的補償項目非常寬泛，既有土地、房屋等大宗財物，還有許多其他財物，如果樹、禽畜之類等，例如現階段南京市征地房屋拆遷適用的政策主要是《南京市征地房屋拆遷補償安置辦法》及其實施細則，以及《市政府關于調整規范征地房屋拆遷補償有關政策標準的通知》，但上述文件對禽畜的補償標準以及一些受施工影響的房屋建筑物是否做出相應補償及補償標準問題未予明確，形成“補償不規范、不補償不合理”的尷尬局面。

此外，個別交通項目通?？缍容^大，一個項目往往涉及到多個區（縣），但因現階段各個區（縣）的農村集體土地征地拆遷補償標準差異較大，從而造成同一項目在不同區（縣）適用的補償標準不一致，造成被拆遷人互相比較、攀比的現象，以致滋生社會不安定因素。

4.2部分房屋面積很難確權

隨著市區各類交通建設項目的開展以及新農村建設步伐的加快，涉及農村地區的征地拆遷項目越來越多。在農村的征地拆遷中，由于當地農村用地管理或歷史等原因，大量房屋沒有集體土地使用權證、房產證或其他相關權屬證明資料。根據規定對于此類無證房屋經甄別后屬于違法建筑的應不予補償安置，但實際操作上各地區標準不一。

此外，對于有證合法房屋，則存在證照記載的內容與被拆遷房屋用房現狀不一致的情況，對該部分房屋面積的確權也是現階段農村征地拆遷項目的一大難點。

4.3順利出具審計報告難度大

由于目前很多工程項目時間要求比較高，必須在限期內開工建設，拆遷實施單位為趕進度很多前期工作做得不夠細致，對于被拆遷人提出的超過政策的補償要求繞開審計人員后給予較大讓步，在跟蹤審計人員提出問題后往往不及時處理，留待項目結束后上報主管部門以求批復同意。

然而等到拆遷項目結束、相關問題需待解決時，卻因種種緣由導致相關問題處理不及時，最終難以按期出具審計報告。

5.對征地房屋拆遷項目跟蹤審計的幾點建議

5.1盡快建立征地拆遷專項資金跟蹤審計制度

首先，審計機關提前介入征地拆遷工作，實行全程跟蹤，可以提高資金的使用效益，更重要的是及時提供有關信息，為領導決策提供科學的依據。其次，有利于推進拆遷管理工作規范化，及時糾正工作中的錯誤，促進拆遷管理工作按法律辦事，按規矩辦事，確保補償資金及時發放到位，保障群眾利益，維護拆遷區域的社會穩定。再次，審計部門作為第三方實施過程性監督，可以一定程度上避免拆遷單位、被拆遷戶與上級管理部門的相互勾結，套取補償資金，從而在源頭上及時防范和遏制腐敗行為的發生。

5.2要深入拆遷現場，盡量獲取第一手資料

房屋拆遷工作量大，涉及范圍廣，人口多，各拆遷戶房屋結構不一，面積不一。為保證審計證據的客觀性，相關性，充分性和合法性，審計工作人員要不斷加強相關業務學習，并深入拆遷現場，走訪群眾，認真做好取證材料，記好審計日記和審計工作底稿，加強依法監督，還要采用攝像的方式，記錄一些圖象資料。要詳細了解拆遷的范圍，拆遷的內容，安置補償的標準、補償資金的落實情況，監督補償專項資金的使用和流向情況。

5.3要加大拆遷工作過程的透明性，把監督落到實處。

相關單位和拆遷實施單位要嚴格按照《市政府印發的通知》（寧政發[2010]261號），把各自的職責權限、補償執行標準、補償項目和補償金額張榜公布，做到公開、公正、透明，接受社會的監督。如此，才能盡量避免拆遷資金管理出現紕漏，同時也有利于補償資金足額發放到拆遷戶手中，做到?？顚Ｓ?。

參考文獻：

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[3] 冉龍君，建設工程跟蹤審計重點淺談[J]

篇9

1目前農村審計存在的主要問題

（1）思想認識淡薄，缺乏創新理念。農村稅費改革后，特別是實行村財鄉管、“三資”制度以后，部分審計工作者認為，形勢變了，管理制度落實了，農村審計工作可以放松了，甚至認為可有可無了；（2）方法陳舊，缺乏創新模式。面對新形勢新特點，人們在審計方法上仍然停留在老問題、老方法、老模式上，工作方式陳舊，工作方法簡單，審計工作抓不到重點，使審計流于形式；（3）因循守舊，缺乏突破意識。部分地方在新的條件下，對復雜的農經形勢和農村工作，因循守舊，畏難情緒上升，對熱點難點問題缺乏應有認識和審計對策，審計工作打不開新局面；（4）視野狹窄，缺乏創新手段。在農村重大惠農政策不斷出臺，各種重大涉農政策不斷推出之后，審計工作面臨新局面，部分同志視野狹窄，觀念陳舊，對新形勢、新特點，拿不出新辦法，新手段，使審計工作嚴重滯后；（5）隊伍老化，缺乏創新活力。由于多種客觀原因，農經隊伍特別審計隊伍出現了人才斷檔、比例失調、隊伍老化問題，農村審計隊伍缺乏應有活力。

2解決農村審計問題的幾個途徑

結合東豐縣實際，就如何解決上述問題，我個人認為應重點抓住如下五個途徑：（1）抓起點，常態工作不放松?？h級農經工作必須始終把農村審計工作列為重點，納入日程，周密規劃，狠抓落實。東豐縣資產局多年來始終針對東豐實際堅持嚴格的制度審計，規范流程，嚴把關口，堅持從源頭抓起，把住收支關，堵死賬外洞，管住“當家人”，健全責任制，鄉鎮財務全面納入了法制化軌道。14個鄉鎮229個行政村，全面實現了“三資”嶄新工作模式，為創新農村審計工作提供了寶貴經驗。（2）抓重點，關鍵問題不放過。把農村現有集體資產、資源、資金看住、管好，讓農民群眾滿意放心，這是農村審計工作的出發點，更是落腳點，東豐縣抓住這一核心問題不放松，凡是涉農工作一步不差，凡是涉農利益一步不讓，凡是惠農大事一個不丟。對高速占地，涉農拆遷、征地補償、惠農獎補等重點領域，即時展開重點審計、跟蹤審計、全面審計。2012年先后對10個鄉鎮160個村進行了重點審計和專項審計，處理不合理支出，糾正違規項目，依法處理了責任人。（3）抓難點，堅守陣地不退縮。村級轉移支付資金，“三資”各種惠農資金能否按時足額到位，一直是農村工作中廣大干部群眾高度關注的熱點和難點。東豐縣始終把審計鋒芒定在這個熱點難點上，多年來對全縣14個鄉鎮229個村定期進行拉網式審計，落實政策，查處問題，保駕護航收到了良好效果，使審計工作模式取得了全新突破。（4）抓焦點，在創新中求實效。農村中干部換屆選舉、“一事一議”財政獎補、“普九”化債，農業種植業保險涉農問題是農民群眾最關心關注的焦點問題，審計工作能否在觀念上有新突破，手段上有新創新，模式上有新舉措，把這些焦點問題查實理清，讓群眾放心，讓村民滿意，這是個焦點中的焦點問題。幾年來，東豐縣始終迎難而上，抓焦點、破難點、審重點，先后對全縣進行專項審計、離任審計，使黨的各項方針政策在全縣得到及時、準確到位實施。（5）抓培訓，全面強化隊伍建設。為了不斷適應飛速發展的農村改革發展的新形勢，不斷把農村審計工作推向新高度，東豐縣多年來始終把審計人員培訓提高工作當做大事抓，當做要事辦。先后采取集中培訓，定期考試，專業考核、資格考核，年度評比等多種形式對審計人員進行兩個素質的提高，收到了良好效果。上述五個方面是解決目前農村審計存在問題的有效途徑和基本探討。從這五個方面著手處理當前存在問題，對把農村審計工作推向新高度，必將產生良好效果，為建設社會主義新農村、促進“三農”發展，促進農村經濟繁榮、社會發展必將產生深遠影響。

本文作者：馬春杰工作單位：吉林省東豐縣拉拉河鎮農村經濟管理服務中心

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關鍵詞：醫院工程審計 問題 對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-136-02

隨著我國醫院管理體制改革的進一步深入，許多醫院通過規模的擴張來提升競爭力，如公立三甲醫院的年總收入10億元到30億元不等（利潤率在3%～4%左右），政府投入也逐年提高，醫院建設項目規模大、投資多，建設和維修成本也隨之增加，因此必須嚴格控制建設成本，對工程投資實施有效的工程審計和造價控制。

一、醫院工程審計的作用

公立醫院特別是三甲醫院等大型醫院往往建院歷史悠久，集醫教研于一體，但占地面積有限，為改善就診環境，在有限的空間內擴大門診和住院空間，滿足不斷醫療整合升級的需要，就需要不斷改變現有醫療用房的規劃和用途，改擴建項目增多。又因為醫院是面向病人開放的空間，門診和病房病人流動性大，使用次數頻繁，裝修設施破損嚴重，日常維修修繕項目不斷增加，以廣東省某三甲醫院為例，近四年工程維修支出分別為2010年為136.9萬元，2011年為383.7萬元，2012年310.3萬元，2013年1334.7萬元，近四年大型基建項目支出為2010年為429.4萬元，2011年為6274.33萬元，2012年為1725.6萬元，2013年為6277.7萬元，四年工程項目總支出總金額為1.68億元，支出程逐年上升的趨勢，且與醫院的發展擴建成正比。

因國內醫療資源的緊張，尤其是公立三甲醫院在新門診樓、新住院樓的投入使用后，醫院收入大幅增長，同時成本也大幅攀升，為規范管理，控制醫院的成本開支，防止國有資產的浪費，提高醫院競爭力，形成良性循環，醫院工程審計也成為醫院內部控制管理的重要內容。

根據中國內部審計條例和衛生部審計法規規定以及三甲醫院評審要求，公立醫院必須設立審計部門，在這種大環境下醫院內部審計的作用也越來越大，對國家資金的管理做到了第一次的審計，對工程投資實施有效的工程審計和造價控制。

二、醫院工程審計的主要類型及存在問題

在實際工作中，根據工程性質和金額大小醫院工程審計可分為維修修繕項目審計、大型改擴建項目審計和基本建設項目全過程跟蹤審計。

1.維修修繕項目審計。醫院維修修繕項目，是指醫院內的小修小補，醫院維修工程項目內容繁多，包括醫院內部裝飾安裝的維修維護、綠化苗木的新種和補種、通訊電纜工程、蒸汽管道安裝工程、消防保衛工程、監控工程、網絡改造工程等，累計金額大，且存在工程管理不夠完善的情況，給審計工作帶來很多困難，審計進度緩慢。以某公立三甲醫院為例，每月有20萬至30萬零星維修項目，維修修繕工程隨意性強，沒有項目預算，裝修標準不統一，只經過總務部門批準，沒有全院性的統一安排，沒有按規定財經審批制度，每年支出沒有統計分析，管理不規范，增加了成本費用的開支。

2.大型改擴建項目審計?？剖腋脑旒熬植扛脑祉椖浚罁脑烨闆r不同，以某公立三甲醫院為例每月有50萬至100萬元不等，且很多都涉及到醫療設備，凈化工程等，資本技術構成較高，其工程造價審計具有自身的特殊性及復雜性，這就對從事醫院基建維修審計人員提出了更高的要求，目前絕大多數醫院并無專業的工程造價師，給醫院的基建維修審計工作帶來較大的困難。改造擴建項目管理者對醫院建設沒有長遠合理的規劃和布局，容易造成建設項目考慮不全面，當其無法滿足需求時，就又開始新的建設，造成項目重復建設，資金浪費。

3.基本建設項目審計。醫院基本建設項目是指全新建造的門診樓、住院樓、?？拼髽堑?，新建項目涉及資金大，一棟新大樓的建立及裝飾裝修項目常涉及2億元以上，全過程跟蹤審計對控制工程造價發揮極大的作用。全過程跟蹤審計是對基本建設項目的工程方案、立項以及設計、勘察、監理的招標情況進行全過程審計，全方位地對工程進行監督，使工程如期完工的同時，較好地控制建設投資成本。目前內部審計尚沒有能力對新建項目進行全過程跟蹤審計，只能進行部分的招投標審計和工程結算審計，造成介入時間滯后，審計效果低下，不能對整個過程進行總體造價控制。

三、醫院工程審計的發展趨勢及對策

1.大力發展事前、事中、事后的全過程跟蹤審計。根據不同的工程審計類型采取不同的審計方法，做好事前、事中、事后的全過程跟蹤審計，夯實基建工程審計的基礎。

事前審計是基建工程審計的首要環節，做好事前審計可以從源頭上監督建設行為的規范進行。主要有：（1）施工招標審計，首先要審查招標文件內容的完整性，招標程序的合理、合法性，評標、定標工作的公平、公正性;重點審查招標文件的計價要求、合同主要條款。（2）參加招標文件的答疑會，并審核招標答疑紀要，特別是涉及有可能增加工程造價問題的答復更是慎之又慎。（3）參加開標、評標會議，對招標程序的合法合規性進行監督;對施工合同條款進行認真細致的審核，并參與合同的商務談判。對照招投標過程的所有文件，對施工合同初稿進行詳細的審核，特別是關乎造價的合同條款，必須全面、細致、清晰、沒有歧義，盡量防止施工單位利用合同的漏洞虛增工程造價，未雨綢繆，盡可能減少糾紛，避免了工程投資失控。

在事中施工階段的審計，一是親臨施工現場了解施工情況，做好現場記錄，以便更有利于我們的竣工結算審核;二是經常到材料市場進行了解材料價格，作好性價比分析，為選擇材料提供依據;三是對施工過程出現的各種偏離進行了及時有效的修正，使工程按計劃、朝著目標順利完成的同時，也為以后竣工結算審核打下了堅實的基礎。對工程管理中施工方提出變更、工程材料選購、招標文件及合同條款的修改等方面進行把關，還要參與材料設備的市場調查。

在事后審核工程結算階段，醫院修繕工程項目較多且支出較大，因此仍將工作重心放在醫院修繕工程結算審核上，及時掌握工程結算方面的政策法規等相關信息;同時進一步規范工程預結算制度，從規范管理方面控制好工程投資。在過程審計中做好與建設部門、監理、設計、施工單位等部門的協調配合，使事后監督與事前、事中相結合，完善基建項目建設的內部控制監督機制，對施工工程用料的質量和價格的合理、合法性，工程進度款的撥付，工程設計變更的聯系單，隱蔽工程驗收等進行嚴格把關，全方位加強對工程價款的有效監督控制，確保工程的進度和施工質量能達到預期目標。

2.完善工程審計制度，進一步規范審計流程。加強醫院工程建設項目及設備物資采購項目的招標管理，提高資金使用效益，促進廉政建設，根據《中華人民共和國招標投標法》、《衛生系統內部審計工作規定》等法律規定，結合醫院實際，制定出適合單位自身的招標管理辦法、基建、修繕工程項目審計辦法，使醫院工程審計工作進一步走向法制化、制度化和規范化進程。完善醫院工程招標流程、合同會簽流程等等，更好地發揮審計的監督作用。

3.加強人員學習，加大內部工程審計力量。為適應審計工作軟環境的不斷變化，審計科不斷加強業務學習培新，熟練掌握房屋建筑和市政修繕工作綜合定額、清單計價和工程審計軟件的學習，拓展審計思路，提升實踐操作技能。醫院內部審計是一項對內審人員綜合素質要求較高的工作，一方面審計人員必須具有較高的政治素質，較強的政策觀念和法紀意識;另一方面審計人員在業務上不僅要具備會計知識還要具有法律、建筑工程、經濟管理、計算機、醫藥等方面的專業知識。為此，審計科應主動加強審計人員的學習培訓，提高工程審計專業素養。

參考文獻：

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