個(gè)人所得稅納稅申報(bào)崗位實(shí)務(wù)課程探討

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摘要：近年來，涉稅的相關(guān)崗位不僅需要從業(yè)者掌握并靈活運(yùn)用相關(guān)的崗位技能，而且需要從業(yè)者具備尊法、守法、自主學(xué)習(xí)、勤學(xué)善思、認(rèn)真仔細(xì)、有社會(huì)責(zé)任感等職業(yè)素養(yǎng)。有了這些職業(yè)素養(yǎng)的保駕護(hù)航，才能保障職業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而這些職業(yè)素養(yǎng)的養(yǎng)成是以正確的價(jià)值觀為導(dǎo)向的。大學(xué)生處于人生的關(guān)鍵時(shí)期，正是需要他人幫助和指引的階段，但是盲目地說教可能會(huì)引起他們的逆反心理。因此，納稅申報(bào)崗位實(shí)務(wù)課程思政的目標(biāo)是將社會(huì)主義核心價(jià)值觀結(jié)合課程內(nèi)容以及學(xué)生學(xué)情，自然地融入課程，利用專業(yè)知識(shí)幫助學(xué)生培養(yǎng)正確的價(jià)值觀。

關(guān)鍵詞：納稅申報(bào)；課程思政；社會(huì)主義核心價(jià)值觀

《納稅申報(bào)崗位實(shí)務(wù)》是目前S學(xué)院院會(huì)計(jì)專業(yè)開設(shè)的核心專業(yè)課程之一，其學(xué)習(xí)內(nèi)容涉及財(cái)會(huì)類崗位就職所必需的稅法規(guī)定與基本辦稅技能。

1學(xué)情分析

（1）大學(xué)是個(gè)人價(jià)值觀形成的關(guān)鍵時(shí)期，正確的價(jià)值觀會(huì)使人受益終身；（2）網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，各種信息良莠不齊。大學(xué)生對(duì)于信息的甄別能力有待加強(qiáng)，會(huì)盲信上當(dāng)，但是一味地說教可能會(huì)使學(xué)生反感。因此，在教學(xué)過程中，利用專業(yè)知識(shí)來辨別一些信息的真?zhèn)危粌H更有說服力，而且能夠反作用于專業(yè)學(xué)習(xí)；（3）有一些學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)的動(dòng)力和積極性，其根本是思想意識(shí)不夠?qū)е虏幌雽W(xué)。還有近來出現(xiàn)的啃老族、網(wǎng)貸等社會(huì)問題，很大程度上也源于思想問題，轉(zhuǎn)變大學(xué)生思想是解決這些問題的關(guān)鍵；（4）近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)日新月異的發(fā)展，稅收新政頻繁出現(xiàn)，稅收征管愈發(fā)嚴(yán)格規(guī)范，這些都需要涉稅崗位的從業(yè)者具有自主學(xué)習(xí)的意識(shí)，能主動(dòng)學(xué)習(xí)稅收新政；能夠依法進(jìn)行財(cái)稅操作，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)；能嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，防范潛在經(jīng)濟(jì)損失；能勤學(xué)善思，對(duì)于日常工作善于總結(jié)提煉，不斷提升積累，給自己創(chuàng)造更多、更好的機(jī)會(huì)。作為稅收政策法規(guī)的使用者，也應(yīng)該并且有能力為中國(guó)稅收法制的健全發(fā)展做出貢獻(xiàn)，在國(guó)家稅收立法意見征詢中積極地獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。納稅申報(bào)崗位實(shí)務(wù)課程向來是以尊法、守法、自主學(xué)習(xí)、勤學(xué)善思、認(rèn)真仔細(xì)、有社會(huì)責(zé)任感等職業(yè)素養(yǎng)為核心，而這些職業(yè)素養(yǎng)的真正養(yǎng)成是以正確的價(jià)值觀為基礎(chǔ)的；（5）在專業(yè)課程中自然地融入正確、主流的價(jià)值觀是一種較好的方法，能避開強(qiáng)硬的說教，讓學(xué)生自己在學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)和技能的過程中感受并體會(huì)正確的價(jià)值觀，也會(huì)更容易認(rèn)同和接受這些價(jià)值觀，同時(shí)對(duì)于相關(guān)的專業(yè)知識(shí)也會(huì)有更深刻的認(rèn)識(shí)。

2設(shè)計(jì)思路

在課程中體現(xiàn)社會(huì)主義核心價(jià)值觀國(guó)家層面和社會(huì)層面，融入社會(huì)主義核心價(jià)值觀的個(gè)人層面，即為：愛國(guó)、敬業(yè)、誠(chéng)信、友善，把社會(huì)主義核心價(jià)值觀的個(gè)人層面，作為課程的思政目標(biāo)，與專業(yè)案例結(jié)合，使學(xué)生通過思考、認(rèn)同、逐步接受與形成有善價(jià)值觀。

2.1融入愛國(guó)價(jià)值觀

（1）愛國(guó)即更好地了解和認(rèn)識(shí)自己的國(guó)家，既要看到國(guó)家的優(yōu)點(diǎn)，也要幫助它發(fā)現(xiàn)問題，通過合理合法的方式，讓國(guó)家變得更美好。要了解國(guó)家對(duì)人民的慷慨付出，要信賴國(guó)家，但不能無節(jié)制地依賴國(guó)家。（2）教師應(yīng)向?qū)W生展現(xiàn)國(guó)家的富強(qiáng)，激發(fā)學(xué)生作為中國(guó)人的自豪感以及愛國(guó)熱情，培養(yǎng)學(xué)生心甘情愿的“尊稅”意識(shí)。例如，在第一次課上，可與學(xué)生討論稅產(chǎn)生的原因，實(shí)時(shí)地向?qū)W生展示中國(guó)一些重大矚目的成就，比如登月、火星探測(cè)的巨大成功、疫情防控的偉大勝利等，這些都是中國(guó)實(shí)力的體現(xiàn)，都離不開國(guó)家財(cái)力的強(qiáng)大支持，而稅收是國(guó)家財(cái)力的主要來源，學(xué)生雖然還不是納稅人，但一直是負(fù)稅人，國(guó)家的稅收、財(cái)力、富強(qiáng)，都與自己息息相關(guān)。（3）教師應(yīng)向?qū)W生展現(xiàn)國(guó)家日漸民主、平等、法治。例如，近年來，諸如個(gè)人所得稅的屢次修訂、增值稅、消費(fèi)稅等修訂立法，都會(huì)向全社會(huì)廣泛征詢意見。教師也應(yīng)組織、鼓勵(lì)學(xué)生參加意見征集，既有利于學(xué)生更好地理解稅法規(guī)定，又能夠培養(yǎng)學(xué)生的社會(huì)責(zé)任感，同時(shí)，有著更廣泛民眾基礎(chǔ)的社會(huì)主義法制會(huì)更加健全、公平、公正。（4）教師應(yīng)向?qū)W生展現(xiàn)稅收取之于民、用之于民，培養(yǎng)從業(yè)者對(duì)依法納稅的認(rèn)同感，從而在以后的職業(yè)生涯中主動(dòng)地尊法、守法。例如，人們正在享受著質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的公共服務(wù)、安全和諧的社會(huì)環(huán)境；危難之時(shí)，國(guó)家會(huì)無償救助，如肺炎疫情期間患者們的免費(fèi)治療；考慮到個(gè)人撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、大病、住房、租房等實(shí)際情況。2019年增加了個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，雖然如此，但國(guó)家的人口基礎(chǔ)龐大，在國(guó)家發(fā)展階段，不可能凡事都靠國(guó)家的社會(huì)制度，因此，學(xué)習(xí)中會(huì)涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本社會(huì)保險(xiǎn)以及補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)、企業(yè)年金、職業(yè)年金等等，這些知識(shí)的學(xué)習(xí)能夠讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到需要通過自己的努力、付出，才能為自己爭(zhēng)取更大的保障。

2.2融入敬業(yè)與誠(chéng)信價(jià)值觀

愛國(guó)的主要表現(xiàn)在于立足本職工作，因此，人人都需要愛崗敬業(yè)，敬業(yè)也為個(gè)人的發(fā)展提供了更多的保障和機(jī)遇。對(duì)會(huì)計(jì)類崗位而言，誠(chéng)信也是必備的職業(yè)素養(yǎng)。（1）培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的意識(shí)和能力。近年來，隨著社會(huì)的飛速發(fā)展，稅收政策也在不斷發(fā)生變化，因此需要從業(yè)者與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)學(xué)習(xí)稅收新政；加之企業(yè)對(duì)稅的重視程度日益提高，有關(guān)稅收政策、操作等的咨詢以及培訓(xùn)需求越來越多，也為這個(gè)行業(yè)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇。學(xué)生只有愛學(xué)、善思，才能脫穎而出，迎接新的機(jī)遇。（2）明確誠(chéng)信納稅是根本。隨著稅收相關(guān)法制的愈加健全，稅務(wù)監(jiān)管更加全面、精細(xì)，納稅人和從業(yè)者也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，因此要求從業(yè)人員能掌握、遵守稅法規(guī)定。懂法，才能辨是非，才能更好地守法，用法，幫助企業(yè)或個(gè)人回避稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行納稅籌劃，合法地減輕企業(yè)或者個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。在學(xué)習(xí)項(xiàng)目中，教師不僅要列舉正面案例，也要有“反面案例”，讓學(xué)生了解哪些行為是違法的，以及違法的嚴(yán)重后果，不要把某些違法行為看作是“寶貴”的“工作經(jīng)驗(yàn)”，如此一來，才能教會(huì)學(xué)生精準(zhǔn)學(xué)法，嚴(yán)格守法。（3）明確愛國(guó)與合法籌劃減輕企業(yè)或個(gè)人稅負(fù)并不矛盾。此處的合法籌劃是指利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，而這些稅收優(yōu)惠政策本就是國(guó)家宏觀調(diào)控的手段，國(guó)家通過這些稅收優(yōu)惠來指引納稅人的經(jīng)濟(jì)行為向更有利于國(guó)家和社會(huì)的方向發(fā)展，因此企業(yè)或者個(gè)人通過稅收籌劃享受了優(yōu)惠，減輕了稅負(fù)，同時(shí)也是在協(xié)助國(guó)家圓滿完成宏觀調(diào)控。此外，有的企業(yè)或個(gè)人利用稅法漏洞進(jìn)行避稅，雖然目前不違法，不涉及法律問題，但這屬于道德上的瑕疵，而且漏洞終將補(bǔ)上，通過鉆法律空子來避稅具有潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）培養(yǎng)學(xué)生在稅務(wù)工作中應(yīng)秉承著嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度。通過案例了解如果不認(rèn)真、不仔細(xì)、不按流程操作，會(huì)導(dǎo)致何種后果、能否補(bǔ)救、是否會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失，等等。教師可以給學(xué)生列舉幾例反面教材，使學(xué)生從中汲取經(jīng)驗(yàn)。（5）教師應(yīng)教導(dǎo)學(xué)生要以企業(yè)大局為重，利用自己的專業(yè)促進(jìn)業(yè)、財(cái)、稅的融合及支撐，更充分地做好財(cái)務(wù)工作，在合法的前提下，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。

2.3融入友善價(jià)值觀

（1）教師應(yīng)在課程中融入友善的思想，教會(huì)學(xué)生利用自己的專業(yè)知識(shí)幫助自己和他人。學(xué)生學(xué)習(xí)的稅法知識(shí)和技能適用于日常生活，例如：購(gòu)房、賣房、購(gòu)車、養(yǎng)車、其他個(gè)人消費(fèi)，個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除申報(bào)，個(gè)人所得稅綜合所得稅匯算清繳清繳等。學(xué)生利用專業(yè)知識(shí)、技能幫助他人，不僅能幫助他人解決困難，而且也能使自己的專業(yè)知識(shí)、技能獲得更多實(shí)踐的機(jī)會(huì)，發(fā)揮了更大、更實(shí)際的作用。（2）學(xué)生要意識(shí)到友善也要有度，要合理合法。遇到不合理、不合法的要求，要果斷拒絕，并且要利用專業(yè)知識(shí)規(guī)勸他人，讓他人知道違法的嚴(yán)重后果，從而放棄違法的想法。

3課程思政具體教學(xué)實(shí)施

3.1結(jié)合實(shí)時(shí)熱點(diǎn)

盡量結(jié)合時(shí)事熱點(diǎn)，即教師根據(jù)課程內(nèi)容和教學(xué)要求選擇相關(guān)的時(shí)事熱點(diǎn)，讓學(xué)生置身于特定情境之中，更容易激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，也便于理解和把握。例如，課程思政可以以疫情防控為案例，展現(xiàn)國(guó)家富強(qiáng)以及對(duì)生命的尊重，培養(yǎng)學(xué)生作為中國(guó)人的自豪感和自信心。

3.2結(jié)合學(xué)生身邊的現(xiàn)象

教師在舉例時(shí)，可以盡量結(jié)合學(xué)生身邊發(fā)生的現(xiàn)象，讓學(xué)生更加感同身受；例如，大學(xué)生普遍有在外兼職的現(xiàn)象，有的兼職單位為其申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅，而學(xué)生由于兼職收入低，往往需要退稅。大多數(shù)學(xué)生都不太注重對(duì)個(gè)人身份信息的保護(hù)，往往會(huì)出現(xiàn)個(gè)人信息被盜用，有不實(shí)收入申報(bào)的情況，這些都與學(xué)生的個(gè)人利益息息相關(guān)，正確的處理措施不僅能保護(hù)學(xué)生的自身利益，而且可以讓學(xué)生體會(huì)到尊法、守法的好處，同時(shí)，還能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊偷稅漏稅的行為。

3.3結(jié)合專業(yè)課程內(nèi)容

課程思政不是強(qiáng)行植入，而是力求達(dá)到“潤(rùn)物細(xì)無聲”的效果，使學(xué)生在學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，受到思想政治教育，獲得思想意識(shí)的進(jìn)步。例如，教師通過抗擊肺炎疫情的案例來展現(xiàn)國(guó)家富強(qiáng)，國(guó)家尊重每一個(gè)人的生存權(quán)，可以結(jié)合稅收作用的知識(shí)點(diǎn)，正是稅收為這些國(guó)家行為提供了強(qiáng)大的財(cái)力支持，讓學(xué)生理解疫情期間稅收政策的調(diào)控作用；體現(xiàn)社會(huì)的民主、法治，可以利用個(gè)人所得稅立法在人民代表大會(huì)網(wǎng)站進(jìn)行意見征詢的案例，結(jié)合2019年新增的個(gè)人綜合所得專項(xiàng)附加扣除規(guī)定，讓學(xué)生在自己學(xué)習(xí)理解的基礎(chǔ)上提出建議，培養(yǎng)學(xué)生的社會(huì)的責(zé)任感。因?yàn)槎愂辗ㄖ频耐晟平∪x不開全體民眾的共同努力，尤其是來自專業(yè)領(lǐng)域的合理化建議。

3.4強(qiáng)化討論、體會(huì)、思考環(huán)節(jié)

教師課前需要在優(yōu)慕課平臺(tái)給學(xué)生下發(fā)相關(guān)資料，預(yù)告下節(jié)課的學(xué)習(xí)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、難點(diǎn)、具體安排，并對(duì)涉及的課程思政案例提出問題，引導(dǎo)學(xué)生積極思考，使學(xué)生有充分的時(shí)間查找資料、討論、思考。

4取得成效分析與體會(huì)

（1）不同于知識(shí)目標(biāo)和能力目標(biāo)可以在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到預(yù)期的效果，課程思政的成效與素養(yǎng)目標(biāo)一樣，應(yīng)該是漸進(jìn)式，在潛移默化中對(duì)學(xué)生產(chǎn)生影響。相對(duì)來說，結(jié)合學(xué)生特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行課程思政，成效會(huì)更加顯著。例如，教師在講授個(gè)人所得稅綜合所得稅匯算清繳清繳時(shí)，引用當(dāng)時(shí)網(wǎng)傳退稅的消息，并且加入了查詢時(shí)發(fā)現(xiàn)不實(shí)收入時(shí)的情況，讓學(xué)生根據(jù)所學(xué)知識(shí)去判別傳言的真?zhèn)危ビ懻摗⒄J(rèn)識(shí)不實(shí)收入對(duì)自己、對(duì)國(guó)家稅收的嚴(yán)重后果，讓學(xué)生意識(shí)到要果斷采取申訴措施，維護(hù)自身利益，同時(shí)協(xié)助稅務(wù)部門打擊偷稅漏稅行為。此外，在講授利息扣除這部分內(nèi)容時(shí)，可以引入大學(xué)生網(wǎng)貸的案例，給學(xué)生介紹利用XIRR公式計(jì)算實(shí)際利率，通過計(jì)算可知，網(wǎng)貸分期的實(shí)際利率在15%左右，用實(shí)際數(shù)據(jù)告訴學(xué)生各種網(wǎng)貸高昂利息，如果造成網(wǎng)貸習(xí)慣的嚴(yán)重后果，給學(xué)生敲響警鐘。結(jié)合學(xué)生實(shí)際情況融入課程思政，成效會(huì)比較快速、顯著。（2）課程思政教學(xué)必須以學(xué)生為主體，學(xué)生在課前有充足的時(shí)間去討論、思考，單憑教師口頭講授是難以獲得學(xué)生認(rèn)同與接受的。課堂教學(xué)無法為其提供充足的時(shí)間，因此，教師要通過混合式教學(xué)方法，借助網(wǎng)絡(luò)，提前課程公告，把相關(guān)資料下發(fā)給學(xué)生，提出關(guān)鍵問題，引導(dǎo)學(xué)生在課前做好預(yù)習(xí)，進(jìn)行討論與思考。如此，納稅申報(bào)崗位實(shí)務(wù)課程思政教學(xué)會(huì)取得較好成效。

參考文獻(xiàn)：

［1］郭建寧.社會(huì)主義核心價(jià)值觀基本內(nèi)容釋義［M］.北京:人民出版社,2014.

作者：孫玉紅