發票管理解決方案范文

導語：如何才能寫好一篇發票管理解決方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：用友ERP-U890；常見問題；改進方法；對策

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2014）16-0161-02

用友ERP-U890是中國國內主流ERP軟件之一。作為一個綜合性的企業經營平臺，主要用于產生從企業日常使用、人力資源管理和辦公事務處理，及其他業務的全面型的企業管理解決方案，它的業務范圍橫跨財務管理、運輸物流、產品生產制造、CRM（客戶關系管理系統）、OA（自動化辦公系統）、管理會計、決策支持、電子網絡分銷、人力資源管理、集團管理應用以及企業應用集成等。

因為用友ERP-U890功能齊全、具有復雜的結構，而軟件自身也存在很多的缺陷和不足，略顯煩瑣和缺乏靈活性，所以很容易給不熟識軟件的某些功能的細節和原理的初學者造成一定的運用上的困難。

一、總賬管理系統

（一）記賬憑證的輸入、審核與修改

問題一：設置記賬憑證類別并選擇限制類型時，輸入多項正確的科目編碼，系統卻彈出“科目編碼錯誤”的提示。

解決方案：用友ERP-U890無法檢測全角中文標點的逗號。出現此問題，應檢查將多項科目編碼分隔開的逗號“，”是否為半角英文“,”。

問題二：無法修改或刪除已填好的記賬憑證。

解決方案：已經進行過出納簽字、審核簽字并記賬了的憑證，無法直接修改或刪除，應當在撤銷上述操作后再修改或刪除。另外，如果總賬中設定操作員無法修改、作廢他人填制的憑證，那么需要該憑證的原填制人才能進行此類操作。如需取消這一限制，由賬套主管在總賬業務控制參數設置中點選“允許修改、作廢他人填制的憑證”即可。

（二）憑證和賬簿的查詢

問題一：無法進行憑證和賬簿的查詢。

解決方案：這是由于操作員沒有相應權限，或是所輸入的查詢條件不合法所致。針對權限問題：如果在總賬系統選項中點選了“明細賬查詢權限控制到科目”選項，則沒有在系統管理中進行相應權限分配的操作員是無法進行此類賬的查詢的；此外，僅有查詢憑證權限的操作員，是無法查詢他人所填憑證的，此時可以由賬套主管在業務控制參數設置中進行修改。針對查詢條件問題：在查詢時要注意選擇正確的條件，特別要注意期間的選擇和“未記賬憑證”的選擇。

問題二：無法查詢現金日記賬和銀行存款日記賬。

解決方案：應注意，現金日記賬和銀行存款日記賬的查詢，只能由具有出納權限的出納員進行。如果出納員也無法查詢，則應檢查：其一，現金科目、銀行存款科目是否已被設置為日記賬；其二，是否已指定現金、銀行總賬科目。這兩項設置都可在把這兩個科目的余額清零后，于會計科目界面進行。

（三）期末結轉結賬

問題一：期末生成的期間損益結轉憑證有誤。

解決方案：結轉憑證有誤，主要是因為在執行了自定義結轉、對應結轉、匯總損益結轉、銷售成本結轉之后，沒有對自動生成的相關憑證結賬，導致期末生成的期間損益結轉憑證中的發生額出錯。為了避免這個問題，應將已生成的相關轉賬憑證審核并記賬后，再執行結轉期間損益的命令。

問題二：月底無法結賬。

解決方案：無法結賬可以由以下幾個問題造成：本月記賬憑證未全部審核并結賬完畢（包括已作廢憑證）；本月其他系統未結賬（包括啟用了但未輸入數據的子系統）；上月未結賬；總賬系統與其他系統對賬未能一致；損益類科目未全部結轉完畢。一一核對找出原因并解決后，即可結賬[1]。

二、薪資管理系統

（一）工資賬套的初始化設置

問題一：無法新建工資類別。

解決方案：在已打開某個工資類別的情況下，新建命令是無效的。此時應關閉打開的工資類別，再進行新建工作。

問題二：在工資類別中，設置計算公式失敗。

解決方案：設置工資計算公式之前，應先確認已在此工資類別中選擇了人員檔案并規定好工資項目，否則無法輸入公式。另外在保存公式時，應先點擊“公式確認”，再點擊“確認”按鈕退出設置窗口。

（二）業務處理板塊的應用

問題一：由系統計算的個人所得稅金額與實際有偏差。

解決方案：應當進行如下操作：打開業務處理板塊下的“扣繳所得稅”窗口，在“個人所得稅申報表――稅率表”窗口中，檢查個人所得稅基數和其扣稅基礎是否正確。修改正確后，重新計算并匯總工資即可。

問題二：工資分攤的問題：其一，生成應付工資一覽表時，借方貸方科目均為空；其二，記賬憑證中的科目列表太長，導致羅列太過細致、不夠直觀。

解決方案：工資分攤部分常常出現以下不便：其一，這是由于工資的分攤沒有明細到工資項目，在工資分攤界面點選此項可解決問題。其二，這是由于制單時科目按照輔助項生成，針對這個情況，應當在制單前選中“合并科目相同、輔助項相同的分錄”。

三、應收應付款管理系統

問題一：無法進行壞賬準備的設置。

解決方案：用友ERP-U890默認的壞賬處理方式是“直接轉銷法”，即直接將壞賬損失計入期間費用并沖銷應收賬款，此種方法不需進行壞賬準備，因而無法進行設置。將壞賬處理方式選擇成其他方式后，即可在初始設置窗口進行壞賬準備的設置。

問題二：在錄入基本科目時，系統跳出“本科目應為應收（應付）受控科目”提示。

解決方案：這是由于未將相應科目對應設置成應收（應付）系統的受控科目。在會計科目界面，將該會計科目設置為“客戶往來”輔助核算，并正確指定受控系統即可。

四、購銷存管理系統

（一）銷售業務的處理

問題一：在填制發票界面輸入存貨編碼時，系統無法找到相應存貨。

解決方案：將該存貨的檔案中，勾選“銷售”屬性，即可在銷售發票內引用該存貨信息。

問題二：無法對贈品業務進行核算。

解決方案：在單價與收入均為0的情況下，贈品仍然需要結轉成本、填制發貨和出庫單，但在U890中是不允許為贈品開出發票等單據的。要進行贈品業務的核算，可以利用系統不為單價小于0.01元的存貨生成憑證這一點，將贈品的單價設為0.000001元。這樣就可以在不產生收入和應收賬款的情況下，順利生成發貨單、出庫單和發票[2]。

（二）存貨的核算與管理

問題一：在錄入存貨檔案時，無法進行批次管理和保質期管理的設置。

解決方案：無法進行設置的原因有：其一，賬套還沒有啟用庫存管理系統，系統的啟用可以在基本信息設置中找到；其二，沒有在庫存管理系統的業務范圍界面中，選中“批次管理”和“保質期管理”這兩項。注意，實現了批次和保質期的管理的存貨，需要在生成出庫單、入庫單時手動輸入批次以及保質期[3~4]。

問題二：錄入存貨核算系統期初數據并記賬后，發現期初數據出錯，卻無法恢復到未記賬的狀態。

解決方案：由于記賬后才能進行存貨核算系統的日常業務處理，因而記賬這一步驟是必要的。之所以無法執行恢復記賬命令，有以下兩種原因：其一，存貨核算系統本期已進行過業務處理，此時只能取消這些已處理的業務，再恢復記賬；其二，銷售管理系統錄入了期初數據，此時需要將這些數據全部清除，才能執行恢復記賬命令。恢復記賬之后，存貨核算系統的期初數據就可以修改了。

五、UFO報表系統

問題一：打開UFO報表時，系統彈出“正在使用該報表”或“本表為只讀屬性”的提示。

解決方案：UFO報表系統被不正常關閉時，容易造成報表的損壞。對于出現上述提示的報表，可以將其另存為其他名稱或另存到其他目錄，新副本將能正常使用。

問題二：將UFO報表轉換成Excel表格后，無法用公式SUM()進行加法運算。

解決方案：這是由于UFO報表轉換時，默認將Excel表格內容的屬性設置為字符型，從而無法直接套用公式。只需將需要計算的區域選中，在Excel中設置為數值型即可。

問題三：無法在報表中取負數。

解決方案：這是由于在該報表公式中限制了取值的方向，在公式設置中取消即可。

問題四：報表不平衡。

解決方案：一般情況下，報表不平衡是由于公式設置的不正確導致的。在確定公式正確的情況下，報表不平衡可能有以下幾個原因：其一，在UFO報表模板中，有些科目的公式只設置讀取借貸的其中一方，例如“5801以前年度損益調整”科目，此時如果貸方有余額，就將造成報表的不平衡；其二，在增加了新科目并產生余額時，沒有及時更新報表內相關公式，往往也會造成報表的不平衡。這兩類問題都可以通過修改公式來解決。

參考文獻：

[1]何靜濤，張煜.用友財務軟件應用的若干常見問題及其解決方案[J].中國管理信息化，2008，(14)：15-17.

[2]李成義.淺談用友財務軟件的功能缺陷及其完善[J].商場現代化，2008，(31)：34-35.

[3]張立偉.用友ERP―U8管理軟件中的常見問題及解決方法[J].吉林省經濟管理干部學院學報，2006，(4)：74-76.

[4]孔國軍.用友U8業務鏈在應用中出現的問題及探究[J].中國管理信息化，2008，(11)：13-15.

篇2

發票無紙化

國家稅務總局征管和科技發展司負責人就《網絡發票管理辦法》有關問題回答了相關媒體記者的提問，否定了針對網絡購物和電子商務征稅的說法。

網絡發票的推行為使用電子發票奠定了基礎。從長遠看，電子發票有利于加快簡化發票的流轉，貯存、查驗、比對，提升節能減排效益，降低納稅人成本，強化稅務發票管理，為網絡發票的電子形態或無紙化提供了廣闊的發展前景。為此，稅務部門鼓勵和支持條件成熟的地區和行業試點電子發票。

據悉，網絡發票推行后納稅人可以通過互聯網，利用省以上稅務機關公布的發票在線應用系統開具發票，實現發票的在線開具、查詢、購銷等功能。納稅人開具網絡發票后，開票信息會實時傳至稅務機關監管系統。這不僅簡化了審批程序，方便納稅人申領，開具發票，為納稅人減少接受假發票的損失，而且稅務機關可以及時對開票數據進行查詢、統計，將納稅人的發票信息與其納稅申報以及財務報表信息進行對比，及時發現納稅人少報銷售、多記成本等違法違規問題，增強稅收征管的針對性和有效性，防止國家稅款流失。

而網絡發票具有成本低、填開數據真實、便于發票真偽查詢，有利于稅收征管等優點，也為進一步發展到電子發票，即發票無紙化奠定了基礎。

移動電子商務之秘密

如果回首那并不遙遠的過去，我們會發現，在互聯網上，這兩種電子商務的應用程序和功能造就了手機APP的成功。

據美國Forrester研究公司調查顯示，美國移動支付額將從2012年的28億美元增長到2017年的900億美元，占電子商務總交易額的25%。在同一時期，傳統移動電商交易額將從115億美元增長到450億美元。艾瑞咨詢高級分析師王維東了《中國移動支付發展現狀及趨勢分析》報告，報告顯示，2012年中國移動支付市場交易規模達1511.4億元，預計2016年中國移動支付市場交易規模將突破萬億交易規模。

有了這樣的驚人增長，各個不同領域的公司開始期盼他們初創的移動電子商務所能來帶的收益。在這種情況下，公司需要知曉移動的破壞性，應該建立移動電子商務解決方案，利用移動設備的特有功能，而不是將移動端界面裝扮成網頁版。

一個重要事實是，移動設備用戶長年在線對移動電子商務的應用程序具有重要影響。電商網站多渠道營銷引領單筆交易的日子已離我們而去。移動電商應用采用的方法是具有變革性的，而非無態的被動反應和交易。

市場推廣一般是通過單獨的渠道進行，如郵件或離線機制，現今的移動應用程序需時刻保持在線。他們不依賴于用戶的直接行動來提供優惠和價值服務，更多的是根據用戶間接活動，如登入或訪問一個網址。

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關鍵詞：U8；基礎信息；采購管理；銷售管理

用友軟件股份有限公司推出的用友ERP-U8以成熟、高效、低成本為核心價值，全面優化企業資源，提升了企業管理水平。用友ERP-U8是一套解決方案，它在電子商務、醫藥、市場學等領域需求都很大，集成了財務、銷售、采購業務。在ERP、CRM、人力資源管理、商業分析、小微企業財務管理等眾多領域位列前茅，在數字營銷、智能制造、企業社交與協同、企業通信、企業支付、P2P等服務領域快速發展。對于我們各大高校的學生而言，尤其是信息管理與信息系統專業的學生而言，正確的運用并對其思考非常重要。

一、系統管理出現情況及解決方法[1]

U8中有一個模塊“系統管理”，通過此模塊可以進行賬套管理、操作員及權限管理、系統數據和運行安全的管理等。在進入U8內部界面之前需進行系統管理。

系統運行出現一些異常情況

備份賬套

出現問題：在上實驗課時時，在下機之前要對賬套備份到指定盤下，可是這時候系統提示信息“賬套正在使用中，不允許輸出賬套”。

原因：原因有兩種可能：第一，對于此系統出現異常情況，在這時不能進行此操作。第二，可能是使用過程中企業應用平臺正在登錄中，就好比一個程序在運行中，需要中斷。

解決方法：對出現原因第一種，以“admin”的身份注冊系統管理，然后單擊鼠標右鍵選擇“清除所選定的任務”這項功能；對出現原因是第二種情況應先中斷退出應用平臺，回到系統管理系統下，然后輸出賬套的。

另外在系統管理時，其運行登錄速度過慢，完全不能滿足現在這個數據化信息時代的運行時速。

二、基礎信息存在優缺點和解決辦法

基礎設置的運行平臺是企業應用平臺，對于基礎設置模塊，對基礎檔案相關內容進行增加、刪除和修改，基礎檔案包含部門、人員、客戶、供應商、幣別、計量單位和存貨等內容，在進行基礎設置模塊時，要單據設計。

（一）會計科目的問題

出現問題：在輸入應交增值稅明細科目時，不能找到二級及之后的科目。

原因：在建立賬套時，沒有設立二級及之后的科目。U8在編碼規則方面有自己的規則，同一級別必須全碼長度一致，假如編碼用過，那么就不能隨意改變編碼規則，我們需知道后續用的編碼，提前計劃好。

解決辦法：在進行基礎設置之前，對字段和權限進行設置。這個可以向K3學習[2]。在科目屬性上，U8也有一些優點，用友U8中，在科目屬性上的輔助核算，主要有個人往來、客戶往來、供應商往來、部門和項目著五類。通過給科目設置輔助核算可以大大減少科目體系數量，從而減少的數據量。這樣可以更簡潔。

（二）收付結算方面的問題

收付結算方式功能用來建立和管理用戶在經營活動中所涉及到的結算方式。它與財務結算方式一致，如現金結算、支票結算等。結算方式最多可以分為2級，用友ERP支持多個開戶行及賬號的情況，可以用于維護及查詢使用單位的開戶銀行信息。開戶銀行或結算方式一旦被引用，便不能進行修改和刪除的操作。

出現問題：在進行收付結算模塊時，收付結算的數據沒有錄入，所以這一塊就不能進行。

原因分析：用友公司和軟件商在銷售用友產品時不提供原始數據結構表。一個巨大的用友系統要由許多個數據表組成，每個數據表都有又由許多字段構成。而收付結算又缺乏相關數據，所以進行很困難。有的沒有被啟用到。

三、采購模塊分析和研究

在進行采購業務時，我們要認真分析采購業務的流程圖[3]。

在實驗的過程中，我們在進行采購業務時，要導入另外一個數據，在這個數據導入時，花費了很長時間，我覺得U8在這個問題上有待解決，可以更好的提高它的導入速度。

出現問題：在審核時，我想棄審，可是發現對請購單、訂貨單或到貨單都不能進行棄審。

原因分析：在審核過后，都要進行棄審才可以進行修改，可能是此需要逐層刪除執行的單據，動作靠前的單據才能進行相應的操作。

解決辦法：可以往后一步一步推，然后在列表里打開相應的單據，檢查是否能夠被“棄審”和“刪除”，如果能夠進行操作的就是當前可執行單據，反之需要根據提示進一步確定單據被執行到哪個程度。

出現問題：不能對庫存管理模塊的采購入庫單進行刪除和修改。

原因分析：采購發票是由采購入庫單生單而成。若要刪除采購入庫單要先刪除執行它的采購發票才可以。

解決辦法：采購人員刪除采購發票。

對于采購模塊，審核是至關重要的，采購模塊和后面的財務模塊緊密相關，審核時，另外對于采購模塊還有很多問題。

四、銷售模塊分析和研究

在進行銷售管理模塊分析和研究時，首先也必須知道銷售模塊的業務。

在進行銷售發貨管理時，首先要進行前面的數據引入。

出現問題：銷售發貨單不能保存。

原因分析：我覺得倉管人員根據配貨單數量及實際庫存進行檢查，如果庫存充足會安排發貨，如果不夠會通知生產或者采購部門補貨以便安排后期發貨。銷售發貨單不能保存，大多數情況下是因為實際要求發出存貨數量超過了實際的庫存數量，導致不能發貨。

解決辦法：檢查庫存管理存貨現有存量，看現有存量是否滿足。對于銷售發貨也無包含填寫銷售發票，查看自動生成的發貨單，查看自動申城的銷售出庫單，查看電子掛鐘的現有量，查詢銷售報表。按照這幾步進行，可以進一步對其他銷售訂單進行發貨處理。

五、結語

總的來說，ERP-U8是完整、成熟的會計核算與財務管理的一個管理應用系統。ERP-U8對企業財務提供了全面的企業管理，同時還與銷售、采購系統無縫集成，為企業提供了全面的企業管理解決方案，更為企業在新會計準則下能夠以高效的、兼顧成本與收益、持續有效的生成數據信息提供了強有力的保障。但是對于U8來說，它的界面還有待改進，過于單調了，可以進行個性化的設計。另外U8的成本花費還是比較大，不是所有的人都可以去應用。U8在操作過程中，講究步驟之間的緊密性，一步接一步的才能完成后續的操作，流程性很強。

（作者單位：西南科技大學經濟管理學院）

參考文獻：

[1] 胡敏.用友u8.72系統基礎設置中常見問題解析[J].陜西：楊凌職業技術學院學報，2015.

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在“大眾創業、萬眾創新”的背景下，小微企業猶如雨后春筍般涌現。國家工商總局的數據顯示，目前全國中小微企業已經超過2400萬家，2016年增加企I550萬戶，平均每天新增企業1.5萬戶。“雙創”不僅帶動了大量就業，促進了創新驅動發展戰略深入實施，同時小微企業利稅貢獻穩步提高，已成為市場經濟中最活躍的部分。2017年《政府工作報告》中也明確提出“持續推進大眾創業、萬眾創新”。

不過，“雙創”不僅是小微企業的事，也是大企業的事，覆蓋了第一、第二、第三產業和大、中、小企業，有著很強的生命力。最近有一家大企業不僅在內部搞了一把創新，更與小微企業緊密相連，為其送上“雙創”的一份大禮。

3月17日，浪潮正式面向小微企業的在線財務軟件――“浪潮云會計”，并啟動“慧芽行動”，助力小微企業茁壯成長。

浪潮為小微企業成長護航

消息一出，大家不禁要問，浪潮出身國企、定位中高端，為什么要進入小微企業市場？

在浪潮集團執行總裁王興山看來，主要有兩方面的考慮。

浪潮一直服務政府行業和大型企業，點多面廣的小微企業也是公司業務推廣的一個重要痛點。隨著浪潮近幾年在云計算、大數據領域取得了跨越式發展，這些優勢為積極推動雙創、服務小微企業奠定了良好的基礎。首先，浪潮已具備大規模提供公有云服務的能力。截至目前，浪潮已為115個地區政府提供政務云服務，助力全國27個地區政府建立了大數據平臺；其次，浪潮是最早的財務軟件廠商，有超過30多年服務中國企業信息化的豐富經驗，在企業財務應用、管理和財務共享方面有豐富的經驗。浪潮完全有能務為小微企業成長保駕護航。

從小微企業來說，小微企業作為國民經濟的重要柱石，在數字化轉型當中，激發了上網、上云的需求。小微企業迫切需要借助互聯網讓管理更簡單。而電子發票、增值稅發票升級、營改增全面推行，使小微企業財務軟件面臨換代升級，純互聯網化的在線財務、在線應用成為趨勢。浪潮云會計是一款面向小微企業打造的在線財務軟件，使小微企業能夠隨時隨地記賬、報稅、分析企業經營狀況。

浪潮從財務SaaS入手

其實，浪潮云會計的，可以解讀為浪潮在企業云戰略上的布局，它將與大中型企業云服務配合，形成更全面的企業云服務解決方案，助力浪潮全面進軍企業云服務市場。

自2015年浪潮正式云戰略以來，就對SaaS徐徐圖之：2016年，浪潮提出“繼承創新，開啟SaaS，以數據為核心向云轉型”的戰略；2017，提出深化SaaS，全面向云轉型。今年浪潮的重點是在繼承大型企業私有云的優勢基礎上，大力發展公有云服務，支持企業創新與敏捷業務應用。此次，面向小微企業云市場浪潮云會計，可以看出浪潮走SaaS之路的堅定信心。

浪潮對公有云存有野心不難理解。眾所周知，公有云市場的爭奪戰一直沒有停歇，從全球公有云市場延續到中國公有云市場。2016年，中國公有云市場迎來AWS和Oracle兩大巨頭，與微軟、IBM、阿里云、騰訊云、金山云等展開激烈角逐。賽迪顧問的數據顯示，2016年中國云計算產業規模達到2797億元，同比增長41.7%，其中，中國公有云服務市場同比增長了46.3%，整體規模達到228.6億元，預計2019年中國公有云服務市場整體規模將達到693億元。從數據上看，公有云服務市場規模僅占整體云計算市場規模的8%，還未起到主導作用，公有云服務的市場培育之路依然艱巨。

如何培育？這就要看云廠商如何切入這個市場。如果從客戶需求、行業發展前景，以及資本市場來看，在公有云的細分市場，SaaS已脫穎而出。尤其是企業級垂直型SaaS，憑借其市場滲透快、競爭壁壘高、獲客成本低、高定價權等優勢，可以快速地占領細分市場，成為企業切入的落腳點。

浪潮選擇財務SaaS，首先考慮從自身的優勢入手。因為，浪潮是最早的財務軟件廠商，早在上個世紀八九十年代財政部推動會計電算化時，浪潮就率先推出了大型財務管理軟件，并在業界最早提出“集團財務”概念。在互聯網時代，浪潮最早定義了“財務云”。此次，浪潮聚焦于小微企業財務信息化，就不難理解了。

其次，小微企業是目前公有云市場的主力，隨著電子發票、增值稅發票的升級，小微企業的財務軟件正在從傳統單機版軟件轉向云計算，云會計成為小微企業的剛需。

云服務是小微企業財務與管理服務發展的必然趨勢。浪潮云會計建立了一個連接、分享、協作的平臺，通過這種云計算的模式，更加容易實現與記賬服務機構、銀行、稅務的打通和連接。基于真實經營數據的企業信用評估，能幫助創新創業企業更快地從銀行獲得融資。平臺積累的大數據，可以為政府開展扶持雙創企業的優惠政策提供決策支持。

讓小微企業“上云易”

浪潮云會計提供了三個版本：小微企業版、面向代賬個人和代賬公司提供的記賬版。它們有何優點？

浪潮云會計事業部總經理李民介紹，作為現代企業財務管理信息化的“利器”，云會計的顯著優勢在于遠程操控。在云會計環境下，會計信息共享在“云端”，通過手機、平板和電腦等終端，會計人員可以隨時隨地對會計業務進行處理，大大提高了會計人員的工作效率；企業管理者可以實時通過財務信息與非財務信息融合后的挖掘分析，對企業的經營風險進行全面、系統地預測、識別、控制和應對，實現企業對市場變化的柔性適應。與傳統會計軟件相比，云會計在軟件的部署、升級、數據安全傳輸、節約人員與成本等各個方面都有很大的優勢。

除此之外，純互聯網化的財務軟件在便捷性與實用性方面進一步創新，實現免安裝、免維護、免升級，隨時隨地有網就能辦公。并且，浪潮云會計通過“票、財、稅”一體化和智能化，幫助小微企業與專業服務機構建立連接，用互聯網的方式管理現金銀行、發票、往來、報稅、經營分析等情況，提升小微企業財務管理水平，真正實現“將會計搬到云上，讓財務管理簡單不止一點點”。

李民表示：“在云會計平臺上，記賬和報稅的數據形成小微企業關鍵的信用基礎，有利于解決小微企業融資難、融資貴的問題。同時，政府部門獲得了企業真實的財稅信息，可以對創業政策的落地進行追蹤，使各種財稅減免、創業補貼、獎勵等措施落實到位，從而更好地對接和服務所在地區的小微企業。浪潮云會計融合了政府、企業主、服務商，打造全新的、多方共贏的服務小微企業的生態體系，推動我國小微企業健康發展。”

據了解，該產品上線三個月即擁有超過3700家用戶，贏得了業界高度關注與肯定。

布局小微類企業是浪潮企業云戰略的延續，可以看作是浪潮整體云戰略的重要組成部分。以云會計為起點，逐步發展云進銷存，形成云ERP，最終打造一站式財稅服務平臺和云服務生態體系，才是浪潮的主要目的。

會上，浪潮面向全國小微企業推出慧芽行動，在全國100個城市，聯合當地經信委、中小企業局、金融機構、涉稅機構、代賬公司等1000個服務機構，提供信息化推廣培訓，推動國家相關政策落地，搭建小微企業生態體系，提供完備便捷的服務，破解小微企業創新難、融資難、管理難等難題，助力100萬個小微企業創新發展。

“‘慧芽’代表著智慧的萌芽，代表新的生命，代表小微企業新生力量茁壯成長。小微企業作為‘雙創’的重要主體，激發其潛能，對推動國家‘雙創’意義重大。慧芽行動是針對小微企業服務的一項計劃，意在激發小微企業潛能，助力未來智慧之芽。”王興山表示。

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早期用友、金蝶等老牌管理軟件廠商的崛起，得益于財務軟件市場的快速發展。如今，以用友、金蝶為代表的老牌管理軟件廠商，早已瓜分了財務軟件市場，多年來鮮有新的市場進入者出現。然而在2015年，創立于2013年7月的北京公瑾科技有限公司（簡稱公瑾科技）卻攜“慧算賬”產品殺入財務軟件市場。公瑾科技的信心從哪里來？

被忽視的市場

談到財務軟件市場，特別是中小企業財務軟件市場，公瑾科技財務產品總監郭春平說，全國約有5000萬家小微企業，而主流財務軟件廠商用友、金蝶的用戶數量都是百萬級別的，還有幾千萬家小微企業也需要處理財務業務，也需要應用財務軟件。

作為一個在財務軟件領域耕耘了8年的老兵，郭春平告訴記者，他們發現很多小微企業都是通過第三方代賬公司來處理財務業務，因此盡管大部分小微企業間接應用了財務軟件，卻不是用友、金蝶們的用戶。

在郭春平看來，早期的財務軟件公司普遍向管理軟件公司發展，幾乎沒有財務軟件公司專門針對第三方代賬公司提供專業的解決方案，而第三方公司處理財務業務和企業自身來處理存在較大差異：

其一，第三方代賬公司通常一個工作人員要處理30～50家小微企業的財稅業務，而且由于稅務機關申報期限的要求，在每個月的15號前需要完成記賬報稅工作，對業務處理的效率的要求非常高。

其二，一般來說，第三方代賬公司和作為客戶的小微企業不在一起辦公，因此它們要獲取企業經營情況信息不那么容易，準確性難以得到保障，這可能導致做錯賬、報錯賬的情況出現。

其三，傳統財務軟件通常只解決財務問題，而不涉及稅務問題，財稅業務和系統都是分開的。過去第三方代賬公司只能通過手工錄入的方式將處理好的財務信息拿來用于稅務處理。

其四，小微企業通常只需給代賬公司每個月支付幾百塊錢，可見整個代賬行業的利潤率不高，因此代賬公司沒有能力為用戶提供諸如合同審核、合理安排稅費等高附加值的服務。

郭春平表示，公瑾科技推出的慧算賬產品，首先就是滿足第三方代賬公司的需求，為它們的業務運營提供全面的解決方案。

不僅僅提高效率

郭春平介紹，慧算賬的一個關鍵特性，就是將財務和稅務結合起來，實現財稅一體化。這樣，代賬公司無需手工錄入財務數據，即可通過系統自動生成稅種信息，大幅提高了業務處理效率。據悉，在廣東省，應用了慧算賬的代賬公司人均可以處理120家左右小微企業的業務，相比沒有采用軟件的代賬公司人均處理30～50家有了大幅的提升。

“這只是體現了個人業務效率的提升，如果再加上系統帶來業務協作、工作流程優化效果，效率的提升會更明顯。”郭春平說。

不僅如此，采用慧算賬，報稅數據直接來自發票和記賬系統，因此可以大大降低出錯概率。相關人員則可以通過部署在云上的系統隨時隨地查詢實時信息。

慧算賬還將一些稅務部門的要求、標準和文件模板寫入軟件中，從而大大降低了代賬公司對人才的專業性要求。郭春平說，有些初中畢業、高中畢業的人員通過簡單的培訓后，就可以使用慧算賬處理財稅業務。而在以往，代賬公司需要招聘專業性較強的人才才能處理好業務。他補充說，在有些地方，公瑾科技還和當地稅務部門緊密合作形成更加科學的解決方案，實現一鍵報稅功能。

郭春平認為，慧算賬給第三方代賬公司帶來的價值，遠遠不止于此。慧算賬給代賬公司提供的是全面的業務運營管理解決方案。

首先，慧算賬支持代賬公司對合同、收費等進行精細化管理。郭春平透露，未來慧算賬還將和支付寶、微信支付等對接起來，讓小微企業更方便地給代賬公司進行支付。

其次，慧算賬為代賬公司提高內部管理水平提供支持。據悉，慧算賬提供工作計劃、業務進度等功能，讓代賬公司的管理更加規范、有序。

再次，慧算賬支持代賬公司每個月為小微企業客戶提供財稅狀態報表、納稅情況表等，讓代賬企業為客戶提供的服務更加透明。而在以往，通常代賬公司的業務人員每個月到企業一趟，給企業主提供企業主可能根本看不懂的專業資料。那樣對企業主來說，代賬公司所進行的財務處理幾乎處于黑匣子狀態。

最后，慧算賬可以支持代賬公司給客戶推送簡單的業務分析報表，通過提供有價值的附加服務提高客戶黏性。

正因為如此，慧算賬在2015年9月正式后就受到小微企業的青睞，其中包括很多代賬公司。郭春平透露，到目前為止，慧算賬已經擁有了約3萬家用戶。

提供一體化服務平臺

郭春平坦言，當前并不只有公瑾科技一家財務軟件公司看好第三方代賬這一領域：其中一類是傳統的財務軟件廠商，它們首先將傳統軟件遷移到互聯網;還有一類是代賬公司，它們為了滿足自身的業務需求，組織人員自己開發了相應的軟件，在滿足自身需求的同時，期望將軟件賣給同行形成新的業務。

郭春平認為，這兩類供應商的解決方案各有利弊：財務軟件公司的解決方案在技術上占有優勢，但是在功能上針對性不夠好，不能很好地貼合代賬公司的需求;代賬公司的功能比較貼合行業需求，但是在技術上不夠成熟。

在郭春平看來，公瑾科技的最大優勢在于團隊優勢：公司的核心團隊均具備15年以上的財稅、研發工作經驗。盡管如此，公瑾科技還是花了三四個月進行用戶調研，然后才進行產品研發，從而更好地滿足客戶需求。這也使得慧算賬成為一款超出用戶預期的產品。

據悉，接下來公瑾科技還將進一步完善慧算賬產品，包括提供更好的用戶體驗，支持通過拍照在后臺識別原始單據的功能，支持第三方代賬公司實現與小微企業客戶進行業務協作，支持更多的移動應用，以及通過數據分析提供風險點推送等功能。

篇6

關鍵詞:網絡財務 理論 應用

一、網絡財務的理論

(一)網絡財務的概念

以電腦網絡技術為基礎，以財務管理做為核心，以實施電子商務為基礎目標，能夠提供網絡環境下的財務管理、財務核算及其各種功能的全新的財務會計管理系統。它是基于網絡平臺上的財務核算、財務管理在電子商務中的應用。網絡財務這一概念是20世紀末提出并受到財務界的廣泛關注，提出后并很快被接受且得到了創新和發展。

(二)網絡財務的作用

首先，財務數據從最初的紙質變為磁盤或光盤，發展到網絡形式。物理距離無限縮短，不再受物理空間限制，遠程處理得以實現，遠程報帳、遠程查詢、遠程審計等處理變為現實。

其次，網絡財務提高財務效率，網絡財務下財務數據處理由計算機完成，并可遠程計算，網絡服務器做為網絡財務的核心，是網絡財務得以實現的基礎。企業可以通過網絡實現資源共享，歸集和處理。網絡財務解決了速度問題，由初始的靜態核算到實時的動態核算，極大的豐富了會計核算信息，為決策者提供極時的財務信息，對動態的經營管理帶來方便。

(三)網絡財務的特征

網絡財務相對于傳統的財務信息處理系統表現為開放性、實時性、遠程性、高度集成等。網絡財務以電子數據代替原始財務數據，磁介質代替紙介質，網絡數據代替紙面數據，網絡數據成為財務會計報告的新的形式。網絡財務充分利用現代電子計算機數據，對企業財務工作進行重新規劃，與現代信息技術充分融合。經營業務與財務實時同步是網絡財務的最大特征。網絡財務極大的縮短了交易結算時間、遠程監控使企業實時了解市場經濟的瞬息變化、物價動態及供求關系。

二、網絡財務產生的必然性

(一)WEB技術快速發展

如今，互聯網做為一個擁有龐大數量的全球網絡，企業使用各種工具在Internet上、共享以及查詢信息，并作為經營決策指導，用戶普遍認識到，WEB技術應用于企業的發展，其突出的特點就是它可以“使大企業變小，小企業變大”，使企業內各個部門、企業與企業和企業與客戶間的距離縮小，作為一種非常重要的信息技術，WEB技術完全應用在企業信息管理的各個方面，使企業打破物理空問限制，使企業隨意地進行信息的交流、管理和利用。

(二)企業集團需要加強內部控制

一直以來，企業下屬機構行業多樣，如何加強企業內部會計控制和管理一直都是困擾財稅部門、會計和企業的難題。在對100家年產值超過1億元的大中型(集團)企業抽樣調查中發現，近8O家的企業急需動態查詢下屬機構的動態報表、科目余額、發生額，為集團提供經營決策信息。另外集團公司財務由于不使用網絡，滋生了許多大案和要案，財務系統必須適應新的網絡環境，及時為集團提供財務數據集中存儲和管理。企業集團需要財務數據集中存儲和管理，定期審查下屬企業帳務、匯總合并報表、防止會計舞弊行為，這種遠程數據分布、數據處理存儲需求充分地體現了網絡財務系統的應用價值。

(三)移動辦公的興起

辦公設備的成本越來越低，計算機已經完全普及。在繁忙的社會中，大量人員因出差需要在公司以外工作。作為財務管理系統同樣需要具有移動辦公的能力，財務主管希望隨時隨地查看公司賬簿，希望在家進行帳務處理。網絡財務軟件為移動辦公提供了很好的手段，移動辦公的興起，使企業決策者隨著隨地都可以及時掌握公司的財務狀況。

三、網絡財務的應用

(一)網絡資金結算

原始資金結算主要通過銀行支票、匯票等組成，這些通過銀行窗口才能辦理，現在銀行對企業開展的企業網上銀行業務使企業在單位就可實現資金支付、審核、對帳等操作，節省了大量時間和交通成本。企業銀行使用網絡技術把人與人之間的距離拉成了零，借助高速發展的互聯網，提供安全、快捷的全方位銀行業務，使企業可以隨時隨地輕松享受多樣化的銀行金融服務。網上安全，往往是企業最關心的問題，而大多銀行都提供密碼及數字證書的雙重加密，單一流失都不會造成資金安全，所以說，企業銀行的網絡安全體系是值得信賴的。

(二)財務核算

財務核算帳簿時代及單機版財務軟件都是一點操作，而現在主流財務系統都支持網絡版，通過局域網或廣域網實現財務信息共享，在不同終端進行帳務處理及查詢。為決策者提供數據。財務管理系統又同時融入ERP系統，貫穿整個經營流程。供應鏈管理提供了對采購、銷售等業務環節的控制，以及對庫存資金占用的控制，完成對存貨出入庫成本的核算。使企業的管理模式更符合實際情況，制定出最佳的企業運營方案，實現管理的高效率、實時性、安全性、科學性、現代化、職能化。集團財務管理主要包括資金管理、行業報表、合并報表等模塊及分行業的解決方案。資金管理實現對企業內外部資金的管理；行業報表和合并報表等則為行業和集團型的用戶進行統一管理提供了工具。WEB應用實現了企業互聯網模式的經營運作，主要包括WEB財務、WEB資金管理、WEB購銷存，通過WEB應用系統，實現了集團財務業務信息及時性、可靠性和準確性，并加強了遠程倉庫、銷售部門或采購部門的管理。

(三)網絡稅務申報

1、國稅網絡申報

為方便納稅人納稅申報，簡化辦稅手續，提高工作效率，降低稅收成本，提升服務水平，加強稅源管理，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局加強信息化建設的要求，各省國稅局先后開通網上申報系統，集中模式受理納稅人的納稅申報。網上申報是一種電子申報方式，是指經稅務機關批準實行網上申報的納稅人，在法定申報期限內利用計算機，通過互聯網登錄稅務機關網站，進入網上申報系統進行納稅申報，然后將申報數據傳輸到稅收征收管理系統，完成納稅申報的一種先進申報方式。網上申報系統的登陸采取WEB方式，系統升級、維護方便快捷；網上申報系統與綜合稅收征管系統時時連接，實現了信息時時連接，相互關聯，省級集中，提高了數據質量，避免和減少了大量垃圾數據的產生。網上申報是國稅系統優化納稅服務，方便納稅人，強化稅源管理的重要舉措，是當前國際、國內通行的做法，符合信息化發展方向，是一種快速、安全、簡捷的申報方式。國家稅務局在推行網上申報、網上認證的基礎上，將與國庫、銀行聯網，屆時納稅人只要登錄網站上的“網上辦稅大廳”就可辦理認證、納稅申報等涉稅事宜，大大簡化和方便納稅人申報，并能提高企業信息化管理水平。

2、地稅網絡申報

地稅申報主要通過“辦稅通”進行，軟件是集網上綜合申報、稅費款項繳納、企業所得稅及財務報表、個人所得稅明細、發票打印、發票管理和建筑物項目管理等多種功能為一體的綜合性納稅人辦稅軟件。“辦稅通”取代紙質報表，成為新一代報稅方式，相對于傳統申報方式，體現出四大優勢：

第一、方便。使用辦稅通軟件后納稅人不必再去稅務服務大廳排隊辦理業務，可以大大提高辦稅效率，納稅人可自行選擇辦稅時間，提高時間利用率。

第二、準確。辦稅通軟件提供了多種表格計算生成及審核校驗功能，表間關聯數據可直接提取，減少人為計算失誤而導致表中數據有誤。

第三、快捷。報表導入功能可從軟件自帶的Excel模版中將所需數據直接導入到軟件系統中，減輕了人工強度，保證數據準確。

第四、操作簡單。“辦稅通”界面簡潔友好，使用方便，功能強大，一次培訓，輕松使用。

4、網絡開具發票

自2009年河南開出首張網絡發票，網絡發票逐漸進入人們的視線，現在，網絡發票應用越來越廣。網絡發票是發票的一種新型開具方式，聯通網絡或通過加密介質就能完成開票，具有操作簡單、真偽查驗便捷等特點。不僅有效打擊了發票違法行為,也將對政務信息化建設和經濟社會發展產生積極影響。

網絡財務的應用已經變的越來越重要，社會的發展不可阻擋。網絡財務在時間上實現了會計核算動態化、實時化，使得財務管理從靜態走向動態；在空間上實現了遠程處理、協同業務，使財務管理集中化遠程處理；在效率上網絡財務使企業財務工作的效率大大提高。網絡財務的特點都適用于現代化企業，尤其是分散的企業。隨著網絡環境的改善和人員素質的不斷提高，網絡財務必將在我國企業的財務會計建設中發揮作用，使財務管理上新的臺階。

參考文獻:

[1]王麗娟，韓慧文.網絡會計――會計發展的新趨勢[J].金融理論與教學2002(2)

[2]項鋒．淺析網絡時代的財務報告[J]．財會研究，2004，(3)

篇7

【關鍵詞】基金財稅會計政策調查

近年來,我國基金業發展迅猛,截至2005年6月30日,中國大陸市場獲準開業的基金公司合計47家,共管理190只基金,基金規模已超過4200億元,基金業對國民經濟的影響正日益擴大。隨著基金業的快速發展,與之相配套的政策措施存在一定的滯后性,尤其是對各種創新工具的稅務處理與會計核算上,由于缺少統一的規范,使得各基金公司按照各自的理解進行處理,從而導致各基金公司所提供的會計信息可比性不強。同時,由于惡性競爭,部分代銷手續費和尾隨傭金流人體制外,帶來國家稅收的流失和市場秩序的混亂,基金行業相關財稅法規及會計核算制度亟待修訂。

深圳市地處改革開放的前沿,各種金融創新工具在國內運用較早,注冊地在深圳的基金公司約占全國的1/3,具有一定的代表性。為進一步了解基金行業快速發展中相應的財稅政策、會計核算方法中存在的問題,完善有關財稅制度與會計政策,堵塞收入黑洞,維護財經秩序,保證基金業會計信息質量,深圳專員辦于2005年9月,對深圳市基金行業執行財稅政策及會計核算中存在的問題進行了調查,形成如下報告:一、基金公司銷售手續費的財稅政策及會計核算

(一)現狀:目前,國內基金市場已經進入到以開放式基金為主的時代,基金銷售市場也進入到嚴重的買方市場階段,基金公司向各銷售商按基金銷售規模支付了一定比例的銷售手續費。同時,根據《證券投資基金銷售管理辦法》中的有關規定,在符合規定條款的情況下,可以對特定基金投資人減免銷售手續費。基金銷售手續費主要包括基金交易時發生的認購費、申購費及贖回費,交易時由代銷機構向投資人收取,由投資人直接承擔,歸代銷機構和基金管理人所得。

目前,實務操作中這部分銷售手續費絕大多數歸代銷機構所得。發生時有三種核算方式:

1.凈額法。即基金公司將對客戶收取的手續費收入總額,減去屬于代銷機構應收取的費用部分(對代銷機構應得部分作代收代付處理),剩余部分記入基金公司收入,這種形式用得較普遍。

2.總額法。即基金公司將收取的手續費總額確認為收入,將支付給代銷機構的部分作為費用核算。

3.后端收費模式。交易時向投資人免收手續費,銷售手續費以基金銷售服務費或掛應收款的方式由基金資產列支,按日計提,按月由基金資產統一劃給基金公司,再由基金公司按代銷協議約定劃付給代銷機構。后端收費有助于鼓勵持有人長期持有基金。實務中有的是先記入應收賬款,待贖回時收到費用再結轉損益,也有的直接記入當期費用,待贖回時收到沖減費用,還有的按比例逐期分攤但比例確定方法不明確。

另外,由于基金公司難以廣泛設立自己的銷售網絡,絕大部分基金銷售委托銀行、券商或專業基金銷售公司等代銷機構進行。從現狀來看,基金公司不僅要向代銷機構支付基金交易時直接向投資人收取的手續費之外,還不得不將基金管理費收入與代銷機構進行分成,作為代銷機構獲得的尾隨傭金。

(二)存在問題分析:

問題一:基金公司銷售手續費究竟是按總額法還是按凈額法確認收入,在現有的制度中未有明確規定,甚至沒有合適的會計科目反映和披露該項成本支出,這使得各基金公司根據自身的主觀判斷對這一相同業務采取了不同的處理方式。

有公司認為,基金公司取得的手續費收入是作為基金管理人向投資者收取的費用,應該全額記入管理人的收入,代銷機構是人角色,其分成部分是管理人的成本。至于大家關注的可能存在的雙重征稅的問題,營業稅是流轉稅,就是每個環節都要征稅。

也有公司認為,基金管理人、代銷機構、投資者存在事實上的三方法律關系,在代銷方式中,手續費收入是由代銷機構和基金管理人瓜分,而不是基金管理人先收后返(代銷機構)的過程。基金公司支付手續費資金給代銷機構,只是因為有清算便利而進行的代收代付,不應列為基金公司成本。另外,在很多情況下,基金公司只是得到了一個打包的資金,客戶資料根本無從拿到,客戶還是代銷機構的客戶。可見代銷機構是和基金公司平等地服務客戶,一方抓客戶資源,一方管理資金,各司其職,是“合作伙伴”關系,而不僅僅是“”關系,在這種情況下,更應根據各自份額分別確認收入。

問題二:向投資人收取的基金銷售手續費減免時,基金公司先收后返的手續費是否確認收入并繳納營業稅。

對特定基金投資人減免銷售手續費有兩種操作方法,一是直接減免,不收取;二是先收后返。對前者,實務中的爭議不大,即減免了就無需在賬面計量和核算了。但對后者,在稅務處理和會計計量上還存有爭議:一種觀點認為,既然收了就應確認收入,返還時作為費用,并且要對方提供發票才能計人費用,否則就只能稅后列支。另一種觀點認為:只要在交易時達成了協議,并且是合法合規的,則先收后返時,應將返還作為正常銷售折扣,直接沖減收入。

問題三,后端收費模式下,基金公司預先給代銷機構的銷售手續費應如何列支,待收到手續費時,基金公司又應如何進行會計處理,涉稅問題如何界定,核心問題在于是否確認為基金公司收入,是總額法、凈額法之爭的極端情況。

問題四,基金公司將代銷機構分成的管理費收入即尾隨傭金往往通過擠占其他費用科目來列支,從而導致會計信息失真。同時,尾隨傭金由于均在代銷機構總部入賬,缺乏有效監管。對此,現行制度尚未明確規定有關各方如何確認和核算。

以上問題對整個基金業、相關企業和個人乃至整個經濟秩序都產生一定的影響:一是客觀上為企業設立小金庫提供了便利。一些基金公司將銷售手續費支付給代銷機構后,往往難以獲得合法單據,甚至一些基金公司將款項匯至對方指定賬戶后未能獲得任何單據;二是無法按統一標準反映經營成果。不利于掌握真實的信息;三是引發了惡性競爭,違背了市場公平競爭的原則。內控制度相對較松,行為不夠規范的基金公司所采取的業務處理方式則較為激進,不利于平等競爭。同時,隨著競爭趨于激烈,將迫使原來采取謹慎處理方式的基金公司不得不向其它基金公司靠攏,進一步加劇競爭環境的惡化;四是基金公司內部控制存在潛在風險。由于缺少規范統一的代銷手續費處理模式,基金公司內部存在的重銷售輕財務現象,弱化了對關鍵環節的管理和監控,使得基金公司處理此類業務的內控風險人為增大。五是國家稅收出現流失,凈額法由于少確認了一部分收入,少征了流轉稅,流到體制外的收入也造成所得稅流失。

據統計,僅2004年全年累計新發行基金就達1821.40億元,股票型、債券型、貨幣型基金的比例大約為75:10:15,直銷、代銷約為3:7,而實務中股票型基金、債券型基金、貨幣型基金手續費計提比例一般分別為1％、5‰和0,再考慮到對大客戶所采取的手續費減免因素,由此測算2004年各基金公司新發基金銷售手續費收入應收取數近10億。而存量基金申購、贖回時發生的手續費金額更大。2004年基金新發規模超過過去三年的總和,增長速度驚人,相應地,應收取手續費的增長速度也相當驚人。由于此類問題所涉金額較大且呈不斷增長之勢,對基金公司會計報表造成巨大影響,擾亂了正常的市場秩序,應盡快制定統一政策,保證會計信息的可信、可比、可用,保證基金業健康發展。

(三)解決方案:不管是采用“總額法”或“凈額法”,都應盡快明確,使基金業有個統一的規范。

對于問題一,有以下方案供選擇:

方案一:按照收支兩條線的設計理念,采納“總額法”核算方法,將對客戶收取的基金申(認)購費,全額記入基金公司收入,支付代銷機構應收取的費用部分作為費用支出,并索取正規票據。此方案對保證國家財政收入有積極的意義。

方案二:基于基金管理人、銷

售渠道、投資者之間事實存在的三方法律關系,考慮到基金銷售的行業特性和現狀,比照電信、旅游行業等行業按凈額征收營業稅的做法,確認基金管理人、代銷渠道分享投資者支付的手續費,并根據實際分享額分別確認收入。如代銷渠道可提供正規發票,基金公司可直接以凈額入賬;如代銷渠道在其經營范圍內不能提供正規發票,則由基金公司提供相關證明材料報備(證明該筆返還的對象和用途)后以基金銷售手續費凈額入賬,不能提供相應證明材料的,不得扣除。此方案更符合業務現狀,體現政策扶持傾向,也更易于被業界接受。同時,由于此方案將代銷機構手續費分成收入直接確認為代銷機構的收入,也從制度上加強了監管,規避了這部分資金轉為代銷機構“小金庫”的風險。

對于問題二,比照對電信業銷售折讓的處理方法,對符合條件的特定投資人,且在交易時達成了合法協議并經披露的,則在返還時就應該作為基金公司正常的銷售折扣,允許作為核算收入時的直接抵減,即允許其在稅前扣除。為慎重起見,可要求返還時必須提供與交易付款時相同的收款人及銀行信息。

對于問題三,對后端收費模式,從簡單核算和保證稅收收入的角度,解決方案是基金公司當期記入費用,日后收回時再確認收入并繳納相應流轉稅、所得稅,這種極端穩健的做法雖然會導致當期稅收的減少,但在以后年度會補回。

對于問題四,建議對管理費收入分成協議中有明確約定的,則根據管理人和代銷機構各自取得的分成部分分別確為管理費收入、中間業務收入,據以進行有關的會計、稅務處理。無明確約定的,全部確認為基金公司的收入,發生管理費收入分享時,也即意味著基金公司為營銷而增加的費用,應允許基金公司作為正常的銷售費用予以列支,在一定比例限額內予以稅前扣除,超過限額部分進行納稅調整。

基金銷售手續費的財稅處理關系到基金公司的主要財務指標,關系到基金公司的營業稅、所得稅乃至個人所得稅的相關處理,關系到基金業的市場環境,是目前全行業面臨的主要問題,應早日出臺相應明確的政策,以規范其行為。

二、關于基金公司廣告費、業務宣傳費列支問題

(一)現狀:根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十條的規定,企業每年在稅前用于廣告宣傳的費用為營業收入的2.5％。但是,在實務操作中,基金公司實際開支的廣告宣傳費遠遠高于此。比如,據某基金公司2002年至2004年財務報表數據統計,三年合計營業收入63939萬元,按2.5％標準可以稅前列支的廣告與宣傳費1.599萬元,實際支出為2520萬元,超過920萬元,因此進行納稅調整補繳所得稅165余萬元。

(二)存在問題分析:在實際操作中,由于基金銷售買方市場的現實,基金公司為不斷擴大基金銷售規模,在市場推廣方面必須增加大量的廣告宣傳支出,以保證公司產品順利售出,同時按證監會現行規定,基金發行階段的招募書與發行公告費用也必須由基金公司承擔,這對基金公司也是一筆不小的支出負擔。按基金管理費年費率1％計算,管理一只年平均規模40億元的基金,年管理費收入為4000萬元,據此提取的廣告費及業務宣傳費(2.5％)僅100萬元,而在證監會指定的三大報刊登初始招募書就需用120萬元左右,在其他媒體發行廣告與印刷業務宣傳冊則要根據設定基金銷售市場范圍的大小有不等金額的支出,按一般水平估計電視與媒體廣告年200～300萬元,宣傳冊年100—300萬元不等,而2005年以來的市場狀況是基金平均首發規模在10億元左右,按上述計算方法,公司可提取的廣告宣傳費用25萬元還不夠在一家指定報刊刊登招募書的費用。

由于廣告費為基金公司基金發行費用中的主要項目,在費用總額中占有較高比率。稅前扣除比例過低,體現不出對基金業的政策扶持,不利于其大力發展。由于受廣告宣傳費稅前扣除比例的限制,一些公司將一些廣告宣傳方面的費用擠占到其他費用科目進行核算,帶來了核算上的一些混亂。可見,目前規定的稅前扣除標準并不適合基金業。

(三)解決方案:《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十條還規定,納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的,須報國家稅務總局批準。從目前基金業的行業特點來看,其廣告宣傳費的稅前扣除比例偏低。建議對基金公司的廣告與宣傳費列支標準提高到營業收入的5％,可基本滿足業務實際需要。

三、基金取得的股票紅利、債券利息、儲蓄存款利息收入的稅務處理及會計核算

(一)現狀:財稅[2002]128號文中規定“對基金取得的股票的股息、紅利收入,債券的利息收入、儲蓄存款利息收入,由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20％的個人所得稅”(自2005年6月13日起,減半征收)。此規定并未區分基金持有人是個人還是機構的情況,由此造成基金持有人為企業時,也要被代扣代繳個人所得稅,造成一些理解上的混亂,而又未見其他明確解釋,從而引發上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時是否代扣相關個稅執行不一。目前,在深交所上市的公司在支付此類分紅或利息時,就存在有的代扣有的未代扣現象。而基金存款作為銀行的同業存款,一直未代扣個人所得稅。

(二)存在問題分析:

基金所持有的上市公司股利分紅、債券派息或銀行結息時,由于不少公司理解個人需納個稅而企業不需納個稅,所以,存在有的代扣有的不代扣現象。雖然各基金公司根據謹慎性原則,對未代繳部分由各證券投資基金補提后掛在基金會計的應繳稅金上,但由于稅務部門在征管中,并未把基金這種虛擬體當作納稅人,也無具體規定由基金公司代為辦理代扣代繳手續,導致基金會計中該科目的余額長期掛賬。據調查,不少基金都有代扣稅款掛賬無法繳出,一些基金公司旗下各基金代扣稅款累計超過千萬元長期掛賬而不能處理。

事實上,對這部分所得開征個人所得稅損害了稅收公平原則,在理論上也頗值得商榷。首先,損害了個人基金投資者的利益。我國絕大多數的基金合同對基金收益分配制定了3項限定條件:(1)若基金投資當期虧損,則不進行收益分配;(2)基金收益分配后,基金份額資產凈值不能低于面值;(3)基金當年收益應先彌補以前年度虧損,才可進行當年收益分配。在來源處扣繳個稅的做法使得個人投資者的股息、利息收入在來源處就被扣繳了個稅,必然導致以稅后收入來彌補基金前期和當期可能存在的投資損失,甚至可能因提前扣除稅收,致使基金份額資產凈值低于面值,進而不能滿足分配條件。其次,提早了未分配收入的納稅時間。《證券投資基金管理暫行辦法》規定,基金收益分配比例不得低于基金凈收益的90％。若在來源處預先扣繳了個稅,則意味著基金未分配的部分也提前承擔了稅負。第三,違背了基金投資者收入確認原則。按照國際慣例,基金投資者不是在基金獲得收益時,而是在基金分配收益時才被確認獲得基金收益,并產生個人所得稅的納稅義務。我國在來源處扣繳個稅的做法恰恰違背了收入確認的國際慣例。第四,基金作為一個資金集合體投資于股票、債券、銀行存款等,基金投資者不只包括個人,還有機構、企業,代扣代繳單位根本無法劃分投資于本部分的基金,哪些資金來自個人,那些資金來自機構、企業,如果統一代扣20％(或10％)的稅金,相當于對機構、企業的資金所得也征收了個人所得稅,個人所得稅就顯得名不符實了。

另外,基金存放在銀行中的款項,是按照同業存款核算的,其利率高于一般儲蓄存款,而銀行對同業存款是不履行個人所得稅代扣代繳義務的,這也使財稅[2002]128號文中規定銀行作為扣繳義務人履行對基金的儲蓄存款代扣代繳個人所得稅的規定流于形式。

(三)解決方案:算改革大賬,建議取消對上市公司向基金派發股息、紅利及利息或債券派息銀行結息環節征收個人所得稅的做法,基金業做大以后給國民經濟

所帶來的貢獻,遠比這部分個人所得稅要大。

否則,建議由基金公司作為扣繳義務人,在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅,但也存在操作中的難度,因為上市公司分紅或債券派息時與基金分紅時的投資者已發生了變化,無法按權責發生制的原則核算。所以,我們傾向于第一種方案。

對基金已代扣下來的個人所得稅,應明確相應處理原則,盡快將這部分長期掛賬的稅款收繳入庫,減少國家稅收的滯壓甚至流失。同時,應注意基金會計在核算科目上的規范問題。由于目前基金不是納稅主體,通過基金公司上繳該類代扣稅款時,會計核算上應作統一規定。

四、關于基金公司“基金投資減值準備”問題

(一)現狀:

目前基金公司的基金投資包括兩種:(1)作為封閉式基金發起人認購一定比率的封閉式基金,該部分基金投資又包括可流通部分和持有到期部分;(2)部分基金公司認購了一定比率的公司自己發行的開放式基金。

封閉式基金普遍存在較大幅度的折價,最近的加權平均折價率達到了30％,少數基金折價率甚至一度超過40％,這與國外平均10-15％的折價率相比處于非正常狀態。

從會計核算上看,基金公司對基金的投資采用基金市價法,而由于封閉式基金處于高折價狀態,使基金公司投資封閉式基金從賬面上看,顯得損失慘重。

(二)存在問題分析:

選擇市價法而非基金凈值計價是封閉式基金高折價給投資者帶來損失的重要制度原因。根據《金融企業會計制度》規定,作為封閉式基金的持有人,出于審慎原則,都采取成本與市價孰低原則計提減值準備,迫使投資者對基金市場價格變化的關注遠大于對基金凈值的關注,從而使長期持有的戰略事實上成為短期的波段炒作,為維持賬面利潤而及時兌現收益。事實上,封閉式基金有其特定的存續期,基金管理人按此存續期進行資產投資管理,當前的折價并不意味著持有到期后的損失,從長期來看,封閉式基金凈值才體現其真正價值,按凈值進行會計核算更有實際意義。國際會計準則為體現長期投資和短期投資的不同目的,將投資劃分為交易和非交易兩類,其中交易類按照市價估值,并記入當期損益;非交易類雖按市價估值但可不計入損益,因而可不考慮市價的影響。

(三)解決方案:根據長期持有部分按成本與凈值孰低進行計價,短期持有部分按成本與市值孰低進行計價的原則,對于上述不同的基金投資,應采取不同的計提基金投資減值準備方法。

對于可流通的封閉式基金,如果基金公司計劃在一年內賣出,則該部分投資應按照“短期投資”的方式進行核算;這部分封閉式基金投資應在期末按市價低于“短期投資”賬面值的金額提取投資減值準備。

對于不可流通的封閉式基金,該部分投資應歸于“長期投資”的方式進行核算;在期末按可收回金額低于“長期投資”賬面值的金額提取投資減值準備。

對于開放式基金投資,減值準備都應該按基金投資賬面值與期末基金總凈值之間的差異作為投資減值準備的計提標準。

對持有封閉式基金采取差異化核算標準,長期持有下按凈值計價,短期持有下按市價計價,則使持有人可以按照購買基金時的戰略資產方案進行合理配置,無需因短期價格波動調整持有規模,將顯著減少封閉式基金高折價給機構投資者賬面核算帶來的巨大損失,穩定其持有基金的信心。

五、關于基金公司風險準備金問題

(一)現狀:

《金融企業會計制度》規定了從事貸款業務、保險業務、證券業務和信托業務的金融企業可以按照一定比例從凈利潤中提取準備金,但對基金公司未作相應規定,《證券投資基金會計核算辦法》也未作規定。

在實務中應社保基金、保本型基金要求,基金公司按委托合同或擔保協議在管理費中單獨提取相當比例風險準備。目前通行的做法是鑒于合同條款還規定了這部分撥付的準備在規定時間內公司不能支配、以及回轉支付給委托人、擔保人等情況,將這部分收入在計提準備時作為負債,等合同規定的期限結束并正式支付基金公司時才確認收入,但制度并未規定。

(二)存在問題:

問題一:基金公司作為金融企業的一種類型,也存在虧損的風險;基金公司發行基金份額募集證券投資基金,采取資產組合方式對基金財產進行管理、運用,其運作和發展涉及到廣大基金投資者的利益,不提取風險準備金,不符合會計謹慎性原則。

問題二:在管理費收入中提取一定比例的風險準備,與金融保險企業從稅后利潤中提取風險準備有著明顯區別,此類風險準備在會計上應如何核算?

(三)解決方案:

對于問題一,應在有關制度修訂時,明確基金公司按照凈利潤的一定比例提取風險準備金,并明確相應列賬方式,即作為利潤分配處理,提取時借記“利潤分配”,貸記“一般風險準備”,用于彌補虧損,不得用于分紅、轉增資本。

對于問題二,從基金公司角度來看,并不是會計制度中的風險準備,而是一種正常營銷手段所采取的具體措施,并不影響其收入實質,如果該準備發生回轉,也只是其正常的業務費用支出。所以,我們建議按照權責發生制,在發生時全額記入收入,借記銀行存款/應收款,貸記管理費收入,并依法納稅。收到風險準備時,借記銀行存款,貸記應收款,如果發生回轉,則借記管理費用,貸記應收款。這種處理與通行的原則相一致,基金公司作為金融企業中的一種,沒有必要特殊化。

六、基金直銷賬戶的會計核算及稅務處理

基金公司為了順利開展基金認(申)購和贖回業務,一般都以基金公司的名義開設有基金直銷銀行賬戶,部分基金公司自己開發使用了基金登記結算系統,還以基金公司自己的名義開設有基金登記結算銀行賬戶。

目前,對該類賬戶是否納入基金公司的會計核算范疇,有不同的處理方式。一是完全納入基金公司會計核算系統中,該類賬戶的每一筆款項進出均予以反映;二是將該類賬戶單獨設置一個會計主體,期末將其賬戶的余額合并到公司會計報表中;三是將該類賬戶單獨設置一個會計主體,但不合并報表,只是在期末將上述賬戶中應歸屬公司的利息、手續費等款項劃入公司賬戶,公司只在實際收到款項時進行核算。

由于上述賬戶以基金公司名義開設,從法律的角度,該類賬戶日常核算應該并入公司會計核算范圍內,即采取第一種方式進行核算,否則,會形成事實上的體外循環,造成會計信息失真。合并到公司賬上,表內反映,會造成一定程度的會計信息扭曲,在新基金發行期間或大額贖回情況下,基金公司資產總額會出現虛增的情況(含部分客戶的在途資金),此時,建議通過單設會計科目來進行調整,不影響分析。否則,表外同時增加資產和負債也僅僅在一定程度上避免扭曲會計信息,并不能完全解決問題,但這部分資金游離于正常監督之外,極易失控,帶來的危害更大。

關于直銷賬戶的利息收入,分兩塊,一塊是時間差,是客戶在途資金在申購和清算時滯留形成的;一塊是利率差,是基金公司作為同業存款利率高于銀行活期存款利率形成的利差收入。利率差是依靠基金公司所擁有的同業資格才能取得的,因此,應屬于基金公司所有。財政部應明確相關處理政策。

七、證券投資基金相關業務會計核算存在的問題

(一)貨幣市場基金的會計核算辦法

目前貨幣基金的核算在很多具體細節上存在同為貨幣基金但核算方法不一致的情況,比如債券利息計提,特別是浮動債券利息和貼現票據利息計提、預提費用的核算(如:預提金額與實際金額不一致時的調整)等。由于目前缺少針對貨幣市場基金的核算和報表編制方面的核算規定,造成各基金在具體核算和編報時有不同的理解和

做法,影響了貨幣基金的可比性。

(二)買斷式回購或準買斷式回購的會計核算辦法

目前關于這類業務的核算還沒有正式的核算辦法公布。只是有一份證監會的方案,但財政部還沒有明確。同時,為了能順利進行會計處理,此方案增加了很多新的科目,但新增科目還未得到財政部的確認。

(三)銀行間同業市場交易債券的估值方法。目前銀行間同業市場交易的債券普遍按購入成本加債券利息估值,此種估值方法在市場利率波動較大時,債券市場價格與成本會有較大差異,按成本估值已不能反映債券市場價格,其溢價或折價平時未能估值,而在債券到期或買賣債券時一次反映,對投資者有失公允,建議明確該類債券的估值方法,或者可參考貨幣市場基金的影子價格來作為參考值。

(四)權證的會計核算辦法

同“買斷式回購會計核算”一樣,目前財政部沒有明確此核算的具體規定,同時新增的一些權證核算科目也沒有得到財政部正式確認。

(五)關于收益分配的會計處理,建議明確基金分紅的登記日、除權日和實際分紅日的規定,解決現行各家開放式基金在分紅日方面的不一致。

(六)基金關聯方的范圍及關聯方交易的披露

目前基金監管還比較嚴格,關聯方主要包括管理人、股東及股東的關聯方、托管行等,還缺少對關聯方范圍及關聯方交易披露的具體細則。

八、關于基金公司財務會計報告格式和編制說明

目前,基金公司執行的是統一的《金融企業會計制度》,但從沒有專門法規規定基金公司財務會計報表的具體格式和編制說明。金融行業內部不同類型的金融企業之間,會計報表存在不小差異。基金業與其他金融企業相比,有很大的特殊性,且基金公司作為后興起的金融企業,其在管理模式、業務性質等方面都有別于其他類型的金融企業,在核算上也有自身的特點。目前,報表體系套用其他類型金融企業,針對性不強,造成基金公司財務人員在編制報表時由于理解上的不同,往往很不一致,也會使報表閱讀者在理解上產生誤差或錯誤等。為便于基金公司編制統一的會計報表,以便于充分、合理提供基金公司的會計信息,建議針對基金公司規定會計報表的規范格式和具體的編制說明等,從而完善基金公司報表體系。

九、結束語

篇8

淘金電子商務,特別需要一些“無知者無畏”的勁頭。近年來,敦煌網(DHgate.省略)的商業模式非常簡單,或者可以說是傳統,但是卻充滿了不確定性。敦煌網()主要面向海外買家,主要為中小貿易商,提供在線外貿及供應鏈的整合服務,只在交易成功后收取傭金。

為了使通過網絡平臺接觸的買賣雙方交易成功,敦煌網需要在交易行為的多個維度下足工夫。敦煌網必須在全球不斷尋找合作伙伴,以達到“微經濟”力量的戰略同盟。敦煌網CEO王樹彤表示,敦煌網是谷歌在中國市場的重要戰略伙伴,雙方共同致力于推動中國中小企業走向世界。并且與eBay結成戰略合作伙伴,通過試點項目為eBay全球賣家提供品類繁多的優質中國商品。此外,敦煌網還是PayPal在亞太地區最大的客戶。

在采訪中,敦煌網CEO王樹彤指出,為了使國內外買家的交易成功從而支持商業模式的成功,敦煌網必須比其他類型的網站更加重視物流問題,而且不僅是重視而是要拿出切實的解決方案來。因此,敦煌網對交易的全過程必須有更多的了解和監控,對供應鏈的全過程要了然于心。

結盟UPS,

敦煌網更有議價能力

敦煌網提供包括國際快遞、空運、海運等多元的物流方式,以滿足不同種類商品運輸的需要。敦煌網的物流解決方案實現了分層次的網狀布局。對于樣品,敦煌網提供專門的小包物流服務,目前支持中國郵政小包、香港郵政小包、新加坡郵政小包。

敦煌網支持國際快遞,包括UPS、EMS、DHL、TNT、FedEX等。敦煌網還開辟了國際快遞專線服務,目前已經開通到美國、歐洲共11條專線。所有專線服務都由當地郵政機構發貨,覆蓋網絡遍布世界各個地方。專線服務能夠將物流時間縮短40%,降低交易雙方物流成本,而且價格很穩定。

對于體積較大的貨物,敦煌網支持空運、海運的物流方式。由于敦煌網集合了很多賣家,所以可以爭取到優質的服務和具有競爭力的海運拼箱的服務與價格。

除了提供單一的運輸服務外。敦煌網自然與提供中小企業供應鏈整合服務的UPS走到了一起。

2009年8月7日,UPS在京宣布與跨境B2B交易型平臺敦煌網結盟,并主動整合在線工具和價格以爭取中國4000萬中小企業的訂單。與UPS結盟并深入整合雙方的系統,為敦煌網的在線外貿供應鏈提供了有力保障。敦煌網賣家可以在平臺上直接使用UPS的在線發貨系統,進行發貨、貨物跟蹤、查詢等。 UPS為敦煌網賣家提供中國地區的最低折扣,極大地節約交易成本。

據王樹彤透露,敦煌網已經為40萬中國中小供應商與210萬全球買家在線外貿交易服務。由于集結了眾多訂單,使敦煌網具有強大的議價能力。在與UPS的合作中,如果是供貨商單獨去議價,折扣可能只有8折,但敦煌網卻可以拿到兩折。因此買賣雙方通過敦煌網這個平臺,運輸成本將會大幅度地降低,這也意味著更大的利潤空間。

除了價格的顯性優勢之外,更快更方便的預訂方式也是爭取商戶的手段。

UPS中國區業務發展部電子商務經理趙蔚青向記者解釋道,與敦煌網合作的這套系統,與UPS自身網站的在線工具不同,是UPS在全國B2B電子商務交易平臺中第一個嘗試整合全套UPS在線工具的新系統。

據悉,這套系統壓縮、調整了現有的部分環節,使敦煌網用戶可以在交易環節中計算物流成本、要求UPS取貨、追蹤貨運情況并查看國際貨運的中轉時間。對使用電子商務的商戶來說,這套系統能免去一些復雜的流程,“交易更快,資金周轉也更快些,這對中小企業來說很關鍵。”王樹彤道。按照UPS估算的時間表,在線系統的第一階段現已登陸敦煌網的在線交易平臺,第二階段的系統整合將會在今年完成。

“這個合作三個月就敲定了,其間UPS的全球總裁和亞太區總裁來了好幾次,非常關注。”王樹彤向媒體透露道。

敦煌網與UPS的創新不僅僅實現了在線發貨,大大提高了跨境交易物流的可靠性和便利性,不僅成為中國第一家整合全套UPS在線工具的B2B電子商務交易平臺,也是推出適合外貿電子商務的物流解決方案的第一家公司。

“在線物流”讓海外直發成為現實

“在線物流”的實施,使敦煌網的賣家可以實現在線發貨、電子打印運單、在線跟蹤貨物等便捷服務。過去,跨境電子商務,賣家收到訂單后,需要電話聯絡物流公司上門攬收,發貨后賣家需要在敦煌網賣家后臺人工選擇已發貨并填寫運單號。貨物的運輸狀況,賣家或買家需要到物流公司網站查詢。貨物妥投后,也需要海外買家到敦煌網平臺人工確認收貨。最終確認雙方的交易成功,敦煌網也才能實現自身的商業價值。

在線發貨,做到了物流供應商系統與敦煌網系統的對接,物流過程與交易流程完全實現全程電子化、自動化無縫銜接。以UPS在線發貨為例:賣家接到訂單后,在自己的賬戶點擊“在線發貨”,選擇UPS提供服務,填寫UPS三維運單,并在線打印,UPS工作人員會上門攬收。此后的每一步貨物運輸狀態,買家、賣家都可以同時在敦煌網自己的賬戶中查看到。一旦UPS妥投貨物,交易即成功完成。

通過系統自動化,極大地優化了物流與交易的流程,節省人工的投入,提高了交易效率。賣家為物流投入的時間成本、人力成本,節約50%以上。除了大大提升在線交易管理的效率,低至2折的折扣,也極大降低交易物流成本。

這次和UPS的合作標志著敦煌網在用戶體驗和服務質量方面有了重大的進展。

王樹彤表示“我們所作的努力不僅僅局限在物流方面,同時樂于把充分的注意力放在其他的業務方面,并且取得更多創新。”未來敦煌網將會探索更新的解決方案,與物流供應商更緊密地合作,例如可以委托物流合作伙伴幫代驗貨的合作方式目前也在考慮當中。

王樹彤認為,物流是電子商務交易環節中非常重要的一環,對物流環節的優化、服務的提升,價格優勢、包括貨物包裝的質量等等,都會增進買家良好的體驗,促進買家的重復采購,并不斷吸引新的買家加入。同時,物流服務也是甄別優秀賣家的重要參考依據,那些發貨及時、包裝細致、質檢把關嚴格,是敦煌網很看重并會加以重點關注的。

跨境在線交易中物流成本要占到交易成本的20%-30%,是關系到賣家實際利潤的一件大事。敦煌網非常重視物流、供應鏈的建設,不僅利用敦煌網龐大賣家群體、交易數量的集約化優勢,為交易雙方尋找更有優勢的價格,同時更注重從流程創新優化上,從IT能力的不斷提升上,為交易雙方提供更大的價值。

輕資產也有極致優勢

和敦煌網選擇了成熟的系統和國際知名的物流供應商作為夯實物流服務能力的抓手不同的是,國內一些電子商務公司,如京東商城、vancl、卓越都紛紛狂擲資金投入到物流設施投資和自身物流能力的建設上來,對投資于實體的物流設施、技術和設備,甚至是團隊,王樹彤有自己的看法。

“敦煌網的核心能力是為中小企業的電子商務的提供一個整合的服務鏈條,我們致力于做好一個開放的平臺。敦煌網會與合作伙伴進行深度的合作,引進很多合作伙伴,包括物流、金融等。”

“敦煌網從事跨境在線交易服務,對從事電子商務交易的賣家、買家的需求,有深刻的了解與洞察。因此,敦煌網一直致力于增進合作方更好地理解跨境在線交易,推進合作方開發有針對性的、適應小額外貿的新服務。例如,敦煌網與英國郵政合作進行快遞整合,把同期發貨至英國的敦煌網賣家的貨物,整合成一個大包發到英國,到岸后再拆分由英郵分別派往不同目的地。就此而言,可以說敦煌網仍是屬于輕資產型的電子商務網站。而未來是否進行實體投資,必須要看這樣的投資是否有利于提升我們的核心能力。”

“一個成功的模式就是創造一個符合市場需求的新的游戲規則。所以我們當初看準的就是這個B2B小額在線外貿市場,讓敦煌網成為一個電子商務新時代的開創者。敦煌網始終專注在我們開創的領域中,并不斷地去實踐去驗證它,讓整個流程跑得更加順暢”。

一條完善的電子商務產業鏈,離不開信息交流、支付、物流、線下服務的協同。作為有實力的踐行派,敦煌網已經使海外廣大的中小采購商直接采購中國商品成為現實。這是一個王樹彤追逐了七年,從“微光”到“亮光”的一個夢,對物流的理解也隨著這個追夢的過程而逐漸深刻。

新世紀已經走過了十年,中國的電子商務依舊持續紅火,特別是 B2B交易,在電子商務市場占據了最大的總交易份額。王樹彤曾經說,想在這個市場上能夠持續的高速成長,就需要不斷的在運營上繼續創新。

“敦煌網的創新就是在當時無人涉及的領域,最早開創了新的商業模式。我們還是堅持做小的生意,小額批發為主。因為我們認為海外的零售商和網商是對中國產品需求最強烈的,我們看準了這個市場。我們看好這個領域的發展前景,會持續在這個領域精耕細作,為我們的用戶提供更加完善的服務。”王樹彤的團隊認為,敦煌網并非簡單的提供傳統的物流服務,而是希望通過優化包括物流在內的供應鏈管理,為賣家買家的交易帶來更大的價值。

敦煌網在國內跨境電子商務平臺中,第一個也是唯一一家推出了海外直發項目。如此看來,輕資產也“輕亦有道”,只要供應鏈管理上跟得上節奏,就能實現賣家的“閃電”發貨,就能保證在線外貿服務和品質。

物流支撐外貿“微經濟”時代的到來

微經濟(Micro Business)現象正在美國和西方發達國家茁壯成長,原指美國數量龐大的自由職業者形成的一股龐大的經濟力量。如今國際貿易的格局也深受微經濟的影響,eBay在美國的成功,讓網商成為電子商務的主流力量,互聯網的發展讓每個微經濟體和全球任何一個國家進行貿易,以“聚沙成塔”的姿態迸發出難以料想的能量。

中國有4000萬中小企業,他們共同支撐了中國作為全球消費品生產基地的格局。2008年中國出口總額超過1.省略),這一中國領先的全球在線批發交易平臺上線。

UPS在線工具的主要亮點包括:

運輸(Shipping)――處理貨運事宜,打印標簽。只要點擊一下按鈕,即能自動檢索并保存每筆交易的目的地信息,大大提高采購效率和售后客戶滿意度;

追蹤(Tracking)――通過對貨物運輸狀態的自動更新,允許買賣雙方進行包裹追蹤。

費率與服務選擇(Rates and Service Selection) ――確保實時獲取UPS的運輸費率;

中轉時間(Time in Transit)――比較UPS不同運輸服務類型的速度;

美國地址確認(UPS U.S.Address Validation) ――確保客戶下單時輸入的美國運輸地址是準確無誤的;

UPS在線取貨(UPS Online Pickup)――在線安排取貨時間/地點,無需通過UPS客服熱線取貨;

簽名追蹤(Signature Tracking)――除了追蹤包裹,客戶還能獲得遞送信息的重要證明,包括電子簽名和送貨地址;

無紙化發票(Paperless Invoice)――以電子化方式提交商業發票,加快清關速度,同時降低國際處理等待的可能性,節約墨水和紙張;

篇9

摘 要 隨著市場經濟的飛速發展，企業間的競爭越來越激烈，買方市場逐漸形成。企業為了增加市場占有率，賒銷是企業為擴大銷售而經常采用的戰略手段。隨著賒銷方式的運用，企業的應收賬款金額隨之擴大，如管理不當，企業的壞賬風險也會隨之大大增加。因此，應從系統的高度、全新的管理思路，對應收賬款安全性、有效性進行管理和控制，以提高企業資金運轉效率，為加強企業競爭力提供保證。

關鍵詞 應收賬款 全過程管理 全系統管理

企業的銷售、財務、人力資源等各個部門都與應收賬款的內部控制有著密切聯系。銷售是一個閉環，沒有回款的銷售，只能稱之為送貨；而回款不及時的銷售，則是無利放貸。因此，應收賬款內部控制應當由企業各個部門共同參與，另一方面，沒有財務部門對應收賬款各項指標的全面分析和測算，銷售回款的方向會出問題；沒有人力資源部門有效的激勵約束機制，銷售的回款動力會有折扣；沒有銷售部門科學的合同管理，銷售及時回款就喪失了理論上的可能；沒有主管領導高效的管理，銷售追款就失去了基礎。因此，應當從企業系統性出發，對應收賬款進行全過程管理和控制。

一、事前控制

1.對賒銷客戶進行充分的信用能力調查。這個過程主要由銷售和財務部門來完成，應當對客戶的資產狀況、財務狀況、盈利能力、償債能力、企業信譽以及之前往來業務情況等進行詳細的調查，根據調查結果對客戶進行信用評級，確定賒銷與否以及具體的賒銷金額。然后結合客戶還款能力和往年還款情況以及信用等級確定信用期限和信用額度。賒銷期限通常為6個月以下，具體賒銷金額應當結合其信用等級、預期銷售額、預期利潤等各方面的情況來確定。企業還應當建立動態客戶信用評價體系，在對客戶進行充分的資信調查確定信用等級后，根據市場的不確定性，在客戶信用可控的范圍內，對于需要特別調高信用等級的客戶，應當適當降低對應客戶的銷售人員銷售業績的提成比率。以引導銷售人員與客戶成交之前，取得的信用政策和企業的導向一致，在保證銷售的前提下盡可能降低壞賬損失率。

2.制定合理的信用評估系統。企業賒銷能否取得好的成效，和企業是否具有合理的信用評估系統密切相關。科學合理的信用評估能夠為企業留住老客戶、吸引新客戶，增強產品的競爭力，提高企業產品的市場占有率；相反，會導致企業損失大量客戶，降低企業產品的銷售量，如果賒銷所增加的收益小于增加的成本，那么反而會降低企業的利潤。

3.加強銷售合同的審查。在遵守基本的法規和商業準則的前提下，應當重視以下合同條款：交易條件、結算方式、合同期限、違約條款、訴訟地等，降低因合同回款條款不嚴密與客戶理解不一致時帶來的風險。在應收賬款的事前合同管理中，特別關注：較為嚴格的違約付款條款，合同簽約地為本企業所在地。

4.明確應收賬款相關崗位職責權限。根據不相容職位相分離的基本原則，應當明確規定應收賬款相關崗位的職責權限，這樣才能形成有效的內部牽制，實現內部控制的目標。其中重要的是：客戶信用標準簽發應當由非銷售部門執行。

5.選擇合理的結算方式。合理的結算方式也是進行應收賬款事前控制的一個重要步驟。如采取銀行承兌匯票、信用證、委托收款等方式進行貨款結算，這些方式降低了應收賬款的風險，而且大大節省了企業的調查成本。

6.制定合理的獎懲政策。企業在制定營銷政策時，要將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即：個人利益不僅要和銷售、利潤業績掛鉤，也要和應收賬款的管理聯系在一起，制定合理的應收賬款獎罰規則，使應收賬款處在合理、安全的范圍之內。

二、事中控制

1.銷售階段的控制。銷售階段企業在對客戶的資信狀況進行充分調查，并確定適當的信用政策后，應重點關注合同賒銷工作的執行力度。建立應收賬款動態管理制度：應收賬款發生后，全企業應當及時關注回款情況，建立應收賬款動態管理制度，保持與銷售部門的良好溝通，對于不能及時回款的應收款項，通過企業各部門例會等方式，溝通影響回款的因素，并對各個因素提出有效的解決方案以及解決的時間節點，確保應收賬款的回款時間和回款金額。

2.建立回款保障機制。(1)收款支持。數據支持：建立與企業運營需求相配套核算系統，建立應賬款預警及賬齡分析體系，提前將即將回款的數據傳遞給主管銷售人員，并督促回款，在溝通過程中分析、確認影響回款的因素，財務等后臺系統應全力配合，給予數據支持。發票專業支持：因稅務有開票額度的要求，財務要全力保證發票的增版、增量工作，防止出現銷售有回款計劃時，財務沒有發票支持。安全性支持：財務應定期與客戶核對應收數據，確認數據的客觀有效，對應收賬款數據比較大的客戶，財務人員要給予拜訪，確認應收賬款風險；送貨人員在送貨時，應關注業務及客戶的實際情況，并將信息傳遞給財務。財務應分析、確認應收數據的回款風險，并給予信用政策上必要的調整。(2)把握客戶的庫存動態，控制發貨量。根據賒銷客戶的經營情況，對客戶的銷售頻率、銷售數量、銷售手段、銷售范圍等情況進行動態跟蹤，確定其實際需貨量，實施多批少量的發貨方法，邊發貨邊回款，確保銷售的有序進行，從而有效的控制應收賬款風險。

3.完善應收數據的交接制度。銷售人員崗位調換或者離職時，應當加強應收數據的交接手續，辦理手續時應當有財務數據的監交，銷售主管進行必要的業務監交。對于未辦理交接手續自行離職的情況，應由人力資源部門協同配合相關控制手續。

篇10

在企業的決策層下成立風險管理委員會，明確企業的風險總體目標，根據企業的實際情況制定了相應的風險戰略，主任和相關成員都是由部門負責人擔任，稅務風險由會計管理部門進行管理。稅務風險管理和企業員工的工作目標、工作業績相聯系。采用稅務一票否決權。財務經理領導稅務，職責分離，變一人業務為二人復核。小事見規章，大事來會簽，請中介稅務師事務所出具稅審報告，分析原因評估風險，具體以風險為標準，重要性與反應機制，動態管理四個可能，核心稅種用好政策，重在監控，交叉監督。

企業可以設立稅務信息共享，設置企業相關稅務專欄，提供員工關于這方面的交流平臺。監督與納稅申報、退稅等結合，年末稅務結算。分析：決策是稅務風險制度的一個組成部分，全面全流程多頭參與，溝通和問責，獨立稅務，增加話語權。要想落實好企業的管理，績效管理是很有效的舉措，相關的企業領導部門應該予以一定的重視，加大企業員工的考核和獎勵，制定企業的稅務風險管理流程，每個流程實行無縫連接，把定期檢查與長期監督相結合。全過程全環節，抓源頭和重點，評估機制應適合企業，信息與稅局共享，借中介搞外包，查找風險點，評定風險等級。信息管理系統要穩定，當然，人才依然是稅務風險的關鍵。

內稅信息與外稅信息，縱向和橫向信息，建立完善的稅務信息系統，強化制度改革，對企業中可能存在的稅務管理問題要及時地提出，對于存在的風險要做出有效的評價和管理，積極的采取措施，從而完善稅務風險的體系。策略：實施企業稅務危機應對機制，交叉監督，制定流程，變二級審核為三級審核，完善稅務內控制度，定崗定責任，統一集團稅務管理，加強領導力，建立循環監督機制。

二、稅務檢查

只要正確地理解這么一種關系，檢查對企業而言就是一種手段，如果一味的抵制，就只會增大企業的稅務危機，讓企業的稅務危機提前到來，反之，可以降低企業的稅務危機，保證企業的正常經營，緩解企業中可能存在的稅務危機。檢查是法律的實施；全國性的打擊假發票檢查是行動；全國性房地產稅收方面檢查是稅務總局的指令性計劃；檢查情況下對違法的嚴厲處置使企業避免更大的危機。分析：企業的主動接受檢查和被動接受檢查不僅是意識上的差距，這也體現了企業在稅務危機管理方面的重視程度，通過社會化的保險和中介的保險參與，可以將企業的稅務危機降低最小。策略：積極配合，參與社會保險或者中介保險，強化訓練，加強信息化建設，設立共享平臺，善用稅務信息，確定核心稅種，實施外審報告制度。

三、稅務稽查

新《稅務稽查工作規程》解讀：保障稅法，貫徹執行，規范稅務，強化監督是《稅務稽查工作規程》(以下簡稱新《規程》)的目標，重新定位稅務稽查，使得任務明確依法查處違法行為，職責擴大添加檢查處理和其他相關工作。原則增加，定性范圍，維護法律尊嚴，強調回避制度，用信息分類稽查。選案、檢查、審理到執行四個環節呵護一體，加大對企業的管理力度，也加大了企業違法被查的幾率，作為公司必須加強企業稅務危機管理，才能避免外部成因稅務危機。積極應對稅局的稽查，避免把自己的弱點暴露在企業稅務危機下，確立方案，至關重要。稅務稅務檢查與會計的法律規定不同，也會產生風險。策略：對媒體和公眾要給予足夠的尊重，加強內部和外部的信息溝通，了解和掌握稅務檢點，通過科學的工具進行有效的稅務危機檢查和評價，企業通過稅務危機管理策略進行影響分析，評價交叉監督，人工和自動互動，將企業的稅務危機外包，評價業績考核。

四、小結