應(yīng)收賬款的評(píng)估范文

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【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

（一）日常管理不完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷增加。伴隨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，銷售部門的地位和待遇在企業(yè)所有部門中也是最高的，尤其對(duì)于那些有很多產(chǎn)品積壓的公司來(lái)說(shuō)，此種現(xiàn)象更為嚴(yán)峻。但銷售部門在工作中，往往把業(yè)務(wù)中心放在銷售業(yè)績(jī)上，而不關(guān)注銷售后的匯款。甚至有的企業(yè)沒(méi)有建立完備的購(gòu)銷制度和賒賬制度，給客戶優(yōu)惠付款條件存在隨機(jī)性，造成了大量應(yīng)收款項(xiàng)難以落實(shí)和回收，加長(zhǎng)了企業(yè)賬期，也加長(zhǎng)了企業(yè)資金鏈，降低了企業(yè)資金的使用率。現(xiàn)實(shí)中，常常有企業(yè)應(yīng)收賬目長(zhǎng)達(dá)幾年甚至十幾年，很多應(yīng)收賬目最終變成壞賬。

（二）應(yīng)收賬目管理缺位

企業(yè)管理中，銷售部門的職責(zé)在于銷售企業(yè)產(chǎn)品，擴(kuò)大企業(yè)業(yè)績(jī)。但是在銷售過(guò)程中產(chǎn)生的賒賬問(wèn)題，他們并不負(fù)責(zé)管理，順利成章地成為財(cái)務(wù)部門的職責(zé)之一。在某些企業(yè)中，財(cái)務(wù)部對(duì)于企業(yè)的來(lái)往賬目往往只做簡(jiǎn)單記錄，既不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也不實(shí)際操作，難以抓住問(wèn)題的核心；還有一些企業(yè)，由于各部門之間存在罅隙和矛盾，財(cái)務(wù)部對(duì)于銷售部的問(wèn)題不管不問(wèn)，應(yīng)收賬目管理長(zhǎng)期缺位。

（三）不注重成本管理

財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)收賬目應(yīng)當(dāng)遵循收入大于成本的原則，這樣才能維持企業(yè)正常生產(chǎn)。賒賬固然能夠?qū)N售額提高上去，但是后期成本管理費(fèi)用也比較大。這就要求將賒賬和應(yīng)還賬目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)進(jìn)行賒賬管理過(guò)程中，往往忽視賒銷方案的對(duì)比和分析，忽視成本管理的費(fèi)用，基本上采用粗放式的管理方法，忽略成本效益這個(gè)基本原則，而且現(xiàn)實(shí)生活中，還存在不少“三角債”，更加加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的不確定性加劇了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。那么如何盡可能低地減少應(yīng)收款項(xiàng)的損失和風(fēng)險(xiǎn)呢？筆者認(rèn)為，首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)清應(yīng)收賬目的風(fēng)險(xiǎn)源頭，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)和不穩(wěn)定性能夠有效降低企業(yè)應(yīng)收賬款的損失。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)相關(guān)人員努力識(shí)別、評(píng)估并采取一定措施，并使之成為一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)共分為兩個(gè)部分：事前預(yù)防和事后彌補(bǔ)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

正如前文所述，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，首先要認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)源，它是企業(yè)難以及時(shí)、足額收回應(yīng)收款項(xiàng)的因素。認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)源是風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)分析中，必須努力厘清可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，并將企業(yè)銷售目標(biāo)和銷售管理與其緊密聯(lián)系在一起，避免潛在危險(xiǎn)的發(fā)生。

例如，當(dāng)交易雙方產(chǎn)生貿(mào)易糾紛時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理者首先要確保合同中的條款是否明晰和完備，避免出現(xiàn)漏洞，影響企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)管理還需要企業(yè)各部門通力合作，共同擔(dān)當(dāng)才能完成，既離不開(kāi)銷售部門的識(shí)別和合作，也離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和審計(jì)。當(dāng)出現(xiàn)可疑地銷售合同和欺詐行為時(shí)，各部門要共同合作，銷售部門以外部打探為主，財(cái)務(wù)部門以內(nèi)部審查為主，在可能出現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之前，采取有效措施，防止企業(yè)受到不必要的損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在企業(yè)合同簽訂之前，財(cái)務(wù)部門首先要對(duì)對(duì)方企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；當(dāng)損失發(fā)生后，還要有效評(píng)估損失的大小，盡量減少企業(yè)損失。

當(dāng)然，在評(píng)估過(guò)程中要做到準(zhǔn)確無(wú)誤的評(píng)估，必須搜集大量的客戶信息和資料。通常情況下，可以閱讀企業(yè)的年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表了解其整體情況，還可以實(shí)地訪問(wèn)或與其他顧客交流交易心得和體驗(yàn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際上一種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上采取的控制措施，以最大限度地減少企業(yè)損失。在企業(yè)發(fā)生損失前，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；在發(fā)生損失之后，力圖將損失減少到最低。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)控制措施可以分為5個(gè)環(huán)節(jié)：避免、預(yù)防、降低、轉(zhuǎn)移和承擔(dān)，分別用于不同的場(chǎng)合和時(shí)間段。當(dāng)損失現(xiàn)象發(fā)生前，可以利用避免、預(yù)防或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的措施，當(dāng)損失發(fā)生后，可以采用降低或承擔(dān)損失的方式。

其中，避免風(fēng)險(xiǎn)又稱為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本環(huán)節(jié)。當(dāng)某個(gè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較高時(shí)，企業(yè)就不能給其賒賬，規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在建立在正確的評(píng)估基礎(chǔ)上的。而預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)則不同于避免風(fēng)險(xiǎn)，它并不強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)必須為零。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)是要求降低損失發(fā)生的可能性，建立嚴(yán)格的賒銷制度并定期核對(duì)是有效降低風(fēng)險(xiǎn)的辦法。降低損失是將應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行融資實(shí)現(xiàn)證券化、抵借、仲裁等方式。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)企業(yè)不愿意為某些應(yīng)收賬款承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就要考慮如何將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移掉，參與企業(yè)所創(chuàng)價(jià)值的分配。承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是指在前面提到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)？企業(yè)往往根據(jù)客戶的信用狀況及有關(guān)資料，以此為每一客戶設(shè)定信用額度，這便是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大的賒銷風(fēng)險(xiǎn)額。

三、結(jié)論

與其說(shuō)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是一系列的程序，倒不如說(shuō)它是一種管理的思想，它需要各個(gè)部門的密切配合，尤其是最高管理層的重視，自上而下地推行，才能奏效。本文將風(fēng)險(xiǎn)管理的方法應(yīng)用到應(yīng)收賬款的管理上，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到風(fēng)險(xiǎn)控制，力求減少應(yīng)收賬款發(fā)生損失的可能性和應(yīng)收賬款發(fā)生損失的程度，克服傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端。

本文在闡述風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)？羅列了各種措施下的具體方法？有些方法在我國(guó)目前沒(méi)有實(shí)施的條件？某些方法之間有交叉重疊？我們將其劃分到某種措施？只表明作者自己主觀的看法而已。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹穎.利用應(yīng)收賬款籌資的方法及會(huì)計(jì)核算[J]. China's Foreign Trade，2011，（14）.

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一、企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的組成部分，其流動(dòng)性從財(cái)務(wù)報(bào)表所列行次已得到表現(xiàn)，流動(dòng)性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，財(cái)務(wù)報(bào)表中所列示的應(yīng)收賬款并非真正具有其流動(dòng)性。

（一）銷售收入確認(rèn)不規(guī)范，應(yīng)收賬款空掛

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入確認(rèn)必須同時(shí)滿足：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等條件。但實(shí)際中有很多企業(yè)未能嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。有些企業(yè)采用以開(kāi)具銷售發(fā)票確認(rèn)收入，這種收入確認(rèn)方式會(huì)計(jì)核算在確認(rèn)銷售收入的同時(shí)相應(yīng)增加應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)報(bào)表則反映了應(yīng)收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開(kāi)具往往與風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移相脫節(jié)，存在提前開(kāi)票確認(rèn)收入、空掛應(yīng)收賬款的情況。如購(gòu)貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開(kāi)具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認(rèn)，應(yīng)收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級(jí)單位銷售收入的考核指標(biāo)而增加經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在貨物尚未發(fā)運(yùn)或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認(rèn)條件的情況下企業(yè)自行確認(rèn)銷售收入，而這種情況同樣造成應(yīng)收賬款空掛，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

（二）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不合理，財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)

壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法包括應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個(gè)別計(jì)提法等。由于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的大小，直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益，企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法及標(biāo)準(zhǔn)的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析法，年末對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，然而通過(guò)成因分析，其中有些應(yīng)收賬款尚未達(dá)到收款節(jié)點(diǎn)，實(shí)質(zhì)上屬購(gòu)貨方未確認(rèn)的應(yīng)收賬款，對(duì)此類應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。又如對(duì)質(zhì)保期限內(nèi)的應(yīng)收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款按余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備都將影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。因而，不合理的壞賬準(zhǔn)備估計(jì)，會(huì)影響財(cái)務(wù)影響報(bào)表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運(yùn)行資金的周轉(zhuǎn)及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及決策。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負(fù)債虛增

一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)，通常采用預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等三段式的收款方式，當(dāng)購(gòu)貨方支付預(yù)付款時(shí)，會(huì)計(jì)核算計(jì)入預(yù)收賬款科目，進(jìn)度款的收取則會(huì)隨著銷售發(fā)票的開(kāi)具沖抵應(yīng)收賬款或計(jì)入預(yù)收賬款，而質(zhì)保金的收取需待質(zhì)保期限到期后直接沖抵應(yīng)收賬款。然而，有些企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算人員粗枝大葉，致使應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款未及時(shí)進(jìn)行核銷，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款科目長(zhǎng)期掛賬，造成財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債總額同時(shí)虛增，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項(xiàng)重要手段已逐漸被人們所認(rèn)可，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)起到了促進(jìn)作用。但由于受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，致使企業(yè)應(yīng)收賬款上升過(guò)快且居高不下，控制難度加大，應(yīng)收賬款管理存在諸多問(wèn)題。

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，客戶信用管理機(jī)制不健全

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對(duì)客戶信用的評(píng)估，應(yīng)收賬款催收機(jī)制匱乏，致使貨款回籠逾期，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。客戶信用管理機(jī)制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)客戶信用進(jìn)行管理、未定期對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，應(yīng)收賬款管理不到位

應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，關(guān)注利潤(rùn)的增加，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，致使應(yīng)收賬款上升迅速且居高不下，周轉(zhuǎn)速度減緩。應(yīng)收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)不健全、應(yīng)收賬款成因分析不透徹、應(yīng)收賬款客戶臺(tái)賬記載不清晰、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料保管不完整、應(yīng)收賬款對(duì)賬機(jī)制缺失等。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理薄弱，應(yīng)收賬款核算不規(guī)范

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，應(yīng)收賬款與銷售收入密切相關(guān)，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，致使銷售與核算脫節(jié)，應(yīng)收賬款虛增。應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認(rèn)與準(zhǔn)則規(guī)定不符、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制策略

應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理體系，通過(guò)應(yīng)收賬款日常管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并采取積極有效的應(yīng)對(duì)策略，抑制應(yīng)收賬款快速上升趨勢(shì)，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）健全應(yīng)收賬款管理體系，建立客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款定期對(duì)賬機(jī)制，避免因會(huì)計(jì)記錄、核算而造成的差錯(cuò)。一般企業(yè)由財(cái)務(wù)部定期向客戶寄送對(duì)賬單，核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)查并解決存在的差異，以確保應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款記錄的完整性、準(zhǔn)確性。對(duì)賬單需經(jīng)雙方財(cái)務(wù)部相關(guān)人員簽章并加蓋財(cái)務(wù)印章，并由財(cái)務(wù)部妥善保管，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開(kāi)展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)客 戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)，以確定合理的應(yīng)收賬款信用政策，從源頭遏制應(yīng)收賬款增加和降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)由營(yíng)銷部門的項(xiàng)目經(jīng)理通過(guò)對(duì)客戶的品質(zhì)、貨款償付能力和財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量等信用狀況進(jìn)行調(diào)查，出具客戶信用狀況評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款成因分析，創(chuàng)建應(yīng)收賬款催收機(jī)制

應(yīng)收賬款分析是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款定期分析、報(bào)告機(jī)制。一般企業(yè)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同營(yíng)銷部門相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期分析，及時(shí)了解逾期的原因，針對(duì)應(yīng)收賬款成因制定相應(yīng)的跟進(jìn)措施，并形成書面文件報(bào)告管理層。應(yīng)收賬款分析方法主要包括應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款成因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的貨款催收機(jī)制，制定合理的獎(jiǎng)懲制度。根據(jù)應(yīng)收賬款分析結(jié)果落實(shí)專人實(shí)施跟蹤催收，并定期向管理層匯報(bào)貨款的回收情況，確保問(wèn)題貨款能被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、跟進(jìn)和回收，保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。例如：按月對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)存在的性質(zhì)（貨款、調(diào)試款、質(zhì)保金、自行確認(rèn)部分等）進(jìn)行具體細(xì)化分析，按項(xiàng)目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)跟進(jìn)催收，待整個(gè)項(xiàng)目閉環(huán)后按照獎(jiǎng)懲管理辦法實(shí)施獎(jiǎng)懲考核。

（三）規(guī)范應(yīng)收賬款核算，完善壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理建設(shè)，完善會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品制造特點(diǎn)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定制定銷售收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理及會(huì)計(jì)核算的相關(guān)制度，明確銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)收賬款管理職責(zé)，規(guī)范銷售收入及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算。例如：財(cái)務(wù)部對(duì)計(jì)入當(dāng)期損益的銷售收入所對(duì)應(yīng)的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運(yùn)單逐一進(jìn)行核對(duì)，并結(jié)合貨款回籠狀況開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行綜合分析，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按企業(yè)授權(quán)審批體系規(guī)定的授權(quán)限額進(jìn)行審批，確保壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性和有效性。

篇3

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制管理 實(shí)踐

在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，大多數(shù)企業(yè)不得不采取信用政策，擴(kuò)大企業(yè)在市場(chǎng)上的占有率，但也使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收款項(xiàng)。

一、對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施內(nèi)部控制管理的意義

企業(yè)采用信用方式銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)不但可以增加銷量，也能夠擴(kuò)大企業(yè)在市場(chǎng)中的份額。但應(yīng)收賬款的產(chǎn)生在一定程度減慢了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，拉長(zhǎng)了企業(yè)營(yíng)業(yè)周期。長(zhǎng)此以往，企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將受到嚴(yán)重危害，同時(shí)也會(huì)加速企業(yè)流動(dòng)資金的流出，再加上對(duì)應(yīng)收賬款管理不善，最終將導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的損失。因此，有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理，不但能夠降低企業(yè)商品或產(chǎn)品的變現(xiàn)周期和應(yīng)收賬款的管理成本，也能夠控制企業(yè)應(yīng)收賬款的額度和維持企業(yè)與客戶間的良好合作關(guān)系。

二、實(shí)踐分析

（一）A上市公司概況

A公司成立于1988年，從事鋼材生產(chǎn)與銷售，1998年成為上市公司，1999年為了擴(kuò)大公司在市場(chǎng)上的份額，加大了企業(yè)應(yīng)收賬款額度，為公司創(chuàng)造了如今的輝煌成就，成為國(guó)內(nèi)大型鋼材生產(chǎn)、銷售集團(tuán)。截止2012年12月末，A上市公司銷售總額達(dá)24.6億元人民幣，其中，應(yīng)收賬款14.8億元人民幣，占全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的60%，占流動(dòng)資產(chǎn)的85%，占總資產(chǎn)的15%。比去年同期增長(zhǎng)6.2倍。如此大額度的應(yīng)收賬款，減慢了該公司的資金周轉(zhuǎn)速度，同時(shí)也加大了企業(yè)現(xiàn)金流出的負(fù)擔(dān)。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

A上市公司的經(jīng)營(yíng)決策者，早在2000年時(shí)就發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題，并對(duì)此建立了相應(yīng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度，但經(jīng)過(guò)兩年的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度有很多不足之處。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，該上市公司制定的應(yīng)收賬款信用政策不合理。現(xiàn)有信用政策只考慮到給予賒銷客戶的信用、折扣期限以及現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠信用條件，而忽略了相應(yīng)的信用條件下給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和占用企業(yè)資金流的情況。A上市公司目前大量未收回的應(yīng)收賬款占用了很大一部分流動(dòng)資金，一旦經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，將會(huì)造成公司資金鏈的斷裂。如此大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不但會(huì)影響公司的賒銷規(guī)模，還會(huì)增加公司管理成本、降低公司在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，該上市公司的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，職責(zé)劃分不清晰。A上市公司雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其職責(zé)仍然停留在查賬、賬目審計(jì)的層面上，而沒(méi)有真正做到分析公司政策是否合理的更深一個(gè)層次。除此之外，A上市場(chǎng)公司的應(yīng)收賬款管理制度和崗位設(shè)置也存在缺陷，由于崗位職責(zé)劃分不清晰，對(duì)新增賒銷客戶信息沒(méi)有進(jìn)行全面分析的情況下向其賒銷產(chǎn)品，造成公司應(yīng)收賬款增加迅速。再加上沒(méi)有專職人員催收賬款，使得大量應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)清算。

第三，該上市公司對(duì)賒銷客戶企業(yè)信用管理評(píng)價(jià)指標(biāo)較單一。A上市公司在1999年擴(kuò)大市場(chǎng)份額的時(shí)候并沒(méi)有對(duì)賒銷客戶進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，其主要靠經(jīng)營(yíng)者主觀意識(shí)以及單一的客戶信用評(píng)價(jià)指標(biāo)決定賒銷額度。而沒(méi)有進(jìn)行全面、客觀的調(diào)查賒銷客戶的綜合情況，造成該公司目前有很大一部分應(yīng)收賬款處理于呆滯狀態(tài)，無(wú)法收回。

第四，該上市公司應(yīng)收賬款事后控制力較差。A上市公司沒(méi)有設(shè)立專門的客戶信用管理部門，沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行分類管理，更談不上追蹤分析應(yīng)收賬款回收期的問(wèn)題。因此，該公司14.8億元人民幣的應(yīng)收賬款中有40%已經(jīng)超過(guò)信用期還未收回，占用了企業(yè)很大一部資金，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大影響。

（三）完善A上市公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的措施

A上市公司根據(jù)的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行修改與調(diào)整。

首先，A上市公司應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。在公司內(nèi)部設(shè)立客戶信用管理部門，系統(tǒng)的歸納、分類客戶信息資料，主要包括客戶的歷史背景、經(jīng)營(yíng)情況、聯(lián)系方式、以往資信等級(jí)等信息。通過(guò)仔細(xì)評(píng)估、分析客戶賒銷信用條件。

其次，A上市公司應(yīng)完善應(yīng)收賬款信用政策評(píng)估。利用“5C”信用標(biāo)準(zhǔn)（即品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件五個(gè)方面評(píng)價(jià)客戶信用品質(zhì)）將應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)收集的客戶信息進(jìn)行分析，將客戶按等級(jí)進(jìn)行信用評(píng)估。最后，按照評(píng)估結(jié)果給予客戶合理的賒銷信用政策。如里與客戶達(dá)一致，則簽訂賒銷合同;如果客戶對(duì)于賒銷政策不滿意，可以取消訂單。這樣即能增強(qiáng)公司對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，又能將公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。

再次，A上市公司為了提高公司內(nèi)部應(yīng)收賬款控制的質(zhì)量，完善了公司應(yīng)收賬款信息系統(tǒng)，便于公司經(jīng)營(yíng)決策者全面、快速地掌握和了解公司應(yīng)收賬款的各種信息。公司為提高員工辦公效率，增設(shè)了客戶信用額度審批流程。在應(yīng)收賬款信息系統(tǒng)的用戶終端設(shè)置了權(quán)限，將權(quán)限合理的分配到各部門，即實(shí)現(xiàn)了各部門所需，又能起到警示和催款功能。這樣不但提高了各部門工作效率，也提升了公司對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施內(nèi)部控制的質(zhì)量。

除此之外，A上市公司還加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款事后控制力度。對(duì)已經(jīng)簽訂賒銷合同的企業(yè)實(shí)行應(yīng)收賬款跟蹤評(píng)價(jià)，定期對(duì)賒銷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、銷售狀況、企業(yè)償付能力以及企業(yè)的信用質(zhì)量進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況不佳、信用質(zhì)量下降、賒銷金額較大的賒銷企業(yè)，可要求其提供相應(yīng)的擔(dān)保，將無(wú)法收回的應(yīng)收賬款損失降到最低;對(duì)于信用質(zhì)量良好，賒銷金額較大的賒銷客戶則可以作為重點(diǎn)觀察、分析客戶，一旦發(fā)現(xiàn)此類客戶出現(xiàn)無(wú)法兌現(xiàn)承諾的情況出現(xiàn)，可及時(shí)采取補(bǔ)救措施。公司還專門設(shè)立了催款部門，定期向欠款客戶催繳欠款，如此一來(lái)，減少了企業(yè)很大一部分呆滯應(yīng)收賬款。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2016）32-0020-03

1 我國(guó)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1.1 應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款一般是指企業(yè)通過(guò)銷售商品，向目標(biāo)客戶所收取的款項(xiàng)，該款項(xiàng)作為收款人向付款人提供的商業(yè)信用，憑借雙方的合作信譽(yù)實(shí)現(xiàn)。作為一種信用銷售模式，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為客戶流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在各行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、現(xiàn)金管控成本較高的狀態(tài)下，客戶更傾向于選擇“賬期”較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行合作，應(yīng)收賬款也是企業(yè)所使用的重要促銷手段。如企業(yè)能夠通過(guò)有效的方式開(kāi)展應(yīng)收賬款的管理工作，則能夠在提高客戶滿意度的基礎(chǔ)上，保持自身的資金安全。

1.2 我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的混亂現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款管理工作的有效開(kāi)展能夠保持企業(yè)的資金安全，并通過(guò)賒銷這一促銷手段來(lái)打開(kāi)市場(chǎng)，而部分企業(yè)為了獲得客戶，往往存在盲目擴(kuò)大應(yīng)收賬款規(guī)模的情況。如山西煤炭行業(yè)，2015年延續(xù)了持續(xù)低迷的狀態(tài)，2015年山西原煤產(chǎn)量為9.44億噸，同比增長(zhǎng)0.6%，煤炭工業(yè)增加值增長(zhǎng)1.5%，增速比上年降低1.9個(gè)百分點(diǎn)。2015年山西煤炭行業(yè)累計(jì)虧損94.25億元，同比減利增虧108.29億元，從2014年7月起到2015年12月，山西煤炭全行業(yè)已連續(xù)18個(gè)月虧損。

在市場(chǎng)狀態(tài)低迷的情況下，部分煤炭企業(yè)特別是中小企業(yè)為了獲得市場(chǎng)份額，只能夠通過(guò)不斷擴(kuò)大賒銷規(guī)模來(lái)吸引客戶，而且煤炭行業(yè)的低迷帶來(lái)了上下游企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的下降，無(wú)力支付到期貨款，使壞賬、超期賬款的規(guī)模不斷提高，煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式比較粗放，對(duì)應(yīng)收賬款管理工作不夠重視，加劇了應(yīng)收賬款管理混亂的現(xiàn)狀。

2 XSMD公司應(yīng)收賬款管理存在的不足分析

XSMD公司作為山西省煤炭上市公司，在需求下降、行業(yè)利潤(rùn)率不斷下降的基礎(chǔ)上，XSMD公司2015年報(bào)凈利潤(rùn)1.41億，同比下降48.39%，在企業(yè)利潤(rùn)不斷下降的基礎(chǔ)上，XSMD公司的應(yīng)收賬款規(guī)模卻呈現(xiàn)明顯的增長(zhǎng)，制約了XSMD公司財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。

2.1 應(yīng)收賬款管理環(huán)境不夠完善

在過(guò)去煤炭行業(yè)發(fā)展迅速，各企業(yè)收益率較高，整個(gè)市場(chǎng)活躍的狀態(tài)下，即使煤炭企業(yè)有壞賬、超期賬款，也能夠通過(guò)高額的收益來(lái)填補(bǔ)空白，但是在行情低迷的狀態(tài)下，煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理并沒(méi)有良好的管理環(huán)境，在外部環(huán)境方面，整個(gè)行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)粗放的管理方式使應(yīng)收賬款管理工作開(kāi)展困難，由于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的低迷運(yùn)作，XSMD公司的客戶應(yīng)收賬款不斷提高，相應(yīng)的XSMD作為客戶方也有大量的超期賬款，這種行業(yè)的“賒銷”模式加劇了應(yīng)收賬款管控的難度。

在企業(yè)內(nèi)部，管理者為了追求政績(jī)，訂單往往沒(méi)有通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析就成交，基于老客戶的“情面”，應(yīng)收賬款的催收工作也無(wú)法有效開(kāi)展。

總體來(lái)看，行業(yè)低迷使應(yīng)收賬款規(guī)模提高，而應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足又加劇了煤炭行業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的低迷狀態(tài)，由此陷入惡性循環(huán)。

2.2 債權(quán)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作缺失

XSMD公司對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作不夠重視，根據(jù)XSMD的年報(bào)顯示，2013年，XSMD公司的應(yīng)收賬款規(guī)模為2，669，996，921元，占總資產(chǎn)比重約為5.78%;2014年增長(zhǎng)至4，544，355，825元，占總資產(chǎn)比重約為9.43%;2015年應(yīng)收賬款規(guī)模為4，337，361，471元，占總資產(chǎn)比重約為8.30%，根據(jù)數(shù)據(jù)顯示不難看出，雖然2015年有小幅度回落，但是相較于2013年，XSMD公司的應(yīng)收賬款規(guī)模有所增長(zhǎng)，占總資產(chǎn)的比重較高。

在2015年，壞賬準(zhǔn)備已經(jīng)達(dá)到58，187，123元，相較于2014年增長(zhǎng)11%，而在2016年上半年，壞賬準(zhǔn)備仍呈現(xiàn)10%以上的增長(zhǎng)狀態(tài)，其中山焦國(guó)貿(mào)的壞賬所占總壞賬比重的60%，但2016年XSMD公司仍與山焦國(guó)貿(mào)簽訂了大型訂單，在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失的情況下，XSMD公司應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，壞賬、超期賬款的總體余額也不斷增長(zhǎng)，公司的現(xiàn)金與資產(chǎn)管理都將遭到影響。在整體行業(yè)發(fā)展不景氣的狀態(tài)下，XSMD公司迫切需要通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式來(lái)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的有效管理。

2.3 財(cái)務(wù)管理信息技術(shù)水平較差

XSMD公司作為煤炭企業(yè)，煤炭開(kāi)采、加工、裝卸的各個(gè)場(chǎng)地距離較遠(yuǎn)，財(cái)務(wù)信息的傳遞時(shí)效性差，無(wú)形中增加了應(yīng)收賬款的管理壓力。我國(guó)煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)初期，管理模式普遍比較粗放，對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度不足，XSMD公司在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)影響下，信息化投入規(guī)模不足，也沒(méi)有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)協(xié)助應(yīng)收賬款規(guī)模的有效控制。鑒于煤炭行業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作難度較大，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的煤炭企業(yè)往往在ERP平臺(tái)中增加財(cái)務(wù)管理的專用模塊，使賬款的管理效率提高。

相比之下，在近幾年煤炭行業(yè)發(fā)展低迷的狀態(tài)下，XSMD公司信息化建設(shè)投入每年僅能夠保持現(xiàn)有的信息平臺(tái)穩(wěn)定運(yùn)行，沒(méi)有保持信息平臺(tái)的持續(xù)開(kāi)發(fā)，部門管理者在查詢應(yīng)收賬款時(shí)需要通過(guò)復(fù)雜環(huán)節(jié)才能夠?qū)崿F(xiàn)，同時(shí)員工、管理者關(guān)于應(yīng)收賬款的溝通交流也不夠充分，使應(yīng)收賬款管理工作難以實(shí)現(xiàn)。

2.4 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度較低

XSMD公司應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該在完善的審計(jì)工作下進(jìn)行，這樣才能夠根據(jù)交易方的歷史信譽(yù)情況與應(yīng)收賬款質(zhì)量審計(jì)來(lái)判斷成交的合理性與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，但是在行業(yè)低迷的情況下，XSMD公司急于成交訂單，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不夠深入。

以與包鋼合作為例，2015年包鋼應(yīng)收賬款規(guī)模達(dá)到834，836，295元，占應(yīng)收賬款比重的18.9%，其中約有42%賬款為3年以上，而且包鋼近幾年也呈現(xiàn)出明顯的主營(yíng)收入與利潤(rùn)下降的窘境，在此基礎(chǔ)上，與包鋼的訂單應(yīng)該通過(guò)合理的審計(jì)工作開(kāi)展后再進(jìn)行，但是2016年3月XSMD公司再次擬定與包鋼簽署1.33億元的合同，其中預(yù)付款僅為合同金額的30%，XSMD所承擔(dān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)再次提高。審計(jì)工作的缺失還體現(xiàn)在部分銷售人員為了追求訂單成交，盲目擴(kuò)大營(yíng)銷規(guī)模，甚至出現(xiàn)與客戶相勾結(jié)的情況，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)影響下，XSMD公司對(duì)審計(jì)結(jié)果重視不足，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。

3 XSMD公司應(yīng)收賬款管理工作的建議

3.1 營(yíng)造良好管理環(huán)境

為了開(kāi)展有效的應(yīng)收賬款管理工作，XSMD公司應(yīng)該營(yíng)造良好的管理環(huán)境，首先XSMD公司管理者應(yīng)該提高對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，雖然煤炭行業(yè)低迷，但是為了參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，“賒銷”已經(jīng)成為煤炭企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要方式，XSMD公司的管理者應(yīng)該意識(shí)到，訂單的成交僅僅是賬面利潤(rùn)的增長(zhǎng)，因應(yīng)收賬款規(guī)模提高，壞賬、爛賬而產(chǎn)生的損失使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力將不斷提高，所以XSMD公司管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變應(yīng)收賬款管控意識(shí)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中盡量減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。XSMD公司應(yīng)該在整個(gè)企業(yè)內(nèi)強(qiáng)調(diào)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，在行業(yè)低迷的狀態(tài)下，員工應(yīng)該樹(shù)立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，在日常銷售、財(cái)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)時(shí)時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款規(guī)模的變動(dòng)，訂單的簽訂盡量讓客戶多付定金，使賬款規(guī)模得到有效控制。XSMD公司的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該提高個(gè)人素質(zhì)，通過(guò)職業(yè)技能培訓(xùn)、考取高級(jí)職業(yè)資格證等方式，使自身職業(yè)素質(zhì)逐漸提高，能夠根據(jù)應(yīng)收賬款信息的變動(dòng)，及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與相應(yīng)的會(huì)計(jì)操作，控制賬款規(guī)模，規(guī)避賬款風(fēng)險(xiǎn)。管理環(huán)境的營(yíng)造是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，需XSMD公司以發(fā)展、動(dòng)態(tài)的經(jīng)營(yíng)管理模式開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作。

3.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

為了完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，XSMD公司首先應(yīng)該設(shè)置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)中應(yīng)該結(jié)合XSMD公司的應(yīng)收賬款規(guī)模、賬款超期率、某客戶的應(yīng)收賬款壞賬率等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，當(dāng)相關(guān)財(cái)務(wù)信息達(dá)到預(yù)警指標(biāo)線時(shí)，通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)警。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該結(jié)合煤炭企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)于各個(gè)銷售部門都應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以后，能夠迅速根據(jù)各部門的工作將權(quán)責(zé)歸結(jié)到個(gè)人，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的功能得到充分發(fā)揮。為完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，XSMD公司應(yīng)該成立專職的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，在傳統(tǒng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)上，由于財(cái)務(wù)部門工作繁冗復(fù)雜，對(duì)應(yīng)收賬款的專項(xiàng)管理力度不足，在專職管理部門的約束下，應(yīng)收賬款管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)有的放矢，同時(shí)管理小組也可以根據(jù)客戶應(yīng)收賬款規(guī)模的變化，針對(duì)性的對(duì)應(yīng)收賬款的組成、期限等數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)于已存在大量壞賬的客戶，再簽訂合同時(shí)應(yīng)該及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞給管理者，協(xié)助管理者科學(xué)決策。應(yīng)收賬款工作小組應(yīng)對(duì)整個(gè)XSMD公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作負(fù)責(zé)，在應(yīng)收賬款管理水平提升，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，也應(yīng)該通過(guò)必要的獎(jiǎng)勵(lì)措施提高工作人員的工作積極性。

3.3 搭建信息溝通平臺(tái)

XSMD公司作為大型集團(tuán)企業(yè)，應(yīng)收賬款管理工作需要多個(gè)部門協(xié)調(diào)完成，只通過(guò)財(cái)務(wù)部門無(wú)法滿足應(yīng)收賬款管理需求，所以XSMD公司應(yīng)該加大信息投入，通過(guò)建立完善的信息管理體系，使溝通效率得到提高，除傳統(tǒng)的電話、郵件以外，也應(yīng)該通過(guò)先進(jìn)的溝通軟件來(lái)提高溝通效率，及時(shí)傳遞應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)信息，避免煤炭企業(yè)開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)于分散而產(chǎn)生的賬款信息不對(duì)稱。XSMD公司也應(yīng)該在ERP系統(tǒng)中單獨(dú)增加應(yīng)收賬款管理模塊，根據(jù)上文分析不難看出，2014年XSMD公司應(yīng)收賬款規(guī)模4，544，355，825元，占總資產(chǎn)比重約為9.43%，應(yīng)收賬款管控工作對(duì)公司收益、盈利質(zhì)量的影響非常明顯，所以XSMD公司應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理模塊中單獨(dú)增加應(yīng)收賬款管理模塊，有權(quán)限的員工能夠在系統(tǒng)中查閱應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況，XSMD公司也應(yīng)該使應(yīng)收賬款管理模塊與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系相結(jié)合，當(dāng)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)信息達(dá)到警戒線時(shí)，及時(shí)傳遞報(bào)警信息，并通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成的應(yīng)收賬款管控?cái)?shù)據(jù)與圖表，使管理者能夠更清晰的對(duì)應(yīng)收賬款管控工作進(jìn)行分析與決策，通過(guò)科學(xué)、現(xiàn)代、高效的管理模式，最終提高XSMD公司的應(yīng)收賬款管理水平。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度

XSMD公司為完善應(yīng)收賬款管控工作，應(yīng)該使內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮作用，首先XSMD公司應(yīng)該擴(kuò)大審計(jì)范圍，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足應(yīng)收賬款管控的需求，例如與客戶的應(yīng)收賬款規(guī)模逐漸提高，在賬面上只能夠反映出不良賬款，而產(chǎn)生的原因、其中是否存在不合理程序都無(wú)法通過(guò)審計(jì)工作來(lái)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)效果無(wú)法發(fā)揮，所以XSMD公司應(yīng)該擴(kuò)大審計(jì)范圍，針對(duì)現(xiàn)有審計(jì)工作存在的不足，增加相應(yīng)措施，使審計(jì)工作更加全面，從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生階段開(kāi)始，對(duì)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、回款、追查內(nèi)容實(shí)現(xiàn)全面的賬款審計(jì)，使審計(jì)具有動(dòng)態(tài)性與全面性，使審計(jì)的效果得以發(fā)揮。

在保證審計(jì)全面性的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，由于審計(jì)工作需要收集大量關(guān)于應(yīng)收賬款的信息，包括最初的合同審查、應(yīng)收賬款管控、催收、最后的壞賬處理等環(huán)節(jié)，這需要審計(jì)部門工作人員深入到各個(gè)環(huán)節(jié)，而當(dāng)某個(gè)部門不配合審計(jì)工作，將造成審計(jì)工作難以開(kāi)展，所以XSMD公司管理者應(yīng)該強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，要求各個(gè)部門積極配合審計(jì)工作，并保持審計(jì)工作的地位，任何部門的工作不能對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生影響，發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)應(yīng)收賬款管理的重要性。

4 結(jié) 語(yǔ)

通過(guò)本文研究能夠看出，XSMD公司的應(yīng)收賬款構(gòu)成中，大客戶的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷提高，壞賬率也逐漸上升，但是XSMD公司為了維持經(jīng)營(yíng)，仍與大型客戶簽訂訂單，造成應(yīng)收賬款管控工作陷入惡性循環(huán)，XSMD公司應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)，在行業(yè)低迷的情況下加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控工作，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控得到優(yōu)化。

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（25）：33-35.

篇5

應(yīng)收賬款（Receivables）指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，在企業(yè)總資產(chǎn)里所占的分量雖然不是很重，但是很大程度上影響了企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速率，所以對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展起著很重要的作用。

企業(yè)存在應(yīng)收賬款的原因有很多，最重要的原因是賒銷。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，越來(lái)越多的企業(yè)參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，但是市場(chǎng)份額是相對(duì)有限的，所以許多企業(yè)為了爭(zhēng)取更多的利益和訂單，留住更多的顧客，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，紛紛采用賒銷的方式，先發(fā)貨給客戶，然后再等客戶付款。從理論上來(lái)講，賒銷確實(shí)是一個(gè)雙贏的營(yíng)銷策略。企業(yè)將貨物賒銷給客戶，并且由客戶銷售之后再支付貨款，既緩解了客戶的資金壓力，又解決了企業(yè)自身貨物的積壓?jiǎn)栴}。但是由于各種因素的存在，許多賒銷賬款并不能及時(shí)收回，所以導(dǎo)致企業(yè)賬面存在許多應(yīng)收賬款，占用了單位的資金。同時(shí)許多企業(yè)不注重應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，只是一味的運(yùn)用賒銷方法來(lái)擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，導(dǎo)致自己企業(yè)的應(yīng)收賬款越積越多。其次，就是商品銷售與付款的時(shí)間差。許多商品在銷售出去之后并不能立刻拿到銷售款，這是目前銷售業(yè)的一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象。不同的行業(yè)時(shí)間差都會(huì)不同，由于結(jié)算手段的不用，手段越落后，應(yīng)收賬款存在的時(shí)間就越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性就越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越大。最后，許多企業(yè)往往并不注重對(duì)貿(mào)易對(duì)象的信用分析。因?yàn)槠髽I(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，為了擴(kuò)大自己的貿(mào)易額，導(dǎo)致對(duì)貿(mào)易客戶的信用分析重視不足。并且大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立專門的信用考察部門，不能及時(shí)了解貿(mào)易對(duì)象的信用狀況。在不了解客戶的基礎(chǔ)上貿(mào)然做出的銷售決定，在很大程度上都影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并不容樂(lè)觀，自美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)之后，引發(fā)了全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。雖然當(dāng)時(shí)最直接的經(jīng)濟(jì)沖擊已經(jīng)過(guò)去，但是現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響仍然存在。國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀，雖然經(jīng)過(guò)政府幾次救市，歐美經(jīng)濟(jì)依然處于疲軟狀態(tài)，現(xiàn)在歐洲債務(wù)危機(jī)余波仍然未了。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)情況也不好，嚴(yán)重的通貨膨脹，蕭條的實(shí)體經(jīng)濟(jì)，疲軟的虛擬經(jīng)濟(jì)，以及持續(xù)的緊縮的貨幣信貸政策，將國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)拖入水深火熱之中。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展?fàn)顩r直接影響到了企業(yè)的發(fā)展。雖然企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)組成部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用，但是宏觀的國(guó)民經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)不好，也直接影響到了企業(yè)的發(fā)展。在這種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況下，企業(yè)為了能生存發(fā)展下去，更是不顧應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，盲目利用商業(yè)信用，擴(kuò)大銷售量和市場(chǎng)占用率，增加了應(yīng)收賬款的數(shù)量，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了爭(zhēng)取更多的客戶，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益，紛紛采用賒銷的方法來(lái)提高自己產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。但隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的不景氣，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，甚至陷入了一種惡性競(jìng)爭(zhēng)的局面。許多企業(yè)在沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行充分分析、了解就給客戶賒銷貨物。許多企業(yè)甚至連自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門都沒(méi)有，導(dǎo)致有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失。在貿(mào)易中，沒(méi)有對(duì)大宗客戶進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查與評(píng)價(jià)，在沒(méi)有掌握對(duì)方財(cái)務(wù)狀況與信用狀況的情況下與對(duì)方進(jìn)行賒銷合作，就極大地增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)現(xiàn)在社會(huì)上存在著一些詐騙現(xiàn)象，通過(guò)虛假的信用報(bào)告或者財(cái)務(wù)報(bào)告騙取生產(chǎn)企業(yè)的信任，等生產(chǎn)企業(yè)發(fā)貨之后就連人帶貨一起消失，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款無(wú)處可收。企業(yè)應(yīng)收賬款得不到有效地回?cái)n就嚴(yán)重的影響了企業(yè)下一步的生產(chǎn)銷售計(jì)劃，后續(xù)發(fā)展能力受到極大地影響，因此企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制會(huì)給應(yīng)收賬款帶來(lái)很大的影響。

（二）企業(yè)催收機(jī)制不健全

許多企業(yè)的催收機(jī)制相當(dāng)不完善，等應(yīng)收賬款積攢多了，自身資金緊張了才開(kāi)始著手進(jìn)行催收，并且對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督機(jī)制不夠，不能將應(yīng)收賬款納入動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)控之中，有的甚至不能將應(yīng)收賬款準(zhǔn)確的反映在企業(yè)的賬面之上，并且沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的分類，致使不能及時(shí)有效的建立催收計(jì)劃。并且由于催收機(jī)制的不健全，現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)只能在季度末或者年末進(jìn)行貨款的結(jié)算與催收，還是通過(guò)自身的能力，很少有企業(yè)主動(dòng)運(yùn)用法律手段維護(hù)自身的合法權(quán)益，這樣嚴(yán)重地影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，以致形成一方面企業(yè)自身資金緊張，四處以較高的資金成本進(jìn)行融資，另一方面卻是大量資金被客戶無(wú)償占用的局面。

三、當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的有效對(duì)策

（一）提高企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在當(dāng)前脆弱的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，任何企業(yè)都要把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的重中之重。因?yàn)樵谀壳敖?jīng)濟(jì)環(huán)的情況下，企業(yè)信譽(yù)的作用相對(duì)較小，能有很多難以預(yù)料的事情發(fā)生。不論是企業(yè)的管理層還是決策層都要注重對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的作用，重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在企業(yè)進(jìn)行賒銷之前，一定充分了解客戶的財(cái)務(wù)與信用狀況，做好客戶賒銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必要時(shí)期可以采取價(jià)格折扣的營(yíng)銷策略，以加速應(yīng)收賬款的回收。同時(shí)要加大對(duì)重要客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與信用狀況的調(diào)查，監(jiān)控合作伙伴的財(cái)務(wù)狀況與還款能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小。

（二）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款的管理關(guān)系到賬款能否及時(shí)回收。現(xiàn)在許多企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行專門管理的意識(shí)還較為淡薄。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作，將應(yīng)收賬款按照一定的規(guī)律進(jìn)行分類，按照金額大小以及拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短進(jìn)行排序，建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，盡量做到每一筆應(yīng)收賬款都能得到妥善有效地管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)每月編制應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表報(bào)請(qǐng)銷售部門組織分析，以協(xié)助進(jìn)行分類管理，制訂相應(yīng)的催收政策。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理

應(yīng)收賬款的催收是整個(gè)應(yīng)收賬款管理體系中困難度最大的一個(gè)環(huán)節(jié)，許多企業(yè)就是因?yàn)椴荒軐?duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效催收，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，影響了企業(yè)后期的生產(chǎn)銷售計(jì)劃，制約了企業(yè)的發(fā)展。這就要求企業(yè)將應(yīng)收賬款的催收當(dāng)做重要工作對(duì)待。不僅僅要建立完善的催收機(jī)制，更要將每一筆應(yīng)收賬款落實(shí)到具體的責(zé)任人，負(fù)責(zé)具體的催收工作，催收效果要與責(zé)任人的績(jī)效考核掛鉤，以加強(qiáng)責(zé)任人的催收力度。同時(shí)要積極地運(yùn)用各種有效機(jī)制，充分利用法律武器來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益，運(yùn)用社會(huì)的力量來(lái)加強(qiáng)自身的催收能力。

（四）加強(qiáng)對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理工作

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)工作是企業(yè)生存的重點(diǎn)。只有做好財(cái)務(wù)管理才能積極地應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款帶來(lái)的各種困難。

1、嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督。企業(yè)運(yùn)行的每一個(gè)步驟都離不開(kāi)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，并且核算等業(yè)務(wù)關(guān)系到企業(yè)的下一步運(yùn)營(yíng)計(jì)劃與決策，所以這就要求企業(yè)在應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督。

2、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理。企業(yè)流動(dòng)資金的狀況直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，許多企業(yè)由于較多的應(yīng)收賬款影響到了自身流動(dòng)資金量，甚至企業(yè)的流動(dòng)資金已經(jīng)影響到自身正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以企業(yè)一定要拓寬自身的資金來(lái)源渠道，增加流動(dòng)資金量，保證企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中有足夠的流動(dòng)資金。

3、規(guī)范資金運(yùn)作。企業(yè)要規(guī)范的進(jìn)行資金運(yùn)作，要妥善的籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金，同時(shí)要嚴(yán)格資金的用途，進(jìn)行專款專用，防止關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏資金的支持。最后要注重資金使用與收益的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)資金使用效益的最大化。

總結(jié)：在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生存發(fā)展?fàn)顩r并不樂(lè)觀，并且競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，要想在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，就要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作，加大催收力度，確保企業(yè)擁有發(fā)展所需的資金，為實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙鵬飛.次貸危機(jī)下謹(jǐn)慎性原則在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2009(20).

篇6

在簡(jiǎn)單分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概念及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，從缺乏專門的信用管理部門、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱以及應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度缺失三個(gè)方面探究新形勢(shì)下醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并提出應(yīng)收賬款的事前控制，應(yīng)收賬款的事中控制以及應(yīng)收賬款的事后控制等相關(guān)管理策略。

關(guān)鍵詞：

新形勢(shì)；醫(yī)藥集團(tuán)；企業(yè)應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理

新形勢(shì)下醫(yī)藥集團(tuán)中的藥物流通直接面向市場(chǎng)，依靠市場(chǎng)進(jìn)行生存，所以各類應(yīng)收賬款較多，而激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)倒閉等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，使得企業(yè)需要面臨著一定的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。文章將結(jié)合時(shí)展的客觀要求，進(jìn)行深入分析，并提出一些個(gè)人觀點(diǎn)與淺見(jiàn)，希望能夠?qū)︶t(yī)藥集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概念及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概念

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)指的是市場(chǎng)因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由性、債權(quán)和債務(wù)關(guān)系在解除的過(guò)程中存在著一定的不確定因素，所以在賒銷企業(yè)應(yīng)收賬款回收過(guò)程中發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)因素。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要可以劃分為直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)，直接風(fēng)險(xiǎn)指的是應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)受益，使得企業(yè)受益降低，具體包含資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)以及壞賬風(fēng)險(xiǎn)等等；間接風(fēng)險(xiǎn)主要指的是由于應(yīng)收賬款直接風(fēng)險(xiǎn)而造成的各類企業(yè)利潤(rùn)降低、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降等風(fēng)險(xiǎn)。

(二)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因較為復(fù)雜，主要來(lái)源于外部環(huán)境因素和內(nèi)部影響因素。首先在外部環(huán)境因素方面，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要是由于市場(chǎng)變化條件而引發(fā)的各類企業(yè)行為造成，比如一些企業(yè)以賒銷的方式吸引顧客，久而久之便會(huì)引發(fā)故意拖欠的問(wèn)題發(fā)生[1]。其次在內(nèi)部影響因素方面，主要是由于企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、企業(yè)內(nèi)部控制制度匱乏等方面因素所造成，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展構(gòu)建完善的企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足[2]。

二、新形勢(shì)下醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

新形勢(shì)下醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中，主要存在著缺乏專門的信用管理部門、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱以及應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度缺失等方面問(wèn)題。

(一)缺乏專門的信用管理部門

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中會(huì)存在著各式各樣的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，然而當(dāng)前很多醫(yī)藥集團(tuán)中沒(méi)有設(shè)置專門的信用管理部門，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的重視程度不足。應(yīng)收賬款信用管理工作是一份專業(yè)性強(qiáng)同時(shí)綜合性強(qiáng)的工作，需要結(jié)合市場(chǎng)變化條件，注重合作單位綜合能力的分析，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，缺乏信用管理部門的醫(yī)藥集團(tuán)勢(shì)必會(huì)面臨更多的危險(xiǎn)因素，不利于醫(yī)藥集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展[3]。

(二)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱

醫(yī)藥集團(tuán)相關(guān)管理人員應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)將會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)前很多醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)管理人員較為注重經(jīng)濟(jì)效益，注重銷售的過(guò)程和藥物的研發(fā)，然而卻忽視了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)合作單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不足[4]。在這種問(wèn)題的影響下，醫(yī)藥集團(tuán)發(fā)展中就會(huì)產(chǎn)生較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，在很大程度上提升了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)水平。

(三)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度缺失

完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制能夠有效降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，然而當(dāng)前很多醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)中的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度缺失，沒(méi)有結(jié)合醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在這種問(wèn)題的影響下，就會(huì)易于發(fā)生賒銷審批過(guò)程不合理、銷售績(jī)效考核不合理等問(wèn)題，銷售人員考核指標(biāo)完全只考慮銷售額而與應(yīng)收賬款的回收毫無(wú)關(guān)系，這就不能調(diào)動(dòng)銷售人員催收賬款的積極性，對(duì)醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展十分不利。

三、新形勢(shì)下醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方式分析

新形勢(shì)下醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)應(yīng)收賬款的事前控制，應(yīng)收賬款的事中控制以及應(yīng)收賬款的事后控制等方式進(jìn)行科學(xué)管理。

(一)應(yīng)收賬款的事前控制

應(yīng)收賬款事前控制能夠有效降低各類風(fēng)險(xiǎn)分析的發(fā)生幾率，是新形勢(shì)下醫(yī)藥集團(tuán)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方式。醫(yī)藥集團(tuán)可以建立專門的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理部門，制定科學(xué)、合理的信用管理政策，進(jìn)而為醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)[5]。

1.設(shè)立專門的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理部門

醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)可以建立專門的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)中所遇到的各類銷售活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理部門中的管理人員需要與銷售部門、財(cái)務(wù)部分相互合作，管理人員需要具備豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和法律知識(shí)，掌握先進(jìn)的信息管理技術(shù)，在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作中具有大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠科學(xué)分析市場(chǎng)環(huán)境并作出正確的分析和判斷，為醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)管理人員的科學(xué)決策提供更多的數(shù)據(jù)保障。

2.制定科學(xué)、合理的信用管理政策

信用政策是由信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和收款政策所組成，完善的信用政策能夠保證各類活動(dòng)的有序開(kāi)展。新形勢(shì)下醫(yī)藥集團(tuán)需要重新規(guī)定信用審批人資格和權(quán)限規(guī)范審批流程，明確醫(yī)藥集團(tuán)中銷售人員申請(qǐng)賒銷期限、現(xiàn)金折扣、賒銷額度等財(cái)務(wù)部門復(fù)核具體情況，各類銷售活動(dòng)需要通過(guò)信用管理部門進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)客戶的道德品性、資本實(shí)力以及償付能力等進(jìn)行總體評(píng)估，并將道德品性作為評(píng)價(jià)客戶的第一指標(biāo)。

(二)應(yīng)收賬款的事中控制

應(yīng)收賬款事中控制中，主要是通過(guò)規(guī)范合同管理以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款追蹤分析等方式開(kāi)展，將醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

1.規(guī)范合同管理

規(guī)范合同管理主要是在客戶下單之后，對(duì)醫(yī)藥產(chǎn)品的優(yōu)惠幅度、產(chǎn)品質(zhì)量以及產(chǎn)品數(shù)量方面存在疑慮的客戶進(jìn)行綜合管理，避免客戶拒付款或者延期付款等問(wèn)題發(fā)生。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要細(xì)致分析銷售合同，保證各項(xiàng)活動(dòng)需要符合公司產(chǎn)品真實(shí)性。同時(shí)，需要特別注重付款的時(shí)間以及需要承擔(dān)的各項(xiàng)責(zé)任等等。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款追蹤分析

醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，其收款難度也會(huì)增加，最終變?yōu)閴馁~的幾率提升。所以新形勢(shì)下，需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款追蹤分析。醫(yī)藥集團(tuán)可以定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡、賬款的對(duì)應(yīng)分析，逾期的欠款需要特別注意，一旦逾期欠款金額占應(yīng)收賬款總額的比例不斷提升，則需要及時(shí)與銷售部門聯(lián)系，做好催款工作，及時(shí)跟蹤賬款結(jié)算情況，確保醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收與循環(huán)利用。

3.應(yīng)收賬款的事后控制

新形勢(shì)背景下，醫(yī)藥集團(tuán)需要不斷完善應(yīng)收賬款催款制度，結(jié)合不同的拖欠時(shí)間、拖欠期限，采取不同的催款方式，將第一催款責(zé)任落實(shí)到個(gè)人頭上，將個(gè)人催款的落實(shí)情況直接與其績(jī)效相互聯(lián)系。同時(shí)，企業(yè)還需要建立健全完善的銷售政策，明確規(guī)定銷售中只有產(chǎn)品質(zhì)量或包裝問(wèn)題才可以退貨，制定完善的退貨標(biāo)準(zhǔn)、退貨訂單以及退貨驗(yàn)收制度，通過(guò)不同的工作人員進(jìn)行操作，保證各項(xiàng)活動(dòng)的科學(xué)、合理運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理有助于降低醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新形勢(shì)背景下，醫(yī)藥集團(tuán)可以通過(guò)應(yīng)收賬款的事前控制，應(yīng)收賬款的事中控制以及應(yīng)收賬款的事后控制等方式，真正解決當(dāng)前醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的缺乏專門的信用管理部門、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱以及應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度缺失等方面問(wèn)題，為醫(yī)藥集團(tuán)的快速、穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，降低各類應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)幾率的發(fā)生。

作者：彭強(qiáng) 單位：山東魯抗醫(yī)藥股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]王成方.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成及其管理措施分析——以“華北制藥集團(tuán)有限責(zé)任公司”為例[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014,28(22):213-214.

[2]徐圣潔.煤炭企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策經(jīng)驗(yàn)研究——以神華能源為例[J].新經(jīng)濟(jì),2015,20(15):91-92.

[3]王竹泉,孫瑩,祝兵.全球化企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理模式探析——以海爾集團(tuán)為例[J].中國(guó)科技論壇,2011,08(17):56-61+78.

篇7

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端

（一）應(yīng)收賬款日常管理不完善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績(jī)，不重視銷售的回款，有些企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷審批制度 ，隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件，結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，大大增加了營(yíng)業(yè)周期， 降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個(gè)單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的，外國(guó)人對(duì)這個(gè)現(xiàn)象都很吃驚，因?yàn)樵诤芏鄧?guó)家，法定超過(guò)半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。

(二)沒(méi)有設(shè)立專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門

在銷售部門負(fù)責(zé)賒銷，從而形成應(yīng)收賬款，貨款的追討往往是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任。在一些企業(yè)，財(cái)務(wù)部門只是起著單純的記錄作用，將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬，賬齡的也是形式上的操作，這種簡(jiǎn)單的記賬式管理根本就解決不了；在另一些企業(yè)，由于各自職責(zé)所在，產(chǎn)生財(cái)務(wù)部門和銷售部門的矛盾，不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(三)不注重成本分析，未遵循成本效益原則

應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本，這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實(shí)現(xiàn)銷售收入的增長(zhǎng)，但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加，這就要求必須完整地與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會(huì)成本，具體的成本的在下文的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中有詳細(xì)的說(shuō)明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款的收回，也必須滿足收入大于成本的效益性，即所收回的賬款必須大于收款過(guò)程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國(guó)，企業(yè)進(jìn)行賒銷時(shí)一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對(duì)比；在采取各種收款方案時(shí)也不進(jìn)行各種收款方案的對(duì)比分析，只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，還沒(méi)有真正確立成本效益原則。

我國(guó)企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的，企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重，壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年全國(guó)企業(yè)“三角債”高達(dá)1.5萬(wàn)億元；因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元，因惡意違約的直接損失約55億元；因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)2000億元。，我國(guó)企業(yè)平均賒銷率不足20%，但是壞賬損失率卻高達(dá)5% [i]。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無(wú)遺，它已經(jīng)不適合的潮流，我們必須有所創(chuàng)新。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個(gè)不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)足額地收回特定應(yīng)收賬款時(shí)，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時(shí)償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就是識(shí)別、評(píng)估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以分為兩個(gè)部分：損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo)，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

如前所述，引起企業(yè)不能及時(shí)足額地收回應(yīng)收賬款的因素，就是風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，找出企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，并將這些風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)銷售收款業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來(lái)，以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這里示范性地列出幾條:

1. 交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛；

2. 客戶經(jīng)營(yíng)管理不善，無(wú)力償還到期債務(wù) ；

3. 交易對(duì)象有意占用企業(yè)資金；

4. 交易對(duì)象蓄意的商業(yè)欺詐。

對(duì)于上面的每一種原因，我們還可以繼續(xù)追究下去，找出原因的原因。比如說(shuō)，交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛，我們要看是合同中的特定條款約定不明確，或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導(dǎo)致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業(yè)務(wù)流程，在賒銷的審批時(shí)，是否有對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)估，是否對(duì)沒(méi)有資格的客戶進(jìn)行賒銷，是否給予客戶不適當(dāng)?shù)男庞妙~度，是否發(fā)生越權(quán)審批，是否存在銷售人員與客戶相互勾結(jié)，損害企業(yè)的利益的情況。

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別離不開(kāi)相關(guān)部門的密切配合，尤其是銷售部門，我們知道， 客戶往往會(huì)有意地隱藏一些不愿意透露的信息，有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面、不真實(shí)。像拖欠員工工資，頻頻更換主管，開(kāi)始銷售不動(dòng)產(chǎn)等等這些信息，對(duì)我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往，最容易了解客戶的情況，發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果我們能對(duì)銷售人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提高他們捕捉客戶風(fēng)險(xiǎn)信息的能力，就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是碰到被商業(yè)欺詐時(shí)，如果企業(yè)能透過(guò)銷售人員及時(shí)察覺(jué)，就可以在詐騙分子得逞之前采取措施，以防止造成損失。

(二)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在損失發(fā)生前，我們要評(píng)估發(fā)生損失的可能性，而在損失發(fā)生后，我們要評(píng)估損失的大小。當(dāng)然，要做到較為準(zhǔn)確的評(píng)估，有一定的難度，因?yàn)楹芏鄵p失是比較難以估計(jì)的。

評(píng)估工作離不開(kāi)客戶信息的搜集。一般說(shuō)來(lái)，我們可以閱讀客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告、實(shí)地訪問(wèn)或電話聯(lián)絡(luò)、以往與客戶的交易經(jīng)驗(yàn)、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)等等。

顯然，高風(fēng)險(xiǎn)的客戶發(fā)生損失的可能性和損失的程度都比較高，最容易產(chǎn)生交易糾紛，償債能力差并且信譽(yù)不佳。所以，有必要對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分，我們依據(jù)是客戶的信用狀況，什么變量能夠用來(lái)說(shuō)明客戶的信用狀況呢?二十世紀(jì)初亞歷山大 沃爾提出沃爾評(píng)分法，他選擇了流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等七項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，分別規(guī)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在該模型中的比重，綜合為100分，然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率相比較，評(píng)出每項(xiàng)指標(biāo)的得分，匯總求得總的得分。得分越高，客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越低，這樣就將客戶劃分為高、中、低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。這只是一種定量模型，還有其他一些定量分析的模型，以及定性分析的模型，時(shí)，企業(yè)可以選擇特定的模型，根據(jù)自己的情況加以適當(dāng)?shù)淖兓?/p>

在實(shí)際操作中，我們要注意的是客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)并不是一成不變的，市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，今天的低風(fēng)險(xiǎn)客戶可能就成了明天的高風(fēng)險(xiǎn)客戶了。因此，要定期地根據(jù)客戶的最新情況，對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行再評(píng)定。此外，在進(jìn)行定量分析的時(shí)候，往往借助于客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，要注意報(bào)表本身的局限性，辨別其中可能存在被粉飾的情況.

應(yīng)收賬款的損失包括逾期應(yīng)收賬款的資金成本，附加收賬費(fèi)用，壞帳損失，這些直接的損失比較顯而易見(jiàn)，另外，還有一些間接的損失，比如，企業(yè)賒銷時(shí)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)， 但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加， 反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用， 加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出， 主要表現(xiàn)為: 1.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)的銷售收入， 并未實(shí)際收到現(xiàn)金， 流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等， 必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。2. 所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)， 但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)， 而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。一旦應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回時(shí)，企業(yè)的資金就可能周轉(zhuǎn)不靈而不得不向銀行借債，借債就要承擔(dān)利息費(fèi)用；如果企業(yè)搞“三角債”，拖欠供應(yīng)商貨款的話，就無(wú)法取得購(gòu)貨的現(xiàn)金折扣，或因?yàn)橘Y信的降低而無(wú)法獲得較優(yōu)的購(gòu)貨優(yōu)惠，這樣就會(huì)增加產(chǎn)品的成本，在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于劣勢(shì)。如果同一時(shí)間發(fā)生多起損失，超出了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款損失最大的承受能力，企業(yè)就可能陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至是破產(chǎn)。

（三）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

所謂風(fēng)險(xiǎn)控制，是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，積極采取控制措施，以消除風(fēng)險(xiǎn)因素或減少風(fēng)險(xiǎn)因素的危險(xiǎn)性，在損失發(fā)生前，通過(guò)采取措施，降低了損失發(fā)生的可能性；在損失發(fā)生后，將損失減小到最低限度。

風(fēng)險(xiǎn)控制措施可以分為5種：避免風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、降低損失、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在損失發(fā)生前，我們可以避免、預(yù)防或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)生損失；在損失發(fā)生時(shí)和發(fā)生后，我們可以采取措施降低損失或承擔(dān)損失，下面依次介紹。

1、避免風(fēng)險(xiǎn)

避免風(fēng)險(xiǎn)又稱規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，我們將某客戶評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，那么我們可能就不給其賒銷，這樣就規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)在運(yùn)用這一措施的時(shí)候，需要注意以下三點(diǎn)：(1)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)很高或者管理風(fēng)險(xiǎn)的成本極高時(shí)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是合適的；(2)有些風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，比如說(shuō)由于全球性的石油危機(jī)導(dǎo)致運(yùn)輸行業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，或者是像我國(guó)2003爆發(fā)的SARS疫情導(dǎo)致行業(yè)的不景氣；(3)不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，就沒(méi)有銷售的機(jī)會(huì)，不能有風(fēng)險(xiǎn)就規(guī)避，現(xiàn)在只接受現(xiàn)金交易的企業(yè)是很鮮見(jiàn)的。全球最大應(yīng)收賬款管理公司鄧百氏RMS總裁葉博禮戴維這樣說(shuō)過(guò)：“不聯(lián)系管理的風(fēng)險(xiǎn)只表現(xiàn)為一種危險(xiǎn)，聯(lián)系管理行為認(rèn)識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)就是一種價(jià)值，是價(jià)值的一種重新分配，某個(gè)管理者的這種管理水平越強(qiáng)，他所獲得的回報(bào)就越高。”因此，我們不能因噎廢食，應(yīng)收賬款雖然有風(fēng)險(xiǎn)，但是我們可以有選擇地接受風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的收益。

2、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)不同于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并不強(qiáng)調(diào)降低風(fēng)險(xiǎn)至零。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)就是要降低發(fā)生損失的可能性，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，我們將可以劃分特定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，如果能夠只和一些低風(fēng)險(xiǎn)的客戶交易，那么企業(yè)應(yīng)收賬款的綜合風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大幅度降低，但是如何才能有這種選擇的余地呢？要知道，現(xiàn)在很多企業(yè)能找到客戶就不錯(cuò)了，哪里還敢挑選客戶啊！我想，應(yīng)該從營(yíng)銷活動(dòng)中找答案。

營(yíng)銷管理大體上有5種觀念：生產(chǎn)觀念、產(chǎn)品觀念、推銷觀念、市場(chǎng)營(yíng)銷觀念和社會(huì)營(yíng)銷觀念 [ii]。在我國(guó)，大部分的企業(yè)還停留在產(chǎn)品觀念和推銷觀念上，如果企業(yè)能夠采用市場(chǎng)營(yíng)銷觀念，把市場(chǎng)的需要放在首位，生產(chǎn)出滿足消費(fèi)者的產(chǎn)品，就能夠獲得較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而爭(zhēng)取到低風(fēng)險(xiǎn)的客戶，另外，產(chǎn)品如果獲得終端消費(fèi)者的認(rèn)可，客戶也能盡快地將產(chǎn)品銷售出去，就能夠盡快的收回貨款。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的時(shí)候，我們發(fā)現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是來(lái)源于企業(yè)銷售收款相關(guān)的內(nèi)部控制制度不健全，因此如果加以改善，可以減少很多風(fēng)險(xiǎn)，2002年國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)了《內(nèi)部控制規(guī)范—銷售與收款(試行)》及《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的通知》來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的銷售和收款行為，企業(yè)應(yīng)該在這些法規(guī)的引導(dǎo)下，建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制，比如:

(1)嚴(yán)格賒銷審批制度。

嚴(yán)格的審批手續(xù)可以預(yù)防銷售人員有意識(shí)的賒銷，從中牟取私利，造成企業(yè)的損失。在簽訂銷售合同前，信用部門或信用崗位要按照有關(guān)合同管理的規(guī)定，詳細(xì)審查對(duì)方的主體資格、經(jīng)營(yíng)范圍、資信及履約能力等情況，并經(jīng)由企業(yè)法定代表人或財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱合同文本，并由企業(yè)顧問(wèn)對(duì)合同的合法性、嚴(yán)密性進(jìn)行審查，確保合同規(guī)范有效，預(yù)防出現(xiàn)交易糾紛或者遭受商業(yè)欺詐。

(2)定期核對(duì)

財(cái)務(wù)部門定期與銷售部門核對(duì)回款記錄，重點(diǎn)監(jiān)控出現(xiàn)到期而沒(méi)有對(duì)方簽字的應(yīng)收賬款，并及時(shí)采取措施處理，避免出現(xiàn)不受法律保護(hù)的債權(quán)糾紛。

3、降低損失

當(dāng)企業(yè)有好的投資機(jī)會(huì)，此時(shí)卻由于很多應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回，沒(méi)有足夠的資金時(shí)，可以利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，主要有以下四條途徑:

(1)應(yīng)收賬款證券化

在我國(guó)，因?yàn)楝F(xiàn)行資產(chǎn)證券化法律制度不健全，實(shí)行應(yīng)收賬款的證券化時(shí)機(jī)還不成熟。不過(guò)一些外貿(mào)出口企業(yè)，有實(shí)施出口應(yīng)收賬款跨國(guó)證券化，它是指將出口銷售形成的應(yīng)收賬款經(jīng)過(guò)組合包裝出售給國(guó)外的特殊目的載體（special purpose vehicle，即SPV），由其經(jīng)過(guò)信用增級(jí)，從而在國(guó)際資本市場(chǎng)上發(fā)行資產(chǎn)支持債券，提前收回應(yīng)收賬款的一種融資方式。

(2)應(yīng)收賬款的抵借

應(yīng)收賬款的抵借是將企業(yè)的應(yīng)收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式，分為整體抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企業(yè)，因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)的信用地位與社會(huì)地位使其不但難以進(jìn)入直接融資市場(chǎng)，間接融資也是困難重重，客觀上制約了中小企業(yè)在中優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。應(yīng)收賬款的抵借能夠滿足中小企業(yè)的資金需求，加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。

(3) 委托專業(yè)機(jī)構(gòu)追討或采取仲裁、法律訴訟的形式

當(dāng)應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生較大的損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)該盡快與債務(wù)方商討，必要時(shí)進(jìn)行債務(wù)重組。當(dāng)債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)積極參與債權(quán)的申報(bào)以及追討，切勿錯(cuò)過(guò)追逃的最佳時(shí)機(jī)。對(duì)于有能力付款卻惡意拖欠的，企業(yè)自己追討一段時(shí)間后仍沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的效果，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)追討應(yīng)收賬款，由其行使債權(quán)人的追討工作，當(dāng)然如果還不行，就只好仲裁或法律訴訟來(lái)捍衛(wèi)自身的正當(dāng)權(quán)益了。

（4）在合同中約定所有權(quán)保留條款

根據(jù)我國(guó)《合同法》第134條規(guī)定：“當(dāng)事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價(jià)款或其他義務(wù)的，標(biāo)的物所有權(quán)屬出賣人。” [iii]這樣，只有客戶在付清全部貨款時(shí)，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶破產(chǎn)了，由于該貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)，不會(huì)作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，從而很大程度上保障了應(yīng)收賬款的安全。

4、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)不愿意為某些應(yīng)收賬款承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就要考慮如何將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移掉，機(jī)構(gòu)以其信息資金的優(yōu)勢(shì)，可以參與到企業(yè)應(yīng)收賬款的處置中來(lái)，通過(guò)主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，參與企業(yè)所創(chuàng)價(jià)值的分配，只要有以下兩種方式：

（1）應(yīng)收賬款的無(wú)追索權(quán)讓售

就是把應(yīng)收賬款作為商品賣給金融機(jī)構(gòu)，從而將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移掉。而在我國(guó)，一些商業(yè)銀行大都只接受有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)，但這是一個(gè)很好的開(kāi)始，我認(rèn)為，在不久的將來(lái)，我國(guó)將會(huì)出現(xiàn)一批專門從事應(yīng)收賬款經(jīng)營(yíng)的公司，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也將不僅僅局限于有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)。

（2）為特定的應(yīng)收賬款上保險(xiǎn)

，我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)尚未開(kāi)展這個(gè)業(yè)務(wù)，但是我相信，有風(fēng)險(xiǎn)的地方就會(huì)有保險(xiǎn)，保險(xiǎn)業(yè)為應(yīng)收賬款提供保險(xiǎn)是遲早的事。

（3）取得第三方擔(dān)保

當(dāng)某客戶被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，企業(yè)一般只與其進(jìn)行現(xiàn)金的交易，但是如果有第三方愿意為其提高擔(dān)保，承擔(dān)連帶責(zé)任的話，我們也應(yīng)該考慮對(duì)其采用賒銷，一旦發(fā)生損失，我們可以對(duì)第三方進(jìn)行追討。

5、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

在前面提到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，企業(yè)往往根據(jù)客戶的信用狀況及有關(guān)資料，為每個(gè)客戶評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以此為每一客戶設(shè)定信用額度，這便是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大的賒銷風(fēng)險(xiǎn)額。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶的訂單，只要對(duì)該客戶的賒銷額不超過(guò)其信用額度，就可以對(duì)其辦理賒銷業(yè)務(wù)；一旦超過(guò)信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準(zhǔn)，否則不能再對(duì)該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的及時(shí)性，但它可以限制客戶不付款引起的損失。企業(yè)應(yīng)隨著市場(chǎng)銷售情況和客戶信用情況等變化，企業(yè)可能和愿意承擔(dān)的賒銷風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)客戶的信用額度重新加核定，使信用額度保持在企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

前面在講到降低損失時(shí)，提到當(dāng)客戶破產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該積極參與到債權(quán)的申報(bào)追討，但前提是符合成本效益原則，如果能夠討回的應(yīng)收賬款低于所付出的費(fèi)用，那么企業(yè)應(yīng)該放棄這個(gè)債權(quán)。企業(yè)可以在進(jìn)行賒銷的時(shí)候，把客戶未能獲得的現(xiàn)金折扣匯集起來(lái)，從銷售人員的業(yè)務(wù)提成中劃出一定比例的金額，設(shè)立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，抵消應(yīng)收賬款損失的不利。

篇8

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款管理 信用政策 國(guó)有資產(chǎn)

目前，應(yīng)收賬款的管理已成為國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理中的一個(gè)突出的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款，作為國(guó)有資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，不僅金額較大，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且有著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，各個(gè)企業(yè)都在努力地探究應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題所在，制定對(duì)策，以期加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的力度，提高管理效果。本文將嘗試著從各個(gè)角度，更加全面地探討應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的管理策略。

一、應(yīng)收賬款概述

(一)應(yīng)收賬款的含義

目前國(guó)內(nèi)對(duì)于應(yīng)收賬款的含義有兩種說(shuō)法比較具有代表性。

王志堅(jiān)（2003）認(rèn)為應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。

宋獻(xiàn)中、熊楚熊（2000）指出應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)等所形成的應(yīng)收但尚未收回的、被購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位所占用的款項(xiàng)。

可以看出第一個(gè)含義簡(jiǎn)單扼要，但只是對(duì)應(yīng)收賬款作了一個(gè)表面上的描述；而第二個(gè)含義則揭示了應(yīng)收賬款的重要特征，便于我們進(jìn)一步認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款。

(二)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下兩種：

1、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)不得不采用各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是為顧客將從賒銷中得到的好處。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

2、銷售和收款的時(shí)間差距

商品成交的時(shí)間和收款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也是導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見(jiàn)。不過(guò)就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同。這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時(shí)間就越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，本文不再對(duì)它進(jìn)行深入討論，而只論述屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款。

(三)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤(rùn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的地投資，而投資肯定要發(fā)生成本。因此，應(yīng)收賬款的主要目的，就是要在采用信用政策所增加的盈利和所付出的代價(jià)之間進(jìn)行權(quán)衡。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

(一)應(yīng)收賬款管理制度不健全

部分國(guó)有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、管理制度不健全、缺乏相關(guān)分析等問(wèn)題。目前，隨著應(yīng)收賬款問(wèn)題的日益突出，國(guó)有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理也越來(lái)越重視，但由于對(duì)應(yīng)收賬款的本質(zhì)和特征認(rèn)識(shí)不清，難以準(zhǔn)確把握應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，致使管理制度不完善。

(二)沒(méi)有從資產(chǎn)管理的角度制定應(yīng)收賬款信用政策

不少企業(yè)的應(yīng)收賬款管理理念是“回款、要錢”，一味地追求高回款率，一味地要求加大回款力度，而不是首先考慮應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其管理應(yīng)服從企業(yè)資產(chǎn)管理的大目標(biāo)，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的管理實(shí)際上成了僅僅對(duì)應(yīng)收賬款的分析和對(duì)收回欠款過(guò)程的監(jiān)督，往往會(huì)使企業(yè)在制定信用政策時(shí)難以站在資產(chǎn)管理的高度，全局性地看待問(wèn)題。

(三)應(yīng)收賬款管理模式僵化，管理方法缺乏創(chuàng)新

不少國(guó)有企業(yè)管理模式僵化，管理方法缺乏創(chuàng)新，管理方式比較單一。沒(méi)有看到應(yīng)收賬款的回款工作的特點(diǎn)，是銷售人員與客戶之間打交道，是一項(xiàng)人與人之間關(guān)系的工作，因此也就沒(méi)有建立起一個(gè)良好的機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)銷售人員的管理，根據(jù)銷售人員自身的特點(diǎn)和特長(zhǎng)去組織、安排他們的工作，使銷售人員的特長(zhǎng)和主觀能動(dòng)性難以得到最大的發(fā)揮。

(四)催款、回款方式單一

很多國(guó)有企業(yè)在催討應(yīng)收賬款時(shí)，只知要錢，不知變通，不能夠利用各種不同的途徑催款，不知道用各種不同的方式回款，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

三、應(yīng)收賬款管理策略

(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體效率的有力保證。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)應(yīng)收賬款管理中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立相應(yīng)的管理制度，明確具體業(yè)務(wù)流程，保證企業(yè)各相關(guān)部門認(rèn)真履行職責(zé)，如銷售部門需要努力完成應(yīng)收賬款的催收工作；財(cái)務(wù)部門需要及時(shí)辦理資金結(jié)算、加強(qiáng)對(duì)相關(guān)票據(jù)管理，認(rèn)真、詳細(xì)地登記有關(guān)票據(jù)、憑證、合同、業(yè)務(wù)情況等，并定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款。

同時(shí)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬的管理也應(yīng)制度化、規(guī)范化。對(duì)已產(chǎn)生的壞賬，要查明原因，明確責(zé)任，依照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理，并進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)及時(shí)入賬，防止形成賬外資金。

良好的內(nèi)部控制制度，有利于有助于保證應(yīng)收賬款管理工作不脫節(jié)、不滯后。

(二)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理的整體目標(biāo)制定應(yīng)收賬款管理的信用政策

信用政策，是由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣和收賬政策等四個(gè)可控要素所組成的，是企業(yè)應(yīng)收賬款管理最基本的政策和措施。應(yīng)收賬款管理，是國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理的一部分，必須要服從企業(yè)資產(chǎn)管理的整體目標(biāo)。這就要求國(guó)有企業(yè)在制定信用政策時(shí)，應(yīng)按照以下的原則和方法進(jìn)行：

1、定期調(diào)整信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，是在對(duì)客戶的信用品質(zhì)進(jìn)行了充分的評(píng)價(jià)后，根據(jù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況和企業(yè)自身的資產(chǎn)狀況、抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行的。由于客戶的信用品質(zhì)、市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況和企業(yè)自身的狀況不斷變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期甚至不定期地進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整。企業(yè)調(diào)整信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一方面要考慮到信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)可能會(huì)使企業(yè)的壞賬損失減少，但也會(huì)導(dǎo)致銷售量下降、庫(kù)存增加而影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況和盈利能力；另一方面也要考慮到放寬信用標(biāo)準(zhǔn)使企業(yè)擴(kuò)大銷售，以及因此帶來(lái)應(yīng)收賬款和壞賬損失增加的可能性。所以，調(diào)整信用標(biāo)準(zhǔn)，一定要以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，只有在確實(shí)可以獲得邊際利潤(rùn)的情況下才能調(diào)整放寬信用標(biāo)準(zhǔn)；反之，則應(yīng)制定較為嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，減少壞賬損失。總之，企業(yè)信用政策的制定，首先應(yīng)考慮到企業(yè)資產(chǎn)管理的需要，保證企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力。

2、經(jīng)常評(píng)估、調(diào)整信用條件

信用條件是信用期限和現(xiàn)金折扣的合稱。企業(yè)需根據(jù)自己的具體情況和管理需要，經(jīng)常對(duì)信用條件進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整。企業(yè)在進(jìn)行信用條件的評(píng)估和調(diào)整時(shí)，應(yīng)充分考慮到信用條件的評(píng)估和調(diào)整對(duì)企業(yè)銷售量的影響及給企業(yè)應(yīng)收賬款金額和回款時(shí)間帶來(lái)變化的可能性，運(yùn)用專門的方法，對(duì)信用條件的調(diào)整所產(chǎn)生的收益和成本做出分析比較，從而制定出最佳的信用條件。

3、制定適中的收賬政策

國(guó)有企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對(duì)本企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡以及不同收賬方式下的成本效益進(jìn)行分析，綜合考慮收賬費(fèi)用支出與壞賬損失比率，制定適中的收賬政策，使企業(yè)的收賬政策始終保持在一種經(jīng)濟(jì)可行的狀態(tài)下。

可見(jiàn)，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理的整體目標(biāo)進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，就是要求國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，要從企業(yè)資產(chǎn)管理的總目標(biāo)出發(fā)，既要保持企業(yè)資產(chǎn)處于最佳結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；又要能夠最大限度地加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷售，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

(三)加強(qiáng)機(jī)制管理，改變管理模式僵化的現(xiàn)狀

在國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中，既要加強(qiáng)制度管理，又要加強(qiáng)機(jī)制管理，創(chuàng)立兩種管理相結(jié)合的模式。建立良好的運(yùn)行機(jī)制，維護(hù)客戶的良好關(guān)系，保護(hù)客戶的聲譽(yù)，充分發(fā)揮銷售人員的特長(zhǎng)和主觀能動(dòng)性。例如，根據(jù)客戶的地域、文化等特點(diǎn)劃分出管理區(qū)域，結(jié)合銷售人員自身特長(zhǎng)，將管理區(qū)域進(jìn)行分配，使銷售人員的特長(zhǎng)與客戶的地域特點(diǎn)、文化特征等因素相吻合，以取得最佳的銷售和回款效果。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)銷售部門的組織管理，相互協(xié)作，形成強(qiáng)大的合力。

(四)運(yùn)用多種收款方式，降低和分散應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)不僅要積極的采取收取現(xiàn)金、銀行匯票等直接收款方式，同時(shí)還應(yīng)在間接收款方式上多做創(chuàng)新。例如，企業(yè)可以利用自身的資源，協(xié)助客戶解決其應(yīng)收賬款的問(wèn)題來(lái)達(dá)到自身回款的目的；再如，對(duì)一些客戶，也可以采用以物抵債或以貨抵債的方法。當(dāng)然，采取這種方法時(shí)應(yīng)解決好物或貨的價(jià)值確認(rèn)等問(wèn)題。總之，多采取一些靈活的收款方式，是降低和分散應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)應(yīng)收賬款回款率行之有效的方法。

(五)采用新的應(yīng)收賬款融資模式

企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理是可以采用一種全新的融資方式，應(yīng)收賬款證券化。應(yīng)收賬款證券化是以企業(yè)開(kāi)展貿(mào)易或服務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款為支持的資產(chǎn)證券化。它是將應(yīng)收賬款直接出售給從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)信托機(jī)構(gòu)，信托機(jī)構(gòu)則通過(guò)特設(shè)托收賬戶對(duì)證券化的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收和管理，并負(fù)責(zé)向投資企業(yè)清償本金和利息。

從應(yīng)收賬款證券化的流程來(lái)看，出售應(yīng)收賬款的企業(yè)，即應(yīng)收賬款原收益所有權(quán)人，出售以后原本回收周期長(zhǎng)、流動(dòng)性較低的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成為商業(yè)票據(jù)等流動(dòng)性強(qiáng)的證券資產(chǎn)，或者是貨幣資金，這就提高了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，加強(qiáng)了流動(dòng)性，大大提高了資產(chǎn)質(zhì)量，從而提高了整個(gè)企業(yè)的效益。

以上對(duì)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析和論述。國(guó)有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，既要看到應(yīng)收賬款具有“雙刃劍”的特點(diǎn)，又要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理有著資產(chǎn)管理的性質(zhì)，對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值有著重要的作用，才能全面、深刻地認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題；才能真正制定出完善的管理制度和措施，最終做好應(yīng)收賬款的管理工作。

參考文獻(xiàn):

[1]王志堅(jiān).財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2003

[2]宋獻(xiàn)中，熊楚熊.公司理財(cái)[M].浙江：浙江人民出版社，2000

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角 應(yīng)收賬款管理 問(wèn)題 加強(qiáng)

由于應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)系到企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的必經(jīng)之路，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理能夠促進(jìn)企業(yè)資金的回收，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行提供物質(zhì)保障，同時(shí)有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和增值。

一、內(nèi)控視角下企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的應(yīng)收賬款管理體系

內(nèi)部控制體系是企業(yè)結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取的控制措施，由于內(nèi)部控制體系的不完善，使得風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的機(jī)率增加。很多企業(yè)沒(méi)有采取職務(wù)分離的措施，使很多不相容的職務(wù)沒(méi)有分離開(kāi)來(lái)，沒(méi)有形成相互制約的機(jī)制；沒(méi)有建立授權(quán)審批制度，企業(yè)只重視業(yè)務(wù)人員的銷售業(yè)績(jī)，業(yè)務(wù)人員忙于銷售，缺乏對(duì)客戶信息的了解，責(zé)任考核指標(biāo)不完善，造成應(yīng)收賬款拖欠的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；合同管理存在漏洞，合同明確規(guī)定了買賣雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，并受到法律的保護(hù)，是企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的有力保障，也是企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，有些企業(yè)不重視合同的簽訂和管理，使企業(yè)沒(méi)有受到法律的保護(hù)，造成呆賬、死賬的產(chǎn)生。

（二）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部管理制度進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，大多數(shù)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，主要表現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全或者形同虛設(shè)，使審計(jì)部門不能發(fā)揮監(jiān)督作用；缺乏考核約束機(jī)制，企業(yè)過(guò)于重視業(yè)務(wù)人員的銷售業(yè)績(jī)，使得業(yè)務(wù)人員采用賒銷手段強(qiáng)銷商品，造成應(yīng)收賬款的大量增加；企業(yè)沒(méi)有根據(jù)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則落實(shí)工作，沒(méi)有及時(shí)清算應(yīng)收賬款，或者清算的力度不夠，沒(méi)有定期與客戶對(duì)賬，為了保證業(yè)績(jī)，沒(méi)有把應(yīng)收賬款作為壞賬損失。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)之間信用交易的一種形式之一，信用交易存在很大的風(fēng)險(xiǎn)性，因此企業(yè)在進(jìn)行信用交易時(shí)應(yīng)該首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前或者風(fēng)險(xiǎn)結(jié)束之前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的影響和損失進(jìn)行量化的評(píng)估，就是量化測(cè)評(píng)應(yīng)收賬款可能給企業(yè)帶來(lái)的影響和損失的程度。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款之前應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和企業(yè)特點(diǎn)，建立相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和檢查，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有利于識(shí)別內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小的程度。然而大多數(shù)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，企業(yè)管理者只重視銷售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)占有量，沒(méi)有花費(fèi)時(shí)間和精力用于了解客戶的信用狀況，增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）外部環(huán)境不利因素影響

外部環(huán)境雖然不是制約企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要因素，但是也是重要因素之一，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有額，增加銷售量，企業(yè)往往會(huì)采取賒銷的行為，但是賒銷行為是有很大風(fēng)險(xiǎn)的，有一些企業(yè)誠(chéng)信缺失，即使有償還能力也拖欠資金，使得賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款難以按時(shí)收回，影響了企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使和不良社會(huì)風(fēng)氣的影響，企業(yè)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)象嚴(yán)重，已成為影響應(yīng)收賬款管理的主要外在因素。

二、內(nèi)控視角下的應(yīng)收賬款管理對(duì)策

（一）建立完善的應(yīng)收賬款管理體系

首先，企業(yè)應(yīng)該建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確規(guī)定應(yīng)收賬款的金額權(quán)限，經(jīng)辦人員必須按照審批的額度進(jìn)行應(yīng)收賬款的辦理，一旦應(yīng)收賬款超出了規(guī)定額度，需要向上級(jí)進(jìn)行請(qǐng)示；其次，落實(shí)權(quán)責(zé)責(zé)任制，業(yè)務(wù)人員不但要負(fù)責(zé)銷售，還要負(fù)責(zé)對(duì)貸款的催收，業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)，每一筆賒銷業(yè)務(wù)從合同的制定到資金的回收都由相關(guān)的業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)，資金的回收率作為業(yè)務(wù)人員考核的重要指標(biāo)之一；第三，加強(qiáng)合同的管理，認(rèn)真簽訂銷售合同，在簽訂前要對(duì)購(gòu)貨單位進(jìn)行嚴(yán)格的審核。

（二）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的清理

企業(yè)應(yīng)該從日常的會(huì)計(jì)工作入手，隨時(shí)做好應(yīng)收賬款的記錄和審核，按時(shí)統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的余額，并按照應(yīng)收賬款的日期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，特別是對(duì)逾期債款的分析，采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。財(cái)務(wù)部門要和銷售部門建立良好的合作關(guān)系，定期為銷售部門提供分析報(bào)表，并定期向債務(wù)企業(yè)發(fā)放對(duì)賬單，并要索取債務(wù)企業(yè)的公章回執(zhí)；對(duì)于已經(jīng)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)損失額度，并進(jìn)行賬務(wù)處理，加強(qiáng)對(duì)壞賬的清理程度，可以通過(guò)兼并的方法把壞賬變?yōu)樾沦Y產(chǎn)。

（三）建立客戶信用檔案

客戶的信用程度是影響應(yīng)收賬款管理的重要因素，忽視對(duì)客戶信用程度的調(diào)查使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利，因此，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)客戶信用程度的調(diào)查，建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)該成立專門的客戶信用管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)賒銷的管理，應(yīng)該采用科學(xué)先進(jìn)的管理技術(shù)，結(jié)合業(yè)務(wù)人員提供的一手資料，對(duì)客戶和其他供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)，管理部門還應(yīng)該進(jìn)行實(shí)地考察，通過(guò)考察客戶公開(kāi)的信息，結(jié)合多方面資料建立客戶信用檔案，并派專人對(duì)檔案進(jìn)行管理，做好檔案信息的更新，根據(jù)客戶信用檔案提供的信息來(lái)進(jìn)行企業(yè)投資決策。

（四）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

首先，企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的審計(jì)部門，明確規(guī)定審計(jì)部門的工作職責(zé)和權(quán)力；其次，應(yīng)該建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，審計(jì)部門應(yīng)該按照監(jiān)督體系的規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)狀況進(jìn)行定期的監(jiān)督檢查；第三，加強(qiáng)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的職業(yè)技能和道德品質(zhì)，保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

（五）促進(jìn)應(yīng)收賬款管理的信息化

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)管理逐漸實(shí)行信息化管理，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信息化管理不但能夠提高工作效率，還能夠保證內(nèi)部控制的客觀性，因此，企業(yè)應(yīng)該促進(jìn)應(yīng)收賬款管理的信息化。企業(yè)可以建立CRM客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，能夠使企業(yè)掌握客戶信息，并及時(shí)的反饋客戶的需求，還能對(duì)銷售過(guò)程進(jìn)行跟蹤控制，有利于提高業(yè)務(wù)人員的銷售業(yè)績(jī)，為客戶提供更好的服務(wù)，提升企業(yè)形象和信譽(yù)。

三、總結(jié)

目前企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題既有外在原因，也有內(nèi)在原因，內(nèi)在原因是主要原因，也是企業(yè)通過(guò)采取積極措施能夠解決的，因此，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視，采取措施加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，把應(yīng)收賬款控制在企業(yè)能夠接受的范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的增長(zhǎng)。

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篇10

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款 資信調(diào)查 內(nèi)部控制

一、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

1.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重過(guò)大，逾期應(yīng)收賬款比例畸形膨脹。我國(guó)應(yīng)收賬款問(wèn)題比較嚴(yán)重，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重過(guò)大，逾期應(yīng)收賬款比例高。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)“中經(jīng)網(wǎng)國(guó)家數(shù)據(jù)中心”統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。由此可見(jiàn)，無(wú)論從應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重還是逾期應(yīng)收賬款比例都越來(lái)越大，形勢(shì)嚴(yán)峻，嚴(yán)重影響著我國(guó)企業(yè)的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

2.我國(guó)賒銷比例低而壞賬比例和收回成本卻很高。我國(guó)企業(yè)賒銷比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家水平。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)企業(yè)的賒銷比例為90%以上，而我國(guó)企業(yè)的賒銷比例僅為20%左右，前者大約是后者的4.5倍；我國(guó)應(yīng)收賬款的壞賬率、平均拖欠率、收回成本都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)比方。這一狀況對(duì)于我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康健全發(fā)展有致命打擊。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款的收回成本占銷售收入的14%，也就意味著每100元的銷售收入都會(huì)有無(wú)謂的減少14元，而對(duì)比方僅占2%～3%。這從一個(gè)側(cè)面反映了中國(guó)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理沒(méi)有足夠的重視，。

3.應(yīng)收賬款賬齡老化。從對(duì)目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的調(diào)查情況看,我國(guó)上市公司賬齡在一年以內(nèi)應(yīng)收賬款占總額的均值為60.90%,一至二年的均值為9.59%,二年以上為28.80%。按照國(guó)際上通行的作法，一年以上的應(yīng)收賬款就應(yīng)視為壞賬，并且按現(xiàn)值計(jì)量，這就意味著我國(guó)上市公司按國(guó)際上通行的作法，應(yīng)收賬款的余額的39.10%應(yīng)視為壞賬，所以我國(guó)上市公司存在嚴(yán)重的應(yīng)收賬款賬齡老化問(wèn)題。

二、應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題的原因

1.經(jīng)營(yíng)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和法律保護(hù)意識(shí)。為了搶占市場(chǎng),擴(kuò)大銷售,一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初,為了盡快地打開(kāi)營(yíng)銷局面,在事先未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引客戶,擴(kuò)大其市場(chǎng)份額,于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠而不能及時(shí)收回的流動(dòng)資金。由于用法律手段解決債務(wù)糾紛意識(shí)不強(qiáng)及法制欠缺,在一定程度上造成了任意拖欠賬款行為的發(fā)生。

2.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理不嚴(yán)。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)回收賬款的狀況不容樂(lè)觀,大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理。具體表現(xiàn)為:一是企業(yè)缺乏嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度。一般銷售人員就有幾十萬(wàn)元的賒銷權(quán),并且業(yè)務(wù)部門對(duì)賒銷客戶的情況記錄殘缺不全,這就為企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊提供了機(jī)會(huì)。二是財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，缺乏崗位稽核制度。財(cái)務(wù)部門沒(méi)有專門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款定期、定向清欠；沒(méi)有建立定期清查制度。許多企業(yè)長(zhǎng)期不與欠款單位對(duì)帳，或?qū)~后沒(méi)有形成有效、合法的文字對(duì)賬依據(jù)，僅僅口頭承諾。

3.忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理。企業(yè)對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更是忽視信用機(jī)制的建立,導(dǎo)致賒銷企業(yè)很難收集到客戶的信用記錄,再加上部分賒購(gòu)企業(yè)信用意識(shí)極差,故意拖欠賬款，惡意逃債,社會(huì)誠(chéng)信普遍缺乏，造成賒銷企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策

1.建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范制度和加強(qiáng)法律保護(hù)意識(shí)。企業(yè)在商品交易全過(guò)程中,應(yīng)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)合理的賒銷防范主要應(yīng)注重對(duì)賒銷對(duì)象的資信調(diào)查、制定合理的賒銷方針兩個(gè)方面:

(1)認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。對(duì)擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入地調(diào)查,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí),并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。

(2)制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法,制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。

2.建立和完善內(nèi)部控制制度。銷售部門與最后核準(zhǔn)賒銷的部門應(yīng)分離，以防止由于銷售部門盲目追求銷售業(yè)績(jī)而忽視賒銷帶來(lái)的壞賬損失；記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開(kāi)立發(fā)票,經(jīng)手現(xiàn)金,以防舞弊的事情發(fā)生；賒銷通知單簽發(fā)人員不得負(fù)責(zé)貨物的收取、貨物的托運(yùn)(運(yùn)輸)相關(guān)工作；監(jiān)督檢查評(píng)估內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的獨(dú)立人員不隸屬于業(yè)務(wù)流程中的任何部門。

3.建立合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析,而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù),可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn),以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合,分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé),達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn),提高應(yīng)收賬款回收率,促進(jìn)企業(yè)銷售的目的，完善應(yīng)收賬款管理的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。

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