簡述稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響

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摘要:企業(yè)財務(wù)會計工作直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，在稅制改革背景下，企業(yè)的增值稅和企業(yè)應(yīng)交稅金及企業(yè)行為都受到一定影響。基于此，本文分析了我國稅制改革情況，以及當(dāng)前稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響，探究了企業(yè)應(yīng)對稅制改革的措施。

關(guān)鍵詞:稅制改革；財務(wù)會計；企業(yè)

社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化使得企業(yè)財務(wù)會計核算方法和過程也有了改變，并且在稅制改革下，企業(yè)財務(wù)與會計工作受到一定影響，本文將針對稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響和對策展開分析探究。

一、我國稅制改革情況分析

現(xiàn)階段的稅制改革主要是以全球化經(jīng)濟(jì)為背景，并且在我國加入了世界貿(mào)易組織之后，國際推動了減稅制度，加上客觀形勢，使得國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)實施新的稅制改革得到了推進(jìn)。為了可以與經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展新形勢相適應(yīng)，稅制的改革必須要根據(jù)國家的實際情況來進(jìn)行，同時還要考慮到國家的整體利益。稅制改革不僅要確保社會主體效率可以得到提高，還要兼顧到公平。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化發(fā)展迅速，要想長時間的是稅制穩(wěn)定性得到保持，就必須要將社會主義市場經(jīng)濟(jì)收入分配的原則予以貫徹落實。總之，稅制改革的重點就是將企業(yè)個人的效率和積極性都提升起來，為社會主體的競爭提供一個具有公平性的競爭平臺。

二、稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響

(一)對企業(yè)應(yīng)交稅金的影響。以前“應(yīng)交稅金”的科目下沒有“未交增值稅”這一會計科目，導(dǎo)致企業(yè)會計核算應(yīng)交稅金時不知道應(yīng)歸為哪個會計科目。對此，國家改革了“應(yīng)交稅金”，增設(shè)了“未交增值稅”，以便清除區(qū)分進(jìn)項額和增值稅的相關(guān)金額。(二)對企業(yè)行為的影響。增值稅是企業(yè)繳納稅金的有效憑證，在增值稅發(fā)票管理制度得到改革之后，漏稅、偷稅、虛開增值稅等行為得到有效避免，并且還能防止企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購進(jìn)的時候，將進(jìn)項稅額虛高，進(jìn)而確保國家稅收穩(wěn)定性[1]。(三)對企業(yè)賬務(wù)處理的影響。稅制改革后，企業(yè)在購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)的時候，要在專用發(fā)票上借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”，在會計核算時借貸兩邊同時登記等價金額數(shù)量，借記“商品采購”或者“材料采購”。(四)稅制改革對于印花稅的影響。印花稅是指經(jīng)營活動過程中，對合同、憑證、收據(jù)、賬簿等文件征收的稅種。印花稅是一種經(jīng)濟(jì)活動憑證，因此相較于其他稅種而言，稅率較低，負(fù)稅也不會太重，對于財政來說有著廣納資金和聚少成多的效果。(五)稅制改革對于資源稅與房產(chǎn)稅的影響。稅收制度在得到改革之后，對資源稅及房產(chǎn)稅進(jìn)一步細(xì)化，并明確指出企業(yè)在此過程中主要肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù)。另外，稅制的改革也為企業(yè)內(nèi)部會計制度提供參考依據(jù)，從而不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計體系。(六)稅制改革對于會計申報報表的影響。以往的會計報表中，企業(yè)銷售銷售收入涵蓋方面較多，分類不明確。但是在稅制改革之后的新的會計申報報表中，新設(shè)了視同銷售這一會計科目。在會計核算過程中，視同銷售不屬于銷售科目，但是在稅收過程中，將視同銷售納入銷售的會計科目中進(jìn)行核算。在新的會計申報報表中還指出，主營的業(yè)務(wù)收入可以視為銷售收入，也可將其視為當(dāng)期經(jīng)營活動總收入，且都屬于視同銷售。經(jīng)過稅制改革之后的會計申報報表，不僅簡化了稅收流程，還進(jìn)一步縮減了稅收與會計核算之間差異，使稅收更精簡。在舊的會計申報報表中，涵蓋有多種收入項目，導(dǎo)致會計申報復(fù)雜，進(jìn)一步加大稅收征管工作難度。為簡化稅收征管工作，降低成本，會計申報報表在經(jīng)過改革之后，報表中明確劃分了銷售收入，其中宣傳費、招待費、廣告費等都屬于銷售收入。另外，在舊的會計申報報表中，件“現(xiàn)金折扣”所產(chǎn)生的銷售額在“銷售收入”科目下扣減。但是，在改革之后的新的會計申報報表中，現(xiàn)金折扣方式不再是通過銷售收入進(jìn)行扣減，而是通過財務(wù)費用進(jìn)行扣減，且連同其他的銷售或折扣都退回到“主營業(yè)務(wù)收入”中。

三、企業(yè)應(yīng)對稅制改革的措施

(一)科學(xué)制定企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃。企業(yè)要想順利開展經(jīng)營活動，首先要制定出企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃，不僅要考慮到企業(yè)自身的經(jīng)驗特點與優(yōu)勢，還要結(jié)合國家政策，才能確保企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的合理性和科學(xué)性。稅制改革必然也會影響到企業(yè)制度，所以企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，就必須要根據(jù)新的政策體制來科學(xué)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營模式，利用稅制轉(zhuǎn)型來推動企業(yè)發(fā)展，同時還要防止外界不利因素對企業(yè)所帶來的影響[2]。(二)強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理。企業(yè)在運行過程中的財務(wù)監(jiān)督管理工作尤其重要，不僅可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動得到規(guī)范，還能確保企業(yè)管理的穩(wěn)定性。所以，在稅制改革背景下，企業(yè)要根據(jù)實際企業(yè)財務(wù)會計部門的實際情況制定出適用于企業(yè)自身的財務(wù)監(jiān)督管理制度，并予以嚴(yán)格的貫徹和落實，在實際的應(yīng)用過程中也要進(jìn)行靈活的調(diào)整和優(yōu)化，創(chuàng)新和完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理制度，提高其有效性，以保障財務(wù)監(jiān)督管理的質(zhì)量和實效性，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。(三)提升財務(wù)人員專業(yè)技能。企業(yè)財務(wù)會計人員的職業(yè)素養(yǎng)直接影響到企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與可靠性，要是財務(wù)會計人員的職業(yè)素養(yǎng)得不到提高，將會限制企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動。因此，財務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)新的財務(wù)知識體系，了解并熟悉相關(guān)的規(guī)章制度和法律法規(guī)，尤其在經(jīng)歷了稅制改革之后，一些工作細(xì)節(jié)和工作流程相較于以往模式的財務(wù)會計工作會具有差異性[3]。這就要求財務(wù)人員要熟知新的稅制制度，學(xué)習(xí)改革后稅制的會計技能，提高自身業(yè)務(wù)能力，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(四)建立稅務(wù)會計體系。稅務(wù)會計結(jié)合了稅務(wù)籌劃、稅金核算、納稅申報，是財務(wù)會計與管理會計的延伸，可以與我國經(jīng)濟(jì)形態(tài)系統(tǒng)相適應(yīng)。但是由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中受政策、市場等多方面因素制約，進(jìn)一步阻礙稅務(wù)會計發(fā)展。為此，必須建立完善的企業(yè)稅務(wù)會計系統(tǒng)，才能進(jìn)一步確保財務(wù)會計人員可以秩序開展工作。(五)提升會計核算質(zhì)量。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展會受到會計核算的影響，要是企業(yè)會計核算質(zhì)量與可靠性得不到保障，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益可能得不到全面保障。比如在進(jìn)行應(yīng)付賬款核算的時候，核算數(shù)目比實際金額大，企業(yè)就會承擔(dān)資金損失風(fēng)險。所以，企業(yè)必須要提升會計核算質(zhì)量，重視會計核算過程中的監(jiān)督審查，以保證會計核算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，同時還能提高會計核算質(zhì)量。(六)積極創(chuàng)造出降低負(fù)稅的條件。稅收改革其主要目的是扶持企業(yè)，降低企業(yè)稅收，當(dāng)外部給企業(yè)發(fā)展提供良好發(fā)展環(huán)境時，企業(yè)應(yīng)把握好這次機(jī)會，努力積極的創(chuàng)造出降低負(fù)稅的條件。企業(yè)在購買企業(yè)材料的時候，在確保材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，還要根據(jù)實際需求采購足量的材料，以免遇到材料不足而再次購買的情況，盡量避免多次繳稅的問題。企業(yè)的財務(wù)人員也要了解自身企業(yè)的實際運營情況，充分掌握企業(yè)的特點各優(yōu)勢，并與新稅制中的相關(guān)規(guī)定相結(jié)合，在符合法律法規(guī)的情況下來調(diào)整企業(yè)的發(fā)展模式，選擇適合企業(yè)的發(fā)展模式才能進(jìn)一步推動和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，有利于企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)企業(yè)情況和要求來制定對企業(yè)有利的稅收籌劃，確保企業(yè)可以享受到在調(diào)整了稅收制度過后所帶來的福利和發(fā)展機(jī)遇。此外，在完成和確定企業(yè)稅收籌劃方案之后，還要嚴(yán)格的落實和執(zhí)行，在運營過程中企業(yè)管理人員要加強監(jiān)督管理，以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。(七)有效篩選數(shù)據(jù)信息。伴隨大數(shù)據(jù)時代的不斷發(fā)展，在企業(yè)的會計工作中利用數(shù)據(jù)信息不僅可以提供全面的數(shù)據(jù)支持，還能幫助企業(yè)制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。而企業(yè)會計部門作為直接產(chǎn)生數(shù)據(jù)信息和收集數(shù)據(jù)信息的部門，必須要在最大程度上發(fā)揮出財務(wù)數(shù)據(jù)信息資料的價值和作用。要求企業(yè)財務(wù)人員要了解熟悉并掌握不同類型的數(shù)據(jù)信息，才能在大量的信息數(shù)據(jù)中篩選出對企業(yè)有利用價值的信息，并且通過這些信息還能真實反映出企業(yè)真實的經(jīng)營情況和管理情況。此外，企業(yè)在實際的發(fā)展和經(jīng)營過程中，還要積極主動的進(jìn)行有利于自身發(fā)展的信息的挖掘，科學(xué)的分配與歸納不同類型的數(shù)據(jù)信息，以便在控制企業(yè)成本的工作中將不同類型的信息作用都全部發(fā)揮出來。(八)使會計信息具有準(zhǔn)備性。傳統(tǒng)的企業(yè)會計模式，在編制財務(wù)報告的時候，由于技術(shù)手段的限制，一般都是通過基本確認(rèn)、計量、記錄等步驟來完成，不僅不能提高會計信息的使用效率，還會影響到企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)機(jī)制的發(fā)展。但是，在稅制改革之后，在會計工作過程中利用高新技術(shù)，既可以提高企業(yè)會計人員處理會計信息的效率和準(zhǔn)確性，還可以進(jìn)一步規(guī)范會計財務(wù)管理工作，使其更加科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化，并且還為創(chuàng)新高新技術(shù)提供了有力條件。同時，對于企業(yè)會計工作人員的要求也在隨時提升，在此情況下能提升企業(yè)會計工作人員的專業(yè)能力和專業(yè)水平，有利于充分發(fā)揮出企業(yè)會計信息的價值和作用。

四、結(jié)語

通過上文的分析探究，我們知道在稅制改革之后，企業(yè)財務(wù)會計工作的有關(guān)方面會有所變化。而企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中確保自身經(jīng)濟(jì)效益，使經(jīng)濟(jì)活動可以順利開展，就必須要在實際的經(jīng)營管理過程中提前制定出經(jīng)營計劃，強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理，提高企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)，同時建立稅務(wù)會計體系，提升會計核算質(zhì)量，在實際的工作中加強監(jiān)督管理，還要根據(jù)企業(yè)的實際情況創(chuàng)造出可以降低負(fù)稅的條件，制定企業(yè)稅收籌劃方案，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來篩選對于企業(yè)有益的數(shù)據(jù)信息，才能推動企業(yè)實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

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作者:譚青松 單位:重慶市鐵路集團(tuán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司