基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法范文

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篇1

關(guān)鍵詞：預(yù)決算報(bào)表 基層工會(huì) 財(cái)務(wù)管理

一、基層工會(huì)預(yù)決算報(bào)表中出現(xiàn)的主要問題

（一）少編、漏編或亂編收入預(yù)算。收入預(yù)算是基層工會(huì)規(guī)劃和開展工會(huì)活動(dòng)的前提，但是少數(shù)基層工會(huì)對(duì)收入預(yù)算編制的完整性、真實(shí)性和合理性認(rèn)識(shí)不足，少編、漏編或亂編收入預(yù)算問題嚴(yán)重。例如，有的基層工會(huì)缺少“會(huì)費(fèi)收入”或“其他收入”項(xiàng)目；有的“會(huì)費(fèi)收入”未按照職工工資的0.5%編列；還有的“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”未按照職工工資總額的相關(guān)比例安排。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》第十一條和第十四條規(guī)定，預(yù)算收入包括會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益和其他收入。基層工會(huì)應(yīng)該按照所有收入來源，充分考慮各項(xiàng)變動(dòng)因素，依法、完整、真實(shí)、合理地編制收入預(yù)算。

（二）支出結(jié)構(gòu)不合理，工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用未能充分體現(xiàn)為職工服務(wù)、為工會(huì)開展重點(diǎn)工作服務(wù)的方向。出現(xiàn)這個(gè)問題的基層工會(huì)至少占全部基層工會(huì)的5%。例如，有的基層工會(huì)未安排“職工活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”或“職工維權(quán)支出”。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》第十五條規(guī)定，預(yù)算支出的編制，要堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，把資金使用的重點(diǎn)安排在維護(hù)職工權(quán)益、為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)方面。因此，基層工會(huì)在預(yù)算支出安排上要對(duì)開展職工宣傳教育、文化體育、技能培訓(xùn)、依法維權(quán)、幫貧救困等活動(dòng)提供經(jīng)費(fèi)保證，最大限度地發(fā)揮工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（三）預(yù)決算報(bào)表之間沒有相關(guān)性。全國(guó)總工會(huì)設(shè)計(jì)的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算表》、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表》和《年度資產(chǎn)負(fù)債表》之間許多數(shù)據(jù)存在內(nèi)在的聯(lián)系。例如《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算表》與《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表》的決算數(shù)列以及《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表》與《年度資產(chǎn)負(fù)債表》的年初、年末結(jié)余數(shù)額等都存在著內(nèi)在的相關(guān)性和一致性。但是，在審核過程中我們發(fā)現(xiàn)少數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)這幾張表格的理解和研究不夠，表內(nèi)勾稽關(guān)系混亂，表間數(shù)據(jù)自相矛盾。

（四）編制赤字預(yù)算，期末滾存結(jié)余出現(xiàn)負(fù)數(shù)。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》第十二條和第十三條中明確規(guī)定，工會(huì)的年度預(yù)算應(yīng)根據(jù)上級(jí)工會(huì)和有關(guān)政策法規(guī)的要求，按照“量入為出、收支平衡”的原則編制，本年度無重大支出項(xiàng)目，不得編制赤字預(yù)算，期末滾存結(jié)余不得出現(xiàn)赤字。但部分基層工會(huì)編制赤字預(yù)算，期末滾存結(jié)余出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

（五）錯(cuò)誤使用會(huì)計(jì)核算科目。例如基層工會(huì)錯(cuò)誤使用“行政支出”、“后備金”等科目，按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，“行政支出”、“后備金”科目是縣級(jí)以上工會(huì)核算使用的專用科目，基層工會(huì)不得擅自使用。

（六）隨意調(diào)整預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》規(guī)定，各級(jí)工會(huì)在預(yù)算執(zhí)行過程中，遇有特殊情況，預(yù)算收支總額需要增減變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。實(shí)際中，至少有4%-5%的基層工會(huì)在需要增減收支項(xiàng)目時(shí)，沒有及時(shí)辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。究其原因，一是部分基層財(cái)務(wù)人員前瞻性不足，僅在年末結(jié)賬時(shí)才發(fā)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行存在一定的偏差；二是部分基層財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足。

（七）同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的監(jiān)督作用未能充分體現(xiàn)。全國(guó)總工會(huì)在預(yù)決算報(bào)表的設(shè)計(jì)上充分考慮了同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員對(duì)預(yù)決算報(bào)表的審查和監(jiān)督職能，要求同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員要充分參與工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支的審查并加蓋印章，然而在審核預(yù)決算報(bào)表過程中，我們發(fā)現(xiàn)仍有少數(shù)基層工會(huì)或者未設(shè)立工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員，或者根本未經(jīng)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查，導(dǎo)致工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的監(jiān)督作用未能充分體現(xiàn)。

二、基層單位預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量差的主要原因

出現(xiàn)上述問題的原因很多，可以歸納為以下六個(gè)方面：一是少數(shù)基層工會(huì)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)重視程度不夠，沒有把工會(huì)財(cái)務(wù)工作作為工會(huì)的一項(xiàng)重要工作去抓，在經(jīng)費(fèi)支出上存在著“只用不管”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，工會(huì)主席對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表不檢查、不監(jiān)督，造成了預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量差、數(shù)據(jù)失真的情況。二是少數(shù)基層工會(huì)會(huì)計(jì)人員更換頻繁，會(huì)計(jì)人員不能自覺學(xué)習(xí)和研究工會(huì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)和政策、法規(guī)，隨意填報(bào)預(yù)決算報(bào)表。三是全國(guó)總工會(huì)開發(fā)的通用核算軟件中的報(bào)表功能還有一定的缺陷，沒有設(shè)置表內(nèi)和表間審核公式，無法從軟件功能上限制和提醒報(bào)表人員出現(xiàn)的邏輯性和平衡性錯(cuò)誤。四是少數(shù)財(cái)務(wù)競(jìng)賽組長(zhǎng)不夠認(rèn)真，沒有充分行使好預(yù)決算報(bào)表的初審權(quán)。五是預(yù)決算報(bào)表審核程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)，部分審核環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)。六是少數(shù)基層經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能缺失，沒有真正對(duì)財(cái)務(wù)人員填報(bào)的預(yù)決算報(bào)表的規(guī)范性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行核實(shí)和審查，使經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)形同虛設(shè)。

三、加大預(yù)決算報(bào)表審核力度，提升基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平的措施

2013年10月，大連市總工會(huì)召開了預(yù)決算報(bào)表總結(jié)會(huì)議，對(duì)基層工會(huì)在預(yù)決算報(bào)表中存在的問題以及下一步市總工會(huì)的治理措施做了重點(diǎn)的梳理和宣講，有力地推動(dòng)了基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的進(jìn)程。

（一）抓好宣傳，提高認(rèn)識(shí)。工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作是工會(huì)工作的重要組成部分，是開展工會(huì)活動(dòng)的重要物質(zhì)保障。針對(duì)少數(shù)工會(huì)主席對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度不足的問題，大連市總工會(huì)將加大宣傳力度，以會(huì)代訓(xùn)，以查代訓(xùn)，促使這些基層工會(huì)主席，特別是新任工會(huì)主席提高對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)范化、工會(huì)預(yù)決算報(bào)表管理工作的重視，增強(qiáng)工會(huì)主席的理財(cái)意識(shí)和財(cái)務(wù)管理意識(shí)。為進(jìn)一步做好預(yù)決算報(bào)表工作，推動(dòng)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)是提升基層財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，推進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)的重要途徑和有效抓手。近兩年，大連市總工會(huì)以財(cái)務(wù)規(guī)范化宣傳為切入點(diǎn)，不斷創(chuàng)新培訓(xùn)方式，成功舉辦了10期培訓(xùn)班，培訓(xùn)人員近千人次，初步形成了三位一體的培訓(xùn)格局。今后，大連市總工會(huì)還要進(jìn)一步通過形式多樣的，定期和不定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)人員了解和掌握工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，從根本上解決預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量差的問題。

（三）完善預(yù)決算報(bào)表軟件功能，強(qiáng)化報(bào)表軟件的系統(tǒng)審核力度。沒有設(shè)置表內(nèi)和表間審核公式是通用報(bào)表軟件存在的最大缺陷。使用這個(gè)報(bào)表軟件，即使表內(nèi)不平衡，表間不符合邏輯關(guān)系也可以順利地進(jìn)行報(bào)表輸出。如果能夠進(jìn)一步完善預(yù)決算報(bào)表系統(tǒng)軟件，依據(jù)內(nèi)在的邏輯關(guān)系，設(shè)置表內(nèi)、表間審核公式，形成平衡性審核、邏輯性審核和核實(shí)性審核系統(tǒng)，必將大大減少平衡性和邏輯性錯(cuò)誤出現(xiàn)的幾率。

（四）充分發(fā)揮競(jìng)賽組職能，提升預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量。競(jìng)賽組管理形式是實(shí)現(xiàn)基層工會(huì)自我管理的一種特別有效的組織形式，具有上下結(jié)合、以點(diǎn)帶面、促進(jìn)學(xué)習(xí)的優(yōu)越性，充分發(fā)揮競(jìng)賽組協(xié)助服務(wù)、互審互助、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、財(cái)務(wù)競(jìng)賽的管理職能，是規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。利用競(jìng)賽組平臺(tái)，提升基層工會(huì)預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量要從以下三方面著手：一是督促競(jìng)賽組長(zhǎng)嚴(yán)格審核報(bào)表，行使好預(yù)決算報(bào)表的初審權(quán)。二是將預(yù)決算報(bào)表量化指標(biāo)納入財(cái)務(wù)競(jìng)賽組的考核評(píng)比體系，以先進(jìn)促后進(jìn)。三是強(qiáng)化競(jìng)賽組內(nèi)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與交流，把預(yù)決算報(bào)表作為競(jìng)賽組內(nèi)學(xué)習(xí)交流、互幫互助的主要內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化創(chuàng)造條件。

（五）嚴(yán)格報(bào)表審核程序，加大審核力度。設(shè)定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)表審核程序是做好報(bào)表審核工作的重要前提。工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)決算報(bào)表審核程序包括系統(tǒng)審核、競(jìng)賽組長(zhǎng)審核、市總工會(huì)財(cái)務(wù)部審核、市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審核四部分。市總工會(huì)財(cái)務(wù)部將嚴(yán)格報(bào)表審核程序，科學(xué)設(shè)置審核點(diǎn)，逐層檢查，逐層規(guī)范，特別在市總工會(huì)財(cái)務(wù)部接收和審核競(jìng)賽組長(zhǎng)報(bào)表的環(huán)節(jié)上，將限定時(shí)間，當(dāng)場(chǎng)、逐項(xiàng)的審核驗(yàn)收，不合格的重新申報(bào)，直到全部改正無誤，才能正式驗(yàn)收批復(fù)。這樣做的好處有兩個(gè)，一是強(qiáng)化預(yù)決算報(bào)表的嚴(yán)肅性；二是引起基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)決算報(bào)表的高度重視，為進(jìn)一步做好預(yù)決算報(bào)表工作奠定基礎(chǔ)。

篇2

根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》《貴州省基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》（黔總工字〔2018〕12號(hào)）、《關(guān)于基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理使用中有關(guān)問題的解答》（銅總工通〔2019〕2號(hào)）文件規(guī)定和要求，為切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理，保障職工權(quán)益，現(xiàn)將 2021年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算如下：

一、基本情況

Xxx工會(huì)2021年初有會(huì)員xx名，其中在冊(cè)在編xx人，其他會(huì)員xx人。有委員xx名（其中主席1人、.....）

二、2021年預(yù)算收入共xxx元。

1、動(dòng)用結(jié)余xxx元（即2020年期末滾存結(jié)余）。

2、會(huì)費(fèi)收入xxx元, 單位職工人數(shù)xxx人，以2021年1月份基本工資為基數(shù)計(jì)工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)收入。

3、撥繳經(jīng)費(fèi)收入xxx元，以2021年1月份職工工資為基數(shù)，2021年職工總額xxx元，按職工工資總額的2%的60%計(jì)入撥繳經(jīng)費(fèi)收入，即xxx元。

4、行政補(bǔ)助收入xxx元。Xx名會(huì)員，按每人xx元補(bǔ)助，共補(bǔ)助xx元。

5、其他收入xxx元，以上年度銀行存款利息基礎(chǔ)預(yù)算。

二、2021年預(yù)算支出共xxx元。

1.職工活動(dòng)經(jīng)費(fèi)開支xxx元。

（1）開展職工春秋游活動(dòng)。按照人均xxx元預(yù)算，主要用于活動(dòng)場(chǎng)地、租車、在外用餐等。xxx人*xxx元*xxx次=xxx元。

（2）開展一次職工文體比賽活動(dòng)。按照人均xxx元預(yù)算，主要用于活動(dòng)場(chǎng)地、活動(dòng)開展、獎(jiǎng)勵(lì)支出等。按人均xxx元購(gòu)買服裝。xxx人*xxx元=xxx元。

（3）開展一次職工素質(zhì)提升培訓(xùn)活動(dòng)。按照人均xxx元預(yù)算，主要用于活動(dòng)場(chǎng)地、活動(dòng)開展、聘請(qǐng)教師、獎(jiǎng)勵(lì)支出。xxx人*xxx元=xxx元。

（4）為職工全年團(tuán)購(gòu)4場(chǎng)教育影片電影票。xxx人*xxx元*xxx次=xxx0元。

2.職工集體福利經(jīng)費(fèi)開支xxx元

（1）職工會(huì)員逢年過節(jié)福利，按照春節(jié)人均不超過500元，其它法定節(jié)日人均不超過200元，會(huì)員生日發(fā)放不超過300元的生日蛋糕等慰問品的規(guī)定預(yù)算。xxx人*xxx元=xxx元。

（2）職工醫(yī)療互助。按女職工人均xxx元繳納住院醫(yī)療（住院+重疾）、住院津貼（津貼+重疾）、意外傷害、女職工特殊疾病四個(gè)項(xiàng)目，男職工人均xxx元繳納住院醫(yī)療（住院+重疾）、住院津貼（津貼+重疾）、意外傷害三個(gè)項(xiàng)目。xxx人*xxx元+xxx人*xxx元=xxx元。

（3）職工會(huì)員婚喪嫁娶、生育、生病住院、退休離崗、職工維權(quán)和職工會(huì)員及其直系親屬去世等符合政策的慰問費(fèi)xxx元。

3.機(jī)關(guān)工會(huì)其他業(yè)務(wù)支出xxx元

用于機(jī)關(guān)工會(huì)在召開會(huì)議及專項(xiàng)業(yè)務(wù)方面產(chǎn)生的費(fèi)用，全年預(yù)計(jì)xxx元。

三、結(jié)余情況

本年收入合計(jì)xxx元（其中動(dòng)用結(jié)余xxx元，不含行政補(bǔ)助收入）-本年支出合計(jì)xxx元，累計(jì)赤字xxx元。按照《關(guān)于基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理使用中有關(guān)問題的解答》（銅總工通〔2019〕2號(hào)）文件，申請(qǐng)行政補(bǔ)助工會(huì)經(jīng)費(fèi)xxx元，本年預(yù)算累計(jì)結(jié)余xxx元。

篇3

關(guān)鍵詞：工會(huì)經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，主要的工作是編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、實(shí)施和監(jiān)督控制。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，工會(huì)組織職能不斷增強(qiáng)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支規(guī)模不斷擴(kuò)大，工會(huì)財(cái)務(wù)工作日趨復(fù)雜和艱巨，因此我們有必要提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平。

一、加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的意義和作用

（一）加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的意義

1、增強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理效能

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，將有限的財(cái)力和需要的經(jīng)費(fèi)有機(jī)結(jié)合，做到統(tǒng)籌兼顧，可以減少甚至杜絕盲目性與隨意性，有計(jì)劃地進(jìn)行財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，有效控制工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效率，提升工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作水平。

2、推動(dòng)工會(huì)組織發(fā)揮職能

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是維護(hù)職工合法權(quán)益的前提和保障，是工會(huì)工作的落腳點(diǎn)。基層工會(huì)要切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，組織開展各項(xiàng)技術(shù)革新、勞動(dòng)競(jìng)賽，提升職工素質(zhì)；開展各種文體活動(dòng)，豐富職工文化生活；積極開展“送溫暖”活動(dòng)，幫扶困難群體，將有限的經(jīng)費(fèi)用于為職工解難事、辦實(shí)事，為工會(huì)組織履行各項(xiàng)職能提供物質(zhì)基礎(chǔ)。

3、順應(yīng)國(guó)家財(cái)政體制改革

財(cái)政發(fā)展的趨勢(shì)是預(yù)算管理，財(cái)政體制改革是深化和改進(jìn)預(yù)算管理。財(cái)政部門在提高資金使用和加強(qiáng)預(yù)算管理方面做出了調(diào)整和改革，取得了成效。雖然工會(huì)經(jīng)費(fèi)不同于財(cái)政資金，但是也值得工會(huì)借鑒。按照國(guó)家預(yù)算管理體系改革思路，工會(huì)財(cái)務(wù)管理要建立工會(huì)預(yù)算管理體制，適應(yīng)預(yù)算管理改革需要。

（二）加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的作用

（1）通過預(yù)算管理，明確各部門責(zé)權(quán)利，并進(jìn)行充分溝通協(xié)調(diào)，杜絕發(fā)生因責(zé)任不清而相互推諉扯皮等事情，調(diào)動(dòng)各部門積極性，最終實(shí)現(xiàn)工會(huì)的工作目標(biāo)。

（2）明確各級(jí)工會(huì)的預(yù)算觀念，規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支行為，減少支出的隨意性，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算開支，增強(qiáng)預(yù)算約束力，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（3）推行部門預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)配置與預(yù)算結(jié)合，將資金透明規(guī)范地分配到具體部門和項(xiàng)目上，杜絕經(jīng)費(fèi)使用過程中的不規(guī)范行為，提高經(jīng)費(fèi)使用透明度。

（4）通過部門預(yù)算，可以提供業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，考核各部門工作業(yè)績(jī)，對(duì)基層工會(huì)加以激勵(lì)與控制，形成有制度可依、有目標(biāo)可循，防范朝令夕改、隨意變動(dòng)。

（5）通過預(yù)算管理，安排工會(huì)重點(diǎn)工作所需資金，要求項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，這樣既有利于優(yōu)化工會(huì)支出結(jié)構(gòu)，推動(dòng)工會(huì)事業(yè)發(fā)展，又可以按中央“八項(xiàng)規(guī)定”要求，厲行勤儉節(jié)約辦會(huì)。

二、認(rèn)清基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作存在的問題

（一）預(yù)算編制存在的問題

1、對(duì)工會(huì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)有偏差

根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》相關(guān)規(guī)定，上級(jí)工會(huì)非常重視基層工會(huì)預(yù)算工作，要求每年基層工會(huì)都要做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制，并對(duì)基層工會(huì)的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算工作進(jìn)行培訓(xùn)。但有些基層工會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制不認(rèn)真，存在“重決算、輕預(yù)算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量差。

2、對(duì)工會(huì)預(yù)算管理不重視、不關(guān)心

有些領(lǐng)導(dǎo)沒有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，認(rèn)為預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和執(zhí)行效果的好壞只是財(cái)務(wù)部門的事，單位內(nèi)部沒有全員參與預(yù)算管理，沒能更好地貫徹“組織起來、切實(shí)維權(quán)”的工作方針，使得工會(huì)組織沒有發(fā)揮更好的作用。

3、預(yù)算編制不細(xì)化、不科學(xué)

基層工會(huì)對(duì)編制預(yù)算缺乏詳細(xì)的規(guī)劃，導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)項(xiàng)目沒有預(yù)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)去列支。項(xiàng)目預(yù)算不夠細(xì)化，只有一級(jí)科目，沒有二級(jí)、三級(jí)科目；只有收支預(yù)算數(shù)，沒有明細(xì)數(shù)據(jù)和預(yù)算說明，直接影響工會(huì)工作的規(guī)范性和可操作性。

基層工會(huì)多年來一直采用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，就是以上一年基數(shù)為準(zhǔn)，加上增長(zhǎng)比例作為新一年預(yù)算指標(biāo)，在實(shí)際工作中，這種方法存在弊端。一是這種預(yù)算編制缺乏部門預(yù)算編制定額標(biāo)準(zhǔn)，沒有配套的管理細(xì)則，使得預(yù)算管理沒有科學(xué)合理的量化依據(jù)。二是基數(shù)不變加上增長(zhǎng)比例，每年的經(jīng)費(fèi)開支變成了“合理因素”，導(dǎo)致預(yù)算只增不減，造成很大的資金浪費(fèi)。三是在預(yù)算編制過程中，工會(huì)主要注重財(cái)務(wù)成果，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)注不多，預(yù)算體系不能及時(shí)反映價(jià)值的增減變化，不能夠全面反映工會(huì)工作。

（二）預(yù)算審批存在的問題

預(yù)算編制完成后，有的基層工會(huì)認(rèn)為只要堅(jiān)持收支平衡，不編制赤字預(yù)算，就完成了預(yù)算工作，沒有經(jīng)過工會(huì)委員會(huì)及經(jīng)審會(huì)討論通過，或者即使通過，也只是走個(gè)過場(chǎng)，導(dǎo)致收支預(yù)算未履行嚴(yán)格的審批程序。另一方面，在預(yù)算編制時(shí)，有些基層工會(huì)考慮不周全，認(rèn)為編制工作年初完成后，日后就不必調(diào)整。經(jīng)費(fèi)收支未按照年初預(yù)算進(jìn)行，執(zhí)行過程與預(yù)算出入較大，預(yù)算調(diào)整也未按照正常程序?qū)徟峭ㄟ^年底決算頻繁調(diào)整，從而失去了預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（三）預(yù)算執(zhí)行存在的問題

在預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門與其他部門缺乏有效溝通，財(cái)務(wù)部門不了解業(yè)務(wù)工作，無法對(duì)各項(xiàng)支出提出有效建議，掌控預(yù)算進(jìn)度；其他部門不了解預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行隨意無序，進(jìn)度或快或慢。在預(yù)算執(zhí)行中，基層工會(huì)還存在著不按照預(yù)算批復(fù)安排項(xiàng)目支出，只憑領(lǐng)導(dǎo)一句話直接列支，造成了不受預(yù)算約束的局面，出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算開支，使得預(yù)算在執(zhí)行過程中形同虛設(shè)。

（四）預(yù)算監(jiān)督存在的問題

“重預(yù)算編制，輕預(yù)算監(jiān)督”是多數(shù)基層工會(huì)在預(yù)算管理中存在的主要問題。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)的問題，致使積累的問題增多，預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞。預(yù)算管理的最后一個(gè)關(guān)節(jié)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估、獎(jiǎng)懲，但多數(shù)單位沒有考核措施，導(dǎo)致預(yù)算“重拿輕放”，沒有發(fā)揮預(yù)算的約束和激勵(lì)作用，不能提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效。

三、加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的措施

工會(huì)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，它不僅給基層工會(huì)履行職能提供財(cái)力支撐，也反映出工會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。為了提高工會(huì)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，借鑒政府預(yù)算改革，在實(shí)際工作中，要從預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)入手。

（一）完善預(yù)算編制管理，增強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)性

預(yù)算編制環(huán)節(jié)是工會(huì)預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提。要想提高工會(huì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，就要做好預(yù)算管理各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，實(shí)行零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合，制定科學(xué)合理的年度收支預(yù)算計(jì)劃，掌握科學(xué)合理的預(yù)算編制方法。要準(zhǔn)確掌握本級(jí)工會(huì)和所屬事業(yè)單位的基本情況，摸清家底，收集、整理、核對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這是細(xì)化預(yù)算的關(guān)鍵。在對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)費(fèi)收入等各項(xiàng)收入做出合理測(cè)算的基礎(chǔ)上，編制收入預(yù)算。收入預(yù)算確定后，各個(gè)部門要各負(fù)其責(zé)，保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)及時(shí)足額到位，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常開支。要細(xì)化支出項(xiàng)目，減少行政性支出，把更多的資金用在開展工會(huì)活動(dòng)和維護(hù)職工權(quán)益上，堅(jiān)持收好、用好、管好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，量入為出，收支平衡。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行約束性

要想工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮預(yù)期效益，就要做好預(yù)算執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算金額安排支出。在預(yù)算執(zhí)行過程中，盡量避免隨意追加、頻繁調(diào)整，應(yīng)做到約束預(yù)算執(zhí)行，不能預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”。業(yè)務(wù)部門開展工作時(shí)，要按照批復(fù)的預(yù)算提出申請(qǐng)，大額資金支出要實(shí)行集體討論或聯(lián)簽制度。對(duì)于需要追加預(yù)算的，嚴(yán)格按審批手續(xù)執(zhí)行，維護(hù)預(yù)算的剛性原則。在預(yù)算執(zhí)行過程中，工會(huì)財(cái)務(wù)部門要及時(shí)有效的將信息進(jìn)行反饋，定期向工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子及經(jīng)審會(huì)匯報(bào)，并加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)偏離預(yù)算的重大項(xiàng)目做好詳細(xì)情況說明，力爭(zhēng)預(yù)算執(zhí)行不偏離軌道。

（三）建立預(yù)算績(jī)效管理，增強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督嚴(yán)肅性

結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)項(xiàng)目資金的使用效益列入績(jī)效考核評(píng)價(jià)，將項(xiàng)目實(shí)施效果和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，與績(jī)效結(jié)果掛鉤，進(jìn)一步提高工會(huì)各部門的預(yù)算意識(shí)，使工會(huì)預(yù)算從編制到執(zhí)行結(jié)果形成程序規(guī)范、監(jiān)督到位的運(yùn)行體制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。工會(huì)財(cái)務(wù)部門要代表本級(jí)工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審批、監(jiān)督、檢查，履行監(jiān)督職能；負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)審查的各級(jí)經(jīng)審組織，要結(jié)合預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審查，把經(jīng)審監(jiān)督貫穿于工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的全過程。只有工會(huì)財(cái)務(wù)部門和經(jīng)審組織共同監(jiān)督，才能規(guī)范預(yù)算管理，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]董乖娣.談工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理與控制[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì).2015，12

篇4

新《預(yù)算法》從2015 年開始實(shí)施，對(duì)工會(huì)預(yù)算管理具有指導(dǎo)作用。本文對(duì)此淺探。

完善工會(huì)預(yù)算體系

全口徑預(yù)算管理。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》明確要求工會(huì)應(yīng)把工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支全部納入預(yù)算管理。工會(huì)預(yù)算管理必須強(qiáng)調(diào)全口徑預(yù)算管理，工會(huì)所有的收入和支出都是預(yù)算管理的范圍，只有這樣才能真實(shí)、完整地反映各級(jí)工會(huì)的實(shí)際情況，從源頭上真正杜絕利用往來賬、小金庫(kù)或賬外賬等形式隱匿工會(huì)經(jīng)費(fèi)的情況。

健全預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系。工會(huì)預(yù)算管理目前還沒有建立嚴(yán)格的支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，更多的是按照經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算，存在一定的人為性。所以，工會(huì)編制預(yù)算時(shí)在嚴(yán)格機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)管理同時(shí)，應(yīng)加快制定工會(huì)基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，只有這樣才能從根本上保證工會(huì)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

改進(jìn)預(yù)算編制辦法。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》中對(duì)工會(huì)預(yù)算編制辦法沒有作具體規(guī)定，多年來一般使用零基預(yù)算編制辦法，存在工作量大、具有一定的主觀性、容易引起部門間不平衡等缺陷。現(xiàn)在預(yù)算編制辦法多樣，包括KPI 即關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、BSC 即平衡計(jì)分卡、EVA 即經(jīng)濟(jì)附加價(jià)值和BBRT 即超越預(yù)算圓桌會(huì)議等，工會(huì)也應(yīng)該做到與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合實(shí)際情況，不斷嘗試和創(chuàng)新預(yù)算編制辦法。

優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)。中央“八項(xiàng)規(guī)定”、《厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)條例》等相關(guān)制度陸續(xù)出臺(tái)，各級(jí)工會(huì)都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)中，在強(qiáng)調(diào)加大職工活動(dòng)支出和維權(quán)支出比例的同時(shí)，要強(qiáng)調(diào)控制、調(diào)減行政支出、業(yè)務(wù)支出和資本性支出比例，只有這樣才能做到優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行力。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》規(guī)定，工會(huì)執(zhí)行預(yù)算時(shí)，不得辦理超預(yù)算的撥款, 應(yīng)根據(jù)年度支出預(yù)算和用款計(jì)劃撥款。對(duì)改變或追加的項(xiàng)目，必須經(jīng)有關(guān)部門審核后，在取得工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）或主席辦公會(huì)議同意后，才能動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)或者采取預(yù)算內(nèi)調(diào)整辦法。工會(huì)預(yù)算不同于其他部門預(yù)算編制辦法，各級(jí)工會(huì)可以根據(jù)本單位預(yù)算執(zhí)行情況，每年有一次機(jī)會(huì)調(diào)整預(yù)算方案，現(xiàn)在規(guī)定一般是每年十月底。這些規(guī)定都嚴(yán)肅了預(yù)算的執(zhí)行力、強(qiáng)化預(yù)算的約束力。必須嚴(yán)格執(zhí)行。

建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。工會(huì)預(yù)算管理中，跨年度預(yù)算管理用得最多的是基建項(xiàng)目。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》規(guī)定，基本建設(shè)工程項(xiàng)目跨年度的，決算前應(yīng)按年度撥出數(shù)編報(bào)，在工程竣工最后年度，必須聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核確認(rèn),出具相關(guān)報(bào)告書，計(jì)算審核確認(rèn)數(shù)扣除以前年度決算數(shù)后的余額，以此作為基數(shù)編制當(dāng)年度決算。

健全預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。工會(huì)預(yù)算管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理，而通過推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作來強(qiáng)化全面預(yù)算管理是很好的方式。通過預(yù)算績(jī)效管理，強(qiáng)化支出責(zé)任和效率意識(shí)，逐步將將績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)由原來的單個(gè)項(xiàng)目支出拓展到工會(huì)整體支出和政策、制度、管理等方面。同時(shí)，重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，切實(shí)作用于完善工會(huì)政策、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)和預(yù)算的科學(xué)安排。

加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督

加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算管理包括預(yù)算編制事前、預(yù)算執(zhí)行事中和預(yù)算執(zhí)行事后管理。事后管理是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。各級(jí)工會(huì)在接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，也應(yīng)該認(rèn)真接受上一級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審計(jì)監(jiān)督，國(guó)家相關(guān)部門的審計(jì)監(jiān)督，以確保工會(huì)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

篇5

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；監(jiān)督

工會(huì)財(cái)務(wù)管理與其它方面的財(cái)務(wù)管理有著很大的不同，具體來說工會(huì)財(cái)務(wù)工作具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：首先，獨(dú)立自主的經(jīng)費(fèi)管理體制。根據(jù)規(guī)定工會(huì)有自行制定經(jīng)費(fèi)使用辦法的權(quán)利，工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立的原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度；形成工會(huì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體制。實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制。其次，法律確定的經(jīng)費(fèi)來源渠道。《工會(huì)法》第四十二條對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源明確規(guī)定：工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；人民政府的補(bǔ)助；其他收入。主要是為工會(huì)辦公和開展活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。第三，法律明確的工會(huì)經(jīng)費(fèi)用途，主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)的規(guī)定：基層工會(huì)收、支與行政財(cái)務(wù)有著密切的聯(lián)系；基層工會(huì)預(yù)算具有鮮明的群眾性，預(yù)算的編制、審查和執(zhí)行都要依靠職工群眾，服務(wù)于職工群眾；基層工會(huì)預(yù)算編報(bào)要簡(jiǎn)明、易懂。

按照《工會(huì)法》和《中國(guó)工會(huì)章程》的規(guī)定，工會(huì)資產(chǎn)是社會(huì)團(tuán)體資產(chǎn)。根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算、資產(chǎn)監(jiān)管和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)的管理和使用辦法以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度，由中華全國(guó)總工會(huì)制定。據(jù)此，全國(guó)總工會(huì)制定了《工會(huì)預(yù)算管理辦法》、《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》，財(cái)政部根據(jù)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，專門制定了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。這些法律、規(guī)章共同構(gòu)成中國(guó)工會(huì)經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)管理監(jiān)督體制。除了這些法律法規(guī)的硬性規(guī)定外，我認(rèn)為工會(huì)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督主要從以下幾個(gè)方面入手。

一、做好工會(huì)預(yù)算

預(yù)算管理是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要組織部分。預(yù)算收入，反映了工會(huì)財(cái)力的實(shí)現(xiàn)程度。預(yù)算支出，反映了工會(huì)建設(shè)及各項(xiàng)工作與活動(dòng)所需要的財(cái)力，應(yīng)進(jìn)行精打細(xì)算、合理安排。

基層工會(huì)預(yù)算是整個(gè)工會(huì)預(yù)算的基礎(chǔ)，搞好基層工會(huì)預(yù)算管理，對(duì)于加強(qiáng)整個(gè)工會(huì)預(yù)算管理有著十分重要的作用。

基層工會(huì)預(yù)算與行政用于職工群眾的各項(xiàng)專項(xiàng)基金的預(yù)算相輔相成，對(duì)職工的生活和教育狀況的改善，有共同的目標(biāo)和各自應(yīng)盡的責(zé)任。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是用于職工教育、文體活動(dòng)和宣傳活動(dòng)等方面。基層工會(huì)預(yù)算管理，必須考慮與行政共同協(xié)商、互相支持、密切配合，同時(shí)要結(jié)合工會(huì)的自身特點(diǎn)，積極探索適合工會(huì)工作特點(diǎn)的預(yù)算編制和管理的方法途徑，建立新的預(yù)算管理機(jī)制，使預(yù)算編制逐步進(jìn)入科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的軌道。及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷開拓進(jìn)取，在預(yù)算的改革中建立新機(jī)制，樹立新形象。加強(qiáng)與其它部門之間的溝通，積極研究解決改革中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證預(yù)算改革工作和工會(huì)工作的全面推進(jìn)。做到這幾點(diǎn)，主要從以下幾個(gè)方面著手。

首先，堅(jiān)持為工會(huì)大局服務(wù)的原則。一是統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)，基層工會(huì)預(yù)算資金應(yīng)保證單位工會(huì)各項(xiàng)工作與活動(dòng)的開展，必須統(tǒng)籌兼顧，合理安排。工會(huì)預(yù)算資金使用重點(diǎn)用于職工群眾服務(wù)，這是工會(huì)組織性質(zhì)和履行維護(hù)職能的要求。二是積極保證，穩(wěn)妥可靠。預(yù)算關(guān)鍵是解決需要與經(jīng)費(fèi)之間的矛盾，一方面要積極挖掘收入潛力，充分估計(jì)預(yù)算收入，為保證各項(xiàng)活動(dòng)開展提供資金保證。另一方面要根據(jù)經(jīng)費(fèi)去衡量各項(xiàng)支出的合理性和可行性，不搞風(fēng)險(xiǎn)性預(yù)算，使預(yù)算支出建立在穩(wěn)妥可靠，切實(shí)可行的基礎(chǔ)之上。三是勤儉節(jié)約，講求效果。為了把基層工會(huì)有限的經(jīng)費(fèi)用于職工群眾辦更多的實(shí)事，對(duì)已列入預(yù)算的各項(xiàng)支出，還應(yīng)堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，使預(yù)算的執(zhí)行能夠取得最佳效果。

其次，堅(jiān)持量入為出、量力而行的原則。工會(huì)預(yù)算收入的主要來源是法定的，是隨職工工資總額的增減而變化，收入一般比較穩(wěn)定。因此，工會(huì)預(yù)算一定要量入為出，不搞赤字預(yù)算。要在基層工會(huì)自有資金范圍內(nèi)，安排與控制支出，并且留有余地，以便處理不可預(yù)見事項(xiàng)的開支。

再次，堅(jiān)持維護(hù)職工合法權(quán)益的原則。工會(huì)的基本職責(zé)是維護(hù)職工合法權(quán)益，工會(huì)預(yù)算編制要以維護(hù)廣大職工群眾的利益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，反映他們的意愿和要求，把有限的工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于依法維護(hù)職工群眾權(quán)益，為職工群眾做好事、辦實(shí)事、解難事，特別是為困難職工排憂解難上。

二、做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收、管、用

工會(huì)財(cái)務(wù)工作歸納起來不外乎三個(gè)方面的工作，即：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳、管理和使用，是否收好，管好，用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，對(duì)做好工會(huì)的財(cái)務(wù)工作，更好地為工會(huì)其它工作服務(wù)有著重要的作用。

首先，收好經(jīng)費(fèi)是工會(huì)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。《工會(huì)法》對(duì)經(jīng)費(fèi)撥繳問題做了強(qiáng)制性規(guī)定，為做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳工作提供了法律依據(jù)，財(cái)務(wù)部門要從思想上高度認(rèn)識(shí)經(jīng)費(fèi)收繳工作的重要性，要在不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)的同時(shí)，主動(dòng)向行政宣傳好《工會(huì)法》，增強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳意識(shí)，做好調(diào)查研究，實(shí)現(xiàn)依法收繳，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)及時(shí)足額收繳上解。

其次，規(guī)范、嚴(yán)格的管理，是工會(huì)財(cái)務(wù)的一項(xiàng)重要任務(wù)。財(cái)務(wù)部門必須堅(jiān)持遵紀(jì)守法的原則，嚴(yán)格執(zhí)行《工會(huì)法》、《會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，切實(shí)履行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，按照經(jīng)費(fèi)使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，認(rèn)真做好預(yù)算編制，做到一切收入支出都納入預(yù)算，把工會(huì)經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)安排在維護(hù)職工利益、開展職工教育和職工活動(dòng)方面，并堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收入平衡”的原則，克服隨意性，做到不該支出的堅(jiān)決不支，不擅自擴(kuò)大開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)費(fèi)的使用上實(shí)行“一支筆”審批制度，這對(duì)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理和會(huì)計(jì)核算工作將起到積極的作用。

第三，用好經(jīng)費(fèi)是工會(huì)財(cái)務(wù)工作的最終目的。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用要堅(jiān)持服務(wù)大局、服務(wù)基層、服務(wù)職工的正確方向，落實(shí)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、提高績(jī)效的基本原則，做到合理、有效，充分發(fā)揮工會(huì)組織作為黨聯(lián)系職工群眾的橋梁和紐帶作用，將工會(huì)經(jīng)費(fèi)用在維護(hù)職工的切身利益上將工會(huì)經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的職工活動(dòng)、生產(chǎn)慰問、文化宣傳等方面。通過舉辦勞動(dòng)競(jìng)賽、技術(shù)比武、合理化建議、組織勞模參加經(jīng)驗(yàn)交流等等活動(dòng)，調(diào)動(dòng)職工的生產(chǎn)熱情，鼓勵(lì)職工提高專業(yè)技能，樹立職工主人翁意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展；通過對(duì)在生產(chǎn)一線職工及生產(chǎn)條件艱苦的工作崗位，夏送清涼、冬送溫暖 ，設(shè)身處地的為職工群眾解決各種困難和問題，扎扎實(shí)實(shí)為職工群眾辦實(shí)事、辦好事，使職工切實(shí)感受到企業(yè)的溫暖，為企業(yè)和諧穩(wěn)定的發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用；通過舉辦各種有益于身心健康的文化體育比賽活動(dòng)，使職工群眾在活動(dòng)中形成凝聚力，增強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，無疑，這種凝聚力將會(huì)潛移默化到生產(chǎn)工作當(dāng)中去，使得我們的企業(yè)有一種催人向上的精神，團(tuán)結(jié)一心的凝聚力量。

三、強(qiáng)化經(jīng)審監(jiān)督，提高經(jīng)費(fèi)使用效率

談到工會(huì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，就必然要提到工會(huì)的經(jīng)審工作，工會(huì)經(jīng)審工作是加強(qiáng)工會(huì)能力建設(shè)的重要內(nèi)容，是提高工會(huì)履職能力的重要方式，是健全和完善工會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制、加快工會(huì)法制化、群眾化和民主化進(jìn)程的重要舉措。如何發(fā)揮工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督作用，促進(jìn)工會(huì)及時(shí)、足額收繳經(jīng)費(fèi)，堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)正確的合用方向，確保經(jīng)費(fèi)的安全運(yùn)作，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，是擺在工會(huì)組織面前的一項(xiàng)重要任務(wù)。因此加強(qiáng)當(dāng)前工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督，是十分重要的。

要加強(qiáng)工會(huì)的經(jīng)審監(jiān)督，首先要建立經(jīng)審制度，完善經(jīng)審工作機(jī)制的需要。工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)是代表會(huì)員群眾對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)收支、使用和財(cái)產(chǎn)管理情況進(jìn)行審監(jiān)督的組織。加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，配備高素質(zhì)的經(jīng)審干部，完善經(jīng)審工作機(jī)制，是搞好經(jīng)審工作的基礎(chǔ)。強(qiáng)化工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督是以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為，切實(shí)做好經(jīng)審工作的需要。以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為切入點(diǎn)，才能充分發(fā)揮經(jīng)審會(huì)的審計(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)審委應(yīng)在每年年初對(duì)財(cái)務(wù)人員編制的預(yù)算的合法性、合理性進(jìn)行審主，及時(shí)提出意見和建議，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效益。要進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)審干部培訓(xùn)和隊(duì)伍建設(shè)。努力培養(yǎng)一支思想上過硬、作風(fēng)上扎實(shí)、工作上認(rèn)真、監(jiān)督上到位的經(jīng)審干部隊(duì)伍。

實(shí)踐證明，收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)需要一個(gè)完整的體系，既包括財(cái)務(wù)、資產(chǎn)的專業(yè)管理，也包括經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查審計(jì)監(jiān)督。對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的重要保證，是工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作在新形勢(shì)下的深化和發(fā)展。我們要把這些基礎(chǔ)性的工作有效的結(jié)合起來，充分發(fā)揮工會(huì)財(cái)務(wù)在工會(huì)工作中的作用，切實(shí)為職工辦好事，辦實(shí)事。

參考文獻(xiàn)

[1]王惠敏.增強(qiáng)基層工會(huì)活力 發(fā)揮基層工會(huì)作用[J]；傳承；2011年18期.

篇6

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù) 對(duì)賬 財(cái)稅 對(duì)策建議

國(guó)庫(kù)對(duì)賬，是指國(guó)庫(kù)將預(yù)算收入和支出按科目、級(jí)次與財(cái)政、稅務(wù)和上下級(jí)國(guó)庫(kù)及內(nèi)部進(jìn)行的賬務(wù)核對(duì)工作。1998年，中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒發(fā)《國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。《辦法》實(shí)施以來，對(duì)指導(dǎo)和規(guī)范國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作起到了重要的作用。但隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)改革與創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展，《辦法》在實(shí)施過程中遇到了一些新的問題，對(duì)基層國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作造成了困惑和影響。常德市中心支庫(kù)課題組對(duì)當(dāng)前國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門對(duì)賬工作中存在的問題進(jìn)行了深入調(diào)查，擬提出相關(guān)對(duì)策建議，化解基層國(guó)庫(kù)對(duì)賬難題。

一、基層國(guó)庫(kù)對(duì)賬的主要做法

國(guó)庫(kù)對(duì)賬是國(guó)庫(kù)部門的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是保障國(guó)庫(kù)資金安全、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。國(guó)庫(kù)對(duì)賬涉及對(duì)象多、范圍廣，以常德市中心支庫(kù)為例，除上下級(jí)國(guó)庫(kù)及內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)外，中心支庫(kù)日常對(duì)賬單位有23家，其中財(cái)政5家，地稅6家，國(guó)稅4家，銀行4家，海關(guān)、工會(huì)、環(huán)保局、社保處各1家。按照《國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬辦法》等有關(guān)規(guī)定，常德市中心支庫(kù)按月度、季度、年度，采取雙向?qū)~和集中對(duì)賬等方式，認(rèn)真組織轄內(nèi)對(duì)賬工作的開展，確保了國(guó)庫(kù)資金“零風(fēng)險(xiǎn)”。主要做法：

（一）月度對(duì)賬。每月終了，國(guó)庫(kù)打印對(duì)賬單一式兩份，于次月前三個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給財(cái)政、征收機(jī)關(guān)并登記《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)資料交接登記簿》，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)于收到對(duì)賬單起三個(gè)工作日將一份對(duì)賬單連同自身報(bào)表一式兩份返回國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)核對(duì)財(cái)政、征收機(jī)關(guān)報(bào)表后將其中一份返回。國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)在對(duì)方報(bào)表互相簽署對(duì)賬人姓名、對(duì)賬日期、對(duì)賬結(jié)果，加蓋公章或預(yù)留印鑒后互相留存對(duì)方報(bào)表備查，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管核查對(duì)賬情況并在對(duì)賬報(bào)表上簽章確認(rèn)。

（二）季度對(duì)賬。國(guó)庫(kù)于每年1、4、7、10月的中旬或下旬以國(guó)庫(kù)工作聯(lián)席會(huì)的形式組織各對(duì)賬單位集中對(duì)賬，國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)提供對(duì)賬表格及國(guó)庫(kù)相關(guān)報(bào)表，各對(duì)賬單位部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員攜自身報(bào)表參會(huì)。會(huì)議議程除核對(duì)上季度各項(xiàng)數(shù)據(jù)外，各單位還就國(guó)庫(kù)運(yùn)行中的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行磋商，實(shí)現(xiàn)了解決問題、推動(dòng)工作、防范風(fēng)險(xiǎn)的多重效果。

（三）年度對(duì)賬。年度終了，中心支庫(kù)將年度對(duì)賬決算報(bào)表一式兩份按規(guī)定蓋章后在3個(gè)工作日內(nèi)交相應(yīng)財(cái)政和征收機(jī)關(guān)核對(duì)。年后6個(gè)工作日內(nèi)由國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)核算綜合崗人員到各系統(tǒng)（財(cái)政、國(guó)稅、地稅、海關(guān)）指定的地點(diǎn)進(jìn)行集中對(duì)賬。集中對(duì)賬無誤后，雙方在年度決算報(bào)表上簽證并蓋章。

（四）國(guó)庫(kù)與集中支付銀行對(duì)賬。每月終了，銀行在次月2個(gè)工作日內(nèi)打印財(cái)政支出月報(bào)表和分預(yù)算單位對(duì)賬單一式兩份加蓋公章后交國(guó)庫(kù)核對(duì)，國(guó)庫(kù)按預(yù)算單位、預(yù)算科目分別核對(duì)支出數(shù)，核對(duì)無誤后于收到之日起3日內(nèi)返回一份，留存一份。

（五）國(guó)庫(kù)與“工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅務(wù)代征專戶”開戶行的賬務(wù)核對(duì)。“工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅務(wù)代征專戶”開戶行應(yīng)在每月2日前向國(guó)庫(kù)提供上月“工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅務(wù)代征專戶”分戶賬一式兩份，由國(guó)庫(kù)對(duì)劃轉(zhuǎn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無誤后，一份留存，一份返回給開戶行，國(guó)庫(kù)只核對(duì)該賬戶貸方發(fā)生額。

（六）國(guó)庫(kù)與社保處的賬務(wù)核對(duì)。從2008年11月開始，中心支庫(kù)開始辦理養(yǎng)老金發(fā)放業(yè)務(wù)。對(duì)賬時(shí)，國(guó)庫(kù)提供“常德市社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)處養(yǎng)老金發(fā)放專戶”分戶賬一式兩份與社保處的分戶賬進(jìn)行核對(duì)。國(guó)庫(kù)與社保處在對(duì)方報(bào)表互相簽署對(duì)賬人姓名、對(duì)賬日期、對(duì)賬結(jié)果，加蓋公章或預(yù)留印鑒后互相留存對(duì)方報(bào)表備查。

二、基層國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作難點(diǎn)

難點(diǎn)之一：認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致對(duì)賬制度難落實(shí)。首先財(cái)、稅、海關(guān)等部門對(duì)日常對(duì)賬工作不夠重視，月、季末經(jīng)常是國(guó)庫(kù)部門找財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬。財(cái)政、征收機(jī)關(guān)不按時(shí)到國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)取對(duì)賬單，也不及時(shí)交回對(duì)賬回單的現(xiàn)象較普遍，有時(shí)國(guó)庫(kù)人員催促好幾次才返還對(duì)賬回單；其次，財(cái)稅部門沒有建立對(duì)賬人員回避制度，與國(guó)庫(kù)對(duì)賬的人員往往為該單位會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員，很少實(shí)行換人對(duì)賬，不利于風(fēng)險(xiǎn)控制；第三，部分基層國(guó)庫(kù)往往只重視預(yù)算收入對(duì)賬，輕視預(yù)算支出對(duì)賬。部分基層國(guó)庫(kù)不認(rèn)真審核對(duì)賬回單，支出數(shù)據(jù)不符也不深入追查原因，沒有要求財(cái)政、征收機(jī)關(guān)作出書面說明。

難點(diǎn)之二：制度建設(shè)滯后導(dǎo)致對(duì)賬業(yè)務(wù)難規(guī)范。一是新業(yè)務(wù)的開展導(dǎo)致無規(guī)可依。近年來，隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革穩(wěn)步推進(jìn)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)不斷開拓創(chuàng)新，各地紛紛辦理工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳、養(yǎng)老金發(fā)放、水庫(kù)移民資金發(fā)放等新業(yè)務(wù)，使得國(guó)庫(kù)對(duì)賬內(nèi)容、對(duì)象不斷增加。但目前對(duì)賬工作執(zhí)行的仍是11年前制訂的老管理辦法，盡管各地國(guó)庫(kù)出臺(tái)了相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，仍難解決制度滯后所帶來的規(guī)范性問題。各地國(guó)庫(kù)與社保、工會(huì)等單位對(duì)賬做法各不相同，千差萬別；二是對(duì)賬管理存在制度盲區(qū)。如《辦法》只對(duì)預(yù)算收入的核對(duì)進(jìn)行規(guī)定，并未考慮預(yù)算支出的核對(duì)。而國(guó)庫(kù)部門要切實(shí)履行對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督職能，就不能缺少對(duì)預(yù)算支出的核對(duì)，不僅要“明明白白收”，更要“明明白白付”；三是粗線條規(guī)定難以保障對(duì)賬工作的嚴(yán)肅性。《辦法》規(guī)定國(guó)庫(kù)每月只與財(cái)政核對(duì)庫(kù)款余額，對(duì)每筆發(fā)生額的核對(duì)卻未作要求，與新形勢(shì)下的對(duì)賬要求有別，存在很大的對(duì)賬漏洞，不利于防范國(guó)庫(kù)資金被中途挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

難點(diǎn)之三：手段落伍導(dǎo)致對(duì)賬效率難提高。目前，基層國(guó)庫(kù)對(duì)賬手段大多采用手工方式，此種方式相對(duì)于中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)采用的電子對(duì)賬方式來言，弊端顯而易見：對(duì)賬時(shí)間長(zhǎng)、管理難、程序繁、費(fèi)資源、易出錯(cuò)，無法保證國(guó)庫(kù)資金的絕對(duì)安全和高效運(yùn)行。

難點(diǎn)之四：行業(yè)管理差別導(dǎo)致對(duì)賬復(fù)雜化。一是科目使用要求不同。國(guó)庫(kù)部門對(duì)各級(jí)預(yù)算收入劃分較細(xì)，核算到款、項(xiàng)、目，款項(xiàng)之間，項(xiàng)目之間不能混淆。而征收機(jī)關(guān)稅種反映到類、款、項(xiàng)與國(guó)庫(kù)并不一致，往往國(guó)庫(kù)反映到項(xiàng)級(jí)的稅種征收機(jī)關(guān)只反映到款；二是記賬口徑不一致。財(cái)政與單位之間往來款項(xiàng)的記賬口徑與國(guó)庫(kù)部門不一產(chǎn)生數(shù)據(jù)差異的現(xiàn)象比較普遍。如單位向財(cái)政借款。支付時(shí)，財(cái)政、國(guó)庫(kù)均列支轉(zhuǎn)移性支出“暫付款”科目。單位歸還借款時(shí)，財(cái)政部門直接沖減“暫付款”，國(guó)庫(kù)部門則入轉(zhuǎn)移性收入“暫存款”科目，此類情況導(dǎo)致國(guó)庫(kù)調(diào)撥收支數(shù)均大于財(cái)政。又如另一種情況：因單位撥款指標(biāo)暫未下達(dá)，財(cái)政向單位預(yù)支撥款。預(yù)支時(shí)，財(cái)政、國(guó)庫(kù)同時(shí)列支轉(zhuǎn)移性支出“暫付款”科目。當(dāng)指標(biāo)下達(dá)（由于不動(dòng)庫(kù)款余額），財(cái)政便單方進(jìn)行賬務(wù)處理，直接根據(jù)指標(biāo)單沖減“暫付款”，列支一般預(yù)算支出科目，而未提供任何單據(jù)給國(guó)庫(kù)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)一般預(yù)算支出數(shù)小于財(cái)政，調(diào)撥支出數(shù)大于財(cái)政；三是對(duì)賬標(biāo)準(zhǔn)不一致。國(guó)庫(kù)收入報(bào)表的計(jì)量單位精確到角、分，而征收機(jī)關(guān)報(bào)表以萬元為單位，其上級(jí)管理部門只要求下級(jí)征收機(jī)關(guān)收入數(shù)與國(guó)庫(kù)部門核對(duì)到萬元。此外征收機(jī)關(guān)當(dāng)月開出的稅票，不論是否入庫(kù)，其在途款均納入當(dāng)月收入反映，而國(guó)庫(kù)報(bào)表以入庫(kù)數(shù)為準(zhǔn)；四是財(cái)政、國(guó)庫(kù)或集中支付銀行調(diào)整預(yù)算支出科目不同步，也造成國(guó)庫(kù)報(bào)表中的支出科目與財(cái)政報(bào)表不一致。

難點(diǎn)之五：人為因素導(dǎo)致對(duì)賬差異較大。國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)月度關(guān)賬時(shí)間往往不一致，國(guó)庫(kù)關(guān)賬時(shí)間為每月末最后一個(gè)工作日，而有些征收機(jī)關(guān)關(guān)賬時(shí)間則在每月倒數(shù)第2、3個(gè)工作日，尤其是節(jié)假日提前得更早。有些基層征收機(jī)關(guān)在完成月度收入任務(wù)后，提前幾日關(guān)賬更是家常便飯。這種隨意性導(dǎo)致對(duì)賬時(shí)雙方當(dāng)月預(yù)算收入數(shù)字核對(duì)不一致。

三、對(duì)策與建議

（一）對(duì)賬意識(shí)要全面化。一是財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要把對(duì)賬工作作為防范資金風(fēng)險(xiǎn)、保證資金安全的重要手段，督促對(duì)賬人員實(shí)事求是抓好抓落實(shí)，。同時(shí)加強(qiáng)思想道德教育，有針對(duì)性的組織學(xué)習(xí)，開展警示教育，讓對(duì)賬人員從思想上認(rèn)識(shí)到對(duì)賬的重要性。各征收機(jī)關(guān)對(duì)賬人員要徹底改變“以國(guó)庫(kù)為準(zhǔn)，國(guó)庫(kù)是多少就是多少”的敷衍塞責(zé)的被動(dòng)做法，主動(dòng)配合國(guó)庫(kù)搞好對(duì)賬，不圖形式走過場(chǎng)；二是基層國(guó)庫(kù)要加大監(jiān)督力度，認(rèn)真抓好對(duì)賬的各個(gè)環(huán)節(jié)，敢于堅(jiān)持原則，不講面子不當(dāng)老好人，對(duì)賬務(wù)不符的情況要堅(jiān)決查明原因，并要求對(duì)賬單位提供詳細(xì)說明。

（二）對(duì)賬要求要明晰化。一是要規(guī)定各對(duì)賬單位必須在國(guó)庫(kù)部門預(yù)留對(duì)賬印鑒，實(shí)行雙向?qū)~，提高對(duì)賬的準(zhǔn)確性，確保國(guó)庫(kù)資金安全；二是明確現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬要求。每月終了，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬人員在三日內(nèi)，攜帶印章齊全的預(yù)算收支、退庫(kù)報(bào)表和財(cái)政庫(kù)款分戶賬到國(guó)庫(kù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)集中對(duì)賬。每季終了，各單位要實(shí)行換人對(duì)賬；三是要嚴(yán)禁業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員兼辦國(guó)庫(kù)對(duì)賬業(yè)務(wù)，做到業(yè)務(wù)工作與對(duì)賬工作相分離。

（三）對(duì)賬手段要多樣化。在傳統(tǒng)對(duì)賬方式基礎(chǔ)上，建立國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)的電子化網(wǎng)絡(luò)對(duì)賬制度，實(shí)現(xiàn)電子化對(duì)賬。可利用稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（ TIPS）和財(cái)庫(kù)行支出聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，將TBS系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)傳與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)賬，做到數(shù)據(jù)一次錄入，多次利用，實(shí)現(xiàn)部門按日對(duì)賬自動(dòng)進(jìn)行，減輕對(duì)賬工作勞動(dòng)強(qiáng)度，提高對(duì)賬工作效率。

（四）對(duì)賬內(nèi)容要具體化。一是盡快制定各項(xiàng)新業(yè)務(wù)的對(duì)賬條款，解決實(shí)際工作中無章可循的現(xiàn)象；二是明確預(yù)算支出對(duì)賬，要分賬戶、按科目進(jìn)行核對(duì)，以支出憑證上業(yè)務(wù)印章日期為準(zhǔn)，各對(duì)賬單位的數(shù)字一律統(tǒng)計(jì)到角分；三是要嚴(yán)格財(cái)政庫(kù)款的對(duì)賬。拓寬財(cái)政庫(kù)款戶對(duì)賬內(nèi)容，既要核對(duì)余額，又要逐筆核對(duì)發(fā)生額，增強(qiáng)對(duì)賬的有效性；四是增加集中支付行的對(duì)賬內(nèi)容，國(guó)庫(kù)與行要進(jìn)行財(cái)政直接支付和授權(quán)支付發(fā)生額和余額的核對(duì)。

（五）對(duì)賬管理要責(zé)任化。一是明確對(duì)賬人員責(zé)任。國(guó)庫(kù)人員要及時(shí)發(fā)出收、支、退對(duì)賬單，并及時(shí)收回對(duì)賬單。財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬人員要按時(shí)領(lǐng)取對(duì)賬單，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返還對(duì)賬回單。國(guó)庫(kù)對(duì)賬人員對(duì)回單應(yīng)嚴(yán)格審核，未按規(guī)定對(duì)賬的回單應(yīng)拒收。有未達(dá)賬的，必須寫清原因，加蓋單位和對(duì)賬人員名章；二是建立對(duì)賬檢查制度。要明確國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員對(duì)國(guó)庫(kù)對(duì)賬進(jìn)行復(fù)核，各單位要定期開展對(duì)賬情況檢查，將之作為風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施；三是建立責(zé)任追究制度。因?qū)~人員未嚴(yán)格履行職責(zé)、未按要求對(duì)賬，而出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的，要追究對(duì)賬人員和相關(guān)人員責(zé)任。

（六）對(duì)賬口徑要統(tǒng)一化。一是統(tǒng)一記賬口徑。財(cái)政國(guó)庫(kù)兩家應(yīng)盡快協(xié)商統(tǒng)一“暫存款”、“暫付款”往來科目的使用范疇，盡量使雙方能同步同向同內(nèi)容規(guī)范使用往來科目；二是統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑。要統(tǒng)一財(cái)稅庫(kù)核算統(tǒng)計(jì)口徑，國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算收入的核算統(tǒng)計(jì)，包括科目代碼、科目名稱都應(yīng)嚴(yán)格按照每年下發(fā)的《政府預(yù)算收支科目》進(jìn)行，有項(xiàng)的核算到項(xiàng)，無項(xiàng)的核算到款，級(jí)次之間、科目之間、款項(xiàng)之間嚴(yán)格區(qū)分，不能混淆；三是要統(tǒng)一關(guān)賬時(shí)間。規(guī)定統(tǒng)一的月度關(guān)賬時(shí)間為每月末最后一個(gè)工作日，以保證國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)當(dāng)月預(yù)算收入數(shù)字核對(duì)一致，提高對(duì)賬工作效率。

參考文獻(xiàn)：

（1）涂晨光肖曉英.“話說基層國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作”，《預(yù)算管理與會(huì)計(jì)》，2007，10，48

（2）鄭思河張德忠.“國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作的難點(diǎn)及對(duì)策”，《預(yù)算管理與會(huì)計(jì)》，2005，5，63

（組長(zhǎng)：呂北回

篇7

1.工會(huì)財(cái)務(wù)是以工會(huì)為會(huì)計(jì)主體，其作用之一是為企業(yè)或行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)主體提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。但現(xiàn)有電算化條件使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞和共享性差，不能滿足信息時(shí)代對(duì)信息傳輸和處理的要求，同時(shí)不能滿足財(cái)政機(jī)關(guān)和上級(jí)工會(huì)組織對(duì)資金的收支實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程監(jiān)督。

2.會(huì)計(jì)電算化存在有法不依、違法不糾的現(xiàn)象。我國(guó)有關(guān)電算化的法規(guī)文件有：《工會(huì)法》、《工會(huì)章程》、《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理辦法》、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等，這標(biāo)志我國(guó)的工會(huì)會(huì)計(jì)電算化工作已納入法制化軌道。但在執(zhí)行過程中存在有法不依、監(jiān)管不嚴(yán)，存在違法現(xiàn)象及隱患。

3.由于工會(huì)會(huì)計(jì)電算化在不同行業(yè)中均會(huì)存在，使得使用的軟件形式和功能很難統(tǒng)一；造成各種財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法不一樣，從而導(dǎo)致報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、傳輸?shù)牟环奖恪Ｓ械膯挝还?huì)使用的軟件是商品化會(huì)計(jì)軟件，如《工會(huì)之星》、金蝶軟件；而有的單位使用的是自行開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件。

4.由于工會(huì)會(huì)計(jì)的特殊性，使得在財(cái)務(wù)電算化開展中的職能分工不能過細(xì)，甚至有些工會(huì)沒有進(jìn)行工會(huì)財(cái)務(wù)電算化的分工，造成內(nèi)部控制制度無法實(shí)施，基層工會(huì)的經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)無法發(fā)揮作用。

5.在實(shí)施工會(huì)財(cái)務(wù)電算化時(shí)，有關(guān)的電算化管理體系建立不完善或制度執(zhí)行不力。具體表現(xiàn)為：數(shù)據(jù)備份隱患多，硬件軟件管理不規(guī)范，從事電算化的人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境的完善

1.組織與管理控制。通過部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)。由于會(huì)計(jì)電算化是一門融計(jì)算機(jī)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、信息學(xué)于一體的應(yīng)用技術(shù)，雖然大多數(shù)會(huì)計(jì)人員已接受計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但與實(shí)際應(yīng)用能力要求還有較大差距。

三、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展方向

1.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)逐步完善。一是軟件適應(yīng)性增強(qiáng)、功能增加增大。智能化會(huì)計(jì)軟件將具有一定的分析能力，能夠從現(xiàn)有信息中分析出其真實(shí)的含義，判斷這些信息對(duì)企業(yè)的作用，能夠根據(jù)具有的信息和條件，主動(dòng)觸發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)構(gòu)，作出處理，智能化會(huì)計(jì)軟件在技術(shù)上具有相當(dāng)大的難度，同時(shí)具有廣闊的應(yīng)用前景和學(xué)術(shù)價(jià)值。

二是開發(fā)出管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并應(yīng)用。

2.會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)化、國(guó)際化。

（1）會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化、國(guó)際化。會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)際上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但目前僅限于局域網(wǎng)，信息傳輸?shù)姆秶邢蓿绊懥穗娝慊艿陌l(fā)揮，未來的會(huì)計(jì)電算化將向著過程網(wǎng)的方向發(fā)展，信息傳輸范圍大大增加，使會(huì)計(jì)信息的異地共享成為可能。網(wǎng)絡(luò)化有以下特點(diǎn)：①實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享，對(duì)企業(yè)進(jìn)行縱向管理，通過網(wǎng)絡(luò)將分公司的會(huì)計(jì)信息傳輸?shù)缴弦患?jí)公司直到總公司，使總公司對(duì)其整個(gè)企業(yè)的管理力度大大加強(qiáng)。②實(shí)現(xiàn)企業(yè)與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享，例如，企業(yè)與稅務(wù)、工商管理、海關(guān)、審計(jì)等部門的聯(lián)網(wǎng)，將企業(yè)的會(huì)計(jì)信息直接從網(wǎng)上傳輸出去，使有關(guān)部門及時(shí)獲得可靠信息，提高辦公效率，減低信息失真。

（2）會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)絡(luò)化、國(guó)際化。會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化和國(guó)際化必然導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)絡(luò)化的國(guó)際化。現(xiàn)代信息技術(shù)日新月異，信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響、會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合也是一個(gè)不斷發(fā)展、不斷變化的動(dòng)態(tài)過程。

（3）需要注意的問題。目前市場(chǎng)上使用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)都是關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)，僅有的安全措施是由實(shí)用程序提供的，不是由數(shù)據(jù)庫(kù)核心實(shí)現(xiàn)，在安全保障方面作的很差。會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)絡(luò)化和國(guó)際化以后，對(duì)各企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)資料要進(jìn)行保護(hù)。

3.會(huì)計(jì)電算化行業(yè)管理趨向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

（1）關(guān)于會(huì)計(jì)軟件功能的問題。①期初數(shù)據(jù)初始化。期初數(shù)據(jù)一旦確認(rèn)，就無法修改。②總賬與明細(xì)賬可以不同時(shí)結(jié)賬。③結(jié)賬后，上一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)憑證即不能再輸入。

（2）關(guān)于使用會(huì)計(jì)軟件替代手工記賬驗(yàn)收的問題。①驗(yàn)收的軟件必須先通過評(píng)審。②申請(qǐng)驗(yàn)收的單位必須打印三個(gè)月以上的憑證、賬、表。

（3）關(guān)于商品軟件的問題。①商品化軟件的界定。事實(shí)上，商品化軟件與評(píng)審是兩碼事，商品化軟件就是公開在市場(chǎng)上銷售的軟件，不應(yīng)當(dāng)有任何附加條件。②商品化軟件的評(píng)審。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政部門的評(píng)審可能會(huì)對(duì)商品化軟件的評(píng)價(jià)起很大的作用，影響軟件的銷售量，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)于商品化會(huì)計(jì)軟件的優(yōu)劣，人們不會(huì)被這些評(píng)審所左右，市場(chǎng)會(huì)作出正確的選擇與評(píng)價(jià)。

（4）信息輸入規(guī)范化。憑單錄入人員必須掌握一定語言表達(dá)能力和財(cái)經(jīng)專業(yè)知識(shí)，根據(jù)日常發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)充分考慮制作記賬憑證，盡量減少或杜絕由于人為因素造成的會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從根本上達(dá)到會(huì)計(jì)工作全面上水平。

4.會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度完善。一是建立健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和管理制度；二是完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制體系；三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的完整性、有效性和實(shí)施情況進(jìn)行控制；四是加強(qiáng)管理，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。

5.會(huì)計(jì)電算化市場(chǎng)化。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展其實(shí)不應(yīng)該由會(huì)計(jì)理論界來完成，它是市場(chǎng)化的行為。它的發(fā)展方向是滿足各行各業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息處理的需要，不斷以新技術(shù)、新方法來完成對(duì)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映和處理。這些都是由市場(chǎng)來決定的。市場(chǎng)化的會(huì)計(jì)電算化除在技術(shù)和理論上的發(fā)展由市場(chǎng)來決定外，對(duì)它的規(guī)范和管理也應(yīng)按市場(chǎng)規(guī)律來辦。

篇8

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革與其他公共支出改革的關(guān)系

“十五”計(jì)劃以來，為了建立公共財(cái)政體系的需要，中央財(cái)政對(duì)公共支出實(shí)施了一系列的改革措施。主要有：強(qiáng)化預(yù)算管理，大力推進(jìn)部門預(yù)算改革；加快實(shí)行國(guó)庫(kù)直接支付制度；大力推行規(guī)范化的政府采購(gòu)制度，通過國(guó)庫(kù)直接支付，使政府采購(gòu)行為公開、公正、規(guī)范、透明。這三者是公共支出改革的核心內(nèi)容，它們互為條件，相輔相成。

（一）部門預(yù)算是基礎(chǔ)

部門預(yù)算是部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能和社會(huì)發(fā)展的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政收支計(jì)劃。實(shí)行部門預(yù)算，就是要細(xì)化預(yù)算，從改革預(yù)算編制的體系分類和預(yù)算科目著手，采用零基預(yù)算法，按定員定額確定人員經(jīng)費(fèi)；按有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)確定公務(wù)經(jīng)費(fèi)；按特定業(yè)務(wù)需要確定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變動(dòng)。部門預(yù)算是基礎(chǔ)，國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)要嚴(yán)格按財(cái)政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。

（二）政府采購(gòu)制度是手段

政府采購(gòu)制度是將預(yù)算單位購(gòu)買貨物、工程和服務(wù)的行為公開化、規(guī)范化、程序化，對(duì)預(yù)算單位的大宗商品及勞務(wù)實(shí)行由政府統(tǒng)一采購(gòu)的辦法。凡符合政府采購(gòu)預(yù)算表中要求的項(xiàng)目或品目都要編報(bào)預(yù)算并實(shí)行政府采購(gòu)。政府采購(gòu)制度既需要部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付制度改革加以配套，同時(shí)又促進(jìn)和支持了部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付是保證

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付以后，一方面確保了預(yù)算的順利執(zhí)行，提高了部門預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確度和效率；另一方面凡是列入實(shí)行政府采購(gòu)的項(xiàng)目或品目，由于實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付，使預(yù)算單位不能直接得到資金，也就不可能繞開政府采購(gòu)的規(guī)定隨意采購(gòu)、違規(guī)采購(gòu)，從而保證了政府采購(gòu)的實(shí)施。

二、對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作的影響

國(guó)庫(kù)集中支付雖然只是財(cái)政資金撥付方式的改革，但對(duì)預(yù)算單位而言，不單是賬戶核算、資金使用有所變化，而且對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理的影響也將是廣泛而深遠(yuǎn)的。

（一）財(cái)務(wù)管理觀念的影響

以前預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理主要滿足于會(huì)計(jì)核算工作，財(cái)務(wù)人員主要是付付款、記記賬，管理意識(shí)不強(qiáng)。按照國(guó)庫(kù)集中支付要求，預(yù)算單位從預(yù)算、計(jì)劃的編制開始，單位業(yè)務(wù)部門要全面參與，理清單位整個(gè)年度事業(yè)發(fā)展所需資金情況，并嚴(yán)格按預(yù)算、計(jì)劃及支出的類、款、項(xiàng)及項(xiàng)目使用資金，從制度上細(xì)化了單位財(cái)政資金的使用過程，更具有嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)部門從資金使用角度參與管理，其職能由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在時(shí)效上變以前的事后管理為現(xiàn)在的事前、事中和事后管理。

（二）財(cái)務(wù)管理職能的回歸

財(cái)務(wù)管理的職能主要為核算、監(jiān)督，但監(jiān)督職能往往不能落到實(shí)處。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)務(wù)部門對(duì)每筆資金的使用從預(yù)算、月度計(jì)劃到使用都要參與，在參與過程中有利于及時(shí)實(shí)行監(jiān)督，有利于財(cái)務(wù)部門監(jiān)督職能的更好發(fā)揮。

（三）促進(jìn)計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)管理上的應(yīng)用及信息的開發(fā)

一般預(yù)算單位都采用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理，但在利用計(jì)算機(jī)提供會(huì)計(jì)信息、加強(qiáng)管理等方面還剛剛起步，國(guó)庫(kù)集中支付必須信賴于一個(gè)高水平、高質(zhì)量的管理信息系統(tǒng)，對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用提出了更高的要求。預(yù)算單位必須根據(jù)自身特點(diǎn)建立符合要求的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及其他信息手段及時(shí)提供國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)信息，提高單位財(cái)務(wù)信息化的管理水平。

（四）符合規(guī)定的資金使用得到保障

由于減少了資金撥付的環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位資金的使用更通暢。預(yù)算單位以預(yù)算為基礎(chǔ)編制用款計(jì)劃，用款計(jì)劃一經(jīng)批復(fù)，就可直接使用財(cái)政國(guó)庫(kù)資金，確保資金到位，保證預(yù)算單位各項(xiàng)事業(yè)的正常開展。

三、國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施過程中應(yīng)注意的問題

（一）做好宣傳、協(xié)調(diào)及信息反饋等工作

國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)全新的工作，由于此項(xiàng)改革牽涉的面較廣，政策性較強(qiáng)，所以預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門首先要做好宣傳工作，利用培訓(xùn)班、講座及網(wǎng)絡(luò)等形式對(duì)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、單位經(jīng)濟(jì)管理人員進(jìn)行全面培訓(xùn)，對(duì)各類人員有針對(duì)性的進(jìn)行知識(shí)、實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，保證掌握各類國(guó)庫(kù)集中支付的精神實(shí)質(zhì)及其具體的操作方法，確保國(guó)庫(kù)集中支付各方面工作有條不紊地進(jìn)行。做好與財(cái)政部、主管部門、財(cái)政部駐當(dāng)?shù)貙T辦及銀行的溝通工作，積極匯報(bào)工作進(jìn)展情況，主動(dòng)反映在工作中出現(xiàn)的問題，做好信息反饋工作，確保改革順利進(jìn)行。

（二）根據(jù)情況明確財(cái)政性資金的使用方向

自預(yù)算單位實(shí)行新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以來，實(shí)行了大收入大支出的核算模式，即收入、支出分別核算，收支兩條線，而財(cái)政資金中除項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)外，正常經(jīng)費(fèi)一般沒有明確用于哪些支出。預(yù)算單位在預(yù)算確定以后，還要確定財(cái)政資金的使用方向。從便于操作、核算及監(jiān)督等實(shí)際出發(fā)，可確定水、電、煤氣、修繕、工資等涉及面較小的支出使用財(cái)政性資金。

（三）認(rèn)真做好對(duì)賬工作

預(yù)算單位要建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，按銀行提供的對(duì)賬單，對(duì)“單位零余額賬戶”與銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)等。與以往銀行存款對(duì)賬不同，財(cái)政對(duì)賬除核對(duì)支出數(shù)外，還要按支出的類、款、項(xiàng)及項(xiàng)目支出情況進(jìn)行核對(duì)，特別是一般單位行政事業(yè)費(fèi)及基本建設(shè)資金是分賬核算的，而這兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)授權(quán)支付部分均在單位零余額賬戶支付，對(duì)賬時(shí)則要求分別進(jìn)行核對(duì)。

（四）對(duì)預(yù)算單位墊付性資金可通過零余額賬戶返還

篇9

第一條為了加強(qiáng)財(cái)政收支管理，提高資金使用效益，逐步建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家、省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條**市市級(jí)政府所有的財(cái)政資金，其收入收繳、支付使用以及管理監(jiān)督工作，適用本辦法。

實(shí)行垂直管理的部門和單位，其主管部門另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

第三條財(cái)政部門、人民銀行、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算單位、審計(jì)以及監(jiān)察機(jī)關(guān)，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，共同做好財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作。

第四條財(cái)政國(guó)庫(kù)管理應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，遵循整體規(guī)劃、分步實(shí)施、平穩(wěn)推進(jìn)的工作原則。

第五條財(cái)政國(guó)庫(kù)管理應(yīng)當(dāng)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，財(cái)政資金全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或者財(cái)政專戶，支出通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或者用款單位。

第二章部門職責(zé)

第六條財(cái)政部門在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作中的主要職責(zé)：

（一）會(huì)同人民銀行制定、完善本市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)相關(guān)部門關(guān)系，穩(wěn)步有序地推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施。

（二）履行財(cái)政監(jiān)督職能，督促財(cái)政資金及時(shí)、完整地繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或者財(cái)政專戶，按規(guī)定辦理財(cái)政資金退付審批。

（三）審批預(yù)算單位報(bào)送的用款計(jì)劃，根據(jù)年度預(yù)算和用款計(jì)劃，合理調(diào)度資金，按規(guī)定程序辦理財(cái)政資金的支付執(zhí)行，定期與預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

（四）建立、完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理操作系統(tǒng)，運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)財(cái)政資金收支執(zhí)行情況跟蹤分析。

（五）選擇銀行，指導(dǎo)銀行辦理財(cái)政資金的支付、清算業(yè)務(wù)。

第七條人民銀行在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作中的主要職責(zé)：

（一）會(huì)同財(cái)政部門制定、完善本市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)相關(guān)部門關(guān)系，穩(wěn)步有序地推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施。

（二）根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、預(yù)算管理和國(guó)庫(kù)制度的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)財(cái)政預(yù)算收入的收納、分成、留解、退付及庫(kù)款的支撥。

（三）監(jiān)督財(cái)政預(yù)算資金按規(guī)定及時(shí)、完整地繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。

（四）指導(dǎo)、監(jiān)管銀行辦理財(cái)政資金支付清算業(yè)務(wù)。

（五）建立健全銀行間清算系統(tǒng)，提供實(shí)時(shí)清算服務(wù)，為國(guó)庫(kù)集中收付提供技術(shù)保障。

第八條征收機(jī)關(guān)在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作中的主要職責(zé)：

（一）會(huì)同財(cái)政部門、人民銀行制定財(cái)政資金收入收繳管理的規(guī)章制度，依法履行財(cái)政資金征收管理職責(zé)。

（二）根據(jù)財(cái)政資金收入收繳的有關(guān)規(guī)定，辦理財(cái)政資金繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或者繳入財(cái)政專戶。

（三）負(fù)責(zé)或者協(xié)助辦理財(cái)政資金的退付審批工作。

（四）配合財(cái)政部門了解、檢查和審核財(cái)政資金的征收、繳納以及退付。

第九條一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)組織落實(shí)本部門及所屬單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的實(shí)施，基層預(yù)算單位負(fù)責(zé)落實(shí)本單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的實(shí)施。預(yù)算單位在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作中的主要職責(zé)：

（一）根據(jù)財(cái)政部門提供的預(yù)算編制方法和開支標(biāo)準(zhǔn)，編制本單位的年度部門預(yù)算，按規(guī)定程序辦理本部門預(yù)算調(diào)整。

（二）在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)，依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，依法履行單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職責(zé)。

（三）編制本單位的用款計(jì)劃，提出支付申請(qǐng)，提供申請(qǐng)所需憑證，并保證憑證的真實(shí)性、合法性。

（四）配合財(cái)政、審計(jì)部門對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行、資金申請(qǐng)與支付、賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

（五）一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)審核、匯總本部門及所屬單位的部門預(yù)算和用款計(jì)劃。

第十條銀行，是指受財(cái)政部門委托，具體辦理財(cái)政資金支付與清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

銀行在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作中的主要職責(zé)：

（一）根據(jù)有權(quán)部門簽發(fā)的有效支付申請(qǐng)，按照與財(cái)政部門簽訂的財(cái)政資金支付與清算協(xié)議，安全、準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理財(cái)政資金的支付和清算。

（二）建立健全操作規(guī)程和內(nèi)部管理制度。

（三）按時(shí)向有關(guān)部門反饋支付信息。

第十一條審計(jì)部門依法對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)察部門依法對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作及其工作人員實(shí)施紀(jì)律監(jiān)督和檢查。

第三章國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

第十二條國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是指由財(cái)政部門開設(shè)，以國(guó)庫(kù)單一賬戶為核心，全面反映財(cái)政資金收付的各類賬戶總和。具體包括國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶。

第十三條國(guó)庫(kù)單一賬戶，由財(cái)政部門在同級(jí)人民銀行開設(shè)。用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政資金的收支活動(dòng)，以及與上下級(jí)財(cái)政之間的往來，并與財(cái)政零余額賬戶、特設(shè)專戶進(jìn)行清算。

財(cái)政專戶，由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，包括預(yù)算外資金財(cái)政專戶和專項(xiàng)資金財(cái)政專戶。用于記錄、核算、反映未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（資金）、主管部門集中收入等財(cái)政資金的收支活動(dòng)，與財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行清算。預(yù)算單位根據(jù)工作需要，可向財(cái)政部門申請(qǐng)開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶單位分戶。

財(cái)政零余額賬戶，由財(cái)政部門在銀行開設(shè)，下設(shè)集中支付賬戶、工資統(tǒng)發(fā)專戶和政府采購(gòu)專戶。用于記錄、核算、反映財(cái)政資金支付活動(dòng)，與國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政專戶和預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。

預(yù)算單位零余額賬戶，由財(cái)政部門在預(yù)算單位選擇的商業(yè)銀行開設(shè)。用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動(dòng)，與財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行清算。

特設(shè)專戶，由財(cái)政部門在政策性銀行或者商業(yè)銀行開設(shè)。用于記錄、核算、反映經(jīng)政府批準(zhǔn)或者財(cái)政部門按預(yù)算單位銀行賬戶審批程序批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)資金的收支活動(dòng)。根據(jù)特設(shè)專戶的具體用途，由財(cái)政部門或者預(yù)算單位使用。

第十四條為保證財(cái)政資金及時(shí)撥付，財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶在銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)成熟運(yùn)行前，可以保留適量的備付資金。

第十五條財(cái)政部門是持有和管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或者撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶和銀行的管理監(jiān)督。

第十六條實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位，可以使用以下銀行賬戶：

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中由預(yù)算單位使用的預(yù)算外資金財(cái)政專戶單位分戶、預(yù)算單位零余額賬戶以及代扣代繳戶、基本建設(shè)專戶等特設(shè)專戶。

根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定開設(shè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶、黨（團(tuán)）費(fèi)經(jīng)費(fèi)戶、住房基金專用賬戶。

除前款規(guī)定外，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位不得保留、使用其他任何銀行賬戶。

第四章收入收繳管理

第十七條財(cái)政資金收入收繳采用直接繳庫(kù)和集中匯繳方式。

直接繳庫(kù)由繳款人依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或財(cái)政專戶；設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶單位分戶的征收單位，由繳款人將應(yīng)繳款項(xiàng)直接繳入單位分戶，單位分戶資金按日全額上劃財(cái)政專戶。

集中匯繳由征收機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入按日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或財(cái)政專戶；設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶單位分戶的征收單位，由征收單位將應(yīng)繳款項(xiàng)按日匯總繳入單位分戶，單位分戶資金按日全額上劃財(cái)政專戶。

第十八條財(cái)政資金收入收繳方式由財(cái)政部門和征收機(jī)關(guān)按照方便繳款人繳款和有利于管理監(jiān)督的要求確定。無須當(dāng)場(chǎng)征收的收入，可實(shí)行直接繳庫(kù)；必須當(dāng)場(chǎng)征收的收入或零星現(xiàn)金收入，可實(shí)行集中匯繳。

第十九條財(cái)政資金根據(jù)資金性質(zhì)，分別繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政專戶。

（一）繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶的財(cái)政資金為：

（1）稅收收入和稅收附加;

（2）專項(xiàng)收入;

（3）納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金;

（4）罰沒收入;

（5）其他納入預(yù)算管理的財(cái)政資金。

（二）繳入財(cái)政專戶的財(cái)政資金為：

（1）未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金;

（2）主管部門從所屬單位集中的上繳資金;

（3）其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政資金。

第二十條個(gè)別應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，但直接繳存條件暫不具備的財(cái)政資金，其具體繳庫(kù)辦法由財(cái)政部門、人民銀行和征收機(jī)關(guān)協(xié)商確定。

第二十一條財(cái)政資金中應(yīng)當(dāng)上繳上級(jí)或者由各級(jí)財(cái)政共享、分成部分，由財(cái)政部門、人民銀行和征收機(jī)關(guān)按財(cái)政體制規(guī)定和專項(xiàng)資金管理要求，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系辦理劃分、劃轉(zhuǎn)、留解。

第二十二條財(cái)政部門、人民銀行、征收部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理財(cái)政資金的退付。屬于下列范圍的，可以辦理收入退付：

（一）法律、法規(guī)規(guī)定的退付；

（二）發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需要退付的；

（三）由于多繳款、重復(fù)繳款需要退付的；

（四）有權(quán)部門明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退付項(xiàng)目。

第二十三條稅收收入及附加的退付申請(qǐng)，按規(guī)定分別由征收機(jī)關(guān)或者財(cái)政部門審批，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系執(zhí)行。

除稅收收入及附加以外的退付申請(qǐng)，由征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門共同審批，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系執(zhí)行。

財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)對(duì)收入退付信息應(yīng)當(dāng)實(shí)行信息共享。

第五章支付管理

第二十四條財(cái)政資金支付實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。

第二十五條用款計(jì)劃是財(cái)政部門辦理財(cái)政資金支付的依據(jù)。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有權(quán)部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算、調(diào)整預(yù)算、收入繳庫(kù)情況和工作開展進(jìn)度按時(shí)編制用款計(jì)劃，報(bào)財(cái)政部門審批。

年度預(yù)算批準(zhǔn)前，財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算單位上年預(yù)算安排情況，下達(dá)撥款控制數(shù)，預(yù)算單位根據(jù)撥款控制數(shù)，編制用款計(jì)劃。

預(yù)算外資金、專項(xiàng)資金的用款計(jì)劃編制遵循“先收后支”原則。

用款計(jì)劃格式和編制方式由財(cái)政部門制訂。

第二十六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度預(yù)算、調(diào)整預(yù)算以及項(xiàng)目進(jìn)度和收入繳庫(kù)情況，審批預(yù)算單位上報(bào)的用款計(jì)劃，簽注財(cái)政核定數(shù)后返還預(yù)算單位執(zhí)行。

第二十七條預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照已批準(zhǔn)的用款計(jì)劃申請(qǐng)使用財(cái)政資金。因政策性調(diào)整或特殊專項(xiàng)支出，確需調(diào)整用款計(jì)劃的，由預(yù)算單位填制用款計(jì)劃調(diào)整表，經(jīng)財(cái)政部門審批后，調(diào)整用款計(jì)劃。

第二十八條預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)政核定的用款計(jì)劃額度范圍內(nèi)，根據(jù)工作開展情況，向財(cái)政部門提出支付申請(qǐng)。財(cái)政部門受理支付申請(qǐng)后，按照本辦法第二十九條規(guī)定的支付方式予以支付。

第二十九條國(guó)庫(kù)集中支付按支出類型，分別采用財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式。

財(cái)政直接支付，是指財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算單位支付申請(qǐng)，向銀行開具支付令，通過財(cái)政零余額賬戶將財(cái)政資金支付到收款人賬戶。

財(cái)政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政批準(zhǔn)額度，通過預(yù)算單位零余額賬戶將財(cái)政資金支付到收款人，并按規(guī)定與財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行清算。

第三十條財(cái)政直接支付的范圍包括：

（一）工資支出。預(yù)算單位由財(cái)政資金安排的在職人員工資支出和離退休人員離退休費(fèi)。

（二）政府采購(gòu)支出。根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》，預(yù)算單位采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄所列項(xiàng)目的支出。

（三）專項(xiàng)支出。有財(cái)政資金投入，列入專項(xiàng)資金管理，具備財(cái)政直接支付條件的項(xiàng)目支出。

（四）其他應(yīng)當(dāng)實(shí)行直接支付的支出項(xiàng)目。

第三十一條財(cái)政授權(quán)支付的范圍包括:

（一）財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資范圍外的零星人員經(jīng)費(fèi)支出。

（二）零星的日常公用經(jīng)費(fèi)支出。

（三）政府采購(gòu)中分散采購(gòu)項(xiàng)目支出。

（四）經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

第三十二條財(cái)政部門、人民銀行、銀行、預(yù)算單位要建立定期對(duì)賬制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)，保證各方賬務(wù)記錄相符。

第六章罰則

第三十三條違反本辦法的行為，法律、法規(guī)、規(guī)章已有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十四條對(duì)預(yù)算單位符合預(yù)算管理要求、各項(xiàng)手續(xù)齊全的用款計(jì)劃和支付申請(qǐng)，財(cái)政部門工作人員無正當(dāng)理由拖延審批或支付，影響預(yù)算單位正常工作的，由財(cái)政部門對(duì)直接責(zé)任人員給予行政處分。

第三十五條征收機(jī)關(guān)不按照規(guī)定的財(cái)政資金收入收繳方式繳納財(cái)政資金，無正當(dāng)理由延緩繳納財(cái)政資金，由財(cái)政部門報(bào)請(qǐng)其上級(jí)主管部門責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

征收機(jī)關(guān)擅自變更財(cái)政資金退付范圍、標(biāo)準(zhǔn)，不按規(guī)定辦理財(cái)政資金退付審批手續(xù)，提供虛假審批依據(jù)，致使財(cái)政資金流失，尚不構(gòu)成犯罪的，由其上級(jí)主管部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究直接責(zé)任人刑事責(zé)任。

第三十六條預(yù)算單位新設(shè)、保留不屬于本辦法第十六條規(guī)定的銀行賬戶的，未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，擅自變更銀行賬戶的，由財(cái)政部門責(zé)令撤銷賬戶，賬戶資金全額收繳財(cái)政。

預(yù)算單位不按預(yù)算安排和已批準(zhǔn)的用款計(jì)劃使用財(cái)政資金，擅自變更財(cái)政資金用途，情節(jié)嚴(yán)重的，由財(cái)政部門報(bào)請(qǐng)有權(quán)部門相應(yīng)扣減單位預(yù)算指標(biāo)，對(duì)直接責(zé)任人員由其行政主管部門給予行政處分。

第三十七條國(guó)庫(kù)集中支付銀行不履行協(xié)議規(guī)定的義務(wù)，由財(cái)政部門給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，取消其銀行資格。

第七章附則

第三十八條本辦法所稱財(cái)政部門是指**市財(cái)政局，人民銀行是指中國(guó)人民銀行**市中心支行。

第三十九條暫未納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍的預(yù)算單位和特定項(xiàng)目資金，按照原有方式辦理支付執(zhí)行。

篇10

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法》第二十三條的規(guī)定,制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條 外資企業(yè)受中國(guó)法律的管轄和保護(hù)。 外資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),必須遵守中國(guó)的法律、法規(guī),不得損害中國(guó)的社會(huì)公共利益。

第三條 設(shè)立外資企業(yè),必須有利于中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,能夠取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益,并應(yīng)當(dāng)至少符合下列一項(xiàng)條件:

(一)采用先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備,從事新產(chǎn)品開發(fā),節(jié)約能源和原材料,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品升級(jí)換代,可以替代進(jìn)口的;

(二)年出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年全部產(chǎn)品產(chǎn)值50%以上,實(shí)現(xiàn)外匯收支平衡或者有余的。

第四條 下列行業(yè),禁止設(shè)立外資企業(yè):

(一)新聞、出版、廣播、電視、電影;

(二)國(guó)內(nèi)商業(yè)、對(duì)外貿(mào)易、保險(xiǎn);

(三)郵電通信;

(四)中國(guó)政府規(guī)定禁止設(shè)立外資企業(yè)的其他行業(yè)。

第五條 下列行業(yè),限制設(shè)立外資企業(yè):

(一)公用事業(yè);

(二)交通運(yùn)輸;

(三)房地產(chǎn);

(四)信托投資;

(五)租賃。 申請(qǐng)?jiān)谇翱钜?guī)定的行業(yè)中設(shè)立外資企業(yè),除中國(guó)法律、法規(guī)另有規(guī)定外,須經(jīng)中華人民共和國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部(以下簡(jiǎn)稱對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部)批準(zhǔn)。

第六條 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立外資企業(yè),有下列情況之一的,不予批準(zhǔn):

(一)有損中國(guó)主權(quán)或者社會(huì)公共利益的;

(二)危及中國(guó)國(guó)家安全的;

(三)違反中國(guó)法律、法規(guī)的;

(四)不符合中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的;

(五)可能造成環(huán)境污染的。

第七條 外資企業(yè)在批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi),自主經(jīng)營(yíng)管理,不受干涉。

第二章 設(shè)立程序

第八條 設(shè)立外資企業(yè)的申請(qǐng),由對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部審查批準(zhǔn)后,發(fā)給批準(zhǔn)證書。 設(shè)立外資企業(yè)的申請(qǐng)屬于下列情形的,國(guó)務(wù)院授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)人民政府審查批準(zhǔn)后,發(fā)給批準(zhǔn)證書:

(一)投資總額在國(guó)務(wù)院規(guī)定的投資審批權(quán)限以內(nèi)的;

(二)不需要國(guó)家調(diào)撥原材料,不影響能源、交通運(yùn)輸、外貿(mào)出口配額等全國(guó)綜合平衡的。 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)人民政府在國(guó)務(wù)院授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)設(shè)立外資企業(yè),應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后十五天內(nèi)報(bào)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部備案(對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部和省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)人民政府,以下統(tǒng)稱審批機(jī)關(guān))。

第九條 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的外資企業(yè),其產(chǎn)品涉及出口許可證、出口配額、進(jìn)口許可證或者屬于國(guó)家限制進(jìn)口的,應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)管理權(quán)限事先征得對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部門的同意。

第十條 外國(guó)投資者在提出設(shè)立外資企業(yè)的申請(qǐng)前,應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向擬設(shè)立外資企業(yè)所在地的縣級(jí)或者縣級(jí)以上地方人民政府提交報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括:設(shè)立外資企業(yè)的宗旨;經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模;生產(chǎn)產(chǎn)品;使用的技術(shù)設(shè)備;產(chǎn)品在中國(guó)和國(guó)外市場(chǎng)的銷售比例;用地面積及要求;需要用水、電、煤、煤氣或者其他能源的條件及數(shù)量;對(duì)公共設(shè)施的要求等。 縣級(jí)或者縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)在收到外國(guó)投資者提交的報(bào)告之日起三十天內(nèi)以書面形式答復(fù)外國(guó)投資者。

第十一條 外國(guó)投資者設(shè)立外資企業(yè),應(yīng)當(dāng)通過擬設(shè)立外資企業(yè)所在地的縣級(jí)或者縣級(jí)以上地方人民政府向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提出申請(qǐng),并報(bào)送下列文件:

(一)設(shè)立外資企業(yè)申請(qǐng)書;

(二)可行性研究報(bào)告;

(三)外資企業(yè)章程;

(四)外資企業(yè)法定代表人(或者董事會(huì)人選)名單;

(五)外國(guó)投資者的法律證明文件和資信證明文件;

(六)擬設(shè)立外資企業(yè)所在地的縣級(jí)或者縣級(jí)以上地方人民政府的書面答復(fù);

(七)需要進(jìn)口的物資清單;

(八)其他需要報(bào)送的文件。 前款(一)、(三)項(xiàng)文件必須用中文書寫;(二)、(四)、(五)項(xiàng)文件可以用外文書寫但應(yīng)當(dāng)附中文譯文。 兩個(gè)或者兩個(gè)以上外國(guó)投資者共同申請(qǐng)?jiān)O(shè)立外資企業(yè),應(yīng)當(dāng)將其簽訂的合同副本報(bào)送審批機(jī)關(guān)備案。

第十二條 審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)?jiān)O(shè)立外資企業(yè)的全部文件之日起九十天內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。審批機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)上述文件不齊備或者有不當(dāng)之處,可以要求限期補(bǔ)報(bào)或者修改。

第十三條 設(shè)立外資企業(yè)的申請(qǐng)經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)在收到批準(zhǔn)證書之日起三十天內(nèi)向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記,領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。外資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期,為該企業(yè)成立日期。 外國(guó)投資者在收到批準(zhǔn)證書之日起滿三十天未向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記的,外資企業(yè)批準(zhǔn)證書自動(dòng)失效。 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)成立之日起三十天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第十四條 外國(guó)投資者可以委托中國(guó)的外商投資企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他經(jīng)濟(jì)組織代為辦理第九條、第十條第一款和第十一條規(guī)定事宜,但須簽訂委托合同。

第十五條 設(shè)立外資企業(yè)的申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

(一)外國(guó)投資者的姓名或者名稱、住所、注冊(cè)地和法定代表人的姓名、國(guó)籍、職務(wù);

(二)擬設(shè)立外資企業(yè)的名稱、住所;

(三)經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品品種和生產(chǎn)規(guī)模;

(四)擬設(shè)立外資企業(yè)的投資總額、注冊(cè)資本、資金來源、出資方式和期限;

(五)擬設(shè)立外資企業(yè)的組織形式和機(jī)構(gòu)、法定代表人;

(六)采用的主要生產(chǎn)設(shè)備及其新舊程度、生產(chǎn)技術(shù)、工藝水平及其來源;

(七)產(chǎn)品的銷售方向、地區(qū)和銷售渠道、方式以及在中國(guó)和國(guó)外市場(chǎng)的銷售比例;

(八)外匯資金的收支安排;

(九)有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制,職工的招用、培訓(xùn)、工資、福利、保險(xiǎn)、勞動(dòng)保護(hù)等事項(xiàng)的安排; (十)可能造成環(huán)境污染的程度和解決措施;

(十一)場(chǎng)地選擇和用地面積;

(十二)基本建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金、能源、原材料及其解決辦法;

(十三)項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度計(jì)劃;

(十四)擬設(shè)立外資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限。

第十六條 外資企業(yè)的章程應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

(一)名稱及住所;

(二)宗旨、經(jīng)營(yíng)范圍;

(三)投資總額、注冊(cè)資本、出資期限;

(四)組織形式;

(五)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及其職權(quán)和議事規(guī)則,法定代表人以及總經(jīng)理、總工程師、總會(huì)計(jì)師等人員的職責(zé)、權(quán)限;

(六)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及審計(jì)的原則和制度;

(七)勞動(dòng)管理;

(八)經(jīng)營(yíng)期限、終止及清算;

(九)章程的修改程序。

第十七條 外資企業(yè)的章程經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后生效,修改時(shí)同。

第十八條 外資企業(yè)的分立、合并或者由于其他原因?qū)е沦Y本發(fā)生重大變動(dòng),須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證和出具驗(yàn)資報(bào)告;經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。

第三章 組織形式與注冊(cè)資本

第十九條 外資企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任公司。經(jīng)批準(zhǔn)也可以為其他責(zé)任形式。 外資企業(yè)為有限責(zé)任公司的,外國(guó)投資者對(duì)企業(yè)的責(zé)任以其認(rèn)繳的出資額為限。 外資企業(yè)為其他責(zé)任形式的,外國(guó)投資者對(duì)企業(yè)的責(zé)任適用中國(guó)法律、法規(guī)的規(guī)定。

第二十條 外資企業(yè)的投資總額,是指開辦外資企業(yè)所需資金總額,即按其生產(chǎn)規(guī)模需要投入的基本建設(shè)資金和生產(chǎn)流動(dòng)資金的總和。

第二十一條 外資企業(yè)的注冊(cè)資本,是指為設(shè)立外資企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)登記的資本總額,即外國(guó)投資者認(rèn)繳的全部出資額。 外資企業(yè)的注冊(cè)資本要與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng),注冊(cè)資本與投資總額的比例應(yīng)當(dāng)符合中國(guó)有關(guān)規(guī)定。

第二十二條 外資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不得減少其注冊(cè)資本。

第二十三條 外資企業(yè)注冊(cè)資本的增加、轉(zhuǎn)讓,須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。

第二十四條 外資企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)或者權(quán)益對(duì)外抵押、轉(zhuǎn)讓,須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并向工商行政管理機(jī)關(guān)備案。

第二十五條 外資企業(yè)的法定代表人是依照其章程規(guī)定,代表外資企業(yè)行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。 法定代表人無法履行其職權(quán)時(shí),應(yīng)當(dāng)以書面形式委托人,代其行使職權(quán)。

第四章 出資方式與期限

第二十六條 外國(guó)投資者可以用可自由兌換的外幣出資,也可以用機(jī)器設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等作價(jià)出資。 經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn),外國(guó)投資者也可以用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)出資。

第二十七條 外國(guó)投資者以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資的,該機(jī)器設(shè)備必須符合下列要求:

(一)外資企業(yè)生產(chǎn)所必需的;

(二)中國(guó)不能生產(chǎn),或者雖能生產(chǎn),但在技術(shù)性能或者供應(yīng)時(shí)間上不能保證需要的。 該機(jī)器設(shè)備的作價(jià)不得高于同類機(jī)器設(shè)備當(dāng)時(shí)的國(guó)際市場(chǎng)正常價(jià)格。 對(duì)作價(jià)出資的機(jī)器設(shè)備,應(yīng)當(dāng)列出詳細(xì)的作價(jià)出資清單,包括名稱、種類、數(shù)量、作價(jià)等,作為設(shè)立外資企業(yè)申請(qǐng)書的附件一并報(bào)送審批機(jī)關(guān)。

第二十八條 外國(guó)投資者以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價(jià)出資時(shí),該工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)必須符合下列要求:

(一)外國(guó)投資者自己所有的;

(二)能生產(chǎn)中國(guó)急需的新產(chǎn)品或者出口適銷產(chǎn)品的。 該工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)的作價(jià)應(yīng)當(dāng)與國(guó)際上通常的作價(jià)原則相一致,其作價(jià)金額不得超過外資企業(yè)注冊(cè)資本的20%。 對(duì)作價(jià)出資的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù),應(yīng)當(dāng)備有詳細(xì)資料,包括所有權(quán)證書的復(fù)制件,有效狀況及其技術(shù)性能、實(shí)用價(jià)值,作價(jià)的計(jì)算根據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等,作為設(shè)立外資企業(yè)申請(qǐng)書的附件一并報(bào)送審批機(jī)關(guān)。

第二十九條 作價(jià)出資的機(jī)器設(shè)備運(yùn)抵中國(guó)口岸時(shí),外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)中國(guó)的商檢機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn),由該商檢機(jī)構(gòu)出具檢驗(yàn)報(bào)告。 作價(jià)出資的機(jī)器設(shè)備的品種、質(zhì)量和數(shù)量與外國(guó)投資者報(bào)送審批機(jī)關(guān)的作價(jià)出資清單列出的機(jī)器設(shè)備的品種、質(zhì)量和數(shù)量不符的,審批機(jī)關(guān)有權(quán)要求外國(guó)投資者限期改正。

第三十條 作價(jià)出資的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)實(shí)施后,審批機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行檢查。該工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)與外國(guó)投資者原提供的資料不符的,審批機(jī)關(guān)有權(quán)要求外國(guó)投資者限期改正。

第三十一條 外國(guó)投資者繳付出資的期限應(yīng)當(dāng)在設(shè)立外資企業(yè)申請(qǐng)書和外資企業(yè)章程中載明。外國(guó)投資者可以分期繳付出資,但最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。其中第一期出資不得少于外國(guó)投資者認(rèn)繳出資額的15%,并應(yīng)當(dāng)在外資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起九十天內(nèi)繳清。 外國(guó)投資者未能在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳付第一期出資的,外資企業(yè)批準(zhǔn)證書即自動(dòng)失效。外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記手續(xù),繳銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照;不辦理注銷登記手續(xù)和繳銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照,并予以公告。

第三十二條 第一期出資后的其他各期的出資,外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)如期繳付。無正當(dāng)理由逾期三十天不出資的,依照本實(shí)施細(xì)則第三十一條第二款的規(guī)定處理。 外國(guó)投資者有正當(dāng)理由要求延期出資的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批機(jī)關(guān)同意,并報(bào)工商行政管理機(jī)關(guān)備案。

第三十三條 外國(guó)投資者繳付每期出資后,外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證,并出具驗(yàn)資報(bào)告,報(bào)審批機(jī)關(guān)和工商行政管理機(jī)關(guān)備案。

第五章 用地及其費(fèi)用

第三十四條 外資企業(yè)的用地,由外資企業(yè)所在地的縣級(jí)或者縣級(jí)以上地方人民政府根據(jù)本地區(qū)的情況審核后,予以安排。

第三十五條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三十天內(nèi),持批準(zhǔn)證書和營(yíng)業(yè)執(zhí)照到外資企業(yè)所在地縣級(jí)或者縣級(jí)以上地方人民政府的土地管理部門辦理土地使用手續(xù),領(lǐng)取土地證書。

第三十六條 土地證書為外資企業(yè)使用土地的法律憑證。外資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)未經(jīng)批準(zhǔn),其土地使用權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。

第三十七條 外資企業(yè)在領(lǐng)取土地證書時(shí),應(yīng)當(dāng)向其所在地土地管理部門繳納土地使用費(fèi)。

第三十八條 外資企業(yè)使用經(jīng)過開發(fā)的土地,應(yīng)當(dāng)繳付土地開發(fā)費(fèi)。 前款所指土地開發(fā)費(fèi)包括征地拆遷安置費(fèi)用和為外資企業(yè)配套的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用。土地開發(fā)費(fèi)可由土地開發(fā)單位一次性計(jì)收或者分年計(jì)收。

第三十九條 外資企業(yè)使用未經(jīng)開發(fā)的土地,可以開發(fā)或者委托中國(guó)有關(guān)單位開發(fā)。基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),應(yīng)當(dāng)由外資企業(yè)所在地縣級(jí)或者縣級(jí)以上地方人民政府統(tǒng)一安排。

第四十條 外資企業(yè)的土地使用費(fèi)和土地開發(fā)費(fèi)的計(jì)收標(biāo)準(zhǔn),依照中國(guó)有關(guān)規(guī)定辦理。

第四十一條 外資企業(yè)的土地使用年限,與經(jīng)批準(zhǔn)的該外資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限相同。

第四十二條 外資企業(yè)除依照本章規(guī)定取得土地使用權(quán)外,還可以依照中國(guó)其他法規(guī)的規(guī)定取得土地使用權(quán)。

第六章 購(gòu)買與銷售

第四十三條 外資企業(yè)自行制定和執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,該生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)其所在地行業(yè)主管部門備案。

第四十四條 外資企業(yè)有權(quán)自行決定購(gòu)買本企業(yè)自用的機(jī)器設(shè)備、原材料、燃料、零部件、配套件、元器件、運(yùn)輸工具和辦公用品等(以下統(tǒng)稱"物資")。 外資企業(yè)在中國(guó)購(gòu)買物資,在同等條件下,享受與中國(guó)企業(yè)同等的待遇。

第四十五條 外資企業(yè)在中國(guó)市場(chǎng)銷售其產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)依照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售比例進(jìn)行。 外資企業(yè)超過批準(zhǔn)的銷售比例在中國(guó)市場(chǎng)銷售其產(chǎn)品,須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第四十六條 外資企業(yè)有權(quán)自行出口本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,也可以委托中國(guó)的外貿(mào)公司代銷或者委托中國(guó)境外的公司代銷。 外資企業(yè)有權(quán)依照批準(zhǔn)的銷售比例自行在中國(guó)銷售本企業(yè)產(chǎn)品,也可以委托中國(guó)的商業(yè)機(jī)構(gòu)代銷。

第四十七條 外國(guó)投資者作為出資的機(jī)器設(shè)備,依照中國(guó)規(guī)定需要領(lǐng)取進(jìn)口許可證的,外資企業(yè)憑批準(zhǔn)的該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備和物資清單直接或者委托機(jī)構(gòu)向發(fā)證機(jī)關(guān)申領(lǐng)進(jìn)口許可證。 外資企業(yè)在批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi),進(jìn)口本企業(yè)自用并為生產(chǎn)所需的物資,依照中國(guó)規(guī)定需要領(lǐng)取進(jìn)口許可證的,應(yīng)當(dāng)編制年度進(jìn)口計(jì)劃,每半年向發(fā)證機(jī)關(guān)申領(lǐng)一次。 外資企業(yè)出口產(chǎn)品,依照中國(guó)規(guī)定需要領(lǐng)取出口許可證的,應(yīng)當(dāng)編制年度出口計(jì)劃,每半年向發(fā)證機(jī)關(guān)申領(lǐng)一次。

第四十八條 外資企業(yè)進(jìn)口的物資以及技術(shù)勞務(wù)的價(jià)格不得高于當(dāng)時(shí)的國(guó)際市場(chǎng)同類物資以及技術(shù)勞務(wù)的正常價(jià)格。外資企業(yè)的出口產(chǎn)品價(jià)格,由外資企業(yè)參照當(dāng)時(shí)的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格自行確定,但不得低于合理的出口價(jià)格。用高價(jià)進(jìn)口、低價(jià)出口等方式逃避稅收的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅法規(guī)定,追究其法律責(zé)任。 外資企業(yè)依照批準(zhǔn)的銷售比例在中國(guó)市場(chǎng)銷售產(chǎn)品的價(jià)格,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行中國(guó)有關(guān)價(jià)格管理的規(guī)定。 前述價(jià)格應(yīng)當(dāng)報(bào)物價(jià)管理機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并接受其監(jiān)督。

第四十九條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法》及中國(guó)利用外資統(tǒng)計(jì)制度的規(guī)定,提供統(tǒng)計(jì)資料,報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第七章 稅 務(wù)

第五十條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)法律、法規(guī)的規(guī)定,繳納稅款。

第五十一條 外資企業(yè)的職工應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)法律、法規(guī)的規(guī)定,繳納個(gè)人所得稅。

第五十二條 外資企業(yè)進(jìn)口下列物資,免征關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅:

(一)外國(guó)投資者作為出資的機(jī)器設(shè)備、零部件、建設(shè)用建筑材料以及安裝、加固機(jī)器所需材料; (二)外資企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進(jìn)口本企業(yè)生產(chǎn)所需的自用機(jī)器設(shè)備、零部件、生產(chǎn)用交通運(yùn)輸工具以及生產(chǎn)管理設(shè)備;

(三)外資企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、元器件、零部件和包裝物料。 前款所述的進(jìn)口物資,經(jīng)批準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)賣或者轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)在中國(guó)境內(nèi)銷售的產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)稅法納稅或者補(bǔ)稅。

第五十三條 外資企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品,除中國(guó)限制出口的以外,依照中國(guó)稅法免征關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅。

第八章 外匯管理

第五十四條 外資企業(yè)的外匯事宜,應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)有關(guān)外匯管理的法規(guī)辦理。

第五十五條 外資企業(yè)憑工商行政管理機(jī)關(guān)發(fā)給的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,在中國(guó)境內(nèi)可以經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的銀行開立帳戶,由開戶銀行監(jiān)督收付。 外資企業(yè)的外匯收入,應(yīng)當(dāng)存入其開戶銀行的外匯帳戶;外匯支出,應(yīng)當(dāng)從其外匯帳戶中支付。

第五十六條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行解決外匯收支平衡。 外資企業(yè)無法自行解決外匯收支平衡的,外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)在設(shè)立外資企業(yè)申請(qǐng)書中載明并提出如何解決的具體方案;審批機(jī)關(guān)商有關(guān)部門后作出答復(fù)。 設(shè)立外資企業(yè)申請(qǐng)書中已載明自行解決外匯收支平衡的,任何政府部門不負(fù)責(zé)解決其外匯收支平衡問題。 外資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品為中國(guó)急需并且可以替代進(jìn)口,經(jīng)批準(zhǔn)在中國(guó)銷售的,經(jīng)中國(guó)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以收取外匯。

第五十七條 外資企業(yè)因生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)需要在中國(guó)境外的銀行開立外匯帳戶,須經(jīng)中國(guó)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并依照中國(guó)外匯管理機(jī)關(guān)的規(guī)定定期報(bào)告外匯收付情況和提供銀行對(duì)帳單。

第五十八條 外資企業(yè)中的外籍職工和港澳臺(tái)職工的工資和其他正當(dāng)?shù)耐鈪R收益,依照中國(guó)稅法納稅后,可以自由匯出。

第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第五十九條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)法律、法規(guī)和財(cái)政機(jī)關(guān)的規(guī)定,建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并報(bào)其所在地財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第六十條 外資企業(yè)的會(huì)計(jì)年度自公歷年的一月一日起至十二月三十一日止。

第六十一條 外資企業(yè)依照中國(guó)稅法規(guī)定繳納所得稅后的利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)提取儲(chǔ)備基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。儲(chǔ)備基金的提取比例不得低于稅后利潤(rùn)的10%,當(dāng)累計(jì)提取金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí),可以不再提取。職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例由外資企業(yè)自行確定。 外資企業(yè)以往會(huì)計(jì)年度的虧損未彌補(bǔ)前,不得分配利潤(rùn);以往會(huì)計(jì)年度未分配的利潤(rùn),可與本會(huì)計(jì)年度可供分配的利潤(rùn)一并分配。

第六十二條 外資企業(yè)的自制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)用中文書寫;用外文書寫的,應(yīng)當(dāng)加注中文。

第六十三條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算。 外資企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和清算會(huì)計(jì)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定編制。以外幣編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)編報(bào)外幣折合為人民幣的會(huì)計(jì)報(bào)表。 外資企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和清算會(huì)計(jì)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)證并出具報(bào)告。 第二款和第三款規(guī)定的外資企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和清算會(huì)計(jì)報(bào)表,連同中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān),并報(bào)審批機(jī)關(guān)和工商行政管理機(jī)關(guān)備案。

第六十四條 外國(guó)投資者可以聘請(qǐng)中國(guó)或者外國(guó)的會(huì)計(jì)人員查閱外資企業(yè)帳簿,費(fèi)用由外國(guó)投資者承擔(dān)。

第六十五條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,并報(bào)審批機(jī)關(guān)和工商行政管理機(jī)關(guān)備案。

第六十六條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所在地設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿,并接受財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。 違反前款規(guī)定的,財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以罰款,工商行政管理機(jī)關(guān)可以責(zé)令停止?fàn)I業(yè)或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

第十章 職 工

第六十七條 外資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)雇用職工,企業(yè)和職工雙方應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)的法律、法規(guī)簽訂勞動(dòng)合同。合同中應(yīng)當(dāng)訂明雇用、辭退、報(bào)酬、福利、勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)保險(xiǎn)等事項(xiàng)。 外資企業(yè)不得雇用童工。

第六十八條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)職工的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),建立考核制度,使職工在生產(chǎn)、管理技能方面能夠適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展需要。

第十一章 工 會(huì)

第六十九條 外資企業(yè)的職工有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》的規(guī)定,建立基層工會(huì)組織,開展工會(huì)活動(dòng)。

第七十條 外資企業(yè)工會(huì)是職工利益的代表,有權(quán)代表職工同本企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同,并監(jiān)督勞動(dòng)合同的執(zhí)行。

第七十一條 外資企業(yè)工會(huì)的基本任務(wù)是:依照中國(guó)法律、法規(guī)的規(guī)定維護(hù)職工的合法權(quán)益,協(xié)助企業(yè)合理安排和使用職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)基金;組織職工學(xué)習(xí)政治、科學(xué)技術(shù)和業(yè)務(wù)知識(shí),開展文藝、體育活動(dòng);教育職工遵守勞動(dòng)紀(jì)律,努力完成企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)。 外資企業(yè)研究決定有關(guān)職工獎(jiǎng)懲、工資制度、生活福利、勞動(dòng)保護(hù)和保險(xiǎn)問題時(shí),工會(huì)代表有權(quán)列席會(huì)議。外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)聽取工會(huì)的意見,取得工會(huì)的合作。

第七十二條 外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極支持本企業(yè)工會(huì)的工作,依照《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》的規(guī)定,為工會(huì)組織提供必要的房屋和設(shè)備,用于辦公、會(huì)議、舉辦職工集體福利、文化、體育事業(yè)。外資企業(yè)每月按照企業(yè)職工實(shí)發(fā)工資總額的2%撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi),由本企業(yè)工會(huì)依照中華全國(guó)總工會(huì)制定的有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理辦法使用。

第十二章 期限、終止與清算

第七十三條 外資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限,根據(jù)不同行業(yè)和企業(yè)的具體情況,由外國(guó)投資者在設(shè)立外資企業(yè)的申請(qǐng)書中擬訂,經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第七十四條 外資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限,從其營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起計(jì)算。 外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期滿需要延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)期限的,應(yīng)當(dāng)在距經(jīng)營(yíng)期滿一百八十天前向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)期限的申請(qǐng)書。審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)書之日起三十天內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。 外資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)期限的,應(yīng)當(dāng)自收到批準(zhǔn)延長(zhǎng)期限文件之日起三十天內(nèi),向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。

第七十五條 外資企業(yè)有下列情形之一的,應(yīng)予終止:

(一)經(jīng)營(yíng)期限屆滿;

(二)經(jīng)營(yíng)不善,嚴(yán)重虧損,外國(guó)投資者決定解散;

(三)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而遭受嚴(yán)重?fù)p失,無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng);

(四)破產(chǎn);

(五)違反中國(guó)法律、法規(guī),危害社會(huì)公共利益被依法撤銷;

(六)外資企業(yè)章程規(guī)定的其他解散事由已經(jīng)出現(xiàn)。 外資企業(yè)如存在前款第(二)、(三)、(四)項(xiàng)所列情形,應(yīng)當(dāng)自行提交終止申請(qǐng)書,報(bào)審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。審批機(jī)關(guān)作出核準(zhǔn)的日期為企業(yè)的終止日期。

第七十六條 外資企業(yè)依照第七十五條第(一)、(二)、(三)、(六)項(xiàng)的規(guī)定終止的,應(yīng)當(dāng)在終止之日起十五天內(nèi)對(duì)外公告并通知債權(quán)人,并在終止公告發(fā)出之日起十五天內(nèi),提出清算程序、原則和清算委員會(huì)人選,報(bào)審批機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行清算。

第七十七條 清算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由外資企業(yè)的法定代表人、債權(quán)人代表以及有關(guān)主管機(jī)關(guān)的代表組成,并聘請(qǐng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等參加。 清算費(fèi)用從外資企業(yè)現(xiàn)存財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第七十八條 清算委員會(huì)行使下列職權(quán):

(一)召集債權(quán)人會(huì)議;

(二)接管并清理企業(yè)財(cái)產(chǎn),編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)目錄;

(三)提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)和計(jì)算依據(jù);

(四)制定清算方案;

(五)收回債權(quán)和清償債務(wù);

(六)追回股東應(yīng)繳而未繳的款項(xiàng);

(七)分配剩余財(cái)產(chǎn);

(八)代表外資企業(yè)起訴和應(yīng)訴。

第七十九條 外資企業(yè)在清算結(jié)束之前,外國(guó)投資者不得將該企業(yè)的資金匯出或者攜出中國(guó)境外,不得自行處理企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。 外資企業(yè)清算結(jié)束,其資產(chǎn)凈額和剩余財(cái)產(chǎn)超過注冊(cè)資本的部分視同利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)稅法繳納所得稅。

第八十條 外資企業(yè)清算結(jié)束,應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記手續(xù),繳銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

第八十一條 外資企業(yè)清算處理財(cái)產(chǎn)時(shí),在同等條件下,中國(guó)的企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

第八十二條 外資企業(yè)依照第七十五條第(四)項(xiàng)的規(guī)定終止的,能參照中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行清算。 外資企業(yè)依照第七十五條第(五)項(xiàng)的規(guī)定終止的,依照中國(guó)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算。

第十三章 附 則

第八十三條 外資企業(yè)的各項(xiàng)保險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)向中國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)公司投保。

第八十四條 外資企業(yè)與中國(guó)的其他企業(yè)或者經(jīng)濟(jì)組織簽訂經(jīng)濟(jì)合同,適用《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》。 外資企業(yè)與外國(guó)的公司、企業(yè)或者個(gè)人簽訂經(jīng)濟(jì)合同,適用《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》。

第八十五條 香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人以及在國(guó)外居住的中國(guó)公民在大陸設(shè)立全部資本為其所有的企業(yè),參照本實(shí)施細(xì)則辦理。

第八十六條 外資企業(yè)中的外籍職工和港澳臺(tái)職工可帶進(jìn)合理自用的交通工具和生活物品,并依照中國(guó)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)。