應(yīng)收賬款清收計(jì)劃范文

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篇1

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；壞賬準(zhǔn)備；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)一項(xiàng)重要的、風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn)，其質(zhì)量的好壞往往對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營有著重大的影響。這些長(zhǎng)期難以收回的應(yīng)收賬款的存在，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，增加了企業(yè)經(jīng)營成本。使一些企業(yè)不同程度地陷入了財(cái)務(wù)危機(jī)。

一、應(yīng)收賬款的作用

(一)擴(kuò)大銷售。增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易，向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

(二)減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支

企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款在管理上存在的問題

(一)應(yīng)收賬款的涉及面廣，數(shù)額大、年限長(zhǎng)

(二)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的核算不規(guī)范

按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)收賬款是核算企業(yè)因銷售貨物或提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收回的款項(xiàng)。但企業(yè)沒有嚴(yán)格按照這一規(guī)定核算企業(yè)的應(yīng)收賬款，致使有些不應(yīng)在該項(xiàng)目核算的款項(xiàng)也納入該項(xiàng)目，造成應(yīng)收賬款核算的不實(shí)。

(三)應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時(shí)，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象

由于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段，因此在對(duì)應(yīng)收賬款的呆死賬的確認(rèn)上就存在一些問題。主要是對(duì)已經(jīng)形成呆死賬的應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)不夠及時(shí)，多年形成的應(yīng)收賬款在賬上長(zhǎng)期掛賬，有的已經(jīng)根本無法收回，該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的也不計(jì)提，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

(四)由于企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和觀念，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和清收

調(diào)查中筆者感到，在山西省的部分省管企業(yè)中還存在著比較嚴(yán)重的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思想觀念，這些人對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能說是不懂，也不能說是不明白。主要就是不能從自身做起，而且在實(shí)際工作中往往是說的多、做的少，思想還沉醉于生產(chǎn)經(jīng)營這個(gè)中心，沒有把如何做好經(jīng)營理財(cái)放在首位，沒有做到企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心．財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。對(duì)資金的管理和使用只注重如何去借錢和花錢，沒有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)動(dòng)，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理，大量資金長(zhǎng)期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展和資金的有效使用。

三、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

(一)降低企業(yè)資金使用效率，使企業(yè)效益下降

由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必導(dǎo)致沒有現(xiàn)金流八的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋。影響企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

(二)夸大企業(yè)經(jīng)營成果

由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此。企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流八。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3％-5％(特殊企業(yè)除外)。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在。虛增了賬面上的銷售收入．在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

(三)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流八增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

1企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。

2所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

3現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

(四)對(duì)企業(yè)營業(yè)周期有影響

營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

(五)增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來額外損失

企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確。應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的方法

(一)全面梳理，建立資料臺(tái)賬

對(duì)企業(yè)各類應(yīng)收款項(xiàng)展開一次全面系統(tǒng)的梳理、排隊(duì)、核對(duì)工作。由于在以往經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營方式粗放，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的要求，在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步被淘汰，企業(yè)處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)、倒閉狀態(tài)，已形成的應(yīng)收賬款普遍存在賬齡較長(zhǎng)(多數(shù)為3年以上)、原當(dāng)事人離崗以及債務(wù)人的經(jīng)營狀況變化等現(xiàn)象，給清理核對(duì)增加了很大難度。工作人員應(yīng)翻閱大量原始

憑證，追根溯源地仔細(xì)摘錄每一筆應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的性質(zhì)、時(shí)間、內(nèi)容、金額，按賬齡、系統(tǒng)、地區(qū)以及收回的可能性對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行逐筆分析歸類，認(rèn)真核實(shí)每一筆款項(xiàng)和金額。對(duì)本系統(tǒng)、路途近且收回可能性較大的應(yīng)收賬款上門核對(duì)；對(duì)系統(tǒng)外、路途較遠(yuǎn)且收回可能性不大的應(yīng)收賬款通過電話詢問、企業(yè)發(fā)函、律師發(fā)函方式進(jìn)行核對(duì)；對(duì)一些情況不太清楚的應(yīng)收賬款多方打探求證，請(qǐng)回原銷售人員、經(jīng)辦人協(xié)助核對(duì)，以確保所獲取的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，搜集的資料詳實(shí)可靠，為以后追討清收工作的順利開展提供有效的法律證據(jù)。

更為重要的是，清收工作人員在與債務(wù)人核對(duì)賬目的同時(shí)，對(duì)有關(guān)債務(wù)人的家庭住所、經(jīng)營場(chǎng)地、財(cái)產(chǎn)狀況、收入水平做了一次全面、細(xì)致的了解，并根據(jù)所掌握的情況對(duì)債務(wù)人償債能力進(jìn)行評(píng)估，對(duì)償債可能性進(jìn)行判斷，鎖定重點(diǎn)清收目標(biāo)．為下一步的清收工作順利開展打下了基礎(chǔ)。

(二)多管齊下，加大清收力度

在做好以上準(zhǔn)備工作后，應(yīng)收賬款清收工作進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性的“追討清收”攻堅(jiān)階段。在實(shí)際工作中，為了兼顧企業(yè)清收的成本與效益，對(duì)債務(wù)人進(jìn)行逐一分析歸類。對(duì)不同性質(zhì)的債務(wù)人采取有針對(duì)性的清收方法，以使整個(gè)清收工作取得較好的效果。

1　對(duì)業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)人。對(duì)具備經(jīng)營資質(zhì)、制度健全、資產(chǎn)狀況良好的客戶。在與對(duì)方協(xié)商溝通后，盡量采取常規(guī)的收款方式進(jìn)行清收，使雙方保持良好的經(jīng)營合作關(guān)系；但對(duì)惡意長(zhǎng)期拖欠行為，首先采用律師函件進(jìn)行催收，在催告仍然無效情況下，選取有代表性的債務(wù)人向法院提訟，申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。在法律威嚴(yán)的震懾下，其他一批有償還能力的債務(wù)人也會(huì)自覺地償還欠款，對(duì)整個(gè)清收工作起到以點(diǎn)帶面的推進(jìn)作用。

2　對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部職工欠款。對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)職工由于生病、生活困難等諸多原因形成的非經(jīng)營性臨時(shí)借款，首先，下發(fā)文件，明確規(guī)定，限期收回；其次，對(duì)欠款數(shù)額較大、確實(shí)一次難以還清的，在與職工協(xié)商后，簽訂還款協(xié)議。分次收取或在工資中逐月扣除；最后．對(duì)已經(jīng)下崗的內(nèi)部職工和有特大疾病的職工，其經(jīng)濟(jì)窘困確實(shí)難以償還的，本著人性化處理方式，給予一定的債務(wù)減免。這樣既使整個(gè)清收工作達(dá)到了預(yù)期的成效，也可讓下崗職工切實(shí)感受到組織對(duì)他們的關(guān)懷。

3　采取財(cái)產(chǎn)保全措施。在實(shí)際清收過程中，常遇到一些有償還能力但還款條件或時(shí)機(jī)不夠成熟的債務(wù)人，清收人員可主動(dòng)配合法院對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)實(shí)行保全，制作債權(quán)憑證，在法院的幫助下對(duì)有關(guān)賬務(wù)單位及個(gè)人的財(cái)產(chǎn)實(shí)施保全。在做好財(cái)產(chǎn)保全的同時(shí)，財(cái)管中心派專人定期走訪債務(wù)人，密切注視債務(wù)人行蹤，了解其財(cái)產(chǎn)狀況，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人還款條件成熟，立即通知法院，中止財(cái)產(chǎn)保全，重新激活案件，申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行收回欠款。

(三)建立健全客戶信用制度，嚴(yán)格賒銷審批業(yè)務(wù)手續(xù)

從近幾年應(yīng)收賬款的清收工作經(jīng)歷來看，少數(shù)企業(yè)在推行賒銷政策增加銷售收入時(shí)，并未建立起完整的客戶信用制度，對(duì)客戶的資產(chǎn)狀況、還款能力、財(cái)務(wù)情況、信用等級(jí)不甚了解，以至應(yīng)收賬款形成后，找不到債務(wù)人而無法追討現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。也有少數(shù)企業(yè)對(duì)客戶的賒銷條件過于寬大，賒銷審批權(quán)利過于分散，有時(shí)一名銷售人員就能決定賒銷業(yè)務(wù)的形成，導(dǎo)致一些信用等級(jí)低下的客戶輕而易舉獲取賒銷，加大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的清理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。

近幾年來，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款一直居高不下，甚至越清越多。有的應(yīng)收款項(xiàng)已占企業(yè)總資產(chǎn)的40%以上，大大超出了企業(yè)的承受能力，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大。

隨著施工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)收賬款的絕對(duì)數(shù)也越來越大。但應(yīng)收賬款額應(yīng)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，一般占施工企業(yè)產(chǎn)值的12%以下比較合理。應(yīng)收賬款額是動(dòng)態(tài)的，如果應(yīng)收賬款數(shù)年沒有變化，就會(huì)變成呆賬，形成壞賬損失，從而吞蝕以前年度形成的利潤。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

筆者在這里主要講企業(yè)非正常的應(yīng)收賬款。所謂非正常的應(yīng)收賬款是超過企業(yè)承受能力，被對(duì)方惡意拖欠、賬齡超過三年以上的那部份應(yīng)收賬款。它的形成有多種原因，但主要有主觀原因和客觀原因兩種。

從主觀原因來講企業(yè)內(nèi)部管理不善是造成應(yīng)收賬款上升的重要原因。例如，在組織施工過程中，存在“只管干、不管錢”的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款催收責(zé)任不明確，認(rèn)為應(yīng)收賬款只是財(cái)務(wù)人員的事情，未與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，加之結(jié)算不及時(shí)，竣工資料不齊全不完善等，導(dǎo)致了該完的項(xiàng)目一拖再拖，該收回的錢長(zhǎng)時(shí)間收不回來。不僅嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和清欠，已經(jīng)成為施工企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。

從客觀原因講，主要是建筑市場(chǎng)行為不規(guī)范，“僧多粥少”。部分發(fā)包單位在招投標(biāo)文件中單方面提出了許多苛刻的不合理?xiàng)l款，而建筑施工企業(yè)由于饑不擇食，只能違心地接收發(fā)包單位的這些不合理、苛刻的條款。如發(fā)包單位要求施工企業(yè)交納大額履約保證金，高達(dá)百分之幾十的墊資，否則就不能中標(biāo)。中標(biāo)后又要求施工單位高價(jià)購買其指定的施工材料，使用其指定的分包單位等等。這些因素都將引起施工企業(yè)應(yīng)收賬款的不合理增加。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收應(yīng)采取的措施

施工企業(yè)在種種不利的市場(chǎng)環(huán)境條件下應(yīng)做好以下幾方面工作，及時(shí)收回自己理應(yīng)所得的工程款而不至于形成“壞賬損失”。

（一）成立清欠部門，加大監(jiān)控力度

首先，成立清欠部門作為清理應(yīng)收賬款的專門機(jī)構(gòu)。其次，要編制“應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)表” “清理清收外欠工程款臺(tái)賬”以及“工程動(dòng)態(tài)評(píng)審表”等，以有利于全面掌握單位應(yīng)收款的實(shí)際情況，突出重點(diǎn)和難點(diǎn)，以便卓有成效地降低施工單位的應(yīng)收賬款數(shù)額。通過編制賬齡分析表，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)回收的監(jiān)控，隨時(shí)掌握應(yīng)收款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)，以便采取相應(yīng)對(duì)策。最后，根據(jù)不同的逾期賬款安排專門人員采用不同的催收方式，如發(fā)函、電話催收、派專人前去催收，必要時(shí)還應(yīng)該采用簽訂還款協(xié)議書或借助法律手段向法院等，將企業(yè)損失降到最低程度。

（二）制訂相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，減少壞賬損失

為規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失，企業(yè)應(yīng)制訂相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度。對(duì)支付履約保證金的要建立審批制度，明確責(zé)任人，落實(shí)催收責(zé)任和造成損失的賠償責(zé)任，控制盲目交付履約保證金；對(duì)于墊資和拖欠工程款的同樣要實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，把催收的主要責(zé)任落實(shí)到項(xiàng)目部并與項(xiàng)目部主要管理人員的經(jīng)濟(jì)分配掛鉤；此外，還要制訂相應(yīng)的政策和措施促使有關(guān)責(zé)任人加大催收力度，確保應(yīng)收款項(xiàng)資金的及時(shí)回籠。

具體要做好以下幾個(gè)方面的工作：

1．新增應(yīng)收款以預(yù)防為主

在施工過程中，改變過去“只管干活，不管要錢”的作法，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目落實(shí)責(zé)任人，確定資金回收率，并作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制辦法中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，納入年度績(jī)效考核范圍，實(shí)行獎(jiǎng)罰并舉。具體做法是：（1）在適用范圍上，主要適用于新開工工程項(xiàng)目，新接的作業(yè)項(xiàng)目和新簽訂合同的對(duì)外提供勞務(wù)；（2）責(zé)任人員應(yīng)是工程項(xiàng)目經(jīng)理或負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目、對(duì)外作業(yè)和對(duì)外提供勞務(wù)的行政負(fù)責(zé)人；（3）責(zé)任范圍應(yīng)是對(duì)該項(xiàng)目開工前的投標(biāo)保證金和履約保證金及施工過程中的形象進(jìn)度和保修期結(jié)束后的工程尾款的回收；（4）根據(jù)責(zé)任人員所負(fù)責(zé)任的完成情況進(jìn)行考核，視其績(jī)效進(jìn)行獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

2．對(duì)已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款的清理

根據(jù)不同情況，有區(qū)別、有重點(diǎn)地開展清欠工作。對(duì)那些生產(chǎn)經(jīng)營正常，有償債能力的單位要加強(qiáng)聯(lián)系，緊盯不放，力爭(zhēng)盡快收回資金；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營雖然正常，但因資金暫時(shí)困難，不能一次或在短期內(nèi)償清債務(wù)的單位，要與他們協(xié)商，通過簽訂還款計(jì)劃或分期還款協(xié)議，明確還款時(shí)間和最后期限，制定違約責(zé)任，增強(qiáng)對(duì)債務(wù)單位的約束力。

3．對(duì)不能正常收回的應(yīng)收賬款，要加大清欠力度，采取不同的措施強(qiáng)行收回

（1）對(duì)債務(wù)單位已不能正常生產(chǎn)，全部收回資金可能性較小的應(yīng)收賬款，可采取讓利清收的辦法。讓利清收應(yīng)堅(jiān)持以下四條原則：一是必須摸清債務(wù)單位的真實(shí)情況，經(jīng)分析確認(rèn)，實(shí)屬不可以全部收回的應(yīng)收賬款事項(xiàng)才能讓利；二是要充分考慮讓利損失對(duì)企業(yè)的影響及承受能力；三是讓利比率要得當(dāng)、可行；四是讓利事項(xiàng)要報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（2）對(duì)債務(wù)單位已不能正常生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的應(yīng)收賬款，采取以物抵債的方式清理回收。但要慎重采用這種方法。（3）對(duì)那些雖有一定的償債能力，但對(duì)歸還欠款不重視，不積極，并以種種借口拖著不還的債務(wù)單位，采取訴訟方式，以法律手段強(qiáng)制收回。

4．對(duì)掛賬多年，經(jīng)多次清收無動(dòng)態(tài)，即將成為壞賬、呆賬的不良應(yīng)收賬款，采取與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，清賬提成的辦法來促進(jìn)資金回收，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失

企業(yè)在實(shí)行清賬提成辦法時(shí)，要制定操作細(xì)則，并掌握以下原則：（1）實(shí)行清賬提成的應(yīng)收賬款應(yīng)是收款難度大，清理費(fèi)用高，即將成為壞賬、呆賬的應(yīng)收賬款事項(xiàng)；（2）清賬提成人員可以是本企業(yè)在職職工，離退休職工及職工家屬；（3）清賬提成的比例應(yīng)按其難易程度和數(shù)額大小分出若干檔次，以調(diào)動(dòng)其積極性。

5．若欠款單位確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力還可東山再起，對(duì)欠款企業(yè)要幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款

篇3

一、（賬面）利潤與現(xiàn)金凈流量的關(guān)系

由于企業(yè)是一個(gè)以盈利為目的的組織，所以必須按照市場(chǎng)的需求和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則，在合法的前提下，大量生產(chǎn)商品，并努力完成“驚險(xiǎn)的跳躍”，在最有利的時(shí)機(jī)把商品賣出去，實(shí)現(xiàn)利潤。這一理念無疑是正確的。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不可能每筆交易都做到一手交錢一手交貨，而是大量存在著商業(yè)信用，也就是說，貨賣出去了，錢不能馬上收回，形成一筆應(yīng)收賬款。這筆應(yīng)收賬款只是企業(yè)的一筆債權(quán)，是企業(yè)未來可能的現(xiàn)金流入，而不是現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流入，在充滿競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，這筆債權(quán)（未來現(xiàn)金流入）存在著收不回來的可能性。在貨款收回前，所謂的實(shí)現(xiàn)利潤，只是賬面利潤，是可能的利潤，而不是現(xiàn)實(shí)的利潤。只有在將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移到購貨人手上，并收到了貨款，才能說真正實(shí)現(xiàn)了w——G的轉(zhuǎn)換，由此得到成本補(bǔ)償以保證簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)。不然，這一切都將成為空談。我國的許多企業(yè)（也包括有些上市公司）近幾年經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯(cuò)，但卻資金匱乏，最終陷入財(cái)務(wù)困難的深淵而不能自拔。因此，每個(gè)企業(yè)都要象抓營業(yè)額和利潤一樣，高度重視應(yīng)收賬款的回收工作。

綜上所述，我們可以看出，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤與現(xiàn)金凈流量，都是企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，都是人們企業(yè)盈利狀況的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。從這個(gè)意義上說，它們二者是相同的。但它們又有不一致的地方，具體表現(xiàn)在：

（1）兩者的計(jì)量基礎(chǔ)不同。企業(yè)利潤是以替責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)得出的，即收入與支出均要考慮其受益期，哪個(gè)期間受益，就將收入或支出歸屬于不同的時(shí)期，從而得出該期間的利潤；而現(xiàn)金流量則不同，它是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)計(jì)算得出的，即不論該筆收入與支出屬于哪個(gè)期間，只要它是在這個(gè)期間實(shí)際收到或付出現(xiàn)金的，就 算作這個(gè)期間的現(xiàn)金流量。

（2）兩者包含的不同。我國企業(yè)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的利潤一般包括營業(yè)利潤、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收支等部分。而現(xiàn)金凈流量的內(nèi)容雖然主要是利潤，但又不限于利潤，它還包含了其他組成部分。除購買和銷售商品、投資或收回投資外，還包括提供或接受勞務(wù)、購建或出售固定資產(chǎn)、向銀行借款或償還債務(wù)等。

（3）兩者說明的經(jīng)濟(jì)含義不同。企業(yè)利潤，其數(shù)額大小在很大程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的經(jīng)濟(jì)效益，表明企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營成果。而現(xiàn)金凈流量的多少能清楚表明企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢，資金是否緊缺，支付償債能力大小，以及是否過度擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)摸，對(duì)外投資是否恰當(dāng)，資本經(jīng)營是否有效等，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。所以說，有關(guān)現(xiàn)金流量信息的內(nèi)涵要比利潤信息豐富得多。

（4）兩者所承載的風(fēng)險(xiǎn)不同。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，由于商業(yè)信用的日益發(fā)達(dá)，不可能每一筆交易都是現(xiàn)金交易，其中多數(shù)是采取賒賬的形式來實(shí)現(xiàn)銷售的，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，賒銷是可以作為銷售實(shí)現(xiàn)的，據(jù)此利潤也就實(shí)現(xiàn)了，是多少就記錄多少；同時(shí)作為債權(quán)的應(yīng)收賬款，雖然也已被記錄在案，但不能算是企業(yè)已拿到手的錢，中間還有能否收回的風(fēng)險(xiǎn)。因此目前在企業(yè)中普遍流行著一種說法：“不賒銷是等死，賒銷是找死。”這種情況一方面表明賒銷已成為一種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然方式，另一方面又表明了企業(yè)在信用風(fēng)險(xiǎn)管理能力上的不足。但對(duì)于現(xiàn)金流量來說，它是實(shí)際產(chǎn)生的現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價(jià)物）流入與流出，應(yīng)該不存在信用上的風(fēng)險(xiǎn)。所以，現(xiàn)金凈流量與利潤相比，其風(fēng)險(xiǎn)的含量是絕對(duì)不能同日而語的。

二、減少應(yīng)收賬款、增加現(xiàn)金凈流量的有效途徑

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)額很大，但若應(yīng)收賬款數(shù)額也很大的話，則產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量就會(huì)很小，所以我們必須下大力氣采用一切辦法減少和降低應(yīng)收賬款。目前我國企業(yè)中應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例平均在40-50%之間，而且逾期一年以上的賬款占有相當(dāng)大的比重。對(duì)于回收這樣大比重的應(yīng)收賬款，確實(shí)難度很大，是管理中的“老大難”，速效式、捷徑式的新辦法也不多，但它畢竟關(guān)系到企業(yè)的前途。為此可以從以下幾個(gè)方面入手：

（1）從思想上高度認(rèn)識(shí)減少與回收應(yīng)收賬款的意義。單位負(fù)責(zé)人要高度重視并親自領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)收賬款的清收工作。可以成立專門的應(yīng)收賬款清收小組并重視其成員的思想。清收小組成員必須樹立起高度的責(zé)任感，從企業(yè)能否健康、持續(xù)發(fā)展的利益出發(fā)，兢兢業(yè)業(yè)、埋頭苦討、鍥而不舍、不怕失敗、不計(jì)較個(gè)人得失，指揮我國人民的優(yōu)良傳統(tǒng)，培養(yǎng)良好的敬業(yè)精神，切實(shí)做好應(yīng)收賬款的清收工作。

（2）樹立信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，防范與化解信用風(fēng)險(xiǎn)。最近，美國管理協(xié)會(huì)的專家們?cè)诜治鑫覈髽I(yè)目前的管理狀況時(shí)指出：企業(yè)在管理上普遍存在兩個(gè)半缺陷：一個(gè)是預(yù)算管理，大多數(shù)企業(yè)不懂得如何進(jìn)行預(yù)算；另一個(gè)是信用風(fēng)險(xiǎn)管理，目前還幾乎是一個(gè)空白。剩下的半個(gè)是人力資源管理，大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的是人事管理，離人力資源管理還有一定的距離。這一分析是否還有待，但我國企業(yè)的確普遍缺乏專業(yè)化的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，卻是不爭(zhēng)的事實(shí)。怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理了第一，在銷售過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)客戶的資信管理，全公司的管戶信息由“客戶中心統(tǒng)一進(jìn)行管理監(jiān)控，糾正客戶信息不全、分散、陳舊的現(xiàn)象，實(shí)施對(duì)客戶集中、統(tǒng)一、規(guī)范化的數(shù)據(jù)庫管理方式。客戶資信管理的另一項(xiàng)核心工作就是要對(duì)客戶，尤其是對(duì)有賒銷業(yè)務(wù)往來的客戶進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查和信用評(píng)估。第二，通過專門的客戶信用審核部門，對(duì)賒銷額度進(jìn)行科學(xué)的審查和控制。第三，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)對(duì)形成的應(yīng)收賬款實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控制度，一旦出現(xiàn)逾期，立即采取強(qiáng)有力的追討手段。

（3）采取現(xiàn)金折扣的方式。這是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)早日償還貨款的一種辦法。這種折扣的條件通常為：2/30，1/60，全/90.它的意思是，如果客戶在30天內(nèi)償付貨款，就給予百分之一的折扣；60天內(nèi)付款，就給予百分之一的折扣；90天內(nèi)付款，就須全數(shù)收取。

（4）采取分期收款的方式。分期收款銷貨是商品的銷售價(jià)款定期分次收回的銷貨方式。購貨者付足金額貨款有一定困難，而銷貨單位又急需一部分資金，那么這也是一種籌資的。當(dāng)然，分期收款銷貨的售價(jià)，通常比現(xiàn)銷或普通賒銷商品的貨價(jià)要高一些，這是因?yàn)椋糠植铑~可用來作為銷貨企業(yè)的信貸利息收入，部分差額可用來補(bǔ)償它采用這種銷售方式而可能受到的損失。

（5）采取日常催討的方式。是成立清收應(yīng)收賬款的專門組織。原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為該款項(xiàng)的當(dāng)然責(zé)任人，應(yīng)參加清收小組或積極參與清收工作；原經(jīng)辦人仍在本單位但已不從事營銷工專作的，應(yīng)安排其參與該款項(xiàng)的清收工作；原經(jīng)辦人已離開本單位的，接手人應(yīng)承擔(dān)該款項(xiàng)的清收工作，成為該款項(xiàng)的責(zé)任人。清收小組成員原則上應(yīng)專職從事應(yīng)收賬款的清理催收工作。又是分工負(fù)責(zé)、分解任務(wù)。對(duì)清收小組成員按客戶（或地域等）進(jìn)行分工，并分解落實(shí)清理回收的目標(biāo)任務(wù)。該任務(wù)要以簽訂責(zé)任制的形式固定下來，以明確清收小組各成員的職責(zé)。三是嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)罰分明。嚴(yán)格按照清收計(jì)劃按月進(jìn)行考核評(píng)比，做到獎(jiǎng)罰分明。各單位應(yīng)每月向本單位董事會(huì)匯報(bào)清收完成進(jìn)度。各單位可根據(jù)款項(xiàng)金額的大小、逾期賬齡的長(zhǎng)短、風(fēng)險(xiǎn)程度的高低等情況，按回收的每筆款項(xiàng)金額提取一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)收款人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì) （也可與這些成員的個(gè)人利益直接掛起鉤來）。對(duì)應(yīng)催回而未能催回給公司造成損失的，應(yīng)在決定經(jīng)辦人年終獎(jiǎng)金數(shù)額時(shí)進(jìn)行上的處罰 （一般可為個(gè)人獎(jiǎng)金總額的50%——100%不等），視情節(jié)性質(zhì)必要時(shí)還可對(duì)其工資部分進(jìn)行扣減處罰。對(duì)未如期完成清收任務(wù)的單位與個(gè)人，扣減單位負(fù)責(zé)人與責(zé)任人全年獎(jiǎng)金總額的20%一50%；因破產(chǎn)、資不抵債或喪失法人資格的單位的壞賬，各單位應(yīng)搜集、提供法院作出的破產(chǎn)終結(jié)裁定書、財(cái)產(chǎn)評(píng)估結(jié)算分配報(bào)告等資料報(bào)本單位董事會(huì)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可核銷；對(duì)已核銷的壞賬，若能部分收回或全額收回，則可按回收金額的50%左右的比例直接用于個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)。

（6）采取貼現(xiàn)的方式提早收款。這種方式適用于應(yīng)收賬款形成或逾期后銷貨者急需使用資金，而購貨者又無力償還或不愿償還的情況下所采取的妥協(xié)贖買的方式。不論償還者是以自有資金還是向外籌借資金來償還貨款，收款人均給予一定比例的貼現(xiàn)金額，以刺激付款人的付款積極性，同時(shí)又滿足銷貨人的資金需求。

（7）采取買方信貸的方式。對(duì)于一些大型基礎(chǔ)工程用的大宗商品銷售，可爭(zhēng)取銀行對(duì)銷貨方資金需求上的支持。以購貨方的名義，在完善擔(dān)保手續(xù)等前提下，向銷貨方主辦銀行申請(qǐng)取得貸款，款項(xiàng)入銷貨方賬戶。

（8）以應(yīng)收賬款作為抵押物進(jìn)行融資。即借款與貸款者訂立合同，以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保抵押品，在規(guī)定期限內(nèi)（通常為一年）企業(yè)向貸款者借取資金。如果在用作擔(dān)保品的應(yīng)收賬款中，有某一客戶的賬款到期卻不能收回的，貸款者有權(quán)向借款企業(yè)追索。在這種方式下，賬款仍舊由借款企業(yè)收取，收得的賬款須如數(shù)償還給貸款者。這時(shí)，借款企業(yè)要承擔(dān)或有負(fù)債的責(zé)任，并在資產(chǎn)負(fù)債表中用附注予以披露。

（9）采取讓售應(yīng)收賬款的方式。讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給貸款者借以籌措資金的一種。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運(yùn)出去以前向貸款者申請(qǐng)借款；經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣取的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款后，將余額付給籌資企業(yè)。如日前摩托羅拉公司10億元應(yīng)收賬款讓中國工商銀行購買這樣的做法也可借鑒使用（見《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》2000年4月5日）。

三、重視現(xiàn)金凈流且時(shí)還應(yīng)給予關(guān)注的其他有關(guān)方面

現(xiàn)金凈流量是企業(yè)一切活動(dòng)的綜合結(jié)果，所以在努力實(shí)現(xiàn)利潤、抓好應(yīng)收賬款的回收工作同時(shí)，還必須重視開展資本經(jīng)營、節(jié)約投資支出和重視投資回報(bào)等工作，以有利于積極開辟現(xiàn)金流入渠道，合理控制現(xiàn)金流出，提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。

（1）抓好商品經(jīng)營的同時(shí)要十分重視資本經(jīng)營的工作。積極做好商品經(jīng)營工作，借以取得主營業(yè)務(wù)利潤，同時(shí)又要有效開展資本經(jīng)營（如兼并、收購與重組等），以取得非經(jīng)常性盈利，以增加現(xiàn)金流入。這兩者都是增加現(xiàn)金流量的重要途徑，只不過要在指導(dǎo)思想上和實(shí)際操作中正確處理好兩者之間的關(guān)系。作為一個(gè)企業(yè)（特別對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)）應(yīng)該是既要搞資本經(jīng)營，也要搞商品經(jīng)營（尤其要注重新產(chǎn)品開發(fā)、提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善服務(wù)水平等），因?yàn)橘Y本經(jīng)營最終是為商品經(jīng)營服務(wù)的。一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)中的資本經(jīng)營，一要圍繞企業(yè)的商品經(jīng)營去進(jìn)行，二要避免大量借債用于缺乏效率的投資。正確處理好它們之間的關(guān)系，才有利于企業(yè)強(qiáng)筋健骨，爭(zhēng)取市場(chǎng)，獲得效益，增加現(xiàn)金凈流量，并得到健康、持續(xù)的。因?yàn)椴欢没虿恢匾曎Y本經(jīng)營的企業(yè)，很難長(zhǎng)期在競(jìng)爭(zhēng)中立腳，更不用說發(fā)展壯大了。

（2）重視節(jié)約投資支出和增加投資回報(bào)。投資支出一般金額比較大，的持續(xù)期間長(zhǎng)，其合理運(yùn)用，是使企業(yè)在未來獲得豐厚投資回報(bào)、增加現(xiàn)金凈流量的關(guān)鍵。因此，要保證投資決策的化，要在科學(xué)的指導(dǎo)下，采用科學(xué)的方法，遵循科學(xué)的程序，進(jìn)行科學(xué)的、論證，使所選取的投資方案達(dá)到技術(shù)、經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一與最優(yōu)化，其中心環(huán)節(jié)是具體分析各投資方案的經(jīng)濟(jì)效益性，認(rèn)真做好投資方案的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作。方案的取舍，最終要以經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論作為主要依據(jù)。在日常工作中要加強(qiáng)投資項(xiàng)目的管理，并及時(shí)做好年度投資收益的收入工作，保證現(xiàn)金及時(shí)流入。投資項(xiàng)目經(jīng)營到期或投資失敗停止經(jīng)營，則要及時(shí)做好清算工作，使企業(yè)的投資損失減少到最低限度，以減少現(xiàn)金流出。

篇4

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 信用政策 賬齡分析

1 企業(yè)應(yīng)收賬款問題的內(nèi)部原因分析

（1）企業(yè)整體管理水平不高。企業(yè)管理水平?jīng)Q定于企業(yè)所有管理者的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)及其有機(jī)結(jié)合的程度。管理水平不高主要體現(xiàn)在信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行的隨意性、不注重對(duì)應(yīng)收賬款的防范和控制、對(duì)出現(xiàn)的問題又缺乏有效的治理。

（2）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠。企業(yè)還沒有真正地將自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧的意識(shí)在頭腦中牢固地樹立起來，主要體現(xiàn)在為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場(chǎng)。

（3）應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識(shí)不足。應(yīng)收賬款的本質(zhì)是債權(quán)人給予債務(wù)人的短期無息信貸資金。企業(yè)采用信用銷售不可避免地對(duì)自己的利益做出了一定的犧牲。如果應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，則給企業(yè)帶來的潛在損失是可觀的，若轉(zhuǎn)化為呆賬、壞賬就會(huì)減少企業(yè)的收益。經(jīng)營者自我保護(hù)手段薄弱，購貨方不按期支付應(yīng)付賬款本身就是一種違約和違法行為，經(jīng)營者或者迫于不愿惡化與客戶的關(guān)系，或者不愿耗費(fèi)人力、時(shí)間，更難以想到通過手段來保護(hù)自己的正當(dāng)利益，結(jié)果造成企業(yè)資金更加緊缺，使企業(yè)間三角債務(wù)愈演愈烈。

（4）企業(yè)短期行為的。經(jīng)營者為了追求經(jīng)營業(yè)績(jī)、企業(yè)的眼前利益，追求賬面上的"高收入--高利潤"，不加選擇地?cái)U(kuò)大商業(yè)信用，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹。更為嚴(yán)重的是企業(yè)并未真正落實(shí)催款討債的責(zé)任，使應(yīng)收賬款膨脹的勢(shì)頭無法得到遏制，甚至繼續(xù)惡化。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款問題的外部原因分析

（1）原因。改革開放以來，由于企業(yè)轉(zhuǎn)制、國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)中的問題、企業(yè)對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因，造成許多歷史遺留的問題。典型表現(xiàn)就是"三角債"，特別是一些大中型企業(yè)有長(zhǎng)期掛賬的大額應(yīng)收賬款，成為企業(yè)的一項(xiàng)沉重負(fù)擔(dān)。

（2）競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全。企業(yè)間的某些競(jìng)爭(zhēng)不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)，而是競(jìng)相采用賒銷方式，特別是濫用現(xiàn)金折扣政策，使企業(yè)從信用的角度對(duì)客戶的選擇變得非常困難，極不利于對(duì)應(yīng)收賬款的有效防范與控制。

（3）經(jīng)營機(jī)制的缺陷。主要表現(xiàn)在同行企業(yè)濫用賒銷，盲目擴(kuò)大銷售額，客戶則隨意增加自身債務(wù)，無償占用企業(yè)資金，上屆領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿對(duì)在任時(shí)的債務(wù)不作認(rèn)真的清收，而是將包袱甩給了下任領(lǐng)導(dǎo)，下任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此往往也不愿負(fù)起責(zé)任。

（4）法律不完善。法律不完善是的客觀問題，但許多企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段中的復(fù)雜性和法律的不完善狀況，使得有人鉆法律漏洞，打"擦邊球"。企業(yè)動(dòng)用法律手段捍衛(wèi)自身利益時(shí)，債務(wù)官司卻往往久打難決、決而無果。

3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中管理和風(fēng)險(xiǎn)防范

3．1 關(guān)注企業(yè)信用執(zhí)行情況

信用政策被運(yùn)用作為控制應(yīng)收賬款的標(biāo)準(zhǔn)后，還應(yīng)該繼續(xù)關(guān)注信用的執(zhí)行情況，這屬于應(yīng)收賬款的事中管理部分。對(duì)于單個(gè)客戶，控制重點(diǎn)在于支付的及時(shí)程度，有無超過規(guī)定信用期限的賬款；信用限額，檢查有無突破信用限額的現(xiàn)象；已到期賬款，檢查超過信用期限的拖欠數(shù)額及增加情況。對(duì)于應(yīng)收賬款總額，控制重點(diǎn)在于編制收款計(jì)劃表并分析執(zhí)行情況；考核應(yīng)收賬款回收率和平均收款期，判斷其是否處于正常的水平；通過實(shí)際壞賬損失率與預(yù)期的比較，判斷企業(yè)信用政策是否恰當(dāng)；反映應(yīng)收賬款實(shí)際占用天數(shù)，判斷現(xiàn)有應(yīng)收賬款資金占用狀況和變動(dòng)能力，檢查企業(yè)信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。

3．2 建立高效的資信評(píng)估機(jī)制

科學(xué)確定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)度，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)度為企業(yè)提供了一個(gè)可量化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)決定是否賒銷的分界線，一般采用客戶近幾年的財(cái)務(wù)比率和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)來測(cè)算其不履行付款的可能性，衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。 3．3 建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制

為了預(yù)防經(jīng)銷人員盲目賒銷，從中謀取私利而造成損失，凡賒銷業(yè)務(wù)必須有兩人以上經(jīng)手，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，對(duì)金額較大的業(yè)務(wù)要報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批，同時(shí)要在賒銷過程中確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負(fù)責(zé)人各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任。在嚴(yán)格賒銷審批手續(xù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷余額管理。判斷應(yīng)收賬款總額是否合理，一方面要從成本考慮，另一方面還應(yīng)從資金占用量考慮。

4 應(yīng)收賬款發(fā)生后的管理

4．1 建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警機(jī)制

首先，定期檢查應(yīng)收賬款的時(shí)間，通過編制賬齡分析表建立應(yīng)收賬款的核對(duì)制度，每年均應(yīng)同客戶對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，以保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、正確；堅(jiān)持應(yīng)收賬款定期審計(jì)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強(qiáng)內(nèi)部控制，以降低風(fēng)險(xiǎn)、死賬；加強(qiáng)賬齡分析，按賬齡分類、估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值。其次，利用利息杠桿，核算資金成本。資金緊缺和資金凝固并存的現(xiàn)象比較普遍。由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，支付銀行的利息占費(fèi)用的比例很大，所以對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核，應(yīng)實(shí)行資金的有償使用。 核銷制度，按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡；對(duì)于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。對(duì)賬制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期（3個(gè)月、6個(gè)月、1年）進(jìn)行核對(duì)，由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。

4．2 制定和實(shí)施適當(dāng)?shù)氖湛钫撸髽I(yè)采用的收款方式要根據(jù)各種具體情況靈活處理

對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立應(yīng)收賬款清欠小組進(jìn)行催討。清欠小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)、嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)罰分明、提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，按國際上通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)分為6個(gè)等級(jí)，即正常債權(quán)、要注意債權(quán)、債權(quán)、危險(xiǎn)債權(quán)、實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)、已破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收賬款一般指除正常債權(quán)以外的5種債權(quán)，清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。

4．3 提取壞賬準(zhǔn)備金，減少壞賬損失

現(xiàn)行制度規(guī)定，年底企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動(dòng)，但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬與其提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。為減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生應(yīng)采取以下措施：①加強(qiáng)應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料的管理，建立應(yīng)收賬款檔案制度。按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)金額較大的或較重的應(yīng)收賬款從賒銷原因、時(shí)間、合同管理、催收情況等方面建立健全完善的基礎(chǔ)資料管理；②建立壞賬準(zhǔn)備制度。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，為壞賬損失的確認(rèn)和處理提供穩(wěn)定的來源，便于分散壞賬所造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。

5 寶潔公司應(yīng)收賬款管理模式啟示

寶潔公司自l988年進(jìn)入以來，無論產(chǎn)品質(zhì)量、銷量以及銷售額，始終在同行業(yè)中占有領(lǐng)先的地位。在每年80億人民幣的銷售額下，應(yīng)收賬款的回收率始終保持在95%以上，這得宜于其具有一個(gè)先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理體系。這個(gè)"完美"的系統(tǒng)包含了以下幾個(gè)管理控制單元：

5．1 完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)

公司應(yīng)收賬款的控制，是由銷售會(huì)計(jì)組來完成的。銷售會(huì)計(jì)組分成兩大體系銷售會(huì)計(jì)和公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，前者負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款等專項(xiàng)的總體策劃、分析，后者負(fù)責(zé)對(duì)部分區(qū)域具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作以及為前者提供準(zhǔn)確、詳細(xì)、及時(shí)的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)。寶潔公司不僅對(duì)這一組織的每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負(fù)責(zé)的工作任務(wù)，使之各有分工，還對(duì)每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定了衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的考核。

5．2 重視應(yīng)收賬款回收期的管理

從賬齡分析與制定付款優(yōu)惠政策兩方面入手，設(shè)定賬齡目標(biāo)，規(guī)定每一個(gè)客戶歸還應(yīng)收賬款的日期，這是寶潔公司期望的最長(zhǎng)付款期。同時(shí)還結(jié)合客戶目前的平均實(shí)際還款期，為每一地區(qū)信用客戶設(shè)定了還款期限；分析賬齡，了解客戶的回款狀況，寶潔公司通過電腦來完成應(yīng)收賬款分期報(bào)告。從應(yīng)收賬款分期報(bào)告中，公司可獲得客戶應(yīng)收賬款的額度是多少?客戶的實(shí)際還款期限有多長(zhǎng)?以便采取措施；制定付款優(yōu)惠政策，其目的在于鼓勵(lì)客戶提前還款，以便縮短回款期。

5．3 限制賒銷額

寶潔公司對(duì)于新老客戶或是客戶不同的實(shí)際情況制定了不同的賒銷額標(biāo)準(zhǔn)。賒銷額修訂時(shí)也要考慮常規(guī)性因素和偶發(fā)性因素，一般的修訂是按季修訂賒銷額，上個(gè)季度的賒銷額是下一季度賒銷額的90%。這是寶潔公司對(duì)嚴(yán)格遵守信用額管理制度客戶的進(jìn)一步的優(yōu)惠政策，并且合作的時(shí)間越長(zhǎng)信用越好，所取得的最大賒銷額也越多。

5．4 控制超期應(yīng)收賬款

對(duì)于超期應(yīng)收賬款寶潔公司采取的措施：停止供貨，超期40天即通知應(yīng)收賬款控制員停止該客戶的信用額，并馬上停止對(duì)其供貨直到款項(xiàng)付清，而其原有的信用額將取消并重新開始按新客戶對(duì)待；實(shí)施收款計(jì)劃，如果在停止供貨后客戶仍拒付貨款，公司將指定銷售代表在財(cái)務(wù)部的協(xié)助下，與該客戶磋商以求達(dá)成收款協(xié)議，協(xié)議將要求客戶在三個(gè)月內(nèi)付清所欠貨款。如果客戶選擇了分期付款，那么第一期付款金額不可少于拖欠金額的35%。對(duì)于無力償付的客戶，采取先幫助客戶度過難關(guān)的方式等，以期在日后可以收回更多的應(yīng)收賬款。如果在實(shí)施了上述措施后仍無效果，將訴諸于以期在客戶破產(chǎn)清算時(shí)得到債權(quán)。

1 楊福青，曾立群.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款日常控制[J].成人高教學(xué)刊，2001（5）

2 徐一千.關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的思考[J].稅務(wù)與，2000（3）

3 劉總理.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].陜西經(jīng)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào)，2000（3）

篇5

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 對(duì)策措施

中圖分類號(hào):F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)05-167-02

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,信用關(guān)系或信用方式已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要形式,而伴隨信用銷售方式而來的,必然是越來越多的應(yīng)收賬款。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成逾期應(yīng)收賬款居高不下。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國這一比率高達(dá)60%以上,應(yīng)收賬款若不能及時(shí)收回,勢(shì)必造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,影響企業(yè)資金的使用效率,甚至產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī),加大企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。美國一家公司的調(diào)查結(jié)論是,70%的公司破產(chǎn)是由于企業(yè)內(nèi)部控制不力所致。而應(yīng)收賬款又是企業(yè)內(nèi)部控制所關(guān)注的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,建立系統(tǒng)、有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效益,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整的重要手段。

一、應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

(一)信用政策控制制度

1.進(jìn)行客戶資信調(diào)查。對(duì)客戶的資信狀況不了解,盲目賒銷是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一,許多客戶把企業(yè)的應(yīng)收賬款作為一種“無息貸款”,長(zhǎng)期占用,久拖不還。因此,企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)廣泛搜集有關(guān)客戶信用的資料,對(duì)客戶的資信展開全面調(diào)查,包括客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、償債能力、以往業(yè)務(wù)記錄、履約信譽(yù)等,建立客戶檔案。一是可以通過企業(yè)的營銷人員及相關(guān)人員對(duì)客戶進(jìn)行實(shí)地考察,進(jìn)行面對(duì)面的直接調(diào)查;二是可以通過與該客戶往來的其他單位交換有關(guān)信用資料;三是通過對(duì)該客戶進(jìn)行監(jiān)管的職能部門如工商行政管理部門、銀行、財(cái)稅部門等間接地了解其信用狀況。通過資信調(diào)查,使企業(yè)對(duì)客戶比較全面的了解。

2.確定客戶資信等級(jí)。企業(yè)可根據(jù)資信調(diào)查所搜集到的客戶信用資料,運(yùn)用科學(xué)分析方法,如:采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)估法等方法,對(duì)客戶的資信進(jìn)行綜合評(píng)定,確定客戶的資信等級(jí)。

3.制訂合理賒銷政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同資信等級(jí)的客戶,結(jié)合實(shí)際情況,制訂適合自己可控制風(fēng)險(xiǎn)的賒銷政策,如:(1)有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可以在簽訂合同時(shí),在合同中規(guī)定,客戶在賒欠期內(nèi)提供擔(dān)保,如果賒欠過期則按合同承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。(2)條件賒銷。應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)與賒欠期的長(zhǎng)短密切相關(guān),企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的賒銷合同,在賒銷期內(nèi)貨物的所有權(quán)不發(fā)生改變,客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán),若不能償還欠款,企業(yè)則有權(quán)收回貨物,彌補(bǔ)部分損失。

(二)日常管理控制制度

1.建立賒銷審批制度。企業(yè)應(yīng)明確賒銷的審批權(quán)限,分別規(guī)定各銷售業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)經(jīng)理可批準(zhǔn)賒銷的限額,超限額的須逐級(jí)報(bào)經(jīng)上級(jí)經(jīng)理或總經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理的制度既明確了各業(yè)務(wù)部門的權(quán)限和職責(zé),又有利于把賒銷業(yè)務(wù)控制在合理的限度內(nèi)。

2.建立臺(tái)賬管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬,詳細(xì)記錄內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息,定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表,向企業(yè)管理人員和有關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門反映應(yīng)收賬的余額和賬齡等信息,提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)措施,減少資產(chǎn)的損失。

3.建立催收責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,內(nèi)部各業(yè)務(wù)主管部門對(duì)到期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款,對(duì)逾期的應(yīng)收賬款,要采取多種方式進(jìn)行催收,并將應(yīng)收賬款的回收與其業(yè)績(jī)考核、獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以恰當(dāng)方式予以警示;對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

4.建立年度清查制度。每年年終時(shí),企業(yè)應(yīng)組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款,并與債務(wù)人核對(duì)清楚,做到債權(quán)明確,賬實(shí)相符,賬賬相符。同時(shí),對(duì)企業(yè)的應(yīng)付賬款一并清查,對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人,應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng),從應(yīng)收賬款抵扣,以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)數(shù)額。

(三)財(cái)務(wù)管理控制制度

1.總額控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)每年的生產(chǎn)和銷售計(jì)劃、經(jīng)營策略等因素,確定當(dāng)年的賒銷總額;對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶,通過付款記錄、賬齡分析及平均收款期判斷客戶的還款能力,結(jié)合評(píng)定的資信等級(jí),確定客戶的最大賒銷金額,以控制賒銷的總規(guī)模。特別對(duì)那些往來多、金額大或信用較差的客戶更應(yīng)加強(qiáng)總額控制,不得超限額賒銷,以免發(fā)生壞賬。

2.對(duì)賬管理制度。對(duì)賬工作也是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),許多客戶往往以賬目不清為由,拖延甚至拒付貨款,因此企業(yè)必須重視和改進(jìn)對(duì)賬工作。(1)內(nèi)部對(duì)賬。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月(季)向營銷業(yè)務(wù)員提供應(yīng)收賬款分戶往來明細(xì)表;營銷業(yè)務(wù)員按照客戶設(shè)置臺(tái)賬,序時(shí)記錄每筆業(yè)務(wù)的開票與收款,定期與財(cái)務(wù)部門提供的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),出現(xiàn)不一致時(shí),雙方應(yīng)及時(shí)核對(duì),查明原因,調(diào)整記錄。(2)外部對(duì)賬。營銷業(yè)務(wù)員根據(jù)與財(cái)務(wù)核對(duì)一致的臺(tái)賬,定期與客戶進(jìn)行核對(duì),取得對(duì)方確認(rèn)并簽章的對(duì)賬單,作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)。這樣就可使?fàn)I銷業(yè)務(wù)員參與到應(yīng)收賬款管理工作中來,強(qiáng)化其應(yīng)收賬款回收的責(zé)任心。

3.壞賬管理制度。由于應(yīng)收賬款的大量存在,企業(yè)發(fā)生壞賬損失是不可避免的,因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)壞賬的管理。在會(huì)計(jì)核算方面,企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則,合理估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,建立壞賬準(zhǔn)備金制度,減少壞賬造成的損失。同時(shí)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上,對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失,及時(shí)進(jìn)行處理。對(duì)處理的壞賬屬于逾期3年的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存,繼續(xù)保留追索權(quán)。

(四)責(zé)任監(jiān)督控制制度

1.明確責(zé)任中心。業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,使應(yīng)收賬款大幅度上升,加之內(nèi)部責(zé)任不明,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大量沉積,使企業(yè)背上沉重的包袱。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的管理,以每個(gè)業(yè)務(wù)部門作為一個(gè)責(zé)任中心,明確其職責(zé),對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生、核對(duì)直至清賬實(shí)行終身負(fù)責(zé)。一旦發(fā)生呆賬,就根據(jù)誰經(jīng)手、誰審批、誰負(fù)責(zé)的原則處理,按內(nèi)部制度進(jìn)行懲處,其呆賬金額由相關(guān)責(zé)任人員共同承擔(dān),從其年度銷售獎(jiǎng)金中扣除,年度銷售獎(jiǎng)金不足扣除的,結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除,直至扣完為止。

2.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立銷售業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)制度,定期或不定期地對(duì)業(yè)務(wù)部門,特別是對(duì)外設(shè)分公司、銷售業(yè)務(wù)部門辦事處等經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在銷售管理和外設(shè)機(jī)構(gòu)管理上存在的問題和漏洞,防止因管理不到位而出現(xiàn)挪用、貪污等現(xiàn)象,造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.根據(jù)客戶資信,適當(dāng)運(yùn)用結(jié)算方式。為有效地防止應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),減少壞賬損失,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開展市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上,合理調(diào)整商品結(jié)構(gòu),并根據(jù)客戶的資信狀況,選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式。對(duì)緊俏的、熱銷的產(chǎn)品,盡量采用現(xiàn)銷方式銷售,對(duì)積壓、滯銷的商品,合理運(yùn)用賒銷政策;對(duì)資信等級(jí)較低的客戶或一般客戶可采用銀行匯票、銀行本票、支票、小額現(xiàn)金等結(jié)算方式,對(duì)信用等級(jí)高的客戶可采用商業(yè)匯票等形式,以控制應(yīng)收賬款的規(guī)模。

2.加強(qiáng)賒銷管理,有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。有銷售才有市場(chǎng),不能因擔(dān)心賒銷易發(fā)生壞賬,而懼怕使用賒銷方式,企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)合理運(yùn)用簽訂的合同,加強(qiáng)賒銷業(yè)務(wù)的管理,規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在與客戶簽訂合同、協(xié)議時(shí),除要求客戶按照合同規(guī)定履行付款義務(wù)外,還可以在合同中設(shè)置擔(dān)保措施。要求客戶支付一定數(shù)額的定金、以一定的財(cái)產(chǎn)作抵押等;也可以附加賒銷條件,如:在賒欠期加收利息、規(guī)定只有在客戶全部款項(xiàng)結(jié)清后才能取得商品的所有權(quán)等防范措施。對(duì)賒銷業(yè)務(wù),企業(yè)盡能取得索債憑證,在客戶久拖不還的情況下,可以通過訴訟等法律途徑加以解決,有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.制訂收賬政策,合理運(yùn)用折扣優(yōu)惠。在實(shí)際經(jīng)營過程中,企業(yè)對(duì)逾期尚未付款的客戶應(yīng)采用適當(dāng)?shù)氖召~政策收取應(yīng)收賬款。若收款政策過嚴(yán),雖可減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠的資金被占有的機(jī)會(huì)成本,但也會(huì)增加收賬費(fèi)用;反之,可發(fā)生較少的收賬費(fèi)用,但卻又會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本和壞賬損失。因此,企業(yè)應(yīng)制訂最佳的收賬政策,在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會(huì)成本之間權(quán)衡,使收賬成本最低,企業(yè)效益最大。同時(shí)企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,刺激客戶及早付款,以加速資金周轉(zhuǎn),減少壞賬損失。

4.利用金融市場(chǎng),加速應(yīng)收賬款融通。企業(yè)可以利用現(xiàn)有的金融市場(chǎng),將在經(jīng)營過程中形成的應(yīng)收賬款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓,以籌措資金,加速資金周轉(zhuǎn)。常見的應(yīng)收賬款融通的方式有兩種:一是應(yīng)收賬款抵押。企業(yè)以應(yīng)收賬款作為抵押,向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金,在收到客戶支付的欠款時(shí)再如數(shù)歸還銀行或金融機(jī)構(gòu)。二是應(yīng)收賬款的讓售。企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)以取得資金,機(jī)構(gòu)按應(yīng)收賬款凈額的一定比例收取手續(xù)費(fèi),從預(yù)付給企業(yè)的款項(xiàng)中扣除,客戶歸還應(yīng)收賬款時(shí)直接支付給機(jī)構(gòu)。應(yīng)收賬款的讓售又可分為無追索權(quán)的讓售和有追索權(quán)的讓售。在無追索權(quán)讓售方式下,機(jī)構(gòu)承擔(dān)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn);在有追索權(quán)讓售方式下,如客戶到期限無法償付,機(jī)構(gòu)有追索權(quán),企業(yè)應(yīng)承擔(dān)償付的責(zé)任。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況,選擇相應(yīng)的應(yīng)收賬款融通的方式,減少風(fēng)險(xiǎn)。

5.加大清賬力度,確保資金及時(shí)回籠。企業(yè)應(yīng)重視清賬工作,以業(yè)務(wù)部門和營銷業(yè)務(wù)員為責(zé)任中心,將清收呆賬納入業(yè)務(wù)部門和營銷業(yè)務(wù)員的年度考核指標(biāo)體系中,按內(nèi)部管理制度進(jìn)行獎(jiǎng)懲。在呆賬產(chǎn)生后,企業(yè)應(yīng)在區(qū)分責(zé)任的前提下,認(rèn)真分析呆賬產(chǎn)生的原因,針對(duì)不同性質(zhì)的客戶,分別采取不同的清賬方法。對(duì)有償付能力而故意拖欠的客戶,采取上門追討、駐廠催要等方式,必要時(shí)可以訴諸法律,通過法律手段清收;對(duì)確實(shí)無力支付的客戶,可以通過雙方協(xié)商,以物抵債、債權(quán)減讓等方式清收,以確保資金及時(shí)回籠。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；應(yīng)收賬款；有效管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-02

企業(yè)為了在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，尋求各種方式來更好的生存與發(fā)展，大部分企業(yè)都開展賒銷活動(dòng)，這在利的另一面導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量增加。然而，應(yīng)收賬款的增加又引起壞賬的發(fā)生。因此，對(duì)于企業(yè)如何管好、盤活應(yīng)收賬款，加強(qiáng)資金活動(dòng)的速度，提高資金的使用效率，防范應(yīng)收賬款發(fā)生給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，便成為企業(yè)不單單是財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)中急于處理和分析的問題，也成為現(xiàn)代營銷管理的重要組成部分。

一、應(yīng)收賬款形成的原因分析

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因多種多樣，最主要的是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。另外，企業(yè)內(nèi)部管理問題也是其中一個(gè)原因。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者只注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，缺乏理財(cái)意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；部門企業(yè)管理無章，放任自流，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門；部分企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全，只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系，致使部分銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升；部分企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理或經(jīng)營不善，系統(tǒng)內(nèi)部相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收賬款。因此，作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。

二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的影響

應(yīng)收賬款不但會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營的正面影響，也會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營的負(fù)面影響。

1.對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

（1）擴(kuò)大銷售，并增加企業(yè)市場(chǎng)份額。企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是最有效的手段之一，特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣和現(xiàn)有市場(chǎng)蕭條的情況下，賒銷更是搶占市場(chǎng)的主要手段。此外，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新市場(chǎng)時(shí)，采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場(chǎng)占有率的一種手段。

（2）減少存貨積壓，企業(yè)存貨數(shù)量的多少與企業(yè)相關(guān)費(fèi)用支出相關(guān)。一般來說，存貨積壓過多則在很大程度上會(huì)導(dǎo)致倉儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等費(fèi)用的增加。因此，當(dāng)存貨數(shù)量過多時(shí)，企業(yè)一般會(huì)采用較為優(yōu)惠的條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產(chǎn)的流動(dòng)性，而且也能減少費(fèi)用支出和損失的發(fā)生。

2.對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響

（1）影響企業(yè)潛在的投融資活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括日常性經(jīng)營活動(dòng)和資本性投資活動(dòng)。應(yīng)收賬款除了影響企業(yè)的經(jīng)營性活動(dòng)外，也將影響到企業(yè)資本性活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。然而過量的應(yīng)收賬款，將影響到企業(yè)捕捉再投資的機(jī)會(huì)影響了企業(yè)生存與發(fā)展的空間。

（2）虛增了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加稅收負(fù)擔(dān)。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬面上的利潤的增加并不表示能夠如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。

（3）降低了資金的使用效率。企業(yè)由于賒銷，往往不能實(shí)時(shí)的收回賬款，使得一定的企業(yè)缺乏正常經(jīng)營所需要的資金量，不能有效利用經(jīng)營的資金，降低了企業(yè)資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。

（4）延長(zhǎng)了企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金的時(shí)間區(qū)間，營業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定的過高，將使許多客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門外，其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險(xiǎn)及收賬費(fèi)用，但是不利于企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。相反，企業(yè)接受較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，則導(dǎo)致了壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用增加。因此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)首先設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就是對(duì)客戶信用資料調(diào)查分析，確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組最具有代表力、能夠說明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年內(nèi)最壞年景的情況，分別找出信用好和信用差兩類顧客的比率平均值，依次作為比較其他顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)。

2.統(tǒng)一管理，建立專門信用管理部門

由于中國傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)只是在計(jì)劃指令下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，結(jié)果導(dǎo)致大量的陳年老賬，而且由于應(yīng)收賬款的復(fù)雜性，很多時(shí)候需要設(shè)置專門的管理組織，專職的人員來處理相關(guān)的事宜。對(duì)于一些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期拖下去，難以收回，企業(yè)為了能解決這一問題，應(yīng)該成立一個(gè)由市場(chǎng)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、后勤部門組成的清欠小組，對(duì)陳年老賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、整理，安排專職清欠人員逐項(xiàng)進(jìn)行清理。企業(yè)需要對(duì)壞賬產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并追求責(zé)任。壞賬的產(chǎn)生主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理的效率較低。應(yīng)收賬款的管理好壞主要取決于與應(yīng)收賬款相關(guān)的部門和人員。企業(yè)對(duì)信用管理部門建立考核機(jī)制，對(duì)應(yīng)收賬款工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)象人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而發(fā)揮主觀能動(dòng)性。

3.建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度

建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)模式，“一根線串到底”的管理辦法，由經(jīng)辦人跟蹤來完成。對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)及企業(yè)自身特點(diǎn)和管理方式，授予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額必須由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，金額巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時(shí)要把責(zé)任落到實(shí)處，經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收入、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金掛鉤。

4.制定積極的收款政策，加大清欠力度

隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應(yīng)專門成立清欠小組，對(duì)于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過3年仍不能回收的應(yīng)收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應(yīng)收賬款，都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎(jiǎng)勵(lì)措施，落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人抓緊催收。對(duì)那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過提請(qǐng)仲裁或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟的方式催收。

5.充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估調(diào)整賒銷客戶的信息等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對(duì)賬，獲取經(jīng)對(duì)方供銷、財(cái)務(wù)人員確認(rèn)并簽章的對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)有對(duì)賬不符的要雙方及時(shí)查清原因，數(shù)額較大時(shí)，可派人同客戶進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，查清原因及時(shí)調(diào)賬。杜絕因雙方對(duì)不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作用，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進(jìn)行調(diào)換，離崗時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要配合銷售部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來款項(xiàng)必須以書面形式說明欠款原因進(jìn)行交接，得到客戶確認(rèn)的由接替人負(fù)責(zé)，欠款得不到客戶確認(rèn)的，由原經(jīng)辦人限期清理。

篇7

關(guān)鍵詞：物流；應(yīng)收賬款；評(píng)估機(jī)制；信用風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1003-949X(2009)-11-0076-03

一、公司的背景資料

1，性質(zhì)

XX物流公司，全稱上海XX國際集裝箱儲(chǔ)運(yùn)有限公司，是―家成立于1994年的中外合資企業(yè)，總投資為1200萬美金，是國家外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的一級(jí)國際貨運(yùn)，為無船承運(yùn)持證人。

2，成長(zhǎng)情況和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

公司在最初的幾年，僅在上海及其周邊地區(qū)尋求業(yè)務(wù)發(fā)展。由于公司擁有豐厚的資產(chǎn)，如：100多部集裝箱運(yùn)輸卡車，先進(jìn)的車輛維修設(shè)備，5000平方米貨運(yùn)倉庫，22000平方米的大型集裝箱堆場(chǎng)，同時(shí)公司還自備加油站，這些都為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。自1998年起。由于業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展擴(kuò)大，公司先后在合肥、寧波、南京、安吉、深圳等地設(shè)立分支機(jī)溝。公司主要經(jīng)營國際集裝箱內(nèi)陸運(yùn)輸、承接海運(yùn)、空運(yùn)進(jìn)出口的國際貨運(yùn)業(yè)務(wù)，包括攬貨、訂艙、倉儲(chǔ)、中轉(zhuǎn)、集裝箱拼裝拆箱、結(jié)算運(yùn)雜費(fèi)、報(bào)關(guān)、報(bào)檢、保險(xiǎn)等相關(guān)的運(yùn)輸服務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)。

3，市場(chǎng)情況和運(yùn)營模式

XX物流公司的貨運(yùn)業(yè)務(wù)大都為自攬業(yè)務(wù)，有少量的海外指定貨業(yè)務(wù)。公司的海運(yùn)自攬貨業(yè)務(wù)中，占比重較大的兩部分是進(jìn)口廢紙的運(yùn)輸業(yè)務(wù)及出口冷凍柜(食品)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。2006年全年，海運(yùn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的總營業(yè)收入為1225萬元人民幣，月均達(dá)102萬元人民幣。空運(yùn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)在去年剛剛開始啟動(dòng)，現(xiàn)在與幾家大客戶的空運(yùn)業(yè)務(wù)正在洽談中。貨運(yùn)站及運(yùn)務(wù)部(車隊(duì))在2006年末的總營業(yè)收入分別為806萬元及2，422萬元人民幣。總體來看，公司業(yè)務(wù)情況基本處于良好的穩(wěn)定階段，空運(yùn)業(yè)務(wù)若能進(jìn)一步發(fā)展，有望成為公司另一個(gè)業(yè)務(wù)利潤增長(zhǎng)點(diǎn)。

4，公司業(yè)務(wù)銷售賒賬政策及應(yīng)收賬款的發(fā)生

公司的貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)出去尋找客戶、洽談業(yè)務(wù)、簽定貨運(yùn)合同，然后將承接來的客戶的貨物交給本部門員工做具體的操作。因而，各部門經(jīng)理充當(dāng)了銷售經(jīng)理的角色，部門經(jīng)理有權(quán)代表公司與客戶在簽定合同時(shí)約定客戶付款的時(shí)期。

同一般的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)不同，貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，對(duì)于簽約的客戶，海運(yùn)及車運(yùn)業(yè)務(wù)允許客戶付款期為75-90天以內(nèi)。對(duì)于未簽約的零散客戶，則必須以“付款買單”形式成交，即先付錢，再運(yùn)貨。

二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款情況

至2006年末，公司累計(jì)的應(yīng)收賬款已有2，560萬元人民幣。從公司的賬齡分析表可以看出，公司90天以上的應(yīng)收賬款已占據(jù)總應(yīng)收賬款的21.3％，應(yīng)該引起我們的重視。由于貨運(yùn)業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)，一級(jí)貨代業(yè)務(wù)的運(yùn)作必須要靠強(qiáng)大的資金做后盾，每一筆海運(yùn)業(yè)務(wù)的毛利潤只有10％-12％左右，若應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的話，那么業(yè)務(wù)營業(yè)收入的增長(zhǎng)也毫無意義。加速應(yīng)收賬款的回收，確保資金的快速周轉(zhuǎn)，才能保證貨運(yùn)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作。

三、應(yīng)收賬款超期未付的主要因素及其分析

1，應(yīng)收賬不能及時(shí)回收的各項(xiàng)原因

客戶在付款審批程序中有意或無意拖延占50％：合同約定事項(xiàng)雙方認(rèn)識(shí)有差異占10％；客戶對(duì)公司的服務(wù)質(zhì)量不滿意而拒付占8％；客戶缺失信用，故意賴賬占6％；客戶財(cái)務(wù)狀況不佳無法支付賬款占10％，業(yè)務(wù)經(jīng)理離職后造成客戶應(yīng)收賬款不能按期支付占10％；業(yè)務(wù)員不及時(shí)清賬、銷賬、催賬而使客戶不按期支付賬款占5％；其它占1％。

2，分析造成客戶應(yīng)收賬款拖欠不付的原因

從以上的統(tǒng)計(jì)可以將公司應(yīng)收賬款超期不能收回的原因歸納如下：

第一，公司的業(yè)務(wù)部門過于看中銷售指標(biāo)的完成情況。每個(gè)部門的業(yè)務(wù)經(jīng)理為了完成各自的銷售指標(biāo)，拼命地?cái)堌洠徊活櫩蛻舻馁Y信情況，是否有能力支付未來的應(yīng)收賬款等等，對(duì)已和自己簽定合同的客戶也沒有定期的走訪、業(yè)務(wù)情況調(diào)查等工作。很多客戶由于規(guī)模小，貨量少，按公司規(guī)定沒有經(jīng)過資信評(píng)估的客戶不能與公司簽約放貸，而應(yīng)按散貨“付款買單”，即先付款后操作的形式處理，但是業(yè)務(wù)經(jīng)理出于自身業(yè)績(jī)考慮，私自與其簽定合同，造成應(yīng)收賬款的上升。

第二，應(yīng)收賬款問題沒有引起業(yè)務(wù)部門的高度重視，沒有專門的部門進(jìn)行專管。雖然公司有明確規(guī)定，本部門的應(yīng)收賬款應(yīng)由該部門的業(yè)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)催討，財(cái)務(wù)部應(yīng)積極予以配合。但是，有些業(yè)務(wù)經(jīng)理沒有這方面的意識(shí)，加之，應(yīng)收賬款問題沒有納入業(yè)務(wù)經(jīng)理的獎(jiǎng)懲制度中，因而不可能引起業(yè)務(wù)經(jīng)理們的高度重視。

第三。應(yīng)收賬款管理制度不夠完善，內(nèi)部控制不嚴(yán)。公司沒有建立―個(gè)完善的客戶資信評(píng)估體系，對(duì)于不同客戶的信貸額度、信貸期限等相關(guān)問題，都沒有科學(xué)的、嚴(yán)格的規(guī)定。公司也沒有制定詳細(xì)的應(yīng)收賬款管理工作的程序，公司內(nèi)部的各部門之間不能相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)應(yīng)收賬款管理的組織體系。

第四，合同審批、執(zhí)行、檢查程序不完善。由于公司沒有建立客戶資信評(píng)估體系，這使得業(yè)務(wù)經(jīng)理可以利用自己的職位權(quán)利與客戶簽定貨運(yùn)合同。而公司對(duì)于這些合同既沒有做到事前審批，也沒有做到事后調(diào)查，對(duì)于合同的履行情況也無人關(guān)心，全憑業(yè)務(wù)經(jīng)理全權(quán)操作，這就造成壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大，應(yīng)收賬款居高不下。

第五，員工服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，服務(wù)質(zhì)量有待提高。貨運(yùn)行業(yè)中的服務(wù)意識(shí)是應(yīng)該時(shí)刻被強(qiáng)調(diào)的。一些員工在操作過程中出現(xiàn)差錯(cuò)，或者配套服務(wù)沒有及時(shí)跟上，或是在情急之下態(tài)度強(qiáng)硬等等。這些都會(huì)引起客戶的不滿，致使客戶借故拒付應(yīng)收賬款。

四、公司應(yīng)收賬款的管理與控制措施

鑒于以上幾個(gè)方面的原因分析，公司必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制，具體措施如下：

1，建立信用評(píng)估機(jī)制和管理機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信用風(fēng)險(xiǎn)管理

建立信用評(píng)估的機(jī)制和管理機(jī)制的核心有兩個(gè)：―個(gè)是客戶資信評(píng)估，另―個(gè)是客戶信息管理。公司應(yīng)組建議，客戶資信評(píng)估小組，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)客戶的公司規(guī)模、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)量大小等情況分級(jí)，設(shè)定不同級(jí)別的信貸額度及信貸期限。業(yè)務(wù)經(jīng)理與客戶簽定合同之前，必須填寫信貸額度申請(qǐng)，否則不允許操作。同時(shí)，對(duì)于已經(jīng)簽約的客戶，要建立完整的客戶檔案，客戶信息資料必須在資信評(píng)估小組中備案。對(duì)于與公司業(yè)務(wù)量有明顯上升或下降的客戶，它們的信貸額度及期限也要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)整，從而杜絕業(yè)務(wù)經(jīng)理片面追求業(yè)績(jī)而隨意放賬，強(qiáng)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信風(fēng)險(xiǎn)管理。

2，健全考核指標(biāo)體系。將應(yīng)收賬款納入業(yè)務(wù)的考核范圍

應(yīng)收賬款必須納入業(yè)務(wù)的考核范圍，可以有兩種做法供參考：

公司業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)金是根據(jù)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入提成來獲得的。由于貨代行業(yè)允許予客戶75-90天的放貸期限，對(duì)于90天以上未收回的應(yīng)收賬款，要沖減當(dāng)月的營業(yè)收入后，來計(jì)提當(dāng)

月的獎(jiǎng)金。而這些已經(jīng)被沖減營收的應(yīng)收賬款在下個(gè)月或以后幾個(gè)月中被收回來后，可按一定的比例扣除利息后被加回到以后月份的當(dāng)月營業(yè)收入中去，并以此來提取當(dāng)月的獎(jiǎng)金。

公司對(duì)業(yè)務(wù)人員的考核，既有業(yè)務(wù)收入的指標(biāo)，也有按業(yè)務(wù)收入比例確定的收回現(xiàn)金的指標(biāo)，而且收現(xiàn)指標(biāo)是最終考核指標(biāo)。只有在完成收現(xiàn)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，完成的業(yè)務(wù)收入才能成為確定員工業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)。如果業(yè)務(wù)人員不能完成收現(xiàn)指標(biāo)。公司將強(qiáng)令其離開業(yè)務(wù)崗位，在一定期限內(nèi)專門負(fù)責(zé)催收由其引起的應(yīng)收賬款。完成任務(wù)，可回原崗位工作；完不成任務(wù)。將根據(jù)情況予以處罰，直至開除。

3，完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控體系

一是分層管理：應(yīng)收賬款的管理是―個(gè)系統(tǒng)工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)應(yīng)收賬款管理的組織體系。在中創(chuàng)公司內(nèi)部，財(cái)務(wù)部是應(yīng)收賬款的主管部門，負(fù)責(zé)公司各業(yè)務(wù)部門應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見。各業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款的直接管理。

二是總量控制：公司根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃核定應(yīng)收賬款的月度占有定額及年度平均定額，各業(yè)務(wù)部門再將定額拆分成每個(gè)業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收賬款占有定額。這樣，使得各部門和業(yè)務(wù)人員一定期限內(nèi)的應(yīng)收賬款發(fā)生額保持在一定限額之內(nèi)，從而使公司的總體風(fēng)險(xiǎn)被控制在一定范圍之內(nèi)，不至于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營造成巨大影響。

三是動(dòng)態(tài)監(jiān)控：公司要求應(yīng)收賬款責(zé)任人每月對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)，尤其對(duì)有疑問的賬項(xiàng)必須及時(shí)核對(duì)；各業(yè)務(wù)部門每月進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，根據(jù)賬齡長(zhǎng)短制定解決辦法：財(cái)務(wù)部根據(jù)各業(yè)務(wù)部門賬齡情況分析全公司應(yīng)收賬款情況，據(jù)此下達(dá)清收專項(xiàng)計(jì)劃。

4，樹立完全銷售的理念

對(duì)于公司的業(yè)務(wù)人員，要求他們樹立完全銷售的理念，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)行全程信用系統(tǒng)管理。在業(yè)務(wù)經(jīng)理選擇客戶時(shí)，就要對(duì)客戶的規(guī)模、經(jīng)營范圍、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)發(fā)展等進(jìn)行全方位的考查，提供備選客戶的全套有效證件、資料等上報(bào)公司資信評(píng)估小組審批。對(duì)于審批合格，簽定貨運(yùn)合同的客戶，在后期操作過程中，若發(fā)現(xiàn)客戶付款不及時(shí)或經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生變化等情況出現(xiàn)時(shí)。應(yīng)立即E報(bào)公司，將客戶信息反饋給公司。業(yè)務(wù)經(jīng)理對(duì)于客戶合同的履行要有監(jiān)督的責(zé)任，定期以電話、傳真或郵件等方式提醒客戶及時(shí)付款，對(duì)于拖欠的賬款要積極進(jìn)行催討。

5，用法律手段進(jìn)行清收

對(duì)于一些較難收回的賬款，要委托專業(yè)的收賬機(jī)構(gòu)。對(duì)于極少數(shù)的欺詐、賴賬，其情節(jié)惡劣或有破產(chǎn)跡象的客戶，可運(yùn)用法律手段進(jìn)行清欠。

五、xx物流公司實(shí)行業(yè)務(wù)承包制下的應(yīng)收賬款管理尤為重要

很多企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式。中創(chuàng)物流公司近幾年也有這方面的考慮，希望能夠通過實(shí)行業(yè)務(wù)承包制推動(dòng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。業(yè)務(wù)承制目前雖然成為一種較普遍的業(yè)務(wù)管理方式，但是，這種方式若不與現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理相結(jié)合，將會(huì)造成經(jīng)營管理的失控。這種業(yè)務(wù)承包制的管理方式在追求對(duì)員工或管理者的激勵(lì)的同時(shí)，往往弱化了企業(yè)的責(zé)任承擔(dān)機(jī)制和風(fēng)臉機(jī)制。業(yè)務(wù)人員的權(quán)力往往大于責(zé)任，同時(shí)，企業(yè)若缺少一套有效的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，其結(jié)果將造成企業(yè)的大量呆壞賬損失或嚴(yán)重的失信行為。

因而，xx物流公司若想有業(yè)務(wù)承包制方面的嘗試，應(yīng)收賬款的管理尤為重要。應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞，管理不當(dāng)會(huì)造成企業(yè)一系列問題。現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)的、合理的應(yīng)收賬款管理應(yīng)做到事前控制和事后管理同步進(jìn)行。首先，必須建立企業(yè)內(nèi)部信用管理制度，以信用管理為基礎(chǔ)，對(duì)每―個(gè)客戶進(jìn)行分析，區(qū)分不同客戶的信譽(yù)差別，結(jié)合業(yè)務(wù)市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)需求狀況及趨勢(shì)變化等，合理確定每―個(gè)客戶的貸款額和貸款期限，努力把好第一關(guān)。其次，完善的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度才能保證管理的高效。對(duì)業(yè)務(wù)部門制定獎(jiǎng)懲并罰的考核辦法，將應(yīng)收賬款納入考核范圍，科學(xué)地劃分職責(zé)權(quán)限，將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離，形成相互制衡機(jī)制。

篇8

［關(guān)鍵詞］煤炭企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）49-0156-01

煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,涉及企業(yè)經(jīng)營管理的諸多方面,環(huán)節(jié)多、范圍廣,與企業(yè)內(nèi)外部的許多單位、部門和人員發(fā)生了聯(lián)系,內(nèi)容雜、難度大,不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè),要通過對(duì)這些因素的深入分析,探索新形勢(shì)下煤炭企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的方法和措施。

1 應(yīng)收賬款形成的原因及風(fēng)險(xiǎn)

(1)企業(yè)內(nèi)部的原因。一些企業(yè)為擴(kuò)大銷售份額,提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率,在制定本企業(yè)營銷策略時(shí)確定了賒銷的對(duì)象和數(shù)額；因產(chǎn)品本身的特性使銷售行為不能一次完成,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的出現(xiàn)；在管理上的漏洞使一些企業(yè)形成應(yīng)收賬款,體現(xiàn)在產(chǎn)品銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)。在銷售合同訂立環(huán)節(jié),有時(shí)因?qū)τ嘘P(guān)合同條款文字表達(dá)不清,合同雙方出現(xiàn)漏洞,主要合同條款漏項(xiàng)、詞語書寫不規(guī)范甚至使用了錯(cuò)別字等,使對(duì)方有可乘之機(jī)。在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)過程中,所選擇的運(yùn)輸方式、裝卸方式、裝卸工具、運(yùn)輸線路、發(fā)貨批量、發(fā)貨時(shí)間等,一旦出錯(cuò),與合同約定有出入,使產(chǎn)品受損、費(fèi)用增加、到貨時(shí)間提前或延誤,都容易造成糾紛,影響和延遲貨款的結(jié)算。

(2)企業(yè)外部的原因。企業(yè)間的相互拖欠非常嚴(yán)重,有些企業(yè)甚至認(rèn)為“欠債有理”,欠債是企業(yè)經(jīng)營能力強(qiáng)的一種表現(xiàn),進(jìn)行惡意拖欠；在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,產(chǎn)品供大于求時(shí),買方處于優(yōu)勢(shì)地位,就將延遲付款作為購買條件強(qiáng)加給賣方。而賣方因處于劣勢(shì)地位,沒有回旋余地,只能被動(dòng)地接受；一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)糾紛訴諸法律后,一些執(zhí)法部門執(zhí)法不嚴(yán)、地方保護(hù)主義嚴(yán)重,贏了官司賠了錢的現(xiàn)象也很普遍,導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回,助長(zhǎng)了拖欠貨款的風(fēng)氣；少數(shù)不法人員和犯罪分子利用各種手段,對(duì)企業(yè)進(jìn)行詐騙,這也是部分企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因。

(3)應(yīng)收賬款管理不善的風(fēng)險(xiǎn)和弊端。若大量的流動(dòng)資金被應(yīng)收賬款占用,勢(shì)必造成現(xiàn)金流入短缺,影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及企業(yè)的正常經(jīng)營；企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果,虛增利潤,而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。逾期應(yīng)收賬款在一年以上,追賬成功率在1/2以下,出現(xiàn)壞賬,就會(huì)直接減少企業(yè)的贏利,出現(xiàn)潛虧風(fēng)險(xiǎn)；賒銷盡管使企業(yè)出現(xiàn)了較多的收入,增加了利潤,但企業(yè)的現(xiàn)金流入并未增加,使企業(yè)只能運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,在應(yīng)收賬款引起的催收中,企業(yè)要投入大量的人力、物力和財(cái)力,這都加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出,也削弱了企業(yè)的短期償債能力。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款問題的解決辦法

(1)建立和完善應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu),制定相應(yīng)政策。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理涉及部門多,環(huán)節(jié)復(fù)雜,點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng),資金管理的時(shí)間和空間跨度較大,需要在企業(yè)成立專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu),協(xié)調(diào)和加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。要規(guī)劃煤炭營銷過程中的應(yīng)收賬款管理工作,制定應(yīng)收賬款的管理制度和相關(guān)政策,并指導(dǎo)應(yīng)收賬款的具體實(shí)施；確定最佳應(yīng)收賬款水平,核定應(yīng)收賬款的合理比例,使應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)；要及時(shí)回收應(yīng)收賬款,隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài),組織賬齡分析,進(jìn)行應(yīng)收賬款收款方式的決策；加強(qiáng)應(yīng)收賬款回款狀況的考核和控制,建立健全責(zé)任追究制度。

(2)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和財(cái)務(wù)分析。要準(zhǔn)確掌握用戶的開票信息、煤炭購銷合同條款、票據(jù)的傳遞方式,保證與用戶煤款結(jié)算票據(jù)準(zhǔn)確無誤；嚴(yán)格資金回籠的管理程序,用戶、營銷人員、財(cái)務(wù)部門都要做好清晰煤款的交接手續(xù),保證煤款傳遞過程的安全完整；做好應(yīng)收賬款的預(yù)報(bào)、催收、匯報(bào)工作。對(duì)每個(gè)結(jié)算環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題都要及時(shí)處理協(xié)調(diào),不能處理的要及時(shí)匯報(bào),保證煤款按期回收；財(cái)務(wù)部門要按照規(guī)定的應(yīng)收賬款核算方法和程序,對(duì)所有用戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行明細(xì)分戶的核算,做到賬務(wù)清晰、數(shù)據(jù)無誤；深化對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)部門每月要對(duì)應(yīng)收賬款的完成情況進(jìn)行認(rèn)真分析：進(jìn)行應(yīng)收賬款總體增減變動(dòng)情況分析,重點(diǎn)用戶“應(yīng)收賬款”增減變動(dòng)分析，“應(yīng)收賬款”欠款結(jié)構(gòu)分析,“應(yīng)收賬款”欠款趨勢(shì)分析,“應(yīng)收賬款”的賬齡分析。

(3)保持與用戶應(yīng)收賬款的核對(duì)和溝通。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要與營銷部門隨時(shí)核對(duì)用戶應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況,月底要根據(jù)財(cái)務(wù)部門的用戶欠款情況表與用戶進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),如果發(fā)現(xiàn)差異要及時(shí)匯報(bào)并查明原因；營銷部門要隨時(shí)與用戶就應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況進(jìn)行溝通,要與用戶的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款的信息交流,出現(xiàn)異常應(yīng)及時(shí)匯報(bào)、核對(duì)、查明原因、盡早處理；營銷部門年初要編制本部門的應(yīng)收賬款核對(duì)計(jì)劃,聯(lián)系用戶來人或出財(cái)務(wù)人員與用戶對(duì)賬,每年賬務(wù)核對(duì)至少兩次以上；對(duì)所有用戶要定期做往來賬的詢證工作,財(cái)務(wù)部門對(duì)詢證資料要建檔保管；財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)同用戶煤炭結(jié)算相關(guān)部門的溝通,對(duì)重點(diǎn)用戶要組織財(cái)務(wù)人員定期與用戶進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。

(4)抓緊應(yīng)收賬款的清欠,執(zhí)行獎(jiǎng)罰制度。財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款中老賬用戶的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行整理并向應(yīng)收賬款管理部門匯報(bào)；組織專門人員對(duì)老賬用戶的欠款實(shí)施清欠,通過協(xié)商、賬務(wù)重組、法律清欠等手段對(duì)老款進(jìn)行催收,減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失；安排人員了解老賬用戶的相關(guān)情況,準(zhǔn)確掌握相關(guān)信息,并向應(yīng)收賬款機(jī)構(gòu)匯報(bào)以便對(duì)各老賬用戶制定清欠政策。

應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu),應(yīng)根據(jù)企業(yè)的營銷計(jì)劃,制訂當(dāng)期的應(yīng)收賬款執(zhí)行計(jì)劃,并按工作分工,把計(jì)劃分解到各分管部門,對(duì)各部門在應(yīng)收賬款完成情況對(duì)相關(guān)部門和人員進(jìn)行對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)罰,通過物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)和罰款,提高應(yīng)收賬款的管理責(zé)任和意識(shí)。

應(yīng)收賬款的管理直接影響企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。煤炭企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理中,要不斷應(yīng)用新理論和新方法,提高管理質(zhì)量,要認(rèn)真對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行深入的了解和分析,豐富和完善應(yīng)收賬款的管理手段,推進(jìn)企業(yè)資金管理。

(5)進(jìn)行全過程的應(yīng)收賬款控制。制定嚴(yán)格的信用政策,建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制；進(jìn)行事中控制,公司在應(yīng)收賬款的管理工作中,做好基礎(chǔ)記錄,了解用戶付款的及時(shí)程度。認(rèn)真做好賬齡分析。要及時(shí)采取措施,調(diào)整企業(yè)信用對(duì)策,密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài),及時(shí)與用戶聯(lián)系,提醒其盡快付款。規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作,制定往來款項(xiàng)對(duì)賬制度。根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合本單位的具體情況,制定往來款項(xiàng)的對(duì)賬制度,并要嚴(yán)格執(zhí)行。

確定合理的收賬程序及討債方法。建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的賬齡提取壞賬準(zhǔn)備,用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,逾期未履行償債義務(wù),已無法收回的壞賬損失,以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。要在實(shí)踐中不斷完善收賬政策。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；負(fù)面影響；管理

中圖分類號(hào)：F275.2文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2008）14－0119－02

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

企業(yè)現(xiàn)金流入的根本方式是通過所提品、勞務(wù)被市場(chǎng)接受，形成貨幣資金的回籠，這是企業(yè)得以持續(xù)生存的必要條件。現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)不能收回貨款，即形成賒銷，產(chǎn)生應(yīng)收賬款。賒銷意味著物流和資金流的交換不同步，對(duì)銷貨企業(yè)顯然不利，但企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前，為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入、增加市場(chǎng)占有率，不得不對(duì)客戶提供信用業(yè)務(wù)，且由于賒銷往往可以比現(xiàn)款結(jié)算售出較高的價(jià)格，所以賒銷是多數(shù)企業(yè)無法放棄的銷售形式。賒銷、賒購已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征，賒銷的存在決定了應(yīng)收賬款存在的必然。

二、應(yīng)收賬款給企業(yè)造成的負(fù)面影響和成本增加

（一）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的負(fù)面影響

1.降低企業(yè)的資金使用效率，加大企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)

賒銷模式下，企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品貨款卻不能同步回收。沒有貨款回籠的銷售收入，必然伴隨現(xiàn)金凈流出。首先，無論貨款是否回籠，流轉(zhuǎn)稅需立刻以現(xiàn)金交納。其次，銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生，造成利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的背離，賒銷增加的利潤要繳納企業(yè)所得稅。第三，股東要求按利潤表上的收益分取紅利，管理層常迫于股東的壓力拿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用現(xiàn)金墊付年度分紅。稅金和股利的支付會(huì)進(jìn)一步加劇企業(yè)的現(xiàn)金短缺狀況，使企業(yè)陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至資金鏈斷裂走入破產(chǎn)的境地。

2.對(duì)企業(yè)信譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)能力的負(fù)面影響

企業(yè)資金不能及時(shí)回籠，生產(chǎn)經(jīng)營決定必須再籌措流動(dòng)資金，其方式無外乎增加權(quán)益或舉借債務(wù)。權(quán)益籌資方式中，增發(fā)股份由于法律等方面限制、操作過程的繁瑣、過程的冗長(zhǎng)而較難實(shí)行，實(shí)施零股利或低股利政策往往又會(huì)影響企業(yè)形象，使利用留存收益增加流動(dòng)資金受到限制。負(fù)債籌資中，銀行借債伴隨著利息費(fèi)用的增加，如應(yīng)收賬款居高不下，償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)對(duì)企業(yè)來說階段性剛性資金需求壓力極大；如果企業(yè)不得已拖欠供應(yīng)商貨款,形成“三角債”，無法取得及時(shí)付購貨款享有的現(xiàn)金折扣,或因?yàn)橘Y信的降低而無法獲得較優(yōu)的購貨優(yōu)惠,增加材料的成本,在競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于劣勢(shì)，往往需要更多的給客戶賒銷政策，陷入惡性循環(huán)。

3.壞賬風(fēng)險(xiǎn)和逾期收款帶來的收益的縮水

應(yīng)收賬款一產(chǎn)生就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，清收難度隨時(shí)間的推移而增加，企業(yè)不能收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)也越大。實(shí)際工作中，有大量的應(yīng)收賬款不能足額收回。從資金時(shí)間價(jià)值的角度看，即使債務(wù)人在未來足額償還欠款，折現(xiàn)后的現(xiàn)金流入必然縮水，拖欠的時(shí)間如果過長(zhǎng)，流入現(xiàn)值有時(shí)不能補(bǔ)償現(xiàn)金流出現(xiàn)值，造成業(yè)務(wù)實(shí)際虧損。

（二）應(yīng)收賬款造成的成本增加

1.機(jī)會(huì)成本

應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)資金占用，喪失了其投入于其他方面的收益，形成機(jī)會(huì)成本。以購買無風(fēng)險(xiǎn)的國債的投資報(bào)酬率作為市場(chǎng)資金成本率，企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金與國債利率的乘積，是應(yīng)收賬款占用資金耗費(fèi)的機(jī)會(huì)成本。

2.管理成本

企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款后要對(duì)其進(jìn)行管理和催收，管理成本主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，收賬過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、催款人工報(bào)酬、賬簿記錄費(fèi)用，通過法律渠道解決的發(fā)生的法律清欠費(fèi)用。

三、應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和成本是顯而易見的，但除了少數(shù)經(jīng)營純賣方市場(chǎng)產(chǎn)品的企業(yè)能夠全部現(xiàn)金交易外，大多數(shù)企業(yè)賒銷存在難以避免。所以對(duì)企業(yè)來說，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，最大限度發(fā)揮賒銷作用、降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和成本，尋找賒銷收益和風(fēng)險(xiǎn)的最佳組合至關(guān)重要。

應(yīng)收賬款管理應(yīng)該以事前管理為切入點(diǎn)，通過事中管理、事后管理貫穿其產(chǎn)生存在的全過程。

（一）事前管理

1.建立客戶檔案，完善客戶資信評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

設(shè)立專門的客戶資信評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，配備資信管理人員，形成信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，資信評(píng)審環(huán)節(jié)具備業(yè)務(wù)一票否決權(quán)。資信評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)做好客戶的資信調(diào)查，建立完整的客戶檔案。客戶檔案應(yīng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊(cè)資金、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營規(guī)模、信譽(yù)、賒銷合同、以往交易履約記錄等，為信用評(píng)價(jià)提供相對(duì)完整和科學(xué)的依據(jù)。客戶檔案應(yīng)從與客戶建立交易關(guān)系前就著手建立，并在客戶關(guān)系的發(fā)展過程中予以及時(shí)補(bǔ)充和更新。

2.判定客戶的信用等級(jí)，決定不同信用政策

信用管理部門按照完整的客戶資料評(píng)價(jià)、跟蹤客戶的信用狀況，按“5C”系統(tǒng)法確定客戶的信用額度。通過信用等級(jí)評(píng)價(jià)，對(duì)客戶拒付風(fēng)險(xiǎn)做出判斷。根據(jù)信用評(píng)定結(jié)果，給予不同的信用政策。

3.建立健全賒銷授權(quán)審批制度

資信管理部門在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后，做出授信建議書，報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，信用額度方可啟用并錄入客戶檔案。銷售部門應(yīng)嚴(yán)格據(jù)此限額控制交易量，不得突破。對(duì)客戶出現(xiàn)違約現(xiàn)象的及時(shí)下調(diào)授信評(píng)級(jí)和額度，對(duì)增加客戶信用額度的要按上述程序嚴(yán)格審批。

4.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范經(jīng)營行為

健全合同管理制度，金額重大的銷售合同應(yīng)當(dāng)由法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)。合同條款要齊全，違約責(zé)任界定中雙方權(quán)利和義務(wù)對(duì)等，擔(dān)保條款和解決糾紛的方式條款應(yīng)表述清晰，在合同上盡量將糾紛管轄權(quán)表述為銷貨方所在地人民法院，約定所有權(quán)保留條款。由于我國《合同法》規(guī)定：“當(dāng)事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價(jià)款或其他義務(wù)的，標(biāo)的物所有權(quán)屬出賣人。”這樣，只有客戶在付清全部貨款時(shí)，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶破產(chǎn)，由于貨物的所有權(quán)仍屬于企業(yè)，不會(huì)作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，保障了應(yīng)收賬款的安全。

（二）事中控制

1.臺(tái)賬和預(yù)收貨款的管理

建立合同臺(tái)賬、產(chǎn)品出庫臺(tái)賬、貨款回收臺(tái)帳等。嚴(yán)格按合同規(guī)定的預(yù)收定金條款及時(shí)足額收取定金后方得允許產(chǎn)品出廠。

2.客戶收貨憑據(jù)的管理

產(chǎn)品實(shí)體轉(zhuǎn)移至客戶時(shí)，無論采取何種交貨方式，均需取得對(duì)方簽認(rèn)的收貨憑據(jù)，收貨憑據(jù)需填明發(fā)貨單位、貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、收貨單位、收貨人姓名和收貨日期，送貨方式的應(yīng)加蓋對(duì)方的業(yè)務(wù)部門印鑒。

3.密切關(guān)注客戶經(jīng)營狀況

產(chǎn)品一旦賒銷出去，就必須密切關(guān)注客戶的運(yùn)作情況，時(shí)刻留意危險(xiǎn)信號(hào)，對(duì)客戶一些不良征兆保持高度警惕，營銷部門要把檢查客戶的經(jīng)營狀況作為自己的重要職責(zé)。客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前必然會(huì)出現(xiàn)一些跡象，所以應(yīng)認(rèn)真觀察，發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)迅速采取行動(dòng)，可以有效減小壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后控制

1.做好應(yīng)收賬款的準(zhǔn)備工作

建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，按月編制賬齡分析表和回款情況表，做好賬齡分析。通過分析，企業(yè)可以確定多少欠款在信用期內(nèi)，多少欠款超過了信用期，超過時(shí)間的長(zhǎng)短和所占比例，以及有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太長(zhǎng)而可能成為壞賬。

2.做好逾期應(yīng)收賬款的追索工作

對(duì)已逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)一步認(rèn)真分析，把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點(diǎn)。綜合考慮業(yè)務(wù)單位實(shí)際、繼續(xù)業(yè)務(wù)可能性、壞賬可能確定清理意見。區(qū)別賬齡長(zhǎng)短，制定經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策，采取靈活多樣的催討方式追索貨款。（1）對(duì)信用記錄正常甚至良好的單位，首先去電聯(lián)系、發(fā)對(duì)賬函，如無結(jié)果再派人與其當(dāng)面溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠的問題。（2）對(duì)于有還款能力但惡意拖欠，或慘淡經(jīng)營確無還款能力的單位，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，以期得到部分清償，同時(shí)做好法律清收準(zhǔn)備。凡需運(yùn)用訴訟程序解決的，需首先采取訴前財(cái)產(chǎn)保全措施后，方可進(jìn)入訴訟程序。（3）逾期收回貨款的結(jié)算形式包括貨幣資金、承兌匯票、賬帳、以物抵賬。在清欠過程中，視欠款單位償債能力，按以上順序確定追索貨款的結(jié)算方式。

3.做好逾期欠款客戶的工作

對(duì)有逾期欠款的客戶，原則上應(yīng)要求還清前欠款項(xiàng)后，才允許有新的賒欠，以防惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，停止業(yè)務(wù)。

4.做好詢證確權(quán)工作

詢證確權(quán)、及時(shí)對(duì)賬是維護(hù)債權(quán)人權(quán)益、確保債權(quán)不超訴訟時(shí)效的重要舉措，也是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行清查，了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營情況的重要舉措。對(duì)發(fā)詢證函不回應(yīng)的逾期應(yīng)收款，要予以充分關(guān)注和重視，采取進(jìn)一步措施。由于民事訴訟的時(shí)效為確權(quán)后2年，企業(yè)需對(duì)逾期一年以上貨款進(jìn)入預(yù)警，實(shí)施法律清欠準(zhǔn)備工作，采取形式多樣的取證措施，杜絕超訴訟時(shí)效情況的發(fā)生。

5.實(shí)行應(yīng)收賬款清理責(zé)任人“終身責(zé)任制”

自合同簽訂后，經(jīng)辦銷售人員就自動(dòng)負(fù)有回款責(zé)任，直至貨款全部清回為止。定期根據(jù)合同和貨款回籠計(jì)劃完成情況對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，在銷售提成中予以兌現(xiàn)。對(duì)于因人為原因造成款項(xiàng)無法收回的，追究銷售人員的責(zé)任，并責(zé)令其賠償。

6.定期召開應(yīng)收賬款專題會(huì)議，定期檢查

篇10

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè)應(yīng)收賬款問題舉措

當(dāng)前，應(yīng)收賬款拖欠相關(guān)問題一直存在于我國建筑企業(yè)的而已經(jīng)越發(fā)嚴(yán)重，并開始引起了全社會(huì)的共同關(guān)注，其主要的原因就在于，當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境使得建筑企業(yè)的工人資的發(fā)放已經(jīng)受到了空前的關(guān)注。國家為維護(hù)農(nóng)民工工人的權(quán)益，從十一五以來，就通過了制度的建設(shè)，不斷的強(qiáng)化了對(duì)建筑類企業(yè)的工人工資發(fā)放的工作監(jiān)管，而且采用了一系例的防范舉措，比如新開項(xiàng)目之前必須要讓建筑類企業(yè)繳納工人工次的保證金，而且公司在投標(biāo)預(yù)審的過程中要向建筑類企業(yè)提供工人工資的證明材料，但是上述的問題的想要得到真正的圓滿解決，需要以建筑類企業(yè)應(yīng)收賬款沒有被拖欠為必要條件。

一、我國建筑類企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在的諸多問題

我國的工程款的拖欠出現(xiàn)在建筑企業(yè)最早是始于上個(gè)世紀(jì)的中后期，并在世紀(jì)未后越發(fā)嚴(yán)重。最多的一年，根據(jù)相關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，被拖欠的款項(xiàng)在建筑類企業(yè)之中高達(dá)50億元。這一系例的行為不僅干擾了建筑類企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，更是極大的破壞了經(jīng)濟(jì)生活的秩序，而且給社會(huì)穩(wěn)定帶來了不安全因素，建筑類企業(yè)應(yīng)收賬款問題引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。

近些年來，雖然上到中央下到地方都積極采取了大量的行政舉措，且在解決建筑企業(yè)應(yīng)收賬款問題上取得了一些成績(jī)卓，特別是政府在前投資興建的項(xiàng)目欠款頭問題。根據(jù)國家公布的最新數(shù)據(jù)顯示，截至到2010年的一月份，各企業(yè)已經(jīng)還清了以前拖欠的各類工程款總計(jì)9874億元，這占到了拖欠總額的近七成。但是，伴隨著近些年來國內(nèi)外的基礎(chǔ)工程設(shè)施建設(shè)快速膨脹，建設(shè)類企業(yè)工程款項(xiàng)的拖欠事件又有抬頭跡象，由于建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款額一直處于高位，而且其數(shù)額增幅過快，這就導(dǎo)致了建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款額一直位于高位，這增加了建筑企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)難度，這給企業(yè)的經(jīng)營帶來了風(fēng)險(xiǎn)，有的時(shí)候還會(huì)給企業(yè)帶來重大的損失，有很多企業(yè)會(huì)因巨大的款項(xiàng)無力償還而倒閉。可以說，當(dāng)前加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作有著特殊的意義。

二、當(dāng)前我辦建筑企業(yè)在應(yīng)收賬款主面問題的成因

(一)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)在我國建筑企業(yè)的市場(chǎng)大量存在

我國國內(nèi)的建筑企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分的激烈，而且施工的企業(yè)還在不斷的增加，且由于存在著大量的勞動(dòng)力，其生產(chǎn)能力也在不斷的提高。建筑企業(yè)的過度競(jìng)爭(zhēng)與惡性競(jìng)爭(zhēng)的存在是與當(dāng)前建筑企業(yè)市場(chǎng)的供過于求密不可分的，這就導(dǎo)致了，施工企業(yè)在工程競(jìng)標(biāo)過程之中，競(jìng)相的壓低價(jià)格，出現(xiàn)了其工程的金錢實(shí)力與墊資額度的強(qiáng)弱是其攬到工程的最為關(guān)鍵因素。

(二)工程完工后決算的不及時(shí)

有大量的工程早就已經(jīng)完成且交付但是一直沒有辦理完工的決算，而且如果按照完工合同的比例法確認(rèn)收入而且沒有經(jīng)過業(yè)主簽字，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的難度主要來自于其增加工作項(xiàng)目的工作預(yù)算簽證與工程設(shè)計(jì)變更與工程的索賠簽證證明也不完備，而這就導(dǎo)致了其應(yīng)收賬款額度的居高不下。

(三)合同履行的能力不強(qiáng)

在建筑項(xiàng)目實(shí)施的過程之中，正是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的管理工作的缺位，造成了工期的延誤，且質(zhì)量檢查也是存在眾多隱患，從而引發(fā)了各類合同糾紛，可是建筑企業(yè)又怕影響到了以后的市場(chǎng)主要任務(wù)的攬接，從而不敢于采用法律的手段去維權(quán)，這就使工程款的一再拖欠的情況得以發(fā)生了。還有很多建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只是重視生產(chǎn)營，而輕視資金鏈條的管理，這就造成了應(yīng)收款項(xiàng)的越積越多。與此同時(shí)，很多在職領(lǐng)導(dǎo)不情愿去清理前任領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)留面下的賬款而這與建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的更換比較頻繁密切相關(guān)。

三、建筑企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的新舉措

(一)不斷強(qiáng)化對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)工程相關(guān)賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

要真正按照源頭管控的原則，保證建筑企業(yè)在工程承攬之前，就針對(duì)工程的承攬項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致而全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與討論，并根據(jù)這些來確定投標(biāo)的策略與相應(yīng)價(jià)格方案。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)企業(yè)的歷史信用評(píng)價(jià)，并對(duì)業(yè)主的資金信用進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查與分析，并且要對(duì)其償債能力與融資能力加以評(píng)估與分析。特別是對(duì)墊資施工與那些需要繳納保證金的重點(diǎn)項(xiàng)目，更是要審慎地進(jìn)行研究，在最大程度上的降低企業(yè)應(yīng)收賬款的收取風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)維護(hù)權(quán)利意識(shí)，嚴(yán)格按照工程合同來履約

要保證在簽訂施工合同的過程中，建筑企業(yè)要加大對(duì)簽訂合同的條款研究，從根本上明確項(xiàng)目的計(jì)量準(zhǔn)則、資金的支付限期，保證金的扣取要求等與資金相關(guān)的重要條款，以防在合同訂立之中留下問題，資金計(jì)量的周期過于長(zhǎng)而且資本的支付不及時(shí)到位這是造成建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在具大支付壓力的原因。項(xiàng)目在實(shí)施以后的過程中，要不斷加強(qiáng)履約的意識(shí)，并且嚴(yán)格按照合同要求履約，以確保工期的不延誤工程質(zhì)量保證，以避免應(yīng)收收款項(xiàng)發(fā)生糾紛。而對(duì)于業(yè)主的單方違約，如果不能按時(shí)支付工程的款項(xiàng)，經(jīng)過協(xié)商仍然不能得到糾正的，就要不斷強(qiáng)化維權(quán)的能力，學(xué)會(huì)利用正確的法律武器，保證建筑企業(yè)權(quán)益不會(huì)受到損失。

(三)確保責(zé)任追究制度的落實(shí)，構(gòu)建合理的資金管理制度

要真下建立并且不斷完善當(dāng)前的應(yīng)收賬款管理制度并把責(zé)任落實(shí)到制度每一個(gè)責(zé)任人，不斷強(qiáng)代應(yīng)收賬款日常監(jiān)管的動(dòng)態(tài)，應(yīng)收賬款函證工作與催收工作要不斷加強(qiáng)，使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度規(guī)范得以確保，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可控書，從制度上明確應(yīng)收收款的期限，真正落實(shí)應(yīng)收收款相關(guān)責(zé)任，與金額與違約責(zé)任的處罰的力度，從嚴(yán)執(zhí)行應(yīng)收賬款的清收工作與追究工作，以降低出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)在國外有了比較成熟的管理體制。但是在我國這一管理工作顯的還 不是那么的成熟，隨著我國建筑企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款問題的不多增多，我們勢(shì)必要面向外國，學(xué)習(xí)他們的先進(jìn)方法。相信我們的應(yīng)收賬款管理的相關(guān)問題將會(huì)更加的規(guī)范化，而這一點(diǎn)也正是當(dāng)前我國整個(gè)建筑行業(yè)最為期待的。

參考文獻(xiàn):

[1]任漢波.工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理與控制，中國建材工業(yè)出版社，2002